შესავალი

ინფრასტრუქტურის აუცილებელი ელემენტი საბანკო ბაზარიარიან აუდიტორული ფირმები, რომლებიც სამეთვალყურეო ორგანოებთან ერთად ხელს უწყობენ მათი საქმიანობის მდგრად ფუნქციონირებას საბანკო სისტემა რუსეთის ფედერაციამისი უწყვეტი გაუმჯობესება და ინტეგრაცია გლობალურ საბანკო საზოგადოებაში. მიუხედავად შედარებით მოკლე ისტორიაგანვითარება, საბანკო აუდიტი რუსეთში ბოლო ათწლეულის განმავლობაში გაიარა გრძელი და რთული გზა ჩვეულებრივი აუდიტორული სამუშაოდან, ცენტრალიზებული საბანკო სისტემაში გამოყენებული ტექნიკის საფუძველზე, დამოუკიდებელ გამოკვლევამდე. ფინანსური ანგარიშგებასაკრედიტო ინსტიტუტები, რომლებიც აკმაყოფილებენ საერთაშორისო მოთხოვნებსა და სტანდარტებს. ბანკების აუდიტს აქვს გარკვეული სპეციფიკა, რომელიც ასახავს როგორც თავად ბანკების საქმიანობის სპეციფიკას, ასევე მათი რეგულირების სპეციალურ სისტემას. Ცენტრალური ბანკიᲠუსეთის ფედერაცია. საკრედიტო დაწესებულებებისთვის სპეციალური ანგარიშთა გეგმა, ფორმები ბალანსი, შემოსავლის განცხადება და ა.შ. საბანკო აუდიტის სფეროში მომუშავე აუდიტორული ფირმები ექვემდებარება რეგულირებას და კონტროლს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის, როგორც საზედამხედველო ორგანოს მიერ, ისინი იღებენ მისგან ლიცენზიებს, რეგულარულად აცნობებენ მას და ასრულებენ მის მოთხოვნებს თავიანთ საქმიანობაში.

ამ სამუშაოს მიზანია ქცევის შესწავლა აუდიტი in საკრედიტო დაწესებულება, ასევე ბანკის ოპერაციების აუდიტი ფასიანი ქაღალდებით. სამუშაოს მიზნებია აუდიტის სტანდარტების შესწავლა, აუდიტის ჩატარების პროცედურის გათვალისწინება, მისი ძირითადი ეტაპების და აუდიტის სფეროების გამოკვეთა; მხარეთა ფუნქციებისა და პასუხისმგებლობების შესწავლა. განმარტებულია შიდა კონტროლის შედეგების გამოყენება, ექსპერტების, თანაშემწეების მუშაობა და აუდიტორისათვის სამუშაო დოკუმენტაციის მომზადება. განხილულია ფასიანი ქაღალდებით საბანკო ოპერაციების სხვადასხვა სახეობის მარეგულირებელი მარეგულირებელი ბაზა, ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების ძირითადი მიმართულებები.

საკრედიტო დაწესებულების აუდიტის ჩატარება

აუდიტის ჩატარების პროცედურა

დამტკიცებული შიდა რეგულაციების (სტანდარტების) შესაბამისად აუდიტორული საქმიანობააუდიტის შემოწმება მოიცავს შემდეგ ძირითად ეტაპებს:

აუდიტზე შეკვეთის მიღების შესაძლებლობის შეფასება (წინასწარი დაგეგმვა);

განვითარება გენერალური გეგმადა აუდიტის პროგრამები;

შემოწმების ჩატარება;

აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიშის მომზადება.

აუდიტს წინ უძღვის „წერილების გაცვლა საკრედიტო დაწესებულებასა და აუდიტორულ ფირმას (აუდიტორს) შორის, რომლის მთავარი მიზანია მხარეთა შორის ურთიერთგაგების მიღწევა მხარეთა ვალდებულებების, აგრეთვე, პირობების დადგენის გზით. აუდიტი.

აუდიტორული ფირმა (აუდიტორი), რომელმაც მიიღო ოფიციალური წინადადება საკრედიტო დაწესებულებიდან აუდიტის ჩატარების მოთხოვნით, აგრძელებს აუდიტის დაგეგმვას.

დაგეგმვა, ყოფნა საწყისი ეტაპიაუდიტი, მოიცავს შემდეგ ძირითად ეტაპებს: წინასწარ დაგეგმვას; აუდიტის საერთო გეგმის მომზადება; აუდიტის პროგრამის შედგენა.

წინასწარი დაგეგმვის ეტაპზე აუდიტორულმა ორგანიზაციამ თავად უნდა განსაზღვროს ამ საკრედიტო ორგანიზაციის აუდიტის ჩატარების შესაძლებლობა, მისი ვალიდობა და ასევე შეათანხმოს საკრედიტო ორგანიზაციის ხელმძღვანელობა აუდიტთან დაკავშირებულ ძირითად ორგანიზაციულ საკითხებზე.

მოწოდებული ინფორმაციის ანალიზის საფუძველზე აუდიტორული ორგანიზაცია აფასებს აუდიტის ჩატარების შესაძლებლობას. აუდიტის ჩატარების საკითხზე დადებითი გადაწყვეტილების მიღების შემთხვევაში, აუდიტორული ორგანიზაცია აუდიტორული ხელშეკრულების დადებამდე, კლიენტის მიერ მომავალი ხელშეკრულების პირობების გაუგებრობის თავიდან ასაცილებლად, უგზავნის მას ვალდებულების წერილს დაეთანხმოს ქ. ჩაატაროს იგი.

საკრედიტო ინსტიტუტები ადგენენ სავალდებულო წლიური აუდიტის ჩატარებისა და სანდოობის შესახებ ოფიციალური აუდიტის დასკვნის მიღების ვადებს. წლიური ანგარიშებიპერიოდს უფრო ადრე ან წლიური წლის წინა დღეს მთავარი შეხვედრააქციონერები (მონაწილეები) ამასთან დაკავშირებით აუდიტის ვადა ობიექტურად უნდა შემცირდეს, თუ აუცილებელია ხარისხის აუდიტის მოთხოვნის ერთდროულად შესრულება.

ამ პირობებს აუდიტორული ორგანიზაცია ახორციელებს აუდიტის მომდევნო ეტაპზე, რომელიც შედგება გენერალური გეგმისა და აუდიტის პროგრამის მომზადებაში.

აუდიტის მთლიანი გეგმა უნდა წარმართავდეს აუდიტის პროგრამის განხორციელებას. აუდიტის მსვლელობისას შეიძლება არსებობდეს გენერალური გეგმის ცალკეული დებულებების გადახედვის საფუძველი. გეგმაში შეტანილი ცვლილებები, ისევე როგორც ცვლილებების მიზეზები, დეტალურად უნდა იყოს დოკუმენტირებული აუდიტორის მიერ.

ზოგადად, აუდიტორმა ორგანიზაციამ უნდა უზრუნველყოს აუდიტის, ანგარიშის (წერილობითი ინფორმაცია საკრედიტო დაწესებულების ხელმძღვანელობას) და აუდიტორის დასკვნის მომზადების ვადები და შეადგინოს განრიგი.

გენერალური აუდიტის გეგმის შემუშავება არის აუდიტის პროგრამა, რომელიც წარმოადგენს შინაარსის დეტალურ ჩამონათვალს აუდიტის პროცედურები, აუცილებელია პრაქტიკული განხორციელებააუდიტის გეგმა.

პროგრამა ემსახურება დეტალური ინსტრუქციააუდიტორის თანაშემწეები და ამავდროულად აუდიტორული ორგანიზაციის ხელმძღვანელებისთვის და აუდიტის ჯგუფისთვის არის სამუშაოს ხარისხის მონიტორინგის საშუალება.

დაგეგმვის პროცესის დასრულების შემდეგ აუდიტორული ორგანიზაცია გადადის ფაქტობრივ აუდიტზე (აუდიტის შემდეგი ეტაპი).

სავალდებულო აუდიტის ობიექტია საკრედიტო დაწესებულების წლიური ანგარიში, ასევე ღია პრესაში გამოქვეყნებას დაქვემდებარებული განცხადებები (გამოქვეყნებული განცხადებები), რომლის შედგენის პროცედურას ადგენს რუსეთის ბანკი.

აუდიტის დროს აუდიტორი ახორციელებს სხვადასხვა პროცედურას, რაც დოკუმენტირებულია შესაბამისი დოკუმენტაციით. აუდიტორის დოკუმენტაცია - მატერიალური ინფორმაციის მატარებლების ერთობლიობა, რომელიც შედგენილია აუდიტორის, საკრედიტო დაწესებულების თანამშრომლებისა და მესამე პირების მიერ აუდიტორის მოთხოვნით და შეიცავს ინფორმაციას სანდო ანგარიშისა და აუდიტორის დასკვნის მოსამზადებლად, აგრეთვე. მიმდინარე და შემდგომი აუდიტის ხარისხის კონტროლის შესაძლებლობისთვის.

აუდიტის მსვლელობისას აუდიტორული ფირმა (აუდიტორი) შესაბამისად მარეგულირებელი მოთხოვნებირუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი განიხილავს: შესაბამისობას რუსეთის ბანკის მოქმედ კანონმდებლობასთან და რეგულაციებთან საკრედიტო ინსტიტუტის მიერ შესრულებული ოპერაციების შესახებ; მდგომარეობა აღრიცხვადა საკრედიტო დაწესებულების მიერ განხორციელებული ოპერაციების შესახებ ანგარიშგება; რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი სავალდებულო ეკონომიკური სტანდარტების დაცვა; საკრედიტო დაწესებულების მართვის ხარისხი, შიდა კონტროლის მდგომარეობის ჩათვლით; მართვის სტრუქტურის ადეკვატურობა საკრედიტო დაწესებულების მიერ შესრულებული ოპერაციების სახეებთან და მოცულობებთან; საკრედიტო პოლიტიკისა და საკრედიტო რისკის მართვის ხარისხის შეფასება (საკრედიტო კომიტეტის არსებობა; სესხის განაცხადის განხილვის პროცედურა; მსესხებლის შესახებ საჭირო და საკმარისი ინფორმაციის არსებობა; სესხების უსაფრთხოება, უზრუნველყოფის ვალდებულებების სწორად შესრულება. კონტროლი სესხების დაფარვის დროულობაზე, მათ შორის, ინსაიდერებისა და საკრედიტო დაწესებულების თანამშრომლების მიერ, სესხების გახანგრძლივება, პრეტენზიების სამუშაოების შექმნა და წარმართვა, სესხებზე შესაძლო ზარალის ფორმირებული რეზერვის სისრულე; მდგომარეობა შიდა აღრიცხვადა ანგარიშგება ტიპის მიხედვით პროფესიული საქმიანობაბაზარზე ძვირფასი ქაღალდები; ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე საკრედიტო დაწესებულების მიერ ოპერაციების დროს რისკის მართვა, ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების ამორტიზაციის ფორმირებული რეზერვის სისრულე; აღრიცხვაში და მომზადებაში ყველა ოპერაციის ასახვაზე კონტროლის ორგანიზაცია სანდო მოხსენება; ინსპექტირებასა და აუდიტზე მუშაობის ორგანიზება; ფილიალების საქმიანობის კონტროლის ორგანიზება; წინა აუდიტის რეკომენდაციების განხორციელება.

საკრედიტო დაწესებულების საქმიანობის სავალდებულო აუდიტის შედეგების საფუძველზე, აუდიტორები ამზადებენ ოფიციალურ აუდიტის დასკვნას (აუდიტის დასკვნითი ეტაპი).

აუდიტორის დასკვნა საკრედიტო დაწესებულების ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ გამოხატავს აუდიტორული ფირმის (აუდიტორის) შეფასებას ფინანსური ანგარიშგების ყველა მატერიალური ასპექტის კანონთან და შესაბამისობასთან დაკავშირებით. რეგულაციებირუსეთის ფედერაციაში საკრედიტო ინსტიტუტების აღრიცხვისა და ანგარიშგების მართვა. აუდიტორის დასკვნა დგება საკრედიტო დაწესებულების წლიური კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის შედეგების საფუძველზე, ყველა ფილიალისა და განყოფილების ანგარიშგების ჩათვლით, განურჩევლად მათი გეოგრაფიული მდებარეობისა.

ანგარიშსწორების ოპერაციების წარმოების მარეგულირებელი საკანონმდებლო და მარეგულირებელი აქტები მოიცავს:

• 1. Სამოქალაქო კოდექსი RF (9, 27, 28, 29, 44, 45 თავები არეგულირებს საკორესპონდენტო ურთიერთობებს, ხოლო 55, 849, 855-ე მუხლები არეგულირებს ფილიალებთან ანგარიშსწორების გარიგებებს).
• 2. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „საკრედიტო დაწესებულებებში და საბანკო ჯგუფებში შიდა კონტროლის ორგანიზების შესახებ“ 04.02.2004 N 242-P.
• 3. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „რუსეთის ფედერაციაში უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ“ 03.10.2002წ No2-P (ცვლილებებითა და დამატებებით).
• 4. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ინსტრუქცია „რუსეთის ბანკის მიერ გადაწყვეტილების მიღების პროცედურის შესახებ. სახელმწიფო რეგისტრაციასაკრედიტო დაწესებულებები და განხორციელების ლიცენზიების გაცემა საბანკო ოპერაციები» 2004 წლის 14 იანვრის No109-I.
• 5. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე საკრედიტო დაწესებულებებში ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოების წესის შესახებ“ 05.12.2002 წ. No205-P (ცვლილებით და დამატებებით).
• 6. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „რუსეთის ბანკის ანგარიშსწორების ქსელის მეშვეობით განხორციელებული რეგიონთაშორისი ელექტრონული ანგარიშსწორების შესახებ დებულება“ 23.06.98 No36-P.
• 7. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განკარგულება „რუსეთის ბანკის ანგარიშსწორების ქსელის მეშვეობით ელექტრონული ანგარიშსწორების განხორციელებისას ანგარიშსწორების დოკუმენტების ფორმატების გამოყენების თავისებურებების შესახებ“ 2003 წლის 24 აპრილის No1274-U.
• 8. რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს, რუსეთის სახელმწიფო საბაჟო კომიტეტისა და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება „გადასახადების, მოსაკრებლების და სხვა გადარიცხვის საანგარიშსწორებო დოკუმენტების სფეროებში ინფორმაციის დაზუსტების წესების დამტკიცების შესახებ. სავალდებულო გადახდები in ბიუჯეტის სისტემარუსეთის ფედერაცია“ 03.03.2003 No BG-3-10/98/197/22n.
• 9. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2002 წლის 15.12.2002 No205-P განკარგულება „რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე საკრედიტო დაწესებულებებში აღრიცხვის წესების შესახებ“ No1294-U 20.06.2003 წ. „ცვლილებების შესახებ. და დამატებები რუსეთის ბანკის რეგლამენტში No205-P“ 15/12/2002 წ.
• 10. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „რუსეთის ფედერაციაში ფიზიკური პირების მიერ უნაღდო ანგარიშსწორების განხორციელების წესის შესახებ“ დებულება 01.04.2003 No222-P.
• 11. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განკარგულება „უფლებამოსილი ბანკების მიერ საკორესპონდენტო ურთიერთობების დამყარების წესის შესახებ არარეზიდენტ ბანკებთან, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან შეღავათიან სახელმწიფოებსა და ტერიტორიებზე. საგადასახადო რეჟიმიდა (ან) არ ითვალისწინებს ინფორმაციის გამჟღავნებას და მიწოდებას ფინანსური ოპერაციები(ოფშორული ზონები)“ 07.08.2003 No1317-U.
• 12. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2003 წლის 24 იანვრის No12-T წერილი „არარეზიდენტ საკრედიტო დაწესებულებებთან საკორესპონდენტო ურთიერთობის დამყარების შესახებ კონტროლის გაძლიერების შესახებ.

საანგარიშსწორებო ოპერაციების აუდიტის სამიზნე ორიენტაციაა საკრედიტო ინსტიტუტისა და მისი მომხმარებლების მიერ გადახდის დისციპლინის შესაბამისობის შემოწმება.

საბანკო ოპერაციების აუდიტის ამოცანაა საკორესპონდენტო ანგარიშებზე ამ ანგარიშებზე თანხების მოძრაობის შეფასება მათზე მიღებული ან დებეტირებული თანხების მიკუთვნების კანონიერების თვალსაზრისით, ტრანზაქციების დროულობის და ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისობის განსაზღვრა მარეგულირებელი დოკუმენტების მოთხოვნებთან. რუსეთის ბანკი, ასევე საერთაშორისო ბიზნეს ბრუნვის წესები და წეს-ჩვეულებები. ამასთან დაკავშირებით გასათვალისწინებელია, რომ ბანკთაშორის საანგარიშსწორებო ოპერაციების აღრიცხვის მარეგულირებელი გარკვეული ნორმატიული აქტები უცხოური ვალუტა, რუსეთის ბანკი ამჟამად არ არის მოწოდებული. ამრიგად, ამ ოპერაციების აღრიცხვა საკრედიტო დაწესებულებებში ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულების შესაბამისად, 03.10.2002 No2-P. აუდიტის ჩატარებისას აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ ბანკის (ფილიალის) ანალიტიკურ აღრიცხვას ფილიალების, მომხმარებლებისა და კონტრაგენტი ბანკებისთვის პერსონალური ანგარიშების ცალ-ცალკე შენახვის არსებობას თითოეული ტიპის ვალუტის კონტექსტში.

ანგარიშსწორების ოპერაციების აუდიტის დროს, უპირველეს ყოვლისა, განიხილება დოკუმენტები, რომლებიც სავალდებულოა საკრედიტო დაწესებულების მიერ ამ ოპერაციების აღრიცხვისთვის, რომელიც მოიცავს:

რუსეთის ბანკის მიერ საკრედიტო ინსტიტუტზე გაცემული საბანკო ლიცენზია;

• - ცნობა საკრედიტო დაწესებულების (ფილიალი) საკრედიტო ინსტიტუტების სახელმწიფო სარეგისტრაციო წიგნში შეტანისა და მათთვის შესაბამისი სერიული ნომრის მინიჭების შესახებ;
• - საკრედიტო ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა; საანგარიშსწორებო სისტემის მშენებლობის შიდასაბანკო წესები

საკრედიტო დაწესებულება;

• - სარეგისტრაციო წიგნი ანგარიშების გახსნა;
• - საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებები კლიენტებთან;
• - ხელშეკრულებები საკორესპონდენტო ურთიერთობების შესახებ და მათთან დამატებითი ხელშეკრულებები;
• - საკრედიტო დაწესებულების კონსოლიდირებული ბალანსი და ბალანსები გარკვეული პერიოდის განმავლობაში - ყოველდღიური, ყოველთვიური, კვარტალური, წლიური, საბოლოო ბრუნვის გათვალისწინებით;

საკრედიტო დაწესებულების (ფილიალი) ბუღალტრული ანგარიშების ბრუნვის ფურცელი - ფორმა No101 (თვიური); საკრედიტო დაწესებულების ანგარიშებზე ნაშთების ამონაწერი; განცხადება შეუსაბამობის შესახებ (journals of rachcords) საკორესპონდენტო ბანკის განცხადებებთან;

• - ბუღალტრული ჟურნალი;
• - პირადი ანგარიშები;
• - დღის საბუთები;

კომერციული ბანკის სხვადასხვა ჩეკების მასალები (ინსპექტირება, აუდიტი, რევიზია და ა.შ.).

საკრედიტო დაწესებულების ფილიალის შემოწმებისას საჭიროა დამატებით გაითვალისწინოთ შემდეგი დოკუმენტები:

სერტიფიცირებული თავის დროზერუსეთის ბანკის შეტყობინების ასლი ფილიალის საკრედიტო ინსტიტუტების სახელმწიფო რეგისტრაციის წიგნში ჩართვისა და მასზე სერიული ნომრის მინიჭების შესახებ;

საკრედიტო დაწესებულების მიერ ფილიალის ხელმძღვანელზე გაცემული მინდობილობის დედანი, რომელიც ადასტურებს მის უფლებამოსილებას;

რეგულაციები ფილიალის შესახებ;

საკრედიტო დაწესებულების ხელმძღვანელის ბრძანება ფილიალთაშორის ანგარიშსწორებაზე ანგარიშების გახსნის შესახებ;

წიგნში წარმოდგენილია კურსის „საბანკო აუდიტის საფუძვლები“ ​​ყველაზე მნიშვნელოვანი კითხვები. ლექციების ცალკეული განყოფილებები წარმოდგენილია კონცეპტუალურ გეგმაში, რაც საშუალებას მოგცემთ სწრაფად და ეფექტურად მოემზადოთ როგორც ტესტისთვის, ასევე გამოცდისთვის. ეს სახელმძღვანელო სისტემატიზებს ცოდნისა და უნარების კომპლექსს საგანში „საბანკო აუდიტი“ როგორც სტუდენტებისთვის, მაგისტრატურის სტუდენტებისთვის და მასწავლებლებისთვის, ასევე პროფესიონალებისთვის, ასევე ამ თემით დაინტერესებული ყველასთვის.

6. გარე საბანკო აუდიტის ორგანიზება. საკრედიტო დაწესებულების აუდიტის ტექნოლოგია.

საბანკო აუდიტი არის აუდიტორული საქმიანობის ერთ-ერთი სახეობა, რომელიც შეიძლება განახორციელოს როგორც ფიზიკურმა (აუდიტორმა) ატესტაციისა და ლიცენზიით, ასევე იურიდიული პირის (აუდიტორული ფირმა) ლიცენზიით.

ატესტაციის ჩასატარებლად და საბანკო აუდიტის განხორციელების უფლების ლიცენზიის გასაცემად, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურმა ბანკმა შექმნა რუსეთის ბანკის ცენტრალური საატესტაციო აუდიტის კომისია (ცალაკი). მის შემადგენლობას ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის თავმჯდომარე. წალაკის სამუშაო აპარატის ფუნქციები ენიჭება რუსეთის ბანკის ბანკების ლიცენზირებისა და აუდიტორული საქმიანობის დეპარტამენტის ლიცენზირებისა და საბანკო აუდიტის სერტიფიცირების დეპარტამენტს.

ყველა ფიზიკურ პირს, რომელსაც სურს დამოუკიდებლად ან მის შემადგენლობაში ჩაერთოს საბანკო აუდიტში აუდიტორული ფირმაუნდა ჩააბაროს ატესტაცია (ჩააბაროს საკვალიფიკაციო გამოცდა).

ატესტაციის უფლება აქვთ იმ პირებს, რომლებიც ერთდროულად აკმაყოფილებენ 2 კრიტერიუმს:

1) უმაღლესი ან საშუალო სპეციალიზებული ეკონომიკური ან იურიდიული განათლების მქონე;

2) ვისაც აქვს 3 წელზე მეტი სამუშაო გამოცდილება მუდმივ საფუძველზე (აქედან ბოლო რამდენიმე წელი - აუდიტორად, აუდიტორული ფირმის ხელმძღვანელად, სამეცნიერო მუშაკიან ეკონომიკის ლექტორი, ბუღალტერი, ეკონომისტი, აუდიტორი და სხვა სპეციალობები საბანკო სექტორში).

სერტიფიცირებისთვის, მინიმალური ხელფასის 20 ოდენობის საკომისიო ეკისრება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკში წარდგენის თარიღს. საჭირო საბუთები. ცნობა გაიცემა 3 წლამდე ვადით, გამოცდის შედეგიდან გამომდინარე. თუ სერთიფიკატის მიღებიდან 2 წლის განმავლობაში სერტიფიცირება ჩაბარებულმა არ დაიწყო მუშაობა ბანკის აუდიტორად ან საკრედიტო დაწესებულების შიდა კონტროლის სამსახურში, მაშინ წალაკი იღებს გადაწყვეტილებას სერტიფიკატის გაუქმების შესახებ. სერტიფიკატის ვადის გასვლის შემდეგ აუდიტორს უფლება აქვს მიმართოს წალაკს მისი გაგრძელების მოთხოვნით.

CALAC-ს უფლება აქვს დანიშნოს საკვალიფიკაციო გამოცდების ხელახალი ჩაბარება შემდეგი შემთხვევები:

1) რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ტერიტორიული ინსტიტუტებიდან აუდიტორის წინააღმდეგ დასაბუთებული პრეტენზიების არსებობა; საგადასახადო ორგანოები, კლიენტები, ასევე სხვა აუდიტორები და აუდიტორული ფირმები;

2) კანონმდებლობაში მნიშვნელოვანი ცვლილებების არსებობა.

CALAC-ს შეუძლია სერთიფიკატის გახანგრძლივება 3 წლამდე, რისთვისაც დაწესებულია საკომისიო ორიგინალური სერტიფიცირების საფასურის 50%.

ფიზიკურ პირებს, რომლებმაც გაიარეს სერთიფიკატი, შეუძლიათ ჩაერთონ აუდიტორულ საქმიანობაში, როგორც აუდიტორული ფირმის შემადგენლობაში, ან დამოუკიდებლად, დარეგისტრირდნენ როგორც კერძო მეწარმე (pbul).

აუდიტორულ ფირმას შეუძლია განახორციელოს საკრედიტო დაწესებულებების აუდიტი მხოლოდ რუსეთის ბანკიდან ლიცენზიის მიღების შემდეგ.

აუდიტორული ფირმაზე ლიცენზიის გაცემის საკითხის განხილვა ექვემდებარება შემდეგ პირობებს:

1) ფირმას უნდა ჰქონდეს იურიდიული ფორმა სს-ის სახით, საწესდებო კაპიტალით მინიმუმ 100 მინიმალური ხელფასი რეგისტრაციის თარიღისთვის;

2) ფირმის პერსონალს უნდა ჰყავდეს წალაკის მიერ სერტიფიცირებული არანაკლებ 2 აუდიტორი ან ნახევარ განაკვეთზე პედაგოგი.

ლიცენზირებაზე განაცხადის განხილვისთვის ერიცხება საფასური 3 მინიმალური ხელფასის ოდენობით, ლიცენზიის გაცემისას - 10 მინიმალური ხელფასი. ფირმა, რომელმაც მიიღო აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია, შედის სახელმწიფო რეესტრიაუდიტორული ფირმები და ლიცენზირებული აუდიტორები, რომელსაც ახორციელებს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ბანკის ლიცენზირებისა და აუდიტის დეპარტამენტი.

აუდიტის ძირითადი ეტაპები

შემოთავაზებულია საკრედიტო დაწესებულების აუდიტის დროს განსახილველი საკითხების ჩამონათვალი.

1. ანალიზი შემადგენელი დოკუმენტები:

მათი შესაბამისობა კანონთან;

მათში ცვლილებების შეტანის კანონიერება;

ბანკის აქციონერთა (აქციონერთა), საბჭოსა და გამგეობის გადაწყვეტილებების ხელმისაწვდომობა საკრედიტო დაწესებულების საქმიანობის მარეგულირებელ საკითხებზე; მათი გადაწყვეტილებების კანონიერება, მოქმედ კანონმდებლობასთან და საკრედიტო დაწესებულების წესდებასთან შესაბამისობა.

2. ბანკის წესდების ანალიზი

ბანკის წესდება უნდა შეიცავდეს საჭირო ინფორმაციამოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, კერძოდ:

ბანკის ტიპი;

ბანკის საქმიანობის საგანი და მიზნები;

მონაწილეთა (დამფუძნებლების) შემადგენლობა;

კომპანიის სახელი და ადგილმდებარეობა;

საწესდებო კაპიტალის ზომა;

მოგების განაწილებისა და ზარალის ანაზღაურების პროცედურა;

საბანკო სახსრების შექმნისა და გამოყენების პროცედურა;

ბანკის მართვის ორგანოების შემადგენლობა, ფორმირების წესი და კომპეტენცია;

ბანკის მმართველი ორგანოების მიერ გადაწყვეტილების მიღების წესი, იმ საკითხების ჩამონათვალის ჩათვლით, რომლებიც საჭიროებენ ერთსულოვნებას ან ხმების კვალიფიციურ უმრავლესობას;

დებულება ბანკის აუდიტორული კომისიის შესახებ.

3. უფლებამოსილის დროულობა, სისრულე და ფორმირების წყაროები

საწესდებო ფონდის ფორმირების სისწორის შემოწმების პროცედურა დამოკიდებულია მისი ფორმირების მეთოდზე. საწესდებო ფონდი შეიძლება შეიქმნას აქციების შენატანებით ან აქციების გამოსყიდვით.

შემოწმება ცხადყოფს:

დეკლარირებული შენატანის გადარიცხვის სისრულე;

საწესდებო ფონდის ფორმირების პირობების დაცვა;

ფორმირების წყაროები (გამო საკუთარი სახსრებიბანკის დამფუძნებლები ან მონაწილეები ან სესხის მოზიდვით, შენატანები მესამე პირებისგან).

გადამოწმებისთვის გამოიყენება: ასოციაციის მემორანდუმი, რომელშიც მითითებულია დამფუძნებლების შენატანების ოდენობა და ხელმოწერის ფურცლები, აქციონერთა ან აქციონერთა სია, სადაც მითითებულია საწესდებო ფონდში შენატანების ოდენობა.

გაანალიზებულია გამოცხადებული საწესდებო ფონდის ფორმირების პროცედურა და ვადები. ამ შემთხვევაში გამოიყენება აქციონერთა (აქციონერთა) სია, ბანკის საწესდებო კაპიტალში შენატანის მითითებით. ყოველდღიურად საბანკო ბალანსებიდა პირველადი საბანკო დოკუმენტებიამოწმებს აქციონერებისგან (აქციონერებისგან) სახსრების ფაქტობრივ მიღებას, მათ გადარიცხვას ბალანსის ანგარიშზე „ავტორიზებული ფონდი“ და ბანკის თითოეული მონაწილის მიერ შეტანილი შენატანების სისრულეს.

4. ეფექტურობა ორგანიზაციული სტრუქტურასაკრედიტო დაწესებულება

იგი აფასებს:

ორგანიზაციული სტრუქტურის შესაბამისობა დამტკიცებულ საშტატო ცხრილთან;

სტრუქტურული დანაყოფების შესახებ დებულებების ხელმისაწვდომობა, დეპარტამენტების (განყოფილებების) თანამშრომელთა სამუშაო აღწერილობები;

საკრედიტო კომიტეტის მუშაობის პროცედურა;

დეპოზიტების, სესხის აღების პროცედურების ხელმისაწვდომობა; საბანკო სახსრების ფორმირება და გამოყენება;

მოგების განაწილების შესახებ დებულების ხელმისაწვდომობა (დანახარჯების შეფასება);

მომხმარებელთა ანგარიშების გახსნისა და მომსახურების პროცედურების ხელმისაწვდომობა;

საკრედიტო დაწესებულების შიდა ტარიფების დადგენისა და შეცვლის წესი;

დოკუმენტური ნაკადის გავლის შიდა წესების შეფასება - საკრედიტო დაწესებულებაში, მის ფილიალებსა და განყოფილებებში;

ფილიალების საქმიანობის მარეგულირებელი დოკუმენტების შეფასება;

სამუშაოს ხელმისაწვდომობა შიდა აუდიტისსაკრედიტო დაწესებულებაში.

5. საანგარიშსწორებო ოპერაციების შემოწმება

ანგარიშსწორების ოპერაციების შემოწმება მოიცავს:

კლიენტების ანგარიშებზე ოპერაციების სიზუსტე და დროულობა;

საგადახდო დოკუმენტაციის სწორად შესრულება, აკრედიტივების დროული გაცემა და შესრულება;

კლიენტთა სამართლებრივი „დოსიეს“ ფორმირება მოქმედი რეგულაციების შესაბამისად;

შეტყობინების დროულობა საგადასახადო ოფისიდა საპენსიო ფონდი ყველა ღია ანგარიშზე;

ანგარიშსწორების, მიმდინარე, სავალუტო და სხვა მომხმარებლის ანგარიშების, საკორესპონდენტო ანგარიშების (ქვეანგარიშების) გახსნისა და დახურვის კანონიერება.

6. ფულადი ოპერაციების შესრულებისა და წარმართვის სისწორე

სალაროსა და ნაღდი ოპერაციების აუდიტის მიზანია შემოწმება

კომერციული ბანკის მიერ საბანკო კანონმდებლობასთან შესაბამისობა ფულადი ოპერაციების შენახვის, მოვლისა და აღრიცხვის სფეროში.

გასათვალისწინებელია, რომ უნაღდო (დეპოზიტური) ფულისგან განსხვავებით, რომელიც წარმოადგენს კომერციული ბანკების ვალდებულებებს, ნაღდი ფული არის რუსეთის ცენტრალური ბანკის ვალდებულებები და უზრუნველყოფილია მისი აქტივებით. აქედან გამომდინარე, ცენტრალური ბანკის ინტერესები ქვეყნის სტაბილური ფულადი მიმოქცევის შენარჩუნებით და ცალკეული კომერციული ბანკების ინტერესები, რომლებიც შედგება მოგების მიღებაში, შეიძლება არ ემთხვეოდეს. შედეგად, ბანკებს მუდმივად უჩნდებათ ცდუნება, წავიდნენ მოქმედი კანონმდებლობის ზოგიერთ დარღვევაზე, რათა გაზარდონ თავიანთი მოგება.

ამრიგად, დამოუკიდებელისაგან აუდიტორული ორგანიზაციებისაჭირო Განსაკუთრებული ყურადღებაკომერციულ ბანკებში ნაღდი ოპერაციების განხორციელება ნაღდი ფულით. ამასთან, უნდა აღინიშნოს, რომ ფულადი ოპერაციების აუდიტი, გავრცელებული შეხედულების საწინააღმდეგოდ, შორს არის სალარო აპარატის აუდიტის ანალოგისაგან.

ასე რომ, სალაროს უეცარი აუდიტი თავად ბანკის მომსახურების პრეროგატივაა და არა გარე აუდიტი (თუ სალაროს აუდიტი ხელშეკრულებით არ არის გათვალისწინებული). ეს არ არის გარე აუდიტის და აღმოჩენილ დარღვევებზე პასუხისმგებელი პირების იდენტიფიცირების ამოცანა. აუდიტორები ადგენენ მხოლოდ დარღვევის ფაქტს. აუდიტორებმა არ უნდა შეადგინონ ან ხელი მოაწერონ რაიმე აქტს (მაგალითად, აქტები ფულადი სახსრების რეალური ნაშთების ოდენობაზე და მათ შესაბამისობასთან ფულადი დოკუმენტები), ამზადებენ მხოლოდ აუდიტორის დასკვნას.

ფულადი ოპერაციების აუდიტის თავისებურებაა ის, რომ არავითარ შემთხვევაში არ უნდა დაირღვეს ბანკის საკასო ოპერაციების ნორმალური მიმდინარეობა. აუდიტორს სამუშაო დღის განმავლობაში არ აქვს უფლება იმყოფებოდეს მოქმედი სალაროს სალაროში, შესაბამისად, აუდიტის დროს წარმოშობილი საკითხები უნდა დაზუსტდეს სამუშაო დღის დასრულების შემდეგ.

დაბოლოს, კიდევ ერთი განსხვავება აუდიტსა და აუდიტს შორის არის ის, რომ აუდიტორები არა მხოლოდ იდენტიფიცირებენ ბანკის საქმიანობაში არსებულ ხარვეზებს, არამედ, თუ ეს შესაძლებელია, აძლევენ თავიანთ რეკომენდაციებს მუშაობის გასაუმჯობესებლად.

7. საბანკო სადეპოზიტო ოპერაციების ანალიზი

ანალიზი ტარდება შემდეგი გაფართოებული განყოფილებების მიხედვით:

საპროცენტო პოლიტიკა;

იურიდიული და ფიზიკური პირების მოზიდული სახსრების მოძრაობის აღრიცხვა;

სწორი გაანგარიშება და პროცენტის გადახდა.

8. ბანკის აქტიური ოპერაციების ანალიზი

ბანკის აქტიური ოპერაციების შემოწმება არის ყველაზე შრომატევადი, მაგრამ ამავე დროს აუდიტორული საქმიანობის ყველაზე მნიშვნელოვანი სფერო, რადგან შემოწმების ობიექტია ბანკის მთელი ბალანსი და ბალანსის გარეშე აქტივები.

აუდიტორების აქტიური ოპერაციებისადმი ყურადღების მიქცევის მიზეზი მდგომარეობს იმაში, რომ აქტივების სტრუქტურა და ხარისხი დიდწილად განსაზღვრავს ბანკის ლიკვიდობას და გადახდისუნარიანობას და, საბოლოოდ, მის სანდოობას.

აქტიური ოპერაციების გადამოწმების ძირითადი სფეროები:

ბანკის მიერ შესრულებული ოპერაციების კანონიერებისა და კანონიერების შემოწმება;

აქტიური ოპერაციების რისკიანობის ანალიზი და შეფასება;

ბანკის მენეჯმენტის დონის შეფასება აქტიური ოპერაციების განხორციელებისას.

ვინაიდან თანამედროვე საბანკო პრაქტიკაში რესურსების განაწილების ძირითადი მიმართულებაა სესხების გაცემა, აქტიური ოპერაციების შემოწმებისას დიდი ყურადღება ეთმობა საკრედიტო ოპერაციების ანალიზს და შეფასებას.

ძირითადი მიმართულებები განსაზღვრავს აქტიური ოპერაციების აუდიტის გეგმასა და შინაარსს. ისინი ასევე განსაზღვრავენ აუდიტორთა რეკომენდაციების მიმართულებას.

როგორც გამოცდილება გვიჩვენებს, საკმაოდ მოსახერხებელია ბანკის აქტიური ოპერაციების შემოწმება შემდეგ გაფართოებულ განყოფილებებში:

იურიდიული და ფიზიკური პირების დაკრედიტება;

ცენტრალიზებული საკრედიტო რესურსების მოზიდვა, მათი გამოყენების ანგარიშგება და აღრიცხვა;

მოზიდულ სახსრებსა და გაცემულ სესხებზე ვადაგადაცილებული ვალების ანალიზი, ბუღალტრული აღრიცხვაში მისი ასახვის სისრულე და დროულობა;

პროცენტების და სხვა შემოსავლების (ხარჯების) დარიცხვისა და შეგროვების (გადახდის) სიზუსტე;

ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით (ოპერაციების სინთეზური, ანალიტიკური და ბალანსის გარეშე აღრიცხვა, ფასიანი ქაღალდების გადაფასება);

ერთობლივ საქმიანობაზე ოპერაციების აღრიცხვა და აღრიცხვა;

საკრედიტო დაწესებულების სხვა ოპერაციები თანხების რუბლებში განთავსებისთვის: იურიდიული რეგისტრაციადა ბუღალტერია.

კომერციული ბანკების საქმიანობის ანალიზმა აჩვენა, რომ რიგი ბანკების ფინანსური მდგომარეობის გაუარესების ერთ-ერთი მთავარი მიზეზი სასესხო პორტფელის მართვაზე ცუდად ორგანიზებული მუშაობა იყო. ამის გათვალისწინებით, აუდიტის ჩატარებისას განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ამ სფეროს.

უპირველეს ყოვლისა, უნდა გაანალიზდეს შემდეგი პუნქტები:

არის თუ არა ძირი და პროცენტის გადახდა დროულად და სრულად?

აკეთებს ფინანსური ინფორმაცია, რომელიც მოვალე ვალდებულია უზრუნველყოს, შეავსოს და არის თუ არა მოძველებული;

რამდენი ხნის წინ გაკეთდა ანალიზი? ფინანსური მდგომარეობამოვალეს, არის თუ არა საფუძველი იმის დასაჯერებლად, რომ ძირითადი თანხა და პროცენტი სრულად არ გადაიხდება ან საერთოდ არ გადაიხდება;

როგორი უნდა იყოს რეზერვები სესხებზე შესაძლო დანაკარგებისთვის;

არის თუ არა სესხის დოკუმენტაცია სრული და იურიდიულად მოქმედი;

სწორად არის თუ არა შედგენილი უსაფრთხოების შესახებ დოკუმენტები და გარანტიები;

არის თუ არა სესხის დოკუმენტაცია ხელმისაწვდომი და გასაგები არა მხოლოდ ბანკის თანამშრომლის მიერ სესხის დასამუშავებლად, არამედ სხვებისთვისაც;

როგორ არის აგებული სამომავლოდ სესხზე მსურველი თანამშრომლის მენეჯმენტის ინფორმირება;

სესხის გამცემი ბანკის თანამშრომლის დასკვნის საფუძველზე მოვალესთან მიმართებაში როგორ გამოიყენება ზემოქმედების აუცილებელი ზომები;

არის თუ არა ამ საკითხის ანალიზი შიდასაბანკო კონტროლის ყურადღების საგანი.

9. საკრედიტო დაწესებულებების ოპერაციები უცხოურ ვალუტაში

გამომდინარე იქიდან, რომ არსებობს ვალუტის ღირებულებებით ოპერაციების ჩატარების თავისებურებები, რომელთაგან მთავარია ყოფნა ვალუტის რეგულირებადა ბანკების მიერ აგენტების ფუნქციების შესრულება ვალუტის კონტროლი, სავალუტო ტრანზაქციები მოითხოვს ცალკეულ, ყველაზე ფრთხილ ყურადღებას. ნებისმიერი სავალუტო ტრანზაქციის განხილვისას, უპირველეს ყოვლისა, საჭიროა მისი მოქმედების დადგენა სავალუტო კანონმდებლობის თვალსაზრისით.

აუდიტის დროს ყურადღება უნდა მიექცეს შემდეგ კითხვებს:

კლიენტების უცხოურ ვალუტაში ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციებთან დაკავშირებული ანგარიშსწორების განხორციელება;

უცხოურ და რუსულ საკრედიტო ინსტიტუტებთან საკორესპონდენტო ურთიერთობის დამყარება;

უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განხორციელება;

სავალუტო მომსახურება მოქალაქეებისთვის მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად;

არასავაჭრო ოპერაციები, გაცვლითი ოფისების მუშაობა, მათი აღჭურვილობის შესაბამისობა რუსეთის ბანკის მოთხოვნებთან;

სავალუტო კონტროლი რეზიდენტების იმპორტის ხელშეკრულებებით საქონლის, მომსახურების მიღებაზე.

10. საკრედიტო დაწესებულების, როგორც ეკონომიკური სუბიექტის შემოწმება

ეს მოიცავს სააღრიცხვო ოპერაციებს:

ძირითადი საშუალებები, IBE, არამატერიალური აქტივები;

ხელფასი;

საკრედიტო დაწესებულების საკუთარი სახსრები;

დებიტორული მდგომარეობა და გადასახდელი ანგარიშებირუბლისა და სავალუტო ოპერაციებისთვის (ანგარიშსწორების ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან და ა.შ.);

საკრედიტო დაწესებულების შემოსავალი;

საკრედიტო დაწესებულების ხარჯები;

მოგების ფორმირება და განაწილება;

საკრედიტო ინსტიტუტის მიერ საშემოსავლო გადასახადის, დამატებული ღირებულების გადასახადისა და ბიუჯეტში გადასახდელი სხვა გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის სიზუსტე მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად;

მოგების ფორმირებისა და მისი გამოყენების ოპერაციების აღრიცხვაში ასახვა, აგრეთვე შესაბამის ანგარიშებზე საბოლოო ბრუნვა.

11. ოფიციალური ანგარიშგების შედგენა და ანალიზი

ამასთან, განიხილება საბანკო ანგარიშგების მომზადებისა და წარდგენის სისწორისა და დროულობის საკითხები. Კერძოდ:

საკრედიტო დაწესებულების კონსოლიდირებულ ბალანსზე დაფუძნებული ფინანსური ანგარიშგება;

Მოგება - ზარალის ანგარიშგება;

ფილიალის მოხსენება.

ამავე განყოფილებაში მოწმდება გაანგარიშების სისწორე და შესაბამისობა ეკონომიკურ სტანდარტებთან, სავალდებულო ფონდში სახსრების შეტანის დროულობა და სისრულე, სესხებზე შესაძლო ზარალის და ფასიანი ქაღალდების გაუფასურების რეზერვების შექმნა.

განიხილება საკრედიტო დაწესებულების მიმართ დაკისრებული ადმინისტრაციული და ეკონომიკური სანქციები (სანქციის დადების თარიღი, სანქციის დაკისრებული უფლებამოსილება, დაკისრების მიზეზი, სანქციის სახეობა და ზომა, მისი განხორციელება).

აუდიტი უნდა განხორციელდეს შემდეგი დოკუმენტების საფუძველზე:

1. შემადგენელი დოკუმენტები.

2. საკრედიტო დაწესებულების საქმიანობის მარეგულირებელი შიდა აქტები (დებულებები, ოქმები, დებულებები, სამუშაო აღწერილობები).

3. ყოველდღიური ბალანსი.

4. ბრუნვის ბალანსები.

5. ბუღალტრული ჟურნალები ყველა ბალანსისთვის.

6. პირადი ანგარიშები.

7. სააღრიცხვო (მემორიალური) დოკუმენტები, მათ შორის:

საკრედიტო დაწესებულების კლიენტების ოპერაციები (ანგარიშსწორების დოკუმენტები);

მოქალაქეთა შენატანები;

ოპერაციები უცხოურ ვალუტაში და ანგარიშსწორება უცხოურ ვალუტაში;

შიდასაბანკო მნიშვნელობის ოპერაციები;

ნაღდი საბუთები.

8. ანალიტიკური აღრიცხვაანალიტიკურ აღრიცხვას დაქვემდებარებული ყველა ტრანზაქციისთვის.

9. ძირითადი საშუალებების წიგნები, IBE, საინვენტარო ბარათები.

10. მკაცრი ანგარიშგების ფორმების სააღრიცხვო წიგნი.

11. საწარმოებისა და ორგანიზაციების ღია ანგარიშების აღრიცხვის წიგნი.

12. გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტები.

13. კლიენტების იურიდიული საქმეები, ბარათები ხელმოწერისა და შტამპის ნიმუშებით.

14. საკრედიტო, გირავნობის, სადაზღვევო ხელშეკრულებები და ა.შ.

15. გარანტია.

16. ხელშეკრულებები და ხელშეკრულებები საკრედიტო დაწესებულების სხვა ოპერაციებზე.

17. ბუღალტრული აღრიცხვა და ანალიტიკური ანგარიშგება.

თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

• შინაარსი
• გამოყენებული წყაროების სია

1. კომერციული ბანკის საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის თეორიული და სამართლებრივი ასპექტები

1.1 კომერციული ბანკის საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის თეორიული ასპექტები

საკრედიტო ოპერაციები არის გამსესხებლის ოპერაციები, რათა მსესხებელს გადასცეს უფასო საკრედიტო რესურსები გადახდის, გადაუდებლობისა და დაფარვის პირობებით.

კომერციული ბანკი დაინტერესებულია სასესხო კაპიტალის ბრუნვის საფუძველზე მოგება მიიღოს. ბანკი პასუხისმგებელია თავისი ქმედებების შედეგებზე არა მხოლოდ მიმდინარე შემოსავალიარამედ საკუთარი კაპიტალიც. აქედან გამომდინარე, ის თავისუფალია განკარგოს თავისი რესურსები, განსაზღვროს სესხების ვადები, პირობები და საპროცენტო განაკვეთები. საკრედიტო სისტემის მახასიათებლები შემდეგია:

- კლიენტი არ არის დანიშნული ბანკში, მაგრამ ის ირჩევს ბანკს, რომლის პირობები ემთხვევა მის ინტერესებს;

- კლიენტს ენიჭება უფლება გახსნას სასესხო ანგარიშები რამდენიმე ბანკში, რაც ქმნის პირობებს ბანკთაშორისი კონკურენციის განვითარებისთვის;

- დაკრედიტება ხდება როგორც გაფართოებული ობიექტის საფუძველზე, ასევე კერძო მომხმარებლების მოცულობით;

-- გაცემული სესხების ოდენობა დამოკიდებულია მოზიდული სახსრების ოდენობაზე.

დაკრედიტების მახასიათებლები ასევე მოიცავს რუსეთის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილ სტანდარტებს:

-- მოზიდული სახსრების მაქსიმალური დასაშვები ოდენობა, მინიმალური რეზერვის ოდენობა;

- სესხის წარდგენისა და დაფარვის დრო.

კომერციული ბანკები თავიანთი სპეციფიკის შესაბამისად ავითარებენ საკრედიტო პოლიტიკის ზოგად პრინციპებს, აყალიბებენ მის მთავარ მიზანს, დაკრედიტების ძირითად მიმართულებებს.

საკრედიტო პოლიტიკა - ეს არის ბანკის ძირითადი დებულებები დაკრედიტების ფუნქციების შესასრულებლად, რომელიც განსაზღვრავს სესხების სახეებს, მათი გაცემის ფარგლებს და საკრედიტო პროცესის ორგანიზების წესს.

საკრედიტო პოლიტიკის მიზნები:

1. კრედიტის სახეების განსაზღვრა, რომელსაც ბანკი გასცემს, ვის და რა პირობებით.

2. სესხებს, დეპოზიტებსა და სხვა ვალდებულებებსა და ბანკის საკუთარ კაპიტალს შორის ოპტიმალური თანაფარდობის შენარჩუნება.

ბანკებისთვის განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია საკრედიტო პოლიტიკის შემუშავება ეკონომიკის რთულ და მუდმივად ცვალებად პირობებთან მათი ადაპტაციის მიზნით.

საკრედიტო პოლიტიკა ჩვეულებრივ შედგენილია სახელმძღვანელოს სახით, რომელსაც თან ერთვის ბანკის სესხის ოფიცრის მითითებები.

საკრედიტო პოლიტიკის სახელმძღვანელო მოიცავს:

- ბანკის მიერ გაცემული სესხების სახეები და სესხის ზუსტი ტერმინოლოგიური კონცეფცია;

-- კრედიტის გაცემის პრინციპები;

-- საკრედიტო კომიტეტების ან საკრედიტო მუშაობაზე პასუხისმგებელი ეკონომისტების სტრუქტურა და პასუხისმგებლობა;

-- სესხის გაცემის ნებართვის (გადაწყვეტილების მიღების) წესი;

- საკრედიტო დოკუმენტაცია.

საკრედიტო პროცესის ორგანიზების პროცედურა მოიცავს:

- სესხის განაცხადების მიღება;

- სესხის განაცხადის დამუშავება; -- საკრედიტო ანალიზის პროცესი, საკრედიტო ინფორმაციის გაცვლა სხვა ბანკებთან და მომწოდებლებთან;

- სესხის ხელშეკრულების მომზადება და სასესხო დოკუმენტაციის გაფორმება;

- სესხის გაცემა;

- საკრედიტო მონიტორინგი;

- სესხის დაფარვა და საკრედიტო საქმის დახურვა. საკრედიტო ოპერაციები ასოცირდება რისკთან, რომლის ხარისხი იზრდება წარმოების შემცირებისა და ეკონომიკური არასტაბილურობის პირობებში. საკრედიტო პოლიტიკის განსაზღვრისას საკრედიტო სტრატეგია ორიენტირებული უნდა იყოს როგორც კლიენტების შემადგენლობის, ისე მათ მიერ გაცემული სესხების რეგულირებაზე.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე ყალიბდება კომერციული ბანკის საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის ძირითადი მიზანი - დადგინდეს საკრედიტო ინსტიტუტების ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობა და საკრედიტო დაწესებულებების მიერ საკრედიტო ოპერაციების კუთხით შესრულებული ოპერაციების შესაბამისობა. რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობა და რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეგულაციები.

საკრედიტო ოპერაციების ორი ძირითადი ფორმა არსებობს: სესხები და დეპოზიტები.

ეს ნიშნავს, რომ ბანკების აქტიური და პასიური ოპერაციები შეიძლება განხორციელდეს როგორც სესხების, ასევე დეპოზიტების სახით.

აქტიური საკრედიტო ოპერაციები მოიცავს კლიენტების დაკრედიტებას და სხვა ბანკებისთვის სესხების გაცემას, ოპერაციებს ფასიანი ქაღალდებით.

საკრედიტო ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი, პროცენტები, ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციებიდან მიღებული დივიდენდები არის ბანკის მოგების ძირითადი წყარო. თუმცა, საბანკო აქტივების ფორმირებისას არცერთ ბანკს არ შეუძლია ფოკუსირება მხოლოდ მათ მომგებიანობაზე. მენეჯმენტის მთავარი ამოცანა საბანკო აქტივები-- ბანკის კლიენტებისთვის საკმარისი მომგებიანობისა და ამავდროულად საიმედოობის უზრუნველყოფა. Აღრიცხვა საკრედიტო ოპერაციებიკომერციული ბანკები ხორციელდება საკრედიტო კლასიფიკაციისა და მათი მიწოდების მეთოდების საფუძველზე. კლასიფიკაცია შეიძლება ეფუძნებოდეს სხვადასხვა კრიტერიუმებს:

-- სესხების ეკონომიკური დანიშნულება, ანუ მათი გამოყენება წარმოებისა და მიმოქცევის სფეროში. არის სესხები დროებითი საჭიროებისთვის, სამომხმარებლო მიზნებისთვის, საკრედიტო ინვესტიციების დარგობრივი სტრუქტურა შეიძლება დაფიქსირდეს საბანკო პროცენტის დარგობრივი კუთვნილების მიხედვით;

-- მსესხებელთა კატეგორია -- სამრეწველო საწარმო, მცირე მეწარმეები, ფიზიკური პირები და ა.შ.;

- ვადების მიხედვით განასხვავებენ მოკლევადიან, საშუალოვადიან, გრძელვადიან;

- დაფარვის მეთოდის მიხედვით განასხვავებენ საბანკო სესხებს განვადებით (განვადებით) და ვადაში (ერთ ბოლო თარიღზე) დაფარულ სესხებს;

- სესხის გაცემის ფორმა თავისი მახასიათებლებით ეხება სესხის გაცემის მეთოდს. სესხის გაცემა ფორმდება შესაბამისი საბანკო ანგარიშების გახსნით.

სესხის გაცემის მეთოდი განსაზღვრავს სესხის ანგარიშის ფორმას, რომელიც გამოიყენება სესხის გაცემისა და დაფარვისთვის. მსესხებლების დაკრედიტების ოპერაციების განსახორციელებლად, ბანკები ხსნიან მათთვის სხვადასხვა ტიპის სასესხო ანგარიშებს:

- მარტივი სასესხო ანგარიში;

- სპეციალური სესხის ანგარიში.

მარტივი სასესხო ანგარიშები გამოიყენება ერთჯერადი სესხების გასაცემად, მათი ჩარიცხვით ანგარიშსწორების ანგარიშებზე; ანაზღაურება ხორციელდება მსესხებელთან შეთანხმებულ ვადებში გადაუდებელი ვალდებულებები-დავალებების საფუძველზე.

სპეციალური სესხის ანგარიშებს ხსნიან მსესხებლები, რომლებსაც მუდმივად სჭირდებათ საბანკო სესხი. სპეციალური სასესხო ანგარიშის მიხედვით, რეგულარულად ხდება სესხების გაცემა და მათი დაფარვა. ბანკსა და კლიენტს შორის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ვადებში რეგულირდება სპეციალური სასესხო ანგარიში.

დეპოზიტები მოზიდული სახსრების ძირითადი წყაროა. დეპოზიტები იყოფა შემდეგ ტიპებად:

-- მოთხოვნამდე დეპოზიტები;

-- ვადიანი დეპოზიტები;

- შემნახველი დეპოზიტები.

მოთხოვნამდე დეპოზიტების მიღება კლიენტებს შეუძლიათ ნებისმიერ დროს. ხელშეკრულებებში პროცენტი შედის.

ვადიანი დეპოზიტები ფართოდ გამოიყენება, ვინაიდან ბანკმა იცის ვადა (დრო, პერიოდი) და გამოყენება. ანაბრის მფლობელი იღებს სადეპოზიტო სერთიფიკატს, რომელიც შეიცავს:

- დაბანდებული თანხა;

-- საპროცენტო განაკვეთი;

- ხელშეკრულების ვადა და სხვა პირობები. შემნახველი დეპოზიტები არის პროცენტიანი დეპოზიტები, რომელთა ამოღება შესაძლებელია დაუყოვნებლივ. არსებობს შემდეგი ტიპის დეპოზიტები:

-- შემნახველი წიგნის ანგარიშები (ოპერაციების განსახორციელებლად მეანაბრემ უნდა წარმოადგინოს წიგნი);

-- ანგარიშები შემნახველი ანაბრის მდგომარეობის შესახებ (ოპერაციები ტარდება ფოსტით წიგნების გამოყენების გარეშე);

- ფულის ბაზრის სადეპოზიტო ანგარიშები - დეპოზიტების ახალი ტიპი (რომელზეც შემნახველი წიგნები არ გამოიყენება და საპროცენტო განაკვეთები ყოველკვირეულად რეგულირდება თითოეული ბანკის მიერ დამოუკიდებლად, ბაზრის პირობების ცვლილების შესაბამისად.

სასესხო ოპერაციების აუდიტისთვის აუცილებელია ნიმუშის გაკეთება სესხის პორტფელიბანკის ინდივიდუალური სესხები. ნიმუში უნდა შეიცავდეს, პირველ რიგში, ყველაფერს დიდი სესხებიბანკი, ჩამოთვლილი ფინანსური ანგარიშგების No118 ფორმაში; აქციონერებზე გაცემული სესხები (ფორმა No119), სესხები, რომლებზეც დაირღვა სტანდარტები. საკრედიტო რისკი(N6; N7; N9.1; N10.1), ასევე ბანკის შვილობილი და შვილობილი კომპანიებისათვის გაცემული სესხები, ბანკის ინსაიდერული სესხები.

სასურველია, რომ ეს ნიმუში მოიცავდეს სესხებს სხვადასხვა ვადით და აღრიცხული იყოს რამდენიმე ბალანსზე, ე.ი. საკუთრების სხვადასხვა ფორმის მსესხებლების სესხები და ორგანიზაციულ-სამართლებრივი წარმონაქმნები.

აუდიტისთვის შერჩეული სესხებისთვის საჭიროა საკრედიტო ფაილების მოთხოვნა, დაკრედიტების ტიპების მიხედვით დაყოფა სამ ძირითად ჯგუფად: მსესხებლების დოსიეები, რომლებიც გასესხებენ ერთჯერადი სესხის თანმიმდევრობით, საკრედიტო ხაზების გახსნის თანმიმდევრობით და „ოვერდრაფტის“ ფორმა. განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციეთ შეღავათიან, ვადაგადაცილებულ, რესტრუქტურიზებულ სესხებს.

უპირველეს ყოვლისა, აუცილებელია შემოწმდეს, აქვს თუ არა ბანკს შიდა რეგულაცია ამ ტიპის დაკრედიტების შესახებ და მისი შესაბამისობა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულებასთან No54-P და ცენტრალური ბანკის სხვა დაკავშირებულ მარეგულირებელ დოკუმენტებთან. რუსეთის ფედერაცია.

გარდა ამისა, ტესტის მიზანია დარწმუნდეს:

- კანონიერად სწორად გაფორმებული სასესხო ხელშეკრულებების არსებობისას მსესხებლებზე ერთჯერადი სესხის გაცემაზე;

- მათთვის კანონიერად სწორად შესრულებული უსაფრთხოების ვალდებულებების არსებობა;

- მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შეფასების დამადასტურებელი დოკუმენტის არსებობა;

- ბანკის შესაბამისი მმართველი ორგანოს გადაწყვეტილებით თითოეული კონკრეტული მსესხებლისთვის საკრედიტო ლიმიტის დადგენა;

- მსესხებლისათვის სესხის გაცემის უფლებამოსილება საკრედიტო კომიტეტის ან ბანკის საბჭოს მიერ;

- მსესხებლების საკრედიტო დოსიეების ფორმირების სისრულე მსესხებლებისგან სესხის გაცემისათვის მოთხოვნილი დოკუმენტაციით შიდა საბანკო რეგულაციების (რეგლამენტების) შესაბამისად;

- ბანკის საკრედიტო დეპარტამენტის დოკუმენტაციის სისრულესა და ხარისხს, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის No254-P დებულების შესაბამისად სესხის გაცემის შესაძლებლობისა და მისი რისკის ჯგუფის განსაზღვრის საკითხის გადასაწყვეტად;

- სასესხო დავალიანების აღრიცხვის სისწორე და მასზე შექმნილი RVPS ბანკის ბალანსზე, ასევე უსაფრთხოების ვალდებულებები.

ასეთი აუდიტის შედეგები შეიძლება ჩაიწეროს სპეციალურ ფორმაში, რომლის გაცემა მიზანშეწონილია ყველა აუდიტირებული მსესხებლისთვის, მათი თითოეული სასესხო ხელშეკრულებისთვის.

ამასთან, უნდა დადგინდეს, რომ სესხის გაცემა გაიცა ბანკის ოპერატიული დეპარტამენტის ბრძანებით, რომელშიც მითითებული უნდა ყოფილიყო: მსესხებლის დასახელება, მისი ურთიერთობა ბანკთან, მიმდინარე ანგარიშის ნომერი, დანიშნულება და ტიპი. სესხი, სესხის ხელშეკრულების ნომერი და თარიღი, ვალის ოდენობა ფული, მათი დაბრუნების ვადა, პროცენტის გადახდის ვადა და თანხა საპროცენტო განაკვეთისესხის უზრუნველყოფა (გირაოს სახეობა და ღირებულება, ან გარანტიის ოდენობა, ან თანხა, რომლისთვისაც ბანკის გარანტია); საკრედიტო რისკის ჯგუფის დადგენა; სესხის ანგარიშის ნომერი ეს სესხიმისი დაფარვის პირობებიდან გამომდინარე, ანგარიშის ნომერი სესხებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის შესაქმნელად (სესხის დავალიანების რისკის ჯგუფზე დაყრდნობით), ამ სესხის უზრუნველყოფის ბალანსზე აღრიცხვის ანგარიშის ნომერი, თანდართული დოკუმენტების ინვენტარი. შეკვეთამდე.

ამ ბრძანებაში მოცემული ყველა ინფორმაცია უნდა შემოწმდეს მათ რეალობასთან შესაბამისობაში. თუ სესხის დაფარვის ვადა გახანგრძლივდა, მაშინ აუდიტორმა უნდა შეამოწმოს: მსესხებლის განცხადება-პეტიცია სესხის გაგრძელების შესახებ, მისი დაფარვის გადავადების მიზეზების მითითებით; სესხის ახალი ვადის დასაბუთებული ღონისძიებები, ასევე არის თუ არა საკრედიტო კომიტეტის გადაწყვეტილება ამ მსესხებელზე სესხის ვადის გაგრძელების შესახებ. სესხის გახანგრძლივებისას აუცილებელია ვალის აღრიცხვისთვის სასესხო ანგარიშის ნომრის ცვლილებაზე თვალყურის დევნება.

აუდიტის დროს ყურადღება გამახვილებულია იმ ფაქტზე, რომ საპროცენტო განაკვეთების ცვლილება, მათი გადახდის პირობები, სესხის ზომა, მისი დაფარვის პირობები დროულად სრულდება მსესხებლის სასესხო ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულებებით, რაც მნიშვნელოვანია. სესხზე პროცენტის ოდენობის და, შესაბამისად, ფორმირების ბანკის შემოსავლის სწორი გაანგარიშებისთვის.

უკვე დაფარული სესხების აუდიტის დროს აუცილებელია მათი დაფარვის ფაქტობრივი მეთოდის დადგენა: მსესხებლის (გარანტის) მიმდინარე ანგარიშიდან ან რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსით გათვალისწინებული და მითითებული ვალდებულებების შეწყვეტის სხვა მეთოდით. მსესხებელსა და ბანკს შორის დადებულ სასესხო ხელშეკრულებაში (მაგალითად, კომპენსაცია, ურთიერთ ოფსეტური, მოთხოვნის უფლების გადაცემა და ა.შ.). აუცილებელია შემოწმდეს ამ აღმასრულებელი ვალდებულებების შესრულების სისწორე, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, აგრეთვე მათი ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

იმ შემთხვევაში, თუ სესხი დროულად არ დაფარეს, მაშინ საჭიროა დაზუსტდეს ვადაგადაცილებული სესხების ანგარიშზე მისი მიკუთვნების დროულობა და თვალყური ადევნოთ ცვლილებას საკრედიტო რისკის ჯგუფში (ვადაგადაცილებული ვალის ხანგრძლივობის შესაბამისად) დამატებით. სესხებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის დარიცხვა (RVPS).

თუ ბანკს აქვს ვადაგადაცილებული სასესხო დავალიანება 30 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში, აუცილებელია გაკონტროლდეს ბანკის საკრედიტო და იურიდიული განყოფილებების მიერ სესხების და მათზე დარიცხული პროცენტების დაფარვის სამუშაოები.

რუსულ საბანკო პრაქტიკაში ძირითადად გამოიყენება ორი სახის საკრედიტო ხაზი: მბრუნავი და არამბრუნავი. არაბრუნვადი საკრედიტო ხაზი უნდა გავიგოთ, როგორც ხელშეკრულება, რომელიც ითვალისწინებს სესხების გაცემას რამდენიმე ოდენობით (ტრანშებით) ფარგლებში. მთლიანი რაოდენობახელშეკრულების (მიუხედავად მათი ნაწილობრივი დაფარვისა) და ხელშეკრულების მთლიანი ვადის (ანუ სესხების მთლიანი გაცემის ბრუნვა არ უნდა აღემატებოდეს საკრედიტო ხაზით გათვალისწინებულ მთლიან თანხას). სესხის დაფარვის ვადა შეიძლება განისაზღვროს თითოეულ ტრანშზე ცალ-ცალკე (მაგრამ საკრედიტო ხაზით სარგებლობის მთლიანი პერიოდის განმავლობაში) ან სესხის ყველა ტრანშის დაფარვის ვადები განსაზღვრული იყოს სესხის ხელშეკრულების ვადის გასვლის თარიღთან. ლიმიტი არის საკრედიტო ხაზიამოწურულად ითვლება, თუ სესხების მთლიანი გაცემის ბრუნვა უდრის საკრედიტო ხაზის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ თანხას. ამ შემთხვევაში საკრედიტო ხაზი ითვლება გამოყენებული და ექვემდებარება დახურვას.

ღია არაბრუნვადი საკრედიტო ხაზების სახით სესხების აუდიტის თავისებურებანი ისაა, რომ ყოველი სესხის თანხის გაცემაზე ხორციელდება სპეციალური კონტროლი გაცემის შეზღუდვის თავიდან ასაცილებლად და საკრედიტო ხაზის ვადის დაცვის მიზნით.

მბრუნავი საკრედიტო ხაზი გაგებულია, როგორც (შეთანხმება), რათა უზრუნველყოს მსესხებლის სესხი, რომელშიც მაქსიმალური ზომაკლიენტ-მსესხებლის ერთჯერადი დავალიანება სესხზე (ვალის ლიმიტი) და ითვალისწინებს მისი სრული ან ნაწილობრივი დაფარვის შესაძლებლობას ხელშეკრულების (ხელშეკრულების) ვადის განმავლობაში კლიენტისთვის შემდგომი დამატებითი კრედიტის დადგენის უფლებით. ზღვარი. განმეორებადი საკრედიტო ხაზის ხელშეკრულებით სესხების დაფარვა შეიძლება გათვალისწინებული იყოს კონკრეტულ თარიღზე (ხელშეკრულების მთლიანი ვადის ფარგლებში) ან „მოთხოვნით“ ან „მოთხოვნით, მაგრამ არა უადრეს გარკვეული პერიოდისა“.

მსესხებლებისთვის საკრედიტო ხაზების გახსნის რეგისტრაცია ხდება ისევე, როგორც ერთჯერადი სესხების შემთხვევაში. აქედან გამომდინარეობს აუდიტის პროცედურების იდენტიფიცირება მსესხებლის მიერ სესხის მისაღებად წარდგენილი დოკუმენტაციის სისრულისა და ხარისხის შესამოწმებლად, სესხის ავტორიზებული გაცემის მიხედვით მსესხებლისთვის დაწესებული სესხის ლიმიტის მიხედვით და მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შეფასება. ასევე მოწმდება მსესხებლების ღია საკრედიტო ხაზების სახით სესხის გაცემის შესახებ შიდასაბანკო რეგულაციების პრაქტიკაში გამოყენების სისწორე, გაცემის ლიმიტის ან ვალის ლიმიტის გაანგარიშების სისწორე.

როგორც მბრუნავი, ასევე არაბრუნვადი საკრედიტო ხაზების აუდიტის დროს, აუდიტორმა უნდა უზრუნველყოს, რომ საკრედიტო ხაზები სწორად იყოს ასახული ბალანსის გარეშე ბალანსის გარე ანგარიშებზე, რადგან ზუსტი რაოდენობაგამოუყენებელი საკრედიტო ხაზები საშუალებას გაძლევთ სწორად განახორციელოთ კლიენტის რეფინანსირება, ასევე ასახავს ბანკის ვალდებულებებს და მონაწილეობს კომერციული ბანკების საქმიანობის მარეგულირებელი ეკონომიკური სტანდარტების გამოთვლაში.

სესხი „ოვერდრაფტის“ სახით გაიცემა იმ შემთხვევაში, თუ კლიენტის მიმდინარე ანგარიშზე თანხა არ არის საკმარისი ან არ არის გადახდისათვის.

ასეთი სესხების გაცემის ძირითადი პირობებია:

* ასეთი ოპერაციების ჩატარებას ითვალისწინებს საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების პირობებით ან მასზე დადებული დამატებითი ხელშეკრულებით;

* კლიენტ-მსესხებლისათვის დაკრედიტების ლიმიტის წინასწარ დაწესება, ე.ი. ამ ტიპის სესხზე ბანკის დავალიანების მაქსიმალური ოდენობა, დაფიქსირებული ბალანსის ანგარიშებზე 44201-45401;

* კლიენტ-მსესხებლის მიერ იმ ვადის განსაზღვრა, რომლის განმავლობაშიც მან უნდა დაფაროს ბანკის წინაშე ამ ტიპის სესხზე ნაკისრი ვალდებულებები;

* საიმედო და ლიკვიდური უზრუნველყოფის უზრუნველყოფა სასესხო ვალდებულებების შესრულებისას;

* სესხის გაცემისას ბანკების მიერ მსესხებლებისგან საჭირო ყველა დოკუმენტაციის დამუშავების უზრუნველყოფა;

* ბანკთან სესხის ხელშეკრულების დადება „ოვერდრაფტის“ სახით სესხის გაცემის მიზნით.

ეს გარემოებები აუდიტორმა უნდა გაითვალისწინოს „ოვერდრაფტის“ სახით სესხების გაცემისა და დაფარვის სისწორის შემოწმებისას. მაგრამ გადამოწმების დაწყებამდე აუცილებელია ბანკისგან მოითხოვოთ შიდა რეგულაცია „ოვერდრაფტის“ სახით სესხის გაცემის პროცედურის შესახებ და დარწმუნდით, რომ მისი შინაარსი შეესაბამება რუსეთის ბანკის 31 აგვისტოს დებულებას. 1998 No54-P (შეცვლილი) და ბუღალტრული აღრიცხვის წესები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე საკრედიტო დაწესებულებებში, 05.12.2002 No 205-P (ცვლილებებისა და დამატებების გათვალისწინებით).

ამასთან, აღსანიშნავია, რომ ბანკის მიერ სესხების გაცემა „ოვერდრაფტის“ სახით და მათი დაფარვა მსესხებლის მიერ შეიძლება განმეორებით განხორციელდეს შესაბამისი ხელშეკრულების (ხელშეკრულების) მთელი ვადის განმავლობაში. თუმცა, მიმდინარე ბალანსი სესხის ანგარიშიკლიენტ-მსესხებელი სესხზე „ოვერდრაფტის“ სახით ბალანსის გარეშე ანგარიში 91309 „ოვერდრაფტის და ვალის ლიმიტის სახით“ სესხის გაცემის გამოუყენებელი ლიმიტები ხელშეკრულების (ხელშეკრულების) მთელი ვადის განმავლობაში არ შეიძლება აღემატებოდეს ხელშეკრულებით დადგენილ სესხის ლიმიტს.

აუდიტის მსვლელობისას ყურადღება უნდა მიექცეს იმ ფაქტს, რომ სესხი („ოვერდრაფტი“), რომელიც არ იქნა დაფარული დროულად ან მასზე პროცენტი, დროულად ჩაირიცხება ანგარიშებზე შესაბამისი ვადაგადაცილებული გადახდების აღრიცხვისთვის. მსესხებელი კლიენტი წარმოქმნილი საკრედიტო რისკის ჯგუფის საფუძველზე RVRS-ის ფორმირებით.

საბანკო პრაქტიკაში საბანკო სესხებს შორის ყველაზე გავრცელებულია მესამე მხარის კუპიურების ბანკების მიერ აღრიცხვის სახით გადამტანი ვალუტა. განიხილეთ ამ კონკრეტული სესხის აუდიტი.

ძირითადი დოკუმენტები, რომლებიც არეგულირებს გადასახადების მიმოქცევის პროცესს, სხვადასხვა სახის საბანკო სესხების გაცემასა და დაფარვას, აგრეთვე მათ ასახვას ბანკის სააღრიცხვო ჩანაწერებში, არის: თამასუქი» 11.03.97; რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის წერილი „კომერციული ბანკების ოპერაციების შესახებ კუპიურებით და სააღრიცხვო პროცედურების ცვლილებების შესახებ“ 1995 წლის 23 თებერვალს No26 (ცვლილებებით და დამატებებით); რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება "რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე საკრედიტო დაწესებულებებში აღრიცხვის წესების შესახებ" 05.12.2002 No205-P; AUVER-ის 1998 წლის 29 აპრილის სტანდარტები და მათ საფუძველზე შემუშავებული შიდა საბანკო რეგულაციები: რეგულაციები ბანკნოტების დაკრედიტების შესახებ, რეგულაციები მესამე პირების ვალუტაზე მუშაობის შესახებ, ინსტრუქციები ბანკნოტში სესხების გაცემისა და დაფარვის პროცედურის შესახებ. ბანკის ბუღალტრული აღრიცხვა.

შიდა საბანკო მარეგულირებელი დოკუმენტები ფასდება როგორც საკანონმდებლო და მარეგულირებელ აქტებთან მათი შესაბამისობის, ასევე თამასუქის სესხის აღების პროცესის ნორმალური ორგანიზებისთვის საკმარისობის, სისრულის თვალსაზრისით.

ბანკის მიერ მესამე პირების თამასუქების აღრიცხვაზე მიღების კანონიერებისა და მართებულობის შესამოწმებლად, ამ ტიპის სესხის გაცემისა და დაფარვის ოპერაციების შესრულების სისწორე, ოპერაციების ასახვა ბანკის სააღრიცხვო ჩანაწერებში, აუდიტორმა უნდა მოითხოვოს შემდეგი დოკუმენტები:

* მემორანდუმი ბანკის საკრედიტო პოლიტიკის შესახებ;

* დავალება ბანკის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ;

* ბანკის ბალანსი ანგარიშგების თარიღისთვის;

* ყოველთვიური ბრუნვისა და ბაღის ანგარიშები განსახილველი პერიოდისთვის;

* ნაშთების ანგარიშგება ბალანსის ანგარიშებზე 512-519 უჯრების კონტექსტში;

* საკრედიტო კომიტეტის სხდომის ოქმი;

* ტრანზაქციების ყველაზე დიდი მოცულობის ხელშეკრულებები თამასუქებით (ანუ, როგორც აღრიცხვისთვის მიიღება, ასევე გამოსყიდული) განსახილველი პერიოდისთვის;

* ინდივიდუალური უჯრების პირადი ანგარიშები გადასახადების გაყიდვის მოთხოვნილი ხელშეკრულებებით;

* უჯრების ბუღალტრული აღრიცხვა და ფინანსური ანგარიშგება, რომელთა ანგარიშები მიღებულ იქნა აღრიცხვაზე გაანალიზებულ პერიოდში;

* ბანკის სპეციალისტების დასკვნები შეძენილი გადასახადების უსაფრთხოებისა და ლიკვიდურობის შესახებ;

* ბანკის პორტფელში არსებული კუპიურების გარე სისტემის აღრიცხვის ჟურნალები;

* ინსტრუქციები ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებისთვის ფასდაკლებული გადასახადებით ოპერაციების შესახებ;

* დეპოს სრული ნაშთი შემოწმებული საანგარიშგებო თარიღისთვის.

ბანკის მიერ აუდიტორული ფირმის მოთხოვნით მოწოდებული მონაცემებისა და დოკუმენტაციის საფუძველზე ბანკის პორტფელში მყოფი მესამე მხარის ემიტენტების თამასუქებზე, აუცილებელია:

ბანკის თამასუქის პორტფელის დინამიკისა და სტრუქტურის ანალიზი წლის დასაწყისში და ბოლო საანგარიშგებო თარიღის ბალანსის მონაცემებზე დაყრდნობით;

ბანკის მიერ მესამე მხარის ემიტენტის თამასუქებში სახსრების დაბანდების ლიმიტის გამოთვლისა და ბანკის შესაბამისი მმართველი ორგანოების მიერ ამ ინვესტიციების სანქცირების წესის დადგენა;

საანგარიშგებო თარიღისთვის დადგენილ საინვესტიციო ლიმიტებთან შესაბამისობის დადგენა და სხვა ემიტენტების თამასუქებში ავტორიზებული ინვესტიციების შესაბამისობა თამასუქებთან ოპერაციების მოთხოვნილი ხელშეკრულებებით;

ბანკის პორტფელში შეძენილი მესამე პირების თამასუქების სადეპოზიტო აღრიცხვის სისწორის შეფასება;

შეამოწმეთ სააღრიცხვო კუპიურების მიღების პროცედურასთან შესაბამისობა (უჯრედების გადახდისუნარიანობის შეფასება, კუპიურების გაყიდვის ხელშეკრულებების გაფორმება, მათი მიღება-ჩაბარების აქტები, აღრიცხვაზე მიღებული გადასახადების რეესტრების რეგისტრაცია, ხელმისაწვდომობა. ფასიანი ქაღალდების დეპარტამენტის ეკონომისტის მოსაზრება ბუღალტრული აღრიცხვის კუპიურების მიღების შესაძლებლობის შესახებ და ა.შ.);

მესამე მხარის ემიტენტების თამასუქების გამოსყიდვის (გაყიდვის) სააღრიცხვო ოპერაციებში რეგისტრაციისა და ასახვის სისწორის შეფასება;

წარდგენილი დოკუმენტაციის საფუძველზე დადგინდეს შესაბამის საბალანსო ანგარიშებზე დროულად გადახდილი (გაპროტესტებული და არაპროტესტული) გადასახდელების განთავსების სისწორე;

დაადგინოს დაგვიანების ვადები, გადასახადების გადაუხდელობის მიზეზები და გაეცნოს იურიდიული სამსახურის მიერ განხორციელებულ საპრეტენზიო სამუშაოებს;

ბანკის დეპოზიტარში შენახულ ორიგინალურ ვალუტაზე, შეამოწმოს მათი ავთენტურობა, შესრულების სისწორე;

გადასახადებში მითითებული ვადების მიხედვით დაადგინოს ამ უკანასკნელის ასახვის სისწორე ბუღალტრულ აღრიცხვაში (გადაუდებლობის მიხედვით შესაბამის ბალანსის ანგარიშებზე);

განსახილველ პერიოდში გამოსყიდულ თამასუქებზე შეაფასოს ფასდაკლების აღრიცხვაში ასახვის სისწორე, რომელიც დაკავშირებულია ბანკის მიერ აღრიცხვაზე მათ მიღებასთან;

დაადგინეთ სინთეზური აღრიცხვის შესაბამისობა ანალიტიკურთან.

მოდით გავამჟღავნოთ ბანკის მიერ აღრიცხული მესამე მხარის ემიტენტების თამასუქების შემოწმების ინდივიდუალური აუდიტის პროცედურების შინაარსი.

რეკომენდირებულია განსაკუთრებული ყურადღება მიექცეს ბანკის გადაწყვეტილების სანქციას ვალუტაში ჩაწერის შესახებ. სანქციების ქვეშ ამ შემთხვევაში გასაგებია ბანკში გადასახადის აღრიცხვის შესაძლებლობის საკითხის გადაწყვეტის პროცედურა. ბანკის თანამშრომლებმა გადასახადის შეძენამდე გადაწყვეტილების მიღებამდე უნდა გააანალიზონ მისი ლიკვიდობა და უსაფრთხოება. ლიკვიდურობის დასადგენად გამოიყენება ინფორმაცია გადასახადების საბაზრო კვოტირების შესახებ. თუ კანონპროექტი არ არის კვოტირებული ბაზარზე, ბანკმა უნდა სთხოვოს უჯრას ფინანსური ანგარიშგებაბოლო საანგარიშგებო თარიღისთვის (ბალანსი, შემოსავლის ანგარიშგება). წარმოდგენილი ანგარიშების საფუძველზე ბანკი აანალიზებს უჯრის კრედიტუნარიანობას, აფასებს მის ღირებულებას წმინდა აქტივები. ანალიზის შედეგები წარმოდგენილი უნდა იყოს წერილობითი დასკვნის სახით.

1.2 კომერციული ბანკის საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის სამართლებრივი ასპექტები

გარე აუდიტის სამართლებრივი რეგულირება რუსეთის ფედერაციაში ხორციელდება შემდეგი ძირითადი მარეგულირებელი დოკუმენტებით:

1. ფედერალური კანონი No119-FZ 2001 წლის 7 აგვისტოს „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“.

2. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება „რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების საკითხებზე“ 2002 წლის 6 თებერვლის No80.

3. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება „აუდიტის ლიცენზირების შესახებ“ 2002 წლის 29 მარტის No190.

4. საწესდებო კაპიტალში სავალდებულო წლიური აუდიტის განსახორციელებლად აუდიტორული ორგანიზაციების შესარჩევად ტენდერის ჩატარების წესი, რომელთა სახელმწიფო ქონების წილი არანაკლებ 25%-ია, დამტკიცებულია მთავრობის დადგენილებით. რუსეთის ფედერაცია 12.12.2002 No409.

5. დებულება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული აუდიტის საბჭოს შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 03.06.2002 No47n ბრძანებით.

6. დროებითი დებულება რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორთა სერტიფიცირების, მომზადებისა და კვალიფიკაციის ამაღლების სისტემის შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 12 სექტემბრის No93n ბრძანებით.

7. აუდიტორული საქმიანობის ფედერალური წესები (სტანდარტები), დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 23.09.2002 წლის No696 დადგენილებით (დამატებით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 04.07.2003 წ. No. 405).

8. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული აუდიტის საბჭოს მიერ 2003 წლის 28 აგვისტოს, ოქმი No16, რუსეთის ფედერაციის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსი.

აუდიტის საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირება ევალება უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს აღმასრულებელი ხელისუფლებაგანისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ. ამჟამად ეს ორგანოა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო. . უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს ძირითადი ფუნქციები სახელმწიფო რეგულირებააუდიტის საქმიანობაა:

თავისი კომპეტენციის ფარგლებში აუდიტორული საქმიანობის მარეგულირებელი ნორმატიული სამართლებრივი აქტების გამოქვეყნება;

აუდიტის ჩასატარებლად ფედერალური წესების (სტანდარტების) შემუშავებისა და რუსეთის ფედერაციის მთავრობისთვის დასამტკიცებლად წარდგენის ორგანიზება;

რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორთა სერტიფიცირების, მომზადებისა და მოწინავე მომზადების სისტემის დადგენილი წესით ორგანიზაცია, აუდიტორული საქმიანობის ლიცენზირება;

აუდიტორული ორგანიზაციების მიერ სალიცენზიო მოთხოვნებისა და პირობების დაცვაზე ზედამხედველობის სისტემის ორგანიზება;

კონტროლი აუდიტორული ორგანიზაციების მიერ აუდიტის საქმიანობის ფედერალურ წესებთან (სტანდარტებთან) შესაბამისობაზე;

უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში აუდიტორული ორგანიზაციების ანგარიშების წარდგენის პროცედურის მოცულობის განსაზღვრა და შემუშავება;

სერტიფიცირებული აუდიტორების, აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორების, პროფესიული აუდიტორული ასოციაციებისა და საგანმანათლებლო და მეთოდოლოგიური ცენტრების სახელმწიფო რეესტრის წარმოება, აგრეთვე რეესტრებში არსებული ინფორმაციის მიწოდება ყველა დაინტერესებული მხარისთვის;

პროფესიული აუდიტის ასოციაციების აკრედიტაცია.

ბანკის სასესხო პორტფელის ხარისხის აუდიტის, საკრედიტო პოლიტიკის და საკრედიტო რისკის მართვის შეფასების დაწყებამდე აუცილებელია აუდიტირებული ბანკისგან მოითხოვოს დაკრედიტების მოქმედი შიდასაბანკო მარეგულირებელი ბაზა.

აუდიტის ამოცანაა ამ ეტაპზე შეაფასოს ამ მარეგულირებელი ჩარჩოს სისრულე საკრედიტო პროცესის ნორმალური ორგანიზებისთვის და მისი შესაბამისობა რუსეთში მოქმედ კანონებსა და რეგულაციებთან.

კომერციული ბანკების ზემოაღნიშნული საქმიანობის რეგულირების ფუნდამენტური დოკუმენტებია:

1. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი.

2. ფედერალური კანონი „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ 1996 წლის 3 თებერვლის №17 ფედერალური კანონით (შემდგომი ცვლილებებითა და დამატებებით).

3. ფედერალური კანონი „გირაოს შესახებ“ 1992 წლის 29 მაისი No2872-1.

4. ფედერალური კანონი „იპოთეკის (უძრავი ქონების გირავნობის) შესახებ“ 1998 წლის 16 ივლისის No102-FZ.

5. ფედერალური კანონი "ლიზინგის შესახებ" 1998 წლის 29 ოქტომბერი No164-FZ (შესწორებულია 2002 წლის 29 იანვარს).

6. ფედერალური კანონი „სააქციო საზოგადოებათა შესახებ“ 26-95 დეკემბრის No208-FZ (შემდეგი ცვლილებებით და დამატებებით 2004 წლის 6 აპრილს).

7. 1997 წლის 21 ივლისის No122-FZ ფედერალური კანონი „უძრავ ქონებაზე უფლებების სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ და მასთან გარიგებები“.

8. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ სახსრების უზრუნველყოფის (განლაგების) და მათი დაბრუნების (ანაზღაურების) წესის შესახებ“ 31.08.98 No54-P (შესწორებულია 10.07.2002 144). -P).

9. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება "ბანკების მიერ სახსრების მოზიდვასა და განთავსებასთან დაკავშირებულ ტრანზაქციებზე პროცენტის გაანგარიშების პროცედურის შესახებ და ამ ოპერაციების საბუღალტრო ანგარიშებზე ასახვის შესახებ" 26.06.98 No39-P. (შემდგომი ცვლილებებითა და დამატებებით).

10. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეკომენდაციები "მეთოდური რეკომენდაციები რუსეთის ბანკის დებულებაში "საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ სახსრების უზრუნველყოფის (განთავსების) და მათი დაბრუნების (დაბრუნების) პროცედურის შესახებ" 31.08.98 No. 54-პ (დათარიღებული 05.10.98 No273-T).

11. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეკომენდაციები „მეთოდური რეკომენდაციები რუსეთის ბანკის დებულებასთან დაკავშირებით“ ბანკების მიერ სახსრების მოზიდვასა და განთავსებასთან დაკავშირებული ოპერაციების პროცენტის გაანგარიშების პროცედურის შესახებ და ამ ოპერაციების აღრიცხვაში ასახვის შესახებ. ანგარიშები“ 26.06.98 No39-P (14.10. 98 No285-T).

12. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის წერილი „რუსეთის ბანკის დებულებების გამოყენების შესახებ 06.26.98 No 39-P, 08.31.98 No54-P, აგრეთვე მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების შესახებ. რუსეთის ბანკი 10.14.98 No285-T" 24.03.99 No104 -T.

13. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის წერილი "დაკავშირებული სესხების შესახებ" 05.05.2003წ No68-თ.

14. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „სესხებზე, სესხებზე და მათ ექვივალენტურ ვალებზე რეზერვების ფორმირების პროცედურის შესახებ“ 2004 წლის 26 მარტის No254-P.

15. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე საკრედიტო დაწესებულებების სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოების წესის შესახებ“ 05.12.2002 No205-P (შემდგომი ცვლილებებითა და დამატებებით).

16. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის წერილი „საკრედიტო დაწესებულების საკრედიტო პორტფელის შემოწმების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების შესახებ“ 16.12.98 No363-T.

17. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულება „რუსეთის ბანკის მიერ რუსეთის ფედერაციის ვალუტით საკრედიტო დაწესებულებებთან სადეპოზიტო ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესახებ“ 2002 წლის 05.11.203-P (შემდგომი ცვლილებებითა და დამატებებით). ).

18. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განკარგულება „რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ ჩატარებული სადეპოზიტო ოპერაციების საკრედიტო დაწესებულებების მიერ აღრიცხვის წესის შესახებ“ 20.03.2003 No1259-U.

ჩამოთვლილი დოკუმენტების შინაარსიდან გამომდინარე, კომერციული ბანკების მიერ ეკონომიკის რეალური სექტორის დაკრედიტების კუთხით მიღებულ გამოცდილებაზე დაყრდნობით, აუდიტირებული (აუდიტირებულ) სუბიექტს (ბანკს) უნდა ჰქონდეს შემდეგი მარეგულირებელი დოკუმენტები, რომლებიც არეგულირებს სესხის გაცემას. პროცესი და მისი ორგანიზაცია (სამაგალითო სია):

1) მემორანდუმი ბანკის საკრედიტო პოლიტიკის შესახებ 1-2 წლით;

2) დებულება ან დებულება ბანკის კლიენტებისთვის სახსრების მიწოდების პროცედურის შესახებ;

3) ბანკთაშორისი სესხების გაცემის და სხვა ბანკებში დეპოზიტების განთავსების დებულებები;

4) ცალკეული დებულებები იურიდიული პირების დაკრედიტების შესახებ ერთჯერადი სესხის, „ოვერდრაფტის“, ღია საკრედიტო ხაზების და ა.შ. .

5) ფიზიკური პირების სამომხმარებლო მიზნებისთვის დაკრედიტების, სამეწარმეო საქმიანობის და ა.შ.

6) დებულებები ბანკში გამოყენებული გირავნობისა და მისი შესრულების წესის შესახებ;

7) დებულება მესამე პირების სასარგებლოდ გარანტიების გაცემის წესის შესახებ;

8) რეგლამენტი ვალუტისა და მსესხებლებისთვის ზედნადების აღრიცხვის წესის შესახებ;

9) დებულებები მსესხებლების, მათ შორის ბანკების ფინანსური მდგომარეობის (გადახდისუნარიანობის და კრედიტუნარიანობის) შეფასების პროცედურის შესახებ;

10) დებულება სესხებით სარგებლობისათვის პროცენტის დარიცხვისა და გადახდის წესისა და სააღრიცხვო ანგარიშებზე ასახვის შესახებ;

11) რეზერვების ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ სესხებზე, სესხებზე და მასთან გათანაბრებულ ვალებზე შესაძლო ზარალზე;

12) ბანკის ბალანსიდან სასესხო დავალიანების ამოსაწერად აუცილებელი დოკუმენტების შედგენის წესი, სესხის, სესხისა და მასთან გათანაბრებული ვალის შესაძლო ზარალის რეზერვის ხარჯზე;

13) დებულება ბანკის საკრედიტო დეპარტამენტისა და საკრედიტო კომიტეტის შესახებ.

განვიხილოთ ამ სიიდან სამი ძირითადი დოკუმენტის შინაარსი.

მემორანდუმი საკრედიტო პოლიტიკაბანკი უნდა შეიცავდეს ბანკის მიმდინარე წლის ძირითად მითითებებს დაკრედიტების სფეროში, კერძოდ: სახსრების განთავსების გეოგრაფიული რეგიონები. საკრედიტო ბაზარიდა მათ შორის ურთიერთობა; სესხების სასურველი კონცენტრაცია ინდუსტრიის მიხედვით; სესხების ოპტიმალური სტრუქტურა ვალუტის ტიპების მიხედვით; პრიორიტეტები დაკრედიტების სუბიექტებთან და დაკრედიტების სახეებთან დაკავშირებით; მსხვილი სესხების, გახანგრძლივებული, პრობლემური, ვადაგადაცილებული, ასევე აქციონერებისა და ინსაიდერების სესხების დაგეგმილი დონე; სასურველი უზრუნველყოფა, გირაოს ჩათვლით; სხვადასხვა ხარისხის რისკის სესხების კომბინაცია მოხსენების თარიღები; კრიზისის დროს სესხის პორტფელის რესტრუქტურიზაციის ვარიანტები.

ბანკის კლიენტებისთვის სახსრების მიწოდების წესები უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას:

* პოტენციური მსესხებლების მიერ მოწოდებული საჭირო დოკუმენტაციის ნუსხასა და შინაარსზე, აგრეთვე ბანკის მიერ მათზე დაწესებულ მოთხოვნებზე;

* სესხის ლიმიტის გამოთვლისა და დამტკიცების პროცედურა მსესხებელზე;

* სასესხო განაცხადების განხილვის წესი;

* სესხების გაცემის სანქცირება (ფილიალების საკრედიტო კომიტეტის, მშობელი ბანკის, გამგეობის მიერ);

* სასესხო ხელშეკრულებების მომზადებისა და გაფორმების პროცედურა, მათი გახანგრძლივების უფლებამოსილება;

* სესხების გაცემის, ვალის მომსახურებისა და სესხების დაფარვის პროცედურა;

* სასესხო ოპერაციების აღრიცხვაში ასახვის შესახებ.

ბანკთაშორისი სესხების გაცემისა და სხვა ბანკებში დეპოზიტების განთავსების შესახებ დებულება უნდა შეიცავდეს მსესხებელმა ბანკებმა კრედიტორ ბანკს ბანკთაშორისი სესხის გაცემისათვის საჭირო დოკუმენტაციის ჩამონათვალს და აღწერას; ლიმიტების გამოთვლისა და გამოყენების პროცედურა შესაძლო რისკიშიდა ბანკთაშორის ბაზარზე ოპერაციების განხორციელებისას, შესაძლო რისკის ლიმიტების გაანგარიშებისა და გამოყენების პროცედურა. სადეპოზიტო ოპერაციებიარარეზიდენტ ბანკებთან; ბანკის რესურსების ოპერატიული მართვის პროცედურა აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის პოლიტიკისა და ლიკვიდური კომერციული ბანკის საფუძველზე, არარეზიდენტ ბანკებში დეპოზიტების გაცემისა და განთავსების უფლებამოსილების პროცედურა, ბანკთაშორის დაკრედიტებაზე ოპერაციების აღრიცხვაში ასახვის პროცედურა. .

1.3 საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის საკითხები

აუდიტორების წინაშე არსებულ მრავალ პრობლემათაგან ერთ-ერთია სწორედ „აუდიტის“ კონცეფციის შინაარსის განსაზღვრა, რომელიც უპირველეს ყოვლისა ასოცირდება ინსპექტორთან, რომელიც ეძებს შეცდომებს. თუმცა, რა თქმა უნდა, აუდიტი ამით არ შემოიფარგლება. მენეჯმენტისთვის აუდიტი არის ორგანიზაციის საქმიანობის მონიტორინგის მთავარი საშუალება და ამიტომ ის უფრო ღია ფერებში უნდა იყოს განხილული. ეს დაახლოებითპირველ რიგში, რისკის კონტროლის განხორციელების შესახებ.

აუდიტი, როგორც დამოუკიდებელი, ასევე შიდა, წამყვან როლს თამაშობს ამ გამოწვევების დაძლევაში.

დამოუკიდებელ აუდიტორებს შეუძლიათ ეფექტური დახმარება გაუწიონ ბანკის მენეჯმენტს კონტროლის განხორციელებაში, არა მხოლოდ ფინანსური მონაცემების სანდოობისა და გამოყენებული სააღრიცხვო სისტემების სანდოობის უზრუნველყოფის გზით. მათ ასევე შეუძლიათ დამოუკიდებელ ექსპერტთა საკონსულტაციო მხარდაჭერა ბანკის საქმიანობის რიგ მნიშვნელოვან სფეროებში. უფრო მეტიც, გარე კონსულტანტების რჩევები შეიძლება იყოს ძალიან გამოსადეგი ცვლილებების წარმართვაში, რომელიც ფართოდ არ არის მხარდაჭერილი ორგანიზაციის შიგნით.

აუდიტის მთავარი პრობლემაა ბანკში საკრედიტო რისკის შესაფასებლად გამოყენებული პროცედურების შემოწმება სესხებზე, სესხებზე და მათ ექვივალენტურ დავალიანებებზე შესაძლო ზარალის რეზერვის ფორმირებისთვის.

თითოეულ კომერციულ ბანკს უნდა ჰქონდეს საკუთარი შიდა დებულება სესხებზე, სესხებზე და ეკვივალენტურ დავალიანებაზე შესაძლო ზარალებისთვის რეზერვის ფორმირებისა და გამოყენების პროცედურის შესახებ, შემუშავებული რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მარტის დებულების შესაბამისად. 2004წ. მრავალ ფილიალი ბანკი და ა.შ.

ამასთან, ამ საკითხზე ბანკის აუდიტის დროს, უნდა ვიხელმძღვანელოთ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ მოცემულ ეტაპზე დადგენილი ფუნდამენტური პრინციპებიდან საკრედიტო რისკების დასაფარად სახსრების დარეზერვის სისტემაში:

* საკრედიტო მოთხოვნილებებზე შესაძლო დანაკარგების რეზერვის სავალდებულო შექმნა;

* RVPS-ის ფორმირება მხოლოდ დავალიანების ძირითადი ოდენობით;

* თითოეულ სესხზე (კრედიტის მოთხოვნა) ცალკე რეზერვის ფორმირება;

* სესხის ხარისხის განსაზღვრა, ე.ი. საკრედიტო რისკის ხარისხი, ყოვლისმომცველ საფუძველზე;

* საკრედიტო მოთხოვნების განაწილება მათზე რეზერვის ფორმირებისთვის რამდენიმე რისკის ჯგუფისთვის;

* საკრედიტო რისკის ერთი ჯგუფის ერთი მსესხებლის ყველა სესხის განმარტება;

* რეზერვში ყოველთვიური კორექტირების საჭიროება მსესხებლების პარამეტრების ცვლილების გამო, რომლებიც გამოიყენება საკრედიტო რისკის დასადგენად;

* RTPS-ის შექმნა 61 ბანკის ხარჯზე მიკუთვნებული გამოქვითვების ხარჯზე, მიღებული შემოსავლის ოდენობის მიუხედავად;

* სარეზერვო ცვლილებების ასახვის სანდოობა ბანკის აღრიცხვასა და ანგარიშგებაში.

რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეგულაცია ითვალისწინებს, რომ ამ სესხების კლასიფიკაცია და საკრედიტო რისკების შეფასება უნდა განხორციელდეს დამოუკიდებლად:

* მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობა, შეფასებული შიდა და საერთაშორისო საბანკო პრაქტიკაში გამოყენებული მიდგომების გამოყენებით;

* მსესხებლის შესაძლებლობა, დაფაროს დავალიანების ძირითადი თანხა და გადაიხადოს საბანკო პროცენტის, საკომისიოს და ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სხვა გადასახდელების სასარგებლოდ (ანუ ვალის მომსახურების ხარისხის შესახებ).

მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შეფასება საკრედიტო რისკის შეფასების არსებითი ელემენტია. ფინანსური მდგომარეობის შეფასებას ბანკი ახორციელებს დასაბუთებული განსჯის საფუძველზე მსესხებლის ფინანსური ანგარიშგების ანალიზისა და ბანკის მიერ რისკის შეფასების მასალად აღიარებული სხვა ინფორმაციის საფუძველზე.

კერძოდ, მსესხებლის საკრედიტო მოთხოვნებზე რისკის დონის შესახებ დასაბუთებული განსჯის მიზნით, ბანკს შეუძლია გამოიყენოს ისეთი მონაცემები, როგორიცაა იმ დარგის ზოგადი მდგომარეობა, რომელსაც ეკუთვნის მსესხებელი და მისი კონკურენტული პოზიცია მასში; მსესხებლის მნიშვნელობა რეგიონული მასშტაბით და მისი საქმიანი რეპუტაცია; ბიზნესის დამოუკიდებლობა, შვილობილი კომპანიების, მომწოდებლებისა და მომხმარებლებისადმი დამოკიდებულების ხარისხი; მსესხებლის ბიზნესის განვითარების პერსპექტივები; დადებითი (უარყოფითი) საკრედიტო ისტორია; მსესხებლის ჩართულობა სამართალწარმოება; სხვა საოპერაციო პირობები.

2004 წლიდან რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი რეკომენდაციას უწევს შემდეგი ინდიკატორებისა და მათი პროგნოზების გამოყენებას, როგორც კრიტერიუმს მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შესაფასებლად:

* ფინანსური სტაბილურობა;

* ლიკვიდურობა (გადახდისუნარიანობა);

* ბიზნეს საქმიანობა;

* მომგებიანობა.

აუდიტორმა უნდა შეაფასოს ბანკში შემუშავებული და მოქმედი მეთოდოლოგია მსესხებლების ფინანსური მდგომარეობის გასაანალიზებლად და მასთან დაკავშირებული საკრედიტო რისკის შესაფასებლად რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დებულების მოთხოვნების შესაბამისად „რეზერვის შექმნის პროცედურის შესახებ“. შესაძლო დანაკარგები სესხებზე, სესხზე და მათთან გათანაბრებულ დავალიანებაზე“ 26.03.2004 No254-P.

მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობა უნდა შეფასდეს, როგორც ძალიან კარგი, საშუალო და ცუდი, დასახელებული რეგულაციების 3.3, 3.4 პუნქტებში მოცემული მახასიათებლების საფუძველზე.

სესხის ვალების მომსახურების ხარისხის მიხედვით, ბანკის მიერ მოთხოვნები უნდა დაიყოს სამ კატეგორიად (ცხრილი 1).

ცხრილი 1

მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შეფასების ძირითადი მახასიათებლები

ვალის მომსახურების ხარისხი	შეფასების კრიტერიუმები (ძირითადი მახასიათებლები).
	ა) სესხებზე და პროცენტებზე დავალიანების არარსებობა; ბ) ბოლო 180 კალენდარული დღის განმავლობაში ძირითადი ან/და პროცენტის ვადაგადაცილების ცალკეული შემთხვევების არსებობა.
	ა) ძირითადი დავალიანების ვადაგადაცილების შემთხვევების არსებობა 6-დან 30 დღემდე იურიდიული პირების სესხების ჩათვლით, 31-დან 60 დღემდე - ფიზიკურ პირებზე გაცემული სესხებისთვის ბოლო 180 კალენდარული დღის განმავლობაში; ბ) რესტრუქტურიზებული საკრედიტო მოთხოვნების არსებობა მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის გაუარესების გარდა სხვა მიზეზების გამო; გ) სახსრების ან/და კრედიტორის სხვა ქონების გამოყენება მსესხებლის ძირითადი ან/და პროცენტის გადასახდელად, პირდაპირ ან ირიბად.
არადამაკმაყოფილებელი	ა) ბოლო 180 დღის განმავლობაში ძირითადი თანხის ან/და პროცენტის ვადაგადაცილების შემთხვევების არსებობა; ბ) რესტრუქტურიზებული საკრედიტო მოთხოვნების არსებობა (მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის გაუარესების გამო) ძირითადი თანხის ან/და პროცენტის ვადაგადაცილებით; გ) მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის გაუარესების გამო, პირდაპირ ან ირიბად (მესამე პირების მეშვეობით) ადრინდელი კრედიტის დაფარვის ახალი მოთხოვნის რეგისტრაცია.

ხელმძღვანელობს მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შეფასებით (მისი ბალანსის ანალიზისა და კრედიტუნარიანობის კოეფიციენტების გაანგარიშების საფუძველზე), აგრეთვე ვალის მომსახურების ხარისხის შეფასებით ცხრილის მიხედვით. 1), აუდიტორმა უნდა შეამოწმოს საკრედიტო მოთხოვნის კლასიფიკაციის სისწორე, როგორც საკრედიტო რისკის ხუთი ჯგუფიდან ერთ-ერთი, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ადრე დასახელებული დებულებით შემოთავაზებული მატრიცული ცხრილის გამოყენებით.

ცხრილი 2

საკრედიტო მოთხოვნების განაწილება რისკის ჯგუფების მიხედვით

აუდიტორმა უნდა გაითვალისწინოს, რომ სესხისა და მისი ექვივალენტური დავალიანების საბოლოო კლასიფიკაციისას ბანკმა უნდა გაითვალისწინოს მთელი რიგი ფაქტორები, რომლებიც ხელს უშლის საკრედიტო პრეტენზიების შეყვანას ცხრილში მითითებულ რისკ ჯგუფში. 2 ფორმალიზებულ კრიტერიუმებზე დაყრდნობით. კერძოდ, თუ არ არსებობს 254-P რეგლამენტით გათვალისწინებული ფინანსური და სხვა ინფორმაცია მსესხებლის შესახებ ერთ კვარტალზე მეტი ვადით, მაშინ სესხი კლასიფიცირდება არაუმეტეს ხარისხის კატეგორიაში რეზერვის ფორმირებით. თანხა მინიმუმ 20%. თუ მსესხებლის შესახებ მითითებული ინფორმაცია არ არის ხელმისაწვდომი ორ კვარტალზე მეტი ხნის განმავლობაში, მაშინ სესხი კლასიფიცირდება არაუმეტეს ხარისხის III კატეგორიაში, რეზერვის ფორმირებით მინიმუმ 50% ოდენობით.

არაუმეტეს III კატეგორიის ხარისხის (საეჭვო) სესხები კლასიფიცირდება:

* მიეწოდება იურიდიულ პირებს, გარდა საკრედიტო ინსტიტუტებისა, ტერმინით „მოთხოვნით“ (გადასახდელების ჩათვლით), რომლებიც საკრედიტო დაწესებულების ბალანსზეა 20 კალენდარულ დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში;

* მიეწოდება იურიდიულ პირებს (გარდა საკრედიტო დაწესებულებებისა, აგრეთვე იურიდიული პირებირომელიც გამოსცემს (გამოუშვებს) ფასიან ქაღალდებს და უზრუნველყოფს I და II ხარისხის კატეგორიების უზრუნველყოფასთან დაკავშირებულ გარანტიებს (გარანტიებს) 6.2 პუნქტის შესაბამისად. დააღნიშნული დებულების 6.3), საპროცენტო განაკვეთით ხელშეკრულების დადების თარიღისთვის: სესხებისთვის ქ. რუსული რუბლი- რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/5-ზე ნაკლები, უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხებისთვის - LIBOR-ის განაკვეთზე ნაკლები შესადარებელი პერიოდისთვის;

* კონტრაქტები, რომელთა დებულება ითვალისწინებს ვალის მომსახურების კუთხით გარკვეული გარემოებების დადგომისას, პროცენტის გადახდისგან გათავისუფლების ან საპროცენტო განაკვეთის ზემოთ მითითებულზე დაბალ დონემდე შემცირების შესაძლებლობას;

* დისკონტირებული გადასახადები, თუ უჯრის ვალდებულებების ჯამური ოდენობა აღემატება წმინდა აქტივების (უჯრის საკუთარი სახსრები (კაპიტალი) 25%-ს;

* მიეწოდება საკრედიტო დაწესებულებასთან დაკავშირებულ პირებს მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში ერთ კვარტალზე მეტი ვადით;

* საკრედიტო დაწესებულების მიერ პირდაპირ ან ირიბად გათვალისწინებული მსესხებლებისთვის და მიმართული ამ მსესხებლების მიერ ბანკის სხვა მსესხებლების ვალდებულებების დასაფარად;

* საკრედიტო დაწესებულების მიერ მსესხებლებისთვის გადაცემული საკრედიტო დაწესებულებიდან ქონების შეძენის მიზნით, რომელიც მან მიიღო ადრე გაცემულ სესხებზე მსესხებლების ვალდებულებების შეწყვეტის შედეგად კომპენსაციის გაცემით;

* მიეწოდება იურიდიულ პირებს (გარდა საკრედიტო ინსტიტუტებისა) და გამოიყენება მსესხებლის მიერ თამასუქების შესაძენად და გამოსასყიდად.

იურიდიული პირებისთვის (გარდა საკრედიტო ორგანიზაციებისა) და მსესხებლის მიერ გამოყენებული სესხები ასევე კლასიფიცირებულია არაუმეტეს ხარისხის III კატეგორიაში (საეჭვო):

* მესამე პირებისთვის სესხების გაცემა და მესამე პირებისთვის სესხების დაფარვა;

* ემისიის ფასიანი ქაღალდების შეძენა და გამოსყიდვა;

* სხვა იურიდიული პირების საწესდებო კაპიტალში ინვესტიციების განხორციელება;

წარმოშობილი მსესხებლის ადრე არსებული ვალდებულებების შეწყვეტის ან გათავისუფლების შედეგად, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც სესხის მომსახურების ხარისხი, რომელიც გამომდინარეობს განახლებიდან ან ადრე არსებული ვალდებულების შეწყვეტით, და მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობა აღნიშნულ სესხზე. ბოლო დასრულებული და მიმდინარე წლის განმავლობაში გონივრულად შეფასებულია, როგორც კარგი.

აუდიტის მსვლელობისას და RVPS-ის ფორმირების სისრულე, აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ ბუნებას დაუსაფრთხოების ვალდებულებების ხარისხი, ვინაიდან თუ ბანკს აქვს მაღალი ლიკვიდური ფასიანი ქაღალდები, ასევე განსაკუთრებით სანდო იურიდიული პირების გარანტიები და გარანტიები, რომლებიც შეესაბამება I კატეგორიის ხარისხის ან II კატეგორიის ხარისხის უსაფრთხოებას, კერძოდ, გირავნობას:

* ნედლეული, მასალები, მზა პროდუქტები, საქონელი;

* მიწის ნაკვეთები, საწარმოები, შენობები, ნაგებობები, ბინები და სხვა უძრავი ქონება და (ან) აღჭურვილობა;

* ფასიანი ქაღალდების ემიტენტების ფასიანი ქაღალდები, რომლებიც მიმოქცევაშია დაშვებული რუსეთის ფედერაციის ღია OSM-ზე, აგრეთვე განვითარებული ქვეყნების ჯგუფში შემავალი ქვეყნების ბაზრებზე;

* CI-ების მიერ გამოშვებული ფასიანი ქაღალდები - რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტები და განვითარებული ქვეყნების ჯგუფში შემავალი ქვეყნების ბანკები (თუ ეს ფასიანი ქაღალდები არ შეიძლება იყოს კლასიფიცირებული, როგორც ხარისხის პირველი კატეგორიის ფასიანი ქაღალდები);

* თამასუქების ამოქმედებული იურიდიული პირების მიერ საინვესტიციო რეიტინგით მინიმუმ „BBB“ კლასიფიკაციის მიხედვით [ელფოსტა დაცულია]ან არანაკლებ მსგავსი სხვა სარეიტინგო სააგენტოების კლასიფიკაციით;

* იურიდიული პირების ემისიის კლასის ფასიანი ქაღალდები, თუ მათი გასული წლის კაპიტალის ანაზღაურება არის მინიმუმ 5%, ხოლო ფინანსური მდგომარეობა შეფასებულია კარგი ფორმალიზებული კრიტერიუმებით, კორექტირებული მსესხებლის საქმის ფაქტობრივი მდგომარეობის გათვალისწინებით. ამ სესხზე (იხ. No254-P რეგულაციის 3.12-3.14 პუნქტები).

აუდიტორმა ასევე ყურადღება უნდა მიაქციოს უზრუნველყოფის შეფასებულ ღირებულებას იმ შემთხვევებში, როდესაც 180-დღიანი ვადა გავიდა იმ მომენტიდან, როდესაც გაჩნდა გირაოს ჩამორთმევის საფუძველი. ასე რომ, 254-P რეგულაციის შესაბამისად, გათვალისწინებულია RVPS-ის ფორმირების დებულება:

* 180-დან 270-ზე მეტი კალენდარული დღის განმავლობაში გირავნობის დაფარვის საფუძვლის წარმოშობის მომენტიდან მისი ღირებულების მიმდინარე შეფასების არაუმეტეს 70%-ისა;

* 270-დან 365 კალენდარულ დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში გირავნობის ჩამორთმევის საფუძვლის მომენტიდან მისი ღირებულების მიმდინარე შეფასების არაუმეტეს 50%-ისა;

* 365 კალენდარული დღის შემდეგ გირავნობის ჩამორთმევის საფუძვლის გაჩენის მომენტიდან - ეს საერთოდ არ არის გათვალისწინებული.

ვინაიდან საკრედიტო რისკის მე-2-მე-4 ჯგუფებისთვის შესაძლებელია შესაძლო ზარალის რეზერვის ოდენობა პროცენტულად სააღრიცხვო ღირებულებასაკრედიტო მოთხოვნა შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეგლამენტს გარკვეულ დიაპაზონში, შემდეგ ბანკის შიდა დოკუმენტებში, რომლებიც არეგულირებს საკრედიტო რისკის შეფასების პროცედურას და მასზე რეზერვის შექმნას, ამ პროცენტების გრადაცია. დასახელებული რისკის ჯგუფები და აღწერილობა უნდა იყოს მსესხებლის გარემოებასთან დაკავშირებული. აუდიტორმა უნდა შეამოწმოს ამ პოზიციის არსებობა ბანკის შიდა დოკუმენტაციაში და პროცენტის გრადაციის მართებულობა სასესხო დავალიანების რეზერვის ფორმირებისთვის. იმ შემთხვევაში, თუ შიდა ნორმატიული დოკუმენტებივინაიდან ბანკი ითვალისწინებს RVPS-ის ფორმირებას არა მხოლოდ თითოეული სესხისთვის ცალ-ცალკე, არამედ ანალოგიური საკრედიტო რისკის მახასიათებლების მქონე ერთგვაროვანი სესხების პორტფელებისთვის, აუდიტორი უნდა დარწმუნდეს, რომ ეს უკანასკნელი შეესაბამება №254 რეგულაციის მე-5 თავის მოთხოვნებს. P და ამ დებულების დანართი 4. შეფასება ასევე ექვემდებარება ბანკის მიერ სასამართლოსთან ჰომოგენური პორტფელის საკრედიტო რისკის შეფასების და მასზე RVPS-ის ღირებულების დადგენის მეთოდს.

RVPS-ის ფორმირების სისწორის აუდიტის დროს აუდიტორი ხელმძღვანელობს არა მხოლოდ დებულებით No254-P, [O] და ბანკის შიდა დოკუმენტებით, შემუშავებული აღნიშნული დებულების მოთხოვნათა შესაბამისად და რომელშიც საკრედიტო დაწესებულებამ უნდა ასახოს:

* სესხების საკრედიტო რისკის შეფასების სისტემა, რომელიც იძლევა 254-P რეგლამენტით გათვალისწინებული სესხების ხარისხის კატეგორიების მიხედვით კლასიფიკაციის საშუალებას, მათ შორის, უფრო დეტალური პროცედურების ჩათვლით სესხების ხარისხის შეფასებისა და რეზერვის შესაქმნელად, ვიდრე გათვალისწინებულია ცენტრალური ბანკის დებულებით. რუსეთის ფედერაციის;

* სესხების შეფასების პროცედურა, სესხების შეფასების კრიტერიუმების ჩათვლით, სესხების დოკუმენტაციისა და შეფასების დადასტურების პროცედურა;

* რეზერვის შექმნის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისა და აღსრულების პროცედურები;

* საკრედიტო დაწესებულების ბალანსიდან ჩამოწერის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისა და აღსრულების პროცედურები, რომელთა ამოღება არარეალურია, ე.ი. სესხები, რომლებზეც საკრედიტო დაწესებულებამ მიიღო ყველა საჭირო და საკმარისი სამართლებრივი და ფაქტობრივი ქმედება მათი ამოღებისთვის, აგრეთვე სესხისთვის უზრუნველყოფის ხელმისაწვდომობიდან გამომდინარე უფლებების განსახორციელებლად (გირაოს გაყიდვა, გარანტიის წინაშე პრეტენზია). გარანტი) და ახორციელებს Შემდეგი ნაბიჯებისესხის აღდგენისთვის;

* მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შესაფასებლად გამოყენებული მეთოდების, წესებისა და პროცედურების აღწერა, ამ საკითხზე გამოყენებული ინფორმაციის ძირითადი წყაროების ჩამონათვალი, მსესხებლის ფინანსური მდგომარეობის შესაფასებლად საჭირო ინფორმაციის სპექტრი, აგრეთვე აღნიშნულ შეფასებაში მონაწილე საკრედიტო დაწესებულების თანამშრომელთა უფლებამოსილებები;

* მსესხებლის დოსიეს შედგენისა და შემდგომი შენახვის პროცედურა;

* გირაოს რეალური ღირებულების განსაზღვრის პროცედურა და სიხშირე;

* გირაოს ლიკვიდურობის შეფასების პროცედურა და სიხშირე, აგრეთვე რეზერვის ზომის განსაზღვრის იგივე პროცედურა სესხის უზრუნველყოფის გათვალისწინებით;

* რეზერვის ფორმირების (რეგულირების) რიგი და სიხშირე;

* სხვა მნიშვნელოვანი დებულებები.

აუდიტორებმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციონ არსებობას და ამ დოკუმენტაციის ხარისხი, რადგან ეს უკანასკნელი განსაზღვრავს ბანკში საკრედიტო მენეჯმენტის დონეს.

ასევე, საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის პრობლემაა ბანკის ბალანსიდან უიმედო ან/და აუღებელი სესხების ჩამოწერის კანონიერება.

ბანკის ბალანსიდან უიმედო და/ან ანაზღაურებადი სესხების ჩამოწერის კანონიერება შეიძლება დადგინდეს იმ მსესხებლების საკრედიტო და იურიდიული დოსიეების შემოწმებით, რომელთა ვადაგადაცილებული ვალები აუდიტებულ პერიოდში მიეკუთვნებოდა 91801 და 91802 ბალანსურ ანგარიშებს და ცხრილის შევსებით. . 5.10, შემუშავებული ამ თავის ავტორის მიერ, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეგულაციებით დაწესებული ბალანსისთვის სესხების ჩამოწერის მოთხოვნების საფუძველზე.

ამასთან, აღსანიშნავია, რომ სასამართლო და სანოტარო ორგანოების საპროცესო დოკუმენტაციის დოსიეში არსებობა საჭიროა მხოლოდ მსხვილი სესხების, შეღავათიანი სესხების, არაუზრუნველყოფილი სესხების, ასევე ინსაიდერული სესხების ჩამოწერის შემთხვევაში. ასახულია საპროცესო დოკუმენტების შინაარსი, რომლებიც საფუძველს იძლევა სესხის დავალიანების ნაშთის ჩამოწერისთვის ფედერალური კანონი„დაახლოებით სააღსრულებო წარმოება» 21-დან 07.97 No119.

მსგავსი დოკუმენტები

საბანკო აუდიტის არსი, სახეები და ეტაპები; შიდა და გარე აუდიტის ამოცანები. აუდიტის მეთოდები და ტექნიკა. სისტემა რეგულირებააუდიტორული საქმიანობა რუსეთში, სამართლებრივი ჩარჩო. საბანკო საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის შემოწმების მეთოდოლოგია.

ტესტი, დამატებულია 06/27/2010


ცნება, ვალუტის სახეები და სავალუტო ოპერაციები. ძირითადი საკანონმდებლო, მარეგულირებელი და საინფორმაციო და საცნობარო დოკუმენტები სავალუტო ოპერაციების აუდიტის მომზადებისა და წარმართვისას. საკრედიტო დაწესებულებების სავალუტო ოპერაციების აუდიტის ჩატარების თავისებურებები.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 28/09/2012


აუდიტის ობიექტი, მიზნები, ამოცანები და შესრულებული ფუნქციები. ინფორმაციის წყაროები საკრედიტო დაწესებულებების შემადგენელი დოკუმენტების და შინაგანაწესის შემოწმებისას დარღვევების გამოსავლენად. აუდიტის მეთოდოლოგია საწესდებო კაპიტალიკომერციული ბანკი.

საკონტროლო სამუშაოები, დამატებულია 10/12/2015


კრედიტის არსებობის ფორმები. თანამედროვე დაკრედიტების პრინციპები. საკრედიტო ოპერაციების აღრიცხვის ორგანიზაცია საკრედიტო ხაზის სახით, ოვერდრაფტის სახით სესხების გაცემის მიზნით. საკრედიტო ოპერაციების ანგარიშები. საკრედიტო ოპერაციების აღრიცხვა.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 04/06/2008


სახსრების დანიშნულება და დანიშნულება - ფინანსური რესურსებიორგანიზაციები. ფულადი ოპერაციების აუდიტის მეთოდის პრეზენტაცია. სალარო და საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის მიმართულებები. მიღებული თანხის შედარება ბუღალტრულ აღრიცხვაში აღრიცხულ ნაშთების მონაცემებთან.

პრეზენტაცია, დამატებულია 04/02/2015


კრედიტებსა და სესხებზე ანგარიშსწორების აუდიტის თავისებურებანი - საბანკო სესხების დასაფარად ოპერაციების აღრიცხვისა და აღრიცხვის სისწორის დამოწმება. საკრედიტო ურთიერთობების შემოწმების მეთოდების შესწავლა, ტიპიური შეცდომებიდა ბუღალტრული ხარვეზები.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 20/03/2010


საკრედიტო ოპერაციების აუდიტის დაგეგმვა. შემოწმების დროს მტკიცებულებების მოპოვების წყაროებისა და მეთოდების გათვალისწინება. კრედიტებისა და სესხების აღრიცხვის თავისებურებების შესწავლა. აუდიტის გეგმისა და პროგრამის შემუშავება.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 26.01.2013


იურიდიული პირების დაკრედიტების სისტემის საფუძვლები. კრედიტის ძირითადი სახეები და ფუნქციები, დაკრედიტების პრინციპები. საკრედიტო ოპერაციების აღრიცხვის ორგანიზაცია: გადაუდებელი სესხი და ვადაგადაცილებული ვალები. სასესხო დავალიანების ხელახალი რეგისტრაცია ვალუტაში.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 20/02/2012


ბანკებში საანგარიშსწორებო და სპეციალურ ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვა. ფულადი ოპერაციების, ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორებისა და საკრედიტო ოპერაციების აღრიცხვა. მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორების შემოწმება ვადაგადაცილებული ვალების თავიდან ასაცილებლად. ანგარიშის გახსნის მაგალითი.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 12/11/2011


თეორიული საფუძველიკომპანიის ოპერაციების აუდიტი უცხოურ ვალუტის ანგარიშებზე. სავალუტო ოპერაციების აუდიტის არსი, მიზნები და ამოცანები. მარეგულირებელი და საინფორმაციო ბაზამისი განხორციელება. ზოგადი მახასიათებლებიშპს "იმპულსი" მისი სავალუტო ოპერაციების აუდიტი.

---