Письмо Минфина от 18 октября 2017 г. N 03-11-11/68187
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 указанной статьи Кодекса).
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывают после ввода этих основных средств в эксплуатацию в 2018 г. независимо от того, что такие расходы были понесены налогоплательщиком в 2017 г., то есть в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.
Подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров.
Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса).
В связи с изложенным если расходы налогоплательщика по оплате стоимости товаров произведены в 2017 г. в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а приобретенные товары будут реализованы в 2018 г. в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 г.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, если сырье и материалы оплачены и получены в 2017 г. в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при смене объекта налогообложения в 2018 г. указанные расходы не учитываются (пункт 4 статьи 346.17 Кодекса).

В 2019 году будут внесены изменения в налоговое законодательство. Налогоплательщикам УСН увеличат размер взносов, перечисляемых во внебюджентные фонды, обяжут установить онлайн-кассы, независимо от способов расчета за товары и услуги, упростят порядок предоставления отчетности, а в отдельных случаях вообще освободят от ее подготовки.

Изменения по УСН в 2019 году

Наступающий год принесет много изменений в сфере налогообложения физических и юридических лиц.

способ отчитаться без декларации;
уменьшение страховых взносов при учете «Доходов»;
новые коэффициенты расчета суммы взносов и отмена пониженной ставки;
обязанность использовать онлайн-кассу.

Причины изменений

В отношении упрощенной системы ходит много слухов относительно ее отмены или изменения расчетов налоговой базы. Поводом для разработки изменений к Налоговому кодексу и закону о бухгалтерском учете выступил ежегодный инвестиционный форум в Сочи, который состоялся 15-16 февраля 2018 года. Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил федеральным структурам разработать дополнения к существующему режиму налогообложения, упростить систему отчетности с целью сокращения расходов в малом бизнесе и регламентировать обязательное применение онлайн-касс для обеспечения достоверной информации об операциях.

Срок изменений

Министерству финансов и экономического развития нужно разработать законопроект, который вступит в действие с 1 января 2019 года. При своевременной реализации поручений премьер-министра налогоплательщики по УСН отчитаются за текущий год без декларации при условии применения ККТ в 2018 году.

Критерии отмены сдачи деклараций

Использовать упрощенный порядок при составлении ответственности смогут предприниматели, которые ведут деятельность с применением онлайн-касс и выбрали объект налогообложения «Доходы».

ВАЖНО ! Так как ИФНС получает фискальные данные мгновенно обо всех поступлениях в кассу или на расчетный счет, они самостоятельно смогут определить сумму налога к уплате, поэтому необходимость составления декларации и ее представления отсутствует.

Применяя категорию «Доходы минус расходы», ИП усложняет процедуру сдачи отчетов. Список расходов, которые будут уменьшать налоговую базу, строго регламентирован, но дистанционно налоговый орган не сможет проверить корректность данных по оплате налога.

Ставка по налогу

Изменений ставки производить не будут. ИП, отчитывающиеся по «доходам», будут платить как прежде ‒ 6%, а при разнице «доходы минус расходы» ‒ 15%. На региональном уровне допускается снижение значений на 1 и 5 пунктов, соответственно.

При оплате по «Доходам» предприниматели уменьшат суммы страховых взносов: за сотрудников ‒ на 50%, без персонала, «за себя» ‒ полностью.

Для работы по упрощенке критерии остаются прежними:

лимит полученных доходов за 9 месяцев до изменения системы ‒ 112 500 руб.;
остаточная стоимость основных средств ‒ 150 000 руб.;
максимальное количество наемных сотрудников ‒ 100 человек.

Кто уже отчитывается по УСН, лимит доходов не изменили, он составит также 120 000 руб.

К сожалению, будут отменены пониженные страховые взносы.

ВАЖНО! При дополнении статьи 427 Налогового кодекса размер страховых взносов 20% продлевать не будут, так как его рекомендовали к применению в 2017 и 2018 гг.

Специальный тариф использовали для перешедших на упрощенку при доходе до 79 000 руб., осуществляющим деятельность, указанную в пункте 1 измененной статьи. Все отчисления с 1 января 2019 года при наличии наемных работников будут платить по ставке 30%.

Проверки государственными органами компаний и ИП, находящихся на «надзорных каникулах», согласно закону № 294-ФЗ от 29.12.2008, должны были начаться с 1 января 2019 года. Фактически план проверок малого бизнеса перенесли до 2022 года, что регламентировали в нормативных документах.

Таблица. 1. Преимущества и недостатки поправок с 1 января 2019 года для работающих на УСН

Изменение
Согласно статье 430 Налогового кодекса, сумма взносов возрастет	Увеличение расходов, так как ИП вынужден за себя платить больше. На пенсионное страхование при доходе до 300 000 рублей к оплате 29 354 рублей, свыше 300 000 рублей - помимо установленного лимита, 1% от разницы. Взнос на медицинское страхование ‒ 6 884 руб. Порядок начислений и выплат по сотрудникам не меняется.
Отмена налоговой отчетности для юридических лиц	Сокращение времени и количества отчетов при системе налогообложения «доходы» и использовании онлайн-кассы.
Регистрация расходов по основным средствам	Документально подтверждать регистрацию недвижимости больше не надо будет. Единая методика расчета позволит избежать ошибок в отчетах и недопонимания со стороны ИФНС.
Сумма пени будет больше неоплаченных взносов	Введут ежедневное начисление штрафных санкций, начиная со следующего дня после несвоевременной оплаты до даты фактического погашения.
Представление отчетности только в электронном виде	Дополнительно не надо будет сдавать документы в Росстат. Организации, которые не являются малыми, по новым правилам должны отчитаться будут за 2019 год, малые сдадут документы по новым требованиям за 2020 году.
Увеличение НДС до 20%	Обязательно использовать всем ставку с 1 января, независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности. Льготная ставка в 10% останется на детские товары, предметы первой необходимости и другие из утвержденного списка. Дополнений и изменений в него внесено не будет.
Отмена транспортного налога	Налогообложению подлежит только недвижимое имущество. Отчеты собственники транспорта тоже предоставлять не будут.
Проверка работодателей Трудовыми инспекциями по новым критериям	Постановлением правительства № 1080 от 08.09.2017 установлены требования, которые должны соблюдать при оформлении сотрудников и организации условий труда. Проверка проводится по специальным вопросам. Для выявления и устранения нарушений работодатель должен разработать аналог чек-листа и проводить плановые проверки.
Увеличение зарплаты работающих граждан	Рассмотрен проект Министерства труда, в котором предложено увеличить МРОТ до прожиточного минимума. При положительной реализации изменений оклады могут возрасти до 11 280 рублей.
Увеличение пенсионного возраста	После принятия законопроекта будет изменен расчет пенсионных отчислений и установлен порядок оформления выхода на пенсию.
Порядок оформления работников	Глава 48 Трудового кодекса регламентирует указывать в договоре все основные аспекты трудовых отношений и порядок решения спорных ситуаций. Правила едины для организаций и ИП.
Большое количество выходных и праздничных дней	Установили перенос рабочих и выходных дней, таким образом, отдыхать будут 25 дней, а каждый из праздников ‒ не менее 3 дней. Важно обратить внимание при расчете выплат по разным формам оплаты труда.
Выбор сотрудником банка	При поступлении заявления от сотрудника на изменение банка для перечисления зарплаты, отличного от предложенного работодателем, нужно в течение 15 дней внести изменения в карточку учета. При отказе работнику компания заплатит штраф.
Обязательное применение ККТ	Каждый должен установить онлайн-кассу. При любых расчетах - наличными, картой или платежным поручением ‒ на счет надо оформить чек.
Увеличение суммы удержаний из зарплаты	Раньше взыскать по разным причинам могли только 25 000 рублей, но суммы с будущего года вырастет до 100 000 рублей. Важно: после всех вычетов к выплате должно быть не меньше прожиточного минимума.
Выбор дней отпуска	Согласно законопроекту № 217278-7, сотрудник имеет право выбрать период ежегодного оплачиваемого отпуска при наличии 3 и более детей в возрасте до 12 лет.
Штраф за несвоевременную выплату зарплаты	При наличии первого нарушения будет вынесено предупреждение. Повторно организация заплатит 30 000-50 000 рублей, руководитель ‒ 10 000-20 000 рублей, что установлено законопроектом № 473887-7.
При работе на игровых автоматах и наличии сотрудников применение ККТ обязательно	В зависимости от особенностей форм получения дохода, выделяют несколько типов касс. За неправильно подобранный штраф может составить до 100% от суммы, которую внес клиент на момент выявления несоответствия.
Юридические лица и ИП, работающие в сфере общественного питания и наемных сотрудников, обязательно должны применять онлайн-кассы и оформлять отчетность в электронном виде	Разовые расходы на приобретение и необходимости покупка обновлений и сопровождение ККТ.
При предоставлении в государственные органы копии документов обязательно указывать место хранения оригинала	Все копии документов оформлять только в соответствии с новым ГОСТом и правильно заверять копии для ИФНС, внебюджетных фондов и сотрудников.
Все работодатели будут классифицированы Рострудом по степени риска	Согласно пункту 21 Положения № 875, утвержденного Правительством 01.09.2012, будут дополнены критерии отнесения организаций к зонам высокого и значительного риска. Плановые проверки таких работодателей будут проходить постоянно. Для исключения штрафов надо ознакомиться с правилами проверки и провести внутренний аудит на предмет их соблюдения заранее.

ВАЖНО! В отношении ККТ детальная информация указана в Федеральном законе № 337-ФЗ от 27.11.2017, подробные дополнительные комментарии ‒ в письме ФНС № ММВ-20-20/33 от 03.04.2018.

Использование ККТ позволит сделать экономические отношения прозрачными, так как информация о деятельности субъектов малого бизнеса будет поступать оперативно, в качестве компенсации за дополнительные расходы по ведению бизнеса в таком формате отменили необходимость сдачи декларации, что частично упростит работу бухгалтера.

Предоставляет фирмам и предпринимателям, которые выбрали работу на данном спецрежиме, возможность самим определиться с конкретным объектом налогообложения. Уплачивать налог можно по ставке 6% со всех полученных доходов, либо же перечислять в бюджет 15% с разницы между доходами и расходами. Но выбрав объект налогообложения однажды, плательщик налога на УСН не обязан оставаться на нем в течение всего срока осуществления деятельности. Законодательством предусмотрена возможность перехода с УСН-6% на УСН-15% и обратно.

Порядок смены объекта на УСН

Изменение налогового объекта на УСН возможно не чаще, чем раз в год. Для этого плательщик налога на УСН должен подать уведомление по форме № 26.2-6 . Данная форма используется, как для перехода с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», так и при обратной смене типа УСН. Документ подается в ИФНС по месту регистрации компании или по адресу прописки индивидуального предпринимателя, то есть предоставлять его нужно не в регистрирующую налоговую инспекцию, а в ту районную ИФНС, с которой осуществляется обычное взаимодействие по вопросам бюджетных отчислений и отчетности.

Срок подачи уведомления – до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется смена объекта по УСН. Данный срок требуется соблюдать неукоснительно, так как при его пропуске осуществить изменение типа УСН будет возможно лишь через год.

При переходе с 6-процентной на 15-процентную УСН в 2016 году следует учитывать одну особенность: в этом году 31 декабря приходится на субботу, следовательно, крайний срок подачи уведомления о смене упрощенного объекта налогообложения с 2017 года переносится на ближайший рабочий день в январе. О такой возможности, в частности, говорится в письме Минфина от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70. Тем не менее, откладывать подачу данного документа на последний день все же не стоит, лучше решить этот вопрос заранее, еще до праздников.

Подать уведомление проще всего, лично посетив инспекцию. В этом случае необходимо распечатать документ в двух экземплярах: один останется в ИФНС, второй, с отметкой налоговой о приеме, будет являться доказательством изменения объекта по УСН, то есть подтверждением права работать именно по новому объекту налогообложения.

Также уведомление можно отправить в инспекцию по почте ценным письмом с описью вложения. Однако, нужно отметить, что это менее надежный способ из-за возможной потери письма в связи с особенностями работы почтовых ведомств.

Подача уведомления о смене объекта на УСН в электронном виде с помощью каких-либо сервисов, предоставляющих возможность работы с электронной подписью, невозможна.

Кроме того, следует отметить, что вне зависимости от выбранного способа подачи уведомления инспекция не выдает какого-либо ответного документа, разрешающего применение новой ставки по УСН. В этом и заключается смысл уведомительного порядка информирования об изменениях: налогоплательщик просто сообщает в ИФНС в документальном виде о планируемых изменениях в ведении собственного налогового учета.

заполнить уведомление дома и передать его в фискальную службу лично. При этом желательно составить 2 экземпляра документа: один – для специалистов ФНС, второй – для Вас с отметкой канцелярии о принятии;
отправить документ в бумажном виде почтой. Для этого Вам потребуется отправиться на ближайшее отделение почты, где Вы сможете отправить письмо с уведомлением. При получении документа работник ФНС распишется в получении, а Вам будет направлен «корешок» с датой принятия документа;
воспользоваться электронным ресурсом ФНС и отправить уведомление через Интернет. Для этого Вам нужно предварительно зарегистрироваться на сайте ФНС.

Порядок перехода с усн 6% на усн 15%

В избранноеОтправить на почту Переход с УСН 6% на УСН 15% можно осуществить при соблюдении ряда условий. Рассмотрим их в этой статье, определим порядок и документальное сопровождение изменения объекта налогообложения. Что такое УСН Условия применения УСН Как перейти на УСН Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15% Итоги Что такое УСН УСН - налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения».

Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности. Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете. То есть упрощенка - это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.

Как перейти с усн 15% на усн 6% и наоборот с 6% на 15%

Если речь идет об ИП, который платит взносы «за себя», то в таком случае размер взносов может быть учтен полностью. Нельзя учесть расходы при расчете налога. Независимо от размера расходов, понесенных Вами в ходе ведения деятельность, Вы не вправе учесть сумму таких расходов при расчете налогооблагаемой базы.

Как перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот с 6% на 15%

Право уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов.

Все расходы, отраженные в Книге учета и подтвержденные документально, «УСНщик» учитывает при расчета налога (уменьшает налогооблагаемую базу). Закрытый список учитываемых расходов. При расчете налога «УСНщик» вправе учитывать лишь те расходы, которые закреплены в НК. Если затраты «упрощенца» не включены в закрытый список НК, то на их сумму нельзя уменьшить налогооблагаемую базу.
Отсутствует минимальный налог. Если по итогам года Вами получен убыток (или отсутствует прибыль), то налог Вам оплачивать не нужно.

Особенности и порядок перехода с усн 6% на усн 15%

Таким образом, налогооблагаемая база следующего года может быть уменьшена за счет убытков текущего периода. Минимальный налог. «УСНщик» обязан платить налог вне зависимости от того, получена ли им прибыль или убыток. Даже в случае, если прибыль по итогам года отсутствует, «упрощенец» обязан рассчитать и уплатить налог исходя из 1% от суммы отраженных доходов.

Как видим, нельзя однозначно ответить на вопрос, какой из налоговых режимов УСН более выгоден.

Новыеформы.рф

ВниманиеУСНщик» не обязан подавать налоговую декларацию ежеквартально, «упрощенцу» следует отчитываться в ФНС один раз в году. Что касается ведения учета, то от Вас требуется вести только Книгу учета доходов и расходов. Читайте также статью: → «Как вести книгу доходов и расходов при УСН?».

Дифференцированные налоговые ставки.

Согласно законодательству, региональные власти вправе на определение пониженных ставок для расчета налога УСН. Как правило, налог по пониженной ставке рассчитывается для определенных категорий плательщиков в зависимости от отрасли деятельности, социальной значимости, объема производства и т.п. Если Вы используете «упрощенку» по схеме «доходы», то налоговая ставка для Вас может быть понижена до 1%, при применении схемы «доходы за минусом расходов» - 5%.

Как сменить ставку усн?

Для реорганизованных компаний действует общее правило перехода на УСН 15%: организации могут сменить режим только с начала года. Уведомление, поданное «Вектором» в марте 2017, является основанием для применения УСН 15% с 01.01.18. Читайте также статью: → «Переход с ЕНВД на УСН в 2018: особенности процедуры и необходимая документация».

Рубрика «Вопрос – ответ» Вопрос №1. 14.12.17 ИП Мурашкин подал в ФНС документы о переходе на УСН 15%. Мурашкин отнес уведомление лично, один экземпляр документа Мурашкин сохранил в качестве подтверждения подачи заявки. С какого момента Мурашкин считается плательщиком налога по ставке 15? Необходимо ли Мурашкину получить дополнительное уведомление от ФНС? Закон не обязывает органы ФНС дополнительно сообщать плательщиков о переходе с УСН 6% на 15%.

Как поменять усн 15% на усн 6%?

Вычитаем их из налога 6% и остается к уплате в бюджет: 72 000 – 36 990 = 50 010 руб. А теперь посчитаем, сколько нужно будет в итоге заплатить по ставке 15%, если включить страховые взносы в расходы: (1 200 000 – 800 000 – 36 990) х 15% = 54 451 руб. Конечно, вы не сможете с точностью до рубля предвидеть все поступления и траты, но знать эти нюансы не помешает.

В нашем примере разница между двумя налогами получилась небольшая, но с другими исходными данными она может существенно вырасти. 2. Если планируете перейти с УСН 6 на УСН 15%, подумайте, сможете ли вы подтвердить все расходы накладными, актами, чеками, банковскими выписками. В противном случае их нельзя будет вычесть из налогооблагаемой базы.

Если с подтверждающими документами проблема, то лучше остаться на объекте «Доходы».
На основании поданного в июне уведомления, Кукушкин становиться плательщиком налога по ставке 15% с 01.01.18. Ошибка №2. Переход организаций – участников договора доверительного управления имуществом. ООО «Курсив» - участник договора доверительного управления имуществом.
В декабре 2017 в связи со снижением расходов «Курсив» подал уведомление о смене режима на УСН 6%. «Курсив» не вправе сменить режим на УСН 6%, так как фирма участвует в договоре управления. Данное ограничение предусмотрено ст. 346.14 НК. «Курсив» может применять УСН только по ставке 15%. Ошибка №3. Смена налогового режима после реорганизации.

В марте 2017 ООО «Фактор» (плательщик УСН 6%) реорганизовано в ООО «Вектор». По факту реорганизации «Вектор» подал уведомление о смене режима на УСН 15%. Со 2 кв. 2017 «Вектор» уплачивает аванс по налогу из расчета ставки 16%.

После перехода с УСН 6% на УСН 15% расходы на основные средства и товары, оплаченные в период применения УСН 6%, можно учесть в расходах, но только при условии, что основные средства введены в эксплуатацию, а товары проданы после смены объекта налогообложения. А для того, чтобы учесть в расходах стоимость работ, услуг, сырья и материалов, принятых к учету в период применения УСН 6%, необходимо, чтобы они были оплачены после перехода на УСН 15% (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187). Итоги Налогоплательщик, не утративший право на применение УСН и подавший в налоговые органы уведомление о переходе с УСН 6% на УСН 15% до 31 декабря текущего года, может начать работать с применением УСН 15% с нового года.

Как перейти с 6 на 15 при усн

Все зависит от особенностей ведения деятельности, ее финансовых показателей, региона регистрации и пр. Прежде чем определиться с режимом налогообложения, проведите детальный анализ Вашей деятельности и оцените факторы, которые могут на нее влиять. Читайте также статью: → «Ставки УСН в 2018 году». Как УСНщику перейти с 6% на 15% Как показывает практика, в случае, если расходы «УСНщика» составляют более половины доходов, то в таком случае субъекты хозяйствования целесообразно сменить налоговый режим на «доходы за минусом расходы 15%».

Порядок перехода представлен ниже. Шаг 1. Подготовьте уведомление. В отличие от регистрации, при переходе на схему «доходы – расходы 15%» собирать внушительный пакет необходимых документов от Вас не требуется. В данном случае Вам достаточно составить уведомление по форме 26.2-6. Вы можете заполнить бланк на бумажном носителе или в электронном виде на сайте ФНС.

Доброго времени суток! Сегодня я продолжу тему налогообложения УСН и расскажу, как можно перейти с налога УСН 6% на налог УСН 15%.

Дело в том что я сам буквально на днях проходил данную процедуру у себя в налоговой, правда я переходил с УСН 15% на УСН 6%, так как посчитали что данное налогообложение будет для моей организации более выгодно.

Начну пожалуй с самого начала, мне пришлось посетить налоговую чтобы закрыть налог ЕНВД на котором у меня был магазин. Для магазина было решено приобрести патент на мое предпринимательство, так как размер налогов оказался на ПСН пожалуй просто смешным – 30000 руб. в год, на налоге ЕНВД для организации налог составил 63 000 руб. в месяц. Разница просто гигантская в 20 раз.

Для того чтобы закрыть ЕНВД на ООО я сдал заявление ЕНВД3 и поинтересовался у налогового инспектора как можно перейти организации с УСН 15% на УСН 6% . Оказалось, что есть специальное уведомление, которое необходимо сдать в налоговую до конца года, так как перейти можно только с начала календарного года.

После объяснений налоговый инспектор выдал мне уведомление по форме №26.2-6 и сказал, что его нужно заполнить и сдать в ИФНС.

Уведомление было на бумажном носителе … ВНИМАНИЕ от 2010 года! Придя в офис я чтобы в ручную не заполнять решил скачать бланк с сайта налоговой и каково мое удивление было когда я увидел, что скачанное уведомление от 2012 года.

Мной было заполнено новое уведомление и сдано в налоговую, причем при сдаче я поинтересовался у налогового инспектора почему у них до сих пор уведомления старого образца, что его немного возмутило и он просто сказал, что они выдают те уведомления которые у них есть и они принимают как новые так и старые формы, вот тут уже я возмутился.

Какой смысл делать разные уведомления одной и той же формы, которые практически ничем не отличаются и вдобавок налоговая принимает как новые так и старые бланки?

Мое более новое уведомление о переходе с УСН 15% на УСН 6% приняли без каких-либо проблем.

И сказали, что уведомление о том что сменился налог УСН с 15% на 6% я получу через месяц.

Иногда я сам не понимаю нашу налоговую, то до последней галочки прикапываются, а то вообще не обращают внимания на то что у самих устаревшие бланки.

Вот такая вот у меня история получилась со сменой налогового режима с УСН Доходы минус Расходы на УСН Доходы .

Это так скажем предисловие к самой статье, надеюсь я не сильно Вас утомил, теперь перейдем непосредственно к тому как сменить УСН6% на УСН15%.

Как перейти с УСН 6% на УСН 15%

В начале сразу обозначу, что перейти с УСН6% на УСН15% — это то же самое что перейти с УСН15% на УСН6%, тут я конечно имею ввиду что используется одно и тоже уведомление №26.2-6

И напомню, что УСН6% — это УСН Доходы, а УСН15% — это УСН Доходы минус расходы.

Уведомление о переходе с УСН 6% на УСН 15%

Специально для Вас я выкладываю на свой Яндекс Диск последнюю версию уведомления от 2012 года: скачать уведомление №26.2-6

Данное уведомление необходимо заполнить, процедура простейшая, если у Вас с этим возникнет проблема, то я ниже выложу свое заполненное уведомление.

Как заполнить уведомление №26.2-6

Смотрим ниже заполненное и принятое в налоговой уведомление о переходе с УСН15% на УСН6%:

После заполнения уведомления, его необходимо распечатать в 2х экземплярах. Ставим печать если она есть и свою роспись. Один из них заберет налоговый инспектор, а на втором сделает отметку, что Вы его сдали и вернет Вам (это будет подтверждением что Вы его сдавали в налоговую).

Сдавая уведомление №26.2-6 в налоговую самостоятельно заверять нотариально его не надо, достаточно взять с собой паспорт.

Как сдать уведомление №26.2-6 по доверенности

В случае если сдавать уведомление о смене режимов УСН будет посторонний человек, то сделать он это может только по доверенности. При этом нотариально должно быть заверено само уведомление №26.2-6 и должна быть нотариальная доверенность на человека который будет сдавать это уведомление.

Как отправить уведомление №26.2-6 письмом

Так же уведомление о смене режимов УСН можно отправить ценным письмом с описью вложений в письмо. При отправлении уведомления №26.2-6 письмом его необходимо так же заверить нотариально.

Как я уже говорил выше документ из налоговой о том что Вы сменили налог УСН с одного на другой получите через месяц. А так же, то что сменить один режим на другой можно только с нового календарного года, по другому никак.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

УСН 2018, плюсы и минусы УСН, переход на УСН самостоятельно, заявление о переходе на УСН образец

Вот пожалуй и все! По возникшим вопросам пишите в комментарии к статье или в мою группу соц.сети ВКОНТАКТЕ.

Удачи в бизнесе! Пока!

Юрлицо и ИП, использующие УСН и уплачивающие налог с доходов, вправе перейти на налоговую схему «доходы минус расходы 15%». В статье расскажем про переход с УСН 6 на УСН 15%, ответим, какие документы необходимы УСНщику для смены режима налогообложения.

Общая информация о налоговом режиме УСН

Субъекты хозяйствования, использующие УСН по схеме «доходы 6%», обязаны уплачивать сумму налога в размере 6% от полученного дохода, без учета отраженных расходов. Данный режим налогообложения выгоден предпринимателям и организациям, которые имеют стабильно невысокий доход, но при этом не несут регулярных расходов. Кроме того, к «УСНщикам», уплачивающим налог по ставке 6%, законодательство выдвигает минимальные требования относительно ведения учета и отчетности.

В случае, если «упрощенец» получает высокий доход, но при этом его деятельность предполагает регулярные расходы, то такому субъекту хозяйствования целесообразно использование УСН по схеме «доходы за минусом расходов 15»%». Данный налоговый режим позволяет «УСНщику» уменьшить налогооблагаемую базу за счет понесенных расходов.

УСН по ставке 6% и 15%: плюсы и минусы

Выбирая налоговый режим, учитывайте специфику деятельность Вашей компании, уровень доходов и расходов, их регулярность. Ниже мы приведем сравнительную характеристику режимов в рамках УСН. Если Вы являетесь плательщиком УСН, то независимо от выбранной схемы (6% или 15%), Вы можете воспользоваться следующими основными преимуществами упрощенного режима:

Минимальные требования к ведению учета и подаче отчетности. «УСНщик» не обязан подавать налоговую декларацию ежеквартально, «упрощенцу» следует отчитываться в ФНС один раз в году. Что касается ведения учета, то от Вас требуется вести только Книгу учета доходов и расходов. Читайте также статью: → « ».
Дифференцированные налоговые ставки. Согласно законодательству, региональные власти вправе на определение пониженных ставок для расчета налога УСН. Как правило, налог по пониженной ставке рассчитывается для определенных категорий плательщиков в зависимости от отрасли деятельности, социальной значимости, объема производства и т.п. Если Вы используете «упрощенку» по схеме «доходы», то налоговая ставка для Вас может быть понижена до 1%, при применении схемы «доходы за минусом расходов» – 5%. В исключительных случаях плательщик вправе применять нулевую ставку (например, ИП – инвалиды, ветераны и т.п.).
Освобождение от ряда налогов. «УСНщик» не обязан платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество. С одной стороны, очевидна финансовая выгода для плательщика. С другой стороны, отсутствует риск претензий со стороны фискальных органов в части корректности отражения НДС, обоснованности прав на вычет и т.п.

Помимо общих преимуществ, режимы УСН 6% и 15% имеют существенные отличия. Обобщенная информация о плюсах и минусах режимов в рамках УСН представлена ниже в таблице.

УСН 6%		УСН 15%
Плюсы	Минусы	Плюсы	Минусы
Право на налоговый вычет. «УСНщик», имеющий в штате работников, вправе уменьшить сумму налога на размер взносов, уплаченных за сотрудников (50% от суммы). Если речь идет об ИП, который платит взносы «за себя», то в таком случае размер взносов может быть учтен полностью.	Нельзя учесть расходы при расчете налога. Независимо от размера расходов, понесенных Вами в ходе ведения деятельность, Вы не вправе учесть сумму таких расходов при расчете налогооблагаемой базы.	Право уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов. Все расходы, отраженные в Книге учета и подтвержденные документально, «УСНщик» учитывает при расчета налога (уменьшает налогооблагаемую базу).	Закрытый список учитываемых расходов. При расчете налога «УСНщик» вправе учитывать лишь те расходы, которые закреплены в НК. Если затраты «упрощенца» не включены в закрытый список НК, то на их сумму нельзя уменьшить налогооблагаемую базу.
Отсутствует минимальный налог. Если по итогам года Вами получен убыток (или отсутствует прибыль), то налог Вам оплачивать не нужно. В данном случае достаточно подать в ФНС нулевую декларацию.	Запрет на перенос убытков. В случае если по итогам года (или в течение нескольких лет) Ваша деятельность является убыточной, перенести сумму убытков в расходы следующего года Вы не можете.	Право на перенос убытков. Если деятельность «УСНщика» по итогам года оказалась убыточной, то предприниматель вправе перенести убытки на следующий год. Таким образом, налогооблагаемая база следующего года может быть уменьшена за счет убытков текущего периода.	Минимальный налог. «УСНщик» обязан платить налог вне зависимости от того, получена ли им прибыль или убыток. Даже в случае, если прибыль по итогам года отсутствует, «упрощенец» обязан рассчитать и уплатить налог исходя из 1% от суммы отраженных доходов.

Как УСНщику перейти с 6% на 15%

Как показывает практика, в случае, если расходы «УСНщика» составляют более половины доходов, то в таком случае субъекты хозяйствования целесообразно сменить налоговый режим на «доходы за минусом расходы 15%». Порядок перехода представлен ниже.

Шаг 1. Подготовьте уведомление. В отличие от регистрации, при переходе на схему «доходы – расходы 15%» собирать внушительный пакет необходимых документов от Вас не требуется. В данном случае Вам достаточно составить уведомление по форме 26.2-6. Вы можете заполнить бланк на бумажном носителе или в электронном виде на сайте ФНС.

Шаг 2. Отправьте уведомление в ФНС. В зависимости от Вашего желания и удобства, Вы можете:

заполнить уведомление дома и передать его в фискальную службу лично. При этом желательно составить 2 экземпляра документа: один – для специалистов ФНС, второй – для Вас с отметкой канцелярии о принятии;
отправить документ в бумажном виде почтой. Для этого Вам потребуется отправиться на ближайшее отделение почты, где Вы сможете отправить письмо с уведомлением. При получении документа работник ФНС распишется в получении, а Вам будет направлен «корешок» с датой принятия документа;
воспользоваться электронным ресурсом ФНС и отправить уведомление через Интернет. Для этого Вам нужно предварительно зарегистрироваться на сайте ФНС. После регистрации Вы можете заполнить заявку в электронном виде и отправить ее он-лайн.

Не забывайте о сроках подачи заявления на переход: если Вы планируете применять режим УСН 15% с 2018 года, то Вам необходимо подать уведомление не позже 31.12.17.

Типовые ошибки при расчетах

Рассмотрим три основные ошибки, допускаемые организациями и ИП при переходе не УСН 15%.

Ошибка №1. Переход на УСН 15% в течение отчетного года.

ИП Кукушкин – плательщик УСН 6%. В июне 2017 в связи с изменением специфики деятельности и существенным увеличением уровня расходов Кукушкин подал заявление на смену режима – с УСН 6% на 15%. С 01.07.17 Кукушкин рассчитывает налог по ставке 15%, с учетом понесенных расходов.

Кукушкин вправе сменить режим только с начала следующего года (не ранее 01.01.18). Данное правило действует для всех налогоплательщиков, вне зависимости от причин смены режима. На основании поданного в июне уведомления, Кукушкин становиться плательщиком налога по ставке 15% с 01.01.18.

Ошибка №2. Переход организаций – участников договора доверительного управления имуществом.

ООО «Курсив» – участник договора доверительного управления имуществом. В декабре 2017 в связи со снижением расходов «Курсив» подал уведомление о смене режима на УСН 6%. «Курсив» не вправе сменить режим на УСН 6%, так как фирма участвует в договоре управления. Данное ограничение предусмотрено ст. 346.14 НК. «Курсив» может применять УСН только по ставке 15%.

Ошибка №3. Смена налогового режима после реорганизации.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. 14.12.17 ИП Мурашкин подал в ФНС документы о переходе на УСН 15%. Мурашкин отнес уведомление лично, один экземпляр документа Мурашкин сохранил в качестве подтверждения подачи заявки. С какого момента Мурашкин считается плательщиком налога по ставке 15? Необходимо ли Мурашкину получить дополнительное уведомление от ФНС?

Закон не обязывает органы ФНС дополнительно сообщать плательщиков о переходе с УСН 6% на 15%. На основании уведомления, которое Мурашкин подал 14.12.17, он считается плательщиком налога по ставке 15% с 01.01.18.

Вопрос №2. ООО «Зевс», ранее применявший УСН 6%, сменил режим на УСН 15% с 01.01.18. В ноябре 2017 «Зевс» закупил партию канцтоваров для перепродажи (стоимость 12.303 руб.). Канцтовары реализованы 12.02.18 (цена реализации 18.401 руб.). Как «Зевсу» учесть доходы и расходы от продажи канцтоваров?

Стоимость продажи (18.401 руб.) следует отразить в доходах 1 кв. 2018. Несмотря на то, что канцтовары закуплены в периоде применения УСН 6%, их стоимость можно учесть в расходах (12.303 руб.). Основание – канцтовары реализованы в периоде применения УСН 15%.

ВТБ 24