Вексель в МЧП. Поскольку в современных условиях международного хозяйственного оборота большое значение имеет сокращение периода обращения всевозможных платежных средств, закономерно возрастает роль таких оборотных документов, позволяющих оперативно осуществлять платеж, как вексель и чек. Ни один институт международного частного права не подвержен, пожалуй, по самой своей сути действию конфликтов правовых норм различных государств в такой степени, как чек и особенно вексель с его особым международным значением и многочисленными связанными с ним отношениями также международного характера - по его выдаче, передаче, акцепту, поручительству и т.д., участию лиц, имеющих различное гражданство или местонахождение. Однако проблемы коллизионного права утрачивают остроту как в территориальном, так и в предметном отношении в той степени, насколько удается унифицировать материальные нормы, регулирующие оборотные инструменты.
В этом плане существуют конкретные нормативные документы, имеющиеся в национальном праве РФ, других стран СНГ и иных восточно-европейских и западных стран, образующих систему «Женевских конвенций», т.е. систему, основанную на международно-правовых актах, регулирующих соответствующие отношения, - на Женевских вексельных и чековых конвенциях соответственно 1930 и 1931 гг., разработанных еще под эгидой Лиги Наций. «Англо-американская» система вексельного и чекового права, формируемая национально-правовыми актами стран «общего права», не присоединившихся к Женевским конвенциям (прежде всего Англии и США), как бы противостоит принятой в Европе системе вексельного и чекового права. В государствах англосаксонского права регулирование вексельных отношений базируется преимущественно на конструкциях английского вексельного закона 1882 г. Кроме того, существует и третья система вексельного права - в Латинской Америке. От двух вышеназванных она отличается некоторым количеством специфических норм, не свойственных ни англосаксонским, ни континентальным странам. Следует указать и на то, что в целях создания более универсального документа в части вексельных отношений Комиссия ООН по праву международной торговли поставила перед собой соответствующую задачу. Результатом явилась разработка в рамках ЮНСИТРАЛ Конвенции 1988 г. о международном простом и международном переводном векселе.
Вексель является одним из наиболее универсальных инструментов в сфере международных расчетных и кредитных отношений в силу исторического развития товарно-денежных отношений. Взаимоотношения участников вексельного оборота носят характер специальных правоотношений и регулируются не общими нормами гражданского права, а нормами особого вексельного права. В связи с тем что вексель издавна широко используется во внешнеторговых и международных расчетах, национальное вексельное законодательство до настоящего времени отличается большим разнообразием. Поэтому особое значение имеет прошедшая в 1930 г. Женевская конференция, с участием более 30 стран, выработавшая три вексельные конвенции: Конвенцию о единообразном законе о переводном и простом векселе; Конвенцию, имеющую целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях; Конвенцию о гербовом сборе в отношении переводного и простого векселей.
Страны, подписавшие или присоединившиеся к первой из указанных конвенций, приняли на себя обязательство ввести в действие на своих территориях Женевский вексельный закон, или Единообразный вексельный закон (ЕВЗ), являющийся приложением к указанному международному договору.
Кратко останавливаясь на юридической природе векселя, следует отметить, что он является ценной бумагой, оформленной в строгом соответствии с требованиями закона и содержащей безусловное абстрактное денежное обязательство. Различают переводный вексель (bill of exchange, lettre de change, die Tiatte) и простой вексель (promissory note, billetal"ordre, der eigene Wechsel). Переводный вексель (тратта) представляет собой документ, составленный по установленной законом форме, в котором содержится ничем не обусловленное предложение (приказ) одного лица (векселедателя - трассанта) другому лицу (плательщику - трассату) уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег третьему лицу (первому держателю векселя - ремитенту).
Простой вексель - это документ, отвечающий по форме требованиям закона и содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег другому лицу (векселедержателю).
В ЕВЗ отсутствует определение переводного векселя, но в его ст. 1 приводится полный перечень восьми обязательных реквизитов этого документа. В соответствии с ЕВЗ переводный вексель должен содержать: наименование «вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен (вексельная метка); простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму денег (вексельный приказ); наименование плательщика; указание срока платежа; указание места, в котором должен быть совершен платеж; наименование лица, которому или приказу которого должен быть совершен платеж; указание даты и места составления документа; подпись векселедателя.
Документ, в котором отсутствует хотя бы один из вышеуказанных реквизитов, не имеет силы переводного векселя, за исключением следующих случаев: вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается в соответствии с ЕВЗ как подлежащий оплате по предъявлении. Если в векселе отсутствует специальное указание о месте платежа, место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, будет считаться местом платежа и одновременно местом жительства плательщика. В случае, когда не указано место составления векселя, признается, что вексель составлен в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. При этом следует обратить внимание на то, что рассматриваемый реквизит состоит из двух частей: указаний даты и места составления векселя. При отсутствии даты составления документ в любом случае лишается вексельной силы.
Простой вексель, в соответствии с ЕВЗ, должен содержать те же обязательные реквизиты, что и переводный, за исключением наименования плательщика. Ввиду того что простой вексель содержит не приказ о платеже, а обещание векселедателя произвести платеж, нет необходимости обозначать плательщика (в простом векселе плательщик и векселедатель - одно и то же лицо). Вследствие этого при отсутствии особого указания местом платежа считается место составления документа, которое в то же время рассматривается как место жительства векселедателя.
Повышенная оборотоспособность простых и переводных векселей, производная от возможности их индоссирования, является одним из свойств данного вида ценных бумаг, которое служит предпосылкой для широкого использования векселя как платежного средства. В торговом обороте векселя «солидных» эмитентов легко принимаются в уплату долга не только потому, что кредитор уверен в своевременности платежа, но и в силу того, что таким векселем он, в свою очередь, имеет возможность расплатиться по своим собственным обязательствам, а при необходимости посредством дисконтирования (учета) векселя в банке получить деньги до срока платежа.
Передача векселей производится посредством индоссамента - особой передаточной надписи, которая совершается, как правило, на оборотной стороне документа. Свойственное векселю качество передаваемости (оборотоспособности) отражено в ст. 11 ЕВЗ: «Всякий переводный вексель, выданный даже без прямой оговорки о приказе, может быть передан посредством индоссамента».
Следует отметить, что лишь векселедатель может лишить вексель возможности его передачи посредством включения в текст векселя оговорки «не приказу» при его выставлении. Указанная оговорка, сделанная одним из индоссантов, а не векселедержателем, не исключает возможности передачи векселя по индоссаменту вообще, но лишь снимает ответственность с этого индоссанта перед теми лицами, в пользу которых в последующем был или будет индоссирован вексель. Однако даже при наличии в тексте векселя указанной оговорки, сделанной непосредственно векселедержателем, вексель может быть передан в собственность ремитентом другому лицу, но лишь с соблюдением формы и последствиями общегражданского договора о переуступке права требования (цессии).
В соответствии с требованиями ЕВЗ индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным, всякое ограничение его условий считается по Конвенции ненаписанным. Индоссамент может быть именной и бланковый. Именной индоссамент содержит указание лица, в пользу которого переуступается вексель. Индоссамент является бланковым, если он не содержит указания лица, в пользу которого сделан, либо состоит из одной только подписи индоссанта. Вексель может быть переуступлен по индоссаменту как до срока платежа, так и после истечения этого срока. Однако следует отметить, что индоссамент, совершенный после протеста в неплатеже или после истечения срока, установленного для совершения протеста, имеет последствия лишь обыкновенной цессии, то есть индоссант в этом случае перестает быть лицом, ответственным по векселю, индоссамент теряет свою гарантийную функцию. Для определения времени совершения индоссамента ЕВЗ установлено следующее правило: «поскольку обратное не будет доказано, индоссамент считается совершенным до истечения срока, установленного для совершения протеста».
Глава III ЕВЗ регулирует порядок предъявления векселя к акцепту и иные правоотношения между векселедателем и векселедержателем, связанные с акцептом переводного и простого векселя. Акцептом векселя является письменное согласие плательщика на оплату векселя. Посредством акцепта плательщик (трассат) принимает на себя обязательство оплатить вексель в установленный срок. Вместе с тем ЕВЗ предоставляет векселедателю право запретить специальной оговоркой предъявление векселя к акцепту, за исключением домицилированных векселей, векселей, подлежащих оплате в ином месте, чем место жительства плательщика, а также выставленных сроком «во столько-то времени от предъявления» (ст. 22 ЕВЗ). В соответствии со ст. 26 ЕВЗ акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным. Однако ЕВЗ допускает возможность ограничить безусловный акцепт частью вексельной суммы - частичный акцепт. Акцепт векселя совершается на самом векселе и выражается словом «акцептован» (accepted,accepte, angenomment) или другими равнозначными по смыслу словами: «согласен», «обязуюсь уплатить» и т.п. Согласно ЕВЗ одна только надпись плательщика на лицевой стороне векселя имеет силу акцепта. Акцепт носит безотзывный характер. Более того, в соответствии со ст. 29 ЕВЗ: «если плательщик письменно сообщил о своем акцепте векселедержателю или любому из индоссантов, а после этого зачеркнул свой акцепт и вернул вексель, он будет оставаться перед ними обязанным лицом согласно условиям своего акцепта».
Главы IV и V ЕВЗ посвящены регулированию важного процесса, которым завершается обращение векселя, - платежу по векселю и срокам платежа. В связи с тем что вексель относится к категории ценных бумаг и воплощает в себе право требования, необходимой предпосылкой исполнения вексельного обязательства является предъявление (представление) документа для оплаты должнику. Прежде чем оплатить вексель, векселедатель (плательщик) должен обеспечить права владельца векселя как законного его держателя посредством проверки последовательного ряда индоссаментов. При этом в обязанности плательщика не входит проверка подлинности подписей индоссантов. В соответствии со ст. 40 ЕВЗ «тот, кто оплачивает вексель в срок, соблюдает указанные правила и не допускает при этом обмана или грубой неосторожности, то есть действует добросовестно, освобождает себя от обязательств по векселю». Платеж или отказ в платеже должен следовать немедленно в день предъявления векселя к оплате, однако само предъявление к платежу должно иметь место в особые, установленные законом сроки, которые, в свою очередь, зависят от того, как обозначен срок платежа в векселе. В этом отношении ст. 38 ЕВЗ формулирует следующее правило: «Держатель переводного векселя сроком на определенный день или во столько-то времени от составления или от предъявления должен предъявить вексель к платежу либо в день, когда он должен быть оплачен, либо в один из двух последующих рабочих дней». В части предъявления к платежу векселя, в котором установлен срок «по предъявлении», ст. 34 ЕВЗ устанавливает: «Вексель сроком по предъявлении должен быть представлен к платежу в течение одного года от даты его составления, если этот срок не сокращен векселедателем либо индоссантами или не увеличен векселедателем». При ином обозначении срока платежа представление векселя к платежу должно быть сделано в день, когда он подлежит оплате: «Вексель, предъявленный до срока, не обязывает к платежу ответственных лиц (акцептанта или векселедателя простого векселя). В то же время векселедержатель не может быть принужден принять платеж по векселю до наступления срока. Плательщик, который платит до наступления срока, делает это на свой страх и риск (ст. 40 ЕВЗ). Пропуск векселедержателем срока совершения протеста векселя, в неплатеже в соответствии с ЕВЗ влечет за собой освобождение от ответственности за платеж по векселю всех обязанных лиц (векселедателя переводного векселя индоссантов и их авалистов), за исключением главных должников - акцептанта переводного и векселедателя простого векселя.
Важное значение при использовании векселей в международных расчетах имеют правила, касающиеся валюты платежа. Ряд положений в отношении векселей, выписанных в иностранной валюте, содержится в ст. 41 ЕВЗ: «Если вексель выписан в валюте, не имеющей обращения в месте платежа, то сумма его может быть уплачена в местной валюте по курсу на день наступления срока платежа. При этом, если должник просрочил платеж, то векселедержателю предоставляется возможность по его усмотрению потребовать, чтобы сумма переводного векселя была выплачена в местной валюте по курсу либо на день наступления срока платежа, либо на день фактического платежа. Однако векселедатель может обусловить, что подлежащая уплате сумма будет исчислена по курсу, обозначенному в векселе». Вместе с тем, поскольку предусмотренные ЕВЗ правила об эффективной оплате векселя в иностранной валюте затрагивают вопросы, которые регулируются национальным валютным законодательством каждой страны, участники Женевской вексельной конвенции в отношении ст. 41 предусмотрели оговорку: «каждая страна-участница Конвенции вправе в исключительных обстоятельствах, касающихся курса валюты этой страны, отступить от предусмотренного в ст. 41 условия эффективной оплаты векселей в иностранной валюте на ее территории».
В связи с высокой мерой оборотоспособности векселей не только внутри одной страны, но и при их использовании во внешнеторговых расчетах с участием иностранных субъектов права возникают вексельные отношения, подчиненные действию вексельных законов двух, а в ряде случаев целого ряда стран. Отсутствие единообразных норм, регулирующих вексельные отношения в широком международном масштабе, а также различные подходы национального права к решению целого ряда важнейших вопросов создают почву для коллизии вексельных законов. В целях устранения множества коллизионных вопросов страны, участвовавшие в Женевской конвенции, наряду с Конвенцией о Единообразном вексельном законе, подписали конвенцию, имеющую целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях (далее - «Конвенция о коллизиях законов»).
Одной из существенных проблем еще со времен «дела Лизарди» в международном хозяйственном обороте выступает определение вексельной право- и дееспособности, т.е. способности лица обязываться по ценной бумаге. В частности, ст. 2 указанной Конвенции следующим образом решает вопрос о право- и дееспособности физических и юридических лиц: «Способность лица обязываться по переводному или простому векселю определяется его национальным законом, а если этот национальный закон отсылает к закону другой страны, то должен применяться последний». Однако ч. 1 ст. 2 предусматривает, что вексельное обязательство, выданное лицом, недееспособным по своему личному закону, должно считаться действительным, если векселедатель был способен совершить сделку по закону места выдачи векселя.
Указанное соответствует давней традиции в рассмотрении вопросов дееспособности лица, существующей в континентальном праве. Французская практика идет по этому пути, как было отмечено в разделе о дееспособности физических лиц Общей части, с «дела Лизарди». Германское вексельное уложение также узаконило аналогичную французской судебную практику, установив принцип favor negotii (благоприятствования купцам). Женевская же конвенция, восприняв упомянутую практику, пошла значительно дальше, предусмотрев действительность вексельных обязательств по критериям дееспособности не только для таковых, которые были совершены внутри страны иностранцами, но и для возможного преимущественного применения местного права перед иностранным, что недвусмысленно выражено в ч. 2 ст. 2 Конвенции.
В силу рассматриваемых предписаний 20-летний австриец, проживающий в Германии и акцептовавший вексель в Швейцарии, по закону которой он будет рассматриваться совершеннолетним, должен считаться обязанным в Швейцарии и Германии, но не в Австрии.* Вместе с тем практический их эффект существенно снижается за счет ограничения, содержащегося в ч. 3 той же статьи, которая предоставляет договаривающимся государствам не признавать на своей территории действительность вексельных обязательств своих граждан, совершенных за границей, которые возникли в силу ч. 2 ст. 2 на основании принципа lex loci actus.
* Необходимо отметить в связи с этим, что некоторые авторы еще на заре существования Конвенции направляли стрелы своей критики на данные ее положения, образующие несовершенную, по их мнению, систему разрешения споров о векселеспособности в вексельных обязательствах. В частности, австрийский профессор Й. Хупка в 1934 г. выразил надежду на пересмотр Конвенции в части однозначного закрепления в ней принципа гражданства (См.: Hupka J. Das einbeitliche Wechselrecht der Gender Vertrage. Wien, 1934. S. 234 ff).
Поскольку вексель - это строго формальное обязательство по уплате определенной документом денежной суммы, понятно значение, которое придается в вексельных отношениях вопросам формы. В связи с этим в ст. 3 Конвенции существует специальное положение, содержащее ответ на коллизионный вопрос: «Форма, в которой приняты обязательства по переводному или простому векселю, определяется законом той страны, на территории которой эти обязательства были подписаны». Однако достаточно, если соблюдена форма, предписанная законом место платежа (ст. 4). Иными словами, в Конвенции закрепляется принцип lex loci actus (lex loci contractus или lex loci solutions). К форме вексельных обязательств прежде всего относится форма самого документы и форма, в которой принимают на себя обязательства стороны вексельных правоотношений: векселедатель, индоссант, авалист. Таким образом, иностранный вексель, для того чтобы быть действительным на территории любого государства-участника Женевской конвенции, по форме должен удовлетворять требованиям закона места его выдачи. С учетом этого вексели, выставленные организациями на территории России с платежом за границей, с точки зрения формы должны соответствовать статьям российского федерального закона «О переводном и простом векселе» 1998 г., содержащего отсылку к нормам Положения о переводном и простом векселе 1937 г. с оговоркой о действительности формы с точки зрения закона места платежа, как это указано в международном договоре; тратты, выписанные за границей, - закону места их выставления. Что же касается формы акцепта, индоссамента, аваля, то они должны определяться по закону той страны, на территории которой совершаются соответственно акцепт векселя, его индоссирование или аваль.
Говоря о векселе как о форме международных расчетов, следует обратить внимание на то, что он может применяться и как особый инструмент возникновения, например заемных обязательств, и быть обусловленным положениями о платежах и расчетах соответствующих внешнеторговых (внешнеэкономических) и иных международных контрактов. В последнем случае, несмотря на связанность векселя как платежного средства, предусмотренного основным гражданско-правовым договором, он не утрачивает своего принципиального характера - документа, оформляющего самостоятельное денежное обязательство.
Это суждение подкрепляется и выводами арбитражной практики органов международного коммерческого арбитража. Так, МКАС при ТПП РФ в решении от 10 ноября 1995 г. по делу № 383/1994 пришел к твердому заключению, что, поскольку вексель есть самостоятельный документ, представляющий собой основу возникновения абстрактных денежных обязательств, споры, вытекающие из вексельных отношений, могут рассматриваться МКАС только при наличии специального арбитражного соглашения. Поскольку такое соглашение сторонами не было заключено, в соответствии с законодательством места выдачи векселя применяется специальная судебная процедура рассмотрения подобных споров.*
* См.: Практика Международного коммерческого арбитражного суда. С. 152.
Вексель в англо-американском праве. Поскольку в современном мире, помимо «женевской» системы вексельного права (применяемой государствами-участниками Женевских конвенций: Австрией, Бельгией, Бразилией, Грецией, Францией, ФРГ, Данией, Италией, Колумбией, Люксембургом, Монако, Нидерландами, Норвегией, Польшей, Португалией, Россией, Швецией, Швейцарией, Финляндией, Японией, Югославией и другими странами континентального права), а также теми неевропейскими и иными государствами, которые не присоединились к Женевской конвенции, но ввели в свое законодательство Единообразный вексельный закон (Аргентина, Гондурас, Ирак, Исландия, Индонезия, Тунис, Турция и др.), существуют еще и иные, в частности «англо-американская» система, которая используется в Великобритании, США, Австралии, Новой Зеландии, Индии, Пакистане, Израиле, Уганде, ЮАР и ряде других государств - преимущественно бывших английских колоний, представляется целесообразным остановиться на некоторых особенностях последней.
Одним из самых главных расхождений англо-американского вексельного права и континентального регулирования являются различия формального порядка - например, отсутствие в английском вексельном законе 1882 г. требования об обязательности вексельной метки на самом документе, т.е. слова «вексель». Если по Женевской конвенции отсутствие указания имени (наименования) лица, которому или по чьему приказу должен производиться платеж по векселю, делает этот документ ничтожным, в англо-американском праве вексель может быть выдан без указания получателя платежа. Таким образом, может быть выдан вексель на предъявителя, а чек будет рассматриваться как вид переводного векселя. По английскому закону допускаются любые формулы указания сроков платежа, лишь бы только достигалась определимость такого срока, в то время как Женевская конвенция содержит перечень способов точного их указания. Отступление от одного из них, если иное не установлено конвенционными положениями, ведет к недействительности векселя. Однако здесь следует отметить и то общее, что имеется в континентальном и англо-американском праве: как в первой, так и во второй системах указание сроков преследует все же одну и ту же цель - возможность определить конкретное время платежа, поскольку сутью векселя является безусловное, ничем не ограниченное обязательство платить, с чем связано наступление или ненаступление таких юридических последствий, как, скажем, протест векселя по Женевской конвенции и нотификация согласно англо-американской системе. В качестве еще одного характерного различия служит институт аваля, который присутствует в Женевской конвенции, но не известен англо-американскому праву. Согласно Женевской конвенции вексель, выданный на условиях оплаты «в определенный срок от предъявления», должен быть предъявлен к акцепту в течение одного года с даты выдачи, а по английскому праву-в течение разумного срока и т.д.
Представляет также интерес коллизионное регулирование, относящееся к вексельным отношениям. В частности, ст. 72 английского Закона 1882 г. предусматривает разрешение наиболее общих коллизий в области оборотных документов, каким является вексель. Если в общем обязательственном англо-американском праве весьма устоявшимися правилами привязки выступают принцип домициля лица применительно к определению дееспособности, «собственное право договора» или закон места заключения контракта - в отношении всех вопросов существа обязательства и его содержания, закон места заключения или «собственное право договора» - применяться к форме сделки, а доказательства и средства доказывания - рассматриваться на основе закона суда, то подход к разрешению коллизий в вексельных правоотношениях, как показывает анализ английского закона о векселях 1882 г., несколько иной. В большинстве ситуаций коллизии вексельных и иных отношений, касающихся оборотных платежных документов, разрешаются в Великобритании согласно принципу loci actus (loci contractus), т.е. применения закона места, где действие было совершено либо должно быть совершено или где обязательство было принято (места заключения сделки), но не на основе формулы «собственного права договора». Статья 72 не касается непосредственно разрешения коллизионного вопроса о дееспособности лица, а поскольку все остальные существенные атрибуты, связанные с вексельным обязательством, подчинены закону места его заключения - lex loci contractus, - и данный основополагающий вопрос также решен на его основе. В ст. 72 говорится, в частности, о том, что если вексель, выданный в одной стране, учитывается, акцептуется или оплачивается в другой, права и обязанности сторон, в той мере, в какой их действительность определяется формальными требованиями, подчиняются закону места возникновения обязательства. Это применяется как к выдаче векселя, так и к вытекающим отсюда действиям: акцепту и индоссаменту.
Данный вывод может быть проиллюстрирован материалом дела «Koechlin vs. Kestenbaum». Представитель от имени получателя платежа индоссировал вексель с проставлением лишь своего собственного имени, без указания того, что он действовал в качестве доверенного лица принципала. Действие было совершено во Франции и согласно французскому закону составляло действительный индоссамент, однако не соответствовало английскому закону. Одним из мотивов решения сводился к тому, что, если бы указанное было вопросом формы, индоссамент считался бы действительным на основании права страны, в которой он совершен, и, следовательно, акцептант в этой стране не был бы вправе отказаться от платежа в пользу индоссата на основании того, что он был недействителен в силу порока формы по английскому закону.*
* См.: Pennington R.R., Hudson A.H., Mann J.E. Commercial Banking Law. L, 1978. P. 268-269.
В подобной ситуации, однако, имеют значение две квалификации обстоятельств действия рассматриваемой коллизионной нормы. Во-первых, если вексель выдан за пределами Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, он не считается недействительным только в силу его несоответствия закону о гербовом сборе страны выдачи. Это означает, что в Великобритании вексель не будет рассматриваться недействительным только по этой причине, если не имеется иного основания для его недействительности. Во-вторых, если вексель, выданный за границей Соединенного Королевства, удовлетворяет требованиям формы английского закона, он может считаться действительным для любого лица, которое учитывает его, является держателем или становится стороной вексельного обязательства в Великобритании в целях получения платежа.
Расхождения в коллизионном вексельном праве между системой Женевских конвенций и англо-американским вексельным правом не ограничиваются перечисленным. Они иногда касаются более тонких граней проблемы дееспособности и действительности обязательств. Так, согласно ч. 2 Конвенции о некоторых коллизиях для векселеспособности определяющим является право страны, в которой вексель был выдан, т.е. имело место принятие вексельного обязательства, а не страны, в которой вексель был передан (индоссирован) или предъявлен к платежу. В отличие от этого английское право исходит из конструкции завершенности вексельной сделки (т.е. законченной, действительной и конституирующей передачи векселя - delivery) как критерия применимого к сделке права. Американская практика рассматривает в качестве «delivery» сдачу документа на почту.
В реальной жизни могут иметь большое практическое значение, скажем, такие обстоятельства, как действительное место выдачи и то, которое указано в качестве такового в векселе, что, как мы видели, принципиально влияет на определение право- и дееспособности, и, следовательно, на действительность вексельного обязательства, что, с точки зрения соответственно конвенционного и англо-американского права, может привести к разным конечным результатам.
Следует отметить также и то, что анализируемые расхождения в коллизионных нормах двух систем могли бы быть значительно больше, если бы из сферы действия Женевской конвенции, имеющей целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях, 1930 г., не были исключены целые блоки вопросов: о коллизиях в области материальных условий действительности вексельной сделки, помимо способности принимать на себя обязательства, условий передаваемости векселя и действия индоссаментов по передаче прав, действительности и законности прав векселедержателя, особенно добросовестного приобретателя, полагающегося на правильность и достоверность указания в векселе мест выдачи, даты и др.
Конвенция Организации Объединенных Наций о международных переводных векселях и международных простых векселях 1988 г. (ЮНСИТРАЛ). Как видно из предшествующего, правовое регулирование, основанное на системе Женевских конвенций, далеко не универсально, поскольку в них участвуют не все государства мира. Вследствие этого члены международного сообщества несколько десятилетий подряд прилагали усилия к тому, чтобы разработать единообразный документ, пригодный для использования если не всеми, то большинством государств. В частности, практически сразу же с момента образования Комиссии ООН по праву международной торговли в 1966 г. начали проводиться работы по созданию Конвенции о международных переводных и международных простых векселях. В 1988 г. в Нью-Йорке она была представлена государствам-членам ООН для подписания. На дату закрытия подписания - 30 июня 1990 г. - Конвенцию подписало три государства: Канада, США и РСФСР. Впоследствии к ней присоединились Мексика и Гвинея.
На настоящем этапе Конвенция в силу не вступила и вряд ли может стать действующим международным договором, ввиду того что содержащееся в ней регулирование никоим образом не обеспечивает достижения «объединительных» целей для существующих и во многом не только не совпадающих, но и противоположных по ряду существенных подходов вексельных систем - «общего права», континентального права и латиноамериканского права. Между прочим, в разработке Конвенции ЮНСИТРАЛ принимали участие представители всех указанных систем вексельного права.
Документ, выдаваемый в качестве векселя как строго формальный, в соответствии с данным международным соглашением обязательно должен содержать, кроме традиционной вексельной метки, т.е. слова «вексель», указания следующего характера: «Международный простой (или международный переводный) вексель. Конвенция ЮНСИТРАЛ». Эти же слова, по правилам Конвенции, должны содержаться и в тексте векселя. В связи с большим воздействием на разработку имеющегося в ней регулирования англо-американской доктрины и практики вексельного права нужно подчеркнуть, что Конвенция особо оговаривает невозможность ее распространения на чеки (ст. 1).
Конвенция 1988 г. содержит материально-правовые нормы и не рассчитана на разрешение коллизионных вопросов, исходя всецело из предпосылки действия принципа закона места возникновения обязательства - lex loci creationis. На стадии ее разработки критики (в отзывах на проект правительств Франции, Италии, Швейцарии, Испании и др.) указывали на несовершенство содержания, заключавшееся, во-первых, в механическом заимствовании институтов англо-американского права (например, «защищенного держателя» в противовес просто «держателю»); во-вторых, в неясности используемых конструкций (в частности, «гарантий для плательщика»: если плательщик получает гарантии, он не несет ответственности); в-третьих, в злоупотреблении принципом «разумности»; в-четвертых, в игнорировании различий между индоссаментом, совершенным представителем с превышением полномочий (falsus procurator), и подложным индоссаментом (forged endorsement); в-пятых, в отказе от основополагающих концепций, исторически лежащих в фундаменте института ценных бумаг и оборотных документов, в частности замене концептуального подхода казуистическим решением отдельных вопросов; в шестых, в недостижении цели Конвенции - исключить неопределенность в применении национального законодательства, что преодолевается посредством унификации, понимаемой не как попытка найти конкретное решение для каждой проблемы, а как выявление элементов, могущих стать общими для различных правовых систем. Наконец, существенный недостаток Конвенции ЮНСИТРАЛ, влекущий за собой снижение эффективности ее применения, связан с формой изложения ее норм, в которых имеется большое число перекрестных ссылок, отсылок и т.д., затрудняющих восприятие содержания конвенционных предписаний.
Ранее отмечалось, что перспективы ратификации (либо присоединения или принятия) Конвенции десятью государствами, которые требуются для вступления ее в силу, не слишком оптимистичны. Вряд ли в ближайшее время можно ожидать ее ратификации и со стороны РФ. Как представляется, одно из препятствий для этого - статья 84 Конвенции, которая исходит из 4-летнего общего срока исковой давности в отношении заявления иска по векселю.
Чек в МЧП. В международных расчетах как юридическими, так и физическими лицами широко используются чеки. Впервые они появились в XVI в. в виде квитанций кассиров, которые за хранение денег взимали проценты с вкладчиков. Если платеж осуществляется с помощью чека, то должник (покупатель) либо самостоятельно выставляет чек (чек клиента), либо поручает его выписать банку (чек банка). Являясь оборотным документом, чек может переходить из рук в руки от одного держателя к другому и таким образом в самый короткий срок дает возможность погасить платежные обязательства нескольких владельцев, заменяя собой банковский перевод, а также наличные денежные средства. Большинство стран имеют национальные чековые законы либо положения, касающиеся чеков, содержат другие действующие нормативные акты (торговые кодексы, законы об оборотных документах и т.д.). Национальные чековые законы в ряде положений могут не совпадать, поэтому для урегулирования постоянно возникающих коллизий в чековом обращении на международном уровне была осуществлена унификация норм, регулирующих данные отношения.
В 1931 г. Женевская конвенция утвердила Единообразный чековый закон (далее - ЕЗЧ). Страны, подписавшие Конвенцию, обязались применять ЕЗЧ в своем чековом обращении. Следует отметить, что СССР, не присоединившись официально к Женевской конвенции, воспринял основные позиции ЕЗЧ в своем законодательстве, издав в 1929 г. Положение о чеках. Принятое в дальнейшем Положение о чеках, которое было утверждено Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 13февраля 1992г. № 2349-1, не повторило текст Положения 1929 г., в результате чего новое Положение в ряде существенных моментов отошло от традиционной, общепризнанной международной теории чекового обращения. Однако с принятием второй части Гражданского кодекса РФ упомянутое Положение 1992 г. было отменено, в результате чего в действующем отечественном праве в области чековых отношений осуществлена рецепция норм международно-правового регулирования.
Единообразным законом о чеках, состоящим из 10 глав и 57 статей, регулируются следующие основные моменты, связанные с применением чековой формы расчетов в международной внешнеторговой и внешнеэкономической сферах: требования к составлению и форме чека; вопросы передачи (индоссирования) чеков; авалирование чеков (чековое поручительство); предъявление чека к платежу и платеж; об изменениях в тексте чека; о множественности экземпляров; о давности и другие не менее важные аспекты, возникающие в ходе применения чека.
Хотя в тексте ЕЗЧ отсутствует как таковое определение чека, но из смысла ст. 2 и ст. 1 ЕЗЧ можно заключить, что это документ, который в обязательном порядке (под угрозой непризнания документа чеком) должен содержать следующие реквизиты: наименование «чек», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен; простое, ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму; наименование того, кто должен платить (плательщика); указание места, в котором должен быть совершен платеж; указание даты и места составления чека; подпись того, кто выдает чек (чекодателя).
В силу ст. 2 ЕЗЧ «документ, в котором отсутствует какое-либо из обозначений, указанных в предшествующей статье, не имеет силы чека», за исключением некоторых случаев. Одним из них является ситуация, когда в чеке не указано место платежа. При этом местом платежа считается место, обозначенное рядом с наименованием плательщика; если рядом с наименованием плательщика указано несколько мест, то чек подлежит оплате в том месте, которое указано первым, а в том случае, если такие указания отсутствуют, чек подлежит оплате по месту основного жительства должника. Если в чеке не указано место его составления, то считается, что чек подписан в месте, обозначенном рядом с наименованием чекодателя.
В соответствии со ст. 5 ЕЗЧ чек может быть выставлен с оплатой на определенное лицо с прямой оговоркой «приказу» или без нее; на определенное лицо с оговоркой «не приказу» или равнозначной оговоркой; на предъявителя. В отличие от векселя, могущего быть процентным, в чеке любое указание о процентах не считается написанным (ст. 7 ЕЗЧ). Статья 12 ЕЗЧ устанавливает строгое условие об ответственности чекодателя за платеж и не предусматривает освобождения от нее. Более того, согласно ст. 33 ЕЗЧ «ни смерть, ни недееспособность чекодателя, наступившие после выставления чека, не влияют на действительность чека». Чек, имеющий оговорку «приказу», как и чек, не имеющий такой оговорки, может быть передан другим лицам посредством индоссамента. Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Индоссант, равно как и в вексельном обороте, несет ответственность за платеж, если он не ограничил ее при последующем индоссировании чека. Что же касается чека, выставленного с оплатой определенному лицу с оговоркой «не приказу» или с равнозначной оговоркой, то указанный чек может быть передан только в порядке и с последствиями обычной гражданско-правовой переуступки права - цессии.
Оплата чека предусмотрена по предъявлении его для платежа, а чек, предъявляемый к оплате до наступления даты, указанной в нем как день платежа, оплачивается в день предъявления (ст. 28 ЕЗЧ). В целях применения чеков в сфере международных расчетов (ст. 29 ЕЗЧ) предельно четко определены сроки их предъявления к платежу: «Чек, который оплачивается в стране его выставления, должен быть предъявлен к платежу в течение восьми дней».
Чек, который оплачивается в иной стране, нежели та, в которой он выставлен, должен быть предъявлен к оплате в течение двадцати дней, если место выставления и место платежа находятся в одной и той же части света, и в течение семидесяти дней, если место выставления и место платежа, находятся в различных частях света. При этом чеки, выставленные в одной из стран Европы с платежом в одной и средиземноморских стран, а также чеки, выставленные в одной из средиземноморских стран с платежом в одной из стран Европы, рассматриваются как выставленные и оплачиваемые в одной и той же части света. Начало течения срока определено в ЕЗЧ со дня, указанного в чеке как день выставления чека.
Коллизионные принципы, которыми оперирует Женевская конвенция о разрешении некоторых коллизий законов о чеках от 19 марта 1931 г., аналогичны рассмотренным в предыдущем разделе, касающемся вексельных отношений. Так же, как и в вексельной конвенции, данное международное соглашение закрепило принятие «обратной отсылки», установив, что «способность лица обязываться по чеку определяется его национальным законом. Если этот национальный закон отсылает к закону другой страны, то применяется этот последний закон» (ст. 2). Тем самым обеспечивалось преодоление «порочного круга», который нередко возникал в международной деловой практике вследствие встречающихся случаев «коллизий коллизий», которые, разумеется, были крайне невыгодны ни для эмитентов, ни для держателей векселя и чека. Помимо этого в Конвенции разрешен сложный вопрос о коллизии законов, по-разному регулирующих наступление полной дееспособности, что также сдерживало развитие международных оборотных документов. «Лицо, не обладающее способностью согласно закону, указанному в предшествующем абзаце (национальному закону. - Л.А.), - говорится в Конвенции, тем не менее несет ответственность, если подпись была совершена на территории страны, по законодательству которой лицо было бы способно» (ст. 2).
Lex causae (обязательственный статут) чекового обязательства образует в отношении действия таких обязательств закон страны, на территории которой они были приняты, а в отношении платежа - закон страны, где чек должен быть оплачен. Причем согласно Конвенции ему подчиняется определение следующего: 1) подлежит ли чек оплате по предъявлении или он может быть оплачен в течение определенного периода после предъявления, какое действие имеет постдатирование чека; 2) срок для представления; 3) может ли чек быть акцептован, удостоверен, подтвержден или визирован, и какое соответственно действие производят эти пометки; 4) может ли держатель потребовать, и обязан ли он получить, частичный платеж; 5) может ли чек быть кроссирован или помечен словами «оплачивается на счет» или другим равнозначным выражением, и какое соответственно действие производят эти пометки; 6) имеет ли держатель специальное право на покрытие, и какова природа этого права; 7) может ли чекодатель отозвать чек или выставить возражение против платежа; 8) меры, которые должны быть приняты в случае утери или кражи чека; 9) необходим ли протест или какая-либо равнозначная процедура для сохранения права регресса против индоссантов чекодателя и других обязанных лиц (ст. 7).
Соответственно главному коллизионному принципу, положенному в основу конвенционного регулирования, - привязке к закону страны, где совершается действие (lex loci actus, locus formam regit actum), - форма и сроки протеста, а также формы других действий, необходимых для осуществления или сохранения прав на чеки, определяются по праву того государства, на территории которого должен быть совершен протест или соответствующее действие (ст. 8).
Давая общую оценку коллизионного и материально-правового регулирования чековых отношений, зафиксированных в Женевских конвенциях 1931 г., следует подчеркнуть, что стержневыми моментами в этом плане являются достижение максимально возможного в конкретных исторических обстоятельств единообразия, повышение оборотоспособности чеков как средства платежа в международных расчетах между юридическими и физическими лицами и создание наибольших гарантий получения денежных средств по чеку управомоченными лицами в интересах стабильности международного хозяйственного (гражданского) оборота.

Развитие финансового рынка в России продолжается, несмотря на экономический кризис. В таких условиях все большую популярность начинают приобретать некоторые виды ценных бумаг. В первую очередь – вексель и чек.

Какие существуют сходства

И вексель, и чек относятся к категории ценных бумаг. Это значит, что в их характеристиках присутствуют, как сходства, так и различия. Рассмотрим в первую очередь общие черты этих объектов:

• Они имеют ценовое значение. Оба варианта предназначены для того, чтобы в будущем их предъявителю была выплачена определенная денежная сумма.
• Наличие устойчивой регламентированной формы. Оба документа составляются в письменной форме на стандартных бланках.
• Стороны, которые задействованы в обращении этих документов, имеют общие цели. Т. е. одно лицо является должником, другое – кредитором.
• По обоим видам может быть предоставлена гарантия будущих выплат (аваль). Но его наличие не носит обязательный характер.
• Если у бумаги появляется новый держатель, то сведения о нем должны быть зафиксированы на оборотной стороне документа (индоссамент).
• При условии, что чек и вексель оказываются неоплаченными, запись об этом проставляется нотариусом на самой бумаге (у чека) или составляется специальный акт (у векселя).

Вексель с чеком имеют схожую ценность для своего обладателя

Есть ли существенные различия

Теперь подробно рассмотрим, чем отличается чек от векселя:

• Чек считается платежным средством - аналогом денег. Его выписывают, чтобы произвести расчет за покупку товаров. Вексель же можно расценивать в качестве долговой расписки. Т. е. основная их сущность, все-таки, различна.
• Существует и разница в скорости обналичивания. Если чек должен быть обналичен сразу по предъявлении, то у векселя существуют три варианта временных рамок. И чаще всего расчет несколько отодвинут в сроках от момента его выдачи.
• Каждый имеет свою особенность и в типе должника. Так, обналичивание чека – это обязательство банка. Вексель выдают юридическому или физическому лицу, которое выступает в качестве займодавца для векселедателя.
• Вексель должен быть подвергнут акцептированию плательщиком. В отношении чека таких требований не выдвигается.
• Время хождения, как правило, тоже различно. Чек, обычно, обналичивают в банке через очень короткий промежуток времени, а вексель может долго находится в обороте. При этом будут периодически меняться векселедержатели.
• Есть свои различия и в сроках исполнения ответственности. Так, банки должны обналичить чек предъявителю в течение шести лет после его выдачи. С векселем все сложнее. Если, не представить его в указанный срок, то векселедатель имеет право не возвращать по нему деньги. Исключением считаются авалированные векселя, когда лицо, выдавшее гарантию, обязано оплатить даже просроченный вексель.
• Возможность кроссирования. Эта особенность присуща только чеку, у векселя она отсутствует. Термин означает, что деньги могут быть переведены предъявителю только на банковский счет, но не выплачены наличными.
• Порядок наступления ответственности при фальшивой подписи. Если банк сможет представить доказательства того, что подпись на чеке поддельна, то ему не придется выплачивать по нему деньги. Векселедатель обязан произвести расчет в любом случае.

Между чеком и векселем имеются существенные различия

Если резюмировать все вышесказанное с точки зрения системы правового регулирования, то вексель более несовершенен, чем чек. Ряд специалистов считает, что вексельные обязательства в скором времени будут вытеснены.

Как осуществляется инкассирование векселей и чеков

У любого векселедержателя может сложиться такая ситуация, когда он не будет иметь возможности в установленный срок обратиться к векселедателю с требованием произвести расчет. Например, если на этот момент гражданин просто окажется в населенном пункте далеком от места расположения должника. И здесь на помощь призвана прийти такая форма расчетов, как инкассирование.

Схема векселей на инкассо состоит в следующем: векселедержатель дает платежное поручение банку, который имеет представительство в той местности, где находится векселедержатель, предъявить бумагу с целью получения платежа.

Векселя, которые передают для инкассирования, должны содержать предпоручительную запись на имя банка (например, «валюта на инкассо»). В обязанности банка, который принимает такой вексель, входит своевременная подача его должнику. Больше никакой ответственности перед векселедержателем у таких финансовых организаций нет. В этом разница между инкассо и аккредитивом.

Данная форма расчетов регулируется не только современным российским законодательством. По сути, она вытекает из правил Международного Частного Права (МЧП).

Если банку необходимо отправить векселя и чеки за границу, то он осуществляет это заказной авиапочтой. Все подобные отправления должны быть предварительно застрахованы. При расчетах за привезенные импортные товары могут быть использованы как простые, так и переводные векселя.

Если оплата была произведена в срок, то их необходимо снять с банковского учета и вернуть плательщику. Если выплат не последовало, то следует составить по факту специальный акт и опротестовать дело в судебной инстанции.

Инкассирование позволяет проводить расчет по векселю на расстоянии

Правовое регулирование рынка

Рынок ценных бумаг является одной из основных составляющих финансового рынка любого государства. Он включает в себя обширный спектр гражданских и прочих правоотношений, которые возникают между участниками процесса по поводу оборота.

В финансовой системе имеют хождение различные виды ценных бумаг. Примеры: акция, облигация, коносамент, депозитный сертификат и пр. Чеки и векселя также рассматриваются как ценные бумаги. Привычная денежная банкнота тоже имеет к ним прямое отношение. Разные экономические структуры представляют и различные рынки. Например, европейско-континентальная модель или же англо-саксонская.

В России для осуществления работ по правовому регулированию рынка разработан обширный перечень нормативно-правовых актов. В первую очередь следует отметить ФЗ № 39 «О рынке ценных бумаг». Сюда же следует отнести и ФЗ № 46 «О защите прав инвесторов». Существенную роль в этом вопросе играют и локальные нормативные акты.

Подводя итог, следует отметить, что при некоторой схожести различия векселя и чека довольно существенны. Именно они и влияют на их распространение.

О правилах составления векселя пойдет речь в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Вексель выполняет две главные функции: кредитную и расчетную.

Рассмотрим расчетную функцию векселя. В сущности, позволяя векселедателю рассчитываться, выпускать векселя в обращение, вексель выступает как средство расчетов, т.е. заменяет деньги, важнейшей функцией которых является то, что они могут быть средством обращения.

Мы наблюдаем эволюцию: деньги в части заменили бартер, натуральный обмен, отделив акт продажи от акта покупки, - вексель в части заменил деньги, отделив акт платежа от акта получения денег.

Вексель - финансовый документ - письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы. Вексель в настоящее время является одним из важнейших инструментов расчетов и кредитования, используемых в международной торговле. Различают два вида векселя: простой и переводной .

Простой вексель - финансовый документ, выписывается и подписывается должником.

В простом векселе согласно Женевской конвенции должны быть указаны место и время выдачи векселя, сумма, срок и место платежа, имя владельца векселя, подпись векселедателя. Экспортер, поставляя товар на условиях коммерческого кредита, передает импортеру (через банк) товарораспорядительные и другие документы, против получения от него простого векселя. По истечению срока кредита, а следовательно и срока простого векселя, экспортер предъявит его импортеру-должнику и получает указанную в нем сумму за проданный на условиях коммерческого кредита товар.

Переводный вексель (тратта) - финансовый документ, выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту). В траттах, выставляемых казахстанскими организациями, ремитентом обычно выступает уполномоченный банк, клиентом которого является предприятие- поставщик. Иностранные поставщики в качестве общего правила указывают в своих траттах кредитующие их банки. Чтобы приказ кредитора - трассанта имел силу, должник- трассат должен подтвердить свое согласие произвести платеж в указанный срок. Такое согласие выражается в письменной форме на лицевой стороне векселя, называется акцептом. Существенные особенности векселя - абстрактность и бесспорность.

Вексель - оборотный финансовый документ.

Вексельное законодательство предусматривает порядок передачи векселей: на оборотной стороне делается специальная надпись - индоссамент. Он может быть нескольких видов: именным, безоборотным, перепоручительным. Вексельное обязательство может быть гарантировано банком (полностью или частично) в виде специальной надписи на лицевой стороне векселя, которая получила название Аваля, и дается на одно из лиц, ответственных по векселю.

Форма векселя, порядок его выставления, оплаты, обращения, права и обязанности сторон и все прочие вексельные правоотношения регулируются нормами вексельного законодательства. В соответствии с которым вексель должен иметь обязательные элементы (реквизиты): вексельную метку - наименование «вексель» в тексте документа; безусловный приказ или обязательство уплатить определенную сумму; наименование плательщика и первого держателя; наименование ремитента; срок и место платежа; дату и место составления документа и подпись векселедателя .

Переводные векселя могут быть выписаны в нескольких экземплярах для того, чтобы застраховаться от их потери при пересылке и своевременно получить платеж.

Дубликаты, составляющие один переводный вексель, обязательно должны иметь порядковые номера, которые проставляются в самом тексте документа, например, «платите по настоящему первому экземпляру». Должник акцептует один экземпляр векселя.

При расчетах в кредит простые векселя используются значительно реже, чем переводные.

Чек - документ, содержащий безусловный приказ владельца текущего счета банку о выплате указанной в нем суммы определенному лицу или предъявителю. Главное назначение чека - быть инструментом распоряжения средствами, находящимися на текущем счете, средством безналичных расчетов. Чек выступает в качестве средства платежа в расчетах по экспорту. Здесь его роль ограничена, так как расчет чеком не будет означать завершения платежных отношений между экспортером и импортером до тех пор, пока сумма чека не будет зачислена на счет экспортера в его банке. Он не является инструментом кредитования. Срок обращения чека ограничен: если оплата происходит в той же стране, то по Женевской конвенции срок его обращения ограничен 8 днями; если оплата осуществляется в другой части света, то 70 днями.

Чек имеет строго определенную форму письменного документа и выписывается на специальном бланке, выдаваемым чекодателю банком или подобным кредитным учреждением.

Текст чека должен содержать следующие основные элементы:

• 1. Наименование «чек» (чековая отметка), выраженное на том языке, на котором он выписан;
• 2. Простое и ничем не обусловленное распоряжение плательщику уплатить указанную на чеке сумму, которое не должно содержать какое-либо условие платежа. Чекодатель несет ответственность за платеж по чеку, но не имеет права ограничивать ее какими-либо пометками на чеке. По «Положению о чеке» сумма чека должна быть указана прописью от руки;
• 3. Наименование плательщика, которым является банк (иной кредитный институт), где чекодатель имеет свой текущий и другие счета. По «Положению о чеке» чекодатель обязан указать на чеке свой счет в банке, с которого должен быть произведен платеж. Он располагает правом выписать чек и в национальной, и в иностранной валюте, но при наличии валютного счета в своем банке;
• 4. Место платежа, которое в большинстве случае совпадает с местом нахождения банка плательщика. Если на чеке специально не указано место платежа, то принято считать место, указанное рядом с наименованием плательщика;
• 5. Дата и место составления (выписки) чека. По «Положению о чеках» необходимо выписать число, месяц и год выдачи чека. Причем месяц выдачи следует указать прописью. Если место составления чека не указано, им принято считать местонахождение чекодателя;
• 6. Подпись чекодателя.

Никакие поправки и исправления не допускаются. Если этот платежный документ не имеет какого-либо из вышеуказанных элементов, он не имеет силы чека.

Различаются несколько видов чеков: предъявительские, именные и ордерные. Предъявительские чеки в международных расчетах не используются, а именные ограничены в распространении.

Чек может передаваться одним лицом другому путем внесения в него передаточной надписи (индоссамента). Индоссамент совершается на оборотной стороне чека и подписывается лицом, сделавшим такую надпись.

Таким образом, векселя и чеки являясь платежными документами могут выступать средством международных расчетов, главное отличие которых заключается в том, что векселя и чеки отделяют акт платежа от акта получения денег.

На протяжении долгого времени вексельные расчеты не перестают быть популярными среди организаций. Причина тому - двойственная природа векселя: он может выступать и как средство платежа в коммерческом обороте, и как способ коммерческого кредитования хозяйствующих субъектов.

Согласно ст. 142, 143 ГК РФ вексель является ценной бумагой - документом, удостоверяющим с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении. В то же время в силу ст. 815 ГК РФ вексель - это разновидность долгового обязательства, согласно которому векселедатель (либо иной указанный в векселе плательщик) должен выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Учет векселей имеет свои особенности, и бухгалтеру компании, практикующей вексельные операции, эти особенности нужно знать. В данной статье предлагаем на конкретных примерах рассмотреть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета организации собственных векселей покупателя, полученных в качестве оплаты поставленного товара.

О чем необходимо напомнить

Прежде всего векселедержателю следует знать о сроках предъявления векселя к платежу, соблюдение которых будет гарантировать ему право требования к вексельным должникам. Вексель может быть выдан сроком:

По предъявлении;

Во столько-то времени от предъявления;

Во столько-то времени от составления;

На определенный день.

Об этом говорится в ст. 33 , 34 , 77 Положения о переводном и простом векселе . Если срок платежа в векселе не указан, считается, что он выдан с оплатой по предъявлении. Установление срока платежа по предъявлении означает, что вексель должен быть оплачен немедленно после предъявления. Вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его

составления, если иной срок не установлен векселедателем. Векселедатель может сократить этот срок или обусловить срок более продолжительный. Кроме того, векселедатель может определить, что вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее некоторого срока. В таком случае именно с этого срока будет отсчитываться срок для предъявления.

Аналогично погашаются векселя со сроком предъявления на определенный день при их предъявлении векселедателю в течение одного года со дня их составления. Векселедатель также вправе сократить или увеличить названный срок.

Дата может быть указана косвенно, если срок платежа по векселю обозначен во столько-то времени от составления. В данном случае к дате составления векселя надо прибавить 365 (или 366, если год високосный) дней. Таким же образом эта дата определяется, если срок платежа - во столько-то времени от предъявления.

Если срок платежа обозначен по предъявлении векселя, но не ранее названной даты, срок платежа определяется как первый день, когда векселедержатель имеет право предъявить вексель к оплате плюс 365 (366) дней.

Различают простой вексель (соло) и переводной (тратта). Простой вексель представляет собой обязательство векселедателя выплатить определенную сумму денег его держателю при наступлении предусмотренного срока. Переводной допускает уплату указанной суммы третьему лицу - держателю векселя (ремитенту) при согласии (акцепте) плательщика.

Если вексель выписывается для расчета за поставленный товар, он признается товарным . Всякий прочий вексель будет считаться финансовым.

Кроме того, вексель может быть беспроцентным и выступать лишь как средство платежа при расчетах с контрагентами. Соответственно, дохода у организации, которая его приобрела, возникать не будет. Беспроцентный вексель может быть дисконтным . Он размещается по цене ниже своего номинала (с учетом дисконта) и может также использоваться в расчетах за приобретенный товар. Вексель с фиксированной процентной ставкой, выпускаемый в качестве депозитного инструмента (им тоже можно рассчитаться с контрагентом), является процентным .

К сведению

Вексельное обращение на территории РФ регламентируется:

Федеральным законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;

Конвенцией о Единообразном законе о переводном и простом векселе (заключена в Женеве 07.06.1930);

Постановлением ЦИК СССР, СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»;

Постановлением Правительства РФ от 26.09.1994 № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения».

Как в бухгалтерском учете векселедержателя должен отражаться вексель, полученный от контрагента в оплату отгруженных товаров, зависит от того, какой именно вексель получен.

Бухгалтерский учет векселей

Простой беспроцентный вексель

Предлагаем начать разговор с рассмотрения такой ситуации: организация, реализующая товар, получает от покупателя в оплату товара собственный простой беспроцентный вексель.

В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (в данном случае речь о реализации товара), является доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» ). Признание выручки производится при выполнении условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99 . При этом сумма выручки отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» списывается себестоимость реализованных товаров (Инструкция по применению Плана счетов ).

Необходимо отметить, что собственные векселя, полученные от покупателя при расчетах за товар, не учитываются в составе финансовых вложений. Это следует из п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» . Их получение может быть отражено в бухгалтерском учете по счету 62 на отдельном субсчете 62-в «Векселя полученные».

Организация «А» реализовала организации «Б» товар на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Себестоимость продукции составила 300 000 руб. За полученные товары покупатель выдал поставщику собственный простой беспроцентный вексель на сумму 590 000 руб. со сроком погашения через три месяца.

При этом в организации применяются следующие субсчета, открытые к счету 62:

Субсчет 62-п «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Субсчет 62-в «Векселя полученные».

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	62-п	90-1	590 000
Начислен НДС	90-3	68-ндс	90 000
Списана себестоимость проданного товара	90-2	41	300 000
Получен простой вексель от покупателя	62-в	62-п	590 000
Вексель погашен	51	62-в	590 000

Дисконтный вексель

Смеем предположить, что в условиях инфляции и дороговизны денег расчеты беспроцентными векселями не так уж и часты. Предлагаем рассмотреть ситуацию, в которой в качестве средства оплаты приобретенного товара покупатель использует собственный простой дисконтный вексель с номиналом выше, чем стоимость товара. При этом указано, что срок платежа - по предъявлении, но не ранее предусмотренной даты. Таким образом, организация-продавец, предъявляя вексель к погашению, получает денежные средства в большей сумме, но с отсрочкой платежа (предоставляет покупателю своего рода коммерческий кредит).

В пункте 6.2 ПБУ 9/99 сказано, что при продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Другими словами, выручка от продажи товара признается на дату его реализации в сумме дебиторской задолженности, равной номиналу векселя. Дисконт по векселю будет также учитываться в составе доходов на дату реализации.

Однако в налоговом учете дисконтный доход по векселю отражается несколько иначе, чем в бухучете.

Дисконт по векселю учитывается у векселедержателя в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ ), признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271 , абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ ). То есть на каждый месяц приходится соответствующая данному отчетному периоду часть общего дохода по векселю.

При получении подобного векселя в бухгалтерском учете векселедержателя возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующее им отложенное налоговое обязательство (ОНО). Отсюда - необходимость применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» .

Напомним, под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу - в другом (п. 8

ПБУ 18/02). ОНО признается в том отчетном периоде, когда возникают НВР (п. 12 , 15 ПБУ 18/02 ).

Обратите внимание

При начислении дохода в виде дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли организаций следует использовать предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством (365 или 366 дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу) (Письмо Минфина России от 07.11.2008 № 03‑03‑06/3/14).

Рассмотрим сказанное на конкретном примере, уточнив, что дисконтный доход учитывается в составе базы по налогу на прибыль в описанном ниже порядке, только если налогоплательщик применяет метод начисления.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1.

20 апреля 2013 г. за полученные товары организация «Б» выдала организации «А» собственный простой дисконтный вексель номиналом 650 000 руб., срок погашения - по предъявлении, но не ранее 25 июля 2013 г. Вексель был предъявлен векселедержателем к платежу и оплачен векселедателем 26 июля 2013 г.

Сумма дисконта составила 60 000 руб. (650 000 - 590 000).

В учетной политике по налогу на прибыль предусмотрено, что отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д., до окончания календарного года.

Для расчета в налоговом учете части дисконта, которая должна отражаться ежемесячно в составе внереализационного дохода, общую сумму дисконта необходимо разделить на предполагаемый срок обращения векселя и умножить на количество дней фактического обращения векселя в данном месяце.

От даты составления векселя до минимальной даты его предъявления к платежу прошло 97 дней. Значит, предполагаемый срок обращения векселя - 462 дня (365 + 97).

Соответственно, сумма дисконта будет рассчитываться следующим образом:

За апрель - 1 299 руб. (60 000 руб. × 10 дн. / 462 дн.);

За май - 4 026 руб. (60 000 руб. × 31 дн. / 462 дн.);

За июнь - 3 896 руб. (60 000 руб. × 30 дн. / 462 дн.);

За июль - 50 779 руб. (60 000 - (1 299 + 4 026 + 3 896)).

За период 4 месяца (с января по апрель) - 1 299 руб.;

За период 5 месяцев (с января по май) - 5 325 руб. (1 299 + 4 026);

За период 6 месяцев (с января по июнь) - 9 221 руб. (5 325 + 3 896);

За период 7 месяцев (с января по июль) - 60 000 руб.

В учете организации «А» будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
20.04.2013
Отражена выручка от продажи товара	62-п	90-1	650 000
	90-3	68-ндс	90 000
	90-2	41	300 000
Принят к учету простой дисконтный вексель	62-в	62-п	650 000
Отражено ОНО ((650 000 руб. - 590 000 руб.) × 20%)	68-пр	77	12 000
30.04.2013
Уменьшено ОНО (1 299 руб. × 20%)	77	68-пр	259,8
31.05.2013
Уменьшено ОНО (4 026 руб. × 20%)	77	68-пр	805,2
30.06.2013
Уменьшено ОНО (3 896 руб. × 20%)	77	68-пр	779,2
26.07.2013
Вексель погашен	51	62-в	650 000
Погашено ОНО (12 000 - (259,8 + 805,2 + 779,2)) руб.	77	68-пр	10 155,8
Начислен НДС с суммы дисконта*	91-1	68-ндс	7 179,3

* Хотелось бы обратить внимание на один момент, связанный с исчислением НДС. Известно, что реализация товаров является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ), как стоимость этих товаров, исчисленная с учетом из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При этом на основании пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база подлежит увеличению на сумму дисконта по полученному в счет оплаты реализованных товаров векселю покупателя в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставок рефинансирования ЦБР, действовавших в периоды, за которые производится расчет процента.

Данное правило было применено и в примере 2 при исчислении НДС с суммы дисконта. В нашем случае вексель погашен через 97 дней после его получения, сумма дисконта - 60 000 руб. Если учесть, что ставка ЦБР в течение 97 дней (периода нахождения у векселедержателя) была равна 8,25% и размер ее не менялся, то, соответственно, база по НДС должна быть увеличена на сумму дисконта, равную 47 064,5 руб. (650 000 руб. - 590 000 руб. - 590 000 руб. × 8,25% × 97 дн. / 365 дн.).

Сумма НДС составит 7 179,3 руб. (47 064,5 руб. × 18/118).

Процентный вексель покупателя

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход (в том числе в виде дисконта), полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления) (п. 3 ст. 43 НК РФ).

Отметим, что процентными являются только те векселя, по которым обозначен срок платежа по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. Процентная ставка должна быть указана в векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным.

Проценты начисляются на вексельную сумму со дня составления векселя, если не предусмотрена другая дата. При этом в сроки, установленные законом или приведенные в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь (ст. 5, 73, 77 Положения о переводном и простом векселе).

Предположим, при расчетах за товар от покупателя получен вексель, предусматривающий начисление процентов на вексельную сумму. Кроме того, предполагается, что номинал векселя равен продажной стоимости, а процент по векселю - сверх номинала.

При этом надо сказать, что в нормативно-правовых актах способы ведения бухгалтерского учета полученных сумм дохода по процентным векселям не оговорены. Значит, при формировании учетной политики налогоплательщику необходимо разработать соответствующий способ учета процентов по векселю, допускаемый законодательством РФ и нормативными правовыми актами по бухучету (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Так, если в учетной политике зафиксировано, что сумма процентов по векселю в бухгалтерском учете отражается в момент оплаты, то на дату реализации товара организация признает выручку только в части стоимости товара, указанной в договоре. В налоговом же учете доход по процентному векселю отражается ежемесячно на последний день месяца (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Напомним, что мы рассматриваем ситуацию, в которой налогоплательщик применяет метод начисления.

Следовательно, в каждом отчетном периоде от момента получения процентного векселя и до момента его оплаты налогооблагаемый доход будет превышать доход в бухучете. Разница между двумя этими суммами составляет вычитаемую временную разницу (ВВР), которая погашается в момент оплаты векселя, и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (п. 9 - 11 ПБУ 18/02).

Рассмотрим сказанное на примере.

Организация «А» реализовала организации «Б» товар на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Себестоимость продукции составила 300 000 руб. Организация «Б» выписала и передала в оплату товара организации «А» собственный простой процентный вексель на сумму 590 000 руб. с процентной ставкой 16%, срок погашения - по предъявлении.

В учетной политике по бухгалтерскому учету закреплено, что доход по процентному векселю векселедержатель признает на момент погашения векселя.

В учетной политике по налогу на прибыль предусмотрено, что отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и т. д., до окончания календарного года.

Для расчета суммы дохода по векселю на конец отчетного периода в налоговом учете необходимо умножить номинал векселя на процентную ставку, затем определить сумму дохода, приходящегося на один день (для этого сумма дохода делится на 365 дней). Результат умножается на срок, в течение которого данный доход считается в налоговом учете полученным.

Соответственно, процентный доход будет рассчитываться следующим образом:

За апрель - 2 586 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 10 дн.);

За май - 8 018 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 31 дн.);

За июнь - 7 759 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 30 дн.);

За июль - 6 724 руб. (590 000 руб. × 16% / 365 дн. × 26 дн.).

В декларации по налогу на прибыль за 2013 г. будет отражен внереализационный доход:

За период 4 месяца (с января по апрель) - 2 586 руб.;

За период 5 месяцев (с января по май) - 10 604 руб. (2 586 + 8 018);

За период 6 месяцев (с января по июнь) - 18 363 руб. (10 604 + 7 759);

За период 7 месяцев (с января по июль) - 25 087 руб. (18 363 + 6 724).

В бухгалтерском учете организации «А» будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
20.04.2013
Отражена выручка от продажи товара	62-п	90-1	590 000
Начислен НДС к уплате в бюджет с суммы реализации товара	90-3	68-ндс	90 000
Списана себестоимость реализованного товара	90-2	41	300 000
Принят к учету простой дисконтный вексель в части, равной стоимости проданного актива	62-в	62-п	590 000
30.04.2013
Отражен ОНА (2 586 руб. × 20%)	09	68-пр	517,2
31.05.2013
Отражен ОНА (8 018 руб. × 20%)	09	68-пр	1 603,4
30.06.2013
Отражен ОНА (7 759 руб. × 20%)	09	68-пр	1 551,8
26.07.2013
Векселедатель выплатил полную вексельную сумму (590 000 + 2 586 + 8 018 + 7 759 + 6 724) руб.	51	62-в	615 087
Отражен процентный вексельный доход	62-в	91-1	25 087
Погашен ОНА ((25 087 руб. - 6 724 руб.) × 20%)	68-пр	09	3 672,4
Начислен НДС с процента по векселю ((25 087 руб. - 590 000 руб. × 8,25% × 97 дн. / 365 дн.) × 18/118)	91-1	68-ндс	1 853,6

Отметим: если в учетной политике организации закреплено, что доход по процентному векселю векселедержатель признает ежемесячно (а не на момент погашения векселя, как в примере 3),то временные разницы в бухгалтерском учете не возникают. Соответственно, ситуация начиная с отчетной даты 30.04.2013 будет выглядеть, как в примере 4.

Воспользуемся условиями примера 3.

В учете организации будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
30.04.2013
Отражена сумма процентов по векселю за апрель	62-в	91-1	2 586
31.05.2013
Отражена сумма процентов по векселю за май	62-в	91-1	8 018
30.06.2013
Отражена сумма процентов по векселю за июнь	62-в	91-1	7 759
26.07.2013
Отражена сумма процентов по векселю за июль	62-в	91-1	6 724
Векселедатель выплатил полную вексельную сумму	51	62-в	615 087
Начислен НДС с процента по векселю	91-1	68-ндс	1 853,6

ВЕКСЕЛЬ. ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ЧЕРТЫ

Одним из видов ценных бумаг, наиболее часто используемых в российской практике в последнее время, является вексель.

Вексель - составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) безоговорочно уплатить в определенном месте сумму денег, указанную в векселе, другой стороне - владельцу векселя (векселедержателю) - при наступлении срока выполнения обязательства (платежа) или по его требованию.

Вексель дает его владельцу право требовать от должника, или акцептанта,

(третьего лица, обязавшегося уплатить по векселю) выплатить указанную в векселе сумму при наступлении срока платежа. Поэтому вексель выступает сложным расчетно-кредитным инструментом, способным выполнять функции как ценной бумаги, так и кредитных денег и средства платежа. В частности, как ценная бумага вексель сам может быть объектом различных сделок. Выпуск и обращение векселей регулируется действующими Основами гражданского законодательства и Федеральным Законом РФ "О Переводном и Простом векселе", принятым Государственной Думой 21 февраля 1997 г.

Основные черты векселя, сложившиеся в международной и российской практике:

1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя); бесспорный характер обязательства по векселю, если он является подлинным; безусловный характер обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем не обусловленное предложение или обещание уплатить определенную сумму, и поэтому попытки оговорить платеж наступлением каких- либо условий не имеют юридической силы);

2) вексель - это всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);

3) вексель - это всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен);

4) вексель - это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты. Согласно Международной Конвенции существует восемь обязательных реквизита векселя:

Вексельная метка - то есть слово "вексель" должно содержаться не только в названии, но в текстовом содержании векселя;

Валюта векселя - сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;

Сведения о плательщике по данному векселю;

Сведения о лице, в пользу которого совершается платеж;

Указание места платежа;

Указание срока платежа;

Время и место выставления;

Собственноручную подпись лица, выставившего вексель. Стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность (при неисполнении обязательства основным должником кредитор - векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке).

ВИДЫ ВЕКСЕЛЕЙ

В зависимости от критериев классификации различают следующие виды векселей.

1. Простой (соло-вексель) и переводной вексель (тратта) - отличаются числом участников;

2. Товарный (коммерческий), финансовый, казначейский - зависят от характера сделки, лежащей в основе векселя;

3. Бронзовые, дружеские, встречные - в зависимости от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные;

4. Предъявительский и ордерный (обращение по передаточной надписи) - различают по способу передачи.

Товарный вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны - выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли- продажи товаров.

Финансовый вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. Разновидностью финансового векселя являются

"коммерческие бумаги" - простые, обращающиеся векселя на имя эмитента, не имеющие обеспечения, дисконтные или приносящие процент к номиналу, выпускаемые чаще всего на срок от 1 до 270 дней, в форме "на предъявителя".

Казначейский вексель - краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством.

Дружеский вексель - это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, реального финансового обязательства, однако лица, участвующие в векселе, являются реальными. Обычно дружескими векселями встречно обмениваются два реальных лица, находящихся в доверительных отношениях, для того, чтобы затем учесть банке или отдать вексель в залог, получив под него реальные деньги, или чтобы использовать его для совершения платежей.

Бронзовый вексель - это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Цель бронзового векселя

Либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

В простом векселе участвуют два лица, из которых плательщиком является векселедатель. Последний, выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенном месте и в определенный срок.

В переводном векселе участвуют три и более лица. Плательщиком является не векселедатель (трассант), а другое лицо, которое принимает на себя обязательство оплатить такой вексель в срок. Переводной вексель - это фактически письменное предложение векселедателя, обращенное к третьему лицу

(плательщику, именуемому трассатом) уплатить обусловленную сумму кредитору

(векселедержателю, эмитенту). Помимо классического переводного векселя с участием трех лиц возможен выпуск в обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет.

ЧЕК - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

ДЕНЕЖНЫЕ ЧЕКИ применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

РАСЧЕТНЫЕ ЧЕКИ - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

В настоящее время использование в платежном обороте Российской Федерации расчетных чеков регламентируется Положением о чеках от 1 марта 1992 г., Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 1 июля 1992 г., а также поступающими дополнительными указаниями ЦБР. С июля 1992 г. в платежном обороте Российской Федерации находятся расчетные чеки единого образца с грифом "Россия". Эти чеки используются в расчетах только на территории Российской Федерации, при этом с 15 ноября 1992 г. согласно указаниям ЦБР они могут применяться лишь при одногородних (местных) расчетах и только юридическими лицами.

Расчетные чеки с грифом "Россия" могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки- это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 722 "Расчетные чеки", что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки- чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете № 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком".

В настоящее время согласно указаниям ЦБР предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.

Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 "Расчетные чеки" и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.

Коммерческий банк перед выдачей чеков клиенту производит их оформление:

* наименование банка-плательщика, его номер и местонахождение;

* наименование чекодателя и номер его лицевого счета в банке;

* предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (проставляется на оборотной стороне чека);

* подпись должностного лица банка и печать.

Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.

Лицевая сторона чековой карточки должна содержать следующие данные:

наименование банка плательщика и его реквизиты; название "чековая карточка" и ее номер; наименование чекодателя; образец подписи чекодателя; номер лицевого счета чекодателя.

На оборотной стороне чековой карточки перечисляются условия, при которых банк гарантирует платеж по чекам:

* чек выписан на сумму, не превышающую лимит по нему;

подпись чекодателя в чеке и чековой карточке идентична;

* номера счета чекодателя в чеке и карточке одинаковы;

* чек должен быть предъявлен в банк в течение 10 дней со дня его выписки;

* чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Перечисленные условия подписываются ответственным работником банка и удостоверяются печатью последнего.

Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные: сумму платежа (цифрами и прописью); наименование получателя платежа; место выписки чека;

дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:

* сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

* номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке; подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк - 10 календарных дней (не считая дня выписки).

Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и ЦБР. Правила совершения таких расчетов в настоящее время следующие.

Главные территориальные управления ЦБР возлагают проведение операций по расчетам чеками внутри города на какой-либо один РКЦ. В этом РКЦ каждому коммерческому банку открывается отдельный счет на балансовом счете № 821. На этот счет коммерческие банки должны перечислять все суммы, которые задепонированы их клиентами на счете № 722:При расчетах чеками списание средств РКЦ с банка плательщика может производиться только при наличии у данного банка на счете № 821 достаточной суммы средств. Дебетовое сальдо по счетам РКЦ для проведения расчетов по чекам не допускается.

РКЦ и коммерческие банки, использующие расчеты чеками, заключают специальное межбанковское соглашение о порядке и правилах расчетов чеками. Выдача бланков чеков коммерческим банкам производится РКЦ по заявлению, подписанному лицом, уполномоченным распоряжаться корреспондентским счетом данного банка. Кассир РКЦ на заявлении и талоне к нему отмечает номера выдаваемых чеков и передает эту информацию операционисту, ведущему отдельный счет данного коммерческого банка по чекам. К платежу через РКЦ принимаются только те чеки, номера которых зарегистрированы в РКЦ. Бланки чеков в коммерческих банках и РКЦ учитываются на внебалансовом счете № 9959 "Бланки строгой отчетности".

Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом "РОССИЯ", на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары чеков из лимитированных чековых книжек.

Лимит чековой книжки ограничен суммой, предварительно депонированной в банке средств на отдельном банковском счете.Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита.

---