დეპოზიტებისა და პროცენტების, ისევე როგორც ყველა სხვა სააღრიცხვო ოპერაციების სააღრიცხვო ჩანაწერები სწორად უნდა იყოს შედგენილი. ყოველივე ამის შემდეგ, ამ ჩანაწერების სანდოობა დამოკიდებულია ფინანსური ანგარიშგებადა გადასახადების სწორი გაანგარიშებაც კი. მოდით ვისაუბროთ ჩვენს სტატიაში სადეპოზიტო ანგარიშებზე და მათთან დაკავშირებულ სააღრიცხვო ანგარიშებზე, ასევე იმაზე, თუ რომელი მათგანი იქნება საჭირო ბუღალტრული აღრიცხვაში. ბუღალტრული ჩანაწერებიდეპოზიტზე ფულის განთავსების, მათი დაბრუნებისა და პროცენტის დარიცხვის შესახებ.
ფულის განთავსება დეპოზიტზე - რა არის ეს
თუ ორგანიზაციას აქვს უფასო ნაღდი ფულიიმისათვის, რომ მათ არ დააწესონ მკვდარი წონა მიმდინარე ანგარიშზე, ორგანიზაციას შეუძლია მათ მუშაობა. ამრიგად, ფულს, რომელიც არ არის ჩართული მიმოქცევაში, შეუძლია დამატებითი შემოსავალი მოიტანოს. ასეთი შემოსავლის მიღების ერთ-ერთი გზა არის სახსრების დეპოზიტზე განთავსება.
სადეპოზიტო ანგარიში არის ანგარიში საბანკო დაწესებულებარომელზედაც პირი ათავსებს თავისუფალ სახსრებს და ბანკი, გაფორმებული ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, ერიცხება მათ პროცენტს დადგენილი ოდენობით. როგორც წესი, სადეპოზიტო ხელშეკრულებები იდება განსაზღვრული ვადით. ვადის გასვლის შემდეგ, თანხები უბრუნდება მათ მფლობელს. ამ ანგარიშზე თანხების ჩარიცხვა შესაძლებელია მხოლოდ დეპოზიტის სახით.
ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! სადეპოზიტო ანგარიში არ არის განკუთვნილი მასზე ანგარიშსწორებისთვის მესამე პირებთან.
რომელი ანგარიშები გამოიყენება სააღრიცხვო ჩანაწერებში სადეპოზიტო ოპერაციების აღრიცხვისთვის
სადეპოზიტო ანგარიშზე იგულისხმება ეგრეთ წოდებული სპეციალური საბანკო ანგარიშები, რისთვისაც აღრიცხვისთვის არის განკუთვნილი ანგარიში 55. ანგარიშთა გეგმა (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის №94ნ ბრძანებით, შესწორებული. 2010 წლის 8 ნოემბერს) ითვალისწინებს რამდენიმე ქვეანგარიშს. დეპოზიტები აღირიცხება 55.3 სუბანგარიშზე „სადეპოზიტო ანგარიშები“.
ვინაიდან დეპოზიტები აღიარებულია, როგორც ფინანსური ინვესტიციები PBU 19/02 მე-3 პუნქტის შესაბამისად, მათი გათვალისწინება ასევე შესაძლებელია 58 ანგარიშზე. ფინანსური ინვესტიციები»შესაბამისი ქვეანგარიშის გახსნით.
ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! ორგანიზაცია აფიქსირებს დეპოზიტზე ფულის მოძრაობის აღრიცხვის მეთოდს სააღრიცხვო პოლიტიკა.
55-ე და 58-ე ანგარიშები აქტიურია, შესაბამისად, დეპოზიტზე თანხის გაზრდის დებეტირება მოხდება და მათი შემცირება სადეპოზიტო ანგარიშზე ან მფლობელთან დაბრუნება მიმდინარე ანგარიშზე ჩაირიცხება.
რაც შეეხება მიმდინარე ანგარიშზე პროცენტის მიღების ჩანაწერებს და, შესაბამისად, მათ დარიცხვას, მათში ჩართული იქნება 91 ანგარიში „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“. ამ ანგარიშის 1 ქვეანგარიში „სხვა შემოსავალი“ გამიზნულია ასახოს სხვადასხვა ქვითრები, მათ შორის მიღებული პროცენტები, საქმიანობიდან, რომელიც არ არის დაკავშირებული ძირითადთან.
როგორ ხდება სააღრიცხვო ჩანაწერები დეპოზიტზე თანხების გადარიცხვისას და როდის დაბრუნდება (მიღება მიმდინარე ანგარიშზე)
ასე რომ, ორგანიზაციამ გადაწყვიტა, უფასო ნაღდი ფულის განთავსება ბანკის სადეპოზიტო ანგარიშზე. ამისთვის შეთანხმება ბანკის დეპოზიტი(რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 834, 835 მუხლები), სადაც დადგენილია:
- ანაბრის ტიპი;
- დეპოზიტზე ჩარიცხული თანხა;
- ბანკის მიერ დარიცხული პროცენტის ოდენობა და მათი დარიცხვის სიხშირე;
- სადეპოზიტო ანგარიშის შენახვის საფასურის ოდენობა;
- ანგარიშზე სახსრების შენახვის ვადა;
- პასუხისმგებლობა თითოეული მხარის წინაშე;
- ხელშეკრულების შეწყვეტის პირობები;
- მხარეთა მიერ შეთანხმებული სხვა პირობები.
ყველა ფორმალობის მოგვარების შემდეგ ბანკი ხსნის სადეპოზიტო ანგარიშს, სადაც ორგანიზაციის სახსრები ჩვეულებრივ ირიცხება მიმდინარე ანგარიშიდან. ამავე დროს, საფუძველზე პირველადი დოკუმენტებისაბანკო ამონაწერების ჩათვლით, ბუღალტრულ აღრიცხვაში უნდა იყოს ჩანაწერი:
დტ 55.3, 58 „დეპოზიტები“ კტ 51.
თუ გადარიცხვა განხორციელდა უცხოური ვალუტის ანგარიშიდან, მაშინ ჩანაწერი მიიღებს ფორმას:
დტ 55.3 კტ 51, 58 „დეპოზიტები“.
სადეპოზიტო ანგარიშზე სახსრების შენახვის ვადის ბოლოს ბანკი ვალდებულია მფლობელს დაუბრუნოს ისინი მიმდინარე ანგარიშზე. დეპოზიტის დაბრუნება შემდეგი იქნება:
Dt 51, 52 Kt 55.3, 58 "დეპოზიტები".
დეპოზიტზე დარიცხული პროცენტი - სააღრიცხვო ჩანაწერი და მისი მნიშვნელობა საგადასახადო აღრიცხვაზე
როგორც უკვე აღვნიშნეთ, პროცენტების დარიცხვის სიხშირე, ისევე როგორც მათი განაკვეთი, ხელშეკრულების ერთ-ერთი სავალდებულო პირობაა. ორგანიზაციისგან პროცენტის დარიცხვისას - ფონდების მფლობელის საფუძველზე საბანკო დოკუმენტებიშემდეგი ხაზი უნდა შეიქმნას:
Dt 76 Kt 91.1.
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას დეპოზიტებზე პროცენტი აუცილებლად უნდა იყოს გათვალისწინებული, როგორც არაოპერაციული შემოსავალი, თუ ორგანიზაცია იყენებს ძირითად რეჟიმს, ან ერთიან გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, როგორც ისინი დარიცხულია (ან მიიღება) - ხელოვნების მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250.
პროცენტები შეიძლება ჩაირიცხოს პირის მიმდინარე ანგარიშზე დარიცხვისთანავე, ან დაგროვდეს სადეპოზიტო ანგარიშზე და გადაიხადოს ერთიანად მხოლოდ ხელშეკრულების ვადის გასვლის შემდეგ. პროცენტის გადარიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე აისახება მიმოწერაში:
Dt 51 Kt 76.
შედეგები
დამატებითი შემოსავლის მისაღებად კომპანიას შეუძლია დეპოზიტზე თანხების განთავსება. ჩანაწერები გამოჩნდება ბუღალტერიაში 55 ან 58 ანგარიშის გამოყენებით, რომელიც ასახავს დეპოზიტზე თანხის გადარიცხვისა და დაბრუნების ოპერაციებს და ანგარიშზე 91.1, სადაც ბანკის მიერ სახსრების მფლობელის სასარგებლოდ დარიცხული პროცენტი სხვა შემოსავლის ნაწილი იქნება. ჩაიწეროს.
სტატიაში წარმოდგენილი იყო ძირითადი სააღრიცხვო ჩანაწერები, რომლებიც უნდა გამოჩნდეს ბუღალტრულ აღრიცხვაში სადეპოზიტო ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვისას.
საბანკო ანაბარი ან, როგორც ამას ჩვეულებრივ უწოდებენ, სადეპოზიტო ხელშეკრულება არის ვალდებულება, რომლის მიხედვითაც მეანაბრე გადარიცხავს თანხებს ბანკს ან შესაბამის ორგანიზაციას. ამის სანაცვლოდ ინვესტორი იღებს თავის ფულს და მასზე პროცენტს გარკვეული დროის შემდეგ.
როგორც წესი, სადეპოზიტო ხელშეკრულებებზე პროცენტის ოდენობა ნაკლებია იმ პროცენტზე, რომელსაც ბანკები იღებენ სასესხო ხელშეკრულებებზე.
თანხების მოსაზიდად ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს ლიცენზია. სადეპოზიტო ხელშეკრულება უნდა გაფორმდეს წერილობით ან სადეპოზიტო მოწმობით, შემნახველი წიგნი. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს კანონით, სხვა წესებით, თუ კანონში აღნიშნულია. წესები შეიძლება დადგინდეს როგორც სახელმწიფო ორგანოების აქტებით, ასევე საბანკო წესებით.
სააბონენტო წიგნი შეიძლება გაიცეს კონკრეტულ პირზე ან გადამტანზე. ის უნდა ასახავდეს:
- ანგარიშის ინფორმაცია (ნომერი);
- ინფორმაცია დაწესებულების შესახებ, რომელშიც შეტანილი იყო შენატანი ან ინფორმაცია მისი ფილიალის შესახებ;
- ინფორმაცია იმ თანხების შესახებ, რომლებიც ჩარიცხულია და ჩამოირიცხება ანგარიშზე.
სახსრების დეპოზიტზე განთავსება ხდება გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. ზოგჯერ ინვესტირებული სახსრების მიღება შესაძლებელია ნებისმიერ დროს მოთხოვნით. მაგრამ ასეთი ანაბარი ნაკლებად ხელსაყრელი იქნება მისი პირობებით.
კანონი იძლევა უფლებას დროს წინ უსწრებსამოიღეთ ჩადებული თანხა, მაგრამ შემდეგ საპროცენტო განაკვეთი დაიკლებს. კანონის შესაბამისად, განაკვეთი შეესაბამება დეპოზიტების განაკვეთს, რომელიც შეიძლება დაბრუნდეს მოთხოვნით.
თუ მეანაბრე არის იურიდიული პირი, მაშინ დეპოზიტის ხელშეკრულებით განსაზღვრულ ვადაზე ადრე გატანის უფლების არარსებობის შემთხვევაში, ანაბრის ვადამდე შეწყვეტა შეუძლებელია.
ზოგიერთ შემთხვევაში, ვადის ბოლოს ბანკები მიმართავენ ხრიკებს, რათა არ დააბრუნონ დაბანდებული სახსრები, რის შედეგადაც მეანაბრე აცდენს ვადებს, არ იცავს ანაბრის შეწყვეტის პროცედურების მოთხოვნებს. თანხა, რა თქმა უნდა, დაბრუნდება, მაგრამ ნაწილი ჯარიმებზე დაიხარჯება.
პროცენტის გადახდა შესაძლებელია ყოველთვიურად, ხელშეკრულების ვადის ამოწურვის შემდეგ კი ერთხელ.
საპროცენტო განაკვეთის ცვლილების კუთხით უნდა იცოდეთ, რომ ბანკები და საკრედიტო ორგანიზაციები იტოვებენ ასეთ უფლებას სადეპოზიტო ხელშეკრულებებში და ხშირად იყენებენ. ამიტომ, თქვენ უნდა მოემზადოთ საპროცენტო განაკვეთების ცვლილებისთვის.
თქვენ ასევე უნდა იცოდეთ, რომ რაც უფრო მაღალია შეთავაზებული დეპოზიტების პროცენტი, მით უფრო ნაკლებად სანდოა ორგანიზაცია. მაღალი საპროცენტო განაკვეთი ფინანსურ ინსტიტუტში კრიზისზე მიუთითებს.
სახსრების დეპოზიტზე განთავსება. სხვა კითხვები
სადეპოზიტო დეპოზიტები, უფრო სწორად მათი დაბრუნება გარანტირებულია სპეციალური ფონდით, რომელიც შედგება შენატანებისგან საკრედიტო ორგანიზაციები. ფონდის აქტივების ნაწილს სახელმწიფო იხდის. თუმცა ფონდს მიმართვა შეგიძლიათ მხოლოდ ბანკის გაკოტრების შემთხვევაში.
ანაბრის უსაფრთხოებასთან დაკავშირებით ინფორმაცია ანაბრის ხელშეკრულების სავალდებულო პირობაა.
მაგრამ, თუ ორგანიზაცია არღვევს სადეპოზიტო ხელშეკრულების პირობებს, მაშინ შეგიძლიათ მიმართოთ სასამართლოს ბანკთან ან შესაბამის ორგანიზაციასთან ხელშეკრულების შეწყვეტის მოთხოვნით.
საპროცენტო განაკვეთის ზომა დამოკიდებული იქნება საცხოვრებელი ადგილის ან ცენტრალური ბანკის დისკონტის განაკვეთზე.
აუტსაიდერის სასარგებლოდ გაფორმებული დეპოზიტის ხელშეკრულება შესაძლებელია მისი სახელის მითითებით. მას შეუძლია უარი თქვას მინიჭებულ უფლებაზე. თუმცა, სანამ ის მოითხოვს რაიმე უფლების დეპოზიტზე, პირს, ვინც დეპოზიტზე ჩაიდო, შეუძლია გამოიყენოს ეს თანხა.
ბანკის დეპოზიტი(ან ბანკის დეპოზიტი) - თანხის ოდენობა, რომელიც გადარიცხულია მეანაბრის მიერ საკრედიტო დაწესებულებაში-ბანკში გარკვეული ან განუსაზღვრელი ვადით, რათა მიიღონ შემოსავალი მიღებული პროცენტის სახით. ფინანსური ოპერაციებიწვლილით.
ფიზიკური პირის საბანკო დეპოზიტი ნიშნავს თანხებს რუსულ ენაზე ან უცხოური ვალუტა, რომელსაც დეპოზიტორი ათავსებს ბანკში, რათა შეინახოს და მიიღოს შემოსავალი პროცენტის სახით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 834-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულება უნდა დაიდოს წერილობით და ასახავდეს პირობებს დეპოზიტის ოდენობაზე, ანაბრის ვალუტაზე, პროცენტის გამოთვლის წესზე, დეპოზიტის დაბრუნების წესსა და პირობებზე და სხვა (1 მუხლი 836). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).
ანაბარი არის ბანკის ვალი მეანაბრის მიმართ, ანუ ექვემდებარება დაბრუნებას.
დეპოზიტების სახეები
შემოთავაზებული დეპოზიტების სახეები ამ მომენტშიკომერციული ბანკები პირობითად იყოფა რამდენიმე ჯგუფად, იმისდა მიხედვით, თუ რა მიზნებს ისახავს დეპოზიტორი, რომელიც გეგმავს სახსრების განთავსებას.
ბანკების მიერ შემოთავაზებული დეპოზიტების ძირითადი ტიპებია:
სასწრაფო შემნახველი დეპოზიტები;
შემნახველი დეპოზიტები;
მოთხოვნამდე დეპოზიტები;
მრავალვალუტიანი დეპოზიტები;
სპეციალიზებული დეპოზიტები;
საბადოები ძვირფას ლითონებში.
ვადიანი შემნახველი დეპოზიტები
ვადიანი შემნახველი ანაბრების რეგისტრაციისას დეპოზიტი იდება გარკვეული ვადით.
ვადიანი შემნახველი ანაბრების უპირატესობაა მაღალი საპროცენტო განაკვეთი და დამატებითი ანაბრის მართვის ფუნქციების შესრულების შესაძლებლობა:
სახსრების ნაწილობრივი გატანა;
ანაბრის ადრეული დახურვა;
პროცენტის მონეტიზაცია.
გარდა ამისა, ვადიანი შემნახველი დეპოზიტები ითვალისწინებს პროცენტის კაპიტალიზაციას, ანუ დეპოზიტზე ყოველთვიურად (კვარტალში) პროცენტი ემატება დეპოზიტების ძირითად თანხას და ხდება შემდეგი დარიცხვა კაპიტალიზებული პროცენტის ოდენობის გათვალისწინებით.
შემნახველი დეპოზიტები
მიღებისას შემნახველი დეპოზიტებიგარკვეული მიზნებისათვის საჭირო თანხის დაგროვების შესაძლებლობა.
ასეთი ანაბრების უპირატესობებია ანაბრის ნებისმიერ დროს შევსების შესაძლებლობა და ანაბრის გახანგრძლივების სისტემა.
ანუ თუ მეანაბრემ, სადეპოზიტო ანგარიშის ვადის გასვლისთანავე, არ მიმართა ბანკს, ანაბრის ეფექტი ავტომატურად გაგრძელდება გახანგრძლივების დროს მოქმედი განაკვეთით.
მოთხოვნამდე დეპოზიტები
მოთხოვნამდე დეპოზიტებს იყენებენ მეანაბრეები, რომლებსაც სურთ შეინახონ თავიანთი ფული ბანკში და ამავდროულად შეძლონ თავიანთი დანაზოგის გამოყენება ნებისმიერ დროს.
მოთხოვნამდე დეპოზიტებს (ანუ უვადო დეპოზიტებს) არ აქვთ სახსრების შენახვის მკაცრად განსაზღვრული ვადა და მეანაბრეს ნებისმიერ დროს შეუძლია წვდომა მის სახსრებზე.
ასეთი საბადოების მინუსი არის დაბალი საპროცენტო განაკვეთისხვა სახის დეპოზიტებთან შედარებით.
მრავალვალუტიანი, „სპეციალიზებული“ საბადოები და ძვირფასი ლითონების საბადოები
წვლილი კომერციული ბანკებიშეიძლება განთავსდეს ეროვნულ და უცხოურ ვალუტაში და ძვირფასი მეტალები.
მულტივალუტის დეპოზიტები
მიღებისას მრავალვალუტიანი დეპოზიტებიანაბრის ერთ ვალუტაში თანხის გადარიცხვა ნებისმიერ დროს შესაძლებელია ბანკის გაცვლითი კურსით სხვა დეპოზიტის ვალუტაზე.
დეპოზიტები ძვირფას ლითონებში
ასეთი დეპოზიტის განხორციელებისას მეანაბრე ბანკიდან ყიდულობს ძვირფას ლითონებს, რომლებსაც არ აძლევენ ხელში, მაგრამ ირიცხება კლიენტის სადეპოზიტო ანგარიშზე.
სპეციალიზებული დეპოზიტები
ბევრი ბანკი თავის კლიენტებს სთავაზობს ე.წ. „სპეციალიზებულ“ დეპოზიტებს.
ასეთი ტიპის დეპოზიტები გათვალისწინებულია გარკვეული კატეგორიის მოქალაქეებისთვის: პენსიონერები, მარტოხელა დედები, ბავშვები მრავალშვილიანი ოჯახებიდა ა.შ.
საპენსიო ან სოციალური შენატანები, როგორც წესი, აქვს შეღავათიანი პირობებისახსრების განთავსების, შევსებისა და დაზოგვისთვის: მინიმალური საწყისი თანხა, საპენსიო (სოციალური) ანგარიშებიდან უნაღდო შევსების შესაძლებლობა, გაზრდილი საპროცენტო განაკვეთი და ა.შ.
ანაბრის შენახვის ვადები
ანაბრის ვადა შეიძლება იყოს ერთი დღიდან რამდენიმე წლამდე და რაც უფრო გრძელია ანაბრის ვადა, მით უფრო მაღალია საპროცენტო განაკვეთი.
საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულების არსებითი პირობები
საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს შემდეგ პირობებს:
1. საბანკო დეპოზიტის თანხა.
საბანკო დეპოზიტის ოდენობა არის ის თანხა, რომელსაც დეპოზიტორი დებს ბანკში და რომელზედაც პროცენტი ერიცხება ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად.
2. საბანკო დეპოზიტის ვადა.
საბანკო დეპოზიტის ვადა არის პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც დეპოზიტორის სახსრები ინახება ბანკში. ვადა შეიძლება განისაზღვროს დღეებში, თვეებში ან წლებში.
ბანკში სახსრების შეტანის ვადების მიხედვით დეპოზიტები იყოფა დეპოზიტებად „მოთხოვნით“ და „ვადიანი“ დეპოზიტებად.
მოთხოვნამდე დეპოზიტები არ შემოიფარგლება განთავსების ვადით და გაიცემა დეპოზიტზე მოთხოვნით.
„ვადიანი“ დეპოზიტები გაიცემა ხელშეკრულებით განსაზღვრული ვადის დასრულების შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 837-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);
3. დეპოზიტის ვალუტა.
ბანკებს შეუძლიათ დეპოზიტების განთავსება რუბლებში ან უცხოურ ვალუტაში.
შერეულ დეპოზიტს მულტივალუტის ანაბარი ეწოდება.
მრავალვალუტიან დეპოზიტზე სახსრების განთავსება და დეპოზიტის დაბრუნება შესაძლებელია განხორციელდეს სხვადასხვა ვალუტაში მეანაბრის არჩევანით.
გარდა ამისა, სახსრების ინვესტიცია შესაძლებელია ძვირფას ლითონებში.
ძვირფას ლითონებში ანაბრის გახსნისას ბანკი მეანაბრისთვის ხსნის სპეციალურ ლითონის ანგარიშს.
ასეთი ინვესტიციის სარგებელი განისაზღვრება იმის მიხედვით საბაზრო ფასებიძვირფასი ლითონებისთვის.
4. პროცენტი დეპოზიტზე.
ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული საპროცენტო განაკვეთი დეპოზიტზე, გამოხატული წლიური პროცენტის სახით.
საპროცენტო განაკვეთი არის მეანაბრის შემოსავალი, რომელსაც იხდის ბანკი დეპოზიტზე განთავსებული სახსრების დროებით სარგებლობაში.
საპროცენტო განაკვეთი განისაზღვრება დეპოზიტის თანხის პროცენტულად გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.
საპროცენტო განაკვეთი შეიძლება იყოს ფიქსირებული ან მცურავი.
მცურავი საპროცენტო განაკვეთი დამოკიდებულია კონტრაქტში მითითებული ცვლადის ცვლილებაზე, მაგალითად, რეფინანსირების განაკვეთზე ( ძირითადი განაკვეთი) რუსეთის ბანკი.
პროცენტი შეიძლება გამოითვალოს ორი გზით:
ანაბრის საწყის თანხაზე პროცენტი იანგარიშება მასზე დარიცხული პროცენტის გათვალისწინების გარეშე (მარტივი პროცენტის მეთოდი);
ანაბრის თანხაზე პროცენტი ერიცხება მანამდე დარიცხული პროცენტის გათვალისწინებით (კაპიტალიზებული პროცენტის მეთოდი).
ამავდროულად, ბანკის მიერ ცალმხრივად არ შეიძლება შემცირდეს ვადიანი დეპოზიტების პროცენტის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 838-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).
მოთხოვნამდე დეპოზიტებისთვის ბანკს უფლება აქვს ცალმხრივად შეცვალოს საპროცენტო განაკვეთი, თუ ეს არ არის აკრძალული სადეპოზიტო ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 838-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
5. ანაბრის დაბრუნების პროცედურა.
თუ მეანაბრე არ დააბრუნებს ვადიანი ანაბრის თანხას ანაბრის განთავსების ვადის ბოლოს, მაშინ ხელშეკრულება გაგრძელებულად ითვლება დეპოზიტის მოთხოვნამდე დეპოზიტის პირობებით, თუ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული (4 პუნქტი, 837-ე მუხლი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).
თუ ვადიანი დეპოზიტი მეანაბრეს უბრუნდება მისი მოთხოვნით დეპოზიტის განთავსების ვადის გასვლამდე, მაშინ დეპოზიტზე პროცენტი ირიცხება როგორც მოთხოვნამდე, თუ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული (სამოქალაქო კოდექსის 837-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).
6. ბანკში განთავსებული სადეპოზიტო სახსრების შევსება და ნაწილობრივი გამოყენება.
საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს დეპოზიტორს ანაბრის შევსების ან ანაბრის ნაწილობრივ დახარჯვის შესაძლებლობას.
დეპოზიტიდან თანხების ნაწილობრივი ხარჯვა ხორციელდება მინიმალურ ოდენობამდე განვადებითკომპლექტი ამ ტიპის დეპოზიტზე.
თუ დახარჯვისას ნაშთი ნაკლებია საწყისი შენატანის მინიმალურ ოდენობაზე, მაშინ ამ შემთხვევაში სადეპოზიტო ხელშეკრულება ნაადრევად შეწყვეტულად ჩაითვლება.
7. დამატებითი სერვისებიქილა.
ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ბუღალტრული აღრიცხვისა და გადასახადების შესახებ? ჰკითხეთ მათ საბუღალტრო ფორუმზე.
ანაბარი: დეტალები ბუღალტერისთვის
- დროებითი ზომები საგადასახადო დავებში
... : მოსარჩელის მიერ თანხის გადარიცხვა სასამართლოს დეპოზიტზე არანაკლებ ... ფორმა - თანხის გადარიცხვა სასამართლოს დეპოზიტზე - ფაქტობრივად გამორიცხავს ... დამატებითი საგადასახადო გადასახადის ექვივალენტური თანხის მიღების ეფექტს. სასამართლოს დეპოზიტზე. ასე და ასე, მაგრამ... . რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო საპროცესო კოდექსის 94) აკეთებს სასამართლოს დეპოზიტს საჭირო თანხა(რა როგორ...
- ფასს 16 „იჯარა“: პრობლემური საკითხები სტანდარტის გამოყენებისა და SAP პროდუქტზე დაფუძნებული გამოთვლების ავტომატიზაციისას.
ხელშეკრულების პირობებიდან: არის თუ არა დეპოზიტის დაბრუნება მისი ... გადახდების ვადის გასვლის შემდეგ. პირველ შემთხვევაში, ასეთი ანაბარი უნდა იყოს აღიარებული ფინანსური აქტივი... სარგებლობის უფლების ფორმა. თუ დეპოზიტი არ არის დაბრუნებული, მაშინ მისი თანხა უნდა ...
- ბარათზე გადარიცხვა ჯერ არ არის შემოსავალი. არ იჩქაროთ გადასახადების გადახდა
ნაღდი ფულის დეპოზიტზე (დეპოზიტზე) დეპოზიტის დამადასტურებელი საბუთების გაფორმებით ... (დეპოზიტი) მიმტანთან; ანაბრის (ანაბრის) გახსნა...
- შემოსავლის დასაბუთება ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის კუთხით
მიღებულია 2020 წლის იანვარში. ანაბარი ჩაირიცხება...
- სასესხო ხელშეკრულებებით შემოსავლის დაბეგვრა, საბანკო ანგარიში, საბანკო დეპოზიტი UTII-ის გამოყენებისას
...). სესხიც და საბანკო ანაბარიც (დეპოზიტი) მოიცავს დამოუკიდებელ საინვესტიციო ქმედებებს ...
- გირაო გაკოტრების დროს დაპატიმრების ძალით: ძირითადი არგუმენტები მომხრე და წინააღმდეგი (ამ საკითხზე რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს მოსალოდნელი გადაწყვეტილების კონტექსტში)
იუ.ვ. კაპანინა,
ექსპერტი აღრიცხვადა გადასახადები
დეპოზიტზე ფულის განთავსების სააღრიცხვო შედეგები
დოკუმენტირება
დეპოზიტის თანხის აღრიცხვის ძირითადი დოკუმენტი, ისევე როგორც მასზე პროცენტი, არის საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულება მაგრამ ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 834, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 836.
ამავდროულად, ასეთი ხელშეკრულება დადებულად ითვლება არა ბანკთან გაფორმების მომენტიდან, არამედ საბანკო ანაბარზე თანხის ჩარიცხვის მომენტიდან. თ ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 834, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 433.
ანაბრის გახსნა დადასტურებულია:
ან საბანკო ამონაწერი და გადახდის დავალება - დეპოზიტზე გადარიცხვისას უნაღდო სახსრები;
ან ქვითარი ფულადი ქვითრის ორდერიბანკის თანამშრომლის მიერ ხელმოწერილი, სალაროს ბეჭდის ანაბეჭდით - ნაღდი ფულის ჩარიცხვისას გ დამტკიცდა დებულების 3.4 პუნქტი. ცენტრალური ბანკი 24.04.2008 No318-P.
ახლა ბანკები მომხმარებლებს აძლევენ ონლაინ ანაბრის გახსნის შესაძლებლობას. ამ შემთხვევაში, საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულება ქაღალდის ფორმახელს არ აწერს. დოკუმენტის გახსნის პროცედურა არის ის, რომ იურიდიული პირის წარმომადგენელი (დირექტორი, მთავარი ბუღალტერი) დისტანციური მომსახურების სისტემის მეშვეობით (მაგალითად, კლიენტ-ბანკის მეშვეობით) წარუდგენს ბანკს ხელმოწერილი ელექტრონული ხელმოწერაგანცხადება, რომელშიც მითითებულია ფულის განთავსებისთვის საჭირო ინფორმაცია. ამრიგად, კომპანია გამოხატავს თანხმობას ბანკის ოფიციალურ ვებგვერდზე გამოქვეყნებულ დეპოზიტების პირობებზე. ესენი ელექტრონული დოკუმენტებიერთობლივად, ისინი წარმოადგენს კომპანიასა და ბანკს შორის დადებულ ხელშეკრულებას ბანკის დეპოზიტი(რა თქმა უნდა, დეპოზიტში თანხის მიღების პირობით). დეპოზიტზე თანხის გადარიცხვის დადასტურება იქნება საბანკო ამონაწერი.
ხელშეკრულებაში ბუღალტერმა ყურადღება უნდა მიაქციოს შემდეგ პუნქტებს, რომლებიც გავლენას ახდენს დეპოზიტის ასახვაზე ბუღალტრული აღრიცხვაში:
ანაბრის ვადა;
პროცენტის დარიცხვის პროცედურა და მათი გადახდის ვადები;
ვადები ადრეული შეწყვეტაკონტრაქტები.
საშემოსავლო გადასახადი
თანხის დეპოზიტზე განთავსება, აგრეთვე მათი დაბრუნება დეპოზიტზე არ იქნება ორგანიზაციის ხარჯი და შემოსავალი. და ხელოვნების მე-12 პუნქტი. 270, ქვე. 10 გვ 1 ხელოვნება. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. „მომგებიან“ შემოსავალში აისახება მხოლოდ მეანაბრეზე დარიცხული პროცენტი.
პროცენტი შედის არასაოპერაციო შემოსავალში in ხელოვნების მე-6 პუნქტი. 250, ხელოვნების მე-6 პუნქტი. 271, ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 328 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:
ყოველი თვის ბოლო დღეს;
ხელშეკრულების შეწყვეტის დღეს (დეპოზიტიდან თანხის დაბრუნება).
უფრო მეტიც, არ აქვს მნიშვნელობა ხელშეკრულებაში როგორ არის განსაზღვრული პროცენტის გადახდის პირობები (მაშინაც კი, თუ ისინი კაპიტალიზებულია და გადაიხდება ანაბრის დაბრუნების დროს), ისინი უნდა იყოს აღიარებული საგადასახადო აღრიცხვაში ყოველთვიურად.
თუ პროცენტი გამოითვლება და იხდის ბანკს ყოველი თვის ბოლო დღეს, მაშინ საპროცენტო შემოსავლის აღება შესაძლებელია უბრალოდ საბანკო ამონაწერიდან დამატებითი გამოთვლების გარეშე.
სხვა საქმეა, როცა პროცენტი ირიცხება, ვთქვათ, თვის შუა რიცხვებში ან ანაბრის ვადის ბოლოს. შემდეგ პროცენტის ოდენობა უნდა განისაზღვროს ფორმულით (თუ ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს პროცენტის გამოთვლის სპეციალურ პროცედურას):
გაანგარიშება უნდა აისახოს სააღრიცხვო განცხადება-გაანგარიშებაში.
ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს პროცენტის კაპიტალიზაციას (სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, რთული პროცენტი), ანუ დარიცხული პროცენტის დამატებისას. მთლიანი რაოდენობაანაბარი, რის შედეგადაც დეპოზიტის ზომა იზრდება და პროცენტი უკვე მეტზე ერიცხება ''ლ- თანხა.
მაგალითი. შემოსავალში აღიარებული პროცენტის ოდენობის გაანგარიშება
მდგომარეობა. 2017 წლის 4 სექტემბერს კომპანიამ განათავსა ანაბარი 1,500,000 რუბლის ოდენობით. 2017 წლის 30 ნოემბრამდე ვადით ყოველთვიური საპროცენტო კაპიტალიზაციის პირობებში. ანაბრის განაკვეთი - 6% წელიწადში. დეპოზიტზე პროცენტი ერიცხება დეპოზიტში თანხის მიღების დღიდან მათი დაბრუნების დღემდე ჩათვლით. თუმცა, ისინი იხდიან დეპოზიტის დახურვის დღეს.
გამოსავალი. გაანგარიშება იქნება შემდეგი.
| თვეები | ანაბრის თანხა, პროცენტის კაპიტალიზაციის გათვალისწინებით, რუბლი. | დეპოზიტის განთავსების დღეების რაოდენობა | პროცენტის ოდენობა, რომელსაც კომპანია გაითვალისწინებს არაოპერაციულ შემოსავალში თვის ბოლოს, რუბლი. |
| სექტემბერი | 1 500 000,00 | 26
(5.09-დან 30.09-მდე) | 6410,96
(1,500,000 რუბლი x 6% / 365 დღე x 26 დღე) |
| ოქტომბერი | 1 506 410,96
(1,500,000 რუბლი + 6410,96 რუბლი) | 31 | 7676,51
(1,506,410.96 რუბლი x 6% / 365 დღე x 31 დღე) |
| ნოემბერი | 1 514 087,47
(1,506,410,96 რუბლი + 7676,51 რუბლი) | 30 | 7466,73
(1,514,087.47 რუბლი x 6% / 365 დღე x 30 დღე) |
USN
გამარტივების გათვალისწინება ასევე არ არის საჭირო საგადასახადო ხარჯებიდა დეპოზიტის თანხის შემოსავლის განთავსება და მისი დაბრუნება თ ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 346.16, ქვე. 1 გვ 1.1 ხელოვნება. 346.15, ქვე. 10 გვ 1 ხელოვნება. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
დასაბეგრი შემოსავალში უნდა ჩაითვალოს მხოლოდ დეპოზიტების პროცენტი. ზე ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 346.15, ხელოვნების მე-6 პუნქტი. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
"გამარტივებული" შემოსავლის აღიარების თარიღი არის ფულის საბანკო ანგარიშებზე და (ან) სალაროში მიღების დღე. ზე ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17. ანუ ზე USN ინტერესიშემოსავალში შედის მათი მიღების დღეს. თანხები აღებულია საიდან საბანკო ანგარიშებიან ბრძანებებს.
საპროცენტო შემოსავლის აღიარების მომენტის დადგენის სირთულე შეიძლება წარმოიშვას იმ სიტუაციაში, როდესაც საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულება ითვალისწინებს პროცენტის კაპიტალიზაციას. დარიცხული პროცენტი ხომ მიდის ორგანიზაციის საბანკო ანგარიშზე, მაგრამ არა ანგარიშსწორების ანგარიშზე, არამედ სადეპოზიტო ანგარიშზე, რაც ზრდის დეპოზიტის ოდენობას. რა თარიღად ჩაითვლება შემოსავლის მიღების დღე: მათი კაპიტალიზაციის დღე (დეპოზიტის ანგარიშზე თანხის დამატება) თუ მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხვის დღე? დაზუსტებისთვის მივმართეთ ფინანსთა სამინისტროს.
შემოსავლის აღიარების თარიღი კაპიტალიზებული პროცენტის სახით
შემოსავლის მიღების თარიღი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებააღიარებულია, კერძოდ, საბანკო ანგარიშებზე თანხების მიღების დღე (ნაღდი ფულის მეთოდი ე) ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17.
საგადასახადო მიზნებისთვის ანგარიში (ანგარიშები) ნიშნავს საანგარიშსწორებო (მიმდინარე) და საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების საფუძველზე გახსნილ სხვა საბანკო ანგარიშებს. მაგრამ ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებები რეგულირდება ჩ. 45, და საბანკო დეპოზიტის (დეპოზიტის) ხელშეკრულებები, რომელთა საფუძველზეც იხსნება სადეპოზიტო ანგარიშები, - ჩ. 44.
გარდა ამისა, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 86-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ ბანკები ხსნიან ანგარიშებს, დეპოზიტებს და ვალდებულნი არიან გასცენ საგადასახადო ორგანოებს სერთიფიკატები ბანკში ანგარიშების, დეპოზიტების (დეპოზიტების) ხელმისაწვდომობის შესახებ და (ან) ფულადი სახსრების ანგარიშებზე, დეპოზიტებზე. (დეპოზიტები), ანგარიშები ანგარიშებზე ოპერაციების, ორგანიზაციების შენატანებზე (დეპოზიტებზე).
ამრიგად, საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების საფუძველზე და საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულების საფუძველზე გახსნილი ანგარიშები საგადასახადო მიზნებით განსხვავდება ერთმანეთისგან.
ამიტომ, პროცენტის სახით შემოსავლის მიღების თარიღი ანაბარიმათი კაპიტალიზაციის გათვალისწინებით, აღიარებულია ბანკის მიერ ასეთი პროცენტის დარიცხვის თარიღი ორგანიზაციის ანგარიშსწორების ანგარიშზე.
UTII
კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ UTII-ს, შეუძლიათ ასევე განათავსონ უფასო სახსრები დეპოზიტებზე. კონტროლერების თქმით, მიღებული პროცენტი არ ვრცელდება UTII-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობაზე. ამიტომ, სადეპოზიტო პროცენტი უნდა იყოს ჩართული საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში როგორც არაოპერაციული შემოსავალიცალკე აღრიცხვის მონაცემებზე დაყრდნობით მაგრამ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 24 მარტის წერილები No KE-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]; ფინანსთა სამინისტრო 2009 წლის 19 თებერვლის No03-11-06 / 3/36.
შეგახსენებთ, რომ ადრე ფინანსთა სამინისტროს ამ საკითხთან დაკავშირებით განსხვავებული პოზიცია ჰქონდა. ითვლებოდა, რომ თუ კომპანია ახორციელებს მხოლოდ „დარიცხულ“ საქმიანობას, მაშინ საპროცენტო შემოსავალი არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. მე ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 27 ნოემბრის წერილი No03-11-04/3/506.. თუმცა, უფრო უსაფრთხოა, დავრჩეთ ოფიციალური პირების შემდგომ განმარტებებს.
თუ ორგანიზაცია აერთიანებს დარიცხვას და გამარტივებას, მაშინ მიღებული სადეპოზიტო პროცენტი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, როგორც შემოსავლის ნაწილი, რომელიც დაიბეგრება USN ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 6 ივლისის წერილი No03-11-04/3/7..
Აღრიცხვა
ბუღალტრულ აღრიცხვაში პროცენტით დეპოზიტზე განთავსებული ფული აისახება როგორც ფინანსური ინვესტიცია. ე გვ. 2, 3 PBU 19/02. ამავდროულად, ორგანიზაციის არჩევისას, რომელიც უნდა დაფიქსირდეს სააღრიცხვო პოლიტიკაში, მათი გათვალისწინება შესაძლებელია:
ან 58 ანგარიშზე „ფინანსური ინვესტიციები“, ქვეანგარიში „დეპოზიტები“;
ან ანგარიშზე 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“, ქვეანგარიში 55-3 „სადეპოზიტო ანგარიშები“.
მიუხედავად იმისა, თუ რა ანგარიშზეა ჩაწერილი ანაბარი, ის უნდა იყოს ნაჩვენები ბალანსში, როგორც ფინანსური ინვესტიციების ნაწილი. ე პუნქტი 19 PBU 4/99; პუნქტი 41 PBU 19/02:
ან 1170 ხაზზე განყოფილებაში " Ფიქსირებული აქტივები» - თუ ანაბრის ვადა აღემატება 12 თვეს ანგარიშის თარიღი;
ან 1240 ხაზზე განყოფილებაში " მიმდინარე აქტივები» - თუ ანაბრის ვადა არის არაუმეტეს 12 თვისა საანგარიშგებო თარიღიდან.
არსებობს მხოლოდ ერთი გამონაკლისი - მოთხოვნამდე დეპოზიტი. ბალანსში აისახება სტრიქონში 1250 „ნაღდი ფული და მისი ექვივალენტი ს" პუნქტი 5 PBU 23/2011.
დეპოზიტზე პროცენტი აღიარებულია, როგორც სხვა შემოსავალი ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში თანაბრად, მიუხედავად იმისა, თუ როდის არის ის რეალურად მიღებული. ს გვ 34 PBU 19/02; გვ. 7, 16 PBU 9/99; ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 24 იანვრის წერილი No07-02-18/01.:
საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღის მდგომარეობით. უფრო ადვილია ამის გაკეთება ყოველთვიურად. მაშინ პროცენტის აღრიცხვა დაემთხვევა „მომგებიანი“;
საბანკო დეპოზიტის ხელშეკრულების შეწყვეტის დღეს.
სიტუაცია 1. დეპოზიტზე პროცენტი არ არის კაპიტალიზებული და იხდის ბანკს ანაბრის დახურვისას. მაშინ ბუღალტრული ჩანაწერები იქნება ასეთი.
| ოპერაციის შინაარსი | დტ | ct |
| გადარიცხული თანხა დეპოზიტზე | 58 (55-3) | 51 |
| საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს, ასევე ხელშეკრულების შეწყვეტის დღეს | ||
| დეპოზიტზე პროცენტი ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე განსაზღვრული ოდენობით აისახება შემოსავალში | 76 | 91-1 |
| ხელშეკრულების შეწყვეტის დღეს | ||
| დაბრუნებული ანაბარი | 51 | 58 (55-3) |
| ანაბარზე პროცენტი მიიღო | 51 | 76 |
სიტუაცია 2. ანაბრის პროცენტი კაპიტალიზდება და იხდის ანაბრის ვადის ბოლოს. ამ შემთხვევაში ხელშეკრულებით პროცენტის კაპიტალიზაციის თარიღი ემთხვევა აღიარების თარიღს საპროცენტო შემოსავალი(მაგალითად, ორივე ეს ოპერაცია ხდება ყოველი თვის ბოლო დღეს). შემდეგ, შემოსავალში დარიცხული პროცენტის ასახვისთვის, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი განთავსება.
სიტუაცია 3. ანაბრის პროცენტი კაპიტალიზდება და იხდის ანაბრის ვადის ბოლოს. თუმცა, კაპიტალიზაციის თარიღი და შემოსავალში პროცენტის აღიარების თარიღი განსხვავებულია (მაგალითად, კვარტალური კაპიტალიზაციით და საპროცენტო შემოსავლის ყოველთვიური აღიარებით). საპროცენტო აღრიცხვის ჩანაწერები იქნება შემდეგი.
და შენატანები დეპოზიტის განთავსებისა და დაბრუნებისთვის, რომელიც მოიცავს პროცენტს 2 და 3 სიტუაციებში, იგივე იქნება, რაც 1-ლ სიტუაციაში.
ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტის სააღრიცხვო ნიუანსი
თუ კომპანია ვადაზე ადრე გადაწყვეტს დეპოზიტიდან თანხის ამოღებას, ბანკს შეუძლია გადაითვალოს ადრე დარიცხული პროცენტი შემცირებული განაკვეთით ან საერთოდ არ გადაიხადოს. ამ სცენარში კომპანიას მოუწევს აღრიცხული შემოსავლის კორექტირება.
მომგებიანი კორექტირება.კომპანიას შეუძლია თ ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. ხელოვნების 54-ე პუნქტი 1. 81 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:
ან დაკარგული პროცენტის ოდენობით შეამციროს იმ პერიოდის საგადასახადო ბაზა, რომელშიც ანაბარი დაიხურა ვადაზე ადრე - თუ ზედმეტად დაფიქსირებული შემოსავალი ეხება მიმდინარე წელს;
ან მოიცავს ზედმეტად გადახდილი პროცენტის ოდენობას არაოპერაციული ხარჯებიროგორც წინა წლების ზარალი, გამოვლენილი მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში ე ქვე. 1 გვ 2 ხელოვნება. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, - თუ "დამატებითი" შემოსავალი მოდის გასულ წლებზე;
ან წარადგინოს შესწორებული დეკლარაციები საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებისთვის, რომლებშიც აისახა „ზედმეტი“ შემოსავალი.
USN რეგულირებაზეარ იქნება საჭირო, თუ ხელშეკრულების პირობებით, დარიცხული პროცენტის მთელი ოდენობა გადაიხდება ანაბრის დახურვის დროს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალში კომპანიამ უბრალოდ უნდა შეიტანოს რეალურად მიღებული პროცენტის ოდენობა.
თუ ბანკი კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე პროცენტს იხდიდა, ვთქვათ, ყოველთვიურად ან კვარტალურად, მაშინ უკვე გაითვალისწინა ეს თანხები „გამარტივებული“ გადასახადის დაანგარიშებისას. და შესაბამისად, კომპანიას შეუძლია შეამციროს იმ პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც მან დახურა ანაბარი ზედმეტად გამოთვლილი პროცენტის ოდენობით10/99
როდესაც კომპანიას აქვს თავისუფალი სახსრები, საუკეთესო გამოსავალიგანათავსებს მათ საბანკო ანაბარზე დამატებითი შემოსავლის მისაღებად. დიდისგან განსხვავებით საინვესტიციო პროექტები, ასეთი ინვესტიცია არ მოიტანს დიდ მოგებას, მაგრამ ასოცირდება ნაკლებ რისკებთან. არსებობს რამდენიმე მნიშვნელოვანი ნიუანსი, რომელიც განასხვავებს წვლილს პირებიდეპოზიტიდან იურიდიული პირი.
დეპოზიტების სახეები იურიდიული პირებისთვის
არსებობს დეპოზიტების რამდენიმე სახეობა, რომელთაგან თითოეულს აქვს საკუთარი მახასიათებლები:
- „მოთხოვნით“ ანაბარი განსხვავდება იმით, რომ მისგან თანხების ამოღება შესაძლებელია ნებისმიერ მოსახერხებელ დროს. ეს ტიპი მოსახერხებელია მიმდინარე გამოთვლებისთვის. შედარებით დაბალი მოსავლიანობა აქვს (2%-მდე).
- ვადიანი დეპოზიტიდან თანხის ამოღება შესაძლებელია მხოლოდ განსაზღვრული პერიოდის შემდეგ.
- პირობითი დეპოზიტი გულისხმობს, რომ კლიენტი გადარიცხავს თანხებს ბანკში შესანახად, სანამ არ მოხდება ხელშეკრულებაში მითითებული პირობა.
- NAU-ს სადეპოზიტო ანგარიშის გამოყენება შესაძლებელია ყოველდღიური გადახდებიდა ბალანსზე დაერიცხება პროცენტი.
- ბანკში სადაც ანგარიშსწორების ანგარიშებიორგანიზაცია, ანაბრის გახსნა შესაძლებელია მომსახურების პერიოდისთვის. ანაბრის თანხები შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადახდების განსახორციელებლად.
- ანაბარი სესხის გაცემის შესაძლებლობით საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ სესხი ბანკიდან, წინასწარ დაგროვილი თანხის ანგარიშზე.
- ზოგიერთი ანაბარი შეიძლება იყოს წინასწარ გადახდილი პროცენტით, თანხის დიდი ნაწილი ხელმისაწვდომია მხოლოდ განსაზღვრული პერიოდის შემდეგ.
- თუ გეგმავთ ფულის დიდი ხნით შენახვას ბანკში, გამოიყენეთ ანაბარი პროგრესული საპროცენტო განაკვეთით, რომელიც იზრდება ვადის მიხედვით.
მაქსიმალური შემოსავლის მისაღებად და სახსრების მაქსიმალურად მომგებიანი გამოყენებისთვის, დეტალურად შეისწავლეთ ბანკის პირობები და აირჩიეთ საუკეთესო ვარიანტი.
როგორ გავხსნათ ანაბარი?
კორპორატიული კლიენტებისთვის ანაბრის განხორციელების პროცედურას ასევე აქვს საკუთარი მახასიათებლები. ანაბრის გასახსნელად ორგანიზაციამ უნდა წარმოადგინოს მთელი რიგი დოკუმენტები. მათი სია განსხვავდება ორგანიზაციის ტიპისა და კონკრეტული ბანკის უსაფრთხოების წესების მიხედვით. საბუთებისა და ასლების შემოწმების შემდეგ კომპანიის წარმომადგენელი ავსებს კითხვარს, აფორმებს და აფორმებს ხელშეკრულებას ბანკთან. თანხები გადარიცხულია საბანკო გადარიცხვამიმდინარე ანგარიშიდან სადეპოზიტო ანგარიშამდე. ბანკს უფლება აქვს უარი თქვას კლიენტისთვის ანაბრის გახსნაზე, თუ საგადასახადო ორგანომ მიიღო გადაწყვეტილება იურიდიული პირის საქმიანობის შეჩერების შესახებ.
ხელშეკრულებაში მითითებულია:
- რა ვალუტაში განხორციელდება დეპოზიტი;
- ანაბრის ოდენობა;
- კონტრაქტის დრო.
თანხების განთავსებამ მიმდინარე ანგარიშზე ასევე შეიძლება გამოიწვიოს შემოსავალი. შესაძლებელია ხელშეკრულების გაფორმება, რომლის მიხედვითაც დარიცხული იქნება პროცენტი მინიმალური ან საშუალო თვიური ანგარიშის ნაშთზე. ამ შემთხვევაში ბანკი აწესებს მინიმალური თანხაგანთავსება, ბალანსის შენარჩუნების პერიოდი და საპროცენტო განაკვეთი ინდივიდუალურად თითოეული კორპორატიული კლიენტისთვის.
ხელმისაწვდომი ოპერაციები
ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ კლიენტს შეუძლია:
- ინტერნეტ ბანკინგის გამოყენება;
- მართეთ თქვენი ანგარიშები;
- აკონტროლებს ოპერაციების შესრულებას;
- დეპოზიტზე თანხების ან დარიცხული პროცენტის გატანა ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად;
- მოიძიეთ რჩევა ბანკის თანამშრომლებისგან.
ნებისმიერ დროს შეგიძლიათ საწყისი დეპოზიტის თანხის ამოღება, მაგრამ ამ შემთხვევაში ბანკის კლიენტი დაკარგავს დაგროვილ პროცენტს და შესაძლოა იძულებული გახდეს ჯარიმის გადახდა.
Ვადები
სახსრების შენახვის ზოგადი პირობები:
- ანაბრის ოდენობა არ შეიძლება იყოს ბანკის მიერ დადგენილ თანხაზე ნაკლები.
- თითოეულ დეპოზიტზე ბანკმა უნდა გახსნას ცალკე ანგარიში.
- კლიენტის მიერ მოწოდებული ყველა ინფორმაცია და ინფორმაცია სადეპოზიტო ოპერაციების შესახებ არ შეიძლება გადაეცეს მესამე პირებს, გარდა სამართალდამცავი ორგანოების წარმომადგენლებისა.
ანაბრის გახსნის დოკუმენტების პაკეტი განსხვავდება იურიდიული პირის ტიპის მიხედვით.
დოკუმენტები IP-სთვის:
- საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობა;
- ლიცენზიები ან პატენტები (თუ ისინი აუცილებელია IP საქმიანობის განსახორციელებლად);
- ამონაწერი შეერთებული შტატებიდან სახელმწიფო რეესტრიინდმეწარმეებმა მიიღეს არაუმეტეს 30 დღის წინ;
- პასპორტის ასლი და ორიგინალი;
- ფინანსური ანგარიშგების ასლები, საგადასახადო დეკლარაციები, აუდიტის ანგარიში.
რეზიდენტმა იურიდიულმა პირმა უნდა უზრუნველყოს:
- დამფუძნებელი დოკუმენტები;
- სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა;
- საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობა;
- საქმიანობის განხორციელების უფლების მიმცემი ლიცენზია;
- დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ უფლებამოსილებას აღმასრულებელი ორგანო(ბრძანებები, ოქმები);
- ბანკთან ხელშეკრულების გაფორმების მინდობილობა;
- ხელშეკრულებაზე ხელმომწერი პირის ვინაობის დამადასტურებელი დოკუმენტები.
არარეზიდენტი იურიდიული პირი ბანკს წარუდგენს რუსეთის ფედერაციის საკონსულოს (საელჩოს) მიერ დამოწმებულ დოკუმენტების ასლებს:
- ტერიტორიაზე პირის რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები უცხო სახელმწიფოადგილობრივი კანონმდებლობის შესაბამისად;
- დამფუძნებელი დოკუმენტები;
- ხელშეკრულების დამდებლის მისამართით მინდობილობა და მისი პასპორტი;
- ბრძანებებისა და ბრძანებების ამონაწერები ან ასლები, რომლებიც ადასტურებენ ორგანიზაციის ხელმძღვანელების დანიშვნას;
- ბეჭდებისა და ხელმოწერების ნიმუშები;
- საგადასახადო რეგისტრაციის მოწმობის ასლი, დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ.
როგორ იბეგრება პროცენტი?
ორგანიზაციის მიერ ნებისმიერი ტიპის დეპოზიტების შექმნის შესახებ უნდა ეცნობოს საგადასახადო სამსახური. თქვენ მოგიწევთ გადასახადის გადახდა დეპოზიტებიდან შემოსავალზე, თუ დეპოზიტის განაკვეთი უფრო მაღალია, ვიდრე დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთი Ცენტრალური ბანკი. თუ ანაბარი იხსნება 2014 წლის 15 დეკემბრიდან 2015 წლის 31 დეკემბრამდე, მაშინ დეპოზიტებიდან შემოსავალი იბეგრება, თუ დეპოზიტის განაკვეთი აღემატება 10 ერთეულით გაზრდილ რეფინანსირების განაკვეთს. 2017 წლის 1 იანვრის შემდეგ გახსნილ დეპოზიტებზე ცენტრალური ბანკის განაკვეთი 5 ერთეულით უნდა გაიზარდოს.
იბეგრება მხოლოდ პროცენტული სხვაობა. დღეისათვის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი განაკვეთი 8,25%-ია. 2015 წელს განხორციელებულ დეპოზიტზე 20%-იანი განაკვეთით გადასახადი უნდა გადაიხადოთ სხვაობაზე 1,75%-ის ტოლი. გადასახადის თანხა ავტომატურად გამოიქვითება და შეადგენს 35%-ს. საგადასახადო ბაზაგამოითვლება ცალ-ცალკე თითოეული დეპოზიტისთვის. Sberbank ამჟამად გთავაზობთ კორპორატიულ კლიენტებსგანაკვეთი 3.3-დან 6.21%-მდე, ვადის, ანაბრის ოდენობისა და ვალუტის მიხედვით (რუბლი, დოლარი, ევრო). სხვა ბანკებში განაკვეთები უფრო მაღალია და 12%-ს აღწევს.
შესაძლო პრობლემები
ანაბარი ეხმარება ორგანიზაციას მიიღოს დამატებითი შემოსავალი, თუმცა არის რამდენიმე ნიუანსი, რომელიც გასათვალისწინებელია ხელშეკრულების დადებამდე:
- იმის გამო, რომ დეპოზიტიდან მიღებული შემოსავალი შესაძლოა დაიბეგროს, წამგებიანია მაღალი საპროცენტო განაკვეთის მქონე ბანკის არჩევა.
- იურიდიული პირების დეპოზიტები არ არის დაზღვეული სახელმწიფოს მიერ. თქვენი სახსრების დასაცავად, იურიდიულ პირს შეუძლია დამოუკიდებლად აიღოს დაზღვევა.
- სავალუტო ანაბრის გახსნა შეუძლია მხოლოდ იმ ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს სავალუტო ტრანზაქციების ლიცენზია.
- ანაბრის გახსნისთვის, ხელშეკრულების შევსებისთვის, ოპერატორის მუშაობისთვის, თანხების გატანისა და შესატანისთვის ბანკები იხდიან დამატებით საკომისიოს.
- ყურადღება მიაქციეთ ბანკის მიერ დაწესებული თანხების გატანის, შევსების და გადარიცხვის ლიმიტებს.
იურიდიული პირის ანაბრის დახურვის პროცედურა
ანგარიში შეიძლება დაიხუროს საწარმოს შეწყვეტის, იურიდიული პირის რეორგანიზაციის ან ბანკის ინიციატივით. ასევე, კლიენტმა შეიძლება მოისურვოს თანხების გადარიცხვა სხვა ბანკში, რომელიც უფრო მეტს სთავაზობს მომგებიანი პირობები. ანაბრის დახურვისთვის, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტები. განაცხადის დაწერა შეუძლია პირს, რომელმაც გახსნა ანგარიში ან ორგანიზაციის სხვა უფლებამოსილ თანამშრომელს. დეპოზიტის დახურვა ინდივიდუალური მეწარმეშეუძლია მხოლოდ იმ პირს, რომელზეც IP რეგისტრირებულია.
აუცილებელია განცხადების დაწერა ბანკის მიერ დადგენილი ფორმით. ამის შემდეგ, თქვენ უნდა განახორციელოთ თანხის ამოღება ანგარიშიდან. თანხები უნდა გაიტანოთ არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა. ანგარიშზე არსებული ნაშთი შეიძლება გადაირიცხოს სხვა ანგარიშზე ან მიიღოთ ნაღდი ანგარიშსწორებით. ანგარიშის დახურვის შესახებ საგადასახადო ორგანოებისთვის შეტყობინების ვალდებულება ეკისრება ბანკს.
შეთანხმება საბანკო მომსახურებაშეიძლება შეწყდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კლიენტს არ აქვს დავალიანება, მათ შორის საგადასახადო ორგანოები. ბანკს შეუძლია ცალმხრივად შეწყვიტოს ხელშეკრულება, თუ ანგარიშზე ორი ან მეტი წლის განმავლობაში არ არის სახსრები, სასამართლოს გადაწყვეტილებით ან კლიენტის მხრიდან ფინანსური დარღვევების შემთხვევაში.
