Индивидуальные предприниматели, согласно Налогового кодекса РФ, могут совмещать ЕНВД и УСН по отдельным видам деятельности. Данная возможность закреплена на законодательном уровне в п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем рассмотреть особенности такого совмещения двух режимов налогообложения.

Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

ИП является владельцем нескольких торговых объектов:

• торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
• павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
• магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.

Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, т. е. меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.

Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО.

Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН. Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.

Выводы:

Ограничениями для применения ЕНВД является площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ).

При этом площадь каждого объекта учитывается в отдельности.

Учет доходов по каждой системе налогообложения ведется отдельно, поэтому для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются.

Численность работников не должна превышать 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. в сумме по всем видам деятельности.

Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН Доходы

Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, то появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

• начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
• единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

К примеру:

ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.

Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.

Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб.)).

Доходы от работы магазина — 80% доходов.

Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс. руб. (32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.

Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.

Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД:

• предприниматель использует труд наемных работников только на ЕНВД, а на УСН работает самостоятельно. Полный вычет на фиксированные взносы производится с УСН, а на ЕНВД применяют правило 50% (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
• предприниматель использует труд наемных работников только в УСН, а в деятельности на ЕНВД сотрудники отсутствуют. Значит, при расчете ЕНВД налог можно уменьшить на фиксированные взносы без ограничений. А в отношении УСН будет действовать 50%-ное ограничение, то есть как для ИП с сотрудниками (письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11 /31222).
• если у вас на двух налоговых режимах применяется наемный труд, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам.
• распределение фиксированных взносов при наличии наемных работников одновременно на УСН и ЕНВД происходит также пропорционально полученным доходам.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ УСН «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ» И ЕНВД

При УСН «доходы минус расходы» уменьшается не собственно сам размер налога на страховые взносы, а база для начисления налога УСН. Размер страховых взносов в данном случае будет учтен в составе расходов, а ЕНВД будет уменьшаться с учетом правила 50%.

Налоговым законодательством разрешается совмещение ЕНВД и УСН для ИП. В каких ситуациях это допустимо и каков порядок совмещения?

Когда возможно совмещение нескольких налоговых режимов?

Решив перейти на упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель должен учитывать, что он вправе одновременно применять УСН и другие спецрежимы, в том числе ЕНВД и Патентную систему налогообложения.

Переход на «вмененку» может способствовать уменьшению налоговой нагрузки на бизнес. Ведь предприниматель должен уплачивать налог исходя из базовой доходности, которая обычно ниже фактически полученной прибыли. Поэтому ЕНВД особенно выгодна для ИП со стабильными финансовыми показателями. «Вмененка» действует по отношению к ограниченному перечню направлений деятельности и далеко не во всех российских регионах. Так, на ЕНВД могут перейти предприниматели, которые занимаются розничной и разносной торговлей, грузоперевозками, пассажироперевозками; оказанием бытовых, ветеринарных, рекламных услуг, сдачей в аренду помещений; задействованы в оказании услуг общественного питания. В Москве ЕНВД не действует.

Поэтому предприниматели не всегда вправе перейти на ЕНВД или полностью перевести свой бизнес на «вмененку», даже если это сулит им экономические преимущества.

В их случае совмещение ЕНВД и УСН для ИП — это вынужденная мера. Есть еще некоторые ограничения, которые не позволяют применять ЕНВД. Например, если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания посетителей в кафе более 150 кв.м. При этом учитывается площадь каждого объекта по отдельности, а не суммарные показатели.

Стоит учитывать, что под бытовыми услугами понимаются услуги, которые оказываются в пользу физических лиц. Поэтому при оказании аналогичных услуг в пользу юридически лиц нужно применять УСН или ОСНО, под «вмененку» такая деятельности не попадает.

Типовые ситуации, при которых ИП совмещает ЕНВД и УСН, следующие.

1. У ИП есть киоск площадью 20 кв.м. и розничный магазин 180 кв.м. Торговлю через киоск он вправе перевести на ЕНВД, а розничный магазин превышает лимит в 150 кв.м., поэтому в отношении этих доходов должна применяться «упрощенка».
2. У ИП два вида деятельности (и более), один из которых не подпадает под «вмененку». Один из них — интернет-магазин (который подпадает под УСН и ОСНО), другой — грузоперевозки (его можно перевести на «вмененку»).
3. ИП занимается отделочными работами. При ремонте квартир предприниматель вправе применять «вмененку», так как эти услуги он оказывать в пользу физических лиц. Если он будет выполнять аналогичные работы для юридических лиц, то такие доходы будут облагаться по УСН.
4. У ИП несколько торговых точек в разных городах: в Москве и Туле. В Москве «вмененка» не действует, тогда как тульские торговые точки предприниматель вправе перевести на этот спецрежим.

Вернуться к оглавлению

Налоговый учет и отчетность при совмещении ЕНВД и УСН

На практике одновременное использование двух налоговых режимов может быть сопряжено с некоторыми сложностями, так как в налоговом законодательстве нет четких инструкций относительно порядка учета хозяйственных операций.

Если ИП применяет УСН и ЕНВД одновременно, то он должен сдавать отчетность, предусмотренную каждым из этих налоговых режимов. Отчитываться по «упрощенке» ИП должен один раз в год: декларация сдается в ФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным. ЕНВД предполагает ежеквартальную отчетность.

Бухгалтерский учет предприниматели не ведут независимо от применяемого ими налогового режима.

Если работать ИП на УСН и ЕНВД одновременно, то предприниматель должен вести раздельный учет доходов и при необходимости расходов. На УСН-6% (с объектом «доходы») не учитываются расходы при определении налогооблагаемой базы. Поэтому ведение раздельного учета расходов не требуется.

Для учета доходов от «упрощенки» используется специальный налоговый регистр — КУДиР. Что касается «вмененки», то бизнесмен должен вести только учет физических показателей по каждому из объектов, переведенных на данный налоговый режим. В их числе количество работников, торговая площадь и пр. Специальной утвержденного регистра для учета физических показателей не предусмотрено, поэтому это можно делать в свободной форме. Вести учет своих реальных доходов от ЕНВД не нужно, так этот показатель нигде не фигурирует.

Вернуться к оглавлению

Распределение расходов между налоговыми режимами

Если ИП находится на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», то он вправе принимать к учету экономически обоснованные расходы для определения базы для расчета налога.

Что касается прямых доходов и расходов по «вмененке» и «упрощенке», то их распределять достаточно просто. К таким расходам можно отнести зарплату персонала, арендную плату для каждой торговой точки и пр.

А как поступить с общими расходами: например, на зарплату бухгалтеру и управляющему, транспортные расходы по доставке материалов?

В этом случае может применяться порядок распределения расходных операций, прописанный в Налоговом кодексе, применительно к налогоплательщикам, которые совмещают ОСНО и ЕСХН или ЕНВД.

Расходы распределяются пропорционально доходам, полученным от каждого режима.

Представители ФНС считают, что при одновременном применении УСН и «вмененки» может применяться такой же алгоритм. ИП стоит издать специальный приказ, где он зафиксирует правила учетной политики, которые он применяет.

Например, у ИП есть магазин с годовой выручкой 1500000 руб. и небольшой киоск, который принес ему 500000 руб. Таким образом, совокупная выручка ИП составила 2000000 руб., из которых 75% пришлось на магазин.

Расходы на транспортировку, ведение бухгалтерского учета и юридическое сопровождение составили по итогам года 100000 руб. Как их распределить? Исходя из того, что на магазин на «упрощенке» пришлось 75% в выручке, ИП вправе учесть 75000 руб. расходов при определении налогооблагаемой базы (100000*75%).

Еще один распространенный вопрос: каким образом распределять страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и уменьшать исчисленный налог? Если весь наемный труд ИП использует только на ЕНВД, то он вправе уменьшить налог на УСН на 100% на фиксированные взносы, уплачиваемые за себя. Лимит на уменьшение налога на 50% будет действовать только для «вмененки».

Упрощенная система налогообложения — один из самых востребованных спецрежимов. Он применяется малым бизнесом — ИП и юридическими лицами. Упрощенка дает ряд налоговых преимуществ. Например, не нужно уплачивать НДС. Можно выбрать один из двух вариантов расчета налоговой базы. Кроме того, существенно упрощается ведение налогового учета.

Но если ваша компания занимается несколькими видами бизнеса одновременно, для отдельных направлений режим УСН может быть невыгоден. В этом случае разрешено совмещение упрощенки с другим спецрежимом, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход. Перечень возможных видов деятельности на ЕНВД приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Основной плюс режима — отсутствие взаимосвязи налога с реальной выручкой. Сумма для уплаты в бюджет рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это предполагаемая величина дохода от определенного вида деятельности. Перед тем как совмещать спецрежимы оцените, будет ли положительный эффект от такого сочетания. О том, как выяснить выгодность применения УСН и ЕНВД, .

Пример совмещения спецрежимов

ООО «Илион» производит канцелярскую продукцию (блокноты, тетради и т.д.). Спецрежим налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Для увеличения доходов руководство открыло розничный магазин на том же режиме. Было решено рассмотреть целесообразность сочетания упрощенки с ЕНВД с 2018 года. Все условия для применения режимов выполняются.

За 2018 год прогнозируемые доходы по первому направлению (оптовые продажи в магазины) составят 13 000 000, по второму — 4 000 000 руб. Прогнозируемые расходы — 9 500 000 и 400 000 руб. соответственно. Если ООО «Илион» останется на одном спецрежиме, тогда сумма налога составит:

((13 000 000 + 4 000 000) - (9 500 000 + 400 000)) * 10% = 710 000 рублей

Предположим, переход на вмененку по розничной торговле состоится. Площадь магазина равна 70 кв. м. Страховые взносы обычно составляют 300 000 руб. 30 000 руб. из них приходится на сотрудников магазина. На эту сумму можно будет уменьшить ЕНВД, но не более чем наполовину. Тогда общая сумма платежей составит:

((13 000 000 — 9 500 000) * 10%) + (((1 800 * 70 * 1,868 * 1) * 15%))/2= 367 652,6 рублей

Вывод: применение режима единого налога на вмененный доход в данной ситуации выгодно для компании.

Условия совмещения

Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:

• Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов.
• Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
• Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:
  • количество наемных сотрудников не более 100 человек;
  • собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
  • стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
  • для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
  • для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.

Правила перехода

Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.

Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится. Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года. Перед этим также необходимо направить уведомление в налоговую. Второй вариант — закрыть предприятие и зарегистрировать заново с сочетанием упрощенки и вмененки.

Как учесть расходы при совмещении УСН и ЕНВД

Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку. Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму. Для режима ЕНВД размер расходов при расчете налоговой базы значения не имеет. Однако уменьшить на их сумму налоговую базу по упрощенке также нельзя.

При этом возникает проблема с определением суммы доходов. Для УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом и отражаются в Книге учета доходов и расходов. Для вмененки такого документа не предусмотрено. Как вариант, бухгалтер может использовать для учета специально оформленные регистры.

Пример распределения общих расходов

Расходы на аренду помещения ООО «Илион» за год составили 700 000 рублей. Доходы по деятельности на ЕНВД равны 13 000 000 рублей, на УСН — 4 000 000 рублей. Тогда арендная плата разделяется следующим образом:

• УСН: 700 000 * 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
• ЕНВД: 700 000 * 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 рубля.

Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:

• для сотрудников, работающих только на УСН, сумма страховых взносов включается в состав расходов (схема «доходы минус расходы»); для схемы «доходы» такие расходы уменьшают рассчитанный налог не более чем наполовину;
• для сотрудников, работающих только на ЕНВД, взносы можно вычесть из рассчитанной величины налога, но не более чем наполовину;
• для сотрудников, занятых в деятельности и на ЕНВД, и на УСН одновременно, взносы распределятся пропорционально доходам, как и общехозяйственные расходы.

Подача декларации и уплата налогов

В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.

Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.

Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первый месяц работы — бесплатно.

Малое предпринимательство – это большая ценность для экономики любой страны, оно является ее основой. Небольшие организации и индивидуальные предприниматели приносят государственному бюджету наибольший доход, а также решают экономическо-значимые проблемы (безработица, низкий уровень жизни). В связи с этим государство всячески поддерживает малый бизнес, предоставляя ему большое количество различных льгот, в частности, налоговых.

В нашей стране налоги довольно большие. В связи с этим уменьшение налогового бремени является значительной помощью предпринимателям.

Наиболее распространенными льготными налоговыми режимами являются УСН и ЕНВД (упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход). Чаще всего они используются по отдельности, но в некоторых случаях их можно совмещать. Статья расскажет подробно про каждый режим по отдельности и про их совмещение.

УСН (в народе «упрощенка») – льготный режим налогообложения, позволяющий компаниям малого бизнеса сокращать размеры выплачиваемых налогов, и упрощающий бухгалтерскую работу. Так как множество бизнесменов сами выполняют всю бухгалтерскую работу, данный режим является для них удобным.

Получить такую льготу могут только те компании, которые являются малыми. Есть три условия, которые должны быть соблюдены для перехода организации на упрощенный режим:

1. Учет прибыли организации.

В каждом регионе существует максимальный порог прибыли. Если компания будет получать прибыль больше этого порога, она не может находиться на УСН. Важным моментом является то, что в этом пункте имеется в виду именно прибыль, а не доход. То есть, если организация много тратит на закупку материалов, имеет шансы на получение данной налоговой льготы, даже если ее доход выше порога. Узнать конкретное значение пороговой прибыли можно в местных налоговых органах.

2. Размер уставного капитала компании и стоимость всех ее основных фондов.

Для этих значений также существует определенный порог, который свой для каждого региона. Устанавливать эти значения на федеральном уровне неправильно, так как практически в каждом регионе присутствуют свои экономические особенности. Можно сказать, что в России деньги везде имеют разную покупательную способность. Итак, для определения возможности перехода на «упрощенку» нужно подсчитать общую стоимость основных фондов (имущества и основных средств) и прибавить к этой стоимости размер уставного капитала. После произведения подсчетов нужно сравнить получившееся значение с региональным порогом.

3. Число сотрудников организации.

В соответствии с федеральным законодательством, число работников компании должно быть не более ста человек. При этом в учет идет среднесписочная численность, отражаемая в бухгалтерской отчетности.

Если вы поняли, что ваша компания соответствует всем условиям, и вы имеете право перейти на УСН, вы можете подать заявление либо во время регистрации юридического лица, либо с октября по декабрь (УСН будет применяться со следующего года).

Основная суть «упрощенки» состоит в том, что организация выплачивает только один налог. В связи с этим заполнение налоговой декларации становится намного проще, и сумма выплачиваемых налогов рассчитывается очень просто. Бизнесмен может выбрать один из двух обязательных налогов. Еще одним достоинством является то, что он может в любой момент поменять свой выбор.

ЕНВД

ЕНВД («вмененка») – льготная система налогообложения, позволяющая бизнесмену не рассчитывать свои доходы каждый год, а использовать число, утвержденное заранее. Эта льгота не настолько полезная, как УСН, но определенные плюсы в ней все же есть, особенно если предприниматель выполняет всю бухгалтерскую работу.

Суть ЕНВД заключается в том, что налоговую декларацию не нужно заполнять вообще, нужно платить лишь фиксированный налог, который высчитывать нет необходимости. Все другие налоги рассчитываются на основании прибыли, дохода и других, а в ЕНВД вместо этих динамических показателей используются фиксированные.

ЕНВД является наиболее эффективным тогда, когда фиксированные сумму меньше, чем реальная прибыль организации. Благодаря этому льготному режиму происходит сокращение бухгалтерской работы и налоговых выплат.

Подать заявление на переход на ЕНВД могут только компании, занимающиеся теми видами деятельности, которые указаны в законе о ЕНВД. В основном это фирмы, которые предоставляют людям какие-либо услуги, или делают различные изделия на заказ.

ЕНВД и УСН одновременно в 2016-2017 году

Немногие знают о том, что УСН и ЕНВД можно совмещать. Суть этого совмещения состоит в том, что для каждой из систем ведется отдельный учет. То есть, нужно отчитываться отдельно по ЕНВД и отдельно по УСН.

Для того чтобы иметь возможность находиться на УСН и ЕНВД одновременно, компания должна выполнить ряд условий:

• в компании должно работать не более ста человек;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 100 миллионов рублей;
• пределы доходов определяются по отношению только к тем, которые получены в рамках УСН;
• плательщики налогов ведут раздельный учет операций.

Совмещение для организаций

Для компаний, которые совмещают УСН и ЕНВД, особую роль играет организация бухгалтерского учета. Она становится проблемной в связи с раздельным учетом имущества, доходов и расходов.

Использование упрощенного бухгалтерского учета предполагает уменьшение числа бухгалтерских счетов путем объединения. Но при ведении раздельного учета объединение просто невозможно. Счета наоборот требуют детализации:

• разбивание доходов аналитически;
• разделение сотрудников по видам деятельности;
• четкий алгоритм распределения расходов;
• разделение имущества по видам деятельности;
• разделение прямых расходов.

При совмещении ЕНВД и УСН необходимо детализировать не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Он станет труднее за счет необходимости:

• раздельно учета доходов и относящихся к ним расходов;
• организация отдельного учета расходов, подлежащих распределению;
• разделение сотрудников по режимам;
• разделение имущества по режимам;
• распределение численности сотрудников.

Расходы нужно распределять пропорционально доходам, которые получены в рамках соответствующей налоговой льготы.

Совмещение льготных режимов для индивидуальных предпринимателей

Для ИП совмещение УСН и ЕНВД является более простым, им нет необходимости вести бухгалтерский учет. Но налоговый учет они вести должны, и вести его должны раздельно. В связи с этим персонал и имущество они должны четко распределять между режимами.

Обычно при совмещении режимов ИП выбирают для УСН налоговую базу «доходы» (6%). Расходы все равно придется разделять, но это будет проще, чем при базе «доходы-расходы» (15%).

Бизнесмены, работающие без персонала, использующие базу «доходы» имеют право применять налоговые вычеты по уплаченным взносам в пенсионный фонд. При этом в законодательстве нет запрета на распределение вычета. При его распределении необходимо ориентироваться на полученный доход по каждому режиму в общем объеме.

Предприниматели, имеющие персонал, не могут воспользоваться таким вычетом в полном объеме. Налоги можно будет лишь уменьшить в два раза.

Если сотрудники работают в деятельности, облагаемой УСН, вычет можно использовать в полной мере к налогу по ЕНВД.

При налоговой базе «доходы» индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников, воспользоваться вычетом могут, но только в случае работы их в деятельности, переведенной на ЕНВД.

Если предприниматель работал с персоналом, а потом стал работать один, он может применить вычет, но только по тем кварталам, когда работал один.

---