ПК «Налогоплательщик ПРО»

ПК "Налогоплательщик" - предназначен для ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью (ЭЦП).

скачать последнюю версию
2019.10.23

Календарь

28	29	30	31	1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30	1

Что нового?

Реализован ПРОЕКТ отчетности по форме СЗВ-ТД - электронные трудовые книжки (проект пока не утвержден). Отчетность планируется представлять в ПФР ежемесячно начиная с 2020 года

БухУчет: В разделе Покупки-Продажи добавлен новый "Аналитический отчет о продажах" за любой интервал времени в разрезе покупателей и/или номенклатуры (услуг) с большим количеством настроек

В режиме "Ведомости по зарплате" добавлена возможность распечатки списка ведомостей

В настройке на вкладке "Налогообложение" для ИТ-организаций (тариф 06) начиная с 2019 года добавлена дата получения аккредитации. При заполнении данной даты расчет взносов по льготному тарифу производится не с начала квартала, а с месяца получения аккредитации

В печатных формах по выплатным ведомостям добавлен новый документ - журнал учета выдачи расчетных листков

Реализована возможность загрузки документов от продавца (счета-фактуры, УПД, Акты, ТОРГ-12 и пр.) в информационную базу программы посредством электронного документооборота (ЭДО) по утвержденным форматам (меню БухУчет-ЭДО)

При расчете/перерасчете отпуска и компенсации за отпуск добавлена печать неунифицированной формы расчета среднего заработка

Новые показатели в разделе "Мониторинг контрагента". Повышена стабильность работы.

Добавлен новый режим: "Зарплата и кадры -> Начисление дивидендов"

В режим "Импорт из программ Бухсофт" добавлена возможность импорта из ПО "Бухсофт Упрощенная система"

Реализован импорт данных из программных продуктов БухСофт. Меню "Настройки и сервис", "Импорт, экспорт", "Импорт из программ Бухсофт"

Реализован вывод формы П-4 (статистика) на магнитный носитель

КБК по НДС в 2017 году

При оплате налога на добавленную стоимость в пользу государственного бюджета налоговые агенты указывают в платежном документе номер кода бюджетной классификации. ИП и юридические лица пользуются одинаковыми КБК по НДС в 2017 году.

Благодаря этой комбинации цифр платежи и декларации передаются в соответствующие государственные органы для обработки.

Таблица с КБК по НДС

Где нужно указать КБК

Код бюджетной классификации необходим при перечислении налога от организаций и ИП. Он отражается в платежных документах не только при внесении налоговых платежей, но и при погашении штрафа и пени за нарушение налогового законодательства.

Плательщики НДС и налоговые агенты имеют разный статус. В платежке налоговых агентов проставляется статус «02».

Что означают цифры в КБК

Каждая цифра КБК по НДС имеет строго регламентированное значение. Код бюджетной классификации включает в себя 20 цифровых позиций. Общая комбинация делится на группы цифр с определенным информационным содержанием.

Первые 3 цифры будут указывать на администратора платежа. Под администратором подразумевается государственный орган, получающий отчет. Например, если ИП или бухгалтер фирмы переводит в пользу ФНС налоговые сборы, в КБК проставляются цифры 182.

Далее следует вид поступления. К примеру, цифра 1 будет означать налоги, под цифрой 2 понимают безвозмездное поступление. Следующие две цифры указывают на вид дохода, за который будет отчитываться налогоплательщик (1 — прибыль, 6 — налог на имущество, 8 — пошлина).

Далее указывается комбинация из 5 цифр. Она позволяет определить статьи доходов в бюджет (1 — федеральный, 2 — бюджет субъекта, 3 — местный). По следующим 4 цифрам можно узнать тип платежа (1000 — налоги и сборы, 2100 — пени, 3000 — штрафы). Завершающий код 3 цифры обозначает вид экономической деятельности (110 — налоговый доход, 160 — социальные отчисления).

Пример расшифровки КБК по НДС

Для примера можно расшифровать КБК по НДС с номером 182 1 03 01000 01 1000 110 следующим образом:

• 182 — платеж в пользу ФНС.
• 1 — налог.
• 03 — налог за товары или услуги, реализуемые в РФ.
• 01000 — статьи и подстатьи доходов по БК РФ.
• 01 — перевод в бюджет РФ.
• 1000 — прямой платеж.
• 110 — налоговый доход государства.

Заполнение КБК с помощью «Налогоплательщик ПРО»

Заполнить платежные документы в КБК можно через ПК «Налогоплательщик ПРО» и онлайн-сервис . Программа позволит быстро разобраться в компонентах кода и безошибочно ввести цифры в утвержденные формы отчетности.

скачать программу

Само понятие КБК подразумевает простой набор цифр, для несведущего человека совершенно ничего не значащих. Система была разработана государством для упрощения расчетов и платежей в государственную казну.

Неправильное внесение в платежные документы каких-либо реквизитов, неверное заполнение деклараций и квитанций, неточность в одной цифре может привести к серьезным проблемам. Рассмотрим ниже, как и как нужно правильно заполнить КБК пени по НДС, и приведем образец заполнения платежных поручений.

Как и другой вид налога, пеня имеет свою статью и код классификации. И, соответственно, делится на различные группы. При оплате пени на НДС в графе нужно указать правильные реквизиты, они состоят из набора таких цифр:

• КБК для пени по российскому товару — 182 1 03 01000 01 2100 110 .
• По товарам из таможенного союза — 182 1 04 01000 01 2100 110 .
• Товары из других стран — 153 1 04 01000 01 2100 110 .

Пени, как и любой другой налог, — это взимание денег с нас с вами. Поэтому, чтобы ограничить себя в потере денежных средств, старайтесь декларации и любые платежные поручения заполнять правильно и своевременно уплачивать налоги.

КБК по штрафам по НДС

• Отечественные товары — 182 1 03 01000 01 3000 110.
• Товары из таможенного союза — 182 1 04 01000 01 3000 110.
• Товары из других стран — 153 1 04 01000 01 3000 110.

Образец заполнения платежного поручения для уплаты пени по НДС

Уплата пени по данным налогоплательщика:

Уплата пени НДС факту проверки:

Понятие пени и причины образования

Само понятие пеня — это определённый вид штрафа за несвоевременное выполнение обязательств, установленных законодательством. С латыни и переводится как «наказание». Это сумма определенного налога, которой лишается налогоплательщик. Пеня устанавливается, если выявлен ряд нарушений:

• Пропуск платежа в определенный период.
• Ошибки в заполняемых реквизитах.
• Обеспечение выполнения имущественных обязательств.

Сам процент неустойки начисляется по определенной ставке, а также может назначаться за каждый просроченный день. Конкретно пеня на НДС подразумевает компенсацию в денежном эквиваленте.

В любой хозяйственной деятельности возникают ошибки, которые могут быть допущены бухгалтером организации, или нарушения в ходе деятельности предприятия.

Несвоевременная оплата деклараций, квитанций, авансовых платежей уже является поводом для начисления штрафа за просрочку и пени.

Самостоятельный расчет пени

Возможно, вы столкнулись с проблемой начисления и выплаты пени, и предстоит правильно рассчитать сумму. Воспользуемся следующий схемой:

• Определяем сумму пени. Это показатель суммы задолженности.
• Определяем просроченные дни от погашения долга.
• Смотрим ставку рефинансирования ЦБ. Этот показатель указан на сайте ЦБ.
• Рассчитываем по формуле — П = Нед * Ст. Реф. / 300 - Пр ,

• П – сумма к оплате самой пени;
• Ст. реф. — ставка рефинансирования, действующая на момент выставления пени;
• Пр — количество просроченных дней.

Также можно использовать калькулятор для расчета пени или получить данные о начислении пени от контролирующих органов.

При самостоятельном начислении пени налогоплательщику необходимо учитывать ближайший день, то есть день с захватом.

Правильное начисление пени можно рассмотреть на примере.

Допустим, некая организация ООО Вымпел подала налоговую декларацию. В ней была указана сумма, которая в срок не была уплачена в налоговый орган. В результате была начислена пеня:

Сумма НДС	Уплачен НДС	Недоимка	Срок уплаты	Кол-во дней	Расчет	Сумма
840,200	500,260	840,200- 500,260 = 339,	.01.2016	12	339, руб. * 11% / 300 * 12 дней	1,495
880,730	319,400	880,730- 319,400 = 481,33	.02.2016	14	481,33 * 11% / 300 * 14 дней	2,47
720,610	649,80	720,61- 649,8 = ,81	.03.2016	19	,81 руб. * 11% / 300 * 19 дней	0,49

В итоге сумма пени составила в рублях 4.461 суммируем все столбики (1,495+2,476+0,49)

День внесения пени считается днем проведения документа и зачисления денежных средств на счет организации, которая назначила эти пени.

Пени, соответствующие неуплаченному налогу НДС, налоговый орган будет взыскивать в безоговорочном порядке. Для этого будут подключены государственные службы, такие как отдел судебных приставов.

В налоговых инспекциях программы при расчёте пени настроены на автоматический режим. Чтобы быть в курсе всех расчетов, необходимо постоянно брать справки и выписки, чтобы вовремя оплачивать начисляемые суммы.

Сроки при принудительном взыскании пени

Пеня является для налогоплательщика определенным видом налога, производимым от суммы общего налога при несвоевременной оплате в срок, установленный налоговым органом — как правило, 30 календарных дней. Пеня может быть взыскана другими государственными органами: арбитражным судом или отделом судебных приставов. Последние имеют право описать часть имущества для закрытия суммы пени.

Уменьшение пени

Иногда возникают ситуации, когда налогоплательщик не имеет возможности оплатить налог и пени по нему. Судебная практика показывает, что изменить или убрать пени невозможно, так как этот вид налога не является налоговым начислением. Налоговые органы могут списать «безнадежные» долги, а пени налогоплательщику в любом случае платить придётся. Можно выделить, с каких статей правонарушений снимается ответственность:

• Совершение налогового правонарушения.
• Невозможность оплаты в связи с банкротством.

КБК НДС - 2019 для юридических лиц необходимо указывать в декларациях по НДС и платежных поручениях на уплату этого налога. Также КБК по НДС пригодятся вам в том случае, если налоговики потребуют заплатить штраф и пени за нарушение налогового законодательства. Рассмотрим какие КБК по НДС применять в 2019 году.

НДС: основные понятия

В России налог на добавленную стоимость появился в 1992 году, а сама его история начинается с немецкого экономиста Вильгельма фон Сименсона, который в 1919 году предложил «облагороженный налог с оборота». В налоговой практике первыми стали взимать НДС французы в 1954 году, но не на территории своей страны, а в колонии Кот’д-Ивуар. На сегодняшний день НДС с различными модификациями существует в налоговой практике более 50 стран мира.

В законодательстве РФ НДС посвящена глава 21 НК РФ. Помимо этого, Минфин и ФНС постоянно выпускают письма и разъяснения для неоднозначных ситуаций.

Суть НДС — изъятие в бюджет части стоимости, добавленной на каждой стадии производства продукта или создания услуги. НДС относится к косвенным налогам, в отличие от прямых налогов, которые взимаются непосредственно с финансовых результатов деятельности налогоплательщика или его имущества, НДС закладывается в цену каждого товара. А фактическими плательщиками налога являются граждане, поскольку регулярно покупают товары или пользуются услугами. Бизнесмены, по сути, только передают сумму налога в государственные органы.

Плюс НДС как косвенного налога в том, что поступления от него в бюджет не иссякают: даже в кризисной ситуации населению нужно совершать покупки, пусть самые минимальные, только того, что необходимо для жизни.

Согласно ст. 143 НК РФ НДС обязаны платить организации, предприниматели и лица, перемещающие товары через границы Таможенного союза. От уплаты НДС освобождены налогоплательщики на спецрежимах, а также ряд компаний — организаторов крупных спортивных мероприятий в РФ.

НК РФ предусматривает освобождение от уплаты налога еще в нескольких случаях. Подробнее читайте в материале «Как правильно освободиться от НДС» .

Объект обложения налогом — реализация товаров или оказание услуг, выполнение своими силами строительно-монтажных работ, ввоз товаров в РФ, передача товаров или выполнение услуг для собственных нужд компании (ст. 146 НК РФ).

Какие бизнес-процессы не облагаются налогом, читайте в статье «Операции, не подлежащие налогообложению: виды и особенности» .

Сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщик рассчитает как разницу между «исходящим» налогом (то есть налогом, предъявленным покупателям его товаров или услуг) и «входящим» (то есть тем, который выделили его поставщики в счетах-фактурах).

Основная ставка НДС в 2019 году равна 20%. Для социально значимых товаров предусмотрены пониженные ставки налога: 10 и 0% (ст. 164 НК РФ). Кроме того, ряд операций освобождены от налогообложения: образование, банковские, ритуальные, религиозные услуги, перевозка пассажиров.

Налоговый период по НДС — квартал. По итогам каждого квартала налогоплательщик сдает декларацию и уплачивает налог в бюджет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Декларация по НДС сдается только в электронном виде.

В 2019 году сроки сдачи отчетности по НДС и уплаты налога следующие:

• за IV квартал 2018 года - до 25.01.2019;
• за I квартал 2019 года — до 25.04.2019;
• за II квартал 2019 года — до 25.07.2019;
• за III квартал 2019 года — до 25.10.2019;
• за IV квартал 2019 года — до 27.01.2020.

Для того чтобы декларация прошла контроль в ФНС, а платежное поручение было верно исполнено банком, бухгалтер должен указать верные КБК НДС 2019 года.

КБК по НДС на 2019 год

Для взаимодействия с бюджетом есть прекрасный механизм, отражающийся в КБК — кодах бюджетной классификации. Чтобы не описывать в платежном поручении или декларации, по какому именно она сдается налогу и в какой конкретно бюджет, есть цифровые коды, которые строго регламентированы. Благодаря КБК каждый налог или отчет попадает на обработку в соответствующий госорган. КБК для госорганов и налогоплательщиков - как адрес, на который должен поступить налог или декларация.

КБК состоит из 20 цифр. В каждом КБК есть 4 группы цифр — носителей определенной информации.

Первые 3 цифры КБК (слева направо) содержат информацию об администраторе платежа, то есть о том, перед кем вы отчитываетесь в данный момент: для налоговых сборов это цифры 182.

Следующая цифра КБК — вид поступления: 1 — налог, 2 — безвозмездное поступление и так далее. Затем идут 2 цифры, обозначающие, за какой именно доход отчитывается налогоплательщик: 01 — прибыль и подоходный налог, 06 — имущественный налог, 08 — пошлина и т. д. Далее идут 5 цифр статей и подстатей доходов в бюджет.

Цифры 12 и 13 КБК характеризуют уровень бюджета: 01 — федеральный бюджет, 02 — бюджет субъекта страны, 03 — местный бюджет и т. д. Следующие 4 цифры — тип платежа: для налогов и сборов это 1000, для пеней — 2100, для штрафов — 3000.

Последние 3 цифры КБК обозначают экономическую деятельность в соответствии с Бюджетным кодексом: 110 — налоговый доход, 160 — отчисления на социальные нужды и т. д.

КБК по НДС в 2019 году следующие:

	для налога		для штрафов
На товары, работы или услуги, реализуемые на территории РФ	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 0100001 2100 110	182 1 03 0100001 3000 110
На товары, ввозимые из Белоруссии и Казахстана	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
На товары, импортируемые в РФ из других стран (администратор — Федеральная таможенная служба)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

Пример расшифровки КБК по НДС

182 1 03 01000 01 1000 110:

182 означает, что администратором платежа является ФНС;

1 — налоговый платеж;

03 — налог на продукцию или услуги, продаваемые на территории РФ;

01000 — статьи и подстатьи доходов согласно Бюджетному кодексу;

01 — налог уплачивается в федеральный бюджет;

1000 — это прямой платеж, а не пени (2100) или штраф (3000);

110 — платеж является доходом государства.

Как заполнить платежное поручение на уплату НДС по новым правилам?

Чтобы вы могли твердо знать, что исполнили свою обязанность по расчету и уплате НДС, мы расскажем вам, как правильно заполнить платежное поручение для перечисления налога в бюджет.

Начнем заполнять платежное поручение сверху вниз. Некоторые данные, например, название налогоплательщика, его ИНН, КПП, а также банковские реквизиты, бухгалтерская программа подставит в документ самостоятельно. Мы же акцентируем внимание на тех реквизитах, которые характерны именно для налоговых платежей вообще и конкретно для НДС.

Поле 101, в котором указывается статус плательщика, может принять значение 01 — если плательщик является юрлицом, 09 — если платит ИП (для ИП указание ИНН обязательно).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы платите НДС при ввозе импортных товаров, то в поле 101 должно стоять значение 06. Если выступаете налоговым агентом по НДС, то ставится код 02.

Сумма налога к уплате округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). Реквизиты получателя платежа, то есть ИФНС, к которой относится компания, можно получить на сайте инспекции или уточнить по телефону горячей линии ИФНС.

Вид операции для любых платежных поручений — 01. Очередность платежа для НДС — 5.

УИН в поле 22 — 0. Тип платежа (поле 110) отныне заполнять больше не нужно: банки примут платежку с пустым значением поля, как того и требует ФНС.

КБК по НДС для уплаты самого налога — 182 1 03 01000 01 1000 110 (товары или услуги реализуются в РФ), КБК для платежа НДС по импорту зависит от страны-импортера (182 1 04 01000 01 1000 110 для товаров из Белоруссии и Казахстана, для остальных стран — 153 1 04 0100001 1000 110).

Поле «Основание платежа» — ТП, платеж текущего периода. Далее нужно указать налоговый период — квартал, за который перечисляется налог. В поле «Номер документа» нужно поставить 0, а в поле «Дата документа» — дату подписания декларации по налогу.

ОКТМО в платежном поручении состоит из 8 или 11 знаков, его значение можно уточнить в ИФНС или интернете. Указывать его обязательно.

Обратите внимание: налог можно перечислять по частям, а можно одной суммой сразу. От чего это зависит, читайте в статье «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?» .

При перечислении пеней по НДС имеет значение, самостоятельно ли погашает неплательщик задолженность или по требованию ФНС. В первом случае в платежном поручении в поле «основание платежа» нужно поставить ЗД, а в назначении платежа УИН указать равным 0.

Если же погасить пени потребовали налоговики, то нужно в поле 22 «Код» привести номер УИН, указанный в требовании, а если в требовании его нет, тогда 0.

Основание платежа в данном случае — ТР. Срок уплаты — крайний срок для погашения задолженности перед бюджетом в соответствии с требованием инспекторов. Поле «Номер документа» — номер требования, «Дата документа» — дата требования. Аналогично заполняется и платежное поручение на перечисление штрафа по НДС.

Что делать, если в КБК по НДС ошибка?

Ошибочный КБК компания может указать в декларации или платежном поручении. В первом случае ошибка маловероятна, поскольку декларацию большинство компаний формирует в специальной бухгалтерской программе, которая сама проставляет верные КБК. Главное — перед каждой отчетной порой напоминать программисту о том, что надо обновить программу. К тому же декларацию по НДС компания должна сдавать только по ТКС — отчет не уйдет в налоговую инспекцию при неверных данных кодов.

А вот сделать ошибку в платежном поручении гораздо легче. При неправильном КБК в платежке перечисленные средства могут попасть либо в бюджет иного уровня, либо в невыясненные платежи. Эту оплошность можно исправить, написав в налоговую инспекцию заявление об уточнении реквизитов платежа. На основании этого заявления налоговая инспекция примет налог к зачислению, причем по состоянию на день уплаты. То есть пени (если инспекторы успели их начислить), будут аннулированы.

Как заполнить образец заявления об уточнении реквизитов платежа, ищите в статье «Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)» .

А если вы не заметили, что налог ушел не на тот КБК, и заявление в инспекцию не подавали? Тогда по истечении сроков уплаты налога инспекторы решат, что вы не выполнили свою обязанность перед бюджетом. И назначат штраф и пени. Их можно оспорить, руководствуясь арбитражной практикой и п. 3 ст. 45 НК РФ, поскольку компания все-таки деньги в бюджет перечисляла, пусть и не на тот адрес, который нужно.

Арбитражная практика в данном случае на стороне налогоплательщика: независимо от того, верно ли компания указала КБК в платежном поручении, платеж в бюджет состоялся, а значит, обязанности свои перед бюджетом компания выполнила. Если у вас возникнет спор с инспекторами по этому поводу, опирайтесь на следующие документы: постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13, определение ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-4111/10, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2011 № А05-4762/2010 и от 04.07.2011 № А05-5601/2010.

Минфин и ФНС также признают, что ошибки в КБК не являются основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (см. письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977 и от 29.03.2012 № 03-02-08/31, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

О том, критична ли ошибка в КБК, читайте также .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Постановление ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012 сформулировало два типа ошибок, при допущении которых вас ждут санкции за неуплату налога от ИФНС: вы указали неверный номер счета Казначейства РФ либо неверное название банка-получателя платежа. Остальные ошибки к недоимке, пеням и штрафам не приводят.

Самый редкий случай ошибки в КБК — сбой в системе работы банка налогоплательщика. При этом формируется неверный электронный платежный документ. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер компании должен написать заявление в налоговую инспекцию, на основании которого налоговики попросят у банка бумажную копию платежки. Разъяснив ситуацию, налоговики аннулируют пени (письмо Минфина от 01.06.2009 № 03-02-07/2-92).

;

«КБК по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц» ;

Налоги, которые в РФ уплачивают физические и юридические лица, формируют региональный и федеральный бюджеты. В том числе и НДС играет немаловажную роль в этом процессе, поскольку суммы этого налога являются весьма значительными . Соответственно, и пени имеют большой размер, так как рассчитываются они от суммы обязательного платежа.

В том случае, если пени получены в результате просрочки обязательного платежа по налогам, то они не оказывают влияния на сумму, облагаемую НДС, поскольку не имеют никакого отношения к цене товара. Именно поэтому пени не облагаются пошлиной .

В некоторых случаях пени по НДС непосредственно формируют налоговую базу . Если нарушение платёжной дисциплины связано с оплатой товаров, услуг или работ, то они включаются в налоговою базу и облагаются НДС на общих основаниях.

Вопрос, который связан с несвоевременной уплатой налогов и начислением пени и штрафов, регламентирует .

Просрочка платежа

В том случае, если оплата по налогам произведена позже установленных законодательством сроков, то будут применены меры взыскания . Они насчитываются за каждый день просрочки в процентах от суммы задолженности. Начисление происходит начиная с того периода, который следует за последним установленным днём уплаты.

На законодательном уровне было решено, что размер начисляемых пени для частных и юридических лиц должен быть различным в зависимости от:

• статуса налогоплательщика;
• срока просрочки платежа.

Статус налогоплательщика	Срок просрочки платежа	Размер пени
Частные лица и предприниматели	Не имеет значения	1/300 по ставке рефинансирования, установленной Центробанком.
Компании, организации, фирмы и т.д.	Задолженность платежа в срок до 30 суток	1/300 от ставки рефинансирования, действующей на момент начисления пени
	Долг по налоговому платежу на 30 и более суток	1/300 от ставки рефинансирования, которая актуальна на момент начисления пени 1/150 от ставки рефинансирования за все дни, начиная с 31 суток задолженности

Влияющие факторы

Размер начисленных пени по НДС зависит от следующих факторов :

• суммы налоговой задолженности, которую плательщик в указанные сроки не уплатил в бюджет;
• сроков просрочки платежа;
• ставки рефинансирования.

Стоит запомнить, что начисление пени не освобождает налогоплательщика от уплаты задолженности по налогам. Размер пени, которые начисляются по всем налогам, установлены на законодательном уровне и могут меняться с течением времени.

Увеличение или уменьшение размера штрафа происходит с принятием соответствующего законопроекта.

Бывают ситуации, когда налогоплательщик не имеет возможности оплатить основной долг по НДС и сумму начисленных пени. Налоговая служба может произвести списание долгов по налогам, которые плательщик не может заплатить по причине банкротства. Этот факт придётся доказывать, и в случае признания налогоплательщика банкротом, он освобождается от налогового бремени, но сумму начисленных пени уплатить всё-таки придётся .

В том случае, если налогоплательщик погасил основной долг по налогам, а начисленные пени так и не оплатил, то налоговая служба передаёт права взыскания задолженности судебным приставам. Они, в свою очередь, могут описать часть имущества в счёт уплаты имеющейся задолженности.

Порядок расчета

Имея задолженность по налогам, сумма пени рассчитывается так:

Размер пени = размер НДС, по которому возникла задолженность * количество просроченных дней по уплате пошлины* 1/300 ставки рефинансирования

Для юридических лиц сумма пени будет рассчитываться по-другому:

Размер пени = (размер НДС, который вовремя не уплатили * количество дней меньше и равное 30 * 1/300 ставки рефинансирования) + (размер НДС, который вовремя не уплатили * 31 и последующие дни просрочки * 1/150 ставки рефинансирования)

Стоит запомнить, что сумму пени, которая образовалась после просрочки платежа, можно самостоятельно рассчитать и произвести уплату. Также можно дождаться извещения с платёжным бланком из налоговой службы и заплатить полагающуюся сумму при помощи квитанции, которая в нём содержится.

Организациям и предприятиям нужно быть осторожными в вопросе перечисления пени и суммы обязательного платежа. Необходимо быть внимательными в том случае, если решили отправить уточнённый вариант отчёта с увеличенной суммой платежа. Для начала нужно заплатить начисленные пени и сумму просроченной задолженности, а потом отправлять уточнённый отчёт.

Для того чтобы понять, как правильно рассчитать пени, рассмотрим конкретный пример .

Согласно декларации, которая была представлена фирмой ООО «Смайл» в налоговую службу, за третий квартал 2018 года размер НДС составил 330 000 рублей. В установленные сроки, а именно, до 25 октября, 25 ноября и 26 декабря, фирма не заплатила НДС, а произвела уплату только 11 января.

Начисление штрафов происходит за каждый период, в который необходимо было произвести уплату. За рассматриваемое время ставка рефинансирования составляла 10%. Имеются такие данные для расчёта суммы пени:

• их размер рассчитывается по каждому периоду: 25 октября, 25 ноября и 26 декабря;
• сумма задолженности, которая имеется в каждом сроке: 330 000 / 3 = 110 000 рублей;
• ставка рефинансирования, актуальная на расчётный период – 7,5%.

Пример расчёта пени представлен в таблице:

Рассмотрим подробно расчёт суммы пени по каждому из трёх периодов:

Сумма пени периода 1 = 110 000 рублей * 78 дней * 7,5% / 100% / 300 = 2145 рублей.

Сумма пени = 110 000 * 46 дней * 7,5% / 100% / 300 = 1265 рублей.

Сумма пени = 110 000 * 15 дней * 7,5% / 100% / 300 = 412,5 рублей.

Общая сумма пени за 3 квартал будет составлять:

2145 + 1265 + 412,5 = 3822,5 рублей.

Кроме этого руководству фирмы нужно будет заплатить и сумму долга по НДС, которая составляет 330 000 рублей.

Платёжное поручение

Данный документ заполняется налогоплательщиком и содержит всю информацию для банка о том, куда, кому и в каком количестве переводятся денежные средства.

Если платёжное поручение заполнено правильно, значит это является гарантией того, что платёж будет уплачен и дойдёт до адресата. При правильном заполнении не нужно уточнять поручение и производить уплату налога повторно. Для того чтобы не совершать ошибок при заполнении, нужно знать некоторые нюансы и тонкости внесения данных в платёжный бланк.

Заполнить платёжный бланк можно самостоятельно или при помощи сервиса, который доступен на сайте налоговой службы www.nalog.ru .

Если налогоплательщик правильно заполнил все графы платёжного бланка, то можно с уверенностью говорить о том, что платёж поступит в налоговую службу, а затем будет перечислен в федеральный и региональный бюджет.

КБК пени по НДС

КБК – это специальный номер , состоящий из последовательности цифр. Они помогают отслеживать средства, которые поступают в государственный бюджет. Исходя из последовательности чисел можно легко определить, откуда поступили средства, каково их назначение, кто является плательщиком.

Правильно указанный номер КБК является гарантией того, что платёж будет зачислен и долг будет уплачен в полном объёме. Если плательщик допустил ошибку в номере, то получатель, указанный в платёжном поручении, уплаченные средства не получит, и долг не будет погашен.

Если номер КБК указан неверно, то налогоплательщику нужно обратиться в отделение налоговой инспекции с заявлением об уточнении номера кода .

Если юридическое лицо допустило ошибку в номере КБК, то, согласно НК РФ, есть возможность вернуть уплаченную сумму. Также можно направить ошибочно переведённую сумму в счёт уплаты других налогов, пени или штрафов.

Для того чтобы произвести уплату пени, которая была начислена за просрочку платежа по НДС, необходимо не только знать конкретный размер, но и номер КБК. Если номер будет указан неверно или с ошибкой, то платёж, содержащий пени не будет доставлен до адресата. В этом случае пени не будут считаться уплаченными, и платёж придётся производить заново.

После внесения средств в счёт погашения основного долга по НДС и пени необходимо через несколько дней проверить, дошёл ли платёж, снята задолженность или нет. Если платёж до адресата не дошёл, то задолженность не будет считаться погашенной и пени продолжат начисляться в полном объёме.

27.09.2016

КБК НДС в 2017 году не изменились. Всего 9 (девять) кодов: три типа платежа: налог, пеня или штраф; и три по видам операций: реализация товаров на территории РФ, реализация товаров из Беларуси и Казахстана и реализация товаров, где администратор платежей ФТС.

КБК НДС 2017 для юридических лиц. Таблица

Наименование платежа	КБК для перечисления налога	КБК для перечисления пени	КБК для перечисления штрафа
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

Платежные поручения налогового агента и налогоплательщика НДС должны оформляться отдельно, несмотря на то, что в этом случае совпадает КБК НДС 2017 для юридических лиц.

Когда платить НДС

Налоговый период по НДС для всех фирм – квартал. Значит, все плательщики НДС (в том числе и налоговые агенты) независимо от суммы выручки отчитываются по налогу ежеквартально. Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Фирмы и предприниматели платят НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (до 2015 года уплатить НДС указанным лицам надлежало не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом).

Исключение из этого правила составляют компании:

• приобретающие работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете
  в России. Они перечисляют налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу;
• применяющие спецрежимы, освобожденные от уплаты НДС или выполняющие операции, не облагаемые НДС. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога эти фирмы должны уплатить его в бюджет до 25-го числа месяца, следующего
  за отчетным кварталом (до 2015 года уплатить НДС надлежало не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом);
• импортирующие товары из-за границы. Компания обязана заплатить НДС на таможне
  до выпуска товаров для внутреннего потребления.

Например, за I квартал 2017 года – до 25 апреля, 25 мая и 26 июня включительно. Если день уплаты попадает на выходные, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

---