Інформаційні джерела економічного аналізу. Проведення економічних розрахунків для підприємства. Класифікація, систематизація та накопичення економічної інформації

Програмне забезпеченнядля вирішення аналітичних завдань

АРМ аналітика

Способи обробки інформації

Підготовка вихідних даних щодо аналітичного дослідження

Мікрорівнева інформаційна система

Лекційне заняття (4 години)

Економічна інформація– це система (сукупність) відомостей, що характеризують економічну сторону виробництва і є об'єктом зберігання, передачі та перетворення. Об'єктом зародження чи предметом відображення економічної інформації є, передусім, сфера матеріального виробництва.

Створення раціонального потоку інформації має спиратися на певні принципи:

1) виявлення інформаційних потреб та способів найбільш ефективного їх задоволення;

2) об'єктивність відображення процесів виробництва, обігу, розподілу та споживання, використання природних, трудових, матеріальних та фінансових ресурсів,

3) єдність інформації, що надходить з різних джерел (бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку), усунення дублювання в первинній інформації,

4) оперативність інформації, що забезпечується застосуванням нових коштівзв'язку та використанням методів дистанційної передачі первинних даних безпосередньо на систему ПК.

5) всебічна розробка первинної інформації на ЕОМ з виведенням на її основі необхідних похідних показників

6) можливе обмеження обсягу первинної інформації та підвищення коефіцієнта її використання

7) розробка програм використання та аналізу первинної інформації для цілей управління.

Властивості системи економічної інформації:

Об'єктивність відображенняекономічних та інших процесів - основна вимога, якій мають задовольняти чинні нині системи інформації, обліку та звітності. Первинні документи, які складаються зацікавленими сторонами (переважно матеріально відповідальними особами), і зараз у своїй об'єктивно відображають суть тієї чи іншої господарської операції. Але, на жаль, мають місце і підробки, спотворення, помилки. Перекладання первинної реєстрації операцій на машини (телефони, телетайпи, телебачення, комп'ютери, контрольно-вимірювальні та передавальні пристрої) не тільки суттєво скорочує трудомісткість робіт, а й підвищує об'єктивність даних.

Єдність інформаціїоблікових та планових позицій випливає із вимог єдності економіки. Наукова система первинної економічної інформації може ґрунтуватися на єдиних принципах, вільних від відомчої обмеженості та відокремленості різних видів обліку – бухгалтерського, статистичного та оперативного.

Оперативність інформації- одна з найважливіших умов організації правильного обліку, аналізу та контролю на всіх підприємствах різних формвласності.

Раціональна система інформаціїпередбачає скорочення обсягу переданих даних. За підсумками необхідного (можливо, суворо обмеженого) числа базисних показників, які постійно накопичуються в пристроях, на ЕОМ можна обчислювати всі похідні показники, виписувати динамічні ряди, робити необхідні зіставлення.

єдина системаекономічної інформації себе повністю виправдає, якщо її основі своєчасно робляться висновки, якщо аналіз даних здійснюють оперативно. Взаємозв'язок економічного аналізута інформації виявляється у тому, що в процесі аналізу здійснюється контроль за самою інформацією, яка, у свою чергу, є вихідною базою для проведення аналізу. Перевірка вихідних даних завжди вважалася одним із важливих етапів організації аналітичної роботи. У зв'язку з перебудовою інформаційної службиконтрольна функція аналізу значно посилюється.

Характеристика системи економічної інформації

Економічна інформація вкрай неоднорідна; схема взаємозв'язків окремих її видів відрізняється відомою складністю, до того ж виразно проявляється тенденція до подальшого ускладнення. Так, поряд із систематичним зростанням обсягу інформації відчувається її нестача для прийняття управлінських рішень. У той самий час зростання потоку інформації призводить до надмірності даних. Потреби наукової організації управління викликають необхідність вивчення інформаційного потоку в напрямку, що сприяє стримування збільшення його обсягів, що відбувається, і ліквідації інформаційної недостатності за рахунок усунення зайвих даних. Економічний аналіз, виступаючи основним споживачем інформаційних даних, що використовуються в процесі ретроспективного, поточного та перспективного аналізу, має виявити переваги та недоліки чинної системиекономічну інформацію.

Особливості економічної інформації

1)Як правило, вона має дискретну (перервну в часі) форму подання і відбивається на матеріальних носіях (документах тощо), використовуючи систему вартісних, натуральних та інших показників, які обов'язково містять цифри.

2) Вона велика за обсягом і потребує багаторазового угруповання, тривалого зберігання тощо. Як укрупнена одиниця її вимірювання застосовується економічний показник, що характеризується сукупністю реквізитів Господарську діяльність підприємств характеризує велику кількість показників - одиниць виміру економічної інформації, але їх можна звести до низки угруповань за певними ознаками.

Система економічної інформації включає науково-технічну, адміністративно-правову та економічну інформацію.

Усі джерела даних для аналізуділяться на планові, облікові та позаоблікові.

Планові– всі типи планів, що розробляються на підприємстві (перспективні, поточні, оперативні), кошториси, проектні завданняі т.д.

Облікові- Бух. облік та звітність, статистичний облік та звітність, оперативний облік та звітність, вибіркові облікові дані.

Бух. облік та звітність містить найбільш повне відображення та узагальнення господарських коштівта господарських операцій з метою контролю за виконанням встановлених бізнес-планів. Своєчасний та повний аналіз бух. звітність дозволяє вжити необхідних заходів щодо поліпшення діяльності підприємства.

Стат. облік та звітність – містить кількісну характеристику масових явищ та процесів, використовується для поглибленого вивчення та осмислення взаємозв'язків, виявлення економічних закономірностей.

Оперативний облік та звітність – застосовується на окремих ділянках господарської діяльності підприємств, що забезпечують більш швидке порівняно зі статистикою та бухгалтерією отримання відповідної інформації.

Позалікові джерела- Документи, що регулюють господарську діяльність: офіційні документи (закони, укази, постанови); господарсько-правові документи (договори, угоди); рішення загальних зборівколективу, матеріали вивчення передового досвіду, технічна та технологічна інформація, матеріали спеціальних досліджень.

Ситуаційне (практичне) завдання № 1

У цеху встановлено 100 верстатів. Загальна кількість наявного обладнання становить 120 одиниць. Режим роботи – 2 зміни по 8 годин кожна. Річний розмірвипуску продукції – 250000 од. виробів, виробнича потужність – 300000 од. У першу зміну працюють усі верстати, у другу 80%. Кількість робочих днів на рік 255, час фактичної роботи всіх верстатів за рік становив 326 400 годин. Визначте коефіцієнт використання виробничої потужності та коефіцієнти використання обладнання.

1. Коефіцієнт використання наявного устаткування:

де Nу – кількість встановленого обладнання;

Nі – кількість наявного обладнання.

Кі = 100/120 = 0,83

2. Коефіцієнт змінності роботи устаткування

Ксм = (100 + 80) / 100 = 1,8

3. Коефіцієнт екстенсивного використання устаткування

де ФФ – фактичний час роботи групи обладнання;

Фр – режимний фонд часу роботи групи обладнання.

Ке=326400/255*2*8*100=0.8

4. Коефіцієнт використання виробничої потужності

де Q – річний обсяг випуску продукції цехом;

Пм – виробнича потужність цеху.

км = 250000/300000 = 0,83

Відповідь: коефіцієнт використання виробничої потужності Км = 0,83

коефіцієнт використання наявного обладнання Кі = 0,83

коефіцієнт екстенсивного використання обладнання Ке = 0,8

коефіцієнт змінності роботи устаткування Ксм = 1,8

Ситуаційне (практичне) завдання № 2

Норматив оборотних засобів у виробничих запасах – 1100 тис. руб. норматив витрат майбутніх періодів – 100 тис. руб., План випуску виробів – 1000 шт., Тривалість виробничого циклу – 50 днів; виробнича собівартістьодного виробу – 18,0 тис. руб.; коефіцієнт наростання витрат – 0,7; норма запасу готової продукціїна складі – 7 днів; оптова вартість виробу - 20 тис. крб.

Визначте (тис. руб.):

1) норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві;

2) норматив оборотних засобів у готовій продукції;

3) загальний норматив обігових коштів підприємства.

1) Нн.з.п = Nсут * Тц * Кн.з = 1000 * 50 * 0,7 = 35 тис. руб.

Nсут_плановий обсяг випуску продукції на добу за виробничою собівартістю = 1000 шт;

Тц - тривалість виробничого циклу = 50 днів;

Кн.з – коефіцієнт наростання витрат = 0,7.

2) Нг.п=Nгот(Тф.п+То.д) =3600000*7=25200 тис.руб.

Nгот - добовий випуск готової продукції з виробничої собівартості

Nгот = (1000:50) * 18 тис. руб = 200 * 18000 = 3600000;

Тф.п - час, необхідне формування партії готової продукції для відправки споживачеві=7 днів;

т.д - час, необхідне оформлення документів для відправки вантажу споживачеві;

3) Ноб.ср = Нпр.з + Ннзп + Н г.п + Нб.п = 1100 +35 +25200 +100 = 26435 тис. руб.

Нпр.з -норматив оборотних засобів у виробничих запасах;

Ннзп -норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві;

Нг.п -норматив готової продукції;

Нб.п - норматив витрат майбутніх періодів.

норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві = 35 тис. руб;

норматив оборотних засобів у готовій продукції = 25200 тис.руб;

загальний норматив оборотних засобів підприємства = 26435 тис. руб.

Тестові завдання

коефіцієнт оборотний норматив виробничий

1. Суспільство, що об'єднує капітали називається:

a) Товариством

2. Вартість загального результату виробничо-господарської діяльності підприємства за певний період, включаючи незавершене виробництво, а також роботи та послуги, виконані для себе, це…

b) валова продукція

3. Основні виробничі фонди при зарахуванні їх на баланс оцінюються за:

a) повної первісної вартості

4. Під амортизацією основних виробничих фондів розуміється:

b) планове перенесення вартості основних фондів на витрати підприємства

5. Відношення величини обсягу товарної продукції до величини залишків оборотних коштів підприємства, це…

a) коефіцієнт оборотності оборотних коштів

6. Оборотні коштипідприємства включають:

b) оборотні фонди

e) фонди обігу

7. До виробничих запасів підприємства не належать:

c) транспортний запас

d) технологічний запас

e) запаси невстановленого обладнання

8. За якої системи відрядної заробітної платипрацю робітників оплачується за відрядними розцінками безпосередньо за кількість виробленої продукції:

a) прямий індивідуальний

9. Відношення дійсного фонду робочого часу до встановленої норми часу на обслуговування одиниці обладнання називається:

a) норма виробітку

10. Виробництво, що характеризується виготовленням окремих видів продукції великих кількостяхна вузькоспеціалізованих робочих місцях протягом тривалого періоду, відноситься до:

c) масового типу виробництва

Список використаної літератури

1. Грузінов В.П. Економіка підприємства та підприємництво. - М.: «Софіт», 2004.
2. Зайцев Н.Л. Економіка промислового підприємства: Підручник: 2-ге вид., перераб. та доп.-М: ІНФРА-М, 2003.
3. Сергєєв І.В. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - М: Фінанси та статистика, 2002.
4. Тарасова Н.В., Ларіонова І.А., Алексахін А.В. Організації та планування виробництва. Методичні вказівки. - МИСиС, 2001.

2. Основні джерела інформації щодо економічного аналізу.

Економічний аналіз базується на системі економічної інформації, яка є основою оптимальних управлінських рішень.

Основні джерела інформації поділяються на джерела внутрішньої та зовнішньої інформації.

Внутрішні джерела містять інформацію про обсяг, структуру, швидкість товарного виробництвата звернення, витрати промислових і торгових підприємств, втрати, валові доходи, чистого прибуткута рентабельності. Ці відомості містяться в регістрах поточного облікуі в періодичній бухгалтерської звітності.

Бухгалтерська звітність є основним джерелом для аналізу фінансового станупідприємства та складається з бухгалтерського балансу (містить відомості про необоротні та оборотні активи, капітали та резерви, довго- та короткострокові пасиви), звіту про фінансових результатахта звіту про рух грошових коштів. Крім того, велике значення для економічного аналізу мають пояснення до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Тут містяться важливі відомості (на початок та кінець поточного періоду) про нематеріальні активиза їх окремими видами, про основні засоби (за основними статтями), орендовані основні засоби, про види фінансових вкладень, про дебіторську та кредиторської заборгованості, про статутний, резервний та додатковий капітал, про кількість акцій акціонерного товариства, про склад резервів майбутніх витрат та оціночних резервів та багато іншого.

Все вище перераховане служить солідною інформаційною базоюдля економічного аналізу господарську діяльність підприємств та інших комерційних структур. На їх основі можна судити про виконання зобов'язань, про можливі фінансові труднощі тощо. Ця інформація дає можливість орієнтовно визначити межі продажних цін, встановити зону комерційного ризику, лінію фінансової рівноваги, критичну точку фінансової стійкості. У зв'язку з цим велике значення набуває оперативна інформація. Так, у деяких зарубіжних фірмах складають щоденний бухгалтерський баланс.

Інформаційна цінність бухгалтерської звітності підвищується після перевірки її аудиторською службою, яка встановлює відповідність господарсько-фінансових операцій чинним законамта підзаконним актам, а також правильність постановки обліку та достовірність бухгалтерської звітності.

Так, для аналізу формування прибутку використовуються такі джерела: бізнес-план з формування прибутку, «Розрахунковий баланс формування доходів та витрат», форми бухгалтерської звітності №1 «Баланс підприємства», №2 «Звіт про прибутки та збитки», №5Ф «Короткий звіт про фінансові результати» та ін.

Для аналізу собівартості продукції використовуються такі джерела: бухгалтерського обліку: синтетичні та аналітичні рахунки, відомості, що відображають витрати матеріальних, трудових та грошових коштів, журнали-ордери, у необхідних випадках первинні документиі т.д.

Для аналізу трудових ресурсіввикористовуються план праці, ф.№1-Т «звіт з праці», ф. №5-з «Звіт про витрати на виробництво та реалізацію продукції підприємства», ф. №22 « Зведена таблицяосновних показників, які комплексно характеризують господарську діяльність підприємства» і т.д.

Для аналізу основних засобів підприємства використовуються план економічного та соціального розвитку, План технічного розвитку, ф. №1 "Баланс підприємства", ф. №3 «Додаток до балансу підприємства», Ф. №1-п «Звіт підприємства з продукції» тощо.

Зовнішні джерела інформації представлені звітами та іншими документами, що надаються підприємству менеджерами та маркетологами, які проводять спостереження за ринком, за діями конкурентів, зміною продажних цін, запитами споживачів. Надання цієї інформації найбільш складно, оскільки дані відомості ніхто не надає заздалегідь і необхідні хороші професійні навички та тонке почуття інтуїції для збору цих відомостей.

Однак, незважаючи на постійне збільшення обсягу інформації, відчувається брак її для прийняття управлінських рішень, тому виникає необхідність вивчення інформаційного потоку з метою ліквідації зайвих даних та доповнення даних, необхідних прийняття рішень.

Кількісні та якісні показники виробництва.

Кількісні показники– це будь-які показники, виражені як в умовно-натуральних величинах (штуках, метрах, кілограмах тощо), так і в грошових одиницях. Це чисельність робочих, кількість продукції, кількість відпрацьованих днів, годин, кількість основних фондів тощо.

Якісні показники - це фондовіддача, фондомісткість, фондозброєність, продуктивність праці, рентабельність, матеріало-, трудомісткість і т.д.

Галузеві, регіональні резерви.

Усі наявні резерви можна розділити втричі групи: галузеві, регіональні, загальнодержавні.

Галузеві резерви – це резерви, які можуть бути виявлені лише на рівні галузі. Наприклад, виведення нових сортів культур, порід тварин, розробка нових систем, машин, технологій, покращень конструкцій виробів. Пошук цих резервів є компетенцією галузевих об'єднань, міністерств, асоціацій.

Регіональні резерви можуть бути виявлені та використані в межах географічного регіону (використання місцевої сировини та палива, енергетичних ресурсів, централізація допоміжних виробництв).

До загальнодержавних резервів можна віднести ліквідацію диспропорції у розвитку різних галузейвиробництва, зміна форм власності, систем управління національною економікою.

Резерви підвищення прибутку

Зростання прибутку можливе за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції, зменшення витрат на її виробництво та реалізацію, недопущення позареалізаційних збитків, Удосконалення структури продукції.

Резерви на стадії постачання, збуту.

На стадії постачання виробництва закладено найбільші резерви зниження собівартості продукції. На цій стадії знаходиться:

· Вивчення потреби у виробі, його властивостей, що допомагає визначити кількість та якість виробів, які необхідно зробити.

· Розробка конструкції.

· Розробка технології виробництва.

· Підготовка виробництва.

Таким чином, тут є резерви підвищення ефективності виробництва за рахунок покращення конструкції виробу, удосконалення технології, застосування більш дешевої сировини.

На стадії збуту знаходимо резерви за рахунок запобігання втратам продукції на шляху від виробника до споживача, зниження витрат, пов'язаних із зберіганням, перевезенням, продажем продукції.

Інші засади класифікації резервів.

1 По стадіях процесу відтворення розрізняють резерви:

· У сфері виробництва;

· У сфері звернення.

2 За видами ресурсів розрізняють: резерви, пов'язані з найбільш повним і ефективним використаннямземельних угідь, основних засобів, предметів праці, трудових ресурсів.

3. За рівнем затратоємності освоєння резервів:

· Резерви за рахунок скорочення втрат сировини та готової продукції, як правило, вимагають найменших витрат.

· Резерви, пов'язані з впровадженням досягнень науки та передової практики без докорінної реконструкції виробництва, вимагають значних витрат.

· Резерви, що вимагають величезних витрат, пов'язані з реконструкцією та технологічним переозброєнням виробництва.

Джерела інформації планові, позаоблікові.

Усі джерела даних поділяються на планові, облікові та позаоблікові.

До планових джерел відносяться всі типи планів, що розробляються на підприємстві (перспективні, поточні, оперативні, госпрозрахункові завдання, технологічні карти), а також нормативні матеріали, кошториси, цінники, проектні завдання та ін.

Джерела інформації облікового характеру - це всі дані, що містять документи бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку, а також усі види звітності, первинна облікова документація.

Провідна роль у інформаційне забезпеченняаналізу належить бухгалтерському обліку та звітності, де найповніше відображаються господарські явища, процеси, їх результати. Своєчасний та повний аналіз даних, які є в облікових документах (первинних та зведених) та звітності, забезпечує вжиття необхідних заходів, спрямованих на покращення виконання планів, досягнення кращих результатів господарювання.

Дані статистичного обліку, які містять кількісна характеристикамасових явищ і процесів, що використовуються для поглибленого вивчення та осмислення взаємозв'язків, виявлення економічних закономірностей.

Оперативний облік та звітність сприяють більш оперативному порівнянню зі статистикою або бухгалтерським обліком забезпеченню аналізу необхідними даними (наприклад, про виробництво та відвантаження продукції, про стан виробничих запасів) і тим самим створюють умови для підвищення ефективності аналітичних досліджень.

З розширенням комп'ютерної техніки з'явилися нові машинні джерела інформації. До них відносяться дані, що містяться в оперативній пам'яті комп'ютера, на гнучких дисках, а також видаються як різноманітні машинограми.

До позаоблікових джерел інформації належать документи, що регулюють господарську діяльність, а також дані, що не належать до перелічених раніше. До них входять такі документи:

1) Офіційні документи, якими зобов'язаний користуватися суб'єкт господарювання у своїй діяльності: закони держави, укази президента, постанови уряду та місцевих органів влади, накази вищих органів управління, акти ревізій та перевірок, накази та розпорядження керівників підприємства.

2) Господарсько-правові документи: договори, угоди, рішення арбітражу та судових органіврекламування.

3) Рішення загальних зборів колективу, ради трудового колективу підприємства загалом чи окремих її підвідділів.

4) Матеріали вивчення передового досвіду, одержані з різних джерел інформації (Інтернет, радіо, телебачення, газети тощо).

5) Технічна та технологічна документація.

6) Матеріали спеціальних обстежень стану виробництва окремих робочих місцях (хронометраж, фотографія тощо.).

7) Усна інформація, отримана під час зустрічей із членами свого колективу чи представниками інших підприємств.

Класифікація інформації:

1. По відношенню до об'єкта дослідження інформація буває внутрішньою та зовнішньою. Система внутрішньої інформації- Це дані статистичного бухгалтерського, оперативного обліку та звітності, планові дані, нормативні дані, розроблені на підприємстві і т.д. Система зовнішньої інформації – це дані статистичних збірок, періодичних та спеціальних видань, конференцій, ділових зустрічей, офіційні, господарсько-правові документи тощо.

2. По відношенню до предмета дослідження інформація ділиться на основну і допоміжну, необхідну для повнішої характеристики предметної галузі, що вивчається.

3. За періодичністю надходження аналітична інформація поділяється на регулярну та епізодичну. До джерел регулярної інформації відносяться планові та облікові дані. Епізодична інформація формується в міру необхідності, наприклад, відомості про нового конкурента.

Регулярна інформація у свою чергу класифікується на постійну, що зберігає своє значення тривалий час (коди, шифри, план рахунків бухгалтерського обліку та ін), умовно-постійну, що зберігає своє значення протягом певного періоду часу (показники плану, нормативи) та змінну, що характеризує часту змінюваність подій (звітні дані про стан об'єкта, що аналізується, на певну дату).

4. По відношенню до процесу обробки інформацію можна віднести до первинної (дані первинного обліку, інвентаризацій, обстежень) та вторинної, що пройшла певну стадію обробки та перетворень (звітність, кон'юнктурні оглядиі т.д.).

Розрахуйте вплив факторів на обсяг випуску продукції способом абсолютних відхилень:

1) Зміна чисельності робочих;

2) Зміни кількості робочих днів;

3) Зміни середньоденного вироблення одного робітника.

Показники	Базисний період	Звітний період
Випуск продукції, тис. руб.	3000	3500
Середньооблікова чисельність персоналу, чол.	25	23
Середньооблікова чисельність робочих, чол.	20	19
Загальна кількість днів, відпрацьованих усіма робітниками, чел.-дней.	5625	5290
Загальна кількість годин, відпрацьованих усіма робітниками, чол.-годин.	45000	39675
Частка робітників у загальній чисельності персоналу	визначити
Кількість днів, відпрацьованих одним робітником за період
Тривалість робочого дня у періоді
Середньорічне вироблення 1 працюючого, тис. руб.
Середньорічне вироблення 1 робітника, тис. руб.
Середньоденна вироблення 1 робітника, тис. руб.
Середньогодинна вироблення 1 робітника, тис. руб.

1. Частка робітників у загальній чисельності персоналу (Д), визначається ставленням числа робітників (а) до загальної кількості працюючих (Р).

Аналітична робота на підприємстві здійснюється спеціальною групою. Вона може бути автономною або включеною до якогось підрозділу. Останнім часом створюються підрозділи контролінгу, у чиї функції як основна включається ця діяльність. В окремих особливо складних ситуаціях користуються послугами консультантів. На малих підприємствах ця робота може бути покладена на одного із заступників керівника чи експерта.

Дня з'ясування функцій ІАС необхідно вивчити інформаційний обмін, пов'язаний із аналітичною роботою. У загальній постановці аналіз ґрунтується на переробці інформації, яку аналітики мають десь отримати, та видачі інформації заінтересованим особам чи організаційним одиницям. Місце аналітичного процесу в ланцюжку інших, пов'язаних з управлінням процесів, показано на малюнку 5.

Рисунок 5. Місце аналізу у ланцюжку прийняття управлінських рішень

Усі джерела інформації для аналізу можна поділити на внутрішні та зовнішні.

До внутрішніх джерел відносяться:

· бухгалтерський облік, включаючи аналітичний та складський;

· Статистичний облік;

· УПРАВЛІНСЬКИЙ облік;

· Ділова переписка;

· Матеріали різних досліджень та обстежень, виконаних на підприємстві;

· поточна документація, у тому числі матеріали ревізій та аудиторських перевірокі т.д.;

· Зафіксовані дані опитувань;

· Усна інформація;

· Інформація з баз даних, що експлуатуються на підприємстві ЕІС та автономних автоматизованих робочих місць (АРМ);

З перерахованих видів обліку бухгалтерський та статистичний відносяться до обов'язковим видамобліку.

До зовнішніх джерел інформації належать:

· Настановна інформація з державних органів та вищих організацій (для залежних підприємств) це правові та керівні документи, інструкції тощо, що визначають умови функціонування,

· інформація зі спеціалізованих інформаційних організацій та їх інформаційних сховищ, до них належать різні фонди, фінансові та біржові тощо;

· бібліотечні фонди та інформаційні сховища;

· Засоби масової та спеціалізованої інформації;

· Глобальні інформаційні ресурсинаприклад мережу Інтернет та інші;

· Дані ділової розвідки та інші можливі джерелаінформації.

З іншого боку, служба аналізу видає інформацію зацікавленим споживачам. Основні її споживачі - особи, які приймають рішення (ЛПР).

На підприємстві має бути встановлений порядок доступу до такої інформації через її особливу цінність і часом конфіденційність.

З погляду аналітичних систем інформацію можна поділити на:

· Агреговані дані,

· Історичні дані,

· Прогнозовані дані.

Агреговані дані. Користувача, який займається аналізом, рідко цікавлять деталізовані дані. Більше того, чим вищий рівень користувача (керівника, керуючого, аналітика), тим вищий рівень агрегації даних, що використовуються для прийняття рішення. Розглянемо як приклад фірму з продажу автомобілів. Комерційного директора такої фірми мало цікавить питання: "Якого кольору "Жигулі" найуспішніше продає один з її менеджерів - Петров: білого чи червоного?" Для нього важливо, які моделі та які кольори віддають перевагу в даному регіоні.

Історичні дані. Найважливішою властивістю даних у аналітичних завданнях є їхній історичний характер. Після того, як зафіксовано, що Петров у червні 2004р. продав 2 автомобілі "Волга" і 12 автомобілів "Жигулі", дані про цю подію стають історичним фактом. І після того, як інформація про цей факт отримана, верифікована і заведена в БД, вона може бути скільки завгодно разів зчитана звідти, але вже не може і не повинна бути змінена.

Іншою невід'ємною властивістю історичних даних є обов'язкова специфікація часу, якому ці дані відповідають. Причому час є не тільки найчастіше використовуваним критерієм вибірки, а й одним з основних критеріїв, за яким дані впорядковуються в процесі обробки та подання користувачеві.

У багатьох організаціях використовуються як загальноприйняті, і власні календарні цикли ( фінансовий рікможе починатися над січні як календарний, а, наприклад, у червні); час є стандартним параметром практично будь-якої аналітичної, статистичної або фінансової функції(Прогноз, наростаючий результат, перехідний запас, ковзне середнє і т.д.).

Прогнозовані дані. Коли йдеться про незмінність і статичність даних в аналітичних системах, мається на увазі незмінність виключно історичних даних (даних, що описують події, що вже відбулися). Таке припущення в жодному разі не поширюється на прогнозовані дані (дані про подію, яка ще не відбувалася). І цей момент є дуже суттєвим.

Наприклад, якщо ми будуємо прогноз про обсяг продажу на червень 2005р. для менеджера Петрова, то, в міру надходження фактичних (історичних) даних за 2004р., ця цифра може і багаторазово змінюватиметься і уточнюватиметься. Більше того, досить часто прогнозування і моделювання зачіпає не тільки майбутні, що ще не відбулися, а й минулі події, що вже відбулися. Наприклад, аналіз: "а, що буде (було б) ..., якщо (б)..?", будується на припущенні про те, що значення деяких даних, у тому числі і з минулого, відмінні від реальних.

На перший погляд, ми самі суперечимо собі, говорячи про незмінність даних, як основну властивість аналітичної системи. Але це не так. Це протиріччя, що здається, навпаки підкреслює і посилює значимість вимог до незмінності історичних даних. Скільки б ми не вправлялися (наприклад, під час аналізу: "а що... якщо..?") зі значенням обсягу продажу за червень 2004 р. значення історичних (реальних) даних повинні залишатися незмінними.

З технічної точки зору джерела даних для проведення аналізу можуть бути представлені в таких основних формах:

· У вигляді файлів певного формату (раніше найпоширенішим форматом були DBF файли, зараз все більшу частку починає займати формат XML);

· У вигляді звичних більшості фахівців реляційних баз даних, у яких зберігається первинна або агрегована інформація;

· У вигляді сховищ даних, які збирають в собі інформацію з різних предметних транзакційних баз даних і виробляють її агрегацію та систематизацію;

· У вигляді інформації, одержуваної зі звітів, коли в процесі виконання аналітичної роботи результати (агрегати) одного звіту стають джерелом даних для інших звітів, тим самим, будучи елементом-джерелом загального технологічного ланцюжка при здійсненні аналізу;

· інформація, що отримується безпосередньо при виклику віддалених процедур у зовнішніх по відношенню до аналітичної підсистем або навіть інформаційних систем. Ця технологія реалізована в багатьох мовах програмування, на більшості технологічних платформ і ґрунтується на комплексній ідеології віддаленого виклику процедур (RPC – Remote Procedure Call);

· Традиційні Інтернет сайти різних ЗМІ, інформаційних агентств та звичайних компаній залежно від типу та змісту необхідної інформації;

· «ВЕБ сервіси», взаємодія з якими ґрунтується на протоколі SOAP і XML і які за основною концепцією мають бути зареєстровані в каталогах і доступні за протоколом UDDI – основна мета даної концепції – створити єдину гнучку інфраструктуру автоматизованої взаємодії інформаційних систем різних компаній з метою надання яких -або інформаційних послуг (сервісів) через традиційну мережу Інтернет. Звідси пішла і сама назва – WEB Services (ВЕБ-сервіси).

Тема 3. Інформаційно-аналітична система як інструмент проведення економічного аналізу

1. Загальне поняттяінформаційно-аналітичної системи.

2. Функції та сфери застосування ІАС.

3. Класифікація аналітичних систем .

4. Концепції побудови ІАС.

5. Загальна структура інформаційної аналітичної системи.

1. Загальне поняття інформаційно-аналітичної системи.

Сучасний етапрозвитку ринкових відносинв російській економіціхарактеризується початком економічного підйому. Сьогодні все більше організацій приходить до розуміння того, що без наявності своєчасної та об'єктивної інформації про стан ринку, прогнозування його перспектив, постійної оцінки ефективності функціонування власних структур та аналізу взаємовідносин з бізнес-партнерами та конкурентами їх подальший розвитокстає практично неможливим. Починають набувати визначального значення знання про господарські процеси. На успіх ведення справи впливають як об'єктивні, і суб'єктивні чинники. До об'єктивних факторів можна віднести:

· закономірності перебігу господарських процесів,

· Правове середовище,

· Неписані правила та традиції ведення справ,

· Економічну кон'юнктуру і т.д.

Велике значення має суб'єктивний чинник, під яким розуміється впливом геть хід бізнес - процесів працівників підприємства міста і особливо осіб, які приймають рішення (ЛПР).

Для вироблення та прийняття відповідних обстановці рішень, що складається, необхідна інформація, яка повинна задовольняти вимогам повноти, достовірності, своєчасності (актуальності), корисності.

Основну роль підготовці прийняття рішень грає його обгрунтування за наявною у ЛПР інформації. Її, як правило, отримують з різних внутрішніх та зовнішніх джерел. В інтересах вироблення адекватного рішення використовуються внутрішні інформаційні ресурси, що складаються з відображення діяльності (функціонування) об'єкта в документах, інших видах та способах збирання, обробки, зберігання інформації. А також зовнішні щодо об'єкту інформаційні ресурси, наприклад (якщо це підприємство) - корпорації, галузі, регіону, а також глобальні – із засобів масової інформації, спеціальної літератури, всесвітньої інформаційної мережі Інтернет і т.д.

Таким чином, межі інформаційного просторуяк відображення діяльності підприємства та його взаємодії із зовнішнім середовищем, у рамках якого приймаються рішення, виходять далеко за межі підприємства.

Ці обставини змушують використовувати наявні нині дуже розвинені програмно-технічні засоби. Широке та ефективне застосування цих засобів стало одним із факторів виживання та успіху підприємства в умовах гострої конкурентної боротьби. Набули широкого поширення автоматизовані інформаційні системи.

Проблема аналізу вихідної інформаціїдля прийняття рішень виявилася настільки серйозною, що з'явився окремий напрямок чи вид інформаційних систем – інформаційно - аналітичні системи (ІАС).

Інформаційно-аналітичні системи (ІАС) покликані на основі даних, одержуваних у режимі реального часу, допомагати у прийнятті управлінських рішень. ІАС – це сучасний високоефективний інструмент підтримки прийняття стратегічних, тактичних та оперативних управлінських рішень на основі наочного та оперативного надання всієї необхідної сукупності даних користувачам, відповідальним за аналіз стану справ та прийняття управлінських рішень. Комплекс інформаційно-аналітичних систем стосується всієї управлінської вертикалі: корпоративної звітності, фінансово-економічного планування та стратегічного планування.

Економічний аналіз ґрунтується на комплексному використанні даних цілої низки джерел економічної інформації. Джерела аналізу поділяються на:

позаоблікові;
планово-нормативні;

До облікових джерел відносять:

бухгалтерський облік та звітність;

статистичний облік та звітність;

оперативний облік;

вибіркові облікові дані.

У бухгалтерському обліку та звітності знаходять найбільш повне відображення та узагальнення господарські кошти та господарські операціїз метою контролю над виконанням встановлених виробничих програм. Методами суцільного та безперервного спостереження, суворого документування, систематизації на рахунках угруповання в балансі та інших звітних таблицях досягається об'єктивна кількісна характеристика різноманітних господарських операцій, узагальнена характеристика всієї сукупності коштів за складом та розміщенням, за джерелами освіти та цільовим призначенням. Своєчасний та повний аналіз бухгалтерської звітності дозволяє вжити заходів щодо покращення виконання місячних, квартальних та річних планів.

Статистичний облік та звітність відображають сукупність масових явищ та процесів та характеризують їх з кількісної сторони. Статистичний облік і звітність виявляють певні економічні закономірності і є важливим джерелом аналізу.

Оперативний облік та звітність приймаються на окремих ділянках господарської діяльності підприємств. Вони забезпечують більш швидке порівняно зі статистикою та бухгалтерією отримання відповідної інформації. Для оперативного аналізу така інформація є дуже важливою.

Вибіркові облікові дані допомагають поглибити та деталізувати показники звітності. З цією метою застосовують епізодичні вибірки, спостереження, поглиблені перевірки. Даними служать поточний бухгалтерський облік та первинна документація.

До позаоблікових джерел відносять:

1) офіційні документи: закони, укази, ухвали, накази, господарсько-правові документи, договори, угоди, рішення суду;

2) документи внутрішньовідомчої та позавідомчої ревізії, зовнішнього та внутрішнього аудиту;

3) матеріали лабораторного та лікарсько-санітарного контролю;

4) матеріали перевірок податковою службою;

5) матеріали постійно діючих виробничих нарад;

6) матеріали зборів трудових колективів;

7) матеріали печатки;

8) пояснювальні та доповідні записки, листування з вищими організаціями, фінансовими та кредитними організаціями;

9) матеріали, отримані внаслідок особистих контактів із виконавцями;

інші позаоблікові.

Планові джерела – різного роду планові, попередні розрахунки. Вони містяться у виробничо-фінансовому плані промислового підприємства. Нормативний матеріал – у виробничих паспортах, цінниках, прейскурантах, довідниках та ін. Без цієї інформації проведення достовірного, глибокого аналізу практично неможливе.

3 Класифікація, систематизація та накопичення економічної інформації

Залежно від поставлених цілей та завдань на управлінський об'єкт економічна інформація може класифікуватися за певними ознаками.

До організації інформаційного забезпечення аналізу висувається низка вимог. Основними з них є:

1) відповідність потребам аналізу – інформація повинна забезпечувати надходження даних саме про ті напрямки діяльності та в тій деталізації, яка в цей момент необхідна аналітику для всебічного вивчення економічних явищ та процесів, виявлення впливу основних факторів та визначень резервів підвищення ефективності підприємства;

2) об'єктивність відображення процесів виробництва, обігу, розподілу та споживання, використання природних, трудових, матеріальних та фінансових ресурсів . Первинні документи об'єктивно відображають суть тієї чи іншої господарської ситуації. Але, на жаль, мають місце підробки, спотворення, помилки. Перекладання первинної реєстрації операцій на машини як істотно скорочує трудомісткість робіт, а й підвищує об'єктивність даних;

3) єдність інформації, що надходить з різних джерел, усунення дублювання у первинній інформації . Єдність інформації облікових та планових позицій випливає із вимог єдності економіки. Однак цей основний принцип не завжди дотримується. Первинна документація недостатньо уніфікована. Наразі встановлюються єдині форми документів відповідно до МСБО;

4) оперативність інформації . Ефективність аналізу може бути забезпечена лише тоді, коли є можливість оперативно втручатися у процес виробництва за результатами. Це означає, що інформація має надходити до аналітика вчасно. Підвищення оперативності інформації досягається застосуванням нових засобів зв'язку, обробкою її на ЕОМ.

5) раціональність . Інформація має мати оптимальний обсяг. Недолік інформації може спотворити результати аналізу та призвести до неправильного управлінського рішення. З іншого боку, надлишок інформації ускладнює аналіз, збільшує час його проведення, знижує ефективність. Інформація повинна вимагати мінімуму витрат на збирання, зберігання та використання її даних. Разом з них вона має максимально повно забезпечувати запити аналізу та управління. З цієї вимоги випливає необхідність вивчення корисності інформації та на цій основі вдосконалення інформаційних потоків шляхом усунення зайвих даних та введення необхідних.

Таким чином, інформаційна система аналізу повинна формуватися та вдосконалюватися з урахуванням перелічених вище вимог, що є необхідною умовою підвищення дієвості та ефективності економічного аналізу.

Формування та використання економічної інформації засноване на такому підході, при якому об'єкти, що вивчаються, розглядаються як системи.

Системний підхід при проведенні дослідження націлює аналітиків на розкриття цілісності об'єкта, його різноманітних зв'язків та зведення їх у єдину цілісну структуру. При системний підхідвизначаються основні цілі системи. За цілями конструюється система. Під системою, в даномуу випадку, розуміється набір елементів та інформаційні зв'язки, що виникають між ними та забезпечують оптимальне управління економікою підприємства.

Структура економічної інформації обумовлена її змістом та призначенням в управлінні. Залежно від поставлених цілей та завдань впливу на керований об'єкт, економічна інформація класифікується за такими ознаками:

за змінністю на:

постійну;

змінну.

за насиченістю: