- ავადმყოფობის, მოწამვლის ან ტრავმის გამო;
- სანატორიუმ ორგანიზაციებში შემდგომი მოვლისთვის;
- ოჯახის ავადმყოფი წევრის მოვლა;
- დაწესებული კარანტინის გამო;
- ორსულობასთან და მშობიარობასთან დაკავშირებით;
- ბავშვის შვილად აყვანისას;
- დროებით ინვალიდობის გამომწვევი სხვა გარემოებების გამო.
როდის უნდა გადაიხადო გადასახადი
პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებება ავადმყოფობის შვებულებას იძულებითი დასვენების ყველა ზემოაღნიშნულ შემთხვევაში. იგი გამოითვლება ყველა გადასახადზე, რომელსაც თანამშრომელი იღებს. და დროებითი ინვალიდობის პერიოდში მიღებული შემოსავალი არ არის გამონაკლისი. ამდენად, გადასახადის დაკავება ხდება ავადმყოფობის, კარანტინის, ბავშვის მოვლის გამო გადახდილი შეღავათებისგან.
როგორც ფინანსთა სამინისტრომ არაერთხელ განმარტა, საგადასახადო შეღავათები ასეთ შემთხვევებში გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის დახურულ სიაში. მასში არ შედის დროებითი ინვალიდობის შეღავათები, ამიტომ დამსაქმებელი ვალდებულია ამ შემთხვევაში შეასრულოს საგადასახადო აგენტის მოვალეობა.
რა გადასახადები თავისუფლდება გადასახადისგან
ორსულობისა და მშობიარობის ავადმყოფობის შვებულება ასევე ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს? არა. ეს არის ერთ-ერთი იმ რამდენიმე სარგებელს შორის, რომლისგანაც არაფრის შეკავება არ არის საჭირო. ეს ცალკე ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 1-ლ ნაწილში. მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ მშობიარობის შემწეობაზე რაიმე დამატებითი გადახდა ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით არის დადგენილი, მაშინ ეს უკვე დასაბეგრი შემოსავალია. სწორედ ამ თანხიდან უნდა დაიკავოს საშემოსავლო გადასახადი.
ერიცხება თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებაში უცხოელ მუშაკს
აქ შეიძლება იყოს ორი სიტუაცია:
დაქირავებული უცხოელი უტოლდება რუსეთის მოქალაქეს, ანუ ის არის ბელორუსის, ყაზახეთის ან სომხეთის მკვიდრი და მუშაობს საერთო საფუძველზე. მაშინ მისი შემოსავალი უნდა დაექვემდებაროს საშემოსავლო გადასახადს ზოგად საფუძველზე.
დამსაქმებელს აქვს შეთანხმება რუსეთის ფედერაციაში დროებით მყოფ მიგრანტთან, მაგალითად, რომელიც ჩავიდა ვიზის საფუძველზე. მას არ აქვს დეკრეტული შემწეობა, ხოლო სხვა შემთხვევაში მიღებული ავადმყოფობის შვებულებიდან გადასახადი უკავდება. ასევე მნიშვნელოვანია პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის გათვალისწინება. თუ უცხოელი იმყოფება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე წლის განმავლობაში 183 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში, იგი ითვლება საგადასახადო რეზიდენტად, რაც ნიშნავს, რომ მისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 13%-ს. თუ მას ეს სტატუსი არ აქვს, მაშინ მაჩვენებელი 30%-ია.
რამდენი გადასახადი უნდა დაიკავოს
კანონმდებლობა დამსაქმებელს ავალდებულებს გადასახადის დაკავებას მხოლოდ იმ გადახდებიდან, რომლის წყაროც არის იგი. ვინაიდან დაზღვეული იხდის ავადმყოფობასთან ან დაზიანებასთან დაკავშირებული ინვალიდობის პერიოდის მხოლოდ პირველ სამ დღეს, სწორედ ამ თანხაზე უნდა დაითვალოს გადასახადი. დანარჩენს იხდის FSS და ფორმალურად ის ითვლება საგადასახადო აგენტად და უნდა დაიკავოს თანხები ბიუჯეტისთვის.
დამსაქმებელი არ მონაწილეობს ავადმყოფობის შვებულების გადახდაში, რომელიც გაცემულია კარანტინის, შემდგომი მოვლის, ავადმყოფი ოჯახის წევრის მოვლაში, შესაბამისად, მას ასევე არ უწევს ამ გადახდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა და გადახდა.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ თანამშრომელი ითხოვს შემოსავლის სერთიფიკატს და საანგარიშო პერიოდში მან მიიღო სარგებელი FSS-დან, ის უნდა გაეგზავნოს ფონდის ტერიტორიულ ორგანოს, რადგან საჯარო მოხელეებს და არა დამსაქმებელს ექნებათ სრული ინფორმაცია. .
დამსაქმებლები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი (საშემოსავლო გადასახადი) ფიზიკური პირების ხელფასზე. გარდა ამისა, თუ თანამშრომელი ავად გახდა, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე უნდა დაიკავოს ავადმყოფობის შვებულების ოდენობიდან. მაგრამ ყველამ არ იცის, აუცილებელია თუ არა გადასახადის დაწესება დეკრეტულ შვებულებაში მყოფი თანამშრომლისთვის შესაბამისი სარგებლის დარიცხვისას. იმისათვის, რომ სწორად გამოვთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი სხვადასხვა სახის ავადმყოფობის შვებულებიდან და სწორად ასახოთ აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში მიღებული თანხები, საჭიროა საფუძვლიანად გაიგოთ ამ გადასახადის გამოანგარიშებისა და დაკავების პროცედურა.
იბეგრება თუ არა ავადმყოფობის შვებულება?
საშემოსავლო გადასახადის (PIT) კონცეფცია ცნობილია ყველასთვის, ვინც დაქირავებულად მუშაობდა ან იხდიდა პერსონალის სამუშაოს. დასაქმებულს შრომითი ხელშეკრულებით განსაზღვრული ხელფასის ოდენობა და სალაროში მიღებული თანხა არ ემთხვევა. სხვაობა არის გადასახადი, რომელიც დასაქმებულთა შემოსავლებს აკავებს მათი დამსაქმებლის მიერ და ირიცხება ბიუჯეტში.
და თუ თანამშრომელი ავად გახდა და მიიღო შრომისუუნარობის მოწმობა, მაშინ ავადმყოფი შვებულების გადახდა არ იქნება მოგება, არამედ სარგებელი. დასაქმებულმაც და დამსაქმებელმაც შეიძლება არ იცოდნენ, იბეგრება თუ არა ავადმყოფობის შვებულების გადახდა.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავი ნათლად განსაზღვრავს, თუ რა სახის შემოსავლიდან აკავებს დამსაქმებელს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. აქ ავადმყოფობის შვებულება ითვლება შემოსავალად, ამიტომ მიმღებმა უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის ოდენობაზე. თუ პირი ოფიციალურად არის დასაქმებული კომპანიაში ან ინდივიდუალურ მეწარმესთან, მაშინ ის თავად არ გადაიხდის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ავადმყოფობის შვებულებიდან, ასევე ხელფასიდან. დამსაქმებელი ვალდებულია დააკისროს გადასახადი და გადაიხადოს ხაზინას. ის მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი თანამშრომლისთვის.
Ისე,დამსაქმებელი აკავებსსაშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფი შვებულებიდან.ამავდროულად, ამ ტიპის შემოსავლის დაბეგვრის პროცედურა არ განსხვავდება ხელფასიდან გადასახადის დაკავების წესებისგან. ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურება იბეგრება იგივე განაკვეთით 13%.
განვმარტოთ, რა შემთხვევაში დააკლებს დამსაქმებელი ავადმყოფობის შვებულების გადასახადს 13%-ს და ჩარიცხავს ბიუჯეტში. რუსეთის კანონმდებლობის თანახმად, ავადმყოფი შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს:
- თუ ადამიანი ავად გახდა და ექიმმა მას გასცა შრომისუუნარობის ცნობა;
- თუ ავადმყოფობის შვებულების მიღების მიზეზი ტრავმაა;
- თუ საჭიროა თანამშრომლის ან ოჯახის სხვა მძიმედ დაავადებული წევრის ავადმყოფი ბავშვის მოვლა.
ავადმყოფი შვებულების მოწმობა გაიცემა ავადმყოფ თანამშრომელზე, როგორც სამუშაო ადგილიდან არყოფნის საბაბი, ასევე შეღავათების ოდენობის გამოსათვლელად.
ექვემდებარება თუ არა დეკრეტული ავადმყოფობის შვებულებას პირადი საშემოსავლო გადასახადი?
უნდა დაიკავოს თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებიდან? მნიშვნელოვანია, რომ აქ არის მხოლოდ ერთი გამონაკლისი: ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217 ათავისუფლებს ორსულობისა და მშობიარობისთვის ავადმყოფობის შვებულების შეკავებას (დეკრეტული შვებულება). მიუხედავად იმისა, რომ ფორმალურად არ არსებობს დეკრეტული შვებულების ცალკე დოკუმენტი და შემწეობა ფორმდება სტანდარტული ინვალიდობის მოწმობით, ამ ტიპის შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ ირიცხება.
ავადმყოფობის შვებულება, რომელსაც ჩვეულებრივ „დეკრეტულ შვებულებას“ უწოდებენ, ზოგად შემთხვევაში ერიცხება 140 კალენდარული დღით (მშობიარობამდე 70 დღე და მშობიარობიდან 70 დღე). მაგრამ ზოგიერთ შემთხვევაში, შრომისუუნარობის ასეთი მოწმობა შეიძლება გაიცეს უფრო დიდი ვადით (მაგალითად, ორი ან მეტი ბავშვის დაბადებისას).
სამ თვემდე ასაკის ბავშვების შვილად აყვანისას ასევე გაიცემა ავადმყოფობის შვებულება საკუთარი შვილის დაბადების მშობიარობის შემდგომი შვებულების ხანგრძლივობით. ასევე არ არის დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი ამ შემწეობიდან მშვილებლისთვის.
ინვალიდობის მოწმობის გადახდისას იკავებენ თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადს საშუალო შემოსავლის დანამატს
ავადმყოფობის შვებულების გადახდისას, მისი ოდენობა ყოველთვის არ უდრის თანამშრომლის რეალურ საშუალო შემოსავალს. ისინი შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს.
ავადმყოფობის შვებულებაში გატარებული დროის ანაზღაურების დონე განისაზღვრება ხელოვნებაში. 2006 წლის 29 დეკემბრის კანონის №255-FZ 7, დასაქმებულის დაზღვევის პერიოდიდან გამომდინარე (ანუ რეალურად რამდენი ადამიანი მუშაობდა ოფიციალური დასაქმებით ცხოვრებაში):
- სადაზღვევო გამოცდილება 8 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში - საშუალო შემოსავლის 100 პროცენტი;
- სადაზღვევო გამოცდილება 5-დან 8 წლამდე - საშუალო შემოსავლის 80 პროცენტი;
- სადაზღვევო გამოცდილება 5 წლამდე - საშუალო შემოსავლის 60 პროცენტი.
თუ პირის ჯამური დაზღვევის გამოცდილება არ აღემატება 6 თვეს, მას ეძლევა ავადმყოფობის შვებულება საშუალო დღიური მინიმალური ხელფასის მიხედვით.
გასათვალისწინებელია, რომ მიუხედავად იმისა, რომ ავადმყოფობის შვებულება იხდის დასაქმებულის საშუალო ხელფასიდან, შეღავათების დღიური გაანგარიშება უნდა შემოიფარგლოს მაქსიმალური ოდენობით (2006 წლის 29 დეკემბრის კანონის №255-14 მუხლის 3.2 ნაწილი. FZ). იმ დასაქმებულთათვის, რომელთა რეალური საშუალო დღიური შემოსავალი აღემატება ლიმიტს, კანონით დადგენილი წესით გამოთვლილი ავადმყოფობის შვებულების ოდენობა ნაკლები იქნება ასეთი თანამშრომლის საშუალო შემოსავლიდან გამოთვლილ თანხაზე.
ავადმყოფობის შვებულების მაქსიმალური დღიური შემწეობა 2017 წელს შემდეგი იყო:
- გამოცდილება 5 წლამდე - 1140,82 რუბლი. (1388000 / 730 * 60%);
- გამოცდილება 5-დან 8 წლამდე - 1521,10 რუბლი. (1388000 / 730 * 80%);
- 8 წლის ან მეტი გამოცდილება, ასევე ორსულობისა და მშობიარობის დღიური შემწეობის გაანგარიშებისას - 1901,37 რუბლი. (1388000 / 730 * 100%).
ზოგიერთი დამსაქმებელი იხდის დამატებით გადახდებს საკუთარი სახსრებიდანსაშუალო მოგებამდემათი თანამშრომლების ავადმყოფობის შვებულებამდე.დამატებითი ანაზღაურების წესი შეიძლება დადგინდეს დასაქმებულის შრომითი ხელშეკრულებით ან გათვალისწინებული იყოს ორგანიზაციის კოლექტიური ხელშეკრულებით. ვინაიდან ასეთი დამატებითი გადასახადები არ არის ვალდებულება, არამედ დამსაქმებლის უფლება, ის დამოუკიდებლად ადგენს:
- ვის გადაუხდიან დამატებით ანაზღაურებას (აუცილებლად არა ყველა თანამშრომელს);
- როგორია დარიცხვის პროცედურა და დანამატის ოდენობა.
თანამშრომლებისთვის დამატებითი გადასახადების თანხებიდან დამსაქმებელმა ჩვეული წესით უნდა დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
საშუალო შემოსავლის დანამატები ავადმყოფობის შვებულების შეღავათებისთვის ითვლება დასაქმებულის რეგულარულ შემოსავალად, ამიტომ ისინი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს სტანდარტული წესით.
ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა
დამსაქმებელს უნდა დაერიცხოს ავადმყოფობის შვებულების შემწეობა დასაქმებულის მიერ შრომისუუნარობის მოწმობის წარდგენიდან არაუგვიანეს 10 დღისა. დარიცხულ შემწეობას დამსაქმებელი უხდის დასაქმებულს მომდევნო ხელფასის პარალელურად.
დარიცხული ავადმყოფობის შვებულებიდან (თუ ეს არ არის ავადმყოფობის შვებულება ორსულობისა და მშობიარობისთვის), დამსაქმებელმა უნდა დააკავოს და გადარიცხოს ხაზინას პირადი საშემოსავლო გადასახადი. თითოეული კონკრეტული გადასახადის გადახდის ვადა დადგენილია კანონით. დამსაქმებელმა უნდა გადაიტანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებიდან ხაზინაში არა უგვიანეს თვის ბოლო სამუშაო დღისა, როდესაც დასაქმებულს გადაეცა ავადმყოფობის შვებულების შემწეობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი).
თუ თვის ბოლო დღე უქმე დღეა, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა გადაიდება მომდევნო თვის მომდევნო სამუშაო დღეს.
2017 წლის დეკემბრის ბოლო დღე კვირაა. ამიტომ, 2017 წლის დეკემბერში გადახდილი ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხაზინაში შეიძლება გადაიხადოს 01/09/2018.
ვიდეო: ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის პირობები
როგორ აისახოს ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა და გადახდა ბუღალტერიაში
განვიხილოთ ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის სააღრიცხვო ჩანაწერები მაგალითის გამოყენებით.
შპს ალფას თანამშრომელი ს.ს. პეტროვი ავადმყოფობის შვებულებაში იმყოფებოდა 2017 წლის 11-დან 15 დეკემბრამდე. 18 დეკემბერს პეტროვი სამსახურში წავიდა და სამედიცინო დაწესებულების მიერ სრულად შევსებული ავადმყოფობის ფურცელი წარუდგინა. შპს ალფა აფორმებს თავის თანამშრომლებს და უხდის სადაზღვევო პრემიებს FSS-ს დარიცხული ხელფასის ოდენობიდან.
ავადმყოფობის შვებულების გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა შემდეგი იქნება:
- ს.ს. პეტროვი შპს ალფაში სამი წელია მუშაობს. მისი ხელფასი ამ ხნის განმავლობაში არ შეცვლილა და 27000 რუბლს უდრიდა.
- პეტროვის საშუალო დღიური შემოსავალი იყო 27000 * 24/730 = 887,68 რუბლი.
- პეტროვის საშუალო შემოსავალი ხუთი დღის ავადმყოფობისთვის არის 887,68 რუბლი. * 5 = 4438,40 რუბლი.
- სადაზღვევო გამოცდილება ს.ს. პეტროვი 7 წლისაა, ამიტომ იგი უნდა შეიცავდეს საშუალო შემოსავლის 80% ავადმყოფობის შვებულების გადახდას.
- პეტროვის საშუალო ხელფასი ავადმყოფობის შვებულებაში არის 887,68 რუბლი. * 80% = 710,15 რუბლი.
- შპს ალფა პეტროვს გადაუხდის ავადმყოფობის პირველ სამ დღეს კომპანიის სახსრებიდან 710,15 რუბლს * 3 = 2130,45 რუბლს.
- პეტროვი ხუთი დღის განმავლობაში ავად იყო, ამიტომ პეტროვს კიდევ ორ დღეს გადაუხდიან FSS-ის ხარჯზე: 710,15 რუბლი. * 2 = 1420,30 რუბლი.
- მთლიანობაში, პეტროვმა მიიღო ავადმყოფობის ანაზღაურება დადგენილი წესით 2,130,45 რუბლის ოდენობით. + 1420,30 რუბლი = 3550,75 რუბლი.
- შპს „ალფაში“ დასაქმებულთა გარკვეული კატეგორიები, დირექტორის ბრძანებით, უნდა გადაიხადონ საშუალო შემოსავალზე ავადმყოფობის შვებულების დარიცხვისას. ს.ს. პეტროვი შედის იმ პერსონალის კატეგორიაში, რომლებისთვისაც დადგენილია ასეთი დანამატები. ამიტომ, პეტროვს დაერიცხა დამატებითი გადახდა 4438,40 რუბლის ოდენობით. - 3550,75 რუბლი. = 887,65 რუბლი.
მთლიანობაში, პეტროვს 4438,40 რუბლი დაერიცხა.
ავადმყოფობის დღეებში გადახდილი თანხების პეტროვისთვის გადახდილი იყო პირადი საშემოსავლო გადასახადი 577 რუბლიდან:
- ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურებით 3550,75 რუბლი. * 13% = 461,60 რუბლი;
- დანამატიდან საშუალო მოგებამდე 887,65 რუბლი. * 13% = 115,40 რუბლი
დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი შპს „ალფას“ ბუღალტერმა კანონმდებლობით დადგენილ ვადებში ჩაირიცხა ბიუჯეტში.
ს.ს. პეტროვს სალაროდან გადაუხადეს 4438,40 რუბლი. - 577 რუბლი. = 3861,40 რუბლი. ყველა ტრანზაქცია აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში.
ცხრილი: ავადმყოფობის შვებულების გადახდისა და დაბეგვრის სააღრიცხვო ჩანაწერები
| სააღრიცხვო ოპერაცია | დტ | ct | თანხა, რუბლს შეადგენს. |
| დროებითი ინვალიდობის შემწეობა დარიცხული იყო ორგანიზაციის ხარჯზე (710,15*3) | 26 | 70 | 2130,45 |
| დროებითი ინვალიდობის შემწეობა დარიცხული რუსეთის ფედერაციის FSS-ის ხარჯზე (710.15 * 2) | 69–1 | 70 | 1420,30 |
| შეავსეთ საშუალო შემოსავალი ინვალიდობის დროს (4438.40 - 3550.75) | 26 | 70 | 887,65 |
| ინვალიდობის შეღავათებისგან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (3550,75 რუბლი * 13%) | 70 | 68 | 461.60 |
| პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული დამატებითი გადახდისგან საშუალო მოგებამდე (887,65 რუბლი * 13%) | 70 | 68 | 115,40 |
| დროებითი ინვალიდობის შემწეობა გადახდილი დამატებითი გადახდით საშუალო მოგებამდე, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით (4438,40 – 577,00) | 70 | 50 | 3861,40 |
| გადარიცხულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში დროებითი ინვალიდობის შეღავათებიდან | 68 | 51 | 461,6 |
| გადაირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში დამატებითი გადახდებიდან საშუალო მოგებაზე | 68 | 51 | 115,40 |
FSS-ის საპილოტე პროექტი: ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვისა და გადახდის მახასიათებლები
2012 წლიდან, რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთ შემადგენელ სუბიექტში ამოქმედდა FSS-ის საპილოტე პროექტი "პირდაპირი გადახდები". პროექტი მიზნად ისახავს რუსეთის მოქალაქეებს გაუადვილოს FSS–დან ყველა სახის შეღავათების სრულად და დროულად მიღება, მათ შორის ყველა სახის ავადმყოფობის შვებულების გადახდა.
პროექტის ფარგლებში, ყველა რუსს, რომელიც ოფიციალურად არის დასაქმებული, შეუძლია მიიღოს:
- ავადმყოფობის შემწეობა;
- ავადმყოფობის შვებულების გადახდა ტრავმის შემთხვევაში;
- ავადმყოფი ბავშვის მოვლისთვის ავადმყოფობის შვებულების მოწმობის გადახდა;
- სამშობიარო შემწეობა;
- ავადმყოფობის შვებულება სამუშაოზე დაზიანებებისთვის.
2012-2020 წლებში საპილოტე პროექტის საქმიანობა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 21 აპრილის No294 განკარგულებით. საპილოტე პროექტი ეტაპობრივად ხორციელდება, მასში რეგიონები შედის მთავრობის მიერ დამტკიცებული წესით.
პროექტში შემავალ რეგიონებში დასაქმებულებს ავადმყოფობის შვებულებას უხდის არა დამსაქმებელი, არამედ უშუალოდ სოციალური დაზღვევის ფონდიდან. შრომისუუნარობის დღეების გადახდის თანხას FSS ირიცხება დაზღვეული თანამშრომლის ანგარიშზე ან ეგზავნება მას ფოსტით საცხოვრებელი ადგილის მისამართზე.
თანამშრომლის ყველა მონაცემი წინასწარ უნდა იყოს შეყვანილი FSS მონაცემთა ბაზაში. იმ რეგიონებში, სადაც პროექტი ფუნქციონირებს, დამსაქმებელი დასაქმებულს უხდის მხოლოდ დასაქმებულის მიერ გაცემული ავადმყოფობის პირველ 3 დღეს. შემდეგ დამსაქმებელი (ან თავად თანამშრომელი, დამსაქმებელთან შეთანხმებით) გადასცემს ავადმყოფობის შვებულებას და 2 წლის განმავლობაში დასაქმებულის შემოსავლის ოდენობის ცნობას FSS-ის ტერიტორიულ ფილიალში. ამ ოპერაციას 5 დღე დასჭირდა.
იმ რეგიონებში, სადაც მუშაობს FSS პროექტი, დამსაქმებელმა, ინვალიდობის მოწმობის შევსებისას, უნდა დატოვოს სტრიქონები ცარიელი:
- "შეღავათების ოდენობა რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე";
- "სულ დარიცხული."
ავადმყოფობის შვებულების სტრიქონში „შეღავათის ოდენობა დამსაქმებლის სახსრების ხარჯზე“ დამსაქმებელი მიუთითებს იმ თანხას (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით), რომელიც მან დასაქმებულს დაურიცხა წარდგენილი ავადმყოფობის შვებულებიდან პირველი 3 დღის განმავლობაში (წერილი ქ. რუსეთის ფედერაციის FSS 2011 წლის 28 ოქტომბრის No14-03-18 / 15 –12956).
შრომისუუნარობის პერიოდისთვის შეღავათების ოდენობა, პირველი 3 დღის გადახდის ოდენობის გამოკლებით, FSS (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შემდეგ) გადარიცხავს თანამშრომლის პირად ანგარიშზე. ინვალიდობის გადახდის ასეთი სისტემით, ავადმყოფობის შვებულება მთელი პერიოდის განმავლობაში, მეოთხე დღიდან დაწყებული, ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს უკვე FSS დეპარტამენტის მიერ. დამსაქმებელი არ აკავებს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ავადმყოფობის შვებულების ოდენობიდან, რომელიც გადაიხადა დასაქმებულს პირდაპირ FSS-დან.
დამსაქმებლებმა ასეთ რეგიონებში ავადმყოფობის შვებულებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დააკავონ მხოლოდ მათი შემწეობის ნაწილიდან. მართლაც, საპილოტე პროექტის პირობებით, დამსაქმებელი აღარ განიხილება შემოსავლის წყაროდ ავადმყოფობის შვებულებაში შრომისუუნარობის პირველი სამი დღის განმავლობაში (საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1–3 პუნქტები). რუსეთის ფედერაცია).
ვიდეო: FSS Pilot Application
როგორ აისახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი დროებითი ინვალიდობის შეღავათებიდან ანგარიშებში 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი და 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი
თითოეული საგადასახადო აგენტი ვალდებულია სწორად მოამზადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია და დროულად გაუგზავნოს IFTS-ს. დროებითი ინვალიდობის პერიოდის გადახდისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის განხილვისას ჩვენ გვაინტერესებს ფორმები 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი და 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი.
ავადმყოფობის შვებულება 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადით
ფორმა 2-NDFL შედგენილია თითოეული თანამშრომლისთვის.მისმა დამსაქმებელმა უნდა უზრუნველყოს თანამშრომელი მისი მოთხოვნით. 2-NDFL შეიძლება დასჭირდეს თანამშრომელს, რომელიც ტოვებს წლის შუა რიცხვებში ახალი სამუშაოს უზრუნველსაყოფად. ასევე, 2-NDFL საჭიროა IFTS-სთვის დოკუმენტების პაკეტის მომზადებისას, თუ დასაქმებულს სჭირდება, მაგალითად, მიიღოს გადასახადის გამოქვითვა მკურნალობის საფასურზე.
მიმდინარე სერტიფიკატის ფორმა 2-NDFL (დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ოქტომბრის No. ММВ-7-11 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]) შეიძლება შეივსოს. 2-NDFL ფორმის შედგენისას თანამშრომლებისთვის, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი ინვალიდობის სერთიფიკატებიდან, მნიშვნელოვანია, რომ არ დაუშვათ შეცდომა სვეტის "შემოსავლის კოდის" შევსებისას:
- ხელფასზე - კოდი 2000;
- ავადმყოფობის შვებულებისთვის ჩვენ მივუთითებთ კოდს 2300;
- თუ დამსაქმებელი გასცემს დამატებით ანაზღაურებას ავადმყოფობის შვებულებაში საკუთარი სახსრების ხარჯზე, მაშინ ამ თანხისთვის შევავსებთ ცალკე ხაზს 4800 კოდით;
- ორსულობისა და მშობიარობის ავადმყოფობის შვებულება 2-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში არ არის ასახული.
მიუხედავად იმისა, რომ ავადმყოფობის შვებულების შემწეობა გადახდილია ხელფასთან ერთად, ეს არის ორი განსხვავებული ტიპის შემოსავალი და პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ისინი აღიარებენ მიღების სხვადასხვა თარიღს:
- ხელფასისთვის - დარიცხვის თვის ბოლო დღე;
- ავადმყოფობის შვებულებისთვის - თანამშრომლისთვის ფაქტობრივი გადახდის თარიღი.
2017 წლის ოქტომბერში ი.ი. ივანოვი ერთი კვირის განმავლობაში ავად იყო და ავადმყოფობის შვებულება მისცა. შემწეობა ავადმყოფობის დროს მიიღო. ასევე ივანოვს გადაუხადეს ხელფასი ოქტომბრის სამუშაო დღეებში. 3 ნოემბერს, დამსაქმებლის მიერ ხელფასების გადახდის თარიღში, ივანოვმა ოქტომბრის მთლიანი თანხა მიიღო.
ოქტომბერში ივანოვის 2-NDFL-ში შეივსება მხოლოდ ხაზი 2000 კოდით, ანუ ხელფასი. ივანოვის ავადმყოფობის შვებულების ხაზი (კოდი 2300) აისახება შეღავათების მიღების თვეში, ანუ ნოემბერში. საპილოტე პროექტში შემავალ რეგიონებში, სოციალური დაზღვევის ფონდის რეგიონალურ ოფისებში ავადმყოფი შვებულებისთვის თანამშრომლები იღებენ 2-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს.
ფორმაში 2-NDFL, ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურების ოდენობა აისახება კოდში 2300
ავადმყოფობის შვებულება 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადით
2016 წლიდან საგადასახადო აგენტები ავსებენ ყოველკვარტალურად, ხოლო 2017 წლიდან წლიურ ფორმას 6-NDFL (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება No. ММВ-7-11 / [ელფოსტა დაცულია] 2015 წლის 14 ოქტომბრით დათარიღებული).
6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის პირველი ნაწილი ასახავს:
- 010 ხაზზე - შესაბამისი გადასახადის განაკვეთი, რომლის გამოყენებითაც გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები;
- 020 ხაზზე - დარიცხული შემოსავლის ოდენობა, რომელიც შეჯამებულია ყველა ფიზიკურ პირზე დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან;
- 040 ხაზზე - ყველა ფიზიკურ პირზე დარიცხული საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა წლის დასაწყისიდან;
- 070 ხაზზე - წლის დასაწყისიდან დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჯამური თანხა.
აქ შეუძლებელია არა მხოლოდ ცალკეული ავადმყოფობის, არამედ წლის დასაწყისიდან ყველა ავადმყოფობის შესახებ მონაცემების ნახვა. ეს თანხები შედის პირველ განყოფილებაში კონკრეტული ხაზების ჯამებში.
6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მეორე ნაწილში დატანილია შემდეგი თარიღები და თანხები:
- 100 სტრიქონზე - მითითებულია 130-ე სტრიქონზე ასახული შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი (ყურადღება უნდა მიექცეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებებს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 2016 წლის 18 მარტი No. BS- 4-11 / [ელფოსტა დაცულია], 2015 წლის 24 ნოემბრის No BS-4–11/ [ელფოსტა დაცულია]) რომ სტრიქონი 100 ივსება ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, რომელიც განსაზღვრავს შემოსავლის მიღების თარიღს);
- 110 სტრიქონზე - 130-ე სტრიქონზე ასახული ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის თანხიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი (სტრიქონი 110 ივსება საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტისა და 226.1-ე მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაცია (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 28 მარტის წერილი No. BS- 4–11/ [ელფოსტა დაცულია]));
- სტრიქონზე 120 - თარიღი არა უგვიანეს, ვიდრე უნდა გადაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა (მითითებული თარიღი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტისა და 226.1 მუხლის მე-9 პუნქტის დებულებების შესაბამისად. (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 24 მარტის წერილები No BS-4- 11/5106, 2016 წლის 20 იანვარი No. BS-4–11/ [ელფოსტა დაცულია]));
- სტრიქონზე 130 - ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის განზოგადებული თანხა (დაკავებული გადასახადის დაკავების გარეშე) 100-ე სტრიქონში მითითებულ თარიღში;
- 140-ე სტრიქონზე - 110-ე სტრიქონში მითითებულ თარიღზე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის განზოგადებული თანხა.
უნდა იყოს მხოლოდ კონკრეტული საანგარიშო კვარტლის მონაცემები და არა წლის დასაწყისიდან, როგორც პირველ ნაწილში.
რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 28 დეკემბრის წერილი No BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]
თუ სხვადასხვა ტიპის შემოსავლები გადახდილია იმავე დღეს და ამ ტიპის პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს სხვადასხვა დროს, 100-140 სტრიქონების ცალკეული ჯგუფები ავტომატურად ივსება მეორე ნაწილში.
ავადმყოფობის შვებულებისთვის მნიშვნელოვანია სწორად შეიყვანოთ თარიღები 100–120 სტრიქონებში:
- შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი – ავადმყოფობის დროს დარიცხული თანხის გადახდის დღე ავადმყოფობის დროს;
- პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი – ავადმყოფობის შვებულებაში გადახდის დღე;
- ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადატანის მაქსიმალური დასაშვები თარიღი არის ავადმყოფობის შვებულების ფაქტობრივი გადახდის თვის ბოლო დღე.
6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილის მაგალითი ავადმყოფობის შვებულების გადახდისას
ქვემოთ მოცემულ მაგალითში, დამსაქმებელი აცნობებს, რომლის ანაზღაურების დღეა ყოველი თვის ბოლო დღე:
- ი.ი. ივანოვი ოქტომბერში 15 სამუშაო დღის განმავლობაში არ იყო სამსახურიდან ავადმყოფობის გამო და 27.10.2017 წარადგინა ავადმყოფობის შვებულება, რომელიც გადაიხადა დამსაქმებელმა.
- დარიცხული ი.ი. ივანოვის შემწეობა (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავებამდე) 23000 რუბლის ოდენობით. და გადახდილი 29.10.2017 ოქტომბრის ანაზღაურებასთან ერთად.
- დავუშვათ, რომ სხვა თანამშრომლები 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან ბოლომდე არ დაავადდნენ.
წლის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის სახით, ეს მონაცემები ასე გამოიყურება:
- ხაზი 100 - 29.10.2017;
- ხაზი 110 - 29.10.2017;
- ხაზი 120 - 11/02/2017;
- ხაზი 130 - 23,000 რუბლი;
- ხაზი 140 - 2990 რუბლი. (23,000 რუბლი * 13%).
გაითვალისწინეთ, რომ ი.ი. ივანოვმა ავადმყოფობის შვებულებაში მიიღო 20010 მანეთი. (23000 - 2990).
ვიდეო: როგორ აისახოს 6-NDFL ავადმყოფობის შვებულება დეკემბრის იანვარში
ავადმყოფობის ან ოჯახის ავადმყოფი წევრის მოვლის პერიოდში დასაქმებული ვალდებულია გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ისევე, როგორც მუშაობის დროს. მხოლოდ ინვალიდობის მოწმობებით გაცემული დეკრეტული შეღავათები არ იბეგრება. FSS "პირდაპირი გადახდების" საპილოტე პროექტში შემავალ რეგიონებში ავადმყოფობის შვებულების მოწმობების გადახდისა და დაბეგვრის თავისებურებები უნდა იცოდნენ შესაბამისი ტერიტორიების ბუღალტერებმა. ავადმყოფობის შვებულებიდან დაკლებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები აისახება ანგარიშგებაში - 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი და 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი.
დამსაქმებელსა და მის დასაქმებულს შორის შრომითი ურთიერთობა ვარაუდობს, რომ ამ უკანასკნელის ავადმყოფობის შემთხვევაში მას უფლება აქვს მიიღოს კომპენსაცია - დროებითი ინვალიდობის გადახდა ავადმყოფობის შვებულების საფუძველზე. ამ დოკუმენტს გასცემს სამედიცინო დაწესებულება - საავადმყოფო ან კლინიკა მთელი პერიოდის განმავლობაში, რომლის განმავლობაშიც ადამიანი არ არის ნაჩვენები სამუშაოდ. ავადმყოფობის დასრულების შემდეგ თანამშრომელი ავადმყოფობის შვებულებას წარუდგენს ბუღალტერიას. შეღავათების გაანგარიშებისთვის გამოყოფილია 10 დღე, ხოლო თავად გადახდა უნდა ემთხვეოდეს ხელფასის გადახდის მომდევნო თარიღს თვის დანარჩენი პერიოდისთვის. რა თქმა უნდა, ავადმყოფობის პერიოდში დასაქმებულს რეგულარული ხელფასი არ ერიცხება და ამ შემთხვევაში არ არის სტანდარტული გადასახადები. ეს ბადებს სრულიად ლოგიკურ კითხვას: იბეგრება თუ არა ავადმყოფობის შვებულება და გადასახადები, რომლებიც დაკავშირებულია თანამშრომლის ავადმყოფობის ფაქტთან?
ავადმყოფობის შვებულების დაბეგვრა 2018 წელს
თუ ვსაუბრობთ რეგულარულ ხელფასზე, მაშინ ეს გულისხმობს ხელფასის დაზღვევის პრემიის გაანგარიშებას, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადს. რა თქმა უნდა, მოქმედი კანონმდებლობა განსაზღვრავს გარკვეულ სპეციფიკას, თუ რა გადასახადებს ექვემდებარება საავადმყოფოების გადახდა.
ზოგადად, უნდა ითქვას, რომ 2018 წელს ავადმყოფობის შვებულებიდან აღებული გადასახადების დაანგარიშების პროცედურაში, წარსულთან შედარებით, ძირეული ცვლილება არ მომხდარა, ყოველ შემთხვევაში, ახლა. ეს განცხადება ვრცელდება როგორც სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშების, ასევე საშემოსავლო გადასახადით შეღავათების დაბეგვრის პროცედურაზე.
გამოიქვითება თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი საავადმყოფოს შემწეობიდან?
არის თუ არა საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებაში? ამ კითხვაზე პასუხი დევს საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლში. იგი შეიცავს ფიზიკური პირის შემოსავლების ჩამონათვალს, რომლიდანაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული. არ არსებობს კომპენსაცია ავადმყოფობის დროისთვის, საიდანაც შეგვიძლია გამოვიტანოთ ცალსახა დასკვნა, რომ ეს გადასახადი უნდა დაიკავოს, როგორც ჩვეულებრივ შემთხვევებში, უშუალოდ მისი გადახდისთანავე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1, 4 პუნქტები). ). საგადასახადო აგენტი - დამსაქმებელი ვალდებულია გადარიცხოს დაკავებული გადასახადი ბიუჯეტში არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც მან გადაიხადა შეღავათები თავისი თანამშრომლის სასარგებლოდ. ამის შესახებ პირდაპირ წერია საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტში. ეს დებულება შედარებით ახალია: ცვლილება ვრცელდება 2016 წ.
წლის ბოლოს გადახდილი შეღავათების თანხები, ასევე მათგან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი აისახება ცნობაში 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის სახით. ეს თანხები ასევე გათვალისწინებულია კვარტალური ანგარიშის 6-NDFL შედგენისას.
ამასთან, არის სიტუაციები, როდესაც დასაქმებულისთვის ავადმყოფობის შვებულების გადახდისას, მისი დამსაქმებელი არ არის საგადასახადო აგენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. საუბარია ქვეყნის მთელ რიგ რეგიონებზე, სადაც განხორციელდა საპილოტე პროექტი, რომელიც გულისხმობს FSS-დან სარგებლის პირდაპირ გადახდას დამსაქმებლის გვერდის ავლით. ასეთ ვითარებაში კომპანია ან ინდმეწარმე თავის ავადმყოფ თანამშრომელს უხდის დროებითი ინვალიდობის მხოლოდ პირველ სამ დღეს. ამ დღეებში, შეგახსენებთ, დამსაქმებელს FSS-ის ხარჯზე ასე თუ ისე არ ანაზღაურდება. გარდა ამისა, დამსაქმებლის ვალდებულებები მცირდება მხოლოდ დოკუმენტების გადაცემაზე FSS-ის ტერიტორიულ ორგანოში, კერძოდ, თავად ავადმყოფობის შვებულებაზე, ასევე სერთიფიკატზე თანამშრომლის შემოსავლის ოდენობის წინა ორი წლის განმავლობაში. ამ დოკუმენტების მიღების შემდეგ სოციალური დაზღვევა ავადმყოფობის შვებულებას უშუალოდ დასაქმებულის პირად ანგარიშზე უხდის. შესაბამისად, დამსაქმებელს ემუქრება პირად საშემოსავლო გადასახადის დაკავების ვალდებულება ასეთ სქემაში მხოლოდ ავადმყოფობის შვებულების პირველი სამი დღის გადახდისთვის.
ავადმყოფობის შვებულება და სადაზღვევო პრემიები
დამსაქმებელი არ იხდის სადაზღვევო პრემიას საავადმყოფოს გადახდებიდან, იმისდა მიუხედავად, არის თუ არა ეს ანაზღაურება ავადმყოფობის შვებულების პირველი სამი დღის განმავლობაში დამსაქმებლის ხარჯზე, ან ავადმყოფობის შვებულების შემდგომი დღეების გადახდა, რომელიც დამსაქმებელს ანაზღაურებს FSS-დან.
გათავისუფლება შენატანების ძირითადი ნაწილის გადახდისგან - სავალდებულო საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევისთვის - ნებისმიერი კანონიერად დადგენილი შეღავათების ოდენობებისგან, რომლებიც ადრე გათვალისწინებული იყო 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის მე-9 მუხლის დებულებებიდან. . ახლა, როდესაც საგადასახადო ინსპექცია მართავს სადაზღვევო პრემიებს და კანონი No212-FZ ძალადაკარგულია, მსგავსი წესი გაწერილია საგადასახადო კოდექსში, უფრო სწორად მის 422-ე მუხლში, რომელიც სხვა საკითხებთან ერთად არეგულირებს საკითხს. რას ექვემდებარება ავადმყოფობის შვებულება 2018 წელს სადაზღვევო პრემიის გადახდის კონტექსტში.
დამსაქმებელი ასევე არ იხდის შენატანებს „დაზიანებებისთვის“ დროებითი ინვალიდობის შემწეობიდან. ამის შესახებ ნათქვამია 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის 20.2 მუხლში. ამ დოკუმენტის პროცედურა წელს არ შეცვლილა.
ამასთან, ყველა ამ ნორმატიულ აქტში საუბარია შეღავათების კანონიერად დადგენილ ოდენობებზე. და ისინი, როგორც მოგეხსენებათ, დამოკიდებულია დაზღვევის პერიოდზე და შეიძლება იყოს საშუალო თანამშრომლის შემოსავლის 100%, 80% ან 60%. ამავდროულად, არსებობს პრაქტიკა, რომ ავადმყოფი თანამშრომლებისთვის ანაზღაურდეს ავადმყოფი შვებულება საშუალო ღირებულების 100%-მდე. ეს კეთდება თავად დამსაქმებლის ხარჯზე და მხოლოდ მისი ნებით, რადგან FSS არ ანაზღაურებს ასეთ დამატებით გადასახადებს. ფაქტობრივად, ამის გამო იკარგება სავალდებულო ნორმატიული სარგებლის სტატუსი. შესაბამისად, დამსაქმებელს ამ შემთხვევაში მოუწევს გულუხვი იყოს დანამატის თანხიდან გადახდილი სადაზღვევო პრემიები. ამაზე, კერძოდ, მიუთითებს შრომის სამინისტროს 2016 წლის 26 თებერვლის შარშანდელი წერილი No17-3 / V-76.
ფიზიკურ პირებზე გადახდილი სახელმწიფო შეღავათები, როგორც წესი, არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს, თუმცა, გამონაკლისი კეთდება დროებითი ინვალიდობისთვის და ავადმყოფი ბავშვის მოვლისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 1-ლი ნაწილი). Სხვა სიტყვებით - 2018 წელს ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს და ჩაირიცხოს ბიუჯეტში.
ვის და ვის ხარჯზე უხდიან ავადმყოფობის შვებულებას
2006 წლის 29 დეკემბრის No255-FZ კანონის მე-2 მუხლის თანახმად, დროებითი ინვალიდობის შემწეობა უხერხულად იხდის მხოლოდ დაქირავებულ თანამშრომლებს. ექვემდებარება თუ არა ავადმყოფობის შვებულების გადასახადი პირად საშემოსავლო გადასახადს კონტრაქტორების მიერ მომსახურების გაწევის ფარგლებში გადახდების შემთხვევაში? არა, რადგან ამ პირებს არ შეუძლიათ მოითხოვონ ავადმყოფობის კომპენსაცია დამსაქმებლისგან და FSS-ისგან, შესაბამისად, და გადასახადის დაკავება არ ხდება საგადასახადო ბაზის არარსებობის გამო.
დასაქმებულის ავადმყოფობის პირველი სამი დღის შემწეობა იხდის დამსაქმებლის ხარჯზე, შრომისუნარიანობის აღდგენამდე ან ინვალიდობის დადგენამდე დარჩენილი დღეები – სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე. სადაზღვევო პრემია არ იანგარიშება სარგებლის ოდენობაზე. დამსაქმებელმა შრომისუუნარობის მოწმობის წარდგენიდან 10 დღის ვადაში უნდა დაარიცხოს თანხა და გადარიცხოს მომდევნო ხელფასის გადახდასთან ერთად.
ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა 2018 წ
ავადმყოფობის ანაზღაურებისას დამსაქმებელი მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი, ე.ი. უნდა დააკავოს საშემოსავლო გადასახადი და გადაირიცხოს ბიუჯეტში. პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2018 წელს ავადმყოფობის ანაზღაურებისას არ შეცვლილა და 13%-ით განისაზღვრა.
რაც შეეხება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზას, ეს დამოკიდებულია იმაზე, მონაწილეობს თუ არა თქვენი რეგიონი FSS-ის საპილოტე პროექტში. ზოგადად, საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ხდება მთლიანი გადასახადიდან, მისი დაყოფის გარეშე, რომელსაც იხდის დამსაქმებელი და იმ ნაწილზე, რომელსაც დამატებით იხდის სოციალური დაზღვევა.
მაგალითი: შპს ვეგას თანამშრომელი ალექსეევა ნ.ა. საავადმყოფოში 10 დღე იმყოფებოდა. ინვალიდობის მოწმობის საფუძველზე, ბუღალტერმა გამოითვალა ავადმყოფობის შემწეობა 12,780 რუბლის ოდენობით. აქედან სამი დღე გადაიხადა ორგანიზაციის ხარჯზე (1278 * 3 = 3834 რუბლი), ხოლო კიდევ 7 დღე - სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე (1278 * 7 = 8946 რუბლი). იმის გათვალისწინებით, რომ კომპანიამ მთელი თანხა ხელფასთან ერთად გადაიხადა, ორგანიზაცია საგადასახადო აგენტად ინახავს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს. მოდით გამოვთვალოთ შემოსავალი შემწეობიდან: 12780 * 13% = 1661,4 რუბლი. ალექსეევი მიიღებს 12,780 - 1,661.4 = 11,118.6 რუბლს ხელში.
ავადმყოფობის შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი: სოციალური დაზღვევის ფონდის საპილოტე პროექტი
ზემოთ მოყვანილ მაგალითში დამსაქმებელმა დააკავა გადასახადი ყველა შემოსავალზე, მათ შორის იმ ნაწილზე, რომელიც გადახდილია სოციალური უზრუნველყოფის ფონდიდან. ზოგად შემთხვევაში, FSS ანაზღაურებს ამ თანხას მას შემდეგ, რაც დამსაქმებელი წარადგენს განცხადებას ვალის ანაზღაურების შესახებ ფორმა 4-FSS-ის მიხედვით.
2012 წლიდან სოციალური დაზღვევის ფონდმა დაიწყო საპილოტე პროექტი „პირდაპირი გადახდები“, რომელშიც ის ნაწილი, რომელიც უნდა გადაიხადოს სოციალური დაზღვევის ფონდებიდან, პირდაპირ ეგზავნება დასაქმებულს. პროექტის მიზანია საბიუჯეტო სახსრების ეფექტიანად გამოყენება, დასაქმებულთა ინტერესების დაცვა არაკეთილსინდისიერი დამსაქმებლებისგან, რომლებიც აჭიანურებენ ან არ იხდიან შეღავათებს, დაზღვევის თაღლითობის შემთხვევების შემცირება და გამოთვლებში შეცდომების შემცირება.
რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 21 აპრილის No294 დადგენილებით, საპილოტე პროექტის განხორციელებაში ჩართულია შემდეგი რეგიონები:
პროექტში მონაწილეობის პერიოდი |
|
|---|---|
ყარაჩაი-ჩერქეზეთის რესპუბლიკა და ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონი | 01.01.2012 - 31.12.2019 |
ხაბაროვსკის ტერიტორია და ასტრახანის, კურგანის, ნოვგოროდის, ნოვოსიბირსკის, ტამბოვის რეგიონები | 01.07.2012 - 31.12.2019 |
ყირიმის რესპუბლიკა, სევასტოპოლი | 01.01.2015 - 31.12.2019 |
თათარსტანისა და ბელგოროდის რესპუბლიკა, როსტოვი, სამარას რეგიონები | 01.07.2015 - 31.12.2019 |
მორდოვიის რესპუბლიკა და ბრიანსკი, კალინინგრადი, კალუგა, ლიპეცკი, ულიანოვსკის რეგიონები | 01.07.2016 - 31.12.2019 |
| ადიღეის რესპუბლიკა, ალთაის რესპუბლიკა, ბურიატიის რესპუბლიკა, ყალმუხის რესპუბლიკა, ალტაის და პრიმორსკის ტერიტორიები, ამურის, ვოლოგდას, მაგადანის, ომსკის, ორელის, ტომსკის რეგიონები და ებრაული ავტონომიური ოლქი; | 01.07.2017 - 31.12.2019 |
| სახას რესპუბლიკა (იაკუტია), ტრანს-ბაიკალის ტერიტორია, ვლადიმირის, ვოლგოგრადის, ვორონეჟის, ივანოვოს, კემეროვოს, კიროვის, კოსტრომას, კურსკის, რიაზანის, სმოლენსკის, ტვერის რეგიონები; | 01.07.2018 - 31.12.2019 |
| დაღესტნის რესპუბლიკა, ინგუშეთის რესპუბლიკა, კარელიის რესპუბლიკა, კომის რესპუბლიკა, ჩრდილოეთ ოსეთი-ალანიის რესპუბლიკა, ხაკასიის რესპუბლიკა, ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკა, უდმურტის რესპუბლიკა, ჩეჩნეთის რესპუბლიკა, ჩუვაშეთის რესპუბლიკა, არხანგელსკი, ტულა, იაროსლავის რეგიონები | 01.07.2019 - 31.12.2019 |
იკავებენ თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადს ავადმყოფობის შვებულებას საპილოტე პროექტის დროს? დიახ, რა თქმა უნდა, მაგრამ სპეციალური თანმიმდევრობით:
- დამსაქმებელი ავადმყოფობის გამო იხდის მხოლოდ სამ დღეს საკუთარი სახსრებიდან და მხოლოდ ამ თანხიდან აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს;
- ავადმყოფობის მე-4 დღიდან შემწეობა ირიცხება ფსს-ს ხარჯზე და ამ თანხის საგადასახადო აგენტადაც მოქმედებს.
თუ ჩვენს მაგალითს დავუბრუნდებით, მაშინ შპს ვეგას ბუღალტერი დააკავებს შემოსავალს მხოლოდ იმ თანხიდან, რომელიც გადაიხადა ორგანიზაციის სახსრების ხარჯზე (1278 * 3 = 3834 რუბლი). საშემოსავლო გადასახადი იქნება 3834 * 13% = 498,42 რუბლი, ხოლო თანამშრომელი მიიღებს 3335,58 რუბლს ხელში. დანარჩენ თანხას პირდაპირ გადაურიცხავს მას FSS.
ამ შემთხვევაში, ფონდი თავად მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი სოციალური დაზღვევის ფონდებიდან გადარიცხული თანხისთვის. დამსაქმებელი არ არის პასუხისმგებელი შემოსავლის ამ ნაწილიდან საშემოსავლო გადასახადის დაკავებაზე და ბიუჯეტში გადარიცხვაზე.
როდის უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფი შვებულებიდან
როდის გადავიტანოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებიდან 2018 წელს? 2016 წლის 1 იანვრამდე დასაქმებულთა შემოსავალზე საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პირობები ასეთი იყო:
- არაუგვიანეს ბანკიდან ნაღდი ფულის მიღების ან ფიზიკური პირის ანგარიშზე გადარიცხვის დღისა;
- სხვა შემთხვევებში (მაგალითად, შემოსავლებიდან შემოსავლის გადახდისას) - არაუგვიანეს შემოსავლის ფაქტიური მიღების დღის მომდევნო დღისა.
2015 წლის 2 მაისის კანონი No113-FZ შეცვალა ეს პროცედურა და 2016 წლის 1 იანვრიდან აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა ავადმყოფობის შვებულებიდან და შვებულების ანაზღაურებიდან არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც ასეთი შემოსავალი იყო. გადახდილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).
არ გსურთ განიცადოთ სირთულეები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში? გახსენით მიმდინარე ანგარიში Tinkoff Bank-ში და მიიღეთ ონლაინ აღრიცხვა უფასოდ.
პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებიდან 2-NDFL სერთიფიკატში
2018 წელს ძალაშია ფიზიკურ პირთა შემოსავლის ცნობის ფორმა, რომელიც დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 17 იანვრის No ММВ-7-11 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]დროებითი ინვალიდობის გადასახადის კოდი არ შეცვლილა, ამიტომ დახმარების გვერდზე უნდა იყოს მითითებული კოდი 2300. ამ კატეგორიაში შედის მხოლოდ ავადმყოფობის შვებულების გადახდა, რადგან დეკრეტულ გადასახადებს საშემოსავლო გადასახადი არ ექვემდებარება.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მიუხედავად იმისა, რომ შეღავათები გადახდილია იმავე დღეს, როგორც მომდევნო მომდევნო ხელფასი, ამ ორი ტიპის შემოსავლის მიღების თარიღები განსხვავდება:
- ხელფასის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია;
- ავადმყოფობის პერიოდში შემოსავლის მიღების თარიღი არის დასაქმებულისთვის გადახდის დღე.
მაგალითად, 2018 წლის აგვისტოში დასაქმებულს იმავე თვეში შრომისუუნარობის პერიოდის ხელფასი და შეღავათები გადაუხადეს, ხოლო 5 სექტემბერს გადაუხადეს. ცნობაში ხელფასის სახით (კოდი 2000) შემოსავლის მიღების თვე იქნება აგვისტო, ხოლო ავადმყოფობის შვებულება (კოდი 2300) - სექტემბერი, თუმცა ორივე თანხა გადახდილია ერთდროულად.
სანამ მოქალაქე ავადმყოფობის შვებულებაშია, მის მიმართ ანაზღაურებას ახორციელებს არა მხოლოდ დამსაქმებელი, არამედ FSS. და რადგან ავადმყოფობის შვებულება გულისხმობს შემოსავლის გადაცემას, მისგან გადასახადებიც ირიცხება.
დოკუმენტის განმარტება და მიზანი
საიდუმლო არ არის, რომ ავადმყოფობის შვებულება გაიცემა მკაცრად ოფიციალურ ბლანკზე, რომელსაც უნდა ჰქონდეს:
ასეთი დოკუმენტის წყალობით, თანამშრომელი შეიძლება იყოს დამსახურებული ავადმყოფობის შვებულებაში, სამსახურში არ დასწრებისას და მიიღოს კომპენსაცია, რომელიც დამოკიდებული იქნება წინა თვეების შემოსავალზე.
სამწუხაროდ, კომპენსაცია ყოველთვის არ იქნება წინა თვეებში მიღებული შემოსავლის 100%. ყველაზე ხშირად ეს თანხა მერყეობს 60%-დან და ზემოთ.
ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენი სამუშაო გამოცდილება აქვს თანამშრომელს და რა მიზეზით არ არის იგი სამსახურში.
სხვათა შორის, ასევე უნდა გავითვალისწინოთ შემდეგი მონაცემები:
- თუ ერთ-ერთი მშობელი ავადმყოფი ბავშვის გამო იმყოფება ავადმყოფობის გამო, მაშინ დამსაქმებელი უხდის მას კომპენსაციას პირველი 5 დღის განმავლობაში და მხოლოდ ამის შემდეგ FSS.
- თუ დაზიანება მიიღეს სამსახურში ან იყო გართულებები პროფესიული დაავადების გამო, მაშინ მთელი დროის განმავლობაში ავადმყოფობის შვებულებას იხდის მხოლოდ FSS და საშუალო შემოსავლის 100% -ის ოდენობით.
ავადმყოფობის შვებულების გაცემა შესაძლებელია შემდეგი თარიღები:
- თუ ავადმყოფობის შვებულების პრობლემაა სტომატოლოგი, მაშინ მისი პერიოდი შეიძლება იყოს მაქსიმუმ 10 დღე;
- თუ ფურცელი იძლევა თერაპევტი, მაშინ მაქსიმალური პერიოდი შეიძლება იყოს თვე;
- დღეების მინიმალური რაოდენობა, რომლის განმავლობაშიც პაციენტი იქნება ავადმყოფობის შვებულებაში, არის 3 დღე;
- თუ ეს ეხება ექიმების კომისიები, მაშინ ავადმყოფობის შვებულება შეიძლება გაგრძელდეს ერთი წლით, ან პაციენტს მთლიანად მიეცეს ინვალიდობა ავადმყოფობის გამო.
თუ ერთ-ერთი მშობელი ავადმყოფობის შვებულებაში იმყოფება 7 წელზე ნაკლები ასაკის ბავშვთან ერთად, მაშინ ავადმყოფობის შვებულება გაიცემა მკურნალობის მთელი პერიოდის განმავლობაში. თუ ბავშვი 7-დან 14 წლამდეა, მაშინ მაქსიმალური ავადმყოფობის შვებულების გაცემა არის 15 დღე.
თითოეული ორგანიზაციისთვის და მთლიანად მოქალაქისთვის ავადმყოფობის შვებულებას თავისი მიზანი აქვს.
- პირდაპირ ლაპარაკობს ავადმყოფი, მაშინ მისთვის ავადმყოფობის შვებულება არა მხოლოდ საშუალებაა იყოს საავადმყოფოში ან სახლში სამკურნალოდ და არ დაესწროს სამსახურს, არამედ სამომავლოდ მიიღოს მატერიალური ანაზღაურება.
- ამისთვის პერსონალის ოფიცრებიავადმყოფი შვებულება არის დოკუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ ჩაწეროთ ასო B მოხსენების ბარათში იმ დღეების საპირისპიროდ, როდესაც პაციენტმა გამოტოვა სამუშაო ოფიციალური მიზეზების გამო.
- ამისთვის აღრიცხვა- ეს არის დოკუმენტი, რომლის მიხედვითაც ხდება კომპენსაციის გადახდა და ორმხრივი ანგარიშსწორება FSS-თან.
- ამისთვის FSS- ეს არის პაციენტისთვის სადაზღვევო გადახდების საფუძველი.
რა იბეგრება 2020 წელს
ავადმყოფობის გამო ავადმყოფობის გამო შვებულების შემთხვევაში ერიცხება კომპენსაცია შემდეგი გადასახადები:
- სოციალურ საჭიროებებთან დაკავშირებული შენატანები;
- შენატანები FSS-სა და PFR-ში;
- საშემოსავლო გადასახადი;
ვინაიდან ავადმყოფობის შვებულების კომპენსაცია ეკუთვნის შემოსავლის განყოფილებას, მასზე იგივე გადასახადებია დაწესებული, რაც ხელფასზე.
რაც შეეხება ორსულობისა და მშობიარობის ავადმყოფობის შვებულებას, ის არ იბეგრება და მისგან 13% არ იხსნება.
მიუხედავად იმისა, რომ კანონში წერია, რომ ავადმყოფობის შვებულება ნათესავის მოვლისთვის, ასევე დაზიანებებისა და ავადმყოფობის გამო არ იბეგრება, სინამდვილეში ეს ეხება მხოლოდ ორსულობისა და მშობიარობის ავადმყოფობის შვებულებას. და ამიტომ.
Პირველ რიგშიარსებითად თუ ჩაუღრმავდებით, ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურება იგივე ხელფასია. და ხელფასი აუცილებლად იბეგრება.
მეორეც, დასაქმებულს ავადმყოფობის შვებულებას უხდის არა სახელმწიფო, არამედ სოციალური დაზღვევის ფონდი და დამსაქმებელი. შედეგად, პირველი ხუთი დღის პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის თანამშრომელს და მხოლოდ ამის შემდეგ - FSS.
მესამედ, როგორც ხელფასის მიღების შემთხვევაში, თანამშრომელი არ მონაწილეობს გადასახადის გამოანგარიშებაში და გადახდაში და შესაბამისად იღებს კომპენსაციას, რომელიც უკვე შემცირებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის პროცენტით.
ვინაიდან ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურებაც ერთგვარ შემოსავალს წარმოადგენს, 217-ე მუხლის მიხედვით მხედველობაში მიიღება. შემდეგი ნივთები:
- ნათესავზე ზრუნვის შემთხვევაში, უბედური შემთხვევა, რომელიც მოხდა სამუშაოზე ან სამუშაო კედლების მიღმა, დაზიანება, ავადმყოფობა, თანამშრომელი იხდის გადასახადებს და გადასახადებს ყველა საჭირო საბიუჯეტო თანხებში.
- თუ საუბარია მშობიარობის ან ორსულობის ავადმყოფობის შვებულებაზე, რომელიც ასევე ითვალისწინებს ანაზღაურებას და დასაქმებულის დროებით არყოფნას, მაშინ მათზე არც სადაზღვევო გადასახადია და არც გადასახადი.
სადაზღვევო პრემიები
ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურება ნაწილობრივ ან სრულად იხდის FSS-ს. უფრო მეტიც, ასეთი გადახდებისთვის დასაქმებულს არ სჭირდება სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა. და ამიტომ:
- თავდაპირველად, ასეთი შენატანები უკვე არის შეღავათების ნაწილი, რომელიც გაიცემა ავადმყოფობის შვებულებაში;
- ლოგიკურია, რომ FSS-ს არ შეუძლია გამოქვითვა საკუთარ თავთან მიმართებაში.
ეს წესები მოქმედებს 2009 წლიდან. ავადმყოფობის შვებულების კომპენსაცია ამ შემთხვევაში ითვალისწინებს მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის აღებას.
გადახდების ოდენობის გამოთვლის პროცედურა
ავადმყოფობის შვებულება მოიცავს შემდეგ ძირითად სფეროებს:
- დამსაქმებლისგან მიღებული გადახდები;
- FSS-დან მიღებული შემოსავალი;
- მთლიანი გადახდები დამსაქმებლისგან და სოციალური დაზღვევის ფონდიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით.
სხვათა შორის, თუ ავადმყოფი შვებულების წინა ნაწილს ავსებს ექსკლუზიურად ექიმი, რომელიც ადგენს დოკუმენტს, მაშინ უკანა მხარეს ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ხაზი ავსებს დამსაქმებელს. ასევე, ავადმყოფობის შვებულებაში შეტანილი ინფორმაციის საფუძველზე, დამსაქმებელი ავსებს სახელფასო სიას, რომლის წყალობითაც გათვალისწინებულია სადაზღვევო გადასახადები.
ამისათვის ისინი ყურადღებას ამახვილებენ დაზღვევის გამოცდილება:
- თუ თანამშრომელი ოფიციალურად მუშაობდა 5 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში, მაშინ მისი ავადმყოფობის შვებულება ანაზღაურდება საშუალო შემოსავლის 60%-ის სახით;
- თუ გამოცდილება იყო 5-დან 8 წლამდე, მაშინ ავადმყოფობის შვებულება გაიზრდება 80% -მდე;
- მაგრამ 8 წლიდან და მეტიდან, კომპენსაცია გადაიხდება 100%-იანი განაკვეთით.
მაშ ასე, ავიღოთ მაგალითი. დავუშვათ, რომ ვიღაც ივანოვის სადაზღვევო გამოცდილება 3 წელია. ამავდროულად, საშუალოდ, ბოლო 2 წლის განმავლობაში, მან მიიღო 18,500 რუბლი. ამ შემთხვევაში განხორციელდება მასზე კომპენსაციისა და გადასახადის გაანგარიშება შემდეგი გზით:
- მთლიანი ანაზღაურების გამოსათვლელად = 18500/22 (სადაც 22 არის კალენდარული დღეების რაოდენობა თვეში) * 7 (სადაც 7 არის დღეების რაოდენობა, რომელიც მოქალაქემ გაატარა ავადმყოფობის შვებულებაში) * 60% (სადაც 60 არის 60 გადახდის % საშუალო შემოსავლიდან, ვინაიდან ივანოვის სადაზღვევო გამოცდილება იყო 3 წელი). შედეგად, ავადმყოფობის მხოლოდ ერთ კვირაში ივანოვი მიიღებს 3532 რუბლს.
- იმისათვის, რომ გაიგოთ, რამდენს მიიღებს ივანოვი ერთი დღის ავადმყოფობისთვის, თქვენ უნდა გაყოთ მთლიანი კომპენსაცია იმ დღეების რაოდენობაზე, რომელიც ივანოვმა გაატარა ავადმყოფობის შვებულებაში. გამოდის 505 რუბლი დღეში.
- იმისათვის, რომ გაიგოთ რამდენს მიიღებს ივანოვი დამსაქმებლისგან, თქვენ უნდა გაამრავლოთ ავადმყოფობის შვებულების ერთი დღის ღირებულება 5-ზე, რადგან დამსაქმებელი იხდის ავადმყოფობის შვებულების მხოლოდ პირველ ხუთ დღეს. შედეგი არის 2522 რუბლი.
- იმისთვის, რომ გაიგოთ, რამდენი გადასახადი დააკლდება დამსაქმებლის მიერ გადახდილ თანხას, საჭიროა წინა პუნქტში მიღებული რიცხვი გაამრავლოთ 13%-ზე. შედეგად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა იქნება 328 რუბლი.
- ვინაიდან ავადმყოფობის შემდგომ დღეებს იხდის FSS, თქვენ უნდა გაამრავლოთ ავადმყოფობის ერთი დღე 2-ზე. გამოდის 1010 რუბლი.
- იმისათვის, რომ გაიგოთ, რამდენი იქნება პირადი საშემოსავლო გადასახადი FSS-ის თანხიდან, თქვენ უნდა გაამრავლოთ წინა პუნქტში მიღებული თანხა 13%-ით. გამოდის 131 რუბლი.
- ახლა ჩვენ დავამატებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადს FSS-დან და დამსაქმებლიდან და ვიღებთ 459 რუბლს.
- ჩვენ ვაკლებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადს კომპენსაციის მთლიან ოდენობას და ვიღებთ თანხას, რომელსაც თანამშრომელი მიიღებს ავადმყოფობის შვებულებისთვის - 3073 რუბლს.
ყველა ის წესი, რომელიც ეხება ავადმყოფობის შვებულებაში მყოფი დასაქმებულის უფლებებს, ავადმყოფობის შვებულების დარიცხვას, აგრეთვე ფურცლის დიზაინს, გაწერილია შემდეგ რეგულაციებში:
დახმარება 2-NDFL
კომპენსაცია, რომელიც ეძლევა ავადმყოფობის შვებულებაში მყოფ დასაქმებულს, უნდა აისახოს 2-NDFL სერთიფიკატში და აქვს კოდი 2300. ეს უნდა ახსოვდეს ბუღალტერს, რომელიც ავსებს ამ დოკუმენტს.
წარდგენისა და გადახდის ვადები
2020 წელს საჭირო იქნება ავადმყოფობის შვებულებაზე 13%-იანი გადასახადის გადაცემა ოდნავ განსხვავებულ დროში, ვიდრე, მაგალითად, 2016 წელს. დიახ, განახლებული თარიღია კომპენსაციის გადახდის არა უგვიანეს თვის ბოლო დღისა. თუმცა ამ შემთხვევაში საერთოდ არ აქვს მნიშვნელობა, ზუსტად როგორ გადაიხადეთ კომპენსაცია - ნაღდი ფულით თუ საბანკო ანგარიშის მეშვეობით.
ცალკე, ღირს გადასახადების დაკავებაზე საუბარი. ამრიგად, 226-ე მუხლის თანახმად, კომპენსაციის ოდენობიდან გადასახადის გამოქვითვა ხდება იმავე დღეს, როდესაც ხდება თავად კომპენსაცია. სხვათა შორის, ეს თარიღი არის დღე, რომელიც ყველაზე ახლოს არის ხელფასის გადახდის დღესთან, რაც დადგენილია 255 ფედერალური კანონით. მაგრამ ბიუჯეტში პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს გადახდილი შემდეგი თარიღები:
- იმ დღეს, როდესაც მიიღეს საჭირო თანხა კომპენსაციის გადასახდელად, თუ ორგანიზაცია თანხას პირდაპირ საბანკო ანგარიშიდან გამოიტანს.
- დასაქმებულის საბანკო ანგარიშზე საჭირო თანხის ჩარიცხვის დღეს, თუ ავადმყოფობის შვებულება იგზავნება უშუალოდ საბანკო ანგარიშზე.
- სალაროდან პაციენტს კომპენსაციის გადახდიდან არა უგვიანეს მომდევნო დღისა. ეს პუნქტი გასათვალისწინებელია, თუ კომპენსაცია გადაიხადეს სხვა წყაროებიდან - მაგალითად, ფულადი სახსრებიდან.
თუ საჭირო თანხა ამოღებულია საბანკო ანგარიშიდან, მაშინ გადასახადი უნდა გადაიხადოთ იმავე დღეს. თუ კომპენსაციის გადახდა ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით სალაროდან, მაშინ ორგანიზაციას აქვს ორი დღე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისთვის. გადასახადის გადახდის ეს პირობებია დადგენილი 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტით და ასევე დადასტურებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ 2007 წელს.
Საპილოტე პროექტი
ამჟამად, რუსეთის ფედერაციის რამდენიმე რეგიონში ამოქმედდა საპილოტე პროექტი, რომლის წყალობითაც თანამშრომლები იღებენ ავადმყოფობის შვებულების კომპენსაციას არა დამსაქმებლის, არამედ უშუალოდ სოციალური დაზღვევის ფონდის მეშვეობით. ამის შესახებ ნათქვამია 294-ე რეზოლუციაში.
ამ შემთხვევაში, დოკუმენტაციის მიხედვით, საგადასახადო აგენტია FSS, რომელიც უხდის კომპენსაციას დასაქმებულს. შედეგად, დამსაქმებელი თავის ტკივილს ათავისუფლებს ავადმყოფობის ანაზღაურებასთან და კომპენსაციის 13%-იან გადასახადთან დაკავშირებით. პირველ რეგიონებს შორის, სადაც ეს კანონი ამოქმედდა, იყო სამარასა და ნოვოსიბირსკის რეგიონები და ყირიმის რესპუბლიკა.
შედეგად, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ 2020 წელს FSS და დამსაქმებელი ვალდებულნი არიან გადაიხადონ საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებაზე ხაზინაში. ამავდროულად, დამსაქმებელი იხდის ავადმყოფობის შვებულებაში მყოფი დასაქმებულის მხოლოდ პირველ სამ დღეს, მაგრამ დანარჩენი პერიოდი უნდა გადაიხადოს FSS-მა.
რაც შეეხება სადაზღვევო პრემიებს, ისინი არ იხდიან ტრავმის, ავადმყოფობის და ნათესავის მოვლის ფაქტს. ასევე, 13%-იანი გადასახადი არ იბეგრება ორსულობისა და მშობიარობისთვის გაცემულ ავადმყოფობის შვებულებაში.
