Суть якого ось у чому: у ПК зазначено, що з метою ПДВ передача права власності на товари на безоплатній основі визнається реалізацією товарів, а якщо реалізація – це, в тому числі, передача права власності, то при виплаті дивідендів така передача є об'єктом оподаткування ПДВ . Ця позиція підтримана ще кількома листами чиновників (лист УФНС Росії по м. Москві від 05.02.2008 р. № 19-11/010126, лист Мінфіну РФ від 17.04.2014 р. № 03-07-15/17628).

Однак деякі бухгалтери та арбітражні судді вважають, що при передачі як дивіденди основних засобів ПДВ виплачувати не треба. І хоча всі постанови, які мені вдалося знайти, стосуються періоду, коли листа № ГД-4-3/9367@ ще не існувало, проте такі рішення служителів Феміди повною мірою можна назвати «противагами» думки московських чиновників.

Отже, в одному з рішень суддів було зазначено: оскільки дивіденди зроблені за рахунок прибутку компанії, що залишилася після сплати податків, передача майна в рахунок погашення заборгованості за дивідендами не є реалізацією товару (постанови ФАС Уральського округу від 30.08.2005 р. № Ф09- 3713/05-С2). Суть іншої ухвали, № Ф09-8779/06-С2 від 3 жовтня 2006 року, також прийнятої федеральними арбітрами Уральського округу, зводиться до того, що якщо законодавство допускає видачу дивідендів майном, значить, це самостійна операція, і «підганяти» її під реалізацію не можна. У дивідендів є власний об'єкт оподаткування - дохід (), та іншого об'єкта передача майна (зокрема і нерухомого) як дивіденд, не утворює. Доход зазначений окремо від інших об'єктів, у тому числі і від реалізації (). А наявність однієї операції двох об'єктів оподаткування призводить до неправомірному подвійному обчисленню податків. Тому нараховувати ПДВ у даному випадкунеправильно.

Проте практика з цього питання досить мала. Але її вироблення - питання часу та впевненості підприємств у власних переконаннях. Сьогодні ми маємо можливість покласти в цю «скарбничку» ще одне рішення окружних арбітрів, яке поділяє думку, що підстав для нарахування ПДВ при передачі майна в рахунок дивідендів немає. Прошу звернути увагу, що рішення це нове, тобто винесене вже під час існування того самого листа ФНП, яким керуються ревізори.

«Нерухомі» дивіденди

Проводячи виїзну перевірку, податкові інспектори одразу звернули увагу на те, що компанія передала одному з акціонерів у рахунок погашення заборгованості з дивідендів нерухомість. І при цьому не включила вартість реалізованого майна до бази з податку на додану вартість, і відповідно недоплатила ПДВ. На цій підставі контролери вирішили стягнути з фірми солідну недоїмку, а також вимагали сплатити не менш суттєві пені та штраф.

Позитивна для фірм практика заперечення думки ревізорів, що з дивідендів, виплачених «негрошовим» майном, необхідно утримувати ПДВ, Наразідуже мала, проте вона є.

Після того, як оскарження до вищої інстанції допомогло скасувати рішення лише частково, суспільство звернулося до Арбітражного суду Республіки Саха (Якутія) з позовом про визнання рішення податківців частково недійсним.

Арбітри першої інстанції підтримали вимоги підприємців та вказали, що стягнення ПДВ, а також нарахування пені та штрафу у цьому випадку незаконні. Рішення Арбітражного суду Республіки Саха (Якутія) від 21 липня 2014 року та ухвала Четвертого арбітражного апеляційного суду від 14 жовтня 2014 року. Інспектори, не погодившись із апеляцією, звернулися з касаційною скаргою до федеральних арбітрів. У ній ревізори вказали, що передача суспільством права власності на нерухоме майно якнайбільше відповідає поняттю «реалізація» цього самого майна. Отже, через таку операцію визнається об'єктом оподаткування ПДВ.

Чи не реалізація, а дохід

Проте окружні судді вважали ухвалу своїх апеляційних колег правильною. Вони пояснили, що згідно з пунктом 1 статті 42 Федерального законувід 26 грудня 1995 року № 208-ФЗ «Про акціонерні товариства», компанія має право виплачувати дивіденди у грошовій або, якщо це передбачено його статутом, - не грошової форми(ч. 2 п. 1 ст. 42 Закону про АТ) або у формі передачі майна. У нашому випадку таке припущення у статуті організації-позивача саме існувало. І, ґрунтуючись на ньому, компанія передала засновнику нерухомість у рахунок погашення заборгованості з дивідендів. А дивіденди, з погляду податкового законодавства- будь-який дохід, отриманий акціонером (або учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування, за акціями (або частками), що належать останньому, в статутному капіталі організації (п. 1 ст. 43 НК РФ). А дохід – це економічна вигодау грошовій або натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки і в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, та визначається відповідно до глав НК «Податок на доходи фізичних осіб» та «Податок на прибуток організацій» ().

Судді наголосили, що в даному випадку у фірми утворився чіткий об'єкт оподаткування – дохід. Тим часом, об'єкт оподаткування - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата чи інша обставина, що має вартісну, кількісну або фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки та збори пов'язує виникнення у компанії обов'язків зі сплати податку ( ). І оскільки закон допускає виплату дивідендів акціонеру нерухомим майном, передача його не утворює інший об'єкт оподаткування, крім доходу, отже, не є реалізацією нерухомого майна, що оподатковується ПДВ (оскільки кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування) (ухвала Східно-Сибірського округу від 25.02.2015 р. у справі № А58-341/14).

На закінчення розглянемо можливість застосування вище розглянутого, переможного алгоритму заперечення товариствами з обмеженою відповідальністю.

У Законі про ТОВ термін «дивіденди» – відсутній. Проте в ньому міститься правило про те, що порядок виплати частини розподіленого прибутку товариства визначається його статутом або рішенням загальних зборів учасників. Більше того, у законодавстві не встановлено заборони на виплату частини чистого прибуткуучаснику ТОВ не грошима, не майном (у тому числі і нерухомим), жодних інших обмежень у можливості отримання дивідендів «у негрошовому вигляді». Учасники ТОВ вправі самі визначити у статуті порядок розподілу прибутку, і на підставі відповідного рішення загальних зборів розрахуватися з засновниками «іншим майном» (див. лист Мінекономрозвитку РФ від 27.11.2009 № Д06-3405, а також позитивну арбітражну практику з даного , наприклад, ухвала Другого арбітражного апеляційного суду від 24.04.2012 р. у справі № 02АП-1471/12). Крім того, подібні «допущення» можна побачити й у Податковому кодексі. Наприклад, у статті 43 НК РФ, поряд з акціонером як одержувачем дивіденда завжди вказується і учасник.

Ганна Мішина, для журналу «Розрахунок»

Професійна преса для бухгалтера

Для тих, хто не може відмовити собі в задоволенні погортати свіжий журнал, почитати перевірені експертами якісно зверстані статті.

Товариство з обмеженою відповідальністю – це комерційна структура, створена для отримання прибутку. Отримати свою частину доходу від бізнесу учасники ТОВ можуть лише після ухвалення рішення про розподіл прибутку та утримання податку. Який встановлений податок на 2019 рік? Ставка податку на дивіденди у 2019 році залежить від того, до якої категорії належить учасник (фізична чи юридична особа), та ще від кількох важливих критеріїв, які ми розглянемо далі.

Податок на дивіденди для фізичних осіб у 2019 році

Оподаткування дивідендів учасників - фізичних осіб залежить від своїх статусу: чи визнаються вони на даний момент виплати доходу резидентами РФ. у 2019 році складає:

13% для фізичних осіб-резидентів;
15% для фізичних осіб-нерезидентів.

Статус російського резидентазалежить від цього, скільки календарних днів протягом останніх 12 місяців учасник фактично перебував біля Росії. Якщо таких днів не менше ніж 183 (не обов'язково поспіль), то громадянин визнається резидентом. Для нього податок, що сплачується на дивіденди для фізичних осіб у 2019 році, стягуватиметься за ставкою 13%. Періоди, проведені за кордоном поважних причин, Таким як лікування та навчання, в розрахунок не приймаються (стаття 207 НК РФ).

Громадянство на статус резидента РФ не впливає, тому ним може бути іноземний засновник, якщо більшу частинуостанніх 12 місяців він фактично перебував у Росії.

Утримувати ПДФО з дивідендів у 2019 році для перерахування до бюджету зобов'язана сама компанія. Для фізичних осіб, які отримують прибуток від бізнесу, компанія є податковим агентом. Засновнику виплачують дивіденди вже після оподаткування, тому йому не треба самостійно розраховувати та перераховувати ПДФО.

Проте, якщо дивіденди передаються над грошової форми (основні кошти, товари, інше майно), ситуація змінюється. Податковий агент не може утримати суму податку для перерахування, адже кошти як такі учаснику не виплачуються. І тут ТОВ має повідомити в інспекцію про неможливість утримати ПДФО.

Тепер всі обов'язки щодо сплаті ПДФОпереходять до самого учасника, який отримав дивіденди майном. Для цього за підсумками року треба здати до ІФНС декларацію за формою 3-ПДФО та самостійно сплатити податок.

Додаткові труднощі при виплаті засновнику доходу над грошової форми пов'язані з тим, що податківці вважають таку передачу майна реалізацією, оскільки у своїй відбувається зміна власника. А при реалізації майна його вартість має оподатковуватись, залежно від системи оподаткування, на якій працює фірма:

ПДВ та податок на прибуток (для ОСНО);
єдиний податок(Для УСН).

Якщо ж юрособа працює на ЕНВД, то угода з передачі майна засновнику має оподатковуватися у межах загального чи спрощеного режиму (якщо суспільство поєднує режими ЕНВД і УСН).

Виходить дійсно абсурдна ситуація, коли майно, передане як дивіденди, обкладається двічі:

ПДФО, який платить засновник;
податок на «реалізацію» відповідно до режиму, який ІФНЗ зобов'язує виплатити саму компанію.

У деяких випадках суди стають на бік ТОВ, визнаючи, що тут немає ознак реалізації майна, але є й протилежні судові рішення. Якщо ви не готові сперечатися із податківцями у суді, то не радимо застосовувати такий спосіб. Можливо, колись у НК РФ внесуть відповідні зміни, але поки що виплата дивідендів майном загрожує додатковим оподаткуванням.

Податок на дивіденди для юридичних осіб у 2019 році

Учасником товариства з обмеженою відповідальністю може бути не тільки фізична, а й юридична особа (російська чи іноземна фірма). Оподаткування виплачених дивідендів юридичних осіб у 2019 році провадиться за нормами, встановленими статтею 284 НК РФ.

Як бачимо, якщо російська організація має не менше 50% у статутному капіталі російської компанії, то прибуток з отриманих дивідендів не стягується ( нульова ставка). Щоб підтвердити цю пільгу, учасник-юридична особа має подати до інспекції документи, що підтверджують право на частку у капіталі організації, яка виплачує дохід.

Такими документами можуть бути:

договір купівлі-продажу чи міни;
рішення про поділ, виділення або перетворення;
судові рішення;
договір про заснування;
передавальні акти та ін.

Податок на прибуток з дивідендів у 2019 році встановлений і для юридичних осіб, які працюють на спеціальних режимах(УСН, ЕСХН, ЕНВД). Щодо доходів, які вони одержують від своєї діяльності, такі юрособи податку на прибуток не сплачують. Однак щодо доходів, що отримуються від участі в інших організаціях, зроблено винятки:

фірм на УСН діють положення пункту 2 статті 346.11 НК РФ;
для фірм ЄСХН діє норми пункту 3 статті 346.1 НК РФ.

У цих статтях прямо говориться, що спеціальний податковий режимне поширюється на прибуток, одержаний від участі в інших підприємствах. Що ж до підприємств на ЕНВД, хоча такий прямої застереження немає, але звільнення з прибуток належить лише до доходів, отриманих за видами діяльності, зазначених у статті 346.26 НК РФ.

Таким чином, податок з дивідендів юридичної особи 2019 року виплачується у вигляді податку на прибуток (за ставками, зазначеними у таблиці), навіть якщо у загальному випадку суспільство на спецрежимі від сплати цього податку звільнено.

Як і у випадку з учасником-фізособою, податковим агентом, зобов'язаним утримати та перерахувати податок на прибуток, є організація, яка виплатила дивіденди. Термін сплати податку - пізніше дня, наступного після дня виплати (стаття 287 НК РФ).

Формула розрахунку

Закінчуючи розгляд питання, якими податками оподатковуються дивіденди у 2019 році, наведемо формулу розрахунку із статті 275 НК РФ. Про неї потрібно знати, якщо дивіденди виплачує компанія, яка сама отримала прибуток від участі в іншій організації.

Н = До x Сн x (Д1 – Д2)

Н – сума податку до утримання;
К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь їх одержувача, до загальної суми прибутку, що розподіляється;
Сн – ставка податку;
Д 1 - Загальна сумадивідендів, що розподіляється на користь усіх отримувачів;
Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих самою організацією у поточному та попередньому звітних (податкових) періодах, якщо вони не враховувалися раніше при розрахунку доходу.

При цьому показник Д2 не включають дивіденди, яких застосовується нульова ставка прибуток.

Цю формулу треба застосовувати, розраховуючи податки з дивідендів у 2019 році, які виплачують російським юрособам та фізичним особам-резидентам РФ. Для інших категорій учасників ТОВ податок вважають за правилами пункту 6 статті 275 Податкового кодексу.

Увага Згідно з Податковим кодексом РФ, організація, що є джерелом виплати дивідендів, визнається податковим агентом з податку на прибуток - щодо дивідендів учасникам-організаціям, з податку на доходи фізичних осіб - щодо дивідендів учасникам-фізичним особам. Тому організація, яка виплачує дивіденди, має самостійно обчислити, утримати та перерахувати до бюджету відповідні податки з цих дивідендів. Розглянемо, які податки та за якими ставками нараховуються з дивідендів залежно від того, хто є одержувачем: № Одержувач дивідендів Податок Ставка податку Підстава 1 Фізична особа – податковий резидент РФ ПДФО 9% (до 2015 року) 13% (з 2015 року) п .4 ст. 224 НК РФ 2 Фізична особа - не податковий резидент РФ ПДФО 15% п. 3 ст. Облік виплачених та отриманих дивідендів у «1с:бухгалтерії 8» ред.

Розділ 7 декларації з ПДВ, дивіденди

Наказом ФНП Росії № ММВ-7-3/558 від 29 жовтня 2014 р., лист Мінфіну Росії № 03-07-08/27 від 28 січня 2011 р. (його висновки вірні і щодо нової формидекларації з ПДВ, утв. Наказом ФНП Росії № ММВ-7-3/558 від 29 жовтня 2014 р.). Відсотки, отримані за договором позики у грошовій формі, звільнено від ПДВ на підставі пп.
15 п. 3 ст. 149

Податкового кодексу РФ. Це справедливо як для відсотків, розрахованих за ставкою відповідно до умов договору позики, так і для відсотків, розрахованих на підставі ставки рефінансування ЦБ РФ (у разі відсутності в договорі про грошову відсоткову позику умови про розмір відсотків) (п. 1 ст. 809 Цивільного кодексуРФ). Підтвердження: листи Мінфіну Росії № 03-07-11/460 від 29 листопада 2010 р. , № 03-07-07/40 від 22 червня 2010 р. При цьому на суму нарахованих відсотків позикодавець не повинен виставляти рахунок-фактуру (п.

Заповнення розділу 7 декларації з ПДВ

Щось мене продовжують долати сумніви дійсно розміщення грошей у банку на короткостроковий депозитце позику і нараховані на неї відсотки треба відображати в розділі 7 декларації з ПДВ? Від мене чекають уточнені з ПДВ з супровідним листом, нібито незаповнення є грубим порушенням: перевірила зараз свої здані форми 2 бухотзвітності, у 2012 р ще здавали поквартально, там ці доходи показала у відсотках до отримання, у 2013 р таких доходів не було, у 2014 році дохід був у лютому та березні, але у мене окремо не виділено у формі 2, сума потрапила в інші доходи, значить можна не здавати уточненню пдв за 1 кв 2014 р, а то знову невідповідність виявять, і ось у 2015 р були доходи в іде відсотків із січня по травень, це мені зараз добровільно треба перездати ПДВ за 1 та 2 кв 2015 р.

Відповідь на вимогу іфнс включити дані по % з депозиту до розділу 7 декл.ндс

Питання: Підприємство, платник ПДВ (застосовує ОСНО), розміщує вільні кошти на депозитні рахунки у банку. Отримує від банку відсотки від розміщення коштів на депозит. Підприємство отримує дивіденди від участі у російських організаціях.

Чи відображаються суми відсотків за депозитом, суми отриманих дивідендів у розділі 7 декларації з ПДВ? Якщо відбиваються, який код операції вказувати? Відповідь: Не відбиваються. ПДВ оподатковуються реалізація біля Росії товарів (виконання робіт, надання послуг) як у возмездной, і на безоплатній основі, і навіть передача майнових прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 таки Податкового кодексу РФ). При цьому податкова база збільшується на всі суми, пов'язані з оплатою реалізованих товарів (виконаних робіт, послуг) (пп.
2 п. 1 ст. 162 таки Податкового кодексу РФ).

Код 1010421 у декларації з ПДВ

Увага

Відповідно до ст. 807 Цивільного кодексу РФ, за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність іншій стороні (позичальнику) гроші або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцю таку ж суму грошей (суму позики) або рівну кількість інших отриманих ним речей того ж роду та якості. Тобто здійснює операцію саме позикодавець, оскільки передає у власність кошти чи інші речі позичальнику. Відсотки у сумі депозиту виникають за договором банківського вкладу(Депозиту), згідно з яким одна сторона (банк), що прийняла що надійшла від іншої сторони (вкладника) або що надійшла для неї грошову суму(вклад), зобов'язується повернути суму вкладу та виплатити відсотки на неї на умовах та в порядку, передбачених договором(П.

1 ст. 834 Цивільного кодексу РФ).

Порядок виплати дивідендів засновникам у ТОВ у 2018 році

Висновок: у декларації з ПДВ у розділі 7 відображати їх не потрібно. Ця відповідь підготовлена на підставі інформації, що міститься у питанні. Якщо у питанні мала на увазі інша ситуація, необхідно її конкретизувати, виклавши якомога детальніше.

У такому разі відповідь може бути отримана з більшою часткою точності. Актуально на дату: 19.01.2017 Питання:Підприємство, платник ПДВ (застосовує ОСНО), розміщує вільні кошти на депозитні рахунки у банку. Отримує від банку відсотки від розміщення коштів на депозит.

Підприємство отримує дивіденди від участі у російських організаціях. Чи відображаються суми відсотків за депозитом, суми отриманих дивідендів у розділі 7 декларації з ПДВ? Якщо відбиваються, який код операції вказувати? Відповідь: Не відбиваються.

Облік виплачених та отриманих дивідендів у "1с:бухгалтерії 8" ред. 3.0

ІФНС включити дані по % з депозиту до розділу 7 дек.ПДВ Привіт. Отримала вимогу з податкової: На підставі ст. 31 Податкового кодексу Російської Федераціїцим повідомляється, що в ході проведення податкового контролюподаткових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток, поданих за 2012, 2013р., 2014р. виявлено помилки та протиріччя, щодо не включення до Розділу 7 за кодом 1010292 податкових декларацій з ПДВ у 2012 році, 2013 році та 2014 році відсотків до отримання, відображених у бухгалтерської звітностіу 2012 році, 2013 році та 2014 році. На підставі вищевикладеного, Вам необхідно подати протягом 5 днів з дня отримання повідомлення, письмові пояснення. Разом з поясненнями можуть бути подані документи, що підтверджують.

Так, наприклад, якщо до складу учасників ТОВ входять дві організації, які реорганізувалися в одну, то дивіденди, нараховані новоствореній організації оподатковуватимуться за ставкою податку на прибуток 0% лише в тому випадку, якщо на момент ухвалення рішення про виплату дивідендів виконується одна з умов: - хоча одна з організацій володіла до реорганізації щонайменше, ніж 50% часток у статутному капіталі ТОВ; - обидві організації разом володіли щонайменше, ніж 50% часток у статутному капіталі ТОВ і з реорганізації минуло щонайменше 365 днів. Для підтвердження податкової ставки 0% організація-джерело виплати дивідендів повинна мати всі необхідні документи, що підтверджують право учасників на пільгу з податку на прибуток (документи, що підтверджують право власності учасника на частку у статутному капіталі).

Інфо

Відсотки, які від банку за договором банківського рахунку, банківського вкладу (депозиту), отримані дивіденди є об'єктом оподаткування ПДВ і пов'язані з оплатою реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг). Підтвердження: лист Мінфіну Росії № 03-07-14/18095 від 22 травня 2013 р., листи Мінфіну Росії № 03-07-11/39228 від 8 липня 2015 р. м. , № 03-07-11/64 від 17 березня 2010 р.). Заповнювати розділ 7 декларації з ПДВ необхідно під час здійснення операцій: - які визнаються об'єктом оподаткування (п.

2 ст. 146 Податкового кодексу РФ); - які не оподатковуються податком (звільняються від оподаткування) (ст. 149 Податкового кодексу РФ); - місцем реалізації яких не визнається територія Росії (ст.

Чи відображаються дивіденди в декларації з ПДВ

Або уявити уточнені податкові деклараціїз податку на додану вартість за відповідні періоди 2012, 2013 і 2014 рік. Зателефонувала, дала пояснення, що іноді розміщуємо кошти з розрахункового рахунку на депозит на кілька днів під відсотки, цей доход відобразила у бухотзвітності як відсотки до отримання (може й неправильно?), інспектор сказала, що тепер їх треба показати у декларації з ПДВ у 7 розділі за кодом 1010292 (я переглянула це Операції з надання позик у грошовій формі, а також надання фінансових послугщодо надання позик у грошовій формі Стаття 149 Кодексу, пункт 3, підпункт 15).
Податкового кодексу РФ);- з отримання авансу - щодо товарів (робіт, послуг), тривалість виробничого циклу яких становить понад шість місяців (за умови виконання вимог п. 13 ст. 167 Податкового кодексу РФ). При заповненні розділу 7 декларації з ПДВ необхідно дотримуватись загальні правилазаповнення декларації (розд. I, II Порядку, затв. Наказом ФНП Росії № ММВ-7-3/558 від 29 жовтня 2014 р.). При цьому платник має зазначити у графі 1 – коди операцій відповідно до додатка № 1 до Порядку, затв. Наказом ФНП Росії № ММВ-7-3/558 від 29 жовтня 2014 р. (наприклад, операції, пов'язані зі відступленням права вимоги за договором позики та погашенням позичальником своїх зобов'язань перед новим кредитором, потрібно відобразити, вказавши код «1010258»). Підтвердження: розд. XII Порядку, затв.

Як бачимо, і в цьому випадку ситуація не має однозначного рішення, хоча співвідношення кількості судових рішень на користь компаній, безперечно, вище. Що робити: платити ПДВ Таким чином, щодо утримання ПДВ з виплати дивідендів майном можна зробити наступний висновок. Ми маємо спільний лист Мінфіну Росії та ФНП Росії, а також лист московських податківців, орієнтовані на стягнення ПДВ. При цьому є аргументи для захисту позиції не обкладати ПДВ майно при виплаті дивідендів та невелику кількість судових рішень щодо Уральського округу на користь компаній. На нашу думку, не сплачувати ПДВ має сенс лише у випадку, якщо фірма готова до податковій суперечціі впевнена у своїх силах. На закінчення відзначимо ще одну складову питання, що розглядається.

ПДВ при виплаті дивідендів майном

Якщо виходити з того, що виплата учаснику дивідендів майном не обкладається ПДВ, дві схожі ситуації залежатимуть від форми виплати дивідендів:

Якщо компанія виплачує дивіденди і реалізує акціонеру (учаснику) майно за договором купівлі-продажу, виникає об'єкт оподаткування ПДВ.
Якщо те саме майно передається як виплачуваних дивідендів, то об'єкта оподаткування ПДВ немає.

Описані вище ситуації завжди привертають увагу податківців щодо зловживання правом (отримання необгрунтованої податкової вигоди).

Увага

Є й етичний бік питання. Два платники податків (акціонер, учасник), які перебувають у рівних умовах, в одному випадку сплачують податок, а в іншому немає.

Податок на дивіденди для фізичних та юридичних осіб. 2 приклади розрахунку

Податок на дивіденди для юридичних осіб З дивідендів, призначених для організацій, що беруть участь у формуванні КК, слід утримувати та передавати податок на прибуток до самого джерела виплати.
Причому це мають робити і спрощенці. Сума отриманих дивідендів враховується юрособами серед позареалізаційних доходів.
Визнання дивідендів такими доходами здійснюється в день надходження грошей на рахунок фірми, при цьому не важливий метод визнання доходів, що використовується (касовий або нарахування).

Отримані організацією дивіденди не беруть участь у формування бази для обчислення прибуток, оскільки він вже обчислено і сплачено податковим агентом.

Обов'язок щодо обчислення та утримання податку настає у тієї особи, яка виступає джерелом виплат.

Дане твердження справедливе щодо російських організацій, що виплачують дивіденди.

НДС з дивідендів та нерухомості

Суть іншої ухвали, № Ф09-8779/06-С2 від 03 жовтня 2006 р., також прийнятої федеральними арбітрами Уральського округу, зводиться до того, що якщо законодавство допускає видачу дивідендів майном, значить, це самостійна операція, і «підганяти» її під реалізацію не можна.

У дивідендів є свій об'єкт оподаткування — дохід (п.

НК РФ) та іншого об'єкта передача майна (у тому числі і нерухомого) як дивіденд, не утворює.

Доход вказано окремо від інших об'єктів, у тому числі від реалізації (див.
п. 1 ст. 38

Інфо

НК РФ). А наявність однієї операції двох об'єктів оподаткування призводить до неправомірному подвійному обчисленню податків.

Тому нараховувати ПДВ у цьому випадку — неправильно. Проте на практика з цього питання досить мала.

Але її вироблення – питання часу та впевненості підприємств у власних переконаннях.

Якщо ж два зазначених документівне обумовлюють конкретні терміни для виплати, то згідно із Законом №14-ФЗ їх потрібно видати в межах шістдесяти днів з того числа, коли прийнято рішення про їх видачу.

У цьому випадку маються на увазі календарні дні. Акціонерні товариства мають здійснити виплату протягом 25 днів (робітників) з моменту визначення переліку осіб для видачі дивідендів.

Конкретні терміни у встановленій межі визначає АТ у рішенні. Для АТ встановлено відповідальність порушення даних термінів:

500000-700000руб. - для самого суспільства;
20000-30000 руб. - Для її керівника.

Для інших товариств відповідальність не прописано. Якими податками оподатковуються отримані дивіденди? ПДВ Одержувачам дивідендів не потрібно сплачувати доданий податок з величини доходу, таке твердження діє як для юросіб, так і для фізосіб.

Податок на дивіденди у 2018 році

Тим часом, об'єкт оподаткування - реалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата або інша обставина, що має вартісну, кількісну або фізичну характеристику, з наявністю якого законодавство про податки та збори пов'язує виникнення у компанії обов'язки зі сплати податку ( п.

1 ст. 38 НК РФ). І, оскільки закон допускає виплату дивідендів акціонеру нерухомим майном, передача його утворює інший об'єкт оподаткування, крім доходу, отже, не є реалізацією нерухомого майна, оподатковуваного ПДВ (оскільки кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування) (постанова Східно-Сибірського округу2). 2015 р. у справі № А58-341/14). На закінчення розглянемо можливість застосування вищерозглянутого, переможного алгоритму заперечення товариствами з обмеженою відповідальністю.

Дивіденди майном. чи потрібно платити пдв?

Оскільки законодавство допускає виплату дивідендів майном, то передача останнього не утворює іншого об'єкта оподаткування, крім доходу акціонера (учасника). Отже, операція з передачі майна не є його реалізацією, оскільки вона не підпадає під дане поняття у сенсі статті 39 Податкового кодексу та не оподатковується ПДВ. Здійснюється тільки виплата дивідендів у негрошової форми. З таким підходом згодні і деякі суди (пост. ФАС УО від 23.05.2011 № Ф09-1246/11, від 03.10.2006 № Ф09-8779/06-С2 (ухвалою ВАС РФ від 26.01.2007 № 493/07 відмовлено Відносини в Президія ВАС РФ для перегляду в порядку нагляду), від 30.08.2005 № Ф09-3713/05-С2). Розглянута нами ситуація близька до випадку, коли роботодавець виплачує зарплату своєму співробітнику у натуральній формі (майном, роботами чи послугами).

Виплата дивідендів майном: чи буде ндс

Приклад розрахунку Статутний капітал ТОВ «Антей» сформовано двома учасниками:

ТОВ «Магнат» - його частка становить 70%, термін володіння часткою – 3 роки;
ТОВ «Транс» – частка становить 30%.

Суми нарахованих дивідендів:

ТОВ "Магнат" - 2450000руб.;
ТОВ "Транс" - 1050000руб.

ТОВ «Магнат» - утримувати податку з прибутку не потрібно, оскільки цей учасник має більше, ніж половиною капіталу ТОВ «Антей» протягом більше року (ставка 0%), виплаті підлягає вся величина обчислених дивідендів -2450000руб.;
ТОВ «Транс» - слід утримати податок 1050000 * 13% = 136500 руб., Сума до виплати = 1050000 - 136500 = 913500 руб.

Якщо прибуток розподіляється не пропорційно частці участі. Як правило, величина дивідендів, що нараховуються, прямо пропорційна розміру частки в капіталі суспільства.

Ми працюємо з ПДВ. У нас є засновник – юридична особа.

Він нам виставив рахунок на 20 тис. руб. (В т.ч. 18% ПДВ - 3050,84 руб.), Згідно з яким ми повинні виплатити йому дивіденди з прибутку за 2008 рік.

Рахунок потрібно сплатити до кінця грудня. Питання: чи впливає виплата дивідендів на суму ПДВ, яку ми маємо сплатити за 4 кв. 2009? Простіше кажучи, сума ПДВ буде меншою на 3050,84 рубля чи ні? Дайте відповідь будь ласка. Вперше зіткнулися з цим і не прийшли з бухгалтером до однозначної відповіді.

ПДВ з отриманих дивідендів

Адже реалізацією товарів, як відомо, визнається передача (у тому числі обміну) на відплатній основі права власності на ці товари, а в деяких випадках, передбачених Податковим кодексом, та передача права власності на товари на безоплатній основі (ст.

39 НК РФ). Передача майна з погляду контролерів З точки зору контролерів, при виплаті дивідендів майном мають місце дві операції:

нарахування учаснику дивідендів (з утриманням податку на прибуток або ПДФО);
передача учаснику майна за рахунок заборгованості за дивіденди (з обчисленням ПДВ).

При цьому виплата дивідендів у негрошової формі прямо передбачена Законом про АТ (абз. 2 п. 1 ст. 42 Федерального закону від 26.12.1995 № 208-ФЗ).
А дивіденди, з погляду податкового законодавства, це — будь-який дохід, отриманий акціонером (або учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування, за акціями (або частками), що належать останньому, у статутному капіталі організації (п. 1 ст. 43 ПК). РФ). А дохід – це економічна вигода у грошовій чи натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки та в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, та визначається відповідно до глав НК «Податок на доходи фізичних осіб» та «Податок на прибуток організацій» »(ст. 41 НК РФ). Судді наголосили, що у даному випадку у фірми утворився чіткий об'єкт оподаткування – дохід.

Суспільству слід обчислити суму податку перед тим, як дивіденди будуть перераховані учаснику.

ПДФО розраховується з урахуванням встановленої ставки з усієї нарахованої величини дивідендів, при цьому відрахування різного характеру не враховується.

Якщо дивіденди видаються учасникам більше одного разу на рік, то за кожної виплати слід вважати ПДФО окремо.

Суспільству, яке видає дивіденди своїм засновникам, слід включити суми перерахованої частини прибутку у довідку 2-ПДФО.

Якщо дана компаніявідноситься до акціонерним товариствам, то видані дивіденди та ПДФО з них слід прописувати у декларації з прибутку. З початку 2016 року суми дивідендів та обчисленого з них ПДФО слід включати також до 6-ПДФО, при цьому дані суми вказуються окремими рядками, виділяючись із загальної величини доходу, що виплачується даній фізособі.

Говорячи про безподаткові та низькоподаткові способи консолідації активів, не можна не згадати про можливість передачі майна в як виплату дивідендів.

Відповідно до ст.43 НК РФ дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування.

Дивіденди можуть сплачуватись грошима, у тому числі як у безготівковій, так і готівковій формі, а випадках, передбачених статутом, - іншим майном. У будь-якому випадку рішення про виплату дивідендів має бути ухвалене загальними зборамиучасників із підписанням відповідного протоколу. Якщо учасник один, він самостійно вирішує, у порядку йому виплачуватимуть дивіденди.

І ще дуже важливо дотриматися одного правила: виплата дивідендів можлива лише за умови, що чистий дохід компанії (або величина чистих активів) більше її статутного капіталуі резервного фонду, у тому числі після виплати дивідендів.

Оскільки дивіденди є прибутком учасників товариства, виникає питання щодо сплати відповідних податків. Ставки податку на прибуток/ПДФО становлять від 13 до 15% залежно від того, хто є одержувачем дивідендів, при цьому одержувачі-юридичні особи або ІП, які перебувають на спеціальних режимах оподаткування, сплачують податок на прибуток/ПДФО незалежно від обраної системи оподаткування.

Крім того, з 01.01.2011р. доходи російської компанії у вигляді дивідендів від іншої російської компанії, в якій частка участі одержуючої організації становить не менше 50% безперервно протягом 365 днів, не обкладаються податком на прибуток та єдиним податком по УСН (ставка 0%) (підп. 1 п.3 ст.284, підп.

Отже, оподаткування дивідендів, виплачених грошима, досить докладно врегульовано НК РФ.

Практика ж виплати дивідендів майном негаразд широко поширена. Тим часом така необхідність може виникнути, якщо нерозподілений прибуток начебто є (у бухгалтерський баланс), але вилучити кошти з поточного обороту неможливо.

Нюанси

Тут важливо врахувати такі обмежувальні фактори:

По-перше, у статуті компанії обов'язково слід зазначити види майна (рухоме, нерухоме, включаючи цінні папери), яке може бути передано у рахунок виплати дивідендів (п. 1 ст. 42 Закону «Про АТ», п. 3 ст. 28 Закону «Про ТОВ»).

По-друге, при виплаті дивідендів майном учаснику-фізичній особі може скластися ситуація, коли організація не зможе утримати ПДФО - це станеться, якщо учасник не отримує інших доходів від організації, крім дивідендів. У цьому випадку компанії необхідно подати повідомлення до ІФНС про неможливість такого утримання, а фізична особамає самостійно сплатити ПДФО до 15 липня наступного року.

По-третє, якщо мова йдепро виплату дивідендів майном, слід врахувати позицію Міністерства фінансів та податкових органів у тому, що у разі виникає реалізація і, відповідно, обов'язок сплатити ПДВ і податку з прибутку (єдиний податок при УСН).

Думка фіскальних органів

Податкові органи протягом кількох років дотримуються позиції про те, що в даному випадку відбувається перехід права власності на майно, а отже – виникає реалізація та, як наслідок, обов'язок нарахувати ПДВ та податок на прибуток (податок з УСН) (лист Мінфіну від 17.12.). 2009 № 03-11-09/405, лист ФНП РФ від 15.05.2014 р № ГД-4-3/9367@, лист Мінфіну РФ від 17.04.2014 р № 03-07-15/17628).

Свіжі листи Мінфіну РФ від 25.08.2017 р № 03-03-06/1/54596 та від 07.02.2018 р № 03-05-05-01/7294 підтверджують цю позицію.

Даючи такі роз'яснення, Мінфін РФ, мабуть, керується наступною логікою: якби організація за наявності в неї непотрібного майна захотіла б виплатити дивіденди грошима, їй довелося спочатку продати це майно, заплатити податки і потім здійснити розподіл прибутку своїм учасникам.

Але сміємо вас заспокоїти: судова практика з цього питання сформувалася врозріз позиції Мінфіну та ФНП РФ.

Позиція судів

Ще у 2011 році були прийняті знакові судові актиу справі ЗАТ "Фармленд". Три судові інстанції, у тому числі ФАС Уральського округу (Постанова від 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2), підтримали платника податків у спорі з податковим органом щодо нарахування ПДВ та податку на прибуток при виплаті дивідендів нерухомим майном. Суди наголосили, що виплата дивідендів нерухомим майном не є реалізацією цього майна, а утворює податком на доходи фізичних осіб.

Як необхідні умови виплати дивідендів майном суди вказали такі:

Вказівка у статуті компанії на можливість виплати дивідендів майном.

Наявність нерозподіленого прибуткупісля оподаткування.

У Постанові від 25.02.2015р у справі № А58-341/2014 Арбітражний суд Східно-Сибірського округу висловився аналогічно: «Оскільки законодавство допускає виплату дивідендів акціонеру нерухомим майном, передача даного майнане утворює інший об'єкт оподаткування, крім доходу, отже, не є реалізацією нерухомого майна, що оподатковується ПДВ».

Цю ж позицію побічно підтвердив і Верховний СудРФ у Визначенні від 31.07.2015 р № 302-КГ15-6042, відмовивши у передачі справи для перегляду та вказавши при цьому, що передача нерухомості в рахунок виплати дивідендів не включається до податкову базуз ПДВ.

Оскільки податкові органипродовжують наполягати на своїй позиції, використання даного способупередачі майна учаснику компанії пов'язане з ризиком податкових претензій, знімати які доведеться на рівні арбітражного суду. Хоча, як показує наш досвід, територіальні податкові органи неохоче, але прислухаються до доводів платника податків та судовій практиціу межах конструктивного діалогу, не розцінюючи таку передачу як реалізацію.

Давайте порівняємо виплату дивідендів грошовими коштами та шляхом передачі майна на прикладі умовного розрахунку, взявши за основу такі фіксовані показники:

сума виручки,

сума витрат з основної діяльності,

сума видатків на придбання майна (при цьому ми з метою розрахунку одноразово приймаємо понесені витрати до обліку),

розмір чистого прибутку

розмір дивідендів, що виплачуються.

Вихідні дані

Порівняємо податкове навантаженняпри виплаті дивідендів у вигляді 50 000 крб.

Наведений розрахунок, звичайно, є умовним, але дозволяє оцінити, що оподаткування при виплаті дивідендів грошима та майном у трактуванні судів однаково. І це цілком справедливо – спосіб виплати дивідендів не повинен впливати на оподаткування.

Наслідуючи судову логіку, при виплаті дивідендів учаснику - юридичній особіза дотримання умов підп. 1 п.3 ст. 284 НК РФ (частка щонайменше 50 % протягом понад 365 днів) - в одержувача дивідендів буде 0 %.

Підсумовуючи вищесказане, зазначимо, що з передачі майна рахунок виплати дивідендів у частині оподаткування безперечним є виникнення обов'язку сплатити податку одержувача дивідендів - юридичної чи фізичної особи.

Питання ж про те, чи зобов'язана організація, що виплачує дивіденди, відобразити передачу майна в рахунок виплати дивідендів як реалізацію з наступним нарахуванням ПДВ, податку на прибуток або податку з УСН є неоднозначним. Незважаючи на судові рішення, контролюючі органи із завидною регулярністю нагадують, що в такій ситуації виникає оподаткування.

Однак, маючи як аргумент розглянуті судові прецеденти, можна уникнути претензій на рівні своєї податкової інспекції.

Таким чином, констатуємо, що виплата дивідендів майном є легальним способомпередачі майна (у тому числі нерухомого) учаснику товариства – фізичній чи юридичній особі.

Курси валют