50. საგადასახადო დოკუმენტაცია, მისი შემადგენლობა. საგადასახადო დოკუმენტაციის შენახვის პირობები. საგადასახადო საიდუმლო.

საგადასახადო დოკუმენტაცია - დაბეგვრის პროცესში გამოყენებული დადგენილი ფორმის დოკუმენტების ნაკრები, სადაც აღირიცხება გადასახადის გამოანგარიშების თანმიმდევრობა, გადასახადის ოდენობა და საგადასახადო ვალდებულების ოდენობა. კ ნ.დ. არსებობს ოთხი სახის დოკუმენტი: ანგარიშგების და ანგარიშსწორების ნ.დ.; თანმხლები ნ.დ.; ბუღალტრული და საგადასახადო რეესტრები; შეტყობინებები. მხატვრული ნ.დ. სპეციალური პირველადი საგადასახადო დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში: ნ.დ. არის, როგორც წესი, პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტები, რომლებიც აღრიცხავს საქმიანი გარიგების ფაქტს. ანგარიშგების და ანგარიშსწორების დოკუმენტაცია (საგადასახადო გამოთვლები და დეკლარაციები) - დოკუმენტაცია, რომელშიც არის გადასახადის ოდენობა.

ვალდებულებები. დოკუმენტაციას ხელს აწერენ უფროსი და მთავარი ბუღალტერი (მთლიანი წლიური შემოსავლის დეკლარაცია - ფიზიკური პირი) და წარედგინება გადასახადის გადამხდელის ადგილმდებარეობის (ან საცხოვრებელი ადგილის) საგადასახადო სამსახურს. საგადასახადო ორგანოში ანგარიშსწორების დოკუმენტების წარუდგენლობის ან დროულად წარდგენისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმა. თანმხლები დოკუმენტაცია - გადასახადის გამოსათვლელად საჭირო არაძირითადი მონაცემების შემცველი დოკუმენტები, რომლებიც ასაბუთებს და შიფრავს საგადასახადო გამოთვლების მონაცემებს, ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა, საგადასახადო კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას თანმხლები დოკუმენტაციის წარუდგენლობის გამო. ბუღალტრული და საგადასახადო რეესტრები არის კონსოლიდირებული ფორმები N.d. საწარმოში. პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტებში შემავალი და N.D-ში ასახვისთვის აუცილებელი ინფორმაცია უნდა იყოს დაგროვილი და სისტემატიზებული N.D რეესტრებში, რომლებიც შემუშავებულია და დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს მიერ, შემდეგ იგი შეჯამებულია გარკვეული საგადასახადო პერიოდისთვის და გადადის საგადასახადო გამოთვლებზე. საგადასახადო რეესტრის მაგალითია ფიზიკური პირის საგადასახადო ბარათი, რომელიც ინახება ორგანიზაციებში რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს 1995 წლის 29 ივნისის No35 ინსტრუქციის No7 დანართის შესაბამისად. კანონი პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ; შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, რომელსაც ინახავს მცირე ბიზნესი, რომელიც იყენებს დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებულ სისტემას. საგადასახადო ორგანოების შეტყობინებები (გადასახადის გადახდის მოთხოვნა, შეტყობინება) არის დოკუმენტები, რომლებიც გადაცემულია (გაგზავნილი) საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადის გადამხდელებისთვის და შეიცავს ინფორმაციას გადასახადის ვადისა და ოდენობის შესახებ, რომელიც უნდა გადაიხადოთ. როგორც წესი, ასეთი შეტყობინებები ეგზავნება ფიზიკურ პირებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან უზრუნველყონ გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდისთვის აუცილებელი დოკუმენტების უსაფრთხოება ოთხი წლის განმავლობაში. მათ შორისაა სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები, აგრეთვე შემოსავლების მიღების, ხარჯების განხორციელების და გადასახადების გადახდის (დაკავების) დამადასტურებელი დოკუმენტები. მსგავსი მოთხოვნა დადგენილია საგადასახადო აგენტებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 პუნქტი 3, მუხლი 24). საგადასახადო საიდუმლოება - გადასახადის გადამხდელის უფლება არ გაამჟღავნოს საგადასახადო ორგანოებისთვის მიწოდებული ინფორმაცია, გარანტირებული ხელოვნება. 102 NK. გადასახადის გადამხდელის შესახებ მიღებული ნებისმიერი ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოს, სახელმწიფო ბიუჯეტისგარე ფონდისა და საბაჟო ორგანოს მიერ წარმოადგენს საგადასახადო საიდუმლოებას, გარდა იმ ინფორმაციისა: გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად ან მისი თანხმობით გამჟღავნებული; გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის შესახებ; გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის და ამ დარღვევებზე პასუხისმგებლობის ზომების დარღვევის შესახებ; მიეწოდება სხვა სახელმწიფოების საგადასახადო (საბაჟო) ან სამართალდამცავ ორგანოებს საერთაშორისო ხელშეკრულებების (შეთანხმებების) შესაბამისად, რომლის ერთ-ერთი მხარეა რუსეთის ფედერაცია, საგადასახადო (საბაჟო) ან სამართალდამცავ ორგანოებს შორის ურთიერთთანამშრომლობის შესახებ. ამ ორგანოებისთვის მიწოდებული ინფორმაცია). საგადასახადო საიდუმლოება არ ექვემდებარება გამჟღავნებას საგადასახადო ორგანოების, სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის ფონდების და საბაჟო ორგანოების, მათი თანამდებობის პირების და მოზიდული სპეციალისტების, ექსპერტების მიერ, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ფედერალური კანონით არ არის გათვალისწინებული. საგადასახადო საიდუმლოების გამჟღავნება მოიცავს, კერძოდ, გადასახადის გადამხდელის საწარმოო ან კომერციული საიდუმლოების გამოყენებას ან სხვა პირისთვის გადაცემას, რომელიც ცნობილი გახდა საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირისთვის, სახელმწიფო ბიუჯეტის გარეშე ფონდის ორგანოსთვის ან საბაჟო ორგანო, მათი მოვალეობის შესრულებაში ჩართული სპეციალისტი ან ექსპერტი. საგადასახადო ორგანოების, სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების ან საბაჟო ორგანოების მიერ მიღებული საგადასახადო საიდუმლოების შემადგენელ ინფორმაციას აქვს შენახვისა და წვდომის სპეციალური რეჟიმი. საგადასახადო საიდუმლოს შემადგენელ ინფორმაციაზე წვდომა თანამდებობის პირებს ეძლევათ საგადასახადო სამინისტროს, სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდების ორგანოებისა და სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტის მიერ დადგენილი სიების მიხედვით. საგადასახადო საიდუმლოს შემადგენელი ინფორმაციის შემცველი დოკუმენტების დაკარგვა ან ასეთი ინფორმაციის გამჟღავნება იწვევს პასუხისმგებლობას ფედერალური კანონებით.

ყველა კომერციული ორგანიზაცია, ინდმეწარმე და სხვა საწარმო ვალდებულია გადაიხადოს სახელმწიფოს საშემოსავლო გადასახადი და სხვა გადასახადი, საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

დაბეგვრის არჩეულ სისტემას მნიშვნელოვანი გავლენა აქვს. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს საგადასახადო ანგარიშგების საჭიროება.

მისი ორგანიზება არ არის რთული პროცესი, მაგრამ მას აქვს მრავალი განსხვავებული მახასიათებელი. ყველა მათგანი უნდა იყოს ცნობილი და დაკვირვებული.

ასეთი ანგარიშგების განხორციელებაზე კონტროლს ახორციელებს სპეციალიზებული დაწესებულება - ფედერალური საგადასახადო სამსახური.

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

ორგანიზაციები საგადასახადო ჩანაწერებს სხვადასხვა გზით აწარმოებენ. ამავდროულად, არსებობს გამონაკლისების მხოლოდ მცირე ჩამონათვალი (საქველმოქმედო დაწესებულებები და ზოგიერთი სხვა), რომლებზეც ეს წესი არ ვრცელდება.

საგადასახადო ანგარიშგების შენარჩუნების პროცედურა დამტკიცებულია საკანონმდებლო დონეზე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და სხვა იურიდიულ დოკუმენტებში.

როგორც მთავარი ბუღალტერი, ასევე საწარმოს ხელმძღვანელი წინასწარ უნდა გაეცნონ შემდეგ ფუნდამენტურ საკითხებს:

• ძირითადი ცნებები;
• მიზანი რა არის;
• საკანონმდებლო ჩარჩო.

Ძირითადი ცნებები

საგადასახადო აღრიცხვის წარმოებისას ყველანაირი სირთულისა და დარღვევის თავიდან ასაცილებლად, თქვენ უნდა გაეცნოთ მოქმედ საკანონმდებლო ნორმებს.

ყველაზე მნიშვნელოვანი პუნქტების გასაგებად, თქვენ უნდა გესმოდეთ რამდენიმე ტერმინი:

• საგადასახადო აღრიცხვა;
• Აღრიცხვა;
• გადასახადის გადამხდელი;
• საშემოსავლო გადასახადი;
• კამერული და საველე შემოწმება.

LF - საგადასახადო ბაზის ზომის გამოსათვლელად ყველა არსებული მონაცემის შეგროვებისა და გენერირების პროცედურა.

ყველა საჭირო მონაცემი აღებულია საბუღალტრო დოკუმენტებიდან. ისინი იყოფა ჯგუფებად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მითითებული თანმიმდევრობით.

ბუღალტერია არის პროცედურა არსებული ქონებისა და მისი მდგომარეობის შესახებ ყველა ინფორმაციის შეგროვებისა და შეჯამებისთვის. ამ შემთხვევაში, ყველა მონაცემი მითითებულია ფულადი თვალსაზრისით.

ეს მომენტი აისახება სპეციალურ დოკუმენტებში - სახელწოდებით "ბუღალტერია". როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის ნაწილი, შეიძლება განხორციელდეს საგადასახადო აღრიცხვა.

ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის წესებს შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში გარკვეული კორექტირება ხდება სპეციალურ რეესტრებში.

გადასახადის გადამხდელი - ამ შემთხვევაში ეს ტერმინი ნიშნავს საწარმოს, ინდმეწარმეს, ფიზიკურ პირს, რომელიც ეწევა კომერციულ საქმიანობას და გადასახადების აკრეფას.

ამ ტიპის ჩანაწერების შენახვის წესები შეიძლება განსხვავდებოდეს საწარმოებისთვის საკუთრების ფორმის მიხედვით. .

ერთ-ერთი მთავარი გადასახადი, რომელსაც იხდის საწარმო (საგადასახადო აგენტი) მისი თანამშრომლების ხელფასიდან.

პირველ შემთხვევაში, ყველა დოკუმენტი გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, მეორე შემთხვევაში, გადამოწმება ხდება თავად საწარმოში.

რა არის მთავარი მიზანი

განსახილველი ტიპის სააღრიცხვო ორგანიზაციის მოდელები შეიძლება განსხვავებული იყოს. მაგრამ მთავარი მიზანი ყოველთვის იგივე რჩება.

ეს არის სრული და ყველაზე სანდო ინფორმაციის კრებული კონკრეტული საწარმოს ფინანსური, ქონებრივი მდგომარეობის შესახებ.

საგადასახადო აღრიცხვა ასევე საშუალებას გაძლევთ განახორციელოთ შემდეგი მნიშვნელოვანი ამოცანები:

საგადასახადო კანონმდებლობისა და ამ სახის ბუღალტრული აღრიცხვის წესების დაცვაზე შიდა კონტროლი უნდა განხორციელდეს შემდეგი პირების მიერ:

• Მთავარი ბუღალტერი;
• ზედამხედველი;
• დამფუძნებელი.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ ამ ტიპის ჩანაწერების შენახვისას ისჯება შეცდომების დაშვება. უფრო მეტიც, ზოგიერთ შემთხვევაში, შეცდომები ემუქრება არა მხოლოდ ჯარიმას, არამედ ადმინისტრაციულ და სისხლის სამართლის ჯარიმებსაც კი.

აქედან გამომდინარე, თავიდან უნდა იქნას აცილებული ასეთი პრეცედენტები და პასუხისმგებელი დამოკიდებულება ანგარიშგების, საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის მიმართ.

საკანონმდებლო ბაზა

აუცილებელია საგადასახადო აღრიცხვის განხორციელება დადგენილი წესით. ამ შემთხვევაში, დიდი რაოდენობით სხვადასხვა სტანდარტები და წესები უნდა იყოს დაცული.

ღირს მათი წინასწარ შემოწმება. ყოველწლიურად რეფორმირებულია საგადასახადო კანონმდებლობა - მნიშვნელოვანია თვალყური ადევნოთ ყველა ცვლილებას.

სამაგიდო ან საველე აუდიტის ჩატარებისას ფედერალური საგადასახადო სამსახური ყოველთვის პირველ რიგში ყურადღებას აქცევს ყველაფერს, რაც დაკავშირებულია საგადასახადო სფეროში ინოვაციებთან.

ძირითადი სამართლებრივი აქტებია შემდეგი:

	ორმაგი დაბეგვრის აღმოფხვრის პროცესი
	დაბეგვრის სპეციალური პუნქტები
	საგადასახადო აღრიცხვის ძირითადი წესები
	ამ ტიპის ბუღალტრული აღრიცხვის ანალიტიკური რეესტრები
	რა თანმიმდევრობით არის შედგენილი მონაცემები დასაბეგრი ბაზის გამოსათვლელად
	როგორ ყალიბდება საგადასახადო აღრიცხვა შემოსავლების აღრიცხვის შემთხვევაში
	ცხადდება გარკვეული, განსაკუთრებული სახის შემოსავლის აღრიცხვის პროცედურა
	როგორ არის შესაძლებელი განხორციელების ხარჯების ოდენობის დადგენა
	როგორ გამოითვლება სავაჭრო ხარჯები?

ზოგიერთი ინდივიდუალური ბიზნესისთვის გამოიყენება აღრიცხვის სპეციალური წესები. ისინი აისახება შემდეგ NAP-ებში:

ღირს ყურადღება მიაქციოთ ფედერალურ კანონმდებლობას. ეს განსაკუთრებით ეხება კომერციულ ორგანიზაციებში არამატერიალური აქტივების აღრიცხვას.

ყოველწლიურად ტარდება სხვადასხვა ცვლილებები და რეფორმები. ყველა ინფორმაცია გამოქვეყნებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე - ინტერნეტში.

ორგანიზაციაში საგადასახადო აღრიცხვის შენახვის პროცედურა

სააღრიცხვო მოდელები შეიძლება იყოს განსხვავებული. მაგრამ ამავე დროს, საგადასახადო ანგარიშგების ფორმირებისა და თავად აღრიცხვის წარმოების პრინციპი ყველა საწარმოსთვის, საკუთრების ფორმის მიუხედავად, ერთნაირია.

ამიტომ აუცილებლად უნდა წაიკითხოთ ყველა. ყველაზე მნიშვნელოვანი კითხვებია:

• რა პრინციპები უნდა დაიცვას?
• ჩატარების მეთოდები საწარმოში - შპს;
• რა პრობლემების წინაშე დგანან;
• კომპანიის შემოსავალი და ხარჯი - ფინანსური შედეგები.

რა პრინციპები უნდა დაიცვას

შეძლებისდაგვარად დეტალურად არის ასახული საგადასახადო აღრიცხვის ყველა პრინციპი.

ყველაზე მნიშვნელოვანია შემდეგი:

ფულის განზომილება	ანგარიშგების ყველა ინფორმაცია ყოველთვის აისახება მხოლოდ ფულად ერთეულებში, გამონაკლისის გარეშე
ქონების გამოყოფა	საწარმოს საკუთრებაში არსებული ქონება ცალკე მდგომარეობაშია, თუ საჭიროა მისი ჩართვა საგადასახადო აღრიცხვაში (ზემოქმედებს ქონების ცვეთაზე).
ბიზნესის უწყვეტობა	საგადასახადო აღრიცხვის პროცესი უნდა განხორციელდეს უწყვეტად, ყოველგვარი ინტერვალის, გამონაკლისის გარეშე.
დარიცხვის პრინციპი	წარმოადგენს დროებით სიზუსტეს, დაყოფილია ცალკე საანგარიშო პერიოდებად ( , )
განაცხადის თანმიმდევრობა	კანონმდებლობაში ასახული ყველა წესი, პრინციპი და სხვა პირობა უნდა იქნას გამოყენებული მუდმივად, ერთი საანგარიშო პერიოდიდან მეორემდე.
შემოსავლებისა და ხარჯების ერთგვაროვნება	იგი გულისხმობს ყველა გადასახადის ასახვას იმავე საანგარიშო პერიოდში

საგადასახადო რეგულირების სფეროში ყველაზე მნიშვნელოვანი დოკუმენტია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ღირს მაქსიმალური დროის დათმობა ამ დოკუმენტის განხილვისთვის.

მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, თუ რა თანმიმდევრობით აღირიცხება ყველა გადასახადის შეგროვება.

შეცდომების აღმოჩენის შემთხვევაში, ფედერალური საგადასახადო სამსახური დაუშვებს საანგარიშო დოკუმენტაციის გადახედვას და წარუდგენს მას.

მაგრამ ეს გამოიწვევს დროის დაკარგვას, განმეორებით კამერულ, ადგილზე შემოწმებას.

საწარმოში ჩატარების გზები

საგადასახადო ჩანაწერების შენახვის პროცედურა შეიძლება განსხვავებული იყოს შპს-ში. არსებობს ორი მეთოდი:

• სრულიად დამოუკიდებელი და ავტონომიური საგადასახადო აღრიცხვის წარმოება;
• საგადასახადო აღრიცხვა აღრიცხვის საფუძველზე.

თითოეულ მეთოდს აქვს თავისი დადებითი და მნიშვნელოვანი უარყოფითი მხარეები.

დამოუკიდებელი საგადასახადო აღრიცხვა, რომელიც არანაირად არ არის ინტეგრირებული ბუღალტრულ აღრიცხვასთან, მოითხოვს ყველა მნიშვნელოვანი მონაცემის შეტანას სპეციალურ რეესტრებში.

ასეთი სისტემის გამოყენება, ბუღალტრულ აღრიცხვასთან ინტეგრაციასთან შედარებით, ხარჯების გარკვეულ ზრდას მოითხოვს. ვინაიდან ყველა ოპერაცია იქნება საჭირო, ქმედებები უნდა აისახოს ორჯერ (ბუღალტრულ აღრიცხვაში, საგადასახადო აღრიცხვაში).

ვიდეო: გადასახადების დაგეგმვა და ერთობლივი აქტივობები

ბევრად უფრო მიზანშეწონილია ინტეგრირებული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის სისტემის გამოყენება. ასეთი სქემა გაცილებით ნაკლებად შრომატევადია.

ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის პრინციპების უმეტესობა ერთი და იგივეა. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზის გამოთვლა დასაშვებია სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე.

თითოეულ შემთხვევაში ცალკეულ შპს-ებთან მიმართებაში უნდა შემუშავდეს ინდივიდუალური აღრიცხვის სისტემა. ამ ოპერაციის განსახორციელებლად:

მიმდინარეობს საწარმოს საქმიანობის ანალიზი	შეირჩევა ბუღალტრული აღრიცხვის ობიექტები (სავალდებულოა აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის წესების დამთხვევის მიღწევა)
განისაზღვრება განაცხადის თანმიმდევრობა	ყველა სააღრიცხვო მონაცემი საგადასახადო ბაზის დასადგენად, სხვა სავალდებულო ქმედებები
ფორმატი მუშავდება	სპეციალური ანალიტიკური რეესტრები მოცემული ფორმატის ჩანაწერების შესანახად
განისაზღვრება ცალკე აღრიცხვის სფეროები	საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვა (ზოგიერთ შემთხვევაში, მისი განხორციელების წესები მნიშვნელოვნად განსხვავდება)
დგინდება ცალკე სააღრიცხვო პუნქტები	—

საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზების ვარიანტები შეიძლება განსხვავებული იყოს. თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში შეუძლებელია საზიარო ტიპის აღრიცხვის გამოყენება.

ამ შემთხვევაში საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის ინტეგრაციის გამოყენება შეუძლებელია - ამ უკანასკნელის არარსებობის გამო.

რა პრობლემების წინაშე დგანან ისინი

საგადასახადო ანგარიშგების ფორმირება დაკავშირებულია უამრავ რთულ საკითხთან. ყველაზე მნიშვნელოვანი მოიცავს შემდეგს:

• ურთიერთმოხსენება;
• ვალის მესამე პირზე გადაცემა, ვალების დაფარვა;
• გადახდა თამასუქით;
• შემოსავლის აღიარება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადახდისას.

თუ კომპანია იყენებს გადახდის ნაღდი ანგარიშსწორების მეთოდს, მაშინ ყველა ტრანზაქცია მხედველობაში მიიღება როგორც შემოსავლის მიღებისას, ასევე ხარჯების ნაღდი ანგარიშსწორებით.

ანალოგიური ვითარებაა ვალის სხვა გზით დაფარვისას - საფუძველზე. ორმხრივი ანგარიშგების შემთხვევაში დასაშვებია შემოსავლის აღიარება.

ფინანსთა სამინისტრო აღიარებს საქონლის გადარიცხვის აღრიცხვის შესაძლებლობას ვალის დასაფარად. ეს მომენტი აისახება

მსგავსი ვითარებაა მესამე პირზე ვალის გადაცემისას, მიწოდებული საქონლის პატიების შემთხვევაში. ეს სიტუაცია განიხილება

ასეთი სიტუაციის შემთხვევაში აუცილებელია სამოქალაქო კანონმდებლობით ხელმძღვანელობა.

ამ ტიპის კანონმდებლობა აადვილებს ვალების გადახდას. მაგრამ ამავე დროს, უნდა გვახსოვდეს, რომ ასეთი დაპირების გადახდა არ არის პირობითი.

მაშასადამე, ასეთი შემოსავლის საგადასახადო/ბუღალტრული აღრიცხვის ასახვისთვის, უნდა იყოს გადახდა ანგარიშზე.

სათანადო გამოცდილების არარსებობის შემთხვევაში, შეიძლება წარმოიშვას გარკვეული სირთულეები ელექტრონული გადახდის სისტემებით გადახდის შემთხვევაში. ბოლო დროს ფინანსური ტრანზაქციების განხორციელების ასეთი მეთოდები სულ უფრო ხშირად გამოიყენება.

მათ იყენებს თითქმის ყველა ინდმეწარმე, იურიდიული და ფიზიკური პირი. ეს მომენტი განიხილება

შემოსავლის მიღების თარიღი არის საქონლის შემსყიდველის მიერ გადახდის დარიცხვის დღე. ეს მომენტი აისახება საგადასახადო ანგარიშგებაში.

ფირმის შემოსავალი და ხარჯები (ფინანსური შედეგები)

ფინანსური შედეგები - საწარმოს შემოსავალი და ხარჯები საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ტერმინი „შემოსავალი“ ამ კონტექსტში აღნიშნავს ეკონომიკური სარგებლის ზრდას აქტივების მიღების გამო.

საგადასახადო აღრიცხვაში საწარმოს შემოსავალი შეიძლება დაიყოს შემდეგ კატეგორიებად:

• ჩვეულებრივი საქმიანობიდან;
• სხვა.

ორგანიზაციის ხარჯები არის ეკონომიკური სარგებლის შემცირება, შემოსავალი აქტივების (ფონდების რაოდენობა) შემცირების გამო.

შემდეგი ხარჯები აისახება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში:

• აქტივები - გათვალისწინებულია დროებით სარგებლობაში;
• დაკავშირებული სხვა საწარმოს საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობასთან;
• სხვაობა სავალუტო კურსებში;
• არაჩვეულებრივი გარემოებებიდან გამომდინარე.

გაჩენილი ნიუანსი

საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმირება მრავალ სხვადასხვა ნიუანსთან არის დაკავშირებული.

დღეს ყველაზე მნიშვნელოვანი კითხვები მოიცავს შემდეგს:
საშემოსავლო გადასახადი;
ქონების გადასახადი;
თვისებები კომერციულ ორგანიზაციებში.

საშემოსავლო გადასახადი

საგადასახადო აღრიცხვა არის საგადასახადო ბაზის დასადგენად ინფორმაციის შეგროვების, შეჯამების სისტემა, პირველადი დოკუმენტების მონაცემების საფუძველზე, რომლებიც დაჯგუფებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313-ე მუხლი). გადასახადის გადამხდელები დამოუკიდებლად ავითარებენ საგადასახადო აღრიცხვის სისტემას სააღრიცხვო პოლიტიკაში საგადასახადო მიზნებისთვის.

საგადასახადო აღრიცხვის მიზანი განისაზღვრება ინფორმაციის მომხმარებელთა ინტერესებით. საგადასახადო აღრიცხვის სისტემაში ჩამოყალიბებული ინფორმაციის მომხმარებლები იყოფა ორ ძირითად ჯგუფად:

1) გარე;

2) შიდა.

ინფორმაციის შიდა მომხმარებელი არის ორგანიზაციის ადმინისტრაცია. საგადასახადო აღრიცხვის მიხედვით, შიდა მომხმარებლებს შეუძლიათ გააანალიზონ არასაწარმოო ხარჯები, რომლებიც, საგადასახადო კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად, არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის (მაგალითად, ხელმძღვანელობის ან თანამშრომლებისთვის გაცემული ნებისმიერი სახის ანაზღაურების ხარჯები; გარდა ამისა, შრომითი ხელშეკრულებების საფუძველზე გადახდილი ანაზღაურება, ხარჯები თანხების ფინანსური დახმარების სახით და ა.შ.). ამ ხარჯების შემცირებით, შეგიძლიათ თქვენი დასაბეგრი შემოსავლის ოპტიმიზაცია.

ინფორმაციის გარე მომხმარებლები არიან, პირველ რიგში, საგადასახადო ორგანოები და საგადასახადო კონსულტანტები. საგადასახადო ორგანოებმა უნდა შეაფასონ საგადასახადო ბაზის ფორმირების სისწორე, გადასახადის გამოთვლები და განახორციელონ კონტროლი ბიუჯეტში გადასახადების მიღებაზე. საგადასახადო კონსულტანტები აძლევენ რეკომენდაციებს საგადასახადო გადასახადების მინიმიზაციის შესახებ, განსაზღვრავენ ორგანიზაციის საგადასახადო პოლიტიკის მიმართულებას.

ინფორმაციის მომხმარებელთა საჭიროებების გათვალისწინებით, საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებია:

1) გადასახადის გადამხდელის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ სრული და სანდო ინფორმაციის ფორმირება, რომელიც განსაზღვრავს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ბაზის ზომას;

2) შიდა და გარე მომხმარებლებისთვის ინფორმაციის მიწოდება ბიუჯეტში გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის სისწორის, სისრულისა და დროულობის კონტროლის მიზნით;

3) შიდა მომხმარებლებისთვის ინფორმაციის მიწოდება, რომელიც საშუალებას იძლევა მინიმუმამდე დაიყვანოს მათი საგადასახადო რისკები და გადასახადების ოპტიმიზაცია.

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნის მიღწევის საშუალებაა ამ პირველადი დოკუმენტების დაჯგუფება.

საგადასახადო აღრიცხვა შედგება მხოლოდ ინფორმაციის განზოგადების ეტაპისგან. ინფორმაციის შეგროვება და აღრიცხვა მისი დოკუმენტირებით ხდება ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემაში.

საგადასახადო ჩანაწერი უნდა ასახავდეს:

1) შემოსავლებისა და ხარჯების თანხების ფორმირების წესი;

2) მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებული ხარჯების წილის განსაზღვრის წესი;

3) მომდევნო საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში დანახარჯებზე დასარიცხი ხარჯების ნაშთის ოდენობა;

4) შექმნილი რეზერვების ოდენობის ფორმირების პროცედურა;

5) საგადასახადო ბიუჯეტთან ანგარიშსწორებაზე დავალიანების ოდენობა.

საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები არ აისახება ბუღალტრულ ანგარიშებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 314-ე მუხლი).

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313, საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები დადასტურებულია:

პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტები, ბუღალტერის მოწმობის ჩათვლით;

საგადასახადო აღრიცხვის ანალიტიკური რეესტრები;

საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება.

საგადასახადო აღრიცხვის ობიექტებია ორგანიზაციის შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც გათვალისწინებულია საგადასახადო მიზნებისათვის. მოგება ან ზარალი განისაზღვრება შემოსავლებისა და ხარჯების შედარებით. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 247, შემოსავალი აღიარებულია, როგორც მოგება, შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით. ამავდროულად, საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯები იყოფა მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში აღრიცხულ ხარჯებად და მომავალ პერიოდებში აღრიცხულ ხარჯებად. საგადასახადო აღრიცხვის ამოცანაა განსაზღვროს მიმდინარე პერიოდში საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებულ ხარჯებში.

საგადასახადო აღრიცხვის ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა განსაზღვროს ბიუჯეტში გადახდების ოდენობა და ბიუჯეტის დავალიანება საშემოსავლო გადასახადისთვის გარკვეულ თარიღში.

საგადასახადო აღრიცხვის საგანია საწარმოს საწარმოო და არასაწარმოო საქმიანობა, რის შედეგადაც გადასახადის გადამხდელს ეკისრება გადასახადის გამოთვლა და გადახდა.

საგადასახადო აღრიცხვის პრინციპები

Თავში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25, ასახულია საგადასახადო აღრიცხვის შემდეგი პრინციპები:

ფულადი გაზომვის პრინციპი;

საკუთრების იზოლაციის პრინციპი;

ორგანიზაციის ბიზნესის უწყვეტობის პრინციპი;

ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების დროებითი დარწმუნების პრინციპი;

საგადასახადო აღრიცხვის ნორმებისა და წესების გამოყენების თანმიმდევრობის პრინციპი;

შემოსავლებისა და ხარჯების ერთგვაროვანი აღიარების პრინციპი.

ფულადი გაზომვის პრინციპი ჩამოყალიბებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249 და 252. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249, გაყიდვების შემოსავლები განისაზღვრება გაყიდული საქონლის ანგარიშსწორებასთან ან საკუთრების უფლებებთან დაკავშირებული ყველა ქვითრის საფუძველზე, გამოხატული ნაღდი ანგარიშსწორებით ან/და ნატურით. როგორც ხელოვნებადან ჩანს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, გონივრული ხარჯები გაგებულია, როგორც ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები, რომელთა შეფასება გამოხატულია ფულადი თვალსაზრისით. ამრიგად, საგადასახადო აღრიცხვა ასახავს ინფორმაციას შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ, ძირითადად წარმოდგენილი ფულადი თვალსაზრისით. შემოსავალი, რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მხედველობაში მიიღება შემოსავლის მთლიანობაში, რომლის ღირებულება გამოხატულია რუბლებში. უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული შემოსავალი გადაითვლება რუბლებში რუსეთის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით. საკუთრების იზოლაციის პრინციპის შესაბამისად, ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული ქონება აღირიცხება ამ ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული სხვა იურიდიული პირების ქონებისგან განცალკევებით. საგადასახადო კანონმდებლობაში ეს პრინციპი დეკლარირებულია ამორტიზებად ქონებასთან მიმართებაში.

ამორტიზებული აქტივები აღიარებულია, როგორც ქონება, ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგები და ინტელექტუალური საკუთრების სხვა ობიექტები, რომლებიც ეკუთვნის გადასახადის გადამხდელს.

ორგანიზაციის ბიზნესის უწყვეტობის პრინციპის მიხედვით, ბუღალტრული აღრიცხვა უწყვეტად უნდა აწარმოოს იურიდიულ პირად რეგისტრაციის მომენტიდან მის რეორგანიზაციამდე ან ლიკვიდაციამდე. ეს პრინციპი გამოიყენება ქონების ცვეთის დარიცხვის პროცედურის განსაზღვრისას. ქონების ცვეთა ერიცხება მხოლოდ ორგანიზაციის ფუნქციონირების პერიოდში და ჩერდება მისი ლიკვიდაციის ან რეორგანიზაციის დროს.

დომინანტურია ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების დროებითი დარწმუნების პრინციპი. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271, შემოსავალი აღიარებულია საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელშიც ისინი მოხდა, მიუხედავად თანხების, სხვა ქონების ან ქონებრივი უფლებების ფაქტობრივი მიღებისა (დარიცხვის პრინციპი). ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებული ხარჯები აღიარებულია, როგორც ასეთი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება, მიუხედავად თანხების ფაქტობრივი გადახდის ან გადახდის სხვა ფორმისა.

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313 ადგენს საგადასახადო აღრიცხვის წესებისა და წესების გამოყენების თანმიმდევრობის პრინციპს, რომლის მიხედვითაც წესები და წესები თანმიმდევრულად უნდა იქნას გამოყენებული ერთი საგადასახადო პერიოდიდან მეორეზე. ეს პრინციპი ვრცელდება საგადასახადო აღრიცხვის ყველა ობიექტზე.

შემოსავლებისა და ხარჯების ერთიანი აღიარების პრინციპი ასახულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271 და 272. ეს პრინციპი გულისხმობს საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯების ასახვას იმავე საანგარიშო პერიოდში, როგორც შემოსავალი, რომლისთვისაც ისინი წარმოიქმნა.

საწარმოში საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზება

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313, საგადასახადო აღრიცხვის შენახვის პროცედურას ადგენს გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკასთან დაკავშირებით.

საგადასახადო აღრიცხვა უნდა იყოს ორგანიზებული ისე, რომ მონაცემები იძლევა შესაძლებლობას:

• უწყვეტი ასახვა ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების ქრონოლოგიურ თანმიმდევრობაში;
• ამ ფაქტების სისტემატიზაცია (შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა);
• საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ინდიკატორების ფორმირება.

ბუღალტრული აღრიცხვისგან განსხვავებით, სადაც ბუღალტრული აღრიცხვის წესებს არეგულირებს PBU და ანგარიშთა გეგმა, არ არსებობს მკაცრი სტანდარტები საგადასახადო აღრიცხვისთვის. შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვის სისტემა ორგანიზებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად და საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება დაადგინონ საგადასახადო აღრიცხვის დოკუმენტების სავალდებულო ფორმები.

საგადასახადო აღრიცხვის ორი ვარიანტი არსებობს:

1. ავტონომიური საგადასახადო აღრიცხვის სისტემის შექმნა, რომელიც არ არის დაკავშირებული ბუღალტრულ აღრიცხვასთან. ამასთან, თითოეული ბიზნეს ტრანზაქცია აისახება საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრში.

2. ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე საგადასახადო აღრიცხვის სისტემის შექმნა. აღრიცხვის ეს მეთოდი ნაკლებად შრომატევადია და, შესაბამისად, უფრო შესაფერისია გამოსაყენებლად. იგი შეესაბამება ხელოვნებას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313.

ამ მუხლით დგინდება, რომ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება ყოველი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს ეფუძნება საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებს, თუ ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 ითვალისწინებს საგადასახადო მიზნებისთვის ობიექტების და საქმიანი ოპერაციების დაჯგუფების და აღრიცხვის პროცედურას, რომელიც განსხვავდება ბუღალტრული აღრიცხვის წესებით დადგენილი პროცედურისგან. ამრიგად, როდესაც ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის წესები ერთმანეთს ემთხვევა, საგადასახადო ბაზის გამოთვლა შესაძლებელია სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე. ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე საგადასახადო აღრიცხვის სისტემის შემუშავებისას აუცილებელია:

.

2. სააღრიცხვო მონაცემების საგადასახადო მიზნებისთვის გამოყენების პროცედურის შემუშავება.

3. საგადასახადო აღრიცხვის შერჩეული ობიექტების ანალიტიკური საგადასახადო აღრიცხვის აღრიცხვის ფორმების შემუშავება.

4) ცალკეული საგადასახადო აღრიცხვის ობიექტების განსაზღვრა (განსაკუთრებული საგადასახადო რეჟიმების მოქმედი გადამხდელებისთვის).

წყარო - საგადასახადო აღრიცხვა: სახელმძღვანელო / მ.ნ. სმაგინა. - ტამბოვი: ტამბოვის გამომცემლობა. სახელმწიფო ტექ. უნ-ტა, 2009. - 80გვ.

ნებისმიერი ბიზნეს სუბიექტის ფუნქციონირებას თან ახლავს საგადასახადო გადასახადების გადახდა, რაც პირდაპირ თუ ირიბად აისახება საწარმოს ფინანსურ შედეგებზე. არასრული დარიცხვა, გადასახადების გადაუხდელობა, საგადასახადო ანგარიშგების წარუდგენლობა, შეცდომები საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზებაში ითვალისწინებს ფინანსური სანქციების გამოყენებას, ჯარიმების ამოღებას, ჯარიმებს გადასახადის გადამხდელებისგან.

თუმცა, დადებითი ეფექტი მიიღწევა მხოლოდ ეფექტური საგადასახადო პოლიტიკის პირობებში, რაც გამოიხატება იმაში, რომ გადასახადები ასრულებენ არა მხოლოდ ფისკალურ, არამედ მასტიმულირებელ ფუნქციას, საგადასახადო წესების დადგენისა და სწორად დასაბუთებაში, სტაბილურობასა და პროგნოზირებადობაში. სახელმწიფოსა და გადასახადის გადამხდელთა ინტერესებს შორის ბალანსის აუცილებელი დონის მიღწევა.

განსხვავებები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის

სხვაობა ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის განპირობებულია იმ მოვლენების ჩამონათვალში არსებული სხვაობით, რის შედეგადაც ხდება შემოსავლების ან ხარჯების აღიარება. ამრიგად, ძირითადი განსხვავებები საგადასახადო და ბუღალტრულ აღრიცხვას შორის, რომლებიც არგუმენტებია ამ უკანასკნელის გამიჯვნის სასარგებლოდ:

1. ბუღალტერია, ერთის მხრივ, სოციალურ-ეკონომიკური საქმიანობის ცალკე სახეობაა, მეორე მხრივ, მეცნიერება, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვა ექსკლუზიურად საქმიანობის სახეობაა და ამიტომ მისი მართვის ორგანიზაციის, ტექნიკისა და ტექნოლოგიის საკითხები პრობლემურია. აქ.
2. ბუღალტერია, როგორც პრაქტიკული საქმიანობა და მეცნიერება მოქმედებს ეკონომიკური კატეგორიებით. საგადასახადო აღრიცხვა, როგორც პრაქტიკული საქმიანობა მკაცრად რეგულირდება კანონმდებლობით და ეხება ამ მარეგულირებელი დოკუმენტების გარკვეულ კონცეფციებს.
3. საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის დანიშნულება განსხვავდება როგორც ნაწილობრივი და ზოგადი. ბუღალტრული აღრიცხვა მოიცავს ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული პრობლემების მთელ სპექტრს, საგადასახადო აღრიცხვა მხოლოდ ერთ მხარეს მოიცავს, კერძოდ: ბიზნეს სუბიექტის ურთიერთობას სახელმწიფოსთან გადასახადების გადახდასთან დაკავშირებით.
4. ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნის სხვაობა წინასწარ განსაზღვრავს კონკრეტულ ამოცანებს, რომლებსაც საგადასახადო აღრიცხვა უყენებს თავის თავს, კერძოდ: გადასახადების გამოთვლის საფუძვლის ფორმირებას; კონტროლი მარეგულირებელი ორგანოების მიერ დარიცხვის სისწორეზე, დაბეგვრის სუბიექტის მიერ გადასახადების გადახდის დროულად; საგადასახადო გადასახადების ანალიზი დაბეგვრის ოპტიმიზაციის მიზნით.
5. საგადასახადო აღრიცხვის პრობლემების გადაწყვეტა ხორციელდება საინფორმაციო, საკონტროლო და ანალიტიკური ფუნქციების განხორციელებით. ისინი განსხვავდებიან ფუნქციებით, რომლებიც ახორციელებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას მათი თანაფარდობითა და შინაარსით, კერძოდ, კონტროლის ფუნქციის გავრცელებით და ანალიტიკური ფუნქციის მზარდი როლით.

მნიშვნელოვანი განსხვავებაა ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების დანიშვნა. თუ პირველის მიხედვით შესაძლებელია საწარმოს ფინანსური მდგომარეობის დახასიათება, მაშინ მეორის მიხედვით - გამოთვლების მდგომარეობა შესაბამისი გადასახადებითა და მოსაკრებლებით. იმის გამო, რომ ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას აქვს განსხვავებული მიზნები, აქტივების, ვალდებულებების, მოგების და ხარჯების შეფასების განსხვავებული მეთოდები და, შედეგად, განსხვავებული შედეგები, ბუღალტერთა და მარეგულირებელი ორგანოების მუშაობა უფრო რთული ხდება.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ:ბუღალტრული აღრიცხვის პროცესის ეფექტურობის გაზრდის მიზნით სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის სისტემების მაქსიმალურად ინტეგრირების მცდელობამ არ უნდა გამოიწვიოს ბუღალტრული აღრიცხვის ერთ-ერთი დასახელებული ტიპის პრინციპების დარღვევა. ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურების სირთულის შემცირება ვერ გაამართლებს ინფორმაციის ხარისხის გაუარესებას და ანგარიშგების მონაცემების ზოგიერთი მომხმარებლის ინტერესების დაკმაყოფილებას სხვების ხარჯზე.

საწარმოში საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზება

განმარტება და ძირითადი დებულებები

როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის ცალკე სახეობა, საგადასახადო აღრიცხვა სათავეს იღებს „კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ“ კანონის No2116-I ძალაში შესვლით.

საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზაცია- ეს არის საწარმოს საქმიანობა საგადასახადო აღრიცხვის სისტემის შექმნა და მუდმივი გამარტივება და გაუმჯობესება, რათა სახელმწიფო საგადასახადო ორგანოებს მიაწოდოს ჭეშმარიტი ინფორმაცია, რომელიც აუცილებელია გადასახადების დარიცხვისა და გადახდის კონტროლისთვის, საგადასახადო ანგარიშის წარდგენის დროულად.

სავალდებულო ელემენტების ჩამონათვალი არ არის განსაზღვრული კანონით, შესაბამისად, ფედერალური კანონის No129 "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", მუხ. 5, მე-3 პუნქტი, საწარმო დამოუკიდებლად ირჩევს მათ და აღრიცხვის მეთოდებს, რომლებიც საწარმომ დამოუკიდებლად შეიმუშავა ან რომელთა გამოყენება არ არის განსაზღვრული მარეგულირებელი დოკუმენტებით. საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებაში აუცილებელია აღინიშნოს შემდეგი საკითხები:

• შეიმუშავებს საგადასახადო აღრიცხვის შიდა სტანდარტებს, რომლებშიც დეტალურად უნდა იყოს აღწერილი სააღრიცხვო პოლიტიკის თითოეული პუნქტი გადასახადების ტიპის მიხედვით;
• დოკუმენტების, ბუღალტრული აღრიცხვის რეგისტრებისა და საგადასახადო ანგარიშგების ასახვისთვის სამუშაო პროცესის განრიგის დადგენა, საგადასახადო ანგარიშგების ფორმირების დოკუმენტების მოძრაობის აღწერა;
• განსაზღვროს ანგარიშები გადახდის თითოეული სახეობისთვის და მიუთითოს ანალიტიკური საგადასახადო აღრიცხვის ჩატარების მეთოდოლოგია ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისად;
• თითოეული ცალკეული გადასახადისთვის ბიუჯეტში ვალდებულებების დარიცხვის განსაზღვრის მექანიზმის ჩამოყალიბება.

ორგანიზაციის მეთოდები

მიუხედავად საგადასახადო გადასახადების სავალდებულო ხასიათისა, კომპანიას არ შეუძლია მთლიანად უარი თქვას საგადასახადო ხარჯებზე, თუმცა შესაძლებელია მათი თანხის ოპტიმიზაცია საწარმოს მიზნობრივი პარამეტრების შესაბამისად. ეს ოპტიმიზაცია გულისხმობს საწარმოს დანერგვას:

• ეფექტური საგადასახადო პოლიტიკა საგადასახადო აღრიცხვის სფეროში განხორციელებული ღონისძიებების სისტემის სახით და მისი ქცევის ვარიანტების (სცენარების) შეთავაზება სახელმწიფოსთან ურთიერთობაში გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის შესახებ;
• საგადასახადო აღრიცხვის ობიექტებისა და მათი ელემენტების აღრიცხვის პროცესთან, აგრეთვე საწარმოს ზოგად დოკუმენტურ ნაკადში მის ინტეგრირებასთან დაკავშირებული პირველადი და სააღრიცხვო რეესტრების შექმნა;
• საგადასახადო აღრიცხვის სისტემა, რომელიც უზრუნველყოფს: საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრის სწორად და დროულად შევსებას; საგადასახადო ანგარიშის სანდო შევსება და დროულად წარდგენა.

საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზებისას მენეჯმენტმა უნდა გაითვალისწინოს:

1. ყველა ბიზნეს ტრანზაქციის გაყოფის აუცილებლობამათი იდენტიფიცირების შესაძლებლობის კრიტერიუმებიდან გამომდინარე ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებულ ტრანზაქციად, უფრო მეტიც, ასეთი დაყოფა სავალდებულოა როგორც შემოსავლების, ასევე ხარჯების აღრიცხვისათვის;
2. საჭირო პირველადი დოკუმენტების სია და მათში არსებული დეტალებირომლებიც ქმნიან შესაბამის დოკუმენტურ ნაკადს. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის კანონი No1992-1 „დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ“ ითვალისწინებს საქონლის (მომსახურების) მიწოდების პროცესში დღგ-ის დარიცხვის (გადახდის) ფაქტის დამადასტურებელი საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების შევსების და მიღების ვალდებულებას;
3. საჭირო სააღრიცხვო რეესტრების სია.ამგვარად, კანონი „საწარმოთა და ორგანიზაციების მოგების დაბეგვრის შესახებ“, კერძოდ, ითვალისწინებს ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციისა და საბალანსო ღირებულების გამოთვლის, აგრეთვე მარაგების ზრდის (ზარალის) სააღრიცხვო რეესტრის წარმოების აუცილებლობას;
4. საწარმოს შექმნის ორგანიზაციულ-სამართლებრივი პრინციპებიკერძოდ, ეს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია იმ საწარმოებისთვის, რომლებსაც აქვთ ფილიალების ან სტრუქტურული განყოფილებების საკმაოდ ფართო ქსელი.
5. ბუღალტრული აღრიცხვის დეტალების ხარისხი, მაშინ როცა მინიმალური დეტალი უკვე გათვალისწინებულია საკანონმდებლო და მარეგულირებელი აქტებით, კერძოდ, კანონი „დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ“ ითვალისწინებს საგადასახადო ვალდებულებებისა და სესხების შესახებ სააღრიცხვო ინფორმაციის დეტალურ აღწერას, საფუძველზე:

• ოპერაციების დაჯგუფება დასაბეგრი და დაუბეგრავი დღგ-ად;
• საქონლის (მომსახურების) მიწოდების ადგილის განსაზღვრა: რუსეთის ფედერაციის შიგნით ან მის ფარგლებს გარეთ;

არსებული კანონი „კორპორაციული მოგების დაბეგვრის შესახებ“ ითვალისწინებს სააღრიცხვო ინფორმაციის დაჯგუფების საჭიროებას:

1. საქმიანობის სახეები (მაგალითად, კორპორატიული უფლებების შეძენა, გრძელვადიანი აქტივების მოძრაობა, მარაგების მოძრაობა, სავალო ვალდებულებებით ვაჭრობა, საგარეო ეკონომიკური საქმიანობა, დაზღვევა და ა.შ.);
2. ბიზნეს ტრანზაქციებში ჩართული აქტივების სახეები (მაგალითად, ძირითადი საშუალებები, აქციები, სავალო ვალდებულებები, ფასიანი ქაღალდები და ა.შ.);
3. პირთა ჯგუფები, რომლებიც არიან საქმიანი გარიგების მხარეები (მაგალითად, დაკავშირებული პირები, არარეზიდენტები);
4. გადახდის მეთოდები (მაგალითად, ეროვნული ან უცხოური ვალუტის, კუპიურების, საქონლის და ა.შ. გამოყენებით);

საგადასახადო აღრიცხვის სფეროში უცხოელი და ადგილობრივი ექსპერტების მუშაობის ანალიზმა აჩვენა, რომ დღეს არ არსებობს ერთიანი მიდგომა საგადასახადო აღრიცხვის ძირითადი ცნებების, შემადგენლობისა და შინაარსის, აგრეთვე მისი ფუნქციებისა და განხორციელების პრინციპების განსაზღვრისათვის უკრაინულ საწარმოებში. ამიტომ, საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზების შესახებ შემდგომი რეკომენდაციები ავტორის ხასიათს ატარებს.

საგადასახადო აღრიცხვის დანერგვის გზები ანგარიშთა სისტემაში

საგადასახადო და ფინანსური აღრიცხვის ანგარიშებს შორის კავშირის არსებობის საფუძველზე შეგვიძლია განვასხვავოთ საგადასახადო აღრიცხვის ანგარიშების ქვესისტემების შემდეგი კლასიფიკაცია:

• სისტემები, რომლებიც გულისხმობს ანგარიშთა ინტეგრირებული გეგმის შექმნას - მათ შორისაა სააღრიცხვო საგადასახადო აღრიცხვა და შერეული საგადასახადო აღრიცხვა;
• სისტემები, რომლებიც აგებულია ავტონომიური საანგარიშო გეგმის, აბსოლუტური საგადასახადო აღრიცხვის შექმნაზე;

სისტემები, რომლებიც იყენებენ ანგარიშთა ინტეგრირებულ სქემას, არის სისტემები საგადასახადო და ფინანსური აღრიცხვის ანგარიშების ურთიერთდაკავშირებისთვის, რომელიც დაფუძნებულია ანგარიშთა სქემაზე, რომელიც აერთიანებს როგორც საგადასახადო, ასევე ფინანსური აღრიცხვის ანგარიშებს.

ასეთი ბუღალტრული სისტემა ეფუძნება ანგარიშების კლასიფიკაციის ფუნქციურ მახასიათებელს ტიპის მიხედვით: აქტივები ან ვალდებულებები, ხარჯები ან შემოსავალი, ბიზნეს ოპერაციების სახეები და საქმიანობა.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ:ბუღალტრული აღრიცხვის ინტეგრირებული სისტემის აგების შემთხვევაში, დაგეგმილია მთელი რიგი ანალიტიკური ანგარიშების შემოღება, რომლებიც ასახავს როგორც საგადასახადო ვალდებულებებისა და კრედიტის ოდენობას, ასევე მთლიან შემოსავალსა და ხარჯებს.

ბუღალტრული აღრიცხვის წესები არ შეიცავს ბუღალტრულ აღრიცხვაში ინფორმაციის ასახვისა და ფორმირების პროცედურას მთლიანი შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ, აგრეთვე ამორტიზაციის გამოქვითვების ოდენობაზე გათვლილი 1991 წლის 27 დეკემბრის კანონის No2116-I ნორმების შესაბამისად“. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ“. აქედან გამომდინარე, საწარმოს ხელმძღვანელობას შეუძლია დამოუკიდებლად განსაზღვროს იმ ანგარიშებისა და ქვეანგარიშების სია, რომლებზეც აისახება საგადასახადო აღრიცხვის მაჩვენებლები.

საწარმოთა საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატური სისტემა

საგადასახადო სისტემა წარმოადგენს სახელმწიფოსა და ბიზნეს სუბიექტებს შორის ფინანსური ურთიერთობების ჩამოყალიბების მნიშვნელოვან ელემენტს და საწარმოთა ეკონომიკურ საქმიანობაზე გავლენის მნიშვნელოვან ფაქტორს. ბიზნეს სუბიექტის დონეზე საგადასახადო სისტემის ეფექტური განხორციელების შეუცვლელი პირობა უნდა იყოს საინფორმაციო ბაზა, რომელიც საშუალებას მოგცემთ გამოთვალოთ საგადასახადო ვალდებულებები და აკონტროლოთ გადასახადების გადახდის დროულობა დასაბეგრი პირისა და სახელმწიფო მარეგულირებელი ორგანოების მიერ.

ამ პრობლემის გადაჭრაში მნიშვნელოვანია ბუღალტრული აღრიცხვის ავტომატიზაცია, რომელიც მნიშვნელოვნად აფართოებს მის შესაძლებლობებს და აუმჯობესებს ბუღალტერთა მუშაობის ხარისხს. დღეს ბაზარზე შემოთავაზებული პროგრამული პროდუქტების მრავალფეროვნებით, გადაწყვეტილება ავტომატური საგადასახადო აღრიცხვის სისტემის შესახებ უნდა იქნას მიღებული პროგრამული უზრუნველყოფის სპეციფიკური საჭიროებებისა და შესაძლებლობების საფუძველზე.

საწარმოების ავტომატურ საგადასახადო აღრიცხვაზე გადასვლა ასევე მოითხოვს მნიშვნელოვან მოსამზადებელ სამუშაოებს. ამრიგად, საწარმოში ასეთი გადასვლა უნდა მოეწყოს რამდენიმე ეტაპად, რომელთაგან პირველია საჭირო სამუშაო ნაკადის შემადგენლობისა და მოცულობის სწორი შეფასება, დოკუმენტების ჩამონათვალის დადგენა, რომელიც უნდა იყოს დაცული ელექტრონული ფორმით.

საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატური სისტემა დაგეხმარებათ შეამციროთ საჭირო დოკუმენტაციის მომზადებაზე დახარჯული დრო და თავიდან აიცილოთ ტექნიკური შეცდომები. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც გამოცდილება არწმუნებს, კომპიუტერული ტექნოლოგიის გამოყენების გარეშე ბუღალტრული აღრიცხვის შეცდომების უდიდესი რაოდენობა ხდება მონაცემთა ერთი სააღრიცხვო რეესტრიდან მეორეზე გადატანის ეტაპზე, ასევე სხვადასხვა სერთიფიკატებისა და მოხსენებების შედგენისას.

საწარმოთა საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატიზებული სისტემა მთლიანად აღმოფხვრის ასეთ სირთულეებს იმის გამო, რომ შეცდომის რისკი სააღრიცხვო რეესტრებს შორის მონაცემთა გადაცემისას მინიმალურია.

საგადასახადო ანგარიშგება, როგორც საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზაციის ეფექტურობის მაჩვენებელი

საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს საგადასახადო დეკლარაციის სავალდებულო წარდგენას, მიუხედავად გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების არსებობისა (არარსებობისა).

საწარმოს უფლება აქვს აირჩიოს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის სამი პროცედურადან ერთი:

• პირადად;
• ფოსტა;
• ელექტრონული.

პირველადი დოკუმენტების ძირითადი ნაწილისთვის დადგენილია შენახვის ვადა სამი წელი, რომელიც ექვემდებარება საგადასახადო ორგანოების შემოწმებას იმ პერიოდისთვის, რომელსაც ეხება დოკუმენტები. თუ გადამოწმება არ განხორციელებულა, მაშინ ეს ვადა გაგრძელდება შემოწმების დასრულებამდე. დასაქმებულთა ხელფასების შესახებ დოკუმენტები უნდა ინახებოდეს 75 წლის ასაკამდე.

თუ საწარმო აპირებს დოკუმენტების განადგურებას, რომელთა შენახვის ვადა ამოიწურა, ქმნის საექსპერტო კომისიას საწარმოს თანამშრომლებისგან და ადგილობრივი არქივის თანამშრომლისგან, რომელიც ადგენს ექვემდებარება თუ არა გადაცემას ეროვნული საარქივო ფონდის დოკუმენტები. მაგრამ რადგან საწარმოთა უმეტესობას არ აქვს ასეთი დოკუმენტები, როგორც წესი, ისინი არ იწვევენ არქივის მუშაკებს შესაბამისი გადაწყვეტილების მისაღებად. იმ დოკუმენტების ინვენტარიზაცია, რომლებიც უნდა განადგურდეს, უნდა შეთანხმდეს არქივში არსებულ საექსპერტო და დამადასტურებელ კომისიასთან.

დოკუმენტები ექვემდებარება გადაცემას მეორადი ნედლეულის შესყიდვით დაკავებული ორგანიზაციებისთვის და მათი გადაცემა ხდება შესაბამისი ანგარიშ-ფაქტურებით. მცირე რაოდენობით საბუთების საგანი, მათი განადგურება შესაძლებელია.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ:დოკუმენტების განზრახ განადგურება ისჯება ჯარიმით ან თავისუფლების შეზღუდვით.

თუ საწარმომ კანონიერად გაანადგურა დოკუმენტები, რომლებშიც შენახვის ვადა ამოიწურა, მაშინ საგადასახადო ორგანოს არ შეუძლია განაცხადოს შესაბამისი პერიოდის საწარმოს მთლიანი ხარჯების დადასტურების შესახებ.

საგადასახადო აღრიცხვის სისტემა ორგანიზებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად, ნორმატიული პრინციპის საფუძველზე - საგადასახადო აღრიცხვის ნორმებისა და წესების გამოყენების თანმიმდევრობა ერთი საგადასახადო პერიოდიდან მეორეში.

საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების პროცედურა დადგენილია სააღრიცხვო პოლიტიკაში საგადასახადო მიზნებისთვის. იგი მტკიცდება ხელმძღვანელის ბრძანებით (ბრძანებით). სააღრიცხვო პოლიტიკაში ცვლილებები დასაშვებია: კანონმდებლობის ცვლილების შემთხვევაში; გამოყენებული აღრიცხვის მეთოდების ცვლილებები; თუ გადასახადის გადამხდელმა დაიწყო ახალი ტიპის საქმიანობის განხორციელება (სააღრიცხვო პოლიტიკა უნდა ასახავდეს მათი აღრიცხვის პროცედურას). სააღრიცხვო პოლიტიკაში შეტანილი ცვლილებები უნდა იქნას გამოყენებული ახალი საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან.

საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები უნდა ასახავდეს:

• შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის ფორმირების პროცედურა;
• მიმდინარე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში დაბეგვრის მიზნებისათვის გათვალისწინებული ხარჯების წილის განსაზღვრის პროცედურა;
• ხარჯების (ზარალის) ნაშთის ოდენობა, რომელიც მიეკუთვნება ხარჯებს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში;
• შექმნილი რეზერვების ოდენობების ფორმირების პროცედურა;
• საგადასახადო ბიუჯეტთან ანგარიშსწორებაზე დავალიანების ოდენობა. საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების დადასტურებაა:

1. პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტები.
2. საგადასახადო აღრიცხვის ანალიტიკური რეესტრები. საგადასახადო აღრიცხვის ანალიტიკური რეესტრები - საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების სისტემატიზაციის კონსოლიდირებული ფორმები, დაჯგუფებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვის ანგარიშებს შორის განაწილების (ასახვის) გარეშე. რეესტრები შექმნილია ბუღალტრული აღრიცხვისთვის მიღებულ პირველად დოკუმენტებში არსებული ინფორმაციის სისტემატიზაციისა და დაგროვების მიზნით, საგადასახადო აღრიცხვის ანალიტიკური მონაცემების ასახვისთვის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში. საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები განუწყვეტლივ ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით უნდა ასახავდეს საგადასახადო მიზნებისთვის აღრიცხვის ობიექტებს. რეესტრების ფორმები, მათში ანალიტიკური მონაცემების ასახვის წესი, პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებიდან მიღებული მონაცემები შეიმუშავებს გადასახადის გადამხდელს დამოუკიდებლად და ადგენს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის დანართებით საგადასახადო მიზნებისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს ანალიტიკური რეესტრების ფორმებისთვის საჭირო დეტალებს (რეგისტრაციის დასახელება; შედგენის პერიოდი (თარიღი); ტრანზაქციის მრიცხველები ნატურით (თუ შესაძლებელია) და ფულადი თვალსაზრისით და ა.შ.) საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები შეიძლება ჩაიწეროს. ცხრილებში, ბუღალტერის მოწმობებში და გადასახადის გადამხდელის სხვა დოკუმენტებში აჯგუფებს ინფორმაციას დაბეგვრის ობიექტების შესახებ.
3. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება. საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებას ადგენს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისი მუხლების ნორმების დაცვით. მაგალითად, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების შედგენის პროცედურა მოცემულია ხელოვნებაში. 315. 316-333-ე მუხლები განსაზღვრავს საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების წესებს გარკვეული სახის შემოსავალთან და ხარჯებთან დაკავშირებით (მაგალითად, გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლების საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურა, სავაჭრო ოპერაციებზე დანახარჯები), გარკვეული ტიპის ორგანიზაციები (სადაზღვევო ორგანიზაციები, ბანკები), სხვადასხვა სახის ხელშეკრულებები (ტრასტ ქონების მართვა).

---

სესხები

ბაზრის წარუმატებლობა

ბარათები

მჭირდება თუ არა დაზღვევა საზღვარგარეთ გამგზავრებისთვის საჭიროა თუ არა დაზღვევა შემოსვლისას

უნიკრედიტ ბანკი

ევროპის რეკონსტრუქციისა და განვითარების ბანკი