Газпромбанк

Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за непредоставление декларации Непредоставление декларации

04.06.2020

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций .

Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Налоговая ответственность

Штрафные санкции за установлены в ст. 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Просрочка срока представления отчетности считается в рабочих днях.
Важно обратить внимание на то, что наступает и в случае нарушения срока на один день. В связи с чем не рекомендуется откладывать подачу отчетности на последний день, поскольку из-за возможных очередей появляется риск нарушения установленных сроков.
В настоящее время многие налогоплательщики представляют налоговые декларации в электронном виде. Если у налогоплательщика нет технической возможности сделать это в установленный срок, он может представить отчетность в бумажном варианте в установленный срок, а потом "досдать" в электронном формате. В этом случае санкций за несвоевременное представление отчетности не будет, поскольку ответственность установлена только за представление декларации с нарушением сроков, а не за представление декларации по неустановленной форме, в том числе не в электронном виде (Постановления ФАС Московского округа от 09.02.2009 N КА-А40/163-09, от 20.01.2009 N КА-А40/11260-08, ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2009 по делу N А42-4491/2008).
Рассмотрим ситуации, в которых имеет место несвоевременное представление отчетности, и санкции, налагаемые на налогоплательщиков, допустивших нарушение сроков представления деклараций.

Ситуация 1 : несвоевременно представлена "нулевая" декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло

На первый взгляд такое нарушение чревато взысканием минимального штрафа в размере 100 руб. за несвоевременное представление декларации в течение срока 180 дней. Однако в Налоговом кодексе РФ не указано конкретно, можно ли взыскать на основании данной нормы штраф за несвоевременную подачу "нулевой" декларации.
По данному вопросу есть две противоположные точки зрения.
Первая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации взыскивается штраф в сумме 100 руб. (Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14, УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@ и др.). Данной точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу N А56-28215/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2008 N Ф04-7250/2008(16478-А45-42), ФАС Уральского округа от 12.05.2008 N Ф09-3291/08-С2.
Основным аргументом, подтверждающим необходимость взыскания штрафа, является тот факт, что налогоплательщик обязан был подать декларацию, несмотря на отсутствие объекта налогообложения. И за неисполнение этой обязанности накладывается санкция в виде штрафа.
Вторая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации штраф не взыскивается, поскольку сумма налога к уплате равна нулю. В частности, к такому выводу пришли многие арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2009 по делу N А26-7635/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 N А19-697/08-32-Ф02-4671/08, от 16.09.2008 N А19-1984/08-15-Ф02-4503/08 и пр.).
При обосновании своей позиции суды указали, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Таким образом, если данная сумма равна нулю, то и штраф за несвоевременное представление декларации также должен быть равен нулю. ВАС РФ в Определении от 29.10.2009 N ВАС-13444/09 поддержал эту точку зрения, указав, что штраф при несвоевременной подаче "нулевой" декларации не взыскивается по причине отсутствия базы для его расчета.

Ситуация 2 : "нулевая" декларация подана по истечении 180 дней

Налогоплательщик привлекается к ответственности за непредставление декларации в течение более 180 дней после окончания срока ее подачи. При этом минимальный размер штрафа не предусмотрен (п. 2 ст. 119 НК РФ).
По данному вопросу также существуют две противоположные точки зрения.
Первая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней следует уплатить штраф в размере 100 руб. (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2007 N А78-4063/06-С2-8/216-Ф02-1433/07, от 01.03.2007 N А19-15990/06-32-Ф02-743/07). Вторая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней штраф в размере 100 руб. платить не нужно. Данной точки зрения придерживается Минфин России в Письме от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве в Письме от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@. Именно эта точка зрения лежит в основе решений арбитражных судов (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2008 N А19-18641/06-33-52-Ф02-9586/07, ФАС Уральского округа от 18.06.2007 N Ф09-4526/07-С2 и др.), а также Президиума ВАС РФ (Постановление от 10.10.2006 N 6161/06 по делу N А45-1098/05-45/40).
В обоснование этой позиции приводятся два аргумента. Во-первых, в п. 2 ст. 119 НК РФ отсутствует конкретное указание о взыскании минимального штрафа за несвоевременное представление "нулевой" декларации. Во-вторых, согласно этой статье размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Поэтому если данная сумма равна нулю, то и штраф за непредставление декларации также равен нулю.
На наш взгляд, при подаче "нулевой" декларации с нарушением установленного срока штраф можно не платить независимо от срока просрочки (более или менее 180 дней).

Ситуация 3 : содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

В данном случае не возникает вопроса о неотвратимости штрафных санкций (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление налоговой декларации (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А57-1337/2008).
Однако возникает вопрос о том, как рассчитывается штраф. Налоговый кодекс РФ не содержит необходимых разъяснений, поэтому существуют две противоположные позиции.
Первая: если налог был уплачен в срок, привлечение к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ возможно только в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. (Письмо Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133, Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2007 N Ф09-7145/07-С3). Основанием является уплаченный в срок налог.
Вторая: если налог был уплачен в срок, при привлечении к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, указанной в несвоевременно поданной декларации (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.11.2007 N А19-1223/07-30-Ф02-8369/07, А19-1223/07-30-Ф02-8373/07, ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4569/07-С3 и др.). Во-первых, уплата налога по несвоевременно представленной декларации не влияет на привлечение к ответственности за несвоевременную подачу декларации. Во-вторых, размер штрафа определяется исходя из данных, отраженных в декларации, независимо от факта и (или) срока уплаты налога.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налогоплательщику целесообразно уплатить штраф в сумме 100 руб., обосновывая свою позицию положениями Письма Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133.

Ситуация 4 : декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации

Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.

Ситуация 5 : несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов "промежуточная" декларация

Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи "промежуточных" деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, - штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу "промежуточной" отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
Декларация - это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода - календарного года, то "декларация" по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.

Административная ответственность

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Административная ответственность установлена КоАП РФ.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.

Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций

Налоговый учет

Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
30 000 руб.
начислен штраф;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
30 000 руб.
оплачен штраф с расчетного счета.

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей своевременно отчитываться о своих объектах налогообложения, суммах доходов и расходов, исчисленных налоговых платежах. Отчетным документом является налоговая декларация. Несвоевременная подача налоговой декларации – штраф на предприятие, риск заморозки операций по счетам в банке и привлечение к административной ответственности.

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Для уклонистов от сдачи декларации в органы ИФНС предусмотрено несколько форм наказаний:

  1. Штраф за непредоставление декларации, размер которого регламентируется ст.119 НК РФ.
  2. Блокировка операций по банковским счетам – условия и механизм применения такой нормы прописаны в ст. 76 НК.
  3. Штраф за несвоевременную подачу декларации или предупреждение, адресованные ответственным должностным лицам, в рамках требований ст. 15.5 КоАП.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу. В расчете штрафа учитывается и срок, на который была произведена задержка с подачей отчетной документации. Штраф за несданную декларацию равен 5% от суммы просроченного платежа по соответствующему налогу, начисляется он за каждый месяц задержки, в том числе и неполный.

Максимальный штраф за несдачу декларации может находиться на уровне 30% от суммы задержанного платежа по неподанной декларации. Минимальная планка размера штрафа установлена на отметке 1000 рублей. Штраф ИП за непредоставление декларации рассчитывается аналогично штрафным санкциям для юридических лиц по нормам ст. 119 НК.

Штраф за неподачу налоговой декларации ИП или юридическим лицом в рамках административной ответственности предусматривает наложение санкции на виновное в правонарушении физическое лицо. Размер штрафа находится в диапазоне от 300 до 500 рублей. При нарушении формата отчета (вместо электронной декларации документ подан в бумажном варианте) предусмотрен дополнительный штраф – 200 рублей.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации без задолженности по уплате налога

Нарушение сроков при подаче налоговых деклараций с нулевыми показателями также влечет за собой наказание в форме штрафов. В этом случае штраф на несдачу декларации ИП и предприятию будет назначен в размере 1000 рублей.

Если налоги были рассчитаны, вовремя перечислены в бюджет, а декларацию забыли подать или просрочили, наказания избежать не получится. Мнение, что 5% ставка штрафа при умножении на нулевую задолженность по налогу будет означать, что плательщику налога грозит нулевой штраф, неверно. Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации при условии вовремя перечисленной суммы налога будет равен минимальному значению – 1000 рублей.

Иная ситуация с документацией за отчетные периоды, которая призвана отобразить авансовые платежи по налогам. Итоговое значение налога еще неизвестно, у предприятия есть обязанность уплатить не сам налог, а аванс по нему. Поэтому штраф по нормам ст. 119 НК применять нельзя, но штраф в сумме 200 рублей в соответствии со ст. 126 НК РФ может быть выписан (Письмо ФНС № СА-4-7/16692, датированное 22.08.2014).

Какой штраф за неподачу налоговой декларации – пример расчета

ООО «Крикус» осуществляет хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения. Предприятием была задержана подача декларации по НДС на 4 полных месяца и 16 дней. Сумма налога по декларации также была перечислена с задержкой. Размер задержанного налогового платежа составляет 115 000 руб.

Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации будет вестись за 5 месяцев, так как по нормам НК учитываются не только полные, но и неполные месяцы просрочки. Сумма штрафа по ст. 119 НК будет равна 28 750 руб. (115 000 х 5% х 5).

Другое предприятие не сдавало декларацию по прибыли 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Алгоритм расчета следующий:

  • вычисляется период просрочки – 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем, который тоже должен участвовать в расчете);
  • определяется процент штрафа – 30% (8 месяцев х 5 = 40%, этот показатель выше максимально допустимого, поэтому за основу в расчетах берется 30%);
  • исчисление суммы штрафа к уплате – 169 500 руб. (565 000 х 30%).

1. Есть ли ограничение по срокам при выписки штрафа за непредоставление декларации.

1.1. Есть ли ограничение по срокам при выписки штрафа за непредоставление декларации.
Срок давности привлечения к ответственности в даном случае составляет три года ст 113 НК РФ.

2. В 2017 году дарил квартиру в собственности 1 год в пользу отца. Декларацию не подавал.
Сейчас получил письмо из налоговой с просьбой дать объявление по поводу отчуждения этой собственности («срок владения менее предельного срока») а также по непредоставлению декларации. Я читал что не нужно предоставлять декаларацию при дарении в пользу родственника 1 го круга. Подскажите, насколько это Серьезно. Что будут спрашивать. Часто ли такое практикуется.

2.1. Добрый вечер! Ничего серьезного. Вам просто необходимо написать в ответ на полученное письмо, объяснение, почему не подавали декларацию и приложить копии документов о родстве, договор дарения. Поскольку в случае дарения между близкими родственниками доход от полученной сделки не облагается налогом НДФЛ, то такого ответа будет достаточно. Налоговая получает сведения из Росреестра об отчуждении объекта и сроках владения им, о том кто именно кому продал или подарил должны сообщать сами налогоплательщики (в случае необходимости).
Удачи!

3. Я пенсионер. В 2017 году продала автомобиль, который был в собственности чуть менее трех лет. А недавно я получила уведомление о непредоставлении налоговой декларации (3 НДФЛ), о чем я не знала, т.к. автомобиль лишь числился на мне. Но кроме документа купли-продажи, чудом сохранившемся, никаких других документов у меня нет. Так как мне теперь доказать, что почти три года назад автомобиль при покупке был подержанный и купили мы его за небольшие деньги, а продали, вообще, за копейки?

3.1. Здравствуйте. Вам и прислали уведомление, что надо подать декларацию 3-НДФЛ. От уплаты налога освобождаются граждане при продаже движимого имущества, если оно было в собственности более 3-х лет. Либо, его продажная стоимость не превышала 250 000 руб. Если более 250 000 руб., то на эту сумму предоставляется налоговый вычет - ст. 217 НК РФ.
Всего Вам самого доброго и удачного разрешения проблем.

3.2. Заявите ходатайство об истребовании информации из ГИБДД, т.к. один экземпляр договора все равно в ГИБДД, откуда данные поступают в налоговую для исчисления транспортного налога, ну и для определения необходимости уплаты НДФЛ (глава 23 НК РФ).

4. Пожалуйста подскажите - что будет организации за непредоставление декларации по оценке труда в ГИТ? руководство с той поры поменялось. Можно ли исправить ситуацию?

4.1. Добрый день!
Подача декларации СОУТ в ГИТ должна осуществляться в течении 30 дней с момента утверждения организацией отчета по СОУТ. Непредставление декларации влечет наложение штрафа как на должностное лицо, так и на юр. лицо в целом. При этом наложение штрафа не освобождает от обязанности подачи декларации СОУТ в ГИТ.
Таким образом, декларацию Вам необходимо подать в любом случае, но при этом штрафа избежать не удастся.

5. Подскажите должен ли заведующий отделением больницы (по должности не зам главврача а заведующий) сдавать декларацию о имуществе по месту работы?
Он не гос служащий и немуниципальный
и какая ответственность за непредоставление.

5.1. Нет не должен. Данная должность не входит в перечень должностей лица занимающие которые должны предоставлять сведения о доходах и имущественном положении. Кто требует декларацию пусть предоставят обоснование.

6. Уважаемые юристы! Считается ли административным правонарушением непредоставление (полное отсутствие действий) налоговой декларации по ст. 15.6? В диспозиции статьи говорится, что ответственность наступает только за непредоставление документов налогового контроля? Относится ли налоговая декларация к таким?

6.1. Здравствуйте! Налоговая декларация является одной из формой налогового контроля, так как по налоговой декларации проводится камеральная налоговая проверка.

7. Родители, пенсионеры продали не новый автомобиль формально эксплуатируя менее 3 лет. Просрочили подачу декларации, подали позже. Налоговая запросила договор купли-продажи, предоставили. Теперь запрошена расписка о передаче денежных средств. Покупатель живёт в другом регионе, за несколько сот километров! Возможно не предоставлять расписку? Чем грозит непредоставление?

7.1. Здравствуйте! С В данном случае налоговая вправе провести проверку, тем более, если оформлялся налоговый вычет, Не предоставление документов грозит штрафными санкциями.

8. При заполнении декларации за 2015 год и за 2014 год не был указан нулевой счет. При проверки декларации в этом году за 2016 год в которрой был указан данный счет было установлено путем сравнения за пршлые два года непредоставления данного счета за те года. Сейчас по даннму факту проводят проверку. Законно ли это.

8.1. Налоговая инспекция вправе провести проверку правильности заполнения документов и проведенных хозяйственных операция за 3 года, предшествующие проверке.

9. Получила 18.11.2016 повестку из налоговой о непредоставлении налоговой декларации за 2013 год, в 2013 продала дом, который был принят в эксплуатацию БТИ В 1994 год, т. е. с этого момента находился в собственности. Каковы мои действия на данный момент?

9.1. Здравствуйте! Если право собственности зарегистрировано в БТИ в 1994 г. и есть документы, подтверждающие дату возникновения права, то декларация не подается. Предоставьте письменные пояснения в налоговую.


10. Продал автомобиль, находящийся в собственности менее 3-х лет, за сумму меньшую, чем покупал, т.е. прибыли не получил. Налоговая взыскивает штраф за непредоставление декларации 1000 руб. Правомерно-ли?

10.1. Здравствуйте! Да, законно, так как Вы обязаны были предоставить декларацию 3 НДФЛ, если даже НДФЛ с продажи не возникает. К вычету имеете право поставить сумму, приобретения ТС.

11. Прописан в одном городе, живу в другом. Продал машину, и подал декларацию в налоговую, в городе в котором живу. (там ее приняли, на моей копии поставили отметку.)

Сейчас с налоговой по месту прописки пришло письмо о непредоставлении декларации...

Придется платить штраф? (только сейчас узнал, что декларация подается только по месту прописки... в налоговой даже не сказали про это, когда подавал декларацию)

11.1. Здравствуйте! У Вас не должны были принимать декларацию по месту фактического проживания, так как по месту регистрации подается декларация. Фактически считается, что декларация не подана.

12. Отдали машину по трейд ин, ей не было трех лет в собственности. С момента покупки прошел год. сейчас пришло уведомление о непредоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ). может ли быть налог на такую "продажу"?

12.1. Если менее трех лет в собственности - да, как иное имущество считается, смотрите ст. 220 НК РФ.

13. Получил судебный приказ на штраф за непредоставление в срок декларации по налогу с физ-х лиц, с чем не тсогласен, Как поступить и как возразить?

13.1. Обжаловать судебный приказ

14. Вызвали в суд за непредоставление налоговой декларации. В этот день я буду с семьей на отдыхе (билеты брала 3 месяца назад), тем более сдать их нет возможности, т.к. повестку получила вечером 13.07, а уезжаем 14.07. Чем грозит неявка в суд? Есть ли какие-то варианты избежать наказания?

14.1. Ссылайтесь на уважительные причины.
Статья 167. Последствия неявки в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей

1. Лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин.
2. В случае неявки в судебное заседание кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении, разбирательство дела откладывается.
В случае, если лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания, суд откладывает разбирательство дела в случае признания причин их неявки уважительными.
3. Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.
В случае, если гражданин, в отношении которого подано заявление о признании его недееспособным, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, рассмотрение дела в его отсутствие допускается при условии признания судом причин его неявки неуважительными.
(абзац введен Федеральным законом от 06.04.2011 N 67-ФЗ)
4. Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.
5. Стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие и направлении им копий решения суда.
6. Суд может отложить разбирательство дела по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой его представителя по уважительной причине.

15. Как быть, организация не в полном обьеме отчислила налоги за 2013 г. теперь налоговая требует декларацию и оплату недоимки. Плюс ко всему штраф за непредоставление вовремя декларации. Организация не уведомила о недоплате.

15.1. Здравствуйте.
В соответствии с пунктом 3.1.1 Правил сайта,

разработка правовой позиции - платная услуга.
Стоимость услуги - 8500 рублей по 100% предоплате.
Срок исполнения - 36 - 48 часов с момента поступления оплаты.
Если Вас не устраивают предложенные условия - обратитесь в одну из юридических контор вашего города, либо принимайте на работу штатного юриста и платите ему достойную белую зарплату.

16. Мною в начале 2015 в установленные сроки была сдана налоговая декларация как ИП. Но вчера пришёл из пенсионного фонда штраф 105773 рубля за непредоставление декларации. Налоговая не предоставила сведений, часть при передаче пропала. Итак у меня на пуках два противоречащих документа. Штраф и протокол о принятии декларации, пенсионный предлагает решить вопрос в суде, в противном случае деньги спишут со счета, правда их там и так нет, подскажите алгоритм моих действий. Спасибо.

16.1. Обращайтесь в суд на налоговую инспекцию, привлекайте к делу пенсионный фонд

17. Налоговая инспекция закрыла детскую общественную организацию за непредоставление налоговой декларации по упрощенной системе за 2014 года, а мы даже не знали об этом и исправно отчитывались во все организации. Существуют ли пути восстановления ДОО в едином гос реестре? Спасибо!

18. В 2013 году продали машину за 80 т. р., налоговую декларацию не подали. В 2015 г купили квартиру, хотим в 2016 г получить вычет за покупку квартиры. Вопрос: получим ли мы вычет или у нас будут проблему в связи с непредоставлением налоговой декларации?

18.1. Здравствуйте! Если прошло с даты покупки машины до ее продажи более 3 лет, то налог Вы уплачивать не должны были.
Вычет на квартиру Вы в любом случае получите.

18.2. Получите вычет. Одно с другим не связано

19. Ситуация такая: у меня было ИП с 2012 года, в феврале 2015 года я его закрыла, но остался долг по взносам. Деятельность никогда и не велась, но я не сдавала декларации. Я платила постепенно долг, недавно запрашивала остаток, пфр назвали цифру 46 тысяч. Сегодня приходит от них письмо с суммой долга в 138 тысяч! Написано, что это из-за непредоставления декларации за 2014 год. Что мне теперь делать, помогите пожалуйста!

19.1. Придется платить, не заплатите, ПФР подаст в суд и будут взыскивать по исполнительному производству через приставов.

20. Что полагается за неуплату ндфл от сдачи вы аренду жилья и непредоставления декларации при обнаружении прецендента ФНС, возможно ли минимизировать штрафные санкции?

20.1. Здравствуйте! штраф. При сдаче в аренду имущества, Вы обязаны платить 13 процентов НДФЛ с дохода, который Вы получаете от арендатора в силу пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ.

20.2. 1. Взыскание неуплаченной суммы налога.
2. Пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75 Налогового Кодекса РФ).
3. Штраф за непредоставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ): 5 % неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
4. Штраф за нарушение срока уплаты налога (ст. 122 НК РФ): 20 % от неуплаченной суммы налога. А если будет доказано, что налог не был уплачен умышленно, то сумма возрасте до 40%.

21. Мне пришло из налоговой уведомление о непредоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц. Объек: автомобиль.
Автомобилем я владел менее года, и затем продал его.
Вопрос какие документы я должен предоставить в налоговую (хватит только 3-НДФЛ, или же к ней придется прикреплять договор купли продажи (который я утерял)) ? Сумма продажи авто 100 тыс. рублей. Спасибо.

21.1. взять в налоговой бланки и их запонить где указать сумму в 100000 рублей и все.
С УВАЖЕНИЕ К ВАМ.

21.2. Здравствуйте! К декларации 3 НДФЛ нужно обязательно приложить договор купли-продажи. Если нет, то берите копию в ГАИ.

22. В 2012 году мной был куплен автомобиль Ford Fusion за 400 тысяч рублей, а в 2014 продан за 300 тысяч рублей. Копий договоров купли продажи нет. Пришло уведомление о непредоставлении налоговой декларации. Прошу разъяснить как и что нужно сделать. За ранее спасибо.

22.1. Здравствуйте! Вам нужно в ФНС подать декларацию и оплатить штраф 1т.р.

23. В 2013 г. купил квартиру по договору уступки права требования, акт приема\передачи был подписан в 2014 г., однако свидетельство о собственности еще не получено. В налоговую декларацию за 2014 г. информацию о покупке квартиры я не включил. Теперь хотел бы оформить налоговый вычет. Будет ли выявлен факт непредоставления мной вышеуказанной информации и как это отразится на возможности получения налогового вычета (а также может ли мне грозить уголовная\гражданская ответственность)? Заранее спасибо.

От налоговых санкций в наше сложное время не может быть застрахован ни один налогоплательщик. Происходит это чаще всего от незнания предпринимателем или гражданином своих обязанностей по предоставлению отчетности, а также в связи с регулярными обновлениями положений налогового кодекса и других нормативно-правовых актов законодательства. Самый распространенный штраф за несоблюдение налогового законодательства — это штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций.

Справка: Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества).

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1.000,00 рублей.

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок — влечет взыскание штрафа в размере 1.000,00 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Если Вы внимательно прочитали пункт 1 статьи 119 НК РФ, то должны были обратить внимание на 3 важных момента:

во-первых, чем больше сумма налога, тем выше штраф (5% от суммы налога);
во-вторых, чем больше «просрочка», тем также больше размер штрафа (за каждый полный или неполный месяц);
и в-третьих, минимальный размер штрафа составляет 1.000,00 рублей, а максимальный — 30%, т.е. штраф по «нулевым» декларациям составляет 1.000,00 рублей!

Приведу пару примеров, чтобы всем стало понятно о чем идет речь:

1. Гражданин продал в 2011 году личное имущество, например: автомобиль, за 300.000,00 рублей. Данный автомобиль он приобрел в 2009 году за 350.000,00 рублей. Дохода по данной сделке у гражданина не возникло, налицо убыток, но так как гражданин владел имуществом менее 3-х лет, то в соответствии в налоговым кодексом обязан был предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2012 года. Гражданин не знал, что ему необходимо было подать декларацию. В мае 2012 года ему пришло письмо из налоговой инспекции с требованием отчитаться по сделке и подать декларацию. Гражданин предоставляет декларацию 25 мая 2012 года, т.е. не в установленный законодательством срок. Сумма налога по указанной декларации равна нулю, но в соответствии со ст. 119 пунктом 1 НК РФ ему грозит штраф в размере 1.000,00 рублей.

2. Индивидуальный предприниматель подал налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2012 года не 20 апреля, а 25 мая 2012 года. Сумма налога, которую должен уплатить, равна 20.000,00 рублей. Считаем сумму штрафа: «просрок» составил 2 месяца (один полный и один неполный), и штраф составит 10% от 20.000 рублей, т.е. 2.000 рублей.

Что делать в данной ситуации? Варианты:

— добровольно уплатить штраф;
— попытаться уменьшить его как минимум в два раза;
— ничего не делать и ждать когда придут судебные приставы;

Первый и третий варианты мы по понятным причинам не рассматриваем, а вот второй вариант со снижением штрафа рассмотрим поподробнее:

Итак, Вас вызвали в налоговую инспекцию, где под роспись ознакомили с Актом налоговой проверки. С момента подписания акта у вас есть 14 рабочих дней на написание ходатайства о снижении штрафа. Надежду на то, что штраф будет снижен, нам дает статья 114 НК РФ пункт 3:

Статья 114. Налоговые санкции

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Понятие «обстоятельств, смягчающих вину» частично дает пункт 1 статьи 112 НК РФ:

Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

С подпунктами 1, 2 и 2.1 более или менее понятно, а вот про п/п 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ я расскажу поподробнее. Самыми распространенными «иными смягчающими вину обстоятельствами» бывают:

1. Привлечение к налоговой ответственности в первый раз;
2. Наличие у предпринимателя иждивенцев (иждивенцами, в том числе, являются несовершеннолетние дети до 18 лет включительно или до 23 лет, при условии если дети обучаются по очной форме обучения);

Чем больше Вы укажите в ходатайстве таких обстоятельств, тем больше будет вероятность того, что штраф снизят не в 2 раза, а в большем размере. Ниже приведу пример ходатайства, которое я недавно подготовил одной своей клиентке, которая забыла представить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2011 года. Кстати, штраф ей снизили в 4 раза! (ФИО и прочие паспортные данные изменены).

Начальнику МРИ № 13
по Кировской области
Вершинину О.А.

от ИП Ивановой Анатасии
Александровны,
ИНН 432912345678,
проживающей по адресу:
Кировская область, г. Слободской,
ул. Советская, д. 301, кв. 102

ХОДАТАЙСТВО
о снижении штрафных санкций
по Акту № 51-43/17504 от 11.03.2012

При вынесении Решения о привлечении меня к налоговой ответственности за непредоставление в установленные сроки декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2011 г., прошу принять во внимание следующие смягчающие вину обстоятельства:

1. Я первый раз привлекаюсь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Я не осуществляла предпринимательскую деятельность в 2011 г., и не знала, что надо сдавать «нулевую» налоговую декларацию.
3. У меня на иждивении находятся 2 малолетних детей: 2006 г.р. и 2007 г.р.
4. Обязуюсь в дальнейшем сдавать налоговую отчетность своевременно, уплачивать налоги в полном объеме и в установленные сроки.

На основании вышеизложенного, прошу уменьшить размер штрафных санкций по статье 119 НК РФ.

Приложение:
1. Свидетельство о рождении детей - 2 шт.
2. Распоряжение Администрации г. Слободского об учреждении опеки.
3. Справка из службы судебных приставов о том, что алименты не получает.

ИП Иванова А.А. ___________________

На этом статью заканчиваю. Надеюсь она не пригодится Вам и вся налоговая отчетность будет подаваться своевременно. Если у Вас остались вопросы — можете смело задавать их здесь в комментариях, попробую помочь всем!

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН – страшный сон каждого упрощенца. Как не нарушить сроки подачи декларации? Как быть, если начисления штрафа не избежать?

Размер штрафных санкций за несвоевременную сдачу декларации

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН составит в 2018 году 5% суммы налога, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет в соответствии с данной декларацией. Штраф назначается за каждый месяц задержки представления декларации. Это касается также неполного месяца просрочки. Данная норма утверждена в ст. 119 НК РФ. Минимальный штраф будет назначен за несвоевременную подачу в налоговый орган нулевой декларации. Его размер составит 1000 руб. Если задержка представления декларации по УСН составляет более чем полгода, то придется платить штраф в максимальном размере – 30% суммы налога по данной декларации.

Также за просрочки в представлении отчетности предусмотрена административная ответственность. По заявлению ФНС суд может назначить организации, руководителю организации или главному бухгалтеру штраф на сумму от 300 рублей до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Налоговый орган может наложить на организацию штраф также, если не был соблюден порядок сдачи декларации по УСН в электронном виде, когда данный способ сдачи отчета является обязательным. За такое нарушение штраф составит 200 рублей.

Декларация по УСН: когда сдавать 2018

При применении УСН нет необходимости в сдаче большого количества отчетности. Достаточно одной годовой декларации. Сдача декларации по УСН в 2018 году осуществляется организациями по месту нахождения, а индивидуальными предпринимателями – по месту жительства.

Она заполняется на бланке по форме КНД 1152017, утвержденном Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Декларацию следует формировать по окончании налогового периода, который для УСН составляет один календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

  • для юридических лиц – до 02.04.2018 года (т.к. 31.03.2018 года – выходной);
  • для ИП – до 30.04.2018 года;

Исключения составляют случаи, когда плательщик прекращает применять упрощенку до того, как заканчивается отчетный год. Декларация по УСН в этом случае сдается в следующие сроки:

  • организациями и ИП, которые прекратили заниматься предпринимательской деятельностью – до 25 числа месяца, который следует за месяцем, когда предприятие прекратило вести деятельность;
  • организациями и ИП, которые больше не могут применять УСН – до 25 числа месяца, который следует за кварталом, когда данное право было утрачено.

Досудебная процедура привлечения к ответственности

Налогоплательщик, если вовремя не сдаст декларацию в налоговую, становится правонарушителем по ст. 119 НК РФ.

Налоговый штраф выписывается после того как налоговые органы проведут камеральную проверку сданной налоговой декларации по УСН. При этом по окончании проверки инспекторы нередко доначисляют налоги к уплате. И штраф рассчитывается исходя из новых сумм. Некоторые недобросовестные налогоплательщики считают, что если не сдать декларацию, то камеральной проверки удастся избежать, но это не так. Если декларация по окончании сроков сдачи не была подана в течение 10 рабочих дней, то контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет (п. 3 ст. 76 НК РФ). А значит, чтобы продолжить нормальную работу налогоплательщику придется сдать декларацию. Сразу после сдачи налоговая начнет камеральную проверку отчета.

Если налогоплательщик был привлечен к ответственности, то это означает, что в отношении него уже была проведена налоговая проверка (камеральная ст. 88 НК РФ или выездная ст. 89 НК РФ). Результат проведения проверки всегда учитывается при принятии решения относительно начисления санкций.

Если налоговики по результатам проверки насчитали санкции, то они должны уведомить об этом налогоплательщика. С этой целью ему направляется требование об уплате налога, пени и штрафа (ст. 69 НК РФ). В требовании всегда в качестве основания должна быть указана ссылка на решение контролирующих органов. Если такая ссылка отсутствует, то требование можно считать недействительным.

Уплату задолженности нужно выполнить в течение 8 рабочих дней с момента получения требования, если в тексте не предусмотрен другой срок (ст. 69 НК РФ).

Требование может быть вручено лично, отправлено через ТКС или через почту заказным письмом. Последний способ является крайней мерой, если невозможно передать требование ни одним другим способом.

Требование должно быть передано налогоплательщику в течение 20 дней с момента, когда решение контролирующих органов вступит в законную силу (ст. 70 НК РФ).

Для удобства отразим процедуру привлечения к ответственности за непредставление декларации по УСН в таблице.

Досудебная процедура привлечения к ответственности за пропуск срока подачи декларации по УСН: сроки 2018

Порядок принудительного взыскания задолженности

Если юридическое лицо или ИП не погасили задолженность вовремя, к ним будут применены меры по ее принудительному взысканию. Делается это за счет средств на текущем счете должника или за счет электронных денежных средств (п. 2 ст. 46 НК РФ). Для этого ФНС должно принять соответствующее решение, но сделать это она может только после окончания срока, указанного в требовании. На принятие решения о взыскании денежных средств с должника ФНС дается два месяца. Поручение на списание налоговой задолженности может быть оформлено на бумаге или в электронном формате (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Если ФНС не успело взыскать средства в течение двух месяцев, она все еще может это сделать путем обращения в судебный орган. Для этого нужно будет написать заявление в течение 6 месяцев с момента окончания срока, указанного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Восстановить этот срок ФНС может только через суд, но только тогда, когда срок был пропущен по уважительной причине.

При наличии основания полагать, что взыскать штраф с организации или ИП будет проблемно налоговая может принять обеспечительные меры. Делается это в том случае, если у нее нет информации о текущем счете налогоплательщика или если на счету отсутствуют денежные средства или их недостаточно для погашения всей суммы задолженности. К обеспечительным мерам можно отнести:

  • взыскание задолженности за счет другого имущества (ст. 47 НК РФ);
  • приостановку движения на расчетном счете (ст. 76 НК РФ).

Взыскать недоимку за счет иного имущества должника ФНС может в течение одного года по окончании срока погашения задолженности, указанного в требовании. Либо это можно сделать путем обращения в суд на протяжении 2 лет по окончании срока на погашение, содержащегося в требовании (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Описанный выше досудебный порядок обязателен при взыскании с должника задолженности по УСН-налогу, пеням и штрафам.

Налоговый орган на основании решения о привлечении юридического лица или ИП к ответственности имеет право обратиться в арбитражный суд о взыскании назначенной санкции только по завершении обязательной процедуры досудебного порядка. Поэтому, если не удалось вовремя сдать налоговую отчетность по УСН, налоговые специалисты рекомендуют погасить задолженность сразу после получения требования.

При несогласии с решением налоговых органов и с суммами задолженности и штрафных санкций, указанных в требовании налогоплательщик может оспорить принятое контролирующим органом решение, написав возражение сначала в ИФНС, которая проводила камеральную проверку сданной декларации, а при необходимости обратиться для урегулирования данного вопроса в суд.

Итоги

Размеры штрафных санкций за непредставление декларации по УСН в налоговые органы не отличаются разнообразием. Пропустив срок сдачи отчета – готовьтесь заплатить в бюджет минимум 1000 руб. Своевременная подача в налоговые органы декларации по УСН поможет избежать не только назначения штрафа, но и судебного разбирательства. Кроме того, не будет проблем с приостановкой деятельности организации из-за блокировки расчетного счета.