Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности:
Получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора (например, недопоставка товара);
- решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением;
- оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций;
- сверка с контрагентом по расчетам.
В предпринимательской деятельности любой организации встречается обязательная работа с претензиями покупателей. Наиболее распространенные причины:
- нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
- несоответствие качественных и количественных характеристик;
- нарушение комплектации продукции;
- невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
- брак и т.д.
Учет претензий у покупателя
Бухгалтерский учет претензий покупателей к поставщикам продукции осуществляется на счете 76, к которому дополнительно открывается субсчет 76.02. По дебету субсчета отображается предъявленное требование (например, за недопоставку товара) в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками ; кредит субсчета - выполнение условий договора поставщиком, аннулирование требования.
Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1
Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа - 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% - 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.
Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:
- Дт60 Кт : 150 000 рублей - договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;
- Дт41 Кт : 133 304,87 рублей - поступившая продукция оприходована на склад;
- Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. - учтен входной НДС;
- Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. - отправлена претензия ООО «Зори»;
- Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей - поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.
Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.
Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 2
Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.
Стоимость поставки - 70 000 рублей; товар был поставлен на склад ООО «Щит» 10.06.2018, оплата поставщику поступила 19.06.2018.
Расчет неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6 300 рублей.
Бухгалтерские проводки в учете ООО «Щит»:
- Дт91.02 Кт76.02: 6 300 рублей - отображена претензия поставщика за срыв сроков оплаты товара;
- Дт76.02 Кт51: 6 300 руб. - начисленная неустойка была выплачена в полном объеме.
Учет претензий у поставщика
Если товар, поставленный поставщиком заказчику, был оприходован на склад покупателя, то его возврат осуществляется посредством составления обратной реализации и выставления соответствующей документации (ТОРГ-12, счет-фактура или УПД).
Полученные претензии от покупателей в связи с нарушениями условий договора в бухгалтерском учете поставщика могут быть зафиксированы на субсчете 76.02: по кредиту - получение претензии, дебет субсчета - удовлетворение условий заказчика. Субсчет дебетуется на суммы претензии в корреспонденции со счетами учета способов проведения расчета: возврат наличных денежных средств , возврат оплаты безналичным перечислением , поставка товаров , оплата штрафов и неустоек и т.д.
Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 3
Общество с ограниченной ответственностью «Синица» заключило договор поставки с организацией «Якорь» на поставку зернодробилок. Сумма заказа ООО «Синица» составила 300 000 рублей (в т.ч. НДС 18% - 45 762,71 руб). Компания «Якорь» не смогли выполнить свои обязательства по договору. Заказчиком была выставлена претензия с требованием вернуть ранее оплаченный авансовый платеж за непоставленную продукцию. Руководство компании «Якорь» приняло претензию и удовлетворило требования покупателя.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Якорь»:
- Дт51 Кт62: 300 000 рублей - на расчетный счет поступил авансовый платеж;
- Дт76АВ Кт68: 45 762,71 рублей - начислен НДС с аванса покупателя;
- Дт62 Кт76.02: 300 000 рублей - получена претензия компании «Синица» по причинам нарушений условий договора поставки;
- Дт76.2 Кт51: 300 000 рублей - претензия удовлетворена, и авансовый платеж заказчика возвращен на расчетный счет;
- Дт68 Кт76АВ: 45 762,71 рублей - принятие к вычету ранее начисленного НДС с аванса.
Основные требования к претензии
Претензия покупателя продавцу оформляется в письменном виде в произвольной форме, но должна содержать следующую информацию:
- Адресат и отправитель. Как правило, данное обращение заполняется на имя: руководителя контрагента.
- Информация о приобретенной продукции или услуге: стоимость, дата приобретения, дополнительные сведения (например, при возврате товара по гарантии дополнительно указывается гарантийный срок продукции).
- Претензия как таковая (например, перечисление недостатков товара).
- Предъявляемые требования: обмен, возврат денежных средств, возмещение издержек и т.д.
- Информация о предоставлении копий документов в приложении (например, копия чека, гарантийного талона и др.).
- Дата, должность, подпись и расшифровка подписи заявителя.
Подробнее по оформлению претензий в программных продуктах 1С можно узнать из видео
Претензионная работа может быть начата в результате нарушения одной из сторон условий сотрудничества, при выявлении недостач в поставленной партии продукции, обнаружении счетных ошибок в полученных учетных документах. Претензии, предъявленные в устной форме, не имеют юридической силы. Для получения разъяснений от контрагента и исправления им ошибки необходимо направить в его адрес письменную претензию.
Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки у покупателя
В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете 76.2. Аналитика по счету ведется в разрезе каждой оформленной претензии. Покупатель при наличии оснований для спора с контрагентом составляет претензионное письмо. Поставщик должен ответить на претензии клиента – согласиться с мнением покупателя и выполнить договорные условия в полном объеме, или отказаться от выполнения. В последнем варианте покупатель вправе обратиться с иском в суд.
Отражение претензии в бухгалтерском учете (проводки) при выявлении брака осуществляют через дебетование счета 76.2 с одновременным кредитованием одного из затратных счетов ( , , ), при несоответствии цен, условиям стандартов, счетных ошибках и т.п. кредитуют счет 60 . Если поставщик считает требования клиента обоснованными, он удовлетворяет их. В учете покупателя дебиторская задолженность в виде претензии погашается при проведении кредитового оборота по 76.2.
Пример
ООО «Эксперт» заказало у ООО «Корунд» материальные ценности на условиях предоплаты. Сумма сделки – 2575 руб. В момент отгрузки была выявлена недостача в размере 575 руб. Покупателем составлена претензия, проводки в учете отразили сумму недостачи в качестве задолженности контрагента. Поставщик удовлетворил требования клиента путем возврата суммы недостачи. Позже была обнаружена недостача по приобретенным ценностям от другого поставщика - ООО «Ориент» в сумме 700 руб., контрагент отказался удовлетворять претензию.
Корреспонденции в учете:
- Д60 – К51 – 2575 руб., оплата ТМЦ ООО «Корунд»
- Д10 – К60 – 2000 руб. (2575 – 575), оприходование полученных фактически ценностей;
- Д76.2 – К60 – 575 руб., выставлена претензия, проводки формируются по аналитическому субсчету ООО «Корунд»;
- Д51 – К76.2 – 575 руб., претензия удовлетворена поставщиком.
- Д 76.2 – К60 – 700 руб., претензия направлена ООО «Ориент»;
- Д94 – К76.2 – 700 руб., ООО «Ориент» ошибку не признает, возмещение недостачи не будет произведено, сумма списывается в затраты.
Проводки по претензиям от покупателей: учет у поставщика
При получении претензии от покупателя поставщик может принять одно из решений:
- вернуть полученную от контрагента сумму (частично или полностью в зависимости от вида нарушения);
- заменить бракованные изделия;
- принять обратно неработающее оборудование
- устранить дефекты;
- скорректировать договорные цены в сторону их уменьшения;
- начислить и погасить неустойку или пеню.
Если поставщик согласен с содержанием претензионного письма, готов принять бракованные изделия и возместить их стоимость, такая процедура возврата будет проведена как обратная продажа методом «сторно».
Пример
ООО «Шарм» реализовало товарно-материальных ценностей на сумму 5 800 руб., включая НДС 1044 руб. Покупателем оплата продукции просрочена на 3 дня. По условиям договора за задержку в оплате начисляется пеня. Величина ставки по пене 0,09% за каждые сутки.
Проводки у поставщика:
- Д76.2 – К91.1 – признана неустойка в сумме 18,48 руб. (6 844 х 0,09% х 3).;
- Д51 – К76.2 – покупателем удовлетворены требования по претензионному письму, неустойка была погашена в размере 18,48 руб.
Если бы покупатель перечислил оплату за продукцию авансом , а поставщик задержал поставку, то возникли бы основания для ведения претензионной работы. Проводки по претензиям от покупателей имеют вид у поставщика:
- Д51 – К62 – получена предоплата;
- Д62 – К76.2 – учтены требования по претензии и отражена задолженность компании перед клиентом;
- Д76.2 – К51 – произведено удовлетворение требований покупателя.
При расчетах с контрагентами возможно нарушение договорных отношений или недостачи при расчетах, а так же ошибки в принятых документах.
В таких ситуациях необходимо выполнить расчеты по претензиям, проводки , отражающие эти расчеты, согласно плану счетов выполняются с использованием счета 76.2. Мы подробно разберем, как оформить претензию, что отражается на счете 76.2, приведем основные проводки с использованием этого счета, расскажем о бухгалтерском и налоговом учете расчетов по претензиям.
Алгоритм урегулирования претензии
Для оформления претензии надо выполнить два простых шага:
1.Претензия оформляется в письменном виде, где указывается требования заявителя и денежная сумма, необходимая к выплате, а также дата – письмо-претензия и передаётся контрагенту.
2.После рассмотрения претензии, контрагент либо принимает претензию, либо отказывает.
Важно: Следует в обязательном порядке известить контрагента о возникшей претензии (ст. 483 ГК РФ). Обращаться в суд следует только после извещения контрагента. Исковое заявление в суд не будет принято, если контрагенту не была предъявлена претензия (ст. 128 Арбитражного процессуального кодекса и ст. 136 Гражданского процессуального кодекса)
При этом важно правильно произвести все расчеты по претензиям. Бухгалтерский и налоговый учет, проводки при работе с претензиями довольно просты и мы подробно разберем их. Проводки по претензиям проходят через субсчет 76.2.
Расчеты по претензиям: проводки по счету 76.2
Расчеты по претензиям выполняются с помощью субсчета 76.2. На данном счете отражаются суммы, которые выставлены заказчиком на основании писем-претензий. Письмо претензия выставляется за нарушение условий договора с контрагентом, а именно:
- Не поставкой товара или невыполнением работ прописанных в договоре
- Нарушение сроков, например сроков поставки или исполнения работ
- Несоответствие товара описанию в договоре, например по качественным или иным характеристикам
- Нарушение комплектации, целостности или тары
Важно: При использовании счета 76.2 для сумм предъявленных претензий используется дебетовый счет, для сумм с полученными претензиями используется кредитовый счет
Расчеты по претензиям: бухгалтерский и налоговый учет, проводки
Расчеты по претензиям производят с помощью счета 76.2. Наиболее часто используемые проводки с использованием этого счета мы привели в таблице.
Дебет |
Кредит |
Описание |
|---|---|---|
|
Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов по основному производству |
||
|
Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов вспомогательного производства |
||
|
Учет суммы потерь от брака, возникших из-за вины контрагента и подлежат взысканию |
||
|
Уплачена сумма претензии поставщикам и подрядчикам |
||
|
Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик материалов |
||
|
Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик товаров (в связи с недостачей поставленных товаров) |
||
|
Отражение суммы претензии, предъявленной поставщиками по задолженности, не уплаченной в срок, при её признании |
Примеры проводок при расчетах по претензиям
Приведем пример использования счета 76.2. Предположим, что ООО «Титан» приобрело оборудование на сумму 1 000 000 рублей. При приеме оборудования, в финансовых документах найдена ошибка – недостача на 50 000 рублей. Т.е имеем:
Если организация удовлетворяет претензию, то имеем
В случае отказа, если необходимо списать недостачу
|
Дебит |
Кредит |
Сумма |
Операция |
|
Списание недостачи |
Как искать проводки с помощью Банка проводок
Подобрать проводку для любой операции вы можете
Налоговый учет расчетов по претензиям
Согласно ст. 265 НК РФ, расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и т.д. за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.
Важно : все расчеты по претензиям должны обязательно быть подтверждены документально.
Для документального подтверждения расходов, организация должна оформить документ о признании нанесенного ей ущерба, и переслать контрагенту этот претензионный документ. В документе указываем сущность претензии и сумму.
Для учета сумм и анализа операций по претензиям и неустойкам, выставленных покупателем и полученных поставщиком, используют счет 76.2. С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета 76.2.
Счет 76.2 учет расчетов по претензиям: использование
На субсчете 76.2 отражаются суммы, учтенные согласно писем-претензий, полученных поставщиками и выставленные заказчиками.
Письма-претензии могут быть составлены в связи с неудовлетворенными условиями заключенных договоров, а именно: (нажмите для раскрытия)
- нарушение сроков поставки;
- несоответствие товара качественным (количественным) характеристиками;
- нарушение комплектности товара, отсутствие необходимой тары и т.п.;
- товар не поставлен (работы, услуги не выполнены).
Суммы предъявленных претензий учитываются по Дт 76.2, для проведения операций с полученными претензиями используют Кт 76.2.
Рассмотрим основные проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 76.2 | 20 | Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов основного производства | Письмо-претензия |
| 76.2 | 23 (29) | Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов вспомогательного производства (обслуживающего хозяйства) | Письмо-претензия |
| 76.2 | 28 | Учтена сумма потерь от браков, которые возникли по вине подрядчика и подлежат взысканию | Письмо-претензия |
| 10 | 76.2 | Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком материалов | Письмо-претензия |
| 41 | 76.2 | Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком товаров (в связи с их недостачей) | Письмо-претензия |
Учет претензий у покупателя
Для рассмотрения операций по претензиям в учете у покупателя используем наглядные примеры.
Претензия по недостаче поставки товара
АО “Фермер” осуществило поставку ООО “Амбар” партии материалов (семена сельскохозяйственных культур) на сумму 134.800 руб., НДС 20.563 руб. В договоре между “Фермером” и “Амбаром” указано, что убыль материалов, связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб. (134.800 руб. * 2,5%).
По факту приемки товара на складе ООО “Амбар” была выявлена недостача материалов на сумму 5.720 руб., НДС 873 руб. На сумму выявленной недостачи была выставлена претензия, согласно которой “Фермер” погасил стоимость недостающих материалов.
В учете “Амбара” были сделаны такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 10 | 60 | На склад ООО “Амбар” поступила партия семян (134.800 руб. – 20.563 руб. – 5.720 руб. – 873 руб.) | 107.644 руб. | Товарная накладная, Акт сверки |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС по фактически поступившим семенам (20.563 руб. – 873 руб.) | 19.690 руб. | Счет-фактура |
| 94 | 60 | Учтена стоимость семян, размер естественной убыли которых предусмотрен договором | 3.370 руб. | Договор купли-продажи |
| 76.2 | 60 | Выставлена претензия “Фермеру” по недостаче в поставке материалов сверх нормы, установленной договором (5.720 руб. – 3.370 руб.) | 2.350 руб. | Письмо-претензия |
| 51 | 76.2 | Зачислены средства от “Фермера” в счет погашения задолженности по выставленной претензии | 2.350 руб. | Банковская выписка |
Неотработанный поставщиком аванс
Между АО “Сегмент” и АО “Сектор” заключен договор поставки электротоваров:
- дата заключения договора – 18.06.2015;
- 23.06.2015 АО “Сегмент” осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб. (100% предоплата);
- срок поставки товара – 03.08.2015.
АО “Сектор” не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем “Сегмент” направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс. Претензия была удовлетворена АО “Сектор” в полном объеме.
Бухгалтер “Сегмента” сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 60 Авансы выданные | 51 | Перечислены средства в пользу АО “Сектор” в счет предоплаты за поставку электротоваров | 541.600 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 76 НДС по авансам выданным | НДС от суммы аванса, перечисленного в пользу АО “Сектор”, принят к вычету | 82.617 руб. | Счет-фактура |
| 76.2 | 60 Авансы выданные | Учтена сумма претензии, выставленная АО “Сектор” за нарушение условий поставки электротоваров | 541.600 руб. | Письмо-претензия |
| 51 | 76.2 | Зачисление средств от АО “Сектор” по претензии | 541.600 руб. | Банковская выписка |
| 76 НДС по авансам выданным | 68 НДС | Сумма НДС, ранее принятая к вычету, восстановлена | 82.617 руб. | Счет-фактура, Письмо-претензия, Банковская выписка |
Видео-справка “Бухучет по счету 76”: субсчета, проводки, примеры
Видео-урок по ведению учета по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчета, проводки и примеры операций. Ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Операции с претензиями в учете поставщика
Рассмотрим примеры по учету полученных претензий.
Неустойка за нарушение условий договора
Скрытый текст
- сумма поставки – 1.257.300 руб., НДС 191.792 руб.;
- срок оплаты по договору – 18.03.2016;
- размер неустойки за нарушение сроков оплаты по договору составляет 0,15% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.
ООО “Нефертити” получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО “Рамзес” была выставлена претензия, содержащая следующий расчет:
1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.
Сумма неустойки была погашена АО “Рамзес” в полном объеме.
В учете АО “Рамзес” были сделаны следующие записи:
Удовлетворение права на возврат полученного аванса
Между ООО “Мрамор” и АО “Кремний” заключен договор на поставку стиральных машин:
- дата заключения договора – 03.03.2016;
- срок поставки товара – 08.04.2016;
- стоимость поставки – 751.650 руб., НДС 114.659 руб.
12.03.2016 “Мрамором” осуществлена полная предоплата по договору, но стиральные машины не были поставлены в срок. “Мрамор” инициировал расторжение договора и выставил претензию с требованием вернуть аванс, ранее уплаченный в пользу “Кремния”.
После рассмотрения претензии “Кремний” вернул деньги и расторгнул договор.
Бухгалтер “Кремния” сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 62 Авансы полученные | Зачисление средств, полученных от ООО “Мрамор” в счет аванса за предстоящую поставку стиральных машин | 751.650 руб. | Банковская выписка |
| 76 НДС по авансам полученным | 68 НДС | Начислен НДС от суммы аванса, полученного от “Мрамора” | 114.695 руб. | Счет-фактура |
| 68 НДС | 51 | Сумма НДС перечислена в бюджет | 114.695 руб. | Платежное поручение |
| 62 Авансы полученные | 76.2 | Учтена сумма задолженности перед ООО “Мрамор” в связи с нарушением условий и последующим расторжением договора | 751.650 руб. | Письмо-претензия |
| 76.2 | 51 | Перечислены средства в пользу ООО “Мрамор” в счет погашения задолженности по полученной претензии | 751.650 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 76 НДС по авансам полученным | Сумма НДС, начисленная ранее от полученного аванса, принята к вычету | 114.695 руб. | Счет-фактура, Письмо-претензия |
Причиной для направления претензий контрагенту является несоответствие поставленного продавцом товара по качеству, количеству, ассортименту и т.д. Когда не соблюдаются условия договора поставки, неблагоприятные последствия возникают и у покупателя, и у продавца по этому договору. Продавец недополучает деньги за проданный товар и несет убытки, а покупатель остается разочарованным качеством приобретенных товаров. Разрешить данную неприятную ситуация помогает претензионная работа. Мы расскажем, как оформлять претензии и отражать в бухгалтерском и налоговом учете обеих сторон.
Итак, претензию вправе предъявлять оба участника договора. Адресуется претензия всегда той стороне, которая нарушила условия договора.
Но перед тем как взяться за составление самой претензии, необходимо выполнить определенные действия. Например, при приемки товаров обнаружилось, что количество товара или его качество различается от того, что указано в договоре поставки. В этом случае обязательно составляется акт (можно по форме ТОРГ-2 или по самостоятельно разработанной форме). В идеальном варианте, этот акт должны подписать несколько человек, в том числе и представитель продавца. Но на практике акт подписывается без представителя или в присутствии незаинтересованного лица (например, работника сторонней организации).
Претензия должна быть предъявлена только в письменном виде. Как правило, претензию оформляют на фирменном бланке. В письме в произвольной форме нужно:
- максимально точно описать ситуацию, которая возникла;
- объяснить суть разногласий;
- указать на допущенные контрагентом нарушения;
- четко сформулировать свои требования;
- перечислить возможности решения спора (например, взыскание неустойки, штрафов или процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами) со ссылками на пункты договора.
- вручить лично. В данном случае, у себя нужно оставить экземпляр претензии с подписью контрагента о получении;
- отправить по почте заказным письмом с уведомлением. В этом случае в качестве подтверждения на руках должны остаться почтовая квитанция, опись и уведомление о вручении;
- отправить по электронной почте или факсу (если такие способы предусмотрены договором). В качестве подтверждения нужно сделать распечатку электронного письма и факсимильный отчет об отправке.
- признать претензию в полном объеме;
- признать частично;
- отказать в признании претензии.
Как правило, претензия выставляется с требованием уплатить штрафы, пени или неустойки за нарушение условий договора. Учет претензии различен у того, кто предъявляет претензию (кредитора) и у того, кому она предъявляется (должника).
Учет у должника
Итак, контрагент выставил требование об уплате неустойки за нарушение, например просрочку оплаты товара. У должника есть два варианта: либо признавать долг, либо нет.
Если принято решение о признании долга, то уплаченная неустойка отразится во внереализационных расходах в периоде согласия с неустойкой или в периоде вступления в силу решения суда (если кредитор обратился в суд). Сумма штрафных санкций, уплаченная за нарушение условий хозяйственных договоров, уменьшает налогооблагаемую прибыль.
В бухучете должник предъявленные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признает прочим доходом и принимает к учету в суммах, назначенных судом или признанных должником. Доход признается в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.
Внереализационный доход в сумме неустойки отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".
Сумму причитающихся штрафных санкций по договорам отражается по строке 2350 "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.
Если решили не признавать долг и не было решения суда, то в расходах ничего не показывается.
Далее учет будет зависеть только от того, каким образом контрагент откажется от своих требований. Если с контрагентом удалось договориться и он не будет требовать неустойку, тогда в учете данная операция никак не отразится.
Если же решили оформить документально, все зависит от документа. Если будет подписано соглашение о прощении долга, то нужно учесть доход.
Если же подписано мировое соглашение, в котором кредитор отказался от своих требований, то неустойка не отражается ни в расходах, ни в доходах.
Учет у кредитора
Учет претензии аналогичен учету у должника. В периоде признания должником (либо принятия решения судом) неустойка включается в доходы. А в период подписания соглашения о прощении неустойки, сумма включается в расходы.
Единственное - нужно обратить внимание, что имеется риск, что отказ от своих требований налоговики приравняют к дарению.
В бухучете в периоде признания неустойки покупателем-должником сумма неустойки включается кредитором в состав прочих доходов с отражением по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".
В периоде прощения неустойки, сумма включается в состав прочих расходов. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 73 (76, 62).
Сумму причитающихся компенсаций контрагентам отражается по строке 2350 "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.
