ნაპოვნია დაზიანებული ნივთი
საქონელი ფუჭდება სხვადასხვა მიზეზის გამო. მაგალითად, პროდუქტები კარგავს სამომხმარებლო თვისებებს არასათანადო შენახვის გამო, შუშის ნაწარმი შეიძლება გატყდეს და ა.შ.
საქონლის დაზიანების შემთხვევაში უნდა განხორციელდეს ინვენტარიზაცია. ეს მითითებულია 1996 წლის 21 ნოემბრის No129-FZ კანონის მე-12 მუხლის მე-2 პუნქტში „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“. ინვენტარიზაციის შედეგები ფიქსირდება განცხადებაში (ფორმა No INV-26). ეს ფორმა დამტკიცდა სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 2000 წლის 27 მარტის №26 დადგენილებით. ამასთან, შედგენილია აქტი საქონლის დაზიანების, განადგურების, ჯართის შესახებ. მატერიალური აქტივები(ფორმა No TORG-15), ხოლო თუ საქონელი არ ექვემდებარება შემდგომი განხორციელება, ასევე დგება აქტი მისი ჩამოწერის შესახებ (ფორმა No TORG-16). ეს ფორმები დამტკიცდა სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 25 დეკემბრის No132 დადგენილებით.
შენი ქმედებები
დაბალი ხარისხის პროდუქტის შემდგომი ბედი დამოკიდებულია მის ტიპზე და დაზიანების ხარისხზე.
როგორც წესი, დაზიანებული საქონელი ან უბრალოდ ჩამოიწერება, ფასდაკლებით იყიდება ან ნადგურდება.
ჩამოწერა
მაგალითად, გამყიდველმა ფანჯრის გაფორმებისას ბროლის ვაზა გატეხა. ამ შემთხვევაში ნორმების ფარგლებში დაზიანებული საქონლის ღირებულება ერიცხება ხარჯებს, ნორმებზე გადამეტებული - დამნაშავეების ხარჯზე. ასეთი წესი დადგენილია მოვლის შესახებ დებულების 28-ე პუნქტში აღრიცხვადა ანგარიშგება, რომელიც დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის No34n ბრძანებით. ვინაიდან ვაზა ვეღარ გაიყიდება, კომპანია ადგენს განცხადებას ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე (ფორმა No. INV-26), საქონლის დაზიანების შესახებ აქტს (ფორმა No. TORG-15) და აქტს. საქონლის ჩამოწერა (ფორმა No TORG-16).
როგორც წესი, დამნაშავე არის კომპანიის თანამშრომელი. უმეტეს შემთხვევაში, მას მხოლოდ შეზღუდული პასუხისმგებლობისთვის შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობა. ანუ, მას უკავია თანხა, რომელიც არ აღემატება მის საშუალო თვიურ შემოსავალს (შრომის კოდექსის 241-ე მუხლი). სრული პასუხისმგებლობის შემთხვევები მოცემულია 243-ე მუხლში შრომის კოდექსი. კერძოდ, ეს მოიცავს ნასვამ მდგომარეობაში მყოფი თანამშრომლის მიერ საქონლის დაზიანებას.
თუ დამნაშავეები არ გამოვლენილა ან სასამართლომ უარი თქვა მათგან აღდგენაზე, დაზიანებული საქონელი ჩამოიწერება ფინანსურ შედეგზე.
"მეორადი" გაყიდვა
ზოგიერთ შემთხვევაში, დაბალი ხარისხის საქონელი იყიდება. მყიდველების მოსაზიდად, როგორც წესი, მცირდება „მეორე კურსების“ პროდუქციის ფასი.
მაგალითად, სავაჭრო იატაკის გაფორმებისას ავეჯის ნაკრების ლაქის ზედაპირი დაზიანდა. ამ შემთხვევაში ზიანის ოდენობა უნდა დაფიქსირდეს ინვენტარიზაციის შედეგების ანგარიშგებაში (ფორმა No. INV-26), შემცირებული ფასი და დაზიანებული საქონლის ჩანაწერი - საინვენტარო ნივთების დაზიანების აქტში (ფორმა No. TORG-15).
დაზიანებულ საქონელზე ფასდაკლებისთვის უნდა გასცეთ შეკვეთა:
ფასდაკლებულ ფასებში საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი აღიარებულია ფასდაკლების ჩათვლით. ეს მითითებულია PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი" 6.5 პუნქტში. ეს ოპერაცია დოკუმენტირებულია შემდეგნაირად:
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- ასახავს საქონლის რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალს ფასდაკლების გათვალისწინებით;
დებეტი 90-2 კრედიტი 41
- ჩამოწერილი საქონლის ღირებულება;
დებეტი 90-3 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს ანგარიშსწორებები“
- გაყიდულ საქონელზე დარიცხული დღგ.
გაითვალისწინეთ, რომ საგადასახადო ორგანოები ყურადღებას აქცევენ, თუ საქონელი იყიდება საბაზრო ფასზე დაბალ ფასად. თუმცა, მე-40 მუხლის მე-3 პუნქტი საგადასახადო კოდექსიაცხადებს, რომ საბაზრო ფასის დადგენისას მხედველობაში მიიღება ფასდაკლებები, თუ ისინი დაკავშირებულია საქონლის ხარისხის დაკარგვასთან. შესაბამისად, ფირმას არ შეუძლია დაჯარიმება, თუ დაზიანებულ საქონელს იაფად გაყიდა.
საკვები პროდუქტები, რომლებიც უვარგისია ადამიანის მოხმარებისთვის, შეიძლება გამოყენებულ იქნას ცხოველის საკვებად. ანუ ფირმებს შეუძლიათ მიყიდონ ისინი, მაგალითად, სასოფლო-სამეურნეო ორგანიზაციას. მაგრამ ამას დასჭირდება ექსპერტიზა. მისი ჩატარების წესის შესახებ დებულება დამტკიცდა მთავრობის 1997 წლის 29 სექტემბრის No1263 დადგენილებით (შემდგომში დებულება ექსპერტიზის შესახებ). ცხოველთა საკვებად გაფუჭებული პროდუქტების გამოყენების გადაწყვეტილებას იღებენ ექსკლუზიურად სახელმწიფო ვეტერინარული ზედამხედველობის წარმომადგენლები. კომპანია ვალდებულია ცხოველის საკვებად გაფუჭებული პროდუქტების გადატანიდან სამი დღის ვადაში გამოცხადდეს ამ განყოფილებაში (გამოკვლევის დებულების მე-16 პუნქტი). ამისათვის იგი წარადგენს დოკუმენტს (ან ნოტარიულად დამოწმებულ ასლს), რომელიც ადასტურებს დაზიანებული პროდუქციის გადაცემის ფაქტს.
განადგურება
თუ ექსპერტების აზრით, პროდუქციის გაყიდვა შეუძლებელია, მაშინ ისინი უნდა განადგურდეს. ამ შემთხვევაში აუცილებელია დაზიანებული პროდუქტის მფლობელის მიერ მის განადგურებაზე პასუხისმგებელ ორგანიზაციასთან ერთად შექმნილი კომისიის არსებობა. თუ განადგურებულია პროდუქტები, რომლებსაც შეუძლიათ ადამიანების ან ცხოველების დაავადება გამოიწვიოს, კომისიაში შედიან სახელმწიფო ზედამხედველობისა და კონტროლის წარმომადგენლები.
განადგურების ფაქტი დასტურდება აქტით. მისი ერთი ეგზემპლარი სამი დღის განმავლობაში უნდა გადაეცეს სახელმწიფო ზედამხედველობის წარმომადგენლებს. ამის შესახებ ნათქვამია ექსპერტიზის დებულების მე-17 პუნქტში.
დაზიანებული საქონლის აღრიცხვა
დაზიანებული საქონლის ღირებულება, ისევე როგორც ნაწილობრივ დაზიანებული ძვირფასეულობის დანაკარგების ოდენობა აისახება 94-ე ანგარიშზე „ძვირფასი ნივთების დაზიანებისგან ნაკლოვანებები და დანაკარგები“. ამავდროულად, ფირმები, რომლებიც ითვალისწინებენ საქონელს შესყიდვის ფასებში, აკეთებენ ჩანაწერს ბუღალტრულ აღრიცხვაში:
დებეტი 94 კრედიტი 41
- აისახა ზარალი საქონლის დაზიანებისგან.
თუ ორგანიზაცია საცალოაწარმოებს საქონლის აღრიცხვას გაყიდვის ფასებში, შემდეგ ჯერ ჩამოწერს დაზიანებული საქონლის ღირებულებას და შემდეგ აბრუნებს სავაჭრო მარჟას:
| დებეტი 94 კრედიტი 42 |
– დაზიანებულ საქონელზე მიკუთვნებული სავაჭრო მარჟა შეიცვალა.
დებეტი 44 კრედიტი 94
- ასახავს დაზიანებული საქონლის ღირებულებას ბუნებრივი დანაკარგის ნორმების ფარგლებში;
დებეტი 73-2 კრედიტი 94
- დაზიანებული საქონლის ღირებულება ერიცხება დამნაშავეს.
დაზიანებული საქონლის ღირებულების დაკავება თანამშრომლის ხელფასიდან აისახება ჩანაწერში:
დებეტი 70 კრედიტი 73-2
- დაზიანებული საქონლის ღირებულება აკლდება დასაქმებულს ხელფასიდან.
თუ დამნაშავეები არ გამოვლენილა ან სასამართლომ უარი თქვა მათგან აღდგენაზე, დაზიანებული საქონელი ჩამოიწერება 91-2 „სხვა ხარჯები“ ანგარიშზე. განადგურებული ვადაგასული საქონლის ღირებულება ასევე ვრცელდება იმავე ანგარიშზე:
დებეტი 91-2 კრედიტი 94
- აისახა განადგურებული ვადაგასული საქონლის ღირებულება, როგორც სხვა ხარჯები.
როგორც უკვე აღვნიშნეთ, რიგ შემთხვევებში შესაძლებელია უხარისხო საქონლის მიყიდვა სასოფლო-სამეურნეო ორგანიზაციაში. მაგრამ მანამდე საჭიროა მისი ექსპერტიზის ჩატარება. ბუღალტერიაში ასეთი ოპერაცია შეიძლება აისახოს შემდეგნაირად.
მაგალითი
სავაჭრო კომპანიის Dar-ის მერჩნდიზერმა საწყობში გაფუჭებული პროდუქცია აღმოაჩინა. მათი ღირებულება იყო 9000 რუბლი.
ექსპერტიზის შედეგების მიხედვით, „დარას“ ხელმძღვანელმა გადაწყვიტა გაფუჭებული პროდუქტების ცხოველთა საკვებად გადატანა. გამოცდის ღირებულებამ შეადგინა 944 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით 144 რუბლი). სახელმწიფო ვეტერინარულ სამსახურთან შეთანხმებით, გაფუჭებული პროდუქტები მიჰყიდეს სასოფლო-სამეურნეო ორგანიზაციას ცხოველების საკვებად 7552 რუბლის ფასად. (დღგ-ს ჩათვლით 1152 რუბლი).
დარას ბუღალტერმა ეს ოპერაციები შემდეგნაირად ჩაიწერა:
დებეტი 44 კრედიტი 60
- 800 რუბლი. (944 - 144) - ასახულია ექსპერტიზის ხარჯები;
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 144 რუბლი. - ასახული იქნა დღგ-ს ოდენობა ექსპერტიზაზე;
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- 7552 რუბლი. - გაყიდული პროდუქტები;
დებეტი 90-2 კრედიტი 41
- 9000 რუბლი. - ჩამოეწერა დაზიანებული პროდუქციის ღირებულება;
დებეტი 90-2 კრედიტი 44
- 800 რუბლი. - ჩამოიწერება ექსპერტიზის ხარჯები;
სადებეტო 90-3 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- 1152 რუბლი. - ასახავს დღგ-ს ოდენობას გაყიდულ გაფუჭებულ პროდუქტზე;
დებეტი 99 კრედიტი 90-9
- 3400 რუბლი. (7552 - 9000 - 800 - 1152) - ჩამოიწერა გაფუჭებული პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული ზარალი.
თუ ვადა ამოიწურა
ბევრ პროდუქტს უნდა ჰქონდეს ვადის გასვლის თარიღი. ასეთი საქონლის ნუსხა მოცემულია მთავრობის 1997 წლის 16 ივნისის No720 დადგენილებაში.
მიმოქცევიდან ამოღებულია პროდუქტები, რომელთა ვადა ამოიწურა. შემდეგი, ტარდება ექსპერტიზა. მისი შედეგების მიხედვით, ვადაგასული საქონელი ან განადგურდება (მაგალითად, გადააქვთ ცხოველების საკვებში) ან ნადგურდება. ამის შესახებ ნათქვამია ექსპერტიზის დებულების მე-2 პუნქტში.
ბუღალტრულ აღრიცხვაში ოპერაციები ექსპერტიზაზე, ვადაგასული პროდუქციის სასოფლო-სამეურნეო ორგანიზაციებისთვის გადაცემა ან მათი განადგურება აისახება საქონლის დაზიანების შემთხვევაში გამოყენებული წესით.
საგადასახადო აღრიცხვის დახვეწილობა
შენახვის დაზიანების დანაკარგები ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს. ეს გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-7 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტიდან. თუმცა აქვე ნათქვამია, რომ ასეთი თანხები საგადასახადო ხარჯების ნაწილად ითვლება მხოლოდ ცვეთის ფარგლებში, რომელსაც ამტკიცებს მთავრობა. გაითვალისწინეთ, რომ ამ დეპარტამენტმა ცვეთა განაკვეთების შემუშავება დაავალა შესაბამის სამინისტროებს (მრეწველობა, სოფლის მეურნეობა, ჯანდაცვის და ა.შ.). ასე წერია მთავრობის 2002 წლის 12 ნოემბრის No814 დადგენილებაში.
დღეისათვის მხოლოდ მარცვლეულის, აგრეთვე ზეთის თესლის (სოფლის მეურნეობის სამინისტროს 2004 წლის 23 იანვრის ბრძანება No55), ქიმიური პროდუქტების (მრეწველობისა და მეცნიერების სამინისტროს 2004 წლის 31 იანვრის No ბრძანება) დაკარგვის ნორმები. 22) და ლითონის ტვირთი სარკინიგზო ტრანსპორტირებისას (მრეწველობისა და მეცნიერების სამინისტროს 2004 წლის 25 თებერვლის ბრძანება No55).
რაც შეეხება სხვა ფირმებს, როგორიცაა სავაჭრო კომპანიები? საგადასახადო ორგანოების პოზიცია ჩამოყალიბებულია საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის მეთოდოლოგიაში, რომელიც დამტკიცდა საგადასახადო სამინისტროს 2002 წლის 20 დეკემბრის No BG-3-02 / 729 ბრძანებით. სახელმძღვანელოს 5.1 პუნქტში ნათქვამია, რომ ცვეთა განაკვეთების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი დამტკიცებულია მთავრობის მიერ. ანალოგიური მოსაზრება გამოთქვა ფინანსთა სამინისტრომ 2003 წლის 6 ნოემბრის No04-02-03 / 140 წერილში.
ირკვევა, რომ თანამდებობის პირების დუნეობის გამო, ფირმები საშემოსავლო გადასახადს ვერ ამცირებენ. ამასთან, ზოგიერთ ორგანიზაციას მიაჩნია, რომ თუ არ არსებობს დამტკიცებული ნორმები, მაშინ საქონლის დაზიანების შედეგად მიღებული დანაკარგები შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საშემოსავლო გადასახადის ფაქტობრივი ოდენობით გაანგარიშებისას. მართალია, ასეთი პოზიციის დაცვა, სავარაუდოდ, სასამართლოში უნდა იყოს. შეგახსენებთ, რომ მსგავსი პროცესები უკვე იყო და არბიტრები ფირმების მხარეს დადგნენ. ამის მაგალითია საქმე, რომელიც განიხილებოდა ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს მიერ ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქი, 2004 წლის 30 მარტის No F08-1059 / 2004-413A. მოსამართლეების დასკვნა ასეთია: თანამდებობის პირების უმოქმედობის გამო კომპანიას არ უნდა ჩამოერთვას საშემოსავლო გადასახადის შემცირების უფლება.
ჩვენი აზრით, საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-7 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის დებულებები ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც დაზიანებული საქონელი ჩამოიწერება (მაგალითად, ჩაის კომპლექტი გაფუჭდა საწყობიდან სავაჭრო სართულზე გადატანისას) ან განადგურებულია (როდესაც საქონლის გაყიდვა შეუძლებელია).
სიტუაცია განსხვავებული იქნება, თუ საქონელი, თუმცა ფასდაკლებით, გაიყიდება. ამ შემთხვევაში უარყოფითი სხვაობა საქონლის რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და მისი შეძენის ფასს შორის აღიარებულია ზარალად და მხედველობაში მიიღება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. ამის შესახებ მითითებულია საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.
ვადაგასული საქონლის ღირებულება, რომელიც ექსპერტების აზრით, ვერ იყიდება და კომპანიას მოუწია მისი განადგურება, ჩვენი აზრით, საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას ხარჯად არ ითვლება. ვინაიდან ამ შემთხვევაში არ არის დაცული საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის პირობები. ნათქვამია, რომ ხარჯები ეკონომიკურად უნდა იყოს გამართლებული და განხორციელდეს იმ საქმიანობისთვის, რომელიც მიზნად ისახავს შემოსავლის გამომუშავებას. და განადგურებულ საქონელს, როგორც წესი, შემოსავალი არ მოაქვს.
პრობლემები შეტანის დღგ-სთან დაკავშირებით
საქონლის ხელახალი გასაყიდად შეძენისას კომპანია ჩვეულებრივ უხდის მიმწოდებელს და დღგ-ს, რომელსაც მოგვიანებით ანაზღაურებს ბიუჯეტიდან. თუ საქონელი გაფუჭდა და მისი გაყიდვა შეუძლებელი იყო, საგადასახადო ორგანო მიიჩნევს, რომ დაბრუნებული დღგ უნდა აღდგეს და ბიუჯეტში გადაიხადოს. ისინი თავიანთ პოზიციას ამყარებენ იმით, რომ კომპანია არ იყენებს ამ პროდუქტს ხელახალი გასაყიდად (საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტი).
თუმცა, მოსამართლეები ყოველთვის არ უჭერენ მხარს ინსპექტორების აზრს. ამის მაგალითია საქმე, რომელიც განიხილებოდა შორეული აღმოსავლეთის ოლქის ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს მიერ (2003 წლის 23 ივნისის დადგენილება No. F03-A51 / 03-2 / 1178). საგადასახადო ორგანო ცდილობდა დაერწმუნებინა მოსამართლეები, რომ გარყვნილების საფარქვეშ კომპანიას შეეძლო პროდუქტის გამოყენება საკუთარი საჭიროებისთვის. მაგრამ ეს არგუმენტი უსაფუძვლო აღმოჩნდა. ამასთან, არბიტრებმა აღნიშნეს, რომ საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის დებულებები შეძენილ საქონელზე დღგ-ის დაბრუნებას არ უკავშირებს მათ გაყიდვას.
თ.ა. ავერინა, AG "RADA"-ს ექსპერტი
საქონლის ჩამოწერა აისახება მის განკარგვაზე - არა მხოლოდ გაყიდვისას, არამედ გაცვლის, დაზიანების, უსასყიდლო გადაცემის და სხვა შემთხვევებში. სტატიაში დეტალურადაა აღწერილი საქონლის განკარგვის აღრიცხვაში ასახვა, ასევე უფასო საცნობარო წიგნები და სასარგებლო ბმულები.
საქონლის ჩამოწერა არის მისი ღირებულების მინიჭება, რომელიც ჩამოთვლილია აქტიურ სინთეზურ ანგარიშზე 41 „საქონელი“, ხარჯების ან ანგარიშსწორების ერთ-ერთ ანგარიშზე, იმისდა მიხედვით, თუ რატომ არის ჩამოწერილი ეს ქონება. ყველაზე ხშირად, საწყობში საქონელი ჩამოიწერება გაყიდვისთანავე, რისთვისაც ისინი თავდაპირველად იყო შეძენილი. თუმცა, in კომერციული საქმიანობაშესაძლებელია ქონების განკარგვასთან დაკავშირებული არასტანდარტული სიტუაციებიც – როგორიცაა მისი გაცვლა, დაზიანება, ფორსმაჟორული სიტუაციის დროს დანაკარგები და ა.შ.
შემდეგი სახელმძღვანელო დაგეხმარებათ შეინახოთ ინვენტარის ჩანაწერები ყველა სამართლებრივი მოთხოვნის შესაბამისად, მათი ჩამოტვირთვა შესაძლებელია:
სხვა ხარჯების სახელმძღვანელო
საქონლის ჩამოწერის განხილვის შემდეგ, არ დაგავიწყდეთ გადახედოთ შემდეგ საცნობარო წიგნებს, ისინი დაგეხმარებიან თქვენს მუშაობაში:
გამარტივებული აღრიცხვა - ონლაინ
საქონლის ჩამოწერის ოპერაციები ბალანსის მაჩვენებლებსა და სხვა ფორმებს ქმნის ფინანსური ანგარიშგება, მათ შორის გამარტივებული წესებით შედგენილი. ასეთი ანგარიშგება ფორმდება ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე, რომელიც ასახულია სპეციალური წესით - გამარტივებული. მაგალითად, გამარტივებული აღრიცხვის მეთოდით, შეძენილი მარაგები აღრიცხვაზე მიიღება სახელშეკრულებო ფასში, ხოლო შესყიდვასთან დაკავშირებული ყველა სხვა ხარჯი დაუყოვნებლივ ჩამოიწერება ფინანსურ შედეგზე.
მიუხედავად იმისა, რომ გამარტივებული აღრიცხვის დეტალები და მისი ფორმირების წესები სტანდარტული ანგარიშგების ფორმების მსგავსია, მიუხედავად ამისა, გამარტივებული ანგარიშები უნდა იყოს გენერირებული სპეციალური წესების მიხედვით. იმისათვის, რომ ამაზე დიდი დრო არ დახარჯოთ, რეკომენდებულია გამარტივებული მოხსენების ავტომატურად გენერირება - BukhSoft პროგრამაში.
გამარტივებული გენერირება ბალანსიშეგიძლიათ პროგრამაში "BukhSoft". ფორმა შედგენილია მიმდინარე ფორმაზე, კანონმდებლობის ყველა ცვლილების გათვალისწინებით. მომზადების შემდეგ, იგი ტესტირება ხდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყველა ტესტირების პროგრამით. სცადეთ უფასოდ:
შეავსეთ ონლაინ ⟶
რა ითვლება საქონელად ბუღალტერიაში
საკითხი, თუ რომელი ობიექტების კვალიფიკაცია ხდება საქონელად, წყდება როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში. სააღრიცხვო თვალსაზრისით საქონელი მიეკუთვნება მარაგებს - მასალას წარმოების მარაგი. მაგრამ MPZ-ის სხვა ტიპებისგან განსხვავებით - მასალები, ნედლეული, დასრულებული პროდუქტიდა ა.შ. - საქონელი თავდაპირველად შეძენილია შემდგომი გაყიდვისთვის. ამ შემთხვევაში მოგება არის დადებითი სხვაობა კომერციული ქონების შესყიდვის ფასსა და მისი გადაყიდვის ფასს შორის. უფრო მეტიც, 41-ე ანგარიშზე ასახვის თვალსაზრისით, მყიდველის, როგორც იურიდიული პირის, მეწარმის ან ფიზიკური პირის სტატუსს მნიშვნელობა არ აქვს.
რა ითვლება საქონელად საგადასახადო მიზნებისათვის
დაბეგვრისას, არ აქვს მნიშვნელობა რა საგადასახადო რეჟიმიგამოიყენება ფირმის ან მეწარმის მიერ, შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი ნებისმიერი ქონება ითვლება საქონელად. აქ, ისევე როგორც ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მოგება არის დადებითი სხვაობა სარეალიზაციო ქონების შესყიდვის ფასსა და მისი გადაყიდვის ფასს შორის.
თუმცა გადასახადის განმარტებაგანსხვავდება ტერმინი „საქონლის“ მნიშვნელობისგან საბაჟო შეგროვების მიზნით სავალდებულო გადახდები. საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად, სასაქონლო ქონება მოიცავს ნებისმიერ მოძრავ ნივთს, ფასიანი ქაღალდები, ვალუტისა და ვალუტის ღირებულებები, სამოგზაურო ჩეკები, ელექტროენერგია, უძრავი ქონების მსგავსი მოძრავი ქონება.
ნივთის ჩამოწერის მიზეზი
როგორც წესი, საქონლის ჩამოწერის მიზეზია მისი მიყიდვა კონტრაგენტზე ანაზღაურების საფუძველზე, მაგალითად, მიწოდების ხელშეკრულებით. ყოველივე ამის შემდეგ, შემდგომი გადაყიდვა არის კომერციული ქონების მოგების მიღების მთავარი გზა. არსებობს გაყიდვების სხვადასხვა სცენარი, მათ შორის:
- შუამავლის მეშვეობით;
- შიდა ბაზარზე;
- ექსპორტისთვის რუბლებში ან უცხოურ ვალუტაში გადახდის ქვითრით.
გარდა გაყიდვისა, შეიძლება არსებობდეს საქონლის ჩამოწერის კიდევ ერთი მიზეზი - მაგალითად:
- კომერციული ქონების გადაცემა სხვა კომპანიის საწესდებო კაპიტალში წილის საფასურად;
- ქონების გამოყენება საკუთარ საქმიანობაში;
- გაცვლა სხვა ქონებაზე;
- დაზიანება, ქურდობა, დეფიციტი;
- პენსიაზე გასვლა ფორსმაჟორის შედეგად;
- გადაცემა უფასოდ.
როგორ ჩამოვწეროთ საქონელი
საქონლის ჩამოწერის გაცემისას პირველადი ფორმებიდოკუმენტები შეიძლება შეიქმნას სხვადასხვა გზით:
- ან ერთიან ფორმებზე;
- ან დამოუკიდებლად განვითარებული ფორმით.
მეორე შემთხვევაში, რათა საქონლის ჩამოწერა სწორად განხორციელდეს და არ მოჰყვეს ფინანსური რისკი, თვითშემუშავებული ფორმა პირველადი დოკუმენტიუნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგ მოთხოვნებს:
- აქვს პირველადი დოკუმენტის ყველა საჭირო დეტალი;
- დამტკიცდეს მენეჯერის სახელით;
- შეთანხმებული იყოს სასაქონლო ქონების მყიდველთან.
როგორ უნდა გაიცეს საქონლის ჩამოწერა, ეს დამოკიდებულია ამ ქონების განკარგვის მიზეზზე. ჩამოწერის ყოველი შესაძლო ოპერაცია შესრულებულია განსხვავებული „პირველადი“ მიერ:
- საკუთარი ხელებით გადაყიდვა - ზედნადები, ასევე მითითება-გაანგარიშება;
- შუამავლის მეშვეობით რეალიზაცია - მიღება-ჩაბარების აქტი და სააღრიცხვო ანგარიშგება;
- კომერციული ქონების გადაცემა სხვა კომპანიის საწესდებო კაპიტალში საკუთრების წილის ანაზღაურების სახით – აქცეპტირებისა და გადაცემის აქტი;
- სხვა ქონებაზე გაცვლა ან ქონებრივი სარგებლობა საკუთარ საქმიანობაში - მითითება-გაანგარიშებით;
- გადარიცხვა უფასოდ - ზედნადები;
- დაზიანება, ქურდობა, დეფიციტი და განადგურება ფორსმაჟორული გარემოების შედეგად - ინვენტარიზაციის შედეგებისა და ჩამოწერის აქტის საფუძველზე შედგენილი ფურცელი.
ჩამოწერის აქტის ნიმუში მოცემულია ქვემოთ, მისი ჩამოტვირთვა შესაძლებელია ბმულიდან:
გაყიდვისას საქონლის ჩამოწერის აღრიცხვა
მიუხედავად იმისა, თუ როგორ უნდა ჩამოიწეროს საქონელი, ეს ოპერაცია აისახება 41-ე ანგარიშის კრედიტში. ამავდროულად, კორესპონდენცია დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა მიზნით დაიხარჯა თავიდან გასაყიდად განკუთვნილი ქონება.
ხელახალი გაყიდული საქონლის ჩამოწერის აღრიცხვა გულისხმობს შემდეგ განცხადებებს:
Dt 62 Kt 90-1
შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან;
Dt 90-2 Kt 41
Dt 90-3 Kt 68 სუბანგარიში "დღგ-ის გამოთვლები"
გადასახადის გადასახადი;
Dt 51 (50) Kt 62
თანხის მიღება კონტრაგენტისგან.
თუ უკვე გადაცემული კომერციული ქონების საკუთრება გადადის კონტრაგენტზე მხოლოდ გადახდის შემდეგ, მაშინ ასეთის ასახვა კომერციული ოპერაციაგულისხმობს 45 ანგარიშის გამოყენებას "გაგზავნილი საქონელი":
Dt 45 Kt 41
ქონების მიწოდება კონტრაგენტზე;
Dt 45 სუბანგარიში "დღგ" Kt 68 სუბანგარიში "გათვლები დღგ-სთვის"
გადასახადის გადასახადი;
Dt 51 (50) Kt 62
კონტრაგენტისგან გადახდის მიღება;
Dt 62 Kt 90-1
შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან;
Dt 90-2 Kt 45
ქონების ღირებულების ჩამოწერა;
Dt 90-3 Kt 45 ქვეანგარიში "დღგ"
გადასახადის ასახვა.
გამოუსადეგარი გახდა საქონლის ჩამოწერა
საქონლის ჩამოწერის აღრიცხვა, რომელიც გამოუსადეგარი გახდა და ამაში დამნაშავე არავინაა, გულისხმობს შემდეგი ოპერაციების ასახვას:
Dt 94 Kt 41
Dt 91-2 Kt 94
გამოუსადეგარი გახდა საქონლის ჩამოწერის დაზიანება.
მითითებული ჩანაწერები კეთდება მარაგების ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე, რომელიც შედგენილი უნდა იყოს შესაბამისი განცხადებებით, ჩამოწერის აქტით. ქონების ჩამოწერის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება ბრძანებით უფროსის სახელით.
კომერციული ქონების დაკარგვაზე პასუხისმგებელი თანამშრომლების აღმოჩენის შემთხვევაში, ისინი ანაზღაურებენ დამსაქმებელს მიყენებულ მატერიალურ ზარალს, რაც აისახება განცხადებებში:
Dt 94 Kt 41
გამოუსადეგარი გახდა საქონლის ჩამოწერა;
Dt 73 Kt 94
ზიანის ჩამოწერა დამნაშავე თანამშრომლის ხარჯზე;
Dt 51 (50) Kt 73
თანხების მიღება დამნაშავე თანამშრომლისგან.
გარიგებების ასახვა სხვა შემთხვევებში
ანალოგიურად, საქონლის ჩამოწერა აღირიცხება ისეთ სიტუაციებში, როდესაც ეს ქონება გადადის სხვა კომპანიის საწესდებო კაპიტალში საკუთრების პროცენტის სანაცვლოდ, გადაცემულია სხვა ქონების სანაცვლოდ, გამოიყენება საკუთარ საქმიანობაში ან გადაეცემა უსასყიდლოდ.
მაგალითად, სარეალიზაციო ქონების განკარგვა, როდესაც იგი გადახდილია კონტრაგენტის საწესდებო კაპიტალში საკუთრების წილისათვის, გულისხმობს შემდეგ ჩანაწერებს:
Dt 58-1 Kt 76
საწესდებო კაპიტალში საკუთრების წილის გადახდის დავალიანება;
Dt 76 Kt 41
საკუთრების წილის გადახდაში შეტანილი ქონების ღირებულების ჩამოწერა.
რაც შეეხება კომერციული ქონების განკარგვას, როდესაც ის გამოიყენება საკუთარი საჭიროებისთვის - მაგალითად, ბონუს საჩუქრად თანამშრომლისთვის მაღალი წარმოების შედეგებისთვის - ეს სიტუაცია გულისხმობს შემდეგი ოპერაციების ასახვას:
Dt 20 (26, 44 და ა.შ.) Kt 70
დასაქმებულის მატერიალური წახალისების გაანგარიშება;
Dt 70 Kt 90-1
თანამშრომლისთვის ქონების გადაცემა წახალისების მიზნით;
Dt 90-2 Kt 41
ქონების ღირებულების ჩამოწერა.
თუ კომერციული ქონება გადაეცემა უფასო პირობებით - მაგალითად, საქველმოქმედო ღონისძიებების ფარგლებში - მაშინ ასეთი ოპერაცია აისახება შემდეგ ჩანაწერში:
Dt 91-2 Kt 41
უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების ღირებულების ჩამოწერა.
საქონლის აღრიცხვა დამოკიდებულია ჩამოწერის მიზეზებზე. ძირითადად, საქონელი ჩამოიწერება გაყიდვისას. ამ შემთხვევაში გაყიდვა აისახება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში. ჩამოწერილი საქონელი შეამცირებს შემოსავალს. იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა აისახოს საქონლის ჩამოწერა არასტანდარტულ სიტუაციებში - ვადის გასვლის თარიღი, დაზიანება და სხვა მსგავსი შემთხვევები, ჩვენ გეტყვით სტატიაში.
საქონლის ჩამოწერის აღრიცხვა
უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ, თუ როგორ უნდა გასცეს საქონლის განკარგვა, თუ ისინი გადაეცემა არამყიდველს. ყოველივე ამის შემდეგ, ყველა ოპერაცია მოითხოვს დოკუმენტაციას, როგორც აღრიცხვისთვის, ასევე გადასახადების გამოთვლის მიზნით.
დოკუმენტების ფორმები ახლა შეიძლება გამოყენებულ იქნას ნებისმიერი, რომელსაც კომპანია ადგენს სააღრიცხვო პოლიტიკა. მთავარია ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონიდან მოთხოვნილი დეტალები ჰქონდეთ. უფრო მოსახერხებელია დოკუმენტის შემუშავება, თუ არსებობს ნიმუში. როგორც საფუძველი, შეგიძლიათ აიღოთ TORG-15 "იმოქმედეთ დაზიანების, ბრძოლის, საინვენტარო ნივთების ჯართზე" ან TORG-16 "იმოქმედეთ საქონლის ჩამოწერის შესახებ". კომპანიას შეუძლია გამოიყენოს იგივე ფორმები, თუ უარი არ თქვა ერთიანი დოკუმენტების გამოყენებაზე. ჩამოტვირთეთ დაგეხმაროთ.
TORG-16-ის სახით საქონლის ჩამოწერის აქტის შევსების ნიმუში
საქონლის ჩამოწერა: განცხადებები
ანგარიში, რომლის საქონლის ჩამოწერა აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, არის 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანებით დეფიციტი და ზარალი“. ბუღალტერიაში გაყვანილობა ასეთი იქნება:
დებეტი 94 კრედიტი 41- ჩამოწერილი დაზიანებული (ვადაგასული) საქონელი
94-ე ანგარიშიდან, ასეთი საქონლის ღირებულება შეიძლება ჩამოიწეროს სხვადასხვა გზით, ზარალის მიზეზებისა და სხვა პირობების მიხედვით (იხ. ცხრილი)
საქონლის ჩამოწერა საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯებისთვის
საქონელი, რომელიც გაფუჭდა შენახვის, ტრანსპორტირებისას, ანუ ბუნებრივი დანაკარგის შედეგად, შედის მატერიალური ხარჯების შემადგენლობაში. ამავდროულად, შესაძლებელია არა ასეთი პროდუქტის მთლიანი ღირებულების აღიარება, არამედ სტანდარტების მიხედვით. ეს სტანდარტები განსხვავებულია სხვადასხვა ინდუსტრიებისაქმიანობის. თქვენ არ შეგიძლიათ დააინსტალიროთ ისინი საკუთარ თავს. თუ დაზიანებული საქონლის ღირებულება აღემატება სტანდარტს ან ნორმები არ არის გაწერილი კანონებში, მაშინ ის შეიძლება ჩამოიწეროს არასაოპერაციო ხარჯად.
ვადაგასული ვარგისიანობის მქონე საქონლის ჩამოწერა ასახავს სხვა ხარჯებს. საქონლის ჩამოწერა, რომელიც გამოუსადეგარი გახდა საგანგებო ხასიათის მიზეზების გამო - ხანძრის, ავარიის, სტიქიური უბედურების შემთხვევაში, ჩაითვალოს არასაოპერაციო ხარჯად. უბრალოდ შეაგროვეთ ზიანის დოკუმენტები: სერთიფიკატები საჯარო სამსახურებიდან, ინვენტარიზაციის ჩანაწერები (აქტები), შედარების ფურცლები. ქურდობის შედეგად მიღებული ზარალი და მესამე მხარის ბრალეულობასთან დაკავშირებული სხვა მიზეზები აისახება ანალოგიურად.
დღგ საქონლის ჩამოწერისას
არ არის აუცილებელი დღგ-ს დარიცხვა საქონელზე, რომელიც პენსიაზეა გასული დაზიანების ან დეფიციტის გამო. ეს ეხება იმ შემთხვევასაც, როცა არის დამნაშავე და ის ანაზღაურებს ზარალს. ამასთან, თქვენ უნდა გქონდეთ მტკიცებულება, რომ ქონება არ გადაეცა მყიდველებს ჩამოწერის დროს და დაადასტუროთ ჩამოწერის მიზეზები.
საქონლის ნარჩენების ჩამოწერა
არის სიტუაციები, როდესაც ანგარიშზე არის სასაქონლო ბალანსი, თანაც ძალიან წესიერი, მაგრამ სინამდვილეში საწყობი ცარიელია. ამის მიზეზები შეიძლება იყოს განსხვავებული - დეფიციტიდან, ქურდობიდან, გადაფასებიდან დაწყებული ხარჯების მიზანმიმართულ გადაჭარბებამდე, რომლის დროსაც ბუღალტრული აღრიცხვაში არარსებული საქონელი გამოჩნდა. ამ სიტუაციიდან გამოსავალი დამოკიდებულია მიზეზებზე.
უპირველეს ყოვლისა, აზრი აქვს ინვენტარიზაციის ჩატარებას. მისი შედეგები, სწორად შესრულებული, საშუალებას მოგცემთ ჩამოწეროთ დეფიციტი, როგორც ხარჯები. ან ერთი ტიპის საქონლის ნაშთი გამოსწორდება სხვა ნივთის ჭარბი რაოდენობით.
ჩამოწერა არარეალური ნარჩენებიშეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი საგადასახადო შედეგები, ისევე როგორც მათი არსებობა პრინციპში.
გვაქვს სავაჭრო ორგანიზაცია (არასასურსათო პროდუქციით ვაჭრობა), საწყობში დაგროვდა არამოთხოვნილი საქონელი, ასევე ვადაგასული საქონელი, საქონელი, რომელმაც დაკარგა პრეზენტაცია არასათანადო შენახვის დროს. ჩვენ უნდა ჩამოვწეროთ საქონელი დაახლოებით 500 ტ.რ. როგორ სწორად შევადგინოთ აქტი და ჩამოვწეროთ ისე, რომ გათვალისწინებული იყოს საშემოსავლო გადასახადის ხარჯვით და რითი ვიხელმძღვანელოთ, თუ არ აღვადგენთ გამოქვითვაზე ადრე მიღებულ დღგ-ს მადლობა.
1. არამოთხოვნილი საქონლის ჩამოწერის საკითხზე
თუ საქონელი შემორჩენილია და არ არის მოთხოვნადი, და თქვენ გადაწყვიტეთ მისი ჩამოწერა, მაშინ საგადასახადო ხარჯებიფინანსთა სამინისტროს ინფორმაციით, ასეთი საქონლის ღირებულება არ არის გათვალისწინებული. ასევე, საფინანსო დეპარტამენტი დაჟინებით მოითხოვს გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ-ს აღდგენას. (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 07.06.2011 No 03-03-06 / 1/332.). წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეიძლება წარმოიშვას დავა ინსპექტორებთან. თქვენ შეგიძლიათ დაიცვათ ასეთი ხარჯები იმ ფაქტზე, რომ თქვენ თავდაპირველად იყიდეთ საქონელი თქვენთვის სამეწარმეო საქმიანობა. ამიტომ, საბოლოო შედეგის მიუხედავად, თქვენი ხარჯები გამართლებულია. მაგრამ თქვენ უნდა შეაგროვოთ დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მოძველებული საქონლის გაყიდვის შეუძლებლობას.
2. საქონლის ჩამოწერის საკითხზე. დაკარგული პრეზენტაცია
ასევე არსებობს ორი თვალსაზრისი ჩამოწერილი არალიკვიდური საქონლის ღირებულების და მის გასხვისებასთან დაკავშირებული ხარჯების ხარჯების მოგების დაბეგვრის მიზნით აღრიცხვის საკითხთან დაკავშირებით. ოფიციალური პოზიციაა, რომ ასეთი ხარჯები არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 07.06.2011 No. 03-03-06/1/332, 07.05.2010 No. 03- 03-06/1/315). საპირისპირო პოზიციაა მიღებული სასამართლო სისტემა. ამ თვალსაზრისის მიხედვით, თქვენს ორგანიზაციას უფლება აქვს, პუნქტების საფუძველზე აღიაროს წარმოებასა და გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები. ხელოვნების 49 პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264 (მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 1 თებერვლის დადგენილებები No. KA-A40 / 14839-07-2 საქმეში No. A40-3291 / 07-115-46, 2008 წლის 11 სექტემბრის ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის FAS საქმეზე No A56-3652 /2007წ.
3. ვადაგასული საქონლის ჩამოწერის საკითხზე
გარკვეული სახის საქონლის ჩამოწერასთან დაკავშირებით, მაკონტროლებელი განყოფილებები გამოთქვამენ თვალსაზრისს. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 15 აპრილის წერილებიდან No 03-03-06 / 1/238, 2010 წლის 24 დეკემბრის No 03-03-06 / 1/805, 2008 წლის 8 ივლისის No. 03-03-06 /1/397 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2011 წლის 16 ივნისის No ED-4-3/9487, 2009 წლის 16 ივლისის No3-2-09/139, შეგვიძლია დავასკვნათ რომ საქონლის ღირებულება, რომელსაც ვადა გაუვიდა, ისევე როგორც მისი განკარგვის (განადგურების) ხარჯები ამცირებს დასაბეგრ შემოსავალს შემდეგი პირობების გათვალისწინებით:
თუ ეს პირობები დაკმაყოფილებულია, განადგურებული ვადაგასული საქონლის ღირებულება, ისევე როგორც მათი განკარგვის ხარჯები, შედის სხვა ხარჯებში და ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 49-ე ქვეპუნქტის საფუძველზე. ფედერაცია.
ამ სიტუაციაში ორგანიზაციამ დამოუკიდებლად უნდა გადაწყვიტოს: საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში ჩართოს განადგურებული საქონლის შესყიდვის ფასი და მისი განკარგვის ხარჯები თუ არა. მარეგულირებელი ორგანოების პოზიციიდან გამომდინარე, ამ ხარჯების გამო დასაბეგრი შემოსავლის შემცირებამ შესაძლოა ინსპექტორებთან უთანხმოება გამოიწვიოს. საარბიტრაჟო პრაქტიკაში არსებობს ორგანიზაციების სასარგებლოდ მიღებული სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2008 წლის 19 მაისის გადაწყვეტილება No. 6127/08, FAS-ის გადაწყვეტილებები. მოსკოვის 2008 წლის 1 თებერვლის ოლქი No KA-A40 / 14839-07 -2, 2007 წლის 11 ოქტომბერი No КА-А40/10338-07
ამ პოზიციის დასაბუთება მოცემულია ქვემოთ სისტემის გლავბუხის მასალებში
საქონლის დეფიციტის (დაზიანების) შედეგად ზარალის აღრიცხვაში რეგისტრაციისა და ასახვის პროცედურა დამოკიდებულია დეფიციტის (დაზიანების) ფაქტის აღმოჩენის მომენტზე:
ინვენტარიზაცია: დეფიციტისა და დაზიანების იდენტიფიცირება
საქონლის დეფიციტის (გაფუჭების) ფაქტის აღმოჩენა არის ინვენტარიზაციის საფუძველი (2011 წლის 6 დეკემბრის კანონის No402-FZ კანონის მე-11 მუხლის მე-3 ნაწილი). ამ წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს საქონლის რეგისტრაციამდე გამოვლენილი საქონლის დეფიციტი (გაფუჭება). დეფიციტის (დაზიანების) ფაქტი შეიძლება გამოვლინდეს სხვა მიზეზების გამო განხორციელებული ინვენტარიზაციის პროცესშიც.
ორგანიზაციას სურვილის შემთხვევაში ნებისმიერ დროს შეუძლია განახორციელოს საქონლის ინვენტარიზაცია. თუმცა არის შემთხვევები, როდესაც ინვენტარიზაცია უნდა განხორციელდეს უშეცდომოდ: *
ასეთი წესები დადგენილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ დებულების 27-ე პუნქტში.
ინფორმაციისთვის, თუ რა პირობები უნდა დაკმაყოფილდეს საქონლის ინვენტარიზაციის დროს, იხილეთ ცხრილი.
საქონლის ინვენტარის დოკუმენტაციისთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი სტანდარტული ფორმები: *
ინვენტარიზაციის შედეგების რეგისტრაციისას აუცილებელია შემდეგი დოკუმენტაციის შედგენა:*
ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის გოსკომსტატის 1998 წლის 18 აგვისტოს No88 დადგენილებით დამტკიცებული ინსტრუქციების მე-2 ნაწილში და რუსეთის 2000 წლის 27 მარტის გოსკომსტატის No26 დადგენილებით.
ამ ფორმების შევსების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ ცხრილი.
ინვენტარი: მარკირება და ჩამოწერა
თუ საქონლის დაზიანების ფაქტი გამოვლინდა, ორგანიზაციას შეუძლია:*
თუ ორგანიზაცია გეგმავს საქონლის ფასდაკლებას (ჩამოწერას) დაზიანების გამო, ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ქმნის კომისიას, რომლის შემადგენლობა მტკიცდება ბრძანებით. კომიტეტი უნდა შეიცავდეს:*
დაზიანებული საქონლის ჩამოწერის (ჩამოწერის) შესახებ კომისიის გადაწყვეტილება მიიღება წერილობით. ამისათვის შედგენილია აქტი, მაგალითად, სახით: *
აქტი ფორმაში No TORG-15 (No TORG-16) დგება სამ ეგზემპლარად და ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა ბუღალტრულ სამსახურს, მეორე რჩება განყოფილებაში, მესამე - ფინანსურად პასუხისმგებელ პირთან.*
საქონლის დაზიანების აღრიცხვის ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 25 დეკემბრის No132 დადგენილებით დამტკიცებულ ინსტრუქციებში.
ზოგიერთ ინდუსტრიაში, ფორმის No. TORG-15 (No. TORG-16) ნაცვლად, შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვა აქტები საქონლის ჩამოწერისთვის, რომლებიც რეკომენდებულია შესაბამისი განყოფილებების მიერ გამოსაყენებლად. მაგალითად, აფთიაქებში სამედიცინო საქონელთან დაკავშირებით - აქტი ფორმა No A-2.18 (მე-4 ნაწილი). მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები, დამტკიცებული რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტროს მიერ 1998 წლის 14 მაისს No98/124).
ინვენტარიზაციის შედეგებით დადასტურებული ზარალის აღრიცხვაში ასახვა დამოკიდებულია: *
ინფორმაციისთვის, თუ როგორ უნდა აისახოს ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი დეფიციტი ბუღალტრული აღრიცხვაში, იხილეთ როგორ აისახოს აღრიცხვაში და საგადასახადო საშუალებებში ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი დეფიციტი.
ძირითადი: საშემოსავლო გადასახადი
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას დეფიციტის (ზარალის) აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია ამ დეფიციტის (ზარალის) მიზეზზე: *
საქონლის დაზიანებისგან ზარალი შეიძლება იყოს გათვალისწინებული მხოლოდ ტრანსპორტირების დროს ბუნებრივი ნარჩენებისა და ტექნოლოგიური დანაკარგების ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-2, მე-3 ქვეპუნქტები, მე-7 პუნქტი).
მატერიალური ხარჯების ნაწილად საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინეთ ბუნებრივი დანაკარგის ნორმებში არსებული დეფიციტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 7). *
ბუნებრივი დანაკარგის ნორმებზე მეტი დეფიციტის აღრიცხვა დამოკიდებულია იმაზე, გამოვლინდა თუ არა დამნაშავე.
თუ დამნაშავე პირი იდენტიფიცირებულია, მაშინ შემადგენლობაში ასახეთ მისგან ამოღებული დეფიციტი არაოპერაციული შემოსავალი(რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 243-ე მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).
სიტუაცია:შესაძლებელია თუ არა სავაჭრო ორგანიზაციამ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინოს საქონლის შესყიდვის ღირებულება, რომლის მოქმედების ვადა ამოიწურა, აგრეთვე მათი განკარგვის (განადგურების) ხარჯები.
დიახ, შეგიძლიათ, მაგრამ მხოლოდ გარკვეული ტიპის საქონლისთვის.*
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 14 ივნისის წერილებში No03-03-06 / 1/342, 2010 წლის 7 მაისის No 03-03-06 / 1/315, 2010 წლის 2 მარტის No. 03-03-06 /1/105 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2011 წლის 11 აგვისტოს No AS-4-3/13072, მარეგულირებელი ორგანოები იცავენ შემდეგ თვალსაზრისს. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას არ შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს საქონლის თვითღირებულება, რომელსაც ვადის გასვლის ვადა გაუვიდა, ასევე მათი განკარგვის (განადგურების) ხარჯები. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ხარჯები, რომლებიც ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს, უნდა აკმაყოფილებდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილ კრიტერიუმებს. კერძოდ, ისინი დაკავშირებული უნდა იყოს შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობასთან. ვადაგასული საქონლის შესყიდვის ფასი და მათი განკარგვის (განადგურების) ხარჯები არ შეიძლება ჩაითვალოს ბიზნეს საქმიანობიდან შემოსავლის მიღების ფარგლებში გაწეულ ხარჯებად. ამის საფუძველზე საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მათი ოდენობა არ არის გათვალისწინებული.
თუმცა გარკვეული ტიპის საქონელთან დაკავშირებით მაკონტროლებელი განყოფილებები განსხვავებულ აზრს გამოხატავენ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 15 აპრილის წერილებიდან No 03-03-06 / 1/238, 2010 წლის 24 დეკემბრის No 03-03-06 / 1/805, 2008 წლის 8 ივლისის No. 03-03-06 /1/397 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2011 წლის 16 ივნისის No ED-4-3/9487, 2009 წლის 16 ივლისის No3-2-09/139, შეგვიძლია დავასკვნათ რომ საქონლის ღირებულება, რომელსაც ვადის გასვლის ვადა გაუვიდა, ისევე როგორც მათი განკარგვის (განადგურების) ხარჯები ამცირებს დასაბეგრ შემოსავალს შემდეგი პირობებით: *
- ორგანიზაციას შეუძლია ვადაგასული საქონლის განკარგვის (განადგურების) ფაქტი მოქმედი წესების შესაბამისად დააფიქსიროს.
- საქონლის რეგისტრაციის შემდეგ;
- საქონლის რეგისტრაციამდე (მაგალითად, როდესაც ისინი მიიღება).
- წლიური ფინანსური ანგარიშგების მომზადებამდე;
- ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების შეცვლისას (მაგალითად, საწყობის მენეჯერი, შემნახველი);
- ქურდობის, ბოროტად გამოყენების ან დაზიანების გამოვლენისას;
- ფორსმაჟორის შემთხვევაში (მაგალითად, სტიქიური უბედურებები);
- ორგანიზაციის რეორგანიზაციის ან ლიკვიდაციის შემთხვევაში;
- კანონით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში (მაგალითად, საწარმოს, როგორც ქონების კომპლექსის გაყიდვისას) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 561-ე მუხლი).
- ინვენტარის სიასაინვენტარო ნივთები (ფორმა No INV-3);
- გაგზავნილი საინვენტარო ნივთების ინვენტარიზაციის აქტი (ფორმა No INV-4);
- შესანახად მიღებული საინვენტარო ნივთების საინვენტარო სია (ფორმა No. INV-5);
- ტრანზიტში მყოფი საინვენტარიზაციო ნივთების ინვენტარიზაციის აქტი (ფორმა No INV-6).
- შეჯამების განცხადებაფორმის No INV-19 მიხედვით;
- ინვენტარით გამოვლენილი შედეგების ჩანაწერი, ფორმა No INV-26.
- ფასდაკლებით საქონელი შემდგომი გასაყიდად;
- ჩამოწერეთ საქონელი (თუ ისინი არ ექვემდებარება შემდგომ გაყიდვას).
- ორგანიზაციის ადმინისტრაციის წარმომადგენელი (მაგალითად, ხელმძღვანელი);
- ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი;
- სანიტარული ზედამხედველობის წარმომადგენელი (საჭიროების შემთხვევაში).
- No TORG-15 (გამოცემულია დაზიანების, განადგურების, ჯართის შედეგად საქონლის ჩაწერის (ჩამოწერის) დროს);
- No. TORG-16 (გამოცემულია საქონლის ჩამოწერისას, რომელიც არ ექვემდებარება შემდგომ გაყიდვას, მაგალითად, როდესაც ვადაგასულივარგისიანობა).
- დანაკარგის ტიპი (დეფიციტი ან დაზიანება);
- შემთხვევის მიზეზები (ბუნებრივი დანაკარგი, დამნაშავე პირი, ფორსმაჟორული გარემოებები).
- ბუნებრივი დანაკარგის გამო (ტექნოლოგიური დანაკარგები ტრანსპორტირებისას);
- ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის (სხვა დამნაშავე პირების) ბრალით;
- ფორსმაჟორული გარემოებების შედეგად (წყალდიდობა, ხანძარი და ა.შ.).
- ვადაგასული ვადის მქონე კონკრეტული ტიპის საქონლის გადამუშავება (განადგურება) გათვალისწინებულია კანონით;
- არსებობს ოფიციალურად დამტკიცებული პროცედურა ასეთი საქონლის განკარგვის (განადგურების) შესახებ;
- ორგანიზაციას შეუძლია ვადაგასული საქონლის განკარგვის (განადგურების) ფაქტი მოქმედი წესების შესაბამისად დააფიქსიროს.
თუ ეს პირობები დაკმაყოფილებულია, განადგურებული ვადაგასული საქონლის ღირებულება, ისევე როგორც მათი განკარგვის ხარჯები, შედის სხვა ხარჯებში და ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 49-ე ქვეპუნქტის საფუძველზე. ფედერაცია.
ვადაგასული საქონლის განადგურების მოთხოვნები (წინასწარი შემოწმების შემდეგ) გათვალისწინებულია კვების პროდუქტებზე, სუნამოებზე, კოსმეტიკასა და თამბაქოს ნაწარმზე, პირის ღრუს ჰიგიენის საშუალებებზე და პროდუქტებზე (კანონის მთავრობის დადგენილებით დამტკიცებული დებულების მე-2, მე-4 და მე-18 პუნქტები). რუსეთის ფედერაციის 1997 წლის 29 სექტემბრის No No 1263), ასევე მედიკამენტები (მუხ. 57, 2010 წლის 12 აპრილის No61-FZ კანონის 59-ე მუხლის 1 ნაწილი). ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1997 წლის 29 სექტემბრის No1263 დადგენილებით დამტკიცებული დებულებები და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2010 წლის 3 სექტემბრის No674 დადგენილებით დამტკიცებული წესები. დაადგინა ვადაგასული დასახელებული საქონლის განადგურების პროცედურის დოკუმენტირების წესი.
მაგალითად, წესების მე-10 და მე-11 პუნქტები, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2010 წლის 3 სექტემბრის №674 დადგენილებით, ითვალისწინებს, რომ გასაყიდად უვარგისი სამკურნალო საშუალებების მფლობელი გადასცემს მათ განადგურებას სპეციალიზებულ ორგანიზაციას, და რაც თავის მხრივ ანადგურებს მათ შესაბამისი აქტის მომზადებით. AT ამ საქმესდასრულებული აქტის არსებობა იქნება განადგურებული ნარკოტიკების ხარჯების ჩამოწერისა და მათი განადგურების ხარჯების ჩამოწერის საფუძველი. მსგავსი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 16 ივნისის No ED-4-3/9487 წერილში. მიუხედავად იმისა, რომ ამ განმარტებებში წარმომადგენლები საგადასახადო სამსახურიმიმართეთ რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტროს გაუქმებულ ბრძანებას, დათარიღებული 2002 წლის 15 დეკემბრის No382, წერილში მოცემული დასკვნები შეიძლება იხელმძღვანელოთ ახლაც.
მთავარი ბუღალტერი გვირჩევს: არსებობს არგუმენტები, რომლებიც იძლევა დასაბეგრი შემოსავლის შემცირებას განადგურებული ვადაგასული საქონლის ღირებულებით, მაშინაც კი, თუ მათი განადგურების პროცედურა კანონით დადგენილი არ არის. ისინი შემდეგია.*
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების აღიარების ერთ-ერთი პირობაა მათი ფოკუსირება შემოსავლის გამომუშავებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1 პუნქტი). ეს არის მიმართულება და არა კონკრეტული დადებითი შედეგის მიღწევა.
შემდგომი გასაყიდი საქონლის შეძენით (მიუხედავად მისი ტიპისა), ორგანიზაცია უკვე იღებს ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია შემოსავლის გამომუშავებასთან მიმართულ საქმიანობასთან. და ის ფაქტი, რომ ვადის გასვლისა და განადგურების (განადგურების) გამო ეს პროდუქტიშემოსავალი არ არის მიღებული, ეს ფაქტი არ აუქმებს. ამიტომ, მაშინაც კი, თუ ორგანიზაციის რაიმე ხარჯმა არ გამოიწვია დაგეგმილი შედეგი (შემოსავლის მიღება), მათი გათვალისწინება შესაძლებელია საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. მთავარი ის არის, რომ ასეთი ხარჯები უნდა იყოს ეკონომიკურად დასაბუთებული და დოკუმენტირებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამასთანავე, 1992 წლის 7 თებერვლის No2300-1 კანონის მე-5 მუხლის მე-5 პუნქტის ძალით აკრძალულია ვადაგასული საქონლის რეალიზაცია.
შემოთავაზებული მიდგომა შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს პოზიციას, რომლის მიხედვითაც საგადასახადო მიზნებისთვის აღიარებული ხარჯების მართებულობა არ შეიძლება შეფასდეს მათი მიზანშეწონილობის, რაციონალურობის, ეფექტურობის ან მიღებული შედეგის თვალსაზრისით (კონსტიტუციური დადგენილებები). რუსეთის ფედერაციის სასამართლო 2007 წლის 4 ივნისის No320-O-P და 2007 წლის 4 ივნისის No366-O-P).
ამ ვითარებაში ორგანიზაციამ დამოუკიდებლად უნდა გადაწყვიტოს: საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში ჩართოს განადგურებული საქონლის შესყიდვის ფასი და მისი განკარგვის ხარჯები თუ არა. მარეგულირებელი ორგანოების პოზიციიდან გამომდინარე, ამ ხარჯების გამო დასაბეგრი შემოსავლის შემცირებამ შესაძლოა ინსპექტორებთან უთანხმოება გამოიწვიოს. საარბიტრაჟო პრაქტიკაში არსებობს ორგანიზაციების სასარგებლოდ მიღებული სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2008 წლის 19 მაისის გადაწყვეტილება No. 6127/08, FAS-ის გადაწყვეტილებები. მოსკოვის 2008 წლის 1 თებერვლის ოლქი No KA-A40 / 14839-07 -2, 2007 წლის 11 ოქტომბრის No КА-А40/10338-07).*
საქონლის დაზიანების (დეფიციტის) შედეგად მიღებული ზარალი უნდა ჩაითვალოს ხარჯებში საქონლის დეფიციტის (დაზიანების) ფაქტის დოკუმენტირების დროს ან წლიური ფინანსური ანგარიშგების მომზადების თარიღისთვის (ანუ არაუგვიანეს ანგარიშგების 31 დეკემბრისა). წელი). გააკეთეთ ეს მაშინაც კი, თუ ერთეული აღიარებს ხარჯებს დარიცხვის საფუძველზე და თუ ის იყენებს ნაღდი ფულის საფუძველზე. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის 1-ლი პუნქტიდან და 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტიდან. ამავდროულად, თუ ორგანიზაცია იყენებს ნაღდი ფულის მეთოდს, გაითვალისწინეთ ზარალი, თუ საქონელი, რომლისთვისაც გამოვლინდა დეფიციტის (დაზიანების) ფაქტი, გადახდილია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის 3 პუნქტი). *
ძირითადი: დღგ
დეფიციტზე (ზიანზე) დღგ შეიძლება ანაზღაურდეს ბუნებრივი ზარალის ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-7 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-7 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი). დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ როგორ გამოქვითოთ დღგ ნორმალიზებულ ხარჯებზე.* შეტანილი დღგამ ხარჯებისთვის მისი გამოკლება შესაძლებელია მხოლოდ იმ ნაწილში, რომელიც ეხება დეფიციტს (გაფუჭებას) ბუნებრივი ნარჩენების ფარგლებში. ამის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ მატერიალური აქტივების არასრულფასოვანი მიწოდების ფორმალიზება და ასახვა. საკითხი იმის შესახებ, არის თუ არა საჭირო გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ-ს აღდგენა, თუ საქონელი დაიკარგა ქურდობის, ხანძრის, დაზიანების და ა.შ. შედეგად, განხილულია რეკომენდაციაში. მიღებულია გამოქვითვის.
ელენა პოპოვა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახურის სახელმწიფო მრჩეველი, 1-ლი რანგი
2. სიტუაცია: საჭიროა თუ არა ქურდობის შედეგად დაკარგულ ქონებაზე (ხანძარი, დაზიანება და ა.შ.) შეტანილი დღგ-ის აღდგენა. დეფიციტი ინვენტარიზაციის დროს გამოვლინდა
კი საჭიროა.
ქურდობის დროს დაკარგულ ქონებაზე (თუ დამნაშავეები არ არის გამოვლენილი), ხანძარი, დაზიანება და ა.შ. შეტანილი დღგ უნდა აღდგეს. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ასეთი ქონება ორგანიზაციამ არ გამოიყენა დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში. ხოლო დღგ-ს გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ იმ ქონებაზე, რომელიც გამოიყენება დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). აუცილებელია გადასახადის აღდგენა იმ კვარტალში, რომელშიც დაკარგული ქონება ამოიწერება რეესტრიდან ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე.
მსგავსი სიტუაციების კომენტირებისას, ასეთ განმარტებებს აძლევენ მარეგულირებელი ორგანოები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 15 მაისის წერილები No. 03-07-11 / 194, 2007 წლის 1 ნოემბრის No. 03-07-15). / 175, 2007 წლის 14 აგვისტოს 03-07-15/120, 2006 წლის 31 ივლისის No03-04-11/132 და 2006 წლის 6 მაისის No 03-03-04/1/421, ფედერალური საგადასახადო სამსახური. რუსეთი 2007 წლის 20 ნოემბრის No ШТ -6-03/899).
თუ დეფიციტი გამოწვეულია ქონების შენახვის ან ტრანსპორტირების დროს დანაკარგებით, დღგ უნდა აღდგეს იმ ოდენობით, რომელიც აღემატება გადასახადის ოდენობას, რომელიც შეიძლება გამოიქვითოს ზარალისთვის ბუნებრივი დანაკარგის ფარგლებში. ეს გამოწვეულია იმით, რომ დაბეგვრის მოგების გაანგარიშებისას ნორმალიზებული დღგ-ის თანხები გამოიქვითება მხოლოდ ამ ნორმების ფარგლებში (254-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-7 პუნქტი, 171-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, მე-7 პუნქტი, 254-ე მუხლი. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი). შესაბამისად, უნდა აღდგეს მხოლოდ განსხვავება დანაკარგის მთლიან ღირებულებასთან დაკავშირებულ დღგ-ს ოდენობასა და ზარალის ღირებულებასთან დაკავშირებულ დღგ-ის ოდენობას შორის ბუნებრივი დანაკარგის განაკვეთის მიხედვით. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 9 აგვისტოს No03-07-08 / 244 და 2006 წლის 31 ივლისის No03-04-11 / 132 წერილები.
მთავარი ბუღალტერი გვირჩევს: არსებობს არგუმენტები, რომლებიც საშუალებას აძლევს ორგანიზაციებს არ აღადგინონ ადრე მიღებული დღგ-ის გამოქვითვა ქურდობის დროს დაკარგული ქონების (თუ დამნაშავეები არ არის გამოვლენილი), ხანძარი, დაზიანება და ა.შ. ეს არის შემდეგი.
ორგანიზაციამ უნდა აღადგინოს დღგ მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტში პირდაპირ მითითებულ შემთხვევებში. ამ პუნქტში არ არის ნახსენები ქონების უქონლობა (ქურდობის შემთხვევაში საკუთრების დაკარგვა მოძალადეების არყოფნის შემთხვევაში, ხანძარი, დაზიანება და ა.შ.). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს დღგ-ს აღდგენის სხვა საფუძვლებს.
გარდა ამისა, ქურდობის, დაზიანების, ხანძრის და ა.შ. დაკარგული ქონების შეტანის დღგ ადრე კანონიერად იყო მიღებული გამოქვითვაზე. გამოქვითვის გამოყენების მომენტისთვის არ არის აუცილებელი, რომ ქონება უკვე გამოყენებული იყოს დასაბეგრი ოპერაციების შესასრულებლად. საკმარისია ორგანიზაციას ჰქონდეს განზრახვა გამოიყენოს იგი ამ გზით. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან.
ვინაიდან ქონების დაკარგვა არ ცვლის მისი შეძენის თავდაპირველ მიზანს, ორგანიზაციას არ აქვს საფუძველი, აღადგინოს მანამდე გამოქვითვადი დღგ.*.
ამ მიდგომის სისწორეს ადასტურებს მრავალი საარბიტრაჟო პრაქტიკა (იხ., მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2011 წლის 19 მაისის No3943/11, 2006 წლის 23 ოქტომბრის No10652/06 გადაწყვეტილებები, დადგენილებები. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2009 წლის 21 ოქტომბრის No VAC- 13771/09, 2007 წლის 9 ნოემბრის No13787/07, ვოლგა-ვიატკის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 29 ივნისის დადგენილებები. No A17-2257 / 2008-05-21, 2008 წლის 28 აპრილის No A82-15724 / 2004 -37; 2009 წლის 22 იანვრის ურალის ოლქი No F09-10369 / 08-S2, 3 ივლისი No2, 2009 წ. F09-4997 / 07-C3; 2009 წლის 3 სექტემბრის ჩრდილო-დასავლეთი ოლქი No A56-5351 / 2009; მოსკოვის ოლქი დათარიღებული 2009 წლის 2 აპრილი No. KA-A41 / 2501-09, ცენტრალური უბანი 2008 წლის 27 მაისის No A08-10126/06-20, 2008 წლის 31 მარტის No A-62-3848/2007; ვოლგის ოლქი 2008 წლის 29 იანვრით No A55-1226 / 2007-31; შორეული აღმოსავლეთის რაიონის 2008 წლის 20 თებერვლის No. 06-2 /1183; ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის 2009 წლის 31 ივლისის No A53-426 / 2009 წლის 26 მარტის No A32-2476 / 2008-45 / 42, 2008 წლის 27 მარტის No F08-1465 / 2009 წ. .
აღსანიშნავია, რომ სამართალდამცავ ორგანოებს შეუძლიათ ქონების განკარგვაზე პასუხისმგებელი პირების იდენტიფიცირება. განაჩენებიამ პირებს შეიძლება მოეთხოვონ ორგანიზაციას ზიანის ანაზღაურება ან დაკარგული ქონების დაბრუნება. თუ დამნაშავე დააბრუნებს ქონებას და ორგანიზაცია იყენებს მას დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში, შეცვალოს ადრე აღდგენილი გადასახადის თანხები. ამისათვის წარუდგინეთ განახლებული დეკლარაცია საგადასახადო ოფისში იმ პერიოდისთვის, რომლის დროსაც ხდება საგადასახადო გამოქვითვა ამ ქონებასაღდგენილია.
თუ დამნაშავე ზარალს ანაზღაურებს ფულით, შეასწორეთ ადრე აღდგენილი თანხები საგადასახადო გამოქვითვებიარ არის საჭირო. ეს აიხსნება იმით, რომ გადახდილი კომპენსაცია არ უკავშირდება გაყიდული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდას. ამიტომ, კომპენსაციის მიღებისას ორგანიზაციას არ გააჩნია დღგ-ის ობიექტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, მუხლი 146).
ასეთ განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 1 ნოემბრის No. 03-07-15 / 175 წერილში, რომელიც რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გაუგზავნა საგადასახადო ინსპექტირებასამუშაოში გამოსაყენებლად (წერილი 2007 წლის 20 ნოემბრის No. ШТ-6-03 / 899).
ოლგა ციბიზოვა, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის არაპირდაპირი გადასახადების დეპარტამენტის უფროსი
3. მუხლი:საქონელი მოძველებულია
კომპანიამ ჩამოწერა მოძველებული საქონელი. მათზე „შეტანილი“ დღგ ადრე იყო მიღებული გამოქვითვაზე. მჭირდება გადასახადის აღდგენა?*
პასუხისმგებელი
იუ.ვ. უშაკოვი,
საგადასახადო კონსულტანტი
ფინანსისტები ფიქრობენ, რომ ეს აუცილებელია. ისინი ასე მსჯელობენ.*
დღგ-ს „შეყვანის“ თანხები შეიძლება გამოიქვითოს, თუ ისინი გამოიყენება დასაბეგრი ოპერაციებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). საქონლის განკარგვა გაყიდვასთან დაკავშირებული მიზეზების გამო ან უფასო გადარიცხვამაგალითად, მოძველებული საქონლის ჩამოწერა არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39, 146-ე მუხლი). კერძოდ, ასეთი განმარტებები გაკეთდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ოფიციალური პირების მიერ 2011 წლის 4 ივლისის No03-03-06 / 1/387 და 2011 წლის 7 ივნისის No03-03-06 / 1/332 წერილებით. .
მაგრამ საარბიტრაჟო მოსამართლეები ამ შემთხვევაში მხარს უჭერენ ორგანიზაციებს, რაც საშუალებას აძლევს არ აღადგინონ გადასახადი.
ისინი თვლიან, რომ დახურულია იმ შემთხვევების სია, როდესაც ის უნდა აღდგეს (ეს მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტში). და ის არ შეიცავს პუნქტს საქონლის ჩამოწერის შესახებ მოძველების გამო (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2011 წლის 19 მაისის გადაწყვეტილება No3943/11, შორეული აღმოსავლეთის ოლქის FAS დეკემბრის დადგენილება. 27, 2010 No F03-8694 / 2010).
გარდა ამისა, გამოქვითვის გამოყენების ერთ-ერთი პირობაა არა საქონლის გამოყენება დასაბეგრი ოპერაციებში, არამედ მისი შეძენა მათში გამოყენების ან ხელახალი გაყიდვის მიზნით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
ორგანიზაცია თავდაპირველად ყიდულობდა საქონელს, რათა მომავალში გაეყიდა. ნიშნავს, ამ მდგომარეობასშესრულდა (დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 16 ივლისის No. A45-26108 / 2009 წლის გადაწყვეტილებები, ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 2 თებერვალი No. A12-7415 / 209).
ამიტომ, თუ კომპანია მზად არის ინსპექტირებასთან დავისთვის, შესაძლოა დღგ-ს არ აღადგინოს.*
4. ფინანსთა სამინისტროს 06/07/2011 წლის წერილი No03-03-06/1/332 „არალიკვიდური საქონლის ოდენობის მოგების გადასახადის ხარჯების ჩამოწერის შესახებ“
Კითხვა:
„შპს ყიდის არასასურსათო პროდუქტებს. ყველა საქონელი შეძენილია შემოსავლის მომტანი საქმიანობისთვის, მათი შემდგომი გაყიდვის მიზნით. მაგრამ საწარმოს აქვს შემორჩენილი საქონლის ნარჩენები, რადგან პერიოდულად საქონელი მორალურად მოძველებულია და (ან) არ არის მომხმარებელთა მოთხოვნა. ასეთ საქონელს საქონლის შემდგომი გამოყენების შეუძლებლობის შემთხვევაში ამოწმებს სპეციალურად შექმნილი კომისია, დგება აქტი ერთიანი ფორმით საქონლის ჩამოწერის შესახებ.
1. აქვს თუ არა უფლება შპს-ს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას გაითვალისწინოს არალიკვიდური საქონლის ჩამოწერის ოდენობა, როგორც ნაწილი. არაოპერაციული ხარჯებირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტის შესაბამისად, როგორც სტიქიური უბედურებების, ხანძრის, უბედური შემთხვევების და სხვა საგანგებო სიტუაციების ზარალი, მათ შორის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია სტიქიური უბედურების ან საგანგებო სიტუაციების შედეგების თავიდან აცილებასთან ან აღმოფხვრასთან. ; ან როგორც წარმოებასთან და (ან) რეალიზაციასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ნაწილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 49-ე ქვეპუნქტის საფუძველზე?
2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტი შეიცავს შემთხვევების ამომწურავ ჩამონათვალს, როდესაც გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება), მათ შორის ძირითადი საშუალებები და გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხები. არამატერიალური აქტივები, ქონებრივი უფლებები ამ თავით დადგენილი წესით ექვემდებარება აღდგენას გადასახადის გადამხდელის მიერ. არალიკვიდური საქონლის ჩამოწერისას დღგ-ის თანხის ამოღება სახელდება.
აქვს თუ არა უფლება შპს-ს არ დააბრუნოს დღგ-ს თანხა ბიუჯეტში გადახდისას ადრე გამართლებულად წარდგენილი გამოქვითვაზე არალიკვიდური საქონლის ჩამოწერისას?*
საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა არალიკვიდური საქონლის თანხის ჩამოწერის საკითხთან დაკავშირებით წერილი განიხილა მოგების გადასახადის მიზნებისთვის ხარჯად და აცნობებს შემდეგს.
საგადასახადო კოდექსის 247-ე მუხლი რუსეთის ფედერაცია(შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) განისაზღვრება, რომ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი არის გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული მოგება. მოგება ამისთვის რუსული ორგანიზაციებითავის მხრივ, მიღებული შემოსავალი აღიარებულია, შემცირებული გაწეული ხარჯების ოდენობით, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, გაყიდვიდან შემოსავალი აღიარებულია როგორც საკუთარი წარმოების, ასევე ადრე შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი და მიღებული შემოსავლები. საკუთრების უფლების გაყიდვა.
ხარჯები, რომლებიც მცირდება საგადასახადო ბაზასაშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, აღიარებულია დასაბუთებული (ეკონომიკურად დასაბუთებული) და დოკუმენტირებული ხარჯები, იმ პირობით, რომ ისინი კეთდება შემოსავლის გამომუშავების მიზნით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
ამრიგად, არალიკვიდური საქონლის განკარგვის (ჩამოწერის) შემთხვევაში, მათი შეძენისა და შემდგომი ლიკვიდაციის ხარჯები არ შეიძლება ჩაითვალოს სამეწარმეო საქმიანობიდან შემოსავლის მიღების ფარგლებში და, შესაბამისად, არ ექვემდებარება აღრიცხვას, როგორც საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებს. მიზნები.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, საქონლის შეძენისას გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას, თუ ეს საქონელი გამოიყენება ოპერაციების განსახორციელებლად, რომლებიც აღიარებულია დაბეგვრის ობიექტად. დამატებითი ღირებულების გადასახადი.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39-ე და 146-ე მუხლების ნორმებიდან გამომდინარე, საქონლის განკარგვა იმ მიზეზების გამო, რომლებიც არ არის დაკავშირებული გაყიდვასთან ან უსასყიდლო გადაცემასთან, მაგალითად, მოძველებული საქონლის ჩამოწერაზე, არ ექვემდებარება დამატებულ ღირებულებას. გადასახადი.
ამრიგად, დამატებული ღირებულების გადასახადის ის ოდენობები, რომლებიც ადრე კანონიერად იყო მიღებული ამ საქონელზე გამოქვითვისთვის, ჩვენი აზრით, უნდა აღდგეს ბიუჯეტში გადასახდელად.“*
საქონლის ინვენტარის დოკუმენტაციისთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი სტანდარტული ფორმები:
- სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების საინვენტარო სია (ფორმა No. INV-3);
- გაგზავნილი საინვენტარო ნივთების ინვენტარიზაციის აქტი (ფორმა No INV-4);
- შესანახად მიღებული საინვენტარო ნივთების საინვენტარო სია (ფორმა No. INV-5);
- ტრანზიტში მყოფი საინვენტარიზაციო ნივთების ინვენტარიზაციის აქტი (ფორმა No INV-6).
ინვენტარიზაციის შედეგების მომზადებისას აუცილებელია შემდეგი დოკუმენტების შედგენა:
- შეჯერების ფურცელი ფორმის No INV-19 მიხედვით;
- ინვენტარით გამოვლენილი შედეგების ჩანაწერი, ფორმა No INV-26.
ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის გოსკომსტატის 1998 წლის 18 აგვისტოს No88 დადგენილებით დამტკიცებული ინსტრუქციების მე-2 ნაწილში და რუსეთის 2000 წლის 27 მარტის გოსკომსტატის No26 დადგენილებით.
ინვენტარი: მარკირება და ჩამოწერა
საქონლის დაზიანების ფაქტის გამოვლენისას ორგანიზაციას შეუძლია:
- ფასდაკლებით საქონელიშემდგომი გასაყიდად;
- ჩამოწერეთ საქონელი (თუ ისინი არ ექვემდებარება შემდგომ გაყიდვას).
თუ ორგანიზაცია გეგმავს საქონლის ფასდაკლებას (ჩამოწერას) დაზიანების გამო, ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ქმნის კომისიას, რომლის შემადგენლობა მტკიცდება ბრძანებით. კომიტეტი უნდა შეიცავდეს:
- ორგანიზაციის ადმინისტრაციის წარმომადგენელი (მაგალითად, ხელმძღვანელი);
- ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი;
- სანიტარული ზედამხედველობის წარმომადგენელი (საჭიროების შემთხვევაში).
დაზიანებული საქონლის ჩამოწერის (ჩამოწერის) შესახებ კომისიის გადაწყვეტილება მიიღება წერილობით. ამისათვის შედგენილია აქტი, მაგალითად, ფორმით:
- No TORG-15 (გამოცემულია დაზიანების, განადგურების, ჯართის შედეგად საქონლის ჩაწერის (ჩამოწერის) დროს);
- No TORG-16 (გაცემულია საქონლის ჩამოწერისას, რომელიც არ ექვემდებარება შემდგომ გაყიდვას, მაგალითად, ვადის გასვლისას).
აქტი ფორმაში No TORG-15 (No TORG-16) დგება სამ ეგზემპლარად და ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა ბუღალტრულ განყოფილებას, მეორე რჩება განყოფილებაში, მესამე - მატერიალურად პასუხისმგებელ პირთან.
საქონლის დაზიანების აღრიცხვის ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 25 დეკემბრის No132 დადგენილებით დამტკიცებულ ინსტრუქციებში.
ზოგიერთ ინდუსტრიაში, ფორმის No. TORG-15 (No. TORG-16) ნაცვლად, შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვა აქტები საქონლის ჩამოწერისთვის, რომლებიც რეკომენდებულია შესაბამისი განყოფილებების მიერ გამოსაყენებლად. მაგალითად, აფთიაქებში სამედიცინო საქონელთან დაკავშირებით - აქტი ფორმა No A-2.18 (მეთოდური რეკომენდაციების მე-4 ნაწილი, დამტკიცებული რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტროს მიერ 1998 წლის 14 მაისს No98/124).
ინვენტარიზაციის შედეგებით დადასტურებული ზარალის აღრიცხვაში ასახვა დამოკიდებულია:
- დანაკარგის ტიპი (დეფიციტი ან დაზიანება);
- შემთხვევის მიზეზები (ბუნებრივი დანაკარგი, დამნაშავე პირი, ფორსმაჟორული გარემოებები).
ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ როგორ აისახოს აღრიცხვაში ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი დეფიციტი, იხ. როგორ აისახოს ინვენტარიზაციის დროს გამოვლენილი დეფიციტი .
ბუღალტერია: მარკირება
თუ ორგანიზაცია გეგმავს დაზიანებულ საქონელზე ფასდაკლებას, მაშინ გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერები ბუღალტრულ აღრიცხვაში:
დებეტი 94 კრედიტი 41
- აისახება დაზიანებული საქონლის ღირებულება (ფორმა No TORG-15 აქტის საფუძველზე);
დებეტი 94 კრედიტი 42
41-ე ანგარიშზე საქონლის მარკირების ასახვის მოხერხებულობისთვის, გახსენით ცალკე ქვეანგარიში, მაგალითად, „საქონელი, რომელიც ექვემდებარება მარკირებას“.
სადებეტო 41 სუბანგარიში „ჩამოკლებას დაქვემდებარებული საქონელი“ კრედიტი 94
- მარკირებას დაქვემდებარებული საქონელი ჩაირიცხა (შესაბამისად საბაზრო ღირებულებამათი ფიზიკური მდგომარეობის გათვალისწინებით);
სადებეტო 44 კრედიტი 41 ქვეანგარიში „ჩამოკლებას დაქვემდებარებული საქონელი“
- დაზიანებული საქონლის ნიმუშები წარდგენილია ექსპერტიზაზე (თუ ექსპერტიზა აუცილებელია დაზიანებული საქონლის რეალიზაციისთვის);
დებეტი 44 კრედიტი 60
- ასახულია ექსპერტიზის ხარჯები (თუ საჭიროა ექსპერტიზა დაზიანებული საქონლის რეალიზაციისთვის);
დებეტი 62 კრედიტი 90-1
- ასახული იყო საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი მარკდაუნით;
სადებეტო 90-2 კრედიტი 41 ქვეანგარიში „ჩამოკლებას დაქვემდებარებული საქონელი“
- ჩამოიწერეს დისკონტირებული საქონლის ღირებულება (ღირებულება, რომლითაც ისინი კაპიტალიზებულია);
სადებეტო 90-3 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- ფასდაკლებული საქონლის გაყიდვაზე დაირიცხა დღგ (თუ ორგანიზაცია არის დღგ-ს გადამხდელი);
დებეტი 90-2 კრედიტი 44
- გაყიდვების ღირებულებაში შედის გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები (თუ ექსპერტიზა აუცილებელია დაზიანებული საქონლის გასაყიდად).
თუ დაზიანებული საქონლის მომავალში გამოყენება (გაყიდვა) შეუძლებელია, ასახეთ მათი ღირებულება ბუღალტრულ აღრიცხვაში 94 „ძვირფასი ნივთების დაზიანებით გამოწვეული ნაკლოვანებები და ზარალი“ ქონების ანგარიშებთან შესაბამისობაში (ანგარიში 41). ამავდროულად, თუ საქონელი აღირიცხება გასაყიდ ფასებში, მაშინ 94-ე ანგარიშზე საქონლის დაზიანების ფაქტის ასახვასთან ერთად, უნდა შეიცვალოს დაზიანებულ საქონელზე მიკუთვნებული სავაჭრო მარჟა და ადრე დაფიქსირებული 42-ზე. ამის შესახებ ნათქვამია სააღრიცხვო გეგმის გამოყენების ინსტრუქციაში (ანგარიში 94, 41, 42). საქონლის დაზიანების ფაქტის აღრიცხვაში ასახვისას გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 94 კრედიტი 41
- საქონლის ასახული დაზიანება;
დებეტი 94 კრედიტი 42
- დაზიანებულ საქონელზე მიკუთვნებული სავაჭრო მარჟა შებრუნებულია (თუ საქონელი აღირიცხება გაყიდვების ფასებში).
საქონლის ზიანის აღრიცხვაში ასახვის ეს პროცედურა აისახება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119n ბრძანების 29-ე პუნქტის „ბ“ ქვეპუნქტში.
აღრიცხვა: ზარალი გაფუჭებისგან
საქონლის დაზიანებისგან სააღრიცხვო ზარალის ჩამოწერის პროცედურა, რომლის გამოყენებაც შეუძლებელია (გაყიდვა), დამოკიდებულია ზიანის მიზეზზე:
- ბუნებრივი დაცემა;
- ფინანსურად პასუხისმგებელი პირის ბრალია (ზიანში დამნაშავე სხვა პირები);
- ფორსმაჟორული გარემოებები.
ჩამოწერეთ დანაკარგები ძვირფასი ნივთების დაზიანებით ბუნებრივი დანაკარგის ნორმების ფარგლებში გამოქვეყნებით:
დებეტი 44 კრედიტი 94
- დაზიანებული საქონლის ღირებულება ჩამოიწერა ბუნებრივი დანაკარგის ფარგლებში.
დღეს მოქმედი ცვეთის ნორმები წარმოდგენილია ქ მაგიდა.
დამნაშავე პირებს მიაწერონ საქონლის ზიანი, რომელიც აღემატება ბუნებრივი დანაკარგის ნორმებს (პუნქტი 30). გაიდლაინები, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119n ბრძანებით). ამავდროულად, გააკეთეთ ჩანაწერი ბუღალტრულ აღრიცხვაში:
დებეტი 73 (76, 60...) კრედიტი 94
- მოძალადეებს მიაწერეს საქონლის დაზიანებისგან მიღებული დანაკარგის ოდენობა ბუნებრივი დანაკარგის ნორმებზე მეტი.
დამატებითი ინფორმაციისთვის, თუ როგორ უნდა აღადგინოთ ზიანი, თუ ორგანიზაციის თანამშრომელი დამნაშავედ ცნეს ზარალში, იხილეთ:
- როგორ გამოვაკლოთ მატერიალური ზიანის ოდენობა დასაქმებულს ხელფასიდან ;
- როგორ ჩაიწეროს დასაქმებულის ხელფასიდან მატერიალური ზიანის გამოქვითვა .
ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1995 წლის 13 ივნისის №49 ბრძანებით დამტკიცებული სახელმძღვანელოს 5.1 პუნქტიდან და ანგარიშთა გეგმის ინსტრუქციებიდან.
სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა გათავისუფლებული თანამშრომლისგან საქონლის მიყენებული ზიანის ანაზღაურების ღირებულების ანაზღაურება? დასაქმებულთან დაიდო ხელშეკრულება მატერიალური პასუხისმგებლობის შესახებ. ინვენტარიზაცია განხორციელდა სამსახურიდან გათავისუფლების შემდეგ.
პასუხი: არა, არ შეგიძლია.
რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 232-ე მუხლი ამბობს, რომ შეწყვეტა შრომითი ხელშეკრულებაარ ათავისუფლებს თანამშრომელს ზიანის ანაზღაურებისაგან. მაგრამ იმის დასამტკიცებლად, რომ საქონლის დაზიანება წარმოიშვა თანამშრომლის ბრალით, საჭირო იყო მისი გათავისუფლებისთანავე ინვენტარიზაციის ჩატარება (აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულების 27-ე პუნქტი). ვადის გასვლის შემდეგ გათავისუფლებული თანამშრომლის დანაშაულის დამტკიცება შეუძლებელია. ეს ნიშნავს, რომ ასევე შეუძლებელია ზიანის ანაზღაურება ზიანისგან.
თუ დამნაშავეები არ გამოვლენილა ან სასამართლომ უარი თქვა მათგან მიყენებული ზიანის ანაზღაურებაზე, ჩამოწერეთ საქონელზე მიყენებული ზიანი. ფინანსური შედეგებიორგანიზაციები. ზიანის ოდენობა დაუმატეთ სხვა ხარჯებს. დოკუმენტი, რომელსაც შეუძლია დაადასტუროს დამნაშავეების არყოფნა, შეიძლება იყოს, მაგალითად, სასამართლოს მიერ გამამართლებელი განაჩენი, გადაწყვეტილება სისხლის სამართლის საქმის შეჩერების შესახებ და ა.შ. , 1995 No49). ზარალის ოდენობის განსაზღვრა დაზიანებული საქონლის ღირებულებიდან გამომდინარე სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით. ამ შემთხვევაში, გააკეთეთ გაყვანილობა:
დებეტი 91-2 კრედიტი 94
- საქონლის დაზიანებისგან დანაკარგი ჩამოიწერა დამნაშავე პირის არყოფნის გამო (უარი ანაზღაურებაზე).
ეს პროცედურა გამომდინარეობს PBU 10/99-ის მე-11 პუნქტიდან და ანგარიშთა გეგმის ინსტრუქციებიდან (ანგარიში 94).
თუ საქონლის დაზიანება გამოწვეულია ფორსმაჟორით, დაზიანებული საქონლის ღირებულება მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული საანგარიშო წლის ზარალის შემადგენლობაში სააღრიცხვო (სააღრიცხვო) ღირებულებით. გააკეთეთ შემდეგი გაყვანილობა:
დებეტი 91-2 კრედიტი 94
ეს პროცედურა გამომდინარეობს PBU 10/99-ის მე-13 პუნქტიდან და ანგარიშთა გეგმის ინსტრუქციებიდან.
დეფიციტი საქონლის რეგისტრაციამდე დაფიქსირდა
თუ ორგანიზაციამ საქონლის მიღებისას (ანუ საქონლის რეგისტრაციამდე) გამოავლინა არასრულფასოვანი მიწოდება (გაფუჭება), მაშინ ინვენტარიზაცია არ არის საჭირო. დოკუმენტური ასახვისთვის სავაჭრო ორგანიზაციებიასეთი დეფიციტის (დაზიანების) ფაქტის შესახებ, რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 25 დეკემბრის No132 დადგენილება ითვალისწინებს სტანდარტულ ფორმებს:
- No TORG-2 (რუსული წარმოების საქონლის მიღების შემთხვევაში);
- No TORG-3 (იმპორტირებული საქონლის მიღების შემთხვევაში).
ზოგიერთ ინდუსტრიაში, სხვა აქტები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ფორმის No. TORG-2 (No. TORG-3) ნაცვლად. მაგალითად, აფთიაქებში სამედიცინო საქონელთან დაკავშირებით - აქტი ფორმა No A-1.2 (მეთოდური რეკომენდაციების მე-4 ნაწილი, დამტკიცებული რუსეთის ჯანდაცვის სამინისტროს მიერ 1998 წლის 14 მაისს No98/124).
დოკუმენტები, რომლებიც აფიქსირებს დეფიციტის ან დაზიანების ფაქტს, არის მიმწოდებელთან საჩივრის წარდგენის საფუძველი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 518, 519-ე მუხლები).
აღრიცხვა საქონლის დეფიციტი რეგისტრაციამდე
დეფიციტის აღრიცხვაში ასახვა, საქონლის დაზიანება, რომელიც გამოვლენილია საქონლის რეგისტრაციამდე (მიღებისას), დამოკიდებულია მათი წარმოშობის მიზეზებზე:
- ბუნებრივი დაცემა;
- გადამზიდველის (მიმწოდებლის) ბრალია;
- ფორსმაჟორული გარემოებები.
დღეს მოქმედი ცვეთის ნორმები წარმოდგენილია ქმაგიდა .
გამოთვალეთ ზარალის ჯამური ოდენობა საქონლის დეფიციტის (გაფუჭების) შედეგად გამოვლენილი მათი მიღებისას ფორმულის გამოყენებით:
ჩამოწერეთ სტანდარტული დანაკარგები შემდეგნაირად:
დებეტი 94 კრედიტი 60
- ასახავს დანაკარგების ღირებულებას სტანდარტის ფარგლებში;
დებეტი 44 (16) კრედიტი 94
- ჩამოწერეს საქონლის დანაკარგის ოდენობა ბუნებრივი დანაკარგის ნორმების ფარგლებში.
თუ შესაძლებელია დაზიანებული საქონლის გაყიდვა (ჩამოკლებით), ისინი აღირიცხება შესაძლო გასაყიდი ფასებით.
ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 28 დეკემბრის No119n ბრძანებით დამტკიცებული ინსტრუქციების 58-ე პუნქტის „ა“ ქვეპუნქტით.
გამოთვალეთ დეფიციტის (ზარალის) ოდენობა ბუნებრივი დანაკარგის ნორმებზე მეტი ფორმულის გამოყენებით:
