Для виключення помилок при заповненні реквізитів розрахункових документів можна скористатися сервісом «Адреса та платіжні реквізити Вашої інспекції», за допомогою якого шляхом вибору необхідних реквізитів можна сформувати розрахунковий документв електронному вигляді
Інформація нижче залежить від вашого регіону (77 місто Москва)
Ваш регіон було визначено автоматично. Ви завжди можете змінити його, скориставшись перемикачем у лівому верхньому кутку сторінки.
Реквізити для перерахування податків та зборів
Перерахування всіх податків та зборів, у тому числі регіональних та місцевих, які адмініструються податковими органами, Виробляється на єдиний казначейський рахунок №40101810045250010041, відкритий Управлінням федерального казначейства по м. Москві в Головному управлінні Банку Росії по Центральному федеральному окрузім. Москва (повне), ГУ Банку Росії з ЦФО (коротке), БІК 044525000.
Відповідно Податковим кодексомРосійської Федерації обов'язок зі сплати податку виконується у валюті Російської Федерації.
Обов'язок зі сплати податку не визнається виконаним у разі неправильної вказівки платником податків у дорученні на перерахування податку номера рахунку Федерального казначействаза відповідним суб'єктом Російської Федерації та найменування банку одержувача.
ФНП Росії поширила інформацію про зміну реквізитів при заповненні платіжних доручень на сплату податків, страхових внесків, штрафів та інших платежів у Москві та Московській області. Відповідна інформація міститься у листі ФНП РФ від 07.11.16 № ЗН-4-1/21026, а також на офіційному сайті служби.
З листа стало відомо, що 6 лютого 2017 року банківські рахунки УФК по Московській області будуть переведені на розрахунково-касове обслуговуванняГоловне Управління Банку Росії з ЦФО.
У зв'язку з цим податки та страхові внескинеобхідно буде перераховувати за новими реквізитами.
Нові реквізити для сплати податків та страхових внесків у Москві з 2017 року
- Найменування банку одержувача платежу: Головне управління Банку Росії у Центральному федеральному округу м. Москви (ГУ Банку Росії з ЦФО);
- Номер рахунку одержувача платежу: 40101810045250010041 (рахунок для обліку доходів, які розподіляють органи Федерального казначейства між бюджетами бюджетної системиРФ біля Москви).
Нові реквізити для сплати податків та страхових внесків у Московській області з 2017 року
- БІК Банку одержувача платежу: 044525000;
- Банк одержувача: Головне управління Банку Росії у Центральному федеральному округу м. Москви (скорочене найменування - ГУ Банку Росії з ЦФО);
- Номер рахунку одержувача: 40101810845250010102 - рахунок для обліку доходів, що розподіляються Управлінням Федерального казначейства по Московській області між бюджетами бюджетної системи РФ.
Нагадаємо, це не єдина зміна у сфері заповнення платіжних доручень. Раніше ми писали про зміни у заповненні платіжних доручень на сплату страхових внесків у 2017 році. В свою чергу, індивідуальним підприємцямварто ознайомитися із змінами у сфері сплати страхових внесків ІП за себе у 2017 році.
Щоб мінімізувати негативні наслідки зміни реквізитів, УФК запровадило перехідний період, протягом якого ГУ Банку Росії з ЦФО самостійно перераховуватиме кошти на новий рахунок, у разі якщо в платіжному дорученні будуть зазначені старі реквізити.
При цьому ФНП доручила своїм співробітникам провести роз'яснювальну роботу з платниками податків щодо правильного заповнення реквізитів у платіжних дорученнях. Нагадаємо, згідно з п. 4 ст. 45 НК РФ, обов'язковими реквізитами в платіжному дорученні, без яких обов'язок щодо сплати податків або страхових внесків вважається невиконаним, є найменування банку отримувача та номер рахунку Федерального казначейства. Таким чином, якщо вказати дані реквізити неправильно, платіж потрібно буде переказувати знову. Тому будьте уважні, вказуйте нові реквізити під час заповнення платіжних доручень у Москві та Московській області з 2017 року.
Для того, щоб гроші потрапили до бюджету, необхідно правильно заповнити платіжне доручення. Інакше гроші не надійдуть на потрібний рахунок та будуть враховані як інший платіж або віднесені до категорії нез'ясованих. Правила заповнення платіжного доручення прописані у Наказі Мінфіну Росії від 12.11.2013 № 107н. Використовується форма 0401060, наведена у додатку 2 до Положення Банку Росії від 19.06.2012 № 383-П. Зразок заповнення платіжки ПДФО 2019 року ви знайдете нижче.
Коли платити
Оплату податку необхідно здійснити пізніше одного робочого дня, наступного після дня видачі доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ). Виняток зроблено для відпускних та лікарняних: за ними податок треба сплатити не пізніше останнього днятого місяця, у якому працівнику видано відповідні кошти.
Отже, якщо ви в один день перераховуєте ПДФО із зарплати за попередній місяць та з відпускних за поточний місяць, то і на зарплатний, і на відпускний ПДФОпотрібно заповнити своє платіжне доручення (лист ФНП від 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).
Як заповнювати платіжне доручення з податків
Суму вказуєте у повних рублях. Діє правило: податки до бюджету перераховуйте в повних рублях, округляючи копійки за правилами арифметики: якщо менше 50 копійок - відкидайте їх, а якщо більше округляйте до повного рубля.
Усі поля обов'язкові для заповнення. Дата та сума списання вказуються цифрами та прописом. Нумеруються платіжні доручення у хронологічному порядку.
Кожному її полю надано свій номер. Розберемо правила докладніше.
У 2019 році вам знадобиться код КБК з ПДФО 18210102010 011000110. Він єдиний і для сплати ПДФОіз зарплати та допомоги, та для сплати ПДФО з дивідендів.
У реквізиті 21 вказується черговість. Вона визначається відповідно до 855 ст. ЦК України. При перерахуванні податку можуть бути вказані значення «3» та «5». Вони визначають, у якому порядку банк проводитиме операції, якщо грошових коштівна рахунку організації недостатньо. При щомісячному перерахування ПДФОу полі 21 вказується значення "5". Якщо перераховуєте податок на вимогу ІФНС, то вказуєте значення "3".
У полі 105 вказується ОКТМО відповідно до Загальноросійським класифікатором, який затверджено наказом Росстандарту від 14.06.2013 № 159-СТ. З 25.04.2017 у платіжних дорученнях слід зазначати 8-значний код ОКТМО.
Поле 106 призначене для ідентифікації платежу з його цільової спрямованості. Підстави вказуються за допомогою буквеного коду:
- ТП - для поточних платежів;
- ЗД - для заборгованості, що погашається добровільно;
- ТР - заборгованість, що погашається на вимогу контролюючих органів;
- АП - недоїмка, що погашається на підставі акта перевірки до виставлення вимоги інспекції.
У разі неможливості зазначити значення показника ставиться 0.
У полі 107 треба зазначати періодичність сплати податкової сумичи конкретну дату. Періодичність — це, насправді, податковий період, за який перераховуються гроші. Може бути: раз на місяць, квартал, раз на півріччя або за рік. Для перерахування за жовтень 2019 року слід зазначити «МС.10.2018».
У реквізиті 108 пишеться "0". Винятком є випадки погашення заборгованості на вимогу контролюючих органів. Тоді треба ставити його номер.
У полі 109 зазначається дата підписання декларації з податку, що сплачується, або «0», якщо податок перераховується до бюджету раніше здачі декларації. У разі погашення заборгованості на вимогу податківців у цьому полі зазначається його дата.
Зразок платіжного доручення ПДФО у 2019 році
Сплата пені платіжним дорученням у 2019 році
У такого платіжного доручення є як подібність до звичайного (у ньому ставлять той самий статус платника, вказують ті ж реквізити одержувача, того ж адміністратора доходів), так і відмінності. На останніх зупинимося докладніше, а потім наведемо зразок платіжки на пені з ПДФО 2019 року.
Перша відмінність - КБК (реквізит 104). Для пені по податках завжди є свій код бюджетної класифікації, у 14-17-му розрядах якого вказується код підвиду доходу - 2100.
КБК для перерахування пені: 182 1 01 020 10 01 2100 110
Друга відмінність платіжного доручення з пені — реквізит 106. Можливі наступні варіанти:
- Якщо самостійно порахували пені та платіть їх добровільно. У цьому випадку підстава матиме код ЗД, тобто добровільне погашення заборгованості за минулими податковим періодамза відсутності вимоги ІФНС.
- Якщо платите на вимогу ІФНС. У цьому випадку основа матиме вигляд ТР.
- Перелічує на підставі акта перевірки. Це є підставою платежу АП.
Третя відмінність — реквізит 107. Його значення залежить від того, що стало підставою для платежу:
- За добровільної сплати — «0». Якщо ви перераховуєте пені за один конкретний період (місяць, квартал), варто вказати його, наприклад, МС.02.2018 — пені за лютий 2019 року.
- При сплаті на вимогу податківців (підстава ТР) термін, зазначений у вимогі.
- При погашенні пені згідно з перевірочним актом (підстава АП) теж ставлять 0.
Якщо ви платите пені самостійно, в полях 108 та 109 ставте 0.
В інших випадках у полі 108 наведіть номер документа — підстави платежу (наприклад, вимоги), у своїй знак «№» не ставте.
У полі 109 вкажіть:
- дату вимоги ІФНС - для заснування платежу ТР;
- дату рішення про залучення (про відмову у залученні) до податкової відповідальності- Для заснування АП.
Отриманий прибуток підприємства після оподаткування може бути розподілено між учасниками товариства. Дивідендами визнаються не тільки доходи від розподілу прибутку, що залишився, отримані учасником, але й інші подібні виплати на адресу учасників (лист Мінфіну РФ від 14.05.2015 № 03-03-10/27550). Також дивідендами визнаються і надходження поза РФ, визнані такими законодавством інших держав (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Про те, на яких умовах відбувається розподіл дивідендів у ТОВ, читайте у цій статті.
Про особливості розрахунку дивідендів у організацій, які застосовують спецрежим, читайте у статті «Порядок розрахунку дивідендів при УСН».
Одержувачі дивідендів
У разі утворення прибутку після оподаткування за підсумками року учасники організації можуть розраховувати на отримання додаткових виплатза рахунок цього прибутку. Одержувачами є власники часток КК, серед яких можуть бути як юридичні, так і фізичні особи.
Прибуток між учасниками ділиться відповідно до порядку, відображеного у статуті юрособи. Найчастіше це розподіл у пропорції до частки участі. Знову прийняті учасники також можуть розраховувати на виплату дивідендів згідно з наявною часткою.
Організація, що виплачує дивіденди, виступає у ролі податкового агента, утримуючи з виплат фізособі ПДФО, а з виплат юрособі - податок на доходи.
Про те, що вважати датою отримання доходу у вигляді дивідендів, читайте у матеріалі «Чи стягується ПДФО з дивідендів?» .
Як бути з ПДФО, якщо фізична особане отримало відправлені йому дивіденди, читайте у статті "Дивіденди не дійшли до одержувача - можна повернути ПДФО".
Про розрахунок податку з дивідендів, що виплачуються юридичним особам- резидентам РФ, читайте у статтях Як правильно розрахувати податок на прибуток з дивідендів?і «Особливості розрахунку дивідендів визначення податку з прибутку» .
КБК з дивідендів з ПДФО у 2019 році
Ставка ПДФО на дивіденди, починаючи з 2015 року дорівнює 13%. Якщо учасник не є резидентом РФ, оподаткування потрібно провести за ставкою 15%.
Виплачені фізособам доходи, у тому числі і дивіденди, відображаються у довідках 2-ПДФО та у розрахунках 6-ПДФО.
Перерахування податку до бюджету ТОВ необхідно зробити відповідно до п. 6 ст. 226 НК РФ пізніше дня, наступного після дня виплати. Податок допускається переказати одним платежем, незалежно від кількості одержувачів дивідендів.
КБК з ПДФО на дивіденди у 2019 році не змінився порівняно з минулими періодами. При складанні платіжного документа слід зазначити наступний код:
182 1 01 02010 01 1000 110.
Актуалільні КБК на 2019 рік див.
Підсумки
Дивіденди, виплачені учасникам, є доходом, який підлягає оподаткуванню. Будучи податковим агентом, Організація, що здійснює виплати, утримує з них податок. З доходів фізосіб при цьому утримується ПДФО та перераховується до бюджету з використанням того ж КПК, який застосовується при утриманні податку за іншими доходами працівників.
