მყიდველებისგან პრეტენზიების სააღრიცხვო ჩანაწერების შედგენა ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით:
მყიდველისგან წერილობითი პრეტენზიის მიღება ხელშეკრულების პირობების დარღვევის შესახებ (მაგალითად, საქონლის მოკლე მიწოდება);
- გადაწყვეტილება მომხმარებლის მოთხოვნების დაკმაყოფილების შესახებ: დაკარგული პროდუქციის მიწოდება, ნაღდი ფულის დაბრუნება ან უნაღდო გადარიცხვა;
- გადახდა ხელშეკრულებით გათვალისწინებულიჯარიმები ან ჯარიმები;
- ანგარიშსწორების კონტრაქტორთან შერიგება.
AT სამეწარმეო საქმიანობანებისმიერი ორგანიზაცია აკმაყოფილებს სავალდებულო მუშაობას მყიდველების პრეტენზიებთან. ყველაზე გავრცელებული მიზეზები:
- შეძენილი საქონლის მიწოდების პირობების შესახებ ხელშეკრულების პირობების დარღვევა;
- ხარისხის შეუსაბამობა და რაოდენობრივი მახასიათებლები;
- პროდუქტის შეფუთვის დარღვევა;
- ხელშეკრულების პირობების შეუსრულებლობა (პროდუქციის მოკლე მიწოდება);
- ქორწინება და ა.შ.
მომხმარებელთა პრეტენზიების აღრიცხვა
პროდუქტის მომწოდებლების მიმართ მომხმარებელთა პრეტენზიების აღრიცხვა ხორციელდება 76 ანგარიშზე, რომელზეც დამატებით იხსნება ქვეანგარიში 76.02. სუბანგარიშის დებეტში ნაჩვენებია წარდგენილი მოთხოვნა (მაგალითად, საქონლის არასრულფასოვანი მიწოდების შესახებ) მომწოდებლებთან ანგარიშსწორების ანგარიშთან შესაბამისობაში; სუბანგარიშის კრედიტი - მიმწოდებლის მიერ ხელშეკრულების პირობების შესრულება, მოთხოვნის გაუქმება.
No1 სააღრიცხვო ჩანაწერების შედგენის პრაქტიკული მაგალითი
შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებამ Solntse-მ შეუკვეთა სახანძრო შლანგების მიწოდება ხელახლა გასაყიდად მიმწოდებელ OOO Zori-ს. შეკვეთის მთლიანი ფასია 150,000 რუბლი, ჩათვლით. დღგ 18% - 22,881,35 რუბლი საქონელი დროულად იქნა მიწოდებული, მაგრამ საწყობის უფროსმა გამოავლინა პროდუქციის დეფიციტი 17000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის. დღგ 18% - 2593,22 რუბლი ყდის არასაკმარისი მიწოდების ფაქტზე გაიგზავნა მოთხოვნა საქონლის გადახდის დაბრუნების შესახებ.
ბუღალტრული ჩანაწერებიშპს სოლნცეს აღრიცხვაში:
- Dt60 Kt: 150,000 რუბლი - მიწოდების ხელშეკრულება სრულად იხდის მყიდველს საბანკო გადარიცხვით;
- Dt41 Kt: 133,304.87 რუბლი - მიღებული პროდუქტები ჩაირიცხა საწყობში;
- Dt19 Kt60: 20,288.13 რუბლი. - გათვალისწინებულია შეტანის დღგ;
- Dt76.02 Kt60: 17,000 რუბლი. - საჩივარი გაეგზავნა შპს „ზორის“;
- Dt51 Kt76.02: 17,000 რუბლი - მომწოდებელმა დააკმაყოფილა მყიდველის მოთხოვნები და მყიდველს დაუბრუნა ზედმეტად გადახდილი თანხა.
ვალის კორექტირება: სოლნცესა და დუნის ორგანიზაციებს შორის ორმხრივი ანგარიშსწორება განხორციელდა სრულად, ხელშეკრულებით ვალები არ არის.
პრაქტიკული მაგალითი No2 სააღრიცხვო ჩანაწერების მომზადების შესახებ
შპს „შილდსა“ და შპს „მეჩს“ შორის მიწოდების ხელშეკრულების მიხედვით, კომპანია „შილდი“ მიწოდებული პროდუქციის გადახდა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს საწყობში საქონლის მისვლის მომდევნო დღისა. ფირმებს შორის ხელშეკრულება ითვალისწინებს ჯარიმას საქონლის ფასის 0,01%-ის ოდენობით გადახდის დაგვიანების ყოველ კალენდარულ დღეს.
მიწოდების ღირებულება - 70,000 რუბლი; საქონელი მიტანილი იქნა შპს შილდის საწყობში 10.06.2018, გადახდა მიმწოდებელზე მიღებულია 19.06.2018.
ჯარიმის გაანგარიშება: 70,000 * 0.01 * 9 = 6,300 რუბლი.
შპს Shield-ის ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერები:
- Dt91.02 Kt76.02: 6,300 რუბლი - ნაჩვენები იყო მიმწოდებლის მოთხოვნა საქონლის გადაუხდელობის შესახებ;
- Dt76.02 Kt51: 6,300 რუბლი. - დარიცხული ჯარიმა სრულად არის გადახდილი.
მიმწოდებლის პრეტენზიების აღრიცხვა
თუ მომწოდებლის მიერ მომხმარებლისთვის მიწოდებული საქონელი ჩაირიცხა მყიდველის საწყობში, მაშინ მისი დაბრუნება ხდება უკუ რეალიზაციის შედგენით და შესაბამისი დოკუმენტაციის (TORG-12, ინვოისი ან UPD) გაცემით.
მყიდველებისგან მიღებული პრეტენზიები ხელშეკრულების პირობების დარღვევასთან დაკავშირებით მიმწოდებლის სააღრიცხვო ჩანაწერებში შეიძლება ჩაიწეროს ქვეანგარიშზე 76.02: სესხზე - მოთხოვნის მიღება, სუბანგარიშის დებეტი - მომხმარებლის პირობების დაკმაყოფილება. სუბანგარიშზე იდება მოთხოვნის ოდენობა ანგარიშსწორების მეთოდების აღრიცხვის ანგარიშებთან კორესპონდენციით: ნაღდი ფულის დაბრუნება, საბანკო გადარიცხვით გადახდის დაბრუნება, საქონლის მიწოდება, ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა და ა.შ.
პრაქტიკული მაგალითი No3 სააღრიცხვო ჩანაწერების შედგენის შესახებ
შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება „სინიცამ“ გააფორმა მიწოდების ხელშეკრულება ორგანიზაცია „იაკორთან“ მარცვლეულის საწურების მიწოდებაზე. შპს „სინიცას“ შეკვეთის ოდენობამ შეადგინა 300000 რუბლი (18% დღგ-ის ჩათვლით - 45762,71 რუბლი). კომპანია „იაკორმა“ ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებები ვერ შეასრულა. მომხმარებელმა შეიტანა პრეტენზია ადრე გადახდილი თანხის დაბრუნების მოთხოვნით წინასწარ გადახდამიუწოდებელი პროდუქტებისთვის. კომპანია Yakor-ის ხელმძღვანელობამ მიიღო პრეტენზია და დააკმაყოფილა მყიდველის მოთხოვნები.
სააღრიცხვო ჩანაწერები საქმიანი გარიგებებიშპს იაკორის აღრიცხვაში:
- Dt51 Kt62: 300,000 რუბლი - მიიღეს წინასწარი გადახდა მიმდინარე ანგარიშზე;
- Dt76AB Kt68: 45,762,71 რუბლი - დღგ დარიცხული მყიდველის ავანსზე;
- Dt62 Kt76.02: 300,000 რუბლი - მიღებული იქნა პრეტენზია Sinitsa კომპანიისგან მიწოდების ხელშეკრულების პირობების დარღვევის გამო;
- Dt76.2 Kt51: 300,000 რუბლი - პრეტენზია დაკმაყოფილდა და კლიენტის წინასწარი გადახდა დაბრუნდა მიმდინარე ანგარიშზე;
- Dt68 Kt76AV: 45,762.71 რუბლი - მიღება ადრე დარიცხული დღგ-ის ავანსიდან გამოქვითვისთვის.
სარჩელის ძირითადი მოთხოვნები
მყიდველის საჩივარი გამყიდველთან უნდა იყოს წერილობითი ფორმით თავისუფალი ფორმა, მაგრამ უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:
- ადრესატი და გამგზავნი. ჩვეულებრივ, ეს მიმართვაივსება სახელზე: კონტრაგენტის ხელმძღვანელი.
- ინფორმაცია შეძენილი პროდუქტის ან მომსახურების შესახებ: ღირებულება, შეძენის თარიღი, დამატებითი ინფორმაცია(მაგალითად, გარანტიით საქონლის დაბრუნებისას, დამატებით არის მითითებული გარანტიის პერიოდიპროდუქტები).
- პრეტენზია, როგორც ასეთი (მაგალითად, საქონლის დეფექტების ჩამოთვლა).
- წარდგენილი პრეტენზიები: გაცვლა, თანხის დაბრუნება, ხარჯების ანაზღაურება და ა.შ.
- ინფორმაცია განაცხადში დოკუმენტების ასლების მიწოდების შესახებ (მაგალითად, ქვითრის, საგარანტიო ბარათის და ა.შ.).
- განმცხადებლის ხელმოწერის თარიღი, თანამდებობა, ხელმოწერა და ჩანაწერი.
შეიტყვეთ მეტი პრეტენზიების წარდგენის შესახებ პროგრამული პროდუქტები 1C შეგიძლიათ იხილოთ ვიდეოში
საპრეტენზიო სამუშაოების დაწყება შესაძლებელია ერთ-ერთი მხარის მიერ თანამშრომლობის პირობების დარღვევის შედეგად, თუ არის დეფიციტი მიწოდებული პროდუქციის პარტიაში, თუ არის დათვლის შეცდომები მიღებულ სააღრიცხვო დოკუმენტებში. ზეპირი პრეტენზიები არ არის იურიდიულად სავალდებულო. კონტრაგენტისგან განმარტების მისაღებად და შეცდომის გამოსასწორებლად აუცილებელია მის მისამართზე წერილობითი საჩივრის გაგზავნა.
პრეტენზიის ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში: განცხადებები მყიდველთან
ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მომწოდებლებთან მიმართული პრეტენზიები აისახება ანგარიშზე 76.2. ანგარიშის ანალიტიკა ტარდება თითოეული დასრულებული პრეტენზიის კონტექსტში. მყიდველი, თუ არსებობს კონტრაგენტთან დავის საფუძველი, ადგენს სარჩელის წერილს. მომწოდებელმა უნდა უპასუხოს კლიენტის პრეტენზიებს - დაეთანხმოს მყიდველის აზრს და სრულად შეასრულოს სახელშეკრულებო პირობები, ან უარი თქვას მის შესრულებაზე. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში მყიდველს უფლება აქვს შეიტანოს სარჩელი.
როდესაც ქორწინება გამოვლინდა, მოთხოვნა აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში (პოსტებში) 76.2 ანგარიშის დებეტით ერთ-ერთი ხარჯთაღრიცხვის ერთდროული ჩარიცხვით (, , ), თუ ფასები არ აკმაყოფილებს სტანდარტების პირობებს, დათვლის შეცდომებს და ა.შ. საკრედიტო ქულა 60 . თუ მიმწოდებელი თვლის მომხმარებლის მოთხოვნებს გონივრულად, ის აკმაყოფილებს მათ. მყიდველის აღრიცხვაში მოთხოვნის სახით დებიტორული დავალიანება ანაზღაურდება საკრედიტო ბრუნვის განთავსებისას 76.2-ის მიხედვით.
მაგალითი
შპს "ექსპერტმა" შეუკვეთა შპს "კორუნდი" მატერიალური ფასეულობებიწინასწარ გადახდის საფუძველზე. ტრანზაქციის ოდენობაა 2575 რუბლი. გადაზიდვის დროს გამოვლინდა 575 რუბლის დეფიციტი. მყიდველმა შეიტანა პრეტენზია, ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩანაწერები ასახავდა დეფიციტის ოდენობას, როგორც კონტრაგენტის ვალს. მომწოდებელმა დააკმაყოფილა მომხმარებლის მოთხოვნები დანაკლისის თანხის დაბრუნებით. მოგვიანებით, სხვა მიმწოდებლის, შპს „ორიენტის“ მიერ შეძენილი ფასეულობების დეფიციტი აღმოაჩინეს 700 რუბლის ოდენობით, კონტრაგენტმა უარი თქვა სარჩელის დაკმაყოფილებაზე.
მიმოწერა ანგარიშზე:
- D60 - K51 - 2575 რუბლი, შპს კორუნდის საქონლისა და მასალების გადახდა
- D10 - K60 - 2000 რუბლი. (2575 - 575), რეალურად მიღებული ფასეულობების განთავსება;
- D76.2 - K60 - 575 რუბლი, პრეტენზია გაკეთდა, განცხადებები იქმნება შპს კორუნდის ანალიტიკური სუბანგარიშის მიხედვით;
- D51 - K76.2 - 575 რუბლი, პრეტენზია დაკმაყოფილდა მიმწოდებლის მიერ.
- D 76.2 - K60 - 700 რუბლი, პრეტენზია გაეგზავნა შპს ორიენტს;
- D94 - K76.2 - 700 რუბლი, შპს ორიენტი არ ცნობს შეცდომას, დეფიციტის კომპენსაცია არ მოხდება, თანხა ჩამოიწერება როგორც ხარჯები.
განცხადებები მყიდველებისგან პრეტენზიების შესახებ: აღრიცხვა მომწოდებელთან
მყიდველისგან პრეტენზიის მიღების შემდეგ, მიმწოდებელს შეუძლია მიიღოს ერთ-ერთი შემდეგი გადაწყვეტილება:
- დააბრუნოს კონტრაგენტისაგან მიღებული თანხა (ნაწილობრივ ან სრულად, დარღვევის სახეობიდან გამომდინარე);
- დეფექტური პროდუქტების შეცვლა;
- წაიღეთ არასამუშაო აღჭურვილობა
- აღმოფხვრა დეფექტები;
- სახელშეკრულებო ფასების კორექტირება მათი შემცირების მიმართულებით;
- დააკისროს და გადაიხადოს ჯარიმა ან ჯარიმა.
თუ მიმწოდებელი ეთანხმება პრეტენზიის წერილის შინაარსს, მზად არის მიიღოს დეფექტური პროდუქცია და აანაზღაუროს მათი ღირებულება, ასეთი დაბრუნების პროცედურა განხორციელდება, როგორც შებრუნებული გაყიდვა.
მაგალითი
შპს შარმმა გაყიდა საინვენტარო ნივთები 5800 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 1044 რუბლი. პროდუქტზე მყიდველის გადახდა ვადაგადაცილებულია 3 დღით. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, დაგვიანებული გადახდის შემთხვევაში დაწესებულია ჯარიმა. პირგასამტეხლოს ოდენობა შეადგენს 0,09%-ს დღეში.
მიმწოდებლის განცხადებები:
- D76.2 - K91.1 - აღიარებულია ჯარიმა 18,48 რუბლის ოდენობით. (6844 x 0.09% x 3).;
- D51 - K76.2 - მყიდველმა დააკმაყოფილა მოთხოვნები საჩივრის წერილისთვის, ჯარიმა გადაიხადა 18,48 რუბლის ოდენობით.
თუ მყიდველმა წინასწარ გადაირიცხა პროდუქციის გადახდა, ხოლო მიმწოდებელმა დააგვიანა მიწოდება, მაშინ გაჩნდებოდა საჩივრების სამუშაოების ჩატარების საფუძველი. მყიდველების პრეტენზიების გამოქვეყნება მომწოდებლის მსგავსია:
- D51 - K62 - მიღებული წინასწარი გადახდა;
- D62 - K76.2 - გათვალისწინებულია მოთხოვნების მოთხოვნა და აისახება კომპანიის დავალიანება კლიენტის წინაშე;
- D76.2 - K51 - მყიდველის მოთხოვნების დაკმაყოფილება.
კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორებისას შეიძლება მოხდეს სახელშეკრულებო ურთიერთობების დარღვევა ან ანგარიშსწორების ნაკლებობა, ასევე შეცდომები მიღებულ დოკუმენტებში.
ასეთ სიტუაციებში აუცილებელია პრეტენზიების ანგარიშსწორება, განცხადებებიამ გამოთვლების ასახვა, ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, შესრულებულია 76.2 ანგარიშის გამოყენებით. დეტალურად გავაანალიზებთ პრეტენზიას, რომელიც აისახება 76.2 ანგარიშზე, ამ ანგარიშის გამოყენებით მივცემთ ძირითად ოპერაციებს, ვისაუბრებთ პრეტენზიების ანგარიშსწორების აღრიცხვაზე და საგადასახადო აღრიცხვაზე.
საჩივრის გადახდის ალგორითმი
საჩივრის შესატანად, თქვენ უნდა შეასრულოთ ორი მარტივი ნაბიჯი:
1. სარჩელი შედგენილია წერილობით, რომელშიც მითითებულია განმცხადებლის მოთხოვნები და თანხის თანხასაჭიროა გადახდისთვის, ასევე თარიღი - საჩივრის წერილი და გადაეცემა კონტრაგენტს.
2. მოთხოვნის განხილვის შემდეგ მხარე ან იღებს მოთხოვნას, ან უარს ამბობს.
Მნიშვნელოვანი:სავალდებულოა აცნობოს კონტრაგენტს წარმოშობილი პრეტენზიის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 483-ე მუხლი). თქვენ უნდა მიმართოთ სასამართლოს მხოლოდ კონტრაგენტის შეტყობინების შემდეგ. სასამართლოში სარჩელი არ მიიღება, თუ კონტრაგენტს არ წარედგინა სარჩელი (საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 128-ე მუხლი და სამოქალაქო საპროცესო კოდექსის 136-ე მუხლი).
ამავე დროს, მნიშვნელოვანია ყველაფრის სწორად გაკეთება პრეტენზიების ანგარიშსწორება. ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა, განცხადებებიპრეტენზიებთან მუშაობა საკმაოდ მარტივია და მათ დეტალურად გავაანალიზებთ. პრეტენზიების განცხადებები გადის 76.2 ქვეანგარიშზე.
პრეტენზიების ანგარიშსწორება: განთავსება ანგარიშზე 76.2
პრეტენზიების ანგარიშსწორებები შესრულებულია 76.2 სუბანგარიშის გამოყენებით.ეს ანგარიში ასახავს იმ თანხებს, რომლებიც დარიცხულია მომხმარებლის მიერ საჩივრის საფუძველზე. საპრეტენზიო წერილი გაიცემა კონტრაქტორთან ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის, კერძოდ:
- საქონლის არ მიწოდება ან ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოს შეუსრულებლობა
- ვადების დარღვევა, როგორიცაა სამუშაოს მიწოდების ან შესრულების ვადები
- საქონლის შეუსაბამობა ხელშეკრულებაში აღწერილობას, მაგალითად, ხარისხის ან სხვა მახასიათებლების თვალსაზრისით
- კონფიგურაციის, მთლიანობის ან შეფუთვის დარღვევა
Მნიშვნელოვანი: 76.2 ანგარიშის გამოყენებისას გამოიყენება სადებეტო ანგარიში წარმოდგენილი პრეტენზიების თანხებისთვის, საკრედიტო ანგარიში გამოიყენება მიღებული პრეტენზიების თანხებისთვის.
ანგარიშსწორებები პრეტენზიებზე: ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვა, განცხადებები
პრეტენზიები განიხილება 76.2 ანგარიშის გამოყენებით. ამ ანგარიშის გამოყენებით ყველაზე ხშირად გამოყენებული ტრანზაქციები ნაჩვენებია ცხრილში.
Სადებეტო |
კრედიტი |
აღწერა |
|---|---|---|
|
პრეტენზია აღიარებულ იქნა კონტრაგენტის ბრალად. მოთხოვნის ოდენობა გათვალისწინებულია ძირითადი წარმოების ხარჯების ხარჯზე |
||
|
პრეტენზია აღიარებულ იქნა კონტრაგენტის ბრალად. მოთხოვნის ოდენობა გათვალისწინებულია ხარჯების ხარჯზე დამხმარე წარმოება |
||
|
ქორწინებიდან მიღებული ზარალის ოდენობის აღრიცხვა, რომელიც წარმოიშვა კონტრაგენტის ბრალით და ანაზღაურდება |
||
|
მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ გადახდილი პრეტენზია |
||
|
მოთხოვნის ოდენობის აღრიცხვა, რომელიც დააკმაყოფილა მასალების მიმწოდებელმა |
||
|
მოთხოვნის ოდენობის აღრიცხვა, რომელიც დააკმაყოფილა საქონლის მიმწოდებელმა (მიწოდებული საქონლის დეფიციტის გამო) |
||
|
მიმწოდებლების მიერ წარდგენილი მოთხოვნის ოდენობის ასახვა დროულად გადაუხდელ დავალიანებაზე, აღიარებისას |
განცხადებების მაგალითები პრეტენზიების გაანგარიშებისას
მოვიყვანოთ 76.2 ანგარიშის გამოყენების მაგალითი. დავუშვათ, რომ შპს ტიტანმა შეიძინა აღჭურვილობა 1,000,000 რუბლის ოდენობით. აღჭურვილობის მიღებისას, ფინანსური დოკუმენტებინაპოვნია შეცდომა - 50,000 რუბლის დეფიციტი. ანუ გვაქვს:
თუ ორგანიზაცია დააკმაყოფილებს პრეტენზიას, მაშინ გვაქვს
უარის შემთხვევაში, თუ საჭიროა დეფიციტის ჩამოწერა
|
Სადებეტო |
კრედიტი |
ჯამი |
Ოპერაცია |
|
დეფიციტის ჩამოწერა |
როგორ მოძებნოთ ტრანზაქციები ტრანზაქციის ბანკის გამოყენებით
თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ გაყვანილობა ნებისმიერი ოპერაციისთვის
ზარალებზე ანგარიშსწორების საგადასახადო აღრიცხვა
ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, ხარჯები მოვალის მიერ აღიარებული ჯარიმების სახით, ჯარიმები და ა.შ. სახელშეკრულებო ვალდებულებების დარღვევისთვის, აგრეთვე მიყენებული ზიანის ანაზღაურების ხარჯები, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ჩაითვლება არასაოპერაციო ხარჯებში.
Მნიშვნელოვანი: პრეტენზიების ყველა გაანგარიშება უნდა იყოს დოკუმენტირებული.
ხარჯების დასაბუთებლად ორგანიზაციამ უნდა შეადგინოს მისთვის მიყენებული ზიანის აღიარების დოკუმენტი და გაუგზავნოს ეს პრეტენზია კონტრაგენტს. დოკუმენტში მითითებულია მოთხოვნის ხასიათი და თანხა.
ანგარიში 76.2 გამოიყენება მყიდველის მიერ გაცემული და მიმწოდებლის მიერ მიღებული მოთხოვნებისა და ჯარიმების თანხების აღრიცხვისა და ოპერაციების გასაანალიზებლად. Გამოყენებით კარგი მაგალითებიდა კონკრეტულ სიტუაციებში, ჩვენ დაგეხმარებით გაიგოთ პრეტენზიების აღრიცხვის წესები და 76.2 ანგარიშის გამოყენების მახასიათებლები.
ანგარიში 76.2 ზარალების ანგარიშსწორების აღრიცხვა: გამოყენება
ქვეანგარიში 76.2 ასახავს მომწოდებლების მიერ მიღებული და მომხმარებლების მიერ გაცემული პრეტენზიების წერილების მიხედვით აღრიცხულ თანხებს.
საპრეტენზიო წერილები შეიძლება შედგეს დადებული ხელშეკრულებების დაუკმაყოფილებელ პირობებთან დაკავშირებით, კერძოდ: (დააწკაპუნეთ გასაშლელად)
- მიწოდების პირობების დარღვევა;
- საქონლის ხარისხობრივ (რაოდენობრივ) მახასიათებლებთან შეუსაბამობა;
- საქონლის სისრულის დარღვევა, საჭირო შეფუთვის ნაკლებობა და ა.შ.
- საქონელი არ არის მიწოდებული (სამუშაოები, მომსახურება არ არის შესრულებული).
წარდგენილი პრეტენზიების თანხები აღირიცხება Dt 76.2-ით, მიღებული პრეტენზიებით ოპერაციებისთვის გამოიყენება Kt 76.2.
განვიხილოთ ძირითადი გაყვანილობა:
| Სადებეტო | კრედიტი | აღწერა | დოკუმენტი |
| 76.2 | 20 | კონტრაქტორის ბრალით გამოწვეული უმოქმედობის (ქორწინების) მოთხოვნა იქნა აღიარებული. მოთხოვნის ოდენობა აისახება ძირითადი წარმოების ხარჯების ხარჯზე | საჩივრის წერილი |
| 76.2 | 23 (29) | კონტრაქტორის ბრალით გამოწვეული უმოქმედობის (ქორწინების) მოთხოვნა იქნა აღიარებული. მოთხოვნის ოდენობა აისახება დამხმარე წარმოების (მომსახურების ობიექტების) ხარჯების ხარჯზე. | საჩივრის წერილი |
| 76.2 | 28 | ქორწინებიდან ზარალის ოდენობა, რომელიც წარმოიშვა კონტრაქტორის ბრალით და ექვემდებარება აღდგენას | საჩივრის წერილი |
| 10 | 76.2 | გათვალისწინებულია მასალების მიმწოდებლის მიერ დაკმაყოფილებული პრეტენზიის ოდენობა | საჩივრის წერილი |
| 41 | 76.2 | საქონლის მიმწოდებლის მიერ დაკმაყოფილებული მოთხოვნის ოდენობა (მათი დეფიციტის გამო) | საჩივრის წერილი |
მომხმარებელთა პრეტენზიების აღრიცხვა
მყიდველთან პრეტენზიებზე ოპერაციების განსახილველად, ჩვენ ვიყენებთ საილუსტრაციო მაგალითებს.
პრეტენზია საქონლის მიწოდების ნაკლებობაზე
სს "ფერმერმა" შპს "ამბარს" მიაწოდა მასალების პარტია (სასოფლო-სამეურნეო კულტურების თესლი) 134,800 რუბლის ოდენობით, დღგ 20,563 რუბლი. "ფერმერსა" და "ამბარს" შორის ხელშეკრულებაში ნათქვამია, რომ ტრანსპორტირების პროცესთან დაკავშირებული მასალების დაკარგვა არ უნდა აღემატებოდეს 2.5%-ს, ანუ 3.370 რუბლს, დღგ 514 რუბლს. (134,800 რუბლი * 2,5%).
შპს ამბარის საწყობში საქონლის მიღებისას გამოვლინდა მასალების დეფიციტი 5720 რუბლის ოდენობით, დღგ 873 რუბლი. გამოვლენილი დეფიციტის ოდენობაზე პრეტენზია დაიდო, რომლის მიხედვითაც „ფერმერმა“ დაკარგული მასალების ღირებულება დაფარა.
„ამბარის“ ანგარიშზე შემდეგი ჩანაწერები განხორციელდა:
| Სადებეტო | კრედიტი | აღწერა | ჯამი | დოკუმენტი |
| 10 | 60 | შპს ამბარის საწყობში ჩავიდა თესლის პარტია (134,800 რუბლი - 20,563 რუბლი - 5,720 რუბლი - 873 რუბლი). | 107,644 რუბლი. | ზედნადები, შერიგების აქტი |
| 19 | 60 | გათვალისწინებული იქნა დღგ-ს ოდენობა რეალურად მიღებულ თესლზე (20,563 რუბლი - 873 რუბლი) | 19,690 რუბლი. | ინვოისი |
| 94 | 60 | გათვალისწინებულია თესლის ღირებულება, რომლის ბუნებრივი დანაკარგის ოდენობა გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით | 3.370 რუბლი. | გაყიდვის ხელშეკრულება |
| 76.2 | 60 | "ფერმერს" წარუდგინეს პრეტენზია ხელშეკრულებით დადგენილ ნორმაზე მეტი მასალის მიწოდების ნაკლებობის გამო (5,720 რუბლი - 3,370 რუბლი). | 2.350 რუბლი. | საჩივრის წერილი |
| 51 | 76.2 | წარდგენილ მოთხოვნაზე დავალიანების დასაფარად „ფერმერისგან“ თანხები ჩაირიცხა | 2.350 რუბლი. | ბანკის ამონაწერი |
წინასწარი გადახდა არ არის დამუშავებული მიმწოდებლის მიერ
სს „სეგმენტმა“ და სს „სექტორმა“ გააფორმეს ხელშეკრულება ელექტრო საქონლის მიწოდებაზე:
- ხელშეკრულების დადების თარიღი - 18.06.2015წ.;
- 2015 წლის 23 ივნისს სს „სეგმენტმა“ განხორციელდა წინასწარი გადახდა ელექტრო საქონელზე 541,600 რუბლის ოდენობით, დღგ 82,617 რუბლი. (100% წინასწარი გადახდა);
- საქონლის მიწოდების თარიღია 03.08.2015წ.
სს „სექტორმა“ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მიწოდება ქ დროის დაყენება, რასთან დაკავშირებითაც „სეგმენტმა“ გაგზავნა პრეტენზია ხელშეკრულების შეწყვეტისა და ადრე გადარიცხული ავანსის დაბრუნების მოთხოვნით. სარჩელი სს „სექტორმა“ სრულად დააკმაყოფილა.
სეგმენტის ბუღალტერმა ბუღალტრულ აღრიცხვაში გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები:
| Სადებეტო | კრედიტი | აღწერა | ჯამი | დოკუმენტი |
| გაცემულია 60 ავანსი | 51 | თანხები გადაირიცხა სს „სექტორის“ სასარგებლოდ ელექტროსაქონელის მიწოდების ავანსად | 541,600 რუბლი. | გადახდის დავალება |
| 68 დღგ | 76 გაცემულ ავანსებზე დღგ | სს სექტორის სასარგებლოდ გადარიცხული ავანსის თანხიდან დღგ მიიღება გამოქვითვაზე | 82,617 რუბლი. | ინვოისი |
| 76.2 | გაცემულია 60 ავანსი | გათვალისწინებულია სს „სექტორის“ მიერ ელექტრო საქონლის მიწოდების პირობების დარღვევის მოთხოვნის ოდენობა. | 541,600 რუბლი. | საჩივრის წერილი |
| 51 | 76.2 | თანხების დაკრედიტება სს „სექტორიდან“ მოთხოვნაზე | 541,600 რუბლი. | ბანკის ამონაწერი |
| 76 გაცემულ ავანსებზე დღგ | 68 დღგ | გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ-ის ოდენობა აღდგენილია | 82,617 რუბლი. | ინვოისი, საჩივრის წერილი, საბანკო ამონაწერი |
ვიდეო მითითება „ანგარიშის აღრიცხვა 76“: ქვეანგარიშები, განცხადებები, მაგალითები
ვიდეოგაკვეთილი ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ 76 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიშები, ჩანაწერები და ოპერაციების მაგალითები. ხელმძღვანელობს საიტის მასწავლებელს "ბუღალტერიის ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა", Მთავარი ბუღალტერიგანდევა ნ.ვ. ⇓
ოპერაციები პრეტენზიებთან გამყიდველის აღრიცხვაში
განვიხილოთ მიღებული მოთხოვნების აღრიცხვის მაგალითები.
ჯარიმა ხელშეკრულების დარღვევისთვის
ფარული ტექსტი
- მიწოდების თანხა - 1.257.300 რუბლი, დღგ 191.792 რუბლი;
- ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის ვადა - 18.03.2016წ.;
- ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის პირობების დარღვევისთვის ჯარიმის ოდენობა შეადგენს დავალიანების ოდენობის 0,15%-ს გადახდის დაგვიანების ყოველ დღეს.
შპს ნეფერტიტიმ მიიღო გადაზიდული საყინულეების გადახდა 25.03.2016, რასთან დაკავშირებითაც სს რამზესმა შეიტანა სარჩელი შემდეგი გაანგარიშებით:
1.257.300 რუბლი. * 0.15% * 8 დღე = 15.088 რუბლი
ჯარიმის ოდენობა სს რამზესმა სრულად დაფარა.
რამზესის სს-ის ბუღალტრულ აღრიცხვაში განხორციელდა შემდეგი ჩანაწერები:
მიღებული ავანსის დაბრუნების უფლების დაკმაყოფილება
შპს „მრამორმა“ და სს „კრემნიმ“ გააფორმეს ხელშეკრულება სარეცხი მანქანების მიწოდებაზე:
- ხელშეკრულების დადების თარიღი - 03/03/2016;
- საქონლის მიწოდების დრო - 08.04.2016წ.;
- მიწოდების ღირებულება - 751,650 რუბლი, დღგ 114,659 რუბლი.
12.03.2016 „მრამორმა“ კონტრაქტით სრული წინასწარი გადახდა განახორციელა, თუმცა სარეცხი მანქანები დროულად არ მიიტანეს. „მრამორმა“ წამოიწყო ხელშეკრულების შეწყვეტა და სარჩელი შეიტანა „სილიკონის“ სასარგებლოდ ადრე გადახდილი ავანსის დაბრუნების მოთხოვნით.
პრეტენზიის განხილვის შემდეგ კრემნიმ თანხა დაუბრუნა და კონტრაქტი შეწყვიტა.
სილიკონის ბუღალტერმა ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგი ჩანაწერები გააკეთა:
| Სადებეტო | კრედიტი | აღწერა | ჯამი | დოკუმენტი |
| 51 | მიღებულია 62 ავანსები | შპს Mramor-ისგან მიღებული თანხების დაკრედიტება სარეცხი მანქანების მოახლოებული მიწოდების ავანსად. | 751,650 რუბლი. | ბანკის ამონაწერი |
| 76 დღგ მიღებულ ავანსებზე | 68 დღგ | Mramor-ისგან მიღებული ავანსის თანხაზე დარიცხული დღგ | 114,695 რუბლი. | ინვოისი |
| 68 დღგ | 51 | ბიუჯეტში ჩარიცხული დღგ-ს თანხა | 114,695 რუბლი. | გადახდის დავალება |
| მიღებულია 62 ავანსები | 76.2 | აღრიცხული იყო შპს „მრამორის“ მიმართ დავალიანების ოდენობა პირობების დარღვევასთან და ხელშეკრულების შემდგომ შეწყვეტასთან დაკავშირებით. | 751,650 რუბლი. | საჩივრის წერილი |
| 76.2 | 51 | თანხები გადაირიცხა შპს „მრამორის“ სასარგებლოდ მიღებულ მოთხოვნაზე დავალიანების დასაფარად | 751,650 რუბლი. | გადახდის დავალება |
| 68 დღგ | 76 დღგ მიღებულ ავანსებზე | მიღებული ავანსიდან ადრე დარიცხული დღგ-ის თანხა მიიღება გამოქვითვაზე | 114,695 რუბლი. | ინვოისი, საჩივრის წერილი |
კონტრაგენტისთვის პრეტენზიების გაგზავნის მიზეზი არის გამყიდველის მიერ მიწოდებულ საქონელს შორის შეუსაბამობა ხარისხის, რაოდენობის, ასორტიმენტის და ა.შ. როდესაც მიწოდების ხელშეკრულების პირობები არ არის დაცული, ამ კონტრაქტის მიხედვით წარმოიქმნება არასასურველი შედეგები როგორც მყიდველისთვის, ასევე გამყიდველისთვის. გაყიდული საქონლისთვის გამყიდველი იღებს ნაკლებ ფულს და განიცდის ზარალს, ხოლო მყიდველი რჩება იმედგაცრუებული შეძენილი საქონლის ხარისხით. პრეტენზიის მუშაობა ხელს უწყობს ამ უსიამოვნო სიტუაციის მოგვარებას. ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ უნდა შეიტანოთ პრეტენზიები და აისახოთ ორივე მხარის ბუღალტრულ და საგადასახადო ჩანაწერებში.
ასე რომ, ხელშეკრულების ორივე მხარეს აქვს პრეტენზიის წარდგენის უფლება. პრეტენზია ყოველთვის მიმართულია იმ მხარისადმი, რომელმაც დაარღვია ხელშეკრულების პირობები.
მაგრამ სანამ თავად დაიწყებთ პრეტენზიას, თქვენ უნდა შეასრულოთ გარკვეული ქმედებები. მაგალითად, საქონლის მიღებისას გაირკვა, რომ საქონლის რაოდენობა ან მისი ხარისხი განსხვავდება მიწოდების ხელშეკრულებაში მითითებულისგან. ამ შემთხვევაში უნდა შედგეს აქტი (ეს შეიძლება იყოს TORG-2-ის სახით ან თვითგანვითარებული ფორმით). იდეალურ შემთხვევაში, ამ აქტს ხელი უნდა მოაწეროს რამდენიმე ადამიანმა, მათ შორის გამყიდველის წარმომადგენელმა. მაგრამ პრაქტიკაში აქტი ხელმოწერილია წარმომადგენლის გარეშე ან უინტერესო პირის თანდასწრებით (მაგალითად, მესამე მხარის ორგანიზაციის თანამშრომელი).
სარჩელი წარდგენილი უნდა იყოს მხოლოდ წერილობით. როგორც წესი, სარჩელი შედგენილია კომპანიის ბლანკზე. უფასო ფორმის წერილში გჭირდებათ:
- რაც შეიძლება ზუსტად აღწერეთ შექმნილი სიტუაცია;
- ახსნას უთანხმოების არსი;
- მიუთითეთ კონტრაგენტის მიერ ჩადენილი დარღვევები;
- მკაფიოდ ჩამოაყალიბეთ თქვენი მოთხოვნები;
- ჩამოთვალეთ დავის გადაწყვეტის შესაძლებლობები (მაგალითად, ჯარიმების, ჯარიმების ან პროცენტის შეგროვება უკანონო გამოყენებაუცნობები ნაღდი ფულით) ხელშეკრულების მუხლებზე მითითებით.
- პირადად ჩაბარება. AT ამ საქმეს, თქვენ უნდა დატოვოთ სარჩელის ასლი მიღებაზე კონტრაგენტის ხელმოწერით;
- ფოსტით გაგზავნა რეგისტრირებული ფოსტითგაფრთხილებით. ამ შემთხვევაში, საფოსტო ქვითარი, ინვენტარი და შეტყობინება მიწოდების შესახებ უნდა დარჩეს დადასტურებად;
- გაგზავნის მიერ ელ.ფოსტაან ფაქსით (თუ ასეთი მეთოდები გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით). როგორც დადასტურება, თქვენ უნდა გააკეთოთ ამობეჭდილი ელ. ფოსტა და ფაქსის ანგარიში გაგზავნის შესახებ.
- სრულად აღიაროს მოთხოვნა;
- ნაწილობრივ აღიარება;
- უარი თქვას სარჩელის აღიარებაზე.
როგორც წესი, სარჩელი იდება ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის ჯარიმის, ჯარიმების ან კონფისკაციების გადახდის მოთხოვნით. მოთხოვნის აღრიცხვა განსხვავებულია მოთხოვნის გამომტანისთვის (კრედიტორისთვის) და იმისთვის, ვისაც იგი წარუდგენს (მოვალეს).
მოვალის ანგარიშზე
ასე რომ, კონტრაგენტმა წამოაყენა მოთხოვნა დარღვევისთვის ჯარიმის გადახდაზე, მაგალითად, საქონლის დაგვიანებით გადახდაზე. მოვალეს აქვს ორი ვარიანტი: ან აღიაროს ვალი, ან არა.
თუ გადაწყვეტილება მიიღება დავალიანების აღიარების შესახებ, მაშინ გადახდილი ჯარიმა აისახება არაოპერაციული ხარჯებიჯარიმასთან შეთანხმების პერიოდში ან სასამართლოს გადაწყვეტილების კანონიერ ძალაში შესვლის პერიოდში (თუ კრედიტორმა მიმართა სასამართლოს). საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის გადახდილი ჯარიმების ოდენობა ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს.
ბუღალტრული აღრიცხვისას მოვალე სხვა შემოსავალად აღიარებს ჯარიმებს, ჯარიმებს, კონტრაქტის პირობების დარღვევის გამო დარიცხვას და ითვალისწინებს მათ სასამართლოს მიერ დანიშნულ ან მოვალის მიერ აღიარებულ ოდენობებში. შემოსავალი აღიარებულია, როგორც საანგარიშო პერიოდირომლებშიც სასამართლომ გამოიტანა გადაწყვეტილება მათი ამოღების შესახებ ან ისინი აღიარებულნი არიან მოვალედ.
არაოპერაციული შემოსავალიპირგასამტეხლოს ოდენობით აისახება 76 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, 2 ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორება მოთხოვნებთან“ და 91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“, 1 სუბანგარიში „სხვა შემოსავალი“ კრედიტში. .
ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ჯარიმების ოდენობა აისახება შემოსავლის ანგარიშგების 2350 სტრიქონში „სხვა ხარჯები“.
თუ გადაწყვეტთ, რომ არ აღიაროთ დავალიანება და არ ყოფილა სასამართლოს გადაწყვეტილება, მაშინ ხარჯებში არაფერი ჩანს.
შემდგომი აღრიცხვა დამოკიდებული იქნება მხოლოდ იმაზე, თუ როგორ უარს იტყვის მხარე თავის პრეტენზიებზე. თუ შესაძლებელი იყო კონტრაგენტთან შეთანხმება და ის არ მოითხოვდა ჯარიმას, მაშინ ბუღალტერიაში ამ ოპერაციასარანაირად არ აისახება.
თუ გადაწყვეტთ მის დოკუმენტირებას, ეს ყველაფერი დოკუმენტზეა დამოკიდებული. თუ ვალების პატიების ხელშეკრულება გაფორმებულია, მაშინ შემოსავალი უნდა იყოს გათვალისწინებული.
თუ გაფორმებულია ანგარიშსწორების ხელშეკრულება, რომლითაც კრედიტორმა უარი თქვა თავის მოთხოვნებზე, მაშინ ჯარიმა არ აისახება არც ხარჯებში და არც შემოსავალში.
კრედიტორის ანგარიში
მოთხოვნის აღრიცხვა მოვალის აღრიცხვის მსგავსია. მოვალის მიერ აღიარების (ან სასამართლოს მიერ გადაწყვეტილების მიღების პერიოდში) ჯარიმა შედის შემოსავალში. ხოლო ჯარიმის პატიების შესახებ ხელშეკრულების გაფორმების პერიოდში თანხა შედის ხარჯებში.
ერთადერთი, რასაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ არის ის, რომ არსებობს რისკი, რომ საგადასახადო ორგანოებმა თავიანთი პრეტენზიების უარყოფა შემოწირულობასთან გააიგივონ.
ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მყიდველ-მოვალე მიერ პირგასამტეხლოს აღიარების პერიოდში, პირგასამტეხლოს თანხას კრედიტორი ასახავს სხვა შემოსავალში, ასახული 91 ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“, 91-1 ქვეანგარიში“ კრედიტზე. სხვა შემოსავალი“, 76-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ დებეტთან, 76-2 სუბანგარიშთან „გამოთვლები მოთხოვნებთან“.
ჯარიმის პატიების პერიოდში თანხა შედის სხვა ხარჯებში. ამ შემთხვევაში სააღრიცხვო ჩანაწერი კეთდება 91-ე ანგარიშის დებეტზე, 91-2 ქვეანგარიშზე „სხვა ხარჯები“ და 73 (76, 62) ანგარიშის კრედიტზე.
კონტრაგენტებთან დაკავშირებული კომპენსაციის ოდენობა აისახება შემოსავლის ანგარიშგების 2350 სტრიქონში „სხვა ხარჯები“.
