14 червня Держдума ухвалила Федеральний закон"Про внесення змін до Податкового кодексу РФ". У документі описані зміни, які набудуть чинності 1 січня 2017 року. Нововведення стосуються добових виплат під час відряджень. Нагадаю: раніше законодавством не регулювався максимальний розмір добових виплат. Підприємства самостійно могли визначати кількість коштів, що виділяються на ділові поїздки. Такий підхід був цілком виправданий: велика компанія може дозволити собі значні витрати на відрядження, тоді як маленькі фірми навряд чи готові до серйозних витрат.

Раніше розмір добових виплат працівникам, що видаються, коригувався, виходячи з нормативів за прибуткового податку. Так, для поїздок Росією обсяг неоподатковуваних ПДФО добових виплат становив 700 рублів, а закордонних поїздок – 2500 рублів. Крім того, ці показники необхідно було зафіксувати у колективних договорах між співробітником та роботодавцем, а також у локальних актах. Якщо ж зазначені ліміти перевищувалися, то з різниці треба було утримати та сплатити ПДФО.

Зверніть увагу

Офіційно ставки податків не зростають. Змінюється лише формулювання в одному
з пунктів Податкового кодексу. При цьому від таких змін фінансові наслідки для підприємств стають доволі відчутними.

Що ж до податку на прибуток, то тут не було обмежень, і повний розмір добових виплат міг бути врахований при оподаткуванні прибутку. Складніше ситуація була зі страховими внесками – раніше з відрядження вони не утримувалися. Але з прийняттям нового закону, з виплат, що перевищують 700 рублів для поїздок Росією та 2500 рублів для виконання службових завдань за кордоном, повинні бути утримані та сплачені страхові внески. Це випливає із пункту 2 статті 422 Податкового кодексу РФ.

Виплата відрядження у 2017 році

Тепер компаніям доведеться не тільки розраховувати утримання у страхові фонди, але й платити гроші до бюджету за те, що співробітники вирушають у ділову подорож.

З одного боку, нововведення викличуть чергові складнощі, доведеться витрачати час на додаткові розрахунки. З іншого боку, багато компаній вже давно пристосувалися до лімітів у 700 і 2500 рублів, контролюючи розмір утримуваного ПДФО.

Ще одна перешкода у вигляді внесків навряд чи суттєво вплине на розмір добових виплат. Глобальна проблемацих змін у тому, що фактично змінюється база оподаткування у більшості російських компаній. Відправлення співробітників у відрядження – це практика. Офіційно ставки податків не зростають. Змінюється лише формулювання у одному з пунктів Податкового кодексу. При цьому від таких змін фінансові наслідки для підприємств стають доволі відчутними. Найімовірніше, зміни в законодавстві спричинені нестабільною ситуацією в економіці, і держава намагається досягти у такий спосіб поповнення бюджету. Що ж, міра досить різка, але ефективна. Питання тільки
у тому, чи варто чекати найближчим часом відміни інших «податкових поблажок». Про це, мабуть, ми дізнаємося зовсім скоро.

Добові витрати – це витрати, що не вимагають документального підтвердження, понесені працівником на харчування та фінансування інших необхідних особистих цілей на час перебування у відрядженні поза домом.

Який закон регулює

Відповідно до абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, якщо роботодавець відправляє свого співробітника у відрядження, він зобов'язаний йому забезпечити виплати добових, пов'язані з проживанням поза домом.

За законодавством розмір виплат складає залежно від розрахунків компанії, іншими словами – компанія визначає необхідну суму.

У цьому керується роботодавець нормативними актами. Якщо встановлюється мінімальний розмір, то ПДФО не утримується.

Візьміть до уваги:від 1 січня 2016 року відрядження - це мінімум це 700 рублів на добу, якщо ж це буде 800 рублів, то організація обов'язково сплачує державі податок.

Види відрядження

Коли роботодавець відправляє свого співробітника у відрядження, він зобов'язаний забезпечити його необхідними умовами.

У свою чергу є такі види витрат на відрядження:

Проїзд – забезпечення коштами на транспорт до місця відрядження та назад додому.
Добові – витрати на харчування, послуги та інше.
На проживання оренда квартири, оплата за готель.
Інші витрати – оплата за мобільний зв'язок, інтернет тощо.

Важливо знати:співробітник обов'язково повинен зберігати чеки та інші документи, які зможуть підтвердити його витрати (якщо не надати ці документи, то можуть виникнути проблеми та просто не виплатять відрядження).

Добові у 2018 році у бюджетних установах

На сьогоднішній день згідно із законом не встановлено мінімальний термін нарахування добових.

Співробітник може перебувати у відрядженнях і один день. Для цього оформляється наказ на багатоденне відрядження, у табелі обліку ставимо необхідну позначку.

Після закінчення відрядження співробітник надає документи і йому роботодавець виплачує гроші. У Росії за міні-відрядження не виплачують добові, але співробітника не можна в жодному разі залишати без грошей.

Варто відзначити:якщо це подорож за кордон, то роботодавець виплачує 50% витрат. На території держави роботодавець може самостійно визначити, яка необхідна сума для такого відрядження.

Якщо згідно із законом не оплачуються відрядження менше одного дня, то це не означає, що не потрібно вимагати від роботодавця компенсацію. Роботодавець, доручаючи роботу, має її сплатити.

Як підтвердити витрати

Для підтвердження витрат під час перебування у відрядженні необхідно завжди зберігати:

проїзні квитки;
рахунок на оплату готелю, мобільного зв'язку, оренди квартири тощо;
чек для придбання необхідних товарів до роботи.

Для підтвердження добових витрат документи не потрібні. Оскільки компанія самостійно може розрахувати цю суму.

Розрахунок добових

Певного ліміту з виплати добових у Росії немає, компанія самостійно визначає необхідну суму виплат працівникам.

На сьогоднішній день в більшості випадків оплата на добу - близько 700 рублів.Дане явище пов'язане з тим, що компанія у такому разі не сплачує податок ПДФО.

Наприклад, якщо працівник перебував 3 дні у відрядженні, добових платили 1000 рублів на день, відповідно 3х1000 = 3000 рублів, при цьому з 900 рублів сплачується ПДФО.

Починаючи з 2018 року у складі добових, також обов'язково сплачують страховий внесок.

Зверніть увагу:страховий внесок із 2018 року став обов'язковим. У європейських країнахце давно практикується та забезпечує максимальний захист в екстрених ситуаціях зі здоров'ям.

Виплата витрат на відрядження бюджетникам

На сьогоднішній день існує два варіанти виплати видатків бюджетникам:

Виплачується перед відправленням відрядження.У цьому визначається попередня сума, яку видають працівнику. Таким чином, працівник уже забезпечений грошима. Саме так і має за законом все проводитись. Основна проблема полягає в тому, що відзвітувати необхідно в перший день, іноді це не зовсім зручно.
Виплата проводиться, виходячи з наданих документів щодо понесених витрат.Працівник у відрядження вирушає зі своїми грошима. Якщо це тривале відрядження, такий варіант не зовсім підійде працівникові, оскільки необхідно при собі мати хороший бюджет.

Витрати на відрядження – це витрати працівника під час знаходження у відрядженні за дорученням роботодавця далеко від місця проживання. У свою чергу є кілька видів витрат на відрядження.

Після закінчення відрядження важливо надати документи, що підтверджують, на підставі яких проводиться виплата добових та інших понесених витрат. Норми виплат добових регулюються всередині компанії виходячи з існуючих нормативних актів.

Дивіться відео, в якому фахівець роз'яснює, як розрахувати відрядження:

Кожен бухгалтер знає як важливо грамотно оформити відрядження, заповнити всі документи на відрядження, перевірити правильність обліку витрат на відрядження з метою оподаткування. Вам допоможуть рекомендації, а також добірка листів контролюючих органів на тему відряджень.

Умовами визнання добових витрат є підтвердження:

виробничого характеру відрядження;
тривалості перебування працівника поза місцем постійного проживання згідно (п.7 Положення про службові відрядження)

Визначається на підставі:

Проїзних документів.
Документів про найм житлового приміщення у місці відрядження, якщо працівник їздив на особистому транспорті та квитків у нього немає.
Службової записки, довідки або іншого документа сторони, що приймає, який підтверджує термін прибуття та вибуття відрядженого працівника.
Розрахунки розміру добових (наприклад, довідка бухгалтера), факт отримання працівником коштів (видатковий касовий ордер).

Важно: Витрати на відрядження, пов'язані з направленням дистанційного працівника у службове відрядження, враховуються з податку на прибуток у загальному порядкучерез те, що 25 глава НК РФ не встановлює залежності від способу роботи співробітника (Лист Мінфіну РФ від 14.04.2014 № 03-03-06/1/16788).

Інші витрати у відрядженні

Контролюючі органи не заперечують проти включення до витрат таких витрат (умова — компенсація таких витрат встановлена у локальному нормативному акті організації та є розпорядження керівника організації про відшкодування):

Оплати послуг VIP-залу аеропорту (Листи Мінфіну РФ від 05.03.2014 № 03-03-10/9545; від 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238);
Вартість бронювання готельного номера, плата за замовлення та повернення квитків (Лист Мінфіну РФ від 18.10.2011 № 03-03-06/1/672);
Плата за оренду автомобіля для керівника під час знаходження у відрядженні (Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 23.01.2006 № Ф04-9850/2005 (19018-А27-15)).
Суми на проїзд у таксі до місця відрядження і назад, у тому числі в аеропорт, на вокзал, а також безпосередньо в місці відрядження 03-11-04/2/80, від 11.07.2012 (03-03-07/33, від 08.11.2011 № 03-03-06/1/720). Витрати на таксі враховуються за умови, що вони економічно виправдані (наприклад, ранній приїзд/від'їзд тощо). Підтвердження витрат на таксі: чек ККТ чи квитанція у формі бланка суворої звітностіз реквізитами, передбаченими у Постанові Уряду РФ від 14.02.2009 № 112 «Про затвердження Правил перевезень пасажирів та багажу автомобільним транспортом та міським наземним електричним транспортом».
Оплата проїзду під час перебування у відрядженні проїзду на міському транспорті в межах населеного пунктуАле при цьому Положення про відрядження організації не передбачає відшкодування цих витрат. Однак, на думку контролюючих органів, такі витрати можна врахувати у складі витрат на відрядження. Для цього в колективному договорі або іншому локальному нормативному акті організації потрібно передбачити обов'язок роботодавця відшкодовувати витрати працівника на проїзд у міському транспорті, якщо вони обумовлені метою відрядження від 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246).
Сервісний (комісійний) збір організації-посередника, витрати на оформлення та видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень та інших аналогічних документів(Лист УФНС Росії у м. Москві від 01.07.2010 № 16-15/069225@).

Які витрати ризиковано відносити на витрати з податку на прибуток

Перше. Оплата полісів ДМСвід нещасних випадків при придбанні авіа- та залізничних квитків, які є додатком до даних квитків відрядженим працівникам.

Витрати на добровільне страхуваннявід нещасних випадків на повітряному та залізничному транспорті відряджених працівників також можуть бути враховані як витрати на відрядження, якщо колективним договором або локальним нормативним актом передбачено відшкодування зазначених витрат.

Спосіб оформлення сплати страхових внесків (на підставі окремого страхового полісу, що є додатком до квитка, включенням сум внесків у вартість проїзного документа) принципового значення не має. Разом з тим податкові органиможуть не погодитись з таким способом обліку витрат на добровільне страхування від нещасних випадків на повітряному та залізничному транспорті при обчисленні податкової бази з податку на прибуток.

Друге. Витрати, понесені працівником у зв'язку з проїздом на особистому автомобілі до місця відрядження і назад (які включають витрати на ПММ) і компенсовані йому, з метою податку на прибуток можуть бути враховані тільки в межах норм, встановлених Постановою Уряду РФ від 08.02.2002 №92 «Про встановлення норм витрат організацій на виплату компенсації за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілівта мотоциклів, в межах яких при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій такі витрати відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією» (Лист ФНР РФ від 21.05.2010 № ШС-37-3/2199).

Третє. Добові, що виплачуються працівникові, спрямованому на тривале відрядження (понад півроку).

Думка 1: якщо більшу частинуробочого дня і більшу частину трудових обов'язків, передбачених трудовим договором, працівники виконують у іноземній державі, фактичне місце роботи працівників перебуватиме в іноземній державі і такі працівники не можуть вважатися такими, що перебувають у відрядженні (Листи Мінфіну РФ від 28.04.2010 № 03-03-06/1/304 -15/102339 @).

Думка 2: термін перебування у відрядженні визначається роботодавцем з урахуванням обсягу, складності та інших особливостей службового доручення (Положення про особливості направлення працівників у службові відрядження, затверджене Постановою Уряду РФ від 13.10.2008 № 749) та максимальною межею не обмежений. Отже, незалежно від тривалості перебування у відрядженні, роботодавець має право врахувати у витратах з податку на прибуток у частині виплат добових всю суму, встановлену в локальному акті організації (Постанова Арбітражного судуМосковського округу від 23.09.2015 (Ф05-12177/2015 № А40-167292/2014).

Четверте. Витрати на проживання відрядженого співробітника в місці відрядження в орендованій квартирі, але документально не підтверджені витрати. Однак, єсудова практика

, Яка в якості альтернативи дозволяє врахувати у витратах суму 700 руб. (По Росії) або 2500 руб. (за закордонними відрядженнями) (Постанови П'ятого арбітражного апеляційного суду від 11.12.2009 № 05АП-5540/2009 у справі № А59-2701/2009; ФАС Північно-Західного округу від 09.02.5022 А2 Чотирнадцятий арбітражний апеляційний суд від 02.06.2008 у справі № А05-4612/2007).

П'яте. Витрати оплати вартості квитків до місця відрядження і назад, якщо дати поїздки не збігаються з терміном відрядження.

Є позитивні для платника податків роз'яснення контролюючих органів та судова практика (Листи Мінфіну Росії від 11.08.2014 № 03-03-10/39800, від 30.07.2014 № 03-04-06/37503.0 Постанова №03-04-06/37503; -3838/07-С2), проте податкові органи мають право висловити претензію та запросити пояснення. У цій ситуації багато залежатиме від причини та кількості днів невідповідності. Шосте. Організація для виконання робіт залучила співробітника контрагента, відшкодувала йому витрати на проїзд та інші витрати на відрядження. Згідно з роз'ясненням Мінфіну Росії (Лист від 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684) відшкодування витрат на відрядження фізичним особам, які не є працівниками компанії, не враховуються у витратах з податку на прибуток внаслідок того, що поїздка стороннього фахівця відрядженням не вважається .Зареєструйтесь на курс «Дніпропетровськ». Ви навчитеся вести облік доходів без помилок, відображати витрати та визначати

податкову базу

з податку прибуток. А також розраховувати та сплачувати авансові платежі та податок, складати звітність, створювати ідеальну облікову політику. Для відображення форми необхідно увімкнути JavaScript у вашому браузері та оновити сторінку.За дні перебування у відрядженні працівнику покладено

середній заробіток

та добові за кожний календарний день поїздки. Розберемо, як правильно оплачувати відрядження Росією та за кордон.

Порядок виплати добових працівників

Добові – це додаткові витрати працівника, пов'язані з його проживанням поза місцем проживання.
Роботодавець повинен відшкодовувати працівникам добові (абз. 3 год. 1 ст. 168 ТК РФ): за кожен день, поки він перебуває у відрядженні;, а також дні перебування в дорозі, у тому числі за час вимушеної зупинки в дорозі (п. 11 Положення про відрядження). Наприклад, працівник поїхав у відрядження у неділю, а повернувся на наступного тижняв суботу. Добові за суботу та неділю виплачуються.

Добові при одноденних відрядженнях по Росії не виплачуються, але роботодавець має право передбачити у локальних нормативних актах організації компенсацію замість добових за такими поїздками. Докладно для добових при одноденних відрядженнях читайте далі у цій статті.

Приклад розрахунку добових працівників

за 9 днів – 40 євро за кожен день;
за 1 день повернення до Росії - 700 руб.

Курс (умовно) євро:

на дату видачі авансу (30 травня) - 70 руб. за 1 євро;
на дату затвердження авансового звіту(14 червня) - 68 руб. за євро.

Рішення. У витрати з податку на прибуток добові будуть включені у сумі:

40 євро х 70 руб. х 9 днів = 25200 руб.
Добові по Росії = 700 руб.
Разом: 25200 руб. + 700 руб. = 25900 руб.

Розмір добових при відрядженнях по Росії та за кордон

Компанія вправі сама вирішувати, скільки платити співробітникам протягом дня відрядження (ст. 168 ТК РФ).

Розміри добових при відрядженнях необхідно закріпити у внутрішніх документах організації, наприклад, у положенні про відрядження.

Бухгалтери знають про 700 і 2500 руб. — якщо розмір добових не перевищує цих сум, то з цих сум не доведеться платити ПДФО. Тому деякі компанії для зручності запроваджують ці розміри добових.Але це зовсім не означає, що організація може встановити розмір добових співробітникам 700 і 2500 руб. і ні карбованцем більше чи менше.

Можна, наприклад, закріпити добові 4000 руб. за кожен день відрядження Росією, але тоді з 3 300 руб. доведеться утримати ПДФО (4 000 руб. - 700 руб. = 3 300 руб.).

за загальному правилудобові, що виплачуються співробітнику, не оподатковуються ПДФО, якщо їх розмір не перевищує:

700 руб. - За кожен день відрядження на території Росії;

2500 руб. - За кожен день при поїздках за кордон.

Висновок: як такого ліміту добових для комерційних організацій немає Є лише суми, які не обкладаються ПДФО (700 і 2500 руб.). То скільки платити добових? Вирішуйте самостійно (рішення закріпіть у внутрішніх документах організації).

Як розрахувати дні відрядження, за які треба виплатити добові

Якщо працівник їде у відрядження на особистому та службовому автомобілі, то порахувати дні можна за службовою запискою. Її працівник повинен надати після повернення з відрядження разом з документами, що підтверджують використання транспорту для проїзду до місця відрядження та назад (шляховий лист, наприклад, за формою № 3), рахунки, квитанції, касові чеки, інші документи, що підтверджують маршрут проходження).

В інших випадках кількість днів, за які слід виплатити добові, визначається за проїзними документами.

Добові в іноземній валюті

Добові при відрядженнях за межі РФ платіть у тому розмірі, який встановлено у внутрішніх документах підприємства.

Добові при одноденному відрядженні

За законом, мінімальний термін відрядження не встановлений. Поїздка за завданням роботодавця може бути одноденною. Оформляємо таку поїздку як багатоденне відрядження (випускаємо наказ, ставимо відповідну позначку в табелі обліку робочого часу: «К» або «06»).

Після цього співробітник звітує за поїздку. Роботодавець відшкодовує йому витрати, наприклад, на проїзд, а також інші узгоджені суми. А добові покладено? За законом добові за «міні-поїздки» Росією не виплачуються. Залишити співробітника зовсім без грошей навіть у одноденному відрядженні — не найкраща ідея, навіть якщо це за законом. Як можна вийти із ситуації?

Виплати при одноденних відрядженнях замість добових

Роботодавець за власним рішенням може виплатити співробітнику суму замість добових.

Добові за одноденними відрядженнями:

за кордон — у розмірі 50% від суми добових за відрядженням, встановленим у локальних документах компанії;

по Росії - у загальному випадку не виплачуються, але ви можете встановити виплату працівникові самостійно.

ПДФО з добових при одноденних відрядженнях

Раніше ситуація з оподаткуванням добових та відшкодуванням інших витрат при одноденних відрядженнях була спірною. Ситуація стабілізувалася, і загальна тенденція така: виплати за одноденними відрядженнями не оподатковуються ПДФО. Проте позиції різних відомств відрізняються:

Думка Мінфіну РФ: документально підтверджені витрати, пов'язані з одноденним відрядженням (наприклад, витрати на харчування), можна не оподатковувати ПДФО повністю. Якщо підтвердити такі витрати нічим, всі вони звільняються від податку межах 700 крб. при внутрішньоросійському відрядженні та 2 500 руб. при одноденному відрядженні за кордон (Лист Мінфіну Росії від 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
Думка ВАС РФ: виплачені працівнику грошові кошти(названі добовими) не є такими в силу визначення, що міститься у трудовому законодавстві, проте виходячи з їх спрямованості та економічного змісту можуть бути визнані відшкодуванням інших витрат, пов'язаних зі службовим відрядженням, вироблених з дозволу або відома роботодавця, у зв'язку з чим не є доходом ( економічною вигодою) працівника, що оподатковується ПДФО (Постанова Президії ВАС РФ від 11.09.2012 № 4357/12).

Добові при відрядженні до країн СНД

Відрядження до країн СНД (наприклад, Казахстан, Білорусь та ін.) є особливим випадком. За таких відряджень не ставлять позначки в закордонному паспорті про перетин кордону. Добові для таких поїздок вважають у особливому порядку: дата перетину кордону визначається за проїзними документами (п. 19 Положення № 749 «Про особливості направлення працівників у службові відрядження»).

Звіт по добовим у відрядженні

Працівник після повернення з відрядження зобов'язаний надати роботодавцю протягом трьох робочих днів:

авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням суми;
остаточний розрахунок за виданим йому перед від'їздом у відрядження грошового авансу на витрати на відрядження(П. 26 Положення про відрядження № 749).

У складі авансового документа звідрудник нічого не винні звітувати ні з добовим при відрядженнях у Росії, ні з добовим при відрядженнях межі РФ, ні з одноденним чи якимось ще відрядженням. Підтверджуючих документів щодо добових не існує. Роботодавець платить добові - ікс рублів, працівник витрачає їх за власним бажанням.

податкову базу

Законодавство встановлює обов'язок керівництва суб'єкта господарювання під час відправлення співробітника у службову поїздку компенсувати затверджені витрати, які мають бути документально підтверджені. Проте, працівникові також покладено добові у відрядженні, які видаються за кожен день перебування у поїздці.

Добові відрядження- це додаткові витрати працівника, який здійснює виконання своїх трудових обов'язків поза своїм основним місцем роботи, на найм житла, харчування і т. д. Норма добових на один день визначається в локальних документах підприємства.

Ці кошти видаються працівникові перед самим виходячи з очікуваної тривалості поїздки. Документально підтверджувати витрати цих коштів працівникові не потрібно.

Якщо на підприємстві застосовується , то кількість днів відрядження для обчислення добових можна визначити за відмітками в ньому.

Коли цей документ не оформляється, то кількість днів службової поїздки визначається за поданими працівником документами на проїзд (квитками) або квитанціями готелів тощо.

Якщо під час відрядження відбувається затримка працівника з незалежних від нього причин, адміністрація повинна за всі ці дні при наданні документів, що підтверджують даний факт, компенсувати працівникові добові. При цьому добові виплачуються за вихідні та святкові дні, якщо такий час потрапляє на період відрядження.

Увага!ТК РФ встановлює, що роботодавець зобов'язаний компенсувати додаткові витрати на відрядженні (добові) своєму працівникові, тому платити добові у відрядженні не можна. Їх потрібно оплачувати, навіть якщо працівник надає документи на житло та харчування, тому що поняття додаткові витрати включають не тільки це.

Єдина можливість у разі знизити такі витрати – встановити невеликий розмір добових у локальних документах фірми. Але встановлювати величину добових у розмірі 0 рублів теж не можна. Це буде прирівняно до їхньої невиплати.

Важливі зміни у 2017 році

У 2017 році відбулася передача адміністрування страхових внесків від позабюджетних фондівдо податкових органів. У зв'язку з цим відбулися важливі змінита щодо добових.

Розмір цих виплат визначається кожним суб'єктом бізнесу самостійно та закріплюється у його нормативних актах. Але при обчисленні ПДФОдобові не оподатковувалися лише межах діючих норм. Це правило не поширювалося на страхові внески.

Якщо оформлене відрядження на 1 день добові також потрібно виплачувати, і це правило поширюється на компенсацію цих витрат.

Увага!З 2017 року, якщо розмір добових у відрядженні більше 700 рублів (по Росії) або 2500 рублів (іноземні відрядження), то бухгалтер із перевищення цих сум має обчислювати не лише ПДФО, але страхові виплатина пенсійне, медичне та соціальне страхування.

Не оподатковуються понад норми добові лише страховими внесками з травматизму. Тут діють старі правила.

Добові при відрядженнях по Росії

Новий рікне приніс очікуваного багатьма роботодавцями скасування добових. В даний час відрядження співробітників має супроводжуватись їх виплатою. Крім цього платити ці суми треба і при одноденних поїздках, а також при виконанні працівником трудових функцій, якщо у нього визначено роз'їзний характер роботи.

Розмір добових - норми по Росії

Адміністрація компанії, як і раніше, розмір добових визначає самостійно, закріплюючи їх у , або іншому компанії. Верхніх меж, що обмежують ці розміри не існує.

Увага!При оподаткуванні ПДФО та обчисленні страхових внесків діє норматив у розмірі 700 рублів. З цієї суми добові обкладаються прибутковим податком.

Одноденне відрядження

Оскільки Постанова, що діяла раніше, була скасована, а нові норми не встановлюють мінімальний термін відрядження, то нею визнається і поїздка на один день. ТК РФ встановлює, що має супроводжуватися виплатою добових.

Їх розмір також визначається локальними актами фірми, та діє норматив у розмірі 700 рублів при оподаткуванні ПДФО та страховими внесками.

При роз'їзній роботі

Роз'їзний характер роботи працівників повинен супроводжуватись виплатою компенсації вироблених працівником додаткових витрат, тобто добових.

Однак, роботодавець повинен бути готовий, що йому доведеться підтверджувати роз'їзний характер такими документами як трудовий договірз працівником, у якому обов'язково ця умовамає бути зазначено, звіти співробітника про службові поїздки тощо.

Нормативні актипідприємства визначають розмір добових, що належать у цьому випадку працівнику. При цьому ліміт 700 рублів тут також повинен враховуватися.

Добові при відрядженні за кордон

Відрядження співробітника може здійснюватися за межі країни, і за неї також треба йому видавати добові.

Норми виплат при поїзді за кордон

Норми добових при закордонних відрядженнях також встановлюються суб'єктом господарювання самостійно. Однак у цих випадках, якщо організація належить до бюджетної сфери, слід враховувати Постанову Уряду № 812, яка встановлює максимальні розміридобових кожної країни, виражені у доларах США.

Інші фірми при встановленні власних нормативом можуть використовувати положення цього акта.

Увага!З метою оподаткування ПДФО та обчислення страхових внесків діє норматив 2500 рублів. Понад нього суми, що видаються, будуть обкладатися податками.

У якій валюті виплачувати?

При вирішенні питання в якій валюті треба видавати добові за закордонними відрядженнями, слід враховувати дні коли працівник перебуватиме у своїй країні, і дні коли він буде в закордонній поїздці.

Законодавством встановлено, що за дні перебування на території власної держави працівник добові отримує у рублях, а за дні закордонного відрядження у валюті тієї країни, куди він прямує. Треба враховувати, що у день вибуття із країни добові вважаються іноземній валюті, а день прибуття - у рублях.

Фірма має право у своїх нормативні документивстановлювати інший порядок визначення валюти добових.

Порядок виплат

Виплата добових може провадитися як одночасно в іноземній валюті, так і рублях в еквіваленті валюті, що належить. Це питання вирішується керівництвом компанії самостійно.

Працівнику в останньому випадку доведеться самостійно звертатися до відповідних установ, та обмінювати отримані гроші на іноземну валюту.

Як врахувати різницю курсу

Курсові різниці щодо закордонної поїздки можуть виникати у зв'язку з тим, що ЦБРФ може встановлювати різні курси валюти на день видачі у підзвіт грошей та на день подання авансового звіту.

Якщо утворюється негативна курсова різниця, її слід враховувати у складі інших витрат підприємства, а позитивну – у складі інших доходів.

Співробітник купив валюту у поїздці

Організація може видавати працівникові добові у валюті, а дати розпорядження зробити обмін самостійно, після прибуття країни призначення. Підтверджуючим документом у разі є довідка про обмін із банку, у якій вказується курс, і сума придбаної валюти. А ось витрати у валюті, наприклад, на готель, вже переводяться у рублі на підставі встановленого курсу ЦП.

Особливості поїздок до країн СНД

Під час поїздок до країн, що входять до СНД, штамп у паспорті не ставиться. Тому дата перетину кордону в цьому випадку визначається за проїзними квитками, виходячи з дати та часу прибуття до країни призначення.

Таким чином, доба, в яку транспортний засіб(поїзд, автобус, літак і т. д.) прибуло на місце призначення в іноземній державі, вважається добою в'їзду.

Увага!Добові у відрядженні СНД виплачуються за нормою іноземної поїздки. Доба, в яку транспортний засіб прибув на місце призначення в Росії, вважаються добами повернення, і на них добові виплачуються за нормами поїздок усередині країни.

Що якщо співробітник захворів у відрядженні

Якщо працівник захворів під час перебування у відрядженні, компанія зобов'язана зарахувати йому добові в повному розмірі, навіть якщо він не зміг через хворобу виконати завдання. Таку позицію визначило МОЗ соцрозвитку.

Лікарняна виплатапровадиться на підставі листка непрацездатності. Дозволяється відкрити його на місці відрядження, а закрити вже після повернення додому. Але в цьому випадку потрібно буде пройти додаткове обстеження, після чого лікар оформити новий лікарняний, який продовжить попередній.

Крім цього, за час хвороби компанія повністю оплачує витрати на оренду приміщення. Але є виняток – за дні перебування у лікувальному закладі на стаціонарі житло оплаті не підлягає.

Окремою проблемою є оплата лікарняного, якщо працівник захворів на іноземне відрядження. Лікарняний іноземний зразок не визнається на території Росії і оплаті не підлягає.

Увага!Щоб підтвердити факт хвороби за кордоном, необхідно зробити нотаріальний переказдокумента з іноземної мови, та завірити його у консульстві тієї країни, де було оформлено оригінал.

На підставі наданого перекладу лікар має відкрити російський лікарняний. Проте всі ці операції працівник повинен буде виконати самостійно та власним коштом.

Співробітник повернувся з поїздки і цього ж дня виїхав

При відправленні працівника у відрядження може виникати ситуація, коли він вранці повертається з однієї поїздки, і вже ввечері їде в іншу.

Закон не забороняє це робити, щоправда, і не встановлює, як саме це необхідно оформити. В результаті можуть використовуватися два способи.

Перший спосіб- два різні відрядження. Роботодавець повинен оформити на нову поїздку повний пакет документів – , посвідчення про відрядження, (обидва – за необхідності). При такому варіанті оформлення окрему увагу необхідно приділити добовим.

Цю виплату роботодавець повинен зробити за кожен день перебування у відрядженні, включаючи дні перебування у дорозі. День, у який перетинатимуться обидві поїздки, підлягає подвійній оплаті - оскільки це заключний день попереднього відрядження та перший день наступного. Щоправда, у такому разі ймовірно виникне суперечка з податковою через наднормативні виплати.

Другий спосіб- Об'єднання поїздок. Якщо одразу відомо, що працівникові доведеться відвідати одразу кілька місць, то на відрядження оформляється повний пакет документів. До нього вноситься вся інформація, через кому вказуються пункти призначення, цілі, проставляється загальна тривалість.

Увага!При цьому закон не обмежує тривалість поїздки, залишаючи це на розсуд компанії. Добові розраховуються та виплачуються одразу на весь термін поїздки. Якщо під час відрядження відвідують дві або більше країн, поїздка розбивається на відрізки, і добові для кожного розраховуються виходячи із встановлених норм для цієї країни.

Як відзвітувати по поїздці

З 2015 року законом було дозволено не оформляти. В цьому випадку для підтвердження загальної тривалості поїздки потрібно використовувати проїзні квитки, посадкові талони, рахунки з готелю та інші папери.

Якщо працівник не зумів надати їх, то з приймаючої компанії можна запросити офіційний документ, який підтверджує роботу відрядженого, з відбитком печатки та підписами.

З 2016 року дозволено при поїздках на місце відрядження та назад використовувати власний автотранспорт. Як підтвердження періоду поїздки в цьому випадку застосовуються чеки заправки ПММ та службова записка на ім'я керівника.

Таким чином, період днів, за які виплачуються добові у відрядженні, підтверджуються документально бланками, що надаються співробітником.

А ось надавати документи, які б підтверджували витрачання добових, і взагалі сам факт, що не були використані, працівник не зобов'язаний. Роботодавець за законом повинен зробити дану виплату, а ось на що їх працівник витратить - його особиста справа.

Чи сплачуються вихідні дні?

Під час перебування у поїздці на відрядження частина її днів можуть припадати на вихідні. Оплата таких днів провадиться залежно від умов поїздки.

Якщо співробітник у ці дні не виконував жодної роботи на місці відрядження, такі дні вважаються як дні відпочинку. Однак закон зобов'язує виплатити за них добові та компенсувати інші витрати (наприклад, за готель).

Оплату за вихідний день необхідно здійснити, якщо:

Виконував доручену роботу;
Цього дня виїхав у відрядження або повернувся з нього;
Перебував у дорозі.

При цьому вона має бути нарахована не менш як у подвійному розмірі. Або за бажання самого співробітника дні можуть бути оплачені в одинарному розмірі, і ще будь-який зручний для нього день буде надано відгул.

Увага!Локальними актами фірми, колективним чи трудовим угодою можуть встановлюватися інші норми оплати , але вони можуть бути менше, ніж встановлює ТК РФ.

Співробітник повернувся після 24.00

Згідно з положенням про відрядження №749, дні поїздки за кордон необхідно розділити на проміжки з метою правильного розрахунку добових.

При цьому:

День виїзду з країни повинен включатись під час перебування за кордоном;
День прибуття до країни повинен включатись у період перебування в Росії.

Точна дата визначається згідно з штампом, проставленим на паспортному контролі.

Якщо літак прилетів до 24:00, і в цей же час пройшов паспортний контроль - датою прибуття в країну вважається поточний день, і за нього виплачуються добові по Росії.

Якщо літак прилетів до 24:00, але митний контроль пройде після 24:00 - датою перетину кордону вважатиметься наступний день (в аеропорту кордоном вважається митна зона). Таким чином, за день прильоту виплачуються добові в нормі іноземної поїздки, а за день перетину кордону - в нормі поїздки Росією.

Увага!Якщо літак прилетів після 24:00, і в цей же час пройшли контроль на митниці - день прильоту і проходження вважаються днем перебування в Росії, за цей день виплачуються добові за нормами поїздок усередині країни.

Із цього правила є виняток – при переміщенні між країнами СНД штамп у паспорті не ставиться. Дати виїзду з країни та повернення будуть визначатися за відмітками в посвідчення про відрядженняабо дати в проїзних документах. У цьому випадку завжди добові за дату від'їзду виплачуватимуть за нормою закордонної поїздки, а за дату повернення – за нормою поїздок у країні.

Оподатковування добових

Для цілей податкового облікувстановлені такі розміри добових:

700 рублів на добу - для відряджень у Росії;
2500 рублів за добу – для поїздок до інших держав.

Добові у відрядженні в межах цих норм не підлягають оподаткуванню ПДФО, і не відображаються у будь-яких звітах. Якщо ж розмір виплат був більшим, то на суму перевищення необхідно нарахувати податок. Це робиться в заключний день місяця, в якому було затверджено зданий авансовий звіт, а розрахована сума утримується із зарплати працівника.

Також ці суми необхідно буде відобразити у звітах і 6-ПДФО.

З 2017 року, з передачею прав щодо управління внесками до ФНП, надлімітні суми добових необхідно також обкладати внесками до всіх фондів, крім відрахувань на травматизм. Здійснювати розрахунок внесків потрібно за підсумками того місяця, коли було затверджено авансовий звіт шляхом включення сум перевищення до загальної бази.

Увага!Застосовувати норми добових при розрахунку податку на прибуток у 2017 році не потрібно. Компанія їх приймає до обліку в розмірах, закріплених локальними актами компанії, і відносить до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Вони включаються до бази визначення податку на прибуток у день прийняття авансового звіту.

Ощадбанк Росії