ანგარიშვალდებული პირები არიან ყველა, გამონაკლისის გარეშე, ორგანიზაციის სრულ განაკვეთზე თანამშრომელი (სამუშაო ხელშეკრულებით მომუშავე), რომლებმაც მიიღეს წინასწარ ნაღდი ფული სალაროდან. როგორც წესი, ნაღდი ფული ქვეანგარიშში გაიცემა მომავალი მგზავრობის ხარჯებისთვის, აგრეთვე საყოფაცხოვრებო საკანცელარიო ნივთების, ფოსტის, საცალო ვაჭრობის მცირე საბითუმო მასალების შესყიდვასთან დაკავშირებული და სხვა საყოფაცხოვრებო საჭიროებისთვის.

ანგარიშზე არსებული თანხები გაიცემა ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერებზე და უნდა დაიხარჯოს მკაცრად მათი დანიშნულებისამებრ. ამასთან, ანგარიშვალდებული სახსრები არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ფიზიკური პირის - კომპანიის თანამშრომლის შემოსავალს. ამ შემთხვევაში, ანგარიშვალდებული პირის ხარჯები, რომლებიც გაკეთდა უცხოურ ვალუტაში, ხელახლა გამოითვლება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით, რომელიც დადგენილია წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორება გულისხმობს, პირველ რიგში, თანამშრომლებს ორგანიზაციის შუამავლური ფუნქციების განხორციელების მიზნით მინდობილი უმნიშვნელო თანხებით და მეორეც, მათი უნაღდო განხორციელების შეუძლებლობას. ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორებაზე ყველა ოპერაცია ხასიათდება შეზღუდული, ადრე ცნობილი სიით და მათი კომისიის საკმაოდ მაღალი რეგულარულობით.

შიდა ორგანიზაციულ დოკუმენტებს შორის, რომლებიც გამოიყენება ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორებაში, არის საწარმოს მენეჯმენტის მიერ დამტკიცებული ანგარიშვალდებული პირების სიები, წარმომადგენლობითი ხარჯების ხარჯთაღრიცხვა, ამ შეფასებების დამტკიცების ბრძანებები, წინასწარი ანგარიშები, აგრეთვე ანგარიშების რეგისტრაციის ჟურნალები. გარდა ამისა, თუ დაფიქსირდა საწარმოში თანამშრომლების მივლინებაში გაგზავნის ფაქტები, ხელმისაწვდომი უნდა იყოს ხელმძღვანელობის შესაბამისი ბრძანებებიც. თავის მხრივ, შიდა კონტროლის სისტემა, სხვა საკითხებთან ერთად, აუცილებლად უნდა შეიცავდეს ფუნდამენტურ პრინციპებს, რომლებიც განსაზღვრავს ანგარიშსწორების განხორციელების პროცედურას, რომელიც ფორმალურად არის გათვალისწინებული ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ფულადი ოპერაციები აქ ფორმალურია საწარმოებისა და ორგანიზაციებისთვის პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტაციის სტანდარტული უწყებათაშორისი ფორმებით. საწარმოების სალაროდან ნაღდი ფულის გაცემა ხდება N KO-2 ერთიანი ფორმის ხარჯვითი ფულადი ბრძანებების ან სათანადოდ შესრულებული სხვა დოკუმენტების, მათ შორის სახელფასო, განაცხადების ფულის გაცემის და ანგარიშ-ფაქტურების მიხედვით, დაწესებით. ამ დოკუმენტებზე ბეჭედი ხარჯვის ფულადი ორდერის დეტალებით.

ფულადი სახსრების გაცემა მივლინებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანგარიშში ხდება საქმიანი მოგზაურებისთვის ამ მიზნებისათვის გადასახდელი თანხების ფარგლებში. ფულის გაცემის დოკუმენტებს ხელს აწერენ საწარმოს ხელმძღვანელი, მთავარი ბუღალტერი ან სხვა უფლებამოსილი პირები. ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერზე თანხის გაცემისას მოლარე მოითხოვს პასპორტის ან სხვა დოკუმენტის წარდგენას, რომელიც ადასტურებს მიმღების ვინაობას, წერს დოკუმენტის სახელს და ნომერს, ვის მიერ და როდის გაიცა იგი.

მიღებულ სახსრებზე ანგარიშვალდებულმა პირებმა უნდა შეადგინონ წინასწარი ანგარიში შეძენილი საქონლის დამადასტურებელი დოკუმენტებით. დამხმარე დოკუმენტებში შედის გაყიდვების ქვითრები და სამგზავრო ბილეთები, რომლებიც წარედგინება ბუღალტერს. თუ შეძენილი საქონელი არ ჩაირიცხება, საანგარიშო თანხა ჩაირიცხება ანგარიშვალდებული პირის მთლიან წლიურ შემოსავალში. ამავდროულად, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით დგინდება ანგარიშვალდებული თანხების გაცემისა და ანგარიშგების წესი.

თანამშრომლები, რომლებმაც მიიღეს ნაღდი ფული ანგარიშზე, ვალდებულნი არიან, არაუგვიანეს სამი სამუშაო დღისა იმ ვადის გასვლიდან, რომელზედაც გაცემულია, ან მივლინებიდან დაბრუნების დღიდან, წარმოადგინონ ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ. საწარმოს განყოფილება და მათზე საბოლოო ანგარიშსწორება. წინასწარი ანგარიშის ფორმა ერთიანია და მოცემულია რუსეთის გოსკომსტატის 2001 წლის 1 აგვისტოს N 55 დადგენილებაში "პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტაციის ერთიანი ფორმის დამტკიცების შესახებ N AO-1" წინასწარი ანგარიში ". ანგარიშისთვის გაიცემა ნაღდი ფული. კონკრეტული ანგარიშვალდებული პირის წინასწარ გაცემულ ანგარიშს ექვემდებარება.

დამოწმებული წინასწარი ანგარიში ამტკიცებს ხელმძღვანელის ან უფლებამოსილი პირის მიერ და მიიღება აღრიცხვაზე. გამოუყენებელი ავანსის ნაშთს ანგარიშვალდებული პირი გადასცემს ორგანიზაციის სალაროში შემოსული სალარო დავალების მიხედვით დადგენილი წესით. ავანსი ანგარიშის ზედმეტად დახარჯვა გაიცემა ანგარიშვალდებულ პირზე ფულადი სახსრების ანგარიშზე. დამტკიცებული წინასწარი ანგარიშის მონაცემების საფუძველზე ბუღალტერია ჩამოწერს ანგარიშვალდებულ თანხებს დადგენილი წესით.

დასახლებებზე შიდაორგანიზაციული კონტროლის სისტემა გულისხმობს ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცებული თანამშრომელთა სიის არსებობას, რომლებსაც აქვთ უფლება მიიღონ ანგარიშვალდებული სახსრები, თანხის გაცემის შესახებ წერილობითი განცხადების წარდგენის დამტკიცებულ პროცედურას, სადაც მითითებულია ასეთი გაცემის მიზეზები და შესაბამისობა. საწარმოს თანამშრომლების მიერ გაცემული თანხების ანგარიშგების დადგენილი ვადები, აგრეთვე დარჩენილი თანხების დაფარვის ვადები.

გარდა ამისა, ჩვენ შეგვიძლია ვისაუბროთ რაიმე სახის კონტროლზე მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიას არ აქვს დავალიანება ანგარიშვალდებულ სახსრებზე, თანამშრომლებზე თანხების გაცემის აკრძალვის დაცვაზე, რომლებსაც არ აქვთ მოხსენებული ადრე მიღებული თანხები, მოგზაურობისა და სტუმართმოყვარეობის ხარჯების ანალიტიკური აღრიცხვა, რეგისტრაცია. წინასწარ ანგარიშებს თანდართული სათანადო დამხმარე დოკუმენტები, ასევე წინასწარი ანგარიშების დადასტურება.

ახლა რაც შეეხება მივლინებებს. მივლინება არის თანამშრომლის მოგზაურობა საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებით სამსახურებრივი დავალების შესასრულებლად მუდმივი სამუშაო ადგილის გარეთ. იმ შემთხვევაში, როდესაც მოქალაქეს სამოგზაუროდ აგზავნის საწარმო, რომელთანაც მას არ აქვს შრომითი ურთიერთობა და, შესაბამისად, არ იმყოფება ამ საწარმოს ხელმძღვანელის ადმინისტრაციულ დაქვემდებარებაში, ასეთი მოგზაურობა არ შეიძლება ჩაითვალოს მივლინებად. მივლინებაში მყოფი თანამშრომლის მიმართულება ფორმდება ბრძანების საფუძველზე გაცემული სამგზავრო მოწმობის გაცემით.

მოგზაურობის ხარჯები აღიარებულია, როგორც ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია წარმოების მართვასთან და წარმოადგენს ხარჯებს ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის. მოგზაურობის ხარჯების აღიარება, როგორც ორგანიზაციის მიერ გაწეული ხარჯები, ბუღალტრული აღრიცხვაში კომერციული ორგანიზაციების ხარჯების შესახებ ინფორმაციის ფორმირების წესების შესაბამისად, ხორციელდება ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების "ორგანიზაციის ხარჯები" (PBU 10/99) საფუძველზე. დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის N 33n ბრძანებით.

როდესაც დამსაქმებელი უხდის გადასახადის გადამხდელს მოგზაურობის ხარჯებს როგორც ქვეყნის შიგნით, ისე მის ფარგლებს გარეთ, დასაბეგრი შემოსავალი არ მოიცავს მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილ ლიმიტებში გადახდილ დღიურ დანამატებს, აგრეთვე რეალურად გაკეთებულ და დოკუმენტირებულ მიზნობრივ მგზავრობის ხარჯებს დანიშნულების ადგილამდე და უკან. აეროპორტის მომსახურების საკომისიო, საკომისიო, მგზავრობის ხარჯები აეროპორტში ან მატარებლის სადგურში გამგზავრების, დანიშნულების ან ტრანსფერის წერტილებში, ბარგი, საცხოვრებლის დაქირავება, საკომუნიკაციო მომსახურების გადახდა, ოფიციალური უცხოური პასპორტის აღება და რეგისტრაცია, ვიზების აღება, როგორც აგრეთვე ნაღდი ფულის ვალუტის გაცვლასთან ან ბანკში ნაღდი უცხოური ვალუტით ჩეკთან დაკავშირებული ხარჯები.

თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს საცხოვრებლის გაქირავების ხარჯების გადახდის დამადასტურებელ დოკუმენტებს, ასეთი გადასახადის თანხები თავისუფლდება გადასახადისგან კანონით დადგენილ ფარგლებში. ანუ არაუმეტეს 700 რუბლისა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის და არაუმეტეს 2500 რუბლისა საზღვარგარეთ მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის.

ამავე დროს, იგივე საგადასახადო პროცედურა ვრცელდება ორგანიზაციის უფლებამოსილებაში ან ადმინისტრაციულ დაქვემდებარებაში მყოფ პირებზე (შრომითი ხელშეკრულების არსებობის შემთხვევაში), აგრეთვე დირექტორთა საბჭოს ან ორგანიზაციის ნებისმიერი მსგავსი ორგანოს წევრებზე გადახდებზე. კომპანია, რომელიც ჩამოდის ამ კომპანიის დირექტორთა საბჭოს, საბჭოს ან სხვა მსგავსი ორგანოს სხდომაში მონაწილეობის მისაღებად.

უნდა გვახსოვდეს, რომ მივლინების ადგილზე და უკან მგზავრობის ხარჯები შედის ორგანიზაციის ხარჯებში დღგ-ს გარეშე. მოგზაურობის ხარჯები, კერძოდ, მოიცავს საჰაერო, საზღვაო, სარკინიგზო, საგზაო ტრანსპორტით მივლინების ადგილზე და უკან მგზავრობის ხარჯებს, ბილეთების წინასწარ გაყიდვისა და საწოლის გამოყენების საფასურის ჩათვლით და საცხოვრებლის დაქირავების ხარჯებს. საგადასახადო გამოქვითვა ხდება გამყიდველების მიერ გაცემული ინვოისების საფუძველზე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ყიდულობს საქონელს და მომსახურებას და ადასტურებს გადასახადის თანხების ფაქტობრივ გადახდას. ამასთან, გადასახადის თანხები ექვემდებარება ანაზღაურებას კანონით დადგენილ ფარგლებში.

განსახილველ შემთხვევაში ეს გამოქვითვები კეთდება დადგენილი ფორმის სამგზავრო დოკუმენტების საფუძველზე. სამგზავრო ბილეთი, რომელშიც გადასახადის ოდენობა ცალკე სტრიქონშია გამოყოფილი, საფუძვლად უდევს სამოგზაურო მომსახურებაზე გადახდილი დღგ-ის თანხების გამოქვითვას მივლინების ადგილზე და უკან, ინვოისის გარეშე. ავიაკომპანიებმა აქ არ უნდა გასცენ ინვოისები.

ორგანიზაციის თანამშრომელთა სარკინიგზო ტრანსპორტირებისას გადახდილი დღგ-ს თანხები სამუშაოს როტაციული ორგანიზაციით მიიღება გამოქვითვაზე რკინიგზის ბილეთების საფუძველზე, რომელშიც დღგ-ის ოდენობა ხაზგასმულია ცალკე ხაზში. იგივე ეხება ელექტრონულ ბილეთებს. თუმცა, აქ გასათვალისწინებელია, რომ გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დღგ კონკრეტულად გამოიყოფა ბილეთის მთლიანი ფასიდან და წარმოდგენილია ციფრებში. იმ შემთხვევებში, როდესაც ბილეთზე უბრალოდ მითითებულია დღგ (დღგ-ს ჩათვლით), შეიძლება წარმოიშვას სერიოზული სირთულეები გამოქვითვის მიღებისას.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების კიდევ ერთი გავრცელებული ტიპია სტუმართმოყვარეობის ხარჯების ანგარიშსწორება. წარმომადგენლობითი ხარჯები მოიცავს გადასახადის გადამხდელის ხარჯებს ურთიერთთანამშრომლობის დამყარებისა და შენარჩუნების მიზნით მოლაპარაკებებში მონაწილე სხვა ორგანიზაციების წარმომადგენლების, აგრეთვე დირექტორთა საბჭოს სხდომებზე მისული მონაწილეების ოფიციალურ მიღებასა და შენარჩუნებაზე.

სტუმართმოყვარეობის ხარჯები მოიცავს ამ პირების ოფიციალური მიღების ხარჯებს, ამ პირთა ტრანსპორტირებას წარმომადგენლობითი ღონისძიების ადგილზე და უკან, მოლაპარაკებების დროს ბუფეტის მომსახურებას, გადასახადის გადამხდელის პერსონალში არ მყოფი თარჯიმნების მომსახურების გადახდას. ეს არ მოიცავს გართობის ორგანიზების, დასვენების, დაავადებების პრევენციის ან მკურნალობის ხარჯებს. ამავდროულად, საანგარიშო პერიოდში გასართობი ხარჯები შედის სხვა ხარჯებში, რომელიც არ აღემატება ამ საანგარიშო პერიოდისთვის გადასახადის გადამხდელის შრომითი ხარჯების 4 პროცენტს.

სინთეზური სააღრიცხვო რეგისტრები, სადაც ასახულია ანგარიშვალდებული თანხებით ოპერაციები, არის მთავარი წიგნი, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება ფორმა No4 და ბალანსის სტრიქონი „სხვა დებიტორული დავალიანება, რომლის გადახდაც მოსალოდნელია 12 თვის განმავლობაში“, ჟურნალის დავალება No. 7 და სხვა სააღრიცხვო რეგისტრები 71 ანგარიშზე.

ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის №94n ბრძანების თანახმად, რომელმაც დაამტკიცა ანგარიშთა გეგმა და ინსტრუქციები მისი გამოყენებისათვის, ანგარიშის მიხედვით გაცემული ყოველი თანხისთვის უნდა ინახებოდეს ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკური აღრიცხვა.

ამისათვის, თანამშრომლებთან ანგარიშსწორების შესახებ ინფორმაციის შეჯამების მიზნით, მათთვის გაცემული თანხების მიხედვით ადმინისტრაციული, ეკონომიკური და სხვა ხარჯების ანგარიშის მიხედვით, ორგანიზაციები იყენებენ ანგარიშს 71 „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“. ანგარიში 71 „ანგარიშსწორებები ანგარიშვალდებულ პირებთან“ დებეტდება ანგარიშით გაცემული თანხების საკასო ანგარიშებთან შესაბამისობაში. ანგარიშვალდებული პირების მიერ დახარჯული თანხებისთვის ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ ჩაირიცხება ანგარიშებთან კორესპონდენციით, სადაც გათვალისწინებულია ხარჯები და შეძენილი ღირებულებები, ან სხვა ანგარიშები გაწეული ხარჯების ხასიათიდან გამომდინარე.

თანამშრომლების მიერ დადგენილ ვადებში დაუბრუნებელი ანგარიშვალდებული თანხები აისახება 71-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ და 94-ე ანგარიშის „ნაკლოვანებები და ზარალი ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან“ კრედიტში. ისინი ჩამოიწერება 94-ე ანგარიშიდან „ძვირფასი ნივთების დაზიანების შედეგად ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ ან 70 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ დებეტზე, თუ მათი გამოქვითვა შესაძლებელია თანამშრომლის ხელფასიდან, ან 73 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები პერსონალი სხვა ოპერაციებისთვის“ თუ არ არის დასაქმებულის ხელფასიდან დაქვითვის შესაძლებლობა.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ხორციელდება ფინანსური ხარჯების კონტროლისა და გაცემული ფულადი სახსრების განვითარების მიზნით. თუ დასაქმებულს მატერიალური ფასეულობების შესაძენად ან მივლინებაში გადაეცათ თანხა, მაშინ დავალების შესრულების შემდეგ პირმა უნდა აღრიცხოს დახარჯული თანხები.

ანგარიშგასაწევი თანხები შეიძლება განისაზღვროს:

• საწარმოო საჭიროებებით გამოწვეული ეკონომიკური ან ადმინისტრაციული ხარჯების განსახორციელებლად;
• საქმიანი მოგზაურობისთვის.

ყველა ანგარიშვალდებულმა პირმა უნდა დაიცვას გამოუყენებელი სახსრების დაბრუნებისა და განხორციელებული ხარჯვითი ოპერაციების შესახებ ანგარიშის მომზადების ვადები.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა

თუ დასაქმებულზე ფული გაიცემა სალაროდან ნაღდი ანგარიშსწორებით, მაშინ უნდა გაიცეს ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერი. დასაქმებულს ეძლევა ვადის გასვლიდან 3 დღე, რომელზედაც გაიცა თანხა დახარჯული თანხების შესახებ ანგარიშის შესავსებად. ეს პერიოდი ითვლება იმ დღიდან, როდესაც მთავრდება ფულის განკარგვის ვადა, ან როდესაც თანამშრომელი დაბრუნდა მივლინებიდან. ანგარიშს უნდა დაერთოს გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის No3210-U ინსტრუქციის 6.3 პუნქტი).

მივლინებაში გაგზავნილი თანამშრომლის წინაშე ანგარიშვალდებული ავანსის ოდენობის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ორმხრივი ბილეთების წინასწარი ღირებულება, დღიური შემწეობის ოდენობა სხვა ადგილზე ყოფნის სავარაუდო პერიოდისთვის. თუ დასაქმებულს საქმიანი მოგზაურობის ხანგრძლივობის განმავლობაში მოუწევს ბინის ან სასტუმროს ნომრის დაქირავება, მაშინ საანგარიშო თანხის გაანგარიშებაში უნდა ჩაითვალოს საცხოვრებლის ქირის ღირებულებაც.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების სინთეზური აღრიცხვა ტარდება 71 ანგარიშზე. მის ქვეანგარიშებზე ორგანიზებულია ანალიტიკური აღრიცხვა თანამშრომელთა და გაცემული თანხების კონტექსტში. სახსრების გამოყოფა შესაძლებელია თანამშრომლების მოთხოვნით ან მათ გარეშე, იმ პირობით, რომ არსებობს კომპანიის ხელმძღვანელობის წერილობითი ბრძანება.

როდესაც ანგარიშსწორება ხდება ანგარიშვალდებულ პირებთან, განცხადებები შეიძლება იყოს შემდეგი:

• D71 - K50 - დასაქმებულს გადაეცა ანგარიშვალდებული თანხები სალაროში;
• D71 - K51 - თანამდებობის პირმა მიიღო ანგარიშვალდებული თანხები საბანკო ბარათზე;
• D50 - K71 - თანამშრომელმა, სამსახურებრივი დავალების შესრულების შემდეგ, გამოუყენებელი თანხა დაუბრუნა მოლარეს.

თუ მოგზაურობის ან შესყიდვის შედეგად აღმოჩნდება, რომ თანამშრომელს არ ჰქონდა საკმარისი წინასწარ მიღებული სახსრები, მას უნდა გადაეხადა ზედმეტი საკუთარი ფულიდან, მაშინ ანგარიშისა და მასზე თანდართული დოკუმენტების საფუძველზე, ქ. განხორციელდება დამატებითი გადახდა. ბუღალტრულ აღრიცხვაში იგი შედგენილია ისევე, როგორც ანგარიშის გაცემა.

ქვეანგარიშის გაცემის შემთხვევაში, განთავსება ეხება მხოლოდ ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშებს და ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორებას. გაწეული ხარჯების ხარჯების გარკვეული ჯგუფისთვის მიკუთვნება ხორციელდება თანამდებობის პირის მიერ წინასწარი ანგარიშის მომზადების შემდეგ. ავანსის ანგარიშის და მასში შემავალი თანხების დამტკიცებისთანავე ჩაირიცხება 71-ე ანგარიში. სადებეტო ოპერაციების გადარიცხვა შესაძლებელია შემდეგ ანგარიშებზე:

• 10 - თუ ანგარიშვალდებული სახსრების გაცემის მიზანი იყო მასალების შეძენა;
• 20 - ძირითადი საწარმოო ერთეულის საჭიროებებზე თანხის ხარჯვისას;
• 23 - დამხმარე მაღაზიების საჭიროებების დაფარვისას;
• 25 - თუ ხარჯები შეიძლება მიეკუთვნოს ზოგადი წარმოების ჯგუფს;
• 26 - ადმინისტრაციული და ზოგადი სამეწარმეო საჭიროებებისთვის საანგარიშო თანხებიდან გაწეული ხარჯებისთვის;
• 41 - ანგარიშვალდებული პირის მიერ საქონლის ტვირთის შეძენისას;
• 44 - პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯების ანგარიშვალდებული სახსრების დაფარვისას;
• 91 - თუ ანგარიშვალდებული სახსრები გაიცა ღონისძიების ორგანიზებისთვის, რომელიც არ არის დაკავშირებული საწარმოო საქმიანობასთან.

წინასწარი ანგარიში დამტკიცებულად ითვლება ხელმძღვანელის ვიზის დამაგრების შემდეგ. ამ მომენტიდან ის შეიძლება ჩაითვალოს ბუღალტრული აღრიცხვის აღრიცხვის საფუძვლად.

თუ თანამდებობის პირმა, რომელმაც წინასწარ მიიღო ანგარიშვალდებული თანხები, დაარღვია გამოუყენებელი თანხების დაბრუნების ვადები, მაშინ ამ თანამშრომელს ერიცხება დაუბრუნებელი თანხა. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ეს აისახება ანგარიშის დებეტ 94-სა და კრედიტ 71-ს შორის ჩანაწერში. თანხა შეიძლება დაფაროს თანამშრომელმა ნებაყოფლობით ან გამოიქვითოს მისი შემოსავლიდან. ხელფასიდან დავალიანების დაფარვისას დგება კორესპონდენცია D70 - K94. იმ სიტუაციებში, როდესაც შეუძლებელია დავალიანების შენარჩუნება ხელფასის შემოსავლიდან, იგი ირიცხება 94-ე კრედიტიდან ანგარიშის 73-ის დებეტში.

მაგალითი

ინჟინერს გადაეცა ნაღდი ფული სათადარიგო ნაწილების შესაძენად 5500 რუბლის ოდენობით. ფაქტობრივად, 4900 მანეთი დაიხარჯა. თანამშრომელმა ნაწილების შეძენის შემდეგ მეორე დღეს გამოაცხადა და დარჩენილი თანხა დაუბრუნა. შემდეგი ჩანაწერები კეთდება ანგარიშზე:

• D71 - K50 5500 რუბლის ოდენობით;
• D10.5 - K71 ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით 4900 რუბლი ანგარიშის მიხედვით;
• D50 - K71 600 რუბლის დაბრუნების ოდენობით (5500 - 4900).

კიდევ ერთი მაგალითია ბუღალტერი, რომელიც გაგზავნილია მივლინებაში 2 დღით სემინარზე დასასწრებად. მას წინასწარ სალაროში 4000 რუბლის ოდენობით თანხა გადასცეს. დაბრუნებიდან მესამე დღეს შედგა წინასწარი ანგარიში, რომლის მიხედვითაც გამოვლინდა თანხების გადაჭარბება 450 რუბლის ოდენობით. საფასური გადაირიცხა თანამშრომლის ბარათზე. გაყვანილობა:

• D71 - K50 4000 ოდენობით - გაიცა ანგარიშვალდებული სახსრების ავანსი;
• D26 - K71 - დამტკიცებული წინასწარი ანგარიში 4450 რუბლის ოდენობით;
• D71 - K51 - თანამშრომელს აუნაზღაურეს 450 რუბლის ოდენობით.

ბუღალტერიაში ანგარიშვალდებულ პირებად იგულისხმება ორგანიზაციის თანამშრომლები, რომლებსაც გაცემული აქვთ ნაღდი ფული სალაროდან მათი გამოყენების შესახებ ანგარიშის წარდგენის პირობით.

რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესაბამისად, ანგარიშის მიხედვით ნაღდი ფულის გაცემა ხდება საწარმოების სალაროდან. თუ ორგანიზაციას არ აქვს საკუთარი სალარო, მათ უფლება აქვთ გასცენ ორგანიზაციების მოლარეებს ან პირებს, რომლებიც მათ ცვლიან ჩეკებით ნაღდი ფულით პირდაპირ საბანკო დაწესებულების სალაროდან.

ანგარიშვალდებულ პირთა ნუსხას, აგრეთვე ორგანიზაციაში დასკვნის ქვეშ ნაღდი ფულის გაცემის წესს ადგენს ხელმძღვანელი.

თანამშრომელმა, რომელმაც მიიღო ანგარიშვალდებული თანხა, უნდა მოახსენოს მას ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში წინასწარი ანგარიშის წარდგენით რუსეთის ფედერაციის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის მიერ დადგენილი ფორმით. წინასწარ ანგარიშს ხელს აწერს ანგარიშვალდებული პირი, ბუღალტერი (მთავარი ბუღალტერი) და დამტკიცებული ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ. წინასწარ ანგარიშს თან უნდა ახლდეს მიღებული თანხის დახარჯვის ფაქტის დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტები (ნაღდი ფული და გაყიდვების ქვითრები, საკრედიტო შეკვეთების ქვითრები, სამგზავრო ბილეთები, გადახდილი სასტუმროს გადასახადები, გადახდილი ბარგის ქვითრები და მკაცრი ანგარიშვალდებულების სხვა გადახდილი დოკუმენტები). პირველადი დოკუმენტები უნდა იყოს დადგენილი ფორმის, ჰქონდეს ყველა საჭირო დეტალი. ქვითრები, გადახდის ანგარიშ-ფაქტურები უნდა გაიცეს ანგარიშვალდებულ პირზე. თანამშრომლებთან, რომლებიც შედიან საქმიანი და საოპერაციო ხარჯებისთვის ფულის მუდმივი მიმღებთა სიაში, უნდა დაიდოს ხელშეკრულება პასუხისმგებლობის შესახებ.

ყველაზე ხშირად, ნაღდი ფული გაიცემა ანგარიშის მიხედვით:

როგორც ავანსი მგზავრობის ხარჯებზე;

გადაიხადოს წარმომადგენლობითი ხარჯები;

ბიზნეს საჭიროებებისთვის.

ანგარიშის მიხედვით ფულის გაცემისას დაიცვან ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების წესით დადგენილი მოთხოვნები. ამრიგად, ბრძანების მე-11 პუნქტი კრძალავს:

გასცეს ანგარიშვალდებული თანხები თანამშრომელზე, რომელსაც არ აქვს მოხსენებული ადრე მიღებული თანხა;

ერთი თანამშრომლიდან მეორეზე საანგარიშო თანხების გადარიცხვა.

საყოფაცხოვრებო საჭიროებების ხარჯები მოიცავს საკანცელარიო ან საყოფაცხოვრებო ნივთების, მასალების, ბენზინის შეძენის ხარჯებს საცალო ქსელში ატომურ ელექტროსადგურებში, მცირე რემონტის გადახდას და ა.შ. ანგარიშვალდებულ პირებს შეუძლიათ შეიძინონ საინვენტარიზაციო ნივთები ბაზრებზე, როგორც მოსახლეობისგან, ასევე სხვა იურიდიული პირებისგან. იურიდიულ პირებთან ანგარიშსწორების განხორციელებისას დგინდება ნაღდი ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობა. ფულადი ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობა ეხება იურიდიულ პირებს შორის დადებული ერთი ხელშეკრულების ფარგლებში ანგარიშსწორებებს. იურიდიულ პირებს შორის ერთი ან რამდენიმე ფულადი დოკუმენტის საფუძველზე ერთი ხელშეკრულებით განხორციელებული ნაღდი ანგარიშსწორება არ შეიძლება აღემატებოდეს ფულადი ანგარიშსწორების მაქსიმალურ ოდენობას.

2001 წლის 21 ნოემბრიდან რუსეთის ფედერაციაში იურიდიულ პირებს შორის ერთ ტრანზაქციაში ნაღდი ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობა 100000 რუბლს შეადგენს. თუ თანამშრომელი დაარღვევს დადგენილ ანგარიშსწორების ლიმიტს, ორგანიზაცია შეიძლება დაჯარიმდეს. ჯარიმის ოდენობა 40,000-დან 50,000 რუბლამდეა. იგივე დარღვევისთვის, თქვენი ორგანიზაციის ხელმძღვანელი შეიძლება დაჯარიმდეს 4000-დან 5000 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.1 მუხლი).

საწარმოს სახელით მოქმედებს სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების შემძენი ანგარიშვალდებული პირი და, შესაბამისად, გაანგარიშებაც ხდება დადგენილი თანხების ფარგლებში.

ანგარიშვალდებული პირის მიერ საინვენტარიზაციო ნივთების შეძენისას, შეძენის დამადასტურებელი დოკუმენტებისა და მათზე დახარჯული თანხების გარდა, წინასწარ ანგარიშს უნდა დაერთოს მათი საწყობში განთავსების დამადასტურებელი დოკუმენტები (ეს შეიძლება იყოს ქვითრის შეკვეთა, ქვითრის ინვოისი). თუ მასალები დაუყოვნებლივ იქნა მოხმარებული, მიეკუთვნება ზოგად ხარჯებს (მაგალითად, საკანცელარიო ნივთები მცირე რაოდენობით), მაშინ წინასწარ ანგარიშს უნდა ახლდეს მოთხოვნები მიმღების ქვითრით ან ხარჯის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტებით.

მგზავრობის ხარჯები წარმოიქმნება მივლინებაში გაგზავნილი საწარმოს თანამშრომლისთვის ხარჯების გადახდის შედეგად. მივლინება არის დასაქმებულის გამგზავრება სხვა ადგილას, დამსაქმებლის დავალებით მუდმივი მუშაობის ადგილის გარეთ სამსახურებრივი დავალების შესასრულებლად. ამასთან, მივლინებად არ არის აღიარებული იმ თანამშრომლების მივლინებები, რომელთა მუდმივი სამუშაო მიმდინარეობს გზაზე ან აქვს სამოგზაურო ხასიათი. ბუღალტრულ აღრიცხვაში მოგზაურობის ხარჯები შედის წარმოებისა და განაწილების ხარჯებში რეალურად წარმოებული რაოდენობით.

მივლინებაში შეიძლება გაიგზავნოს მხოლოდ ორგანიზაციის სრულ განაკვეთზე თანამშრომელი, რომელთანაც დადებულია შრომითი ხელშეკრულება. მივლინებად არ ითვლება თანამშრომლის სხვა ადგილას გამგზავრება, რომელთანაც დადებულია სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულება (მაგალითად, სამუშაო ხელშეკრულება ან დავალების ხელშეკრულება).

მივლინებულ მუშაკს მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად უხდიან: საცხოვრებლის ქირის ხარჯებს; მგზავრობის ხარჯები მივლინების ადგილზე და უკან; ყოველდღიური შემწეობა; სხვა ხარჯები (მაგალითად, საკომუნიკაციო ან საფოსტო მომსახურების გადახდა). დასაქმებულზე ასეთი ხარჯების გადასახდელად გაიცემა წინასწარი ანაზღაურება მივლინებაში გამგზავრებამდე.

დასაქმებულს, რომელიც მივლინებულია რუსეთის ფარგლებს გარეთ, რუსეთის ფედერაციაში მივლინების ანაზღაურებადი კომპენსაციის გარდა, ეკისრება დამატებითი ხარჯები საზღვრის გადაკვეთისა და უცხოური ვალუტის გამოყენების აუცილებლობასთან დაკავშირებით. გარდა მგზავრობის, საცხოვრებლის ქირის, დღიურის გადახდისა, ანაზღაურდება შემდეგი დოკუმენტირებული ხარჯები:

ვიზებისა და პასპორტების აღებაზე;

საჭიროების შემთხვევაში პასპორტის რეგისტრაციის მიხედვით;

მასპინძელი ქვეყნის უცხოური ვალუტის შესაძენად ან ჩეკის ვალუტაში გაცვლისთვის;

ბარგის გადახდა.

თანამშრომლები, რომლებმაც მიიღეს თანხები ეკონომიკური ხარჯების ანგარიშგების სანაცვლოდ, ვალდებულნი არიან წარმოადგინონ თავიანთი ხარჯების შესახებ ანგარიში გაცემული ვადის გასვლიდან სამი დღის ვადაში. თანამშრომლები, რომლებმაც მივლინების ანგარიშზე თანხა მიიღეს, ვალდებულნი არიან მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ სამი დღის ვადაში განაცხადონ თავიანთი ხარჯების შესახებ და გადაიხადონ დაუხარჯავი ნაშთი სალაროში.

წარმომადგენლობითი ხარჯები არის ორგანიზაციის ხარჯები სხვა ორგანიზაციების წარმომადგენლების მიღებასა და შენარჩუნებაზე, რომლებიც მონაწილეობენ მოლაპარაკებებში თანამშრომლობის დამყარებისა და შენარჩუნების მიზნით, აგრეთვე მონაწილეთა, რომლებიც მივიდნენ ორგანიზაციის საბჭოს (საბჭოს) სხდომებზე.

სტუმართმოყვარეობის ხარჯების სრული სია მოცემულია PC RF-ის 264-ე მუხლში. ამ მუხლის მიხედვით სტუმართმოყვარეობის ხარჯებში შედის: სხვა ორგანიზაციების წარმომადგენლების ოფიციალური მიღება (საუზმე, ლანჩი, ვახშამი ან სხვა მსგავსი ღონისძიება); სხვა ორგანიზაციების წარმომადგენლების სატრანსპორტო მხარდაჭერის შესახებ, რომლებიც დაკავშირებულია მათ შეხვედრის ადგილზე და უკან მიტანასთან; მოლაპარაკებების დროს შეხვედრაში მონაწილე პირთა ბუფეტის მომსახურება; თარჯიმნების მომსახურების გადახდაზე, რომლებიც არ არიან ორგანიზაციის პერსონალში. ეს სია ამომწურავია. ამიტომ, გართობისა და დასვენების ორგანიზების, ვიზების გადახდის, ასევე მომლაპარაკებელთა განსახლების ხარჯები არ არის გასართობი ხარჯები.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების სინთეზური აღრიცხვა ტარდება 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ ანგარიშზე. ეს არის აქტიურ-პასიური ანგარიში, რომლის ნაშთში ასახულია საწარმოს წინაშე ანგარიშვალდებული პირების დავალიანების ოდენობა ან ანაზღაურებული ზედმეტად დახარჯვის ოდენობა და ფულადი ხარჯვის ორდერების საფუძველზე ანგარიშის მიხედვით ახლად გაცემული სახსრები, სესხზე - თანხები, რომლებიც გამოყენებულია წინასწარი ანგარიშების მიხედვით და გადაცემულია მოლარეს საკასო დავალების მიღებისას.

ანალიტიკური აღრიცხვა 71-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ იმართება ანგარიშისთვის გაცემულ თითოეულ თანხაზე.

ანგარიშვალდებულ პირებზე ფულადი ავანსების გაცემა ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება 71-ე ანგარიშის დებეტში და 50-ე „მოლარე“ ანგარიშის კრედიტში, საანგარიშო თანხებიდან გადახდილი ხარჯები ჩამოიწერება 71-ე ანგარიშის კრედიტიდან 10-ე ანგარიშების დებეტზე, მასალები. “, 26 „ზოგადი ხარჯები“ და სხვა, ხარჯების ხასიათიდან გამომდინარე. სალაროში დაბრუნებული გამოუყენებელი თანხების ნაშთები ანგარიშვალდებული პირებიდან ჩამოიწერება 50 „მოლარე“ ანგარიშის დებეტზე.

ანგარიშვალდებული თანხების მოძრაობასა და ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების ოპერაციების აღრიცხვის რეესტრი არის ჟურნალი-ბრძანება 7 - კომბინირებული რეესტრი, რომელიც აერთიანებს ანალიტიკურ და სინთეზურ აღრიცხვას აღრიცხვის ხაზოვან ფორმასთან. შესაბამისად, ანგარიშის მიხედვით გაცემულ თითოეულ თანხას ენიჭება თითო სტრიქონი შეკვეთის ჟურნალში, ხოლო წინასწარი ანგარიშის წარდგენისას გამოუყენებელი თანხები იდება სალაროში ან მიიღება ფული ზედმეტი ხარჯვის დასაფარად, ამ ოპერაციების თანხები იქნება. ჩაწერილია იმავე ხაზზე. ამასთან, ჟურნალ-ბრძანება No7 ინარჩუნებს ჩანაწერის საჭადრაკო ფორმას, რომელიც საფუძვლად უდევს საბუღალტრო აღრიცხვის ჟურნალის ორდერის ფორმას, 71. საანგარიშო თვის კრედიტზე ბრუნვის გაშიფვრის კუთხით თავიდანვე. წლის, რომელიც აუცილებელია სახსრების მიზნობრივი გამოყენების ანგარიშგებისა და მონიტორინგისთვის.

მე-7 ჟურნალ-ბრძანების შევსების საფუძველია ანგარიშგებით გაცემული თანხების ხარჯვითი ფულადი ორდერები, წინასწარი ანგარიშები - დახარჯული თანხების, ახალი ფულადი ქვითრები ან ნაღდი ფულის ხარჯვის ორდერები - მიღებული და დახარჯული თანხების შეუსაბამობაზე.

ანგარიშვალდებული თანხები, რომლებიც დადგენილ ვადებში არ დაუბრუნებია თანამშრომლებს მოლარეს, აისახება 71 ანგარიშის „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ კრედიტში და 94 ანგარიშის „ნაკლოვანებები და ზარალი ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან“ დებეტში. მომავალში, ეს თანხები ჩამოიჭრება ანგარიშიდან 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ ანგარიშის დებეტში 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“, თუ მათი გამოკლება შესაძლებელია თანამშრომლის ხელფასიდან, ან 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან. სხვა ოპერაციებისთვის“ როცა მათი დაკლება შეუძლებელია დასაქმებულის ხელფასიდან. სანამ დროულად დაუბრუნებელი თანხა ერიცხება დასაქმებულს, იგი ითვლება მისთვის გაცემულ სესხად. ამ შემთხვევაში, თქვენ მოგიწევთ გამოთვალოთ თანამშრომლის მიერ ნასესხები სახსრების გამოყენებით მიღებული მატერიალური სარგებელი.

თუ დავალიანება ჩამოიწერება ორგანიზაციის ხარჯზე, ეს თანხა უნდა ჩაითვალოს დასაქმებულის მთლიან შემოსავალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 209-ე მუხლი).

თუ ჩამოწერილი დავალიანების ოდენობა ამცირებს ორგანიზაციის დასაბეგრ მოგებას (მაგალითად, თუ დავალიანება აღიარებულია, როგორც არარეალური შეგროვებისთვის), მაშინ ერთიანი სოციალური გადასახადი ასევე უნდა დაერიცხოს ამ თანხას.

თუ ეკონომიკური საჭიროებისთვის გაცემული თანხის დაბრუნების ვადა არ არის დადგენილი, არ არსებობს ანგარიშგასაწევი თანხების ჩართვის საფუძველი დასაქმებულის მთლიან შემოსავალში.

თანამშრომლების მივლინებით საზღვარგარეთ გაგზავნისას მათ ეძლევათ წინასწარი ანაზღაურება მივლინების ქვეყნის ვალუტაში კანონით დადგენილი დღიური ნორმების საფუძველზე. ბანკიდან მიღებული ვალუტა ჩაირიცხება ანგარიშზე 50 „მოლარე“ 52 „სავალუტო ანგარიშის“ კრედიტიდან. ანგარიშის მიხედვით გამოშვებული ვალუტა დებეტირდება 50-ე ანგარიშიდან 71-ე ანგარიშის დებეტამდე და აისახება აღრიცხვაში გადახდის ვალუტით და მისი რუბლის ექვივალენტით რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის კურსით გამოშვების დროს. მივლინებიდან დაბრუნების და თანდართული წინასწარი ანგარიშის წარდგენისას, ანგარიშვალდებულ პირთა დავალიანება ჩამოიწერება 71-ე ანგარიშის კრედიტიდან 26 „ზოგადი ხარჯები“ ანგარიშის დებეტზე და სხვა ანგარიშებზე, ხარჯების სახეობიდან გამომდინარე. ანგარიშის წარდგენის დღეს გაცვლითი კურსით. თუ მივლინების დროს კურსი იცვლება, საკურსო სხვაობა ჩამოიწერება 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ ანგარიშზე:

დადებითი - სადებეტო ანგარიში 71, საკრედიტო ანგარიში 91-1,

უარყოფითი - სადებეტო ანგარიში 91-2, საკრედიტო ანგარიში 71.

ამრიგად, ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკური და სინთეზური აღრიცხვის ორგანიზება მდგომარეობს იმაში, რომ ბუღალტრული აღრიცხვისას, რათა ასახოს ანგარიშსწორება ორგანიზაციის თანამშრომლებთან ანგარიშვალდებულ თანხებზე, განკუთვნილია სპეციალური აქტიური-პასიური ანგარიში 71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან". ეს ანგარიში აგროვებს ყველა ინფორმაციას საწარმოების თანამშრომლებთან ანგარიშსწორების შესახებ, მათზე გაცემული თანხების შესახებ საქმიანი, საოპერაციო და მოგზაურობის ხარჯებისთვის. ამ ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება ანგარიშით გაცემული თითოეული თანხისთვის. ანგარიშვალდებული თანხების მოძრაობაზე ოპერაციების აღრიცხვის რეესტრი არის ჟურნალ-ბრძანება 7, რომელიც აერთიანებს ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების ანალიტიკურ და სინთეზურ აღრიცხვას.

აუცილებელია ნებისმიერ ორგანიზაციაში, როგორც ფულადი სახსრების კონტროლისთვის, ასევე რეალურად გაწეული ხარჯების აღრიცხვისთვის, ასევე გადასახადების სწორად გაანგარიშებისთვის. რა დოკუმენტები და როგორ უნდა იყოს შედგენილი ამ შემთხვევაში?

ვინც ანგარიშვალდებულად ითვლება

ძალიან ხშირად, ეკონომიკური საქმიანობის მსვლელობისას, საწარმოს საჭიროებებზე ხარჯები უნდა განხორციელდეს თანამშრომლების მიერ ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მითითებით. ამ შემთხვევაში დასაქმებულს ეძლევა თანხა ანგარიშზე, ანუ ამას მოსდევს მისი ვალდებულება, წარადგინოს ანგარიში მიღებული და დახარჯული თანხებისთვის. ბუღალტრული აღრიცხვის ასეთი თანამშრომელი არის ანგარიშვალდებული პირი.

ანგარიშვალდებულ პირებს შეუძლიათ მიიღონ ფული:

• სამეურნეო და ადმინისტრაციულ ხარჯებზე – საწარმოო საჭიროებით განსაზღვრული ოდენობით, ხოლო საწარმოო საჭიროებით განსაზღვრული პერიოდებისთვის;
• მგზავრობის ხარჯზე – თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნის შესახებ უფროსის ბრძანებით დადგენილი პერიოდისთვის და იმ ოდენობით, რომელიც უნდა შეიცავდეს მგზავრობის ხარჯებს, ცხოვრების ხარჯებს და დღიურ დანამატებს.

ანგარიშვალდებული თანხების აღრიცხვა (მათი მიღება, ჩამოწერა, ნაშთის ასახვა ან ზედმეტად დახარჯვა) წარმოებს ბუღალტრული აღრიცხვის აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ბუღალტერმა უნდა ჩაატაროს ანალიტიკური აღრიცხვა ანგარიშისთვის გაცემული თითოეული თანხისთვის.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის ორგანიზაცია

თანხები გაიცემა ანგარიშის წინააღმდეგ რუსეთის ფედერაციის ბანკის 2014 წლის 11 მარტის No3210-U დირექტივის 6.3 მუხლის შესაბამისად, ხელმძღვანელის (ან ინდივიდუალური მეწარმის) მიერ დადასტურებული თანამშრომლის განცხადების საფუძველზე, თანხით და მასში მითითებული პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება თანხის აღება. 19/08/2017 წლიდან (რუსეთის ბანკის ინსტრუქცია დათარიღებული 06/19/2017 No. 4416-U), ასეთი განაცხადი არ არის სავალდებულო და ექსტრადიცია შეიძლება განხორციელდეს განცხადების გარეშე ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე ( ან ინდივიდუალური მეწარმე). სალაროდან ნაღდი ფულის გაცემა ხორციელდება ხარჯვითი საკასო დავალების მიხედვით.

თანამშრომელი უნდა გამოცხადდეს არაუგვიანეს 3 დღისა იმ პერიოდის დასრულებიდან, რომელზედაც გაიცა თანხა. ამისათვის არსებობს ისეთი დოკუმენტი, როგორიცაა ხარჯების ანგარიში, რომელიც ასახავს მიღებული თანხების ოდენობას და რაში დაიხარჯა. ანგარიშს ასევე უნდა დაერთოს გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! 2017 წლის 19 აგვისტომდე არსებობდა წესი დასკვნის მიხედვით თანხის გაცემის შეუძლებლობის შესახებ იმ პირზე, ვინც წინა თანხებზე არ გამოცხადდა. 19.08.2017 მდგომარეობით გაუქმებულია.

მოგზაურობის ხარჯების ნიუანსები

მივლინება არის თანამშრომლის გამგზავრება მისი ძირითადი სამუშაო ადგილიდან მოშორებულ რაიონში სამსახურებრივი ფუნქციების შესასრულებლად. დოკუმენტების რეგისტრაცია, რომელთა საფუძველზეც აუცილებელია ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ამ შემთხვევაში, უნდა განხორციელდეს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ბრძანებულების შესაბამისად "თანამშრომლების მივლინებაში გაგზავნის თავისებურებების შესახებ" თარიღი. 13.10.2008 No749.

მივლინებაში მოგზაურობისთვის თანხის გაცემა გამოითვლება იქ და უკან მგზავრობის, საბინაო ხარჯებისა და დღიურების მიხედვით.

ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ:

• სატრანსპორტო ბილეთებში დაფიქსირებულ თარიღებად ითვლება გამგზავრების დღე და ჩასვლის დღე;
• ცხოვრების ხარჯების გათვალისწინება მოხდება ბუღალტერის მიერ მოწოდებული დოკუმენტების საფუძველზე ფაქტის შემდეგ;
• ყოველდღიური შემწეობა შეიძლება დაწესდეს და გაიცეს მათი ოდენობის მარეგულირებელი შიდა დოკუმენტების შესაბამისად, მაგალითად, მივლინებების შესახებ დებულება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზის სწორად გაანგარიშებისთვის, დღიური დანამატები გათვალისწინებულია კანონით დადგენილ ფარგლებში: 700 რუბლი. რუსეთში და 2500 რუბლი. - საზღვარგარეთ მივლინებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-12 პუნქტი 3), საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, ხარჯები მოიცავს დამსაქმებლის შიდა დოკუმენტებით (სამუშაო ხელშეკრულება, ბრძანება) განსაზღვრულ თანხას. , მივლინების დებულება).

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! დღიურის ის ნაწილი, რომელიც გადახდილია კანონით დადგენილ ნორმაზე მეტად, ითვლება დასაქმებულის შემოსავალად და ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ საგადასახადო ანგარიშგების დღიურის ასახვის ნიუანსებს სტატიიდან. .

განცხადებები ბუღალტრული აღრიცხვისთვის ანგარიშზე 71

ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის VI ნაწილის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანება No94n), ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“:

• დებეტირება ნაღდი ანგარიშებით 50 „მოლარე“ (თუ ბუღალტერს ეძლევა ნაღდი ფული) ან 51 (როდესაც თანხები გაიცემა უნაღდო ფორმით);
• ჩარიცხულია ანგარიშებით, რომლებიც ითვალისწინებს დამსაქმებლის ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებულ ხარჯებს და ფულადი სახსრების ანგარიშებს გაუხარჯავი თანხების დაბრუნების შემთხვევაში.

თანხები, რომლებზეც დასაქმებულს არ განუცხადა, უნდა დაუბრუნდეს დამსაქმებელს - ასეთი ოპერაცია ჩაიწერება 71 ანგარიშის კრედიტზე და 50, 51 ფულადი ანგარიშების დებეტზე.

თუ ფულადი ნაშთი ევალება დასაქმებულს, მაშინ ეს უნდა იქნას გათვალისწინებული 94-ე ანგარიშის დებეტში „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და დანაკარგები“ 71-ე ანგარიშთან შესაბამისობაში. ასეთი დავალიანება შეიძლება გამოიქვითოს თანამშრომლის ხელფასიდან. ამ შემთხვევაში განთავსდება Dt 70 Kt 94 როდესაც დამსაქმებელს არ აქვს შესაძლებლობა დააკავოს დავალიანება ხელფასიდან, გამოიყენება ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ და განთავსება ასე გამოიყურება: Dt 73 Kt. 94.

მოდით შევაჯამოთ ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ რომელ ანგარიშებთან შეიძლება შეესაბამებოდეს ანგარიშს 71.

ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ შეესაბამება:
დებეტი ანგარიშებით		კრედიტით ინვოისებით
ოპერაციის დასახელება	კორ. ჩეკი	ოპერაციის დასახელება	კორ. ჩეკი
სახსრები გაიცა ანგარიშვალდებული თანხების აღრიცხვის ან კომპენსაციის მიზნით		მატერიალური აქტივების, საქონლის შეძენა
		ხარჯებზე, საყოფაცხოვრებო საჭიროებებზე დახარჯული სახსრები	20, 23, 25, 26, 44
		დღგ შეძენილ საქონელსა და მასალებზე
		ანგარიშის ბალანსის დაბრუნება
		შეფერხდა საანგარიშო თანხების დაბრუნება

ბუღალტერიაში წარდგენილ წინასწარ ანგარიშს ამოწმებს ბუღალტერი, მის დამტკიცებას (ხელმოწერით) ახორციელებს ხელმძღვანელი (ან ინდივიდუალური მეწარმე). ამის შემდეგ ბუღალტერს შეუძლია განახორციელოს ყველა საჭირო განცხადება ბუღალტერიაში ხარჯების შესახებ.

შედეგები

ანგარიშვალდებულ პირზე გაცემულ სახსრებზე ანგარიშსწორების აღრიცხვა, უპირველეს ყოვლისა, ეფუძნება ყველა გარიგების სწორ და დროულ დოკუმენტაციას. ასეთ ოპერაციებს შორისაა ხარჯებისთვის ფულის გაცემა, ანგარიშვალდებული პირის ანგარიშგება, გაუხარჯავი თანხების დაბრუნება და გაწეული ხარჯების აღრიცხვაში ასახვა.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის თავისებურებები

კურსის მუშაობა

შესავალი

I თეორიული ნაწილი

1.2 ანგარიშვალდებული თანხების გაცემა და აღრიცხვა.

1.2.2 ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა მგზავრობის ხარჯებზე გაცემულ თანხებზე.

აპლიკაციები

II პრაქტიკული ნაწილი

2.2 OOO XXX-ის სააღრიცხვო პოლიტიკა

2.3 გახსნის ბალანსი

2.5 ბუღალტრული აღრიცხვის მითითება

2.6 ანგარიშები ქვეანგარიშების ჩათვლით

2.7 ბრუნვის ბალანსი 2009 წ

2.8 ჩექმა

2.9 OOO XXX-ის ბალანსი 2009 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით

ბიბლიოგრაფია

შესავალი

ნაღდი ანგარიშსწორება პერიოდულად ახორციელებს თითქმის ყველა ბიზნეს სუბიექტს, განურჩევლად მათი ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმისა, გაყიდვების მოცულობისა და სხვა ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლებისა, რათა დაჩქარდეს ანგარიშსწორება და შემცირდეს უნაღდო ოპერაციების დამუშავებასთან დაკავშირებული ხარჯები.

ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში ორგანიზაციებმა უნდა გამოიყენონ ფულადი სახსრები მივლინებაში მყოფ თანამშრომლებთან ანგარიშსწორებისთვის, მათზე თანხების გაცემა წარმომადგენლობითი მიზნებისთვის, საქონლის ნაღდი ფულით შესაძენად სხვა ორგანიზაციებიდან ან ფიზიკური პირებისგან, შესრულებული სამუშაოს გადასახდელად, გაწეული მომსახურებისთვის. , ასევე სხვა ეკონომიკური და საოპერაციო მიზნებისთვის. ამავდროულად, ორგანიზაციის თანამშრომლებს, რომლებიც იღებენ სახსრებს ამ საჭიროებებისთვის, ბუღალტრული მიზნებისთვის ანგარიშვალდებულ პირებს უწოდებენ.

ამ ჯგუფის გამოთვლების თავისებურებები განპირობებულია ფულადი სახსრების მიმოქცევის საკმაოდ მკაცრი წესების დაცვის აუცილებლობით, აგრეთვე ანგარიშის მიხედვით თანხების გაცემისა და მათი შემდგომი ჩამოწერის დროული და სწორი დოკუმენტაციის მოთხოვნით.

იმის გათვალისწინებით, რომ საგადასახადო და სხვა მარეგულირებელი ორგანოები განსაკუთრებულ ყურადღებას უთმობენ ფულადი ანგარიშსწორებას, ძალზე მნიშვნელოვანია ამ ოპერაციების ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში ასახვის პროცედურის შესწავლისა და ზუსტი პრაქტიკული გამოყენების საკითხები.

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის ძირითადი ამოცანებია:

1. სამგზავრო ხარჯების ფაქტობრივი ხარჯების დროული, სრული და საიმედო ასახვა ბუღალტრულ ანგარიშებზე;

2. ანგარიშვალდებული თანხების გამოყენების დოკუმენტური მართებულობა და ხარჯების შემადგენლობაში ჩართვის ნამდვილობა;

3. კონტროლი ეკონომიკური და ოპერატიული მიზნებისთვის სახსრების ეკონომიურ და რაციონალურ გამოყენებაზე.

I თეორიული ნაწილი

1.1 ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების ზოგადი წესები

ანგარიშვალდებული პირები არიან ორგანიზაციის თანამშრომლები, რომლებმაც მიიღეს წინასწარი ნაღდი ფული სალაროდან. ქვეანგარიშში მოცემულია ფული მომავალი მოგზაურობის ხარჯებისთვის, ასევე ბიზნეს ხარჯებისთვის, მასალების შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯებისთვის და სხვა ეკონომიკური საჭიროებისთვის. ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორება ხდება თითქმის ყველა საწარმოში და ძალიან მრავალფეროვანია:

· სათადარიგო ნაწილების, მასალების, საწვავის ნაღდი ფულის, საკანცელარიო ნივთების შეძენა, საფოსტო და ტელეგრაფის ხარჯების გადახდა;

საოფისე ტექნიკის, მანქანების მცირე შეკეთების გადახდა;

მივლინების ხარჯები რუსეთის ფედერაციაში და მის ფარგლებს გარეთ;

წარმომადგენლობითი ხარჯები.

სახსრების გაცემისას ორგანიზაციამ უნდა:

განსაზღვრავს ანგარიშვალდებული სახსრების ოდენობას და ვადის გაცემას;

· მიიღოს ანგარიში ხარჯების შესახებ ანგარიშვალდებული პირისგან არაუგვიანეს 3 სამუშაო დღისა იმ ვადის გასვლიდან, რომელზედაც გაიცა თანხები;

დასაქმებულს გასცეს თანხები ანგარიშის მიხედვით, სრული ანგარიშის ან ადრე გაცემული ავანსების საფუძველზე;

აკრძალოს ანგარიშვალდებული სახსრების გადაცემა ერთი თანამშრომლიდან მეორეზე;

· დაადგინოს იმ პირთა სია, რომლებსაც შეუძლიათ მოლარეების შეცვლა და ბანკიდან თანხის მიღება ანგარიშის მიხედვით.

ანგარიშის მიხედვით თანხების მიღების უფლება აქვთ მხოლოდ იმ თანამშრომლებს, რომელთა სახელებიც არის ანგარიშვალდებულთა სიაში. ეს სია მტკიცდება საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებით. როგორც წესი, აქ აღირიცხებიან მძღოლები, დიასახლისის მუშები, მდივნები, ასევე ისინი, ვინც ხშირად არიან მივლინებაში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თანამშრომლები, რომლებსაც შესაძლოა დასჭირდეთ ნაღდი ფული სამსახურებრივი მოვალეობის შესასრულებლად: მძღოლი ბენზინის შესაძენად, მდივანი ფოსტის გასაგზავნად, მივლინებული პირი სასტუმროს საფასურის გადასახდელად.

საწარმოს ყველა თანამშრომელი, რომელიც იღებს ფულს ანგარიშის მიხედვით, უნდა დაიცვას ნაღდი ფულით მუშაობის წესები.

ბრძანებაში არა მხოლოდ უნდა იყოს ჩამოთვლილი ანგარიშვალდებული თანამშრომლები, არამედ მითითებული უნდა იყოს, თუ რამდენის მიღება შეუძლია თითოეულ მათგანს ერთდროულად, რამდენ ხანს და როდის უნდა წარუდგინოს წინასწარი ანგარიშები ბუღალტრულ განყოფილებას.

თუ თქვენ გჭირდებათ ფულის მიცემა იმ პირისთვის, რომელიც არ არის მითითებული ბრძანებაში, შეგიძლიათ შეადგინოთ ცალკე ბრძანება, რომელშიც მითითებულია თანამშრომლის სახელი და თანამდებობა, პერიოდი, რომლისთვისაც მას გადაეცა თანხა, თარიღი არა უგვიანეს, ვიდრე იგი. წინასწარ უნდა წარუდგინოს ანგარიში ბუღალტერიას და ა.შ.

თითოეულ თანამშრომელს, რომლის სახელიც შედის ანგარიშვალდებულ პირთა სიაში, უნდა გაეცნოს ბრძანებას ქვითრის შესახებ და, საჭიროების შემთხვევაში, განმარტოს წესები, რომლებიც მან უნდა დაიცვას ფულადი სახსრების მიღებისა და მათზე ანგარიშგებისას.

იმისათვის, რომ ორგანიზაციამ სწორად ასახოს ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორება მოგზაურობისას, აუცილებელია გავითვალისწინოთ:

მოგზაურობის მიზანი;

ვინ მიდის მივლინებაში?

მივლინების ადგილი;

მოგზაურობის ხანგრძლივობა;

რა ხარჯების გაწევაა ნებადართული დასაქმებულის მიერ მივლინებაში;

რუსეთის ფარგლებს გარეთ მივლინების პირობები;

მივლინების გაცემის წესი;

საგადასახადო მიზნებისთვის მივლინების ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა.

მივლინების მიზანი განსაზღვრავს მის კლასიფიკაციას და საქმიანი მოგზაურის მიერ გაწეული ხარჯების განაწილების წესს. ამის საფუძველზე მივლინებები შეიძლება დაიყოს სერვისულ და არაპროდუქტად.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 166, მივლინება არის დასაქმებულის მოგზაურობა დამსაქმებლის ბრძანებით გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რათა შეასრულოს ოფიციალური დავალება მუდმივი სამუშაო ადგილის გარეთ. მივლინებად არ არის აღიარებული იმ თანამშრომელთა მივლინებები, რომელთა მუდმივი სამუშაო ხორციელდება გზაზე ან აქვს სამოგზაურო ხასიათი.

დადგენილი წესით განხორციელებული მივლინება ასევე გულისხმობს დასაქმებულის ვიზიტებს, რომლებიც დაკავშირებულია:

მარაგების შეძენა, რომელთა ხარჯები აღირიცხება შესყიდვისა და შენახვის ხარჯების ნაწილად და შედის მარაგების შეძენის ღირებულებაში;

· კაპიტალური სამუშაოების განხორციელება, რომელთა ხარჯები აღირიცხება სხვა კაპიტალური დანახარჯების შემადგენლობაში და შედის სამშენებლო ობიექტის საინვენტარო ღირებულებაში;

· თანამშრომელთა გადამზადება და კვალიფიკაციის ამაღლება, რომლის ხარჯები გათვალისწინებულია ზოგადი ბიზნეს ხარჯების გაანგარიშების ნაწილად;

სხვა მსგავსი საჭიროებები.

მივლინებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურების წესი და ოდენობა განისაზღვრება კოლექტიური ხელშეკრულებებით ან ორგანიზაციის ადგილობრივი დებულებით. ამავდროულად, მივლინებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურების ოდენობა არ შეიძლება იყოს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილ თანხაზე ნაკლები.

არაპროდუქტიულია მივლინებები, რომელთა მიზანია წარმოებასთან არ დაკავშირებული საქმიანობა. ამ მივლინების ხარჯები ჩამოიწერება მიზნობრივი წყაროების ხარჯზე და შედის ფინანსურ შედეგებში. ასეთი მივლინებები მოიცავს თანამშრომლების ვიზიტებს, რომლებიც დაკავშირებულია მკურნალობასთან, მოვლა-პატრონობასთან, არასაწარმოო ობიექტების გადაცემასთან და ა.შ.

დასაქმებულთან მივლინებისა და ანგარიშსწორების გაცემის პროცედურა:

მივლინებისთვის დასაქმებულს ეძლევა მოგზაურობის მოწმობა;

სამგზავრო მოწმობასთან ერთად შეიძლება გაიცეს მივლინების ბრძანება;

· სამგზავრო მოწმობა არ შეიძლება გაიცეს ერთდღიან მივლინებებზე, თუ მათზე დღიური არ არის გადახდილი;

· თანამშრომლის მიერ მივლინებაში გატარებული ფაქტობრივი დრო აღინიშნება სამგზავრო მოწმობაში მივლინების გამგზავნი და მიმღები ორგანიზაციის ბეჭდით, გამგზავრების, ჩამოსვლის, გამგზავრების დღეების ჩანაწერებით;

· გამგზავრების დღე არის შესაბამისი ტრანსპორტის მუდმივი სამუშაო ადგილებიდან 24:00 საათამდე გასვლის დღე, ხოლო დაბრუნების დღე არის შესაბამისი ტრანსპორტის ჩამოსვლის თარიღი;

მივლინებამდე დასაქმებულს, მივლინების მოწმობასთან ერთად, დადგენილი დავალების შესასრულებლად ეძლევა ფულადი ავანსიც მის დაკისრებული თანხების ფარგლებში;

ორგანიზაციას უფლება აქვს წინასწარი გაანგარიშებით მოაგვაროს მივლინებულ მუშაკთან, თუ წინასწარ არის ცნობილი მგზავრობის ხარჯები. ამ შემთხვევაში თანამშრომელი, როგორც წინასწარი ანგარიშის ნაწილი, არ წარადგენს მისი მგზავრობის ხარჯების დამადასტურებელ დოკუმენტებს;

· მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ დასაქმებულმა 3 დღის ვადაში ორგანიზაციის ხელმძღვანელს დასამტკიცებლად უნდა წარუდგინოს წინასწარი ანგარიში სამგზავრო მოწმობით და საწარმოო ხარჯების სანდოობის დამადასტურებელი დოკუმენტებით. უფროსის მიერ ანგარიშის დამტკიცების შემდეგ იგი წარედგინება ბუღალტრულ სამსახურს გამოყენებული თანხის აღრიცხვაში ასახვისთვის.

ბიზნეს პარტნიორებთან წარმატებული მოლაპარაკებისთვის, აქციონერთა შეხვედრების გამართვის, სხვადასხვა დელეგაციის მიღებისას, ხშირად საჭიროა გარკვეული ხარჯების გაღება. ასეთ ხარჯებს ე.წ წარმომადგენელი .

წარმომადგენლობის ხარჯები მოიცავს ხარჯებს:

ორმხრივი თანამშრომლობის დამყარებისა და (ან) შენარჩუნების მიზნით მოლაპარაკებებში მონაწილე სხვა ორგანიზაციების წარმომადგენლების, აგრეთვე დირექტორთა საბჭოს (მართვის საბჭო) ან სხვა მმართველი ორგანოს სხდომებზე მისული მონაწილეების ოფიციალური მიღება და (ან) მომსახურება. გადასახადის გადამხდელი, მიუხედავად ამ მოვლენების ადგილისა;

ამ პირების, აგრეთვე მოლაპარაკებებში მონაწილე გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის ოფიციალური მიღების (საუზმე, ლანჩი ან სხვა მსგავსი ღონისძიება) გამართვა;

სატრანსპორტო მომსახურება ამ პირების წარმომადგენლობითი ღონისძიების ჩატარების ადგილზე და (ან) მმართველი ორგანოს სხდომის ადგილზე მიტანისთვის და უკან;

მოლაპარაკებების დროს ბუფეტის მომსახურება;

· თარჯიმნების მომსახურების გადახდა, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელის პერსონალში, რათა უზრუნველყონ თარგმანი წარმომადგენლობითი ღონისძიებების დროს.

გადასახადის გადამხდელის წარმომადგენლობითი ხარჯების შემადგენლობა განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264. სააღრიცხვო მიზნებისთვის განკარგულებით განსაზღვრული გასართობი ხარჯების ჩამონათვალთან შედარებით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ამ ხარჯების ტიპები შეზღუდულია: ისინი არ მოიცავს სასტუმროების გადახდას როგორც დელეგაციის ხელმძღვანელებისთვის, ასევე წევრებისთვის და თანმხლები პირებისთვის. , კვება (დღიურად), კულტურული, საყოფაცხოვრებო და სხვა ხარჯების გადახდა, სუვენირების შეძენა. საგადასახადო კანონმდებლობა სტუმართმოყვარეობის ხარჯად არ ითვალისწინებს გასართობ ღონისძიებებში მონაწილეთა გართობის, დასვენების, დაავადების პროფილაქტიკის და მკურნალობის ხარჯებს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში სტუმართმოყვარეობის ხარჯები შედის სხვა ხარჯებში არაუმეტეს ოდენობით. 4 ამ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის გადასახადის გადამხდელის შრომის ხარჯების %.

წარმომადგენლობითი ხარჯები არის წარმოება-რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები, შესაბამისად, გარდა ჩვეულებრივი მოთხოვნების შესრულებისა, დამადასტურებელი დოკუმენტების გაცემისას საჭიროა დასაბუთდეს, რომ გაწეული ხარჯები დაკავშირებულია სამეწარმეო საქმიანობასთან.

1.2 დავალიანების გაცემა და აღრიცხვა

ანგარიშვალდებული თანხებია საწარმოს მიერ სალაროდან გაცემული ფულადი ავანსები ადმინისტრაციული და ეკონომიკური ხარჯებისთვის, სათადარიგო ნაწილების შესაძენად, მგზავრობის ხარჯებისთვის, ანაზღაურებადი შეღავათიანი შვებულების მოგზაურობისთვის, აგრეთვე სხვადასხვა სამუშაოები და მომსახურება ოპერაციული განხორციელებისთვის. საწარმოს საქმიანობა. ასეთ შემთხვევებში დასაქმებულს, როგორც წესი, ეძლევა ფულადი სახსრები მისი პასუხისმგებლობის ქვეშ (ანგარიშის მიხედვით) ორგანიზაციის სახელით გარკვეული მოქმედებების შესასრულებლად.

თანხები გაიცემა ადმინისტრაციული და ეკონომიკური ხარჯების ანგარიშის წინააღმდეგ.

ადმინისტრაციული და ბიზნეს ხარჯები არის არასაწარმოო ზედნადები ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ადმინისტრაციული მომსახურების შენარჩუნებასთან და მთლიანად საწარმოს მართვასთან.

ადმინისტრაციული ხარჯები მოიცავს საკანცელარიო, საფოსტო და სატელეგრაფო ხარჯებს, მასალების შეძენას მცირე საბითუმო ვაჭრობისთვის და სხვა საოპერაციო საჭიროებებისთვის.

ორგანიზაციის სალაროდან თანამშრომლებზე ფულადი სახსრების გაცემა შეიძლება განხორციელდეს:

ან ეკონომიკური და საოპერაციო ხარჯების ანგარიშის მიხედვით;

ან ორგანიზაციის საჭიროებისთვის დასაქმებულის მიერ პირადი სახსრებიდან გაწეული ხარჯების ანაზღაურების წესით (ორგანიზაციის ხელმძღვანელის გადაწყვეტილებით).

ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესაბამისად, ორგანიზაციის სალაროდან ნაღდი ფულის გატანა ხორციელდება სტანდარტული უწყებათაშორისი ფორმის KO-2 სადებეტო ნაღდი ბრძანებების მიხედვით ან სათანადოდ შესრულებული სხვა დოკუმენტებით (ხელფასები, განაცხადები ფულის გაცემის შესახებ, და ა.შ.) ამ დოკუმენტებზე დატანილი შტამპით ხარჯის ფულადი ორდერის დეტალებით.

ინვენტარის ნივთების შეძენისას კეთდება შემდეგი განცხადებები:

თუ თანხები პირველად გაიცემა ანგარიშის მიხედვით:

დებეტი 71 კრედიტი 50(51) – გაცემულ თანხაზე, შესაბამისად, თანამშრომლის მიერ საწარმოს სალაროდან ან ბანკის სალაროდან ნაღდი ფულის მიღებისას;

დებეტი 10 კრედიტი 71

დებეტი 19 კრედიტი 71 - შეძენილი საქონლისა და მასალის ინვოისში მითითებული დღგ-ის ოდენობა აისახა;

დებეტი 50 კრედიტი 71

თუ თანამშრომელი ყიდულობს საქონელს და მასალებს საკუთარი ხარჯებით და ორგანიზაცია ანაზღაურებს დახარჯულ თანხებს:

დებეტი 10 კრედიტი 60 - შეძენილი სასაქონლო პროდუქციის კრედიტი;

დებეტი 19 კრედიტი 60 - აისახა შეძენილ საქონელსა და მასალებზე დღგ-ის ოდენობა;

დებეტი 60 კრედიტი 71 - ორგანიზაციის დავალიანება თანამშრომლის მიმართ აისახება წინასწარი ანგარიშის საფუძველზე;

დებეტი 71 კრედიტი 50 - ანგარიშვალდებული პირის წინაშე საქონლისა და მასალების შეძენის ვალი დაიფარა.

საწარმოს ხელმძღვანელმა, მისი ბრძანებით, უნდა დაადგინოს საანგარიშგებო თანხების ოდენობა და რა ვადები გაიცემა.

პირები, რომლებმაც მიიღეს ნაღდი ფული ანგარიშის წინააღმდეგ, ვალდებულნი არიან, გაცემული ვადის გასვლიდან არაუგვიანეს სამი დღისა, ბუღალტერიას წარუდგინონ ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ და განახორციელონ საბოლოო ანგარიშსწორება. თუ არსებობს სახსრების დაუხარჯავი ნაშთი, ეს ნაშთი თანამშრომელმა უნდა გადაიხადოს ორგანიზაციის სალაროში.

ანგარიშის მიხედვით ნაღდი ფულის გაცემა ექვემდებარება კონკრეტული ანგარიშვალდებული პირის სრულ ანგარიშს მისთვის ადრე გაცემული ავანსის შესახებ.

აკრძალულია ერთი პირის მიერ მოხსენებით გაცემული ფულადი სახსრების მეორეზე გადაცემა.

ორგანიზაციის თანამშრომლები, რომლებიც უფლებამოსილია შეიძინონ მატერიალური აქტივები (სამუშაოები, მომსახურება) ნაღდი ფულის საწარმოო საჭიროებისთვის, წინასწარ უნდა გაეცნონ ფულადი სახსრების მიმოქცევის მარეგულირებელ შეზღუდვებს, ასევე ასეთი ტრანზაქციის დოკუმენტაციის მოთხოვნებს.

მწარმოებელი ორგანიზაციებიდან, საბითუმო ვაჭრობის ორგანიზაციებიდან და სხვა ორგანიზაციებიდან - იურიდიული პირებიდან (გარდა საცალო ვაჭრობის, საზოგადოებრივი კვების და საქონლის აუქციონზე) ნაღდი ფულით მატერიალური აქტივების (სამუშაო, მომსახურება) შეძენის პროცესი, როგორც წესი, მოიცავს რამდენიმე ეტაპს, თითოეული. რომელთაგანაც შედგენილია შესაბამისი დოკუმენტი:

1. იურიდიულ პირებს შორის ურთიერთობის მარეგულირებელი ხელშეკრულებების დადება, კერძოდ, ნასყიდობის ხელშეკრულებები, სამუშაო ხელშეკრულებები, მომსახურების ხელშეკრულებები და ა.შ. საქონლის გაყიდვა მყიდველზე გაიცემა ინვოისით (ზოგჯერ ანგარიშ-ფაქტურა ორივე მხარის ხელმოწერებითა და ბეჭდით მოქმედებს როგორც ნასყიდობის ხელშეკრულება). სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელება დოკუმენტირებულია შესაბამისი ხელშეკრულების დამატებით შედგენილი მიღება-ჩაბარების აქტით.

2. დადებული ხელშეკრულებით ნაღდი ფულის დეპონირება გამყიდველი ორგანიზაციის სალაროში გაიცემა სალარო ანგარიშსწორების ორდერით უწყებათაშორისი ფორმის KO-1 მიხედვით. მყიდველს ეძლევა ფულადი ქვითრის ქვითარი, რომელიც დამოწმებულია გამყიდველი ორგანიზაციის ბეჭდით (შტამპით).

1.2.1 გასართობი ხარჯების აღრიცხვა

კომერციულ საქმიანობასთან დაკავშირებული წარმომადგენლობითი ხარჯები არის საწარმოს ხარჯები სხვა საწარმოების, ორგანიზაციებისა და დაწესებულებების (მათ შორის, უცხოური) წარმომადგენლების მიღებისა და მომსახურებისთვის, რომლებიც მოლაპარაკებებზე მივიდნენ ურთიერთსასარგებლო თანამშრომლობის დამყარებისა და შენარჩუნების მიზნით, ასევე მონაწილეებს. რომლებიც მივიდნენ საბჭოს (გამგეობის) საწარმოებისა და სარევიზიო კომისიის სხდომებზე. წარმომადგენლობითი ხარჯები მოიცავს წარმომადგენლების (მონაწილეების) ოფიციალურ მიღებასთან (საუზმე, ლანჩი ან სხვა მსგავსი ღონისძიება), მათ ტრანსპორტირებას, კულტურულ და გასართობ ღონისძიებებზე დასწრების ხარჯებს, მოლაპარაკებებისა და კულტურული პროგრამის ღონისძიებების დროს ბუფეტის მომსახურებას, მომსახურების გადახდას. მთარგმნელები, რომლებიც არ არიან დასაქმებული საწარმოში.

ეს ხარჯები შედის პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) თვითღირებულებაში საწარმოს საანგარიშო წლის ხარჯთაღრიცხვის საბჭოს (საბჭოს) მიერ დამტკიცებული ლიმიტების ფარგლებში. ხარჯების ჯამური ოდენობა ხარჯთაღრიცხვით და პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) თვითღირებულებასთან მიკუთვნებული ფაქტობრივი ხარჯები არ უნდა აღემატებოდეს სტანდარტების მიხედვით გამოთვლილ მაქსიმალურ ოდენობას.

მთავარია, რომ ორგანიზაციის მიერ რეალურად გაწეული წარმომადგენლობითი ხარჯები კანონით დადგენილ ზღვრებს აჭარბებს, არ ამცირებს დასაბეგრი მოგებას.

პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში სტუმართმოყვარეობის ხარჯების ჩართვა დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს დამხმარე პირველადი დოკუმენტები, რომლებშიც უნდა იყოს მითითებული თარიღი და ადგილი, საქმიანი შეხვედრის პროგრამა (მიღება), მოწვეული პირები, საწარმოდან მონაწილეები, ხარჯების ოდენობა.

თუ გართობის ხარჯებისთვის ფული გაიცემა ფიზიკურ პირზე საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანების საფუძველზე მათი დაბრუნების ვადა და ეს ხარჯები დოკუმენტირებულია, მაშინ ასეთი თანხები არ არის ფიზიკური პირის შემოსავალი.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ თანამშრომელი, რომელსაც საწარმოს ბრძანების შესაბამისად, უფლება აქვს დახარჯოს წარმომადგენლობითი სახსრები, როგორც წესი, იღებს მათ სალაროდან ანგარიშის ნაღდი ანგარიშსწორებით და, შესაბამისად, მოქმედებს საწარმოსთან მიმართებაში, როგორც. რიგითი ანგარიშვალდებული პირი, რომელიც ანგარიშვალდებული უნდა იყოს ანგარიშვალდებული თანხების ხარჯვაზე.კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

ამრიგად, ანგარიშვალდებულმა პირმა, რომელმაც ნაღდი ფული აიღო საწარმოს სალაროში წარმომადგენლობითი მიზნებისთვის, უნდა დაადასტუროს თავისი ხარჯები ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში გაყიდვის ქვითრის, ინვოისის, საქონლის გამოშვების ანგარიშფაქტურის, აგრეთვე სალარო აპარატის წარდგენით. ჩეკი ან შემოსული ნაღდი ფულის ორდერი საწარმოს ბეჭდით.

ზემოაღნიშნული წესიდან გამონაკლისი შეიძლება იყოს ხარჯები, რომლებიც დასტურდება მკაცრი ანგარიშვალდებულების დოკუმენტების წარდგენით რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მიერ დამტკიცებულ ფორმებში (ბილეთები, კუპონები, საფოსტო მარკები და ა.შ.).

ბუღალტერიაში სტუმართმოყვარეობის ხარჯები ამ შემთხვევაში აისახება შემდეგნაირად:

დებეტი 71 კრედიტი 50 - სტუმართმოყვარეობის ხარჯების ანგარიშის მიხედვით გაცემული;

დებეტი 26 კრედიტი 71 - წარდგენილ დოკუმენტებზე წარმომადგენლობითი ხარჯების ჩამოწერა, ან

დებეტი 20 კრედიტი 71 - წარმომადგენლობითი ხარჯები აისახება;

დოკუმენტირებული წარმომადგენლობითი ხარჯების დასადასტურებლად, უნდა გვახსოვდეს, რომ მხოლოდ პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც შეესაბამება რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ანგარიშგების წესებს, შეიძლება მიღებულ იქნეს შესასრულებლად.

მაშასადამე, ეს არ არის დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ფულადი სახსრების ხარჯვას, აქტები, მემორანდუმი, ფულადი ქვითრები ბეჭდის გარეშე, გაყიდვების ქვითრები KKM ჩეკის გარეშე, ანგარიში ოფიციალური მიღებისთვის.

თუ ანგარიშვალდებული პირი არ წარადგენს გაწეული ხარჯების დამადასტურებელ შესაბამის დამადასტურებელ დოკუმენტებს, ასეთი თანხები ექვემდებარება ჩართვას დასაქმებულის მთლიან დასაბეგრი შემოსავალში, ზოგადად, რუსეთის ფედერაციის კანონის „საშემოსავლო გადასახადის შესახებ“ შესაბამისად.

ასევე აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ სტანდარტები დადგენილია გაყიდვების შემოსავლის მოცულობის ან სხვა ინდიკატორის მიხედვით, რომელიც გამოიყენება წლის ფინანსური შედეგის დასადგენად. საწარმოში შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც სტუმართმოყვარეობის ხარჯების უმეტესი ნაწილი იხარჯება, მაგალითად, მიმდინარე ფინანსური წლის პირველ კვარტალში. პირველი კვარტლის საქმიანობის შედეგების შეჯამებით, გაყიდვების ღირებულებამ უნდა შეიცავდეს ნორმის ფარგლებში სტუმართმოყვარეობის ხარჯებს, შემოსავლების მოცულობის ან სხვა ინდიკატორის მიხედვით, რომელიც აყალიბებს პირველი კვარტლის ფინანსურ შედეგს. ჭარბი თანხა აისახება 97 ანგარიშზე „გადადებული ხარჯები“ და ამ ფინანსური წლის შემდგომ კვარტალებში ჩამოვწერთ სტუმართმოყვარეობის ხარჯებს.

დებეტი 26 კრედიტი 97

ნორმის ფარგლებში ნახევარი წლის (ცხრა თვე). და მხოლოდ ამის შემდეგ, წლიური ბალანსის შედეგების მიხედვით, ამ პუნქტის ხარჯები აღემატება დადგენილ სტანდარტს, საგადასახადო მიზნებისთვის რეალური მოგება იზრდება ასეთი ჭარბი რაოდენობით.

1.2.2 ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა მგზავრობის ხარჯებზე გაცემული თანხების შესახებ

მივლინება არის თანამშრომლის გამგზავრება საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებით გარკვეული ვადით სხვა ადგილზე სამსახურებრივი დავალების შესასრულებლად მისი მუდმივი მუშაობის ადგილის გარეთ. მივლინებაში შეიძლება გაიგზავნოს მხოლოდ საწარმოს სრულ განაკვეთზე თანამშრომლები, რომლებთანაც დადებულია შრომითი ხელშეკრულება.

მივლინების დროს (მათ შორის გზაში ყოფნისას) გამოგზავნილი თანამშრომელი ინარჩუნებს საშუალო შემოსავალს კვირის ყველა სამუშაო დღის განმავლობაში მუდმივი სამუშაოს ადგილზე დადგენილი გრაფიკის მიხედვით.

საწარმოები, როგორც წესი, აწარმოებენ სპეციალურ ჟურნალებს - „სამსახურში ჩასული თანამშრომლების ჟურნალი“ და „სამსახურში მიმავალი თანამშრომელთა ჟურნალი“, რომლებშიც მივლინებაში გასულმა თანამშრომელმა ხელმოწერით უნდა დაადასტუროს, რომ მიიღო მოგზაურობის მოწმობა. ამ ჟურნალების მოვლაზე პასუხისმგებელი თანამშრომლები ინიშნება საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებით.

მივლინებაში გამგზავრებამდე თანამშრომელი მივლინებაში გაგზავნის ბრძანების საფუძველზე იღებს საწარმოს სალაროში წინასწარ ანაზღაურებას. ამისათვის მივლინებაში გაგზავნილმა თანამშრომელმა მდივანისგან უნდა მიიღოს მივლინებაში გაგზავნის შესახებ ბრძანების ასლი და მოაწეროს მასზე მოადგილის ხელმოწერა. მთავარ ბუღალტერს, რომ მას არ აქვს დავალიანება ანგარიშით ადრე გაცემული ავანსებისთვის.

განკარგულების ასლზე (მთავარი ბუღალტერის მოადგილის მონიშვნა) მთავარი ბუღალტერი ითვლის წინასწარ თანხას, დებს ხელმოწერას და გადასცემს მოლარეს ხარჯის ბრძანებით გაგზავნილ პირზე თანხის გაცემის მიზნით. ორდერის ასლი ავანსის თანხის გამოანგარიშებით ხარჯის ორდერთან ერთად შედის სალაროს ანგარიშში.

წინასწარი თანხის გაანგარიშება მოიცავს დღიურების გადახდას, საცხოვრებლის დაქირავების სავარაუდო ხარჯებს, მივლინების ადგილზე მგზავრობის ხარჯებს. მივლინებულ პირზე ავანსის სახით გაცემული თანხები, ჩამოთვლილთა გარდა, მითითებული უნდა იყოს თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნის შესახებ საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებაში.

მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ თანამშრომელი ვალდებულია სამი დღის ვადაში წარუდგინოს წინასწარი ანგარიში საწარმოს ბუღალტერიას, ხოლო გაუხარჯავი თანხები დააბრუნოს საწარმოს სალაროში. წინასწარ ანგარიშს თან უნდა დაერთოს მოგზაურის ხარჯების დამადასტურებელი დამადასტურებელი საბუთები, სამგზავრო მოწმობა საჭირო შენიშვნებით და ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცებული მოგზაურობის აქტი. ბუღალტერი, რომელიც ამუშავებს წინასწარ ანგარიშს, მას ანიჭებს მენეჯერის ბრძანების ასლს თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნის შესახებ.

ბუღალტერი, გადამოწმებული პირის წინასწარი ანგარიშის და მისგან, საჭიროების შემთხვევაში, წერილობით ახსნა-განმარტებების მიღების შემდეგ, ხელს აწერს ამ ანგარიშს და დასამტკიცებლად წარუდგენს საწარმოს ხელმძღვანელს ანგარიშვალდებული პირისგან ანგარიშის მიღების დღეს. . ბალანსში სააღრიცხვო ჩანაწერები კეთდება მხოლოდ ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცებული წინასწარი ანგარიშების მიხედვით.

საცხოვრებლის ქირის ღირებულება დასაქმებულს სრულად უნაზღაურდება წარმოდგენილი დოკუმენტაციის მიხედვით. კვების, ჩაის კომპლექტების, მინერალური წყლის, მინი-ბარით სარგებლობისა და სხვა ხარჯები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სასტუმროს გადასახადში გათვალისწინებული საცხოვრებლის გადახდასთან, არ ანაზღაურდება.

გზად იძულებითი გაჩერების დროს საცხოვრებლის გაქირავების ხარჯები იმავე წესით ანაზღაურდება. იძულებითი გაჩერება უნდა დადასტურდეს შესაბამისი დოკუმენტებით.

გამოგზავნილ მუშაკს ეკისრება საზოგადოებრივი ტრანსპორტით (ტაქსის გარდა) სადგურამდე, პირას, აეროპორტში მგზავრობის ხარჯები, თუ ისინი დასახლების ფარგლებს გარეთ არიან.

მივლინებაში გამგზავრების დღე არის მივლინებული პირის მუდმივი მუშაობის ადგილიდან სატრანსპორტო საშუალების გასვლის დღე, ხოლო ჩამოსვლის დღე არის ავტომობილის მუდმივი მუშაობის ადგილზე მისვლის დღე.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ყოველდღიური შემწეობა და საცხოვრებლის გაქირავების ხარჯები (როგორც ასეთი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტებით, ასევე მის გარეშე) დასაქმებულს უნდა აუნაზღაურდეს მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილ ფარგლებში.

მოგზაურობის ხარჯების აღრიცხვისას შემდეგი ჩანაწერები კეთდება:

დებეტი 71 კრედიტი 50 - მივლინებულ პირზე ფულადი ავანსის გაცემა;

დებეტი 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44 კრედიტი 71 - მგზავრობის ხარჯების ჩამოწერა, ხარჯების ხასიათიდან გამომდინარე;

დებეტი 19 კრედიტი 71 - გათვალისწინებულია ბიუჯეტიდან ანაზღაურებას დაქვემდებარებული დღგ;

დებეტი 50 კრედიტი 71 - გამოუყენებელი თანხა დაუბრუნდა მოლარეს.

დებეტი 71 კრედიტი 50 - გამოსცა გადაჭარბება წინასწარ მოხსენებაზე.

1.3 ანალიტიკური და სინთეტიკური აღრიცხვა

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა ტარდება No71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ ანგარიშზე. ეს არის აქტიური-პასიური ანგარიში, რომლის ბალანსი ასახავს საწარმოს წინაშე ანგარიშვალდებული პირების დავალიანების ოდენობას ან ანაზღაურებული ზედმეტ ხარჯების ოდენობას და ანგარიშის მიხედვით ხელახლა გაცემულია ხარჯების ფულადი დავალების საფუძველზე, კრედიტისთვის - გამოყენებული თანხების მიხედვით. წინასწარი ანგარიშები და გადაეცემა მოლარეს ნაღდი ფულის ბრძანებების მიღებისას.

ცხრილი 1

71 ანგარიშის სტრუქტურა „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“

საანგარიშო თანხებიდან გადახდილი ხარჯები ჩამოიწერება 71 ანგარიშის კრედიტიდან 10 „მასალები“, 26 „ზოგადი ხარჯები“ და სხვა ანგარიშების დებეტზე, ხარჯების ხასიათიდან გამომდინარე. სალაროში დაბრუნებული გამოუყენებელი თანხების ნაშთები ანგარიშვალდებული პირებიდან ჩამოიწერება 50 „მოლარე“ ანგარიშის დებეტზე.

ანალიტიკური აღრიცხვა 71-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ ტარდება ყოველი წინასწარი გადახდისთვის.

ანგარიშვალდებული თანხების მოძრაობასა და ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების ოპერაციების აღრიცხვის რეესტრი არის ჟურნალი - შეკვეთა ნომერი 7 (დანართი 1) - კომბინირებული რეესტრი, რომელიც აერთიანებს ანალიტიკურ და სინთეტიკურ აღრიცხვას ჩაწერის ხაზოვან ფორმასთან. შესაბამისად, ანგარიშის მიხედვით გაცემულ თითოეულ თანხას ენიჭება თითო სტრიქონი შეკვეთის ჟურნალში, ხოლო წინასწარი ანგარიშის წარდგენისას გამოუყენებელი თანხები იდება სალაროში ან მიიღება ფული ზედმეტი ხარჯვის დასაფარად, ამ ოპერაციების თანხები იქნება. ჩაწერილია იმავე ხაზზე. ამავდროულად, ჟურნალ-ბრძანება No7 ინახავს ჩანაწერის საჭადრაკო ფორმას, რომელიც საფუძვლად უდევს სააღრიცხვო ანგარიშგების დღიურ-ბრძანების ფორმას, ანგარიშზე 71. საანგარიშო თვის კრედიტზე ბრუნვის დეკოდირების თვალსაზრისით. წლის დასაწყისი, რაც აუცილებელია სახსრების მიზნობრივი გამოყენების ანგარიშგებისა და მონიტორინგისთვის.

დანართი 1

ჟურნალ-ბრძანების No7 შევსების საფუძველია ხარჯის ნაღდი ბრძანებები (დანართი 2) ანგარიშის მიხედვით გაცემული თანხებისთვის, ხარჯების ანგარიშები (დანართი 3) - დახარჯული თანხებისთვის; ახალი საკრედიტო (დანართი 4) ან ხარჯის ნაღდი ბრძანებები - შეუსაბამობები მიღებულ და დახარჯულ თანხებში.

დანართი 2

დანართი 3

დანართი 4

პრაქტიკული ნაწილი

2.1 შპს „XXX“-ის მოკლე აღწერა

Კომპანიის სახელი: OOO XXX.

ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმა: შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება.

Კომპანიის მისამართი: 634000, ტომსკი, ქ. მეგობრობა, 1.

საქმიანობის სფერო:შპს "XXX" აწარმოებს პროდუქტებს და ყიდის მათ ტომსკის, ნოვოსიბირსკის და კემეროვოს რეგიონების ტერიტორიაზე.

OOO " XXX » - განვითარებადი საწარმო, რომელიც მუშაობს ბაზარზე 2,5 წელია, იყენებს თანამედროვე აღჭურვილობას პროდუქციის წარმოებისთვის.

კომპანია დამოუკიდებლად ადგენს ფასებს წარმოებულ და გაყიდულ პროდუქტებზე.

OOO " XXX » დამოუკიდებლად ადგენს თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურების ფორმებსა და სისტემებს, სტრუქტურას და დაკომპლექტებას, დამოუკიდებლად მართავს მოგებას გადასახადების, მოსაკრებლების და სხვა სავალდებულო გადახდების გადახდის შემდეგ.

OOO-ს საწესდებო კაპიტალი " XXX » 2008 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით არის 1,200,000 რუბლი.

Თანამშრომლების რაოდენობა 6 ადამიანი:

No p/p	თანამდებობა	გვარი	Დაბადების წელი	Დამოკიდებულთა რიცხვი
	დირექტორი	ივანოვი გ.ნ.
	ჩ. ბუღალტერი	სმირნოვა ლ.ლ.
	სახელოსნოს ოსტატი	პეტროვის ს.ა.
	სამუშაო 1	სიდოროვი ი.ა.
	მუშა 2	მიტროფანოვი ს.ფ.
	სამუშაო 3	ბაიკალოვი P.I.

2.2 OOO XXX-ის სააღრიცხვო პოლიტიკა

ამონაწერი ბრძანებიდან საწარმოს 2009 წლის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ

1. დადგინდეს, რომ აღრიცხვას ახორციელებს საწარმოს მთავარი ბუღალტერი.

2. ბუღალტრული აღრიცხვა წარმოებს სპეციალიზებული ბუღალტრული პროგრამით „1C: Accounting“.

3. ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადა განისაზღვრება ობიექტის მოსალოდნელი ვადის მიხედვით მოსალოდნელი შესრულების შესაბამისად.

4. ძირითადი საშუალებების ცვეთა საგადასახადო მიზნებისთვის გამოითვლება კლებადი ნაშთის მეთოდით K=2-ით.

5. ძირითადი საშუალებების ცვეთა ბუღალტრული აღრიცხვაში განისაზღვრება წრფივი მეთოდით.

6. ნივთები, რომელთა სასარგებლო ვადა 12 თვეზე მეტია, მაგრამ ღირებულებით აღრიცხვაზე მიღების თარიღისთვის არ აღემატება 20000 რუბლს, ჩამოიწერება ექსპლუატაციაში შესვლისას.

7. 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“ აღრიცხული საერთო სამეწარმეო ხარჯების ჩამოწერა ხდება 20 „მთავარი წარმოება“ ანგარიშის დებეტზე.

8. მზა პროდუქტები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება სრული ღირებულებით.

9. დააწესეთ სალარო აპარატის ლიმიტი 50 000 მანეთი.

10. პირადი საშემოსავლო გადასახადის არ დაქვემდებარებული მგზავრობის (დღიური) ხარჯების ოდენობა შეადგენს 300 რუბლს.

11. პროდუქტის მომგებიანობა 20%.

2.3 გახსნის ბალანსი

OOO "XXX"-ის ბალანსი 2008 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით
ათას რუბლში
აქტივები	ჯამი	Პასიური	ჯამი
ფიქსირებული აქტივები		ოპერაციული სისტემის ცვეთა
მასალები		საწესდებო კაპიტალი
Დასრულებული პროდუქტი		სახელფასო გამოთვლები
დებიტორული დავალიანება (რომლის გადახდები მოსალოდნელია ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვის განმავლობაში):		ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან
		ანგარიშსწორებები სადაზღვევო ფონდებისთვის
ორგანიზაციის სალარო		მოკლევადიანი საბანკო სესხი
რ / ორგანიზაციის ანგარიში

ხელფასი 2009 წელს.

ᲡᲠᲣᲚᲘ ᲡᲐᲮᲔᲚᲘ.	დარიცხული	სტანდარტული გამოქვითვები თითო თანამშრომელზე 400 რუბლი.	სტანდარტული გამოქვითვები დამოკიდებული პირისთვის 1000 რუბლი.	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%	ანაზღაურებისთვის
ივანოვი გ.ნ.
სმირნოვა ლ.ლ.
პეტროვის ს.ა.
სიდოროვი ი.ა.
მიტროფანოვი ს.ფ.
ბაიკალოვი P.I.
სულ:

2.4 საქმიანი გარიგებების ჟურნალი 2009 წ.

No p/p	Ოპერაცია	Ჩეკი		თანხა, რუბლს შეადგენს.
	ანგარიშვალდებულ პირზე მგზავრობის ხარჯებისთვის გაცემული სახსრები
	ზოგადი ბიზნეს საჭიროებისთვის ანგარიშვალდებულ პირზე გაცემული სახსრები
	ანგარიშვალდებულ პირზე წარმომადგენლობითი ხარჯებისთვის გაცემული სახსრები
	ხარჯები აისახება: სასტუმროში განთავსება, ბილეთების ფასები, დღიური ანაზღაურება სტანდარტის მიხედვით.
	ასახული ხარჯები: დღიური ნორმაზე მეტი
	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ნორმაზე მეტი დღიური შემწეობისთვის		68/NDFL
	შენახული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება სალაროში
	ასახული ხარჯები: სტუმართმოყვარეობა სტანდარტის მიხედვით
	ასახული ხარჯები: სტანდარტზე მეტი სტუმართმოყვარეობა
	წარდგენილ წინასწარ ანგარიშზე ჩამოწერილი ზოგადი ბიზნეს ხარჯები
	ანგარიშვალდებულ პირზე გაცემული ზედმეტი ხარჯვა
	ძირითადი საშუალებებისა და საქონლისა და მასალების შესაძენად ანგარიშვალდებულ პირზე ანგარიშიდან გაცემული იყო სახსრები
	ანგარიშვალდებული პირის მიერ შეძენილი მასალების მიღება
	მიღებულ მასალებზე დღგ
	დღგ-ის მიღება ანაზღაურებისთვის	68/დღგ
	მიღებული ანგარიშვალდებული პირის მიერ შეძენილი ძირითადი საშუალებები
	დღგ შემოსულ ძირითად საშუალებებზე
	ტრანსპორტის ორგანიზაციის მომსახურება
	დღგ სატრანსპორტო ორგანიზაციის მომსახურებაზე
	სატრანსპორტო ორგანიზაციასთან განხორციელებული ანგარიშსწორება
	მიღებული თანხები მყიდველებისგან
	ექსპლუატაციაში შევიდა ძირითადი ობიექტი
	დღგ-ის მიღება ანაზღაურებისთვის	68/დღგ
	მასალები ჩამოწერილია ძირითად წარმოებაში
	ხელფასი დაერიცხა ძირითადი წარმოების თანამშრომლებს
	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი		68/NDFL
	AUP ხელფასი დარიცხულია
	დარიცხული შენატანები სადაზღვევო ფონდებში
	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი		68/NDFL
	პერსონალისადმი შრომის ანაზღაურების წინა პერიოდის დავალიანების გადახდა
	ხელფასების გადახდა
	პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა	68 / პირადი საშემოსავლო გადასახადი
	სადაზღვევო ფონდებში შენატანების გადახდა
	მასალების მოხმარება ზოგადი ბიზნეს საჭიროებებისთვის
	ძირითადი საშუალებების დარიცხული ამორტიზაცია ზოგადი დანიშნულებით
	ძირითადი წარმოების ძირითადი საშუალებების დარიცხული ამორტიზაცია
	ჩამოწერილი ზოგადი ხარჯები
	ჩამოწერილია მზა პროდუქციის წარმოების ღირებულება
	მყიდველზე გაყიდული პროდუქტები (95%)
	შემოსავალში შედის დღგ		68/დღგ
	ნაღდი ფული მიიღეს მომხმარებლებისგან გაყიდული პროდუქციისთვის
	დღგ-ს გადახდა	68/დღგ
	ბანკის სესხის დაფარვა
	ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან
	ჩამოწერილი გაყიდული საქონლის ღირებულება
	გამოვლინდა და ჩამოიწერა მზა პროდუქციის რეალიზაციის ფინანსური შედეგი
	აისახა სხვა ხარჯები
	აისახა სხვა შემოსავალი
	სხვა საქმიანობიდან მიღებული ფინანსური შედეგის გამოვლენა და ჩამოწერა
	ასახული PNO	99/PNO	68/ნაღდი ფული აპლიკაციაში
	გამოთვლილია გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები	68/ნაღდი ფული აპლიკაციაში
	დროებითი საშემოსავლო გადასახადი	99/ჩვეულებრივი ხარჯი NP-სთვის	68/ნაღდი ფული აპლიკაციაში
	NP გადასახდელი	68/ნაღდი ფული აპლიკაციაში
	ბალანსის რეფორმირება

2.5 ბუღალტრული აღრიცხვის მითითება

კორექტირება საგადასახადო მიზნებისთვის

მას შემდეგ, რაც დღიური ანაზღაურება აღემატება სტანდარტს 300 რუბლის ოდენობით. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში არ მიიღება, აღრიცხვაში წარმოიქმნება მუდმივი სხვაობა და შესაბამისი მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება.

სადებეტო 99 / PNO კრედიტი 68 /საშემოსავლო გადასახადი - 60 მანეთი. - ასახავს მუდმივ საგადასახადო ვალდებულებას (300 x 0.2).

წარმომადგენლობითი ხარჯების ნორმა \u003d შრომის ხარჯების 4% \u003d 762,000 * 0.4 \u003d 30,480 რუბლი.

წარმომადგენლობითი ხარჯები 3200 რუბლის ოდენობით. არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, PNO წარმოიქმნება:

სადებეტო 99 / PNO კრედიტი 68 /საშემოსავლო გადასახადი - 640 რუბლი. - ასახავს მუდმივ საგადასახადო ვალდებულებას (3200 x 0.2).

დარიცხული ამორტიზაცია:

ბუღალტერიაში: ხაზოვანი მეთოდი = 85750 რუბლი.

საგადასახადო აღრიცხვაში: ხაზოვანი მეთოდი K2 = 171,500 რუბლით.

85750 - დასაბეგრი დროებითი სხვაობა

ამ სხვაობის ოდენობიდან ვიანგარიშებთ გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებებს = 85750 x 0.2 = 17150 რუბლს.

სადებეტო 68/საშემოსავლო გადასახადი სესხი 77- 17150 რუბლი. - გამოითვლება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები.

მზა პროდუქციის გასაყიდი ფასის განსაზღვრა:

გაყიდული მზა პროდუქციის 95%:

(1409870 + 140000) x 0.95 = 1472377 რუბლი

მომგებიანობა 20%:

1472377 x 0.20 = 294475 რუბლი

საბითუმო ფასი p/p:

1472377 + 294475 = 1766852 რუბლი

დღგ საბითუმო ფასზე:

1766852 x 0.18 = 318033 რუბლი

მყიდველის ფასი:

1766852 + 318033 = 2084885 რუბლი

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება:

სააღრიცხვო მოგება = 394475 რუბლი.

დროებითი საშემოსავლო გადასახადი = 394475 x 0.2 = 78895 რუბლი.

2.6 ანგარიშები ქვეანგარიშების ჩათვლით

D 68/NDFL K

(90/1; 90/2; 90/3; 90/9)

(91/2; 91/1; 91/9)

2.7 ბრუნვის ბალანსი 2009 წ

Საწყისი ნაშთი

საბოლოო ბალანსი

დანართი

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით

22.07.2003წ No67ნ

ბალანსი

31.12.2009

კოდები

ფორმა No1 OKUD-ის მიხედვით

თარიღი (წელი, თვე, დღე)

ორგანიზაცია

OOO "XXX"

Ტაქსის იდენტიფიკაციის ნომერი

000000000000

სახის აქტივობა

წარმოება

საკუთრების ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმა/ფორმა

Შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება

OKOPF / OKFS-ის მიხედვით

საზომი ერთეული: ათასი რუბლი

მდებარეობა (მისამართი)

ტომსკი, ქ. მეგობრობა, 1

Დადასტურების თარიღი

2009 წლის 31 დეკემბერი

გაგზავნის თარიღი (მიღება)

აქტივები

ინდიკატორის კოდი

საანგარიშო წლის დასაწყისში

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს

I. არამიმდინარე აქტივები

არამატერიალური აქტივები

ფიქსირებული აქტივები

მშენებლობა მიმდინარეობს

მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ ფასეულობებში

გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციები

გადავადებული ფინანსური აქტივები

სხვა გრძელვადიანი აქტივები

სულ I განყოფილებისთვის

II. მიმდინარე აქტივები

მათ შორის:

ნედლეული, მასალები და სხვა მსგავსი ღირებულებები

მზარდი და გასასუქებელი ცხოველები

მიმდინარე სამუშაოს ხარჯები

მზა საქონელი და საქონელი გასაყიდად

გაგზავნილი საქონელი

მომავალი ხარჯები

სხვა მარაგები და ხარჯები

შეძენილ ფასეულობებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი

დებიტორული დავალიანება (რომლის გადახდები მოსალოდნელია ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში)

მყიდველებისა და მომხმარებლების ჩათვლით

დებიტორული დავალიანება (რომლის გადახდაც მოსალოდნელია ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვის განმავლობაში)

მყიდველებისა და მომხმარებლების ჩათვლით

მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები

ნაღდი ფული

Სხვა მიმდინარე აქტივები

სულ II ნაწილისთვის

ᲑᲐᲚᲐᲜᲡᲘ

							ფორმა 0710001 გვ. 2
პასუხისმგებლობა						მოხსენების დასაწყისში	მოხსენების დასასრულს
					მაჩვენებელი
III. კაპიტალი და რეზერვები
საწესდებო კაპიტალი
აქციონერებისგან გამოსყიდული საკუთარი აქციები
დამატებითი კაპიტალი
სარეზერვო კაპიტალი
	მათ შორის:
	კანონის შესაბამისად ჩამოყალიბებული რეზერვები
	შემადგენლობის შესაბამისად ჩამოყალიბებული რეზერვები
	დოკუმენტები
სპეციალური დანიშნულების დაფინანსება
გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)
სულ III ნაწილისთვის
IV. გრძელვადიანი მოვალეობები
სესხები და კრედიტები
გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები
სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებები
სულ IV განყოფილებისთვის
V. მოკლევადიანი ვალდებულებები
სესხები და კრედიტები
გადასახდელი ანგარიშები
მათ შორის:
მომწოდებლები და კონტრაქტორები
დავალიანება ორგანიზაციის თანამშრომლების მიმართ
ვალი სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების მიმართ
დავალიანება გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე
სხვა კრედიტორები
მონაწილეთა (დამფუძნებლების) მიმართ შემოსავლის გადახდის ვალი
მომავალი პერიოდების შემოსავალი
რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის
სხვა მიმდინარე ვალდებულებები
სულ V განყოფილებისთვის
ᲑᲐᲚᲐᲜᲡᲘ
ძვირფასი ნივთების ხელმისაწვდომობის სერთიფიკატი გათვალისწინებული ბალანსგარეშე ანგარიშები
იჯარით გაცემული ძირითადი საშუალებები
	ლიზინგის ჩათვლით
ინვენტარიზაციის აქტივები მიღებულია შესანახად
საქონელი მიიღება კომისიაზე
გადახდისუუნარო მოვალეთა ჩამოწერილი დავალიანება
მიღებული ვალდებულებებისა და გადახდების უზრუნველყოფა
გაცემული ვალდებულებებისა და გადახდების უზრუნველყოფა
საბინაო ფონდის ცვეთა
გარე გაუმჯობესების ობიექტების ცვეთა და სხვა
მსგავსი ობიექტები
გამოსაყენებლად მიღებული არამატერიალური აქტივები
	ზედამხედველი	_________________		ივანოვი გ.ნ.	Მთავარი ბუღალტერი _________		სმირნოვა ლ.ლ.
		(ხელმოწერა)		(სრული სახელი)		(ხელმოწერა)	(სრული სახელი)

ბიბლიოგრაფია

1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი I და II ნაწილები შეცვლილი და დამატებული. - ტომსკი: ედ. "ტომინფორმი", 2009 წ

2. ბუღალტრული აღრიცხვის რეფორმა. გამომცემლობა "RIPEL", ნოვოსიბირსკი - 2008 - 192 გვ.

3. Cheremisina S. V., Tyuleneva N. A., Zemtsov A. A. ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა. რედ. მე -2, დაამატეთ. და სწორი. - ტომსკი: NTL გამომცემლობა, 2008. - 436 გვ.

4. L. I. Safonova, L. I. Zhelbunova, V. M. Katz ბუღალტერია: სახელმძღვანელო. - ტომსკი: TPU გამომცემლობა, 2009 - 175 გვ.

5. ვლადიმერ ზახარინი. ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან: ბუღალტერია და გადასახადები . LitRes, 2009 წ

6. ტ.ვ.ფედოსოვა, ბუღალტერია. ტაგანროგი: TTI SFU, 2007 წ

---