Здійснюючи свою економічну діяльність, деякі вітчизняні організації використовують готівку та здійснюють готівку грошові розрахунки. Одночасно вітчизняне законодавство допускає використання для суб'єктів цивільних правовідносин або сторін трудових правовідносин грошових документів, облік яких відповідна організація зобов'язана здійснювати установленому порядку.
Документи, які є грошовими
Міністерство фінансів Російської Федераціїсвоїм наказом від 31.10.2000 № 94н затвердило не лише План рахунків бухгалтерського облікуфінансово- господарської діяльностіорганізацій, а також Інструкцію щодо його застосування.
Також особливої увагизаслуговує на необхідність виготовлення та оформлення прибуткового касового ордера, якщо такі документи здаються до каси підприємства. Якщо документи видаються третім особам з каси організації, то організації необхідно оформити видатковий касовий ордер.
Істотною відмінністю РКО та ПКО для грошових документів від касових документів, необхідність у складанні яких виникає при здійсненні грошових розрахунків, є необхідність проставляння на касових документах для обліку документів, які є грошовими, записи «фондовий».
Усі документи, що надійшли або видані, повинні відображатися в журналі реєстрації касових документів. Слід пам'ятати, що така реєстрація провадиться окремо від реєстрації касових документів за грошовими розрахунками.
Облік грошових документів
Крім необхідності відображати рух документів у касової книгита журналі реєстрації касових документів, розділом 5 Інструкції передбачено загальний порядокобліку документів, які є грошовими.
З огляду на названі норми вітчизняного права аналітичний облік здійснюється за видами документів на рахунку 50 «Каса».
За операціями з фінансовими документами облік проводиться у разі дебету рахунки 50, якщо документи вступають у касу підприємства. Якщо документи видаються з каси підприємства, то облік відбувається у кредиті рахунки 50.
У касовій книзі необхідно реєструвати та здійснювати відображення документів як вступників до каси підприємства, так і виданих з каси організації третім особам. Але такий облік здійснюється на окремих аркушах касової книги, на яких обов'язково має бути проставлено позначку «фондовий».
Як випливає з методичних рекомендаційщодо застосування та заповнення касової книги, затверджених наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 30.03.2015 № 52н, у касовій книзі організації відображається рух грошових документів. Для цього використовуються окремі аркуші книги, в яких слід проставляти мітку «фондовий».
При заповненні касової книги з обліку грошових документів слід пам'ятати, що рядки книги та «в касі на кінець дня» не заповнюються.
Записи щодо руху документів, які є грошовими, слід вносити одразу після видачі або отримання відповідного документа.
На закінчення слід зазначити, що на відміну від готівкових розрахунків законодавець не розробив і не передбачив форму документа, що використовується для обліку грошових документів, виданих третім особам.
Як передбачено п. 1 ст. 9 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» , кожен факт господарську діяльність підприємства може бути підтверджено відповідним первинним документом.
Такими документами можуть бути не лише затверджені форми, а й форми, самостійно розроблені відповідним суб'єктом підприємницьких відносин. Обов'язковою вимогою до таких документів є наявність у них реквізитів, які прямо перераховані в п. 2 ст. 9 ФЗ «Про бухгалтерський облік».
З викладеного вище випливає, що для належного обліку руху таких документів підприємству, яке їх використовує, необхідно самостійно розробити форму відомості обліку руху грошових документів із обов'язковим зазначенням у такій відомості всіх необхідних реквізитів.
Важливо пам'ятати, що незалежно від того, що такі документи не є готівкою, вітчизняні підприємствата організації зобов'язані здійснювати облік таких документів.
Невиконання компанією встановленою закономОбов'язки з обліку грошових документів можуть бути підставою для накладення на таку компанію або її посадових осіб адміністративного штрафупорушення касової дисципліни.
До грошових документів відносять: поштові та вексельні марки, сплачені авіаквитки, путівки сплачені, сплачені талони на харчування тощо.
Грошові документи враховуються для оцінки фактичних витрат на їх купівлю. Облік надходження та списання грошових документів також оформляється випискою прибуткових та видаткових касових ордерів (форми № КО-1 та № КО-2). Бухгалтерія відкриває книгу обліку руху фінансових документів, записи у якому робить касир. Звіт по грошових документах, що надійшли і видані, складається касиром у касовій книзі (форма № КО-4).
На сьогоднішній день немає уніфікованих формобліку фінансових документів. Тому організація сама може створити та затвердити в облікової політикиз метою бухгалтерського обліку необхідні форми.
Прибуткові та видаткові касові ордери касир записує в книгу руху грошових документів, що є регістром аналітичного облікуФінансових документів. Аналітичний облік фінансових документів ведуть з їхньої видам. Один - два рази на місяць касир складає в касовій книзі звіт за грошовими документами, що надійшли і вибули.
Грошові документи враховуються на субрахунку 50-3 «Грошові документи» за яким можуть бути складені такі проводки:
Дп 50/3 Кт 71 – до каси надійшли фінансові документи куплені через підзвітних осіб.
Дп 50/3 Кт 60, 76 – від різних юридичних надійшли грошові документи сплачені безготівковим шляхом.
Дп 50/3 Кт 91 - під час інвентаризації виявлено надлишки фінансових документів у касі.
Дп 26,44 Kт 50/3 – списані фінансові документи, використані господарські потреби.
Дп 71 Kт 50/3 – у підзвіт видані фінансові документи.
Дт 70 Kт 50/3 – з заробітної платипрацівника зроблено утримання у рахунок виданих фінансових документів.
Дп 91 Kт 50/3 – списали грошові документи щодо вартості оплачуваної з допомогою організації (путівки, талони харчування).
Дт 91 Kт 50/3 – продаж фінансових документів.
Дп 94 Кт 50/3 – виявлено нестачу фінансових документів у касі.
Синтетичний облік ведеться у звіті - роздруківці “журнал та відомість” за рахунком 50/3.
Контрольні питання
1) Якими нормативними документамирегулюється порядок ведення каси та касових операцій?
2) Якими документами оформляється рух грошових коштівта грошових документів у касі організації?
3) Які субрахунки відкриваються до рахунку 50? Назвіть основні операції щодо субрахунків до рахунку 50 та вкажіть порядок їх відображення у бухгалтерському обліку.
4) Який порядок складання та перевірки касової книги організації?
5) Як здійснюється синтетичний і аналітичний облік коштів і фінансових документів у касі організації?
6) Чи може організація зберігати в касі гроші понад встановлений ліміт? В якому випадку?
7) Назвіть ліміт розрахунків готівкою між юридичними особамиза одним договором.
8) Касир допустив нестачу готівки в касі. Наведіть послідовність проводок.
9) Як встановлюється ліміт каси?
10) Штрафні санкції порушення касових операцій?
11) Що стосується грошових документів?
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Подібні документи
Облік коштів на розрахунковий рахунок та інших рахунках банку, касових операцій та фінансових документів. Поняття про дебіторську та кредиторської заборгованості. Облік розрахунків із покупцями та замовниками, постачальниками та підрядниками, з оплати праці.
курсова робота, доданий 31.01.2009
Законно-нормативне регулювання коштів у Російської Федерації. Організація бухгалтерського обліку коштів у ТОВ "Аттік". Облік касових операцій та коштів на розрахунковому рахунку. Ведення первинних документів; автоматизація обліку.
дипломна робота , доданий 24.05.2015
Економічне зміст коштів та його роль процесі кругообігу коштів у організації. Облік касових операцій за автоматизованої форми обліку. Порядок ведення касової книжки. Інвентаризація готівкових коштів та фінансових документів.
курсова робота , доданий 15.06.2013
Теоретико-практичні засади обліку коштів підприємства з прикладу ТОВ "Севертранс". Порядок ведення касових операцій та інвентаризації. Документальне оформленняготівки. Облік операцій на розрахунковому та спеціальних рахунках у банку.
курсова робота , доданий 30.09.2011
Поняття касових операцій та їх обліку. Потоки коштів. Законодавчо-нормативне регулювання бухгалтерського обліку готівки. Облік грошових документів, переказів у дорозі, касових операцій із застосуванням касових апаратів.
курсова робота , доданий 16.05.2014
Принципи організації обліку коштів для підприємства, його нормативне обгрунтування. Ведення касових операцій та операцій з банківських рахунках, фінансових документів організаціями, шляхи їх удосконалення у ТОВ "Регіональна Сировинна Компанія".
курсова робота , доданий 19.11.2009
Економічне зміст коштів та його роль процесі кругообігу коштів організації. Порядок відкриття рахунку у банку. Облік коштів на розрахунковий рахунок. Бухгалтерський облік операцій із руху коштів на розрахунковий рахунок.
курсова робота , доданий 27.05.2012
Грошові документи – це путівки, придбані організацією, проїзні квитки, талони на бензин, поштові марки та інші аналогічні документи. До грошових документів не належать цінні папери, Вони є фінансовими вкладеннями. та корпоративні банківські картки теж не належать до грошових документів.
Грошові документи
Інструкція із застосування плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій згідно з Наказом від 31 жовтня 2000 р. N 94н
Грошові документи зберігаються у касі. Облік ведеться на рахунку 50-3 «Грошові документи» у сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік ведеться за видом фінансових документів. Наприклад, у касі організації знаходяться авіаквитки та путівки до дитячий табір. Їх облік ведеться на субрахунках «Проїзні документи» та «Путівки».
Надходження та вибуття грошових документів відображається проводками:
Дебет 50-3 Кредит 60,71,76 ... - Отримані грошові документи.
Дебет 71,73,91. Кредит 50-3 - видано грошові документи або списано на витрати.
Форми документів для обліку видачі грошових документів співробітникам немає. Організація самостійно може розробити книгу (відомість) обліку руху фінансових документів. Головне, щоб у ній були всі обов'язкові реквізити для первинних документів, зазначені у п.2 ст.9402-ФЗ.
Грошові документи – особливий вигляд матеріальних цінностейорганізації, що враховується на активному рахунку 50.3. Бланки, у яких друкуються фінансові документи, враховуються на позабалансовому рахунку 006. Аналітичний облік організується за видами фінансових документів. Грошові документи купуються за безготівковий та готівковий розрахунки. Готівкове придбання можна здійснювати через підзвітних осіб. Відображення таких операцій у документообігу організації практично має ряд істотних нюансів, які слід враховувати.
Які документи відносять до грошових
Грошові документи в організації відносять до ТМЦ, оскільки вони мають вартісний еквівалент і водночас супроводжують рух коштів. Склад грошових документів законодавчо визначено Інструкцією із застосування плану рахунків №157-н від 01-12-10, п. 169. До них відносять:
- марки;
- санаторні путівки; туристичні путівки оплачені;
- оплачені талони на ПММ;
- отримані повідомлення пошти та ін.
До речі кажучи!Пластикові банківські картки є грошовими документами організації. Випущена банком карта – його власність. Облік корпоративних банківських картокведеться на позабалансовому рахунку 002 ( Методичні вказівкиМінфіну №119-н від 28-12-01 п. 18).
Слід розрізняти фінансові документи та (БСО). В першому випадку мова йдепро вже здійснені розрахунки, підтвердженням яких може стати бланк суворої звітності, а у другому – про документи, які мають унікальні характеристики та можуть у майбутньому підтверджувати господарські операції, Розрахунки. У той самий час бланки суворої звітності можуть і іншим цілям.
Приклад: сплачені талони на бензин – фінансовий документ. Бланки талонів на придбання бензину – БСО. Бланк трудовий книжки(БСО) одночасно не є грошовим документом.
Крім того, до грошових документів організації не належать:
- акції, викуплені в акціонерів (рахунок 81);
- НМА (рахунок 04);
- цінних паперів (рахунок 58).
Грошові документи зберігаються у касі. До них застосовуються ті ж правила, що й встановлені для зберігання готівки.
Облік грошових документів
Інструкція із застосування плану рахунків 157-н (п. 170) передбачає оформлення прибуткових та видаткових операцій з касовими документамиза допомогою касових ордерів, прибуткових та видаткових. При цьому на касових ордерахобов'язковий напис "фондовий". Ордери з руху грошових документів реєструються в журналі реєстрації РКО та ПКО відокремлено від аналогічних за рухом готівки.
У касовій книзі для фінансових документів також заповнюються окремі аркуші з позначкою «фондовий». Надходження грошових документів має місце у разі надходження від контрагента або виявленого під час інвентаризації надлишку. Вибуття характеризується видатковими операціямичерез підзвітних осіб, списанням виявлених нестач і поверненням постачальнику, якщо така умова закріплена в договорі з ним та ін.
У журналі операцій з інших операцій (з використанням ф. 0504071) відображають на підставі звіту касира та первинної документаціїщодо нього всі операції з руху фінансових документів. Законом не заборонено і створення власних журналів обліку фінансових документів з дотриманням у формі всіх необхідних реквізитів.
Типові проводки з обліку грошових документів можуть бути такими:
- Дт 50.3 Кт 60, 76- Отримані грошові документи від постачальника, інших контрагентів;
- Дт 60, 76 Кт 51- Оплата грошових документів;
- Дт 76 Кт 50.3- Проданий грошовий документ співробітникам фірми (путівка);
- Дт 50.1 Кт 76– працівник сплатив путівку через касу або Дт 91.2 Кт 50.3- Списані грошові документи на витрати.
Проведення з обліку грошових документів за участю підзвітних осіб розглянуто докладно нижче.
За придбаними грошовими документами слід враховувати на рахунку 19 тільки у випадку, якщо сума виділена в самому документі або в рахунку-фактурі, що надійшов з ним. Інакше виділяти ПДВ заборонено (лист №03-07-11/01 Мінфіну від 10-01-13). Фінансовий документ припадає на рахунок 50.3 за фактичною вартістю його придбання.
Грошові документи та підзвітні суми
Придбання грошових документів за безготівковому розрахунку, зазвичай, бракує труднощів і питань у бухгалтера, тоді як операції підзвітних осіб із грошовими документами мають особливості, про які важливо пам'ятати.
Розглянемо приклад.Нехай менеджер Сидоров А.А. отримав розпорядження керівництва про придбання авіаквитків. З цією метою під звіт йому видано 27 тис. крб. Квитки призначені для працівника Іванова І.І., якого фірма направила у відрядження. Сидоров придбав 2 квитки: туди і назад за ціною, відповідно, 10 і 12 тис. руб., Включно з ПДВ. Ставка ПДВ на авіаквитки - 10%. ПДВ виділено у квитку.
Зроблять такі проводки:
- Дт 71 Кт 50.1- 27000,00 руб. - Видано Сидорову А.А. у підзвіт придбання квитків для Іванова І.І.
- Дт 50.1 Кт 71- 5000,00 руб. - Сидоров А.А. повернув до каси залишок невикористаної підзвітної суми.
- Дт 50-3 Кт 71- 10000,00 руб.
- Дт 50-3 Кт 71- 12000,00 руб. - Оприбутковані придбані Сидоровим А.А. квитки.
- Дт 71 Кт 50-3- 22000, 00 - видано квитки на поїздку Іванову. І.І.
Сума ПДВ по 1-му квитку - 909,09 руб.
Сума ПДВ по 2-му квитку - 1090,91 руб.
- Дт 19 Кт 71- 2000, 00 (909,09 +1090,91) руб. — ПДВ до вирахування за придбаними квитками
- Дт 44 Кт 71- 20000,00 (9090,91 +10909,09) руб. - на підставі ав. звіту Іванова І.І. вартість квитків віднесена до витрат, без ПДВ.
До речі кажучи!Грошові документи, між зберіганням та використанням яких відсутній часовий інтервал, не відображаються на рахунку 50.3, а одразу включаються до виправдувальних авансового звіту. Наприклад, використаний квиток, придбаний відрядженим співробітником у касі транспортного підприємства, не відображається на рахунку 50.3.
Зверніть увагу, що щодо талонів на ПММ визначення «грошові документи» застосовується не завжди. Отримані від постачальника після передоплати талони повинні мати вартісні показники, а чи не натуральні, літрові. Лише у разі вони визнаються грошовими документами. Паливні картиЯк ще один з варіантів придбання палива, грошовими документами також визнати проблематично, оскільки в них відсутній вартісний показник.
Проведення для «грошових» талонів на ПММ можна зробити такі:
- Дт 60 Кт 51— постачальнику перераховано аванс.
- Дт 50.3 Кт 60- Отримані талони.
- Дт 71 Кт 50.3- Талони видані диспетчеру під звіт.
- Дт 20 Кт 71- Диспетчер прозвітував про використання талонів. Автомобілі працювали в основному виробництві.
Головне
Грошові документи - вид матеріальних цінностей, що супроводжує рух коштів. Враховуються на рахунку 50.3 за вартістю придбання, зберігаються у касі, за правилами зберігання готівки. Рух фінансових документів оформляється типовими касовими документами, з позначкою ними «фондовий».
Поняття «грошові документи» і «бланки суворої звітності» у сенсі різні. Бланки суворої звітності можуть бути підтвердженням вже сплачених грошових документів, проте не всі БСО можуть бути грошовими документами.
