ТОВ застосовує УСН ("доходи мінус витрати"), закуповує товари у ІП, який застосовує ЕНВД, у рамках роздрібної торгівлі за готівку (договір постачання не укладався). ІП не використовує ККМ, немає друку. Товари купуються у ІП з метою подальшого перепродажу.
На підставі яких документів у ситуації можна врахувати витрати на придбання товарів? Чи має ІП застосовувати бланки суворої звітності?
Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:
Витрати на придбання товарів у індивідуального підприємця, який застосовує ЕНВД, можуть бути враховані з метою оподаткування за наявності товарних чеків (інших документів), що підтверджують прийом грошових коштівза товар, оформлених відповідно до Федерального закону N 402-ФЗ та містять усі реквізити, встановлені Федеральним законом від 22.05.2003 N 54-ФЗ. ІП не повинен застосовувати в даному випадкубланки суворої звітності.
Обґрунтування висновку:
Відносини між особами, які здійснюють підприємницьку діяльність, регулюються цивільним законодавством ( ЦК України).
При цьому цивільне законодавствоне застосовується в тому числі до податкових відносин, Якщо інше не передбачено законодавством ( ЦК України). Відносини щодо сплати податків регулюються НК РФ.
Оформлення ІП документів під час продажу товару залежить від цього, у якого договору здійснюється продаж.
Платники податків, що застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД), керуються нормами НК РФ.
У свою чергу, до роздрібної торгівлі з метою застосування НК РФ належить підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами, як за готівковий, так і за безготівковий розрахунок, що здійснюється за договорами роздрібної купівлі-продажу, незалежно від того, який категорії покупців (фізичним чи юридичним особам) реалізуються ці товари ( НК РФ, Мінфіну Росії від 26.08.2013 N 03-11-11/34912, від 09.08.2013 N , від 24.07.2013 N ). Крім того, у наведених листах представники Мінфіну Росії зазначили, що підприємницька діяльність у сфері реалізації товарів, що здійснюється на підставі договорів поставки, незалежно від форми розрахунків з покупцями (готівковою чи безготівковою) сплату ЕНВДНЕ перекладається.
Зауважимо також, що згідно з численними офіційними роз'ясненнями уповноважених органів, визначальною ознакою договору роздрібної купівлі-продажу з метою застосування ЕНВДє саме те, з якою метою платник податків реалізує товари організаціям та фізичним особам: для особистого, сімейного, домашнього чи іншого використання, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю, або для використання цих товарів з метою ведення підприємницької діяльності(дивіться, наприклад, Мінфіну Росії від 04.07.2013 N 03-11-11/25823, від 25.04.2013 N , від 10.12.2012 N ).
Разом з тим податкове законодавствоне встановлює для організацій та індивідуальних підприємців, які реалізують товари, обов'язки виявляти мету придбання покупцями товарів та контролювати їхнє подальше використання.
Аналогічний висновок міститься в Інформаційному листі Президії ВАС РФ від 05.03.2013 N 157, в якому також зазначено, що однією з основних умов, що дозволяють застосовувати щодо роздрібної торгівлі систему оподаткування у вигляді ЕНВД, є провадження цієї діяльності виключно через об'єкти стаціонарної та (або) ) нестаціонарної торговельної мережі, згадані в і НК РФ.
Таким чином, виходячи з вищезазначеного висновку Президії ВАС РФ, якщо продавець здійснює торговельну діяльність через об'єкти стаціонарної та (або) нестаціонарної торгової мережі, згадані в ПК РФ, і діє на підставі договору роздрібної купівлі-продажу, то у нього є всі підстави вважати продаж товару роздрібної.
Відповідно, при цьому необхідно дотримуватись визначеного для договору роздрібної купівлі-продажу документообігу.
У силу НК РФ зазначені витрати приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у НК РФ, тобто вони повинні бути обґрунтовані, документально підтверджені та виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу. При цьому під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, що застосовуються в іноземній державі, на території якого були здійснені відповідні витрати, та (або) документами, що побічно підтверджують вироблені витрати.
При придбанні організацією товару за готівку розрахунки здійснюються через підзвітна особа. Документами, що підтверджують понесені витрати, будуть документи, додані до авансового звіту.
Правила оформлення первинних документів регламентовані Федеральним законом від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (далі - Закон N 402-ФЗ), в якій зазначено, що кожен факт господарського життя (у тому числі, продаж товару) підлягає оформленню первинним обліковим документом.
У силу Закону N 402-ФЗ форми первинних облікових документів затверджує керівник економічного суб'єктаза поданням посадової особи, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку. Це означає, що з 01.01.2013 форми первинних облікових документів, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, не є обов'язковими до застосування та кожна організація (ІП) самостійно розробляє та затверджує форми первинних облікових документів. При цьому кожен первинний обліковий документповинен містити всі обов'язкові реквізити, встановлені Законом N 402-ФЗ. Водночас організація (ІП) може продовжувати застосовувати уніфіковані формидокументів, якщо ухвалить таке рішення (дивіться інформацію Мінфіну Росії від 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
Виходячи з наведених норм вважаємо, що в ситуації, що розглядається, врахувати у витратах вартість товару, придбаного в ІП, що застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД, організація може на підставі затверджених ним первинних облікових документів (що містять реквізити, передбачені Законом N 402-ФЗ та Законом N 54 -ФЗ). Таким документом може бути товарний чек чи інший документ, що підтверджує прийом коштів за відповідний товар.
Про можливість підтвердження платником податків, який застосовує УСН, витрат на придбання товару товарним чеком (іншим документом) йдеться і в офіційних роз'ясненнях Мінфіну Росії (Мінфіну Росії від 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, від 07.07.2011). У зазначених листах представники фінансового відомства зазначають, що у загальному випадку для платників податків, які застосовують УСН, підтвердженням сум витрат на оплату придбаних товарів (робіт, послуг) є первинні документи (платіжні документи, акти приймання-передачі, товарні накладні, укладені договори та інші) , оформлені належним чином. При здійсненні готівкових грошових розрахунків відповідні витрати у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг повинні підтверджуватись друкованими контрольно-касовою технікою касовими чеками або документами ( товарними чеками, квитанціями або іншими документами), що підтверджують прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу).
Аналогічна думка представлена в окремих ЗМІ * (1) * (2) Ю.В. Подпоріним, заступником начальника відділу спеціальних податкових режимівДепартаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії.
Щодо факту непроставлення ІП на виданому ним під час продажу товару документі, що підтверджує прийом коштів за товар, у зв'язку з відсутністю в нього печатки зазначимо таке.
Цивільне законодавство РФ не містить норм, які встановлюють для індивідуальних підприємців обов'язок мати печатку. ДК РФ говорить, що до підприємницької діяльності громадян, здійснюваної без утворення юридичної особи, застосовуються правила ДК РФ, які регулюють діяльність юридичних, які є комерційними організаціями, якщо інше не випливає із закону, інших правових актів чи істоти правовідносин. Загальні норми ДК РФ про комерційні організації також містять положень про обов'язковість наявності в комерційної організації печати. Відповідні вимоги містяться лише у спеціальних законах, що регулюють діяльність юридичних осіб відповідної організаційно-правової форми (дивіться, наприклад, Федерального закону від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю", Федерального закону від 26.12.1995 N 208-Ф "Про акціонерні товариства").
Тобто законодавство не містить вимоги щодо наявності в ІП печатки (Управління ФНП у м. Москві від 28.02.2006 N 28-10/15239).
Крім того, наведений до Закону N 402-ФЗ перелік обов'язкових реквізитів первинного облікового документа не містить такого реквізиту як печатка, відповідно, її проставлення на первинному документі не є обов'язковим.
Також і Закону N 54-ФЗ, що встановлює обов'язкові відомості, які мають утримуватися в документі, що видається в момент оплати товару при розрахунку готівкою без застосування контрольно-касової техніки, не містить вимог щодо наявності печатки на такому документі.*(3)
Порядок обліку доходів та витрат та господарських операцій для індивідуальних підприємців встановлено Мінфіну Росії N 86н, МНС Росії N БГ-3-04/430 від 13.08.2002 (далі - Порядок). Пунктом 10 Порядку встановлено обов'язок індивідуального підприємця підписувати первинні документи (за винятком касового чека), а також при заповненні всіх документів, пов'язаних із провадженням підприємницької діяльності, поряд з прізвищем, ім'ям та по батькові зобов'язаний вказати свій основний державний реєстраційний номерзаписи про державної реєстраціїіндивідуального підприємця (ОДРНДП) (пп. "в" п. 14 Правил ведення Єдиного державного реєструіндивідуальних підприємців та надання відомостей, що містяться в ньому, затверджених , від 31.05.2011 N ). Така точка зору була підтримана УФНС Росії по Іркутській області від 31.08.2012 N 16-26/014550@.
Однак наявність судової практикиговорить про те, що у такому разі продавець несе податкові ризики, пов'язані з визнанням такого договору договором постачання (а не договором роздрібної купівлі-продажу).
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор Овчиннікова Світлана
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер М'якова Світлана
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.
*(1) Питання: При УСНО необхідною умовою обліку витрат у витратах є їхня оплата. Які документи підтверджують факт оплати витрат? Чи можна підтверджувати витрати на придбання товарів та матеріалів та їх оплату товарними чеками, не маючи касового чека? ("Спрощена система оподаткування: бухгалтерський облік та оподаткування", N 2, лютий 2013 р.)).
*(2) Питання: Якими документами "спрощенець", який обрав об'єкт оподаткування "доходи мінус витрати", може підтвердити витрати на оплату придбаних товарів (робіт, послуг)? Чи можна підтвердити витрати на придбання товарів та матеріалів товарними чеками, не маючи касового чека? ("Роз'яснення органів виконавчої владищодо ведення фінансово-господарської діяльності у комерційних організаціях", N 4, липень-серпень 2012 р.).
*(3) Водночас ІП в силу пп. "і" п. 3 Положення про здійснення готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток без застосування контрольно-касової техніки, затвердженого Уряду РФ від 06.05.2008 N 359, на бланках суворої звітності, що виписуються покупцям замість чеків ККТ при наданні послуг населенню повинен ставити печатку, оскільки печатка передбачена як обов'язковий реквізит ( Мінфіну Росії від 02.03.2009 N 03-01-15/2-69).
Вітаю. Останнім часом мене часто запитують, як правильно організаціям чи ІП закуповувати товари у простого фіз. особи та відобразити це документально. Також мені багато хто ставив питання про те, як відобразити документально закупівлю товарів з Китаю через посередника. Так ось на ці 2 питання буде відповідь у цій статті.
Для кого це
Іноді вигідно чи доводиться закуповувати товари у фіз. осіб. Наприклад, у фермерів закуповувати продукти для ресторану, скупити Hand Made товари і продавати в магазині або офіційно відобразити прихід товарів, які інакше не вдається відобразити (наприклад, товари з Китаю, ввезені через посередників). Тож тема актуальна.
Рішення
Якщо ви стежите за розділом, то мали побачити, що там з'явився такий документ, як «Закупівельний акт». Докладно прочитайте про нього за посиланням, але тут розповім коротко.
за загальному правилувсі угоди організацій із фізичними особами мають відбуватися у письмовій формах (подп. 1 п. 1 ст. 161 ДК РФ). Однак ніде не встановлено, що при покупці майна у громадянина, який не є підприємцем, потрібно обов'язково складати саме .
Насправді договір зазвичай не оформлюють, а обмежуються підписанням лише закупівельного акта. У принципі закупівельний акт підтверджує лише факт передачі майна, придбаного у фізичної особи. Однак якщо включити до нього умови продажу та оплати, а також реквізити та підписи сторін, то письмову форму угоди буде дотримано.
За допомогою цього документа можна закуповувати товари у фіз. осіб і цим показувати документально свої витрати і показати, звідки узявся товар. Додатковим плюсом є те, що ви можете готівковим розрахунком сплатити суму понад 100 000 р., тому що обмеження на оплату фіз. особі немає.
Як все оформити
У закупівельного акта є форма ОП-5, але вона зроблена більше для тих, хто купує фермерську продукцію. Але якщо забрати там зайві пункти, то на її основі можна зробити закупівельний акт під себе і навіть дописати додаткові умови. Ось приблизно, як все виглядатиме:
У результаті виходить така схема:
Як застосувати для закупівлі товарів з Китаю
Дуже просто. Коли вам через посередника прийшов товар додому, він ніяк не оформлений. Ви просо складаєте закупівельний акт зі своїм другом (типу ви у нього купуєте це майно). Прописуєте суму угоди (можна прописати не зовсім реальну суму) і таким чином можна показати будь-якому органу, що перевіряє, звідки ваш товар.
У свою чергу продавець (ваш друг) має заплатити ПДФО, адже він отримав дохід. Для цього прочитайте статтю та заповніть декларацію. Сплатіть самі 13% ПДФО від суми угоди за вашого друга, тим більше, якщо ви прописали суму угоди менше, ніж витратили насправді, купивши товар через посередника.
Не раджу цю схему застосовувати тим, кому витрати можуть спричинити суму податків.Наприклад, якщо у вас УСН дохідмінус витрата, то таким чином вашими угодами із закупівельних актів можуть зацікавитися і щось «пронюхати». Тому що ви можете відображати більше витрат і платити податок менше. Але можуть і нічого не запідозрити, всяке буває. А якщо у вас ЕНВД, УСН 6%, то застосовуйте спокійно.
Висновок
Висновок хочу зробити витяг з журналу «Російський податковий кур'єр» № 12, червень 2014 р.:
Отже, купівля організацією чи ІП майна у фіз. особи можна підтвердити з допомогою закупівельного акта. Цей документ буде підставою для оприбуткування куплених товарів і в бухгалтерському, і у податковому обліку. Головне, щоб у ньому було відображено та заповнено всі обов'язкові реквізити первинного облікового документа (п. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»).
Якщо ви таки уклали договір купівлі-продажу, факт передачі придбаного майна необхідно оформити окремим актом. Це може бути акт приймання-передачі майна, або той же закупівельний акт. Для цього закупівельний акт можна скласти за спрощеною формою, наприклад, без зазначення у ньому відомостей про оплату куплених у фізичної особи активів.
Звичайно, фразу про те, що майно, що є предметом угоди, передано покупцю, можна включити безпосередньо в договір купівлі-продажу. Тоді акт складати необов'язково.
Примітка.Якщо в закупівельному акті відображено умови правочину, договір можна не оформлювати.
Крім вказівки на факт оплати в договорі або закупівельному акті, при виплаті продавцю грошей з каси складається (утв. Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 № 88). Якщо розрахунок проводиться в безготівковому порядку, факт оплати підтверджується платіжним дорученням та банківською випискоюза розрахунковим рахунком покупця.
Зазначимо, що обмеження розміру розрахунків готівкою (100 000 р. у межах одного договору) не поширюється на платежі між організаціями та фізичними особами, які не мають статусу ІП (п. 5 вказівки Банку Росії від 07.10.13 № 3073-У). При цьому підстава платежу не має значення. Отже, компанія, яка купила у громадянина майно, має право виплатити йому в рамках цього договору готівкою суму, що перевищує 100 000 грн. Причому це може зробити за один раз.
Якщо є питання, заперечення чи доповнення, пишіть у коментарях!
Індивідуальний підприємець купує товар у постачальника. Постачальник просить сплатити товар за безготівковому розрахунку, але з р/р організації, але в банківську карту фізичної особи. Чи правомірним буде такий розрахунок за товар? ми (ІП) зі свого розрахункового рахунку можемо відправити гроші за товар не на р/р ТОВ, а на карту фіз.особи-працівника ТОВ? Листи від них не надходило.
У такому разі операція є неприпустимою. Постачальник може попросити покупця сплатити за товар не на свій розрахунковий рахунок, а на рахунок іншої особи. Не заборонено ДК РФ. Однак таке прохання має бути оформлене документально – продавець має надати листа з таким проханням та реквізитами одержувача
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
Стаття: Постачальник просить перерахувати оплату нарахунок іншийкомпанії
Що потрібно зробити: Зажадати від постачальника листа, в якому міститься прохання перерахувати гроші третій особі. Вказати у платіжці, що оплата зроблена за контрагента.
Постачальник вашої компанії попросив перерахувати оплату за товар не йому, а іншій організації. Закон цього забороняє (ст. 313 Цивільного кодексу РФ). Але вам, як бухгалтеру, важливо правильно оформити цю операцію.
Найголовніше – від постачальника потрібно отримати документ, який підтверджує, що гроші третій особі ви перерахуєте на його прохання. Зазвичай таким папером є лист постачальника. Якщо його не буде, податківці можуть вирішити, що компанія товар не сплатила і, отже, реальних витрат не зазнала. Якщо суперечка з інспекторами дійде до суду, цілком імовірно, що судді підтримають ІФНС (див., наприклад, ухвалу ВАС РФ від 16 серпня 2010 р. № ВАС-10766/10).
Бажано, щоб у листі постачальник чітко вказав, за рахунок якої заборгованості (за яким договором) ваша компанія платитиме третій особі. А також на підставі чого третя особа отримує ці гроші. Тобто постачальник вкаже реквізити свого договору з цією сторонньою організацією.
Для повного спокою можна укласти додаткову угоду договору поставки. І в ньому прописати, що оплата товару може бути здійснена на рахунок третьої особи на прохання постачальника. До речі, у майбутньому, укладаючи договори, зручно одразу закладати таку можливість. На всякий випадок. Адже варіант, коли оплату на рахунок третьої особи прописано у договорі, податківців влаштовує найбільше.
У платіжці обов'язково надішліть листа постачальника. Допустиме таке формулювання: «Оплата за ТОВ "Постачальник" за договором від 1 лютого 2011 р. № 32 (за рахунок погашення заборгованості ТОВ "Покупець" за договором від 4 лютого 2011 р. № 7/8 на підставі листа від 7 лютого 2011 р. .
Бухоблік та ПДВ.Перерахувавши гроші, ви спишете заборгованість перед постачальником стандартною проводкою:
Дебет 60 Кредит 51
- Оплачений товар.
«Вхідний» ПДВ з куплених товарів ви спокійно приймете до вирахування. Той факт, що гроші перераховані третій особі, не є важливим. Це випливає із пункту 1 статті 172 Податкового кодексуРФ.
Податок з прибутку і «спрощений» податок.Якщо ваша компанія використовує метод нарахування, то оплата товарів не має значення (п. 1 ст. 272 Податкового кодексу). А для організацій, які застосовують касовий метод, а також «спрощенців», визначальним буде момент, коли гроші перераховані третій організації. Саме на цю дату витрати вважаються сплаченими.
13 Листопада 2017, 12:29, питання №1810424 дмитрий, м. Санкт-Петербург
400
вартість
питання
питання вирішено
Згорнути
Відповіді юристів (3)
- 8,9 рейтинг
- експерт
отримано
гонорар 70%Юрист, м. Чебоксари
Спілкуватися у чаті- 7,8 рейтинг
ІП, уст 6%, інтернет магазин, є касовий апаратнового зразка, чеки пробиваються до податкової відправляються. Торгової площіні, є тільки склад він пункт самовивезення. Чи потрібні мені якісь документи, що підтверджують на куплений товар?Адже податок я плачу з виручки... І він не залежить від закупівельної вартості.
А саме: варіант 1 - чи можу я наприклад купити товар у фіз особи з рук, відповідно без будь-яких документів, наприклад на авіто, а потім виставити у своєму магазині, продати, пробити чек на нього, заплатити з цього податокваріант 2 - чи можу я купити товар у іншого іп, але як фізична особа (він при купівлі видасть накладну торг 12) а потім виставити у своєму магазині, продати, пробити чек на нього, заплатити з цього податок
Чи можна це робити і наскільки це законно?Слід зазначити, що питання достатньо дискусійний. Чинне законодавство не містить положень , які однозначно свідчать про те, що ІП, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування «доходи»(П.1 ст.346.14 НК РФ), повинні забезпечувати безпеку первинних документів , що підтверджують їх витрати на купівлю товарів, що реалізуються в подальшому. Відповідно до п. 1 ст. 346.18 НК РФ у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації чи індивідуального підприємця, податковою базою визнається грошовий вираздоходів, тобто. податок сплачується з усієї суми доходу. Понесені витрати в такому разі не враховуються під час розрахунку податкової бази, та підтверджувати їх платник податків не зобов'язаний. Так, згідно з п.1.1 Наказу Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н (з ізм. від 07.12.2016) індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, зобов'язані вестиКнигу обліку доходів та витрат , в якій у хронологічній послідовності на основі первинних документів позиційним способом відображають усігосподарські операції
за звітний (податковий) період. При цьому у п.2.5 цього Наказу Мінфіну РФ зазначено таке:
ІІ. Порядок заповнення розділу I «Доходи та витрати»
2.5. У графі 5 платник податків відображає витрати, зазначені у пункті 1 статті 346.16 Кодексу. Порядок визнання та обліку витрат при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, встановлено пунктами 2 – 4 статті 346.16, пунктами 2 – 5 статті 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 та 8 статті 3. 1, 2.1, 4 та 6 статті 346.25 Кодексу.Графа 5 в обов'язковомупорядку заповнюється платником податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді .
Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, у графі 5 відображає:
фактично здійснені витрати, передбачені умовамиотримання виплат на сприяння самозайнятості безробітних громадян та стимулювання створення безробітними громадянами, які відкрили власну справу, додаткових робочих місць для працевлаштування безробітних громадян за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федераціївідповідно до програм, що затверджуються відповідними органами державної влади;
фактично здійснені витрати за рахунок коштів фінансової підтримки у вигляді субсидій, отриманих відповідно до Федерального закону від 24 липня 2007 р. N 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації» (Збори законодавства Російської Федерації, 2007, N 31, ст. 4006).
Зазначені витрати відображаються у порядку, встановленому пунктом 1 статті 346.17 Кодексу.
Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів , вправітакож, на свій розсуд, відбиватиу графі 5 інші витрати , пов'язані з отриманням доходів, оподаткування яких здійснюється відповідно до спрощеної системи оподаткування.Як бачимо, обов'язок заповнення графи 5 Книги обліку доходів та витрат передбачено лише для платників податків, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат. У разі застосування об'єкта оподаткування «доходи»заповнення графи 5 є правомі віддається на розсуд платника податків.
Таким чином, витрати ІП на УСН, який обрав об'єкт оподаткування «доходи», не беруть участь у формуванні податкової бази. ІП не відображає такі витрати у Книзі обліку доходів та витрат. Документальне підтвердження понесених витрат у цьому випадку саме з метою оподаткування не вимагається.
Водночас, Дмитре, звертаю Вашу увагу на позицію Мінфіну щодо зберігання первинних документів індивідуальним підприємцем, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів:
Лист Мінфіну РФ від 30.03.2012 N 03-11-11/104
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянув лист щодо термінів зберігання первинних документів індивідуальним підприємцем, який застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, та повідомляє наступне.
Відповідно до ст. 346.12 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) платниками податків податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування та застосовують її у порядку, встановленому гол. 26.2 Кодексу.
Відповідно до пп. 8 п. 1 ст. 23 Кодексу платник податків зобов'язаний забезпечувати збереження даних бухгалтерського та податкового обліку та інших документів, необхідних для обчислення та сплати податків, у тому числі документів, що підтверджують отримання доходів, здійснення витрат (для організацій та індивідуальних підприємців), а також сплату (утримання) податків, протягом чотирьох років.
Слід враховувати, що перебіг зазначеного термінупочинається після звітного (податкового) періоду, в якому документ використовувався востаннє для складання податкової звітності, нарахування та сплати податку, підтвердження отриманих доходів та вироблених витрат.
Таким чином, платники податків – індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, незалежно від обраного об'єкта оподаткування зобов'язані зберігати дані бухгалтерського, податкового обліку та інші документи чотири роки , якщо інших строків не встановлено законодавством.
Зазначений порядок поширюється на зберігання документів електронних системдокументообігу між банком та клієнтами, у тому числі систем «клієнт-банк».
Мінфін, посилаючись на пп.8 п.1 ст.23 ПК РФ, дотримується тієї позиції, що платники податків - індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, незалежно від обраного об'єкта оподаткування зобов'язані зберігати дані бухгалтерського, податкового обліку та інші документи чотири роки, якщо інші строки не встановлені законодавством. Дмитро, саме для цілей оподаткування наявність первинних документів на товари, що у подальшому реалізуються, не обов'язково. Але річ у тому, що, наприклад, ІП може втратити право на застосування УСН - ось тоді такі документи можуть знадобиться. Крім того, товарно-супровідні документи потрібні для підтвердження законності походження товару, його придбання, звідповідності вимогам безпеки споживачам.
Чи може в принципі хтось у мене запитати якісь документи на товар?
Що стосується податкового органу . Справді, на підставі п. 1 ст. 93.1 НК РФ посадова особаподаткового органу, що проводить податкову перевірку, вправі витребувати у контрагента або в інших осіб, які мають документи (інформацію), що стосуються діяльності платника податків (платника збору, що перевіряється), податкового агента), ці документи (інформацію). Але як випливає з буквального прочитання цієї норми, надати на запит податкового органу платник податків повинен лише фактично наявні в нього документи. Зазначу, що п. 1 ст. 93.1 НК РФ необхідно розглядати у взаємозв'язку зі становищем пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, яким, як було сказано вище, встановлено обов'язок забезпечувати безпеку документів, необхідних для обчислення та сплати податків. Оскільки забезпечувати безпеку документів, що підтверджують витрати на купівлю товарів, ІП, що застосовує УСН з об'єктом оподаткування «доходи», не зобов'язаний, то у нього немає і обов'язку подавати такі документи до податкового органу. З п.6 ст.93.1 НК РФ випливає, що:
6. Відмова особи від подання витребуваних під час проведення податкової перевіркидокументів або неподання їх у встановлені термінивизнаються податковим правопорушенням та тягнуть за собою відповідальність, передбачену статтею 126 цього Кодексу.
Але відразу слід зазначити, що з буквального тлумачення п. 2 ст. 126 НК РФ, особи, у яких витребуються документи у порядку, встановленому ст. 93.1 НК РФ, можуть бути притягнуті до відповідальності лише за неподання фактично наявних у них документів із відомостями про платника податків.У зв'язку з цим слід вважати, що неподання на вимогу податкового органу документів із відомостями про платника податків через їхню відсутність , не утворює складу правопорушення, відповідальність за яке передбачено п. 2 ст. 126 НК РФ.
Аналогічний висновок міститься в ухвалі Дев'ятого арбітражного апеляційного суду від 30.06.2015 N 09АП-22573/15:
п. 2 ст. 126 НК РФ передбачає податкову відповідальністьплатника податків лише у разі неподання на запит податкового органу наявних у платника податків інформації чи документів, які платник податків зобов'язаний подати до податкового органу відповідно до положень НК РФ. Особа не може бути притягнута до відповідальності за неподання документів, які у нього відсутні.
Походження товарів може перевіряти Росспоживнагляднаприклад, за скаргою споживачів (покупців). Відсутність запитуваних документів може спричинити негативні наслідкидля ІП.
Первинними документами товару може зацікавитися прокуратура, поліція за підозри на кримінальне походження товару .
Додаткове питання:
чи можу я купити товар у іншого іп, але заплатити йому зі своєї особистої банківської карткиабо готівкою, тому що рахунки в банку і відповідно грошей на ньому в мене ще немає.
Податкове законодавство не містить заборонина використання ІП під час здійснення ним підприємницької діяльності поточного рахункувідкритого йому як фізичній особі.У цьому інформування податкового органу здійснення таких операцій НК РФ не передбачено. Водночас Інструкцією Банку Росії від 30.05.2014 N 153-І (ред. від 14.11.2016) «Про відкриття та закриття банківських рахунків, рахунків за вкладами (депозитами), депозитними рахунками» передбачено, що:
Глава 2. Види рахунків
2.2. Поточні рахункивідкриваються фізичним особам для здійснення операцій, не пов'язаних з підприємницькою діяльністючи приватною практикою.
2.3. Розрахункові рахунки відкриваються юридичним особам, які не є кредитними організаціями, а також індивідуальним підприємцям або фізичним особам, які займаються в установленому законодавством України порядку приватною практикою, для здійснення операцій, пов'язаних з підприємницькою діяльністю чи приватною практикою. Розрахункові рахунки відкриваються представництвам кредитних організацій, а також некомерційним організаціям для здійснення операцій, пов'язаних з досягненням цілей, для яких некомерційні організаціїстворено.Таким чином, поточний рахунок фізичної особи призначений для використання в особистихцілях, а розрахунковий рахуноквідкривається та використовується підприємцем саме для розрахунків, пов'язаних з комерційною діяльністю . При цьому жоден нормативний правовий акт не встановлює обов'язків для ІП відкрити розрахунковий рахунок у банку у зв'язку з початком здійсненням ним підприємницької діяльності, а також здійснювати розрахунки лише через такий рахунок.
Заборона банком контролювати операції клієнта щодо використання коштів на банківському рахунку (п.3 ст.845 ДК РФ) дійсно є, але це положення закону банк може обійти за допомогою так званого «антивідмивного» закону: платежі, що порушують режим рахунку, відносять до підозрілимопераціям, на цій підставі зупиняють їх, вимагають за ними договір та інші документи (п. 11 ст. 7 Федерального закону від 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. від 29.07.2017) «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансування тероризму»). Але це відбувається зазвичай тільки в тому випадку, коли таких операцій з банківського рахункудосить багато, здійснюється рух коштів у великі суми.
Таким чином, Дмитро, резюмуючи вищезгадане, слід зробити наступні висновки:
1. Законом не передбачена прямий обов'язокІП, що застосовує УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, щодо збереження первинних документівна товари з оподаткування. Тим часом такі документи можуть бути необхідні зміні системи оподаткування, втрати права застосування УСН.
2. Первинні документина товарможуть виявитися необхідними на підтвердження законності його придбання, відповідності вимогам безпеки.
3. Для цілей підприємницької діяльностіслід відкрити розрахунковий рахунок.
Відповідь юриста була корисною? + 1 - + 0 - 0
Згорнути
Усі послуги юристів у Москві
отримано
гонорар 30%
Юрист, м. Москва
Спілкуватися у чаті
Здрастуйте, Дмитре!
Чи потрібні мені якісь документи, що підтверджують на куплений товар? Адже податок я плачу з виручки... І він не залежить від закупівельної вартості.
Так, податок ви сплачуєте з виручки. Але у Податковому кодексі та КпАП є відповідальність за відсутність первинних документів.
Тому формально вас можуть оштрафувати.
Стаття 120. Грубе порушення правил обліку доходів та витрат та об'єктів оподаткування (бази для обчислення страхових внесків)
1. Грубе порушення правил обліку доходів та (або) витрат та (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинено протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 цієї статті,
тягне за собою стягнення штрафу у розмірі десяти тисяч рублів.
Під грубим порушенням правил обліку доходів та витрат та об'єктів оподаткування для цілей цієї статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку або податкового обліку, систематичне (двічі і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку, у регістрах податкового обліку та у звітності господарських операцій, коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активівта фінансових вкладень.
А саме:
варіант 1- чи можу я наприклад купити товар у фіз особи з рук, відповідно без будь-яких документів, наприклад на авіто, а потім виставити у своєму магазині, продати, пробити чек на нього, заплатити з цього податок
Ви можете здати так і так. Але як я сказав вище, можливий штраф за ст.120 НК РФ або за ст.15.11 КоАП.
Чи можна це робити і наскільки це законно?
Додаткове питання:
Наскільки це є законно?
Можете. Податковий орган у цій ситуації претензій не матиме. Але банк може заблокувати рахунок. За інструкціями ЦБ особисті рахунки що неспроможні використовуватися для підприємницької діяльності. Зараз це дуже актуально, оскільки банки в рамках законодавства про відмивання злочинних доходів з великим азартом блокують рахунки за будь-яких підозрілих операцій.
Чи може в принципі хтось у мене запитати якісь документи на товар?
Дуже багато: податкова під час перевірки, Росспоживнагляд тощо.
Відповідь юриста була корисною? + 1 - 0
Згорнути
Умовний приклад із ум. цінами.
1-й випадок. ТОВ, що сплачує ПДВ, купує товар у Підприємства, яке також сплачує ПДВ.
1. ПІДПРИЄМСТВО (П) з загальною системоюоподаткування (ОСН) придбав лісоматеріал у ІП з спрощеною системоюоподаткування (УСН) за ціною = 1000 грн. (ціна остаточна без ПДВ).
2. Виготовивши із нього дошки, П. збільшивши ціну на 1000 р., сформувало ціну свого товару без ПДВ = 2000р. Але оскільки воно платить ПДВ 18%, ціна з ПДВ = 2440р. (ПДВ = 440р).
3. ТОВ придбав ці дошки у П. за ціною з ПДВ 2440р. (Ціна без ПДВ 2000р.), Виготовив столярні вироби, збільшивши ціну без ПДВ на 1000р, отримав ціну свого товару 3000р без ПДВ. Але оскільки він зобов'язаний сплатити ПДВ 18% від виручки, ціна з ПДВ складе 3660р.
2-й випадок. ТОВ, що сплачує ПДВ, купує товар у ІП з УСН (не платить ПДВ), яке у свою чергу придбало сировину в ІП також з УСП.
1. ІП зі спрощеною системою оподаткування (УСН) придбав лісоматеріал у підприємства також із УСН за ціною – 1000 грн. (ціна остаточна без ПДВ).
2. Виготовивши із нього дошки, ІП збільшивши ціну на 1000 р., отримав ціну свого товару 2000р. (ціна остаточна без ПДВ).
3. ТОВ придбав ці дошки в ІП за ціною 2000р., Виготовив столярні вироби, збільшивши ціну без ПДВ на 1000р., отримав ціну свого товару 3000р. без НДС.
Але оскільки він зобов'язаний сплатити ПДВ 18% від виручки, ціна з ПДВ складе 3660 (ПДВ 660р.)
ТОВ сплачує ПДВ = 660 грн. Виторг у ТОВ після сплати ПДВ = 3000р. Валова додана вартість (ВДС) = 1000 грн. (Собівартість + прибуток).
У 1-му та у 2-му випадку немає різниці.
3-й випадок. ІП придбав сировину у підприємства з ОСН (яке сплачує ПДВ).
1. ІП зі спрощеною системою оподаткування (УСН) придбав лісоматеріал у підприємства із загальною системою оподаткування (ОСН), тобто платить ПДВ, за ціною з ПДВ 1220 (ціна без ПДВ 1000 + ПДВ 220р.). Ціна вища, тому що підприємство сплачує ПДВ 18%.
2. Виготовивши із нього дошки, ІП збільшивши ціну на 1000 р., отримав ціну свого товару 2220р. (1220р. +1000р.) (ціна остаточна без ПДВ).
3. ТОВ придбав ці дошки у ІП за ціною 2220р, виготовив столярні вироби, збільшивши ціну без ПДВ на 1000р, отримав ціну свого товару 3220р. без НДС. Але оскільки він зобов'язаний сплатити ПДВ 18% від виручки, то ціна з ПДВ складе 3930 грн.
ТОВ сплачує ПДВ 710 грн. Виторг у ТОВ після сплати ПДВ = 3220р. Валова додана вартість (ВДС) = 1000 грн. (Собівартість + прибуток).
У 2-му та у 3-му випадку ТОВ набуває товар у ІП. При отриманні однакового доходу ВДС 1000р., у 3-му випадку ТОВ сплачує ПДВ на 50р. за одиницю (710-660) більше.
До того ж, у 2-му випадку ТОВ змушений збільшувати відпускну ціну з ПДВ на цю суму, що робить товар в умовах ринкової економікименш конкурентно здатним.
Але якщо у 3-му випадку ІП продасть ТОВ дошки за ціною НЕ 2220 р., а 2000р. (Знайшовши можливість знизити собівартість або рахунок меншого розміру планованого прибутку), то для ТОВ не буде різниці в ціні.
