Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов. Анализ бухгалтерского баланса представлен в таблицах 3 и 4.

Таблица 3.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя	Абс. Изменения, тыс. руб.	Отн. Изменения, %




I. Внеоборотные активы
Основные средства
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы


Дебиторская задолженность


Прочие оборотные активы
Итого по разделу II


III. Капитал и резервы
Уставный капитал

Резервный капитал

Итого по разделу III

Заемные средства

Итого по разделу IV

Заемные средства
Кредиторская задолженность
Прочие обязательства
Итого по разделу V

В результате проведения горизонтального анализа баланса видно, что основные средства в 2012 году уменьшились на 37947 тыс. руб., а в 2013 году увеличились на 29626тыс. руб. – в связи с приобретением новых зданий, сооружений и земельных участков.

В 2013 году наблюдается отсутствие финансовых вложений, значит предприятие не стало вкладывать в уставные капиталы других организаций.

Оборотные активы возросли на 38883 тыс. руб. в 2012 году и на 8251 тыс. руб. в 2013 году. Это произошло за счет увеличения материально–производственных запасов и готовой продукции. Происходит небольшое снижение дебиторской задолженности, на 2448 тыс. руб. в 2013 году, за счет уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками.

Снижение денежных средств на 556 тыс. руб. в 2012 году и на 342 тыс. руб. в 2013 году, говорит о том, что уменьшилось количество денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия.

Переоценка внеоборотных активов уменьшилась на 34385 тыс. руб. в 2012 году и на 13 311 тыс. руб. в 2013 году, в связи с переоценкой основных средств.

Долгосрочные обязательства в 2013 году увеличились на 42588 тыс. руб., за счет увеличения заемных средств. А краткосрочные обязательства в 2013 году уменьшились на 3631 тыс. руб., т.к. произошло уменьшение кредиторской задолженности на 2036 тыс. руб.

Таблица 4.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.	Удельный вес, %
Наименование показателя


I. Внеоборотные активы
Основные средства
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II


III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Переоценка внеоборотных активов
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Прочие обязательства
Итого по разделу V

В результате проведения вертикального анализа баланса видно, что наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы: 44,58% в 2011 году, 53,62% в 2012 году и 51,35% в 2013 году.

Произошло увеличение доли запасов в 2013 году по отношению к 2012 году на 1, 36%. Доля дебиторской задолженности снизилась на 3,43% в 2013 году и на 10,04% в 2012 году, что говорит о повышении платежеспособности предприятия.

Доля финансовых вложений увеличилась на 0,01% в 2013 году, а в 2012 году снизилась на 0,8% в связи с увеличением выданных займов.

Доля денежных средств в 2012 году и в 2013 году уменьшилась на 0,11% и на 0,08% соответственно, т.е. денежные средства стали эффективнее использоваться.

Во внеоборотных активах наибольший удельный вес занимают основные средства. В 2012 году по сравнению с 2011, основные средства уменьшились на 7,36%, а в 2013 году увеличились на 2,61%, в связи с приобретением нового здания и покупки земельных участков. В пассиве баланса наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства: 56,4% в 2011 году, 53,55% в 2012 году и 58,13% в 2013году.Заемные средства – это основная часть долгосрочных обязательств. В 2012 году они снизились на 3,28%, а в 2013 году они увеличились на 4,71%, т.к. предприятие приобрело новые кредиты и займы. Наименьший удельный вес в пассиве баланса занимает раздел «Капитал и резервы», т.к. есть непокрытый убыток, который с каждым годом снижается, так в 2012 году доля уменьшилась на 9,83%, а в 2013 году на 2,91%.

Различные формы отчетности, в том числе и бухгалтерский баланс, являются основой для принятия экономических решений. На основе полученных результатов руководство может определять дальнейший курс развития организации или принимать иные решения, касающиеся финансирования и особенностей деятельности компании.

Варианты анализа

В документации сдержится актуальная информация об активах организации и ее финансовом положении на момент сдачи отчетности, а также данные за прошлый отчетный период, необходимые для корректного сравнения и проведения анализа. Чтобы использовать подобные документы в качестве аргументации для принятия решения, необходимо сначала провести анализ, используя для этого специальную методику. Выделяют горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса , который может проводиться при работе с отчетными документами.

Горизонтальный анализ

Если во время работы с информацией выполняется сравнение текущих показателей с аналогичными показателями из прошлого отчетного периода, то это горизонтальный анализ баланса. Обычно в отчетных документах данные для сравнения предоставляются за 2 года, отчетный и предыдущий, это является минимальным требованием, а в некоторых случаях необходимо предоставить данные и за 3 года – этого требует утвержденная официальная форма.

Полное предоставление информации позволяет тщательно проанализировать показатели в динамике, рассматривая данные за несколько лет и их соответствующие изменения, после чего сделать соответствующие выводы.
Можно изучить любой интересующий пункт, например, проследить увеличение задолженности или снижение прибыли на данный момент, по сравнению с показателями предыдущих лет.

Анализ подобной информации позволяет принимать грамотные управленческие решения, которые помогут устранить возникшие в организации проблемы и повысить производительность. По своему назначению вертикальный и горизонтальный анализ баланса имеют аналогичные цели, однако методика отличается. Вот пример горизонтального анализа баланса:

Вертикальный анализ

Во время проведения этого анализа выполняется проверка соотношения одних показателей с другими, кроме того, рассматриваются и отдельные элементы в укрупненной группе. Например, проводя вертикальный анализ баланса, можно рассмотреть, какую долю из оборотных активов будут составлять запасы, задолженности или кредиторские средства. Можно узнать, насколько задолженность превышает обязательства – это обычно входит в процесс исследования ликвидности и напрямую влияет на принятие дальнейших решений, касающихся развития организации.

Читайте также Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии: на какой счет относить?

Также после получения необходимо информации можно проследить значения в динамике, то есть, использовать горизонтальную методику, сравнивая показатели за несколько периодов и отслеживая уровень изменений, чтобы сделать необходимые выводы.

Подобные методики анализа могут использоваться не только в отношении бухгалтерского баланса. Также эти способы работы с информацией применяются, если требуется проанализировать фонд оплаты труда, изучить какие-то другие направления, например, состояние нематериальных активов. Сравнение показателей дает наглядную картину, которая помогает принять необходимое решение о дальнейшем курсе организации. Кроме того, подобные данные могут стать аргументацией для спонсоров компании, которые вкладывают деньги в развитие и хотят видеть, что организация увеличивает свои показатели, рационально распределяя полученные средства и, как итог, достигая успеха в бизнесе.

При вертикальном анализе итоговую сумму активов (если анализируется баланс) и выручки (при анализе ОФР) принимают за сто процентов, и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной доли от базового значения. Рассчитывается процентный показатель путем деления каждой строчки по анализируемому году на валюту баланса и умножения на 100%. К примеру, оборотные средства на 01.01.2015 составляют 450 110, данную сумму делим на валюту баланса 775 600 и умножаем на 100%. Показатель на 01.01.2015 равен 58,03% (450 110 / 775 600 *100). Таким же образом вычисляем процентный показатель на 01.01.2016, который равен 63,28%. Получается, что оборотные активы увеличились по сравнению с прошлым годом на 5,25%.

Вот пример вертикального анализа баланса.

Чтобы оценить платежеспособность организации составляется бух.баланс. Он основной документ работы каждого предприятия.

Для оценки его состояния применяют вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Осуществляется для определения статей в . Далее рассмотрим более подробно, что представляет вертикальный анализ, как проводится и рассмотрим пример.

Суть и определение вертикального анализа баланса

Цель любого анализа – оценить платежеспособность и кредитоспособность предприятия. Дадим определение вертикальному анализу. Это расчет структуры финансовых показателей, где выделяется каждая составляющая и определяется степень ее влияния на конечный результат.

Суть оценки заключается в следующем:

За 100% фиксируется — сумма активов, т.е. валюта баланса;
Каждая составляющая часть баланса или отчета о финансовых результатах рассчитывают путем деления на сумму активов или выручку.

Таким образом, вертикальный анализ баланса позволяет рассчитать и сделать выводы о платежеспособности предприятия и выявления причин его улучшения или ухудшения. Он показывает долю статей в общей сумме.

Внимание: при оценке кредитоспособности предприятия в ходе вертикального анализа бухгалтерского баланса обратите внимание на следующие составляющие:

Статья «денежные эквиваленты и деньги»;
Статья «задолженность перед дебиторами»;
Статья «фин.вложения».

Производя анализ, не стоит забывать и про пассивы. Часто их увеличение напрямую влияют на платежеспособность организации.

Процесс проведения вертикального анализа бухгалтерского баланса

Оценка происходит по следующей схеме:

Рассчитываем процент текущих и постоянных средств в валюте бухгалтерского баланса;
Рассчитываем процент вложенного капитала и текущих пассивов в валюте баланса, определяем составляющие статьи;
Подводим итоги – определяем причины увеличения или уменьшения валюты баланса, увеличения или уменьшения структурных компонентов.

Что дает вертикальный анализ баланса

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса это один из видов анализа имущественного состояния предприятия при оценке в целом его фин.состояния.

Совет: проведя анализ активов, вы сможете проследить, какие именно из статей баланса увеличились, либо снизились.

Вертикальный анализ позволяет оценить:

Размер постоянных и текущих активов на предприятии, изменение их во временной динамике, определение источников поступления финансов;
Процент запасов в сумме дебиторской задолженности предприятия;
Выявление статей, которые растут быстрее других, влияние их на структуру баланса;
Соотношение собственных и заемных средств в капитале предприятия;
Разбивка заемных средств по срокам погашения и их соотношение;
Процент обязательств предприятия перед финансовыми учреждениями, бюджетом и сотрудниками предприятия.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере

Произведем расчет процента статьи «Денежные эквиваленты и деньги». Допустим, она равна 25тыс. руб. Валюта баланса за отчетный период – 850 тыс. руб.

Применим вертикальный анализ бухгалтерского баланса: 25 тыс. руб. / 550 тыс. руб *100% = 4,5%

Итак, денежная наличность и ее эквиваленты составляют 4,5% от суммы баланса предприятия. Можно сделать вывод, что в организации незначительна сумма свободных денежных средств.

Внимание: низкий уровень свободных денежных средств может отрицательно сказаться на платежеспособности предприятия.

Для определения финансового состояния предприятия используют показатели вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. На практике, применяют в совокупности оба. Они взаимосвязаны и дополняют друг друга.

Итак, подведем итоги. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса– позволяет определить долю каждой статьи в валюте баланса. Цель проведения – оценить платежеспособность предприятия и источники финансирования.

Формула для расчета вертикального анализа бухгалтерского баланса: статья баланса делится на валюту баланса и умножается на 100%.

Совет: уделите особое внимание доле денежных средств, дебиторской задолженности и финансовых вложений в общей сумме.

Чем показатели выше, тем быстрее предприятия сможет рассчитаться по текущим и долгосрочным обязательством. Т.е. платежеспособность вырастает.

Вертикальный анализ позволяет определить, какие составляющие баланса выросли или уменьшились за отчетный период по сравнению с предыдущим годом. На практике применяют совокупность взаимодополняющих друг друга анализа вертикального и горизонтального бухгалтерского баланса.

Экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности) - наиболее распространенный метод исследования в экономической теории , является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе, ведь для их обоснования необходимо выявлять производственные и финансовые риски, прогнозировать воздействие принимаемых решений на конечные результаты деятельности предприятия.

Любой квалифицированный экономист (бухгалтер, финансист, аудитор и др.) должен владеть современными методами экономических исследований для проведения комплексного экономического анализа.

В зависимости от того, какой вид отчетности служит источником экономического анализа, выделяют финансовый и управленческий анализ деятельности предприятия.

Финансовый анализ проводится по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которого готовится отчетность. Управленческий анализ проводится на основе как бухгалтерского учета и финансовой отчетности, так и управленческого учета и отчетности.

Отметим, что финансовый анализ является обязательным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Для проведения финансового и управленческого анализа предприятия используются определенные методы и инструментарий. Основные методы финансового и управленческого анализа :

горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный анализ - определение структуры итоговых показателей, выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда - основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, то есть проводят перспективный прогнозный анализ;
коэффициентный анализ - соотношение отдельных показателей финансовой (управленческой) отчетности;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Сущность горизонтального анализа. Примеры применения

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются показателями относительными, т.е. просчитываются изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. Примеры применения горизонтального анализа представлены в таблице 1 и 2.

Из таблицы 1 видно, что план по производству товара А перевыполнен на 8%, а по изделию В - недовыполнен на 15 %. В целом план по производству товаров А и В выполнен на 98%, то есть недовыполнен на 2%.

Из таблицы 2 видно, что не выполнен план увеличения выпуска товаров по первым двум мероприятиям, выявленный резерв – 60 изделий. План увеличения выпуска товаров по третьему мероприятию перевыполнен на 45 изделий – работа на новой технике является более эффективной.

Сущность вертикального анализа. Пример применения

Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные его элементы, то есть определить структуру (удельный вес) - относительную долю составного элемента в общей сумме. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму принимают за сто процентов, и каждый элемент (слагаемое) этой суммы представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Пример применения вертикального анализа представлен в таблице 3.

Из таблицы 3 видно, что наименьшую долю в объеме продаж имеет товар С, удельный вес которого 24,2%. Наибольшую долю имеет товар В с удельным весом 45,5%.

Поскольку горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, то на практике часто строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Горизонтальный и вертикальный анализ широко применяется для первичного анализа финансовой, бухгалтерской отчетности предприятия, а также при межхозяйственных сопоставлениях.

нужен для того, чтобы оценить эффективность деятельности предприятия. Он используется, чтобы определить рентабельность и устойчивость в сфере рыночной деятельности. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса являются основными методами его проведения.

Ознакомление с уже готовым балансом позволяет определить:

Источники, откуда предприятие получает средства.
Направления, по которым осуществляется вложение финансовых средств.
Показатели соотношения источников средств и направлений их вложения.
Другие показатели для определения стабильности и уровня обеспеченности предприятия.

Горизонтальная и вертикальная методики проведения анализа используются для определения относительных показателей, которые позволяют оценить динамику общего развития и деятельности предприятия, так как показателей в абсолютной величине не всегда достаточно для осуществления компетентной аналитической деятельности.

Горизонтальная и вертикальная методики аналитической деятельности способны взаимно дополнить друг друга и представить для анализа наиболее полную картину динамики деятельности.

Данные виды анализа позволяют объекту хозяйствования сравнивать между собой экономические показатели структур, совершенно разных по организации и видам деятельности, что очень удобно при сопоставлениях межхозяйственного характера.

Для проведения как горизонтального, так и вертикального видов анализа бухгалтерского баланса необходимо иметь сам баланс. Основную роль в проведении анализа играют его статьи, которые упорядочены по мере отношения статьи к отдельной группе и разделу.

Основной ролью проведения любого вида анализа является не простой расчет показателей и коэффициентов, а особенность того, как они будут трактоваться по отношению к данной организации. Какие выводы будут сделаны из их получения и какие меры предприняты на их основании.

На основании вышеуказанных видов аналитической деятельности можно определить главные тенденции и направления в бизнесе, провести корректную оценку деятельности и прибыли, которую она приносит.

Особенности данных методик анализа

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса проводится на основании абсолютных величин путем их дополнения относительными показателями в процентном виде. Так как он будет носить информативный характер только в том случае, когда анализу поддаются несколько периодов деятельности, за величину в 100% принимают показатели начального периода, а показатели конечного отображают уже по отношению к первым в процентном виде.

Этот анализ обеспечивает просмотр тенденций изменения показателей в течение нескольких отчетных периодов, что позволяет сделать определенные выводы и принять соответствующие решения для улучшения или стабилизации ситуации или при благоприятных выводах принять меры по поддержанию положительных тенденций.

Анализ помогает рассмотреть не только количественные показатели изменений, но и темпы, в которые они происходят по каждой из бухгалтерских статей в отдельности.

Результаты анализа заносятся в таблицу определенного вида. Она может быть в одном экземпляре или в нескольких, в зависимости от величины анализируемой информации, а также количества статей, по которым данный анализ проводят. В данном формуляре абсолютные показатели имеют процентное дополнение, которое отображает не только количественные, но и временные изменения.

Так, если провести горизонтальный анализ деятельности за несколько лет, а потом за определенный период, то можно рассмотреть не только тенденцию происходящих изменений, но и сделать прогнозы на будущую деятельность компании.

Интересное видео о данном виде анализа:

Вертикальный анализ

Для объективного оценки общей работы предприятия используют вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Он помогает определить, как каждая отдельная статья повлияла на получение общего итога, ее вес в получении результата, а также позволяет проследить изменения в структуре отдельной статьи.

Вертикальный анализ подразумевает также подсчет относительных значений на основании показателей абсолютного вида. Часто это происходит для того, чтобы убрать воздействие на данные показатели факторов внешнего происхождения, которые к деятельности компании отношения не имеют, но прямо влияют на показатели, которые она предоставляет в своей отчетности.

При проведении анализа бухгалтерского баланса примером такого фактора можно назвать инфляцию. Она изменяет абсолютные показатели, при этом не влияя на процесс деятельности предприятия. Именно в таком случае необходимо некоторое обобщение, которое это влияние сгладит для наиболее полного отображения экономической ситуации внутри предприятия.

Вертикальное анализирование дает возможность просмотреть динамику структурных изменений в бухгалтерских статьях с учетом времени, что позволяет не только рассмотреть их, но и сделать прогнозы.

Подробное видео о вертикальном анализе:

Итак, горизонтальный и вертикальный анализы бухгалтерского баланса — это те методики анализа, которые важны не просто для рассмотрения изменений в показателях, но и определения тенденции независимо от влияния внешних факторов. Обе методики позволяют производить прогнозирование деятельности, что является основной задачей анализа.

Дебетовые