ПДВ (податок на додану вартість) – непрямий податок, спосіб поповнення бюджету держави шляхом вилучення часткової вартості товару, послуги чи роботи, що збирається на різних стадіях процесу виробництва. Але бувають ситуації, коли його не потрібно платити. ПДВ 0 у яких випадках? Про це далі.

Види ставок ПДВ

Основна ставка цього податку вважають 18%. Це свого роду стандарт. Але бувають різні винятки з правила, коли ставка з ПДВ знижується до 10% або взагалі дорівнює нулю. Саме про ставку ПДВ 0% йтиметься у цій статті.

Законодавчі нюанси

У разі ставка ПДВ 0 % регулюється Податковим Кодексом РФ, главою 21. Вона зазвичай визначається експортними операціями і за подачі певного пакета документів платником податків. Він повинен доводити її застосування.

Крім того, ставка ПДВ 0 відсотків (%) — це така ставка, яка підлягає відшкодуванню з бюджету. Слід пам'ятати, що тариф без ПДВ - це не те саме.

Ставки з нульовим відсотком

Нижче сказано, у яких випадках застосовується ставка ПДВ 0%:

• послуги міжнародних перевезень товару (коли товар перевозять морськими, річковими пароплавами дальнього плавання, а також за допомогою повітряного судна, а також залізничного транспорту та автотранспорту, при якому розташування пунктів призначення чи відправлення знаходиться за межами Російської Федерації);
• роботи (послуги), що виконуються компаніями, що займаються трубопровідним транспортом, нафтою, а також нафтопродуктами;
• послуги з здійснення транспортування природного газу за допомогою трубопровідного транспорту, що вивозиться за межі Російської Федерації або ввозиться до Російської Федерації, також сюди включаються послуги з здійснення транспортування ввезення газу на територію Росії та подальшу її переробку;
• послуги, що здійснюються організаціями, що керують національною електричною мережею, що передають електричною національною мережею електроенергію в іноземні держави;
• роботи (послуги), які виконують російські організаціїу портах морів, річок, здійснюють перевалку та зберігання товарів, що переходять через кордон Росії, а в документах, що додаються до товару, вказуються пункти відправки товару та (або) прийняття товару, які знаходяться за межами Російської Федерації;
• роботи (послуги) пов'язані з переробкою товарів, що розміщуються під митну процедуру з переробки на митній території;
• послуги надання залізничних рухомих складів або контейнерів, які надають російські організації або індивідуальні підприємціу тому, щоб здійснити перевезення чи транспортування залізничним транспортом товарів експорту за умов, що пункти призначення чи відправлення перебувають у Росії;
• роботи (послуги), що виконують організації внутрішнього водного транспорту, а також до товарів, що ввозяться у митній процедурі експорту під час транспортування товару на території Росії від пункту відправлення до пункту вивантаження або перевалки на судна морські чи змішані (море-річка) або на транспорт іншого виду;
• роботи (послуги), які безпосередньо пов'язані з вантажоперевезенням товару та поміщені під митний транзит при переміщенні іноземного товару від митниці на місці прибуття у Росії до митниці з місця відбуття у Росії;
• послуги перевезення пасажирів та багажу з умовами, що пункт відправлення, а також пункт прибуття знаходяться за територією Російської Федерації. Оформлення під час перевезення ґрунтується на єдиному міжнародному перевізному документі;

• товари (роботи, послуги) у сфері космічної професійної діяльності;
• товари, вивезені митною процедурою на експорт, а також товари, поміщені під процедуру, де вільна митна зона, при цьому мають надаватися до податкової служби підтверджуючі документи. Ставка ПДВ 0 відсотків застосовується при реалізації цієї групи активів;
• цінні метали платникам податків, що здійснюють видобуток, а також виробництво таких металів з брухту та відходів, що містять дорогоцінні метали, Державному фондуРосії з дорогоцінного каміння і металів, банків та Центробанку РФ;
• товари (роботи, послуги) призначених для іноземних дипломатичних представництв, а також для особистого користування дипломатичних, а також адміністративно-технічних представників цих відомств, також туди включаються члени їх сімей, що проживають разом з ними, тільки у випадку, коли держави цих іноземних представників передбачають аналогічний порядок, чи такий порядок прописаний міжнародному договорі Росії;
• запаси, вивезені з Росії. У цій статті запасами вважаються паливо та ПММ ( паливно-мастильні матеріали), які потрібні для нормального функціонування та пересування суден повітряного та морського;
• роботи (послуги), які виконують російські перевізники за допомогою залізничного транспорту, а саме, перевезення чи транспортування експортованого за межі Росії товару, продуктів переробки та пов'язані з таким перевезенням робіт (послуг);

• побудова судів, підлягають реєстрації у міжнародному списку судів, лише за умов подання до податкові органи необхідних документів.

Щоб користуватися нульовим процентною ставкоюз податку треба таке право підтвердити.

Документи, що підтверджують право застосування ПДВ 0%

Під час реалізації товару та для підтвердження права застосовувати ставку ПДВ 0 відсотків (%), до податкової служби потрібно надати наступний пакет документів:

1. Договір (копія договору) укладена між платником податків та особою іноземної державина можливість постачання товару за межі єдиної економічної зоничи Митного союзу. Якщо договори містять дані, що стосуються державної таємниці, тоді замість копії подається виписка з договору, що містить необхідну інформацію, для проведення податкового контролю.
2. Банківський витяг (копія банківської виписки), яка підтверджує фактично надійшла виручку від продажу товару (припасів) особі іноземної держави на рахунок платника податків у російському банку.
3. Митну декларацію (або копію митної декларації) з необхідними відмітками російської митної служби, яка здійснила випуск товару у процедурі експорту, та російської митної служби місця вибуття, звідки товар вивезли з Росії, інших територій, що знаходяться під її юрисдикцією.
4. Копію товаросупровідного та (або) іншого документа з потрібними відмітками прикордонних митних служб, які підтвердили, що товар вивезено за межі Російської Федерації, іншої території, що знаходиться під її юрисдикцією.

ПДВ 0 у яких випадках? Це найчастіше питання.

Особливий випадок

У ситуації, коли товар поміщений під митну процедуру у вільній митній зоні, тоді видаються:

• договір (копія договору), яка укладена із резидентом;
• надається свідоцтво (копія свідоцтва), де вказується реєстрація особи як резидент особливої ​​економічної зони;
• банківська виписка (копія банківської виписки) а також копія прибуткового касового ордера, що підтверджує факт надходження виручки;
• митна декларація (копія митної декларації) з необхідними відмітками митної служби.

Реалізація товару через комісіонера

Ставка ПДВ 0 відсотків встановлюється у даному випадкуі передбачає реалізацію товару через довірену особу чи агента, який зазначений у договорі комісії, договорі доручення чи агентському договорі. За договором комісії особа, що підписалася за певний розмір винагороди також вправі здійснити угоду від свого імені, але за рахунок іншої (п. 1 ст. 990 ДК РФ).

Пакет документів для ІФНС

До податкової служби надаються або передаються такі документи:

1. Надаються копії договору комісії, договору доручення або агентського договоруплатника податків з повіреною особою чи агентом.
2. Договір (копія договору) особи, яка здійснює постачання товару на експорт за вказівкою платника податків, з особою іноземної держави на постачання товару за межі нашої країни.
3. Банківська виписка (копія банківської виписки), яка підтверджує реальне надходження грошових коштівпісля реалізації товару особі іноземної держави на банківський рахунок платника податків або повіреної особи (комісіонера, агента) у російському банку.

ПДВ 0 у яких випадках? Це цікавить багатьох. Але не все в курсі, як досягти такого.

Якщо вийшов термін подання документів

Що робити в даному випадку і чи є вихід із ситуації? Копії документів передаються платником податків протягом ста вісімдесяти календарних днів, але не пізніше, починаючи з дати розміщення товарів під митні процедури експорту у вільному митному режимі переміщення.

Якщо після закінчення терміну 180 календарних днів платник податків не надав потрібні документиабо копії документів, то операція з реалізації товару (робіт, послуг) вважається непідтвердженою та підлягає оподаткуванню за ставками 18% чи 10%. ПДВ 0 у яких випадках ми розглянули.

Чи можна повернути те, що вже вибігло до бюджету?

У разі, якщо надалі платник податків надасть податковим органамдокументи, що підтверджують, що обґрунтовують те, що податкова ставка розміром 0%, тоді сплачені раніше суми на більш високої ставкибудуть повернуті платнику податків.

На закінчення

Згідно з наведеною вище інформацією, можна відповісти, в яких випадках ставка ПДВ 0 відсотків (%) застосовується і які умови повинні бути дотримані. Головне – пам'ятати, що будь-які дії на території Росії треба робити в рамках закону. Перспектива нульової ставкиможе бути реальною лише в тому випадку, якщо діяльність економічного суб'єктавписується у критерії її застосування.

Стаття 164 Податкового кодексуРФ дозволяє не оподатковувати реалізацію товарів за межами Російської Федерації податком на додану вартість, тобто ставка податку з цієї операції дорівнює нулю. При цьому компанія-експортер одночасно з податковою декларацієюповинна протягом 180 днів подати до фіскального органу документи, що підтверджують право використовувати ставку 0%. Далі ми розповімо, як у 1С провести необхідні операції, щоб задовольнити усі вимоги чинного законодавства.

Крок I Налаштовуємо облікову політику

Для внесення потрібних нам змін до облікової політики компанії перейдемо в меню «Головна»-«Налаштування»-«Облікова політика».

Рис.3

Тут важливо пам'ятати, що раніше проведені документи слід перепроводити заново для коректного обліку системою.

Крок II Оприбуткування товару для експорту

Наведемо приклад оприбуткування товару для наступного перепродажу експорту. Перейдемо в меню «Покупки»-«Надходження (акти, накладні)».

Рис.4

Оформимо придбання сиру «Адигейського» у кількості 5 тонн за ціною 300 тисяч рублів за тонну, зокрема ПДВ (10%) 136 363, 64 рублів.

Рис.5

Далі у графі «Спосіб обліку ПДВ» зазначимо «Блокується до підтвердження 0%». Тим самим ми позначили, що придбали товар для експорту на майбутнє, проте матимемо можливість відшкодувати податок лише з того моменту, коли підтвердимо право на використання нульової ставки.

Крок ІІІ Оформляємо експортну операцію

Перш ніж сформувати в програмі документ, що відображає експортну операцію, слід створити договір купівлі-продажу іноземній валюті, а також ввести нову валютуобліку коштів. Для цього потрібно в меню «Довідники»-«Валюта» ввести новий видвалюти – Євро.

Рис.6

Рис.7

У вкладці «Курси валют» за необхідності вводимо необхідний курс валюти (взагалі, курси валют завантажуються автоматично), у разі – 1€ = 74,1 рубль.

Рис.8

Після створення нового виду валюти формуємо новий експортний договір. Переходимо до розділу «Довідники»-«Договори».

Рис.9

У журналі реєстрації договорів вводимо новий Договір№1 від 06.07.2018. У розділі «Розрахунки» вибираємо «Євро», а також зазначаємо, що оплата провадиться також у цій валюті (у валюті договору).

Рис.10

Зареєструвавши договір, перейдемо до оформлення реалізації товару. Для початку в меню "Продажі" знайдемо розділ "Реалізація (акти, накладні)".

Рис.11

Рис.12

Звертаємо увагу, що ставка ПДВ тут дорівнює 0%.

Крок IV Підтвердження нульової ставки ПДВ

Здійснити цю операцію в 1С можна через Помічника з обліку ПДВ, а також Регламентовані операції ПДВ. Знайти їх можна в меню "Операції", далі "Закриття періоду".

Рис.13

Відкриємо «Помічник з обліку ПДВ».

Рис.14

Знаходимо документ «Підтвердження нульової ставки ПДВ».

Рис.15

Рис.16

Система автоматично підібрала із усіх проведених операцій за період (3 квартал 2018 року) саме експортну операцію. Проведенням цього документами підтвердили факт здійснення експортної операції, що дає право на застосування ставки податку у розмірі 0%. Натискаємо кнопку «Провести та закрити».

При виборі іншого способу підтвердження нульової ставки ПДВ – через «Регламентні операції ПДВ» також сформується документ «Підтвердження нульової ставки ПДВ» з датою 30 вересня 2018 року, оскільки це останнє число кварталу, що розглядається.

Крок V Формування книги покупок та книги продажів. Податкова декларація

Завершальним етапом підтвердження права на нульову ставку з ПДВ стане формування книг купівлі та продажу, а також декларації з ПДВ. Ці операції проводяться після закриття місяця.

Важливо!При оформленні операцій з придбання та подальшого перепродажу товарів необхідно пам'ятати, що поряд із товарними накладними, як на придбання, так і на продаж, в 1С треба оформляти відповідні рахунки-фактури, оскільки саме вони є підставою для внесення відомостей у книги.

Для формування Книги покупок перейдемо в меню «Звіти», далі «ПДВ» та відкриємо «Книгу покупок».

Рис.17

У верхньому рядку встановлюємо період – ІІІ квартал 2018 року та натискаємо кнопку «Сформувати».

Рис.18

Оскільки ми підтвердили своє право на знижену ставку ПДВ, програма сформувала Книгу покупок таким чином, щоб у ній було показано податкове вирахуванняпо придбаному раніше товару, що дорівнює 136 363,64 руб. (графа 16 книги покупок).

Тепер заповнимо Книгу продажів. Переходимо в меню «Звіт»-«ПДВ»-«Книга продажів».

Рис.19

Книга продажів сформована з урахуванням експортної операції, за графою 16 (ставка податку 0%) зазначено всю вартість реалізації товару 1 852 500 руб. = (25 000 € * 74,1 руб.), а ПДВ з цієї операції не нарахований.

Рис.20

Тепер перейдемо до формування власне декларації з ПДВ за ІІІ квартал 2018 року. Перейдемо в меню «Звіти» – «1С-Звітність» – «Регламентовані звіти».

Рис.21

Натискаємо на кнопку «Створити», у вікні вибираємо звіт «Декларація з ПДВ».

Рис.22

Встановлюємо період – ІІІ квартал 2018 року та натискаємо вдруге на кнопку «Створити».

Рис.23

Рис.24

Декларація містить Титульна сторінката 12 розділів. У розділі ми побачимо суму податку, підлягає відшкодуванню – 136 364 крб. Це означає, що програма розрахувала податкове відрахування.

Рис.25

У розділі 4 вказується сума експортної операції, ПДВ за якою розрахований за ставкою 0 відсотків.

Рис.26

Розділи 8 та 9 відображають відомості з Книги покупок та Книги продажів відповідно (Рис. 27 та Рис. 28) у розрізі найменувань постачальника та покупця товару.

Рис.27

Рис.28

Перейшовши в Розділ 1, ми побачимо, що підсумкова сума ПДВ за аналізований період дорівнює 136364 руб. до відшкодування з бюджету, контрольні співвідношеннявитримані.

Рис.29

Відновлення ПДВ

Тепер розглянемо ситуацію, коли ми порушили терміни і необхідно відновити ПДВ щодо експортної операції. Через меню "Операції" знайдемо розділ "Регламентні операції ПДВ".

Рис.30

У журналі реєстрації «Регламентних операцій ПДВ» знаходимо кнопку «Створити» та обираємо документ «Підтвердження нульової ставки ПДВ».

Рис.31

У цьому документі у графі «Подія» зазначимо «Не підтверджено ставку 0».

Рис.32

Під час реєстрації документа автоматично створюється рахунок-фактура на відновлену суму ПДВ. Тоді ж у Книзі продажу нараховується податок за ставкою 10%.

Рис.33

Облік експортного ПДВ у 1С досить простий і зрозумілий для користувача, а також ефективний як для компаній з великою кількістюекспортних операцій, так і для малих. При цьому треба пам'ятати, що норма статті 165 Податкового кодексу РФ вимагає, одночасне з Декларацією, спрямування додаткового переліку документів (міжнародний договір, вантажна митна декларація та ін.).

Як у програмі 1 С Бухгалтерія 8.3 сформувати експорт товарів

Необхідність підтверджувати нульову ставку ПДВ з'являється у продавця у разі, коли товари реалізуються експорту. І тут податок додану вартість не сплачується (у термінах бухгалтерського обліку – «оподатковується за ставкою 0%»).

Щоправда, потрібно зібрати пакет документів, що підтверджує легальність цієї операції. Зауважимо, що у 1С ці документи не реєструються; вони пред'являються в податкову інспекціюразом із декларацією з ПДВ.

Існує певний термін для підготовки всієї необхідної документації- 180 днів.

Якщо за цей час документів не зібрано, ПДВ доведеться заплатити.

Розглянемо послідовність дій у 1С Бухгалтерія 8.3 для підтвердження нульової ставки ПДВ:

• Налаштувати облікову політику
• Правильно оприбуткувати товари, призначені для експорту
• Правильно оформити реалізацію товару експорту
• Сформувати документ «Підтвердження нульової ставки ПДВ»
• Сформувати книгу покупок

Налаштування облікової політики

Налаштування облікового політика в 1С 8.3 виконується просто – включаємо відповідні прапорці в розділі ПДВ (рис.1). Головне пам'ятати, що після зміни облікової політики доведеться перепровадити всі документи.

Оформлення надходження та продажу товару

Після включення прапорців у документах Надходження товарів та послуг з'являється колонка «Спосіб обліку ПДВ». У разі вибираємо варіант «Блокується до підтвердження 0%» (рис.2). Вибір такого способу – Головна особливістьпри оформленні надходження товарів, призначених для перепродажу експорту.

Не забуваємо зареєструвати рахунок-фактуру постачальника та перевіряємо проводки прибуткової накладної (Рис.3).

Купуючи товар у постачальника, ми сплачуємо не лише за сам товар, а й сплачуємо податок (ПДВ), який маємо право пред'явити до відрахування надалі (тобто зменшити суму ПДВ із реалізацій, яку сплачуємо до бюджету). У нашому випадку "надалі" означає "при підтвердженні нульової ставки".

У всіх регістрах ПДВ поки що заблоковано (рис.4).

Оформляємо у 1С реалізацію товару з нульовою ставкою (рис.5).

У договорі потрібно вибрати валюту. У цьому прикладі розрахунки ведуться в USD (рис.6), ціна у видатковій накладній також вказана валютна.

Підтвердження нульової ставки ПДВ у 1С 8.3

Тепер викликаємо помічника з обліку ПДВ (рис.7). Тут нас цікавить два розділи – «Підтвердження нульової ставки ПДВ» та «Формування книги покупок (0%)».

Спочатку пробуємо заповнити табличну частину документа «Підтвердження нульової ставки…» (рис.8). Якщо документи реалізації за ставкою 0% заповнені правильно, вони автоматично потраплять у документ.

Користувачеві залишається лише вибрати відповідну ознаку («підтверджено»/«не підтверджено»). Встановлюємо подію «Підтверджено ставку 0%», проводимо документ та перевіряємо проводки.

Бухгалтерських проводок у цьому випадку немає, але є рухи з регістрів обліку ПДВ. У регістрі «ПДВ з реалізації 0%» один запис (рис.9).

У регістрі «ПДВ пред'явлений» - два записи (рис.10).

Формування записів книги покупок ПДВ за нульовою ставкою ПДВ

Саме з рухів регістрів програма проводить аналіз стану обліку ПДВ. Якщо тепер сформувати книгу покупок, то в ній з'явиться автоматично потрібний запис (рис.11).

Проведення, сформовані в 1С документом «Формування записів книги покупок (0%)», показують, що ПДВ, сплачений нами при купівлі товару, призначеного на експорт, успішно прийнято до вирахування.

Що робити в 1С, якщо ставка ПДВ не підтверджена

Наприкінці коротко про дії 1С 8.3 при непідтвердженій ставці. В цьому випадку ПДВ доведеться списати на інші витрати. Списання виконує той самий документ «Підтвердження нульової ставки» (рис.13)

Але на відміну першого варіанта у разі формуються проводки (рис.14) і реєструється рахунок-фактура, який відбивається у книзі продажів закладці «Додаткові листи».

Сума ПДВ за непідтвердженою ставкою розраховується автоматично за ставкою 18% (як зазначено на час вступу товару). Цю суму можна зменшити на величину ПДВ, сплаченого при покупці (у нашому прикладі це 18 000 руб.)

За матеріалами: programmist1s.ru

Сьогодні російські експортери продукції мають можливість користуватися нульовою ставкою ПДВ, причому дана операціямає бути проведена по бухгалтерського обліку. При цьому від компанії потрібно зібрати пакет документів, що підтверджує. Він необхідний виключно для податкової служби, і жодних підтверджень у 1С: Бухгалтерія не потрібна.

При цьому компанії одержують на оформлення всіх документів не більше 180 діб. Якщо термін не вкластися, то ПДВ доведеться платити в повному обсязі.

Для того, щоб підтвердити використання ставки ПДВ у розмірі 0%, потрібне проведення наступного набору дій:

• Налаштування облікової політики;
• Оприбуткування експортних товарів;
• Оформлення експортної реалізації;
• створення документа «Підтвердження нульової ставки ПДВ»;
• Створити книгу покупки.

Налаштування облікової політики

Ця операція не потребує жодних складних маніпуляцій. Достатньо встановити відповідні прапорці у розділі ПДВ. При цьому необхідно розуміти, що у разі переходу на нову політику, Потрібно здійснювати нову проводку всієї документації.

Оформлення надходження та продажу

Після того, як у вступі проставлені усі прапорці, система пропонує користувачеві новий стовпець «Спосіб обліку ПДВ». Для цього потрібно вибрати варіант «Блокується до підтвердження 0%». Саме цей момент є основною особливістю операцій, пов'язаних із перепродажем товарів на експорт.

При здійсненні покупки на внутрішньому ринку у постачальника покупець змушений сплачувати ПДВ, але має право надалі вимагати повернення сплаченої суми після його експортного перепродажу. Станеться це після того, як буде підтверджено право на використання ставки ПДВ у 0%.

Після цього у всіх існуючих регістрах здійснюється блокування ПДВ.

Оформлення реалізації у програмі проводиться зі ставкою податку 0%.

При укладанні договору потрібно буде вказати розрахункову валюту, у якій проводиться експортна операція. В даному випадку це американські долари USD.

Підтвердження нульової ставки ПДВ

У першому документі проводиться заповнення табличної частини, причому за умови правильності заповнення даних у документах реалізації відомості будуть занесені в автоматичному режимі.

Від користувача потрібно лише вибрати варіант «Підтверджено ставку 0%». Після цього документ проводиться та здійснюється перевірка сформованих бухгалтерських проводок.

В даному випадку проводки сформовані не були, але відбувся рух ПДВ з регістрів. Зокрема, запис з'явився в регістрі «ПДВ з реалізації 0%». Ще два записи сформовано у розділі «ПДД пред'явлений».

Формування записів у книзі покупок з ПДВ 0%

Програма 1С аналізується стан рахунку ПДВ на основі регістрів, що використовуються. При створенні книги покупок всі записи до неї будуть введені системою в автоматичному режимі.

У цьому формування книжки під час проведення передбачає створення проводок. Вони демонструють, що величину сплаченого раніше ПДВ під час проведення експортної операції з продажу товару прийнято до відрахування.

Що робити, якщо у 1С ставка в 0% не підтверджена

У разі, якщо немає підтвердження ставки в 0% з ПДВ, понесені витрати потрібно списувати за категорією «Інші витрати». При цьому процес списання здійснюється через документ "Підтвердження нульової ставки".

Але при цьому система зробить відповідні і складе рахунок-фактуру з відображенням у книзі продажів на закладці «Додаткові листи».

Розрахунок величини ПДВ у разі система автоматично проводить за ставкою 18%, вважається стандартної. Ця сума може бути зменшена на величину ПДВ, сплаченого при купівлі товару. У нашому випадку це 18 тисяч карбованців.

У програмі "1С:Бухгалтерія 8" автоматизовано облік ПДВ за придбаними товарами, що реалізуються із застосуванням ставки ПДВ 0 % (для експортних операцій та подібних випадків). Регламентна операція підтвердження ставки 0% дозволяє зареєструвати факт підтвердження чи не підтвердження ставки ПДВ 0% за такими операціями. Є.В. Баришнікова, консультант, на практичні прикладирозглядає порядок обліку експортного ПДВ у програмі "1С:Бухгалтерія 8".

Відповідно до пунктом 1 статті 164 НК РФ під час здійснення операцій із реалізації товарів (продукції) експорту оподаткування проводиться у разі ставці 0 %, у своїй платник податків зобов'язаний підтвердити своє право застосування цієї ставки. Пакет документів на підтвердження права застосування ставки 0 % платник податків зобов'язаний надати у термін пізніше 180 календарних днів, рахуючи з дати приміщення товарів (продукції) під митний режим експорту. У тому випадку, якщо платник податків не зміг встановлені термінипідтвердити своє право застосування податкової ставки 0 %, він має обчислити ПДВ із суми реалізації за ставкою 18 % (10 %).

Розглянемо порядок відображення операцій з обліку експортного ПДВ у "1С:Бухгалтерії 8".

У регістрі відомостей "Облікова політика організацій" на закладці "Облік ПДВ" необхідно встановити прапор "Організація здійснює без ПДВ або з ПДВ 0%". При установці даного прапора вмикається механізм використання партійного обліку, необхідний відстеження партій реалізації з ПДВ та ПДВ 0 %.

Порядок дій користувача при експортних операціяхпредставлений у таблицях 1 і 2. Він залежить від того, чи підтверджена ставка 0 %.

Таблиця 1

Право застосування ставки 0% підтверджено платником податків

	Господарська операція	Документ / Звіт	Проведення з обліку ПДВ	Коментар
		"Надходження товарів та послуг"	Дебет 19.03 Кредит 60.1
			Дебет 68.02 Кредит 19.03	Пред'явлення ПДВ до відрахування здійснюється, якщо не відомо, що товар буде реалізовано на експорт
	Формування книги покупок	"Книга покупок"
		"Реалізація товарів та послуг"	Дебет 19.07 Кредит 19.03
		"Відновлення ПДВ"	Дебет 19.03 Кредит 68.02	Документ використовується у тому випадку, якщо раніше ПДВ постачальника було прийнято до вирахування; відновлений ПДВ відображається у додатковому аркуші книги покупок за період, у якому ПДВ було прийнято до відрахування
	Платником податку отримано підтвердження права застосування податкової ставки 0 %			У табличній частині документа у колонці "Подія" вибрати - "Підтверджено ставку 0 %"
		Формування записів книги покупок	Дебет 68.02 Кредит 19.07
	Формування книги покупок	"Книга покупок"

Таблиця 2

Право застосування ставки 0% не підтверджено

	Господарська операція	Документ / Звіт	Проведення з обліку ПДВ	Коментар
	Надходження товару (ставка 18%)	"Надходження товарів та послуг"	Дебет 19.03 Кредит 60.1
	ПДВ постачальника пред'явлено до вирахування	Формування записів книги покупок	Дебет 68.02 Кредит 19.03	Пред'явлення ПДВ до відрахування здійснюється, якщо не передбачається реалізація на експорт
	Формування книги покупок	"Книга покупок"
	Реалізація товару на експорт (ставка 0%)	"Реалізація ТМЦ та послуг"	Дебет 19.07 Кредит 19.03
	Відновлення ПДВ раніше прийнятого до вирахування	"Відновлення ПДВ"	Дебет 19.03 Кредит 68.02	Документ використовується у тому випадку, якщо раніше ПДВ постачальника було прийнято до вирахування; відновлений ПДВ відображається у додатковому аркуші книзі покупок за період, у якому ПДВ було прийнято до відрахування
	Платником податку не отримано підтвердження права застосування податкової ставки 0 %	"Підтвердження нульової ставки ПДВ"	Дебет 68.22 Кредит 68.02 Дебет 91.02 Кредит 68.22	У табличній частині документа у колонці "Подія" вибрати - "Не підтверджено ставку 0 %", у колонці "Ставка ПДВ" вибрати відповідну ставку ПДВ для нарахування податку. На закладці "Додатково" вказати статтю інших витрат
	Нарахування ПДВ	Формування записів книги продажів		У документі встановити прапор "За реалізацією зі ставкою 0%"
	Формування книги продажу	"Книга продажів"		На панелі звіту встановити прапор "формувати додаткові аркуші"
	Пред'явлення суми ПДВ до відрахування	Формування записів книги покупок	Дебет 68.02 Кредит 19.07	У документі встановити прапор "Пред'явлено до відрахування ПДВ 0%"
	Формування книги покупок	"Книга покупок"		На панелі звіту встановити прапор "формувати додаткові аркуші"

Приклад 1. Підтвердження щодо права застосування ставки ПДВ 0 % отримано

Організація ТОВ "РМС" здійснює реалізацію товару, у т. ч. експорту. 15 лютого 2008 року було реалізовано партію товару на експорт. 15 липня 2008 року одержано підтвердження на право застосування ставки ПДВ 0%.
ТОВ "РМС" придбано партію товару на загальну суму 5000000 руб. (У т. ч. ПДВ 18% - 763 711,86 руб.). 15 лютого 2008 року партію товару реалізовано на експорт.

Для відображення факту реалізації товару використовується документ "Реалізація товарів та послуг (головне меню Продаж -> Реалізація товарів та послуг).

У табличній частині документа під час реалізації експорту в колонці "% ПДВ" встановити значення - 0 %.

Під час проведення документа формуються проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – списано собівартість товару;

Відповідно до пункту 3 статті 172 НК РФ суми ПДВ, пред'явлені постачальником, за товарами, реалізованими за ставкою ПДВ 0%, можуть бути пред'явлені до відрахування після підтвердження права застосування нульової ставки.

Підтвердження права застосування має бути отримано платником податків протягом 180 днів із моменту реалізації.

У разі, якщо ПДВ, пред'явлений постачальником, було раніше прийнято до відрахування, то факту реалізації партії товару експорту, необхідно провести операцію з відновлення ПДВ. Документ заповнюється автоматично, якщо є суми відновлення.

Дебет 19.03 Кредит 68.02 – відновлено ПДВ, раніше прийнятий до відрахування.

Відновлені суми ПДВ відображаються на додатковому аркуші книги покупок за період, у якому ПДВ було прийнято до вирахування. Для цього в документі "Відновлення ПДВ" необхідно встановити прапор "Запис дод. листа" та вказати у відповідній колонці період, що коригується, а при формуванні звіту "Книга покупок" встановити прапор "формувати Додаткові листи" і встановити період (за поточний або коригований).

Якщо ПДВ постачальника раніше до відрахування не приймався - документ "Відновлення ПДВ" не використовується.

Факт отримання підтвердження права застосування нульової ставки реєструється у системі документом "Підтвердження нульової ставки ПДВ" (головне меню Продаж -> Ведення книги продажу -> Підтвердження нульової ставки ПДВ). За кнопкою "Заповнити" до табличної частини документа вносяться дані про всі операції з реалізації із застосуванням ставки ПДВ 0 %. За умовами прикладу, у табличній частині документа відобразяться дані щодо партії товару, реалізованого на експорт 15 лютого 2008 року (див. рис. 1).

Мал. 1

У колонці "Подія" для підтвердження права необхідно вибрати значення "Підтверджено ставку 0%" (за замовчуванням система сама визначає дане значення, при необхідності користувач редагує значення цієї колонки).

Під час проведення документ не формує проводок на підтвердження ставки 0 %.

Для відображення у Книзі покупок сум ПДВ, пред'явлених постачальником за товарами, реалізованими за ставкою 0 %, необхідно скористатися документом "Формування Книги покупок" (головне меню Купівля -> Ведення книги покупок -> Формування книги покупок).

Документ має два режими:

• прийняття ПДВ до відрахування за цінностями, що використовуються для операцій, що оподатковуються ПДВ за ставками 18%, 10% тощо, крім ставки 0%;
• прийняття ПДВ до відрахування за цінностями, використаними для операцій, що оподатковуються ПДВ за ставкою 0%.

Вибір режиму здійснюється за допомогою прапора "Пред'явлений ПДВ до відрахування 0%" - якщо він встановлений, використовується режим, пов'язаний із застосуванням ставки ПДВ 0% реалізації. Заповнення документа здійснюється автоматично за кнопкою "Заповнити" - див. мал. 2.

Мал. 2

Під час проведення документ формує проводки:

Дебет 68.02 Кредит 19.07 - пред'явлено ПДВ до вирахування.

Для формування книги покупок використовується звіт "Книга покупок" (головне меню Купівля -> Ведення книги покупок -> Книга покупок).

Приклад 2. Підтвердження щодо права застосування ставки ПДВ 0 % протягом 180 днів не отримано

Організація ТОВ "РМС" здійснює реалізацію товару, у т. ч. експорту. 15 лютого 2008 року було реалізовано партію товару на експорт. Протягом 180 днів організацією не отримано підтвердження щодо права застосування ставки ПДВ 0 %.

У разі неможливості підтвердження застосування ставки ПДВ 0 %, платник податків зобов'язаний нарахувати ПДВ з реалізації. З цією метою використовується документ "Підтвердження нульової ставки ПДВ". На закладці "Документи реалізації" у колонці "Подія" вибрати значення - "Не підтверджено ставку 0%". Визначення суми ПДВ залежить від обраного варіанта нарахування ПДВ до " Облікової політикиорганізацій".

Для визначення суми ПДВ можливе використання двох варіантів (див. рис. 3):

• ПДВ виділяється з виручки;
• ПДВ розраховується згори.

Мал. 3

У зв'язку з тим, що в НК РФ чітко не встановлено порядок нарахування ПДВ за неможливості підтвердження правомірності застосування ставки ПДВ 0%, то вибір варіанта нарахування ПДВ надано на розсуд користувача.

На закладці "Додатково" слід зазначити статтю інших витрат.

Під час проведення документ формує проводки:

Дебет 68.22 Кредит 68.02 – нарахований ПДВ з реалізації;

Дебет 91.02 кредит 68.22 - списано суму ПДВ на витрати.

Сума нарахованого ПДВ має бути відображена у книзі продажів - для цього необхідно скористатися документом "Формування Книги продажів", вказавши у відповідних колонках період, що коригується, і необхідність відображення даної операції на додатковому аркуші книги продажів.

Сума пред'явленого ПДВ до відрахування має бути відображена у книзі покупок – для цього необхідно скористатися документом "Формування Книги покупок".

---