zbog bolesti, trovanja ili ozljede;
za naknadnu njegu u sanatorijskim organizacijama;
da brine o bolesnom članu porodice;
zbog uspostavljenog karantina;
u vezi sa trudnoćom i porođajem;
prilikom usvajanja djeteta;
zbog drugih okolnosti koje dovode do privremenog invaliditeta.

Kada morate platiti porez

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od bolovanja u svim navedenim slučajevima prinudnog odmora. Obračunava se na sve isplate koje zaposleni primi. I prihodi ostvareni tokom perioda privremene nesposobnosti nisu izuzetak. Dakle, porez se odbija od naknada koje se isplaćuju u vezi sa bolešću, karantenom, brigom o djeci.

Kako je Ministarstvo finansija više puta objašnjavalo, poreske olakšice u takvim slučajevima predviđene su zatvorenom listom člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije. Privremene invalidnine nisu navedene u njemu, pa je poslodavac u ovom slučaju obavezan da ispunjava obaveze poreskog agenta.

Koja su plaćanja oslobođena plaćanja poreza

I bolovanje zbog trudnoće i porođaja podliježe porezu na dohodak? br. Ovo je jedna od rijetkih pogodnosti od koje se ništa ne treba uskratiti. Ovo je posebno navedeno u dijelu 1. člana 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali moramo imati na umu da ako je bilo kakva dodatna isplata na materinski dodatak utvrđena lokalnim regulatornim aktom, onda je to već oporezivi prihod. Od tog iznosa se mora zadržati porez na dohodak.

Da li se porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje na bolovanje stranom radniku

Ovdje mogu postojati dvije situacije:

Unajmljeni stranac je izjednačen sa ruskim državljaninom, odnosno, on je porijeklom iz Bjelorusije, Kazahstana ili Jermenije i radi na zajedničkoj osnovi. Tada bi njegov prihod trebao biti podložan porezu na dohodak na opštoj osnovi.

Poslodavac ima ugovor sa migrantom koji privremeno boravi u Ruskoj Federaciji, na primjer, a koji je stigao na osnovu vize. On nema pravo na porodiljsku naknadu, au drugim slučajevima porez se odbija od primljenog bolovanja. Takođe je važno uzeti u obzir stopu poreza na dohodak fizičkih lica. Ako stranac boravi na teritoriji Ruske Federacije duže od 183 dana u toku godine, smatra se poreskim rezidentom, što znači da za njega stopa poreza na dohodak iznosi 13%. Ako nema ovaj status, onda je stopa 30%.

Koliko poreza mora biti zadržano

Zakonska regulativa obavezuje poslodavca da zadrži porez samo od onih isplata čiji je izvor. Budući da osiguranik plaća samo prva tri dana trajanja invalidnosti zbog bolesti ili povrede, na taj iznos se mora obračunati porez. Ostatak plaća FSS i formalno se smatra poreskim agentom i mora zadržati iznose za budžet.

Poslodavac ne učestvuje u plaćanju bolovanja izdatog u vezi sa karantenom, naknadnom njegom, njegom bolesnog člana porodice, pa tako ni na ove isplate ne obračunava i plaća porez na dohodak građana.

Napominjemo da ako zaposleni traži potvrdu o prihodima, a u izvještajnom periodu je primio beneficije od FSS-a, ista mora biti poslata teritorijalnom organu fonda, jer će državni službenici, a ne poslodavac, imati potpune informacije .

Poslodavci su dužni da plaćaju porez na dohodak fizičkih lica (porez na dohodak) na zarade fizičkih lica. Osim toga, ako se zaposleni razboli, porez na dohodak se mora odbiti i od iznosa plaćanja bolovanja. Ali ne znaju svi da li je potrebno naplaćivati porez prilikom obračunavanja odgovarajuće naknade zaposlenici koji ide na porodiljsko odsustvo. Da bi se pravilno obračunao porez na dohodak fizičkih lica od raznih vrsta bolovanja i pravilno iskazali primljeni iznosi u računovodstvu i izvještavanju, potrebno je detaljno razumjeti postupak obračuna i odbitka ovog poreza.

Da li se bolovanje oporezuje?

Pojam poreza na dohodak (PIT) poznat je svima koji su radili po najam ili plaćali rad svog osoblja. Za zaposlenog se iznos plate naveden u ugovoru o radu i iznos primljen na blagajni ne poklapaju. Razlika je porez koji poslodavac zadržava od prihoda zaposlenih i prenosi u budžet.

A ako se zaposlenik razbolio i dobio potvrdu o nesposobnosti za rad, onda plaćanja bolovanja neće biti zarada, već beneficije. I zaposlenik i poslodavac možda ne znaju da li je plaćanje bolovanja oporezivo.

Poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije jasno definiše od kojih vrsta prihoda poslodavac zadržava porez na dohodak. Ovdje se bolovanje smatra prihodom, pa primalac mora platiti porez na dohodak fizičkih lica na iznos bolovanja. Ako je osoba službeno zaposlena u preduzeću ili kod individualnog preduzetnika, onda sama neće plaćati porez na dohodak od bolovanja, kao ni na plaće. Poslodavac je dužan da naplati porez i uplati novac u blagajnu. Deluje kao poreski agent za zaposlenog.

dakle,poslodavac zadržavaPorez na dohodak od bolovanja. Istovremeno, postupak oporezivanja ove vrste dohotka ne razlikuje se od pravila za zadržavanje poreza na zarade. Isplate bolovanja se oporezuju po istoj stopi od 13%.

Pojasnimo u kojim slučajevima će poslodavac odbiti 13% poreza na bolovanje i prebaciti ga u budžet. Prema ruskom zakonodavstvu, porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja mora se zadržati:

ako se lice razboljelo i ljekar mu je izdao potvrdu o nesposobnosti za rad;
ako je razlog primanja bolovanja povreda;
ako postoji potreba za njegom bolesnog djeteta zaposlenog ili drugog teško bolesnog člana porodice.

Bolesnom radniku se izdaje potvrda o bolovanju kao opravdanje za odsustvo s radnog mjesta, kao i za obračun visine naknade

Da li se porodiljsko bolovanje plaća porezom na dohodak građana?

Treba li porez na dohodak odbiti od bolovanja? Važno je da ovdje postoji samo jedan izuzetak: čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije oslobađa od zadržavanja bolovanja za trudnoću i porođaj (porodiljsko odsustvo). Iako formalno ne postoji poseban dokument za porodiljsko odsustvo i naknada se ispisuje uz standardnu invalidninu, porez na dohodak građana se ne obračunava na ovu vrstu prihoda.

Bolovanje, koje se obično naziva porodiljsko odsustvo, obračunava se u opštem slučaju za 140 kalendarskih dana (70 dana prije porođaja i 70 dana nakon porođaja). Ali u nekim slučajevima, takva potvrda o nesposobnosti za rad može se izdati i na duži period (na primjer, pri rođenju dvoje ili više djece).

Prilikom usvajanja djece mlađe od tri mjeseca, izdaje se i bolovanje u trajanju jednakom postporođajnom odsustvu za rođenje vlastite djece. Takođe ne postoji porez na prihod po odbitku od ove naknade za usvojitelje.

Da li se porez na dohodak fizičkih lica odbija od dodatka na prosječnu zaradu prilikom plaćanja invalidnine

Prilikom plaćanja bolovanja njegov iznos nije uvijek jednak stvarnoj prosječnoj zaradi zaposlenog. Mogu se značajno razlikovati.

Visina plaćanja vremena provedenog na bolovanju utvrđena je u čl. 7 Zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ, u zavisnosti od staža osiguranja zaposlenog (to jest, u stvari, koliko je ljudi u životu radilo sa službenim zaposlenjem):

staž osiguranja od 8 godina ili više - 100 posto prosječne zarade;
staž osiguranja od 5 do 8 godina - 80 posto prosječne zarade;
staž osiguranja do 5 godina - 60 posto prosječne zarade.

Ako ukupan staž osiguranja osobe ne prelazi 6 mjeseci, plaća mu se bolovanje na osnovu prosječne dnevne minimalne zarade.

Mora se imati na umu da iako se bolovanje plaća iz prosječne plate zaposlenog, dnevni obračun naknada treba ograničiti na maksimalan iznos (član 14. dio 3.2. Zakona od 29. decembra 2006. godine br. 255- FZ). Za one zaposlene čija je stvarna prosječna dnevna zarada iznad granične vrijednosti, iznos bolovanja obračunat u skladu sa zakonom utvrđenim zakonom biće manji od iznosa obračunatog od prosječne zarade takvog zaposlenog.

Maksimalna dnevna naknada za bolovanje u 2017. godini iznosila je:

iskustvo do 5 godina - 1140,82 rubalja. (1388000 / 730 * 60%);
iskustvo od 5 do 8 godina - 1521,10 rubalja. (1388000 / 730 * 80%);
iskustvo od 8 godina ili više, kao i pri izračunavanju dnevnice za trudnoću i porođaj - 1901,37 rubalja. (1388000 / 730 * 100%).

Neki poslodavci dodatno plaćaju iz vlastitih sredstavana prosečnu zaraduna bolovanje njihovog osoblja. Postupak doplate može se utvrditi ugovorom o radu zaposlenog ili predvidjeti kolektivnim ugovorom organizacije. Budući da takva doplata nisu obaveza, već pravo poslodavca, on samostalno utvrđuje:

kome će biti isplaćena dodatna plaćanja (ne nužno svim zaposlenima);
Koja je procedura za obračun i iznos doplate.

Od iznosa doplata zaposlenima, poslodavac treba da zadrži porez na dohodak fizičkih lica na uobičajen način.

Dodaci do prosječne zarade za naknade za bolovanje smatraju se redovnim primanjima zaposlenog, stoga podliježu porezu na dohodak na standardni način

Rok za plaćanje poreza na dohodak građana sa bolovanja

Poslodavac mora uplatiti naknade za bolovanje najkasnije u roku od 10 dana od dana kada je radnik podnio potvrdu o nesposobnosti za rad. Obračunati dodatak poslodavac isplaćuje zaposlenom istovremeno sa sljedećom platom.

Od obračunatog bolovanja (ako se ne radi o bolovanju za trudnoću i porođaj) poslodavac je dužan da zadrži i uplati porez na dohodak građana u blagajnu. Rok za plaćanje svakog pojedinačnog poreza utvrđuje se zakonom. Poslodavac mora prenijeti porez na lični dohodak sa bolovanja u blagajnu najkasnije posljednjeg radnog dana u mjesecu u kojem je zaposleniku isplaćena naknada za bolovanje (član 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je posljednji dan u mjesecu neradni dan, rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica se pomjera za sljedeći radni dan u narednom mjesecu.

Poslednji dan decembra 2017. je nedelja. Dakle, porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja plaćenog u decembru 2017. godine može se uplatiti u trezor 09.01.2018.

Video: uslovi za prijenos poreza na dohodak sa bolovanja

Kako u računovodstvu prikazati obračunavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica sa bolovanja

Razmotrite računovodstvene unose poreza na dohodak fizičkih lica sa bolovanja na primjeru.

Zaposlenik Alfa doo S.S. Petrov je bio na bolovanju od 11. do 15. decembra 2017. godine. Petrov je 18. decembra otišao na posao i predočio bolovanje koji je u potpunosti popunila medicinska ustanova. Alpha doo formalizuje svoje zaposlene i uplaćuje premije osiguranja FSS iz iznosa obračunatih zarada.

Procedura za obračun i plaćanje bolovanja će biti sljedeća:

S.S. Petrov radi u Alfa doo tri godine. Njegova plata se za to vrijeme nije promijenila i iznosila je 27.000 rubalja.
Prosečna dnevna zarada Petrova bila je 27.000 * 24/730 = 887,68 rubalja.
Prosečna zarada Petrova za pet dana bolesti je 887,68 rubalja. * 5 = 4438,40 rubalja.
Iskustvo u osiguranju S.S. Petrov ima 7 godina, pa bi trebalo da uračuna 80% prosječne zarade za plaćanje bolovanja.
Prosječna plata Petrova za bolovanje je 887,68 rubalja. * 80% = 710,15 rubalja.
Alpha LLC će platiti Petrovu za prva tri dana bolesti iz sredstava kompanije 710,15 rubalja * 3 = 2130,45 rubalja.
Petrov je bio bolestan pet dana, pa će Petrovu biti isplaćena još dva dana na teret FSS: 710,15 rubalja. * 2 = 1420,30 rubalja.
Ukupno je Petrov primio naknadu za bolovanje u skladu sa utvrđenom procedurom u iznosu od 2.130,45 rubalja. + 1420,30 RUB = 3550,75 rubalja.
U Alpha doo određene kategorije zaposlenih, po nalogu direktora, dužne su da doplate na prosečnu zaradu prilikom obračuna bolovanja. S.S. Petrov je uvršten u kategoriju osoblja za koje se utvrđuju takve doplate. Stoga je Petrovu naplaćena dodatna uplata u iznosu od 4438,40 rubalja. - 3550,75 rubalja. = 887,65 rubalja.

Ukupno je Petrovu pripisano 4.438,40 rubalja.

Od uplate Petrovu iznosa uplate za dane bolesti zadržan je porez na dohodak od 577 rubalja:

uz plaćanje bolovanja 3550,75 rubalja. * 13% = 461,60 rubalja;
od doplate do prosječne zarade 887,65 rubalja. * 13% = 115,40 RUB

Obračunati porez na dohodak fizičkih lica je računovođa Alfa doo prenio u budžet u zakonskim rokovima.

S.S. Petrovu je sa blagajne isplaćeno 4438,40 rubalja. - 577 rubalja. = 3861,40 rubalja. Sve transakcije se iskazuju u računovodstvenim knjiženjima.

Tabela: knjigovodstvena knjiženja plaćanja i oporezivanja bolovanja

Računovodstveni poslovi	Dt	ct	Količina, rub.
Dodatak za privremeni invaliditet obračunat je na teret organizacije (710,15 * 3)	26	70	2130,45
Privremena invalidnina obračunata na teret FSS Ruske Federacije (710,15 * 2)	69–1	70	1420,30
Dodatak do prosječne zarade za vrijeme invaliditeta (4438,40 - 3550,75)	26	70	887,65
Porez na lični dohodak po odbitku od invalidnina (3550,75 rubalja * 13%)	70	68	461.60
Porez na dohodak po odbitku od dodatne uplate na prosječnu zaradu (887,65 rubalja * 13%)	70	68	115,40
Privremena invalidnina se isplaćuje uz doplatu do prosječne zarade umanjene za porez na dohodak građana (4438,40 – 577,00)	70	50	3861,40
Prebacuje se u budžet poreza na dohodak građana sa privremene invalidnine	68	51	461,6
Prebacuje se u budžet poreza na dohodak sa doplata na prosječnu zaradu	68	51	115,40

Pilot projekat FSS: karakteristike obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica sa bolovanja

Od 2012. godine u nekim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije stupio je na snagu pilot projekat FSS "Direktna plaćanja". Projekat ima za cilj da građanima Rusije olakša blagovremeno primanje svih vrsta naknada iz Fonda socijalnog osiguranja, uključujući sve vrste plaćanja bolovanja.

U sklopu projekta svi Rusi koji su zvanično zaposleni mogu dobiti:

naknada za bolovanje;
plaćanje bolovanja u slučaju povrede;
isplata potvrde o bolovanju za njegu bolesnog djeteta;
porodiljski dodatak;
bolovanje zbog povreda na radu.

Aktivnosti pilot projekta u periodu 2012-2020. regulisane su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. aprila 2011. br. 294. Pilot projekat se realizuje u fazama, u njega su uključeni regioni na način koji je odobrila Vlada.

U regijama obuhvaćenim projektom bolovanje zaposlenima ne plaća poslodavac, već direktno iz Fonda socijalnog osiguranja. Iznos uplate za dane nesposobnosti za rad FSS prenosi na račun osiguranog radnika ili mu šalje uplatom poštom na adresu prebivališta.

Svi podaci o zaposlenima moraju se prethodno uneti u bazu podataka FSS. U regijama u kojima projekat radi, poslodavac plaća zaposleniku samo prva 3 dana bolovanja koje mu je dao zaposleni. Zatim poslodavac (ili sam zaposlenik, u dogovoru sa poslodavcem) prenosi bolovanje i potvrdu o visini zarade zaposlenog za 2 godine teritorijalnoj filijali FSS. Ova operacija je trajala 5 dana.

U regijama u kojima djeluje projekat FSS, poslodavac, prilikom popunjavanja invalidske potvrde, mora ostaviti prazne redove:

"Iznos naknada na teret Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije";
"Ukupno akumulirano."

U redu „Iznos naknade na teret sredstava poslodavca“ na bolovanju poslodavac iskazuje iznos (sa porezom na dohodak građana) koji je zaposlenom obračunao za prva 3 dana od predatog bolovanja (pismo od FSS Ruske Federacije od 28. oktobra 2011. br. 14-03-18 / 15 –12956).

Iznos naknade za period nesposobnosti za rad, umanjen za iznos uplate za prva 3 dana, FSS (nakon odbitka poreza na dohodak) prenosi na lični račun zaposlenog. Sa ovakvim sistemom plaćanja invalidnine, bolovanje za ceo period, počev od četvrtog dana, podleže porezu na dohodak fizičkih lica već odeljenje FSS. Poslodavac ne zadržava porez na dohodak fizičkih lica od iznosa bolovanja plaćenog zaposlenom direktno od FSS.

Poslodavci moraju odbiti porez na dohodak fizičkih lica na bolovanje u takvim regijama samo od svog dijela naknade. Uostalom, prema uslovima pilot projekta, poslodavac se više ne smatra izvorom isplate prihoda u vezi sa bolovanjem preko prva tri dana nesposobnosti za rad (klauzule 1-3 člana 226 Poreskog zakona). Ruske Federacije).

Video: objašnjenje pilota FSS

Kako prikazati porez na dohodak građana od privremene invalidnine u izvještajima 2-porez na dohodak i 6-porez na dohodak fizičkih lica

Svaki poreski agent je dužan da pravilno sastavlja poreske prijave i blagovremeno ih šalje IFTS-u. Kada se razmatra porez na dohodak fizičkih lica od plaćanja za period privremene nesposobnosti, interesuju nas obrasci 2-porez na dohodak fizičkih lica i 6-porez na dohodak fizičkih lica.

Bolovanje u 2-porez na dohodak

Obrazac 2-NDFL sastavlja se za svakog zaposlenog. Njen poslodavac mora da obezbedi zaposlenom na njegov zahtev. 2-NDFL može biti potreban zaposleniku koji ode sredinom godine da bi se zaposlio.Takođe, 2-NDFL je neophodan prilikom pripreme paketa dokumenata za IFTS ako zaposleni treba da dobije npr. poreski odbitak za naknade za tretman.

Trenutni obrazac potvrde 2-NDFL (odobren nalogom Federalne poreske službe od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11 / [email protected]) može se popuniti. Prilikom sastavljanja obrasca 2-NDFL za zaposlene koji su primili prihod od invalidskih potvrda, važno je da ne pogriješite u popunjavanju kolone „Šifra prihoda“:

za plate - šifra 2000;
za bolovanje označavamo šifru 2300;
ako poslodavac izda doplatu na bolovanje na teret vlastitih sredstava, tada ćemo za ovaj iznos popuniti poseban red sa šifrom 4800;
bolovanje za trudnoću i porođaj u 2-porez na dohodak se ne odražava.

Iako se bolovanje isplaćuje uz plaću, to su dvije različite vrste prihoda i za porez na dohodak priznaju različite datume prijema:

za plate - poslednji dan u mesecu obračuna;
za bolovanje - datum stvarne isplate zaposlenom.

U oktobru 2017. godine I.I. Ivanov je bio bolestan nedelju dana i dobio je bolovanje. Za vrijeme bolesti primao je naknadu. A takođe je Ivanovu isplaćena plata za odrađene dane u oktobru. Ivanov je 3. novembra, na datum koji je poslodavac odredio za isplatu plata, primio ukupan iznos za oktobar.

U 2-NDFL za Ivanov u oktobru popuniće se samo red sa šifrom 2000, odnosno plata. Red za bolovanje (šifra 2300) za Ivanova će se odraziti u mjesecu primanja naknada, odnosno u novembru. U regijama uključenim u pilot projekat, zaposleni primaju 2 poreza na dohodak za bolovanje u područnim uredima Fonda socijalnog osiguranja.

U obrascu 2-NDFL, iznos plaćanja za bolovanje je prikazan u šifri 2300

Bolovanje u 6-porez na dohodak

Od 2016. godine poreski agenti popunjavaju kvartalni, a od 2017. i godišnji obrazac 6-NDFL (Naredba Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-11 / [email protected] od 14. oktobra 2015. godine).

Prvi dio 6 poreza na dohodak fizičkih lica odražava:

na red 010 - odgovarajuća poreska stopa uz čiju upotrebu se obračunavaju iznosi poreza na dohodak fizičkih lica;
na red 020 - iznos obračunatih prihoda zbirno za sva fizička lica po obračunskoj osnovi od početka godine;
na red 040 - ukupan iznos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica po obračunskoj osnovi od početka godine;
na red 070 - ukupan iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku po obračunskoj osnovi od početka godine.

Ovdje je nemoguće vidjeti podatke ne samo za zasebno bolovanje, već i za sva bolovanja od početka godine. Ovi iznosi su uključeni u zbrojeve za određene linije u prvom dijelu.

U drugom odeljku 6 poreza na dohodak fizičkih lica stavljaju se sledeći datumi i iznosi:

na liniji 100 - naveden je datum stvarnog prijema prihoda prikazan u redu 130 (treba obratiti pažnju na objašnjenja Federalne poreske službe Rusije (pisma Federalne poreske službe Rusije od 18. marta 2016. br. BS- 4-11 / [email protected], od 24. novembra 2015. godine broj BS-4–11/ [email protected]) da se red 100 popunjava u skladu sa odredbama čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji određuje datum primanja prihoda);
u red 110 - datum zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od iznosa stvarno primljenog prihoda prikazanog u redu 130 (red 110 se popunjava uzimajući u obzir odredbe stava 4. člana 226. i stava 7. člana 226.1 Poreskog zakonika od Ruske Federacije (pismo Federalne poreske službe Rusije od 28. marta 2016. br. BS-4–11/ [email protected]));
u redu 120 - datum najkasnije do kojeg se mora prenijeti iznos poreza na dohodak (navedeni datum se utvrđuje u skladu sa odredbama stava 6. člana 226. i stava 9. člana 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (pisma Federalne poreske službe Rusije od 24. marta 2016. godine br. BS-4- 11/5106 od 20. januara 2016. godine br. BS-4–11/ [email protected]));
u red 130 - generalizovani iznos stvarno primljenog prihoda (bez odbitka poreza po odbitku) na datum naveden u redu 100;
u red 140 - generalizovani iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku na dan naveden u redu 110.

Trebalo bi da postoje samo podaci za određeni izvještajni kvartal, a ne od početka godine, kao u prvom dijelu.

Pismo Federalne poreske službe Rusije od 28. decembra 2015. br. BS-4-11 / [email protected]

Ako se prihodi različitih vrsta isplaćuju istog dana, a porez na dohodak za ove vrste treba prenositi u različito vrijeme, u drugom dijelu automatski se popunjavaju posebne grupe redova 100–140.

Za bolovanje je važno da tačno unesete datume u redove 100-120:

datum stvarnog prijema prihoda - dan isplate iznosa naplaćenog tokom bolovanja na bolovanju;
datum odbitka poreza na dohodak fizičkih lica - dan uplate na bolovanje;
maksimalni dozvoljeni datum za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa bolovanja je poslednji dan u mesecu u kojoj je izvršena isplata za bolovanje.

Primjer odjeljka 2 obrasca 6-NDFL kada se plaća bolovanje

U primjeru ispod, poslodavac prijavljuje čiji je dan isplate posljednji dan svakog mjeseca:

I.I. Ivanov je zbog bolesti u oktobru odsustvovao sa posla 15 radnih dana i 27.10.2017. godine predao bolovanje koje je platio poslodavac.
Obračunati I.I. Ivanov dodatak (prije odbitka poreza na dohodak) u iznosu od 23.000 rubalja. a isplaćena 29.10.2017.godine istovremeno sa oktobarskom platom.
Pretpostavimo da ostali zaposleni od 1. oktobra do kraja 2017. godine nisu oboljeli.

U obliku 6 poreza na dohodak fizičkih lica za godinu, ovi podaci će izgledati ovako:

red 100 - 29.10.2017.;
red 110 - 29.10.2017.;
red 120 - 02.11.2017.;
linija 130 - 23.000 rubalja;
linija 140 - 2990 rubalja. (23.000 rubalja * 13%).

Imajte na umu da I.I. Ivanov je dobio 20.010 rubalja na bolovanju. (23000 - 2990).

Video: kako se odraziti na bolovanje 6-NDFL za decembar u januaru

Za vrijeme bolovanja ili nege bolesnog člana porodice, zaposleni je dužan da plaća porez na dohodak građana na isti način kao i za vrijeme rada. Ne oporezuju se samo porodiljske naknade koje se izdaju na osnovu invalidnine. Posebnosti plaćanja i oporezivanja potvrda o bolovanju u regionima uključenim u pilot projekat FSS „Direktna plaćanja“ moraju biti poznate računovođama dotičnih teritorija. Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica odbijeni od bolovanja iskazuju se u bilansima - u obrascima 2-porez na dohodak i 6-porez na dohodak fizičkih lica.

Radni odnosi između poslodavca i njegovog zaposlenog sugerišu da u slučaju bolesti potonjeg ima pravo na naknadu – naknadu za privremenu nesposobnost po osnovu bolovanja. Ovaj dokument izdaje zdravstvena ustanova - bolnica ili klinika za čitav period tokom kojeg osoba nije prikazana na radnom mjestu. Po završetku bolovanja, zaposlenik predaje bolovanje računovodstvu. Za obračun naknada je predviđeno 10 dana, a sama isplata mora biti vremenski usklađena sa narednim datumom isplate zarada za ostatak mjeseca. Naravno, u periodu bolovanja zaposlenom se ne naplaćuje redovna plata, au ovom slučaju nema standardnih poreza. Postavlja se sasvim logično pitanje: da li se oporezuju bolovanje i isplate u vezi sa činjenicom bolesti zaposlenog?

Oporezivanje bolovanja u 2018

Ako je riječ o redovnoj plati, onda se radi o obračunu premija osiguranja plata, kao i poreza na dohodak građana. Naravno, postojeća zakonska regulativa predviđa određene specifičnosti u pogledu poreza na plaćanje bolničkih plaćanja.

Generalno, mora se reći da u postupku obračuna poreza koji se uzimaju sa bolovanja u 2018. godini nije bilo suštinskih promjena u odnosu na prošlu, barem ne sada. Ova izjava se odnosi i na postupak obračuna premija osiguranja i na postupak oporezivanja davanja porezom na dohodak.

Da li se porez na dohodak odbija od bolničkog dodatka?

Postoji li porez na dohodak na bolovanje? Odgovor na ovo pitanje nalazi se u članu 217. Poreskog zakona. Sadrži spisak prihoda pojedinca od kojih se porez na dohodak fizičkih lica ne zadržava. Ne postoji nadoknada za vrijeme bolesti, iz čega možemo nedvosmisleno zaključiti da se ovaj porez mora zadržati, kao u uobičajenim slučajevima, neposredno po njegovom plaćanju (klauzule 1, 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). ). Poreski agent – poslodavac je dužan da porez po odbitku uplati u budžet najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem je izvršio isplatu naknade u korist svog zaposlenog. To je direktno navedeno u stavu 6 člana 226 Poreskog zakonika. Ova odredba je relativno nova: izmjena se primjenjuje na 2016. godinu.

Na kraju godine isplaćeni iznosi naknada, kao i porez na dohodak fizičkih lica po odbitku, iskazuju se u potvrdi na obrascu 2-porez na dohodak fizičkih lica. Ovi iznosi se takođe uzimaju u obzir prilikom sastavljanja kvartalnog izvještaja 6-NDFL.

Međutim, postoje i situacije u kojima, prilikom plaćanja bolovanja zaposlenom, njegov poslodavac nije poreski agent za porez na dohodak građana. Reč je o nizu regiona zemlje u kojima je sproveden pilot projekat koji podrazumeva direktnu isplatu davanja od FSS, zaobilazeći poslodavca. U takvoj situaciji privredno društvo ili individualni preduzetnik svom bolesnom radniku plaća samo prva tri dana privremene nesposobnosti. Ovih dana, podsećamo, poslodavcu se ne nadoknađuju na teret FSS na ovaj ili onaj način. Dalje, obaveze poslodavca se svode samo na prenos dokumenata teritorijalnom organu FSS, odnosno samog bolovanja, kao i potvrde o visini zarade zaposlenog za prethodne dve godine. Nakon prijema ovih dokumenata, socijalno osiguranje uplaćuje bolovanje direktno na lični račun zaposlenog. Shodno tome, poslodavac je suočen sa obavezom da zadrži porez na dohodak fizičkih lica u takvoj šemi samo za plaćanje prva tri dana bolovanja.

Bolovanje i premije osiguranja

Poslodavac ne uplaćuje premije osiguranja iz bolničkih plaćanja, bez obzira da li se radi o plaćanju prva tri dana bolovanja na teret poslodavca, ili plaćanju za naredne dane bolovanja poslodavcu nadoknađuje FSS.

Oslobađanje od plaćanja glavnog dijela doprinosa - za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje - od iznosa bilo kojih zakonski utvrđenih naknada koje su prethodno proizašle iz odredbi člana 9. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ . Sada, kada porezna inspekcija upravlja premijama osiguranja, a Zakon br. 212-FZ je postao nevažeći, slično pravilo je navedeno u Poreskom zakoniku, odnosno u njegovom članu 422, koji reguliše, između ostalog, pitanje čemu podliježe bolovanje u 2018. godini u kontekstu plaćanja premija osiguranja.

Poslodavac takođe ne uplaćuje doprinose "za povrede" od privremene invalidnine. Ovo je navedeno u članu 20.2 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ. Procedura za ovaj dokument ove godine nije promijenjena.

Istovremeno, u svim ovim normativnim aktima govorimo o zakonom utvrđenim iznosima naknada. A one, kao što znate, zavise od staža osiguranja i mogu biti 100%, 80% ili 60% prosječne zarade zaposlenog. Istovremeno, postoji praksa da se zaposlenima na bolovanju plaća bolovanje do 100% prosječne vrijednosti. To se radi o trošku samog poslodavca i isključivo po njegovoj volji, jer FSS ne nadoknađuje takva dodatna plaćanja. Zapravo, zbog toga se gubi status obavezne zakonske naknade. Shodno tome, poslodavac će u ovom slučaju morati da bude velikodušan sa premijama osiguranja koje se plaćaju iz iznosa doplate. Na to, posebno, ukazuje prošlogodišnji dopis Ministarstva rada od 26. februara 2016. godine broj 17-3 / V-76.

Državne naknade koje se isplaćuju pojedincima uglavnom ne podliježu porezu na dohodak, međutim, izuzetak je napravljen za naknade za privremeni invaliditet i za njegu bolesnog djeteta (član 217 (1) Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima - Porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja u 2018. godini mora se zadržati i prebaciti u budžet.

Kome i o čijem trošku se plaća bolovanje

U skladu sa članom 2 zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ, privremene invalidnine isplaćuju se obavezno samo zaposlenima koje angažuje. Da li se bolovanje oporezuje porezom na dohodak građana u slučaju plaćanja izvođačima koji pružaju usluge u okviru? Ne, jer ova lica ne mogu tražiti naknadu zbog bolovanja od poslodavca, odnosno FSS-a, a porez po odbitku ne nastaje zbog nepostojanja poreske osnovice.

Naknada za prva tri dana bolovanja zaposlenog isplaćuje se na teret poslodavca, a preostale dane do obnavljanja radne sposobnosti ili utvrđivanja invalidnosti - na teret Fonda socijalnog osiguranja. Premije osiguranja se ne obračunavaju na iznos naknade. Poslodavac je dužan da uplati novac u roku od 10 dana od dana dostavljanja potvrde o nesposobnosti za rad i da ga uplati zajedno sa isplatom sledeće plate.

Prenos poreza na dohodak građana sa bolovanja u 2018

Prilikom plaćanja za bolovanje, poslodavac nastupa kao poreski agent, tj. mora zadržati porez na dohodak i prebaciti ga u budžet. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini prilikom plaćanja bolovanja nije se mijenjala i iznosila je 13%.

Što se tiče poreske osnovice za obračun poreza na dohodak građana, ona zavisi od toga da li vaša regija učestvuje u pilot projektu FSS. Općenito, porez na dohodak se zadržava od cjelokupne uplate, bez dijeljenja na dio koji plaća poslodavac i dio koji socijalno osiguranje plaća dodatno.

Primer: Zaposlenik Vega LLC Alekseeva N.A. bio u bolnici 10 dana. Na osnovu potvrde o invalidnosti, računovođa je izračunala naknadu za bolovanje u iznosu od 12.780 rubalja. Od toga su tri dana plaćena na teret organizacije (1278 * 3 = 3834 rubalja), a još 7 dana - na teret Fonda socijalnog osiguranja (1278 * 7 = 8946 rubalja). S obzirom da je ukupan iznos uplaćen od strane kompanije zajedno sa platom, organizacija kao poreski agent zadržava porez na dohodak građana. Izračunajmo prihod od naknade: 12780 * 13% = 1661,4 rubalja. Aleksejev će u ruke dobiti 12.780 - 1.661,4 = 11.118,6 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja: pilot projekat Fonda socijalnog osiguranja

U gornjem primjeru, poslodavac je zadržao porez na sav prihod, uključujući i dio koji se isplaćuje iz fonda socijalnog osiguranja. U opštem slučaju, FSS nadoknađuje ovaj iznos nakon što poslodavac podnese zahtev za nadoknadu duga prema Obrascu 4-FSS.

Fond socijalnog osiguranja je od 2012. godine pokrenuo pilot projekat „Direktna plaćanja“, u kojem se dio koji bi trebao biti uplaćen iz fondova socijalnog osiguranja šalje direktno zaposlenom. Svrha projekta je efikasno korištenje budžetskih sredstava, zaštita interesa zaposlenih od nesavjesnih poslodavaca koji odgađaju ili ne isplaćuju naknade, smanjenje slučajeva prevara u osiguranju i smanjenje grešaka u obračunima.

Prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 21. aprila 2011. br. 294, sljedeće regije uključene su u implementaciju pilot projekta:

	Period učešća u projektu
Republika Karachay-Cherkess i Nizhny Novgorod Region	01.01.2012 - 31.12.2019
Habarovska teritorija i oblasti Astrahan, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov	01.07.2012 - 31.12.2019
Republika Krim, Sevastopolj	01.01.2015 - 31.12.2019
Republika Tatarstan i regije Belgorod, Rostov, Samara	01.07.2015 - 31.12.2019
Republika Mordovija i regije Brjansk, Kalinjingrad, Kaluga, Lipetsk, Uljanovsk	01.07.2016 - 31.12.2019
Republika Adigeja, Republika Altaj, Republika Burjatija, Republika Kalmikija, Altajska i Primorska teritorija, Amur, Vologda, Magadan, Omsk, Orel, Tomska oblast i Jevrejska autonomna oblast;	01.07.2017 - 31.12.2019
Republika Saha (Jakutija), Trans-Baikal Territory, Vladimir, Volgograd, Voronjež, Ivanovo, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kursk, Rjazan, Smolensk, Tver regioni;	01.07.2018 - 31.12.2019
Republika Dagestan, Republika Ingušetija, Republika Karelija, Republika Komi, Republika Severna Osetija-Alanija, Republika Hakasija, Kabardino-Balkarska Republika, Udmurtska Republika, Čečenska Republika, Čuvaška Republika, Arhangelsk, Tula, Jaroslavska regija	01.07.2019 - 31.12.2019

Da li se porez na dohodak fizičkih lica zadržava na bolovanju tokom pilot projekta? Da, naravno, ali posebnim redoslijedom:

Poslodavac iz svojih sredstava plaća samo tri dana zbog bolesti i samo od tog iznosa zadržava porez na dohodak građana;
Počevši od 4. dana bolesti, naknada se prenosi na teret FSS-a, a on je i poreski agent za ovaj iznos.

Ako se vratimo na naš primjer, računovođa Vega LLC će zadržati prihod samo od iznosa koji je plaćen na teret sredstava organizacije (1278 * 3 = 3834 rubalja). Porez na dohodak iznosit će 3834 * 13% = 498,42 rublja, a zaposlenik će dobiti 3335,58 rubalja u svoje ruke. Ostatak novca će joj direktno prebaciti FSS.

U ovom slučaju, sam fond djeluje kao poreski agent za iznos prebačen iz fondova socijalnog osiguranja. Poslodavac nije odgovoran za zadržavanje i prenos poreza na dohodak u budžet iz ovog dijela prihoda.

Kada platiti porez na dohodak sa bolovanja

Kada prenijeti porez na dohodak sa bolovanja u 2018. godini? Do 1. januara 2016. godine uslovi za plaćanje poreza na dohodak na prihode zaposlenih bili su sljedeći:

najkasnije do dana prijema gotovine od banke ili prenosa na račun fizičkog lica;
u drugim slučajevima (na primjer, prilikom isplate prihoda od prihoda) - najkasnije narednog dana od dana stvarnog prijema prihoda.

Zakonom br. 113-FZ od 2. maja 2015. godine izmijenjena je ova procedura, a od 1. januara 2016. godine potrebno je prenijeti porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja i naknade za godišnji odmor najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je takav prihod ostvaren. plaćeno (član 226 (6) Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ne želite da imate poteškoća u računovodstvenom i poreskom računovodstvu? Otvorite tekući račun u Tinkoff banci i besplatno vodite računa na mreži.

Porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja u potvrdi 2-NDFL

U 2018. godini važi obrazac potvrde o prihodima fizičkih lica, odobren naredbom Federalne poreske službe od 17. januara 2018. broj MMV-7-11 / [email protected]Šifra za privremene invalidnine nije promijenjena, pa se na stranici pomoći mora navesti šifra 2300. U ovu kategoriju su uključena samo plaćanja za bolovanje, jer porodiljske naknade ne podliježu porezu na dohodak.

Napominjemo da iako se naknade isplaćuju istog dana kada i sljedeća plata, datumi za primanje ove dvije vrste prihoda se razlikuju:

datum prijema prihoda u vidu plate je poslednji dan u mesecu za koji je obračunat;
datum prijema prihoda za period bolovanja je dan isplate zaposlenom.

Na primjer, u avgustu 2018. godine zaposlenom je isplaćena plata i naknade za vrijeme nesposobnosti za rad u istom mjesecu, a 5. septembra su isplaćene. Mjesec prijema prihoda u vidu plate (šifra 2000) u potvrdi biće avgust, a bolovanje (šifra 2300) - septembar, iako su oba iznosa isplaćena istovremeno.

Dok je građanin na bolovanju, isplate za njega ne vrši samo poslodavac, već i FSS. A kako bolovanje podrazumijeva prenos prihoda, od njega se naplaćuju i porezi.

Definicija i svrha dokumenta

Nije tajna da se izdaje bolovanje striktno na službenom memorandumu, koji bi trebao imati:

Zahvaljujući takvom dokumentu, zaposleni može biti na zasluženom bolovanju, a da ne dolazi na posao, i primati naknadu, koja će zavisiti od prihoda za prethodne mjesece.

Nažalost, naknada neće uvijek iznositi 100% prihoda ostvarenih u prethodnim mjesecima. Najčešće, ovaj iznos varira od 60% i više.

Sve zavisi od toga koliko zaposleni ima radnog iskustva i iz kog razloga je odsutan sa posla.

Uzgred, i to se mora uzeti u obzir sledeći podaci:

Ako je jedan od roditelja na bolovanju zbog bolesnog deteta, onda mu poslodavac isplaćuje naknadu za prvih 5 dana, pa tek onda FSS.
Ako je povreda zadobila na radu ili je došlo do komplikacija zbog profesionalne bolesti, onda za cijelo vrijeme bolovanje plaća samo FSS i to u iznosu od 100% prosječne zarade.

Bolovanje se može izdati za sledeći datumi:

ako postoje problemi sa bolovanjem zubar, tada njegov period može biti maksimalno 10 dana;
ako list daje terapeut, tada maksimalni period može biti mjesec dana;
minimalni broj dana, tokom kojeg će pacijent biti na bolovanju, iznosi 3 dana;
ako je u pitanju lekarske komisije, onda se bolovanje može produžiti za godinu dana ili se pacijentu može u potpunosti odrediti invaliditet zbog bolesti.

Ako je jedan od roditelja na bolovanju sa djetetom mlađim od 7 godina, onda se bolovanje izdaje za cijelo vrijeme liječenja. Ako je dijete staro od 7 do 14 godina, onda je maksimum za koji se može izdati bolovanje 15 dana.

Za svaku organizaciju i građanina u cjelini, bolovanje ima svoju svrhu.

Govoreći direktno o tome bolestan, onda za njega bolovanje nije samo prilika da bude u bolnici ili kod kuće na liječenju i ne ide na posao, već i da u budućnosti dobije materijalnu naknadu.
Za kadrovski službenici bolovanje je dokument koji vam omogućava da stavite slovo B u izvještaj nasuprot danima kada je pacijent iz službenih razloga izostao s posla.
Za računovodstvo- ovo je dokument po kome se isplaćuje odšteta i međusobni obračuni sa FSS.
Za FSS- Ovo je osnov za plaćanje osiguranja pacijentu.

Šta se oporezuje u 2020

U slučaju bolovanja zbog bolesti, naplaćuje se naknada sledeće poreze:

doprinose za socijalne potrebe;
doprinosi FSS i PFR;
porez na prihod;

Budući da naknada za bolovanje spada u kategoriju prihoda, na nju se naplaćuju isti porezi kao i na plate.

Što se tiče bolovanja za trudnoću i porođaj, ono ne podliježe oporezivanju i sa njega se ne skida 13%.

Iako zakon navodi da se bolovanje radi nege srodnika, kao i zbog povreda i bolesti, ne oporezuje, u stvarnosti se to odnosi samo na bolovanje zbog trudnoće i porođaja. I zato.

Prvo, ako se udubite u samu suštinu, naknada za bolovanje je ista plata. A platni spisak je definitivno oporeziv.

Drugo, bolovanje zaposlenom ne plaća država, već Fond socijalnog osiguranja i poslodavac. Kao rezultat, prvih pet dana porez na dohodak plaća zaposlenik, a tek onda - FSS.

Treće, kao iu slučaju primanja plate, zaposleni ne učestvuje u obračunu i plaćanju poreza, te stoga prima naknadu koja je već umanjena za procenat poreza na dohodak građana.

Budući da je naknada za bolovanje ujedno i vid prihoda, onda se prema članu 217. uzimaju u obzir sljedeće stavke:

U slučaju zbrinjavanja srodnika, nezgode koja se dogodila na radu ili van radnih zidova, povrede, bolesti, zaposleni plaća uplate i poreze u sva potrebna vanbudžetska sredstva.
Ako je riječ o bolovanju zbog porođaja ili trudnoće, koje predviđa i naknadu i privremeni odsustvo zaposlene, onda se na njih ne naplaćuju ni naknade ni porezi.

Premije osiguranja

Isplate bolovanja djelimično ili u potpunosti plaća FSS. Štaviše, za takve isplate, zaposleni ne mora da obračunava premije osiguranja. I zato:

u početku, takvi doprinosi su već dio naknade koja se izdaje za bolovanje;
logično je da FSS ne može da pravi odbitke u odnosu na sebe.

Ova pravila su na snazi od 2009. godine. Naknada za bolovanje u ovom slučaju predviđa samo naplatu poreza na dohodak građana.

Postupak za obračun iznosa plaćanja

Bolovanje uključuje sljedeća glavna polja:

uplate primljene od poslodavca;
prihod dobijen od FSS;
ukupne uplate od poslodavca i Fonda socijalnog osiguranja minus porez na dohodak građana.

Inače, ako prednji dio bolovanja popunjava isključivo doktor koji sastavlja dokument, onda na poleđini sve gore navedene redove popunjava poslodavac. Takođe, na osnovu podataka upisanih na bolovanju, poslodavac popunjava i platni spisak, zahvaljujući kojem se uzimaju u obzir uplate osiguranja.

Za to se fokusiraju na iskustvo osiguranja:

ako je zaposlenik službeno radio manje od 5 godina, onda mu se bolovanje plaća u iznosu od 60% prosječne zarade;
ako je iskustvo bilo od 5 do 8 godina, tada će se bolovanje povećati na 80%;
ali od 8 godina i više, naknada će se isplaćivati po stopi od 100%.

Dakle, uzmimo primjer. Pretpostavimo da je staž osiguranja određenog Ivanova 3 godine. Istovremeno, u prosjeku, u posljednje 2 godine, dobio je 18.500 rubalja. U tom slučaju će se izvršiti obračun naknade i poreza na njega na sledeći način:

Za izračunavanje ukupne naknade = 18500/22 (gdje je 22 broj kalendarskih dana u mjesecu) * 7 (gdje je 7 broj dana koje je građanin proveo na bolovanju) * 60% (gdje je 60 60 % isplate od prosječne zarade, budući da je Ivanov staž osiguranja bio 3 godine). Kao rezultat toga, za samo nedelju dana bolovanja, Ivanov će dobiti 3.532 rublje.
Da biste saznali koliko će Ivanov dobiti za jedan dan bolovanja, trebate podijeliti ukupnu naknadu s brojem dana koje je Ivanov proveo na bolovanju. Ispada 505 rubalja dnevno.
Da biste saznali koliko će Ivanov dobiti od poslodavca, trebate pomnožiti trošak jednog dana bolovanja sa 5, jer poslodavac plaća samo prvih pet dana bolovanja. Rezultat je 2522 rubalja.
Da biste saznali koliko će poreza biti odbijeno od iznosa koji je poslodavac platio, potrebno je da broj dobijen u prethodnom stavu pomnožite sa 13%. Kao rezultat toga, iznos poreza na dohodak će biti 328 rubalja.
Budući da sljedeće dane bolovanja plaća FSS, morate pomnožiti jedan dan bolovanja sa 2. Ispada 1010 rubalja.
Da biste saznali koliki će biti porez na dohodak fizičkih lica od iznosa FSS, potrebno je da pomnožite iznos primljen u prethodnom stavu sa 13%. Ispada 131 rublja.
Sada zbrajamo porez na dohodak od FSS-a i poslodavca i dobijemo 459 rubalja.
Od ukupnog iznosa naknade oduzimamo porez na dohodak i dobijemo iznos koji će zaposlenik dobiti za bolovanje - 3073 rublja.

Sva ona pravila koja se odnose na prava uposlenika koji je na bolovanju, obračuna bolovanja, kao i dizajn lista, navedena su u sljedećim propisima:

Pomoć 2-NDFL

Naknada koja se isplaćuje zaposleniku na bolovanju mora se odraziti u 2-NDFL sertifikatu i ima šifru 2300. To treba da zapamti računovođa koji popunjava ovaj dokument.

Rokovi za predaju i plaćanje

U 2020. godini biće potrebno prenijeti porez na bolovanje od 13% u nešto drugačije vrijeme nego, na primjer, 2016. godine. Da, ažurirani datum je najkasnije poslednjeg dana u mesecu kada je isplaćena naknada. Iako u ovom slučaju uopšte neće biti važno kako ste tačno platili odštetu - u gotovini ili preko bankovnog računa.

Odvojeno, vrijedi govoriti o porezu po odbitku. Dakle, prema članu 226., porezni odbitak se odbija od iznosa naknade istog dana kada je i sama naknada isplaćena. Inače, ovaj datum je dan koji je najbliži danu isplate zarada, što je propisano u 255 Saveznog zakona. Ali u budžet treba uplatiti porez na dohodak građana sledeći datumi:

Na dan kada se primi potreban iznos za isplatu naknade, ako organizacija podigne iznos novca direktno sa bankovnog računa.
Na dan kada se potreban iznos doznači na žiro račun zaposlenog, ako se bolovanje šalje direktno na žiro račun.
Najkasnije narednog dana nakon isplate naknade pacijentu sa blagajne. Ovu tačku treba uzeti u obzir ako je naknada plaćena iz drugih izvora – na primjer, iz gotovinskih prihoda.

Ako se sa bankovnog računa podigne traženi iznos, porez se mora platiti istog dana. Ako se naknada isplaćuje u gotovini sa blagajne, tada organizacija ima dva dana da prenese porez na dohodak građana. Upravo su ovi uslovi za plaćanje poreza utvrđeni članom 226. stav 6., a potvrđeni su i od strane Ministarstva finansija Ruske Federacije 2007. godine.

Pilot projekat

Trenutno je pokrenut pilot projekat u nekoliko regija Ruske Federacije, zahvaljujući kojem zaposleni primaju naknadu za bolovanje ne preko poslodavca, već direktno preko Fonda socijalnog osiguranja. To se navodi u Rezoluciji 294.

U ovom slučaju, prema dokumentaciji, poreski agent je FSS, koji radniku isplaćuje naknadu. Kao rezultat toga, poslodavac se oslobađa glavobolje u vezi sa bolovanjem i 13% poreza na naknadu. Među prvim regionima u kojima je ovaj zakon stupio na snagu bile su Samarska i Novosibirska oblast i Republika Krim.

Kao rezultat toga, možemo reći da su 2020. godine FSS i poslodavac dužni da u blagajnu uplate porez na dohodak na bolovanje. Istovremeno, poslodavac plaća samo prva tri dana zaposlenog na bolovanju, ali ostatak perioda plaća FSS.

Što se tiče premija osiguranja, one se ne plaćaju na osnovu povrede, bolesti i nege srodnika. Takođe, porez od 13% se ne naplaćuje na bolovanje izdato za trudnoću i porođaj.

Banke