При нарушении установленных сроков уплаты сумм страховых взносов компании придется заплатить помимо основного платежа еще и пени. По каким правилам сделать расчет? Каким нормативным документом руководствоваться при вычислениях? Разберемся, как посчитать пени за просрочку взносов в ПФР.

В общем смысле термин «пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР» обозначают ту часть платежей, которую компания перечисляет в рамках обязательного пенсионного страхования. Срок для уплаты сумм установлен как 15-ое число (п. 3 стат. 431 НК). Если обозначенная дата выпадает по календарю на выходной или официальный праздник, срок переносится на ближайшую дату выхода на работу.

Пени в Пенсионный Фонд придется заплатить при опоздании с перечислением взносов (стат. 75 НК). Впрочем, эта норма действует не только для сумм по ОПС, но и в части взносов по медицинскому и социальному обязательному страхованию. Можно самостоятельно определить суммы к оплате в пользу государства или же дождаться налогового требования. В последнем случае именно ИФНС рассчитывает, сколько необходимо заплатить.

Пени по страховым взносам – расчет

Чтобы погасить задолженность самостоятельно, фирме необходимо определить величину пени. Вычисления выполняются из суммы неуплаченного в срок взноса и общего числа дней опоздания. Как рассчитать пени по страховым взносам?

В соответствии с нормами стат. 75 такие суммы исчисляются из календарных дней просрочки погашения фискальных обязательств. Расчет осуществляется в процентном соотношении от неоплаченной величины налога. За процентную ставку берется:

Для физлиц, включая ИП, – 1/300 от актуальной ключевой ставки ЦБ России (с 01.01.16 г. указанная ставка заменила ставку рефинансирования).
Для юрлиц, не исполнивших обязательства со сроком опоздания менее 30 дн. (включительно), – 1/300 от актуальной ключевой ставки ЦБ России.
Для юрлиц, не исполнивших обязательства со сроком опоздания свыше 30 дн. (включительно), – 1/300 от актуальной ключевой ставки ЦБ России для периода до 30 дн., 1/150 от актуальной ключевой ставки ЦБ России для периода свыше 30 дн.

Обратите внимание! Дата фактического перечисления взносов при расчете величины пеней не учитывается. Разъяснения ФНС содержатся в Письме № ЗН-3- 22/7995@ от 06.12.17 г.

Расчет пени в ПФР – пример

Предположим, компания перечислила сумму взносов по ОПС величиной в 87500,00 руб. за май не 15-го, а 28.06.18 г. Опоздание составляет менее 30 дн., применяется ключевая ставка 7,25 %. Процентное соотношение – 1/300. Бухгалтер предприятия самостоятельно выполнил расчет пени:

87500,00 руб. х 12 дн. просрочки / 300 х 7,25 % = 253,75 руб.

Заявление в ПФР о зачете переплаты – образец

Если у предприятия по состоянию на 01.01.17 г. имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, необходимо написать заявление на возврат суммы. Зачесть средства в счет будущих начислений уже не получится. Какую форму имеет документ?

Образец заявление на пенсионные взносы строго регламентирован. Типовой бланк утвержден по ф. 23-ПФР (Постановление Правления № 511п от 22.12.15 г.). В документе приводится ФИО и должность руководителя фонда, данные о плательщике взносов (название, рег. №, КПП и ИНН, адрес), сведения о переплате (вид взноса, сумма). Обязательно отражение платежных реквизитов для возврата. Подписывает заявление главбух компании.

Обратите внимание! Если документ подает представитель, следует привести его ФИО и данные документов на удостоверение личности (обычно паспорт) и подтверждение полномочий (как правило, доверенность).

При нарушении срока уплаты страховых взносов в ПФР плательщику этих взносов будут начислены пени (ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пени за просрочку взносов в ПФР: за какие дни начисляются

Пени в ПФР начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для перечисления взносов, по день их уплаты (включительно).

Как рассчитать пени по страховым взносам

Расчет пени в ПФР производится по следующей формуле (ч. 3 , 5, 6 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР: КБК

Перечисляя в бюджет пени в ПФР, в платежном поручении нужно указать КБК, отличный от того, который вы указываете при уплате самой суммы страховых взносов.

В поле 104 платежки нужно указать — 39210202010062100160.

Образец платежного поручения на уплату пени в Пенсионный фонд вы найдете в .

Когда не придется платить пени в ПФР

Если недоимка по страховым взносам образовалась в результате того, что плательщик руководствовался разъяснениями контролирующих органов, которые были даны лично ему или же предназначались для неопределенного круга лиц, то пени в этом случае не начисляются (ч. 9 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Также пени не будут начислены, если плательщик не смог вовремя уплатить страховые взносы в силу того, что по решению суда у него были заблокированы счета в банке или был наложен арест на имущество (

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
уплатите сумму недоимки и пеней;
отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.

ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.

Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
Суммируем оба значения.

КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
НДФЛ (и ИП “за себя”) - 182 1 01 02020 01 1000 110
УСН “доходы” - 182 1 05 01011 01 1000 110
УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.

Отсутствие уплаты страхового взноса в установленный срок (до 15 числа следующего месяца, включая 15-тое) влечет за собой начисление пени. Расчет пени начинается со следующего после срока оплаты дня. ИФНС или ФСС (в отношении взносов на травматизм) пришлет требование о величине долга и пени, начисленной за период просрочки. Естественно желание плательщика проверить корректность заявленной в требовании суммы, сделать это можно с помощью онлайн калькулятора ниже.

Обратите внимание:

Пени по недоимке нужно с октября 2017 года считать по новому. Изменения заключаются в следующем: если до октября за каждый день всего срока задолженности начислялась 1/300 ставки рефинансирования, то с октября — 1/300 действует только в первые 30 дней периода задержки, далее расчет проводится по 1/150.

Если недоимка возникла до октября 2017 года

Представленный выше калькулятор позволяет провести онлайн расчет по новым правилам, то есть по долгам по страховым взносам, возникшим с 01.10.2017. Если недоимка появилась ранее, то используйте , который считает по 1/300 ставки рефинансирования.

Инструкция к онлайн калькулятору пени по страховым взносам с октября 2017 года

Чтобы рассчитать размер пени, достаточно знать размер недоимки, правильно вычислить, сколько дней длится задолженность. Последний показатель вычисляется за период со следующего после срока оплаты дня по день, предшествующий внесению платежа по страховому взносу по платежам в ИФНС, по платежам в фонды — по день внесения платежа.

Размер недоимки вносим в верхнюю строку калькулятора.

Длительность периода просрочки платежа по взносам вносим в нижнюю строку калькулятора.

Чтобы узнать размер пени, нужно посмотреть в нижнее синее поле онлайн формы. Калькулятор сразу по факту ввода чисел в строки проводит онлайн расчет.

В данный калькулятор заложена формула расчета с учетом новых правил, когда для первых 30 дней применяется 1/300 ставки рефинансирования, для последующих — 1/150.

Формулы для расчета пени по новому:

Первые 30 просроченных дней: П = Недоимка по страховому взносу * Ст.реф. * 1/300 * Дни задержки.

С 31-го просроченного дня: П = Недоимка по страховому взносу * Ст.реф. * 1/150 * Дни задержки.

То есть с октября размер пени по долгам по страховым взносам значительно повышается в случае длительного непогашения недоимки.

Представленный онлайн калькулятор пригодится при расчете пени с целью проверки вычислений налоговой или фонда в отношении недоимки по страховым взносам (от ошибок никто не застрахован). Также потребность в вычислении возникает при самостоятельно подаче уточненного отчета по страховым взносам по причине повышения суммы к уплате, когда нужно не только доплатить сумму взносов, но и величину пени с суммы превышения.

Как считать дни просрочки

Для платежа по страховым взносам установлен конкретный срок уплаты — крайняя дата 15-тое число каждого месяца за завершившийся календарный месяца. Данная дата может сдвинуться на 1-2 дня, если 15-тое — это суббота, воскресенье или праздничный выходной день.

Период просрочки по страховому платежу нужно исчислять со следующего дня. То есть если срок уплаты за август 2017 — 15.09.2017, то первый день начисления пени — это 16.09.2017. За сентябрь 2017 года срок уплаты — 16.10.2017 (15-тое октября — это воскресенье), соответственно, при неуплате пеня начнет начисляться с 17.10.2016. Это правило справедливо как для страховых взносов, уплачиваемых в ФНС, так и в ФСС (на травматизм)

Последний день периода просрочки зависит от места уплаты взноса. Если платеж совершается в ИФНС, то последний день — это день перед совершением платежа по погашению долга. Если платеж выполняется в ФСС по взносам на травматизм, то последний день просрочки — это день фактического перечисления средств в фонд.

Например, организация долга уплатить за август страховые суммы в ИФНС и ФСС 15.09.2017. Фактически сумма долга перечислена в ИФНС и ФСС 18.09.2017. Значит, пени по взносам в ФНС нужно посчитать за 2 дня (16 и 17 сентября), а в ФСС за 3 дня (16-18 сентября).

Получается, если организация внесла страховой платеж в ФНС и ФСС на другой день после срока оплаты — 16.09.2017 за август, то пени по взносам, уплаченных в ФНС, не начисляется, а во взносам в ФСС нужно начислить за 1 день.

Пример расчета пени по взносам в калькуляторе

Исходные данные такие:

Страховой платеж за сентябрь в размере 30000 руб. организация перечислила 18 декабря 2017 года в ИФНС, в ФСС взнос на травматизм перечислен за сентябрь в размере 200 руб. 18 декабря 2017 года. Как рассчитать размер пени?

Пени в ИФНС : срок уплаты — 16.10.17, период просрочки с 17.10.17 по 17.12.17 — 62 дня.

Подставим в онлайн калькулятор в верхнее поле сумму долга 30000, в нижнее — 62 дня.

Результат расчета калькулятора = 799 руб.

Проверим правильность вычислений по формуле (с 18.09.2017 действует ставка рефинансирования 8.5%):

Пени в ФНС = 30000 * 8.5% * 1/300 * 30 + 30000 * 8,5% * 1/150 * 32 = 255 + 544 = 799 руб.

Пени в ФСС : срок уплаты 16.10.17, период просрочки с 17.10.17 по 18.12.17 — 63 дня.

В онлайн калькулятор в верхнее поле вносим 200, в нижнее — 63.

Результат расчета калькулятора = 5,44 руб.

За несвоевременную уплату либо неуплату частично или в полном размере страховых взносов компании привлекают к ответственности. Причем в настоящее время эта ответственность предусмотрена не только в виде штрафов, но и уголовная. Предусматривается она теперь как Налоговым так и Уголовным кодексом РФ. В статье расскажем про ответственность за неуплату страховых взносов в 2020, рассмотрим пени и штрафы.

Согласно действующему законодательству, все организации, в которых работают физические лица и производят им выплаты, обязаны отчитываться по ним и оплачивать взносы. В случае уклонения от этих обязанностей, это расценивается как преступление, за которое нарушитель должен понести ответственность. Применимо это ко всем видам взносов, в том числе пенсионным, социальным, медицинским.

Штраф за неуплату страховых взносов

До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2017 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.

По указаниям государства, оплата взносов должна происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Пеня за просрочку платежей

В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки. А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.

П = СВ х КС/300 х Кдн,

где П – размер пени за все дни просрочки;
СВ – сумма страховых взносов, уплаченных несвоевременно;
КС – ключевая ставка;
Кдн – все дни просрочки.

Причем, при определении количества дней просрочки не включаются день уплаты взносов по сроку и день уплаты налога по факту. То есть, например, оплата по сроку должна быть 15 мая, а оплата прошла только 20 мая. При расчете пени 15 и 20 мая не включаются в количество дней, расчет ведется только за 4 дня просрочки (с 16 по 19 мая).

С октября 2017 года планируется увеличение пеней для юридических лиц. Так, при просрочке платежа, сроком не более 30 дней расчет останется без изменений, а именно 1/300 часть от ключевой ставки за каждый день просрочки.

А при просрочке платежа на срок более 30 дней расчет будет следующим: (нажмите для раскрытия)

с 1-го дня по 30-й день – исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки;
а с 31 дня – исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.

Пример расчета пени

ООО «Континент» оплатило страховые взносы за январь 2017 только 28 февраля 2017, сумма взносов составила 250 000 рублей. Для уплаты страховых взносов за январь установлен срок – до 15 февраля. Отчет ООО «Континент» предоставило вовремя, организации будет начислена только пеня:

Число дней просрочки составляет 12 дней (с 16 по 27 февраля).
В феврале 2017 ключевая ставка равна 10%.
П = 250 000 х 10%/300 х 12 = 1 000 рублей.

Уголовная ответственность за неуплату

Возможность привлечь компании к уголовной ответственности при уклонении от уплаты взносов возникла 10 августа 2017 года с принятием закона №250-ФЗ, по которому были внесены изменения в УК. Теперь могут привлечь директора, главного бухгалтера и учредителя, а также предпринимателя за неуплату взносов к уголовной ответственности.

До настоящего времени УК были предусмотрены наказания только за неуплату налогов. Но, так как страховые взносы попали в ведомство налоговиков, то и по ним установили уголовное наказание. Наказания подразумевают штрафы, лишение свободы или дисквалификацию. Надо иметь ввиду, что распространяется ответственность только на те взносы, по которым долг возник после 10 августа.

Уголовная ответственность для организаций:

Статья УК РФ

Содержание

Наказание

199

Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года в размере свыше 5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 25% либо 5 млн. рублей.

-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере оклада за год или до двух лет;

До 2 года принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

До 6 месяцев арест;

До 2 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

199

Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 13 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 50% или 45 млн. рублей

-штраф от 200 до 500 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за 1 года до 3 лет;

До 5 лет принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

До 6 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

Уголовная ответственность для ИП:

Статья УК РФ

Содержание

Наказание

198

Уклонение от неуплаты в крупном размере.

Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года более 900 тыс.рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 10% либо 2,7 млн.рублей

-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за год или до двух;

До 1 года принудительных работ;

До 6 месяцев арест;

До 1 года лишения свободы

198

Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.

Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 4,5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 20% или 13,5 млн. рублей

-штраф 200-500 тыс. рублей, либо в размере оклада за 1,5 года до 3 лет;

– до 3 лет принудительных работ;

– до 6 месяцев арест;

– до 3 лет лишения свободы

Когда уголовного наказания можно избежать

П.3 статьи 198 и п.3 статьи 199 УК предусматривает для лиц, которые совершили нарушение впервые, возможность освобождения от уголовного наказания, если они:

в полном объеме погасили задолженность по взносам;
оплатили штраф, установленный при правонарушении;
оплатили всю сумму начисленных пени. Читайте также статью: → « ».

Перечисленные условия действуют как для предпринимателя, так и для организаций. В случае повторного правонарушения наказание в отношении данных лиц будет применяться в полной мере.

Законодательная база для расчетов

Законодательный акт	Содержание
Закон №250-ФЗ от 29.07.2017	«О внесении изменений в УК РФ в связи с совершенствованием правового регулирования, связанных с уплатой страховых взносов»
Закон №125-ФЗ от 24.07.1998 статья 26.29	«Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов»
Статья 122 НК РФ	«Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)»
Статья 198 УК РФ	«Уклонение физлица от уплаты страховых взносов»
Статья 199 УК РФ	«Уклонение юрлица от уплаты страховых взносов»
Письмо Минфина №03-02-07/1-343 от 26.09.2011	«Об отсутствии оснований для взимания штрафов в случае несвоевременной уплаты сумм страховых взносов»
Статья 75 НК РФ	«Пеня»