У зв'язку з підвищенням мінімальної заробітної плати, та запровадження обов'язкової сплати ЄСВ для всіх підприємців — незалежно від здійснення підприємницької діяльності, у багатьох ФОПників виникає питання, а чи варто перебувати на обліку як СПД, чи краще закрити ФОП?

У цій статті ми відповімо на найпоширеніші питання, які виникають у підприємців, які бажають припинити діяльність як СПД, та детально розповімо вам, як закрити ФОП у Харкові та по всій Україні.

З чого розпочати закриття ФОП?

Процедури закриття ФОП починається із звернення до державного реєстратора та фізичних осіб підприємців із заявою про припинення діяльності фізичної особи підприємця. Заява заповнюється машинописом, або рукописом - друкованими літерами. Виправлення у заяві не допускаються. Якщо ви помилилися при заповненні заяви, обов'язково переробіть її, оскільки ймовірність того, що реєстратор відмовить вам у проведенні реєстраційної дії через орфографічну помилку, становить 89%.

Також, рекомендуємо взяти з собою до реєстратора кілька порожніх екземплярів заяв, вони вам знадобляться, якщо доведеться переробити заяву на місці. Завантажити заяву щодо припинення діяльності ФОП. Далі, якщо немає підстав відмовити, державний реєстратор вносить інформацію про ліквідацію підприємницької діяльності ФОП. По завершенню реєстраційної дії реєстратор видає повідомлення про припинення діяльності ФОП. Зазначимо, що закриття СПД (ФОП) у реєстратора є початком всього процесу ліквідації.

Закриття СПД, ФОП у податковій (ДФС)

Після того як реєстратором було сформовано опис та проведено реєстраційну дію-тобто. припинення СПД, підприємцю необхідно зняти себе з обліку як платника податку та скасувати реєстрацію обраної системи оподаткування (ПДВ, 1, 2 чи 3 групи).

За нашими спостереженнями, зняття з обліку у податковій - найбільш складний процес, виходячи з обсягу необхідних для виконання дій, та бюрократичної складової відносин між платником та посадовими особами податкової (фіскальної служби). Термін протягом якого можна закрити СПД у податковій залежить від того, яку систему оподаткування обрав платник, чи сумлінно він платив податки та заздалегідь подавав звітність.

Після проходження документальної перевірки посадова особа органу ДФС (Державна фіскальна служба України) приймає рішення про зняття ФОП з обліку як фізичної особи підприємця — платника податків як такої, яка не має заборгованості перед бюджетом.

Для того, щоб найбільш сприятливо пройти податкову перевірку, на момент проходження повинні бути:

• Подано податкові декларації за останні 3 роки;
• Усі декларації з єдиного внеску (ЕСВ);
• Сплачено податки;
• У випадку, якщо були нараховані штрафні санкції, також мають бути сплачені.

Оскільки найпоширенішою системою оподаткування є спрощена система (єдиний податок), розглянемо як приклад зняття з обліку ФОП на єдиному податку.

Дія №1. Відмова від спрощеної системи оподаткування (єдиного податку)

Після закриття ФОП у реєстратора, ФОП, яке обрало єдиний податок, незалежно від групи, має подати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування у зв'язку із припиненням підприємницької діяльності. Подається заява до канцелярії органу ДФС (податкову) за основним місцем обліку (реєстрації) ФОП. Далі протягом двох днів з моменту отримання податкової такої заяви інспектор скасовує реєстрацію платником єдиного податку.

Дія №2. Подання ліквідаційних звітів щодо ЄСВ та єдиного податку

Подати ліквідаційні звіти щодо ЄСВ та ЄП слід не пізніше тридцяти календарних днів після припинення діяльності ФОП. Ліквідаційний звіт з єдиного податку відрізняється від звичайного лише позначкою, те саме стосується звіту щодо ЄСВ. Ліквідаційні звіти подаються до податкової за місцем реєстрації, у вікно «прийому звітності».

Дія №3. Проходження документальної перевірки

Документальна перевірка є останнім і найбільш відповідальним етапу закриття СПД. Представляти інтереси ФОП має фахівець у галузі права та бухгалтерського обліку. Інакше може виникнути низка труднощів, починаючи від суперечки з приводу поданих звітів, закінчуючи незаконно нараховані штрафні санкції. На момент проведення перевірки мають бути сплачені всі податки та подано звіти.

Призначення дати перевірки залежить від навантаження податкової і може статися через півроку. Сама перевірка займає від дня до місяця. Контролювати процес перевірки має — практик, оскільки саме з непоінформованістю ФОП у галузі права виникають конфлікти з податковою. А робити розрахунки та складати звіти має досвідчений бухгалтер.

Скільки часу займає закриття ФОП?

Залежно від того, хто бере на себе відповідальність щодо закриття ФОП, часу може знадобитися від двох робочих днів до одного року. Строки вказані з урахуванням усіх процедур (державний реєстратор, податкова).

Фахівці юридичної компанії «Адвокатське Бюро Дрібних» проведуть процедуру закриття ФОП для Вас у найкоротші терміни та під ключ.

В Україні розпочинається масове закриття приватних підприємств (ПП) та фізичних осіб-підприємців (ФОП, вони ж ФОП).

Головна причина — зміни до законодавства про працю фізичних осіб-підприємців, згідно з якими з 1 січня 2017 року окремі категорії ФОП, зокрема другої та третьої груп, мають сплачувати єдиний соціальний внесок 704 гривень на місяць, навіть якщо тимчасово не мають жодного прибутку.

Нововведення ще до початку дії закону спричинило масове закриття суб'єктів підприємницької діяльності. Проте закрити ФОП практично, найчастіше, виявляється негаразд просто як у папері.

Самостійне закриті

Загалом закриття ФОП можна розділити на три етапи. З початку необхідно подати заяву про закриття державного реєстратора (реєстраційну службу) того регіону, де відкривалося ФПЛ. Крім заяви, необхідні будуть паспортні дані та довіреність (якщо подаватиме заяву довірена особа). Якщо ФОП зареєстровано давно – можна взяти (або подати) свідоцтво про реєстрацію. Форма заяви.

Теоретично, одразу ж чи наступного дня можна забирати «Повідомлення», що з дати подання документів ФОП більше не вважається суб'єктом підприємницької діяльності. Однак у податковій він все ще залишається платником податків.

Другий етап починається з моменту ухвалення держреєстратором зазначеної вище заяви. Це звернення до податкової за місцем реєстрації для зняття з обліку як платника податків. Для цього слід подати такий перелік документів:

- Заява про припинення платника податків (Форма №8-ОПП);

— оригінали та засвідчені податкової копії всіх раніше отриманих у податковій документів (патенти, свідоцтва, довідки форми № 4-ОПП, книга за формою № 10, інші документи), які підлягають обов'язковому поверненню до органу податкової служби;

- Витяги з банку з фінансових операцій та довідки про закриття рахунків (рахунки) у банківських установах (можна подавати окремо від вищевказаних документів у ході проведення позапланової перевірки);

— Первинні документи щодо господарських операцій (договори, акти, накладні тощо).

Після отримання зазначених вище документів податкова призначає позапланову перевірку.

Слід зазначити, що чекати на позапланову перевірку підприємства можна довго. Оскільки час грає не на боці підприємця: що довше перевірятимуть, то більше пені та штрафних санкцій можуть нарахувати. Щоб не чекати з моря погоди, можна написати заяву на ім'я начальника податкової з проханням провести позапланову перевірку і віддати в канцелярію.

Крім того, дуже важливо ще до подання документів на закриття СПД перевірити всі документи та бухгалтерію, щоб виправити помилки до того, як їх знайдуть у податковій. Якщо все нормально – то, швидше за все, податківці не матимуть до СПД претензій і без особливих проблем складуть довідку про відсутність заборгованості зі сплати податків, зборів за ф. N 22-ОПП, яку надалі необхідно надати держреєстратору.

Що ж до Пенсійного фонду, то ще з 1 жовтня 2013 року повноваження з обліку та контролю сплати єдиного соціального внеску передано Міністерству доходів та зборів. Відповідно довідка про відсутність заборгованості щодо сплати єдиного соціального внеску (Форма № 3-ЄСВ) наразі видається податковою інспекцією за місцем обліку підприємця.

Проте СПД, які не звітували перед Пенсійним за періоди до 01.01.2011 р., проходять перевірку та подають звіти за періоди до 2011 р. в управлінні Пенсійного фонду України за місцем свого обліку.

При поданні звіту до Пенсійного за період до 2011 р. може стати в нагоді:

- заява до пенсійного фонду про проведення перевірки;

- Звіт про нараховані суми єдиного внеску за період роботи у звітному році.

Закривши питання з податковою (і якщо необхідно з Пенсійним фондом), необхідно подати держреєстратору такі документи:

— реєстраційна картка на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця (форма № 12);

- Довідку податкової інспекції про відсутність заборгованості з податків та зборів (форма № 22-ОПП);

— Довідку про відсутність заборгованості щодо сплати єдиного соціального внеску (Форма № 3-ЄСВ).

Заповнити форму потрібно українською мовою, друкованими літерами. Заповнена картка в одному примірнику підписується фізичною особою – підприємцем (ФОП), або її представником, якому необхідно попередньо видати нотаріально завірену довіреність з правом підпису подібних заяв, подання їх державному реєстратору, а також на здійснення інших дій щодо припинення підприємницької діяльності (конкретний зміст можна обговорити з будь-яким нотаріусом).

Не пізніше наступного дня після прийняття документів державний реєстратор зобов'язаний видати (направити рекомендованим листом) СПД повідомлення про проведення реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем. З моменту отримання такого повідомлення СПД вважається закритим.

Закриття через інтернет

Нещодавно уряд запустив онлайн сервіс онлайн реєстрації та припинення підприємницької діяльності.

Для допуску до форми знадобиться електронний підпис, після заповнення короткої форми на iGov, реєстратор закриває ФОП, і повідомляє про це суб'єкт, або ж надсилає перелік зауважень, які необхідно виправити під час подальшого подання заяви. Таким чином, фізично до реєстратора приходити взагалі не потрібно.

Щоправда поки що послуга працює лише у Дніпропетровській, Тернопільській та Донецькій областях.

«Раніше послуга була законодавчо закріплена як екстериторіальна всім видів подачі звернень, тобто. навіть особисто прийшовши до реєстратора Одеси, можна було провести реєстраційні дії по Києву. Наразі реєстр законодавчо та фізично «закритий» для проведення змін реєстратором з іншої області. Варто зазначити, що послуга – екстериторіальна, але тільки для користувачів, які хочуть подати заявку в електронному вигляді, не перебуваючи в області, за якою хочуть отримати реєстраційну послугу, проте реєстратор ПОВИНЕН перебувати в регіоні», – повідомив адміністратор форуму iGov «Август».

За його даними, найближчим часом буде послуга в електронному вигляді доступна у Тернопільській області. Ведуться переговори у Хмельницькій, Волинській та Херсонській областях. По інших регіонах конкретики поки що немає.

Однак голова підкомітету з питань удосконалення Податкового кодексу України щодо загального податкового адміністрування, податкового боргу та спеціальних податкових режимів Комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики Олександр Кірш вважає, що проблему із закриттям СПД через онлайн-сервіси не вирішити. Це суто технічне рішення, яке спростило процедуру, яка складною і не була. Проблема полягає у перевірках, які розпочинаються після першого «походу» до держреєстратора.

«Проблема із закриттям ФОП носить не технічний характер. Справа в тому, що їх не закривають доти, доки не перевірять. Саме закриття відбувається миттєво і формально раніше проблем не викликало. Проблема справжня в тому, що їх вже після закриття державним реєстратором перевіряють до «напівсмерті», щоб зняти з податкового та банківського обліку. Цю проблему не вирішити через сайт. Працювати з податковою доведеться також як і раніше», — каже він.

Звернутися до спеціалізованих компаній

Як альтернативний варіант – закриття СПД можна доручити одній із юридичних компаній регіону, де зареєстровано ФОП. І час, необхідний на закриття, та вартість процедури залежить від низки параметрів: скільки пропрацювало ФОП, коли було зареєстровано, які оберти «показувало», чи є проблеми тощо.

Столицею цінники за закриття «під ключ» починаються від 2,5 тис. грн, за умови, що все добре і порушень немає. Якщо під час перевірок виникають проблеми – сума збільшується пропорційно. Як кажуть самі юристи, якщо все робити самому і без грошей, закриття СПД може затягтися на півроку, а то й на рік. А от якщо "не пошкодувати грошей", то буде швидше.

Варто зазначити, що після отримання повідомлення про «закриття» ФОП від держреєстратора, нові податки та збори не нараховуються. Якщо платити і доведеться – то лише борги та те, що було нараховано раніше.

Як би там не було, підтримка малого бізнесу з боку держави не повинна полягати лише в полегшенні виходу з ринку. Замість посилення податкового тиску, організації перевірок, боротьби з «МАФами» та інших дій представників влади державі необхідно розробляти та запускати програми пільгового кредитування, покращення інвестиційного клімату, консультування та підтримки молодих підприємців, надавати інші алгоритми та інструменти для розвитку малого бізнесу в країні. Це дасть не тільки такі бажані податкові надходження, а й забезпечить високий рівень самозайнятості населення, що, у свою чергу, позитивно позначиться на економічній ситуації в цілому.

Порядок держреєстрації припинення (закриття) підприємницької діяльності ФОП за його рішенням врегульовано положеннями п. 4 ст. 18 Закону України від 15.05.2003 р. № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (далі – Закон № 755). Держреєстрація проводиться за заявою шляхом звернення заявника до суб'єкта держреєстрації, нотаріуса.

Держреєстрація припинення ПД

Спрощена процедура закриття ФОП за його рішенням полягає в тому, що йому достатньо подати заяву про держреєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП за формою № 12.

Важливо! Заява може подаватись у паперовій або електронній формі.

У паперовій формі заява подається ФОП особисто чи поштою, обов'язково підписується. Якщо надсилається поштою, справжність підпису має бути нотаріально засвідчена.

Якщо документи подаються особисто, ФОП подає свій паспорт громадянина України або тимчасове посвідчення громадянина України, або паспортний документ іноземця, або посвідчення особи без громадянства, або свідоцтво про постійне чи тимчасове проживання.

В електронній формі заява подається на порталі електронних сервісів. За такого способу подачі обов'язково накладення ФОП власного електронного цифрового підпису.

Важливо! Таким чином, для проведення процедури припинення діяльності держреєстратору подається лише заява за формою № 12. Будь-яких інших довідок та документів до реєстраційної служби подавати не потрібно.

Заява розглядається протягом 24 годин після її подання, крім вихідних та святкових днів.

Підставою для зупинення розгляду заяви може бути:

• його невідповідність встановленим вимогам, а саме: заповнення не державною мовою або олівцем, нерозбірливий текст, наявність підчисток або дописок, закреслень та інших виправлень, помилок, а також пошкоджень, що не дають змоги однозначно трактувати зміст заяви;
• відсутність на заяві підпису заявника чи нотаріального посвідчення достовірності підпису заявника у разі подання заяви поштовим відправленням;
• невідповідність відомостей у заяві відомостям, які містяться у Єдиному держреєстрі.

Заява для усунення підстав для зупинення його розгляду повертається (видається, надсилається поштою) заявнику не пізніше наступного робочого дня з дня його надходження від заявника.

Відмовити у держреєстрації можуть, якщо:

• документи представлені особою, яка не має на це повноважень;
• у Єдиному держреєстрі містяться відомості про судове рішення, яке забороняє проведення реєстраційної дії;
• не усунуто підстав для зупинення розгляду документів;
• є обмеження провадження підприємницької діяльності;
• в Єдиному держреєстрі є запис про те, що фізособа вже зареєстрована як ФОП.

Повідомлення про відмову в держреєстрації має містити посилання на підстави для відмови, відповідне рішення на день відмови розміщується на порталі електронних сервісів.

Усунувши причини, що стали підставою відмови, ФОП може подати документи повторно.

Важливо! Якщо підстав для зупинення розгляду документів або відмови в держреєстрації немає, держреєстратор проводить реєстраційну дію шляхом внесення запису до Єдиного держреєстру.

Витяг оприлюднюється на порталі електронних сервісів. За бажанням підприємця (у разі подання заяви у паперовому вигляді) вона може бути надана у паперовій формі з проставленням підпису та печатки держреєстратора.

Важливо! Фізособа втрачає статус підприємця з дати внесення до Єдиного держреєстру запису про держреєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП.

Зняття з обліку як платника податків та зборів

Підставою для зняття з обліку у держорганах, зокрема податкової, є відомості з Єдиного держреєстру про держреєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП. Дата зняття з обліку підприємця відповідає даті отримання інформації про держреєстрацію припинення. Відповідний запис вноситься до Реєстру самозайнятих осіб.

Важливо! Слід мати на увазі, що держреєстрація закриття підприємницької діяльності фізособи не припиняє її зобов'язань, що виникли в ході провадження підприємницької діяльності, а також не змінює строків та порядку виконання таких зобов'язань та застосування санкцій за їх невиконання.

Ліквідація підприємницького статусу передбачає зняття з обліку ФОП як платника податків. До нього повністю припиняються вимоги як до суб'єкта господарювання. Проте після держреєстрації закриття підприємницької діяльності він продовжує перебувати на обліку у податкових органах як фізособа – платник податків, який отримував дохід від підприємницької діяльності.

Тому такій фізособі слідує:

• забезпечити остаточні розрахунки з бюджетом та соціальними фондами з податків та зборів від провадження підприємницької діяльності;
• у встановлені строки подати податкову звітність за звітний рік, у якому проведено держреєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП.

Якщо підприємець до зняття з реєстрації застосовував загальну систему оподаткування, він подає податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, у якій відображаються виключно доходи від провадження підприємницької діяльності, протягом 30 календарних днів з дня проведення держреєстрації припинення підприємницької діяльності (п. 177.11) Податкового кодексу України (ПКУ).

У разі добровільного припинення підприємницької діяльності останнім базовим податковим (звітним) періодом є період від дня, наступного за днем ​​закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду, до останнього дня календарного місяця, в якому проведено держреєстрацію припинення (у такий спосіб, якщо держреєстрація припинення відбулася 5) січня 2017 року, то звітувати такому ФОП слід до 3 лютого включно).

Важливо! Анулювання реєстрації платником ПДВ відбувається у порядку, визначеному положеннями ст. 184 ПКУ.

Особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу ФОП, є така фізособа. У разі держреєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП грошові зобов'язання та/або податковий борг погашаються за рахунок його майна.

Проведення податкової перевірки у зв'язку із припиненням ФОП зараз необов'язкове. Проте податковий орган може призначити та провести документальну перевірку з урахуванням строків давності, передбачених ПКУ, тобто в межах 1095 днів. Повідомлення, що надійшло до податкового органу, про припинення підприємницької діяльності ФОП може бути підставою для проведення позапланової перевірки (пп. 78.1.7 ст. 78 ПКУ).

Поставити запитання юристу Відповідь протягом ~15 хвилин

Терміни та порядок подання документів

ФОП зобов'язані подати податкову декларацію за останній базовий звітний період (місяць, квартал, рік), де вказати усі доходи, пов'язані з підприємницькою діяльністю. Строк подання – 30 календарних днів з моменту внесення запису до реєстру про припинення фізособи. Наприклад, запис зроблено 28 березня, отже, термін подання 27 квітня.

ФОП на загальній системі оподаткування, наприклад, зобов'язані подати ліквідаційні декларації про майновий стан та доходи. Для платників єдиного податку такої декларації немає – вони подають декларації платника єдиного податку за останній (звітний) квартал, у якому вони перестали бути підприємцями, згідно з записом у держреєстрі.

Важливо! Причому рахують цю дату з моменту отримання інформації від держреєстратора, а не в день внесення запису до держреєстру (п.294.6 ПК). У декларації суми податку треба вказати наростаючим підсумком з початку року. Термін її подання – 40 днів з дати закінчення звітного кварталу.

Тому може статися так, що заяву платник подав наприкінці місяця, а запис реєстратор зробив у наступному (наприклад, через вихідні чи свята). Відповідно, податкові зобов'язання щодо сплати єдиного податку нараховуються до останнього дня місяця, коли було анульовано реєстрацію ФОП (ст. 295 ПК).

Важливо! Тобто, доведеться заплатити податок і за наступний місяць, хоча підприємницька діяльність вже фактично не ведеться.

І ліквідаційна декларація про доходи (для платників на загальній системі) та остання декларація ФОП-єдиноподатника подається будь-яким із наступних способів:

• особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
• надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
• в електронній формі, засвідчуючи звітність електронним цифровим підписом.

Якщо не подавати звітність, то за кожний випадок неподання декларації чи звіту, а також за кожне запізнення за строками подання покладається штраф у 170 грн. Якщо за звітний рік платника вже карали за таке порушення, то штраф за кожний випадок зростає до 1020 грн.

Поставити запитання юристу Відповідь протягом ~15 хвилин

Податкова звірка

Органи ДФС ведуть оперативний облік податків і зборів, включаючи ЄСВ, митних та інших платежів до бюджетів. Порядок № 422 визначає правила організації діяльності ДФС щодо такого обліку.

Відповідно до Порядку №422 з метою обліку нарахованих та сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів відкриваються інтегровані картки платників (далі – ІКП) щодо кожного платника та кожного виду здійснюваних ним платежів.

Важливо! Тобто ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, що характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу. Таким чином, у ДФС можна отримати дані щодо тих видів податків, зборів, платежів, які контролюються цим органом.

Відповідно до законодавства, подання заяви на припинення роботи приватного підприємства є основою для позапланових перевірок з боку податкової служби, а також Пенсійного фонду. Але такої перевірки можна чекати дуже довго. Тому фахівці рекомендують заздалегідь написати заяву на проведення на підприємстві перевірки. Пишеться воно на ім'я начальника податкової служби та передається до канцелярії.

Перед поданням документів держреєстратору рекомендують перевірити бухгалтерію та всі фінансові документи, щоб потім з боку податкової не було жодних претензій і можна було швидко отримати довідку, що заборгованості із виплат податків та зборів немає. Довідка про те, що НП не має заборгованостей із виплати ЄСВ, видається в податковій інспекції.

Відповідно до п. 4 Порядку № 567 термін розгляду заяви платника податків та видачі довідки чи направлення відмови у її видачі – 5 робочих днів з дня отримання заяви. За наявності у платника податків податкового боргу ДФС готує лист (у довільній формі) з мотивованою відмовою у видачі довідки та надсилає його на адресу платника податків.

Важливо! Довідка видається безкоштовно у паперовому чи електронному вигляді. Довідку у паперовому вигляді платник податків або його законний чи уповноважений представник отримує безпосередньо в органі ДФС, до якого було подано заяву про її отримання.

Під час отримання довідки в електронному вигляді скористайтеся сервісом «Електронний кабінет платника» (далі – ЕКП), за допомогою якого здійснюється взаємодія органів ДФС та платників податків у режимі реального часу.

ЕКП складається з двох функціональних частин: відкритої (загальнодоступної) та приватної (особистий кабінет). На сьогодні сервіс працює у тестовому режимі.

За допомогою цього сервісу платники з використанням електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) будь-якого акредитованого ЦФК можуть надіслати заяву та отримати довідку в електронному вигляді, підписану ЕЦП посадових осіб відповідного контролюючого органу. Це можна зробити у закритій частині сервісу (особистому кабінеті).

Важливо! У головному меню особистого кабінету потрібно вибрати розділ «Подання заяв, запитів на отримання інформації». У цьому розділі можна створити та надіслати заяву про видачу довідки про відсутність заборгованості перед бюджетом.

Сьогодні відомості про розрахунки з бюджетом можна отримати значно швидше через ЕКП – в режимі реального часу. Для цього у головному меню особистого кабінету потрібно вибрати розділ «Стан розрахунків із бюджетом».

У цьому розділі можна знайти:

• інформацію про розрахунки з бюджетом у розрізі органу ДФС, назви податку (платежу), коду платежу;
• МФО банку;
• бюджетний рахунок.

Якщо натиснути назву податку (платежу), відкриється ІКП обраного податку (платежу), яка містить таку інформацію про проведені операції:

• дата та код операції;
• сума операції;
• нараховано/зменшено;
• сплачено/повернено;
• сальдо розрахунків;
• сплачено/повернено пені;
• залишок несплаченої пені.

Тут можна отримати (сформувати) дані щодо розрахунків з бюджетом за останні два роки, а також вивантажити інформацію у форматі XML-файлів.

У 2019 році порядок закриття НП зазнав змін. При цьому на краще тепер процедура ліквідації НП у Києві в ідеалі повинна займати 1 день, проте на практиці все буває дещо інакше:

1. чергу на прийом до держреєстратора розписано на кілька днів уперед;
2. чиновники працюють повільно, затягують перерви та ін.;
3. через великий обсяг роботи держреєстратор об'єктивно не встигає Вас прийняти за 1 день;
4. ситуацію гальмує зайнятість нотаріуса, якщо ви хочете оформити довіреність на вчинення цих дій.

Як бути у випадку, коли серйозна реальність не дає реалізуватися букві закону? Слід звернутися до професіоналів, які справді припинять діяльність НП за 1 день не на папері, а на ділі.

• Основні етапи ліквідації НП у 2019 році

Зміни у ЗУ «Про держреєстрацію юридичних осіб, ФОП та громадських об'єднань» ліквідували кілька бюрократичних моментів у процедурі ліквідації НП. Тепер вона складається лише з двох етапів:

1. Подання держреєстратору необхідних документів та внесення ним відомостей про закриття НП;
2. Отримання від нього повідомлення про припинення підприємницької діяльності ФОП.

Раніше треба було ще брати довідки з податкового та пенсійного фонду, куди, у свою чергу, теж слід було віднести цілу папку з документами. Наразі при ліквідації НП цього не потрібно.

• Терміни закриття НП

Закриття НП реєструється протягом 1 дня. Жодних термінів на розгляд документів, ухвалення рішення, публікацію інформації про те, що планується ліквідація НП, а також збір довідок не потрібно.

• За рахунок чого скорочено терміни закриття НП?

Інформація про закриття НП все ж таки публікується але пост фактум. Так само, як і відбувається податкова перевірка. Така лояльність законодавця та ліберальність його нововведень пояснюється тим, що фізична особа нікуди не зникне після припинення заняття бізнесом. До нього можна пред'явити претензії і потім – після закриття НП.

• Як закрити НП дійсно за 1 день?

Насправді одноденний термін може затягтися через об'єктивні причини. Усунути їх допоможуть юристи нашої компанії, які професійно займаються ліквідацією НП.

Якщо ви вирішите все ж таки займатися цим самі, то щоб вкластися в одноденний термін, заздалегідь:

1. Перевірте свій паспорт (на необхідність зміни фотокартки через вік, на дотримання терміну його заміни у разі заміжжя тощо);
2. Перевірте правильність заповнення бланка заяви.

Також краще заздалегідь дізнатися, чи є черга до держреєстратора і як вона формується. Якщо є, то можна записатися на прийом. Такі підготовчі роботи забезпечать вам проходження цієї процедури за один день.

• Які документи будуть потрібні?

Пакет паперів, які попросить держреєстратор для ліквідації НП у Києві чи іншому будь-якому місті, мінімальний:

• оригінал паспорта;
• заяву у вигляді заповненого бланка;
• нотаріальна довіреність, якщо повноваження щодо закриття НП покладено на посередника.

Орган, куди слід звертатися

До змін припинення підприємницької діяльності суб'єктів займалися органи юстиції.

Сьогодні ж із цією метою можна звертатися в/до:

1. Місцеву адміністрацію;
2. Орган місцевого самоврядування.

Вартість ліквідації НП

Держмито не стягується з того, що шкодує припинити займатися підприємницькою діяльністю, а значить реєстрація закриття - безкоштовна (незалежно від того, хто саме здійснює реєстрацію закриття з зазначених органів). У тому числі через це терміни ліквідації НП скоротилися до 1 дня. Адже не треба бігти з квитанцією до банку чи ощадкаси, щоб заплатити фіксовану суму.

Але якщо Ви бажаєте позбавити себе бюрократичних клопотів і спілкування з чиновниками, зверніться до відповідального і сумлінного фахівця. Тоді ліквідація НП пройде непомітно для Вас і навіть у день звернення до нас.

Наша компанія готова запропонувати Вам таких помічників із юридичною освітою, послуги яких на закриття НП у Києві мають прийнятну вартість

Зміни до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», внесені наприкінці 2016 року, кардинально змінили життя багатьох підприємців. Тепер, незалежно від того, чи підприємець перебуває на загальній системі оподаткування та чи має він дохід, виникає обов'язок щомісячного нарахування єдиного соціального внеску у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати (3200 х 22% = 704 грн. у 2017 році).

Відповідно всі ФОП, які не захотіли з різних причин проходити процедуру припинення підприємницької діяльності та виключення з реєстру підприємців, і просто складали річні звіти, тепер у 2018 році зобов'язані будуть заплатити ЄСВ за 2017 рік, виходячи зі ставки 704 грн. в місяць.

Звісно, ​​такі зміни були обділені увагою ЗМІ, й у газетах, журналах, на різних сайтах з'явилося безліч інструкцій «як крок за кроком ліквідувати ФОП» з різною мірою достовірності. Давайте розберемося, наскільки вони достовірні.

Міф 1. У разі ліквідації підприємця обов'язково потрібно пройти перевірку у податковій інспекції.

Цей міф активно підтримують співробітники ДПІ, які роз'яснюють усім підприємцям, які звернулися за консультацією, обов'язок написати заяву на добровільну перевірку. При цьому люди навіть не замислюються, чому обов'язкова перевірка вимагає добровільної заяви.

Насправді, все просто. Коли ФОП пише заяву з проханням перевірити його, інспектор у 90% випадків не дає йому під розпис наказ про початок перевірки і тим самим встановлений законодавством термін проведення перевірки просто не починає свою течію.

Далі підприємця просять принести всі документи: виписки банку, договори, накладні, первинні документи, які б підтверджували отримання доходу. Інакше інспектор загрожує різними типами санкцій, найпростіша з яких 510 грн. штрафу за порушення податкового кодексу, а найпоширеніша загроза донарахування 18% ПДФО та 1,5% військового збору за купівлю товару не у ФОП.

Після цього підприємців змушують виконувати роботу працівника податкової та замість них ходити з обхідним листом по різних службах. Загальний термін такої перевірки замість 10 днів зазвичай затягується до 3-4 місяців.

Як бачимо, інспекторам ДПІ вигідна ситуація, коли підприємець перебуває у залежному становищі від перевіряючого.

Давайте подивимося, що говорить про необхідність перевірок законодавство.

Стаття 78 Податкового кодексу регулює порядок проведення документальних позапланових перевірок. Пункт 78.1.7. цієї статті дає право податковому органу розпочати перевірку у разі припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця, проте обов'язки для підприємця проходити перевірку ні ця стаття, ні інші статті ПК України не містять.

Точніше порядок зняття з обліку підприємців врегульовано п. 11.22 Порядку обліку платників податків та зборів. Відповідно до цієї норми:

Підставою для зняття фізичної особи — підприємця з обліку у відповідному контролюючому органі є відомості про реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою — підприємцем за її рішенням. Дата зняття з обліку фізичної особи-підприємця відповідає даті отримання відомостей про реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця. Внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця здійснюється у разі внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця з дати державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця.
Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи не припиняє її зобов'язань, що виникли під час здійснення підприємницької діяльності, та не змінює строків, порядків виконання таких зобов'язань та застосування санкцій за їх невиконання.
Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує враховуватись у контролюючих органах як фізична особа — платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.
Така фізична особа має забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності, у встановлені строки подати відповідному контролюючому органу річну податкову декларацію за звітний рік, у якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця.
Контролюючий орган може призначити та провести документальну перевірку такої фізичної особи — платника податків за наявності підстав та з урахуванням термінів давності, передбачених Податковим кодексом України.

Таким чином, як ви самі бачите, про жодну обов'язкову перевірку не йдеться. Звичайно, ви можете пройти її, якщо вважаєте, що це позбавить вас уваги податкового органу в майбутньому. Однак, за нашим досвідом, за кілька років закриття ФОП за схемою, яка буде описана нижче, жодного разу податковий орган не відкрив перевірку за своєю ініціативою. І з іншого боку, проходження перевірки зовсім не гарантує того, що ДПІ не захоче і не перевірить повторно вже перевірений період з нових підстав.

Міф 2. Проходження перевірки при ліквідації ФОП веде до виключення з реєстру та захищає від проблем у майбутньому.

Відповідно до ст. 70 ПК України, центральний орган виконавчої влади, який реалізує державну податкову та митну політику, формує та веде Державний реєстр фізичних осіб — платників податків (далі — Державний реєстр). До Державного реєстру вносяться відомості про державну реєстрацію, реєстрацію та постановку на облік фізичних осіб — підприємців та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність. Такі відомості включають, зокрема, дати, номери записів, свідоцтв та інших документів, а також підстави державної реєстрації, реєстрації та постановки на облік, припинення підприємницької або незалежної професійної діяльності, інші реєстраційні дані.
Відповідно до ст. 65 ПК України, внесення до Державного реєстру запису про припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця або незалежної професійної діяльності фізичної особи здійснюється у разі внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця - з дати державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Як ми вже зазначили вище, згідно з п. 11.22 Порядку обліку платників податків та зборів, після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує враховуватись у контролюючих органах як фізична особа — платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.

Тобто, по суті, підприємець лише з реєстру чинних ФОП переміститься до реєстру осіб, які були ФОП. Уникнути громадянина України внесення до того чи іншого податкового реєстру неможливо. Тому коли «юрист» чи податковий інспектор лякає вас не винятком із реєстру, якщо ви не пройдете перевірку, ви повинні розуміти, що повне вилучення з реєстру неможливе.

Що ж ФОП дійсно має зробити для повної процедури припинення своєї підприємницької діяльності?

Відповідно до ст. 295 ПК України, у разі припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності податкові зобов'язання щодо сплати єдиного податку нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому анульовано реєстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від державного реєстратора повідомлення припинення підприємницької діяльності.

Відповідно до ст. 294 ПК України, у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, який є платником єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення.

Відповідно до ст. 177 ПК України, фізичні особи, щодо яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця за її рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, у якому відображаються виключно доходи від провадження підприємницької діяльності, протягом 30 календарних днів із дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця за її рішенням останнє базовим податковим (звітним) періодом є період від дня, наступного за днем ​​закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрація припинення підприємницької діяльності.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця її останнім звітним періодом є період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи .
Відповідно до порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності страхувальників, такі особи зобов'язані подати самі за себе звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом є період дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Таким чином, правильний алгоритм, що відповідає законодавству, буде таким:

1. Подання заяви держреєстратору про реєстрацію припинення підприємницької діяльності.
2. Подання річних звітів, якщо вони не подані раніше.
3. Якщо ФОП був на єдиному податку — оплата єдиного податку та ЄСВ за місяць, у якому було подано заяву держреєстратору. Якщо не було сплачено ЄСВ попереднього періоду (наприклад ліквідація відбувається у лютому, отже ЄСВ має сплачуватись за січень та за лютий) – його також необхідно сплатити.
4. У разі, якщо ФОП перебуває на загальній системі оподаткування – оплата ЄСВ за місяць, у якому було подано заяву держреєстратору.
5. Подання ліквідаційних звітів.
6. Закриття рахунку у банку, якщо він був відкритий.

Інші дії з боку підприємця, котрий вирішив припинити свою діяльність, законодавство не передбачає.

Інформація

---