Страховые взносы должны платить все предприниматели. Средства перечисляются во внебюджетные фонды и касаются каждого сотрудника. Об особенностях их оплаты, размерах, сроках и возможных ошибках идет речь ниже.

Какие страховые взносы поступают во внебюджетные фонды. Плательщики

Под страховыми взносами (СТВ) подразумеваются регулярные платежи, осуществляемые в обязательном порядке. Они обеспечивают в будущем достойную пенсию, оплату больничных и пособий на малышей, бесплатную медпомощь.

Перечисляют взносы предприниматели, работодатели и самозанятые лица. ИП, в штате которого имеются сотрудники, обязан перечислять средства не только за себя, но и своих работников.

Под СТВ подразумеваются суммы, предназначенные для страхования: (нажмите для раскрытия)

• пенсионного. Средства накапливаются в ПФ;
• от несчастных случаев, которые могут произойти в процессе производства, от заболеваний профессионального характера. Средства перечисляются в ФСС;
• медицинского (ФОМС).

Следует безоговорочно производить перечисление средств во внебюджетные фонды:

1. Лицам, выплачиваемым сотрудникам зарплату и иные виды вознаграждений:

• компаниям и фирмам со статусом юрлиц;
• физлицам без статуса ИП.

1. Бизнесменам, практикующим в частном порядке по правилам, установленным законодательно. Их отличительная особенность – предприниматели работают самостоятельно и не имеют официальных сотрудников или помощников, которым выплачивается заработок.

Важно! Когда плательщика СТВ одновременно можно отнести к нескольким категориям, то он обязан платить средства по каждому основанию отдельно.

Особенности контроля за СТВ

Длительное время вопросы исчисления и уплаты СТВ регулировались законом, принятым в 2009 г. С 2017 г. их администрирование поручено налоговикам, и вопросы относительно уплаты освещены в НК (Гл. 34). В настоящее время плательщикам СТВ следует руководствоваться положениями этой главы. Те основные принципы, которые касаются налогов, получили распространение и на СТВ.

С первого квартала 2017 г. расчеты по СТВ отправляются не в ПФР, а налоговикам. Они становятся частью НК.

Под контролем ФСС остаются только СТВ касательно травматизма. Фонд по-прежнему принимает надлежащую отчетность.

Тарифы страховых взносов в 2017-2019 г.

Установленные тарифы бывают общими и пониженными.

Для большинства налогоплательщиков действуют такие размеры отчислений: (нажмите для раскрытия)

Ныне действующие тарифы остаются без изменений на протяжении трех лет.

Для определения размеров взносов в ПФР и ФСС установлена предельная базовая величина. Она составляет соответственно 711,0 тыс. руб. и 670 тыс. руб. Свыше установленного лимита средства в ПФР перечисляются по ставке пониженной – 10%, а в остальные фонды не направляются совсем.

Что касается тарифа на ОМС, то его размер не находится в зависимости от объема выплат зарплатных. В 2017 г. все доходы без каких-либо ограничений облагаются ставкой в 5,1%.

Конкретный тариф СТВ в ФСС зависит от того, к какому классу профриска относится деятельность работодателя. Предприятие перечисляет от 0,2% до 8,5%, страхуясь от несчастных случаев.

Важно! Предельный размер, служащий базой для СТВ, должен индексироваться ежегодно. Основой является рост заработка в среднем по стране.

Для значительного количества страхователей тарифы на СТВ уменьшены:

Страхователи	ПФР	ФСС	ФОМС
Компании, фирмы, ИП на УСН. Обязательное условие – максимальный доход 79 млн. руб.	20,0	0	0
Учреждения аптечные, ИП, получившие лицензию на продажу лекарственных форм на ЕНВД. Уменьшенные ставки – только для трудящихся, занятых в аптечной деятельности	20,0	0	0
ИП на ПСО	20,0	0	0
IT-компании и фирмы	8,0	2,0	4,0
Участники проекта «Сколково»	14,0	0	0
Предприятия, задействованные в свободной эконом. зоне в Крыму	6,0	1,5	0,1

Важно! В этом перечне содержится неполная информация. Чтобы ее дополнить, нужно ознакомиться со ст. 427 НК.

Сроки и последовательность уплаты СТВ во внебюджетные фонды

Отрезок времени, который определяет уплату СТВ, остается неизменным уже не первый год. Все СТВ следует внести в соответствующие фонды до 15 числа следующего месяца. Эта дата – конечная. Но если она приходится на праздничный или выходной, то срок переставляется на ближайший день рабочий.

Важно не забывать, что:

• ведение учета СТВ и уплата проводится в руб. и коп.;
• на каждого сотрудника работодатель ведет карточку учета СТВ.

Последовательность уплаты СТВ: (нажмите для раскрытия)

1. Суммы фиксируются в процессе начисления зарплаты.
2. Страхователь уплачивает их в течение предусмотренного отрезка времени – заполняет платежки с соответствующими реквизитами и суммами, проводит их через банк.
3. Плательщик составляет соответствующие проводки и ведет учет начислений и уплаты СТВ.
4. Формируются ежеквартально соответствующие отчеты и направляются в ИФНС и ФСС.

Санкции за несвоевременную уплату СТВ

Ответственность касательно СТВ появляется у налогоплательщика тогда, когда причина их неуплаты:

• при подсчете база для начислений СТВ была занижена, то есть, страхователь упустил какую-то сумму, облагаемую СТВ;
• некорректный расчет СТВ. Например, страхователь использовал в расчете пониженный тариф совершенно безосновательно;
• иные действия (бездействия) предпринимателя-страхователя, которые признаются неправомерными.

Когда предприятие пропустило крайний срок уплаты СТВ, со следующего дня начинается рост пени. Ее размер составляет (в %):

• просрочка свыше 30 календ. дн. – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка;
• с 31-го дня просрочки – 1/150 указанной выше ставки рефинансирования.

Пример 1. Компания «Вектор» произвела перечисление СТВ в ПФР за апрель 15 июня. Просрочка составила 30 дней. Во внебюджетный фонд отправлено 180 тыс. руб.

Пеня составляет:

180 000 · 9,25% * · 1/300 · 30 = 1 665 руб.

* ключевая ставка ЦБ в мае-июне 2017 г.

Бухгалтер «Вектора» сделает такие записи:

Дт 99 КТ 69 1 665,0 пеня начислена

Дт 69 Кт 51 1 665,0 пеня перечислена в бюджет

Важно! Когда предприятие не смогло заплатить СТВ вовремя, ему выгодно не тянуть, а найти средства и отправить их в соответствующие фонды в течение ближайших 30 календ. дней.

Особенности уплаты взносов ИП

Для ИП тариф СТВ в ПФР составляет 26%, в ФОМС – 5,1%. Расчет производится исходя минимального заработка. Его размер с 01 июля 2017 г. – 7800 руб. Предыдущая величина – 7500. Именно она используется в определении суммы СТВ фиксированной, поскольку в НК предусмотрен расчет за МРОТ на начало календарного года.

Когда годовые поступления ИП не больше 300 тыс. руб., размер СТВ в ПФ составит:

7500 · 12 мес. · 0,26 = 23 400,00

При превышении поступлений 300 тыс. руб., ему потребуется дополнительно к сумме, рассчитанной выше, добавить еще 1% от поступлений, переваливших за указанную величину.

Максимальный годовой размер СТВ в ПФ для ИП – 187,2 тыс. руб. (восьмикратная величина МРОТ).

На СТВ в ФОМС доход не влияет. За год они составляют:

7500 · 5,1% · 12 мес. = 4 590,00 руб.

Взносы в ФСС индивидуальный предприниматель уплачивает добровольно. Когда ИП примет решение об их внесении, то размер составит:

7500 · 2,9% · 12 мес. = 2 610,00 руб.

Важно! Основой расчета СТВ является МРОТ на начало календарного года.

Распространенные ошибки в уплате СТВ

На практике нередко случаются ошибки касательно уплаты СТВ. Встречаются они не только со стороны предпринимателей. Например, специалисты ПФР могут неверно разнести платежи в своей системе. Или же ошибку подобного рода допустил бухгалтерский работник предприятия. В результате часть СТВ в расчет не попала.

Бывает, что не совпадает сумма входящего остатка СТВ.

Среди других распространенных ошибок выделяются такие: (нажмите для раскрытия)

1. Несоответствие паспортных данных сотрудника и его ФИО, СНИЛС. Подобные искажения определяются автоматически, и расчет не принимается. Налогоплательщик получает информацию о наличии ошибки. Ему следует сделать исправления и сдать уточненный расчет. В данном случае штраф отсутствует.
2. Несовпадения между общей суммой СТВ и их размерами по отдельным сотрудникам. Уточненный расчет сдается и в этом случае.
3. Расчет СТВ для иностранного специалиста компании, временно проживающего в стране, работающего по договору, проделан по неправильному тарифу. Бухгалтер не учел, что сотрудник – специалист высокой квалификации. Для подобных работников-иностранцев следует проводить начисление взносов только по травматизму. Иные СТВ отсутствуют. Бухгалтеру понадобится провести перерасчет и отправить дополнительный отчет.

Проводки для перечисления сумм СТВ и формула расчета

Счета бухучета СТВ остаются неизменными. Только не помешает учесть возможность доначислений взносов за периоды, уже прошедшие. Разумно ввести дополнительные субсчета к сч. 69.

Основные бух. записи по СТВ такие:

Чтобы определить расчетную базу СТВ, используется формула:

СТВ рассчитывается так:

СТВ = Расч. база · тариф

Пример 2. Маркетологу ООО «Вектор» Литвиновой Р. Л. в апреле начислена зарплата 32 250 руб. Десять дней она проболела. Сумма пособия – 10 750 (за счет работодателя 3225, и ФСС – 7525). Проводки:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Операция
44	70	32 250	Начисление заработка за апрель
44	69.1	935,25	Начисление СТВ по врем. нетрудоспособности и материнству
44	69. 2	7 095,0	СТВ по пенсионному страхов.
44	69,3	1 644,75	Взносы по мед. страхованию
44	69.11	258,00	Взносы по страхованию от несч. случаев
44	70	3225,0	Больничное пособие за счет работодателя начислено
69.1	70	7525,0	Пособие за счет ФСС начислено
69.2	51	7 095,0	Взносы в ПФ уплачены
69.3	51	1 644,75	Уплата СТВ по медстраховке
69.11	51	258,00	Уплата в ФСС взносов по травматизму
51	69.1	6589,75 *	Возмещение от ФСС получено

*ФСС при возмещении учитывает сумму СТВ по врем. нетрудоспособности и материнству.

Рейтинг популярных вопросов

Вопрос 1. Насчитывается ли пеня за несвоевременную уплату взносов по травматизму, когда причиной нарушения является наложение на имущество предпринимателя ареста?

Ответ. Если бизнесмен подтвердит указанную причину просрочки, пеню не насчитают.

Вопрос 2. Имеют ли право внебюджетные фонды взыскать неуплату принудительно?

Ответ. Такое право у них имеется. Изымается недоимка за счет денежной массы и имущества предпринимателя.

Вопрос 3. Иностранный гражданин, временно проживающий в стране, зарегистрировал ИП. Нужно ли ему перечислять СТВ?

Ответ. СТВ для ИП-иностранцев проводятся точно так же, как для отечественных ИП. Алгоритм расчета платежей не отличается.

Система бухучета СТВ кардинально не изменилась. Но приравнивание страховых платежей к другим налогам, особенно касательно последствий в случае ошибок и неточностей, требует от бухгалтера особого внимания при расчетах, перечислениях и составлении отчетности.

Целью перечисления СТВ является пополнение ресурсов внебюджетных фондов. Средства рассчитываются по установленным НК тарифам. Размер отличается в зависимости от вида коммерческой деятельности, условий труда. Тарифы не остаются без изменений, они периодически корректируются.

После получения в отделении ФНС России свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, вторым шагом необходимо регистрировать ИП во внебюджетных фондах.

Таковыми являются: Фонд социального страхования России (ФСС), Пенсионный фонд России (ПФР РФ), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Каждый фонд создан для решения определенных социальных задач. Так, ФСС РФ обеспечивает выплаты нетрудоспособным во время болезни, выплаты по беременности и родам и другие социальные выплаты; ПФР РФ обеспечивает выплату пенсий гражданам РФ; ФОМС обеспечивает оплату лечения и других бесплатных медицинских услуг, предоставляемых гражданам нашей страны.

Если у вновь созданного ИП работников нет, то есть трудовых договоров предпринимателем еще ни одного не заключено, то регистрироваться ему в ФСС вообще не нужно.

Регистрация предпринимателя в ФОМС и ПФР произойдет автоматически, налоговая сама уведомит фонды о появлении нового плательщика взносов.

В процессе хозяйственной деятельности ИП достаточно часто заключают различные договоры с ООО. содержится основная информация по этой теме.

: перечень необходимых документов и правила их оформления.

Как и что для этого нужно, узнайте в нашей новой статье.

Пенсионный фонд и фонд ОМС уведомят предпринимателя о том, что они приняли его на учет соответствующими письмами, которые будут высланы ему на домашний адрес.

При отсутствии работников у ИП, последний оплачивает взносы в фонды только за себя. Взносы рассчитываются в зависимости от получаемого ИП дохода по результатам года, однако не могут быть меньше 18 610,8 рублей для ПФР РФ и 3 650,58 для ФОМС. Таким образом, предприниматель, вне зависимости от дохода, обязан минимум заплатить во внебюджетные фонды 22 261,38 рублей в качестве взносов за страхование самого себя.

Постановка на учет в Фонде социального страхования

Если же у индивидуального предпринимателя появились работники, то есть он стал работодателем для кого-то, предприниматель обязан дополнительно уведомить об этом Фонд социального страхования. Важно помнить об этой обязанности, ведь в случае пропуска пятидневного срока уведомления, предпринимателю грозит штраф от 5 000 рублей.

Для регистрации в ФСС, предприниматель должен предоставить в фонд следующие документы:

• заявление о регистрации ()
• паспорт предпринимателя-страхователя;
• свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя;
• свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика;
• копии трудовых книжек лиц, с которыми заключены трудовые договора;
• справка из банка об открытии расчетного счета.

В срок не более пяти рабочих дней после предоставления указанных выше документов, ФСС обязан зарегистрировать индивидуального предпринимателя в качестве страхователя и плательщика страховых взносов.

Получение кодов статистики в Федеральной службе государственной статистики

Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики после регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя формирует письмо с кодами статистики, в котором указываются все коды, присвоенные предпринимателю в процессе государственной регистрации. Данные коды связаны с заявленными предпринимателем при регистрации видами деятельности. Предприниматель вправе получить данное письмо, явившись в отделение территориального органа. Узнать адрес своего территориального органа можно в интернете: http://www.gks.ru/ . Кроме того, само письмо также можно не получать, поскольку оно носит чисто информативный характер, а вся информация о кодах статистики доступна в электронном виде на том же сайте Государственного комитета статистики.

Заключение

Таким образом, необходимо помнить, что индивидуальный предприниматель является не только налогоплательщиком, но и страхователем и плательщиком взносов во все внебюджетные фонды.

В целях своевременной уплаты всех необходимых взносов и исключения возможности начисления пени и штрафов, необходимо вовремя встать на учет во все внебюджетные фонды и контролировать свои платежи туда.

Как и юридические лица, физлица имеющие статус индивидуального предпринимателя обязаны регистрироваться во внебюджетных фондах, службе статистики и контролирующих органах, если выбирают определенные сферы деятельности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Сделать это необходимо в установленный законом срок, чтобы в перспективе у ИП не возникло проблем и ему не пришлось выплачивать штраф.

Правовое регулирование

После приема на работу сотрудников он должен сразу обратиться в Фонд соцстрахования, а потом в Пенсионный и Фонд медицинского страхования. Сделать это необходимо в установленные законом сроки.

Необходимые документы

Для того чтобы зарегистрироваться ИП во внебюджетных фондах, ему необходимо представить в эти государственные органы следующие документы:

• заявление (уведомление);
• свидетельство с государственным регистрационным номером;
• выписку из ЕГРИП;
• паспорт.

В некоторых случаях необходимо представить сведения о данных расчетного счета.

В случае регистрации в качестве работодателя ИП также должен дополнить пакет документов трудовым договором (трудовой книжкой) и паспортом сотрудника.

Образец заявления

Обращение во внебюджетные фонды предполагает подачу заявления.

В настоящее время все эти документы заполняются по определенным образцам, и должны содержать сведения о:

• ФИО, ИНН и прочих документах предпринимателя;
• начале его работы.

Если ИП регистрируется в качестве работодателя, то в этом случае он должен внести также сведения о своих работниках.

Сроки

Обращение во внебюджетные фонды должно осуществляться в , чтобы предприниматель в перспективе не имел никаких проблем и не привлекался к административной ответственности.

В соцстрахование следует обращаться в течение десяти дней после приема на работу первого сотрудника. В том случае, когда ИП вносит взносы за себя, то период регистрации не обозначен, так как это добровольное решение бизнесмена.

В Пенсионном фонде предприниматель регистрируется в течение первых пяти дней после внесения в ЕГРИП, а также в течение первого месяца после заключения трудового договора.

В нашем государстве финансовые ресурсы, которые привлекаются специально для общественных нужд, перераспределяются внебюджетными фондами. Такие организации являются одной из составляющих общественной финансовой системы и пополняются за счет налогов, сборов, займов и бюджетных средств. Каковы же размеры отчислений в эти фонды в текущем году?

Функциональные особенности внебюджетных фондов

Центральный денежный фонд является в нашей стране единственным и носит название «государственный бюджет». Внебюджетные фонды призваны реализовывать конституционные права россиян.

Государственные фонды, формирующиеся вне единого бюджета, пополняются за счет обязательных отчислений, которые перечисляют в них как физические, так и юридические лица. Так как расходы и доходы внебюджетных фондов регулируются и утверждаются только на законодательном уровне, то и все финансовые средства, находящиеся в них, являются собственностью государства.

К функциям государственных внебюджетных фондов относят:

Влияние на производительность госпредприятий (например, с помощью кредитования или субсидирования);
обеспечение мероприятий по защите и охране окружающей среды;
оказание социальной финансовой поддержки для всех слоев населения нашего государства;
предоставление денежных займов для иностранных государств.

Следует учитывать, что фондовая система отличается гибкостью управления своими денежными ресурсами и эффективностью их использования.

Все внебюджетные фонды можно разделить на несколько групп, имеющие определенное назначение:

1. Целевое:
экономические (для урегулирования процессов, связанных с хозяйственными государственными службами, предоставления субсидий и кредитов частным, а также государственным компаниям);
социальные (для оказания помощи различным социальным слоям населения нашей страны);
научно-исследовательские (помогают в финансировании всяческих исследований в области науки);
кредитные (для формирования ресурсов, которые государство использует в качестве возврата задолженностей и уплаты процентов).
2. Управленческое:
общегосударственные;
региональные.

Обязательные отчисления, которые производят работодатели из начисленной заработной платы работника, идут в социальные страховые фонды. Именно такие организации относят к внебюджетным. В России работает три таких внебюджетных фонда социальной направленности.

Рассмотрим каждый более подробно:

1. ПФР – Пенсионный фонд России, который формируется благодаря:

Страховым взносам (от работодателей, физических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных категорий работающих россиян);
- отчислениям из Госфонда занятости (в виде возмещения назначения досрочных пенсий, предназначенных для безработных россиян);
- взносам на добровольной основе от юридических и физических лиц и другим денежным поступлениям. Эти деньги, накапливающиеся в этом финансовом резерве, предназначаются для выплат, в первую очередь государственных пенсий.

2. ФСС – Фонд социального страхования, регулярно пополняется за счет отчисления, предусмотренного законодательством нашего государства:

Страховых взносов (от работодателей, простых граждан, индивидуальных предпринимателей и т. д.);
- доходов от инвестиций некоторой части финансов фондовых средств (например, вложение их в ценные бумаги, вклады);
- ассигнований из государственного бюджета федерального уровня для покрытия льготных расходов (для пострадавших россиян в результате аварий или катастроф, типа чернобыльской);
- сумм штрафов и т. д.

При этом их денежных средств фонда оплачиваются:

Пособия, официально назначенные при временной нетрудоспособности (больничные, декретные);
дополнительные выходные дни, используемые для ухода за ребенком-инвалидом;
средства на оплату санаторно-курортного лечения, путевок в детские лагеря с целью оздоровления;
содержание детских спортивных школ (аренда помещений, заработная плата тренерам и подобное);
расходы на проведение разъяснительной работы среди местного населения.

Это специализированная структурированная организация, представляющая собой часть государственной системы, созданной специально для защиты граждан нашего государства. Федеральное законодательство предусматривает все нюансы, связанные с деятельностью этого внебюджетного фонда, и дает определенные гарантии в выплате всех предусмотренных пособий.

3. ФОМС – Фонд обязательного медицинского страхования, специально создан для денежного обеспечения всех проблем, касающихся медицинского обслуживания населения. Благодаря федеральным законам и нормативным актам, любой россиянин имеет возможность получить не только медицинскую помощь, но и медикаментозную.

Источниками поступления денежных средств в ФОМС являются:

Налоговые отчисления;
- средства из федерального бюджета (закон «О федеральном бюджете»);
- различные выплаты в виде штрафных санкций, пеней, недоимок и т. д.

Все денежные средства, накапливаемые здесь, предназначаются для:

Неработающего населения, в том числе и детей;
реализации запланированных обязательных страховых мероприятий;
обеспечения медикаментами определенных категорий российских граждан.

Этот фонд следит за рациональным и эффективным использованием денежных вложений россиян в систему обязательного медицинского страхования.

Эти внебюджетные фонды специалисты относят к федеральной собственности, потому что они выполняют ряд задач, касающихся социальной защиты населения, его благосостояния, сохранения здоровья и оказания ряда определенных услуг. Они имеют свою отчетность, которую представляют в обязательном порядке на рассмотрение и утверждение правительством нашей страны. При этом все денежные операции контролируются специально назначенным органом – Федеральным казначейством.

Отчисления и ставки в 2017 году во внебюджетные фонды

Производить все плановые отчисления во внебюджетные государственные фонды должен только работодатель, а не сам работник. Процедура такого отчисления заключается в следующем: бухгалтер организации (компании, фирмы, предприятия) при проведении расчета зарплаты отдельно взятого рабочего, пользуясь официально утвержденными тарифными ставками, высчитывает необходимую сумму и перечисляет деньги в каждый из них.

В текущем 2017 году действуют такие тарифные ставки для работающих граждан нашего государства:

1. Для ПФР – 22% (при зарплате больше 800 тысяч рублей – 10%), выплачивается в виде одного платежа, который не разбивается на какие-либо структурные части (как было раньше – страховую и накопительную). Предусмотрен срок оплаты – до 15 числа каждого месяца.
2. Для соцстраха – 2,9% (при заработной плате до 723 тысяч рублей свыше этой суммы отчисления в этот фонд не производятся), также является одной из ежемесячных выплат, со сроком до 15 числа каждого месяца.
3. Для медицинского страхования – 5,1% (здесь федеральное законодательство ограничений не предусматривает), хотя некоторые работодатели могут воспользоваться пониженными тарифами, которые устанавливает Федеральный закон в определенных случаях.

Пониженные тарифные ставки во внебюджетные фонды

Некоторые российские ИП, пользующиеся УСН (упрощенной системой налогообложения), могут совершать обязательные выплаты во внебюджетные фонды по страховым пониженным тарифным ставкам.

Пищевая продукция;
швейные и текстильные товары;
изделия из дерева;
готовые металлические изделия, в том числе различные виды машин и оборудование к ним;
образовательные услуги;
обработка вторсырья;
строительство;
мебельное производство;
область здравоохранения и услуги, предоставляемые в этой сфере;
спортивная деятельность и т. д.

Эти тарифы предусматривают выплату обязательных отчислений только в Пенсионный внебюджетный фонд в виде 20% от начисленной заработной платы. А отчисления в остальные два фонда (соцстраха и медицинского страхования) не производятся вообще.

Дополнительные отчисления в ПФР

В 2017 году работает система дополнительных выплат взносов в Пенсионный бюджетный фонд, которые определяются только после оценки рабочих условий для трудящихся на каком-либо российском предприятии. Результаты спецоценки предусматривают три типа условий труда: оптимальный, допустимый и вредный (самый опасный для здоровья человека).

Так, для работников горячих цехов, шахт, химических производств дополнительная тарифная ставка отчисления в ПФР до оценки – 9%, а после нее – снижается от 8 до 2% (в зависимости от тяжести рабочих условий труда). А в случае оптимальных и допустимых результатов оценивания, дополнительные тарифные выплаты не предусматриваются законом.

Взносы во внебюджетные фонды 2017

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 – это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ. В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов – организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Вместе с тем изменятся формы отчетности, которые плательщики взносов с 2017 года должны будут сдавать в налоговые органы (а не территориальные отделения ПФР), а также сроки их представления.

В общем, нас ждут новые страховые взносы с 2017 года. Но принятые поправки говорят о том, что в процедуре начисления и уплаты взносов глобальных перемен не будет.

Страховые взносы в 2017 году: ставки

Ниже в таблице приведены актуальные для начисления в 2017 году страховых взносов ставки с выплат работников (ст. 426 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год:

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов – 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования. Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
		в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона № 244-ФЗ)
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона № 377-ФЗ)
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 473-ФЗ).
Плательщики взносов, получившие статус резидента свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток (ч. 1,2 ст. 6 Закона № 212-ФЗ). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утв. Приказом Росстандарта № 14-ст).

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

* Расчеты выполнены исходя из МРОТ, равного 7500 руб., (ст. 1 Закона № 82-ФЗ)

Государственные внебюджетные фонды 2017

Согласно ст. 143 БК РФ государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном БК РФ.

Государственными внебюджетными фондами в РФ являются (ст. 144 БК РФ):

1) Пенсионный фонд РФ;
2) Фонд социального страхования РФ;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
4) Государственный фонд занятости населения РФ. Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются соответствующим федеральным законом.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, при этом средства этих фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год (п. 2 ст. 145 БК РФ). Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда представляется органами исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение законодательных (представительных) органов этого субъекта одновременно с представлением проекта закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждается одновременно с принятием закона субъекта Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет обязательных платежей, установленных законодательством РФ, добровольных взносов физических и юридических лиц и других доходов, предусмотренных законодательством РФ. В бюджеты государственных внебюджетных фондов зачисляются налоговые доходы, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в соответствии с установленными нормативами.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов может осуществляться только на цели, определенные законодательством, регламентирующим деятельность этих фондов, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления соответствующего фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме проекта федерального закона. В аналогичном порядке утверждается отчет об исполнении бюджета регионального государственного внебюджетного фонда.

Стабилизационный фонд РФ

В соответствии со ст. 96.1 БК РФ Стабилизационный фонд РФ – часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой. Под базовой ценой на нефть понимается цена на нефть сырую марки «Юралс», эквивалентная 197,1 доллара США за одну тонну (27 долларов США за один баррель).

Согласно ст. 96.2 БК РФ Стабилизационный фонд формируется из следующих средств:

1) дополнительных доходов федерального бюджета, образуемых за счет превышения цены на нефть над базовой ценой;
2) остатков средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года, включая доходы, полученные от размещения средств Стабилизационного фонда.

Расчет и перечисление средств в Стабилизационный фонд производятся в порядке, определяемом Правительством РФ.

Средства Стабилизационного фонда могут использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели в случае, если накопленный объем средств Стабилизационного фонда превышает 500 млрд рублей. Объемы использования средств Стабилизационного фонда определяются федеральным законом о федеральном бюджете (ст. 96.3 БК РФ).

Управление средствами Стабилизационного фонда осуществляет Минфин РФ в порядке, определяемом Правительством РФ. Отдельные полномочия по управлению средствами Стабилизационного фонда могут осуществляться Центральным банком РФ по договору с Правительством РФ.

Средства Стабилизационного фонда могут размещаться в долговые обязательства иностранных государств, перечень которых утверждается Правительством РФ (ст. 96.4 БК РФ).

Операции со средствами Стабилизационного фонда отражаются на отдельных счетах Федерального казначейства, открытых в Центральном банке РФ. Операции со средствами Стабилизационного фонда отражаются в отчете об исполнении федерального бюджета, учет таких операций осуществляется в порядке, установленном для учета операций со средствами федерального бюджета.

Правительство РФ направляет ежеквартальные и годовые отчеты в Государственную Думу и Совет Федерации о поступлении средств в Стабилизационный фонд, их размещении и использовании в составе отчетности об исполнении федерального бюджета. Минфин РФ ежемесячно опубликовывает сведения об остатках средств Стабилизационного фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств в Стабилизационный фонд и использовании средств Стабилизационного фонда в отчетном месяце (ст. 96.5 БК РФ).

Резервные фонды

Согласно положениям ст. 81 БК РФ в расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления. Создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов в расходной части бюджетов запрещается.

Под резервным фондом бюджета понимается совокупность всех бюджетных средств, предназначенных для покрытия потребностей государства и местного самоуправления, которые носят случайный, но вероятный характер, и при составлении, рассмотрении и утверждении соответствующего бюджета нельзя предвидеть, возникнут они или нет, однако при утверждении соответствующего бюджета допускается возможность их наступления.

Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год (п. 3 ст. 81 БК РФ).

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Порядок расходования средств резервных фондов, предусмотренных расходной частью федерального бюджета, устанавливается постановлениями Правительства РФ; резервных фондов, предусмотренных бюджетами субъектов РФ, – нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов РФ; резервных фондов, предусмотренных расходной частью местного бюджета, – нормативными актами органов местного самоуправления.

Органы исполнительной власти соответствующего уровня и органы местного самоуправления ежеквартально информируют соответствующий орган представительной (законодательной) власти, представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

Федеральным бюджетом предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1 % утвержденных расходов федерального бюджета. Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ.

Расходование средств резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ. При этом не допускается расходование средств резервного фонда на проведение выборов, референдумов либо освещение деятельности Президента РФ.

Бюджетный кредит

Бюджетный кредит – это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах (ст. 76 БК РФ).

Бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев в размере не менее 100 % предоставляемого кредита, при этом обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита. При неспособности заемщика обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту бюджетный кредит предоставлен быть не может.

Согласно ст. 77 БК РФ бюджетные кредиты предоставляются государственным или муниципальным унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены соответствующими бюджетами. Получатели бюджетного кредита обязаны предоставлять информацию и отчет об использовании бюджетного кредита.

Бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года в объеме, утвержденном федеральным законом о федеральном бюджете. Предоставление бюджетам субъектов РФ бюджетных кредитов из федерального бюджета осуществляется по процентной ставке, устанавливаемой федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В случае непогашения бюджетных кредитов в установленный срок, остаток непогашенных кредитов погашается за счет дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, а также за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

Местным бюджетам из бюджета субъекта РФ могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года. В случае непогашения предоставленных местным бюджетам бюджетных кредитов в установленные сроки остаток непогашенного кредита погашается за счет дотаций местному бюджету из бюджета субъекта РФ в соответствующем финансовом году, а также за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в местный бюджет.

Расчеты с внебюджетными фондами 2017

Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие - на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников. Пока взносы интересуют именно внебюджетные фонды. Но с 2017 года контроль над ними перешел к ФНС.

Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны - как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.

Есть несколько видов начислений:

Пенсионные;
медицинские (взносы в ФФОМС);
взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
взносы по страхованию от несчастных случаев.

Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).

Если работодателем выступает ИП, то он обязан уплатить взносы отдельно за себя и отдельно за своих сотрудников!

Какие выплаты облагаются взносами:

1. Выплаты сотрудникам по заключенным трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные и т. д.);
2. Выплаты по гражданско-правовым договорам. Это могут быть заключенные договора на выполнение каких-либо работ, оказание услуг и т. д.

Также существует закрытый перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами и взносами на «травматизм». Например, это выплаты физическому лицу, не связанные с его трудовой деятельностью, - то есть выплаты вне трудовых отношений либо в рамках контракта ГПХ - возвращаемый заем или материальная помощь членам семьи умершего сотрудника.

Страховые тарифы и база для расчета взносов

Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется.

Итоговая величина взносов - это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

На данный момент действуют следующие ставки:

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию.

Бухучет расчетов с внебюджетными фондами

Для бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами предусмотрен счет 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для каждого вида расчетов.

Рассмотрим типовые проводки по начислению взносов в фонды:

	Наименование счета
	«Основное производство»	69.01 «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» 69.02 «ОПС» 69.03 «Расчеты с федеральным ФОМС» 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»	Начисление взносов в зависимости от вида на производственном предприятии
	«Расходы на продажу»		Начисление взносов в торговой организации
	«Внеоборотные активы»		Начисление взносов при строительстве, когда зарплата работников формирует первоначальную стоимость объекта
		51 «Расчетный счет»	Уплата взносов (по субчетам)
		51 «Расчетный счет»	Уплата пени
		70 «Зарплата работников»	Пособие, возмещаемое из ФСС

Как правило, ежемесячно мы уплачиваем все начисленные по указанной выше формуле взносы. Но если у вас были начислены больничные или сотрудница ушла в декретный отпуск - ситуация изменится.

Проводкой Дт 69 «Взносы» Кт 70 «Расчеты по оплате труда» вы начислите больничный (за те дни, которые оплачивает ФСС) - соответственно, к уплате по итогам месяца сформируется не рассчитанный с зарплаты страховой взнос, а сальдо счета 69 на конец месяца.

Здесь у вас два варианта действий:

1. Вы оплачиваете полностью рассчитанные взносы, подаете документы в ФСС и после поступления денег на расчетный счет оформляете это проводкой Дт 51 Кт 69.
2. Либо вы сразу, в пределах одного календарного года, уменьшаете сумму начисленных страховых взносов на сумму рассчитанного больничного.

Пример бухгалтерских проводок по расчетам с внебюджетными фондами

Рассмотрим учет страховых взносов в бухгалтерии на примере.

ООО «Книги» продает печатную продукцию. Заработная плата за август составила 120 000 руб. Сотрудница предоставила больничный лист на сумму 5 600 руб. (из них за счет работодателя 2 300, за счет ФСС - 3 300).

Отразим все операции бухгалтерскими проводками:

Дт 44 Кт 70 - 120 000 руб. - начислена заработная плата.
Дт 70 Кт 68.01 «НДФЛ» - 15 600 руб. - удержан НДФЛ с зарплаты.
Дт 44 Кт 69.01 - 3 480 руб. (120 000 x 2,9%) - начислен страховой взнос в ФСС.
Дт 44 Кт 69.02 - 26 400 руб. (120 000 x 22%) - начислен страховой взнос в ПФР.
Дт 44 Кт 69.03 - 6 120 руб. (120 000 x 5,1%) - отражен страховой взнос в ФФОМС.
Дт 44 Кт 69.11 - 240 руб. (120 000 x 0,2%) - начислен взнос на «травматизм».
Дт 44 Кт 70 - 2 300 руб. - отражено начисление по больничному листу.
Дт 69 Кт 70 - 3 300 руб. - начислен расчет по больничному листу в части, возмещаемой ФСС.
Дт 69.01 Кт 51 - 180 руб. (3480 – 3300) - уплачены взносы в ФСС.
Дт 69.02 Кт 51 - 26 400 руб. - уплачены взносы в ПФР.
Дт 69.03 Кт 51 - 6 120 руб. - уплачены взносы в ФФОМС.
Дт 69.11 Кт 51 - 240 руб. - уплачен взнос «на травматизм».

Для корректного учета бухгалтеру необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учет страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.

Отчетность во внебюджетные фонды 2017

С 2017 года полностью меняется порядок уплаты и сдачи отчетности по страховым взносам. Связано это с тем, что с нового года администрированием страховых взносов занимается ФНС РФ. В связи с этим, вводится 2 новых вида отчета, изменяются сроки сдачи расчета СЗВ-М, меняются реквизиты на уплату взносов, а также порядок их перечисления. Рассмотрим вкратце основные изменения и ознакомимся с новым порядком уплаты и сдачи отчетности по страховым взносам.

С 1 января 2017 года всех предпринимателей, как юрлиц, так и ИП ждет глобальное изменение - передача страховых взносов ФНС.

Таблица № 1 Страховые взносы (СВ) в 2017г.
Что было (2016 год)	Что будет (2017 год)
Отчетность по СВ
Сдача отчетности производится в три внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС и ФСС	СВ полностью отдаются в ведение налоговой службы. Вся отчетность сдается в Инспекцию по месту учета плательщика СВ.
Во внебюджетные фонды сдаются три отчета: СЗВ-М, РСВ-1 и 4-ФСС	По СВ будут составляться 4 отчета: РСВ-1 - упраздняется 4-ФСС - сдается в ФСС только по СВ на травматизм (сроки сдачи отчета не изменятся); СЗВ-М - сдается в ПФР, как и прежде, но изменяется срок его сдачи. Вводятся 2 новых отчета: * Сведения о СВ и страховом стаже - сдается в ПФР раз в год; * Расчет по страховым взносам * - сдается в Инспекцию по месту учета
СЗВ-М сдается до 10 числа каждого месяца	Срок сдачи отчета перенесен на 5 дней вперед и будет сдаваться до 15 числа ежемесячно
Уплата СВ
Взысканием долгов и привлечение к ответственности занимается соответствующий контролирующий орган: ПФР, ФСС, ФОМС	Начиная с нового 2017 года взысканием задолженности по прошлым периодам, проведением проверок, наложением штрафных санкций будет заниматься только Федеральная налоговая служба.
Уплата производится по КБК соответствующего внебюджетного фонда	СВ уплачиваются в ФНС, однако на данный момент КБК еще не утверждены**
МРОТ составляет 6204 руб.	Приказом Минэкономразвития предлагается оставить МРОТ на 2017 год в размере 6 204 руб.
Размер предельного дохода по взносам составляет: 796 000 руб. - ПФР 718 000 руб. - ФСС	Предельный доход будет рассчитываться с учетом средней з/п, умноженной на повышающий коэффициент, равный в 2017 году - 1,9
В случае неуплаты СВ плательщику грозит штраф в размере от 20 до 40% суммы неуплаченных СВ	Помимо существующих штрафных санкций добавляется блокировка расчетного счета плательщика. Также налоговики могут взыскивать задолженность за счет денежных средств на счетах плательщика.
Порядок обжалования споров
Обжалование акта органа контроля за уплатой СВ осуществляется в судебном порядке	Введен обязательный досудебный порядок обжалования споров в вышестоящую налоговую инстанцию (Управление ФНС РФ).

* Примечание: в настоящее время порядок заполнения данного документа не утвержден и находится в разработке.
** Во избежание путаницы в реквизитах рекомендуется все долги по СВ, а также платежи за 2017 год уплатить до конца нынешнего года.

Рассмотрим далее, как на плательщиках отразится передача страховых взносов ФНС. Последние новости говорят о том, что нововведения будут направлены, в первую очередь, на интересы государства, а не предпринимателей. Основной задачей государства на период кризиса является увеличение поступлений в бюджет, а, как известно, львиная доля данных поступлений состоит из налогов и сборов. В 2017 году к ним добавятся и СВ. Отсюда следует закономерный вывод, что данные изменения повлекут увеличение количества проверок налогоплательщиков фискальными органами, принудительное взыскание долгов, наложение арестов на расчетные счета и т.п.

Вкратце осветим особенности уплаты СВ и представления отчетности в 2017 году:

Куда уплачиваются СВ за себя и сотрудников: в ФНС по новым КБК, которые будут утверждены ближе к концу 2016 года.
Изменится ли срок уплаты СВ: срок уплаты остается таким же – до 15 числа ежемесячно.
Изменятся ли ставки по СВ: ставки не изменятся и составят: 22% - ПФР, 19% - ФСС и 5,1% в ФОМС.
Изменится ли размер фиксированных платежей: скорее всего да, но на настоящий момент МРОТ на 2017 год не установлен.
Изменится ли размер предельного дохода для применения пониженных ставок по СВ: да, в 2017 году он будет исчисляться исходя из средней з/п, умноженной на повышающий коэффициент, который установлен на 2017 год в размере 1,9.
Изменится ли состав отчетности, представляемой ранее во внебюджетные фонды: да. В 2017 году необходимо будет сдавать 4 отчета: 2 новых и 2 старых:
Новые: расчет по СВ (направляемый в налоговый орган) и сведения о страховых взносах и страховом стаже (направляемый в ПФР).
Старые: СЗВ-М и 4-ФСС (но только по СВ на травматизм).
Изменятся ли сроки сдачи отчетности: да.
Расчет по СВ, необходимо будет сдавать ежеквартально, не позднее 30 дней с окончания отчетного периода.
Сведения о СВ и стаже (в ПФР) – до 1 марта каждого года.
СЗВ-М – до 15 числа каждого месяца.

Передача администрирования страховых взносов в ФНС в 2017 году будет сопровождаться новыми видами ответственности за неуплату СВ, в частности, налоговые органы получат право на блокировку счета неплательщика, а также на взыскание задолженности за счет средств на личном счете. Кроме этого будет введен обязательный досудебный порядок обжалования споров.

Ставки внебюджетных фондов 2017

Не стоит забывать, что процент и коэффициент также рассчитывается и напрямую зависит от суммы начисления страховых взносов.

Рассмотрим следующие варианты и существующие ставки:

1. Тарифы взносов для всех страхователей в пределах установленной величины равной в ПФР – 711 тысяч рублей, в ФССС – 670 тысяч рублей – имеют следующие проценты. В пенсионный фонд составляет – 22%, в фонд социального страхования – 2,9%, фонд медицинского страхования – 5.1%. стоит заметить, что этот вариант взносов самый распространённый и действующий по всей территории страны.
2. Тарифы страховых взносов свыше установленной величины составляют со всем иные проценты. В пенсионный фонд – 10%, в остальные фонды – 0%.
3. Тарифы страховых взносов для IT организаций. В пенсионный фонд – 8%, в фонд социального страхования – 2%, в фонд медицинского страхования – 4%.
4. Тарифы для организаций и ИП выплачивающие членам экипажей судов. Во все фонда составляет 0%.
5. Плательщики взносов, то есть непосредственные участники свободной экономической зоны. В пенсионный фонд – 6%, социального страхования – 1,5%, медицинского страхования – 0,1%.
6. Организации, которые являются участниками проекта «Сколково». Пенсионный фонд – 14%, остальные по нулям.

Как видно из этой таблицы, для каждого отдельно взятого проекта, которые не подходит по основной программе и базовой величине, рассчитывается и разрабатывается собственная система ставок. Что касается дополнительных тарифов, то сегодня существует несколько групп. Это Опасный, Вредный, Допустимый, Оптимальный. Соответственно у каждого своя процентная ставка, критерии и особенности начисления и расчёта страховых взносов, поэтому этой информацией также следует владеть и знать все тонкости.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Что касается индивидуального предпринимателя, то с целью определения статуса плательщика страховых взносов следует выделять предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и предпринимателей, которые не используют в своей деятельности наемный труд. В первом случае индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на основании п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Во втором случае плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, на основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов в каждом случае более подробно.

1. Индивидуальные предприниматели не привлекают наемных работников

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы за себя в особом порядке, закрепленном в ст. ст. 14, 16 Закона N 212-ФЗ.

Согласно нормам ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Исключение составляют физические лица из числа указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, которые добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации, но об этом чуть позже.

В соответствии с ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Нормами ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в том числе и для индивидуальных предпринимателей. Но воспользоваться ими смогут только предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, как упоминалось ранее, сумма страховых взносов в ПФР зависит от величины годового дохода плательщика взносов в расчетном периоде. Если годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 000 руб., формулу можно представить следующим образом:

ВПФР = МРОТ x ТС x 12,

где ВПФР - взносы в ПФР;

Если же годовой доход индивидуального предпринимателя превышает 300 000 руб., то формула расчета страховых взносов в бюджет ПФР выглядит следующим образом:

ВПФР = МРОТ x ТС x 12 + (ГД - 300 000 руб.) x 1%,

где ВПФР - сумма страховых взносов в бюджет ПФР;

ТС - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ПФР;

ГД - сумма годового дохода плательщика.

При этом законодательством установлена максимально допустимая сумма страховых взносов, которая может быть перечислена в бюджет ПФР. Данная сумма определяется следующим образом:

МДС = 8 x МРОТ x ТС x 12,

где МДС - максимально допустимая сумма страховых взносов в бюджет ПФР;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда;

ТС - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ПФР.

Аналогичным способом рассчитывается сумма, которая подлежит уплате в бюджет ФФОМС:

ВФФОМС = МРОТ x ТС x 12,

где ВФФОМС - сумма страховых взносов в бюджет ФФОМС;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда;

ТС - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ФФОМС.

Рассмотрим расчет размера страховых взносов 2015 г. Напомним также, что Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 408-ФЗ установлен минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в размере 5965 руб. Тарифы страховых взносов составляют: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%.

Взносы в Пенсионный фонд РФ составят:

В случае если доход не превышает 300 000 руб.:

ВПФР = 5965 руб. x 26% x 12 = 18 610,80 руб.;

В случае если доход превышает 300 000 руб. (предположим, годовой доход составляет 425 000 руб.):

ВПФР = (5965 руб. x 26% x 12) + ((425 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%) = 19 860,80 руб.;

Максимально допустимая сумма страховых взносов в бюджет ПФР в 2015 г.:

МДС = 8 x 5965 руб. x 26% x 12 = 148 886,40 руб.

Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования составят:

ВФФОМС = 5965 руб. x 5,1% x 12 = 3650,58 руб.

Как упоминалось ранее, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке уплачивают взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. В Фонд социального страхования взносы не уплачиваются, за исключением случаев заключения договоров добровольного страхования. Согласно ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). Иными словами, если предприниматель не заключил договор добровольного страхования с ФСС, то и рассчитывать на получение соответствующего пособия он также не может.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Законом N 212-ФЗ в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика путем безналичных расчетов, либо путем внесения наличных денег в кредитную организацию, либо почтовым переводом.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в установленном размере за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не уплатило страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 790 утверждены Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - Правила).

Регистрация страхователей в территориальных органах страховщика осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Факт регистрации подтверждается выдачей лицу уведомления о регистрации его в качестве страхователя, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в порядке и по форме, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Согласно п. 3 Правил страхователи уплачивают страховые взносы страховщику исходя из стоимости страхового года, определяемой в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.

Уплата страховых взносов производится единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страхователи перечисляют страховые взносы на счета территориальных органов страховщика следующим образом (п. 5 Правил):

Путем безналичных расчетов;

Путем внесения наличных денежных средств в кредитную организацию или почтовым переводом.

Страхователи приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в соответствии с Правилами за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

В случае если страхователь не уплатил страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года.

Соответствующее решение территориального органа страховщика направляется страхователю в срок не позднее 20 января следующего года. Форма решения о прекращении со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае прекращения со страхователем правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма страховых взносов, полученных страховщиком в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату путем ее перечисления со счета территориального органа страховщика на счет страхователя в кредитной организации или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения.

В случае снятия страхователя с регистрационного учета в территориальном органе страховщика сумма страховых взносов, полученная страховщиком в календарном году, в котором страхователь снимается с учета, подлежит возврату в течение месяца со дня, следующего за днем снятия его с такого учета, в порядке, установленном п. 8 настоящих Правил.

Согласно п. 10 Правил страхователи ведут учет уплаченных страховых взносов. Страхователи представляют в территориальный орган страховщика отчеты (расчеты) по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, в сроки и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Страховщик в отношении страхователей ведет учет поступающих сумм страховых взносов, расходов по выплате пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляет контроль за начислением, уплатой страховых взносов и обоснованностью расходов по выплате указанных пособий.

Таким образом, предприниматель может рассчитывать на пособие при наступлении страхового случая только в том случае, если им были уплачены за предыдущий календарный год добровольные страховые взносы.

Итак, добровольные взносы в бюджет ФСС РФ рассчитываются по формуле:

ДВФСС = ССГ,

где ДВФСС - размер добровольных страховых взносов в бюджет ФСС РФ;

ССГ - стоимость страхового года.

Стоимость страхового года в 2015 г. рассчитывается следующим образом:

ССГ = МРОТ x ТСВ x 12,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда;

ТСВ - тарифная ставка страховых взносов в бюджет ФСС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ тариф страховых взносов в бюджет ФСС РФ в 2015 г. составляет 2,9%. Рассмотрим расчет взносов в ФСС по договору добровольного страхования в 2015 г.:

ДВФСС = 5965 руб. x 2,9% x 12 = 2075,82 руб.

2. Индивидуальный предприниматель привлекает наемных работников

В данном случае помимо того, что предприниматель уплачивает страховые взносы за себя, он является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Таким образом, если индивидуальный предприниматель использует наемный труд, то со стоимости вознаграждения он должен исчислять и уплачивать страховые взносы в общеустановленном порядке.

Но стоит помнить, что пройти соответствующую регистрацию в качестве страхователя индивидуальный предприниматель должен самостоятельно и в установленные сроки.

Постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ осуществляется согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). Физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, должны подать заявление о регистрации в качестве страхователя в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.

Кроме этого, работодатели, в том числе физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Таким образом, порядок представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения Единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, установлен Постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. N 1092.

Регистрация страхователей обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности осуществляется в соответствии с требованием п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). Так, физические лица, заключившие трудовой договор с работником, по месту жительства указанных физических лиц в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из принимаемых работников подают заявление о регистрации в качестве страхователя.

Что касается Фонда медицинского страхования, то регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Контроль за регистрацией и снятием с регистрационного учета указанных страхователей осуществляют территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, которые представляют соответствующие данные в территориальные фонды в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене между Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральным фондом ОМС.

Процесс регистрации в качестве страхователя очень важен, поскольку несоблюдение в установленном порядке регистрации влечет за собой наложение штрафа. За нарушение срока регистрации в органах ПФР п. 1 ст. 27 Закона N 167-ФЗ предусмотрена ответственность страхователей в виде штрафа. Нарушение установленного срока до 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. А при нарушении срока регистрации более чем на 90 рабочих дней - 10 000 руб. За нарушение сроков регистрации в ФСС тоже полагаются санкции: до 90 дней просрочки - штраф в размере 5000 руб., свыше 90 дней - штраф 10 000 руб. (п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).

Кроме этого, индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор с работником, может быть также оштрафован на основании абз. 4 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ за осуществление деятельности без регистрации в качестве страхователя в органах ФСС РФ. Размер штрафа составит 10% облагаемой базы для начисления взносов за весь период ведения такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

В течение расчетного периода индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (ч. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что согласно ст. 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Кроме этого, согласно ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами:

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

Выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных (ч. 5 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

Выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

Выплаты, производимые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г., Кубка конфедераций FIFA 2017 г., проводимых в Российской Федерации;

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П.И. Чайковского.

Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. При этом база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная база для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:

Размер повышающих коэффициентов

Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей.

Так, Постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. N 1316 определена предельная величина базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г., которая составляет 670 000 руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 г., увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного ч. 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ на 2015 г. в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2015 г.

Статьей 12 Закона N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:

В Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

В Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, во всех остальных случаях - 2,9%;

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Нормами ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов для следующих индивидуальных предпринимателей:

Применяющих единый сельскохозяйственный налог;

Заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

Осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;

Применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. п. 5 и 6 настоящей части;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки;

Применяющих патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

---