მუხლი 346.17. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა

1. ამ თავის მიზნებისათვის შემოსავლის მიღების თარიღი არის მიღების დღე. ფულისაბანკო ანგარიშებზე და (ან) მოლარეზე, სხვა ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღება, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელთან დავალიანების დაფარვა (გადახდა) სხვა გზით (ნაღდი ფულის მეთოდი).

როდესაც მყიდველი იყენებს თამასუქის ანგარიშსწორებას მის მიერ შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), ქონებრივ უფლებებზე, გადასახადის გადამხდელისგან შემოსავლის მიღების თარიღი არის თამასუქის გადახდის თარიღი (თანხის მიღების დღე. ემიტენტი ან სხვა პასუხისმგებელი პირი განსაზღვრული თამასუქით) ან იმ დღეს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს აღნიშნული თამასუქის ინდოსამენტის მესამე პირის მიერ.

იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი დააბრუნებს საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის, საკუთრების უფლების გადაცემისთვის ადრე მიღებულ თანხებს, მცირდება იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც განხორციელდა დეკლარაცია. დაბრუნების ოდენობით.

უმუშევარი მოქალაქეების თვითდასაქმების ხელშეწყობისა და უმუშევარი მოქალაქეების მიერ საკუთარი ბიზნესის გახსნის სტიმულირებისთვის მიღებული გადახდების ოდენობა, ბიუჯეტის სახსრების ხარჯზე უმუშევარი მოქალაქეების დასაქმებისთვის დამატებითი სამუშაო ადგილები. ბიუჯეტის სისტემა რუსეთის ფედერაციაშესაბამისი სახელმწიფო ორგანოების მიერ დამტკიცებული პროგრამების შესაბამისად, გათვალისწინებულია შემოსავალად სამი საგადასახადო პერიოდისთვის შესაბამისი თანხების ხარჯებად ერთდროულად ასახვით თითოეულის ფაქტობრივი ხარჯების ფარგლებში. საგადასახადო პერიოდი, გათვალისწინებული პირობებიაღნიშნული თანხების მიღება.

ამ მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული გადახდების მიღების პირობების დარღვევის შემთხვევაში, მიღებული გადახდების თანხები სრულად აისახება იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის ნაწილად, რომელშიც მოხდა დარღვევა. თუ მესამე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ამ პუნქტის მეოთხე პუნქტში მითითებული მიღებული გადახდების ოდენობა აღემატება ამ მუხლის შესაბამისად აღრიცხული ხარჯების რაოდენობას, დარჩენილი დაუანგარიშებელი თანხები სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში. .

(შემოღებული პუნქტი ფედერალური კანონიდათარიღებული 05.04.2010 N 41-FZ)

2. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ თავის მიზნებისათვის, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების ვალდებულების შეწყვეტა. გამყიდველი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამასთან, ხარჯებში შედის ხარჯები, გათვალისწინებით შემდეგი მახასიათებლები:

1) მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულისა და მარაგის შესყიდვის ხარჯები), აგრეთვე შრომითი ხარჯები - ვალის დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტით, სალაროდან გადახდით და სხვა მეთოდის შემთხვევაში. ვალის დაფარვისას - ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების სარგებლობის პროცენტის გადახდაზე (მათ შორის ბანკის სესხები) და მესამე მხარის მომსახურებისთვის გადახდისას;

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი, No. 155-FZ 2008 წლის 22 ივლისი)

2) შესყიდული საქონლის ღირებულების გადახდის ღირებულება შემდგომი განხორციელება, - როგორც იყიდება მითითებული საქონელი. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, საგადასახადო მიზნებისთვის შეძენილი საქონლის შესაფასებლად გამოიყენოს ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

პირველის ფასად შეძენის მომენტისთვის (FIFO);

უახლესი შეძენის ფასად (LIFO);

on საშუალო ფასი;

საქონლის ერთეულის ღირებულებით.

3) გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ხარჯები – გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივად გადახდილი ოდენობით. გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის დავალიანების არსებობის შემთხვევაში, მისი დაფარვის ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯებად რეალურად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ანაზღაურებს აღნიშნულ დავალიანებას;

4) ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები; აღრიცხული ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამ შემთხვევაში ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითად საშუალებებზე და არამატერიალური აქტივებიგამოიყენება განხორციელებაში სამეწარმეო საქმიანობა;

(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

5) როდესაც გადასახადის გადამხდელი გასცემს კუპიურს გამყიდველს შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადასახდელად, აღნიშნული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების შეძენის ხარჯები შეადგენს. გათვალისწინებულია აღნიშნული გადასახადის გადახდის შემდეგ. როდესაც გადასახადის გადამხდელი შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლების ასანაზღაურებლად გამყიდველს გადასცემს მესამე მხარის მიერ გაცემულ თამასუქს, აღნიშნული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონების შეძენის ხარჯებს. უფლებები მხედველობაში მიიღება შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) და (ან) ქონებრივ უფლებებზე აღნიშნული თამასუქის გადაცემის დღიდან. ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულების ღირებულებიდან გამომდინარე, მაგრამ არა უმეტეს თამასუქში მითითებული თამასუქის ოდენობისა.

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც განსაზღვრავენ შემოსავალსა და ხარჯებს ამ თავის შესაბამისად, არ ითვალისწინებენ საგადასახადო მიზნებს, როგორც შემოსავლებისა და ხარჯების ჯამური განსხვავებები, თუ ხელშეკრულების პირობებით, ვალდებულება (პრეტენზია) გამოხატულია პირობითად. ფულადი ერთეულები.

4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს დაბეგვრის ობიექტიდან შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, იმ საგადასახადო პერიოდებთან დაკავშირებულ ხარჯებს, რომლებშიც იყო შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტი. გამოყენებული არ იქნება გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.

(მე-4 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

მუხლი 346.18. საგადასახადო ბაზა

1. თუ დაბეგვრის ობიექტია ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, საგადასახადო ბაზაა. ფულადი ღირებულებაორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი.

2. თუ დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, ხარჯების ოდენობით შემცირებული, საგადასახადო ბაზად ითვლება შემოსავლის ფულადი ღირებულება, შემცირებული ხარჯების ოდენობით.

3. უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული შემოსავალი და ხარჯები გათვალისწინებულია რუბლებში დენომინირებულ შემოსავლებთან და ხარჯებთან ერთად. ამავდროულად, უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული შემოსავალი და ხარჯები ხელახლა გამოითვლება რუბლებში ოფიციალური გაცვლითი კურსით. Ცენტრალური ბანკირუსეთის ფედერაცია, რომელიც შექმნილია შესაბამისად შემოსავლის მიღების ან (ან) ხარჯვის თარიღით.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

4. შემოსავალი მიღებული ბუნებრივი ფორმაფასდება საბაზრო ფასებში.

5. საგადასახადო ბაზის დადგენისას შემოსავალი და ხარჯი დგინდება დარიცხვის წესით საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან.

6. გადასახადის გადამხდელი, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, იხდის მინიმალურ გადასახადს ამ პუნქტით დადგენილი წესით.

ჯამი მინიმალური გადასახადისაგადასახადო პერიოდისთვის გამოითვლება საგადასახადო ბაზის 1 პროცენტის ოდენობით, რაც წარმოადგენს ამ კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალს.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

მინიმალური გადასახადი გადაიხდება, თუ საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადად გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა შეიტანოს საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებისას ხარჯებად, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდისას. შეიძლება გადაიტანოს მე-7 პუნქტის დებულებების შესაბამისად ეს არტიკლი.

7. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით გამოთვლილი თანხა. საგადასახადო ბაზაწინა საგადასახადო პერიოდების შედეგად მიღებული ზარალის ოდენობით, რომლებშიც გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და დაბეგვრის ობიექტად გამოიყენა ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი. ამ შემთხვევაში დანაკარგად იგულისხმება ამ კოდექსის 346.16 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული ხარჯების გადამეტება ამ კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალზე.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ზარალი გადაიტანოს მომავალ საგადასახადო პერიოდებში 10 წლის განმავლობაში იმ საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც ეს ზარალი იქნა მიღებული.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში გადაიტანოს წინა საგადასახადო პერიოდში მიღებული ზარალის ოდენობა.

ზარალი, რომელიც არ არის გადატანილი შემდეგ წელს, შეიძლება მთლიანად ან ნაწილობრივ გადაიტანოს ნებისმიერ წელს მომდევნო ცხრა წლის განმავლობაში.

თუ გადასახადის გადამხდელს განიცადა ზარალი ერთზე მეტ საგადასახადო პერიოდში, ასეთი ზარალი გადაიტანება მომავალ საგადასახადო პერიოდებში მათი მიღების თანმიმდევრობით.

იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი წყვეტს საქმიანობას რეორგანიზაციის გამო, გადასახადის გადამხდელ-მემკვიდრეს უფლება აქვს, ამ პუნქტით გათვალისწინებული წესით და პირობებით შეამციროს საგადასახადო ბაზა რეორგანიზაციული ორგანიზაციების მიერ მანამდე მიყენებული ზარალის ოდენობით. რეორგანიზაცია.

გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია, საგადასახადო ბაზის ზარალის ოდენობით შემცირების უფლების განხორციელების მთელი პერიოდის განმავლობაში შეინახოს წარმოშობილი ზარალის ოდენობის დამადასტურებელი დოკუმენტები და ოდენობა, რომლითაც შემცირდა საგადასახადო ბაზა თითოეული საგადასახადო პერიოდისთვის.

სხვა საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ზარალი არ მიიღება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას. გადასახადის გადამხდელის მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას მიღებული ზარალი არ მიიღება სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას.

(პუნქტი 7 შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

8. ამ კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გარკვეული სახის საქმიანობაზე გადარიცხული გადასახადის გადასახადის გადასახადის დარიცხვაზე გადასახადის გადამხდელები აწარმოებენ შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვას სხვადასხვა სპეც. საგადასახადო რეჟიმები. თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯების გამიჯვნა, ეს ხარჯები ნაწილდება შემოსავლის წილების პროპორციულად ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებით მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში.

(მე-8 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი No101-FZ)

მუხლი 346.19. დასაბეგრი პერიოდი. საანგარიშო პერიოდი

1. კალენდარული წელი აღიარებულია საგადასახადო პერიოდად.

2. საანგარიშგებო პერიოდად აღიარებულია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე.

მუხლი 346.20. საგადასახადო განაკვეთები

1. თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 6 პროცენტით.

2. თუ დაბეგვრის ობიექტია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 15 პროცენტით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 5-დან 15 პროცენტამდე, გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიის მიხედვით.

(შესწორებულია 2008 წლის 26 ნოემბრის ფედერალური კანონი No224-FZ)

მუხლი 346.21. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

1. გადასახადი გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად.

2. საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით გადასახადის ოდენობას განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად.

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, ანგარიშობენ წინასწარი გადასახადის ოდენობას საგადასახადო განაკვეთისა და ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის მიხედვით, დარიცხვის საფუძველზე დარიცხვის დასაწყისიდან. საგადასახადო პერიოდი პირველი კვარტლის ბოლომდე, შესაბამისად, ექვს თვეში, ცხრა თვემდე, წინასწარ დათვლილი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის (ავანსის გადასახადის) ოდენობა აღნიშნული გადამხდელების მიერ მცირდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, სავალდებულო. სოციალური დაზღვევადროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა საწარმოო ავარიებისგან და პროფესიული დაავადებებიგადახდილი (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში) იმავე პერიოდის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შემწეობის ოდენობით. ამასთან, გადასახადის ოდენობა (წინასწარ გადასახადის გადახდა) 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No190-FZ 31.12.2002, No101-FZ 21.07.2005, No. 213-FZ 24.07.2009 წ.)

4. გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ანგარიშობენ წინასწარ გადასახადის ოდენობას გადასახადის განაკვეთისა და ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის მიხედვით, ოდენობით შემცირებული. საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან პირველი კვარტლის ბოლომდე, შესაბამისად, დარიცხვის საფუძველზე გაანგარიშებული ხარჯები, წინასწარ დაანგარიშებული წინასწარი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

5. საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადასახადის და საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება წინასწარ დაანგარიშებული წინასწარი გადასახადის თანხები.

(პუნქტი 5 შესწორებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი No101-FZ)

6. გადასახადისა და წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება ორგანიზაციის (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის) ადგილზე.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

7. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახდელი გადასახადი გადაიხდება არა უგვიანეს ამ კოდექსის 346.23-ე მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No101-FZ 21.07.2005, No155-FZ 22.07.2008)

წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება გასული საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღისა.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

მუხლი 346.22. გადასახადის თანხების გაანგარიშება

გადასახადის თანხები ირიცხება ხელისუფლების ანგარიშებზე ფედერალური ხაზინამათი შემდგომი განაწილებისთვის ყველა დონის ბიუჯეტებში და სახელმწიფო ბიუჯეტებში ბიუჯეტგარეშე სახსრებიშესაბამისად საბიუჯეტო კანონმდებლობაᲠუსეთის ფედერაცია.

(შესწორებულია 2004 წლის 28 დეკემბრის ფედერალური კანონი No183-FZ)

მუხლი 346.23. Საგადასახადო დაბრუნების

1. გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები საგადასახადო ვადის გასვლისთანავე წარუდგენენ საგადასახადო დეკლარაციას თავიანთი მდებარეობის საგადასახადო ორგანოებს.

საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე საგადასახადო დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელმა ორგანიზაციებმა წარადგინონ არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

2. გადასახადის გადამხდელები - ინდმეწარმეები, საგადასახადო ვადის გასვლისთანავე, საგადასახადო დეკლარაციას წარადგენენ თავიანთი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოებს არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

აბზაცი არასწორია. - 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი N 155-FZ.

3. საგადასახადო დეკლარაციის ფორმას და მისი შევსების წესს ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No58-FZ 29.06.2004, No155-FZ 22.07.2008)

მუხლი 346.24. საგადასახადო აღრიცხვა

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების მიზნით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მომხრე ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში, რომლის შევსების ფორმა და წესი დამტკიცებულია სამინისტროს მიერ. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა.

მუხლი 346.25. საგადასახადო ბაზის გამოთვლის თავისებურებები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

1. ორგანიზაციები, რომლებიც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე იყენებდნენ დარიცხვის მეთოდს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესებს:

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

1) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღიდან საგადასახადო ბაზაში შედის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული თანხები ხელშეკრულებებით გადახდის სახით, რომელთა შესრულებასაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს გამარტივებულზე გადასვლის შემდეგ. საგადასახადო სისტემა;

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

2) ვადა გაუვიდა. - 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი N 101-FZ;

3) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ მიღებული თანხები არ შედის საგადასახადო ბაზაში, თუ წესების მიხედვით საგადასახადო აღრიცხვადარიცხვის მეთოდის მიხედვით, ეს თანხები შემოსავალში შედიოდა კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას;

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

4) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ ორგანიზაციის მიერ გაწეული ხარჯები აღიარებულია საგადასახადო ბაზიდან მათი განხორციელების დღეს, თუ ასეთი ხარჯები გადახდილი იყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ან თარიღზე. გადახდა, თუ გადახდა განხორციელდა გარდამავალი ორგანიზაციების შემდეგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის;

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

5) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ გადახდილი თანხები ორგანიზაციის ხარჯების გადასახდელად არ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზიდან, თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ასეთი ხარჯები გათვალისწინებული იყო კორპორატიული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. საშემოსავლო გადასახადი ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

2. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებდნენ დაბეგვრის გამარტივებულ სისტემას, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დარიცხვის მეთოდით გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესებს:

1) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების ოდენობით (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) აღიარებულია შემოსავალად, რომლის გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა) იყო. არ არის გაკეთებული საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის საგადასახადო ბაზის ანგარიშზე გადასვლის თარიღამდე;

2) ხარჯები აღიარებულია, როგორც შეძენის ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში იმ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), რომლებიც გადასახადის გადამხდელმა არ გადაიხადა (ნაწილობრივ გადაიხადა) გაანგარიშებაზე გადასვლის თარიღამდე. საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა დარიცხვის საფუძველზე, თუ ამ კოდექსის 25-ე თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

ამ პუნქტის პირველი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული შემოსავალი და ხარჯები აისახება დარიცხვის მეთოდით კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებაზე გადასვლის თვის შემოსავალად (ხარჯად).

2.1. როდესაც ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით შემცირებული ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო აღრიცხვა ასეთი გადასვლის თარიღზე ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებას და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. ამ კოდექსის 25-ე თავის მოთხოვნების შესაბამისად.

როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს დაბეგვრის ობიექტიდან შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, ასეთი გადაცემის დღეს, განაცხადის პერიოდში შეძენილი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება. არ არის განსაზღვრული შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით ხარჯების ოდენობით შემცირებული ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლების საგადასახადო სისტემას (ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად, ნარჩენი ღირებულება. შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც განისაზღვრება მათი საფუძველზე ნარჩენი ღირებულებაამ კოდექსის 346.5 მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით დადგენილი წესით შემცირებული ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის დღიდან ამ კოდექსის 26.1 თავის მოქმედების ვადით. .

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით შემცირებული ხარჯების ოდენობით, ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით გარკვეული სახის საქმიანობაზე, 26.3 თავის შესაბამისად. ამ კოდექსის საგადასახადო აღრიცხვა ამ გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე. სხვაობა ძირითადი და არამატერიალური აქტივების შეძენის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და ამორტიზაციის ოდენობას შორის, რომელიც დარიცხულია ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით, გამოყენების პერიოდისთვის. დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე.

(პუნქტი 2.1 შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

3. იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან (დაბეგვრის ობიექტის მიუხედავად) ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე და აქვს ძირითადი და არამატერიალური აქტივები, შეძენის ხარჯები (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ). დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური გადაიარაღება), რომელთა დაბეგვრის ზოგადი რეჟიმის გამოყენების პერიოდში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე განხორციელდა, სრულად არ გადადის აპლიკაციის პერიოდის ხარჯებზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ამ კოდექსის 346.16-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით, საგადასახადო აღრიცხვაში კორპორატიული მოგების გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თარიღისთვის ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება შემცირებით. ამ ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღით, პერიოდისთვის განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შეცვლა ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით.

(პუნქტი 3 შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

4. სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას ინდმეწარმეები იყენებენ ამ მუხლის მე-2.1 და მე-3 პუნქტებით გათვალისწინებულ წესებს.

(მე-4 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით No101-FZ)

5. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც ადრე იყენებდნენ დაბეგვრის ზოგად რეჟიმს, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის მიერ დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლილი და გადახდილი თანხები გადახდის თანხებიდან. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდგომ პერიოდში განხორციელებული საქონლის მოახლოებული მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის ან საკუთრების უფლების გადაცემის გამო გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული ნაწილობრივი გადახდა გამოიქვითება ქ. ბოლო საგადასახადო პერიოდი, რომელიც წინ უძღვის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თვეს, თუ არსებობს დოკუმენტები, სადაც მითითებულია მყიდველებისთვის გადასახადის თანხების დაბრუნება, გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლასთან დაკავშირებით.

(პუნქტი 5 შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

6. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები. საკუთრების უფლება), რომლებიც არ შედის საგადასახადო ბაზიდან გამოქვითვაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, მიიღება გამოქვითვაზე დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებისთვის ამ კოდექსის 21-ე თავით დადგენილი წესით.

(მე-6 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

მუხლი 346.25.1. ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე დაბეგვრის გამარტივებული სისტემის გამოყენების თავისებურებები

(შეყვანილია 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი No101-FZ)

1. ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული სამეწარმეო საქმიანობის სახეობებით დაკავებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გადავიდნენ პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

(პუნქტი 1 შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

2. პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება დასაშვებია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ ქ. შემდეგი ტიპებისამეწარმეო საქმიანობა:

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

1) ტანსაცმლის, ბეწვისა და ტყავის ნაწარმის, ქუდების და საფეიქრო ნაწარმის შეკეთება და შეკერვა, ნაქსოვი ტანსაცმლის შეკეთება, შეკერვა და ქსოვა;

2) ფეხსაცმლის შეკეთება, შეღებვა და შეკერვა;

3) თექის ფეხსაცმლის დამზადება;

4) საფეიქრო ნაწარმის წარმოება;

5) ლითონის გალავნის, გასაღებების, სანომრე ნიშნების, ქუჩის ნიშნების წარმოება და შეკეთება;

6) სამგლოვიარო გვირგვინების, ხელოვნური ყვავილების, გირლანდების დამზადება;

7) ღობეების, ძეგლების, ლითონის გვირგვინების წარმოება;

8) ავეჯის წარმოება და შეკეთება;

9) ხალიჩებისა და ფარდაგების წარმოება და აღდგენა;

10) შეკეთება და მოვლასაყოფაცხოვრებო რადიოელექტრონული მოწყობილობები, საყოფაცხოვრებო მანქანები და საყოფაცხოვრებო ტექნიკა, ლითონის ნაწარმის შეკეთება და წარმოება;

11) სპორტული სათევზაო აღჭურვილობის წარმოება;

12) სამკაულების დევნა და გრავირება;

13) თამაშებისა და სათამაშოების წარმოება და შეკეთება, გარდა კომპიუტერული თამაშებისა;

14) ხალხური რეწვის პროდუქციის წარმოება;

15) სამკაულების, ბიჟუტერიის წარმოება და შეკეთება;

16) მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვის, ცხენის, ცხვრის, თხისა და ღორის დაფქული მატყლის, ნედლი ტყავის და ტყავის წარმოება;

17) ცხოველის ტყავის ჩაცმა და შეღებვა;

18) ბეწვის ჩაცმა და შეღებვა;

19) გარეცხილი მატყლის გადამუშავება ნაქსოვი ძაფად;

20) მატყლის სავარცხელი;

21) შინაური ცხოველების მოვლა;

22) ბაღების, ბაღებისა და მწვანე ფართების დაცვა მავნებლებისა და დაავადებებისგან;

23) სასოფლო-სამეურნეო იარაღების წარმოება დამკვეთის მასალისგან;

24) კუპრის ჭურჭლისა და ჭურჭლის შეკეთება და წარმოება;

25) ხის ნავების წარმოება და შეკეთება;

26) ტურისტული აღჭურვილობისა და ინვენტარის შეკეთება;

27) ხის სამკერვალო;

28) გრავიურა ლითონზე, მინაზე, ფაიფურზე, ხეზე, კერამიკაზე;

29) წარმოება და ბეჭდვა ბიზნეს ბარათებიდა მოსაწვევი ბარათები

30) ასლის გადაღება, აკინძვა, შეკერვა, ნაპირები, მუყაოს სამუშაოები;

31) ფეხსაცმლის ბრწყინავს;

32) საქმიანობა ფოტოგრაფიის დარგში;

33) ფილმების წარმოება, მონტაჟი, დისტრიბუცია და ჩვენება;

34) მოვლა და შეკეთება მანქანები;

35) სატრანსპორტო საშუალების მოვლა-პატრონობის სხვა სახის მომსახურების გაწევა (რეცხვა, გაპრიალება, ძარაზე დამცავი და დეკორატიული საფარის დადება, ინტერიერის გაწმენდა, ბუქსირება);

36) სადღეგრძელოს, დღესასწაულებზე მსახიობის მომსახურება, ცერემონიების მუსიკალური თანხლება;

37) პარიკმახერებისა და სილამაზის სალონების მიერ მომსახურების გაწევა;

38) საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურება;

39) სამდივნო, სარედაქციო და მთარგმნელობითი მომსახურების გაწევა;

40) საოფისე მანქანებისა და კომპიუტერების მოვლა-შეკეთება;

41) მეტყველების მონოფონიური და სტერეოფონიური ჩაწერა, სიმღერა, დამკვეთის ინსტრუმენტული შესრულება მაგნიტურ ფირზე, დისკზე. მუსიკალური და ლიტერატურული ნაწარმოებების ხელახალი ჩაწერა მაგნიტურ ფირზე, დისკზე;

42) ბავშვთა და ავადმყოფთა მეთვალყურეობისა და მოვლის მომსახურება;

43) საცხოვრებელი დასუფთავების მომსახურება;

44) საყოფაცხოვრებო მომსახურება;

45) საცხოვრებელი და სხვა ნაგებობების შეკეთება და მშენებლობა;

46) სამონტაჟო, ელექტროსამონტაჟო, სანიტარული და შედუღების სამუშაოების წარმოება;

47) საცხოვრებელი ინტერიერის დიზაინისა და დეკორაციის მომსახურება;

48) მინის ჭურჭლისა და მეორადი ნედლეულის მიღების მომსახურება, გარდა ლითონის ჯართისა;

49) მინის და სარკის ჭრა, მინის მხატვრული დამუშავება;

50) აივნებისა და ლოჯიების მინის მომსახურება;

51) აბანოების, საუნების, სოლარიუმების, მასაჟის ოთახების მომსახურება;

52) სასწავლო მომსახურება, მათ შორის ფასიან წრეებში, სტუდიებში, კურსებსა და რეპეტიტორებში;

53) სამწვრთნელო მომსახურება;

54) მომსახურება მწვანე მეურნეობაში და დეკორატიულ მეყვავილეობაში;

55) პურის და საკონდიტრო ნაწარმის წარმოება;

56) ავტოფარეხების, საკუთარი საცხოვრებელი ფართების, აგრეთვე საგარეუბნო მიწის ნაკვეთებზე აღმართული საცხოვრებელი ფართების დროებით მფლობელობაში გადაცემა და (ან) გამოყენება;

(პუნქტი 56, შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

57) რკინიგზის სადგურებში, ავტოსადგურებში, საჰაერო ტერმინალებში, აეროპორტებში, საზღვაო და მდინარის ნავსადგურებში პორტისტების მომსახურება;

58) ვეტერინარული მომსახურება;

59) ფასიანი ტუალეტის მომსახურება;

60) დაკრძალვის მომსახურება;

61) ქუჩის პატრულირების, დაცვის, დარაჯებისა და დარაჯების მომსახურება;

62) კვების მომსახურება;

(62-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

63) სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის გადამუშავების მომსახურება, მათ შორის ხორცის, თევზისა და რძის პროდუქტების, პურ-ფუნთუშეულის, ბოსტნეულის და ხილისა და კენკრის პროდუქტების, სელის, ბამბის, კანაფის და ხე-ტყის პროდუქტებისა და ნახევარფაბრიკატების წარმოება (ტყის გამოკლებით);

(63-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

64) სოფლის მეურნეობის პროდუქტების მარკეტინგის (შენახვა, დახარისხება, გაშრობა, რეცხვა, შეფუთვა, შეფუთვა და ტრანსპორტირება) დაკავშირებული მომსახურება;

(64-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

65) სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის (მექანიზებული, აგროქიმიური, სამელიორაციო, სატრანსპორტო სამუშაოები) მოვლა-პატრონობასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევა;

(65-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

66) ძოვება;

(66-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

67) სირბილი სანადირო ეკონომიკადა ნადირობის განხორციელება;

(67-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

68) კერძო სამედიცინო პრაქტიკით ან კერძო ფარმაცევტული საქმიანობით დაკავება პირის მიერ, რომელსაც აქვს ამ სახის საქმიანობის ლიცენზია;

(68-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

69) ლიცენზირებული პირის მიერ კერძო დეტექტიური საქმიანობის განხორციელება.

(69-ე პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

(2007 წლის 17 მაისის №85-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული პუნქტი 2)

2.1. პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს მოიზიდოს თანამშრომლები, მათ შორის სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, რომელთა საშუალო რაოდენობა განისაზღვრება ფედერალური ორგანოს მიერ დადგენილი წესით აღმასრულებელი ხელისუფლებასტატისტიკის სფეროში ავტორიზებული, საგადასახადო პერიოდისთვის არ უნდა აღემატებოდეს ხუთ ადამიანს.

(პუნქტი 2.1 შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

2.2. გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება და გადავიდა ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე იმ საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან, რისთვისაც მას გაცემული იყო შესაბამისი პატენტი შემდეგ შემთხვევებში:

თუ იმ კალენდარულ წელს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მისი შემოსავალი აღემატებოდა ამ კოდექსის 346.13 მუხლით დადგენილ შემოსავლის ოდენობას, განურჩევლად განსაზღვრულ წელს მიღებული პატენტების რაოდენობისა;

თუ საგადასახადო პერიოდში დაფიქსირდა ამ მუხლის მე-2.1 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.

შესაბამისად გადასახდელი გადასახადების თანხები ზოგადი რეჟიმიგადასახადები გამოითვლება და იხდის ინდივიდუალური მეწარმერომლებმაც დაკარგეს უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა პატენტის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით ახლად რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ.

(2009 წლის 19 ივლისის 201-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული პუნქტი 2.2)

3. გადაწყვეტილება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიებზე მიიღება რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების მიერ გადაწყვეტილებების მიღება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ არ უშლის ხელს ასეთ ინდივიდუალურ მეწარმეებს გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მათი არჩევანით. გათვალისწინებულია სტატიებშიამ კოდექსის 346.11 - 346.25. ამავდროულად, პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლა ზოგადი შეკვეთაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება და პირიქით შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ პატენტის გაცემის ვადის გასვლის შემდეგ.

(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

4. ინდივიდუალური მეწარმის პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტი არის პატენტი, რომელიც გაცემულია ინდივიდუალურ მეწარმეზე საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის ერთ-ერთი სახეობის განსახორციელებლად. .

პატენტის ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია აკონტროლოს და აკონტროლოს გადასახადები და მოსაკრებლები.

პატენტი გაიცემა გადასახადის გადამხდელის არჩევით ერთიდან 12 თვემდე ვადით. საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი, რომლისთვისაც გაიცემა პატენტი.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

5. განცხადება პატენტზე წარდგენილია ინდივიდუალური მეწარმის მიერ ქ საგადასახადო ორგანოინდივიდუალური მეწარმის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილზე არა უგვიანეს ერთი თვით ადრე, სანამ ინდივიდუალური მეწარმე დაიწყებს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

Ფორმა ნათქვამია განცხადებაშიდამტკიცებულია ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, რომელიც უფლებამოსილია აკონტროლოს და აკონტროლოს გადასახადები და მოსაკრებლები.

საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ათი დღის ვადაში გასცეს პატენტი ინდივიდუალურ მეწარმეს ან აცნობოს მას პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ.

პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ შეტყობინების ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია გააკონტროლოს და აკონტროლოს გადასახადები და მოსაკრებლები.

პატენტის გაცემისას ასევე ივსება მისი დუბლიკატი, რომელიც ინახება საგადასახადო ორგანოში.

პატენტი მოქმედებს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ტერიტორიაზე, რომლის ტერიტორიაზეც იგი გაიცა.

(2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ შემოღებული პუნქტი)

გადასახადის გადამხდელს, რომელსაც აქვს პატენტი, უფლება აქვს განაცხადოს სხვა პატენტი, რათა გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომელიც ეფუძნება პატენტს რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტის ტერიტორიაზე.

(2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ შემოღებული პუნქტი)

თუ ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში რუსეთის ფედერაციის ერთ შემადგენელ სუბიექტში და წარუდგენს განცხადებას პატენტის შესახებ რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულის საგადასახადო ორგანოში, ეს ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია განაცხადთან ერთად. პატენტი, შეიტანოს განცხადება ამ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციისთვის.

(პუნქტი შემოღებულ იქნა 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

6. პატენტის წლიური ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის 346.20 მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული შესაბამისი გადასახადის განაკვეთით, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის თითოეული სახეობისათვის დადგენილი წლიური შემოსავლის პროცენტით, რომელიც პოტენციურად შესაძლებელია მიიღოს ინდივიდუალური მეწარმე.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იღებს პატენტს უფრო მოკლე ვადით, პატენტის ღირებულება ექვემდებარება გადაანგარიშებას იმ პერიოდის ხანგრძლივობის შესაბამისად, რომელზედაც გაიცა პატენტი.

346.25.1 მუხლის მე-7 პუნქტი 2013 წლის 1 იანვრამდე შეჩერდა 2009 წლის 19 ივლისის No204-FZ ფედერალური კანონით.

7. ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა დადგენილია კალენდარული წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით სამეწარმეო საქმიანობის თითოეული სახეობისთვის, რისთვისაც გამოიყენება პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ნებადართულია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ამავდროულად, დასაშვებია ასეთი წლიური შემოსავლის დიფერენცირება, ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ბიზნესის წარმოების მახასიათებლებისა და ადგილის გათვალისწინებით რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტის ტერიტორიაზე. თუ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონი ამ მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული სამეწარმეო საქმიანობის რომელიმე სახეობის შესახებ არ ცვლის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავლის ოდენობას მომდევნო კალენდარული წლისთვის, მაშინ ამ კალენდარულ წელს. პატენტის წლიური ღირებულების დადგენისას, პოტენციურად შესაძლო ოდენობის შემოსავლის მიღება ინდივიდუალური მეწარმის, რომელიც მოქმედებს ქ. წინა წელს. პოტენციური წლიური შემოსავლის ოდენობა ყოველწლიურად ექვემდებარება ინდექსირებას ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული დეფლატორის კოეფიციენტით.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი, No. 201-FZ 2009 წლის 19 ივლისი)

იმ შემთხვევაში, თუ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის სახე შედის ამ კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეების ჩამონათვალში, წლიური შემოსავლის ოდენობა, რომელიც პოტენციურად შესაძლებელია მიიღოს ქ. ინდივიდუალური მეწარმის შესახებ ამ სახეობისსამეწარმეო საქმიანობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ღირებულებას ძირითადი დაბრუნებაამ კოდექსის 346-ე მუხლის 29-ე მუხლით დადგენილი სამეწარმეო საქმიანობის შესაბამის სახეობასთან დაკავშირებით გამრავლებული 30-ზე.

346.25.1 მუხლის 7.1 პუნქტი მოქმედებს 2012 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით (2009 წლის 19 ივლისის ფედერალური კანონი N 204-FZ).

7.1. ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა დადგენილია კალენდარული წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით სამეწარმეო საქმიანობის თითოეული სახეობისთვის, რისთვისაც ნებადართულია პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ამავდროულად, დასაშვებია ასეთი წლიური შემოსავლის დიფერენცირება, ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ბიზნესის წარმოების მახასიათებლებისა და ადგილის გათვალისწინებით რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტის ტერიტორიაზე. თუ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონი ამ მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული სამეწარმეო საქმიანობის რომელიმე სახეობის შესახებ არ ცვლის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავლის ოდენობას მომდევნო კალენდარული წლისთვის, მაშინ ამ კალენდარულ წელს. პატენტის წლიური ღირებულების დადგენისას, პოტენციურად წლიური შემოსავლის ოდენობა, რომელიც შესაძლებელია მიიღოს წინა წელს მოქმედი ინდივიდუალური მეწარმის მიერ.

თუ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის სახე შეტანილია ამ კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეების ჩამონათვალში, წლიური შემოსავლის ოდენობა, რომელიც პოტენციურად უნდა მიიღოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ აქედან. სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ კოდექსის 346.29-ე მუხლით დადგენილ ძირითად მომგებიანობის ოდენობას სამეწარმეო საქმიანობის შესაბამის სახეობასთან მიმართებაში, გამრავლებული 30-ზე.

(პუნქტი 7.1 შემოღებულ იქნა 2009 წლის 19 ივლისის ფედერალური კანონით No. 204-FZ)

8. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ პატენტის საფუძველზე დაბეგვრის გამარტივებულ სისტემაზე, იხდიან პატენტის ღირებულების მესამედს პატენტის საფუძველზე სამეწარმეო საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით No137-FZ 2006 წლის 27 ივლისი)

9. პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობების დარღვევის, აგრეთვე პატენტის ღირებულების მესამედის გადაუხდელობის (არასრული გადახდის) შემთხვევაში მე-8 პუნქტით დადგენილ ვადაში. ამ მუხლით, ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს უფლებას გამოიყენოს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმ პერიოდში, რომლისთვისაც მიენიჭა პატენტი.

(შესწორებულია 2009 წლის 17 ივლისის ფედერალური კანონი No165-FZ)

ამ შემთხვევაში ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადასახადები უნდა გადაიხადოს საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად. ამასთან, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადახდილი პატენტის ღირებულება (ღირებულების ნაწილი) არ ანაზღაურდება.

ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვისა და სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ სხვა საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების დაწყებიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში.

(2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ შემოღებული პუნქტი)

ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც გადავიდა პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, უფლება აქვს დაუბრუნდეს პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას არა უადრეს სამი წლისა მას შემდეგ, რაც დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება. პატენტზე.

(2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ შემოღებული პუნქტი)

10. პატენტის ღირებულების დარჩენილი ნაწილის გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ პატენტის მიღების პერიოდის დასრულების დღიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა. ამავდროულად, პატენტის ღირებულების დარჩენილი ნაწილის გადახდისას ექვემდებარება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ოდენობის შემცირებას, დროებით ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევას. , სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამსახურში უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 137-FZ 27.07.2006, No. 85-FZ 17.05.2007, No. 213-FZ 24.07.2009 წ.)

11. ამ კოდექსის 346.23-ე მუხლით გათვალისწინებულ საგადასახადო დეკლარაციას პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელები არ წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოებს.

(მე-11 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

12. პატენტის საფუძველზე დაბეგვრის გამარტივებული სისტემის გადასახადის გადამხდელები აწარმოებენ შემოსავლის საგადასახადო აღრიცხვას ამ კოდექსის 346.24 მუხლით დადგენილი წესით.

მიღებული გადახდების ოდენობა უმუშევარი მოქალაქეების თვითდასაქმების ხელშესაწყობად და უმუშევარი მოქალაქეების შექმნის სტიმულირებისთვის, რომლებმაც გახსნეს საკუთარი ბიზნესი უმუშევარი მოქალაქეების დასაქმებისთვის, რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის ხარჯზე. შესაბამისი სახელმწიფო ორგანოების მიერ დამტკიცებული პროგრამების შესაბამისად გათვალისწინებულია შემოსავალი სამი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში შესაბამისი თანხების ხარჯებად ერთდროულად ასახვით თითოეული საგადასახადო პერიოდის რეალურად გაწეული ხარჯების ფარგლებში, გათვალისწინებული მიღების პირობებით. გადახდების აღნიშნული თანხები.

ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები სუბსიდიების სახით მიღებული ფედერალური კანონის შესაბამისად "მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების შესახებ რუსეთის ფედერაციაში" აისახება შემოსავალში ამ წყაროდან რეალურად გაწეული ხარჯების პროპორციულად, მაგრამ არა უმეტეს. ვიდრე ორი საგადასახადო პერიოდი მიღების დღიდან. თუ მეორე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, ამ პუნქტში მითითებული ფინანსური მხარდაჭერის თანხების ოდენობა აღემატება ამ წყაროდან რეალურად გაწეული აღიარებული ხარჯების რაოდენობას, სხვაობა მითითებული თანხებისრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში.

ამ პუნქტის მე-4-მეექვსე პუნქტებით გათვალისწინებულ შემოსავლის აღიარების პროცედურას მიმართავენ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებენ ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ შემოსავალს დაბეგვრის ობიექტად. იმ პირობით, რომ ისინი აწარმოებენ აღრიცხვას ამ პუნქტის მე-4-მეექვსე პუნქტებში მითითებულ გადახდების (თანხების) თანხების შესახებ.

რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტების ხარჯზე მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები მოზიდვის სერთიფიკატის მიხედვით. შრომითი რესურსებირუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს, რომლებიც შედიან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ჩამონათვალში, რომელთათვისაც შრომითი რესურსების მოზიდვა პრიორიტეტულია, რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 19 აპრილის კანონის N 1032-I შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციაში დასაქმების შესახებ“, მხედველობაში მიიღება შემოსავალი სამი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, შესაბამისი თანხების ერთდროულად ასახვით, როგორც ხარჯები თითოეული საგადასახადო პერიოდის რეალურად გაწეული ხარჯების ფარგლებში, გათვალისწინებული მიღების პირობებით. განაცხადა სახსრებმაფინანსური მხარდაჭერა.

ამ პუნქტის მე-8 პუნქტით გათვალისწინებული ფინანსური მხარდაჭერის სახსრების მიღების პირობების დარღვევის შემთხვევაში მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა სრულად აისახება იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში, რომელშიც მოხდა დარღვევა. თუ მესამე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები, რომელიც მითითებულია ამ მუხლის მე-8 პუნქტში, აღემატება ამ პუნქტის შესაბამისად აღრიცხული ხარჯების ოდენობას, დარჩენილი დაუანგარიშებელი თანხები სრულად აისახება ამ მუხლის შემოსავალში. საგადასახადო პერიოდი.

2. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ თავის მიზნებისათვის, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების ვალდებულების შეწყვეტა. გამყიდველი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამ შემთხვევაში, ხარჯები აღირიცხება, როგორც ხარჯები, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულისა და მასალების შესყიდვის ხარჯები), აგრეთვე - დავალიანების დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტით, სალაროდან გადახდით და ვალის სხვა მეთოდის შემთხვევაში. დაფარვა - ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების (მათ შორის, საბანკო სესხების) სარგებლობისთვის და მესამე მხარის მომსახურებისთვის გადახდისას პროცენტის გადახდაზე;

2) შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ღირებულება - როგორც აღნიშნული საქონელი იყიდება. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, საგადასახადო მიზნებისთვის შეძენილი საქონლის შესაფასებლად გამოიყენოს ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

პირველის ფასად შეძენის მომენტისთვის (FIFO);

მესამე პუნქტი აღარ მოქმედებს;

საშუალო ღირებულებით;

საქონლის ერთეულის ღირებულებით.

2.1) გადასახადის გადამხდელები – ორგანიზაციები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შედის ერთიანში სახელმწიფო რეესტრიიურიდიული პირები 1994 წლის 30 ნოემბრის N 52-FZ ფედერალური კანონის მე-19 მუხლის საფუძველზე "პირველი ნაწილის ძალაში შესვლის შესახებ. Სამოქალაქო კოდექსირუსეთის ფედერაციის“, რომლებიც გადავიდნენ დაბეგვრის გამარტივებულ სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით შემცირებული ამ თავით გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობით, უფლება აქვთ გაითვალისწინონ ხარჯების გადახდის ხარჯები. მათ მიერ შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონელი მათი საქმიანობის პერიოდში მითითებული ინფორმაციის შეყვანის თარიღამდე, ინვენტარიზაციის შემდეგ, განხორციელებული ისე, როგორც მოქმედებდა 2015 წლის 1 იანვრამდე, დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, რადგან აღნიშნული საქონელი იყიდება ამ პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის შესაბამისად. ამავდროულად, ასეთი ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი არ იქნა გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობისას გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას. საქმიანობა ასეთი გადასახადის გადამხდელების შესახებ ინფორმაციის შეტანის თარიღამდე იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში 1994 წლის 30 ნოემბრის №52-FZ ფედერალური კანონის საფუძველზე „რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირველი ნაწილის ამოქმედების შესახებ“. ” და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მესამე ნაწილის 1202-ე მუხლი;

3) გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების გადახდის ხარჯები - გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გადახდილი ოდენობით, როდესაც დამოუკიდებლად ასრულებს გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულებას ან სხვა პირის წინაშე წარმოშობილი დავალიანების გადახდისას. ამ პირის მიერ ამ კოდექსის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელის გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების ოდენობის გადახდა. თუ არსებობს დავალიანება გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების გადახდისას, მისი დაფარვის ხარჯები მხედველობაში მიიღება როგორც ხარჯები რეალურად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის მითითებულ დავალიანებას ან სხვა პირის მიმართ წარმოშობილი დავალიანება ამ პირის მიერ ამ კოდექსის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადების, მოსაკრებლებისა და სადაზღვევო პრემიების თანხების გადახდის შედეგად;

4) ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები; აღრიცხული ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამასთან, ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითად და არამატერიალურ აქტივებზე, რომლებიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას;

3. ვადა გაუვიდა.

5. ქონების გადაფასება სავალუტო ღირებულების და მოთხოვნების (ვალდებულების) სახით, რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მათ შორის, უცხოურ ვალუტაში საბანკო ანგარიშებზე, ცვლილებასთან დაკავშირებით. ოფიციალური გაცვლითი კურსი უცხოური ვალუტარუსეთის ფედერაციის რუბლამდე დაარსდა ცენტრალური ბანკირუსეთის ფედერაციის, ამ თავის მიზნებისათვის არ არის შესრულებული, აღნიშნული გადაფასებიდან შემოსავალი და ხარჯები არ არის განსაზღვრული და მხედველობაში არ მიიღება.

კომენტარი ხელოვნებაზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17

კომენტირებული ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 ადგენს შემოსავლისა და ხარჯების აღიარების პროცედურას.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 დადგენილია, რომ:

1) შემოსავლის მიღების თარიღი არის ფულის მიღების დღე საბანკო ანგარიშებზე და (ან) სალაროში, სხვა ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღების, აგრეთვე ვალის დაფარვის ( გადახდა) გადასახადის გადამხდელს სხვა გზით (ნაღდი ფულის მეთოდით);

2) როდესაც მყიდველი იყენებს კუპიურს ანგარიშსწორებაში მის მიერ შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), ქონებრივ უფლებებზე, გადასახადის გადამხდელისგან შემოსავლის მიღების თარიღი არის გადასახადის გადახდის თარიღი (თანხების მიღების დღე). უჯრიდან ან სხვა პასუხისმგებელი პირისაგან, რომელიც პასუხისმგებელია აღნიშნული კანონპროექტით) ან იმ დღეს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს აღნიშნულ კანონპროექტს ინდოსამენტით მესამე პირს;

3) თუ გადასახადის გადამხდელი დააბრუნებს საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის, საკუთრების უფლების გადაცემისათვის ადრე მიღებულ თანხებს, საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც განხორციელდა დეკლარაცია, მცირდება დაბრუნების თანხა;

4) მიღებული გადასახადების ოდენობა უმუშევარი მოქალაქეების თვითდასაქმების ხელშესაწყობად და უმუშევარი მოქალაქეების შექმნის სტიმულირებისთვის, რომლებმაც გახსნეს საკუთარი ბიზნესი უმუშევარი მოქალაქეების დასაქმებისთვის დამატებითი სამუშაო ადგილების საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის ხარჯზე. რუსეთის ფედერაცია, შესაბამისი სახელმწიფო ორგანოების მიერ დამტკიცებული პროგრამების შესაბამისად, გათვალისწინებულია შემოსავალში სამი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, შესაბამისი თანხების ერთდროულად ასახვით, როგორც ხარჯები თითოეული საგადასახადო პერიოდის რეალურად გაწეული ხარჯების ფარგლებში, გათვალისწინებული პირობებით. გადასახდელების აღნიშნული თანხების მიღება;

5) ზემოაღნიშნული გადახდების თანხების მიღების პირობების დარღვევის შემთხვევაში, მიღებული გადახდების ეს თანხები სრულად აისახება იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში, რომელშიც მოხდა დარღვევა. თუ მესამე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მიღებული გადასახდელების ოდენობა პუნქტში მითითებული. 4 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 აღემატება ხელოვნების 1 პუნქტის შესაბამისად აღრიცხული ხარჯების ოდენობას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17, დარჩენილი დაუანგარიშებელი თანხები სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში;

6) ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები სუბსიდიების სახით მიღებული ფედერალური კანონის შესაბამისად "მცირე და საშუალო საწარმოების განვითარების შესახებ რუსეთის ფედერაციაში" აისახება შემოსავალში ამ წყაროდან რეალურად გაწეული ხარჯების პროპორციულად, მაგრამ არა უმეტეს. ორი საგადასახადო პერიოდი მიღების დღიდან. თუ მეორე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ამ პუნქტში მითითებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა აღემატება ამ წყაროდან ფაქტობრივად გაწეულ ხარჯებს, მითითებულ თანხებს შორის სხვაობა სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში;

7) შემოსავლის აღიარება პუნქტში. 4 - 6 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 გამოიყენება გადასახადის გადამხდელების მიერ, რომლებიც იყენებენ შემოსავალს დაბეგვრის ობიექტად ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ შემოსავალს დაბეგვრის ობიექტად, იმ პირობით, რომ ისინი აწარმოებენ ჩანაწერებს. პუნქტში მითითებული გადახდების (ფონდების) თანხები. 4 - 6 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17;

8) რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტების ხარჯზე მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ჩამონათვალში შეყვანილი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულებისთვის შრომითი რესურსების მოზიდვის მოწმობით, რომელშიც შრომითი რესურსების მოზიდვა პრიორიტეტულია, რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 19 აპრილის კანონის N 1032-1 "რუსეთის ფედერაციაში დასაქმების შესახებ" კანონის შესაბამისად, მხედველობაში მიიღება შემოსავალი 3 საგადასახადო პერიოდისთვის, ერთდროული ასახვით. შესაბამისი თანხები, როგორც ხარჯები თითოეული საგადასახადო პერიოდის რეალურად გაწეული ხარჯების ფარგლებში, რაც გათვალისწინებულია ფინანსური მხარდაჭერის ამ სახსრების მოპოვების პირობებით. ამ ფინანსური მხარდაჭერიდან თანხის მიღების პირობების დარღვევის შემთხვევაში მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა სრულად აისახება იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში, რომელშიც მოხდა დარღვევა. თუ მესამე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა, პუნქტში მითითებული. ამ პუნქტის 8 აღემატება ამ პუნქტის შესაბამისად აღრიცხული ხარჯების ოდენობას, დარჩენილი დაუანგარიშებელი თანხები სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში.

ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 შეიცავს დებულებებს, რომლებიც ადგენს ხარჯების აღიარების პროცედურას.

გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) და (ან) ქონებრივ უფლებებზე გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შემსყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების ვალდებულების შეწყვეტა გამყიდველთან, რაც პირდაპირ არის დაკავშირებული. ამ საქონლის მიწოდება (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემა. ამ შემთხვევაში, ხარჯები აღირიცხება, როგორც ხარჯები, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულისა და მასალების შესყიდვის ხარჯები), აგრეთვე შრომითი ხარჯები - ვალის დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტით, სალაროდან გადახდით და ვალის სხვა მეთოდის შემთხვევაში. დაფარვა - ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების (მათ შორის, საბანკო სესხების) სარგებლობისთვის და მესამე მხარის მომსახურებისთვის გადახდისას პროცენტის გადახდაზე; შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ხარჯები - როგორც აღნიშნული საქონელი იყიდება. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, საგადასახადო მიზნებისთვის შეძენილი საქონლის შესაფასებლად გამოიყენოს ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

პირველის ფასად შეძენის მომენტისთვის (FIFO); საშუალო ღირებულებით; საქონლის ერთეულის ღირებულებით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან გამოირიცხა LIFO მეთოდის გამოყენების შესაძლებლობა შეძენილი საქონლის შეფასების მეთოდების ზემოაღნიშნული სიიდან (2014 წლის 20 აპრილის ფედერალური კანონის N პუნქტი 16, მუხლი 1, ნაწილი 1, მუხლი 3. 81-ФЗ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილში ცვლილებების შეტანის შესახებ).

ამ საქონლის რეალიზაციასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯები, შენახვის, მოვლისა და ტრანსპორტირების ხარჯების ჩათვლით, გათვალისწინებულია ხარჯებად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ; გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ხარჯები – გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გადახდილი ოდენობით. ზე

გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის დავალიანების არსებობისას, მისი დაფარვის ხარჯები მხედველობაში მიიღება, როგორც ხარჯები ფაქტობრივად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის მითითებულ დავალიანებას; ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები, აღრიცხული. ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამასთან, ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითად და არამატერიალურ აქტივებზე, რომლებიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას; როდესაც გადასახადის გადამხდელი გასცემს კუპიურს გამყიდველს შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების ასანაზღაურებლად, აღნიშნული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების შეძენის ხარჯები გათვალისწინებულია. ანგარიში აღნიშნული გადასახადის გადახდის შემდეგ. როდესაც გადასახადის გადამხდელი შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლების ასანაზღაურებლად გამყიდველს გადასცემს მესამე მხარის მიერ გაცემულ თამასუქს, აღნიშნული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონების შეძენის ხარჯებს. უფლებები მხედველობაში მიიღება შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) და (ან) ქონებრივ უფლებებზე აღნიშნული თამასუქის გადაცემის დღიდან. ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულების ღირებულებიდან გამომდინარე, მაგრამ არა უმეტეს თამასუქში მითითებული თამასუქის ოდენობისა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 ძალადაკარგულია (2014 წლის 20 აპრილის ფედერალური კანონის N 81-FZ "რუსეთის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილში ცვლილებების შეტანის შესახებ 1-ლი მუხლის 16-ე მუხლის 1-ლი ნაწილი, მე-3 მუხლის 1-ლი ნაწილი). ფედერაცია"). ადრე, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 გათვალისწინებული იყო, რომ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც განსაზღვრავენ შემოსავალსა და ხარჯებს ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, არ გაითვალისწინოთ საგადასახადო მიზნებისთვის, როგორც შემოსავლებისა და ხარჯების ჯამური განსხვავებების ნაწილი, თუ ხელშეკრულების პირობებით, ვალდებულება (მოთხოვნა) გამოხატულია ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულებით (პუნქტი 3). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).

ქონების გადაფასება ვალუტის ღირებულებისა და მოთხოვნების (ვალდებულების) სახით, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მათ შორის უცხოურ ვალუტაში საბანკო ანგარიშებზე, უცხოური ვალუტის ოფიციალური კურსის ცვლილების გამო, რუბლის მიმართ. რუსეთის ფედერაცია, რომელიც დაარსებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ, არ ხორციელდება, შემოსავალი და ხარჯები მითითებული გადაფასებიდან არ არის განსაზღვრული და არ არის გათვალისწინებული.

ასევე აღვნიშნავთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან ახლად შემოღებული პუნქტების დებულებები. 2.1 გვ. 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელ-ორგანიზაციებს, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ხელოვნების საფუძველზე. 1994 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 52-FZ 19 "რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირველი ნაწილის ამოქმედების შესახებ", გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტზე შემოსავლის სახით შემცირებული. ჩ-ში გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, უფლება აქვთ გაითვალისწინონ შემდგომი გასაყიდად მათ მიერ შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ხარჯები მათი საქმიანობის პერიოდში, მითითებული ინფორმაციის შეყვანის თარიღამდე, განხორციელებული ინვენტარიზაციის შემდეგ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახდელი გადასახადის საგადასახადო ბაზის დადგენისას, როგორც მოქმედებდა 2015 წლის 1 იანვრამდე, რადგან აღნიშნული საქონელი იყიდება პუნქტების შესაბამისად. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17.

ამავდროულად, ასეთი ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახდელი გადასახადის ბაზის განსაზღვრისას, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი არ იქნა გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობისას გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას. ასეთი გადასახადის გადამხდელების შესახებ ინფორმაციის შეტანის თარიღამდე იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში 1994 წლის 30 ნოემბრის N 52-FZ ფედერალური კანონის საფუძველზე „რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირველი ნაწილის ამოქმედების შესახებ“. ” და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მესამე ნაწილის 1202.

ნაწილი III. ᲡᲐᲒᲐᲓᲐᲡᲐᲮᲐᲓᲝ ᲝᲠᲒᲐᲜᲝᲔᲑᲘ. საბაჟო. ფინანსური ორგანოები. შინაგან საქმეთა ორგანოები. საგამოძიებო ორგანოები. საგადასახადო ორგანოების, საბაჟო ორგანოების, შინაგან საქმეთა ორგანოების, საგამოძიებო ორგანოების, მათი თანამდებობის პირების, 2010 წლის 28 დეკემბრის N 404-FZ პასუხისმგებლობა.

თავი 5. საგადასახადო ორგანოები. საბაჟო. ფინანსური ორგანოები. საგადასახადო ორგანოების, საბაჟო ორგანოების და მათი თანამდებობის პირების პასუხისმგებლობა
თავი 6. შინაგან საქმეთა ორგანოები. საგამოძიებო ორგანოები (შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 86-FZ 30.06.2003წ., No. 404-FZ 28.12.2010წ.)

ნაწილი IV. გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების შესრულების ზოგადი წესები (შესწორებულია 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონი No243-FZ)

თავი 7. გადასახადის ობიექტები
თავი 8. გადასახადების, მოსაკრებლებისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების შესრულება
თავი 10
თავი 11
თავი 12

ნაწილი V. საგადასახადო დეკლარაცია და საგადასახადო კონტროლი

თავი 13. საგადასახადო დეკლარაცია
თავი 14. საგადასახადო კონტროლი

ნაწილი V.1. დაკავშირებული პირები და კომპანიების საერთაშორისო ჯგუფები. ზოგადი დებულებები ფასებისა და გადასახადების შესახებ. საგადასახადო კონტროლი დაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციებთან დაკავშირებით. შეთანხმება ფასზე. დოკუმენტაცია კომპანიების საერთაშორისო ჯგუფისთვის (შესწორებულია 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No340-FZ)

თავი 14.1. დაკავშირებული პირები. ერთი ორგანიზაციის მეორე ორგანიზაციაში ან ორგანიზაციაში ფიზიკური პირის მონაწილეობის წილის განსაზღვრის პროცედურა
თავი 14.2. ზოგადი დებულებები ფასებისა და გადასახადების შესახებ. ინფორმაცია, რომელიც გამოიყენება დაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციის პირობების შედარებისას არადაკავშირებულ პირებს შორის გარიგების პირობებთან
თავი 14.3. მეთოდები, რომლებიც გამოიყენება შემოსავლის (მოგება, შემოსავალი) საგადასახადო მიზნების განსაზღვრისას ოპერაციებში, რომლებთანაც მხარეები არიან დაკავშირებული მხარეები
თავი 14.4. კონტროლირებადი გარიგებები. საგადასახადო კონტროლის მიზნით დოკუმენტაციის მომზადება და წარდგენა. შეტყობინება კონტროლირებადი გარიგებების შესახებ
თავი 14.4-1. საწარმოთა საერთაშორისო ჯგუფებისათვის დოკუმენტაციის წარდგენა (შემოღებული 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No340-FZ)
თავი 14.5. საგადასახადო კონტროლი დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით
თავი 14.6. ფასების შეთანხმება საგადასახადო მიზნებისთვის

ნაწილი V.2. საგადასახადო კონტროლი საგადასახადო მონიტორინგის სახით (დანერგილია 2014 წლის 4 ნოემბრის ფედერალური კანონი No348-FZ)

თავი 14.7. საგადასახადო მონიტორინგი. საინფორმაციო ურთიერთქმედების რეგულაციები
თავი 14.8. საგადასახადო მონიტორინგის პროცედურა. საგადასახადო ორგანოს მოტივირებული აზრი

ნაწილი VI. საგადასახადო დარღვევები და პასუხისმგებლობა მათ დასრულებაზე

თავი 15. ზოგადი დებულებები საგადასახადო სამართალდარღვევებზე პასუხისმგებლობის შესახებ
თავი 16. საგადასახადო დარღვევების სახეები და პასუხისმგებლობა მათ დასრულებაზე
თავი 17. საგადასახადო კონტროლის განხორციელებასთან დაკავშირებული ხარჯები
თავი 18

VII ნაწილი. საგადასახადო ორგანოების აქტების გასაჩივრება და მათი თანამდებობის პირების მოქმედება ან უმოქმედობა

თავი 19
თავი 20. საჩივრის განხილვა და მასზე გადაწყვეტილების მიღება

ნაწილი VII.1. რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებების იმპლემენტაცია საგადასახადო და ადმინისტრაციული ურთიერთდახმარების შესახებ საგადასახადო საკითხებში (დანერგილია 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 340-FZ)

თავი 20.1. ფინანსური ინფორმაციის ავტომატური გაცვლა
თავი 20.2. ქვეყნების ანგარიშების საერთაშორისო ავტომატური გაცვლა რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად (შემოღებული 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No. 340-FZ)

ᲛᲔᲝᲠᲔ ᲜᲐᲬᲘᲚᲘ

სექცია VIII. ფედერალური გადასახადები
- თავი 21. დამატებული ღირებულების გადასახადი
- თავი 22. აქციზები
- თავი 23. გადასახადი ფიზიკურ პირთა შემოსავლებზე
- თავი 24. ერთიანი სოციალური გადასახადი (მუხლები 234 - 245) გაუქმებულია 2010 წლის 1 იანვრიდან. - 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 213-FZ.
- თავი 25. გადასახადი ორგანიზაციების შემოსავლებზე
- თავი 25.1. ცხოველთა სამყაროს ობიექტებით და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური (შემოღებული 2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალური კანონი No148-FZ)
- თავი 25.2. წყლის გადასახადი (დანერგილია 2004 წლის 28 ივლისის ფედერალური კანონი No83-FZ)
- თავი 25.3. სახელმწიფო მოვალეობები (შემოღებული 2004 წლის 2 ნოემბრის ფედერალური კანონი No127-FZ)
- თავი 25.4. გადასახადი ნედლი ნახშირწყალბადების წარმოებიდან დამატებით შემოსავალზე (შემოღებული 2018 წლის 19 ივლისის ფედერალური კანონი No199-FZ)
- თავი 26. გადასახადი მინერალური რესურსების მოპოვებაზე
ნაწილი VIII.1. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი (დანერგილია 2001 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი No187-FZ)
- თავი 26.1. საგადასახადო სისტემა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) (შესწორებულია 2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალური კანონი No. 147-FZ)
- თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (დანერგილია 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No104-FZ)
- თავი 26.3. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე საქმიანობის გარკვეული სახეებისთვის (შემოღებული 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No104-FZ)
- თავი 26.4. საგადასახადო სისტემა პროდუქციის საზიარო ხელშეკრულებების განსახორციელებლად (შემოღებული 2003 წლის 6 ივნისის ფედერალური კანონი No65-FZ)
- თავი 26.5. პატენტის დაბეგვრის სისტემა (დანერგილია 2012 წლის 25 ივნისის ფედერალური კანონი No94-FZ)
ნაწილი IX. რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები (დანერგილია 2001 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No148-FZ)
- თავი 27. გაყიდვების გადასახადი (მუხლები 347 - 355) გაუქმებულია. - 2001 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 148-FZ.
- თავი 28. სატრანსპორტო გადასახადი
- თავი 29. გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე
- თავი 30. გადასახადი ორგანიზაციათა ქონებაზე
ნაწილი X. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები (შესწორებული ფედერალური კანონით No. 382-FZ 2014 წლის 29 ნოემბერი)
- თავი 31. მიწის გადასახადი
- თავი 32. გადასახადი ფიზიკურ პირთა ქონებაზე
- თავი 33
ნაწილი XI. სადაზღვევო პრემია რუსეთის ფედერაციაში (დანერგილია 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონი No243-FZ)
- თავი 34. სადაზღვევო პრემია

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა

//=ShareLine::widget()?>

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული)

იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი დააბრუნებს საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის, საკუთრების უფლების გადაცემისთვის ადრე მიღებულ თანხებს, ამ შემოსავალს. საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდი რომელშიც დაბრუნება განხორციელდა.

(2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ შემოღებული პუნქტი)

მიერ გათვალისწინებული გადახდების მიღების პირობების დარღვევის შემთხვევაში მეოთხე პუნქტი ამ პუნქტის მიღებული გადახდების თანხები სრულად აისახება იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის ნაწილად, რომელშიც მოხდა დარღვევა. თუ მესამე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მიღებული გადახდების ოდენობა მითითებულია ქ მეოთხე პუნქტი ამ პუნქტის აღემატება ამის შესაბამისად აღრიცხული ხარჯების ოდენობას აბზაცი , დარჩენილი დაუანგარიშებელი თანხები სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში.

(2010 წლის 5 აპრილის №41-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები სუბსიდიების სახით მიღებული ფედერალური კანონის შესაბამისად "მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების შესახებ რუსეთის ფედერაციაში" აისახება შემოსავალში ამ წყაროდან რეალურად გაწეული ხარჯების პროპორციულად, მაგრამ არა უმეტეს. ვიდრე ორი საგადასახადო პერიოდი მიღების დღიდან. თუ მეორე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ამ პუნქტში მითითებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა აღემატება ამ წყაროდან რეალურად გაწეულ ხარჯებს, მითითებულ თანხებს შორის სხვაობა სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში.

გათვალისწინებულია შემოსავლის აღიარების პროცედურა მეოთხე პუნქტი - მეექვსე ამ პუნქტის მიმართ გამოიყენება გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებენ ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ შემოსავალს დაბეგვრის ობიექტად, იმ პირობით, რომ ისინი აწარმოებენ აღრიცხვას გადასახდელების (ფონდების) თანხების შესახებ. მითითებულია მეოთხე პუნქტი - მეექვსე ამ პუნქტის.

(პუნქტი შემოღებულ იქნა 2011 წლის 7 მარტის ფედერალური კანონი No23-FZ)

რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის ხარჯზე მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ჩამონათვალში შემავალი შრომითი რესურსების მოზიდვის სერთიფიკატის მიხედვით, შრომითი რესურსების მოზიდვის მიზნით. რომელიც არის პრიორიტეტული, რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 19 აპრილის კანონის N 1032-1 „რუსეთის ფედერაციაში დასაქმების შესახებ“ კანონის შესაბამისად, მხედველობაში მიიღება შემოსავალი სამი საგადასახადო პერიოდისთვის შესაბამისი თანხების ერთდროული ასახვით. ხარჯები ყოველი საგადასახადო პერიოდის რეალურად გაწეული ხარჯების ფარგლებში, რაც გათვალისწინებულია ფინანსური მხარდაჭერის ამ სახსრების მოპოვების პირობებით.

ფინანსური მხარდაჭერის სახსრების მოპოვების გათვალისწინებული პირობების დარღვევის შემთხვევაში მერვე პუნქტი ამ პუნქტის, მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა სრულად აისახება იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის ნაწილად, რომელშიც მოხდა დარღვევა. თუ მესამე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მიღებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა მითითებულია ქ მერვე აბზაცი ამ პუნქტის აღემატება ამ პუნქტის შესაბამისად აღრიცხული ხარჯების ოდენობას, დარჩენილი დაუანგარიშებელი თანხები სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში.

(2014 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი No465-FZ შემოღებული პუნქტი)

2. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ თავის მიზნებისათვის, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების ვალდებულების შეწყვეტა. გამყიდველი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამ შემთხვევაში, ხარჯები აღირიცხება, როგორც ხარჯები, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულის და მასალების შესყიდვის ხარჯები), ასევე შრომის ხარჯები - ვალის დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტით, სალაროდან გადახდით, ხოლო ვალის დაფარვის სხვა მეთოდის შემთხვევაში - ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების (მათ შორის, საბანკო სესხების) სარგებლობისთვის და მესამე მხარის მომსახურებისთვის გადახდისას პროცენტის გადახდაზე;

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 17.05.2007 N 85-FZ, 22.07.2008 N 155-FZ)

პირველის ფასად შეძენის მომენტისთვის (FIFO);

აბზაცი არასწორია. - 2014 წლის 20 აპრილის ფედერალური კანონი No81-FZ;

საშუალო ღირებულებით;

საქონლის ერთეულის ღირებულებით.

2.1) გადასახადის გადამხდელები - ორგანიზაციები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში 1994 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 52-FZ "სამოქალაქო კანონის პირველი ნაწილის ძალაში შესვლის შესახებ" მე-19 მუხლის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი“, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრისგან დაბეგვრისგან შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ამ თავით გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობით, უფლება აქვს გაითვალისწინოს ღირებულების გადახდის ხარჯები. მათ მიერ შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის საქმიანობის პერიოდში მითითებული ინფორმაციის შეტანის თარიღამდე, 2015 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი წესით განხორციელებული ინვენტარიზაციის შემდეგ, გადახდილი გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, რადგან აღნიშნული საქონელი იყიდება შესაბამისად მე-2 ქვეპუნქტი ამ პუნქტის. ამავდროულად, ასეთი ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახდელი გადასახადის ბაზის განსაზღვრისას, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი არ იქნა გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობისას გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას. ასეთი გადასახადის გადამხდელების შესახებ ინფორმაციის შეტანის თარიღამდე იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში 1994 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონის No52-FZ "რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირველი ნაწილის ამოქმედების შესახებ" საფუძველზე. და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მესამე ნაწილის 1202-ე მუხლი;

(პუნქტი 2.1 შემოღებულ იქნა 2014 წლის 29 ნოემბრის ფედერალური კანონი No. 379-FZ)

3) გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების გადახდის ხარჯები - გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივად გადახდილი ოდენობით გადასახადების, მოსაკრებლებისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების დამოუკიდებლად შესრულებისას ან სხვა პირის წინაშე გადახდის შედეგად წარმოშობილი დავალიანების დაფარვისას. ამ პირს ამ კოდექსის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების თანხები. თუ არსებობს დავალიანება გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების გადახდისას, მისი დაფარვის ხარჯები მხედველობაში მიიღება როგორც ხარჯები რეალურად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის მითითებულ დავალიანებას ან სხვა პირის მიმართ წარმოშობილი დავალიანება ამ პირის მიერ ამ კოდექსის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელისათვის გადასახადების, მოსაკრებლებისა და სადაზღვევო პრემიების თანხების გადახდის შედეგად;

(პუნქტი 3, შესწორებული 2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 401-FZ)

4) ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის ხარჯები, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები; მიერ დადგენილი წესით აღრიცხული 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტი ამ კოდექსის ასახვა ხდება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამასთან, ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითად და არამატერიალურ აქტივებზე, რომლებიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას;

(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

3. ვადა გაუვიდა. - 2014 წლის 20 აპრილის ფედერალური კანონი N 81-FZ.

(მე-4 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

5. ქონების გადაფასება სავალუტო ღირებულებისა და მოთხოვნების (ვალდებულების) სახით, რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მათ შორის უცხოურ ვალუტაში საბანკო ანგარიშებზე, უცხოური ვალუტის ოფიციალური გაცვლითი კურსის ცვლილებასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის რუბლი, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ, ამ თავის მიზნებისთვის არ არის მიღებული, შემოსავალი და ხარჯები მითითებული გადაფასებიდან არ არის განსაზღვრული და არ არის გათვალისწინებული.

(მე-5 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2012 წლის 25 ივნისის ფედერალური კანონით No. 94-FZ)

როგორ არის გათვალისწინებული შემოსავლები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

გადასახადის გადამხდელი, რომელიც მიმართავს მის USN-ის საქმიანობა, დასაბეგრი თანხის განსაზღვრისას აწარმოებს აღრიცხვას საქონლის (მომსახურების ან სამუშაოს) რეალიზაციით მიღებული შემოსავლების, ქონებრივი უფლებების, აგრეთვე სხვა შემოსავლების შესახებ, რომლებიც არ არის დაკავშირებული გაყიდვებთან. გაყიდვიდან (რეალიზაციის) შემოსავალი არის შემოსავალი, რომელიც ჯამდება გაყიდული საქონლის (მომსახურების ან სამუშაოს) ანგარიშსწორებიდან მიღებული ყველა სახსრებიდან. რეალიზაცია აღიარებულია როგორც ადრე შეძენილი საქონლის, ასევე საკუთარი წარმოების და პირადად გაწეული მომსახურების რეალიზაცია. იმის გათვალისწინებით, როდის STS შემოსავალის, ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ მათი მიღების თარიღი არის ფულის საბანკო ანგარიშზე ან სალაროში მიღების დღე, ან ქონების ან მასზე უფლებების მიღების დღე, ან ვალის მიღების დღე. გადასახადის გადამხდელს დაუბრუნდა.

როგორ აღირიცხება ხარჯები STS-ის მიხედვით?

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები არის გადასახადის გადამხდელის ფაქტობრივად გადახდილი ხარჯები. ფაქტობრივი გადახდა ნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელის ვალდებულება შესრულდა - მან შეიძინა და მიიღო გამყიდველისგან საჭირო საქონელი (სამუშაო/მომსახურება) და გადაიხადა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ხარჯების დარიცხვისას, მნიშვნელოვანია მათი მახასიათებლების გათვალისწინება:

მატერიალური ხარჯები (მაგალითად, აღჭურვილობის ან ნედლეულის ღირებულება) და შრომის ხარჯები აღირიცხება, როგორც ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, გადამხდელის ანგარიშიდან თანხების დებეტში ან სალაროდან გადახდის დროს.
შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ხარჯები აღიარებულია, როგორც ხარჯები, როგორც ისინი შემდგომში გაიყიდება და ფასდება: ან მათი ღირებულებით შეძენის დროს, ან ასეთი საქონლის საშუალო ღირებულებით, ან საქონლის ერთეულის ღირებულებით. . შენახვის, ტრანსპორტირების და გაყიდვასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები გათვალისწინებულია მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ.
გადასახადების გადახდის ხარჯები გათვალისწინებულია იმ ოდენობით, რომლითაც ისინი რეალურად გადაიხადეს. საგადასახადო დავალიანებისთვის მისი დაფარვის ღირებულება მხედველობაში მიიღება იმ პერიოდებში, როდესაც იგი იხსნება და არა იმ პერიოდებში, როცა უნდა დაფარულიყო.
ძირითადი საშუალებების შეძენის, მშენებლობის, ხელახალი აღჭურვის ან სხვა ტექნიკური აღჭურვის ხარჯები და არამატერიალური აქტივების შესყიდვის ხარჯები უნდა აისახოს საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღის მდგომარეობით რეალურად გადახდილი თანხების ოდენობით. ასეთი ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებად ითვლება მხოლოდ იმ ძირითად საშუალებებზე (ძირითადი საშუალებები) და აქტივებისთვის, რომლებიც უშუალოდ გამოიყენება საწარმოს საქმიანობაში.
თუ გადასახადის გადამხდელი უხდის გამყიდველს კუპიურებით, მაშინ მისი ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ამ გადასახადის გადახდის შემდეგ. სააღრიცხვო ხარჯები არ უნდა აღემატებოდეს კანონპროექტში მითითებულ ვალის ოდენობას.

რა განსხვავებაა STS შემოსავალს მინუს ხარჯების სქემასა და შემოსავლის სქემას შორის?

თუ კომპანიას შეუძლია გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენება, მაშინ ის თავისი არჩევანით განსაზღვრავს დაბეგვრის ობიექტს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ობიექტად შეირჩევა ან უბრალოდ შემოსავალი ან ხარჯებით შემცირებული შემოსავალი. არჩევანი არ აქვთ მხოლოდ მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების მხარეებს, რომლებმაც უნდა აწარმოონ ჩანაწერი მხოლოდ შემოსავლების გამოკლებული ხარჯების სქემის მიხედვით. არჩევანი არ არის მუდმივი. დასაბეგრი ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს ყოველწლიურად - საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან (წლის იანვარი). ამისათვის თქვენ უბრალოდ უნდა გაგზავნოთ შეტყობინება საგადასახადო სამსახურში წინა წლის 31 დეკემბრამდე. მხოლოდ STS სქემით, შემოსავალს გამოკლებული ხარჯები, მნიშვნელოვანია თავად ხარჯების კონცეფცია და მათი აღრიცხვა. ორგანიზაციისთვის, რომელიც იყენებს შემოსავლის სქემას, ხარჯებს მნიშვნელობა არ აქვს. შემოსავლების გამოკლებული ხარჯების სქემის გამოყენებისას გადასახადის თანხა მცირდება დასაბუთებული, დოკუმენტირებული და სარგებელი ორიენტირებული ხარჯების ოდენობით. ანუ ძალიან მნიშვნელოვანია გაწეული ყველა ხარჯის სწორად დადასტურება. ხარჯები, რომლებისთვისაც შესაძლებელია დასაბეგრი ბაზის შემცირება, ჩამოთვლილია დახურულ სიაში, ანუ მათი ჩამონათვალი ამომწურავია. ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავალს გამოკლებული ხარჯები, აფიქსირებს თავის ხარჯებს იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი რეალურად იქნა გადახდილი. ყველაზე მნიშვნელოვანი განსხვავება, რომელსაც ორგანიზაციები ითვალისწინებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას, არის ღირებულება გადასახადის განაკვეთი. ორგანიზაცია, რომელმაც აირჩია შემოსავლის მინუს ხარჯების სქემა, აკლდება გადასახადს 15%-იანი განაკვეთით. შემოსავლის სქემის არჩევისას ორგანიზაცია იყენებს დაბალს გამარტივებული გადასახადის განაკვეთი 6%. მნიშვნელოვანია, რომ რეგიონულ ხელისუფლებას ასევე ჰქონდეს უფლება, კიდევ უფრო შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის განაკვეთი. უფრო მეტიც, თუ ადრე ფედერაციის სუბიექტებს შეეძლოთ მხოლოდ 15%-იანი გადასახადის შემცირება შემოსავლის მინუს ხარჯების 5%-მდე, მაშინ 2016 წლის 1 იანვრიდან მათ შეუძლიათ STS 6-ის შემოსავლის განაკვეთი 1%-მდე შეამცირონ. ამჟამად სანქტ-პეტერბურგში გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, ხარჯებით შემცირებული შემოსავლის ობიექტით, განაკვეთი შეადგენს 7%-ს, ნაცვლად მაქსიმალური 15%-ისა. დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას მნიშვნელოვანია შესწავლა რეგიონალური განაკვეთებიგადასახადი უფრო ხელსაყრელი სისტემის არჩევისთვის. შემოსავლების მინუს ხარჯების სქემით მეწარმეს ემუქრება გარკვეული რისკი, რომ საგადასახადო ორგანომ არ აღიაროს მის მიერ გათვალისწინებულ შემოსავალს და მოსთხოვოს ჯარიმების გადახდა და ჯარიმა. საგადასახადო ოფისიშეიძლება ტრანზაქციის მეორე მხარე უსამართლოდ მიიჩნიოს და მაშინ სწორად შესრულებული და ჩამოთვლილი ხარჯებიც კი არ იქნება გათვალისწინებული მის მიერ. ამიტომ, ორგანიზაციამ, რომელიც ხარჯებს აკეთებს და სურს მათი შემდგომი გამოქვითვა დაბეგვრისას, უნდა შეამოწმოს თავისი პარტნიორები და შეეცადოს დადოს სანდო გარიგებები. მართალია, ეს არ არის გათვალისწინებული კანონში, როგორც ორგანიზაციის ვალდებულება, მაგრამ, მიუხედავად ამისა, მან უნდა იმოქმედოს გონივრულად, რათა თავიდან აიცილოს რისკი. შემოსავლის სქემის არჩევით გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება ასეთი რისკისგან. დაბეგვრის ობიექტებს შორის კიდევ ერთი განსხვავება ისაა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით შემოსავლის ობიექტით, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის ობიექტით მინუს ხარჯები აქვს. მინიმალური თანხაგადასახადი, ანუ მისი გადახდის ქვედა ზღვარი. თუ მოულოდნელად, გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას, აღმოჩნდა, რომ ის მინიმუმზე ნაკლებია, მაშინ მინიმალური თანხის გადახდა მოგიწევთ. ეს არის საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის 1%. ასე რომ, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ შემოსავლის მინუს ხარჯების სქემას, დაბეგვრის ფარგლებში მრავალი თვალსაზრისით განსხვავდებიან იმ ორგანიზაციებისგან, რომლებიც იყენებენ შემოსავლის სქემას. ობიექტის არჩევისთვის მნიშვნელოვანია მრავალი ფაქტორი: ტერიტორიულიდან სექტორულამდე. მაგრამ მთავარი ფაქტორი უდავოდ არის მატერიალური მოგება. ყველა დადებითი და უარყოფითი მხარეების გათვალისწინებით, მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომელ ვარიანტში იქნება ორგანიზაციის მიერ რეალურად გადახდილი გადასახადის ოდენობა ნაკლები.

რა უნდა გააკეთოს, თუ ხარჯები აღემატება შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

თუ ხარჯები აღემატება შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6% შემოსავლის ობიექტთან ერთად, მაშინ ამას გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციისთვის მნიშვნელობა არ აქვს, რადგან ის იხდის გადასახადს სახსრების მთლიანი ბრუნვის მიხედვით. და ნებისმიერ შემთხვევაში, ასეთ კომპანიას მოუწევს გადაიხადოს საჭირო 6%-იანი გადასახადი. მაგრამ თუ ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს 15% გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის მინუს ხარჯებით, მუშაობდა ზარალში, მაშინ ეს მისთვის მნიშვნელოვანია. ასეთი კომპანია ხომ გადასახადს იხდის შემოსავალზე და თუ შემოსავალი არ არის, გამოდის, რომ სახელმწიფოსთვის გადასახდელი არაფერია. რას აკეთებს ორგანიზაცია ასეთ სიტუაციაში? კვარტალში, ექვს თვესა და 9 თვეში წინასწარ არ იხდის, მაგრამ წლის ბოლოს იხდის მინიმალურ გადასახადს. მინიმალური გადასახადი შეადგენს მთლიანი ბრუნვის - შემოსავლის ოდენობის 1%-ს. შეიძლება აღმოჩნდეს, რომ 3, 6 ან 9 თვის შედეგების მიხედვით, გარკვეულ პერიოდში კომპანიის ბალანსი კვლავ დადებითი იყო. შემდეგ ხდება ავანსის გადახდა პერიოდის ბოლოს, ხოლო წლის ბოლოს ხდება გადაანგარიშება და გადასახადის ოდენობა მიიღწევა შემოსავლის საჭირო 1%-მდე. გამოდის, რომ თუ ორგანიზაცია ზარალში მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, მაშინ, საგადასახადო მიზნებისთვის, ამავდროულად ძალიან მნიშვნელოვანია, რომელ ობიექტს იყენებს. შემოსავლის ობიექტის გამოყენებით იგი ჩვეულებრივ იხდის შემოსავლის თანხის 6%-ს, ხოლო შემოსავლის ობიექტის გამოყენებით ხარჯების გამოკლებით - ამ თანხის მხოლოდ 1%-ს.

ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები სუბსიდიების სახით მიღებული ფედერალური კანონის შესაბამისად "მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების შესახებ რუსეთის ფედერაციაში" აისახება შემოსავალში ამ წყაროდან რეალურად გაწეული ხარჯების პროპორციულად, მაგრამ არა უმეტეს. ვიდრე ორი საგადასახადო პერიოდი მიღების დღიდან. თუ მეორე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ამ პუნქტში მითითებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა აღემატება ამ წყაროდან რეალურად გაწეულ ხარჯებს, მითითებულ თანხებს შორის სხვაობა სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში.

ამ პუნქტის მე-4-მეექვსე პუნქტებით გათვალისწინებულ შემოსავლის აღიარების პროცედურას მიმართავენ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებენ ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ შემოსავალს დაბეგვრის ობიექტად. იმ პირობით, რომ აწარმოებენ აღრიცხვას ამ პუნქტის მე-4-მეექვსე პუნქტებში მითითებულ გადახდების (თანხების) თანხების შესახებ.

2. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ თავის მიზნებისათვის, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების ვალდებულების შეწყვეტა. გამყიდველი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამ შემთხვევაში, ხარჯები აღირიცხება, როგორც ხარჯები, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულისა და მარაგის შესყიდვის ხარჯები), აგრეთვე შრომითი ხარჯები - ვალის დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტით, სალაროდან გადახდით და სხვა მეთოდის შემთხვევაში. ვალის დაფარვისას - ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების (მათ შორის, საბანკო სესხების) სარგებლობისთვის და მესამე მხარის მომსახურებისთვის გადახდისას პროცენტის გადახდაზე;

პირველის ფასად შეძენის მომენტისთვის (FIFO);

აბზაცი არასწორია. - 2014 წლის 20 აპრილის ფედერალური კანონი No81-FZ;

საშუალო ღირებულებით;

საქონლის ერთეულის ღირებულებით.

2.1) გადასახადის გადამხდელები - ორგანიზაციები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში 1994 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 52-FZ "სამოქალაქო კანონის პირველი ნაწილის ძალაში შესვლის შესახებ" მე-19 მუხლის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი“, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრისგან დაბეგვრისგან შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ამ თავით გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობით, უფლება აქვს გაითვალისწინოს ღირებულების გადახდის ხარჯები. მათ მიერ შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის საქმიანობის პერიოდში მითითებული ინფორმაციის შეტანის თარიღამდე, 2015 წლის 1 იანვრამდე მოქმედი წესით განხორციელებული ინვენტარიზაციის შემდეგ, გადახდილი გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, რადგან აღნიშნული საქონელი იყიდება ამ პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის შესაბამისად. ამავდროულად, ასეთი ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახდელი გადასახადის საგადასახადო ბაზის დადგენისას, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი არ იქნა გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობისას გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას. საქმიანობა ასეთი გადასახადის გადამხდელების შესახებ ინფორმაციის შეტანის თარიღამდე. იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში 1994 წლის 30 ნოემბრის №52-FZ ფედერალური კანონის საფუძველზე „რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირველი ნაწილის ამოქმედების შესახებ“. და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მესამე ნაწილის 1202-ე მუხლი;

4) ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები; აღრიცხული ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამასთან, ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითად და არამატერიალურ აქტივებზე, რომლებიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას;

3. ვადა გაუვიდა. - 2014 წლის 20 აპრილის ფედერალური კანონი N 81-FZ.

1. ამ თავის მიზნებისათვის შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება საბანკო ანგარიშებზე და (ან) მოლარეზე თანხის მიღების, სხვა ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღების დღე. ასევე გადასახადის გადამხდელთან დავალიანების დაფარვა (გადახდა) სხვა გზით (ნაღდი ფულის მეთოდით). როდესაც მყიდველი იყენებს თამასუქის ანგარიშსწორებას მის მიერ შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), ქონებრივ უფლებებზე, გადასახადის გადამხდელისგან შემოსავლის მიღების თარიღი არის თამასუქის გადახდის თარიღი (თანხის მიღების დღე. ემიტენტი ან სხვა პასუხისმგებელი პირი განსაზღვრული თამასუქით) ან იმ დღეს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს აღნიშნული თამასუქის ინდოსამენტის მესამე პირის მიერ. იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი დააბრუნებს საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის, საკუთრების უფლების გადაცემისთვის ადრე მიღებულ თანხებს, მცირდება იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც განხორციელდა დეკლარაცია. დაბრუნების ოდენობით. მიღებული გადახდების ოდენობა უმუშევარი მოქალაქეების თვითდასაქმების ხელშესაწყობად და უმუშევარი მოქალაქეების შექმნის სტიმულირებისთვის, რომლებმაც გახსნეს საკუთარი ბიზნესი უმუშევარი მოქალაქეების დასაქმებისთვის, რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის ხარჯზე. შესაბამისი სახელმწიფო ორგანოების მიერ დამტკიცებული პროგრამების შესაბამისად გათვალისწინებულია შემოსავალი სამი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში შესაბამისი თანხების ხარჯებად ერთდროულად ასახვით თითოეული საგადასახადო პერიოდის რეალურად გაწეული ხარჯების ფარგლებში, გათვალისწინებული მიღების პირობებით. გადახდების აღნიშნული თანხები. ამ მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული გადახდების მიღების პირობების დარღვევის შემთხვევაში, მიღებული გადახდების თანხები სრულად აისახება იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის ნაწილად, რომელშიც მოხდა დარღვევა. თუ მესამე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ამ პუნქტის მეოთხე პუნქტში მითითებული მიღებული გადახდების ოდენობა აღემატება ამ მუხლის შესაბამისად აღრიცხული ხარჯების რაოდენობას, დარჩენილი დაუანგარიშებელი თანხები სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში. . ფინანსური მხარდაჭერის სახსრები სუბსიდიების სახით მიღებული ფედერალური კანონის შესაბამისად "მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების შესახებ რუსეთის ფედერაციაში" აისახება შემოსავალში ამ წყაროდან რეალურად გაწეული ხარჯების პროპორციულად, მაგრამ არა უმეტეს. ვიდრე ორი საგადასახადო პერიოდი მიღების დღიდან. თუ მეორე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ამ პუნქტში მითითებული ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა აღემატება ამ წყაროდან რეალურად გაწეულ ხარჯებს, მითითებულ თანხებს შორის სხვაობა სრულად აისახება ამ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალში. ამ პუნქტის მე-4-მეექვსე პუნქტებით გათვალისწინებულ შემოსავლის აღიარების პროცედურას მიმართავენ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებენ ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ შემოსავალს დაბეგვრის ობიექტად. იმ პირობით, რომ ისინი აწარმოებენ აღრიცხვას ამ პუნქტის მე-4-მეექვსე პუნქტებში მითითებულ გადახდების (თანხების) თანხების შესახებ. 2. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ თავის მიზნებისათვის, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების ვალდებულების შეწყვეტა. გამყიდველი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამავდროულად, ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯების ნაწილად, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით: 1) მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულისა და მასალების შესყიდვის ხარჯები), ასევე შრომის ხარჯები - დაფარვის დროს. დავალიანება გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერით, სალაროდან ანგარიშსწორებით, ხოლო ვალის დაფარვის სხვა მეთოდის შემთხვევაში – ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების (მათ შორის, საბანკო სესხების) სარგებლობისთვის და მესამე მხარის მომსახურებისთვის გადახდისას პროცენტის გადახდაზე; 2) შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ღირებულება - როგორც აღნიშნული საქონელი იყიდება. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს საგადასახადო მიზნებისთვის გამოიყენოს შეძენილი საქონლის შეფასების ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი: პირველი შეძენის ღირებულებით (FIFO); უახლესი შეძენის ფასად (LIFO); საშუალო ღირებულებით; საქონლის ერთეულის ღირებულებით. ამ საქონლის რეალიზაციასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯები, შენახვის, მოვლისა და ტრანსპორტირების ხარჯების ჩათვლით, გათვალისწინებულია ხარჯებად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ; 3) გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ხარჯები – გადასახადის გადამხდელის მიერ ფაქტობრივად გადახდილი ოდენობით. გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის დავალიანების არსებობის შემთხვევაში, მისი დაფარვის ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯებად რეალურად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ანაზღაურებს აღნიშნულ დავალიანებას; 4) ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის ხარჯები, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები; აღრიცხული 346-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით. ამ კოდექსის 16 აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამასთან, ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითად და არამატერიალურ აქტივებზე, რომლებიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას; 5) როდესაც გადასახადის გადამხდელი გასცემს კუპიურს გამყიდველს შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადასახდელად, აღნიშნული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების შეძენის ხარჯები შეადგენს. გათვალისწინებულია აღნიშნული გადასახადის გადახდის შემდეგ. როდესაც გადასახადის გადამხდელი შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლების ასანაზღაურებლად გამყიდველს გადასცემს მესამე მხარის მიერ გაცემულ თამასუქს, აღნიშნული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონების შეძენის ხარჯებს. უფლებები მხედველობაში მიიღება შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) და (ან) ქონებრივ უფლებებზე აღნიშნული თამასუქის გადაცემის დღიდან. ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულების ღირებულებიდან გამომდინარე, მაგრამ არა უმეტეს თამასუქში მითითებული თამასუქის ოდენობისა. 3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც განსაზღვრავენ შემოსავალსა და ხარჯებს ამ თავის შესაბამისად, საგადასახადო მიზნებისთვის არ ითვალისწინებენ ჯამურ განსხვავებებს, როგორც შემოსავლებსა და ხარჯებს, თუ ხელშეკრულების პირობებით, ვალდებულება (მოთხოვნა) გამოიხატება ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულებით. 4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს დაბეგვრის ობიექტიდან შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, იმ საგადასახადო პერიოდებთან დაკავშირებულ ხარჯებს, რომლებშიც იყო შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტი. გამოყენებული არ იქნება გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. 5. ქონების გადაფასება სავალუტო ღირებულებისა და მოთხოვნების (ვალდებულების) სახით, რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მათ შორის უცხოურ ვალუტაში საბანკო ანგარიშებზე, უცხოური ვალუტის ოფიციალური გაცვლითი კურსის ცვლილებასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის რუბლი, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ, ამ თავის მიზნებისთვის არ არის მიღებული, შემოსავალი და ხარჯები მითითებული გადაფასებიდან არ არის განსაზღვრული და არ არის გათვალისწინებული.

იურიდიული რჩევა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17

ალექსანდრე ლუპირიბა

გაცემულ სესხზე პროცენტი დარიცხულია 2017 წელს, კომპანიამ მიიღო ერთი თანხა 2018 წლის იანვარში, კომპანიამ UPS-ზე, იქნება ეს 2018 წლის იანვრის შემოსავალი?

ვიქტორია ალექსანდროვა

Შუადღემშვიდობის! შემიძლია თუ არა შესყიდვის მიღება ხარჯად? მიწის ნაკვეთი(შენობების გარეშე). შემიძლია თუ არა გადავიხადო სხვა ინდმეწარმეზე (ჩემს მეუღლეზე) და ეს თანხა ჩემს ხარჯად მივიღო?

კითხვაზე პასუხი ტელეფონით

გენადი სინგერი

გამარჯობა! ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი ითვლება თანხის მიმდინარე ანგარიშზე შემოსვლის მომენტიდან თუ გაყიდვიდან?

კითხვაზე პასუხი ტელეფონით

ედუარდ მაგომედბეკოვი

ვარ ინდივიდუალური მეწარმე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე:% და ვაპირებ ჩატარებას ელექტრო სამონტაჟო სამუშაოები 500 ათასი რუბლისთვის და ასევე ამ სამუშაოებისთვის მასალის (კაბელის) შეძენა: 600 ათასი რუბლი საკუთარი ფულით. მომხმარებელი მწერს ბინას ჩემი სამუშაოსთვის და მასალებისთვის 1 მილიონ 100 ათას რუბლში. ვყიდი ამ ბინას ფასდაკლებით 1 მილიონ რუბლად. გთხოვთ მითხრათ რამდენი და რამდენი გადასახადი უნდა გადავიხადო? Წინასწარ მადლობა.

კითხვაზე პასუხი ტელეფონით

- ადვოკატის პასუხი:

ანასტასია პუტინა

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას მხედველობაში არ მიიღება შემდეგი შემოსავლები: .... ა) ქონების იჯარიდან; ბ) უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით; გ) დივიდენდები.

ადვოკატის პასუხი:
მუხლი 346.5. საგადასახადო კოდექსი შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრისა და აღიარების წესი: „1. დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას მხედველობაში მიიღება შემდეგი შემოსავალი: ამ კოდექსის 249-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავალი რეალიზაციიდან; არაოპერაციული შემოსავალი, დადგენილი. ამ კოდექსის 250-ე მუხლის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას არ გაითვალისწინოთ: ამ კოდექსის 251-ე მუხლით განსაზღვრული შემოსავალი „ა) ქონების იჯარით გაცემიდან; (საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-4 პუნქტი - გათვალისწინებულია) ბ) უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით; (საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-8 პუნქტი - გათვალისწინებულია) გ) დივიდენდები (საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 43-ე მუხლი - გათვალისწინებული არ არის). .

ბორის ბოლატოვი

როდის არის აღიარებული შემოსავალი და ხარჯები BU და NU-ში OSNO-ში? როდესაც შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში და NU

ადვოკატის პასუხი:
BU-ში: პუნქტი 18 PBU 10/99 ამაში აღიარებულია ხარჯები საანგარიშო პერიოდირომელშიც ისინი ხდებოდა, განურჩევლად დროისა ფაქტობრივი გადახდანაღდი ფული და განხორციელების სხვა ფორმა (ფაქტების დროებითი დარწმუნებით ეკონომიკური აქტივობა) . NU-ში: მუხლი 1, ხელოვნება. 272 საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებული ხარჯები, რომლებიც ექვემდებარება ამ თავის დებულებებს, აღიარებულია ასეთად იმ საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება, განურჩევლად სახსრების ფაქტობრივი გადახდის დროისა და (ან) გადახდის სხვა ფორმისა და განისაზღვრება საგნით. ამ კოდექსის 318-ე - 320-ე მუხლების დებულებებს. ხარჯები აღიარებულია საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, როდესაც ეს ხარჯები წარმოიქმნება ტრანზაქციის პირობების საფუძველზე. თუ ტრანზაქცია არ შეიცავს ასეთ პირობებს და შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის კავშირი მკაფიოდ ვერ დადგინდება ან დგინდება არაპირდაპირი გზით, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს. თუ ხელშეკრულების პირობები ითვალისწინებს შემოსავლის მიღებას ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში და არ ითვალისწინებს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ეტაპობრივ მიწოდებას, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს ერთიანობის პრინციპის გათვალისწინებით. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარება. მუხლი 273. შემოსავლებისა და ხარჯების ფულადი მეთოდით განსაზღვრის, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის წინაშე დავალიანების სხვა გზით დაფარვის წესი (ნაღდი ფულის მეთოდი).

ოქსანა ფედოროვა

რას ნიშნავს შემოსავლის აღიარება? მითხარით ამ შემოსავლების აღიარების პროცედურა, გთხოვთ!) - ქირავდება (იჯარა არ არის ორგანიზაციის საქმიანობის საგანი) - შემოსავალი ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან - ჯარიმები საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის - მიწოდებაზე მიღებული პროცენტი. ორგანიზაციის სარგებლობის სახსრები - შესყიდული საქონლის რეალიზაციიდან შემოსული - თანხები გადასახდელი ანგარიშებირომელსაც ვადა გაუვიდა ხანდაზმულობის ვადა- ძირითადი საშუალებების გადაფასების ოდენობა

ადვოკატის პასუხი:
შემდეგი შემოსავლის აღიარების პროცედურა რეგულირდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, გარდა ბოლო Dt 50.51 Kt 91.2 - ქირავდება (იჯარა არ არის ორგანიზაციის საქმიანობის საგანი) Dt 50.51 Kt 91.2 - შემოსავალი ძირითადი საშუალებების გაყიდვიდან Dt 51 Kt 91.2 - ჯარიმები. საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევა Dt 51 Kt 91.2 - მიღებული პროცენტი ორგანიზაციისთვის გამოსაყენებლად თანხების მიწოდებისთვის Dt 51 Kt 90.1- შემოსული ნაყიდი საქონლის რეალიზაციიდან Dt 60.76 Kt 90.2 - გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა, რომლის ხანდაზმულობის ვადა. ვადა გასულია Dt 83 Kt 90.1- ძირითადი საშუალებების გადაფასების ოდენობა (როდესაც გადასახადის გადამხდელი 2002 წლის 1 იანვრის შემდგომ შემდგომ საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდებში გადააფასებს (ამცირებს) ძირითადი საშუალებების ღირებულებას საბაზრო ღირებულებით, დადებითი (უარყოფითი) თანხა. ასეთი გადაფასება არ არის აღიარებული, როგორც შემოსავალი (ხარჯი), რომელიც მხედველობაში მიიღება საგადასახადო მიზნებისთვის და არ მიიღება დადგენისას ჩანაცვლების ღირებულებაამორტიზირებადი ქონება და ცვეთის დათვლისას, საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებული ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25. შესაბამისად, ძირითადი საშუალებების გაყიდვისას გადაფასების შედეგები ასევე არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.)

ბოგდან ფედოსიუკი

გთხოვთ მითხრათ, რა სახის სტატიაა ეს ნაღდი ანგარიშსწორებით შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა

ალექსანდრა ვასილიევა

Კითხვა. რა მეთოდი გამოიყენება NU-ში შემოსავლისა და ხარჯების აღიარებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში (შემოსავალი მინუს ხარჯები)?

ნაღდი ფულის მეთოდი

ალექსანდრა ნიკიტინა

დაზუსტებაა საჭირო საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის (შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების წესი) პუნქტი 2 ქვეპუნქტი 2. ქვეპუნქტის ტექსტი: 2) შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ღირებულება - როგორც აღნიშნული საქონელი იყიდება. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს საგადასახადო მიზნებისთვის გამოიყენოს შეძენილი საქონლის შეფასების ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი: პირველი შეძენის ღირებულებით (FIFO); უახლესი შეძენის ფასად (LIFO); საშუალო ღირებულებით; საქონლის ერთეულის ღირებულებით. ამ საქონლის რეალიზაციასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯები, შენახვის, მოვლისა და ტრანსპორტირების ხარჯების ჩათვლით, გათვალისწინებულია ხარჯებად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ; კითხვა: რას ნიშნავს „როგორც აღნიშნული საქონელი იყიდება“ - გამოდის, რომ სანამ შეძენილი პროდუქცია არ გაიყიდება, საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშების ხარჯში ვერ ჩავრთავ? ან მაინც შემიძლია, მერე როგორ?

ადვოკატის პასუხი:
ეს ნიშნავს, რომ საქონლის ხარჯად მიღების მიზნით, თქვენ უნდა: 1) ჩარიცხოთ ეს საქონელი (ის უნდა მოგაწოდოთ) 2) გადაიხადოთ საქონელი 3) საქონლის გაგზავნა მყიდველთან ჩემი სიტყვების დასადასტურებლად, წაიკითხეთ თქვენი მუხლი 2 უფრო ფრთხილად.ფაქტობრივი გადახდა. ამ თავის მიზნებისათვის, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების ვალდებულების შეწყვეტა. გამყიდველი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამავდროულად, ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯების ნაწილად, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით: შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ხარჯები - როგორც მითითებული საქონელი გაიყიდება, დასკვნაში არის საქონლის ხარჯები. აღიარებულია მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ, მათი გაყიდვის შემდეგ, ხოლო ხარჯების აღება შესაძლებელია მხოლოდ სამივე პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში

არტურ ბოროდიხინი

გთხოვთ დამეხმაროთ პრობლემის მოგვარებაში.. მცირე ბიზნესმა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, საანგარიშო პერიოდში შეიძინა საქონელი 118,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 18,000 რუბლი. საქონლის გადახდა ხდება მათი მიღების დროს. საანგარიშო პერიოდში გაიყიდა საქონელი 90,000 რუბლის ოდენობით, რომლის შესყიდვის ფასმა შეადგინა 70,000 რუბლი. რა ოდენობით (რუბლით) იქნება აღიარებული ორგანიზაციის შემოსავალი ამ საანგარიშო პერიოდისთვის?

ადვოკატის პასუხი:

ნადეჟდა ბელოვა

რომელმა ორგანომ დაადგინა ხარჯების მაჩვენებლები სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის? ყველგან ვეძებე და ვერაფერი ვიპოვე! მითხარი ვინ იცის!

ალენა ბელუსოვა

USNO-ით (შემოსავლით). გასცა ინვოისი. რამდენი უნდა გადაიხადოს USNO გადასახადი. შეიტანოს თუ არა დღგ-ს თანხა შემოსავალში.
- ადვოკატის პასუხი:
ვერონიკა შესტაკოვა

როგორ გამოითვლება საბინაო შემწეობა? რა სახის შემოსავალია გათვალისწინებული ბოლო ექვსი თვის განმავლობაში.
- დიდი დრო დასჭირდება ჩამოთვლას, რომელი შემოსავლებია გათვალისწინებული და რომელი არა. ძირითადად, ყველა შემოსავალი აღებულია, მათ შორის სარგებელი და პენსიები. და საკუთარი ბაღის ქონაც კი როლს თამაშობს. ჯობია წაიკითხოთ რუსეთის ფედერაციის მთავრობის გადაწყვეტილება 14 ...

იანა პავლოვა

სჭირდება ინფორმაცია. გუგლში ვერ ვპოულობ..... როლი სააღრიცხვო პოლიტიკადა საწარმოებში გაუმჯობესების გზები. (ლინკებით ცუდად ვარ) თუ გაქვთ შესაძლებლობა, შეგიძლიათ დააკოპიროთ ინფორმაცია?,) მადლობა წინასწარ!

ადვოკატის პასუხი:
სააღრიცხვო პოლიტიკა - ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდების ერთობლიობა - პირველადი დაკვირვება, ხარჯთაღრიცხვა, მიმდინარე დაჯგუფება და ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების საბოლოო განზოგადება. საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირების (შერჩევისა და დასაბუთების) და გამჟღავნების (საჯარო) საფუძვლები პირველად გამოქვეყნდა PBU 1/94 "საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ივლისის ბრძანებით. 1994 წლის 28 No 100. რეფორმის შედეგად აღრიცხვაშესაბამისად საერთაშორისო სტანდარტებიშემდგომში, ეს რეგულაცია შეიცვალა PBU 1/98-ით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 09.12.1998 N 60n), ხოლო 2008 წელს - PBU 1/2008 (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 06.10.2008 წ. No106n შეცვლილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 11.03 .2009 No22n ბრძანებით. ამ რეგულაციებში „სააღრიცხვო პოლიტიკის“ კონცეფცია იდენტურია. ქვეშ სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაცია გაგებულია, როგორც "მის მიერ მიღებული აღრიცხვის მეთოდების ნაკრები - პირველადი დაკვირვება, ხარჯების გაზომვა, მიმდინარე დაჯგუფება და ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების საბოლოო განზოგადება". განსახილველი რეფორმის პერიოდში არ შეცვლილა ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირებისას გამოყენებული დაშვებები, რომლებიც მოიცავს: ქონების იზოლაციის დაშვებას (ორგანიზაციის აქტივები და ვალდებულებები არსებობს მესაკუთრეთა აქტივებისა და ვალდებულებებისგან განცალკევებით. ამ ორგანიზაციისა და სხვა ორგანიზაციების აქტივები და ვალდებულებები); მუდმივი საქმიანობის ვარაუდი (სუბიექტი განაგრძობს უწყვეტ საქმიანობას უახლოეს მომავალში და არ აქვს განზრახვა ან საჭიროება ლიკვიდაციას ან არსებითად შემცირების ოპერაციებს, და შესაბამისად, ვალდებულებები დაფარდება თავის დროზე) ; სააღრიცხვო პოლიტიკის გამოყენების თანმიმდევრობის დაშვება (ორგანიზაციის მიერ მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკა გამოიყენება თანმიმდევრულად ერთი საანგარიშო წლიდან მეორეში); ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების დროებითი დარწმუნების ვარაუდი (ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტები ეხება საანგარიშო პერიოდს, რომელშიც ისინი მოხდა, მიუხედავად ამ ფაქტებთან დაკავშირებული თანხების მიღების ან გადახდის ფაქტობრივი დროისა). ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის გამოყენების შედეგად აღრიცხვაში მიღებული ინფორმაციის ხარისხის მოთხოვნები არ შეცვლილა (RAS 1/98, RAS 1/94-თან შედარებით, დამატებულია დროულობის მოთხოვნა). ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტი 1/2008 აწესებს შემდეგ მოთხოვნებს ინფორმაციის ხარისხზე: მოთხოვნა სისრულის შესახებ (ეკონომიკური საქმიანობის ყველა ფაქტის აღრიცხვაში ასახვის სისრულე); დროულობის მოთხოვნა (ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების დროული ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ფინანსური ანგარიშგება) ; წინდახედულობის მოთხოვნა (აღრიცხვაში ხარჯებისა და ვალდებულებების აღიარების მეტი სურვილი, ვიდრე შესაძლო შემოსავალი და აქტივები, რაც არ იძლევა ფარული რეზერვების შექმნის საშუალებას); შინაარსის პრიორიტეტის მოთხოვნა ფორმაზე (ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების აღრიცხვაში ასახვა, არა იმდენად მათზე დაფუძნებული იურიდიული ფორმა, რამდენად არის მათი ეკონომიკური შინაარსი და ბიზნეს პირობები); თანმიმდევრულობის მოთხოვნა (მონაცემების იდენტურობა ანალიტიკური აღრიცხვაბრუნვის ანგარიშების ნაშთები სინთეზური აღრიცხვაყოველი თვის ბოლო კალენდარულ დღეს); რაციონალურობის მოთხოვნა (რაციონალური აღრიცხვა ბიზნესის პირობებზე და ორგანიზაციის ზომაზე დაყრდნობით). ხელოვნების 1 პუნქტში. N 129-FZ კანონის 9-ში ნათქვამია, რომ ”ორგანიზაციის მიერ განხორციელებული ყველა საქმიანი ტრანზაქცია უნდა იყოს ფორმალიზებული დამხმარე დოკუმენტებით. ეს დოკუმენტები ემსახურება როგორც პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც მიმდინარეობს ბუღალტრული აღრიცხვა. ამრიგად, შინაარსის ფორმაზე პრიორიტეტის მოთხოვნა არ გამოიყენება რუსული ორგანიზაციები, ვინაიდან ფედერალური კანონის დებულებები უპირატესია უწყებრივი რეგულაციები. ამიტომ, ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნა უნდა დაიცვას იურიდიული რეგისტრაციაგარიგებები და

ნატალია ივანოვა

საგადასახადო კითხვა. ორგანიზაცია, რომელიც ითვლის ყოველთვიურ ავანსიებს მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, არის გადამხდელი მიწის გადასახადი, იურიდიული პირების ქონებაზე გადასახადი და სხვა სახის გადასახადები. როდესაც ორგანიზაციამ უნდა აღრიცხოს ხარჯები იმ გადასახადების თანხების სახით, რომლის გადამხდელიც არის ორგანიზაციის მოგების დაბეგვრის მიზნით.

ადვოკატის პასუხი:
თქვენს პრობლემაში მთავარი პირობა არ არის. რა მეთოდს იყენებს ორგანიზაცია შემოსავლებისა და ხარჯების ამოსაცნობად? თუ დარიცხვის მეთოდი, მაშინ მუხლი 272. ხარჯების დარიცხვის მეთოდით აღიარების წესი (ან) მათი გადახდის სხვა ფორმა და განისაზღვრება ამ კოდექსის 318-ე - 320-ე მუხლების დებულებების გათვალისწინებით. ხარჯების აღიარება ხდება საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, როდესაც ეს ხარჯები წარმოიქმნება ტრანზაქციის პირობების მიხედვით. თუ ტრანზაქცია არ შეიცავს ასეთ პირობებს და შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის კავშირი მკაფიოდ ვერ დადგინდება ან დგინდება არაპირდაპირი გზით, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს. თუ ხელშეკრულების პირობები ითვალისწინებს შემოსავლის მიღებას ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში და არ ითვალისწინებს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ეტაპობრივ მიწოდებას, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს ერთიანობის პრინციპის გათვალისწინებით. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარება. და შემდეგ წაიკითხეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი საკუთარ თავზე

ვერა ჟურავლევა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა რა მახასიათებლები აქვს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები - თუ ასეა, რომელი ვარიანტია უფრო მომგებიანი გადასახადის გადამხდელისთვის. 1.1 მცირე ბიზნესის დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული სისტემა. რეჟიმის ელემენტი/მახასიათებელი...

ანტონ მარენიუკი

დაეხმარეთ სამოქალაქო სამართლის პრობლემის მოგვარებას. სმირნოვი ხელისუფლებას წარუდგინა ადგილობრივი მმართველობაგანცხადება საცხოვრებლის საჭიროების რეესტრში მიღების შესახებ, საჭირო დოკუმენტაციის წარდგენა, ოჯახის თითოეული წევრის შემოსავლის დამადასტურებელი მოწმობის ჩათვლით. სანამ საკითხი ადგილობრივ ხელისუფლებას განსახილველად გადაიტანდა, სმირნოვში ინსპექტორი გაგზავნეს, რათა ადგილზე შეემოწმებინა ოჯახის ფინანსური მდგომარეობა. სმირნის ბინაში ინსპექტორმა ყურადღება გაამახვილა ნახატების დიდ რაოდენობაზე. როგორც თავად ხატვის მოყვარული, ძალიან აფასებდა ნახატების ღირებულებას და სმირნოვს ურჩია გაეყიდა ერთი მათგანი, რაც დაფარავდა ბინის ყიდვის ხარჯს. საბაზრო ღირებულება. სმირნოვმა ამაზე უარი თქვა, რის შემდეგაც ინსპექტორმა შეადგინა დასკვნა, რომ სმირნოვების ოჯახი ღარიბებს არ ეკუთვნოდა. ამ დასკვნის საფუძველზე ადგილობრივმა ხელისუფლებამ სმირნოვების ოჯახის რეგისტრაციაზე უარი თქვა. სწორია თუ არა ინსპექტორის ქმედება? შეიძლება თუ არა ნახატების კრებულის გათვალისწინება ოჯახის შემოსავლის დადგენისას, რათა დაკვალიფიცირდეს როგორც დაბალშემოსავლიანი ოჯახი, რომელსაც ესაჭიროება საჯარო საცხოვრებელი?

ადვოკატის პასუხი:

არტემ დემოსფენოვი

ოჯახის საშუალო შემოსავალი. ზოგადად, ასეა: სოციალური სტიპენდიის მისაღებად საჭიროა ოჯახის საშუალო შემოსავალი ერთ სულ მოსახლეზე საარსებო მინიმუმზე ნაკლები გქონდეთ. ამას სოციალური სამსახური აკეთებს. პროგრამული უზრუნველყოფა ან მსგავსი რამ (სახელი დამავიწყდა). მათ აქვთ შემოსავლის მესამედი ბილინგის პერიოდიიყოფა ოჯახის წევრების რაოდენობაზე, მაგრამ ადგილობრივი მუშები არ ითვალისწინებენ არამუშა ადამიანს (ჩემს შემთხვევაში მხედველობაში მიიღება მხოლოდ მე და მამა, დედა არ ითვლება) და მესამეს ორად ყოფენ და არა სამად. ხალხი. რამდენად ლეგიტიმურია ეს? მუშები აცხადებენ, რომ ოჯახის ყველა წევრი განიხილება მხოლოდ სუბსიდიებზე განაცხადის დროს. ვფიქრობ, ეს სრული სისულელეა
- ადვოკატის პასუხი:
  რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2001 წლის 27 ივნისის №487 ბრძანებულების შესაბამისად, „დაწყებითი პროფესიული განათლების ფედერალური სახელმწიფო საგანმანათლებლო დაწესებულებების სტუდენტების, ფედერალური სასწავლებლების სტუდენტების სტიპენდიებისა და მატერიალური მხარდაჭერის სხვა ფორმების მოდელის წესების დამტკიცების შესახებ. სახელმწიფო სოციალური სტიპენდიის მიღების უფლება აქვს სტუდენტს, რომელმაც საგანმანათლებლო დაწესებულებაში წარადგინა საცხოვრებელი ადგილის სოციალური დაცვის ორგანოს მიერ გაცემული ცნობა სახელმწიფო სოციალური მიმღების შესახებ. დახმარება. სახელმწიფო სოციალური დახმარების მიღების მოწმობის გაცემისას მოსახლეობის სოციალური დაცვის ორგანოები ითვლის ოჯახის საშუალო შემოსავალს ერთ სულ მოსახლეზე 05.04. სახელმწიფო სოციალური დახმარების ფედერალური კანონის No44-FZ-ის საფუძველზე“ (შემდგომში – ე.წ. ფედერალური კანონი). ფედერალური კანონის მე-2 მუხლის შესაბამისად, შემოსავლების აღრიცხვა და ოჯახის საშუალო შემოსავლის გამოთვლა ხდება ოჯახის შემადგენლობის, ოჯახის წევრების შემოსავლისა და საკუთრებაში არსებული ქონების შესახებ ინფორმაციის საფუძველზე. მათ მიერ. ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის შესაბამისად, შემოსავლის სახეების ჩამონათვალს, რომლებიც მხედველობაში მიიღება ოჯახის საშუალო შემოსავლის ერთ სულ მოსახლეზე და მარტო მცხოვრები მარტოხელა მოქალაქის შემოსავლის გაანგარიშებისას, ადგენს მთავრობას. რუსეთის ფედერაციის 2003 წლის 20 აგვისტოს No512 „შემოსავლის სახეობების ჩამონათვალის შესახებ, რომლებიც მხედველობაში მიიღება მარტო მცხოვრები მოქალაქის ოჯახის საშუალო შემოსავლის ერთ სულ მოსახლეზე შემოსავლის და სახელმწიფო სოციალური დახმარების გაცემისას“ (შემდგომში: როგორც მთავრობის დადგენილება). შემოსავლის შემადგენლობაში ოჯახის ერთ სულ მოსახლეზე საშუალო შემოსავლისა და მარტო მცხოვრები მოქალაქის შემოსავლის გაანგარიშებისას, რომელიც იღებს სახელმწიფო სოციალურ დახმარებას, როგორც სოციალური გადასახადების ნაწილი (მთავრობის დადგენილების 1-ლი პუნქტის „ე“ ქვეპუნქტი), გადახდილი სტიპენდიების ჩათვლით. დაწყებითი, საშუალო და უმაღლესი პროფესიული საგანმანათლებლო დაწესებულებების სტუდენტებს, კურსდამთავრებულებს და დოქტორანტებს, რომლებიც სწავლობენ სამუშაოს გარეშე ასპირანტურაში და დოქტორანტურაში. საგანმანათლებო ინსტიტუტებიუმაღლესი პროფესიული საგანმანათლებლო და კვლევითი დაწესებულებები, სულიერების სტუდენტები საგანმანათლებო ინსტიტუტები, ასევე კომპენსაციის გადახდა მოქალაქეთა მითითებულ კატეგორიებზე სამედიცინო მიზეზების გამო აკადემიურ შვებულებაში ყოფნის პერიოდში. მთავრობის დადგენილების მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ოჯახის ან მარტოხელა მოქალაქის შემოსავალი არ მოიცავს სახელმწიფო სოციალურ დახმარებას, რომელიც გაცემულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად სახელმწიფო სოციალური დახმარების შესახებ ფულადი გადასახადებისა და სახის დახმარების სახით. 1999 წლის 17 ივლისის №178-ФЗ „სახელმწიფო სოციალური დახმარების შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-7 მუხლის მიხედვით, სახელმწიფო სოციალური დახმარების მიმღებები შეიძლება იყვნენ ღარიბი ოჯახები, მარტო მცხოვრები ღარიბი მოქალაქეები და სხვა კატეგორიის მოქალაქეები, რომლებიც, სხვა მიზეზების გამო. კონტროლი, აქვთ ერთ სულ მოსახლეზე საშუალო შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის შესაბამის სუბიექტში დადგენილ საარსებო მინიმუმზე დაბალი. სახელმწიფო სოციალური დახმარების სახეები ჩამოთვლილია 1999 წლის 17 ივლისის No178-FZ „სახელმწიფო სოციალური დახმარების შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-12 მუხლში: - ნაღდი ანგარიშსწორება (სოციალური ბენეფიციალისუბსიდიები და სხვა გადასახადები); - ნატურალური დახმარება (საწვავი, საკვები, ტანსაცმელი, ფეხსაცმელი, მედიკამენტები და სხვა სახის სახის დახმარება). სახელმწიფო სოციალური სტიპენდიის მიღების მოწმობის გაცემისას ოჯახის ერთ სულ მოსახლეზე საშუალო შემოსავლის გაანგარიშებისას სოციალური სტიპენდია არ უნდა იყოს გათვალისწინებული, რადგან ეს სოციალური ანაზღაურება სახელმწიფო სოციალური დახმარების ერთ-ერთი სახეობაა.

ვალერია ეგოროვა

ხარჯისა და შემოსავლის მოგებაზე აღიარების მომენტი. გვითხარით, როგორ ხდება ხარჯის აღიარების მომენტის აღიარება (მოცემული თვის ინვოისების მიხედვით)? და ერთ თვეში იღებენ შემოსავალს დახურული სს-დან? მოგების გამოთვლა!

ადვოკატის პასუხი:
რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლისთვის, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25, შემოსავლის მიღების თარიღი არის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) გაყიდვის თარიღი, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების 1 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39, მიუხედავად იმისა, თუ რამდენად რეალურია მიღებული თანხები (სხვა ქონება (სამუშაოები, მომსახურება) და (ან) ქონებრივი უფლებები). ხელოვნების მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271, ამავე დროს, გასათვალისწინებელია, რომ: საქონლის გაყიდვის თარიღი არის საქონლის საკუთრებაში გადაცემის დღე, რომელიც განისაზღვრება შესაბამისად სამოქალაქო სამართალი. სამუშაოს განხორციელების თარიღი შეესაბამება ამ სამუშაოების შედეგების გადაცემის დამადასტურებელ დოკუმენტზე ხელმოწერის თარიღს. უფრო მეტიც, თუ კონტრაქტების პირობები ითვალისწინებს, რომ სამუშაოები მომხმარებელს გადაეცემა ეტაპობრივად, მაშინ სამუშაოს შესრულებისგან მიღებული შემოსავლის აღიარების თარიღი არის ამ სამუშაოების ეტაპების მიღების თარიღი ორგანიზაციის აქტის მიხედვით. რისთვისაც შესრულდა ეს სამუშაოები (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2008 წლის 14 ოქტომბერი No20-12/096040). მომსახურების გაწევის თარიღი არის ამ მომსახურების გაწევის დღე. საკუთრების უფლების რეალიზაციის თარიღი უნდა იქნას აღიარებული შემძენს ამ უფლებების გადაცემის დღედ. ეს პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსით. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებული ხარჯები აღიარებულია, როგორც ასეთი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება, მიუხედავად თანხების ფაქტობრივი გადახდის დროისა და (ან) გადახდის სხვა ფორმისა. განისაზღვრება დებულებების გათვალისწინებით: წარმოებისა და რეალიზაციის ხარჯების ოდენობის განსაზღვრის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლი); მიმდინარე სამუშაოების ნაშთების, ნაშთების შეფასებაზე დასრულებული პროდუქტიდა გაგზავნილი საქონელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 319-ე მუხლი); ხარჯების განსაზღვრაზე სავაჭრო ოპერაციები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 320-ე მუხლი). ხარჯების აღიარება ხდება საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, როდესაც ეს ხარჯები წარმოიქმნება ტრანზაქციის პირობების მიხედვით. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, ანუ, ხარჯების აღრიცხვის პერიოდი უნდა განისაზღვროს იმ დოკუმენტების საფუძველზე, რომლის მიხედვითაც ხორციელდება გარიგება. თუ, დოკუმენტების მიხედვით, ხარჯი ეხება რამდენიმე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდს, მაშინ იგი ექვემდებარება განაწილებას ამ პერიოდებზე. თუ შემოსავალსა და ხარჯს შორის კავშირი მკაფიოდ ვერ დგინდება ან დგინდება ირიბად, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. საგადასახადო კოდექსის 272, თუ ხელშეკრულების პირობები ითვალისწინებს შემოსავლის მიღებას ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში და არ ითვალისწინებს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ეტაპობრივ მიწოდებას, ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ანაწილებს. გაითვალისწინეთ შემოსავლებისა და ხარჯების ერთიანი აღიარების პრინციპი. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272 გადასახადის გადამხდელის ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კონკრეტული ტიპის საქმიანობის ხარჯებს, ნაწილდება შესაბამისი შემოსავლის წილის პროპორციულად გადასახადის გადამხდელის მთელი შემოსავლის მთლიან მოცულობაში. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

ქრისტინა სიდოროვა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (შემოსავლით), თუ პროდუქტი ვიყიდე 10,000 რუბლში და გავყიდე 11,000 რუბლში, მაშინ ვიხდი 6% 11,000 რუბლიდან ან 1,000 რუბლიდან - ეს არის კითხვა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (შემოსავალი) თქვენ იხდით გადასახადს 6%-ის ოდენობით ყველა მიღებულ შემოსავალზე (ანუ 11000x6%). შემოსავლის აღიარების პროცედურა აღწერილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17. გადასახადი 1000 რუბლიდან. (თქვენი მაგალითიდან) გადაიხდით საგადასახადო ობიექტის არჩევისას შემოსავალი-ხარჯი.

იაროსლავ ტიატეხკინი

როგორ წარვადგინოთ 2010 წლის დეკლარაცია მოგების შესახებ ახალი ფირმათუ შემოსავალი არ იყო გთხოვთ დაეხმაროთ ახალ ბუღალტერს! ! ცხოვრებაში პირველად წარვადგენ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას... ფირმა გაიხსნა 2010 წლის 3 ნოემბერს. გახსნის დღიდან მხოლოდ ასეთი ოპერაციები იყო: 1. ჩამოყალიბდა საწესდებო კაპიტალი 10000 რუბლი. D 75.1 K 80.1 2. მიიღო უპროცენტო სესხი დამფუძნებლისგან 300 მანეთი. D 51 K 66.3 3. ანგარიშის მომსახურების ადგილის შეცვლის საბანკო საკომისიო ანგარიშიდან ჩამოიწერა 300 მანეთი. დ 91.2 კ 51 4. დამფუძნებლის დავალიანება საწესდებო კაპიტალში შენატანზე 10 000 რუბლი გადაიხადა. D 51 K 75.1 5. კომპანიას დაარსების დღიდან ჰყავს 2 თანამშრომელი - გენი. რეჟ. და ჩ. ბოუ. ნოემბერში ისინი შვებულებაში იყვნენ საკუთარი ხარჯებით. დეკემბრისთვის ხელფასი დარიცხული იყო (2-საათიანი სამუშაო დღისთვის) 4273 რუბლი. D 44 (ან 97 ???) K 70 D 70 K 68.1 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული 556 რუბლი. 6. დარიცხული სადაზღვევო პრემიებიამ ხელფასით 1120 რუბლი. დ 44 (ან 97 ???) კ 69 7. დეკემბრისთვის მიღებულია გაცემის აქტი. მონა. და sch/f ქირავდება 25000 რუბლი. (კარგი, მგონი ჯობია იანვარში დავასრულოთ, ვითომ საბუთები მოგვიანებით მიიღეს) არავითარი აქტივობა არ განხორციელებულა, 2010 წელს არ განხორციელებულა... . ვინაიდან არ განხორციელებულა, შემიძლია თუ არა მისგან ხელფასების და გადასახადების ღირებულება მივაწერო გადავადებულ ხარჯებს (97 ??) თუ ისინი მაინც უნდა მივაწეროთ ხარჯებს სასწრაფოდ (44-ით - გვაქვს სავაჭრო ორგ.)? და რა ვუყოთ ბანკის საკომისიოს? ალბათ შეუძლებელია 97-ე ანგარიშზე ... მერე დეკლარაციაში გამოდის, რომ 300 მანეთი მაქვს ზარალი? ? მითხარი, როგორ გავაკეთო ეს უკეთესად! ! სხვა არავინ კონსულტაციისთვის

ადვოკატის პასუხი:
და რატომ ხარ ასე პატივისცემით მიმაგრებული 97-ე ანგარიშზე?)))))) მას საერთოდ არაფერი აქვს საერთო ამ პოსტებთან. თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ზარალი - უარყოფითი სხვაობა საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებულ შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, მაშინ ამ პერიოდში საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ნულის ტოლად. გადასახადის გადამხდელის მიერ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში მიღებული ზარალი საგადასახადო მიზნებისთვის მიიღება ხელოვნებით დადგენილი წესით და პირობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 283 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ ორგანიზაცია ახორციელებს საქმიანობას - ის ეძებს მომხმარებლებს, მყიდველებს, დებს კონტრაქტებს, მაგრამ არ იღებს შემოსავალს კონკრეტულ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში, მაშინ ამ ორგანიზაციის მიერ გაწეული ხარჯები აღიარებულია, როგორც ხელოვნების 1 პუნქტის კრიტერიუმების დაკმაყოფილება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252. მოსკოვის საგადასახადო ორგანოების თანახმად, ასეთი საქმიანობა უნდა იყოს დოკუმენტირებული (იხ. წერილი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვისთვის, 2006 წლის 26 დეკემბერს N 20-12 / 115092).
ადვოკატის პასუხი:
ცვლილებები და დამატებები სააღრიცხვო პოლიტიკაში სააღრიცხვო პოლიტიკა არის ფუნდამენტური დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ხდება კომპანიის ფინანსური აღრიცხვა. მასში შემავალი ინფორმაცია არის ინსტრუმენტი ორგანიზაციაში ბუღალტრული აღრიცხვის ჩასატარებლად, ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის პროცესის კანონებისა და წესების შიდა ნაკრები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის ძალაში შესვლის შემდეგ, საწარმოებს ასევე სჭირდებოდათ საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის ჩამოყალიბება, რომლის მიზანია დაადგინონ სხვადასხვა სახის გადასახადების გამოანგარიშების ბაზების ფორმირების პროცედურა. ასევე მათი გაანგარიშების პროცედურა. ბუღალტრულ აღრიცხვაში, სააღრიცხვო პოლიტიკა გაგებულია, როგორც ორგანიზაციის მიერ მიღებული სააღრიცხვო მეთოდების ერთობლიობა, მათ შორის პირველადი დაკვირვება, ხარჯების გაზომვა, მიმდინარე დაჯგუფება და ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების საბოლოო განზოგადება. ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირებისას RAS 1/98-ის შესაბამისად, იგი ასახავს ძირითად საშუალებებზე, არამატერიალურ და სხვა აქტივების ამორტიზაციის გამოთვლის მეთოდებს, შეფასებას. წარმოების მარაგი, მიმდინარე სამუშაოები და მზა პროდუქტები (სამუშაოები, მომსახურება), შემოსავალი და ხარჯები. ამავდროულად დამტკიცდება აგრეთვე: ბუღალტრული აღრიცხვისათვის საჭირო სინთეტიკური და ანალიტიკური ანგარიშების შემცველი სამუშაო ანგარიშთა სქემა ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების დროულობისა და სისრულის მოთხოვნების შესაბამისად; რეგისტრაციისთვის გამოყენებული პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ფორმები საქმიანი გარიგებებირომლისთვისაც არ არის მოწოდებული პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტების სტანდარტული ფორმები, აგრეთვე შიდა ფინანსური ანგარიშგების დოკუმენტების ფორმები; ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცედურა და ქონებისა და ვალდებულებების სახეების შეფასების მეთოდები; დოკუმენტების ნაკადის წესები და სააღრიცხვო ინფორმაციის დამუშავების ტექნოლოგია; საქმიანი ოპერაციების მონიტორინგის პროცედურა, აგრეთვე ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებისთვის საჭირო სხვა გადაწყვეტილებები. ორგანიზაციის დაბეგვრის მიზნებისათვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში აუცილებელია ასახოს ღირებულებების განსაზღვრის მეთოდოლოგია, რომლებიც ქმნიან საგადასახადო ბაზას (საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდოლოგიური მეთოდები და მეთოდები) და შენარჩუნების ზოგადი პროცედურა. საგადასახადო აღრიცხვა (საგადასახადო აღრიცხვის წარმოების ორგანიზაციული და ტექნიკური მეთოდები). ამასთან, საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის დანართებით ამტკიცებს ანალიტიკური საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრის ფორმები, რომლებსაც გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ავითარებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის რიგი ნორმები შეიცავს პირდაპირ მითითებას საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოყენებული საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდოლოგიური ტექნიკისა და მეთოდების ასახვის აუცილებლობის შესახებ (შემოსავლის აღიარების პროცედურა და ხარჯები, სპეციალური კოეფიციენტები, შემზღუდველი ხარჯები და ა.შ.), როგორც სააღრიცხვო პოლიტიკის სავალდებულო ელემენტები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი ასევე ითვალისწინებს მეთოდებს, წესებსა და მეთოდებს, რომელთა სავალდებულო ასახვა საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში დადგენილი არ არის. გადასახადის გადამხდელს შეუძლია დამოუკიდებლად განსაზღვროს ის დებულებები, რომლებსაც იგი შეიტანს სააღრიცხვო პოლიტიკაში საგადასახადო მიზნებისთვის. ასევე უნდა გვახსოვდეს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313-ე მუხლის შესაბამისად, გადაწყვეტილება საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესწორების შესახებ, გამოყენებული სააღრიცხვო მეთოდების შეცვლისას, მიიღება ახალი საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან. მაგალითად, თუ საწარმოს სურს გადავიდეს შემოსავლის „გაგზავნით“ განსაზღვრის მეთოდიდან „გადახდის“ მეთოდზე დღგ-ის გამოანგარიშების მიზნით, საწარმო დაემუქრება საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლით დაწესებულ შეზღუდვას. რუსეთის ფედერაცია, რომლის მიხედვითაც „საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკა გამოიყენება შესაბამისი ბრძანებით, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით დამტკიცების წლის მომდევნო წლის 1 იანვრიდან. განვიხილოთ კიდევ ერთი მაგალითი, რომელიც ეხება სააღრიცხვო პოლიტიკის ცვლილებას საგადასახადო მიზნებისთვის საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად: წლის შუა პერიოდში მოხდა რეორგანიზაცია. იურიდიული პირისხვა იურიდიულ პირში გაწევრიანების გზით, რომელიც იყენებს საშემოსავლო გადასახადის გადახდის განსხვავებულ პროცედურას. UMNS-ის წერილის შესაბამისად
როგორ განვახორციელოთ იჯარის გადახდა? მომცეს ინვოისი იჯარის გადახდის კატაზე. გადავიხადეთ როგორ დავხარჯოთ? ჩაწერეთ სავაჭრო წიგნში? რის საფუძველზე შევამციროთ მოგება იჯარის გადახდის ოდენობით?
- ადვოკატის პასუხი:
  აბზაცების საფუძველზე. 10 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264, იჯარით გაცემული ქონების იჯარის გადახდა აღიარებულია მოიჯარის სხვა ხარჯებად. თუ ლიზინგის ობიექტი გათვალისწინებულია მოიჯარის ბალანსზე, მაშინ ხარჯები აღიარებულია ამ ობიექტზე დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობის გარეშე. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, აუცილებელია ხარჯების აღიარება შემოსავლებისა და ხარჯების ერთიანი აღიარების პრინციპის საფუძველზე, ანუ არა გადახდის გრაფიკის საფუძველზე, არამედ თანაბრად ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში. ამრიგად, პროცედურა ლიზინგის ხელშეკრულებით ხარჯების აღიარება არ არის დამოკიდებული გადახდის დადგენილ გრაფიკზე და არა გადახდილ ავანსის ოდენობაზე, არამედ განისაზღვრება მთლიანი რაოდენობახელშეკრულებით გათვალისწინებული იჯარის გადახდა და მისი ხანგრძლივობა.
  
  როგორ ჩამოვწეროთ ვოსფსი, თუ ის მწყობრიდან არის გამოსული? რა დოკუმენტებია საჭირო? Გმადლობთ
  - ადვოკატის პასუხი:
    მანქანა, რომელიც დაზიანებულია ავარიის გამო და არ ექვემდებარება შეკეთებას, ჩამოიწერება (გამოირიცხება) ძირითადი საშუალებებიდან ქვე. V ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება "ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა" PBU 6/01, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 30.03.2001 N 26n ბრძანებით და ქვე. VI გაიდლაინებიძირითადი საშუალებების აღრიცხვის შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 10/13/2003 N 91n ბრძანებით (შემდგომში მეთოდოლოგიური ინსტრუქციები), აგრეთვე ინსტრუქციები ფინანსური აღრიცხვის სააღრიცხვო გეგმის გამოყენების შესახებ. და ორგანიზაციების ეკონომიკური საქმიანობა, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 10/31/2000 N 94n. მეთოდოლოგიური სახელმძღვანელოს 77-ე პუნქტის თანახმად, ხელმძღვანელის ბრძანებით იქმნება კომისია, რათა დადგინდეს ძირითადი საშუალებების ნივთის შემდგომი გამოყენების მიზანშეწონილობა (შესაბამისობა), მისი აღდგენის შესაძლებლობა და ეფექტურობა, ასევე შედგეს. ამ ნივთების ორგანიზაციაში განკარგვის დოკუმენტაცია. კომისია ამოწმებს ძირითად ობიექტს, ადგენს მისი აღდგენის შესაძლებლობას (მიზანშეწონილობას), ადგენს ობიექტის ჩამოწერის მიზეზებს, ადგენს პირებს, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ობიექტის ნაადრევად განკარგვაზე, ადგენს ცალკეული კომპონენტების, ნაწილების, მასალების გამოყენების შესაძლებლობას. პენსიაზე მყოფი ობიექტის და აფასებს მათ მიმდინარე საბაზრო ღირებულების მიხედვით. კომისიის მუშაობის შედეგების საფუძველზე დგება აქტი ძირითადი საშუალებების ობიექტის ჩამოწერის შესახებ, სადაც მითითებულია მეთოდოლოგიური ინსტრუქციის 78-ე პუნქტით გათვალისწინებული ინფორმაცია. ძირითადი საშუალებების ამოღებული ელემენტის დეტალები, კომპონენტები და შეკრებები, რომლებიც შესაფერისია ძირითადი საშუალებების სხვა ელემენტების შესაკეთებლად, ისევე როგორც სხვა მასალები, აღირიცხება მიმდინარე საბაზრო ღირებულებით 10 „მასალები“ ანგარიშის დებეტში ( ამ საქმეს- ქვეანგარიში 10-5 "სათადარიგო ნაწილები") 91 ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში "სხვა შემოსავალი და ხარჯები", ქვეანგარიში 91-1 "სხვა შემოსავალი" (მეთოდოლოგიური ინსტრუქციის 79-ე მუხლი, ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების 5, 9 პუნქტები ". მარაგების აღრიცხვა" PBU 5/01, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 09.06.2001 N 44n ბრძანებით, ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია). შემოსავალი და ხარჯები ძირითადი საშუალებების ერთეულის გასხვისებიდან აღიარებულია, როგორც საოპერაციო შემოსავალი და ხარჯები საანგარიშგებო პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება (მეთოდოლოგიური ინსტრუქციების 86-ე მუხლი, პუნქტი 31 PBU 6/01). ძირითადი საშუალებების ჩამოწერის აღრიცხვაში ჩანაწერები კეთდება მეთოდოლოგიური ინსტრუქციის 84-ე პუნქტით, აგრეთვე ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქციით დადგენილი წესით. ბიზნეს ოპერაციების აღრიცხვაში ასახვის ქვემოთ მოცემულ ცხრილში გამოყენებულია 01 „ძირითადი საშუალებები“ ანგარიშის ქვეანგარიშების შემდეგი სახელწოდებები: 01-1 „ძირითადი საშუალებები ექსპლუატაციაში“, 01-2 „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“. საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის, ექსპლუატაციიდან გამოსული ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის ხარჯები, მათ შორის არასაკმარისი ამორტიზაციის თანხები, ისევე როგორც ლიკვიდაციის ხარჯები, შედის არაოპერაციული ხარჯებიძირითადი აქტივის ლიკვიდაციის აქტის შედგენის დღიდან, რომელიც შედგენილია ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნების შესაბამისად (პუნქტი 8, პუნქტი 1, მუხლი 265 და პუნქტი 1, 272-ე მუხლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). შემოსავალი მასალების ან სხვა ქონების ღირებულების სახით, რომელიც მიღებულია დემონტაჟის ან დემონტაჟის დროს მოგების დაბეგვრის მიზნით გამორთული ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის დროს, აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის არასაოპერაციო შემოსავალად შედგენის თარიღისთვის. ძირითადი აქტივის ლიკვიდაციის აქტი, შედგენილი ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნების შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის 13-ე მუხლის მე-8 პუნქტი, მე-4 პუნქტი, 271-ე მუხლი). შემოსავლის შეფასება ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის დროს მიღებული მასალების ღირებულების სახით, მოგების დაბეგვრის მიზნით, შეიძლება განხორციელდეს ხელოვნების მე-5, მე-6 პუნქტების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274 მათი საბაზრო ღირებულების საფუძველზე (დღგ-ს გარეშე). ამ შემთხვევაში, დანადგარის დაშლისას მიღებული სათადარიგო ნაწილები გამოიყენება მსგავსი მანქანების შესაკეთებლად. აქედან გამომდინარე, მოგების გადასახადის მიზნებისთვის, ამ სათადარიგო ნაწილების ღირებულება განიხილება, როგორც სხვა ხარჯები და აღიარებულია საგადასახადო მიზნებისთვის, მათ შორის

რუსეთის სბერბანკი

ბედნიერი ადამიანების ქვეყანა რას აკეთებს ბუტანის ბედნიერების სამინისტრო?

დაზღვევა

ბუტანის მთავრობა ყველაზე ბედნიერი ქვეყნები მსოფლიოში

ვითიბი 24

ანალიზი: ორგანული საკვების გლობალური ბაზარი ორგანული პროდუქტების ბაზარი

ბანკები. NPF. სესხები. დაზღვევა. შენატანები. გაზპრომბანკი. სადებეტო ბარათები

კომენტარი ხელოვნებაზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა

როგორ არის გათვალისწინებული შემოსავლები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

როგორ აღირიცხება ხარჯები STS-ის მიხედვით?

რა განსხვავებაა STS შემოსავალს მინუს ხარჯების სქემასა და შემოსავლის სქემას შორის?

რა უნდა გააკეთოს, თუ ხარჯები აღემატება შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

იურიდიული რჩევა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17

ბედნიერი ადამიანების ქვეყანა რას აკეთებს ბუტანის ბედნიერების სამინისტრო?

ბუტანის მთავრობა ყველაზე ბედნიერი ქვეყნები მსოფლიოში

ანალიზი: ორგანული საკვების გლობალური ბაზარი ორგანული პროდუქტების ბაზარი

მოვალეობა და სინდისი მოვალეობა ლიტერატურული ცნება

ელექტრონული გადახდის სისტემები: ფუნქციონირების პრინციპები და ინფორმაციის დაცვა

ავანსიებისა და ხელფასების გაცემა ახალი წესებით: შრომის ანაზღაურების ვადა და ოდენობა.

შრომის ბაზრის სახელმწიფო რეგულირების ინსტრუმენტები