Начнем изучение основ бухучета с участка денежных средств. Одним из его представителей является учет денежных сресдтв на расчетном счете. Пожалуй, это самый простой участок в работе.

Учет денежных средств на расчетном счете - минимум теории

Главное назначение этого участка - хранение части денежных средств фирмы и взаиморасчеты с контрагентами. Деньги, хранящиеся на расчетном счете называют безналичные деньги, или в обиходе - БезНал.

Самые распространенные взаиморасчеты по БезНалу (по расчетному счету) происходят для «оплаты поставщику», «получение оплаты от покупателей», «перечисление налогов», «выплата заработной платы на карточки сотрудников», «погашение кредитов, займов», «снятие денег в кассу фирмы» .

Предприятие может иметь больше чем один расчетный счет. Может иметь в одном банке несколько расчетных счетов, а может открыть расчетные счета в разных банках. Как правило, предприятие открывает расчетные счета в тех банках, где условия обслуживания более выгодные. Да, да «за работу» расчетного счета банк ежемесячно выставляет нашей фирме определенную сумму.

Бухгалтерский счет, ответственный за учет денежных средств на расчетном счете - 51 «Расчетные счета». Суть всех действий по расчетному счету - это приход денег на него и расход, в смысле, уход с него . Все события фирмы, затрагивающие расчетный счет оформляются своими первичными документами.

Первичные документы для участка банк

Самые основные первичные документы в бухучете по расчетному счету - это Платежное поручение и Банковская выписка . Назначение «платежного поручения» - это дать распоряжение банку о перечислении денежных средств, например «перечисление налогов» или «оплата поставщику», или «возврат излишне полученных», «перечисление зарплаты сотрудникам» и т.д.

Банк, в свою очередь, для каждого расчетного счета выдает фирме печатную форму своего документа под названием «Выписка». В этом документе отображается информация о деньгах на расчетном счете: сколько пришло, сколько ушло.

Наше предприятие, у себя в бухучете, оформляет первичный документ с аналогичным названием, а именно «Банковская выписка», куда разносит приходы и расходы денег за определенный день.

Если же нашему предприятию потребуется положить денежные средства на расчетный счет, то в банке оформляется документ «Объявление на взнос наличными»

Примеры первичных документов для работы с участком денежных средств на расчетном счете

Взаимодействие учестка денежных средств с другими счетами

Основные взаимодействия расчетного счета происходят с такими участками бухучета, как: взаиморасчеты с контрагентами, с контролирующими органами по налогам, с сотрудниками .

А сейчас небольшое практическое задание. Детализируйте эти участки бухучета на конкретные, на те, что мы уже знаем из раздела «термины бухучета». Затем каждому участку проставьте свой бухгалтерский счет. Для контролирующих органов вспомните названия и найдите в плане счетов нужные бух счета.

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть как выглядит расчетный счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Глядя на характеристики мы видим, что 51 счет:

• «Аналитический», поскольку имеются субконто: «Банковский счета» и «Движения денежных средств»
• «Активный» - видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный» , значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0. Приход всех денег будет отображаться в Дебете, а расход пойдет в Кредит.

Субконто «Банковский счета» в проводке будет подставлять выбранный пользователем конкретный банковский счет фирмы.

Субконто «Движение денежных средств» , чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по расчетному счету на более подробную, показывая нам Как двигаются безналичные денежные средства. Посмотрите на самые распространенные варианты "Движения денежных средств", что имеются в программе 1С Бухгалтерия.

Пример справочника реального предприятия

Еще пример справочника реального предприятия

Пример отчета

Дополнительно

В начале статьи я говорил, что для фирмы расчетный счет не обходится бесплатно. Банки берут деньги за обслуживание расчетного счета - это как арендная плата за месяц. Они также берут деньги за каждое платежное поручение, которое фирма отдает банку на перечисление денег с расчетного счета. Банк также берет деньги за снятие денежных средств с расчетного счета.

Все услуги банка наше предприятие оформляет как "прочие Расходы" и относит на 91 счет (вот вам еще один счет, с которым взаимодействует 51)

Для работы с расчетным счетом имеются еще несколько первичных документов: расчеты по инкассо, по аккредитиву . Об этом уже можно почитать в учебниках по бухучету.

Расчетный счет может быть арестован(заблокирован) и предприятие не сможет проводить платежи: получать на расчетный счет сможет, а перечислять нет. Сие действие происходит, например, если есть долги по налогам. В этом случае деньги в нужной сумме будут принудительно сняты с расчетного счета, затем его разблокируют.

В настоящее время походы бухгалтера в банк с платежным поручением - крайне редкий случай. Банки повсеместно внедряют свои системы под названием «Банк-клиент». Благодаря этим программам, установленным на компьютерах бухгалтеров, предприятие может оперативно проводить платежи и получать выписки. Для объединения программ 1С и Банк-клиента используются механизмы выгрузки-загрузки платежных поручений и банковских выписок между этими программами.

Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные…...

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой…...

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты -…...

Учет денежных средств на расчетном счете ведется в целях обеспечения правильности отражения расчетно-кассовых, кредитных и других финансовых операций организации. Основной законодательный документ для безналичных расчетов – Положение ЦБ РФ под № 2-П от 12 апреля 2001 г. Для обобщения данных по рублевым средствам применяется счет 51 «Расчетные счета», по валютным – счет 52 «Валютные счета» . Рассмотрим порядок формирования типовых проводок для учета операций по расчетному счету и особенности синтетического, а также аналитического учета.

Учет операций по расчетному счету

Согласно Плану счетов (утвержден Приказом под № 94н от 31 октября 2000 г.) синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется путем внесения в порядке календарной очередности операций на активные счета 51, 52. Основаниями для отражения сведений являются следующие оправдательные документы:

• Выписки по банковским счетам предприятия.
• Платежные поручения/требования.
• Кассовые денежные чеки.
• Инкассо.
• Прочие.

При этом аналитический учет операций по расчетному счету производится отдельно по всем действующим счетам предприятия. Дебет означает увеличение средств, кредит – списание денег/уменьшение остатка. Каждая типовая проводка должна сопровождаться первичной документацией , являющейся подтверждением фактов хозяйственной деятельности организации.

Обратите внимание! Дополнительно может использоваться счет 55 «Специальные счета», предназначенный для учета движения денежных документов в форме чеков, аккредитивов, депозитов и пр. Учет по этому счету ведется аналогично обычным расчетным счетам.

Проводки по расчетному счету

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах компании, включая обособленные подразделения и филиалы, ведется ответственным сотрудником. Ниже приведены приходные операции по счету 51.

Поступление на расчетный счет – проводки :

Вид операции	Дебет	Кредит
Внесены на счет наличные деньги из кассы компании, в том числе путем инкассации
Погашен заем, выданный другому юридическому лицу
Вернулся перечисленный раньше аванс от поставщика
Поступила оплата за продукцию от покупателя
Получен кредит – краткосрочного характера/долгосрочного		66/67 в зависимости от срока
Поступила компенсация расходов из ФСС
Внесена часть уставного капитала как вклад от учредителя

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия – основные типовые проводки на списание:

Вид операции	Дебет	Кредит
По чеку сняты наличные деньги с банковского счета в кассу
Оплачены товары поставщику
Перечислен обратно полученный от покупателя аванс
Погашен полученный краткосрочный/долгосрочный заем
Перечислены в пользу бюджета начисленные налоги/авансовые платежи
Перечислена начисленная зарплата на карты персоналу
Перечислены деньги на карты работникам в подотчет
Перечислена кредиторская задолженность за услуги без НДС

В целях контроля движения безналичных рублевых, валютных и специальных денежных средств формирование проводок должно осуществляться ежедневно. Срок хранения первичной банковской документации (согласно статье 29 Закона под № 402-ФЗ) – 5 лет.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

Счет 51 «Расчетный счет»

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

В таблице приведены схемы некоторых возможных операций с расчетным счетом и корреспондирующие с ним по этим операциям счета.

Первичный документ		Корреспондирующие счета
Денежные суммы, поступившие на расчетный счет
Платежное поручение (к нам)	Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.)
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства, числившиеся в пути
Платежное поручение (к нам)	Получены краткосрочные кредиты и займы
Платежное поручение (к нам)	Получены долгосрочные кредиты и займы
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы удовлетворенных претензий (ранее предъявленных)
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счет прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления)
Платежное поручение (к нам)	Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги, услуги связи и т.п.)
Выбытие денежных средств с расчетного счета
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.)
Платежное поручение	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.
Платежное поручение (от нас)	Отражены предоставленные денежные займы другим организациям
Платежное поручение (от нас)	Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков
Платежное поручение (от нас)	Погашены краткосрочные кредиты и займы
Платежное поручение (от нас)	Погашены долгосрочные кредиты и займы
Платежное поручение (от нас)	Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам
Платежное поручение (от нас)	Перечислены взносы на социальное страхование
Платежное поручение (от нас)	Перечисление разным организациям и физическим лицам

Все временные свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, и другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета производится по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренный уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При не достаточном или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2.

Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Порядок открытия расчетного счета Для открытия расчетного счета предприятие подает в банк:

Заявление установленной формы на открытие счета;

Копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;

Копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;

Справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

Копию документа о регистрации в качестве плательщика в пенсионный фонд РФ;

Копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика;

Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

Наличные расчеты Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца счета или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов, оплату премий, на командировочные) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а так же сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, командировочные расходы и т. п). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия, какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и печатей, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывается источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.) на принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе.

Безналичные расчеты На получение сумм за выполнение работы и оказание услуги предприятие-поставщик выписывает платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет их к оплате) в обслуживающее отделение банка. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. В течении трех дней, не считая дня поступления в банк, плательщик обязан либо акцептовать их, либо отказаться от акцепта со ссылкой на заключенный договор. Платежное поручение акцептуется молчаливым согласием плательщика. Отказ от акцепта оформляется согласно установленному Центральным Банком России образцу заявлению. Плательщик в праве отказаться от акцепта платежных требований по мотивам, предусмотренных в договорах, с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием причины отказа.

Акцепт платежных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью. В случаях предусмотренных законодательством, банк может списать средства с расчетного счета предприятия без согласия владельца. В бесспорном порядке со счетов предприятия списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный фонд, за нарушения валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента выписками из расчетного счета. В выписке указываются все поступления и списание средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются. При бухгалтерской обработке из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

Синтетический учет операций на расчетном счете Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. на дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 (операции)	Кредитуемые счета
Поступила выручка за реализацию: Продукции (работ, услуг) Основных средств Прочего имущества
Наличные деньги внесены из кассы
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов(55-1) и лимитированных чековых книжек(55-2)
Зачисленные суммы, числящиеся в пути
От покупателей и заказчиков
Возврат поступления по претензиям
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет
Зачислены страховые возмещения: От страховщиков по договору имущественного и личного страхования Из фонда социального страхования РФ(69-1), Пенсионного фонда РФ(69-2), Федерального (69-3), или территориальных(69-4) фондов обязательного медицинского страхования От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный ущерб (73-2), за форменную одежду(73-3)
От учредителей взносы в уставный капитал и другие поступления
Погашена дебиторская задолженность
От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс
Зачислены штрафы за нарушения хоз-х договоров ранее, списанная на потери дебиторская задолженность, пени, неустойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям, проценты по облигациям
Зачислены кредиты банка; займы: Краткосрочные Долгосрочные
Зачислены средства целевого финансирования

По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расточного счета.

Кредит счета 51 (операции)	Дебетуемые счета 2
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др)
Выставлены аккредитивы (55-1), приобретены лимитированные чековые книжки (55-2) и сберегательные сертификаты (55-3)
Произведены финансовые вложения
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования членов трудового коллектива
Перечислены платежи во внебюджетные дорожные фонды
Погашена задолженность предприятия по предъявленным претензиям
Перечислены платежи в бюджет (налоги, штрафы за нарушения налогового законодательства)
Перечислены платежи в фонды РФ(69/2), Федеральный(69/3) и территориальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхования
Перечислена заработная плата
Перечислены авансы подотчетным лицам
Перечислены платежи учредителям: возврат финансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год
Уплаченные штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движению средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной в банковской выписке, составляется журнал ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 "Расчетный счет".

Характеристика и назначение специальных счетов в банке Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 "Специальные счета в банках" в дополнение к определенным в плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:

• 55/1 "Аккредитивы" - учитываются движение средств, находящихся в аккредитивах.
• 55/2 "Чековые книжки" - денежные средства находящиеся в чековых книжках.
• 55/3 "Депозитные счета" - учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией пот дебету 55 счета в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные связи.

Аналитический учет операций по субсчету 55/3 "депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55"Специальные счета в банках" организуются в журнале ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым счетам.

Российские предприниматели, активно развивающие собственный бизнес, уже давно поняли, что намного . Теперь учет денежных средств на расчетном счете не вызывает затруднений – можно в любой момент получить информацию о том, когда, куда и каким образом они были потрачены.

Пользование счетом

Каждый договор на обслуживание денежных средств в кредитной организации подписывается и продлевается их владельцем в определенные сроки. Все операции осуществляются, согласно имеющимся расчетным документам. Чаще всего речь идет о расчетах, производящихся с помощью платежных поручений.

Все расчетные документы должны быть приняты кредитной организацией вне зависимости от того, есть на счету плательщика деньги или нет. Если денег на счету недостаточно, банк обязан , где будет храниться вся необходимая документация по списаниям и поступлениям.

При необходимости расчетов по хранящимся материалам, используется установленная очередность:

• в первую очередь производятся выплаты по возмещению физического или морального ущерба, а также для взыскания алиментов;
• далее выплачиваются средства, необходимые для совершения расчетов по заработным платам и отчислениям в ПФР и ИФНС РФ;
• следующий этап – выполнение операций, согласно которым должны быть осуществлены выплаты в государственный бюджет и иные фонды;
• затем производятся отчисления по требованиям, сформированным в результате судебных решений;
• только после этого осуществляются выплаты по прочим платежным документам – это происходит согласно календарным отчетностям.

Как списываются деньги?

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия, осуществляются согласно календарной очередности поступления требований по выплатам. Это касается тех случаев, когда все они относятся только к одной очереди. Если платежный документ выплачивается частично, кредитная организация должна оформить специальный ордер, а его копию приложить к выписке.

Все операции по имеющимся средствам проводятся в бухгалтерских отчетах по счету 51. Их историю можно в любой момент отследить, если срок хранения документов еще не истек. Дебет данного счета демонстрирует поступление средств, а кредит – их списание по каким-либо причинам. При наличии нескольких счетов, сотрудники банка должны организовать аналитический учет, в котором будет отражаться информация по всем операциям клиента.

Манипуляции со счетами могут быть выполнены только при наличии выписок от банка и соответствующих им расчетных документов. После того, как все они получены, бухгалтерия кредитной организации проверяет информацию, а также сопоставляет наличие всех данных по совершенным ранее операциям. Если наличествуют какие-то расхождения, все они заносятся на субсчет 76. Об этом владельца денежных средств сразу же должны оповестить. Он имеет право потребовать проведения дополнительной проверки в срок до 10 дней с момента выявления расхождений.

Существует несколько вариантов операций, которые могут быть совершены при проверке денежных средств. Это учёт денежных средств на расчётном счёте после:

• поступления,
• перечисления,
• возврата.

В том случае, если деньги переводятся в другую валюту, формируется дополнительный договор, согласно которому осуществляется дальнейшее обслуживание.

Как открыть расчетный счет в кредитной организации?

Если физическое лицо намерено доверить свои деньги на хранение банку, ему достаточно будет просто предъявить паспорт. Юридическое лицо открывает счет для того, чтобы осуществлять ряд финансовых операций, не храня деньги у себя. Это намного удобнее, поскольку позволяет значительно ускорить работу с партнерами. Организация обязана предоставить пакет документов кредитной организации для того, чтобы получить качественное обслуживание.

После оформления всех необходимых документов юридическое лицо должно предоставить соответствующую информацию в налоговую инспекцию.

Компании, которые обладают подразделениями в других городах, невозможно взять под финансовый контроль, поэтому для них формируются отдельные субсчета. Они функционируют точно так же, как и обычные. Единственное их отличие – территориальное обслуживание. В другом регионе они получают собственного менеджера.

Иностранные юридические лица могут открыть рублевые счета, однако это возможно только в тех городах, где располагаются представительства их стран.

Для чего нужен расчетный счет?

Учет расчетного счета 2014 года никак не отличается от рассмотрения документов, зарегистрированных ранее. С их помощью кредитная организация может оплатить расходы и обязательства владельца денежных средств. Все операции со счетами могут быть произведены только с письменного согласия владельца или устного (в его присутствии).

Существуют и исключения, когда взимаются:

В этих случаях владельца счетов уведомляют о списании денежных средств письменно. Он имеет полное право оспорить данные операции. Оспаривание происходит с помощью судебных инстанций, однако чаще всего списанные денежные средства вернуть не удается. Именно поэтому юристы рекомендуют оплачивать счета вовремя.

Как кредитные организации работают с платежами?

Вести учет денежных средств на расчетном счете предприятия необходимо постоянно, ведь именно через него все операции проводятся без каких-либо ограничений. Физическое или юридическое лицо может использовать валютные и ссудные счета, а также счета, необходимые для выполнения операций с денежными средствами.

Каждый пользователь решает сам, какую именно форму безналичных расчетов выбрать для работы. Она предусматривается в договоре с кредитной организацией. Наиболее востребованными являются следующие формы:

• чеки;
• платежные поручения;
• аккредитивы;
• расчеты, выполненные по инкассо;
• требования-поручения.

Под платежным поручением понимается распоряжение владельца счета о выполнении той или иной операции по перечислению определенной денежной суммы. Оно составляется в трех экземплярах и визируется всеми участниками операции. Если речь идет о местных платежах, можно использовать только два экземпляра.

Все расчетные документы действуют на протяжении десяти календарных дней – в течение этого времени их можно опротестовать. При хранении денежных средств, кредитная организация выступает в качестве должника, который взял их на время у физического или юридического лица. По сути, банк обладает кредиторской задолженностью. Ее он гасит с помощью списаний, осуществляющихся по дебету.

Периодически необходимо производить аудит денежных средств на расчетном счете, чтобы получать подробную информацию об их состоянии. Кредитная организация обязана предоставить информацию владельцу счета по первому требованию. В случае обнаружения операций, выполненных без согласия физического или юридического лица, действия банка могут подвергнуться полной проверке.

---