Податок під час продажу земельної ділянкиу 2019 році для фізичних осіб має бути оплачений у встановленому законом розмірі та встановлені терміни(ПДФО).

Окремі категорії громадян можуть бути від його стягнення звільнені, а інші одержують значні відрахування, також у законодавстві позначається, яка сума не оподатковується під час продажу земельної ділянки з внесеними змінами.

З обчисленням дати початку володіння земельною ділянкою виникають труднощі:

Якщо фізична особа стає власником після купівлі ділянки або за договором обміну, то дата початку володіння вважається з моменту її держреєстрації у Росреєстрі.
Коли нерухомість з ділянкою переходить за заповітом спадкоємцю, моментом відліку початку володіння є дата смерті колишнього власника, причому неважливо, в який часовий проміжок спадкоємцем оформилася держреєстрація прав.
Коли ділянку за дарчою переходить, дата набуття права власності визначається днем її складання.

Отриманий результаті угоди прибуток оподатковується прибутковим податком ПДФО. Використовується при цьому ставка 13% для кожного власника, якщо здійснюється продаж земельної ділянки у власності менш як 3 роки у 2019 році.

За меншого терміну існує кілька способів, як скоротити податок на прибутокпід час продажу ділянки землі фізичною особоюу 2019 та минулому 2017 році:

Податкове вирахування. Його механізм використання дозволить зменшити суму збору на мільйон рублів або менше.
Зазвичай з податку базою служить вартість землі, яка вказана у тексті договору продажу чи обміну. Однак не забороняється базою вважати вартість землі за мінусом витрат на її придбання.

Продаж нерухомості з ділянкою землі, зокрема, сплачений податок із продажу цієї нерухомості має свої нюанси. Фізична особа має право здійснити продаж тільки тієї землі під будовою, на яку є право власності.

При знаходженні ділянки у безстроковому користуванні продаж неможливий. У такому разі новий власникповинен переукласти договір користування або оренди з власником землі. Власником здебільшого є держава.

Розміри податкових виплат

Податкове вирахування при продажу земельної ділянки менше 3 років, яку доведеться сплатити власнику земельної ділянки, можна обчислити за формулою: дохід, який був виручений внаслідок продажу ділянки, помноженої на податкову ставку.

Сума доходу визначається виходячи із зазначеної вартості продажу нерухомості за договором. При цьому з 01.01.2017 року на підставі федерального законодавствабуло запроваджено норми, засновані на запобігання скорочення вартості ділянки з метою зниження суми податку.

Наприклад, якщо кадастрова вартість земельної ділянки становила 6.700.000 руб., то Загальна сума, що оподатковується при його продажу податком, - 4690000 рублів (0,7 x 6.700.000). Якщо нерухомість продати за вартістю меншою, податок з продажу землі слід сплачувати з доходу, прирівняного до 4 690 000 рублів.

Податкова ставка

ПДФО ставка виявляється у прямій залежності від того, чи вважається продавець резидентом РФ. Проживання у межах Росії більше 183 календарних днів у році дозволяє особі вважатися резидентом.

Громадяни, що залишилися, є нерезидентами. Надання фізичній особі статусу нерезидента немає прямої залежності лише з його зазначеного перебування у межах території Федерации. Усі питання вирішуються індивідуально, сюди входить облік наявності постійного місця проживання.

Резиденти країни податок під час продажу земельної ділянки оплачують за ставкою 13%. Громадяни, які не є резидентами, оплачують до 30%.

Наприклад, якщо земельну ділянку продати за 7.420.000 руб., то ПДФО при продажу земельної ділянки дорівнюватиме 964.000 руб. для резидентів країни (7.420.000 x 0,13), а нерезиденти сплатять 2.260.000 руб. (7.420.000 x 0,3).

Податкові відрахування

У 2019 році не відбулося жодних змін у цьому плані.

Податковий вирахування при продажу земельної ділянки у двох видах:

майнове відрахування;
відрахування видатковий.

У разі, якщо земельна ділянка позначена в часткової власності, після його продажу майнове відрахування за одним договором можна застосовувати лише один раз. Коли власники окремо продають свої частки, кожен з них наділяється правом застосовувати відрахування.

Порядок та строки стягнення податку

Це питання також не змінилося. До 30 квітня року, що йде наступним за роком продажу земельної ділянки, колишній власникповинен пред'явити в податкові органиДекларацію. При цьому розраховувати ПДФО платник змушений самостійно.

Податок з продажу земельної ділянки у 2019 році новий законпозначає до виплати пізніше 15 липня. При порушеннях строків до неплатника застосовують санкції у вигляді штрафу – за кожен день прострочення вираховується 20 відсотків від прибуткової суми.

За неподання декларації неустойка передбачається у розмірі 5%, але не менше 1000 рублів на день прострочення, якщо здійснюється продаж земельної ділянки у власності менше 3 років у 2019 році.

У ситуаціях, коли податковими органами помилково надсилаються повідомлення про необхідність сплати ПДФО, але громадяни за законодавством від сплати податку звільнені, слід надати податкову службудокументи, що підтверджують право на звільнення чи зменшення оподаткування.

Загальна ситуація така – під час продажу земельної ділянки громадянин отримує дохід, а отже, зобов'язаний із нього заплатити податок, який коротко називається – ПДФО чи Податок на Дохід Фізичних Особ.

Поправки до 224 статті Податкового кодексу Російської Федерації, що стосуються податку на продаж ділянки, були схвалені Держдумою у третьому читанні та розпочали роботу у 2017 році.

При визначенні суми податку виходять насамперед із того, чи продавець є резидентом країни. До резидентів відносяться всі, хто прожив у Росії не менше 183 днів, причому незалежно чи він є громадянином країни чи ні.

Резиденту належить платити податок за продану земельну ділянку, хоч у рідній Самарі, хоч на Занзібарі, і вона становитиме 13% від суми продажу.

Нерезидент платить аж 30%, але вже тільки за ділянку в Самарі, закордонна земля в розрахунок не йде.

Таким чином, якщо продається ділянка, куплена після цієї дати, ним потрібно володіти не менше 5 років – тільки в цьому випадку йтиметься про податок. Іншими словами, термін для таких виплат настане лише після 31 грудня 2020 року.

Для ділянки, придбаної до 31 грудня 2015 року, включно період володіння, який не оподатковується – 3 роки. Отже, виплати податку не буде, якщо продану ділянку було придбано 20 липня 2015 року, а продано 22 серпня 2017-го.

Звертаємо увагу, що відлік часу володіння купленим ділянкою починається з дати реєстрації в Росреестре. Якщо ж ділянку було подаровано чи успадковано, то відлік ведеться з дати складання дарчої або смерті попереднього власника.

За законом передбачаються деякі пільги на виплату податку при реалізації земельної ділянки. Пільги пов'язані з обставинами переходу ділянки на особисте користування продавця:

По-перше, якщо його отримано у спадок;
По-друге, якщо це був подарунок у сімейному колі, при цьому обов'язково дотримано всіх юридичних формальностей та підписано всі папери;
По-третє, якщо продавець скористався свого часу наданим державою правом і приватизував ділянку;
По-четверте, якщо об'єкт продажу опинився у володінні того, хто продає через його догляд і утримання протягом усього життя іншої особи-утриманця, при цьому також є документальні підтвердження цих обставин.

Обумовлено і ситуації, коли податок не виплачується зовсім:

По-перше, цей пункт розглядається в минулому часі, коли ділянка фігурувала єдиною житловою власністю сім'ї, а виручені гроші були витрачені на купівлю іншого житла (зайве говорити, що все вимагає документальних доказів);
По-друге, коли зіставляється вартість ділянки та термін володіння ним – вартість не перевищує 5 мільйонів рублів, а у своєму володінні вона перебуває вже більше 3 років;
По-третє, тут обов'язково надання підтверджуючих документів, коли вартість ділянки, що продається, виявляється не вищою за куплену.

Є одна важлива деталь. Якщо на земельній ділянці розташовуються ще й будівлі – будинок, що окремо стоять підсобні приміщення, то вони розглядаються як самостійні об'єкти продажів. У кожного об'єкта можуть бути різні терміни переходу у власність продавця - тоді розрахунок йде окремо по кожному об'єкту. Так, якщо у ділянки термін у 5 років вже минув, а за будинок – ні (воно просто ще 3 роки будувався – найпоширеніша причина різниці), то податок сплачується лише з вартості ділянки.

Загальний порядоквиплати податку виглядає так:

Продавець знає кадастрову вартість проданого об'єкту.
За основу береться прибуток від продажу.
Помножуємо кадастрову вартість на 0,7.
Порівнюємо отримане значення з базою-доходом.
Як вихідна сума для розрахунку податку береться 70% від кадастрової вартостіі лише якщо дохід виявляється меншим.
З отриманої суми віднімають 10000 рублів, якщо продавець отримує соціальні пільги.
Далі можна вибрати одне з двох - податкове відрахування або відрахування суми, витраченої на покупку ділянки, зазвичай, звичайно, вибирають, що більше.
Податковий відрахування становить 1 мільйон рублів, якщо ділянка була у власності не більше 5 років.

З отриманої величини та обчислюються 13 або 30% податку.

Декларація про доход має бути подана, як завжди, до 30 квітня, включно. А оплата провадиться до 15 липня, включно. Причому суму податку обчислює сам громадянин, ніяка податкова тут уже рахунок не надішле.

Звертаємо увагу на ці 4 місяці поточного року, з січня до квітня, коли у продавця з'являється практично більше рокуна виплату податку. Ви продаєте ділянку у лютому цього року, а платитимете податок тільки через 14 місяців, у квітні наступного.

І краще не «грати» із затримкою оплати – штраф становить 20% від отриманого доходу за кожен день несплати, неустойка – 5%, але не менше ніж 1000 рублів на день.

Змін на 2018 рік у порядку виплати описуваного податку поки що не передбачається і, мабуть, не буде. Такий висновок можна зробити, виходячи з того, що бюджет вже в Держдумі, і там немає жодних змін.

З іншого боку, щоб підстрахуватися та не витрачати гроші одразу, міністр фінансів Силуанов «забив» до бюджету індексацію зарплат військовим 1 січня, а індексацію пенсій військовим пенсіонерам – 1 лютого. Але на нараді з президентом, що відбулася, це рішення було в мить змінено - Силуанов і не заперечував. Тому, щоб бути в курсі всіх змін необхідно постійно стежити за подіями, що відбуваються навколо. Раптом справа дійде й податку з продажу земельної ділянки.

Усі положення у статті актуальні у 2019 році.
Податок із продажу земельної ділянки сплачується всіма фізичними особами, якщо продана нерухомість належала колишньому власникуменше 3-х років. З 2016 року зазначений термінбув підвищений і на Наразіскладає 5 років.

Колишній трирічний термін зберігається для нерухомості, придбаної та оформленої у власність до 2016 року, а також для подарованої, що перейшла у спадок, приватизованої та отриманої за договором довічної ренти нерухомості. Для зазначених видів власності строк володіння, що звільняє громадянина про сплату податку з продажу земельної ділянки, становить не менше ніж 3 роки. Розглянемо в яких випадках можна не сплачувати податок з продажу з/в.

Коли податок не сплачується

Умови, що звільняють громадянина від обов'язку сплати ПДФО за продану землю:

термін володіння понад три (у ряді випадків п'ять) років. Безумовна підстава для звільнення від сплати платежу з доходів від продажу землі та будинку;
прибуток від продажу з/в та будинку повністю перекривається податковим вирахуванням.

Якщо отриманий дохід дорівнює або менше вартості майнового відрахуванняподаток з продажу земельної ділянки до сплати до бюджету не підлягає, але обов'язок подати звітність про отриманий прибуток зберігається.

Таким чином, за дотримання хоча б однієї із зазначених вище умов, сума прибуткового платежу, що підлягає внесенню до бюджету, дорівнюватиме нулю. Розглянемо далі у яких випадках необхідно задекларувати отриманий дохід у якій сумі можна скористатися відрахуванням щодо отриманих доходів.

Зменшення прибутку від продажу з/в на податкове відрахування

Сума, отримана від реалізації з/в (що у володінні менше встановленого закономстроку), може бути зменшена на:

всю вартість витрат на купівлю проданої нерухомості;
встановлену законодавчо суму у вигляді 1 млн. крб.

Зазначена пільга згідно із законом не є податковим вирахуванням, але за своєю природою її також можна віднести до одного з видів пільг. Застосувати цю преференцію можна, якщо сума витрат на купівлю нерухомості документально підтверджена відповідними паперами.

Відповідно, якщо продана ділянка була отримана раніше у спадок від бабусі, або подарована, то скористатися даною пільгою не вийде, тому що прямі витрати власника на купівлю були відсутні, а витрати на купівлю попереднього власника (спадкодавця або дарувальника) даному випадкувраховані не можуть.

У разі якщо витрати на купівлю документально підтверджені бути не можуть, громадянин може зменшити отриманий від продажу прибуток на встановлений розмір податкового відрахування. Граничну суму відрахування можна використати, якщо дохід дорівнює або перевищує 1 млн. руб.

Приклад №1

Топалов В.Д. у 2019 році продав ділянку, отриману ним місяцем раніше у спадок від матері. Сума доходу становила 3542300 руб. Оскільки ділянка перебувала у її власності менше 3-х років, з отриманого прибутку вона має обчислити податок із продажу земельної ділянки.

У зв'язку з тим, що ділянку було отримано у спадок, і документів, що підтверджують витрати на його купівлю немає, Топалов зможе скористатися лише податковим вирахуванням у розмірі 1 млн. руб. З урахуванням даної пільги сума платежу до внесення до бюджету складе 330499 руб.:

(3542300 - 1000000) х 13%

Приклад №2

Соловйов А.І в 2015 році придбав невелику ділянку землі з невеликим будиночком за 1 360 500 руб. Роком пізніше він вирішив його продати. Сума доходу склала 2585000 руб. Оскільки термін володіння також менш встановленого, отриманий прибуток оподатковується ПДФО.

У зв'язку з тим, що Соловйов має документи, що підтверджують купівлю землі і будинку, він може всі витрати врахувати при розрахунку податку. Сума до сплати до бюджету складе 159 185 руб.

(2585000 - 1360500) х 13

Відповівши на запитання про те, чи потрібно сплачувати податок під час продажу землі, розглянемо у яких випадках необхідно декларувати отриманий прибуток.

Подання звітності з отриманого прибутку

Обов'язок задекларувати отриманий дохід виникає лише тоді, коли необхідно сплатити податок із продажу з/в. Тобто, якщо ділянка була у власності більше 3 (5) років і дохід з продажу не оподатковується, здавати звітність також немає необхідності.

Але, якщо податок до сплати дорівнює нулю (сума вирахування перевищила отриманий дохід), декларацію здати буде потрібно.

Подати звітність (у тому числі нульову) необхідно в строк до 30 квітня року, наступного за тим, коли було продано нерухомість та отримано дохід.

У разі якщо фізичною особою декларацію в строк не подано, це спричинить залучення до податкової відповідальностіі накладення штрафу нього у сумі щонайменше тисячі рублів.

Сплата ПДФО

Податок, що підлягає сплаті, повинен бути сплачений у строк не пізніше ніж до 15 липня року, наступного за тим, коли було здійснено купівлю-продаж земельної ділянки.

Визначивши, у яких дохід оподатковується прибутковим платежем, розглянемо особливості розрахунку та сплати прибуткового платежу з продажу з/в.

Особливості розрахунку та сплати ПДФО:

основна ставка з податку - 13%, проте, якщо громадянин проживав у тому році, в якому продав з/в, закордоном більше 183 днів за весь рік, то податок він повинен буде обчислити за ставкою 30%, крім цього скористатися вирахуванням він не зможе , оскільки нерезиденти цієї преференції позбавлені;
якщо в одному році було продано кілька з/в або іншої житлової нерухомості, загальна сума відрахування складе мільйон рублів по всіх об'єктах;
факт наявності доходу (іншого, крім, з продажу нерухомості) для отримання відрахування значення не має;
сплатити податок необхідно до ІФНС за місцем прописки.

Залишились питання? Напишіть ваше запитання у формі нижче та отримайте розгорнуту консультацію юриста:

Податок із продажу земельної ділянкисплачується продавцем відповідно до чинних норм податкового законодавства. При продажу ділянки особа отримує відчутний прибуток, що лягає в основу розрахунку податку на продаж земельної ділянки.

Особи, зобов'язані сплатити податок після продажу ділянки

Якщо фізособа продає земельну ділянку, то у неї виникає обов'язок сплатити податок на доходи фізосіб згідно з нормами глави 23 Податкового кодексу РФ. Для того, щоб справді виник обов'язок сплати ПДФО, має збігтися 2 умови: і особа, яка володіла ділянкою, і сама ділянка повинні підпадати під дію норм, що регулюють порядок сплати ПДФО.

Що стосується платників податків, то ними можуть бути як громадяни РФ, так і іноземці, а ось сама ділянка має знаходитися на території Росії. У рамках ПДФО платники податків діляться на 2 категорії, причому незалежно від громадянства розмежування відбувається за часом перебування на території РФ і виглядає так:

Резиденти — це ті, хто проживає в РФ трохи більше ніж півроку протягом 12 місяців, а якщо точніше — понад 183 дні. Виїзд із країни на лікування чи навчання терміном менше півроку не береться до уваги.
Ті, хто перебуває у Росії протягом меншого терміну, резидентами не вважаються.

Ті та інші зобов'язані сплатити ПДФО, якщо отримали прибуток від продажу землі у Росії.

Важливо: відповідно до листа ФНП РФ від 11.12.2015 № ОА-3-17/4698 @ саме по собі перебування громадянина Росії в країні менше 183 днів протягом календарного року не є підставою для втрати ним статусу резидента. Це питання вирішується у разі індивідуально, залежно від наявності постійного місця проживання біля РФ.

Ставка податку під час продажу ділянки фізичною особою

Завантажити форму договору

Ставку ПДФО встановлено податковим законодавствомна рівні 13%. Але тут є винятки. Щодо продажу земельної ділянки, така ставка застосовується до податкових резидентів, а особи, які ними не є, використовують ставку 30%.

Виходить, що якщо ділянку продали за 2000000 рублів і продавець не звільнений від зобов'язання сплатити ПДФО, не має права ні на які відрахування, то він повинен буде заплатити 260000 рублів (2000000 * 13%). А ось продавець-нерезидент заплатить вже 600 000 рублів (2 000 000*30%).

Як термін володіння землею впливає розмір податку під час продажу ділянки?

Отримання грошей від продажу нерухомості не завжди сприймається як дохід. Якщо власник володів ділянкою понад 3 роки, а потім продав його, він звільняється від сплати податку. Це правило закріплено у п. 17.1 ст. 217 НК РФ. До 01.01.2016 діяло саме таке правило, але тепер період володіння об'єктом нерухомості, необхідний для звільнення з податку, збільшено до 5 років. Так, за новими правилами для звільнення від сплати ПДФО необхідно бути власником земельної ділянки понад 5 років. Але якщо право власності на ділянку було набуто:

у спадок або у дарунок від члена сім'ї або близького родича;
при приватизації;
у ході виконання договору довічного утримання з утриманням;

то продаж із наступним звільненням від сплати податку з продажу земельної ділянки можна здійснювати, як і раніше, після закінчення 3 років.

Нововведення поширюється на правочини, вчинені після 01.01.2016. При цьому йдеться не про дату підписання договору, а про дату отримання продавцем грошей. Тому якщо договір було підписано наприкінці 2015 року, а гроші покупець віддав уже у 2016 році, то податковим періодом вважатиметься 2016 рік, і буде задіяно механізм оподаткування з відповідними змінами.

Які відрахування можуть застосовуватись при оподаткуванні продавців землі?

Коли йдеться про доход від продажу землі, застосовується майновий відрахування, регульований ст. 220 НК РФ. Якщо власник не звільняється від сплати ПДФО після продажу ділянки, а це трапляється, коли він володів ним менше 3 років, а з 2016 року - менше 5 років, він може застосувати майновий відрахування в розмірі 1 000 000 рублів.

Чи не знаєте свої права?

Механізм застосування цього відрахування виглядає так: спочатку з суми, отриманої при продажу, віднімають розмір відрахування, а вже до суми, що залишилася, застосовують ставку податку.

За умови, що ділянка була продана за 2 000 000 рублів, податок становитиме:

(2 000 000 – 1 000 000) * 13% = 130 000 рублів.

Але замість 1 000 000 рублів можна від доходу від продажу землі відняти суму, витрачену на придбання цієї ділянки. Такий варіант підходить лише у тому випадку, якщо суму витрат можна підтвердити документально. Та й доцільно його застосовувати, якщо витрати на придбання ділянки перевищували 1000000 рублів.

За умови, що ділянку було продано за 2 000 000 рублів, а куплено за 1 750 000 рублів, податок складе:

(2 000 000 – 1 750 000) * 13% = 32 500 рублів

Останній варіант відчутно вигідніший, але він не підходить для приватизованих, отриманих у дарунок та у спадок ділянок.

Ще одна особливість майнового відрахування: якщо ділянка перебувала у спільній власності, наприклад, 3 осіб, частки яких рівні, а продано було за одним договором, то кожен із співвласників отримає право лише на третину майнового відрахування. А от якщо співвласники продадуть свої частки окремо, тоді кожен отримає право застосувати відрахування у розмірі 1000000 рублів.

Порядок декларування та сплати податку

Декларацію повинні подавати особи, які продали свою ділянку та не звільнені від сплати ПДФО. Ті власники ділянок, які продавали землю, що належала їм понад 3 роки, подавати декларацію не зобов'язані. Але бувають ситуації, коли і їм надходять повідомлення про сплату податку. Тут просто потрібно надати у податкові документи, З яких видно, що вони звільнені від сплати податку.

Для подання декларації законом встановлюється граничний термін. Зазвичай її подають після закінчення податкового періоду, Т. е. календарного року, до 30 квітня наступного. По суті, платник податків має 4 місяці, щоб заявити про свої доходи.

Складається декларація за спеціально затвердженою формою 3-ПДФО. Тут вказує розмір отриманого від продажу ділянки доходу та розмір майнового відрахування, що застосовується. Розрахунок платник податків здійснює самостійно.

Разом із декларацією платник податків надає до податкової документи, що підтверджують зазначену в ній інформацію, а саме:

Щоб підтвердити розмір доходу, потрібний договір купівлі-продажу.
Якщо застосовується віднімання у розмірі суми, сплаченої при купівлі ділянки, то потрібні ще й банківські випискиабо розписка продавця про отримання грошей чи інші аналогічні документи.

Необхідно мати із собою оригінали цих документів.

Обчислену суму податку слід сплатити до 15 липня. Інакше за кожен місяць прострочення нараховуватиметься штраф у розмірі 20% від несплаченої суми. А ось штраф за неподання декларації дорівнює 5% від несплаченої суми за кожен місяць прострочення, але в будь-якому випадку не менше 1000 рублів.

Податок із продажу земельної ділянки сплачується до бюджету продавцем з урахуванням майнового відрахування. Крім того, продавець може бути взагалі звільнений від сплати податку, якщо продав ділянку, якою володів понад 3 роки. Продавець зобов'язаний повідомити податкову про отриманий доход, навіть якщо сума податку після застосування відрахування буде дорівнювати нулю.

Банки Росії