14 ივნისს სახელმწიფო დუმამ მიიღო ფედერალური კანონი"რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ". დოკუმენტში აღწერილია ცვლილებები, რომლებიც ძალაში შევა 2017 წლის 1 იანვრიდან. ინოვაციები ეხება საქმიანი მოგზაურობის დღიურ შემწეობას. შეგახსენებთ: ადრე კანონმდებლობა არ არეგულირებდა დღიური გადახდების მაქსიმალურ ოდენობას. ბიზნესს შეეძლო დამოუკიდებლად დაედგინა საქმიანი მოგზაურობისთვის გამოყოფილი თანხების ოდენობა. ეს მიდგომა სავსებით გამართლდა: დიდ კომპანიას შეუძლია მნიშვნელოვანი მოგზაურობის ხარჯების გაწევა, ხოლო მცირე ფირმები ნაკლებად სავარაუდოა, რომ მზად იყვნენ სერიოზული ხარჯებისთვის.

მანამდე თანამშრომლებზე გაცემული დღიური გადასახადების ოდენობა კორექტირდებოდა სტანდარტების მიხედვით საშემოსავლო გადასახადი. ასე რომ, რუსეთში მოგზაურობისთვის, ყოველდღიური გადახდების ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, იყო 700 რუბლი, ხოლო საზღვარგარეთ მოგზაურობისთვის - 2,500 რუბლი. გარდა ამისა, ეს მაჩვენებლები უნდა დაფიქსირებულიყო დასაქმებულსა და დამსაქმებელს შორის კოლექტიურ ხელშეკრულებებში, ასევე ადგილობრივ აქტებში. თუ მითითებული ლიმიტები გადააჭარბა, მაშინ სხვაობა უნდა დაეკავებინა და გადაეხადა პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

შენიშვნა

ოფიციალურად, საგადასახადო განაკვეთები არ იზრდება. იცვლება მხოლოდ ფორმულირება
წერტილებიდან საგადასახადო კოდექსი. ამავდროულად, საწარმოებისთვის ასეთი ცვლილებების ფინანსური შედეგები საკმაოდ ხელშესახები ხდება.

რაც შეეხება საშემოსავლო გადასახადს, არანაირი შეზღუდვა არ ყოფილა და მოგების დაბეგვრისას შესაძლებელი იყო ყოველდღიური გადახდების სრული ოდენობის გათვალისწინება. სიტუაცია უფრო გართულდა სადაზღვევო პრემიებთან დაკავშირებით - ადრე მათ არ აკლებდნენ მგზავრობის შემწეობას. მაგრამ ახალი კანონის მიღებით, გადასახადები, რომლებიც აღემატება 700 რუბლს რუსეთში მოგზაურობისთვის და 2,500 რუბლს საზღვარგარეთ ოფიციალური ამოცანების შესასრულებლად, უნდა დაიკავოს და გადაიხადოს. სადაზღვევო პრემიები. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან.

მგზავრობის შემწეობა 2017 წელს

ახლა კომპანიებს არ მოუწევთ მხოლოდ გამოქვითვების გამოთვლა სადაზღვევო ფონდები, არამედ ბიუჯეტში თანხის გადახდა იმისთვის, რომ თანამშრომლები მივლინებაში მიდიან.

ერთის მხრივ, სიახლეები ახალ სირთულეებს გამოიწვევს, დამატებითი გამოთვლებისთვის დროის დახარჯვა მოგიწევთ. მეორეს მხრივ, ბევრი კომპანია დიდი ხანია ადაპტირდება 700 და 2500 რუბლის ლიმიტებთან, აკონტროლებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას.

სხვა დაბრკოლება შენატანების სახით, ნაკლებად სავარაუდოა, რომ მნიშვნელოვნად იმოქმედებს სადღეღამისო გადასახდელების ოდენობაზე. გლობალური პრობლემაამ ცვლილებებიდან არის ის, რომ უმეტესობისთვის რეალურად იცვლება საგადასახადო ბაზა რუსული კომპანიები. თანამშრომლების მივლინებაში გაგზავნა ჩვეულებრივი პრაქტიკაა. ოფიციალურად, საგადასახადო განაკვეთები არ იზრდება. იცვლება მხოლოდ საგადასახადო კოდექსის ერთ-ერთ პუნქტში მოცემული ფორმულირება. ამავდროულად, საწარმოებისთვის ასეთი ცვლილებების ფინანსური შედეგები საკმაოდ ხელშესახები ხდება. სავარაუდოდ, კანონმდებლობაში ცვლილებები ეკონომიკაში არსებული არასტაბილური ვითარებით არის გამოწვეული და სახელმწიფო ამ გზით ცდილობს ბიუჯეტის შევსებას. ისე, ღონისძიება საკმაოდ მკვეთრი, მაგრამ ეფექტურია. კითხვა მხოლოდ
ღირს თუ არა უახლოეს მომავალში სხვა „საგადასახადო შეღავათების“ გაუქმების მოლოდინი. ამის შესახებ ალბათ ძალიან მალე გავიგებთ.

სადღეღამისო ხარჯები არის დაუსაბუთებელი ხარჯები, რომლებიც თანამშრომლის მიერ არის გაწეული საკვებისა და სხვა აუცილებელი პირადი მიზნებისთვის მივლინებაში ყოფნისას.

რა კანონი არეგულირებს

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის მე-3 პუნქტის თანახმად, თუ დამსაქმებელი აგზავნის თავის თანამშრომელს მივლინებაში, იგი ვალდებულია უზრუნველყოს მას დღიური გადასახადები, რომლებიც დაკავშირებულია სახლის გარეთ ცხოვრებასთან.

კანონმდებლობით, მგზავრობის შემწეობის ოდენობა დამოკიდებულია კომპანიის გათვლებზე, ანუ კომპანია განსაზღვრავს საჭირო თანხა.

ამ შემთხვევაში დამსაქმებელი ხელმძღვანელობს რეგულაციებით. თუ დაყენებულია მინიმალური ზომა, მაშინ საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული.

Შენიშვნა: 2016 წლის 1 იანვრით დათარიღებული მოგზაურობის შემწეობა არის მინიმუმ 700 რუბლი დღეში, მაგრამ თუ ეს არის 800 რუბლი, მაშინ ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს გადასახადი სახელმწიფოს.

მოგზაურობის სახეები

როდესაც დამსაქმებელი აგზავნის თავის თანამშრომელს მივლინებაში, იგი ვალდებულია უზრუნველყოს მისთვის აუცილებელი პირობები.

თავის მხრივ, არსებობს ასეთი სახის მოგზაურობის ხარჯები:

1. მოგზაურობა - თანხების უზრუნველყოფა მივლინების ადგილზე და სახლში ტრანსპორტირებისთვის.
2. დღიური - ხარჯები კვების, მომსახურების და სხვა.
3. საცხოვრებლად - ბინის დაქირავება, სასტუმროს გადახდა.
4. სხვა ხარჯები - მობილური კომუნიკაციების გადახდა, ინტერნეტი და ა.შ.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ:თანამშრომელმა უნდა შეინახოს ჩეკები და სხვა დოკუმენტები, რომლებსაც შეუძლიათ დაადასტურონ მისი ხარჯები (თუ ეს დოკუმენტები არ არის მოწოდებული, შეიძლება წარმოიშვას პრობლემები და ისინი უბრალოდ არ გადაიხდიან მგზავრობის შემწეობას).

დღიური დანამატი 2018 წელს საბიუჯეტო დაწესებულებებში

დღემდე კანონი არ ადგენს დღიური შემწეობის გამოთვლის მინიმალურ ვადას.

თანამშრომელს შეუძლია დარჩეს მივლინებაში და ერთ დღეს. ამისათვის გაიცემა ბრძანება მრავალდღიანი მივლინების შესახებ, მოხსენებაში ვათავსებთ საჭირო ნიშანს.

მივლინების დასრულების შემდეგ თანამშრომელი აწვდის დოკუმენტებს, დამსაქმებელი კი მას ფულს უხდის. რუსეთში დღიურს არ იხდიან მინი-საქმიანი მოგზაურობისთვის, მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, თანამშრომელი არ შეიძლება დარჩეს ფულის გარეშე.

სასარგებლოა აღინიშნოს:თუ ეს არის საზღვარგარეთ მოგზაურობა, დამსაქმებელი იხდის ხარჯების 50%-ს. სახელმწიფოს ტერიტორიაზე დამსაქმებელს შეუძლია დამოუკიდებლად განსაზღვროს რა თანხაა საჭირო ასეთი მივლინებისთვის.

თუ კანონის თანახმად, ერთ დღეზე ნაკლები მივლინება არ არის ანაზღაურებადი, ეს არ ნიშნავს, რომ დამსაქმებლისგან კომპენსაციის მოთხოვნა არ არის საჭირო. დამსაქმებელმა, რომელიც ანდობს სამუშაოს, უნდა გადაიხადოს იგი.

როგორ გადავამოწმოთ ხარჯები

საქმიანი მოგზაურობის დროს ხარჯების დასადასტურებლად ყოველთვის უნდა შეინახოთ:

• სამგზავრო ბილეთები;
• სასტუმროს გადახდის, მობილური კომუნიკაციების, ბინის დაქირავების და ა.შ.
• შეამოწმეთ სამუშაოსთვის საჭირო საქონლის შეძენა.

დღიური ხარჯების დასადასტურებლად დოკუმენტები არ არის საჭირო. ვინაიდან კომპანიას შეუძლია დამოუკიდებლად გამოთვალოს ეს თანხა.

დღიური შემწეობის გაანგარიშება

რუსეთში არ არსებობს სპეციალური შეზღუდვა ყოველდღიური შემწეობების გადახდის შესახებ, კომპანია დამოუკიდებლად განსაზღვრავს თანამშრომლებისთვის გადასახადების საჭირო რაოდენობას.

დღემდე, უმეტეს შემთხვევაში, დღეში გადახდა 700 რუბლის ფარგლებშია.ეს ფენომენი განპირობებულია იმით, რომ კომპანია ამ შემთხვევაში არ იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

მაგალითად, თუ თანამშრომელი მივლინებაში დარჩა 3 დღის განმავლობაში, დღიურს უხდიან დღეში 1000 რუბლს, შესაბამისად 3x1000 = 3000 რუბლს, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის 900 რუბლიდან.

2018 წლიდან, დღიური შემწეობის ფარგლებში, იხდიან სავალდებულო სადაზღვევო პრემიას.

Შენიშვნა:სადაზღვევო პრემია სავალდებულო 2018 წლიდან გახდა. AT ევროპული ქვეყნებიეს უკვე დიდი ხანია გამოიყენება და უზრუნველყოფს მაქსიმალურ დაცვას ჯანმრთელობის გადაუდებელ სიტუაციებში.

სახელმწიფო მოხელეებისთვის მგზავრობის ხარჯების გადახდა

დღეისათვის სახელმწიფო თანამშრომლებისთვის ხარჯების გადახდის ორი ვარიანტი არსებობს:

1. გადახდილია მივლინების გაგზავნამდე.ეს განსაზღვრავს წინასწარ თანხას, რომელიც ეძლევა დასაქმებულს. ამრიგად, თანამშრომელი უკვე უზრუნველყოფილია ნაღდი ფულით. ზუსტად ასე უნდა იყოს კანონი. მთავარი პრობლემა ისაა, რომ აუცილებელია პირველ დღეს მოხსენება, ზოგჯერ ეს არც ისე მოსახერხებელია.
2. ანგარიშსწორება ხდება მოწოდებული დოკუმენტაციის საფუძველზე, გაწეულ ხარჯებთან დაკავშირებით.თანამშრომელი საკუთარი ფულით მიდის მივლინებაში. თუ ეს გრძელი მივლინებაა, მაშინ ეს ვარიანტი არ არის მთლად შესაფერისი თანამშრომლისთვის, რადგან თქვენთან კარგი ბიუჯეტი უნდა გქონდეთ.

მგზავრობის ხარჯები არის დასაქმებულის ხარჯები დამსაქმებლის სახელით მივლინებაში ყოფნისას მათი საცხოვრებელი ადგილიდან შორს. თავის მხრივ, არსებობს რამდენიმე სახის მოგზაურობის ხარჯები.

მივლინების ბოლოს მნიშვნელოვანია დამადასტურებელი საბუთების წარდგენა, რომლის საფუძველზეც ხორციელდება დღიურის და სხვა გაწეული ხარჯების გადახდა. დღიური შემწეობის განაკვეთები რეგულირდება შიდა კომპანიის მიერ არსებული რეგულაციების საფუძველზე.

ნახეთ ვიდეო, რომელშიც სპეციალისტი განმარტავს, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ მოგზაურობის შემწეობა:

ყველა ბუღალტერმა იცის, რამდენად მნიშვნელოვანია მივლინების სწორად მოწყობა, ყველა სამგზავრო დოკუმენტის შევსება, საგადასახადო მიზნებისთვის მოგზაურობის ხარჯების აღრიცხვის სისწორის შემოწმება. რეკომენდაციები, ისევე როგორც მარეგულირებელი ორგანოების წერილების შერჩევა მივლინების თემაზე, დაგეხმარებათ.

დღიურების ხარჯებში აღიარების პირობები არის დადასტურება:

• ბიზნეს მოგზაურობა;
• დასაქმებულის მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის გარეთ ყოფნის ხანგრძლივობა (საქმიანი მივლინების დებულების მე-7 პუნქტის) შესაბამისად.

განისაზღვრება საფუძველზე:

1. სამგზავრო დოკუმენტები.
2. დოკუმენტები საცხოვრებლის გაქირავების შესახებ მივლინების ადგილზე, თუ თანამშრომელი იმოგზაურა პირადი ტრანსპორტით და მას არ აქვს ბილეთები.
3. სამსახურებრივი ცნობა, ცნობა ან მიმღები მხარის სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს მივლინებული მუშაკის ჩამოსვლისა და გამგზავრების დროს.
4. დღიური შემწეობის გაანგარიშება (მაგალითად, ბუღალტერის მოწმობა), თანამშრომელმა ფულის მიღების ფაქტი (ნაღდი ფული).

მნიშვნელოვანია: დისტანციური თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნასთან დაკავშირებული მოგზაურობის ხარჯები გათვალისწინებულია საშემოსავლო გადასახადისთვის ზოგადი შეკვეთაიმის გამო, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი არ ადგენს დამოკიდებულებას თანამშრომლის მუშაობის წესზე (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 04/14/2014 No. 03-03-06/ 1/16788).

სხვა მოგზაურობის ხარჯები

მარეგულირებელი ორგანოები არ აპროტესტებენ ხარჯებში შემდეგი ხარჯების ჩართვას (პირობაა, რომ ასეთი ხარჯების ანაზღაურება დადგენილია ორგანიზაციის ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში და არსებობს ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანება ანაზღაურების შესახებ):

1. აეროპორტის VIP ლაუნჯის მომსახურების გადახდა (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 5 მარტის წერილები No03-03-10/9545; 2013 წლის 10 სექტემბრის No03-03-06/1/37238);
2. სასტუმროს ნომრის დაჯავშნის ღირებულება, ბილეთების შეკვეთისა და დაბრუნების საფასური (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 18 ოქტომბრის წერილი No03-03-06/1/672);
3. მენეჯერისთვის მანქანის დაქირავება მივლინებაში ყოფნისას (დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 23 იანვრის დადგენილება No. F04-9850 / 2005 წ. (19018-A27-15)).
4. ტაქსით მგზავრობის თანხები მივლინების ადგილზე და უკან, მათ შორის აეროპორტში, მატარებლის სადგურამდე, აგრეთვე უშუალოდ მივლინების ადგილზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 06/14/2013 No. 03- 11-04/2/80, 11.07.2012 No03-03-07/33, 08.11.2011 No03-03-06/1/720). ტაქსის ხარჯები შედის ხარჯებში, იმ პირობით, რომ ისინი ეკონომიკურად გამართლებულია (მაგალითად, ადრეული ჩამოსვლა/გამგზავრება და ა.შ.). ტაქსის ხარჯების დადასტურება: CCP ჩეკი ან ქვითარი ბლანკის სახით მკაცრი ანგარიშვალდებულებარუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2009 წლის 14 თებერვლის No112 დადგენილებით გათვალისწინებული დეტალებით „საავტომობილო ტრანსპორტით და საქალაქო ზედაპირული ელექტროტრანსპორტით მგზავრთა და ბარგის გადაზიდვის წესების დამტკიცების შესახებ“.
5. მივლინებაში მგზავრობის გადახდა დასახლების საზღვრებში საზოგადოებრივი ტრანსპორტით მგზავრობისთვის, მაგრამ ორგანიზაციის მივლინების დებულება არ ითვალისწინებს ამ ხარჯების ანაზღაურებას. თუმცა, მარეგულირებელი ორგანოების თქმით, ასეთი ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს მოგზაურობის ხარჯების ნაწილად. ამისათვის, კოლექტიურ ხელშეკრულებაში ან ორგანიზაციის სხვა ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში, აუცილებელია დამსაქმებლის მიერ გათვალისწინებული იყოს თანამშრომლის მიერ საზოგადოებრივი ტრანსპორტით მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურების ვალდებულება, თუ ისინი განპირობებულია მივლინების მიზნით. (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 21 ივლისის წერილები No 03-03-06 / 4/80, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2011 წლის 12 ივლისის No. ED-4-3/11246).
6. შუამავალი ორგანიზაციის მომსახურების (საკომისიოს) საფასური, ხარჯები ვიზების, პასპორტების, ვაუჩერების, მოსაწვევების და სხვა მსგავსი დოკუმენტების რეგისტრაცია და გაცემა(რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2010 წლის 1 ივლისი No16-15 / [ელფოსტა დაცულია]).

რა ხარჯებია სარისკო, რომ მივაკუთვნოთ საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებს

Პირველი. გადახდა VHI პოლიტიკასაჰაერო და სარკინიგზო ბილეთების შეძენისას ავარიებისგან, რომლებიც ამ ბილეთების დანართია საქმიანი მოგზაურებისთვის.

ხარჯები ნებაყოფლობით დაზღვევამივლინებული მუშაკების საჰაერო და სარკინიგზო გადაზიდვებში მომხდარი ავარიები ასევე შეიძლება ჩაითვალოს მგზავრობის ხარჯად, თუ კოლექტიური ხელშეკრულება ან ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტი ითვალისწინებს ამ ხარჯების ანაზღაურებას.

სადაზღვევო პრემიის გადახდის დამუშავების მეთოდი (ცალკე სადაზღვევო პოლისი, რომელიც წარმოადგენს ბილეთის დანართს, სამგზავრო დოკუმენტის ღირებულებაში შენატანების თანხების ჩართვას) ფუნდამენტური მნიშვნელობა არ აქვს. თუმცა, საგადასახადო ორგანოებიშეიძლება არ დაეთანხმოს საჰაერო და სარკინიგზო ტრანსპორტში უბედური შემთხვევებისგან ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯების აღრიცხვის ამ მეთოდს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.

მეორე. დასაქმებულის მიერ პირადი მანქანით მივლინებასთან და უკან დაბრუნებასთან დაკავშირებით გაწეული ხარჯები (რომელიც მოიცავს საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯებს) და მას ანაზღაურდება საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული მხოლოდ დადგენილებით დადგენილ ფარგლებში. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 08.02.2002 No92 „ორგანიზაციების ხარჯების ნორმების დადგენის შესახებ პირადი სარგებლობისთვის კომპენსაციის გადახდის შესახებ. მანქანებიდა მოტოციკლები, რომლებშიც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას ასეთი ხარჯები დაკავშირებულია წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებთან“ (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 21 მაისის წერილი No. ШС-37. -3/2199).

მესამე. ხანგრძლივ მივლინებაში გაგზავნილ თანამშრომელს (ექვს თვეზე მეტი) დღიური შემწეობა.

აზრი 1: იმ შემთხვევაში ყველაზესამუშაო საათები და შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შრომითი მოვალეობების უმეტესი ნაწილი თანამშრომლები ასრულებენ უცხო ქვეყანადასაქმებულთა სამუშაო ადგილი განთავსდება უცხო სახელმწიფოში და ასეთი თანამშრომლები არ შეიძლება ჩაითვალოს მივლინებად (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 04.28.2010 No. 03-03-06 / 1/304, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 09.30 - თხუთმეტი/ [ელფოსტა დაცულია]).

მოსაზრება 2: მივლინებაში ყოფნის პერიოდს განსაზღვრავს დამსაქმებელი სამსახურებრივი დავალების მოცულობის, სირთულის და სხვა მახასიათებლების გათვალისწინებით (დასაქმებულთა მივლინებაში გაგზავნის სპეციფიკის შესახებ დებულება, დამტკიცებული მთავრობის დადგენილებით. რუსეთის ფედერაციის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749) და არ შემოიფარგლება მაქსიმალური ლიმიტით. ამიტომ, მივლინების ხანგრძლივობის მიუხედავად, დამსაქმებელს უფლება აქვს საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებში დღიურ გადასახადებში გაითვალისწინოს ორგანიზაციის ადგილობრივ აქტში დადგენილი მთელი თანხა (დადგენილება საარბიტრაჟო სასამართლომოსკოვის ოლქი 2015 წლის 23 სექტემბრის No F05-12177/2015 No A40-167292/2014).

მეოთხე. მივლინებული თანამშრომლის ცხოვრების ღირებულება ნაქირავებ ბინაში მივლინების ადგილზე, მაგრამ ხარჯები არ არის დოკუმენტირებული. თუმცა, არსებობს არბიტრაჟის პრაქტიკა, რომელიც, როგორც ალტერნატივა, იძლევა 700 რუბლის ოდენობის გათვალისწინებას ხარჯებში. (რუსეთში) ან 2500 რუბლი. (საზღვარგარეთ მივლინებებზე) (მეხუთე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2009 წლის 11 დეკემბრის გადაწყვეტილებები No05AP-5540/2009 საქმეზე No A59-2701/2009; ჩრდილო-დასავლეთ ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 9 თებერვალი ქ. 2008 წლის 2 ივნისის მეთოთხმეტე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს No A26-5126/2006-28 საქმეზე No A05-4612/2007 საქმეზე 2007 წ.

მეხუთე. მივლინების ადგილზე და უკან ბილეთების ღირებულების გადახდის ხარჯები, თუ მოგზაურობის თარიღები არ ემთხვევა მივლინების ხანგრძლივობას. გადასახადის გადამხდელისთვის არის დადებითი განმარტებები მარეგულირებელი ორგანოებიდან და სასამართლო პრაქტიკიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 11.08.2014 No. 03-03-10 / 39800, 30.07.2014 No. 03-04-03; 3750). ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 06.19.2007 No. Ф09 -3838/07-С2), თუმცა საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ განაცხადონ პრეტენზია და მოითხოვონ განმარტებები. ამ სიტუაციაში ბევრი რამ იქნება დამოკიდებული შეუსრულებლობის მიზეზზე და დღეების რაოდენობაზე.

მეექვსე. ორგანიზაციამ სამუშაოს შესასრულებლად დააკავა კონტრაგენტის თანამშრომელი, აუნაზღაურა მგზავრობის და სხვა მგზავრობის ხარჯები. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით (წერილი No. 03-03-06/1/54684 2015 წლის 24 სექტემბერი), მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არ არიან კომპანიის თანამშრომლები, არ შედის საშემოსავლო გადასახადში. ხარჯები იმის გამო, რომ მესამე მხარის სპეციალისტის მოგზაურობა არ ითვლება მივლინებად.

დარეგისტრირდით კურსზე "". თქვენ შეისწავლით თუ როგორ ჩაწეროთ შემოსავალი შეცდომების გარეშე, ასახოთ ხარჯები და განსაზღვროთ საგადასახადო ბაზასაშემოსავლო გადასახადზე. ასევე გამოთვალეთ და გადაიხადეთ წინასწარი გადასახადები და გადასახადები, წარადგინეთ ანგარიშები, შექმენით იდეალური სააღრიცხვო პოლიტიკა.

ფორმის საჩვენებლად, თქვენ უნდა ჩართოთ JavaScript თქვენს ბრაუზერში და განაახლოთ გვერდი.

მივლინებაში ყოფნის დღეებში დასაქმებულს უფლება აქვს საშუალო შემოსავალიდა ყოველდღიური შემწეობა მოგზაურობის ყოველი კალენდარული დღისთვის. ჩვენ გავაანალიზებთ, თუ როგორ უნდა გადაიხადოთ მივლინებები რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ.

თანამშრომლებისთვის დღიურის გადახდის პროცედურა

დღიური შემწეობა არის თანამშრომლის დამატებითი ღირებულება, რომელიც დაკავშირებულია მის საცხოვრებელთან საცხოვრებელი ადგილის გარეთ.

დამსაქმებელი ვალდებულია თანამშრომლებს აუნაზღაუროს ყოველდღიური შემწეობა (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის მე-3 პუნქტი):

• მივლინებაში ყოფნისას ყოველი დღე;
• შაბათ-კვირისთვის და არასამუშაო არდადეგები, ასევე გზაზე ყოფნის დღეები, მათ შორის გზაზე იძულებითი გაჩერების დროს (მივლინების შესახებ დებულების პუნქტი 11). მაგალითად, თანამშრომელი კვირას მივლინებაში წავიდა და დაბრუნდა შემდეგი კვირაშაბათს. იხდიან დღიურს შაბათს და კვირას.

რუსეთში ერთდღიანი მივლინებისთვის ყოველდღიური შემწეობა არ არის გადახდილი, მაგრამ დამსაქმებელს უფლება აქვს უზრუნველყოს კომპენსაცია ორგანიზაციის ადგილობრივ რეგლამენტებში, ასეთი მოგზაურობის ყოველდღიური შემწეობის ნაცვლად. წაიკითხეთ მეტი ერთდღიანი საქმიანი მოგზაურობის დღიურების შესახებ ამ სტატიაში.

თანამშრომლისთვის დღიური შემწეობის გაანგარიშების მაგალითი

• 9 დღის განმავლობაში - 40 ევრო თითო დღეზე;
• 1 დღით დაბრუნება რუსეთში - 700 რუბლი.

გაცვლითი კურსი (პირობითად) ევრო:

• წინასწარი გადახდის თარიღზე (30 მაისი) - 70 რუბლი. 1 ევროდ;
• დამტკიცების დღეს წინასწარი ანგარიში(14 ივნისი) - 68 რუბლი. 1 ევროდ.

გადაწყვეტილება. საშემოსავლო გადასახადის სადღეღამისო ხარჯები ჩაირთვება ოდენობით:

• 40 ევრო x 70 რუბლი. x 9 დღე = 25,200 რუბლი.
• დღიური შემწეობა რუსეთში = 700 რუბლი.
• სულ: 25 200 რუბლი. + 700 რუბლი. = 25,900 რუბლი.

დღიური შემწეობა მივლინებისთვის რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ

კომპანიას უფლება აქვს გადაწყვიტოს რამდენი უნდა გადაუხადოს თანამშრომლებს მივლინების დღეს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 168-ე მუხლი).

მივლინებებისთვის დღიური შემწეობა უნდა დაფიქსირდეს ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტებში, მაგალითად, მივლინებაში თანამდებობაზე.

ბუღალტერებმა იციან დაახლოებით 700 და 2500 რუბლი. - თუ დღიური შემწეობა არ აღემატება ამ ოდენობას, მაშინ ამ თანხებს არ მოუწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. ამიტომ, მოხერხებულობისთვის, ზოგიერთი კომპანია შემოაქვს ამ დღიურ შემწეობებს.მაგრამ ეს საერთოდ არ ნიშნავს იმას, რომ ორგანიზაციას შეუძლია თანამშრომლებისთვის დღიური შემწეობა დააწესოს 700 და 2500 რუბლს. და არც ერთი რუბლი მეტ-ნაკლებად.

შეგიძლიათ, მაგალითად, დააფიქსიროთ დღიური შემწეობა 4000 რუბლი. რუსეთში მივლინების ყოველი დღისთვის, მაგრამ შემდეგ 3300 რუბლიდან. მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება (4000 რუბლი - 700 რუბლი = 3300 რუბლი).

ავტორი ზოგადი წესიდასაქმებულს გადახდილი დღიური არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, თუ მათი ოდენობა არ აღემატება:

• 700 რუბლი. - რუსეთში მივლინების ყოველი დღისთვის;
• 2500 რუბლი. - საზღვარგარეთ მოგზაურობისას ყოველი დღისთვის.

დასკვნა: როგორც ასეთი, კომერციული ორგანიზაციებისთვის არ არსებობს დღიური ლიმიტი. არის მხოლოდ თანხები, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (700 და 2500 რუბლი). ანუ რამდენს იხდით დღეში? გადაწყვიტეთ დამოუკიდებლად (გადაწყვეტილების დაფიქსირება ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტებში).

როგორ გამოვთვალოთ მივლინების დღეები, რომლებისთვისაც საჭიროა დღიურის გადახდა

თუ თანამშრომელი მივლინებაში მიდის პირად და კომპანიის მანქანა, მაშინ შეგიძლიათ დათვალოთ დღეები მემორანდუმზე. მისმა თანამშრომელმა მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ უნდა მიაწოდოს ტრანსპორტით გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტები მივლინების ადგილზე გასამგზავრებლად და უკან (სატრანსპორტო ბარათი, მაგალითად, ფორმა No3), ინვოისები, ქვითრები, ფულადი ქვითრები. მარშრუტის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები).

სხვა შემთხვევაში სამგზავრო დოკუმენტებით განისაზღვრება დღეების რაოდენობა, რომლებშიც დღიური უნდა გადაიხადოს.

დღიური შემწეობა უცხოურ ვალუტაში

რუსეთის ფედერაციის გარეთ მივლინებისთვის დღიურს იხდის კომპანიის შიდა დოკუმენტებში დადგენილი ოდენობით.

დღიური შემწეობა ერთდღიანი მივლინებისთვის

კანონით, მოგზაურობის მინიმალური ვადა არ არსებობს. დამსაქმებლის დავალებით მოგზაურობა შეიძლება იყოს ერთდღიანი. ჩვენ ვაწყობთ ასეთ მოგზაურობას, როგორც მრავალდღიან მივლინებას (გავცემთ ბრძანებას, ვათავსებთ შესაბამის ნიშანს დროის ფურცელში: "K" ან "06").

მას შემდეგ, რაც თანამშრომელი აცნობებს მოგზაურობას. დამსაქმებელი ანაზღაურებს მას ხარჯებს, როგორიცაა მგზავრობის ხარჯები, ასევე სხვა შეთანხმებული თანხები. არის ყოველდღიური შემწეობა? კანონის თანახმად, რუსეთში "მინი მოგზაურობისთვის" ყოველდღიური შემწეობა არ არის გადახდილი. თანამშრომლის სრულიად უსახსროდ დატოვება, თუნდაც ერთდღიან მივლინებაში, არ არის კარგი იდეა, თუნდაც ეს კანონიერი იყოს. როგორ გამოხვიდე სიტუაციიდან?

გადასახადები ერთდღიანი მივლინებისთვის დღიური შემწეობის ნაცვლად

დამსაქმებელს, თავისი შეხედულებისამებრ, შეუძლია დასაქმებულს დღიურის ნაცვლად გადაუხადოს გარკვეული თანხა.

სადღეღამისო შემწეობა ერთდღიანი მივლინებისთვის:

• საზღვარგარეთ - კომპანიის ადგილობრივ დოკუმენტებში დადგენილი საზღვარგარეთ მივლინებისთვის დღიური შემწეობის 50%-ის ოდენობით;
• რუსეთში - ზოგადად, მათ არ უხდიან, მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ თავად დააწესოთ გადახდა თანამშრომელს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ერთდღიანი მივლინებისთვის დღიური შემწეობიდან

ადრე საკამათო იყო დღიური მივლინებების დაბეგვრასა და სხვა ხარჯების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით. ვითარება დასტაბილურდა და ზოგადი ტენდენცია ასეთია: ერთდღიანი მივლინების გადახდა არ იბეგრება პირადი საშემოსავლო გადასახადით. თუმცა, სხვადასხვა დეპარტამენტის პოზიციები განსხვავდება:

1. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მოსაზრება: ერთდღიან მივლინებასთან დაკავშირებული დოკუმენტირებული ხარჯები (მაგალითად, კვების ხარჯები) შეიძლება სრულად არ დაექვემდებაროს პირადი საშემოსავლო გადასახადს. თუ ასეთი ხარჯების დამადასტურებელი არაფერია, მაშინ ისინი თავისუფლდებიან გადასახადისგან 700 რუბლის ფარგლებში. შიდა მივლინებისთვის და 2500 მანეთი. საზღვარგარეთ ერთდღიანი მივლინებისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 1 მარტის წერილი No03-04-07 / 6189).
2. რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს დასკვნა: გადახდილი თანამშრომელს ნაღდი ფული(ე.წ. დღიური შემწეობა) არ არის ასეთი შრომის კანონმდებლობის განმარტებით, თუმცა, მათი ფოკუსიდან და ეკონომიკური შინაარსიდან გამომდინარე, ისინი შეიძლება აღიარებულ იქნეს ნებართვით ან ცოდნით განხორციელებული მივლინებასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ანაზღაურებად. დამსაქმებლის და, შესაბამისად, არ არის შემოსავალი ( ეკონომიკური სარგებელი) პირად საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული თანამშრომელი (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2012 წლის 11 სექტემბრის No4357/12 დადგენილება).

დსთ-ს ქვეყნებში საქმიანი მოგზაურობის დღიური შემწეობა

არის მივლინებები დსთ-ს ქვეყნებში (მაგალითად, ყაზახეთში, ბელორუსიაში და ა.შ.). განსაკუთრებული შემთხვევა. ასეთი მივლინების დროს პასპორტში საზღვრის გადაკვეთის ნიშნებს არ ათავსებენ. ასეთი მოგზაურობის დღიურები გამოითვლება სპეციალური თანმიმდევრობით: საზღვრის გადაკვეთის თარიღი განისაზღვრება სამგზავრო დოკუმენტებით („დასაქმებულთა მივლინებაში გაგზავნის თავისებურებების შესახებ“ №749 დებულების 19-ე მუხლი).

მოგზაურობის შემწეობის ანგარიში

მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ დასაქმებული ვალდებულია დამსაქმებელს სამი სამუშაო დღის განმავლობაში მიაწოდოს:

• წინასწარი ანგარიში მივლინებასთან დაკავშირებით დახარჯული თანხების შესახებ;
• მივლინებაში გამგზავრებამდე მისთვის გაცემული ნაღდი ავანსის საბოლოო ანგარიშსწორება მგზავრობის ხარჯები(სამსახურებრივი მივლინების დებულების No749 დებულების 26-ე მუხლი).

როგორც წინასწარი დოკუმენტის ნაწილიდასაქმებულს არ მოეთხოვება მოხსენება არც რუსეთში მივლინების დღიური შემწეობის შესახებ, არც რუსეთის ფედერაციის გარეთ მივლინებისთვის, არც ერთდღიანი ან სხვა მივლინებისთვის. არ არსებობს საბუთები დღიურებისთვის. დამსაქმებელი იხდის დღიურს - X რუბლს, თანამშრომელი ხარჯავს მათ საკუთარი მოთხოვნით.

ფორმის საჩვენებლად, თქვენ უნდა ჩართოთ JavaScript თქვენს ბრაუზერში და განაახლოთ გვერდი.

კანონმდებლობა ადგენს ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელობის ვალდებულებას, თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას, აუნაზღაუროს დამტკიცებული ხარჯები, რაც უნდა იყოს დოკუმენტირებული. ამასთან, დასაქმებულს უფლება აქვს მივლინებაში დღიური შემწეობაც, რომელიც გაიცემა მგზავრობის ყოველ დღეზე.

ყოველდღიური მოგზაურობის შემწეობა- ეს არის დასაქმებულის დამატებითი ხარჯები, რომელიც ასრულებს შრომით მოვალეობებს სამუშაო ადგილის გარეთ, საცხოვრებლის დაქირავებაზე, საკვებზე და ა.შ. ერთი დღის დღიური ანაზღაურება განისაზღვრება საწარმოს ადგილობრივ დოკუმენტებში.

ეს თანხები დასაქმებულზე გაიცემა წინასწარ, მოგზაურობის სავარაუდო ხანგრძლივობიდან გამომდინარე. დასაქმებულს არ სჭირდება ამ თანხების ხარჯვის დოკუმენტაცია.

თუ საწარმო მიმართავს, მაშინ დღიურის გამოსათვლელად მივლინების დღეების რაოდენობა შეიძლება განისაზღვროს მასში არსებული ნიშნებით.

როდესაც ეს დოკუმენტი არ არის გაცემული, მივლინების დღეების რაოდენობა განისაზღვრება თანამშრომლის მიერ წარმოდგენილი სამგზავრო დოკუმენტებით (ბილეთებით) ან სასტუმროს ქვითრებით და ა.შ.

თუ მივლინების დროს თანამშრომელი შეფერხდა მისი კონტროლის მიღმა მიზეზების გამო, ადმინისტრაციამ მთელი ამ დღის განმავლობაში, ამ ფაქტის დამადასტურებელი საბუთების წარდგენისას, უნდა აუნაზღაუროს თანამშრომელს ყოველდღიური შემწეობა. ამავდროულად, დღიური შემწეობა იხდის შაბათ-კვირას და არდადეგებზე, თუ ეს დრო მიეკუთვნება მივლინების ვადას.

ყურადღება!რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი ადგენს, რომ დამსაქმებელი ვალდებულია აუნაზღაუროს თავის თანამშრომელს მივლინების დამატებითი ხარჯები (დღიურად), შესაბამისად, შეუძლებელია დღიურად არ გადაიხადოს მივლინებაში. მათ უნდა გადაიხადონ მაშინაც კი, თუ თანამშრომელი უზრუნველყოფს საცხოვრებლისა და საკვების საბუთებს, რადგან დამატებითი ხარჯების კონცეფცია მოიცავს არა მხოლოდ ამას.

ამ შემთხვევაში ასეთი ხარჯების შემცირების ერთადერთი შესაძლებლობა არის კომპანიის ადგილობრივ დოკუმენტებში მცირე დღიური შემწეობის დადგენა. მაგრამ ასევე შეუძლებელია დღიური შემწეობის დადგენა 0 რუბლის ოდენობით. ეს მათი გადაუხდელობის ტოლფასი იქნება.

მნიშვნელოვანი ცვლილებები 2017 წელს

2017 წლიდან სადაზღვევო პრემიების ადმინისტრირება გადაირიცხა ბიუჯეტგარეშე სახსრებისაგადასახადო ორგანოებს. ამასთან დაკავშირებით არსებობდნენ მნიშვნელოვანი ცვლილებებიდა ყოველდღიური შემწეობისთვის.

ამ გადახდების ოდენობას თითოეული სამეწარმეო სუბიექტი დამოუკიდებლად ადგენს და ფიქსირდება მის დებულებაში. მაგრამ ზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებადღიურები არ იბეგრებოდა მხოლოდ მოქმედი ნორმების ფარგლებში. ეს წესი არ ვრცელდება სადაზღვევო პრემიებზე.

თუ მივლინება განხორციელდება 1 დღით, უნდა გადაიხადოთ დღიურებიც და ეს წესი ვრცელდება ამ ხარჯების ანაზღაურებაზე.

ყურადღება! 2017 წლიდან, თუ მივლინებაში დღიური შემწეობა 700 რუბლზე მეტია (რუსეთში) ან 2500 რუბლზე (უცხოური მივლინებები), მაშინ ბუღალტერმა, ამ თანხებზე მეტი, უნდა გამოთვალოს არა მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, არამედ. სადაზღვევო გადასახადებისაპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევისთვის.

მხოლოდ დაზიანებების სადაზღვევო პრემიები არ ექვემდებარება ნორმებზე გადაჭარბებულ დღიურ დანამატებს. აქ ძველი წესები მოქმედებს.

დღიური შემწეობა რუსეთში მივლინებისთვის

Ახალი წელიბევრი დამსაქმებლის მიერ მოსალოდნელი დღიურის გაუქმება არ მოიტანა. ამჟამად თანამშრომლების მივლინებას თან უნდა ახლდეს მათი ანაზღაურება. გარდა ამისა, ეს თანხები ასევე უნდა იყოს გადახდილი ერთდღიანი მოგზაურობისთვის, ასევე, როდესაც თანამშრომელი ასრულებს შრომით ფუნქციებს, თუ მას აქვს სამუშაო მოგზაურობის ხასიათი.

დღიური შემწეობის ზომა - ნორმები რუსეთისთვის

კომპანიის ადმინისტრაცია, როგორც ადრე, დამოუკიდებლად ადგენს დღიური შემწეობის ოდენობას, აფიქსირებს მას ან სხვა კომპანიაში. ზედა საზღვრები, ამ ზომების შეზღუდვა არ არსებობს.

ყურადღება!პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრისას და სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებისას მოქმედებს სტანდარტი 700 რუბლი. ამ ოდენობის ზემოთ, დღიურები ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

ერთდღიანი მივლინება

ვინაიდან წინა დადგენილება გაუქმდა და ახალი ნორმები არ ადგენს მივლინების მინიმალურ ვადას, მივლინებად ითვლება ერთდღიანი მოგზაურობაც. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი ადგენს, თუ რა უნდა ახლდეს დღიურის გადახდას.

მათი ზომა ასევე განისაზღვრება კომპანიის ადგილობრივი აქტებით და არსებობს 700 რუბლის სტანდარტი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის და სადაზღვევო პრემიებისთვის.

სამოგზაურო სამუშაოს დროს

დასაქმებულთა მუშაობის მოგზაურობის ხასიათს თან უნდა ახლდეს დასაქმებულის მიერ შესრულებული სამუშაოს კომპენსაციის გადახდა. დამატებითი ხარჯებიანუ ყოველდღიურად.

ამასთან, დამსაქმებელი მზად უნდა იყოს, რომ მას მოუწევს მოგზაურობის დადასტურება ისეთი დოკუმენტებით, როგორიცაა შრომითი ხელშეკრულებათანამშრომელთან, რომელიც უნდა ამ მდგომარეობასუნდა იყოს მითითებული, თანამშრომლის მოგზაურობის ანგარიშები და ა.შ.

რეგულაციებისაწარმოები განსაზღვრავენ დღიური შემწეობის ოდენობას, ამ შემთხვევაში დასაქმებულზე დაყრდნობით. ამავდროულად, აქ ასევე უნდა იქნას გათვალისწინებული 700 რუბლის ლიმიტი.

დღიური შემწეობა საზღვარგარეთ მივლინებისთვის

დასაქმებულის მივლინება შეიძლება განხორციელდეს ქვეყნის ფარგლებს გარეთ და მის დროს მას ასევე უნდა მიეცეს ყოველდღიური შემწეობა.

საზღვარგარეთ მატარებლების გადახდის განაკვეთები

საზღვარგარეთ მივლინების დღიურ განაკვეთებს ასევე ადგენს ეკონომიკური სუბიექტი დამოუკიდებლად. თუმცა, ამ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია ეკუთვნის საჯარო სექტორს, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მთავრობის №812 დადგენილება, რომელიც ადგენს. მაქსიმალური ზომებიდღიური შემწეობა თითოეული ქვეყნისთვის, გამოხატული აშშ დოლარში.

სხვა ფირმებს საკუთარი სტანდარტების დადგენისას შეუძლიათ გამოიყენონ ამ აქტის დებულებები.

ყურადღება!პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრისა და სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების მიზნით, სტანდარტი არის 2500 რუბლი. მის ზემოთ, გაცემული თანხები დაიბეგრება.

რა ვალუტაში უნდა გადაიხადო?

როდესაც გადაწყვეტთ, რა ვალუტაშია საჭირო დღიური ანაზღაურების გაცემა საზღვარგარეთ მივლინებისთვის, უნდა გავითვალისწინოთ ის დღეები, როდესაც თანამშრომელი იქნება საკუთარ ქვეყანაში და ის დღეები, როდესაც ის იქნება საზღვარგარეთ მოგზაურობით.

კანონმდებლობა ადგენს, რომ თანამშრომელი საკუთარი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე ყოფნის დღეებში იღებს დღიურს რუბლებში, ხოლო საზღვარგარეთ მივლინების დღეებში იმ ქვეყნის ვალუტაში, სადაც ის გაგზავნილია. გასათვალისწინებელია, რომ ქვეყნიდან გამგზავრების დღეს დღიურები განიხილება უცხოურ ვალუტაში, ხოლო ჩასვლის დღეს - რუბლებში.

ფირმას აქვს უფლება ნორმატიული დოკუმენტებიდააწესოს დღიური ანაზღაურების ვალუტის განსაზღვრის განსხვავებული პროცედურა.

გადახდის პროცედურა

დღიური დანამატების გადახდა შეიძლება განხორციელდეს როგორც დაუყოვნებლივ უცხოურ ვალუტაში, ასევე რუბლებში ძირითადი ვალუტის ექვივალენტში. ამ საკითხს კომპანიის მენეჯმენტი დამოუკიდებლად წყვეტს.

ამ უკანასკნელ შემთხვევაში დასაქმებულს მოუწევს დამოუკიდებლად დაუკავშირდეს შესაბამის დაწესებულებებს და გადაცვალოს მიღებული თანხა უცხოური ვალუტა.

როგორ გამოვთვალოთ გაცვლითი კურსის სხვაობა

გაცვლითი კურსის სხვაობა საზღვარგარეთ მოგზაურობისას შეიძლება წარმოიშვას იმის გამო, რომ რუსეთის ცენტრალურმა ბანკმა შეიძლება დააწესოს განსხვავებული გაცვლითი კურსი ფულის ანგარიშზე გაცემის დღეს და წინასწარი ანგარიშის წარდგენის დღეს.

თუ უარყოფითი გაცვლითი სხვაობა, მაშინ ის მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული როგორც კომპანიის სხვა ხარჯების ნაწილი, ხოლო დადებითი - როგორც სხვა შემოსავლის ნაწილი.

თანამშრომელმა იყიდა ვალუტა მოგზაურობაში

ორგანიზაციას უფლება აქვს არ გასცეს დღიურები დასაქმებულს უცხოურ ვალუტაში, მაგრამ გასცეს ბრძანება, რომ გაცვალონ დამოუკიდებლად, დანიშნულების ქვეყანაში ჩასვლისთანავე. ამ შემთხვევაში დამადასტურებელი დოკუმენტია ბანკის გაცვლის მოწმობა, რომელშიც მითითებულია გაცვლითი კურსი და შეძენილი ვალუტის ოდენობა. მაგრამ ხარჯები უცხოურ ვალუტაში, მაგალითად, სასტუმროსთვის, უკვე გარდაიქმნება რუბლებში, ცენტრალური ბანკის დადგენილი კურსის საფუძველზე.

დსთ-ს ქვეყნებში მოგზაურობის მახასიათებლები

დსთ-ს წევრ ქვეყნებში მოგზაურობისას პასპორტში ბეჭედი არ იდება. ამიტომ საზღვრის გადაკვეთის თარიღი ამ შემთხვევაში განისაზღვრება სამგზავრო ბილეთებით, დანიშნულების ქვეყანაში ჩასვლის თარიღისა და დროის მიხედვით.

ამრიგად, დღე, როდესაც მანქანა(მატარებელი, ავტობუსი, თვითმფრინავი და ა.შ.) დანიშნულების ადგილზე მისული უცხო ქვეყანაში, ითვლება შემოსვლის დღედ.

ყურადღება!დსთ-ში მივლინებაში ყოველდღიური შემწეობა იხდის უცხოური მოგზაურობის კურსით. დღეები, რომლებზეც მანქანა ჩამოვიდა დანიშნულების ადგილზე რუსეთში, ითვლება დაბრუნების დღეებად და მათზე იხდიან დღიურს ქვეყნის შიგნით მოგზაურობის ნორმების მიხედვით.

რა მოხდება, თუ თანამშრომელი მივლინებაში ავად გახდება?

თუ თანამშრომელი მივლინების დროს დაავადდება, კომპანია ვალდებულია მას ჩარიცხოს სრული დღიური შემწეობა, მაშინაც კი, თუ მან ავადმყოფობის გამო ვერ შეძლო დავალების შესრულება. ეს პოზიცია ჯანდაცვისა და სოციალური განვითარების სამინისტრომ დაადგინა.

საავადმყოფოს გადახდა ხდება შრომისუუნარობის ცნობის საფუძველზე. დასაშვებია მისი გახსნა მივლინების ადგილზე, ხოლო სახლში დაბრუნებისთანავე დახურვა. მაგრამ ამ შემთხვევაში, თქვენ დაგჭირდებათ დამატებითი გამოკვლევა, რის შემდეგაც დამსწრე ექიმი გასცემს ახალ ავადმყოფობის შვებულებას, რომელიც გაახანგრძლივებს წინა.

გარდა ამისა, ავადმყოფობის დროს კომპანია სრულად იხდის ოთახის გაქირავების ღირებულებას. მაგრამ არის გამონაკლისი - საცხოვრებელი არ ექვემდებარება გადახდას საავადმყოფოში სამედიცინო დაწესებულებაში ყოფნის დღეებში.

ცალკე პრობლემაა ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურება, თუ თანამშრომელი ავად გახდა უცხოეთში მივლინებაში. უცხოური ნიმუშის ავადმყოფობის შვებულება არ არის აღიარებული რუსეთში და არ ექვემდებარება გადახდას.

ყურადღება!საზღვარგარეთ ავადმყოფობის ფაქტის დასადასტურებლად აუცილებელია დოკუმენტის უცხო ენიდან ნოტარიულად დამოწმებული თარგმანი და მისი დამოწმება იმ ქვეყნის საკონსულოში, სადაც გამოიცა ორიგინალი.

მოწოდებული თარგმანიდან გამომდინარე, ექიმმა უკვე უნდა გახსნას რუსული ავადმყოფობის შვებულება. თუმცა, დასაქმებულს მოუწევს ყველა ამ ოპერაციის შესრულება დამოუკიდებლად და საკუთარი ხარჯებით.

თანამშრომელი მოგზაურობიდან დაბრუნდა და იმავე დღეს წავიდა

თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც ის დილით ერთი მოგზაურობიდან ბრუნდება და საღამოს მეორეში გაემგზავრება.

კანონი არ კრძალავს ამის გაკეთებას, თუმცა არ ადგენს ზუსტად როგორ უნდა გაკეთდეს ეს. შედეგად, შესაძლებელია ორი მეთოდის გამოყენება.

პირველი გზა- ორი განსხვავებული მოგზაურობა. დამსაქმებელმა უნდა გასცეს დოკუმენტების სრული პაკეტი ახალი მოგზაურობისთვის - მოგზაურობის მოწმობა, (ორივე - საჭიროების შემთხვევაში). დიზაინის ამ ვარიანტით განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს დღიურ შემწეობას.

დამსაქმებელმა ეს გადახდა უნდა გადაიხადოს მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის, გზაზე ყოფნის დღეების ჩათვლით. დღე, როდესაც ორივე მოგზაურობა გადაიკვეთება, ექვემდებარება ორმაგ გადახდას - რადგან ეს არის წინა მოგზაურობის ბოლო დღე და შემდეგი მოგზაურობის პირველი დღე. მართალია, ამ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოსთან დავა, სავარაუდოდ, წარმოიქმნება გადაჭარბებული გადახდების გამო.

მეორე გზა- მოგზაურობების კონსოლიდაცია. თუ დაუყოვნებლივ ცნობილია, რომ დასაქმებულს მოუწევს ერთდროულად რამდენიმე ადგილის მონახულება, მაშინ გაიცემა დოკუმენტების სრული პაკეტი მივლინებისთვის. მასში შეტანილია ყველა ინფორმაცია, მიმართულებები, მიზნები მითითებულია მძიმეებით გამოყოფილი, დამაგრებულია მთლიანი ხანგრძლივობა.

ყურადღება!ამავდროულად, კანონი არ ზღუდავს მოგზაურობის ხანგრძლივობას, ტოვებს მას კომპანიის შეხედულებისამებრ. დღიურები გამოითვლება და იხდიან დაუყოვნებლივ მოგზაურობის მთელი პერიოდის განმავლობაში. თუ მივლინების დროს ორი ან მეტი ქვეყნის მონახულებაა დაგეგმილი, მოგზაურობა იყოფა სეგმენტებად და თითოეულისთვის დღიური ანაზღაურება გამოითვლება ამ ქვეყნისთვის დადგენილი ნორმების მიხედვით.

როგორ მოვახდინოთ ანგარიში მოგზაურობის შესახებ

2015 წლიდან კანონი ნებადართულია არ გამოსცეს. ამ შემთხვევაში მოგზაურობის ბილეთები, ჩასხდომის ბილეთები, სასტუმროს გადასახადები და სხვა საბუთები უნდა იქნას გამოყენებული მოგზაურობის მთლიანი ხანგრძლივობის დასადასტურებლად.

თუ თანამშრომელმა ვერ მიაწოდა ისინი, მაშინ მასპინძელი კომპანიისგან შეგიძლიათ მოითხოვოთ საქმიანი მოგზაურის მუშაობის დამადასტურებელი ოფიციალური დოკუმენტი, ბეჭდით და ხელმოწერებით.

2016 წლიდან ნებადართულია პირადი სატრანსპორტო საშუალებების გამოყენება მივლინებაში მოგზაურობისას და მისვლისას. ამ შემთხვევაში, საწვავის შევსების ჩეკები და ხელმძღვანელისადმი მიწერილი მემორანდუმი გამოიყენება მოგზაურობის პერიოდის დადასტურებად.

ამრიგად, დღეების პერიოდი, რომლებშიც იხდიან დღიურ დახმარებას მივლინებაში, დოკუმენტირებულია თანამშრომლის მიერ მოწოდებული ფორმებით.

მაგრამ თანამშრომელი არ არის ვალდებული წარადგინოს დოკუმენტები, რომლებიც დაადასტურებს დღიურების ხარჯვას და, ზოგადად, იმ ფაქტს, რომ ისინი არ იქნა გამოყენებული. დამსაქმებელმა, კანონით, უნდა გადაიხადოს ეს გადახდა, მაგრამ რაში დახარჯავს თანამშრომელი, მისი საქმეა.

არდადეგები ფასიანია?

მივლინებაში ყოფნისას მისი დღეების ნაწილი შესაძლოა შაბათ-კვირას დაეცეს. ასეთი დღეების გადახდა ხდება მოგზაურობის პირობების მიხედვით.

თუ დასაქმებულმა ამ დღეებში მივლინების ადგილზე არ შეასრულა რაიმე სამუშაო, მაშინ ასეთი დღეები ითვლება დასვენების დღეებად. თუმცა, კანონი ავალდებულებს მათ გადაიხადოს დღიური, ასევე ანაზღაურდეს სხვა ხარჯები (მაგალითად, სასტუმროსთვის).

შვებულების გადახდა უნდა მოხდეს, თუ:

• შეასრულა დავალებული სამუშაო;
• ამ დღეს წავიდა მივლინებაში ან დაბრუნდა;
• გზაზე იყო.

თუმცა, ის უნდა გადაიხადოთ მინიმუმ ორჯერ მეტი თანხა. ან, თავად თანამშრომლის მოთხოვნით, დღეები შეიძლება გადაიხადოს ერთი ოდენობით, ხოლო მისთვის ნებისმიერ ხელსაყრელ დღეს მიეცემა დასვენების დღე.

ყურადღება!კომპანიის ადგილობრივი აქტებით, კოლექტიური ან შრომითი ხელშეკრულებით შეიძლება დადგინდეს გადახდის სხვა განაკვეთები, თუმცა ისინი არ შეიძლება იყოს რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით დადგენილზე ნაკლები.

თანამშრომელი 24.00 საათის შემდეგ დაბრუნდა

No749 მივლინების შესახებ დებულების მიხედვით საზღვარგარეთ მოგზაურობის დღეები უნდა დაიყოს ინტერვალებად, რათა სწორად გამოითვალოს დღიური დახმარება.

სადაც:

• საზღვარგარეთ ყოფნისას უნდა ჩაითვალოს ქვეყნიდან გამგზავრების დღე;
• რუსეთში ყოფნის პერიოდში უნდა ჩაითვალოს ქვეყანაში ჩასვლის დღე.

ზუსტი თარიღი განისაზღვრება საპასპორტო კონტროლზე დატანილი ბეჭდის მიხედვით.

თუ თვითმფრინავი ჩამოფრინდა 24:00 საათამდე და ამავე დროს ჩატარდა საპასპორტო კონტროლი, ქვეყანაში ჩასვლის თარიღად ითვლება მიმდინარე დღე და მასში იხდიან დღიურს რუსეთში.

თუ თვითმფრინავი ჩამოვიდა 24:00 საათამდე, მაგრამ საბაჟო კონტროლი გადის 24:00 საათის შემდეგ, საზღვრის გადაკვეთის თარიღად ჩაითვლება მეორე დღე (აეროპორტში საბაჟო ზონა ითვლება საზღვარად). ამრიგად, ჩამოსვლის დღისთვის დღიურს იხდიან უცხოური მოგზაურობის ნორმაში, ხოლო საზღვრის გადაკვეთის დღისთვის - რუსეთის მასშტაბით მოგზაურობის ნორმაში.

ყურადღება!თუ თვითმფრინავი ჩამოფრინდა 24:00 საათის შემდეგ და ამავდროულად განხორციელდა საბაჟო კონტროლი, ჩამოსვლისა და გავლის დღე ითვლება რუსეთში ყოფნის დღედ, ამ დღისთვის დღიურს იხდიან ქვეყნის შიგნით მოგზაურობის ნორმების მიხედვით. .

ამ წესიდან არის გამონაკლისი - დსთ-ს ქვეყნებს შორის გადაადგილებისას პასპორტში ბეჭედი არ იდება. ქვეყნიდან გამგზავრებისა და დაბრუნების თარიღები განისაზღვრება მოგზაურობის მოწმობის ნიშნებით ან თარიღებით სამგზავრო დოკუმენტები. ამ შემთხვევაში, გამგზავრების თარიღისთვის დღიური შემწეობა ყოველთვის გადაიხდება უცხოური მოგზაურობის კურსით, ხოლო დაბრუნების თარიღისთვის - ქვეყნის შიგნით მოგზაურობის კურსით.

ყოველდღიური შემწეობის დაბეგვრა

მიზნებისთვის საგადასახადო აღრიცხვადადგენილია შემდეგი დღიური შემწეობა:

• 700 რუბლი დღეში - მივლინებისთვის რუსეთის შიგნით;
• 2500 რუბლი დღეში - სხვა შტატებში მოგზაურობისთვის.

ამ ზღვრებში მივლინებაში დღიურები არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და არ აისახება არცერთ ანგარიშში. თუ გადახდების ოდენობა მეტი იყო, მაშინ გადასახადის დარიცხვა უნდა მოხდეს ჭარბი თანხაზე. ეს კეთდება იმ თვის ბოლო დღეს, როდესაც დამტკიცდა წარმოდგენილი წინასწარი ანგარიში და გამოთვლილი თანხა აკლდება დასაქმებულს ხელფასიდან.

ასევე, ეს თანხები უნდა აისახოს ანგარიშებში და 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი.

2017 წლიდან, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შენატანების მართვის უფლების გადაცემით, ჭარბი ყოველდღიური შემწეობა ასევე უნდა დაიბეგროს ყველა ფონდში შენატანებით, გარდა დაზიანებების გამოქვითვისა. აუცილებელია შენატანების გამოთვლა იმ თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში, ჭარბი თანხების ზოგად ბაზაში ჩართვით.

ყურადღება! 2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას დღიური ნორმების გამოყენება აუცილებელი არ არის. კომპანია მათ ითვალისწინებს კომპანიის ადგილობრივი აქტებით დადგენილ ოდენობებში და ანაწილებს წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებს შორის. ისინი შედის საშემოსავლო გადასახადის განსაზღვრის ბაზაში წინასწარი ანგარიშის მიღების დღეს.

---