1. Затвердити зміни, що додаються, які вносяться до постанови Уряду Російської Федерації від 22 грудня 2005 р. N 800 "Про створення федерального державної установи"Федеральне управління накопичувально-іпотечної системи житлового забезпеченнявійськовослужбовців" (Збори законодавства Російської Федерації, 2005, N 52, ст. 5758; 2007, N 27, ст. 3295).
2. Фінансування витрат, пов'язаних з реалізацією цієї постанови, здійснювати в межах коштів федерального бюджету, передбачених у федеральному бюджеті на утримання відомих Міністерства оборони Російської Федерації федеральних державних установ.
Голова уряду
Російської Федерації
Д.МЕДВЕДЄВ
Затверджено
постановою Уряду
Російської Федерації
ЗМІНИ,
ЯКІ ВНОСЯТЬСЯ У ПОСТАНОВУ УРЯДУ РОСІЙСЬКОЇ
1. Абзац другий пункту 3 викласти у такій редакції:
"Збільшення посадових окладів цивільного персоналу Федерального управління накопичувально-іпотечної системи, встановлених цією постановою, здійснюється у розмірах та строки, які передбачені для збільшення оплати праці працівників федеральних державних установ.".
2. Підпункт "г" пункту 4 доповнити словами "та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації".
3. Додаток до зазначеної постанови викласти у такій редакції:
"Додаток
до постанови Уряду
Російської Федерації
(У редакції постанови
Уряди Російської Федерації
ПОСАДОВИХ ОКЛАДІВ ГРОМАДЯНСЬКОГО ПЕРСОНАЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО
ДЕРЖАВНОЇ КАЗЕННОЇ УСТАНОВИ "ФЕДЕРАЛЬНЕ
УПРАВЛІННЯ НАКОПИЧНО-ІПОТЕЧНОЇ СИСТЕМИ
ЖИТЛОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВІЙСЬКОВОСЛУЖБИХ"
────────────────────────────────────────────────── ─┬─────────────────────── Найменування посади │ Посадовий оклад │ (рублів на місяць) ─────────────── ─────────────────────────────────────┴──────────── ─────────── Керівник установи 8079,9 Заступник керівника установи 6925,4 Начальник управління в установі 6266 Заступник начальника управління в установі 5936,1 Начальник відділу в управлінні 4782 - 5111,8 Помічник (радник) керівник 4782 Радник 4452,2 Заступник начальника відділу в управлінні 4122,5 - 4452,2 Консультант 4287,2 Головний спеціаліст 3627,8 - 3957,4 Провідний спеціаліст 2968,1 - 3627,8 Спеціаліст9 категорії 1 II категорії 1649,2 – 2308,5 Начальник відділу: секретного, адміністративно- 3627,8 – 3957,4 господарського та інших відділів забезпечення та обслуговування Начальник відділення, групи, канцелярії 3297,9 – 3627,8 Начальник частини 2968,1 – 329 ,9 Ведучий: інженер, інспектор 2638,4 – 2968,1 Завідувач: архівом, діловодством 1979 – 2638,4 Старший інспектор 1979 – 2308,5 Інспектор 1649,2 – 1979”. ────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────
УРЯД РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ ПРАВИЛ ВЕДЕННЯ ЖУРНАЛІВ ОБЛІКУ ОТРИМАНИХ І ВИСТАВЛЕНИХ РАХУНКІВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК І КНИГ ПРОДАЖУ ПРИ РОЗРАХУНКАХ ПО ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
Відповідно до статті 169 частини другої Податкового кодексуРосійської Федерації Уряд Російської Федерації ухвалює: 1. Затвердити Правила ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість. 2. Визнати такими, що втратили чинність: Постанова Уряду Російської Федерації від 29 липня 1996 р. N 914 "Про затвердження Порядку ведення журналів обліку рахунків-фактур при розрахунках з податку на додану вартість" (Збори законодавства Російської Федерації, 1996, N 32, ст. 3941); Постанова Уряду Російської Федерації від 2 лютого 1998 р. N 108 "Про внесення змін та доповнень до Постанови Уряду Російської Федерації від 29 липня 1996 р. N 914 "Про затвердження Порядку ведення журналів обліку рахунків-фактур при розрахунках з податку на додану вартість" ( Відомості Верховної Ради України, 1998, N 6, ст. Постанова Уряду Російської Федерації від 19 січня 2000 р. N 46 "Про внесення змін до Порядку ведення журналів обліку рахунків-фактур при розрахунках з податку на додану вартість" (Збори законодавства України, 2000, N 4, ст. 398).
Голова уряду Російської Федерації М.КАС'ЯНОВ
Затверджено Постановою Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 р. N 914
ПРАВИЛА ВЕДЕННЯ ЖУРНАЛІВ ОБЛІКУ ОТРИМАНИХ І ВИСТАВЛЕНИХ РАХУНКІВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК І КНИГ ПРОДАЖУ ПРИ РОЗРАХУНКАХ ПО ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
(У ред. Постанов Уряду РФ від 15.03.2001 N 189, від 27.07.2002 N 575, від 16.02.2004 N 84, з ізм., внесеними рішеннямВерховного СудуРФ від 10.07.2002 N ДКПІ 2001-916)
Ці Правила визначають порядок ведення покупцями та продавцями товарів (виконаних робіт, наданих послуг) - платниками податку на додану вартість (далі іменуються відповідно - покупці та продавці) журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажу при розрахунках з податку на додану вартість. Покупці та продавці оформлюють рахунки-фактури, ведуть журнали обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книгу покупок та книгу продажів за формами згідно з додатками N 1, 2 та 3.
I. Ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур
1. Покупці ведуть журнал обліку отриманих від продавців оригіналів рахунків-фактур, у якому вони зберігаються, а продавці ведуть журнал обліку виставлених покупцям рахунків-фактур, у яких зберігаються їхні другі екземпляри. 2. Покупці ведуть облік рахунків-фактур у міру їх надходження від продавців, а продавці ведуть облік рахунків-фактур, виставлених покупцям, у хронологічному порядку. 3. Організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльністьна користь іншої особи за договорами комісії чи агентськими договорами, при реалізації товарів від імені зберігають рахунки-фактури за товар
Сторінки: 1 ...
N 914
Про затвердження Правил ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість
(зі змінами від 15 березня 2001 р., 27 липня 2002 р., 16 лютого 2004 р., 11 травня 2006 р.,26 травня 2009 р.)
Відповідно до статті 169 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації Уряд України постановляє:
1. Затвердити додані Правила ведення журналів обліку отриманих та виставлених та при розрахунках з податку на додану вартість.
2. Визнати такими, що втратили чинність:
Постанова Уряду Російської Федерації від 29 липня 1996 р. N 914 "Про затвердження Порядку ведення журналів обліку рахунків-фактур при розрахунках з податку на додану вартість" (Збори законодавства Російської Федерації, 1996, N 32, ст. 3941);
Постанова Уряду Російської Федерації від 2 лютого 1998 р. N 108 "Про внесення змін та доповнень до Постанови Уряду Російської Федерації від 29 липня 1996 р. N 914 "Про затвердження Порядку ведення журналів обліку рахунків-фактур при розрахунках з податку на додану вартість" ( Відомості Верховної Ради України, 1998, N 6, ст.
Постанова Уряду Російської Федерації від 19 січня 2000 р. N 46 "Про внесення змін до Порядку ведення журналів обліку рахунків-фактур при розрахунках з податку на додану вартість" (Збори законодавства України, 2000, N 4, ст. 398).
Голова Уряду Російської Федерації М. Касьянов
запитанняможливості підписання рахунків-фактур уповноваженим представником індивідуального підприємцяЛистФНП від 9 липня 2009 р. N ШС-22-3/553@
Прооформлення рахунків-фактур структурними підрозділамидив.Лист Міністерства фінансів РФ від 09.08.2004 № 03-04-11/127
Про заповнення граф 10 "Країна походження" та 11 "Номер митної декларації" рахунки-фактури при реалізації товарів, виготовлених з деталей, країною походження яких не є Росія див.ЛистМінфіну РФ від 25 червня 2008 р. N 03-07-11/236
Прозастосування податку на додану вартість, а також реєстрації рахунків-фактур у книзі покупок та книзі продажів при поверненні товарівдив.Мінфіну РФ від 7 березня 2007 р. N 03-07-15/29
(Затв. Постановою Уряду РФ від 2 грудня 2000 р. N 914)
(зі змінами від 15 березня 2001 р., 27 липня 2002 р., 16 лютого 2004 р., 11 травня 2006 р.)
Ці Правила визначають порядок ведення покупцями та продавцями товарів (виконаних робіт, наданих послуг), майнових прав - платниками податку на додану вартість (далі іменуються відповідно - покупці та продавці) журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, а також оформлення додаткових аркушів книги покупок та додаткових аркушів книги продажів.
Покупці та продавці оформлюють , ведуть журнали обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, а також оформлюють і за формами згідно з додатками N 1 — 5.
Додаткові аркуші книги покупок та додаткові аркуші книги продажу оформлюються за необхідності внесення змін до книги покупок та продажу.
Ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур
1. Покупці ведуть журнал обліку отриманих від продавців оригіналів рахунків-фактур, у якому вони зберігаються, а продавці ведуть журнал обліку виставлених покупцям рахунків-фактур, у яких зберігаються їхні другі екземпляри.
2. Покупці ведуть облік рахунків-фактур у міру їх надходження від продавців, а продавці ведуть облік рахунків-фактур, виставлених покупцям, у хронологічному порядку.
3. Організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють підприємницьку діяльність на користь іншої особи за договорами комісії або агентськими договорами, при реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені зберігають рахунки-фактури за товарами (роботами, послугами), майновими правами та з оплати, часткової оплаті рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, отримані від комітента чи принципала, у журналі обліку отриманих рахунків-фактур.
Комісіонери або агенти, які здійснюють дії від свого імені, зберігають рахунки-фактури, отримані від продавців за придбаними для комітента або принципала товарам (роботам, послугам), майновим правам та з оплати, частковій оплаті в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) ), передачі майнових прав, у журналі обліку отриманих рахунків-фактур.
4. Рахунки-фактури, отримані від продавців за придбаними товарами (виконаними роботами, наданими послугами) на виконання з 1 січня 2001 р. будівельно-монтажних робіт для власного споживання, Зберігаються в журналі обліку отриманих рахунків-фактур.
5. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації митні декларації або їх копії, засвідчені керівником та головним бухгалтером організації (індивідуальним підприємцем), та платіжні документи зберігаються у покупця в журналі обліку отриманих рахунків-фактур.
При придбанні послуг з найму житлових приміщень у період службового відрядження працівників та послуг з перевезення працівників до місця службового відрядження та назад, включаючи послуги з надання у користування поїздами постільних речей, заповнені в установленому порядкубланки суворої звітності(або їх копії) з виділеною окремим рядкомсумою податку додану вартість зберігаються в покупця у журналі обліку отриманих рахунків-фактур.
При ввезенні на територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь товарів, щодо яких стягнення податку на додану вартість здійснюється податковими органами відповідно до Угоди між Урядом Російської Федерації та Урядом Республіки Білорусь про принципи стягування непрямих податків при експорті та імпорті товарів, виконання робіт, надання послуг від 15 вересня 2004 р., заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків з відмітками податкових органівпро сплату податку на додану вартість або їх копії, засвідчені керівником та головним бухгалтером організації (індивідуальним підприємцем), та копії платіжних документів, що підтверджують фактичну сплату податку на додану вартість, зберігаються у покупця в журналі обліку отриманих рахунків-фактур.
При отриманні майна, нематеріальних активів, майнових прав як вклад до статутного (складеного) капіталу господарських товариств та товариств або пайових внесків до пайові фондикооперативів документи, якими оформляється передача майна, нематеріальних активів, майнових прав та в яких зазначені суми податку, відновленого акціонером (учасником, пайовиком) у порядку, встановленому пунктом 3 статті 170 Податкового кодексу Російської Федерації, або їх нотаріально засвідчені копії зберігаються у приймаючої організації журнал обліку отриманих рахунків-фактур.
6. Журнали обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур мають бути прошнуровані, а їх сторінки пронумеровані.
7. Покупці ведуть призначену для реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцями, з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до відрахування (відшкодування) в установленому порядку.
При необхідності внесення змін до книги покупок запис про анулювання рахунку-фактури проводиться у додатковому аркуші книги покупок податковий період, У якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень.
Додаткові аркуші книги є її невід'ємною частиною.
Рахунки-фактури, виставлені довірителю, комітенту або принципалу організаціями та індивідуальними підприємцями, які здійснюють підприємницьку діяльність на користь іншої особи за договорами доручення, комісії чи агентськими договорами, на суму своєї винагороди, а також у розмірі оплати, часткової оплати в рахунок майбутнього надання послуг за такими договорами, реєструються у книзі покупок довірителя, комітента чи принципала.
8. Рахунки-фактури, отримані від продавців, підлягають реєстрації у книзі покупок у міру виникнення права на податкові відрахуванняу порядку, встановленому статтею 172 Податкового кодексу України (з урахуванням положень статті 2 Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ "Про внесення змін до глави 21 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та про визнання такими, що втратили чинність, окремих положень актів законодавства Російської Федерації про податки і збори", далі - Федеральний закон
При придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав для виробництва та (або) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких оподатковуються за різними податковим ставкамта (або) не підлягають оподаткуванню, реєстрація рахунку-фактури у книзі покупок провадиться на ту суму, на яку платник податків отримує право на відрахування та яка визначається з урахуванням положень пункту 10 статті 165 та пункту 4 статті 170
Документи, якими оформляється передача майна, нематеріальних активів, майнових прав як вклад до статутного (складеного) капіталу господарських товариств та товариств або пайових внесків до пайових фондів кооперативів та в яких зазначені суми податку, відновленого акціонером (учасником, пайовиком) у порядку, встановленому пунктом 3 статті 170 Податкового кодексу Російської Федерації, підлягають реєстрації у книзі покупок приймаючої організації у міру виникнення права на податкові відрахування у порядку, встановленому статтею 172
Рахунки-фактури на перераховану суму оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, що набуваються для використання одночасно в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях, зазначених у пункті 2 статті 170Податкового кодексу Російської Федерації, реєструються у книзі покупок у сумі, зазначену у цьому счете-фактуре.
9. При частковій оплаті прийнятих на облік товарів (виконаних робіт, наданих послуг), майнових прав реєстрація рахунку-фактури у книзі покупок провадиться на кожну суму, перераховану продавцю у порядку часткової оплати, із зазначенням реквізитів рахунку-фактури за придбаними товарами (виконаними роботами) , наданим послугам), майновим правам та позначкою в кожній сумі "часткова оплата".
Реєстрація у книзі покупок рахунків-фактур з однаковими реквізитами допускається лише у випадках перерахування коштів у порядку часткової оплати.
Абзац виключено. - Постанова Уряду РФ від 11.05.2006 N 283.
Положення цього пункту застосовуються щодо товарів (робіт, послуг), майнових прав, за якими податкові відрахування провадяться за наявності документів, що підтверджують сплату сум податку на додану вартість.
10. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації у книзі покупок реєструються митна декларація на ввезені товари та платіжні документи, що підтверджують фактичну сплату митному органуподатку додану вартість.
При придбанні послуг з найму житлових приміщень у період службового відрядження працівників та послуг з перевезення працівників до місця службового відрядження та назад, включаючи послуги з надання в користування поїздами постільних речей, у книзі покупок реєструються заповнені в установленому порядку бланки суворої звітності (або їх копії ) з виділеним окремим рядком сумою податку на додану вартість, видані працівникові та включені ним до звіту про службове відрядження.
При ввезенні на територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь товарів, щодо яких стягнення податку на додану вартість здійснюється податковими органами відповідно до Угоди між Урядом Російської Федерації та Урядом Республіки Білорусь про принципи стягування непрямих податків при експорті та імпорті товарів, виконання робіт, надання послуг від 15 вересня 2004 р., у книзі купівель реєструються заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків з відмітками податкових органів про сплату податку на додану вартість та реквізити документів, що підтверджують фактичну сплату податку на додану вартість.
11. У книзі покупок не реєструються рахунки-фактури, одержані:
при безоплатної передачітоварів (виконання робіт, надання послуг), включаючи основні засоби та нематеріальні активи;
комісіонером (агентом) від комітента (принципалу) за переданими для реалізації товарам (роботам, послугам), майновим правам, а також за отриманою сумою оплати, частковою сплатою в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав;
комісіонером (агентом) від продавця товарів (робіт, послуг), майнових прав, виписані на ім'я комісіонера (агента) за товарами (роботами, послугами), майновими правами, на суму оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав;
у сумі оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав при безгрошових формах розрахунків;
у сумі оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, придбаних виключно реалізації операцій, зазначених у пунктах 2 і 5 статті 170 Податкового кодексу Російської Федерации;
у сумі оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, складені і (чи) отримані після отримання (складання) рахунків-фактур під час реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав.
12. Рахунки-фактури, отримані покупцем від продавців за придбаними товарами (виконаними роботами, наданими послугами) на виконання з 1 січня 2001 р. будівельно-монтажних робіт для власного споживання, реєструються в книзі покупок з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до відрахування, у порядку, встановленому пунктом 5 статті 172 Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ).
Рахунки-фактури, складені платниками податків згідно з пунктом 25 цих Правил, реєструються у книзі покупок з метою визначення суми податку на додану вартість, що висувається до вирахування, у порядку, встановленому пунктом 5 статті 172 Податкового кодексу Російської Федерації (з урахуванням положень статті 3 Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ).
Рахунки-фактури, пред'явлені покупцю підрядними організаціями і під час з 1 січня 2001 р. будівельних робіт, складання (монтажу) обладнання, що включається до складу основних засобів, реєструються у книзі покупок з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до вирахування, у порядку, встановленому пунктом 5 статті 172 Податкового кодексу Російської Федерації (з урахуванням положень статті 3 Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ).
13. Покупці, які перераховують кошти продавцю (у тому числі податковим агентам, зазначеним у пунктах 4 і 5 статті 161 Податкового кодексу Російської Федерації) у вигляді оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав , реєструють рахунки-фактури за цими коштами, отримані від продавців, у книзі покупок з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до вирахування у порядку, встановленому главою 21 Податкового кодексу Російської Федерації.
Рахунки-фактури, виписані та зареєстровані продавцями (у тому числі податковими агентами, зазначеними у пунктах 4 та 5 статті 161 Податкового кодексу Російської Федерації) у книзі продажів при отриманні суми оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) , передачі майнових прав, у тому числі при використанні покупцем безгрошової форми розрахунків, реєструються ними у книзі покупок при відвантаженні товарів (виконанні робіт, наданні послуг) на рахунок отриманої суми оплати, часткової оплати із зазначенням відповідної суми податку на додану вартість.
У разі зміни умов або розірвання відповідного договору та повернення відповідної суми оплати, часткової оплати, одержаної в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, рахунки-фактури, виписані та зареєстровані продавцями у книзі продажу при отриманні зазначеної суми, реєструються ними у книзі покупок після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з відмовою від товарів (робіт, послуг), майнових прав, але не пізніше 1 року з моменту відмови. У разі зміни умов або розірвання відповідного договору податковими агентами, зазначеними у пункті 2 статті 161 Податкового кодексу Російської Федерації, що одночасно є платниками податків податку на додану вартість, та повернення ним відповідної суми оплати, часткової оплати за рахунок майбутніх поставок товарів (виконання ) рахунки-фактури, складені та зареєстровані ними у книзі продажів відповідно до пункту 16 цих Правил при здійсненні зазначеної оплати, реєструються ними у книзі покупок після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з відмовою від товарів (робіт, послуг), майнових має рацію, але не пізніше 1 року з моменту відмови.
статті 161 Податкового кодексу Російської Федерації, реєструють у книзі покупок рахунки-фактури, складені та зареєстровані у книзі продажів відповідно до пункту 16 цих Правил, з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до вирахування у порядку, встановленому пунктом 3 статті 171 Податкового кодексу Російської Федерації.
Довірителі (принципали), які купують товари (роботи, послуги), майнові права за договором доручення ( агентського договору) від імені довірителя (принципалу), реєструють у книзі покупок отримані від продавця рахунки-фактури як у сумі перерахованої грошовими коштами суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, так і на зазначені товари (роботи, послуги), майнові права.
14. Рахунки-фактури, які не відповідають встановленим нормам їх заповнення, не можуть реєструватися у книзі покупок.
Рахунки-фактури, частково заповнені за допомогою комп'ютера, частково від руки, але відповідні встановленим нормам заповнення, можуть реєструватися в книзі покупок.
15. Книга покупок має бути прошнурована, а її сторінки пронумеровані та скріплені печаткою.
Контроль за правильністю ведення книги покупок здійснюється керівником організації або уповноваженою ним особою.
Книга покупок зберігається у покупця протягом 5 років з дати останнього запису.
16. Продавці ведуть , призначену для реєстрації рахунків-фактур (контрольних стрічок контрольно-касової техніки, бланків суворої звітності під час реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) населенню).
У книзі продажів реєструються виписані та (або) виставлені рахунки-фактури у всіх випадках, коли виникає обов'язок щодо обчислення податку на додану вартість (з урахуванням положень статей 2 та 3). Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ), у тому числі при відвантаженні (передачі) товарів (виконанні робіт, наданні послуг), майнових прав, при отриманні оплати, часткової оплати за рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) передачі майнових прав при отриманні коштів, що збільшують податкову базу, при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, при передачі товарів, виконанні робіт, наданні послуг для власних потреб, при поверненні прийнятих на облік товарів, а також при виконанні обов'язків податкових агентівта при здійсненні операцій, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування).
Рахунки-фактури, видані продавцями під час реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав організаціям та індивідуальним підприємцям за готівку, підлягають реєстрації у книзі продажів. При цьому показання контрольних стрічок контрольно-касової техніки реєструються у книзі продажу без урахування сум, зазначених у відповідних рахунках-фактурах.
При необхідності внесення змін до книги продажів реєстрація рахунка-фактури проводиться у додатковому аркуші книги продажів за податковий період, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень.
Додаткові аркуші книги продаж є її невід'ємною частиною.
При поновленні у порядку, встановленому пунктом 3 статті 170 Податкового кодексу Російської Федерації, сум податку на додану вартість, прийнятих до вирахування платником податків за сумою оплати, часткової оплати, перерахованої продавцю у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав,за товарами (роботами, послугами), у тому числі за основними засобами та нематеріальним активам, майновим правам у порядку, передбаченому главою 21 Податкового кодексу Російської Федерації, рахунки-фактури, на підставі яких суми податку прийняті до відрахування, підлягають реєстрації у книзі продажів на суму податку, що підлягає відновленню.
З метою відновлення сум податку в порядку, встановленому пунктом 6 статті 171 Податкового кодексу Російської Федерації, у книзі продажів останньому місяцікалендарного року починаючи з 2006 року вказується сума податку на додану вартість, що підлягає відновленню та сплаті у Федеральний бюджетза цей календарний рік.
Податкові агенти, зазначені у пунктах 2 та 3 статті 161 Податкового кодексу Російської Федерації, реєструють у книзі продажів рахунки-фактури, складені при обчисленні податку (при здійсненні оплати або часткової оплати, у тому числі із застосуванням безгрошових форм розрахунків, у рахунок майбутніх поставок товарів (Виконання робіт, надання послуг) або при придбанні товарів (робіт, послуг).
Податкові агенти, зазначені у пунктах 4 та 5 статті 161 Податкового кодексу Російської Федерації, реєструють у книзі продажів рахунки-фактури, видані покупцям при отриманні суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, у тому числі при використанні покупцем безгрошової форми розрахунків, а також за реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав.
17. Реєстрація рахунків-фактур у книзі продажів провадиться в хронологічному порядку у тому податковому періоді, в якому виникає податкове зобов'язання.
18. При отриманні грошових коштівяк оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав Продавці реєструють у книзі продажу рахунки-фактури, виставлені покупцю на отриману суму оплати, часткової оплати.
Абзац виключено. - Постанова Уряду РФ від 27.07.2002 N 575.
При безгрошових формах розрахунків продавці реєструють у книзі продажу рахунки-фактури, виставлені покупцю на отриману суму оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
При отриманні суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), зазначених в абзацах третьому - п'ятому пункту 1 статті 154 Податкового кодексу Російської Федерації, а також при отриманні зазначеної суми оплати платниками податків, які використовують право на звільнення зі статтею 145 Податкового кодексу Російської Федерації, рахунки-фактури продавцем не складаються.
19. Рахунки-фактури, виписані в одному примірнику одержувачем фінансової допомоги, коштів на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою товарів (виконання робіт, надання послуг), майнових прав, відсотків за векселями, відсотків за товарним кредитом у частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого відповідно до ставки рефінансування Центрального банкуРосійської Федерації, страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань, реєструються у книзі продажів.
20. У разі часткової оплати за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) передані майнові права при прийнятті облікової політикидля цілей оподаткування у міру надходження коштів реєстрація продавцем рахунку-фактури в книзі продажів проводиться на кожну суму, що надійшла в порядку часткової оплати, із зазначенням реквізитів рахунку-фактури за цими відвантаженими товарами (виконаними роботами, наданими послугами), переданими майном за кожною сумою "часткова оплата".
Цей пункт застосовується до 1 січня 2008 р. щодо товарів (робіт, послуг), майнових прав, відвантажених (переданих) до 1 січня 2006 р. платниками податків, що визначають до набрання чинності Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ податкової базияк день оплати.
21. Продавці, які виконують роботи та надають платні послуги безпосередньо населенню без застосування контрольно-касової техніки, але з видачею документів суворої звітності у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, реєструють у книзі продажів замість рахунків-фактур документи суворої звітності, затверджені в установленому порядку та видані покупцям, чи сумарні дані документів суворої звітності виходячи з опису, складеної за підсумками продажів за календарний місяць.
22. Біржі під час здійснення операцій із купівлі-продажу іноземної валюти чи цінних паперів реєструють у книзі продажів рахунки-фактури, виписані кожному учаснику торгів (брокеру, дилеру) у сумі стягуваної біржею комісійної винагороди.
23. Професійні учасники ринку цінних паперів - брокери при здійсненні на біржі операцій з купівлі-продажу цінних паперів від свого імені, але за рахунок та за дорученням клієнта у книзі продажів реєструють рахунки-фактури тільки в частині вартості власної послуги.
24. Організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють підприємницьку діяльність на користь іншої особи за договорами доручення, комісії або агентськими договорами, реєструють у книзі продажу рахунки-фактури, виставлені довірителю, комітенту або принципалу на суму своєї винагороди за послугами, наданими за такими договорами.
Комітенти (принципали), що реалізують товари (роботи, послуги), майнові права за договором комісії (агентським договором), що передбачає продаж товарів (робіт, послуг), майнові права від імені комісіонера (агента), реєструють у книзі продаж видані комісіонеру (агенту) рахунки-фактури, у яких відображено показники рахунків-фактур, виставлених комісіонером (агентом) покупцю, а також рахунки-фактури, видані комісіонеру (агенту) при отриманні суми оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, у яких відображено показники рахунків-фактур, виставлених комісіонером (агентом) покупцю.
Довірителі (принципали), що реалізують товари (роботи, послуги), майнові права за договором доручення (агентським договором), що передбачає продаж товарів (робіт, послуг), майнових прав від імені довірителя (принципалу), реєструють у книзі продажу рахунки-фактури, виставлені покупцюяк із отриманні суми оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, і під час реалізації зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав.
При отриманні коштів від комітента (принципалу, довірителя) у вигляді оплати, часткової оплати у рахунок подальшого надання посередницьких послуг комісіонери (агенти, повірені) реєструють у книзі продажу рахунки-фактури, виставлені комітенту (принципалу, довірителю) на отриману суму оплати.
При отриманні від комітента (принципалу, довірителя) суми оплати, часткової оплати у рахунок майбутнього надання посередницьких послуг під час використання комітентом (принципалом, довірителем) безгрошової форми розрахунків комісіонери (агенти, повірені) становлять рахунки-фактури, що реєструються у книзі продажів.
У книзі продажу комісіонерами (агентами) не реєструються рахунки-фактури, виставлені ними покупцеві під час реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені (за винятком рахунків-фактур, складених особами, зазначеними у пунктах 4 та 5 статті 161 Податкового кодексу) Російської Федерації), як із отриманні перерахованої суми оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, і під час реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав.
25. Щодо будівельно-монтажних робіт, виконаних з 1 січня 2001 р. організацією для власного споживання, рахунки-фактури складаються в момент визначення податкової бази, встановлений відповідно до пункту 10 статті 167 Податкового кодексу Російської Федерації (з урахуванням положень статті 3 Федерального законувід 22 липня 2005 р. N 119-ФЗ), та реєструються у книзі продажів.
26. Виключено. - Постанова Уряду РФ від 16.02.2004 N 84.
27. Книга продажу має бути прошнурована, а її сторінки пронумеровані та скріплені печаткою.
Контроль за правильністю ведення книги продажів здійснюється керівником організації або уповноваженою ним особою.
Книга продажу зберігається у постачальника протягом 5 років з дати останнього запису.
28. Допускається ведення книги покупок та книги продажів електронному вигляді. У цьому випадку після закінчення податкового періоду, але не пізніше 20 числа місяця, що настає після закінчення податкового періоду, книга покупок і книга продажів роздруковуються, сторінки пронумеровуються, прошнуровуються і скріплюються печаткою.
Дозволяється оформлення додаткових аркушів книги покупок та додаткових аркушів книги продажу в електронному вигляді. У цьому випадку зазначені додаткові листи роздруковуються, прикладаються відповідно до книги покупок або книги продажу за податковий період, в якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень, пронумеровуються з продовженням наскрізної нумерації сторінок книги покупок або книги продажу за зазначений податковий період, прошнуровуються і скріплюються печаткою.
29. Не підлягають реєстрації у книзі покупок та книзі продажів рахунки-фактури, що мають підчистки та помарки. Виправлення, внесені до рахунків-фактур, повинні бути завірені підписом керівника та печаткою продавця із зазначенням дати внесення виправлення.
30. Покупці та продавці забезпечують себе бланками рахунків-фактур, книгами покупок та книгами продажів, додатковими аркушами книги покупок та додатковими аркушами книги продажів самостійно.
Російська Федерація
ПОСТАНОВА Уряду РФ від 02.12.2000 N 914 (ред. від 26.05.2009) "ПРО ЗАТВЕРДЖЕННЯ ПРАВИЛ ВЕДЕННЯ ЖУРНАЛІВ ОБЛІКУ ОТРИМАНИХ І ВИСТАВЛЕНИХ КРАЩІВ-ФАК Х ПО ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ"
від 15.03.2001 N 189 , від 27.07.2002 N 575 , від 16.02.2004 N 84 , від 11.05.2006 N 283 , від 26.05.2009 N 451)
Голова уряду Російської Федерації М.КАС'ЯНОВ
ЗАТВЕРДЖЕНО Постановою Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000 р. N 914
(У ред. Постанов Уряду РФ від 15.03.2001 N 189, від 27.07.2002 N 575, від 16.02.2004 N 84, від 11.05.2006 N 283)
Ці Правила визначають порядок ведення покупцями та продавцями товарів (виконаних робіт, наданих послуг), майнових прав - платниками податку на додану вартість (далі іменуються відповідно - покупці та продавці) журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, а також оформлення додаткових аркушів книги покупок та додаткових аркушів книги продажів.
від 11.05.2006 N 283)
Покупці та продавці оформлюють рахунки-фактури, ведуть журнали обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книгу покупок та книгу продажів, а також оформлюють додаткові аркуші книги покупок та додаткові аркуші книги продажів за формами згідно з додатками N 1-5.
(У ред. Постанови Уряду РФ від 11.05.2006 N 283)
Додаткові аркуші книги покупок та додаткові аркуші книги продажу оформлюються за необхідності внесення змін до книги покупок та продажу.
(У ред. Постанови Уряду РФ від 11.05.2006 N 283)
Додаток N 1 до Правил ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажу при розрахунках з податку додану вартість
