შპს იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ("შემოსავალი მინუს ხარჯები"), ყიდულობს საქონელს ინდივიდუალური მეწარმესგან, რომელიც იყენებს UTII-ს, როგორც ნაღდი ფულის საცალო ვაჭრობის ნაწილი (მიწოდების ხელშეკრულება არ იყო გაფორმებული). IP არ იყენებს KKM-ს, არ აქვს ბეჭედი. საქონელი შეძენილია ინდივიდუალური მეწარმეებისგან შემდგომი გადაყიდვის მიზნით.
განსახილველ სიტუაციაში რა დოკუმენტების საფუძველზე შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საქონლის შეძენის ხარჯები? უნდა მიმართოს თუ არა ინდივიდუალურმა მეწარმემ მკაცრი ანგარიშგების ფორმები?
საკითხის განხილვის შემდეგ მივედით შემდეგ დასკვნამდე:
ინდივიდუალური მეწარმისგან საქონლის შეძენის ხარჯები UTII-ის გამოყენებით შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საგადასახადო მიზნებისთვის, თუ არსებობს გაყიდვების ქვითრები (სხვა დოკუმენტები), რომლებიც ადასტურებენ მიღებას. ფულიშესაბამისად გაცემული საქონლისთვის ფედერალური კანონი N 402-FZ და შეიცავს 2003 წლის 22 მაისის N 54-FZ ფედერალური კანონით დადგენილ ყველა დეტალს. IP არ უნდა იყოს გამოყენებული ამ საქმესმკაცრი ანგარიშგების ფორმები.
დასკვნის დასაბუთება:
სამეწარმეო საქმიანობაში ჩართულ პირებს შორის ურთიერთობა რეგულირდება სამოქალაქო კანონმდებლობით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).
სადაც სამოქალაქო სამართალიარ ვრცელდება საგადასახადო ურთიერთობებითუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). გადასახადის გადახდის ურთიერთობები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.
საქონლის გასაყიდად IP დოკუმენტების რეგისტრაცია დამოკიდებულია ხელშეკრულებაზე, რომლის მიხედვითაც ხდება გაყიდვა.
გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით (UTII) ხელმძღვანელობენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებით.
თავის მხრივ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გამოყენების მიზნებისთვის, საცალო ვაჭრობა მოიცავს სამეწარმეო საქმიანობას, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის გაყიდვასთან, როგორც ნაღდი, ასევე უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის, რომელიც ხორციელდება საცალო გაყიდვების ხელშეკრულებებით, მიუხედავად მყიდველების რომელი კატეგორიისა. (ინდივიდუალური ან იურიდიული პირები) ეს საქონელი იყიდება (TC RF, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 08.26.2013 N 03-11-11 / 34912, 08.09.2013 N , დათარიღებული 07.24.2013 N ). გარდა ამისა, ზემოაღნიშნულ წერილებში, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლებმა აღნიშნეს, რომ სამეწარმეო საქმიანობა საქონლის გაყიდვის სფეროში, რომელიც ხორციელდება მიწოდების ხელშეკრულებების საფუძველზე, მიუხედავად მყიდველებთან ანგარიშსწორების ფორმისა (ნაღდი ან უნაღდო. ) ზე UTII-ის გადახდაარ თარგმნის.
ასევე აღვნიშნავთ, რომ უფლებამოსილი ორგანოების არაერთი ოფიციალური განმარტებით, საცალო ნასყიდობის ხელშეკრულების განმსაზღვრელი თვისებაა UTII-ის გამოყენებაარის ზუსტად ის მიზანი, რისთვისაც გადასახადის გადამხდელი ყიდის საქონელს ორგანიზაციებს და ფიზიკურ პირებს: პირადი, საოჯახო, საშინაო ან სხვა სარგებლობისთვის, რომელიც არ არის დაკავშირებული სამეწარმეო საქმიანობასთან, ან ამ საქონლის გამოყენების მიზნით. სამეწარმეო საქმიანობა(იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 07/04/2013 N 03-11-11 / 25823, 04/25/2013 N, დათარიღებული 12/10/2012 N).
ამავდროულად, საგადასახადო კანონმდებლობა არ ადგენს საქონლის გამყიდველ ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს ვალდებულებას, დაადგინონ მყიდველების მიერ საქონლის შეძენის მიზანი და გააკონტროლონ მათი შემდგომი გამოყენება.
მსგავსი დასკვნა მოცემულია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2013 წლის 5 მარტის N 157 საინფორმაციო წერილში, სადაც ასევე აღნიშნულია, რომ ერთ-ერთი მთავარი პირობა, რომელიც იძლევა საგადასახადო სისტემის გამოყენების საშუალებას. UTII საცალო ვაჭრობასთან დაკავშირებით არის ამ საქმიანობის განხორციელება ექსკლუზიურად სტაციონარული და (ან) არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის საშუალებით, რომელიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.
ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის ზემოაღნიშნული დასკვნის საფუძველზე, თუ გამყიდველი ახორციელებს სავაჭრო საქმიანობას სტაციონარული და (ან) არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებისა და საგადასახადო კოდექსში. რუსეთის ფედერაციაში და მოქმედებს საცალო ვაჭრობისა და ნასყიდობის ხელშეკრულების საფუძველზე, მაშინ მას აქვს ყველა საფუძველი, რომ დაიჯეროს საქონლის საცალო ვაჭრობა.
შესაბამისად, აუცილებელია საცალო ვაჭრობის ხელშეკრულებისთვის განსაზღვრული დოკუმენტაციის ნაკადის დაცვა.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ეს ხარჯები მიიღება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მითითებულ კრიტერიუმებთან შესაბამისობის გათვალისწინებით, ანუ ისინი უნდა იყოს დასაბუთებული, დოკუმენტირებული და შესრულებული იმ ღონისძიებების განსახორციელებლად, რომლებიც მიმართულია. შემოსავლის გამომუშავება. ამავდროულად, დოკუმენტირებული ხარჯები გაგებულია, როგორც ხარჯები, რომლებიც დადასტურებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად შედგენილი დოკუმენტებით, ან დოკუმენტებით, რომლებიც შედგენილია ბიზნეს პრაქტიკის შესაბამისად. უცხო ქვეყანარომლის ტერიტორიაზეც განხორციელდა შესაბამისი ხარჯები და (ან) გაწეული ხარჯების ირიბად დამადასტურებელი დოკუმენტები.
როდესაც ორგანიზაცია ყიდულობს საქონელს ნაღდი ფულით, გადახდები ხდება მეშვეობით ანგარიშვალდებული პირი. გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები იქნება ხარჯების ანგარიშს თანდართული დოკუმენტები.
პირველადი დოკუმენტების დამუშავების წესები რეგულირდება 06.12.2011 N 402-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" ფედერალური კანონით (შემდგომში - კანონი N 402-FZ), რომელშიც ნათქვამია, რომ ეკონომიკური ცხოვრების ყველა ფაქტი (მათ შორის საქონლის გაყიდვა) არის ექვემდებარება პირველადი რეგისტრაციის სააღრიცხვო დოკუმენტს.
N 402-FZ კანონის ძალით პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ფორმებს ამტკიცებს ხელმძღვანელი. ეკონომიკური სუბიექტიპასუხისმგებელი თანამდებობის პირის წარდგინებით აღრიცხვა. ეს ნიშნავს, რომ 01/01/2013 წლიდან პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტების ფორმები შეიცავს პირველადი ერთიანი ფორმების ალბომებს სააღრიცხვო დოკუმენტაცია, არ არის სავალდებულო გამოსაყენებლად და თითოეული ორგანიზაცია (IE) დამოუკიდებლად შეიმუშავებს და ამტკიცებს პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტების ფორმებს. თუმცა, ყოველი პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტიუნდა შეიცავდეს ყველა საჭირო დეტალს, კანონით დადგენილი N 402-FZ. თუმცა, ერთეულმა (IE) შეიძლება გააგრძელოს განაცხადი ერთიანი ფორმებიდოკუმენტები, თუ ის მიიღებს ასეთ გადაწყვეტილებას (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ინფორმაცია 04.12.2012 N PZ-10/2012).
ზემოაღნიშნული ნორმებიდან გამომდინარე, მიგვაჩნია, რომ განსახილველ სიტუაციაში ორგანიზაციას შეუძლია გაითვალისწინოს ინდივიდუალური მეწარმესაგან შეძენილი საქონლის ღირებულება საგადასახადო სისტემის გამოყენებით UTII-ის სახით, მის მიერ დამტკიცებული პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტების საფუძველზე ( N 402-FZ და N 54 -FZ კანონით გათვალისწინებული დეტალების შემცველი). ასეთი დოკუმენტი შეიძლება იყოს გაყიდვის ქვითარი ან შესაბამისი საქონლის თანხის მიღების დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტი.
გადასახადის გადამხდელის მიერ, რომელიც იყენებს USN-ს გაყიდვის ქვითრით (სხვა დოკუმენტი) საქონლის შეძენის ხარჯების დადასტურების შესაძლებლობა ასევე მითითებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ოფიციალურ განმარტებებში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 18.05.2012 N 03). -11-06 / 2/69, 07.07.2011 N). ამ წერილებში ფინანსური დეპარტამენტის წარმომადგენლები აღნიშნავენ, რომ ზოგადად, გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურების) გადახდის ხარჯების ოდენობის დადასტურება არის პირველადი დოკუმენტები (გადახდის დოკუმენტები, მიღების მოწმობები). , საგზაო ბილეთები, დადებული ხელშეკრულებები და სხვა) სათანადოდ ფორმატირებული. ნაღდი ანგარიშსწორებისას საქონლის გაყიდვის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევის შემთხვევაში შესაბამისი ხარჯები უნდა დადასტურდეს სალარო აპარატებით დაბეჭდილი სალარო აპარატებით ან დოკუმენტებით (გაყიდვის ქვითრები, ქვითრები ან სხვა დოკუმენტები), რომლებიც ადასტურებენ თანხის მიღების დამადასტურებელ დოკუმენტებს. შესაბამისი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება). ).
მსგავსი მოსაზრება წარმოდგენილია ცალკეულ მედიაში *(1) *(2) Yu.V. პოდპორინი, სპეციალური დეპარტამენტის უფროსის მოადგილე საგადასახადო რეჟიმებირუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი.
რაც შეეხება ინდმეწარმეს საქონლის რეალიზაციისას გაცემულ დოკუმენტზე, რომელიც ადასტურებს საქონელზე თანხების მიღებას, ბეჭდის არარსებობის გამო, აღვნიშნავთ შემდეგს.
რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კანონმდებლობა არ შეიცავს ნორმებს, რომლებიც ადგენს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ბეჭდის არსებობის ვალდებულებას. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი აცხადებს, რომ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის წესები, რომლებიც არეგულირებს იურიდიული პირების საქმიანობას, რომლებიც წარმოადგენენ კომერციულ ორგანიზაციებს, გამოიყენება მოქალაქეთა სამეწარმეო საქმიანობაზე, რომელიც ხორციელდება იურიდიული პირის ფორმირების გარეშე, თუ სხვა რამ არ გამომდინარეობს ქ. კანონი, სხვა სამართლებრივი აქტები ან სამართლებრივი ურთიერთობის არსი. კომერციული ორგანიზაციების შესახებ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის ზოგადი ნორმები ასევე არ შეიცავს დებულებებს კომერციულ ორგანიზაციაში ბეჭდის სავალდებულო არსებობის შესახებ. შესაბამის მოთხოვნებს შეიცავს მხოლოდ სპეციალური კანონები, რომლებიც არეგულირებს შესაბამისი ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმის იურიდიული პირების საქმიანობას (იხილეთ, მაგალითად, 1998 წლის 8 თებერვლის ფედერალური კანონი N 14-FZ "შეზღუდული პასუხისმგებლობის მქონე კომპანიების შესახებ", დეკემბრის ფედერალური კანონი. 1995 წლის 26 N 208-FZ "სააქციო საზოგადოების შესახებ").
ანუ, კანონმდებლობა არ შეიცავს მოთხოვნას, რომ ინდივიდუალური მეწარმე ჰქონდეს ბეჭედი (ქალაქ მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილება 2006 წლის 28 თებერვალი N 28-10 / 15239).
გარდა ამისა, N 402-FZ კანონში მოცემული პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტის სავალდებულო დეტალების ჩამონათვალი არ შეიცავს ისეთ დეტალებს, როგორიცაა ბეჭედი, შესაბამისად, პირველად დოკუმენტზე მისი დამაგრება სავალდებულო არ არის.
ასევე, კანონი N 54-FZ, რომელიც ადგენს სავალდებულო ინფორმაციას, რომელიც უნდა შეიცავდეს საქონლის გადახდის დროს გაცემულ დოკუმენტში სალარო აპარატების გამოყენების გარეშე ნაღდი ანგარიშსწორებისას, არ შეიცავს მოთხოვნებს ბეჭდის არსებობის შესახებ. ასეთი დოკუმენტი * (3)
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის პროცედურას ადგენს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო N 86n, რუსეთის გადასახადების სამინისტრო N BG-3-04 / 430 13.08.2002 წ. (შემდგომში მოხსენიებული, როგორც Პროცედურა). პროცედურის მე-10 პუნქტი ადგენს ინდმეწარმის ვალდებულებას ხელი მოაწეროს პირველად დოკუმენტებს (გარდა ფულადი ქვითრისა), ხოლო მის სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებული ყველა დოკუმენტის შევსებისას გვართან, სახელთან და პატრონიმთან ერთად. ვალდებულია მიუთითოს თავისი ძირითადი მდგომარეობა რეგისტრაციის ნომერიჩანაწერები სახელმწიფო რეგისტრაციაინდივიდუალური მეწარმე (OGRNIP) (ერთიანი შენარჩუნების წესების პუნქტი "გ" პუნქტი 14 სახელმწიფო რეესტრიინდივიდუალური მეწარმეები და მასში არსებული ინფორმაციის მიწოდება, დამტკიცებული No31.05.2011წ.). ამ მოსაზრებას მხარი დაუჭირა რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა ირკუტსკის რეგიონისთვის 08.31.2012 N 16-26 / [ელფოსტა დაცულია]
თუმცა ყოფნა სასამართლო პრაქტიკაამბობს, რომ ამ შემთხვევაში გამყიდველი ეკისრება საგადასახადო რისკებიდაკავშირებული ასეთი ხელშეკრულების მიწოდების ხელშეკრულებად (და არა საცალო ვაჭრობის ხელშეკრულებად) აღიარებასთან.
მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ექსპერტი GARANT
აუდიტორი ოვჩინიკოვა სვეტლანა
პასუხის ხარისხის კონტროლი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის რეფერენტი
პროფესიონალი ბუღალტერი მიაგკოვა სვეტლანა
მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.
*(1) კითხვა: გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში ხარჯების აღრიცხვის აუცილებელი პირობაა მათი გადახდა. რა დოკუმენტები ადასტურებს ხარჯების გადახდის ფაქტს? შესაძლებელია თუ არა საქონლისა და მასალების შესყიდვის ხარჯების და რეალიზაციის ქვითრებით გადახდის დადასტურება ფულადი ქვითრის გარეშე? („გამარტივებული საგადასახადო სისტემა: აღრიცხვა და გადასახადები“, N 2, 2013 წლის თებერვალი)).
*(2) კითხვა: რა საბუთებით შეუძლია „გამარტივებულმა პირმა“, რომელმაც აირჩია დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ დაადასტუროს შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდის ხარჯები? შესაძლებელია თუ არა საქონლისა და მასალის შესყიდვის ხარჯების დადასტურება გაყიდვების ქვითრებით ნაღდი ფულის ქვითრის გარეშე? ("ხელისუფლების განმარტებები აღმასრულებელი ხელისუფლებაკომერციულ ორგანიზაციებში საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის წარმართვის შესახებ“, N 4, 2012 წლის ივლისი-აგვისტო).
*(3) ამავე დროს IP პუნქტების ძალით. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 05/06/2008 N 359 დებულების "და" პუნქტი 3 ნაღდი ანგარიშსწორების განხორციელების შესახებ და (ან) ანგარიშსწორების ბარათების გამოყენებით სალარო აპარატების გამოყენების გარეშე, მკაცრი ანგარიშგების ფორმების შესახებ. მყიდველებზე გაცემული სალარო აპარატების ჩეკების ნაცვლად, საზოგადოებისთვის მომსახურების მიწოდებისას, უნდა დაიდოს ბეჭედი, რადგან ბეჭედი მოცემულია როგორც სავალდებულო რეკვიზიტი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 03/02/2009 N 03-01-15 / 2 -69).
გამარჯობა. ბოლო დროს ხშირად მეკითხებიან, რამდენად სწორია ორგანიზაციებმა ან ინდმეწარმეებმა უბრალო ფიზიკური პირისგან საქონლის შეძენა. სახე და დოკუმენტირება. ასევე, ბევრმა დამისვა კითხვები იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა დავაკონკრეტო საქონლის შეძენა ჩინეთიდან შუამავლის საშუალებით. ასე რომ, ამ 2 კითხვას ამ სტატიაში გაეცემა პასუხი.
ვისთვის არის
ზოგჯერ ეს მომგებიანია ან გიწევთ საქონლის შეძენა ფიზიკური პირებისგან. პირები. მაგალითად, ფერმერებისგან პროდუქტების შესაძენად რესტორნისთვის, იყიდეთ Hand Made საქონელი და გაყიდეთ ისინი მაღაზიაში, ან ოფიციალურად ჩაიწერეთ საქონლის ჩამოსვლა, რომელიც სხვაგვარად არ აისახება (მაგალითად, საქონელი ჩინეთიდან იმპორტირებული შუამავლების მეშვეობით). ამიტომ თემა აქტუალურია.
გამოსავალი
თუ განყოფილებას მიჰყვებით, უნდა გენახათ, რომ იქ გამოჩნდა ისეთი დოკუმენტი, როგორიცაა „შესყიდვის აქტი“. ამის შესახებ დეტალურად წაიკითხეთ ლინკზე, მაგრამ აქ მოკლედ გეტყვით.
ავტორი ზოგადი წესიორგანიზაციების ყველა გარიგება ფიზიკურ პირებთან უნდა განხორციელდეს წერილობით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 161-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი). თუმცა არსად დადგინდა, რომ არამეწარმე მოქალაქისგან ქონების შეძენისას საჭიროა ზუსტად შედგენა.
პრაქტიკაში, ხელშეკრულება, როგორც წესი, არ არის შედგენილი, მაგრამ შემოიფარგლება მხოლოდ შესყიდვის აქტის ხელმოწერით. პრინციპში, შესყიდვის აქტი ადასტურებს მხოლოდ მისგან შეძენილი ქონების გადაცემის ფაქტს ინდივიდუალური. თუმცა, თუ მასში ჩადებთ გაყიდვისა და გადახდის პირობებს, ასევე მხარეთა დეტალებს და ხელმოწერებს, მაშინ დაცული იქნება გარიგების წერილობითი ფორმა.
ამ დოკუმენტის დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ შეიძინოთ საქონელი ფიზიკურიდან. პირებს და ამით დააფიქსირეთ მათი ხარჯები და აჩვენეთ საიდან მოვიდა საქონელი. დამატებითი პლიუსი არის ის, რომ შეგიძლიათ გადაიხადოთ 100000 რუბლზე მეტი ნაღდი ფულით, რადგან არსებობს შეზღუდვები ფიზიკური გადახდის შესახებ. არავითარი სახე.
როგორ მოვაწყო ყველაფერი
შესყიდვის აქტს აქვს OP-5 ფორმა, მაგრამ ის უფრო მეტად მზადდება მათთვის, ვინც ყიდულობს ფერმის პროდუქტებს. მაგრამ თუ იქ ზედმეტი ნივთები ამოიღეთ, მაშინ მის საფუძველზე შეგიძლიათ გააკეთოთ შესყიდვის აქტი თქვენთვის და კიდევ დაამატოთ დამატებითი პირობები. დაახლოებით ასე გამოიყურება:
შედეგად, ეს არის სქემა:
როგორ შევიტანოთ განაცხადი ჩინეთიდან საქონლის შესაძენად
Ძალიან მარტივი. როდესაც საქონელი სახლში შუამავლის საშუალებით მოვიდა, ეს არანაირად არ იყო გაფორმებული. თქვენ უბრალოდ ადგენთ ნასყიდობის აქტს თქვენს მეგობართან ერთად (როგორც მისგან ყიდულობთ ამ ქონებას). თქვენ იწერთ ტრანზაქციის ოდენობას (შეგიძლიათ ჩაწეროთ არც თუ ისე რეალური თანხა) და ამით თქვენ შეგიძლიათ აჩვენოთ ნებისმიერ ინსპექტირების ორგანოს, საიდან მოდის თქვენი საქონელი.
თავის მხრივ, გამყიდველმა (თქვენმა მეგობარმა) უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რადგან მან მიიღო შემოსავალი. ამისათვის წაიკითხეთ სტატია და შეავსეთ დეკლარაცია. გადაიხადეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13% თქვენი მეგობრისთვის ტრანზაქციის თანხიდან, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ დაარეგისტრირეთ ტრანზაქციის თანხა იმაზე ნაკლები, ვიდრე რეალურად დახარჯეთ საქონლის შუამავლის საშუალებით შეძენით.
მე არ ვურჩევ ამ სქემის გამოყენებას მათზე, ვისი ხარჯებიც შეიძლება გავლენა იქონიოს გადასახადების ოდენობაზე.მაგალითად, თუ გაქვთ STS შემოსავალიხარჯის გამოკლებით, ამ გზით ისინი შეიძლება დაინტერესდნენ შესყიდვის აქტებზე თქვენი ტრანზაქციებით და რაღაც „ამოიკვნესონ“. იმის გამო, რომ თქვენ შეგიძლიათ მეტი ხარჯების მოხსენება და ნაკლები გადასახადის გადახდა. მაგრამ მათ შეიძლება არ ეჭვობდნენ, ყველაფერი შეიძლება მოხდეს. და თუ თქვენ გაქვთ UTII, USN 6%, მაშინ გამოიყენეთ იგი მშვიდად.
დასკვნა
დასასრულს, მინდა გავაკეთო ამონაწერი ჟურნალიდან "რუსული საგადასახადო კურიერი» No12, 2014 წლის ივნისი:
ამრიგად, ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ ქონების შეძენა ფიზიკური პირებისგან. პირები შეიძლება დადასტურდეს შესყიდვის აქტით. ეს დოკუმენტი იქნება საფუძველი შეძენილი საქონლის განსათავსებლად როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაში. მთავარია ის ასახავს და ავსებს პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტის ყველა საჭირო დეტალს (2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის No402-ФЗ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ მე-2 მუხლის მე-9 მუხლი).
თუ თქვენ მაინც შეადგინეთ გაყიდვის ხელშეკრულება, შეძენილი ქონების გადაცემის ფაქტი უნდა იყოს ფორმალური ცალკე აქტით. ეს შეიძლება იყოს ან ქონების მიღების და გადაცემის აქტი, ან იგივე შესყიდვის აქტი. ამ მიზნებისათვის, შესყიდვის აქტი შეიძლება შედგენილი იყოს გამარტივებული ფორმით, მაგალითად, მასში ინფორმაციის მითითების გარეშე, ფიზიკური პირისგან შეძენილი აქტივების გადახდის შესახებ.
რა თქმა უნდა, ნასყიდობის ხელშეკრულებაში უშუალოდ შეიძლება შევიდეს ფრაზა, რომ გარიგების საგანი ქონება გადაეცა მყიდველს. მაშინ აქტი არ არის საჭირო.
Შენიშვნა.თუ გარიგების პირობები აისახება შესყიდვის აქტში, ხელშეკრულება ვერ გაფორმდება.
ხელშეკრულებაში ან შესყიდვის აქტში გადახდის ფაქტის მითითების გარდა, გამყიდველის სალაროდან ფულის გადახდისას შედგენილია (დამტკიცებულია რუსეთის გოსკომსტატის 18.08.98 No88 დადგენილებით). თუ გაანგარიშება ხორციელდება ქ უნაღდო შეკვეთა, გადახდის ფაქტი დასტურდება გადახდის დავალებით და საბანკო ამონაწერიმყიდველის ანგარიშზე.
გაითვალისწინეთ, რომ ნაღდი ანგარიშსწორების ოდენობის შეზღუდვა (100,000 რუბლი ერთი ხელშეკრულების ფარგლებში) არ ვრცელდება ორგანიზაციებსა და პირებს შორის გადახდებზე, რომლებსაც არ აქვთ ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი (რუსეთის ბანკის ინსტრუქციის 5 პუნქტი). დათარიღებული 07.10.13 No3073-U). გადახდის მიზეზს არ აქვს მნიშვნელობა. ეს ნიშნავს, რომ კომპანიას, რომელმაც იყიდა ქონება მოქალაქისგან, უფლება აქვს გადაუხადოს მას, ამ ხელშეკრულების თანახმად, ნაღდი ანგარიშსწორებით 100000 რუბლზე მეტი ოდენობით. და მას შეუძლია ამის გაკეთება ერთი ნაბიჯით.
თუ თქვენ გაქვთ შეკითხვები, წინააღმდეგობები ან დამატებები, დაწერეთ კომენტარებში!
ინდივიდუალური მეწარმე ყიდულობს საქონელს მიმწოდებლისგან. მიმწოდებელი ითხოვს საქონლის გადახდას უნაღდო ანგარიშსწორება, მაგრამ არა ორგანიზაციის ანგარიშზე, არამედ ფიზიკური პირის საბანკო ბარათზე. იქნება თუ არა საქონლის ასეთი გადახდა ლეგალური? ჩვენ (IP) ჩვენი მიმდინარე ანგარიშიდან შეგვიძლია საქონლის ფულის გაგზავნა არა შპს ანგარიშზე, არამედ შპს ინდივიდუალური თანამშრომლის ბარათზე? მათგან წერილები არ ყოფილა.
ამ შემთხვევაში ოპერაცია დაუშვებელია. მიმწოდებელს შეუძლია სთხოვოს მყიდველს საქონლის გადახდა არა მის მიმდინარე ანგარიშზე, არამედ სხვა პირის ანგარიშზე. ეს არ არის აკრძალული რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსით. თუმცა, ასეთი მოთხოვნა უნდა იყოს დოკუმენტირებული - გამყიდველმა უნდა მიაწოდოს წერილი ასეთი მოთხოვნით და მიმღების დეტალები.
ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში
მუხლი: მიმწოდებელი ითხოვს გადახდას ზეჩეკი სხვაკომპანიები
რა უნდა გააკეთოთ: მოითხოვეთ წერილი მიმწოდებლისგან, რომელიც შეიცავს მოთხოვნას ფულის მესამე მხარისთვის გადარიცხვის შესახებ. გადახდაში მიუთითეთ, რომ გადახდა განხორციელდა კონტრაგენტისთვის.
თქვენი კომპანიის მიმწოდებელმა სთხოვა საქონლის გადახდა არა მას, არამედ სხვა ორგანიზაციას. კანონი არ კრძალავს ამას (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 313-ე მუხლი). მაგრამ თქვენ, როგორც ბუღალტერს, მნიშვნელოვანია ამ ოპერაციის სწორად შესრულება.
ყველაზე მნიშვნელოვანი ის არის, რომ თქვენ უნდა მიიღოთ დოკუმენტი მიმწოდებლისგან, რომელიც დაადასტურებს, რომ თქვენ გადარიცხავთ თანხას მესამე პირს მისი მოთხოვნით. როგორც წესი, ასეთი ქაღალდი არის წერილი მიმწოდებლისგან. თუ ის იქ არ არის, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გადაწყვიტოს, რომ კომპანიამ არ გადაიხადა საქონელი და, შესაბამისად, არ გაიღო რეალური ხარჯები. თუ ინსპექტორებთან დავა სასამართლომდე მიდის, სავარაუდოა, რომ მოსამართლეები მხარს დაუჭერენ IFTS-ს (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2010 წლის 16 აგვისტოს გადაწყვეტილება No VAS-10766/10). .*
სასურველია, მომწოდებელმა წერილში მკაფიოდ მიუთითოს, რომელ ვალს (რომელი ხელშეკრულებით) გადაუხდის თქვენი კომპანია მესამე პირს. და ასევე იმის საფუძველზე, თუ რას იღებს მესამე მხარე ამ ფულს. ანუ, მიმწოდებელი მიუთითებს ამ მესამე მხარის ორგანიზაციასთან საკუთარი კონტრაქტის დეტალებზე.
სრული სიმშვიდისთვის, შეგიძლიათ დადოთ დამატებითი ხელშეკრულება მიწოდების ხელშეკრულებაზე. და მასში მითითებულია, რომ საქონლის გადახდა შეიძლება განხორციელდეს მესამე მხარის ანგარიშზე მიმწოდებლის მოთხოვნით. სხვათა შორის, მომავალში, კონტრაქტების გაფორმებით, მოსახერხებელია დაუყოვნებლივ დაწესდეს ასეთი შესაძლებლობა. Ყოველი შემთხვევისთვის. ბოლოს და ბოლოს, საგადასახადო ორგანოებს ყველაზე მეტად უხდება ის ვარიანტი, როცა მესამე მხარის ანგარიშზე გადახდა ხელშეკრულებაშია მითითებული.*
გადახდისას აუცილებლად მიმართეთ მიმწოდებლის წერილს. მისაღებია შემდეგი ფორმულირება: „შპს „მომწოდებლისათვის“ გადახდა 2011 წლის 1 თებერვლის No32 ხელშეკრულებით (შპს „მყიდველის“ 2011 წლის 4 თებერვლის №7/8 ხელშეკრულებით დავალიანების დაფარვის მიზნით, 7 თებერვლის წერილის საფუძველზე. 2011 No11).
ბუღალტერია და დღგ.თანხის გადარიცხვის შემდეგ, თქვენ ჩამოწერთ ვალს მიმწოდებელს სტანდარტული განცხადებით:
დებეტი 60 კრედიტი 51
- გადაიხადა საქონელი.
„შეიყვანეთ“ დღგ შეძენილ საქონელზე, რომლის მიღებაც მარტივად შეგიძლიათ. ის ფაქტი, რომ თანხა გადაეცემა მესამე პირს, არ არის მნიშვნელოვანი. ეს გამომდინარეობს 172-ე მუხლის პირველი პუნქტიდან საგადასახადო კოდექსი RF.
საშემოსავლო გადასახადი და „გამარტივებული“ გადასახადი.თუ თქვენი კომპანია იყენებს დარიცხვის მეთოდს, მაშინ საქონლის გადახდას მნიშვნელობა არ აქვს (საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 272). ხოლო ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს, ასევე „გამარტივებს“, გადამწყვეტი იქნება მესამე ორგანიზაციაში თანხის გადარიცხვის მომენტი. სწორედ ამ თარიღად ითვლება ხარჯები გადახდილად.
13 ნოემბერი 2017, 12:29, კითხვა #1810424 დიმიტრი, სანკტ-პეტერბურგი
400
ფასი
კითხვა
საკითხი მოგვარებულია
კოლაფსი
ადვოკატების პასუხები (3)
- 8.9 რეიტინგი
- ექსპერტი
მიღებული
საფასური 70%ადვოკატი, ჩებოქსარი
Სასაუბრო- 7.8 რეიტინგი
IP, აშშ 6%, ონლაინ მაღაზია, კი სალაროახალი ნიმუში, ამოწმებს გზა გადასახადის გაგზავნილი. სავაჭრო ზონაარა, არის მხოლოდ საწყობი, რომელიც ასევე არის პიკაპის ადგილი. მჭირდება რაიმე დამადასტურებელი საბუთი შეძენილი საქონლისთვის?ყოველივე ამის შემდეგ, მე ვიხდი გადასახადს შემოსავალზე ... და ეს არ არის დამოკიდებული შესყიდვის ფასზე ...
კერძოდ: ვარიანტი 1 - შემიძლია, მაგალითად, ვიყიდო პროდუქტი ფიზიკური პირისგან ჩემი ხელიდან, შესაბამისად, ყოველგვარი საბუთების გარეშე, მაგალითად, Avito-ზე და შემდეგ დავდო ჩემს მაღაზიაში, გავყიდო, ჩეკი გავუსწორო მას. , გადაიხადე გადასახადი მასზევარიანტი 2 - შემიძლია ვიყიდო პროდუქტი სხვა SP-დან, მაგრამ როგორც ფიზიკურმა (შეძენისას, ის გასცემს გარიგების ანგარიშ-ფაქტურას 12) და შემდეგ განათავსებს მას ჩემს მაღაზიაში, გავყიდი, ჩეკი დავარტყი მასზე, გადაიხადოს გადასახადი.
შესაძლებელია თუ არა ეს და კანონიერია?უნდა აღინიშნოს, რომ კითხვა სადავო. მოქმედი საკანონმდებლო ორგანო არ შეიცავს დებულებებს ცალსახად მიუთითებს, რომ ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავალი“(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტი), უნდა უზრუნველყოს ორიგინალური დოკუმენტების უსაფრთხოება , რომელიც ადასტურებს მათ ხარჯებს მომავალში გაყიდული საქონლის შესაძენად. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, თუ დაბეგვრის ობიექტია ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია. ფულადი ღირებულებაშემოსავალი, ე.ი. გადასახადი იხდის მთელ შემოსავალს. ამ შემთხვევაში გაწეული ხარჯები არ არის გათვალისწინებული გაანგარიშებისას საგადასახადო ბაზადა გადასახადის გადამხდელს არ მოეთხოვება მათი დადასტურება. ასე რომ, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანების 1.1 პუნქტის მიხედვით (შეცვლილია 2016 წლის 7 დეკემბერს), ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ვალდებულნი არიან განახორციელონ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, რომელშიც ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით, პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე, პოზიციურად, ყველა საქმიანი გარიგებებისაანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ამ ბრძანების 2.5 პუნქტში ნათქვამია შემდეგი:
II. I განყოფილების შევსების პროცედურა "შემოსავლები და ხარჯები"
2.5. მე-5 სვეტში გადასახადის გადამხდელი ასახავს კოდექსის 346.16 მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრულ ხარჯებს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის ბაზის განსაზღვრისას ხარჯების აღიარებისა და აღრიცხვის წესი დადგენილია 346.16-ე მუხლის მე-2-4 პუნქტებით, 346.17-ე მუხლის მე-2-5 პუნქტებით, მე-2, მე-3 პუნქტებით. კოდექსის 346.18 მუხლის მე-5, მე-7 და მე-8 და კოდექსის 346.25-ე მუხლის პირველი, 2.1, მე-4 და მე-6 პუნქტები.
სვეტი 5in სავალდებულო კარგიივსება გადასახადის გადამხდელის მიერ, რომელიც იყენებს დაბეგვრის ობიექტის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით .
გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით, მე-5 სვეტში ასახავს:
რეალურად გაწეული ხარჯები პირობებით გათვალისწინებულიუმუშევარი მოქალაქეების თვითდასაქმების ხელშეწყობისთვის გადასახადების მიღება და უმუშევარი მოქალაქეების შექმნის სტიმულირება, რომლებმაც გახსნეს საკუთარი ბიზნესი, დამატებითი სამუშაო ადგილები უმუშევარი მოქალაქეების დასაქმებისთვის საბიუჯეტო სახსრების ხარჯზე. ბიუჯეტის სისტემა რუსეთის ფედერაციაშესაბამისი სახელმწიფო ორგანოების მიერ დამტკიცებული პროგრამების შესაბამისად;
რეალურად გაწეული ხარჯები ფინანსური მხარდაჭერის ხარჯზე სუბსიდიების სახით მიღებული 2007 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის N 209-FZ "რუსეთის ფედერაციაში მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების შესახებ" (შეგროვებული კანონმდებლობა) შესაბამისად. რუსეთის ფედერაცია, 2007, N 31, მუხლი 4006).
ეს ხარჯები აისახება კოდექსის 346.17 მუხლის პირველი პუნქტით დადგენილი წესით.
გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტის სახით შემოსავალი , უფლებამოსილიასევე, საკუთარ თავზე, ასახავსმე-5 სვეტში სხვა ხარჯები დაკავშირებული შემოსავლის მიღებასთან, რომლის დაბეგვრაც ხორციელდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესაბამისად.როგორც ხედავთ, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის მე-5 სვეტის შევსების ვალდებულება გათვალისწინებულია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტთან ერთად ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით. დაბეგვრის ობიექტის გამოყენების შემთხვევაში "შემოსავალი"მე-5 სვეტის შევსება არის კანონიდა მიცემული შეხედულებისამებრ გადასახადის გადამხდელი.
ამრიგად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გაწეული ინდივიდუალური მეწარმის ხარჯები, რომელმაც აირჩია დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლები“, არ მონაწილეობს საგადასახადო ბაზის ფორმირებაში. IP არ ასახავს ასეთ ხარჯებს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში. ამ საქმეზე გაწეული ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება სწორედ საგადასახადო მიზნებისთვის არ არის საჭირო.
ამავდროულად, დიმიტრი, თქვენს ყურადღებას ვამახვილებ ფინანსთა სამინისტროს პოზიციაზე ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პირველადი დოკუმენტების შენახვის საკითხზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით:
რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 30 მარტის წერილი N 03-11-11 / 104
რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო
საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით პირველადი დოკუმენტაციის შენახვის ვადების შესახებ და აცნობებს შემდეგს.
ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 (შემდგომში კოდექსი), გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და იყენებენ მას ჩვ. კოდექსის 26.2.
აბზაცების მიხედვით. 8 გვ 1 ხელოვნება. კოდექსის 23-ე მუხლით, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია უზრუნველყოს სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებისა და გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდისთვის საჭირო სხვა დოკუმენტების უსაფრთხოება, მათ შორის, შემოსავლების, ხარჯების მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტები (ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის), აგრეთვე. როგორც გადასახადების გადახდა (დაკავება) ოთხი წლის განმავლობაში.
გასათვალისწინებელია, რომ ნაკადი განსაზღვრული პერიოდიიწყება საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის შემდეგ, რომელშიც ბოლოს იქნა გამოყენებული დოკუმენტი შედგენისთვის საგადასახადო ანგარიშგება, გადასახადის დარიცხვა და გადახდა, მიღებული შემოსავლისა და გაწეული ხარჯების დადასტურება.
ამრიგად, გადასახადის გადამხდელებს - ინდმეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დაბეგვრის არჩეული ობიექტის მიუხედავად, ვალდებულნი არიან შეინახონ ბუღალტრული, საგადასახადო აღრიცხვა და სხვა დოკუმენტები. ოთხი წელი , თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.
ეს პროცედურა ეხება დოკუმენტების შენახვას ელექტრონული სისტემებისაბუთების ნაკადი ბანკსა და მომხმარებელს შორის, „კლიენტ-ბანკის“ სისტემების ჩათვლით.
ფინანსთა სამინისტრო, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტის მითითებით, იცავს პოზიციას, რომ გადასახადის გადამხდელები - ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დაბეგვრის არჩეული ობიექტის მიუხედავად, ვალდებულნი არიან. შეინახოს ბუღალტრული აღრიცხვა, საგადასახადო აღრიცხვა და სხვა დოკუმენტები ოთხი წლის განმავლობაში, თუ კანონით სხვა ვადები არ არის დადგენილი. დიმიტრი, ზუსტად საგადასახადო მიზნებისთვის პირველადი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა საქონელზე, რომელიც შემდგომ გაიყიდება, არ არის საჭირო. მაგრამ ფაქტია, რომ, მაგალითად, IP-ს შეუძლია დაკარგავს უფლებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება - მაშინ ასეთი დოკუმენტები შეიძლება საჭიროება. გარდა ამისა, საჭიროა გადაზიდვის დოკუმენტები საქონლის წარმოშობის კანონიერების დასადასტურებლად, მისი შესყიდვები, საწყისიმომხმარებლის უსაფრთხოების მოთხოვნების დაკმაყოფილება.
შეიძლება ვინმემ პრინციპში მომთხოვოს საქონლის საბუთები?
რაც შეეხება საგადასახადო ორგანო . მართლაც, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93.1, საგადასახადო ორგანოს თანამდებობის პირს, რომელიც ატარებს საგადასახადო შემოწმებას, უფლება აქვს მოითხოვოს კონტრაგენტისგან ან სხვა პირებისგან, რომლებსაც აქვთ დოკუმენტები (ინფორმაცია) შემოწმებული გადასახადის გადამხდელის (გადამხდელის) საქმიანობასთან დაკავშირებით. საფასური, საგადასახადო აგენტი), ეს დოკუმენტები (ინფორმაცია). მაგრამ როგორც ჩანს ამ ნორმის პირდაპირი წაკითხვიდან, საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით გადასახადის გადამხდელმა უნდა უზრუნველყოს მხოლოდ მის ხელთ არსებული ფაქტობრივი დოკუმენტები. მე აღვნიშნავ, რომ ხელოვნების 1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93.1 უნდა განიხილებოდეს პუნქტების დებულებასთან ერთად. 8 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23, რომელიც, როგორც ზემოთ აღინიშნა, ადგენს გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდისთვის აუცილებელი დოკუმენტების უსაფრთხოების უზრუნველყოფის ვალდებულებას. ვინაიდან ინდმეწარმე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტით, არ არის ვალდებული უზრუნველყოს საქონლის შესყიდვის ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების უსაფრთხოება, მას არ აქვს ვალდებულება წარუდგინოს ასეთი დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93.1 მუხლის მე-6 პუნქტიდან გამომდინარეობს, რომ:
6. პირის მიერ მოთხოვნილი ნივთების წარდგენაზე უარი საგადასახადო შემოწმებადოკუმენტები ან მათი წარუმატებლობა ვადებიაღიარებული საგადასახადო სამართალდარღვევადა იწვევს პასუხისმგებლობას ამ კოდექსის 126-ე მუხლით.
მაგრამ აქ უნდა აღინიშნოს, რომ, როგორც ჩანს ხელოვნების მე-2 პუნქტის პირდაპირი ინტერპრეტაციიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126, პირები, ვისგანაც ითხოვენ დოკუმენტებს ხელოვნებაში დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93.1. პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს მხოლოდ უზრუნველყოფის შეუსრულებლობისთვის დოკუმენტები, რომლებიც რეალურად აქვთ გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაციით.ამის გამო უნდა ვივარაუდოთ, რომ საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით, გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაციის შემცველი დოკუმენტების წარუდგენლობა. მათი არყოფნის გამო , არ ქმნის დანაშაულს, რომლის პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.
ანალოგიურ დასკვნას შეიცავს მეცხრე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2015 წლის 30 ივნისის N 09AP-22573/15 გადაწყვეტილება:
ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126 საგადასახადო ვალდებულებაგადასახადის გადამხდელი მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნით წარუდგენლობის შემთხვევაში ხელმისაწვდომი ინფორმაცია ან დოკუმენტი გადასახადის გადამხდელისგან, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად. პირი არ შეიძლება იყოს პასუხისმგებელი დოკუმენტების წარუდგენლობის გამო, რაც მას აკლია.
საქონლის წარმოშობის შემოწმება შესაძლებელია როსპოტრებნადზორი, მაგალითად, მომხმარებელთა (მყიდველების) საჩივრით. მოთხოვნილი დოკუმენტების არარსებობამ შეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი შედეგები ინდივიდუალური მეწარმესთვის.
თქვენ შეიძლება დაინტერესდეთ საქონლის პირველადი დოკუმენტებით პროკურატურას, პოლიცია საქონლის დანაშაულებრივ წარმომავლობაში ეჭვის შემთხვევაში .
დამატებითი კითხვა:
შემიძლია ვიყიდო პროდუქტი სხვა SP-დან, მაგრამ გადავიხადო მას ჩემი პირადით საბანკო ბარათიან ნაღდი ფულით, რადგან მე ჯერ არ მაქვს საბანკო ანგარიში და, შესაბამისად, მასზე ფული ...
საგადასახადო კანონი არ შეიცავს აკრძალვასსამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას IP-ის გამოყენების შესახებ მიმდინარე ანგარიშიღია მისთვის, როგორც ინდივიდისთვის.ამავე დროს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს საგადასახადო ორგანოს ინფორმირებას ასეთი ოპერაციების განხორციელების შესახებ. ამავდროულად, რუსეთის ბანკის 2014 წლის 30 მაისის No153-I ინსტრუქცია (შესწორებულია 2016 წლის 14 ნოემბერს) „საბანკო ანგარიშების, დეპოზიტების (დეპოზიტების), სადეპოზიტო ანგარიშების გახსნისა და დახურვის შესახებ“ ადგენს, რომ:
თავი 2. ანგარიშების სახეები
2.2. მიმდინარე ანგარიშებიღიაა ინდივიდებისთვის გარიგებებისთვის, არასამეწარმეო საქმიანობაან კერძო პრაქტიკა.
2.3. ანგარიშსწორების ანგარიშები იხსნება იურიდიული პირებისთვის, რომლებიც არ არიან საკრედიტო დაწესებულებები, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები ან პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით, ბიზნესთან დაკავშირებული ოპერაციების განსახორციელებლად ან კერძო პრაქტიკა. წარმომადგენლობითი ოფისებისთვის იხსნება ანგარიშსწორების ანგარიშები საკრედიტო ორგანიზაციები, ასევე არაკომერციულ ორგანიზაციებს ახორციელებენ ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია მიზნების მიღწევასთან, რისთვისაც არაკომერციული ორგანიზაციებიშექმნილი.ამრიგად, ფიზიკური პირის მიმდინარე ანგარიში განკუთვნილია გამოსაყენებლად პირადიმიზნები და ანგარიშის შემოწმებაიხსნება და გამოიყენება მეწარმის მიერ სპეციალურად დაკავშირებული გამოთვლებისთვის საწყისი კომერციული საქმიანობა . ამავდროულად, არც ერთი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი არ ადგენს ვალდებულებას ინდივიდუალური მეწარმის გახსნის ბანკში მიმდინარე ანგარიშის გახსნასთან დაკავშირებით მისი ბიზნეს საქმიანობის დაწყებასთან დაკავშირებით, აგრეთვე განახორციელოს ანგარიშსწორება მხოლოდ ასეთი ანგარიშით.
მართლაც არსებობს ბანკის მიერ აკრძალვა, გააკონტროლოს კლიენტის ოპერაციები საბანკო ანგარიშზე თანხების გამოყენებასთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 845-ე მუხლის მე-3 პუნქტი), მაგრამ ბანკს შეუძლია კანონის ამ დებულების გვერდის ავლით. ე. წ კანონი „ფულის გათეთრების საწინააღმდეგოდ“.: გადახდები, რომლებიც არღვევს ანგარიშის რეჟიმს, კლასიფიცირდება როგორც საეჭვოგარიგებები, ამის საფუძველზე ისინი აჩერებენ მათ, ითხოვენ შეთანხმებას და მათზე სხვა დოკუმენტებს (2001 წლის 08/07/2001 N 115-FZ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლის მე-7 მუხლი (შესწორებული 07/29/2017) დანაშაული და ტერორიზმის დაფინანსება“). მაგრამ ეს ჩვეულებრივ ხდება მხოლოდ მაშინ, როდესაც ასეთი ოპერაციები საბანკო ანგარიშისაკმაოდ ბევრია, თანხების მოძრაობა დიდი ოდენობით ხდება.
ამრიგად, დიმიტრი, ზემოაღნიშნულის შეჯამებით, შემდეგი უნდა გააკეთოს დასკვნები:
1. კანონი არ არის გათვალისწინებული პირდაპირი მოვალეობაინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით, პირველადი დოკუმენტების შენახვასაქონლისთვის საგადასახადო მიზნებისთვის. თუმცა, ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს აუცილებელია საგადასახადო სისტემის შეცვლისას, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვა.
2. წყარო დოკუმენტებისაქონლისთვისშესაძლოა საჭირო დაადასტუროს მისი შეძენის კანონიერება, უსაფრთხოების მოთხოვნებთან შესაბამისობა.
3. საქმიანი მიზნებისთვისუნდა გაიხსნას ანგარიშის შემოწმება.
სასარგებლო იყო ადვოკატის პასუხი? + 1 - + 0 - 0
კოლაფსი
ყველა იურიდიული მომსახურება მოსკოვში
მიღებული
საფასური 30%
იურისტი, მოსკოვი
Სასაუბრო
გამარჯობა დიმიტრი!
მჭირდება რაიმე დამადასტურებელი საბუთი შეძენილი საქონლისთვის? ყოველივე ამის შემდეგ, მე ვიხდი გადასახადს შემოსავალზე ... და ეს არ არის დამოკიდებული შესყიდვის ფასზე ...
დიახ, თქვენ იხდით გადასახადს თქვენს შემოსავალზე. მაგრამ საგადასახადო კოდექსში და ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსში არის პასუხისმგებლობა პირველადი დოკუმენტების ნაკლებობაზე.
ამიტომ, ფორმალურად შეიძლება დაჯარიმდეთ.
მუხლი 120
1. შემოსავლებისა და (ან) ხარჯების და (ან) დაბეგვრის ობიექტების აღრიცხვის წესის უხეში დარღვევა, თუ ეს ქმედებები ჩადენილია ერთის ფარგლებში. საგადასახადო პერიოდი, მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო სამართალდარღვევის ნიშნების არარსებობის შემთხვევაში ეს არტიკლი,
გულისხმობს ჯარიმის აღდგენას ათი ათასი რუბლის ოდენობით.
შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევა და დაბეგვრის ობიექტები ამ მუხლის მიზნებისთვის ნიშნავს პირველადი დოკუმენტების არარსებობას., ან ინვოისების, ან სააღრიცხვო რეესტრის არარსებობა, ან საგადასახადო აღრიცხვასისტემატური (ორჯერ ან მეტჯერ კალენდარული წლის განმავლობაში) დროული ან არასწორი ასახვა ბუღალტრულ ანგარიშებზე, საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში და საქმიანი ოპერაციების ანგარიშგებაში, ნაღდი ფული, მატერიალური აქტივები, არამატერიალური აქტივებიდა ფინანსური ინვესტიციები.
კერძოდ:
ვარიანტი 1 - შემიძლია, მაგალითად, ვიყიდო პროდუქტი ინდივიდუალური პირისგან ჩემი ხელიდან, შესაბამისად, ყოველგვარი საბუთების გარეშე, მაგალითად, Avito-ზე და შემდეგ დავდო ჩემს მაღაზიაში, გავყიდო, ჩეკი გავუსწორო, გადავიხადო. გადასახადი მასზე
შეგიძლიათ გაგზავნოთ ნებისმიერი გზით. მაგრამ როგორც ზემოთ ვთქვი, ჯარიმა შესაძლებელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლით ან ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.11-ე მუხლით.
შესაძლებელია თუ არა ეს და კანონიერია?
დამატებითი კითხვა:
რამდენად კანონიერია?
Შენ შეგიძლია. ამ სიტუაციაში საგადასახადო ორგანოს არანაირი პრეტენზია არ ექნება. მაგრამ ბანკს შეუძლია ანგარიშის დაბლოკვა. ცენტრალური ბანკის ინსტრუქციით, პირადი ანგარიშების გამოყენება არ შეიძლება საქმიანი საქმიანობისთვის. ახლა ეს ძალიან აქტუალურია, ვინაიდან ბანკები, ფულის გათეთრების შესახებ კანონმდებლობის ფარგლებში, ნებისმიერი საეჭვო ტრანზაქციის შემთხვევაში დიდი მღელვარებით ბლოკავენ ანგარიშებს.
შეიძლება ვინმემ პრინციპში მომთხოვოს საქონლის საბუთები?
ძალიან ბევრი: გადასახადი აუდიტის დროს, როსპოტრებნადზორი და ა.შ.
სასარგებლო იყო ადვოკატის პასუხი? + 1 - 0
კოლაფსი
პირობითი მაგალითი კონვ. ფასები.
1 შემთხვევა. დღგ-ს გადამხდელი შპს ყიდულობს საქონელს საწარმოსგან, რომელიც ასევე იხდის დღგ-ს.
1. საწარმო (P) ერთად საერთო სისტემადაბეგვრის (DOS) შეძენილი ხე-ტყე ინდივიდუალური მეწარმესაგან გამარტივებული სისტემადაბეგვრა (STS) ფასით = 1000 რ. (საბოლოო ფასი დღგ-ს გარეშე).
2. მისგან დაფების დამზადების შემდეგ, პ., რომელმაც გაზარდა ფასი 1000 რუბლით, ჩამოაყალიბა თავისი საქონლის ფასი დღგ-ის გარეშე = 2000 რუბლი. მაგრამ რადგან ის იხდის 18% დღგ-ს, ფასი დღგ-ით = 2440 რუბლი. (დღგ = 440r).
3. შპს-მ ეს დაფები P.-სგან შეიძინა დღგ-ს ჩათვლით 2440 რუბლის ფასად. (ფასი დღგ-ს გარეშე 2000 რუბლი), დამზადებული სადურგლო პროდუქცია, გაზრდილი ფასი დღგ-ს გარეშე 1000 რუბლით, მიიღო მისი საქონლის ფასი 3000 რუბლი დღგ-ს გარეშე. მაგრამ რადგან ის ვალდებულია გადაიხადოს დღგ-ს შემოსავლის 18%, დღგ-ით ფასი იქნება 3660 რუბლი.
მე-2 შემთხვევა. შპს, რომელიც იხდის დღგ-ს, ყიდულობს საქონელს ინდივიდუალური მეწარმესგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (არ იხდის დღგ-ს), რომელიც, თავის მხრივ, ნედლეულს ყიდულობს ინდივიდუალური მეწარმესგან ასევე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.
1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) ინდივიდუალურმა მეწარმემ ხე-ტყე შეიძინა საწარმოდან ასევე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 1000 რუბლის ფასად. (საბოლოო ფასი დღგ-ს გარეშე).
2. მისგან დაფების დამზადების შემდეგ, ინდივიდუალური მეწარმე, რომელმაც გაზარდა ფასი 1000 რუბლით, მიიღო თავისი საქონლის ფასი 2000 რუბლი. (საბოლოო ფასი დღგ-ს გარეშე).
3. შპს-მ შეიძინა ეს დაფები ინდივიდუალური მეწარმესგან 2000 რუბლის ფასად, დაამზადა სადურგლო, გაზარდა ფასი დღგ-ს გარეშე 1000 რუბლით, მიიღო თავისი საქონლის ფასი 3000 რუბლი. დღგ-ს გარეშე.
მაგრამ რადგან ის ვალდებულია გადაიხადოს დღგ შემოსავლის 18%, დღგ-ით ფასი იქნება 3660 (დღგ 660 რუბლი)
შპს იხდის დღგ = 660 რუბლს. შემოსავალი შპს-დან დღგ-ის გადახდის შემდეგ \u003d 3000 რუბლი. მთლიანი დამატებული ღირებულება (GVA) = 1000r. (ღირებულება + მოგება).
1 და 2 შემთხვევებს შორის განსხვავება არ არის.
მე-3 შემთხვევა. ინდმეწარმემ ნედლეული შეიძინა საწარმოდან DOS-ით (რომელიც იხდის დღგ-ს).
1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეიძინა ხე-ტყე ზოგადი საგადასახადო სისტემის (OSN) მქონე საწარმოდან, ანუ იხდის დღგ-ს, დღგ-ს ფასში 1220 (ფასი დღგ-ს გარეშე 1000 რუბლი + დღგ 220 რუბლი). ფასი უფრო მაღალია, რადგან კომპანია იხდის 18%-იან დღგ-ს.
2. მისგან დაფების დამზადების შემდეგ, ინდივიდუალურმა მეწარმემ, გაზარდა ფასი 1000 რუბლით, მიიღო თავისი საქონლის ფასი 2220 რუბლი. (1220r. +1000r.) (საბოლოო ფასი დღგ-ს გარეშე).
3. შპს-მ შეიძინა ეს დაფები ინდივიდუალური მეწარმესგან 2220 რუბლის ფასად, დაამზადა სადურგლო, გაზარდა ფასი დღგ-ს გარეშე 1000 რუბლით, მიიღო თავისი საქონლის ფასი 3220 რუბლი. დღგ-ს გარეშე. მაგრამ რადგან ის ვალდებულია გადაიხადოს დღგ-ს შემოსავლის 18%, დღგ-ით ფასი იქნება 3930 რუბლი.
შპს იხდის დღგ 710r. შემოსავალი შპს-დან დღგ-ის გადახდის შემდეგ \u003d 3220r. მთლიანი დამატებული ღირებულება (GVA) = 1000r. (ღირებულება + მოგება).
მე-2 და მე-3 შემთხვევაში შპს ყიდულობს საქონელს ინდივიდუალური მეწარმესაგან. იგივე შემოსავლის GVA 1000 რუბლის მიღებისთანავე, მე-3 შემთხვევაში, შპს იხდის დღგ-ს 50 რუბლს. ერთეულზე (710-660) მეტი.
ამასთან, მე-2 შემთხვევაში შპს იძულებულია ამ ოდენობით გაზარდოს დღგ-ით გასაყიდი ფასი, რაც საქონელს აწარმოებს პირობებით. საბაზრო ეკონომიკანაკლებად კონკურენტუნარიანი.
მაგრამ თუ მე-3 შემთხვევაში IP ყიდის დაფებს შპს-ს არა 2220 რუბლის ფასად, არამედ 2000 რუბლს. (იპოვეთ შესაძლებლობა შემცირდეს ღირებულება ან უფრო მცირე დაგეგმილი მოგების გამო), მაშინ შპს-სთვის ფასში სხვაობა არ იქნება.
