სააღრიცხვო მასალების სინთეზური ანგარიშები შექმნილია იმისთვის, რომ შეაჯამოს ინფორმაცია შრომის ობიექტების არსებობისა და გადაადგილების შესახებ, რომლებიც განკუთვნილია დამუშავებისთვის, გადამუშავებისთვის ან წარმოებაში გამოსაყენებლად, ან საყოფაცხოვრებო საჭიროებისთვის, შრომის საშუალებების შესაბამისად, რომლებიც, შესაბამისად დამყარებული წესრიგიშედის მიმოქცევაში არსებული სახსრების შემადგენლობაში, აგრეთვე მათ შესყიდვასთან (შეძენასთან) დაკავშირებულ ოპერაციებში.

მასალების მიღების აღრიცხვისთვის გამოიყენება შემდეგი ანგარიშები აღრიცხვა: 10 „მასალა“ ქვეანგარიშების კონტექსტში, 15 „შესყიდვა და შეძენა მატერიალური აქტივები”, 16 ,, გადახრა მატერიალური ფასეულობების ღირებულებაში”, 19 ,,დღგ შეძენილ აქტივებზე”, 60 ,,ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან”, ბალანსის გარეშე ანგარიში 002 ,,საღაცად მიღებული ინვენტარი”.

ანგარიშების ანალიტიკური აღრიცხვა ხორციელდება შემდეგ სფეროებში:

• - ჩართულია გაფართოებული ჯგუფებიაქტივები (ქვეანგარიშების დონეზე);
• - ინდივიდუალური ჯგუფებისთვის და აქტივების ქვეჯგუფებისთვის (ანალიტიკური დონეზე

ნიშანი).

ანგარიში 10 „მასალები“ ​​მიზნად ისახავს ინფორმაციის შეჯამებას ნედლეულის, მასალების, საწვავის, სათადარიგო ნაწილების, ინვენტარისა და საყოფაცხოვრებო ნივთების, კონტეინერების და ა.შ. ორგანიზაციის ღირებულებები.

შემდეგი ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 10 „მასალები“:

• - ნედლეული და მასალები;
• - შეძენილი ნახევარფაბრიკატები და კომპონენტები, სტრუქტურები და ნაწილები;
• - საწვავი;
• - კონტეინერის და კონტეინერის მასალები;
• - სათადარიგო ნაწილების;
• - სხვა მასალები;
• - გვერდით დასამუშავებლად გადაცემული მასალები;
• - Სამშენებლო მასალები;
• - ინვენტარი და საყოფაცხოვრებო ნივთები.

ანგარიში 15 „მატერიალური აქტივების შესყიდვა და შეძენა“ მიზნად ისახავს მიმოქცევაში არსებულ სახსრებთან დაკავშირებული მასალების შესყიდვისა და შეძენის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებას.

ანგარიში 16 „გადახრა მატერიალური ფასეულობების ღირებულებაში“ გამიზნულია შეძენილი მარაგების ღირებულების სხვაობების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებაზე, რომელიც გამოითვლება შეძენის (შესყიდვის) ფაქტობრივ ღირებულებასა და სააღრიცხვო ფასებში.

ანგარიში 19 „შეძენილ ფასეულობებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“ განკუთვნილია ორგანიზაციის მიერ შეძენილ ფასეულობებზე გადახდილი (გადასახდელი) დღგ-ის თანხების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებაზე, აგრეთვე სამუშაოებსა და მომსახურებაზე. რომ ეს ანგარიშიშეიძლება გაიხსნას სპეციალური სუბანგარიში „შეძენილ მასალებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“, რომელზედაც მხედველობაში მიიღება გადახდილი დღგ-ის (გადასახდელი) თანხები, რომლებიც დაკავშირებულია ნედლეულის, მასალების, ნახევარფაბრიკატების და სხვა სახის შეძენასთან. წარმოების მარაგიასევე საქონელი.

მასალების ანალიტიკური აღრიცხვა (რაოდენობრივი და ჯამური აღრიცხვა) ეფუძნება ბრუნვის ფურცლების გამოყენებას, ბალანსის მეთოდის გამოყენებით.

ბუღალტრული აღრიცხვა ტარდება თითოეული საწყობის, განყოფილების, მასალების შენახვის სხვა ადგილების კონტექსტში და მათში - თითოეული ნივთის (მარაგების ნომრის), მასალების ჯგუფების, ქვეანგარიშების და სინთეზური აღრიცხვის ანგარიშების კონტექსტში.

დამტკიცებულია სახელმძღვანელოს 137-ე პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება No119 n ითვალისწინებს მასალების აღრიცხვის ორ ვარიანტს ბრუნვის ფურცლების გამოყენებით:

1) მატერიალური აღრიცხვის ბარათების მოვლა-პატრონობით.

ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახური აწარმოებს მასალის აღრიცხვის ბარათებს, რომლებიც იხსნება მასალის თითოეულ პუნქტზე (ნომენკლატურული ნომერი). ბარათებში ბუღალტერი ასახავს მასალების მოძრაობას (შემოსავალი, მოხმარება) საწყობებისა და განყოფილებების მიერ ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურში წარდგენილი პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის (შემოსავლები, ხარჯები, შიდა გადაადგილებისთვის) საფუძველზე. ამრიგად, საწყობის აღრიცხვა დუბლირებულია ბუღალტრულ სამსახურში, ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ ბუღალტრულ სამსახურში ტარდება რაოდენობრივი და ჯამური აღრიცხვა, ხოლო საწყობებსა და განყოფილებებში მხოლოდ რაოდენობრივი აღრიცხვა ტარდება. მასალების აღრიცხვის ბარათებში ნაჩვენებია თვის ყოველთვიური ბრუნვები და ნაშთები მომდევნო თვის დასაწყისში. საბუღალტრო სამსახურში არსებული ბარათების საფუძველზე ყოველთვიურად დგება მასალების ბრუნვის ფურცლები ცალ-ცალკე თითოეული საწყობისთვის და განყოფილებისთვის.

ბრუნვის ფურცლები მოიცავს:

• - ერთეული;
• - ფასი;
• - შემოსავალი თვეში - რაოდენობა და თანხა;
• - მოხმარება თვეში - რაოდენობა და რაოდენობა;

თითოეულ ბრუნვის ფურცელში ნაჩვენებია თანხების ჯამები თითოეული გვერდისთვის, მასალების ჯგუფებისთვის, სუბანგარიშებისთვის, სინთეტიკური ანგარიშებისთვის და ჯამი საწყობისთვის (განყოფილებისთვის). მასალების დაჯგუფება სუბანგარიშებისა და სინთეტიკური აღრიცხვის ანგარიშების მიხედვით უნდა იყოს უზრუნველყოფილი მასალების პუნქტების ნომრების კოდირების სისტემით, რომელიც უნდა შეიცავდეს შესაბამის განმასხვავებელ მახასიათებლებს. მითითებული ბრუნვის ფურცლების საფუძველზე შედგენილია რეზიუმე ბრუნვის ფურცელი, რომელიც გადასცემს საწყობებისა და განყოფილებების ბრუნვის ფურცლების შედეგებს ჯგუფების, ქვეანგარიშების, სინთეტიკური ანგარიშების, მთლიანად საწყობებისა და განყოფილებების მიხედვით. ცალ-ცალკე გათვალისწინებულია გადაადგილება (ფორმირება და განაწილება) და ტრანსპორტის ბალანსი და შესყიდვის ხარჯები. შემაჯამებელი ბრუნვის ფურცლები მოწმდება მასალების სინთეზური აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით. ამასთან, ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურში შენახულ ბარათებში მონაცემები ყოველთვიურად შეჯერდება საწყობებისა და განყოფილებების ბარათებთან.

2) მასალების აღრიცხვის გარეშე.

მიერ ეს ვარიანტიბარათის აღრიცხვა ანალიტიკური აღრიცხვაარ ინახება ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურში, ყველა ქვითრები და ხარჯების დოკუმენტები დაჯგუფებულია პუნქტების ნომრების მიხედვით, ისინი გამოიყენება ანგარიშსწორების შესახებ თვის ჯამური მონაცემების გამოსათვლელად და ცალ-ცალკე დანახარჯებზე, რომლებიც აღირიცხება ბრუნვის ფურცელში. ბრუნვის ანგარიშები და შემაჯამებელი ბრუნვის ფურცლები ინახება ისევე, როგორც პირველ ვარიანტში. ბრუნვის ფურცლებში ნაშთები მოწმდება საწყობებისა და განყოფილებების ბარათებში გამოსახული ნაშთების მიმართ.

ბრუნვის ფურცლების გამოყენებით მასალების აღრიცხვის გარდა, არსებობს მასალების აღრიცხვის ბალანსის მეთოდი, რომელიც მდგომარეობს იმაში, რომ ორგანიზაციის ბუღალტერია არ ინახავს მასალების გადაადგილების (შემოსავლისა და ხარჯის) რაოდენობრივ და მთლიან ჩანაწერებს. მათი ნომენკლატურის კონტექსტს და არ ადგენს მასალების ნომენკლატურის ბრუნვის ფურცლებს. მასალების გადაადგილების აღრიცხვა წარმოებს მასალების ჯგუფების, სუბანგარიშების და საბალანსო ანგარიშების კონტექსტში ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის მიერ მხოლოდ ქ. ფულადი პირობებიგანისაზღვრება, როგორც წესი, ფასდაკლების ფასებზე დაყრდნობით. ცალკე მხედველობაში მიიღება TZR-ის მოძრაობა (ფორმირება და გავრცელება) და ნაშთები. საწყობების (განყოფილებების) მატერიალურად პასუხისმგებელი პირები პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე აწარმოებენ მასალების რაოდენობრივ აღრიცხვას ბარათებში ან საწყობის აღრიცხვის წიგნებში და დამტკიცებული მეთოდოლოგიური ინსტრუქციის 264-ე პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119 ნ ბრძანებით, ასევე სულ აღრიცხვა. დამტკიცებულია სახელმძღვანელოს 264-ე პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119 n ბრძანება ითვალისწინებს, რომ თუ ბუღალტერია აღრიცხავს მასალებს ბალანსის მეთოდის მიხედვით, ბარათები ივსება ბრუნვის ფურცლის სახით, სადაც მითითებულია თითოეული ტრანზაქცია. შემოსავალსა და ხარჯზე ფასი, რაოდენობა და თანხა, ნაშთები გამოსახულია შესაბამისად რაოდენობით და ოდენობით. თანამშრომელი, რომელიც აწარმოებს მასალების აღრიცხვას ამ საწყობისთვის (განყოფილებისთვის), იღებს პირველადს საბუღალტრო დოკუმენტებიფინანსურად პასუხისმგებელი პირებისგან, ამოწმებს მათ, ამოწმებს საწყობის სააღრიცხვო ბარათებს (წიგნებს) თითოეულ ჩანაწერს დოკუმენტებით და ამას ადასტურებს უშუალოდ ბარათებზე (წიგნებზე) ხელმოწერით. ამავე დროს, ის ამოწმებს ნარჩენების ამოღების სისწორეს.

მასალების რაოდენობრივი ნაშთები ყოველი თვის პირველ დღეს, თითოეული ნივთის ნომრის საწყობის აღრიცხვის დამოწმებულ ბარათებზე (წიგნებზე), გადაირიცხება ბალანსზე (ან ბალანსის წიგნში) ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომლის ან საწყობის მენეჯერის მიერ. ცალკეული საწყობებისთვის (საწყობები, განყოფილებები) ბალანსი შეიძლება გამოყენებულ იქნას, როგორც ამ საწყობების (საწყობები, განყოფილებები) წარმოდგენილი მასალების ბალანსი პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებთან ერთად. ბალანსში ჩაწერილი დანარჩენი მასალები იბეგრება თითოეული ნივთის ნომრისთვის. ნაშთების ჯამები აღირიცხება ბალანსის მომდევნო სვეტში. შემდეგ ნაჩვენებია ნაშთების ჯამი მასალების ჯგუფების, სუბანგარიშების, სინთეტიკური ანგარიშების და მთლიანი საწყობის (განყოფილების) მიხედვით. ბალანსი შედგენილია იმავე ფორმით, როგორც ბრუნვა, გარდა ბრუნვისა (შემოსავლისა და ხარჯისა) და ინახება ბუღალტრულ სამსახურში.

ამის საფუძველზე, ბალანსი მიუთითებს:

• - მასალის ნომენკლატურული ნომერი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);
• - მასალის დასახელება განმასხვავებელი ნიშნების მითითებით (კლასი, სტატია, ზომა, ბრენდი და ა.შ.);
• - ერთეული;
• - ფასი;
• - ბალანსი თვის დასაწყისში - რაოდენობა და თანხა;
• - ბალანსი თვის ბოლოს - რაოდენობა და თანხა.

მიზანშეწონილია ბალანსის (წიგნის) შენახვა მრავალგრაფიანი სახით, 6 თვის ან ერთი წლის განმავლობაში. ბალანსში ყოველი თვის დასაწყისში (1 იანვარს, 1 თებერვალს და ა.შ.) ნაშთების აღრიცხვისთვის გამოყოფილია ორი სვეტი; პირველ სვეტში იწერება რაოდენობა, მეორე სვეტში თანხა. მითითებული ბალანსების საფუძველზე დგება კონსოლიდირებული ბალანსი, რომელშიც გადაირიცხება საწყობებისა და განყოფილებების (საწყობების ადგილები) ბალანსის შედეგები მასალების ჯგუფების, ქვეანგარიშების, სინთეტიკური ანგარიშების და შესაბამისი. საწყობები, განყოფილებები (საწყობები) მთლიანად. ბალანსი და კონსოლიდირებული ბალანსები ყოველთვიურად შეჯერებულია სინთეზური მასალის აღრიცხვის მონაცემებთან. მასალების ანალიტიკური აღრიცხვის ორივე მეთოდი შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციაში, როდესაც ბრუნვის მეთოდი გამოიყენება ერთი საწყობისთვის და განყოფილებისთვის, ხოლო ბალანსის მეთოდი სხვებისთვის.

ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების სანდოობის უზრუნველსაყოფად და ფინანსური ანგარიშგებაორგანიზაციებს მოეთხოვებათ მარაგების ინვენტარიზაცია, რომლის დროსაც მოწმდება და დოკუმენტირებულია მათი არსებობა, მდგომარეობა და შეფასება.

შეკვეთა (მარაგების რაოდენობა თითო საანგარიშო წელი, მათი განხორციელების თარიღები, თითოეული მათგანის დროს შემოწმებული მარაგების ნუსხა და სხვ.) ინვენტარიზაციას განსაზღვრავს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინვენტარიზაცია სავალდებულოა.

მარაგების უსაფრთხოებაზე მიმდინარე კონტროლის ორგანიზების მიზნით, დაუყოვნებლივ იდენტიფიცირება შესაძლო შეუსაბამობები სააღრიცხვო მონაცემებსა და მათ რეალურ ხელმისაწვდომობას ცალკეულ ელემენტებზე და (ან) ჯგუფებზე შენახვისა და ექსპლუატაციის ადგილებში, შემოწმებები ტარდება ორგანიზაციებში.

ინსპექტირების ჩატარების წესს, მათ შორის კონკრეტული სახელების, ტიპების, შესამოწმებელი რეზერვების ჯგუფების განსაზღვრას, შემოწმების ვადას და ა.შ. ადგენს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, აგრეთვე ორგანიზაციის განყოფილებების უფროსები. ორგანიზაციის ხელმძღვანელის სახელით.

ინვენტარიზაციის შემოწმების ჩატარების სამუშაოების ორგანიზებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ საწყობის ეკონომიკის სტრუქტურა, სადაც ორგანიზაციული ერთეულების საწყობები (საწყობები) შეიძლება იყოს დამოუკიდებელი სააღრიცხვო ერთეული ან იყოს სხვა სააღრიცხვო ერთეულების ნაწილი. საწყობები (საკუჭნაოები) შეიძლება არ იყოს ხელმისაწვდომი ორგანიზაციის გარკვეულ განყოფილებებში.

დამოუკიდებელ სამეცნიერო ერთეულებზე საწყობების მინიჭებას განსაზღვრავს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი მთავარი ბუღალტერის (სახელმწიფოში მთავარი ბუღალტერის თანამდებობის არარსებობის შემთხვევაში ბუღალტერი) წარდგინებით.

ორგანიზაციის ქვედანაყოფებში, რომელთა საწყობები (საწყობები) არ არის დამოუკიდებელი სააღრიცხვო ერთეული, ასეთ საწყობებში (საწყობებში) მარაგების ინვენტარიზაცია ხორციელდება ამ ერთეულში მიმდინარე სამუშაოების (მშენებლობის მიმდინარეობის) ინვენტარიზაციასთან ერთად.

რეზერვების ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობის იდენტიფიცირებისთვის სამუშაოების ერთობლიობა, რეზერვების რეალური ხელმისაწვდომობის შედარება სააღრიცხვო მონაცემებთან, დაასაბუთეთ შემომავალი მარაგების რაოდენობის, ხარისხის, დიაპაზონის შეუსაბამობის ფაქტები შესაბამის მაჩვენებლებთან (მახასიათებლებთან) რადგან კონტრაქტებში (მიწოდება, ყიდვა-გაყიდვა და სხვა მსგავსი დოკუმენტები), რომლებიც განსაზღვრავენ მარაგების ჩამოწერის მიზეზების და ნარჩენების გამოყენების შესაძლებლობის და რიგი სხვა მსგავსი სამუშაოების შესრულებას, ორგანიზაციაში იქმნება მუდმივი საინვენტარიზაციო კომისია.

ამ სამუშაოების დიდი მოცულობის, მათი განსაკუთრებული ხასიათის გათვალისწინებით, ორგანიზაციაში შეიძლება შეიქმნას სამუშაო ინვენტარიზაციის კომისიები.

ორგანიზაციის ბუღალტერია ვალდებულია:

• - აკონტროლოს ინვენტარიზაციის დროულობა და სისრულე;
• - მოითხოვოს სააღრიცხვო სამსახურში საინვენტარო მასალების მიწოდება;
• - ინვენტარიზაციის დროულად შევსების და მათი შედეგების დოკუმენტაციის მონიტორინგი;
• - ასახეთ მასალების რეალურ ხელმისაწვდომობასა და სააღრიცხვო მონაცემებს შორის ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი სააღრიცხვო შეუსაბამობების ანგარიშებზე.

ინვენტარიზაციისა და შემოწმების შედეგების მიხედვით მიიღება შესაბამისი გადაწყვეტილებები მარაგების შენახვისა და აღრიცხვის ხარვეზების აღმოსაფხვრელად და მატერიალური ზიანის ანაზღაურების მიზნით.

შეუსაბამობები ქონების რეალურ ხელმისაწვდომობასა და ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილ სააღრიცხვო მონაცემებს შორის აისახება შემდეგი თანმიმდევრობით:

• 1) ჭარბი მარაგები ეცემა საბაზრო ფასებიდა ამავე დროს მათი ღირებულებაა:
  • - კომერციულ ორგანიზაციებში - ფინანსურ შედეგებზე;
  • - არაკომერციულ ორგანიზაციებში - შემოსავლის გაზრდა.
• 2) მარაგების დეფიციტისა და ზიანის თანხები ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშებიდან დებეტდება მათი ფაქტობრივი ღირებულებით, რომელიც მოიცავს მარაგის სახელშეკრულებო (საანგარიშო) ფასს და ამ მარაგთან დაკავშირებულ მარაგის წილს. მითითებული წილის გამოთვლის წესს ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ადგენს.

აქციების გაუარესების შემთხვევაში, რომლებიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციაში ან გაიყიდოს (შეფასებით), ეს უკანასკნელი ერთდროულად ჩაირიცხება საბაზრო ფასებში, მათი გათვალისწინებით. ფიზიკური მდგომარეობაამ თანხით ზარალის შემცირებით.

მარაგების ნაკლებობა და მათი დაზიანება ჩამოწერილია 94-ე ანგარიშიდან „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და დანაკარგები“:

1) წარმოების დანახარჯების ან/და გაყიდვის ხარჯების ანგარიშებზე ცვენის ფარგლებში.

მარაგების დეფიციტი ბუნებრივი დანაკარგის დადგენილ ნორმებში განისაზღვრება მარაგების დეფიციტის კომპენსირების შემდეგ დასალაგებლად ჭარბი რაოდენობით. იმ შემთხვევაში, როდესაც დახარისხებისთვის ოფსეტური, დამზადებულია თავის დროზე, მიუხედავად ამისა, იყო მარაგების დეფიციტი, მაშინ ბუნებრივი დანაკარგის ნორმები უნდა იქნას გამოყენებული მხოლოდ იმ რეზერვების სახელზე, რომლებზეც დეფიციტი დადგინდა. ნორმების არარსებობის შემთხვევაში კლება ნორმაზე გადამეტებულ დეფიციტად ითვლება.

2) ნორმის ზემოთ – მოძალადეების ხარჯზე.

მარაგების დეფიციტის და ბუნებრივი დანაკარგის ნორმებზე გადამეტებული ზიანის ჩამოწერის აღრიცხვის მიზნით ორგანიზაციის ხელმძღვანელობას წარდგენილი მასალები უნდა შეიცავდეს:

• - შესაბამისი ორგანოების მიმართ განცხადების დამადასტურებელი დოკუმენტები (რუსეთის შინაგან საქმეთა სამინისტროს ორგანოები, სასამართლო სისტემაა.შ.) დეფიციტის ფაქტებზე და ამ ორგანოების გადაწყვეტილებებზე;
• - ორგანიზაციის შესაბამისი სამსახურებიდან (ტექნიკური კონტროლის განყოფილება, სხვა მსგავსი სამსახური) ან სპეციალიზებული ორგანიზაციებიდან მიღებული დასკვნა მარაგების დაზიანების ფაქტზე.

თუ დამნაშავეები არ გამოვლენილა ან სასამართლომ უარი თქვა მათგან ზიანის ანაზღაურებაზე, მაშინ მარაგების დეფიციტის შედეგად მიღებული ზარალი ჩამოიწერება კომერციული ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებზე, ხარჯების გაზრდით. არაკომერციული ორგანიზაცია. გაფუჭების ტარიფები შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ ფაქტობრივი დეფიციტის შემთხვევაში.

გადარიცხვის შედეგად ჭარბი და დეფიციტის ორმხრივი კომპენსაცია შეიძლება განხორციელდეს ორგანიზაციის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილებით მხოლოდ იმავე აუდიტირებული პერიოდის განმავლობაში, იმავე აუდიტირებული პირისგან, იმავე სახელწოდების მარაგებთან მიმართებაში და იდენტური რაოდენობით.

დაშვებულ დახარისხებაზე მატერიალურად პასუხისმგებელი პირები დეტალურ განმარტებებს აწვდიან საინვენტარიზაციო კომისიას.

იმ შემთხვევაში, თუ დახარისხებისას ნაკლოვანებების კომპენსირებისას დაკარგული მარაგების ღირებულება აღემატება ზედმეტად აღმოჩენილი მარაგების ღირებულებას, მაშინ მითითებული სხვაობა მიეკუთვნება დამნაშავეებს.

თუ დეფიციტის კონკრეტული დამნაშავეები არ არის გამოვლენილი, მაშინ განსხვავებები განიხილება, როგორც ზარალის მაჩვენებელზე მეტის დეფიციტი და ჩამოიწერება კომერციული ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებზე ან არაკომერციული ორგანიზაციის ხარჯების ზრდაზე.

რეზერვების ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობისა და აღრიცხვის მონაცემების ინვენტარიზაციისას გამოვლენილი შეუსაბამობების დარეგულირების შესახებ წინადადებები განსახილველად წარედგინება ორგანიზაციის ხელმძღვანელს. კომპენსაციის შესახებ საბოლოო გადაწყვეტილებას იღებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი.

AT შეჯამების განცხადებებიაისახება ინვენტარიზაციის შედეგები, ანუ შეუსაბამობები ინდიკატორებს შორის სააღრიცხვო მონაცემებისა და მონაცემების მიხედვით. ინვენტარის ჩანაწერები.

სასაქონლო ანგარიშგებაში სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების სიჭარბე და დეფიციტი მითითებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში მათი შეფასების შესაბამისად.

ინვენტარიზაციის შედეგების რეგისტრაციისთვის შეიძლება მიმართოთ ერთიანი რეგისტრები, რომელიც აერთიანებს ინვენტარიზაციის ჩანაწერების ინდიკატორებს და შეჯამების განცხადებებს.

ფასეულობებისთვის, რომლებიც არ ეკუთვნის ორგანიზაციას, მაგრამ ჩამოთვლილია სააღრიცხვო ჩანაწერებში (მდებარეობს შენახვაში, გაქირავებულია, მიღებულია დასამუშავებლად), შედგენილია ცალკეული შეგროვების ანგარიშები.

შედარების განცხადებები შეიძლება შედგეს როგორც კომპიუტერული, ასევე სხვა ორგანიზაციული აღჭურვილობის გამოყენებით, ასევე ხელით.

ინვენტარიზაციის შედეგები უნდა აისახოს იმ თვის აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში, რომელშიც მოხდა ინვენტარიზაცია, ხოლო წლიური ინვენტარიზაციისთვის - წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებაში.

სტიქიური უბედურებების, ხანძრების, ავარიების და სხვა საგანგებო სიტუაციების შედეგად დაკარგული (დანგრეული) მარაგები ჩაირიცხება სასაქონლო ანგარიშების კრედიტიდან 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანების შედეგად დეფიციტი და ზარალი“ ამ ინვენტარის ფაქტობრივი ღირებულებით. ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშზე ასახვით ფინანსური შედეგებიროგორც გადაუდებელი ხარჯები.

სტიქიური უბედურებების, ხანძრების, ავარიების და სხვა საგანგებო სიტუაციების შედეგად მიღებული ზარალის კომპენსაციის სახით მიღებული სადაზღვევო ანაზღაურება აღირიცხება ორგანიზაციის საგანგებო შემოსავლის ნაწილად.

მასალების აღრიცხვის ანგარიშების ტიპიური კორესპონდენცია წარმოდგენილია ცხრილში 1.

ცხრილი 1 - მასალების აღრიცხვის ანგარიშების ტიპიური კორესპონდენცია

მასალების შეძენა მომწოდებლისგან
მიმწოდებლისგან მიღებული მასალების ინვოისის მიღება
მიღებულ მასალებზე დღგ-ის ოდენობის ასახვა
მიღებულ მასალებზე დღგ-ის თანხის ჩამოწერა
მასალების მიღება ანგარიშვალდებული პირებისგან
წარმოებაში გადატანილი მასალების ჩამოწერა
ძირითადი საშუალებების სარემონტო მასალების ჩამოწერა
გაყიდული საქონლის რეალური ღირებულების ჩამოწერა
გაყიდულ მასალებზე დღგ-ის ოდენობის ასახვა
მასალების გაყიდვის ხარჯების ასახვა
ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი მასალების დეფიციტის ასახვა
მასალების დეფიციტის ასახვა ბუნებრივი დანაკარგის ნორმების ფარგლებში
გამოვლენილი დეფიციტი ერიცხება ფინანსურად პასუხისმგებელ პირს
ასახავს განსხვავებას რეალურ და საბაზრო ღირებულებადაკარგული ღირებულებები
დაკარგული ფასეულობების ღირებულებასა და დამნაშავე პირისგან დასაბრუნებელ თანხას შორის სხვაობის შემცირების ასახვა
მატერიალური ფასეულობების ასახვა, რომლებიც გადაჭარბებულია
მასალების დეფიციტის რაოდენობის ასახვა იმ შემთხვევაში, როდესაც დამნაშავე პირიარ შეიძლება დამონტაჟდეს

მასალების გაყიდვის აღრიცხვა

გაყიდვისას ინვენტარები, რომელთა სინთეზური აღრიცხვა იმართება ფაქტობრივი ღირებულებით, ისინი ჩამოიჭრება 10 ანგარიშიდან 91-ე ანგარიშის დებეტამდე ერთი თვის განმავლობაში ფასდაკლების ფასებში, ხოლო თვის ბოლოს მასალების რეალური ღირებულების გადახრები მათგან. ღირებულება ფასდაკლებულ ფასებში ჩამოიწერება იმავე განცხადებით ("წითელი შებრუნების" ან დამატებითი გაყვანილობის მეთოდით).

მატერიალური აქტივების რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები იწერება 91-ე ანგარიშის დებეტზე შესაბამისი ანგარიშების კრედიტიდან.

მასალების მესამე პირზე მიყიდვისას, რომელთა სინთეზური აღრიცხვა ტარდება სააღრიცხვო ფასებში, ხდება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერები:

აღსანიშნავია, რომ თუ მასალების რეალიზაციის ან გაცვლის დროს არ დაკმაყოფილებულია შემოსავლის აღიარების აუცილებელი პირობები, მაშინ გამოშვებული მასალები 10-ე ანგარიშის კრედიტიდან დებეტდება არა 91-ე, არამედ 45-ე ანგარიშის "გაგზავნილი საქონელი". ". მასალების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების აღიარების შემდეგ ისინი ჩამოიწერება 45-ე ანგარიშის კრედიტიდან 91-ე ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ დებეტზე.

საწყობში მასალების აღრიცხვას ახორციელებს საწყობის მენეჯერი (საწყობი), რომელიც არის მატერიალურად პასუხისმგებელი პირი, რომელიც დაქირავებულია, როგორც წესი, საწარმოს მთავარ ბუღალტერთან შეთანხმებით.

მასალების გადაადგილებისა და ბალანსის აღრიცხვა წარმოებს მასალების სააღრიცხვო ბარათებში. თითოეული ნივთის ნომრისთვის იხსნება ცალკე ბარათი, ამიტომ ბუღალტრულ აღრიცხვას უწოდებენ კლასობრივ აღრიცხვას და ტარდება მხოლოდ ნატურით. მაღაზიის მეპატრონე ბარათებში ჩანაწერს აკეთებს პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე ( შეკვეთების მიღება, მოთხოვნილებები-სატრანსპორტო საბუთები და სხვ.) გარიგების დღეს. ყოველი ჩანაწერის შემდეგ ნაჩვენებია დანარჩენი მასალები.
მასალების აღრიცხვა დასაშვებია აგრეთვე მასალის აღრიცხვის წიგნში, რომელიც შეიცავს იგივე დეტალებს, როგორც მასალის აღრიცხვის ბარათებს.

ექსპლუატაციის პირობებში ავტომატური აღრიცხვასააღრიცხვო ბარათების ნაცვლად გამოიყენება სისტემატურად შედგენილი მაქინგრამები - გადაადგილების ანგარიშები და მასალების ნაშთები.
მათი მონაცემების საბუღალტრო ბარათებში ჩაწერის შემდეგ პირველადი საბუთები გადაეცემა ბუღალტრულ განყოფილებას, ლიმიტ-ღობე ბარათებიც გადადის აქ, როგორც ლიმიტი გამოიყენება, მაგრამ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 1-ლი დღისა. საბუთების მიწოდება ხდება რეესტრით, რომელშიც მითითებულია გადასაცემი დოკუმენტების დასახელება და ნომრები.
საკუჭნაოების სახელოსნოებში, ასევე საანგარიშო ერთეულებში (პუნქტები, განყოფილებები) ფინანსურად პასუხისმგებელი პირები (პუნქტების და დეპარტამენტების ხელმძღვანელები) ადგენენ ყოველთვიურ ანგარიშებს ანგარიშში არსებული მასალების ნაშთებისა და მოძრაობის შესახებ და წარუდგენენ ბუღალტრულ განყოფილებას.

მატერიალური ანგარიშების გამოყენებისას არ არის საჭირო მასალების მოხმარების სხვა დოკუმენტების შედგენა და ანგარიშში მასალების აღრიცხვა გამარტივებულია, რადგან მატერიალურად პასუხისმგებელი პირების ანგარიშები გამოიყენება ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრებად.
მასალების აღრიცხვა ბუღალტერიაში.Შესაბამისად გაიდლაინებიმარაგების აღრიცხვისთვის, ბუღალტრული აღრიცხვაში მასალების ანალიტიკური აღრიცხვა ხორციელდება ბრუნვის ფურცლების ან ბალანსის მეთოდის გამოყენებით.

ბრუნვის ფურცლების გამოყენებისას გამოიყენება მასალების აღრიცხვის ორი ვარიანტი.
პირველ ვარიანტში, ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში, იხსნება ანალიტიკური აღრიცხვის ბარათები თითოეული ტიპისა და კლასის მასალებისთვის, რომლებშიც პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე ხდება მასალების მიღებისა და მოხმარების ოპერაციები. ეს ბარათები განსხვავდება საწყობის სააღრიცხვო ბარათებისგან მხოლოდ იმით, რომ ისინი იწერენ მასალებს არა მხოლოდ ნატურით, არამედ ფულადი თვალსაზრისითაც. თვის ბოლოს, ყველა ბარათის ჯამური მონაცემების მიხედვით, თითოეული საწყობისა და განყოფილებისთვის დგება მასალების ბრუნვის რაოდენობრივ-ჯამური ფურცლები.

თითოეულ ბრუნვის ფურცელში ნაჩვენებია თანხების ჯამები თითოეული გვერდისთვის, მასალების ჯგუფებისთვის, ქვეანგარიშებისთვის, სინთეტიკური ანგარიშებისთვის და ჯამი საწყობისთვის ან განყოფილებისთვის.
მითითებული ბრუნვის ფურცლების საფუძველზე დგება კონსოლიდირებული ბრუნვის ფურცელი, რომელშიც გადადის ზემოაღნიშნული ბრუნვის ფურცლების შედეგები მასალების ჯგუფებისთვის, სუბანგარიშებისთვის, სინთეზური ანგარიშებისთვის, მთლიანად საწყობებისთვის და განყოფილებებისთვის. ბრუნვის შემაჯამებელი ფურცლები შედარებულია სინთეზურ აღრიცხვის მონაცემებთან.

მეორე ვარიანტში ყველა შემომავალი და გამავალი დოკუმენტი ჯგუფდება პუნქტების ნომრების მიხედვით, ხოლო თვის ბოლოს ფიზიკურად შედგენილ ბრუნვის ფურცლებში ფიზიკურად შედგენილ ბრუნვის ფურცლებში ფიზიკურად იწერება დოკუმენტებით გამოთვლილი თითოეული ტიპის მასალის მიღებისა და მოხმარების საბოლოო მონაცემები. და ფულადი პირობები თითოეული საწყობისთვის ცალ-ცალკე, შესაბამისი სინთეზური ანგარიშებისა და ქვეანგარიშების კონტექსტში. მითითებული ბრუნვის ფურცლების საფუძველზე დგება კონსოლიდირებული ბრუნვის ფურცლები

მეორე ვარიანტში საგრძნობლად მცირდება აღრიცხვის სირთულე, ვინაიდან არ არის საჭირო ანალიტიკური სააღრიცხვო ბარათების შენარჩუნება. მაგრამ აღრიცხვა ამ შემთხვევაში შრომატევადი რჩება, რადგან ასობით და ზოგჯერ ათასობით ნივთის რაოდენობის მასალები უნდა იყოს ჩაწერილი ბრუნვის ფურცელში.

მასალების აღრიცხვის ბალანსის მეთოდი უფრო პროგრესულია, რომლის დროსაც ბუღალტერია არ ახდენს სასაწყობო ჯიშური აღრიცხვის დუბლირებას ცალკეულ ანალიტიკურ აღრიცხვის ბარათებში ან ბრუნვის ფურცლებში, მაგრამ იყენებს საწყობებში შენახული მასალების საწყობის აღრიცხვის ბარათებს, როგორც ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრებს.

ყოველდღიური თუ სხვა ვადები(როგორც წესი, კვირაში ერთხელ მაინც) ბუღალტერი ამოწმებს საწყობის აღრიცხვის ბარათებში შემნახველის მიერ შეტანილი ჩანაწერების სისწორეს და ადასტურებს მათ თავად ბარათებზე ხელმოწერით. თვის ბოლოს, საწყობის მენეჯერი და ზოგიერთ შემთხვევაში ბუღალტერი, თვის პირველ დღეს გადასცემს რაოდენობრივ მონაცემებს ნაშთების შესახებ ინვენტარიზაციის ბარათებიდან მასალების თითოეული ნივთის რაოდენობაზე (შემოსავლისა და ხარჯის გარეშე). ბრუნვები). ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომლის მიერ შემოწმებისა და დამტკიცების შემდეგ, ამონაწერი გადაეცემა ბუღალტრულ განყოფილებას, სადაც დარჩენილი მასალები იბეგრება სააღრიცხვო ფასებით და მათი ჯამი ნაჩვენებია მასალების ცალკეული სააღრიცხვო ჯგუფებისთვის და მთლიანად საწყობისთვის.
მითითებული ბალანსების საფუძველზე შედგენილია კონსოლიდირებული ბალანსი, რომელშიც გადადის საწყობებისა და განყოფილებების ბალანსის შედეგები მასალების ჯგუფების მიხედვით, ქვეანგარიშების მიხედვით, სინთეზური ანგარიში, საწყობები, განყოფილებები.
ბალანსი და კონსოლიდირებული ბალანსები ყოველთვიურად შეჯერებულია სინთეზური მასალის აღრიცხვის მონაცემებთან.

მასალების მოძრაობის შესახებ ინფორმაციის განზოგადებისა და დაჯგუფებისთვის გამოიყენება მასალების მოძრაობის განცხადებები (დაგროვებითი განცხადებები). ისინი შედგენილია თითოეული საწყობისთვის (განყოფილებისთვის) ცალკე მასალების მიღებისა და მოხმარებისთვის და მათი აღრიცხვა შეიძლება განხორციელდეს მასალების ფაქტობრივი ღირებულებით ან მათი სააღრიცხვო ფასებით. თვის ბოლოს, ანგარიშგება ითვლის თვის ბრუნვის ჯამებს სუბანგარიშების მასალების ჯგუფებისა და თითოეული საწყობის ან განყოფილების სინთეზური ანგარიშების კონტექსტში.
მასალების გადაადგილების ანგარიშების საბოლოო მონაცემები ყოველთვიურად გადადის მასალების გადაადგილების შემაჯამებელ ანგარიშგებაში, რომელიც ასევე გვაწვდის ინფორმაციას მასალის ნაშთების შესახებ თვის დასაწყისში და ბოლოს, მასალების ჯგუფების კონტექსტში. შესაბამისი სინთეზური ანგარიშები და ქვეანგარიშები. მასალების მოძრაობის შემაჯამებელი ფურცლისა და აკუმულაციური ანგარიშგების მონაცემები ყოველთვიურად მოწმდება ანალიტიკური აღრიცხვის მაჩვენებლებთან, ე.ი. ბრუნვითა და ბალანსით.

ორგანიზაციებს ასევე შეუძლიათ შეადგინონ მასალების განაწილების ფურცელი, რომელშიც მითითებულია შესაბამისი ანგარიშები და ქვეანგარიშები მასალის მოხმარების თითოეული მიმართულებისთვის ( შეფასება). განცხადებაში მითითებულია ტრანსპორტირებისა და შესყიდვის ხარჯები ან გადახრები მასალების შესყიდვის ღირებულებასა და მათ სააღრიცხვო ფასს შორის.
ავტომატური აღრიცხვის დროს ყველა სააღრიცხვო რეესტრი შედგენილია კომპიუტერული ტექნოლოგიის გამოყენებით. ორგანიზაციის მიერ ბუღალტრული აღრიცხვის ავტომატიზაციის პროგრამების გამოყენებამ უნდა უზრუნველყოს ძირითადი სააღრიცხვო რეესტრების ფორმირება, როგორიცაა:
- მასალების გადაადგილების ბრუნვის ფურცელი ნივთების ნომრების მიხედვით საწყობების, განყოფილებების, შენახვის ადგილების კონტექსტში;

მასალის მოხმარების ფურცელი შეკვეთებისთვის, სერიებისთვის, გადანაწილებისთვის, სხვა საანგარიშო ერთეულებისთვის;
- სატრანზიტო მასალების ბრუნვის ფურცელი;

მასალების გადაადგილების ბრუნვის ფურცელი არაინვოისტური მიწოდებისთვის.

8. ამორტიზაციის რეზერვების ფორმირების აღრიცხვა
მატერიალური აქტივები

PBU 5/01-ის შესაბამისად, წლის ბალანსის შედგენამდე, მატერიალური აქტივების ფაქტობრივი ღირებულება შედარებულია მათ საბაზრო ღირებულებასთან (ღირებულება შესაძლო გაყიდვა). ამავდროულად, თუ მატერიალური აქტივების რეალური ღირებულება დაბალია, ვიდრე მათი საბაზრო ღირებულება, მაშინ ეს ღირებულებები აისახება ბალანსირეალურ ფასად. თუ, პირიქით, მატერიალური აქტივების ფაქტობრივი ღირებულება აღემატება მათ საბაზრო ღირებულებას, მაშინ მატერიალური აქტივები ბალანსში უნდა აისახოს საბაზრო ღირებულებით.

მარაგების ამორტიზაციის რეზერვის ოდენობა განისაზღვრება ფაქტობრივი ღირებულების საბაზრო ღირებულების შედარებით თითოეული ნივთის ნომრისთვის ან ერთგვაროვანი მატერიალური აქტივების ჯგუფებისთვის (იმ შემთხვევაში, როდესაც საბაზრო ფაქტობრივი ღირებულება აღემატება მასალების საბაზრო ღირებულებას).
Ზე მთლიანი რაოდენობამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის რეზერვები სადებეტო ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ და საკრედიტო ანგარიში 14 „მატერიალური აქტივების ამორტიზაციის რეზერვები“.

ზემოაღნიშნული ჩანაწერის განხორციელებული პერიოდის შემდგომი პერიოდის დასაწყისში, რეზერვირებული თანხა აღდგება მე-14 ანგარიშის დებეტზე და 91 ანგარიშის კრედიტით. 14 ანგარიში იხურება სრული დახარჯვის დაშვების საფუძველზე მატერიალური აქტივები მომდევნო საანგარიშო პერიოდში.

14 „მატერიალური აქტივების ამორტიზაციის რეზერვები“ ანგარიშზე ნაშთი აჩვენებს მატერიალური აქტივების ფაქტობრივი ღირებულების გადამეტებას მათ საბაზრო ღირებულებაზე მხოლოდ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

უნდა აღინიშნოს, რომ ანგარიში 14 გამოიყენება ინფორმაციის შეჯამებისთვის ღირებულების გადახრების რეზერვების შესახებ არა მხოლოდ ანგარიშზე 10 "მასალები", არამედ მიმოქცევაში მყოფი სხვა სახსრები - სამუშაოები მიმდინარეობს, დასრულებული პროდუქტი, საქონელი და ა.შ. ამრიგად, წლის ბალანსის შედგენისას, მატერიალური აქტივების ამორტიზაციის რეზერვის ოდენობა (ანგარიშის ბალანსი 14) შედარებულია ანგარიშების ბალანსთან 10 "მასალები", 20 "მთავარი წარმოება", 23 ". დამხმარე წარმოება", 43 "მზა პროდუქცია", 41 "საქონელი". ასეთი შედარების შემდეგ მატერიალური აქტივები აისახება ბალანსში წმინდა შეფასებაში - ანალოგიით. გრძელვადიანი აქტივები, ინვესტიციები სხვა ორგანიზაციების აქციებში ჩამოთვლილი საფონდო ბირჟა, დებიტორული ანგარიშებირომლის მიმართაც იქმნება საეჭვო ვალების რეზერვები.

მასალების სინთეზური აღრიცხვა საწარმოო საწარმოებიინახება ანგარიშზე 10 "მასალები". ამ ანგარიშს აქვს შემდეგი ქვეანგარიშები (იხ. ანგარიშთა სქემა BU)

ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად, მასალების სინთეზური აღრიცხვა 10 "მასალაზე" ნებადართულია ორი გზით:

* რეალურ ფასად;

* ფასდაკლებით.

პირველი მეთოდით ანგარიშზე 10 „მასალები“ ​​ასახულია მათი შეძენისა და შესყიდვის ყველა ხარჯი.

მეორე მეთოდით გამოიყენება დამატებითი ანგარიშები: 15 და 16.

ამა თუ იმ მეთოდის გამოყენებას განსაზღვრავს საწარმო დამოუკიდებლად და მითითებულია მის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ტრადიციული და უფრო გამარტივებული არის მასალების აღრიცხვა რეალური ღირებულებით. ამ შემთხვევაში ბუღალტრულ აღრიცხვაში მიღებულ მასალებს დებეტდება ანგარიში 10 „მასალები“ ​​და ჩაირიცხება 76, 71, 23, 20 ანგარიშები.

თუ მასალების მიღებისას გამოვლინდა მათი ნაკლებობა ან დაზიანება, მაშინ ეს ოპერაციები არ აისახება მატერიალურ ანგარიშებში. იმ შემთხვევაში, თუ ნედლეულისა და მასალების დეფიციტი არ აღემატება გზაზე ბუნებრივი დანაკარგის მაჩვენებელს, ის ჩამოიწერება საერთო საყოფაცხოვრებო ხარჯებისაწარმო. ნედლეულისა და მასალის დეფიციტის და დაზიანების გამოვლენის შემთხვევაში: მიმწოდებლის ბრალით, პრეტენზია ხდება ამ უკანასკნელის მიმართ (D 76.2, K 60).

მასალების სინთეზური აღრიცხვის წარმოებისას ფაქტობრივი ღირებულებით მე-10 ანგარიშში "მასალები", მიზანშეწონილია გახსნათ ორი ანალიტიკური ანგარიში:

* მასალები სააღრიცხვო ფასებში;

* ტრანსპორტირებისა და შესყიდვის ხარჯები ან მასალების ღირებულების გადახრა.

ნედლეულისა და მასალის გაშვება ცენტრალური საწყობებიდან საწარმოო საამქროების სათავსებში განიხილება როგორც შიდა მოძრაობა და აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერში: დ 10 „მასალები“, ანალიტიკური ანგარიში „ცენტრალური საწყობი“; კ 10 „მასალები“, ანალიტიკური ანგარიში „საწარმოო მაღაზია“.

Წარმოების ღირებულებაბუღალტრულ აღრიცხვაში ნედლეული და მასალები აისახება K 10-დან D ანგარიშების ჩამოწერით: 20, 23, 25, 26, 28.

თვის განმავლობაში ხდება ნედლეულისა და მასალის ჩამოწერა სააღრიცხვო ფასებში. თვის ბოლოს დგინდება სხვაობა გამოყენებული მასალების რეალურ ღირებულებასა და მათ ღირებულებას სააღრიცხვო ფასებში. სხვაობა ირიცხება იმავე ხარჯების ანგარიშებზე, რომლებზეც მასალები ჩამოიწერა ფასდაკლებით. უფრო მეტიც, თუ ფაქტობრივი ღირებულება აღემატება წიგნის ფასს, მაშინ მათ შორის სხვაობა იწერება დამატებით საბუღალტრო ჩანაწერი, საპირისპირო განსხვავება კეთდება „წითელი შებრუნების“ მეთოდით, ე.ი. უარყოფითი რიცხვები.

მასალების აღრიცხვის მეთოდით სააღრიცხვო ფასებში მათი რეალური ღირებულებამიმწოდებლების და სხვა ორგანიზაციების მიღებული ანგარიშსწორების დოკუმენტების საფუძველზე D 15 K 60, 76, 71. ანგარიშებზე ჩანაწერები კეთდება იმისდა მიუხედავად, როდის შემოვიდა ნედლეული და მასალა მწარმოებელი საწარმოს საწყობში - მიღებამდე ან მის შემდეგ. მომწოდებლების და სხვა ორგანიზაციების ანგარიშსწორების დოკუმენტები.

Ზე სააღრიცხვო ღირებულებაბუღალტერიაში ჩარიცხული მასალების, ანგარიში 10 „მასალები“ ​​კ 15, 16 დებეტირდება.

არსებობს მასალების ანალიტიკური აღრიცხვის სხვადასხვა ვარიანტი: ჯიშური, პარტიული, ოპერატიული აღრიცხვა და ა.შ.

მასალების აღრიცხვის ჯიშური მეთოდი ითვალისწინებს აღრიცხვას ბუნებრივი ღირებულებით მასალების ტიპებისა და კლასების მიხედვით.

ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში მასალის თითოეული ტიპისა და კლასისთვის იხსნება ანალიტიკური ბუღალტრული ბარათები, რომლებშიც პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე აღირიცხება მასალების მიღებისა და მოხმარების ოპერაციები. ეს ბარათები განსხვავდება მასალების საინვენტარო ბარათებისგან მხოლოდ იმით, რომ მათში მასალების აღრიცხვა ხორციელდება არა მხოლოდ ნატურით, არამედ ფულადი თვალსაზრისითაც. თვის ბოლოს, თითოეული საწყობისთვის და მთლიანად საწარმოს ყველა ბარათის ჯამური მონაცემების მიხედვით, შედგენილია ანალიტიკური აღრიცხვის ჯიშური რაოდენობრივი ბრუნვის ანგარიშები და შედარებულია სინთეზური ანგარიშის ბრუნვასთან და ნაშთებთან 10" მასალები“ ​​და სასაწყობო აღრიცხვის ბარათების მონაცემები.

მასალების აღრიცხვის სერიული მეთოდი ძირითადად გამოიყენება კვების მრეწველობის საწარმოებში იმ ტიპის ნედლეულისა და მასალებისთვის, რომლებიც საჭიროებენ მკაცრ კონტროლს შენახვის ვადაზე და გამოყენებაზე. ეს მეთოდი ითვალისწინებს პარტიული რუქის შედგენას შემომავალი მასალების თითოეული პარტიისთვის. მასში, საწყობის დანაყოფების წიგნისგან (ბარათისგან) განსხვავებით, მითითებულია მასალის ღირებულება. სურათების რუკაზე ჩანაწერები ინახება ხაზოვანი-პოზიციური გზით. თვის ბოლოს, პარტიული ბარათები მოწმდება ინვენტარიზაციის რეესტრებთან და შეჯამებულია ბრუნვის ფურცელში. ამ უკანასკნელის შედეგები შედარებულია სინთეზურ აღრიცხვის მონაცემებთან.

მასალების აღრიცხვის ოპერატიული აღრიცხვის მეთოდი ითვალისწინებს მასალების ბუნებრივი აღრიცხვის შენარჩუნებას საწყობში. ბუღალტერი, უშუალოდ საწყობებში ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების ანგარიშების მიღებისას, პირველადი დოკუმენტაციის მიხედვით ამოწმებს მათი მონაცემების ასახვის სისწორეს საწყობის ბუღალტრულ რეესტრებში. ბუღალტრულ აღრიცხვაში არ ტარდება ბუნებრივი ღირებულების აღრიცხვა, მაგრამ გამოიყენება მასალების გადაადგილების მთლიანი აღრიცხვა.

თვის ბოლოს, საწყობის აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე, ბუღალტერი წერს მასალების რაოდენობრივ ნაშთებს მათი ცალკეული ტიპებისთვის სპეციალურ ბალანსში საწყობში მასალების ბალანსის აღრიცხვისთვის (მიღების და ნაშთის ბრუნვის გარეშე). . შემდეგ ბუღალტერი ახორციელებს მასალების ნაშთების ჯამების დაბეგვრას და გამოთვლას ფიქსირებული ფასდაკლებით მასალების თითოეული სააღრიცხვო ჯგუფისთვის და ზოგადად საწყობისთვის.

მასალების აღრიცხვის ოპერატიული აღრიცხვის (ბალანსის) მეთოდი ერთ-ერთი ყველაზე ეფექტურია, განსაკუთრებით სააღრიცხვო მონაცემების ხელით დამუშავებისა და აღრიცხვის მცირე მექანიზაციის პირობებში. მისი გამოყენება საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ უხერხული ბუნებრივი ღირებულების აღრიცხვა ბუღალტრული აღრიცხვაში და ინვენტარიზაციის ჩანაწერების დუბლირება.

მცირე საწარმოო საწარმოებში შესაძლებელია ბუნებრივი ღირებულების აღრიცხვის რეგისტრების გამოყენება მატერიალური ჩანაწერები. ამ შემთხვევაში საგრძნობლად მცირდება აღრიცხვისა და გამოთვლითი მუშაობის სირთულე, მიიღწევა საწყობისა და აღრიცხვის იდენტურობა და გამარტივებულია სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემების შეჯერება.

საწარმოებში მასალების შემაჯამებელი ანალიტიკური აღრიცხვა, გამოყენებული აღრიცხვის ფორმის მიხედვით, შეიძლება ინახებოდეს წიგნებში, ბარათებში, განცხადებებში, შეკვეთების ჟურნალებში და მანქანების დიაგრამებში.

მასალების აღრიცხვის ორგანიზაციაში ყველაზე დიდი ეფექტი მიიღწევა აღრიცხვის ავტომატური ფორმის გამოყენებით, პერსონალური კომპიუტერებისა და პროგრესული პროგრამების გამოყენებით.

14. ბუღალტერია ნაღდი ოპერაციები: დოკუმენტური რეგისტრაცია და სინთეზური აღრიცხვა.

ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესი რეგულირდება შესაბამისი დებულებით დამტკიცებული ცენტრალური ბანკი RF 04.10.93, No18.

თითოეული საწარმო ფულადი ანგარიშსწორებისა და შენახვისათვის ფულადი დოკუმენტებიუნდა ჰქონდეს სალარო. ოთახი უნდა იყოს სპეციალურად აღჭურვილი უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად ფული. სალარო ოპერაციებს ახორციელებს მოლარე, რომელთანაც იდება ხელშეკრულება პასუხისმგებლობის შესახებ. წესების შესაბამისად, ყველა საწარმომ, საკუთრების ფორმის მიუხედავად, უნდა შეინახოს თავისი სახსრები საბანკო დაწესებულებაში. სალაროდან მიღებული ნაღდი ფული იხარჯება მხოლოდ იმ მიზნებისთვის, რისთვისაც იგი იქნა მიღებული (გამოცემა ხელფასებიმოგზაურობის ან საქმიანი ხარჯები). საწარმოს სალაროში შეიძლება ჰქონდეს ნაღდი ფული საბანკო დაწესებულების მიერ ამ საწარმოს ხელმძღვანელთან შეთანხმებით დადგენილი ბალანსის ფარგლებში. ლიმიტზე მეტი, სალაროში ნაღდი ფულის შენახვა შესაძლებელია მხოლოდ ხელფასის გაცემის დროს არა უმეტეს სამი სამუშაო დღისა. საწარმოებს, რომლებსაც აქვთ მუდმივი ფულადი შემოსავალი, ბანკთან შეთანხმებით, შეუძლიათ მისი დახარჯვა ხელფასებზე, მგზავრობისა და ბიზნეს ხარჯებისთვის. ყველა ნაღდი ფულილიმიტზე მეტი საწარმოები ვალდებულნი არიან გადასცენ ბანკს.

ფულადი ოპერაციების დამუშავების პროცედურა შემდეგია:

პირველადი დოკუმენტების მომზადება ქვითრებსა და ხარჯებთან დაკავშირებით (მიღებები და ხარჯები ნაღდი შეკვეთები)

ჩანაწერები ნაღდი ფულის წიგნში ყოველდღიურად, რომელიც აჯამებს ბალანსს ფულადი წიგნი, სალაროს დასკვნის ბუღალტერიაში წარდგენა შემოსული და გასული დოკუმენტებით სალარო წიგნში ქვითრის საწინააღმდეგოდ.

გადახდები სალაროდან შორის იურიდიული პირებიშემოიფარგლება 60 ათასი რუბლის ოდენობით ერთი გარიგებისთვის (ხელშეკრულება).

თუ საწარმო ყიდის პროდუქტს უშუალოდ საზოგადოებაში, მაშინ ის იყენებს სალარო აპარატებს და შემოსული შემოსავლების აღრიცხვას აწარმოებს მოლარე-ოპერატორის წიგნში.

სალაროში ასევე ინახება ფულადი დოკუმენტები:

მარკები სახელმწიფო მოვალეობა

ვალუტის მარკები

ფასიანი ავიაბილეთები

· ფასიანი ტურები და ა.შ.

ფულადი დოკუმენტები აღირიცხება სინთეზურ ანგარიშზე 56 „ფულადი დოკუმენტები“ ნომინალური ღირებულებით. ფულადი დოკუმენტების ანალიტიკური აღრიცხვა ხორციელდება მათი ტიპების მიხედვით.

15. ინვენტარიზაცია, როგორც სააღრიცხვო მეთოდის ელემენტი, მისი განხორციელების პროცედურა და მისი შედეგების ანგარიშებზე ასახვა.

ინვენტარი, ე.ი. ქონების ფაქტობრივი არსებობის დადგენა და ფინანსური ვალდებულებებინატურალური ნაშთების ხელახალი გაანგარიშებით ან მიმდინარე ანგარიშებით. ინვენტარი არის ეფექტური მეთოდიკონტროლი ორგანიზაციის ქონების უსაფრთხოებაზე, ფინანსური დისციპლინის დაცვა, სააღრიცხვო ანგარიშებზე ოპერაციების სწორად ასახვა, ინვენტარიზაციის შედეგად მიღებულ რეალურ მონაცემებს შორის შეუსაბამობების დროული გამოვლენა და გამოსწორება.

ინვენტარიზაციის ჩატარების წესი განისაზღვრება ქონებრივი და ფინანსური ვალდებულებების აღრიცხვის მეთოდოლოგიური სახელმძღვანელოებით.

საანგარიშო წელს მარაგების რაოდენობას, მათი ჩატარების თარიღს, თითოეული მათგანის დროს შემოწმებული ქონებრივი და ფინანსური ვალდებულებების ნუსხას ადგენს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინვენტარიზაცია სავალდებულოა.

სავალდებულო ინვენტარიზაცია ხორციელდება:

1. ორგანიზაციის ქონების ქირავნობის, გამოსყიდვის, გასაყიდად გადაცემისას, აგრეთვე კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში სახელმწიფო ან მუნიციპალური გარდაქმნისას. უნიტარული საწარმო;

2. წლიური ფინანსური ანგარიშგების მომზადებამდე, გარდა ქონებისა, რომლის ინვენტარიზაცია განხორციელდა არა უადრეს საანგარიშო წლის 1 ოქტომბრისა. ძირითადი საშუალებების ინვენტარიზაცია შეიძლება განხორციელდეს 3 წელიწადში ერთხელ, ხოლო ბიბლიოთეკის ფონდები - 5 წელიწადში ერთხელ.

3. ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების შეცვლისას (საქმის მიღებისა და გადაცემის დღეს);

4. ქურდობის ან ძალადობის, აგრეთვე ძვირფასი ნივთების დაზიანების ფაქტების დადგენისას;

5. ექსტრემალური პირობებით გამოწვეული სტიქიური უბედურების, ხანძრის, ავარიის ან სხვა საგანგებო სიტუაციების დროს;

6. ორგანიზაციის ლიკვიდაციის (რეორგანიზაციის) დროს

7. გუნდის ხელმძღვანელის (გუნდის ლიდერის) შეცვლისას, როდესაც მისი წევრების 50%-ზე მეტი ტოვებს გუნდს (გუნდს), ასევე გუნდის (გუნდის) ერთი ან მეტი წევრის მოთხოვნით.

ინვენტარიზაციის ძირითადი მიზნებია:

1. მონაცემთა დადასტურება მიმდინარე აღრიცხვადა შეცდომების იდენტიფიცირება;

2. ასახვა დაუწერელი ეკონომიკური და ფინანსური ოპერაციები;

3. ქონების უსაფრთხოების კონტროლი;

4. კონტროლი საქმიანი ხელშეკრულებებითა და ვალდებულებებით გათვალისწინებული ანგარიშსწორების სისრულესა და დროულობაზე, გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდაზე;

5. საქონლის შენახვის პირობებისა და პროცედურების შემოწმება;

6. შემორჩენილი, ნელა მოძრავი, მოძველებული საქონლის იდენტიფიკაცია;

7. პასუხისმგებლობის პრინციპთან შესაბამისობის შემოწმება;

8. ბუღალტრული აღრიცხვის სტატუსის შემოწმება და მარაგების მოძრაობის ორგანიზება;

9. ასახვის შემოწმება ყველა საქმიანი გარიგებებიდოკუმენტებში და ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ა.შ.

ინვენტარის საჭიროება გამოწვეულია მრავალი მიზეზის გამო, რომელთაგან მთავარია:

1. გამოვლენა შესაძლო შეცდომებიბუღალტერიაში, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს სერიოზული მატერიალური ზარალი - ჯარიმები მოგების დამალვისთვის და ა.შ.

2. ინვენტარიზაციის საგნების ფიზიკური თვისებების ცვლილება.

3. სტიქიური უბედურებები, ხანძარი, ავარია და სხვა;

4. ქურდობა, შეურაცხყოფა;

5. უნდობლობა ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის მიმართ;

6. აუდიტის, აუდიტის ჩატარება;

7. ბრიგადის პასუხისმგებლობის შემთხვევაში ოსტატის შეცვლისას;

8. სასამართლო და საგამოძიებო ორგანოების მოთხოვნით.

გამოყოფა შემდეგი ტიპებიინვენტარი:

1. მოცულობით - სრული და ნაწილობრივი;

2. ჩატარების მეთოდის მიხედვით - შერჩევითი და უწყვეტი;

3. დანიშვნა - დაგეგმილი, დაუგეგმავი, განმეორებითი, კონტროლი.

სრული ინვენტარიშესრულებულია დამზადებამდე წლიური ანგარიში, ზე აუდიტიან ახორციელებს აუდიტს და მოიცავს ყველა მატერიალურ აქტივს, სახსრებს და სხვა ორგანიზაციებთან და პირებთან ანგარიშსწორების ურთიერთობებს.

შერჩევითი ინვენტარით, კონკრეტული მატერიალურად პასუხისმგებელი პირი ამოწმებს მხოლოდ რამდენიმე ღირებულების არჩევანს. შერჩევითი ინვენტარიზაცია ხორციელდება ღირებულებების დიდი დიაპაზონის მქონე ორგანიზაციებში.

სრული ინვენტარიზაცია ხდება ერთდროულად ყველაში სტრუქტურული დანაყოფებიდა საწარმოები, რომლებიც ეკუთვნის ამ ორგანიზაციას.

გეგმიური ინვენტარიზაცია ხორციელდება განრიგის მიხედვით ქ მითითებული თარიღებიდამტკიცებულია ხელმძღვანელის მიერ და მისი განხორციელების ვადები არ ექვემდებარება გამჟღავნებას.

არაგეგმიური ინვენტარიზაცია ტარდება არა გეგმის მიხედვით, არამედ არსებული გარემოებებიდან გამომდინარე (როდესაც საქმეები გადადის ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის მიერ, სტიქიური უბედურების, ქურდობის შემდეგ).

ხელახალი ინვენტარიზაცია ტარდება, თუ არსებობს ეჭვი მარაგის სანდოობაზე, ობიექტურობაზე, ხარისხზე.

აკონტროლეთ ინვენტარი. ინვენტარიზაციის დასასრულს შესაძლებელია ინვენტარიზაციის სისწორის საკონტროლო შემოწმება ინვენტარიზაციის კომისიის წევრებისა და ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების მონაწილეობით, უშეცდომოდ, საწყობის, საკუჭნაოს, განყოფილების და ა.შ. ინვენტარიზაცია განხორციელდა.

არსებობს შემდეგი ინვენტარიზაციის პროცედურა.

ორგანიზაცია ქმნის მუდმივ საინვენტარიზაციო კომისიას. მცირე სამუშაოს და ორგანიზაციაში აუდიტორული კომისიის არსებობის შემთხვევაში, მას შეიძლება მიეცეს ინვენტარი. ქონებისა და ფინანსური ვალდებულებების ერთდროული ინვენტარიზაციისთვის დიდი მოცულობის სამუშაოებით იქმნება სამუშაო ინვენტარიზაციის კომისიები. მუდმივი და სამუშაო საინვენტარიზაციო კომისიების პირად შემადგენლობას ამტკიცებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი.

საინვენტარიზაციო კომისიის შემადგენლობაში შედიან ადმინისტრაციის, ორგანიზაციების, ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომლები და სხვა სპეციალისტები. მასში ასევე შეიძლება მოიცავდეს სამსახურის წარმომადგენლები შიდა აუდიტისორგანიზაციები, დამოუკიდებელი აუდიტორული ორგანიზაციები.

ინვენტარიზაციის დროს კომისიის არანაკლებ ერთი წევრის არყოფნა არის ინვენტარიზაციის შედეგების ბათილად ცნობის საფუძველი.

ქონების რეალური ხელმისაწვდომობის შემოწმების დაწყებამდე საინვენტარიზაციო კომისიამ უნდა მიიღოს უახლესი ქვითრები და ხარჯების დოკუმენტები ან ანგარიშები მატერიალური აქტივებისა და ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ ინვენტარიზაციის დროს. საინვენტარიზაციო კომისიის თავმჯდომარე ამტკიცებს ყველა ქვითარს და

რეესტრებს (ანგარიშებს) თან ერთვის ხარჯთაღრიცხვა, რომელშიც მითითებულია „___“ (თარიღი) ინვენტარიზაციამდე“, რომელიც საფუძვლად დაედო საბუღალტრო განყოფილებას, რათა დადგინდეს ქონების ბალანსი ინვენტარიზაციის დასაწყისში რწმუნებათა სიგელების მიხედვით. .

ინვენტარიზაციის დროს ქონების ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობა განისაზღვრება სავალდებულო გაანგარიშებით, აწონვით, აზომვით. ქონების ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობის შემოწმება ხორციელდება ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების სავალდებულო მონაწილეობით.

დოკუმენტირებაინვენტარი

ინვენტარიზაციის ჩასატარებლად ორგანიზაციის ხელმძღვანელი გასცემს ბრძანებას, რომელიც ფიქსირდება ინვენტარიზაციის ბრძანებების შესრულების მონიტორინგის წიგნში.

მასალების აღრიცხვის მთავარი ამოცანაა უზრუნველყოს საწარმოს სტაბილური ფუნქციონირება, საჭირო რესურსების ხელმისაწვდომობა მოგებით გასაყიდად, საწარმოო სამუშაოების შესრულება ან მომსახურების მიწოდება, აგრეთვე მათი უსაფრთხოება. სტატიაში ვისაუბრებთ ბუღალტერიაში მასალების ანალიტიკურ აღრიცხვაზე, შევისწავლით ანგარიშებს, განთავსებებს.

მასალების ანალიტიკური აღრიცხვის მეთოდები

სააღრიცხვო სამსახურში საოპერაციო ან საწყობის, აგრეთვე სააღრიცხვო მასალების მკაფიო განაწილებისთვის, არსებობს ორი მეთოდი:

1. რაოდენობრივ-ჯამად;
2. ბალანსი.

პირველ შემთხვევაში, ანალიტიკური აღრიცხვის ბარათები იქმნება საქონლისა და მასალების ნომენკლატურის მახასიათებლების მიხედვით: ტიპისა და ასორტიმენტის მიხედვით, ღირებულებისა და რაოდენობის ექვივალენტი ერთდროულად. თითოეული სასაწყობო განყოფილებისთვის, ქვედანაყოფისთვის ინახება ინვენტარიზაციის ბარათების ცალკე ჯგუფი. მასალების მიღებისა და ჩამოწერის ყველა მოძრაობა ხორციელდება ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში გადაცემული პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე.

მიმდინარე სამუშაო პერიოდის ბოლოს (ჩვეულებრივ, ერთი თვე) ბარათებზე ნაჩვენებია ბრუნვის ჯამი და ნაშთები თვის ბოლო დღეს. გარდა ამისა, მონაცემების საფუძველზე, შემოსავლების, ხარჯებისა და ნაშთების საბოლოო შედეგები იდება საწარმოს მასალების აღრიცხვის ბალანსზე. შემაჯამებელი ინფორმაცია სააღრიცხვო ფურცლის რაოდენობისა და ოდენობის შესახებ შეჯერებულია ანგარიშზე ბრუნვასთან 10 მასალები. ბალანსი და ბრუნვა უნდა იყოს იდენტური.

ბუღალტრული აღრიცხვაში მასალების აღრიცხვის ბალანსის მეთოდის გამოყენება გარკვეულწილად ამარტივებს დამძიმებულ მეთოდს, ჯამები და ბრუნვები ბუღალტერის მიერ გამოითვლება მხოლოდ შეფასებით. მისი გამოყენება შესაძლებელია იმ პირობით, რომ საწარმოს აქვს მასალების ნომენკლატურის ვრცელი სია. ასევე კარგად ჩამოყალიბებული მექანიზმი მატერიალური ფასეულობების აღრიცხვის უწყვეტობისთვის, რომელიც დაფუძნებულია მასალების გადაადგილებაზე ყველა ოპერაციის ერთდროულ ასახვაზე მათი განხორციელების დროს. ეს მეთოდი გულისხმობს საწყობებში ნაშთების ერთდროულ დადგენას ინვენტარიზაციის გზით და აღრიცხვის შედეგებთან შედარებას.

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, უწყვეტი აღრიცხვის სისტემა ართულებს ორგანიზაციის თანამშრომლების მუშაობას. ხშირად, საქონლისა და მასალების საწყობის შენახვის ადგილები, საცალო მაღაზიები, სხვა განყოფილებები მასალების შენახვისა და გამოყენების ორგანიზებული ადგილებით განლაგებულია ტერიტორიულ მანძილზე. ეს ართულებს მატერიალური ფასეულობების ნარჩენების ცვლილების კონტროლის პროცესს.

ასეთ შემთხვევებში, როდესაც უწყვეტი აღრიცხვის რეჟიმი შეუსაბამოა, დგინდება პერიოდული მეთოდი საქონლისა და მასალების მარაგების მოცულობის თვალყურის დევნებისთვის. კომპანიები:

• შენახვის ადგილები სათაო ოფისიდან და ცენტრალური აღრიცხვისგან შორს;
• სტრუქტურული ან ცალკეული ქვედანაყოფები;
• საცალო ვაჭრობის ქსელი.

შერიგების საანგარიშო პერიოდი განისაზღვრება პროდუქციის ასორტიმენტის მასშტაბის, საქონლისა და მასალების ბრუნვის მიხედვით. ბრუნვების ინვენტარიზაცია შესაძლებელია თვის ბოლოს ან ყოველი კვირის ბოლოს. ამავდროულად, განყოფილებებში შეიძლება დადგინდეს ნაშთების არსებობა, მაგალითად, როდესაც გამყიდველი ყოველდღიურად გადასცემს ცვლას.

საწყობში მასალების გადაადგილების აღრიცხვა

მატერიალური აქტივების აღრიცხვის პროცედურა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით PBU 5/01 განყოფილებაში. ზოგადი დებულებები. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → "". კანონმდებლობის ეს ნაწილი მოიცავს ნედლეულის, მასალების, ნახევარფაბრიკატების მარაგებს, რომლებიც საჭიროა საწარმოს ძირითადი პროდუქციის წარმოებაში ან უზრუნველსაყოფად კომერციული მომსახურება, სამუშაოს შესრულება სახელშეკრულებო ხელშეკრულებებით და სხვა.

გარდა ამისა, საქონლისა და მასალების ამ სეგმენტში, ჩანაწერები ინახება წარმოებაში ჩართული სხვა ინვენტარის, წარმოების, საყოფაცხოვრებო იარაღებისა და აქსესუარების შესახებ. ასეთი მასალებისა და აქსესუარების გამოყენების პერიოდი ერთ წელზე ნაკლებია, ხოლო ჩამოწერა ხდება ერთდროულად განყოფილებაში. მატერიალური ხარჯები. მასალების აღრიცხვის ამოცანაა ამ უკანასკნელის გადაადგილებისას მონაცემების შეჯამება. ეს არის სხვადასხვა მიზნით საქონლისა და მასალების მიღება, გადაადგილება, ჩამოწერა.

საქონლისა და მასალების გადაადგილების ტიპი	დოკუმენტის ბაზა	რისთვის გამოიყენება
მასალების, საქონლის, სხვა საყოფაცხოვრებო ტექნიკის მიღება (საწარმოს საჭიროებებისთვის გაყიდვის კონტრაქტებით შესყიდვა)	ინვოისი მიმწოდებლისგან (TORG-12); TTN; სხვა თანმხლები	აღრიცხულია საწყობში პირველადი რაოდენობრივი მონაცემების შესაბამისად, შემოწმებულია რეალურ ხელმისაწვდომობასთან
მასალების, ნედლეულის, სხვა ინვენტარის, აქსესუარების გადაადგილება	მოთხოვნა-სასაზღვრო ბილეთი სახით 11-M (გაცემულია 2 ეგზემპლარად მიმღები მხარისთვის და პასუხისმგებელი პირისთვის, რომელიც აწვდის საქონელს და მასალებს საწყობში), (ემსახურება როგორც ინვოისი საქონლის განყოფილებებში ან საწყობში გადასატანად) მატერიალურად პასუხისმგებელი პირის მიერ აღრიცხვის საფუძველი	საწარმოს შიდა სამმართველოების საჭიროებისთვის, ზედმეტი გამოუყენებელი ნაშთები უბრუნდება საწყობს, დეფექტური ნედლეულის, ნახევარფაბრიკატების გადატანა, გამოუყენებელი საქონლისა და მასალის მიწოდება ანგარიშვალდებული პირის მიერ
ძირითადი საქმიანობისათვის მასალების, სხვა ნედლეულის გადაადგილება	ლიმიტ-ღობე ბარათი M-8 სახით ან მოთხოვნა-ინვოისი(), ინვოისი	მასალების გაცემისას მზა პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ძირითადი წარმოების მიზნებისთვის და საჭიროებებისთვის
ნასყიდობის ხელშეკრულებით მხარეზე საქონლის, მასალების ჩამოწერა	(შვებულების შენიშვნა) სატრანსპორტო დოკუმენტაცია (TTN, ) ინვოისი მინდობილობა დამოწმებული მიმღების ორგანიზაციის ხელმოწერითა და ბეჭდით	ოპერაცია მესამე მხარის მყიდველისთვის, ლეგალური, ინდივიდუალური, IP
საქონლის, მასალების და სხვა ძვირფასი ნივთების ჩამოწერა	(ამტკიცებს კომისიის ხელმძღვანელი, მთავარი ბუღალტერი, წევრები)	ინვენტარიზაციის შედეგების მიხედვით (ქურდობის, ხანძრის, წყალდიდობის, სხვა სტიქიური უბედურების შედეგად) გაფუჭდა დაზიანების ან დროის გამო, მოძველებული
ქვითარი სხვა საქმიანობიდან	M-35 აქტი შენობების დემონტაჟის შედეგად მატერიალური ფასეულობების განთავსების შესახებ	იმ შემთხვევებში, როდესაც უძრავი ქონების, შენობებისა და ნაგებობების დემონტაჟის პროცესი, დემონტაჟის შედეგად მიღებული ნივთები ირიცხება საწყობში.

მასალის აღრიცხვის ბარათი, ანალიტიკური მეთოდი

ხარისხობრივი აღრიცხვა გამოირჩევა სახსრების, მარაგების მოძრაობის დროული ასახვით, აგრეთვე მათი მიღების, გადაადგილების, ჩამოწერის ოპერაციების სწორად ასახვით, აგრეთვე ზოგიერთ შემთხვევაში (დაზიანება, რყევა, შეკუმშვა, მოძველება) მოდიფიკაციით. .

ფორმა M-17 გამოიყენება მასალების ინვენტარიზაციის აღრიცხვისთვის სერიების, პუნქტის ნომრის, ტიპისა და ზომის მიხედვით. მასალის აღრიცხვის ბარათებს ავსებს მატერიალურად პასუხისმგებელი პირი (მაღაზია) მხოლოდ შემოსული და გასული დოკუმენტაციის საფუძველზე, საქონლისა და მასალის გადაადგილების პერიოდში.

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, რომელსაც ადგენს საწარმო, ბუღალტერი ატარებს აუდიტორულ შეჯერებას მატერიალური აქტივების არსებობის, პერიოდის ბრუნვის და ნაშთების სწორად ასახვაზე კონტროლს პერიოდის ბოლო დღეს. სასაწყობო და სააღრიცხვო ოპერაციების შესადარებლად შეიძლება მიეთითოს სააღრიცხვო პოლიტიკით დადგენილი ყოველკვირეული, ათდღიანი ან ყოველთვიური პერიოდი.

მასალების აღრიცხვის ანგარიშები, ტრანზაქციების აღრიცხვის პროცედურა

სრული ინფორმაციის წყარო, სადაც მასალების ყოველდღიური აღრიცხვის შედეგად გროვდება ინფორმაცია საქონლისა და მასალების რაოდენობის, ოდენობის, დეტალური ცვლილებების შესახებ, არის სააღრიცხვო ანგარიში 10 მასალები. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → "". ანგარიშთა სქემა ითვალისწინებს ამ ჯგუფის დამატებით ქვეანგარიშებს დეტალური ინფორმაციასიმდიდრის მოძრაობა.

სუბანგარიშის სახეები და მისი სახელი	რა საქონელი და მასალა აისახება	რა სახის აქტივობებში გამოიყენება
10-1 ნედლეული და მასალა	ყველა მარაგი, რომელიც წარმოადგენს გამომუშავების ნაწილს, რომელიც ქმნის მის საფუძველს, როგორც აუცილებელ სეგმენტს; ბლანკები სოფლის მეურნეობის პროდუქტების გადასამუშავებლად	სამრეწველო (საკვები/არასასურსათო) მშენებლობა კონტრაქტორები სასოფლო-სამეურნეო ორგანიზაციები
10-2 ნაყიდი ნახევარფაბრიკატები, კომპონენტები, ნაწილები და კონსტრუქციები	ნაწილები, ფოლადი, სამშენებლო და გამაგრებითი კონსტრუქციები, ყველაფერი, რაც შეძენილია მზა პროდუქციის დასრულების მიზნით, კვლევითი და სხვა სამუშაოები, მომსახურება	კონტრაქტორები საპროექტო ბიუროები
10-3 საწვავი	ყველა სახის საწვავი, საწვავი და საპოხი მასალები: ყველა ბრენდის ბენზინი; დიზელის ძრავის ზეთები, სპეციალიზებული	ყველა სახის საწარმოები ეკონომიკური აქტივობარომლებსაც აქვთ განკარგულებაში მანქანები, ასევე წარმოების საჭიროებისთვის (ნავთობი, ქვანახშირი, ტორფი, შეშა)
10-4 კონტეინერი და შესაფუთი მასალა	შეძენილი შეფუთვა, ყველა ჯიში, ასევე მისი აწყობის ელემენტები: ნაწილები, მოქლონები, დაფები ყუთებისთვის, მუყაო, კასრების ასაწყობი კომპონენტები	ნებისმიერი სახის საქმიანობისთვის გამონაკლისი: სავაჭრო ზონა ითვალისწინებს კონტეინერებს, რომლებშიც ყიდის საქონელს 41 ანგარიშზე
10-5 სათადარიგო ნაწილი	სათადარიგო ნაწილები, ნაწილები, კომპონენტები გაცვეთილი კომპონენტების, ნაწილების, სატრანსპორტო დანადგარების, ჩარხების შეკეთებისა და გამოცვლისათვის; ასევე სეზონური საბურავები	წარმოება; მშენებლობა; სასოფლო-სამეურნეო; საქმიანობის სახეები მომსახურების სექტორში
10-6 სხვა მასალა	დამუშავების შემდეგ სხვადასხვა ნარჩენები (ჩიფსები, კალმები); დეფექტური საქონელი და პროდუქტი შეუცვლელია; კომუნალური, ჯართი	მშენებლობა; ტრანსპორტი; ყველა სახის საწარმოო ინდუსტრია
10-7 მასალა გატანილია გადასამუშავებლად	ნედლეული, მასალები, კონსტრუქციები და ბლანკები, რომლებიც გადაეცემა გადასინჯვისთვის სხვა ორგანიზაციებს საფასურის სანაცვლოდ (გადახვევა, გალავანი და ა.შ.)	წარმოების საქმიანობის ყველა სფერო
10-8 სამშენებლო მასალა	სამშენებლო მასალები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობენ სამშენებლო ან სამონტაჟო ოპერაციებში	დეველოპერები
10-9 საყოფაცხოვრებო ტექნიკა და აქსესუარები	ზოგადი საყოფაცხოვრებო საქონელი, ინვენტარი, მოწყობილობები, რომლებიც უზრუნველყოფენ საოფისე საჭიროებებს, მენეჯმენტის საჭიროებებს	მონაწილეობს სხვადასხვა საწარმოების ანგარიშთა გეგმაში და მათი საქმიანობის სფეროებში
მარაგში 10-10 სპეცტექნიკა და სპეცტანსაცმელი	ყველა სახის სპეცტანსაცმელი, აღჭურვილობა, რომელიც იმყოფება საწყობში და სხვა სასაწყობო ადგილებში (შენახვა)	ვაჭრობა სამრეწველო მშენებლობა
ექსპლუატაციაშია 10-11 სპეცტექნიკა და სპეცტანსაცმელი	დაჯგუფებულია სპეციალური ხელსაწყოების, წარმოების ან მენეჯმენტის საჭიროებისთვის განკუთვნილი ტანსაცმლის არსებობა, მიღება, ჩამოწერა	წარმოება მშენებლობა სავაჭრო საწარმოები

განცხადებები მასალის აღრიცხვისთვის

საქონლისა და მასალების გადაადგილების სწორი ასახვა, გადაადგილება და ჩამოწერა სხვადასხვა მიზეზით უნდა განხორციელდეს დადგენილი წესით:

დებეტით	სესხით	ოპერაციის/მოძრაობის ტიპი
10	60	ქვითარი მომწოდებლებისგან
10	71	შეძენილი თანამშრომლების მიერ ანგარიშვალდებული სახსრებით
10	20	მიღებული საწარმოო ნარჩენებიდან, გამოუყენებელი ნედლეულის ნარჩენები
10	75	საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით მიღებული საქონელი და მასალები
20,21,23,25,26,29	10	საქონლისა და მასალების საწარმოო მიზნებისთვის გადაცემის დროს
91	10	MC-ის ნაშთები გაიყიდა, მათი ღირებულება ჩამოყალიბდა და ჩამოიწერა
94	10	გამოვლენილი ხარვეზები აისახება

შეცდომები მასალების ანალიტიკურ აღრიცხვაში

ბუღალტრული აღრიცხვის წესებიდან უხეში გადახრას არ მიესალმება არც ბუღალტერი და არც ინსპექტირების ორგანოები. თუ მკაცრად დაიცავთ წესრიგს, მაშინაც კი, არაკრიტიკული შეცდომის დაშვების ალბათობა ნულს მიაღწევს. მუშაობის პროცესში დიდი ყურადღება უნდა მიაქციოთ:

• საქონლისა და მასალების განთავსების სისრულის, სიზუსტისა და სანდოობის შემოწმება;
• მასალების გადაადგილების რეგისტრაციის დრო;
• პირველადი დოკუმენტები რეგისტრაციის მოთხოვნებთან შესაბამისობისთვის (თუ არის რაიმე შეცდომა, ყალბი);
• საწყობების, ანგარიშვალდებული პირების ანგარიშების დროული გადაცემა სამუშაო პროცესის გრაფიკის დაცვით.

მარაგების აღრიცხვის ოპერაციების სისტემატური გადაანგარიშებისა და შედარების არარსებობა, შემნახველის რეგულარული მოხსენება ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში ნაშთების არსებობის, გადაფასების, ჭარბი ან დეფიციტის არსებობის შესახებ იწვევს აღრიცხვის გაუგებრობას და მთლიანად საწარმოს ზარალს.

მასალების აღრიცხვის მარეგულირებელი საკანონმდებლო აქტების ჩამონათვალი

1. PBU 5/01 მარაგების აღრიცხვის შესახებ
2. მარაგების აღრიცხვის სახელმძღვანელო
3. ძვირფასი ნივთების შენახვისა და ტრანსპორტირებისას ბუნებრივი დანაკარგის ნორმები
4. რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის მიერ დამტკიცებული ერთიანი ფორმები
5. ნ.პ. კონდრაკოვი, ი.ნ. კონდრაკოვის ბუღალტერია, სახელმძღვანელო, 2011

ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება შენახვის ადგილების მიხედვით (ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების მიერ, დაყოფილი მასალების ტიპების მიხედვით, ასახავს თითოეული ტიპის რაოდენობას და ღირებულებას). ორგანიზაციებში ინვენტარის შესანახად იქმნება ცენტრალური საწყობები, რომლებსაც უშუალოდ მართავს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ან მიწოდებისა და მარკეტინგის სამსახური და სახელოსნოებისა და ორგანიზაციის სხვა განყოფილებების საწყობები (საწყობები). სპეციალურად ადაპტირებული ადგილები აღჭურვილია ღია შენახვის მასალებისთვის.

საწყობებში, ინვენტარი მოთავსებულია სექციებად, ხოლო მათ შიგნით - ჯგუფებად, სტანდარტული და კლასის ზომებში თაროებზე, თაროებზე, უჯრედებზე, ყუთებში, კონტეინერებში, ჩანთებში და სხვა კონტეინერებში და შტატებში. მარაგების განთავსებამ უნდა უზრუნველყოს მათი სათანადო შენახვა, სწრაფი ძებნა, გამოშვება და ხელმისაწვდომობის შემოწმება.

როგორც წესი, ინვენტარის შენახვის ადგილს ამაგრებენ ეტიკეტი, ხოლო უჯრებზე (ყუთებზე) კეთდება წარწერები მასალის დასახელების, მისი განმასხვავებელი ნიშნების (ბრენდი, ნაწარმი, ზომა, კლასი და ა.შ.), ნივთი. ნომერი, საზომი ერთეული და ფასი.

თითოეული საწყობისთვის მარაგების მიღება, შენახვა, გაცემა და აღრიცხვა ევალება შესაბამის თანამდებობის პირებს (საწყობის მენეჯერს, შემნახველს და ა.შ.), რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან მათზე მინდობილი მარაგების სწორად მიღებაზე, გაცემაზე, აღრიცხვაზე და უსაფრთხოებაზე. რაც შეეხება სარეგისტრაციო მიღებისა და გაცემის სწორ და დროულ ოპერაციებს. ამ თანამდებობის პირებთან სრული მატერიალური პასუხისმგებლობის შესახებ ხელშეკრულებები იდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

ფინანსურად პასუხისმგებელი პირები თანამდებობიდან შეიძლება გათავისუფლდნენ მხოლოდ მათ მიერ შენახული მარაგების სრული ინვენტარიზაციისა და სხვა ფინანსურად პასუხისმგებელი პირისთვის აქტის მიხედვით გადაცემის შემდეგ.

მასალები მიიღება საწყობებში რეალურად მიღებული რაოდენობით. მიღებისას გამოვლენილი მასალების რაოდენობასა და ხარისხში გადახრები დოკუმენტირებულია მიმწოდებელთან პრეტენზიების წარდგენის აქტში. მასალების აღრიცხვის ერთეულის არჩევას ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ახორციელებს და ვალდებულია დააფიქსიროს იგი სააღრიცხვო პოლიტიკის ბრძანებაში.

ბიზნეს ოპერაციების აღრიცხვაში ასახვა მასალების გადაადგილებაზე ხორციელდება მასალების აღრიცხვის პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე. ეს დოკუმენტები შეიძლება შედგენილი იყოს ალბომებში მოცემული ფორმით ერთიანი ფორმებიპირველადი საბუღალტრო დოკუმენტაციარუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1997 წლის 30 ოქტომბრის No71a ბრძანებულებით დამტკიცებული მასალების აღრიცხვის შესახებ. ეს მოიცავს ფორმებს:

No M-2 და M-2a „მინდობილობა“;

No M-4 „შესული შეკვეთა“;

No M-7 „აქტი მასალების მიღების შესახებ“;

No M-8 „ლიმიტ-ღობე ბარათი“;

No M-11 „მოთხოვნა-სატვირთი“;

No M-15 „მასალების გვერდით გაშვების ინვოისი“:

No M-17 „მატერიალური აღრიცხვის ბარათი“;

No M-35 „შენობებისა და ნაგებობების დემონტაჟისა და დემონტაჟის დროს მიღებული მატერიალური აქტივების განთავსების აქტი“.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩანაწერების საფუძველია „შემომავალი ორდერი“ (ფორმა No M-4), რომელიც შედგენილია ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის მიერ მიმწოდებლის გადაზიდვის დოკუმენტების საფუძველზე (სატრანსპორტო ბილეთი, ინვოისი და ა.შ.) ან „აქტი მიღებაზე. მასალები“ ​​(ფორმა No M-7), შედგენილი გადაზიდვის დოკუმენტების გარეშე მიღებული მასალების აღრიცხვისას, აგრეთვე თანმხლები დოკუმენტებით მასალების ფაქტობრივი მიღების რაოდენობაში (დიაპაზონში, ხარისხში) შეუსაბამობისას.

ორგანიზაციისა და განყოფილებების საწყობებში შენახული მარაგების აღრიცხვა ხორციელდება საინვენტარო ბარათებზე თითოეული დასახელებისთვის, კლასისთვის, სტატიისთვის, ბრენდისთვის, ზომისა და მატერიალური აქტივების სხვა განმასხვავებელი ნიშნებისთვის (დახარისხების აღრიცხვა). სააღრიცხვო სამუშაოების ავტომატიზაციისას ზემოაღნიშნული ინფორმაცია ყალიბდება კომპიუტერული ტექნიკის მაგნიტურ (ელექტრონულ) მედიაზე.

საწყობები ატარებენ მარაგების რაოდენობრივ და ჯიშობრივ აღრიცხვას დადგენილ საზომ ერთეულებში ფასისა და რაოდენობის მითითებით.

საწყობის აღრიცხვის ბარათები იხსნება კალენდარული წლის განმავლობაში მიწოდების სერვისის (მიწოდების და გაყიდვის) ორგანიზაციის მიერ. ამავდროულად, ბარათებში ივსება: საწყობის ნომერი, მატერიალური აქტივების სრული დასახელება, კლასი, ნაწარმი, ბრენდი, ზომა, ნივთის ნომერი, საზომი ერთეული, სააღრიცხვო ფასი, წელი და სხვა დეტალები. მასალის თითოეული პუნქტის ნომრისთვის იხსნება ცალკე ბარათი. სასაწყობო აღრიცხვის ბარათები ორგანიზაციის ბუღალტრული სამსახურის მიერ აღირიცხება სპეციალურ რეესტრში (წიგნში), ხოლო მექანიზებული დამუშავების შემთხვევაში - შესაბამის მანქანათმზიდზე. რეგისტრაციისას ბარათზე იდება ბარათის ნომერი და ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომლის ვიზა. მიღებულ საწყობის აღრიცხვის ბარათებში საწყობის მენეჯერი ავსებს მატერიალური აქტივების შენახვის ადგილების დამახასიათებელ დეტალებს (თაროები, თაროები, საკანი და ა.შ.).

ორგანიზაციისა და განყოფილებების საწყობებში (სათავსებში) შენახული მარაგების სააღრიცხვო ფასები ჩამოყალიბებულია ორგანიზაციის საწყობის აღრიცხვის ბარათებში. ფასდაკლების ფასების ცვლილების შემთხვევაში დამატებითი ჩანაწერები კეთდება ბარათებზე მითითებით ახალი ფასიდა მისი მოქმედების ხანგრძლივობა.

მასალების მოძრაობის ანალიტიკური აღრიცხვა (რაოდენობრივი და ჯამური აღრიცხვა) ხორციელდება ბრუნვის ფურცლების ან ბალანსის მეთოდის გამოყენების საფუძველზე თითოეული საწყობის, განყოფილების, მასალების შენახვის სხვა ადგილების კონტექსტში და მათში - ქ. თითოეული პუნქტის კონტექსტი (ნომენკლატურის ნომერი), მასალების ჯგუფები, ქვეანგარიშები და სინთეზური აღრიცხვის ანგარიშები.

ბრუნვის ფურცლების გამოყენებით მასალების აღრიცხვის ორი ვარიანტი არსებობს:

ა) ბუღალტრულ სამსახურში ტარდება რაოდენობრივი და ჯამური აღრიცხვის ბარათები, რომლებიც იხსნება მასალის თითოეულ პუნქტზე (ნომენკლატურულ ნომერზე). ბარათებში ასახულია მასალების მოძრაობა (მიღება, მოხმარება) საწყობებისა და განყოფილებების მიერ ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურში წარდგენილი პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის (მიღებები, ხარჯები, შიდა გადაადგილებისთვის) საფუძველზე. ბარათები ყოველთვიურად აჩვენებს თვის ბრუნვას და ნაშთებს მომდევნო თვის დასაწყისში. ბარათების მიხედვით, მასალების ბრუნვის ფურცლები ყოველთვიურად დგება ცალ-ცალკე თითოეული საწყობისთვის და განყოფილებისთვის.

ბრუნვის ფურცლების საფუძველზე დგება შემაჯამებელი ბრუნვის ფურცელი, რომელშიც გადადის საწყობებისა და განყოფილებების ბრუნვის ფურცლების შედეგები ჯგუფების, ქვეანგარიშების, სინთეტიკური ანგარიშების, საწყობების და მთლიანად განყოფილებების მიხედვით. გადაადგილება (ფორმირება და განაწილება) და ტრანსპორტის ბალანსი და შესყიდვის ხარჯები ცალ-ცალკე არის გათვალისწინებული;

ბ) ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში არ ინახება ანალიტიკური სააღრიცხვო ბარათები, ყველა ქვითრები და ხარჯების დოკუმენტები დაჯგუფებულია პუნქტების ნომრებით, მათზე გამოითვლება ქვითრის და ცალ-ცალკე დანახარჯების თვის ჯამური მონაცემები, რომლებიც აღირიცხება ბრუნვის ფურცელში.

მასალების აღრიცხვის ბალანსის მეთოდი მდგომარეობს იმაში, რომ ორგანიზაციის ბუღალტრული განყოფილება არ აწარმოებს მასალების გადაადგილების რაოდენობრივ და მთლიან აღრიცხვას (შემოსავლები და ხარჯები) მათი ნომენკლატურის კონტექსტში და არ ადგენს ბრუნვის ცხრილებს მასალების ნომენკლატურა. მასალების გადაადგილების აღრიცხვა წარმოებს მასალების ჯგუფების, სუბანგარიშებისა და ბალანსების კონტექსტში ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის მიერ მხოლოდ ფულადი თვალსაზრისით, რომელიც განისაზღვრება, როგორც წესი, სააღრიცხვო ფასებზე დაყრდნობით. გადაადგილება (ფორმირება და განაწილება) და ტრანსპორტის ბალანსი და შესყიდვის ხარჯები ცალკე გათვალისწინებულია.

მასალების რაოდენობრივი ნაშთები ყოველი თვის პირველ დღეს, დამოწმებული საწყობის სააღრიცხვო ბარათების (წიგნების) საფუძველზე, თითოეული ნივთის ნომრისთვის ირიცხება ბალანსზე (ან ბალანსის წიგნში). ბალანსში ჩაწერილი დანარჩენი მასალები იბეგრება თითოეული ნივთის ნომრისთვის. ნაშთების ჯამები აღირიცხება ბალანსის მომდევნო სვეტში. შემდეგ ნაჩვენებია ნაშთების ჯამი მასალების ჯგუფების, სუბანგარიშების, სინთეტიკური ანგარიშების და მთლიანი საწყობის (განყოფილების) მიხედვით.

მითითებული ბალანსების საფუძველზე დგება კონსოლიდირებული ბალანსი, რომელშიც გადაირიცხება საწყობების და დანაყოფების (საწყობების ადგილები) ბალანსის შედეგები მასალების ჯგუფების მიხედვით, სუბანგარიშების მიხედვით და ა.შ. ბალანსი და კონსოლიდირებული ბალანსი. ფურცლები ყოველთვიურად შეჯერებულია სინთეზური აღრიცხვის მონაცემების მასალებთან.

საწყობში მარაგების მოძრაობის (მიღება, მოხმარება, ნაშთი) აღრიცხვას ახორციელებს უშუალოდ მატერიალურად პასუხისმგებელი პირი.

მას შემდეგ, რაც ბარათი სრულად შეივსება მარაგების გადაადგილების შემდგომი ჩანაწერებისთვის, იხსნება იმავე ბარათის მეორე ფურცელი და შემდგომი ფურცლები. ბარათის ფურცლები დანომრილია და იკერება (დამაგრებულია).

სათანადოდ შესრულებული და შესრულებული პირველადი დოკუმენტების (მიღების ორდერი, პრეტენზიები, ზედნადები, ტვირთის ზედნადები, სხვა შემომავალი და გამავალი დოკუმენტები) საფუძველზე, საწყობის მენეჯერი (საწყობის მეპატრონე) ახორციელებს ჩანაწერებს საწყობის სააღრიცხვო ბარათებში ოპერაციის თარიღის მითითებით. დოკუმენტის დასახელება და ნომერი და ოპერაციის მოკლე მიმოხილვა (ვისგან იქნა მიღებული, ვისთვის იყო გაცემული, რა მიზნით).

ბარათებში, თითოეული ოპერაცია, რომელიც ასახულია კონკრეტულ პირველად დოკუმენტში, ცალკე ჩაიწერება. როდესაც რამდენიმე იდენტური (ერთგვაროვანი) ოპერაცია (რამდენიმე დოკუმენტზე) შესრულებულია იმავე დღეს, შეიძლება გაკეთდეს ერთი ჩანაწერი, რომელიც ასახავს ამ დოკუმენტების მთლიან რაოდენობას. ამ შემთხვევაში, ასეთი ჩანაწერის შინაარსი ჩამოთვლის ყველა დოკუმენტის ნომრებს ან ადგენს მათ რეესტრს.

საწყობის აღრიცხვის ბარათებში ჩანაწერები ხდება ტრანზაქციების დღეს და ნაშთების გამოტანა ხდება ყოველდღიურად (თუ ტრანზაქცია არსებობს).

მასალების გამოშვების შესახებ მონაცემების ლიმიტის ღობე ბარათებიდან საწყობის სააღრიცხვო ბარათებამდე განთავსება შეიძლება განხორციელდეს როგორც დახურული ბარათებიმაგრამ არა უგვიანეს თვის ბოლო დღისა. თვის ბოლოს, ბარათებზე ნაჩვენებია შემოსავალისა და ხარჯების ბრუნვის ჯამები და ნაშთი.

ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომლები, რომლებიც აწარმოებენ მარაგების აღრიცხვას, ვალდებულნი არიან სისტემატურად, ორგანიზაციის მიერ დადგენილ ვადებში, მაგრამ თვეში ერთხელ მაინც, უშუალოდ საწყობებში, საწყობის მენეჯერის თანდასწრებით, შეამოწმონ დროულობა და სასაწყობო ოპერაციების პირველადი დოკუმენტების შესრულების სისწორე, ოპერაციების ჩანაწერები (განთავსება) საწყობის აღრიცხვის ბარათებში, აგრეთვე შესრულებული დოკუმენტების ორგანიზაციის საბუღალტრო სამსახურში მიწოდების სისრულე და დროულობა.

ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურში მასალების აღრიცხვის ბალანსის მეთოდის შენარჩუნებისას, ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომელი ამოწმებს ყველა ჩანაწერს საწყობის სააღრიცხვო ბარათებში. პირველადი დოკუმენტებიდა თავისი ხელმოწერით ადასტურებს ბარათებში ნაშთების ამოღების სისწორეს. ბარათების დოკუმენტებთან შეჯერება და ოპერაციების დადასტურება ინსპექტორის ხელმოწერით ასევე შეიძლება განხორციელდეს იმ შემთხვევებში, როდესაც ბუღალტერია აღრიცხავს მასალებს ბრუნვის ფურცლების გამოყენებით.

ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურში სააღრიცხვო ბარათების შენახვისას (საპირისპირო მეთოდის პირველი ვერსია) სააღრიცხვო სამსახურის ბარათები შედარებულია საწყობის ბარათებთან.

პერიოდულად, ორგანიზაციაში სამუშაო ნაკადის გრაფიკით დადგენილ ვადებში, საწყობის მენეჯერებს მოეთხოვებათ ჩაბარება, ხოლო ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის ან ორგანიზაციის სხვა განყოფილების თანამშრომლებს (მაგალითად, კომპიუტერული ცენტრი) - მათგან მიიღონ ყველა ძირითადი. შესაბამისი პერიოდის საწყობებში გავლილი (შესრულებული) სააღრიცხვო დოკუმენტები.

პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის მიღება-ჩაბარება ფორმდება, როგორც წესი, რეესტრის შედგენით, რომელზედაც ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომელი ხელს აწერს დოკუმენტების მიღებას.

ლიმიტ-ღობე ბარათების მიტანა საწყობის მიერ ხდება ლიმიტის გამოყენების შემდეგ. თვის დასაწყისში, ლიმიტის გამოყენების მიუხედავად, წინა თვის ყველა ბარათი უნდა დარიგდეს. ლიმიტ-ღობე ბარათების მიწოდებამდე მათი მონაცემები მოწმდება მაღაზიის ბარათების ასლებით (როდესაც ბარათები ინახება ორ ეგზემპლარად). შერიგება დასტურდება საწყობის მენეჯერისა და მასალების მიმღები ორგანიზაციული ერთეულის პასუხისმგებელი თანამშრომლის ხელმოწერებით.

ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომლები, რომლებმაც ჩაატარეს შემოწმებები, აცნობებენ ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს საწყობებში (საკუჭნაოებში) ჩატარებული შემოწმების და ხარვეზებისა და დარღვევების გამოვლენის, აგრეთვე გატარებული ღონისძიებების შესახებ. თუ საწყობის შემთხვევითი შემოწმებისას გამოვლინდა დეფიციტი, დაზიანება, ჭარბი რაოდენობა, ისინი შედგენილია აქტით, რომლის საფუძველზეც ხდება ნამეტის ჩარიცხვა, ხოლო დანაკლისი და ზარალი ჩამოიწერება დაზიანებით, ერთდროულად გათვალისწინებით. მათი ღირებულება ანგარიშზე "ნაკლოვანებები და დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან".

კალენდარული წლის ბოლოს, საინვენტარო ბარათებში ნაჩვენებია ნაშთები შემდეგი წლის 1 იანვრისთვის, რომლებიც გადაირიცხება ახლად გახსნილ ბარათებზე შემდეგი წლისთვის, ხოლო გასული წლის ბარათები იხურება, იკერება და გადაეცემა არქივს. ორგანიზაციის.

საწყობებში, სასაწყობო აღრიცხვის ბარათების ნაცვლად, აღრიცხვა დასაშვებია საწყობის აღრიცხვის წიგნებში, სადაც იხსნება პირადი ანგარიში თითოეული ნივთის ნომერზე. პირადი ანგარიშები დანომრილია იმავე თანმიმდევრობით, როგორც ბარათები. თითოეული პირადი ანგარიშისთვის გამოიყოფა გვერდი (ფურცელი) ან ფურცლების საჭირო რაოდენობა. თითოეულ პირად ანგარიშზე მოცემულია და ივსება საწყობის აღრიცხვის ბარათებში მითითებული დეტალები. სარჩევი მოთავსებულია წიგნის დასაწყისში ან ბოლოს. პირადი ანგარიშებიპირადი ანგარიშების ნომრების, მატერიალური ფასეულობების სახელწოდებების მითითებით მათი განმასხვავებელი ნიშნებით და ფურცლების რაოდენობა წიგნში. საფონდო წიგნები უნდა იყოს დანომრილი და შეფუთული. წიგნში ფურცლების რაოდენობა დამოწმებულია მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერითა და ბეჭდით. საფონდო წიგნები რეგისტრირდება ორგანიზაციის ბუღალტრულ სამსახურში, რომელიც აღირიცხება წიგნში რეესტრში ნომრის მითითებით.

მასალების ავტომატური აღრიცხვით, ანუ პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტების კომპიუტერული ტექნოლოგიის გამოყენებით დამუშავებით, აღრიცხვისა და კონტროლისთვის საჭირო ყველა სააღრიცხვო რეესტრი შედგენილია კომპიუტერული ტექნოლოგიის გამოყენებით. ანგარიშგებები ასახავს ბრუნვას და ნაშთს მასალების თითოეული პუნქტის რაოდენობაზე რაოდენობისა და რაოდენობის მიხედვით. ამონაწერი დგება ორ ეგზემპლარად - სააღრიცხვო სამსახურისა და საწყობისთვის (ქვეგანყოფილებისთვის).

ორგანიზაციის მიერ ბუღალტრული აღრიცხვის ავტომატიზაციის პროგრამების გამოყენებამ უნდა უზრუნველყოს მასალების საჭირო სააღრიცხვო რეესტრების ფორმირება, რომელთაგან მთავარი შეიძლება იყოს:

• მასალების გადაადგილების ბრუნვის ფურცელი ნივთების ნომრის მიხედვით საწყობების, განყოფილებების, შესანახი ადგილების კონტექსტში;
• შეკვეთების, სერიების, გადანაწილების, სხვა საანგარიშო ერთეულებისთვის მასალების მოხმარების განცხადება;
• სატრანზიტო მასალების ბრუნვის ფურცელი;
• მასალების გადაადგილების ბრუნვის ფურცელი, რომლისთვისაც არ არსებობს ანგარიშსწორების დოკუმენტები(არაინვოისტური მიწოდება).

---