საწარმოები და ორგანიზაციები თავიანთი საქმიანობის განხორციელებისას დროდადრო აგზავნიან თანამშრომლებს ქალაქგარეთ, ასევე საზღვარგარეთ გარკვეული საკითხების მოსაგვარებლად.
ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:
განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.
სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!
მოგზაურობის მიზნები განსხვავებულია: გამოცდილების გაცვლა, კონტრაქტორებთან მიწოდების ხელშეკრულებების გაფორმება, ურთიერთთანამშრომლობის ღონისძიებების კოორდინაცია და მრავალი სხვა დავალება.
რას ამბობს კანონი ამაზე?
შრომის კოდექსის 166-ე მუხლი ასეთ სამუშაო ვიზიტებს მივლინებად განსაზღვრავს.
მათი პირობები და ამოცანები დგინდება დირექტორის ხელმოწერით.
და მიუხედავად იმისა, რომ საწარმოო დავალების შესრულება ხდება ორგანიზაციის ტერიტორიის გარეთ, ზოგჯერ კი ქვეყნის ფარგლებს გარეთ, კანონმდებლობა იძლევა გარანტიას, რომ:
- თანამშრომელი შეინარჩუნებს სამუშაო ადგილს და საშუალო თვიურ ხელფასს, აგრეთვე ავადმყოფობის პერიოდის ანაზღაურებას (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 167-ე მუხლი);
- თუ დასაქმებულის საქმიანობა ბუნებაში მოგზაურობს, მაშინ ოფისის ადგილმდებარეობის გარეთ გამგზავრება არ ითვლება მივლინებად (დადგენილება No749).
რა რეგულაციები გამოიყენება?
- თანამშრომლების საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნის პირობებს და წესს არეგულირებს შრომის და საგადასახადო კოდებიქვეყანა, ფედერალური კანონი „შესახებ ვალუტის რეგულირება... „10.12.13 No173-FZ.
- დებულება, რომელიც ავლენს მივლინების ბრძანებას, დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილებით.
- ხარჯების ანაზღაურების პრინციპი და მათი ოდენობა განისაზღვრება ადგილობრივი ადგილობრივი დოკუმენტებით (, შრომითი ხელშეკრულება, ხარჯთაღრიცხვა და ა.შ.).
მსოფლიოში საკმაოდ ხშირად ხდება ცვლილებები ქვეყნებს შორის ურთიერთობაში. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანი იქნება თვალყური ადევნოთ არსებულ მარეგულირებელ დოკუმენტებში არსებულ ცვლილებებსა და დამატებებს დოკუმენტების სწორად შედგენის მიზნით.
ასე რომ, დსთ-ს ზოგიერთ წევრ სახელმწიფოსთან უვიზოდ საზღვრის გადაკვეთის შესახებ მიღწეული შეთანხმებების შედეგად, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 29 დეკემბრის No1595 განკარგულებით, გარკვეული ცვლილებები შევიდა მიმდინარე No749 დოკუმენტში. (ქვემოთ განხილული იქნება ნიუანსები დსთ-ს ქვეყნებში მოგზაურობისას).
ვინ შეიძლება იყოს მიმართული?
თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებამდე გასათვალისწინებელია შრომის კოდექსის ზოგიერთი დებულება.
თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ შემდეგი კატეგორიების გაგზავნა დაუშვებელია მივლინებაში:
- ორსული ქალები;
- შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები, რომლებსაც აქვთ მოგზაურობის შეზღუდვები ან აკრძალვები;
- არასრულწლოვნები (გარდა შემოქმედებითი სპეციალობის მქონე პირებისა გადაღების დროს);
- თანამშრომლების დროს (გარდა იმ შემთხვევისა, როცა მოგზაურობა სწავლას უკავშირდება).
- ქალები 3 წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებთან ერთად;
- მარტოხელა მამები;
- მარტოხელა მშობლები, რომლებიც ზრდიან 5 წელზე უფროსი ასაკის ბავშვებს;
- თანამშრომლები შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე შვილებთან ერთად;
- არასრულწლოვანთა მეურვეები ან მეურვეები;
- თანამშრომლები, რომლებიც სამედიცინო დასკვნის მიხედვით ვალდებულნი არიან უფრთხილდნენ ოჯახის წევრს ავადმყოფობის პერიოდში.
დიზაინის მახასიათებლები
მივლინების დოკუმენტაცია რუსეთის ტერიტორიადა უცხოური, დაახლოებით იგივე.
ორივე შემთხვევაში ბრძანება უნდა გაიცეს. მივლინებული თანამშრომელი უნდა გაეცნოს მას, რის შესახებაც დაფიქსირდა პირადი ხელმოწერა შეკვეთის (ინსტრუქციის) შესაბამის სტრიქონში.
შეკვეთის გამოქვეყნებას შეიძლება წინ უძღოდეს საწარმოო დავალება ან მოწვევა კონფერენციაში, გამოფენაში და ა.შ.
აქ არ არის ზედმეტი იმის მითითება, რომ დიზაინი მრავალდღიანის მსგავსია.
ანუ გაცემულია ადმინისტრაციული დოკუმენტიც, მგზავრობაც აღინიშნება ჟურნალში შესაბამისი ნიშნით (06 ან „K“).
ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქცია
მივლინებული თანამშრომლის სამუშაო მოგზაურობაზე გაგზავნის თანმიმდევრობა ასეთია:
- მენეჯერთან მოხსენება კონკრეტული თანამშრომლის საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნის აუცილებლობის შესახებ;
- მოგზაურობის მიზნის, ამოცანებისა და დროის მითითებით ბრძანების გაცემა;
- მოგზაურობის მოწმობის გაცემა (დსთ-ს ქვეყანაში მოგზაურობისთვის);
- თანამშრომლის მენეჯმენტის ბრძანების გაცნობა;
- სამომავლო ხარჯების გაანგარიშება გაცვლითი კურსისა და წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით.
Მნიშვნელოვანი:ინფორმაცია შესაძლო მივლინების შესახებ უნდა შეიცავდეს . ამის არარსებობის შემთხვევაში დასაქმებულს შეუძლია სამართლებრივი საფუძველიუარი თქვას მოგზაურობაზე.
სად უნდა დაიწყოს?
დასაწყებად, ყურადღებით წაიკითხეთ მოწვევა. უცხოური კომპანიადა ფინანსური პირობები. ზოგჯერ მასპინძელი მხარე იღებს გარკვეულ ხარჯებს, მაგალითად, საცხოვრებლად.
ასევე აუცილებელია გაირკვეს, აქვს თუ არა მივლინებულ თანამშრომელს პასპორტი. ასეთის არარსებობის შემთხვევაში აუცილებელია მისი რეგისტრაციის ხარჯების გათვალისწინება.
ეტაპები
იმ ქვეყნის კურსით, სადაც თანამშრომელი უნდა წავიდეს, გამოითვლება ყველა მომავალი ხარჯი და მზადდება დოკუმენტები.
ეტაპობრივად, მთელი პროცესი შეიძლება აშენდეს შემდეგნაირად:
- ვიზის დამუშავება (საჭიროების შემთხვევაში);
- სასტუმროს ნომრის დაჯავშნა;
- საჭირო დოკუმენტაციის მომზადება;
- ავანსის ოდენობის განსაზღვრა მომავალი ხარჯებისა და დღიური შემწეობების მიხედვით;
- მივლინების დღეებისთვის;
- პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და შენატანების გადახდა შესაბამის ბიუჯეტგარეშე ფონდებში.
მოგზაურობის ხანგრძლივობა
2019 წლიდან მოხსნილია მივლინებების ხანგრძლივობაზე შეზღუდვები. მივლინების ხანგრძლივობა მითითებულია ბრძანებაში. ბევრი ორგანიზაცია შეიმუშავებს ადგილობრივ მოგზაურობის პოლიტიკას.
გრძელვადიან მივლინებებს თან უნდა ახლდეს დოკუმენტები.
მათი გამართლება შესაძლებელია:
- ეკონომიკური მიზანშეწონილობა;
- გაწეულ ხარჯებზე მიღებული შემოსავალის ჭარბი დოკუმენტური მტკიცებულება.
არ დაგავიწყდეთ, რომ თუ თანამშრომელი ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში გადააჭარბებს საზღვარგარეთ მივლინების მთლიან პერიოდს 183 დღის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთიიქნება 30% 13%-ის ნაცვლად.
დოკუმენტაცია
დასაქმებულის საზღვარგარეთ ყოფნასთან დაკავშირებული ყველა პირველადი დოკუმენტი, დაბრუნების შემდეგ, უნდა დაერთოს, რომლის ვადა არის სამი სამუშაო დღე ჩამოსვლიდან.
დოკუმენტები უცხო ენაზე საჭიროებს თარგმანს სტრიქონში.
თარჯიმნის მოვალეობა შეუძლია სპეციალიზებულ სააგენტოს ან შესაბამისი კვალიფიკაციის მქონე ნებისმიერ პირს (ერთვის დიპლომის ასლი, სერტიფიკატი და ა.შ.).
გამგზავრების პროცედურები
ქვეყნის ტერიტორიაზე გამგზავრებასა და შემოსვლას თან ახლავს საბაჟო სამსახურის ნიშნები საზღვრის გადაკვეთაზე.
ამიტომ დღიური შემწეობის გასამართლებლად აუცილებელია პასპორტის გვერდების ასლები საბაჟო ბეჭდით.
დსთ-ს ქვეყანაში მივლინების შესახებ ანგარიში მოითხოვს სამოგზაურო ბილეთების გამოყენებას.
Დადასტურება
გაწეულ ხარჯებზე შეიძლება მოწმობდეს სხვადასხვა დოკუმენტი - ეს არის ჩეკები, ბარგის შემოწმება, ბილეთები და ა.შ.
ზოგჯერ თანამშრომლები მივლინებაში მიდიან საკუთარი მანქანებით, რაც კანონით არ არის აკრძალული. ასეთ შემთხვევებში მგზავრობის ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტი შეიძლება გახდეს ბენზინგასამართი სადგურების ქვითრები, ჩეკები და ა.შ.
ჩვენ ვიხდით და ანაზღაურებთ ხარჯებს
საწარმოს ბუღალტერია იღებს შესაბამისად შედგენილ წინასწარ ანგარიშს და ანაზღაურებს გაწეულ ხარჯებს ადრე მიღებული ავანსის გამოკლებით.
ტრანსპორტის გარდა, ისინიც იხდიან. საცხოვრებლის დაჯავშნისა და დაქირავების პროცედურა ჩვეულებრივ მითითებულია ადგილობრივ დოკუმენტში.
ზოგჯერ სასტუმროს ნომრის დაჯავშნა შეიძლება ძვირი იყოს. ასეთ შემთხვევებში სახლის დაქირავება უფრო მომგებიანია. შემდეგ, მოხსენებისას, თქვენ უნდა დაურთოთ ქირავნობის ხელშეკრულება.
რა გაცვლითი კურსი უნდა გავითვალისწინოთ გაანგარიშებისას?
რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 17.07.15 წერილში განმარტავს საბანკო ბარათების გამოყენებით საცხოვრებლისა და დღიური შემწეობის გადახდის მიზანშეწონილობას. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება No749 განსაზღვრავს, რომ კომპენსაციის გაცემის წესი განისაზღვრება კოლექტიური ხელშეკრულებით.
შესაბამისად, ანგარიშის ფარგლებში შესაძლებელია უცხოური ვალუტის გამოშვება სავალუტო რეგულირების შესახებ კანონმდებლობის მოთხოვნების დაცვით.
ბანკის მიერ ოფიციალურად დადგენილი გაცვლითი კურსი განისაზღვრება თანხების დებეტის დღეს.
დღიური შემწეობა 2019 წელს
საზღვარგარეთ მივლინებისთვის დღიური შემწეობების გაანგარიშება ხორციელდება რუსეთის ტერიტორიაზე მოგზაურობის დღეების რაოდენობის გათვალისწინებით და საბაჟო ნიშნების მიხედვით საზღვრის გადაკვეთის მომენტიდან.
დღიური შემწეობის ნორმები, დაუბეგრავი, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლით და შეადგენს 700 რუბლს დღეში რუსეთის ტერიტორიაზე და 2500 რუბლს უცხოურისთვის.
ადგილობრივმა დოკუმენტებმა შეიძლება დაამტკიცონ გაზრდილი დღიური შემწეობა, მაგრამ შემდეგ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს სხვაობიდან.
მაგალითი სააღრიცხვო ოპერაციებიდღიური შემწეობით ნაჩვენებია შემდეგ ცხრილში:
| ინდიკატორები | ნაღდი ფულის ოდენობა (რუბლით) | პოსტები |
| მდგომარეობა: საზღვარგარეთ გატარებული დრო ფრენის ჩათვლით მოსკოვი - პრაღა = 3 დღე | ||
| მოხსენებით გაიცემა თანამშრომლისთვის 3500 რ/დღეში. კოლექტიური ხელშეკრულების მიხედვით | 10500 | Dt 71 - Kt 50-1 |
| წინასწარ ასახულია ანგარიში | 10500 | Dt 20 - Kt 71 |
| პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული ჭარბი თანხიდან ((3500-2500) * 13% * 3 დღე) | 390 | Dt 70 - Kt 68 |
სადაზღვევო პრემია არ არის გადახდილი, ვინაიდან დღიური შემწეობის ოდენობა გათვალისწინებულია ორგანიზაციის შიდა აქტით.
ზოგჯერ ერთი დღეც საკმარისია საზღვარგარეთ მოგზაურობისთვის. შემდეგ ყოველდღიური შემწეობა მიიღება განაკვეთის ნახევარზე.
შესაბამისად, სტანდარტი იქნება 1250 რუბლი დღეში. (2500 რუბლი * 50%).
უცხოური პასპორტის წარმოების და ვიზის დამუშავების ხარჯები
მივლინებისთვის დოკუმენტების მომზადებისას შეიძლება ცხადი გახდეს, რომ თანამშრომელს არ აქვს უცხოური პასპორტი.
თავად თანამშრომელი მიმართავს OViR ხელისუფლებას მისი წარმოებისთვის. სახელმწიფო ბაჟის გადახდას ანაზღაურებს ბუღალტერია ქვითრისა და მზა პასპორტის ასლის წარდგენის შემდეგ.
ვიზაზე განაცხადის გაკეთება შეგიძლიათ თავად ან სპეციალიზებული კომპანიის დახმარებით.
უცხოური პასპორტის დამზადების, ვიზის გაცემის და შესაძლო საკურიერო მომსახურების ხარჯები შეიძლება მიეწეროს მივლინებას, თუ ასეთი ნივთები შედის ადგილობრივ სამგზავრო დოკუმენტში.
Ცხოვრების სტანდარტები
საზღვარგარეთ ყოფნის (ცხოვრების) ნორმების განმსაზღვრელმა საკანონმდებლო დოკუმენტებმა ძალა დაკარგეს.
2019 წლიდან მოქმედებს მხოლოდ დაბეგვრის დღიური ნორმები.
მგზავრობის ხანგრძლივობა, განსახლების პირობები და მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება განისაზღვრება კომპანიის შიდა დოკუმენტებით.
ავანსის გაცემის პროცედურა
მოგზაურის გამგზავრებამდე კეთდება ხარჯთაღრიცხვა მომავალი ხარჯების დასადგენად.
მისი სტატიები, როგორც წესი, არის:
- გამგზავრება მივლინების ადგილზე და უკან;
- განთავსება;
- ყოველდღიური შემწეობა;
- რეგისტრაცია სამედიცინო დაზღვევა;
- 30 კგ-მდე წონის ბარგის ტრანსპორტირება;
- სატელეფონო საუბრები;
- ვიზისა და პასპორტის აღება;
- ვალუტის გაცვლის ხარჯები.
შეფასება გამოიყენება გაცემის შენიშვნა. გადაცვლასთან დაკავშირებული სირთულეების თავიდან აცილების მიზნით, მოგზაურმა სჯობს ავანსი გასცეს დანიშნულების ქვეყნის ვალუტაში.
Სამივლინებო
მივლინების დასასრულს, თანამშრომელი ადგენს ანგარიშს ყველა პირველადი დოკუმენტის - ბილეთების, ჩასხდომის ბილეთების, ბარგის შემოწმების, საკონსულო და აეროდრომის მოსაკრებლების გადახდის დოკუმენტების მიწოდებით.
თუ ელექტრონული ბილეთი შეძენილია, მაშინ კომპენსაციის მისაღებად მოცემულია მისი ამონაბეჭდი და ჩასხდომის ბარათი.
მგზავრობა კომპანიის მანქანით
მოგზაურობის დროს პირადი ან ოფიციალური მანქანების გამოყენება შესაძლებელია მენეჯმენტის წერილობითი ნებართვის არსებობის შემთხვევაში.
კომპენსაციის მისაღებად თანამშრომელი აწვდის ანგარიშს, გადახდილ გადასახადებს, სალაროს ჩეკებს, ქვითრებს.
ასევე აუცილებელია სატრანსპორტო საშუალების რეგისტრაციის მოწმობის ასლი და მინდობილობა არა პირადი, არამედ სამსახურებრივი მანქანის მართვის შემთხვევაში.
მანქანის დაქირავება (გაქირავება).
ახლა პოპულარული გახდა ისეთი სერვისების გამოყენება, როგორიცაა მანქანის დაქირავება მივლინებებში.
ეს, ზოგჯერ, უფრო ეკონომიურია, ვიდრე ტაქსით მგზავრობა და საშუალებას გაძლევთ უფრო სწრაფად მოაგვაროთ ამოცანები. რეგისტრაციისთვის უნდა დაუკავშირდეთ გამქირავებელ კომპანიას პასპორტისა და მართვის მოწმობის წარდგენით.
ამ შემთხვევაში ტრანსპორტირების ხარჯების ანგარიშს თან ერთვის შემდეგი დოკუმენტები:
- მანქანის იჯარის ხელშეკრულება (გაქირავება);
- იმოქმედოს მანქანების დაბრუნებაზე;
- ჩეკები და ინვოისები კომპანიის მომსახურების გადახდისთვის.
გადახდის ბარათების გამოყენება
ძალიან მოსახერხებელია როგორც საქმიანი მოგზაურებისთვის, ასევე საბუღალტრო განყოფილებებისთვის საქმიანი მოგზაურობის დროს კორპორატიული და პირადი საბანკო ბარათების გამოყენება. ყოველივე ამის შემდეგ, მივლინებულ პირს შეუძლია გადაიხადოს მგზავრობისა და განსახლების ხარჯები. საბანკო გადარიცხვითდა თუ ნაღდი ფულის გატანა გჭირდებათ, გამოიყენეთ ბანკომატით.
ბუღალტერი ითვალისწინებს შემდეგ ფაქტობრივ ხარჯებს:
- ხარჯების გადახდა დამტკიცების დღეს ცენტრალური ბანკის განაკვეთით წინასწარი ანგარიში;
- კონვერტაციის ხარჯი, დადასტურებული საბანკო ამონაწერით.
მაგალითი:
დასაქმებულის მივლინება ბერლინში სამი დღით 2019 წლის 1 თებერვლიდან. ორგანიზაციის ადგილობრივი დოკუმენტი ითვალისწინებს გერმანიაში მოგზაურობის დღიურ დახმარებას 60 ევროს ოდენობით. 2016 წლის 1 თებერვალს განხორციელდა 180 ევროს დღიური განაღდება (შესაბამისად საბანკო ამონაწერიჩამოწერილი 15620 რუბლი). 2016 წლის 3 თებერვალს სასტუმროს ნომერი გადაიხადეს 520 ევროს ოდენობით (ჩაეწერა 46790 რუბლი). დამსაქმებლის მიერ მგზავრობის ღირებულების გადახდის გათვალისწინებით დასაქმებულის წინასწარი ანგარიში დამტკიცდა 2016 წლის 5 თებერვალს.
მგზავრობის ხარჯები ნაჩვენებია შემდეგ ცხრილში:
| Ხარჯები | ევროს კურსი ანგარიშის დამტკიცების თარიღისთვის | თანხა ევროში | თანხა რუბლში |
| დღიური შემწეობა 3 დღის განმავლობაში | 84,8104 | 180 | 15265,78 |
| კონვერტაციის ღირებულება | 354,22 (15620 – 15265,78) | ||
| სასტუმროში განთავსება | 84,8104 | 520 | 44101,41 |
| კონვერტაციის ღირებულება | 2688,59 (46790 – 44101,41) |
საბანკო ბარათით გადახდისას არ დაივიწყოთ ქვითრების შენახვის აუცილებლობა!
ბუღალტერია და განთავსება
მგზავრობის ხარჯები აღირიცხება ძირითადი საქმიანობის მიხედვით.
გაყვანილობა ასე გამოიყურება: Dt 20 (26, 44 ...) Kt 71 ("ანგარიშვალდებული პირები").
გადარიცხვა რუსული რუბლიგანხორციელდა ვალუტის გამოშვების დროს.
თუ გავაგრძელებთ მივლინების მაგალითს ბერლინში (გერმანია) და ვივარაუდებთ, რომ 29.01.16 დასაქმებულს გადაეცა 100 ევრო ნაღდი ფულით 27.01.16 ბანკიდან მიღებული გაუთვალისწინებლებისთვის, მაშინ ჩანაწერები იქნება. შემდეგნაირად:
- 01/27/16: Dt 50 სუბანგარიში "ვალუტის სალარო" - Kt 52 "სავალუტო ანგარიშები" (ბანკიდან მიღებული ვალუტა სალაროში) - 8888,58 რუბლი. (88,8858 რუბლი/ევრო კურსით);
- 01/29/16: Dt 71 - Kt 50 (გაცემულია თანამშრომელზე სალაროდან მგზავრობის ხარჯებისთვის) - 8413,70 რუბლი. (84,1370 რუბლი/ევრო კურსით);
- 01/29/16: Dt 50 - Kt 91-1 (გაცვლითი სხვაობა დარიცხულია) - 474,88 რუბლი. (8888.58 - 8413.58).
თუ მოგზაურობის შედეგად იყო ზედმეტი ხარჯვა, მაშინ ეს უნდა აისახოს განთავსებაზე Dt 71 - Kt 50 (დასაქმებულს მიეცა გადაჭარბება).
თუ ვალუტა არასაკმარისად გამოიყენა და დასაქმებულმა დააბრუნა, მაშინ განთავსება შემდეგია: Dt 50 - Kt 71 (გამოუყენებელი სახსრების ნაშთი დაუბრუნდა მოლარეს).
გადასახადები
გადასახადებისა და შენატანების მივლინების ხარჯების შესახებ შეგიძლიათ შეიტყოთ შემდეგი ცხრილიდან:
| Ხარჯები | საშემოსავლო გადასახადი | საშემოსავლო გადასახადი | სადაზღვევო პრემიები |
| დღიურ | გათვალისწინებულია ხარჯებში ადგილობრივი დოკუმენტის ოდენობით | არ იბეგრება არაუმეტეს 2500 რუბლი. მივლინების ყოველი დღისთვის | არ არის დარიცხული |
| განთავსება (დაჯავშნის ჩათვლით) | აღირიცხება ხარჯებში, თუ მათი ღირებულება არ არის გამოყოფილი ცალკე ხაზზეანგარიშში | არ იბეგრება ოდენობით ადგილობრივი აქტის მიხედვით დოკუმენტური მტკიცებულებებით. არ იბეგრება 2500 რუბლის ფარგლებში. დღეში, თუ არ არსებობს დოკუმენტური მტკიცებულება) | არ არის დარიცხული |
| დამატებითი მომსახურება სასტუმროების მიერ | გათვალისწინებულია ხარჯებში, თუ მათი ღირებულება ცალკე სტრიქონში არ არის ხაზგასმული | არ იბეგრება ადგილობრივი აქტით დადგენილი ზომებით და 2500 რ. თუ არ არის დოკუმენტები. | არ არის დარიცხული |
| მიმართულებები | ფაქტობრივი ხარჯები მხედველობაში მიიღება დოკუმენტების ხელმისაწვდომობის შემთხვევაში | არ იბეგრება დოკუმენტური მტკიცებულების შემთხვევაში | არ არის დარიცხული |
| დამატებითი მომსახურება (მომსახურების საფასური, თეთრეულის გამოყენება | სრულად აღრიცხულია სხვა ხარჯებში | არ ექვემდებარება | არ არის დარიცხული |
| აეროპორტის VIP ლაუნჯის საფასური | იგი გათვალისწინებულია სხვა ხარჯების ნაწილად, თუ ეს გათვალისწინებულია ადგილობრივი დოკუმენტით | Ექვემდებარება | დარიცხულია |
| ტაქსის გადახდა | იგი გათვალისწინებულია სხვა ხარჯებში, თუ არსებობს ეკონომიკური დასაბუთება და დოკუმენტებით დადასტურება | არ ექვემდებარება გადასახადს | დარიცხულია |
| Სამედიცინო დაზღვევა | გათვალისწინებულია სხვა ხარჯებში ხელმისაწვდომობისას სადაზღვევო პოლისიშესვლის პირობაა | არ ექვემდებარება გადასახადს | დარიცხულია |
| საკონსულო და აეროდრომის გადასახადები | არ ექვემდებარება | არ არის დარიცხული | |
| სატრანსპორტო საშუალებების შესვლის ან ტრანზიტის უფლების გადასახადი | აღრიცხულია რეალურ ხარჯებში | არ ექვემდებარება | დარიცხულია |
ნიუანსები სახელმწიფო თანამშრომლებისთვის
საჯარო სექტორის თანამშრომლების საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნისას უნდა შეისწავლოს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2005 წლის 26 დეკემბრის №812 დადგენილება, რომელშიც აღნიშნულია, რომ დღიური შემწეობისა და განსახლების ნორმებს განსაზღვრავს საქართველოს ფინანსთა სამინისტრო. რუსეთის ფედერაცია საგარეო საქმეთა სამინისტროსთან შეთანხმებით.
ასევე გათვალისწინებულია მასპინძლის ხარჯებიც.
ასე რომ, თუ მიმღები მხარე იღებს ვალდებულებას მოგზაურს მიაწოდოს უცხოური ვალუტა პირადი სარგებლობისთვის, მაშინ გამგზავნი მხარე არ გასცემს დღიურ დახმარებას. თუ უცხო სახელმწიფო არ იხდის უცხოურ ვალუტას, არამედ იხდის საკვებს, მაშინ გაიცემა დღიური დანამატები ნორმების 30%-ის ოდენობით.
საშუალო კლასის სასტუმროში განთავსება გათვალისწინებულია ერთი ნომრის ფასში.
საჯარო მოხელეთა რეგისტრაციის პროცედურა
რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 2005 წლის 18 ივლისის No813 ბრძანებულებით დამტკიცდა საჯარო მოსამსახურეთა საზღვარგარეთ მივლინებაში ყოფნის წესი და პირობები.
განსხვავება მხოლოდ მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურებაშია დაკავებული თანამდებობის შესაბამისად დამტკიცებული ნორმების მიხედვით (კომფორტის 1-ლი კატეგორიის, ბიზნეს ან ეკონომ კლასის ტრანსპორტი).
როგორ გადავიხადოთ საბიუჯეტო დაწესებულების დირექტორის მივლინება?
მენეჯერის მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება საბიუჯეტო დაწესებულებამოქმედებს გაზრდილი კომფორტის ტრანსპორტით მგზავრობის ნორმები, ხოლო განსახლებისთვის - ორადგილიანი სასტუმროს ღირებულება.
თანამშრომელთა და სახელმწიფო ორგანოების ხელმძღვანელთა მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურების წესი და ანაზღაურების ოდენობა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 02.10.02 No729 დადგენილებით.
2017-03-02
რუსეთის ფედერაციააყალიბებს პარტნიორობას სხვადასხვა სფეროში თითქმის მთელ მსოფლიოში. ბევრ გიგანტურ სამშენებლო და სავაჭრო ფირმას აქვს ოფისები არა მხოლოდ ჩვენს ქვეყანაში, არამედ მის ფარგლებს გარეთაც. როგორ გავაფორმოთ თანამშრომლის გამგზავრება ჩვენი ქვეყნის ფარგლებს გარეთ? რა დოკუმენტებია საჭირო საზღვარგარეთ მოგზაურობის დროს მოგზაურობის ხარჯების აღრიცხვისთვის?
უცხოური მივლინების დოკუმენტაცია
გაგზავნის წესების მარეგულირებელი ნორმატიული დოკუმენტი და დოკუმენტაციამივლინების ხარჯებს წარმოადგენს დებულება თანამშრომელთა მივლინებაში გაგზავნის თავისებურებების შესახებ. საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე, თითოეული კონკრეტული ორგანიზაცია აკეთებს აუცილებელ დამატებებს და ცვლილებებს რეგლამენტში.
თანამშრომლის რუსეთის ფედერაციის გარეთ მივლინებაში გასაგზავნად, უნდა გაიცეს შემდეგი დოკუმენტები:
- შეკვეთა ფორმაში T-9 ან T-9a -;
- სამუშაოს დავალება და მოგზაურობის მოწმობა, რომელიც საჭიროა მხოლოდ მაშინ, როდესაც თანამშრომელი გაემგზავრება დსთ-ს იმ ქვეყნებში, რომლებსაც აქვთ მთავრობათაშორისი შეთანხმებები სასაზღვრო კონტროლზე საზღვრის გადაკვეთაზე ნიშნის დადების აუცილებლობის არარსებობის შესახებ. სხვა შემთხვევაში სამგზავრო მოწმობის გაცემა საჭირო არ არის.
საზღვარგარეთ მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ დასაქმებულმა უნდა დაურთოს პასპორტის იმ გვერდის ფერადი ასლი, სადაც არის აღნიშვნა სასაზღვრო კონტროლის გავლის შესახებ. სწორედ ამ ბეჭედის თარიღებით განისაზღვრება თანამშრომლის საზღვარგარეთ მოგზაურობის ჭეშმარიტი პერიოდი.
თავად მივლინების ფორმა დამტკიცდა სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 05.01.2004 წლის No1 განკარგულებით.
საზღვარგარეთ მოგზაურობის ხარჯების აღრიცხვა
Მიხედვით შრომის კოდექსი RF ხელოვნება. 168 საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნილ დასაქმებულს უნდა აუნაზღაურდეს შემდეგი ხარჯები:
- მგზავრობის ღირებულება ორივე მიმართულებით;
- საზღვარგარეთ საცხოვრებელი ფართის გაქირავების ღირებულება;
- დამატებითი ცხოვრების ხარჯები (დღიურად);
- დამსაქმებლის ორგანიზაციის ინიციატივით დასაქმებულის მიერ გაწეული სხვა ხარჯები.
მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურების ოდენობა და წესი გათვალისწინებულია კოლექტიური ხელშეკრულებით ან ადგილობრივით ნორმატიული აქტისაწარმოები.
საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნილ თანამშრომელს დამატებით შეუძლია ანაზღაურდეს:
- პასპორტის ან ვიზის აღებისას გაწეული ხარჯები;
- ბარგის ხარჯები;
- დაზღვევის ხარჯები.
Ანაზღაურება დამატებითი ხარჯებიდამზადებულია მხოლოდ დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის შემდეგ.
ყოველდღიური ხარჯების აღრიცხვა და გადახდა
დანიშნულების ადგილამდე და უკან მიმავალ გზაზე გაწეული სადღეღამისო ხარჯები იხდის საწარმოს ადგილობრივი აქტებით გათვალისწინებული ნორმებით შემდეგნაირად:
- რუსეთის ფედერაციის ფარგლებში მოგზაურობის შემთხვევაში - ადგილობრივი მივლინებისთვის დადგენილი ზომების მიხედვით ();
- უცხო სახელმწიფოს შიდა ტერიტორიაზე მოგზაურობისას - იმ თანხებით, რომლებიც დადგენილია მივლინებისთვის კონკრეტულ უცხო სახელმწიფოში (საზღვარგარეთ მივლინებისთვის მაქსიმალური და მინიმალური ყოველდღიური შემწეობა არ არის შეზღუდული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, თუმცა, 3500 რუბლის ფარგლებში არ იბეგრება).
მგზავრობის ხარჯების უცხოურ ვალუტაში ანაზღაურების პროცედურა
„დასაქმებულთა მივლინებაში გაგზავნის თავისებურებების შესახებ დებულების“ მე-16 პუნქტის მიხედვით, თანამშრომლის მიერ საზღვარგარეთ მივლინების დროს გაწეული ხარჯების ანაზღაურება, მათ შორის, გადახდილი ავანსი. უცხოური ვალუტა, წარმოებული მიხედვით ფედერალური კანონი„ვალუტის მიმოქცევის რეგულირებისა და სავალუტო კონტროლის განხორციელების შესახებ“.
Ამის მიხედვით ნორმატიული დოკუმენტიშემდეგი სავალუტო ოპერაციები შეიძლება ჩაითვალოს მისაღები:
- დაკავშირებულია რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ საზღვარგარეთ მივლინების გამო გაწეული ფიზიკური პირების ხარჯების გადახდასთან და ანაზღაურებასთან;
- საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნამდე გაცემული ავანსის დაუხარჯავი თანხის დაფარვა.
საზღვარგარეთ საქმიანი მოგზაურობისთვის ავანსის გაცემა რუბლით
საწარმოს უფლება აქვს თანამშრომელს მიაწოდოს ავანსი ნაღდი ფულის სახით რუბლის ექვივალენტში, რათა მან დამოუკიდებლად შეიძინოს უცხოური ვალუტა ნებისმიერ ბანკში, როგორც ჩვეულებრივმა ფიზიკურმა პირმა.
გარდა ამისა, დამსაქმებელ ორგანიზაციას შეუძლია გადარიცხვა საჭირო თანხათანამშრომელს ან კორპორატიული ბარათიორგანიზაციებმა გამოიყენონ იგი საზღვარგარეთ მოგზაურობისას.
- პასპორტის იმ გვერდების ასლი, სადაც არის ნიშანი რუსეთის საზღვრის გადაკვეთაზე;
- მოგზაურობის მოწმობა;
- საცხოვრებლის აყვანის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები;
- დოკუმენტები საზღვარგარეთ მოგზაურობის დროს გაწეული ხარჯების შესახებ;
- სერთიფიკატები ბანკიდან უცხოური ვალუტის შეძენის შესახებ.
წინასწარ ანგარიშს თანდართულ დოკუმენტებთან ერთად ხელს აწერენ ორგანიზაციის ხელმძღვანელი და მთავარი ბუღალტერი და გადასახდელად წარუდგენენ ბუღალტრულ სამსახურს.
2019-2020 წლებში მგზავრობის ხარჯების აღრიცხვას თავისი მახასიათებლები აქვს. განვიხილოთ, რა დოკუმენტებით უნდა იხელმძღვანელოს ბუღალტერი, რათა სწორად გამოთვალოს და გაითვალისწინოს მივლინების ხარჯები.
მგზავრობის ხარჯების აღრიცხვა: გაანგარიშება და რეგისტრაცია
ბევრი კომპანია და ინდივიდუალური მეწარმე თავისი საქმიანობის დროს აწყდება თანამშრომლების გაგზავნის აუცილებლობას მუდმივი სამუშაო ადგილის გარეთ, გარკვეული დავალების შესასრულებლად. ასეთ მოგზაურობას ეწოდება მივლინება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 161-ე მუხლი). ამ შემთხვევაში დამსაქმებელი ვალდებულია მივლინებულ მუშაკს შეუნარჩუნოს თავისი სამუშაო ადგილი, საშუალო შემოსავალი, ასევე აანაზღაუროს მის მიერ გაწეული ხარჯები, რომელთა ნუსხა დადგენილია კანონით.
მგზავრობის ხარჯების სწორად და გონივრულად გათვალისწინების მიზნით ბუღალტერს უნდა ჰქონდეს საქმიანი გარიგების ფაქტის დამადასტურებელი სათანადოდ გაფორმებული დოკუმენტები.
მოგზაურობის ხარჯების აღრიცხვა შეიძლება დაიყოს 2 ძირითად ეტაპად:
- მივლინებულ პირზე მოხსენებით თანხის წინასწარი გაანგარიშება და გაცემა;
- დახარჯული თანხების შესახებ დასაქმებულის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცება.
იმისათვის, რომ დასაქმებულს გადაუხადოს ავანსი მგზავრობის ხარჯებისთვის, ბუღალტერმა უნდა გამოთვალოს იგი შიდა დოკუმენტების საფუძველზე:
- ხელმძღვანელის ბრძანება ან მითითება კომპანიის თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნის შესახებ, რომელშიც მითითებულია თანამშრომლის სრული სახელი, მოგზაურობის თარიღი და მიზანი (სამსახურებრივი დავალების შესასრულებლად);
- მენეჯერის წერილობითი გადაწყვეტილება დასაქმებულის სამსახურებრივი ან პირადი ტრანსპორტით მივლინების შესახებ (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).
ამ ორ ადგილობრივ დოკუმენტში წერის, ასევე კომპანიის მიერ შემუშავებული და მიღებული მოგზაურობის წესების საფუძველზე, ბუღალტერი ითვლის ფულადი ავანსი, რომელიც მოიცავს:
- მივლინების ადგილზე და უკან მოგზაურობის ბილეთების ღირებულება;
- სასტუმროში განსახლების გადახდა;
- დღიური შემწეობა მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის;
ინფორმაციისთვის გადაიხადოს თუ არა თანამშრომელს დღიური დღე გზაზე, თუ ბილეთი ითვალისწინებს საკვებს, წაიკითხეთ მასალა ”სამსახურებრივი მივლინების ბილეთი უზრუნველყოფს კვებას - უნდა გადაიხადოს თუ არა თანამშრომელმა დღიურად გზაზე დღეების განმავლობაში?” .
- მენეჯმენტის მიერ უფლებამოსილი სხვა ხარჯები.
დღიური შემწეობა არ არის დამოკიდებული მგზავრობისა და საცხოვრებლის ღირებულებაზე. ეს ცალკეული ხარჯების პუნქტი განისაზღვრება როგორც ნაღდი ფულიაუცილებელია სამუშაოდ და საცხოვრებლად მივლინებაში (კვებით).
დღიური ანაზღაურება არ არის შეზღუდული კანონით და თითოეულ კომერციულ ორგანიზაციას უფლება აქვს შიდა აქტით დაადგინოს მათი ზომა. ამავდროულად, უნდა გვახსოვდეს, რომ არსებობს ზღვარი, რომლის ზემოთაც აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა და მისი დაკავება დასაქმებულს, ასევე გადასახადი. სადაზღვევო პრემიას. 2019-2020 წლებში ეს ზღვარი 700 რუბლია. დღეში მივლინებისთვის რუსეთში და 2500 რუბლი. - საზღვარგარეთ მივლინებისთვის.
სადღეღამისო ანაზღაურება ხდება მივლინებაში მყოფი ყველა დღისთვის, შაბათ-კვირის და არასამუშაო არდადეგების ჩათვლით, ასევე გზაზე ყოფნისა და იძულებითი გაჩერების დღეებში (დასაქმებულთა მივლინებაში გაგზავნის სპეციფიკის შესახებ დებულების პუნქტი 11, დამტკიცებული ბრძანებულებით. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749). დასაქმებულს არ სჭირდება გამოცხადება დღიური შემწეობის გამოყენების შესახებ.
სხვა ხარჯები შეიძლება იყოს მობილურ კომუნიკაციებზე, ინტერნეტზე, სამუშაოსთვის საჭირო საქონლისა და მომსახურების გადახდა.
თანამშრომელი იღებს ავანსს ორგანიზაციის სალაროში ან საბანკო გადარიცხვით ბარათზე და მუდმივ სამუშაო ადგილზე დაბრუნებიდან 3 დღის დასრულებამდე ანგარიშს უწევს საბუღალტრო განყოფილებას მიღებული თანხის შესახებ.
მგზავრობის ხარჯების აღრიცხვა
მივლინება საზღვარგარეთ გაიცემა ისევე, როგორც რუსეთში, მხოლოდ მას აქვს გარკვეული მახასიათებლები:
- დამატებით ხარჯებს ემატება ვიზის, უცხოური პასპორტის, საზღვარგარეთ მოგზაურობისთვის აუცილებელი საკონსულო და სხვა მოსაკრებლების გაცემა (საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის მე-12 ქვეპუნქტი).
- დღიური შემწეობის, დაუბეგრავი პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და შენატანების ლიმიტი სხვა ქვეყანაში მოგზაურობისას არის 2500 რუბლი.
- საზღვარგარეთ მოგზაურობისას დღიური ანაზღაურების გამოთვლის დრო განისაზღვრება სამგზავრო დოკუმენტებით, მათი არყოფნის შემთხვევაში სამგზავრო დოკუმენტებით ან მიმღები მხარის დამადასტურებელი დოკუმენტებით (მივლინების შესახებ დებულების №749 დებულება 7).
- უცხო ენაზე შედგენილი პირველადი დოკუმენტები უნდა ითარგმნოს რუსულ ენაზე (ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების მე-9 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის No34n ბრძანებით).
თუ თანამშრომელმა დამოუკიდებლად იყიდა ვალუტა, მაშინ ანგარიშის შედგენისას მან უნდა დაურთოს მისი შეძენის სერთიფიკატი. თუ ასეთი მოწმობა არ არსებობს, მაშინ ხარჯები გადაითვლება ცენტრალური ბანკის კურსით ანგარიშვალდებული ფულის მიღების დროს (პუნქტები 5, 6, 7 PBU 3/2006).
ანგარიშის დამტკიცების შემდეგ:
- ავანსის ნაშთი, დაბრუნებული უცხოურ ვალუტაში, ჩაირიცხება სალაროში რუბლებში კონვერტაციით: ოფიციალური გაცვლითი კურსითანხის მიღების დღეს;
- უცხოურ ვალუტაში გაწეული ზედმეტად დახარჯვა ეძლევა დასაქმებულს რუბლებში, კონვერტაციით გაცვლითი კურსით წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს.
უცხოურ ვალუტაში დღიურ შემწეობებზე, მათი ნაწილი, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, უნდა გადაიზარდოს რუბლებში გაცვლითი კურსით იმ თვის ბოლო დღეს, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში (ფინანსთა სამინისტროს ნოემბრის წერილი). 01, 2016 No 03-04-06 / 64006).
ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! თუ კომპანიის ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში მითითებულია დღიური შემწეობის ოდენობა უცხოურ ვალუტაში და იხდის თანამშრომელს რუბლებში, მაშინ არ არის საჭირო გადაანგარიშება (ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04.22.2016 No. 03-04-06 / 23252).
მოგზაურობის ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“
თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნისას, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაცია ითვლის მოგზაურობის ხარჯებს ისევე, როგორც OSNO-სთან. თანამშრომელს კანონით გათვალისწინებული ყველა სამგზავრო ხარჯის ანაზღაურების შემდეგ, კომპანიას უფლება აქვს შეამციროს მათი შემოსავალი საგადასახადო მიზნებისთვის, დოკუმენტური მტკიცებულებებისა და გაწეული ხარჯების ეკონომიკური დასაბუთების გათვალისწინებით (საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 13, მუხლი 1, 13 ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის).
გამორჩეული თვისებაა თარიღი, როდესაც მგზავრობის ხარჯები შედის ხარჯებში. ვინაიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ხარჯების აღრიცხვა ხორციელდება ნაღდი ანგარიშსწორებით, ხარჯების აღიარების თარიღი არის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღი. ამასთან, თუ თანამშრომელმა დახარჯა საკუთარი სახსრები და კომპანია ანაზღაურებს მას, ანაზღაურებადი გადასახადები უნდა შეიტანოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ფულის სალაროდან გაცემის დროს (საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის).
კიდევ ერთი ნიუანსი. ფინანსთა სამინისტროს ინფორმაციით, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაკების გარეშე ინდივიდუალური მეწარმე საკუთარი მოგზაურობის ხარჯებს ვერ ითვალისწინებს. დეპარტამენტი ამ პოზიციას შემდეგნაირად ამტკიცებს: მივლინება არის თანამშრომლის მოგზაურობა დამსაქმებლის ბრძანებით. ხოლო ინდმეწარმეს არ ჰყავს დამსაქმებელი, ისევე როგორც თავად არ შეიძლება იყოს მისი თანამშრომელი (ფინანსთა სამინისტროს 2018 წლის 26 თებერვლის წერილები No03-11-11 / 11722, 2013 წლის 5 ივლისის No03-11. -11 / 166). სასამართლოები, როგორც წესი, არ ეთანხმებიან ასეთ დასკვნებს (შორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 22 აგვისტოს დადგენილება No. A73-9729/2010 საქმეზე).
მოგზაურობის ხარჯების ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში
საბუღალტრო ჩანაწერები მოგზაურობის ხარჯებისთვის
განვიხილოთ რა განცხადებებია 2019-2020 წლებში მგზავრობის ხარჯების აღრიცხვისთვის ანგარიშთა გეგმით.
დასაქმებულზე მივლინების წინასწარი გადახდის დღეს ხდება შემდეგი განთავსება:
Dt 71 Kt 50, 51 - თანხა გადაიხადეს მგზავრობის ხარჯზე.
წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების შემდეგ განთავსდება დახარჯული თანხების განაწილება მათი მიზნის მიხედვით:
Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - დღიური დახმარება, მგზავრობის ბილეთები (დღგ-ს გარეშე), სასტუმროს ანგარიში (დღგ-ს გარეშე);
Dt 19 Kt 71 - ასახული დღგ მგზავრობისა და საცხოვრებლისათვის;
Dt 68 Kt 19 - მიღებულია დღგ-ის გამოქვითვა ტრანსპორტისა და განსახლებისთვის;
დტ 20, 44, 91-2, 08, 10 ... კტ 71 - გათვალისწინებულია სხვა ხარჯები;
Dt 50 Kt 71 - დაბრუნება ავანსის ბალანსის ორგანიზაციის სალაროში;
თვის ბოლოს შესაძლებელია შემდეგი განთავსება:
Dt 70 Kt 68 - პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ლიმიტის გადაჭარბებული ყოველდღიური შემწეობებისგან.
შედეგები
ორგანიზაციის ხარჯები - მგზავრობის, საცხოვრებლის, ყოველდღიური შემწეობისა და მენეჯმენტის მიერ დამტკიცებული სხვა - კომპანიას უფლება აქვს მიაწეროს ხარჯებს და შეამციროს საგადასახადო ბაზა. ბუღალტერი პასუხისმგებელი უნდა იყოს ანგარიშის შემოწმებაზე, რათა ინსპექტირების ორგანოებს ეჭვი და კითხვები არ შეექმნათ.
;საზღვარგარეთ მივლინებებთან დაკავშირებულ ხარჯებს აქვს საკუთარი მახასიათებლები ქვეყნის შიგნით მივლინებებთან შედარებით. ეს მახასიათებლები, პირველ რიგში, განპირობებულია იმით, რომ მივლინებები მოითხოვს დამატებით ხარჯებს (პასპორტის რეგისტრაცია, ვიზები, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, საკონსულო მოსაკრებლები). გარდა ამისა, ბევრი ხარჯი ხდება უცხოურ ვალუტაში, რაც იმას ნიშნავს, რომ ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში არის გაცვლითი განსხვავებები. ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ სწორად გამოვთვალოთ დღიურები საზღვარგარეთ მივლინებისთვის, ასევე როგორ გავითვალისწინოთ გაცვლითი კურსის სხვაობა, თუ ავანსი გაიცემა თანამშრომელზე უცხოურ ვალუტაში (რუბლით).
დებულება თანამშრომელთა მივლინებაში გაგზავნის თავისებურებების შესახებ
კომპანიის თანამშრომლების მივლინებაში გაგზავნის წესები რუსეთის ფედერაციის და უცხო ქვეყნების ტერიტორიაზე გათვალისწინებულია დებულება თანამშრომელთა მივლინებაში გაგზავნის თავისებურებების შესახებ(Უფრო - თანამდებობა).ამ დოკუმენტის თანახმად, დასაქმებულები მივლინებაში იგზავნება დამსაქმებლის გადაწყვეტილებით, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რათა შეასრულონ სამსახურებრივი დავალება მუდმივი სამუშაო ადგილის გარეთ. პუნქტი 3). ამავდროულად, მივლინების ვადას ადგენს დამსაქმებელი, ოფიციალური დავალების მოცულობის, სირთულის და სხვა მახასიათებლების გათვალისწინებით ( პუნქტი 4).
ძალით დებულების მე-11 პუნქტიგამოგზავნილ მუშაკებს ანაზღაურებენ:
- მგზავრობისა და განსახლების ხარჯები;
- დამატებითი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის გარეთ ცხოვრებასთან (დღიური შემწეობა);
- დასაქმებულის მიერ ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ნებართვით გაწეული სხვა ხარჯები.
- უცხოური პასპორტის, ვიზის და სხვა სამგზავრო დოკუმენტების რეგისტრაციის ხარჯები;
- სავალდებულო საკონსულო და აეროდრომის მოსაკრებლები;
- საგზაო ტრანსპორტით შესვლის ან ტრანზიტის უფლების მოსაკრებლები;
- სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის რეგისტრაციის ხარჯები;
- სხვა სავალდებულო გადახდებიდა მოსაკრებლები.
კომერციული ორგანიზაციებისთვის მივლინებასთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურების წესი და ოდენობა განისაზღვრება კოლექტიური ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით (დებულებების შესაბამისად. Ხელოვნება. 168 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი).
შენიშვნა
მივლინების ადგილზე დასაქმებულის ფაქტობრივი ყოფნის ვადა განისაზღვრება ამ თანამშრომლის მიერ მივლინებიდან დაბრუნებისთანავე წარდგენილი სამგზავრო დოკუმენტებით.
დასაქმებულის შემთხვევაში, რომელიც მიემგზავრება მივლინების ადგილზე და (ან) სამუშაო ადგილზე პირადი ტრანსპორტით. სამგზავრო მანქანა, მოტოციკლი) მივლინების ადგილზე ყოფნის ფაქტობრივი პერიოდი მითითებულია მემორანდუმში, რომელსაც წარუდგენს ეს თანამშრომელი მივლინებიდან დაბრუნებისთანავე დამსაქმებელს, გამოყენების დამადასტურებელ დამადასტურებელ დოკუმენტებთან ერთად. ეს ტრანსპორტიმივლინების ადგილზე მოგზაურობისთვის და უკან (სასაზღვრო ბილეთი, ქვითრები, ქვითრები, ფულადი ქვითრები და ა.შ.) ( რეგლამენტის მე-7 პუნქტი).
გაითვალისწინეთ, რომ 01/08/2015 წლამდე (ამ თარიღიდან შეტანილი ცვლილებები თანამდებობადსთ-ს წევრ ქვეყნებში თანამშრომელთა მივლინების შემთხვევაში, რომლებთანაც დადებულია სამთავრობათაშორისო ხელშეკრულებები, რის საფუძველზეც სასაზღვრო ორგანოები არ აკეთებენ შენიშვნებს სახელმწიფო საზღვრის გადაკვეთის შესახებ საბუთებში შესასვლელ-გასასვლელად, საჭირო იყო მოგზაურობის გაცემა. სერტიფიკატი. 2015 წლის 8 იანვრიდან ეს მოთხოვნა გაუქმებულია.
დავამატოთ: დასაქმებულის მივლინებაში გაგზავნა ქვეყნებში, რომლებიც არ განეკუთვნება ამ სახელმწიფოებს და ამ თარიღამდე, განხორციელდა დამსაქმებლის ბრძანებით სამგზავრო მოწმობის გაცემის გარეშე.
Მიხედვით Ხელოვნება. 26 დებულებებიმივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ დასაქმებული ვალდებულია დამსაქმებელს სამი სამუშაო დღის ვადაში წარუდგინოს წინასწარი ანგარიში მივლინებასთან დაკავშირებით დახარჯული თანხების შესახებ და გამგზავრებამდე განახორციელოს მისთვის გაცემული სამგზავრო ხარჯების ნაღდი ავანსის საბოლოო ანგარიშსწორება. მივლინებაში. წინასწარ ანგარიშს თან ერთვის საცხოვრებლის გაქირავების დოკუმენტები, ფაქტობრივი მგზავრობის ხარჯები (მათ შორის, სარეგისტრაციო მომსახურების გადახდა). სამგზავრო დოკუმენტებიდა მატარებლებზე თეთრეულის უზრუნველყოფა) და მივლინებასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები. ამ წესით 01/08/2015 წლამდე ასევე გათვალისწინებული იყო მივლინებაში შესრულებული სამუშაოს ოქმის შედგენის აუცილებლობა.
დღიური შემწეობა მივლინების დროს
მოცემულია საზღვარგარეთ მივლინების დროს დღიური შემწეობის გაანგარიშების წესი 17, 18 და 20 დებულებები.ამ ნორმების მიხედვით, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ მივლინებაში გაგზავნილი თანამშრომლის მიერ გზაში გატარებული დროისთვის იხდის დღიურ შემწეობას:
- რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოგზაურობისას - იმ წესით და იმ რაოდენობით, რაც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მივლინებისთვის;
- უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაზე მოგზაურობისას – უცხო სახელმწიფოების ტერიტორიაზე მივლინებისთვის დადგენილი წესით და ოდენობით.
- უცხოურ ვალუტაში - როდესაც თანამშრომელი მიემგზავრება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან;
- რუბლებში - რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოგზაურობისას.
როდესაც თანამშრომელი მივლინებაშია გაგზავნილი ორი ან მეტი უცხო ქვეყნის ტერიტორიაზე, დღიური შემწეობა სახელმწიფოებს შორის საზღვრის გადაკვეთის დღისთვის იხდის უცხოურ ვალუტაში იმ სახელმწიფოსთვის დადგენილი ნორმების მიხედვით, სადაც იგზავნება თანამშრომელი.
თუ თანამშრომელი მივლინებაში გაემგზავრა უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაზე და იმავე დღეს დაბრუნდა, დღიური ანაზღაურება უცხოურ ვალუტაში ერიცხება კოლექტიური ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი რეგლამენტით განსაზღვრული დღიური დანამატის 50%-ის ოდენობით. მივლინებები უცხო სახელმწიფოების ტერიტორიაზე.
ასე რომ, კოლექტიური ხელშეკრულებით ან სხვა ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით, შეგიძლიათ დააწესოთ დღიური შემწეობის ნებისმიერი ოდენობა, ასევე განასხვავოთ ეს თანხა იმის მიხედვით, თუ რომელ ქვეყანაში იგზავნება თანამშრომელი.
გზაზე იძულებითი დაგვიანების შემთხვევაში, დაგვიანების დროისთვის დღიურების გადახდა ხდება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის გადაწყვეტილებით, ასეთი დაგვიანების ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენისას ( რეგლამენტის მე-19 პუნქტი).
მაგალითი 1
დირექტორის მოადგილე S. N. Kozyrev (მოსკოვი) მივლინებით საზღვარგარეთ გაგზავნეს. ჯერ ავსტრიაში უნდა ჩასულიყო, შემდეგ უნგრეთი და მოსკოვში დაბრუნებულიყო.
კოლექტიური ხელშეკრულების მიხედვით, ორგანიზაციაში დღიურები დგინდება რუსეთში მივლინებისთვის - 700 მანეთი; ავსტრიასა და უნგრეთში მივლინებისთვის - 120 ევრო და 80 ევრო შესაბამისად.
2015 წლის 27 მარტს 23.20 საათზე კოზირევი ს.ნ. გაფრინდა ავსტრიაში და იქ ჩავიდა 28 მარტს. რუსეთის ფედერაციის საზღვრის გადაკვეთა 27 მარტს დასტურდება უცხოური პასპორტის ნიშნით.
ამ თანამშრომლისთვის გადასახდელი დღიური შემწეობა იქნება:
- 27 მარტისთვის (რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საზღვრის გადაკვეთის დღე, როდესაც თანამშრომელი მიემგზავრება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან) - 120 ევრო;
- 28 მარტისთვის (ავსტრიაში ყოფნის დღე) - 120 ევრო;
- 29 მარტისთვის (უნგრეთში ჩასვლის დღე) - 80 ევრო;
- 30 მარტისთვის (უნგრეთში ყოფნის დღე) - 80 ევრო;
- 31 მარტისთვის (რუსეთში ჩასვლის დღე) - 700 რუბლი.
თუ ავანსი გაიცემა ვალუტაში
Მიხედვით რეგლამენტის მე-10 პუნქტიმივლინებაში გაგზავნისას დასაქმებულს ეძლევა ფულადი ავანსი, რათა გადაიხადოს მგზავრობისა და საცხოვრებლის ქირის ხარჯები და დამატებითი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის გარეთ ცხოვრებასთან (დღიურად). ამავდროულად, წინასწარი გადახდა შესაძლებელია ნაღდი ანგარიშსწორებით, როგორც რუბლებში, ასევე უცხოურ ვალუტაში.ძალით 16რეგულაციებითანამშრომლის ხარჯების გადახდა და (ან) ანაზღაურება უცხოურ ვალუტაში, რომელიც დაკავშირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ მივლინებასთან, მათ შორის ავანსის გადახდის უცხოურ ვალუტაში, აგრეთვე გაუხარჯავი ავანსის დაფარვა უცხოურ ვალუტაში გაცემული თანამშრომელი მივლინებასთან დაკავშირებით, ხორციელდება შესაბამისად ფედერალური კანონი No.173-FZ .
AT ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. ცხრაამ კანონის ერთი მხრივ წერია ზოგადი წესიაკრძალვის შესახებ სავალუტო ოპერაციებიმაცხოვრებლებს შორის და, მეორე მხრივ, არის გამონაკლისები ამ წესიდან. კერძოდ, ნებადართულია უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების განხორციელება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ მივლინებასთან დაკავშირებული ფიზიკური პირის ხარჯების გადახდისას და (ან) ანაზღაურებისას, აგრეთვე ოპერაციები გაცემული დაუხარჯავი ავანსის დაფარვისას. კავშირი მივლინებასთან ( გვ. 9 გვ. 1დასახელებული სტატია).
როგორც ირკვევა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ინსტრუქციების 2.1 პუნქტი.2054-U, პრობლემა იურიდიული პირინაღდი ფულის უცხოური ვალუტა განხორციელდება მისი საბანკო ვალუტის ანგარიშიდან მის მისაღებად წერილის საფუძველზე.
ბუღალტრულ აღრიცხვაში უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების განხორციელებისას, ისინი აისახება გადახდების ვალუტაში და რუბლებში ( პუნქტი 4,20 PBU 3/2006 "აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში"). უცხოური ვალუტის გადაანგარიშება ორგანიზაციის სალაროში ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით, რომელიც ძალაშია ტრანზაქციის თარიღიდან ( გვ 5 - 7 PBU 3/2006).
ხდება ისე, რომ ორგანიზაციის სალაროში ფულის მიღება უცხოური ვალუტის ანგარიშიდან და სალაროდან მისი ავანსის სახით გაცემა მივლინებულ მუშაკზე ხდება სხვადასხვა დღეს. ამავდროულად, იცვლება ვალუტის კურსი რუბლის მიმართ. ამ შემთხვევაში, არსებობს გაცვლითი კურსის სხვაობა. ეს განსხვავებები ადგილი აქვს აგრეთვე წინასწარი გადახდის დაუხარჯავი თანხის უცხოურ ვალუტაში დაბრუნებისას, თუ დაბრუნების თარიღის კურსი განსხვავდება წინასწარი გადახდის თარიღის კურსისგან.
ბუღალტრულ აღრიცხვაში სავალუტო სხვაობები აისახება სხვა შემოსავალში ( პუნქტი 7 PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი") ან სხვა ხარჯები ( პუნქტი 11 PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები"), საგადასახადო აღრიცხვაში - როგორც ნაწილი არაოპერაციული შემოსავალი (ხელოვნების მე-11 პუნქტი. 250, გვ. 7 გვ 4 ხელოვნება. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) ან არაოპერაციული ხარჯები (გვ. 5 გვ 1 ხელოვნება. 265, გვ. 6 გვ 7 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
რა თარიღში ხდება უცხოური ვალუტის გაცვლითი კურსი რუბლის მიმართ ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის ხარჯების მიღების მიზნით?
Მიხედვით პუნქტი 3 PBU 3/2006უცხოურ ვალუტაში ტრანზაქციის თარიღი არის დღე, როდესაც ორგანიზაციას უფლება აქვს, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ან ხელშეკრულების შესაბამისად, მიიღოს აღრიცხვისთვის აქტივები და ვალდებულებები, რომლებიც ამ გარიგების შედეგია.
ორგანიზაციის უცხოურ ვალუტაში გაწეული ხარჯებისთვის, რომლებიც დაკავშირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ მივლინებებთან, ასეთი თარიღი იქნება წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღე (დანართი ქ. PBU 3/2006).
უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის ხელახლა გამოითვლება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი ოფიციალური გაცვლითი კურსით მათი აღიარების თარიღისთვის. ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). მოგზაურობის ხარჯებისთვის, ეს არის ხარჯების ანგარიშის დამტკიცების თარიღი ( გვ. 5 გვ 7 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
ამრიგად, უცხოურ ვალუტაში მივლინების ხარჯების დანახარჯებში აღიარებისას, განსხვავებები ბუღალტრულ აღრიცხვასა და საგადასახადო აღრიცხვაარ ხდება.
მაგალითი 2
2015 წლის 27 იანვარს უცხოური ვალუტის ანგარიშიდან ამოღებულია 1000 ევროს თანხა. იმავე დღეს დასაქმებულზე თანხა ანგარიშზე გაიცა.
თანამშრომელი მივლინებიდან 31 იანვარს დაბრუნდა, 2 თებერვალს კი წარადგინა წინასწარი ანგარიში 990 ევროს ოდენობით და დააბრუნა გაუხარჯავი ვალუტა 10 ევროს ოდენობით.
რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი ევროს კურსი რუბლის მიმართ იყო:
01/27/2015 - 73,5633 რუბლი / ევრო;
02/02/2015 - 78,1105 რუბლი / ევრო.
| ოპერაციის შინაარსი | Სადებეტო | კრედიტი | თანხა, რუბლს შეადგენს. |
| 27.01.2015 | |||
| ბანკში მიღებული სავალუტო სახსრები ანგარიშის მიხედვით გამოსაშვებად | 50-ინ* | 52 | 73 563,3 |
| მივლინებულ მუშაკზე ანგარიშის მიხედვით ვალუტა გაიცა (€1000 x 73,5633 რუბლი/€) | 71 | 50-1 | 73 563,3 |
| 02.02.2015 | |||
| აისახა მგზავრობის ხარჯების ოდენობა (€990 x 78,1105 რუბლი/€) | 26 | 71 | 77 329,4 |
| წინასწარი გადახდის გაუხარჯავი თანხა ანგარიშვალდებულმა პირმა დაუბრუნა მოლარეს (€10 x 78,1105 რუბლი/€) | 50-1 | 71 | 781,1 |
| ასახავს დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობას ვალუტის თარგმნისგან (€1000 x (78,1105 - 73,5633) რუბლი/ევრო) | 71 | 91-1 | 4 547,2 |
50 „მოლარე“ ანგარიშზე იხსნება სუბანგარიში „მოლარე უცხოურ ვალუტაში“. ამავდროულად, ანალიტიკა ტარდება გამოყენებული თითოეული ვალუტისთვის.
ორგანიზაციის საგადასახადო აღრიცხვაში აისახება:
- წარმოება-რეალიზაციასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები - 77,329,4 რუბლი;
- არასაოპერაციო შემოსავალი - 4,547,2 რუბლი.
თუ ავანსი გაიცემა რუბლებში
იმ სიტუაციებში, როდესაც ორგანიზაციას არ აქვს უცხოური ვალუტის ანგარიში, მას შეუძლია გასცეს წინასწარი გადახდა რუბლებში მივლინებაში მიმავალ თანამშრომელზე. თანამშრომელი დამოუკიდებლად ყიდულობს ვალუტას ბანკის შესაბამის განყოფილებაში (გამცვლელი), რომლის მოლარე ვალდებულია გამოსცეს ეს ადამიანიუცხოური ვალუტით ნაღდი ფულით და ჩეკებით გარიგების დამადასტურებელი დოკუმენტი.ამ შემთხვევაში, ყველა კონვერტაციის ოპერაცია სავალუტო ფონდებიგაცვლითი ოფისების (ბანკების შესაბამისი განყოფილებების) მეშვეობით განხორციელებული უნდა ჩაითვალოს მხოლოდ ფიზიკური პირების ტრანზაქციებად. ნაღდი ფულის ვალუტის ყიდვისას (ეს ფაქტი უნდა იყოს დოკუმენტირებული), მივლინებული თანამშრომელი დახარჯავს კონკრეტულ რუბლს, რომ შეიძინოს კონკრეტული ოდენობის ვალუტა ფიზიკური პირის სახელით. შემდეგ, უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაზე, ის დახარჯავს გარკვეულ თანხას საცხოვრებელზე, სატელეფონო ზარებზე და ორგანიზაციის ინტერესებიდან გამომდინარე სხვა ხარჯებზე, რაც დადასტურებული იქნება ხარჯების პირველადი დოკუმენტებით.
ამასთან დაკავშირებით ჩნდება კითხვა: რა განაკვეთით უნდა აისახოს თანამშრომლის საზღვარგარეთ მივლინებაში გაწეული ხარჯები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში:
- წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღზე;
- ანგარიშვალდებული თანხების გადახდის დღეს;
- თანამშრომლის მიერ მიღებული რუბლის უცხოურ ვალუტაში გაცვლის დღეს?
მათი არსი შემდეგში მდგომარეობს: ორგანიზაციის ხარჯები უნდა განისაზღვროს თანამშრომლის მიერ დახარჯული თანხის მიხედვით. პირველადი დოკუმენტებივალუტის ოდენობები გაცვლითი კურსით, რომელიც განისაზღვრება მითითებული პირის მიერ უცხოური ვალუტის შეძენის მოწმობით. ამავე დროს, იმის გამო გვ. 5 გვ 7 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიმგზავრობის ხარჯების თარიღი აღიარებულია წინასწარ ანგარიშის დამტკიცების თარიღად.
ამრიგად, ოფიციალური პირების თქმით, ორგანიზაცია თანამშრომელს ანაზღაურებს მის ოდენობას ფაქტობრივი ხარჯები, ანუ თანხა, რომელიც მითითებულია ვალუტის შეძენის დამადასტურებელ დოკუმენტებში, გაუხარჯავი ნაშთის ვალუტაში გაყიდვის გათვალისწინებით (ვვარაუდობთ, რომ მიზნებისთვის აღრიცხვაეს თანხა უნდა იყოს ნაჩვენები ხარჯად). ხოლო საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, ვალუტა გადაიქცევა რუბლებში წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს მოქმედი კურსით.
მაგალითი 3
ორგანიზაციამ თანამშრომელი მივლინებით საზღვარგარეთ 2015 წლის 27-დან 31 იანვრამდე გაგზავნა.
იმავე დღეს გაცვლის ოფისში 1000 ევრო იყიდა 75 რუბლი/ევროზე.
მივლინებაში თანამშრომელმა დახარჯა 990 ევრო, რაც დასტურდება შესაბამისი დოკუმენტებით.
მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ მან გაცვალა ავანსის ნაშთი 10 ევროს ოდენობით გაცვლის ოფისში 80 რუბლი/ევრო კურსით.
უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვა დასტურდება საბანკო ამონაწერით.
2 თებერვალს დასაქმებულმა წარადგინა წინასწარი ანგარიში 990 ევროს ოდენობით (რომელიც იმავე დღეს დამტკიცდა), ხოლო ნაშთი რუბლით დაუბრუნა მოლარეს.
რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსი 2015 წლის 2 თებერვლის მდგომარეობით შეესაბამება 78,1105 რუბლს/ევროს.
გაგზავნილმა მუშაკმა 75000 მანეთი დახარჯა უცხოური ვალუტის შესაძენად. (1000 ევრო x 75 რუბლი / ევრო), მიღებული 800 რუბლის წინასწარი გადახდის ბალანსის გაყიდვიდან. (10 ევრო x 80 რუბლი / ევრო).
საერთო ჯამში, თანამშრომელმა რეალურად დახარჯა 74,200 რუბლი რუბლებში. (75000 - 800). ბუღალტრულ აღრიცხვაში ეს თანხა უნდა აისახოს ხარჯად.
თანამშრომელმა უნდა დააბრუნოს 1800 მანეთი ორგანიზაციის სალაროში. (76000 - 74200).
საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, მგზავრობის ხარჯები გამოითვლება წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს მოქმედი გაცვლითი კურსით და იქნება 77,329,4 რუბლი. (€990 x 78,1105 რუბლი/€).
მუდმივი განსხვავებაა 3,129,4 რუბლი. (77,329,4 - 74,200). მუდმივი საგადასახადო აქტივი(PNA) იქნება 625,88 რუბლი. (3,129,4 რუბლი x 20%).
ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში განხორციელდება შემდეგი ჩანაწერები:
| ოპერაციის შინაარსი | Სადებეტო | კრედიტი | თანხა, რუბლს შეადგენს. |
| 27.01.2015 | |||
| 71 | 50 | 76 000 | |
| 02.02.2015 | |||
| 26 | 71 | 74 200 | |
| წინასწარი გადახდის გაუხარჯავი თანხა ანგარიშვალდებულმა პირმა დაუბრუნა მოლარეს | 50 | 71 | 1 800 |
| ასახული PNA | 68 | 99 | 625,88 |
ფინანსთა სამინისტროს ზემოხსენებულ წერილებში ( № 03‑03‑06/1/193 ) და FTS ( № KE-4-3/4408) ასევე არის სიტუაცია, როდესაც მივლინებულ თანამშრომელს არ შეუძლია დაადასტუროს რუბლის კურსი უცხოურ ვალუტაში პირველადი გაცვლის დოკუმენტის არარსებობის გამო. ამ შემთხვევაში დამსაქმებლის მიერ მივლინებასთან დაკავშირებული დასაქმებულის ასანაზღაურებელი ხარჯების ოდენობა განისაზღვრება ხარჯების განხორციელების პირველადი დოკუმენტების მიხედვით უცხოურ ვალუტაში არსებული თანხით. შემდეგ მიხედვით გვ. 5 გვ 7 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიხარჯების ოდენობა რუბლებში აღიარებულია შემცირებად საგადასახადო ბაზასაშემოსავლო გადასახადისთვის ადგენს ორგანიზაცია უცხოურ ვალუტაში თანხის ხელახალი გაანგარიშებით ხარჯების აღიარების თარიღით, ანუ წინასწარი ანგარიშის დამტკიცებით.
მიგვაჩნია, რომ ფინანსთა სამინისტროს ჰქონდა მხედველობაში, რომ დასაქმებულს კომპენსაციის ოდენობა გადაითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით ანგარიშის დამტკიცების თარიღისთვის. ეს ნიშნავს, რომ არ იქნება განსხვავება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის.
მაგალითი 4
გამოვიყენოთ მე-3 მაგალითის პირობები. ამავდროულად გავითვალისწინებთ, რომ თანამშრომელმა არ მოგვაწოდა ინფორმაცია ვალუტის შესყიდვისა და ავანსის ნაშთის გაყიდვის შესახებ.
ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში განხორციელდება შემდეგი ჩანაწერები:
| ოპერაციის შინაარსი | Სადებეტო | კრედიტი | თანხა, რუბლს შეადგენს. |
| 27.01.2015 | |||
| მივლინებულ მუშაკზე გაიცა წინასწარი გადახდა რუბლით | 71 | 50 | 76 000 |
| 02.02.2015 | |||
| ასახულია მგზავრობის ხარჯები წინასწარი ანგარიშის მიხედვით | 26 | 71 | 77 329,4 |
| ანგარიშვალდებულ პირთან მოხდა საბოლოო ანგარიშსწორება (77,329.4 - 76,000) რუბლი | 71 | 50 | 1 329,4 |
როგორც ზემოთ მოყვანილი მაგალითიდან ჩანს, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური კურსი წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღისთვის უფრო მაღალია, ვიდრე კურსი, რომლითაც ვალუტა შეიძინა გაცვლის ოფისში. შესაბამისად, თანამშრომელი, რომელმაც არ წარადგინა საბანკო ცნობა ვალუტის ყიდვის (გაყიდვის) შესახებ, მიიღებს კომპენსაციას იმაზე დიდი ოდენობით, ვიდრე რეალურად დახარჯა. ეს ნიშნავს, რომ გაცვლითი კურსის მუდმივი ზრდის პირობებში (რაც ქვეყანაში შეინიშნება ბოლო რამდენიმე თვის განმავლობაში), თანამშრომლებისთვის უფრო მომგებიანია ვალუტის შესყიდვის კურსის დამადასტურებელი დოკუმენტების „დაკარგვა“ და ასევე წარდგენის გადადება. წინასწარი ანგარიში რაც შეიძლება დიდხანს.
ამიტომ, ორგანიზაციები უნდა იყვნენ ფხიზლად მსგავსი სიტუაციადა არ დაგავიწყდეთ ერთი ფუნდამენტური პრინციპებისაგადასახადო მიზნებისთვის დანახარჯების აღიარება, გათვალისწინებული Ხელოვნება. 252 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი: დოკუმენტირებული ხარჯები გაგებულია, როგორც ხარჯები, რომლებიც დადასტურებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად შედგენილი დოკუმენტებით. ამასთან დაკავშირებით შეგახსენებთ, რომ შესაბამისად Ხელოვნება. 26 დებულებებიმივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ დასაქმებული ვალდებულია დამსაქმებელს წარუდგინოს წინასწარი ანგარიში მივლინებასთან დაკავშირებით დახარჯული თანხების შესახებ. სამი სამუშაო დღის განმავლობაში .
დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 განკარგულებით.
ცვლილებები განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2014 წლის 29 დეკემბრის №1595 დადგენილებით. დაწვრილებით იხილეთ სტატია „მოგზაურობის ხარჯები უნდა იყოს დასაბუთებული და დოკუმენტირებული“, No2, 2015 წ.
2003 წლის 10 დეკემბრის ფედერალური კანონი No173-FZ „ვალუტის რეგულირებისა და ვალუტის კონტროლის შესახებ“.
რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2008 წლის 14 აგვისტოს დირექტივა No2054-U „შენარჩუნების პროცედურის შესახებ ნაღდი ოპერაციებინაღდი ფულით უცხოური ვალუტით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ავტორიზებულ ბანკებში.
დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 27 ნოემბრის No154n ბრძანებით.
დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის No32n ბრძანებით.
დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 06.05.1999 No33n ბრძანებით.
ასეთ შემთხვევებში უცხოური ვალუტის ყიდვის ფაქტი ინდივიდუალურიარ არის ასახული ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში, რადგან ვალუტის კონვერტაცია გაცვლის ოფისში ხდება ფიზიკური პირის სახელით.
ვაგზავნით თანამშრომელს საზღვარგარეთ: როგორ აღვრიცხოთ ხარჯები
უცხოური მივლინების აღრიცხვისას ბუღალტერები სხვადასხვა არასტანდარტული სიტუაციების წინაშე დგანან. და კითხვებს გვისვამენ. ჩვენ კი მათ ვპასუხობთ და თქვენ, ჩვენო ძვირფასო მკითხველებო, ყველაზე საინტერესო პასუხებს გაგაცნობთ.
მაგრამ პირველ რიგში, მოდით შევაჯამოთ ძირითადი პუნქტები:
- საზღვარგარეთ მივლინებაში, ასევე რუსეთში მივლინებაში თანამშრომელი უნდა გაიგზავნოს უფროსის ბრძანებით ნაწილი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 166; დამტკიცდა დებულების მე-3 პუნქტი. მთავრობის 2008 წლის 13 ოქტომბრის No749 დადგენილება (შემდგომში დებულება);
- დასაქმებულს უნდა გადაეცეს წინასწარი ანაზღაურება, რისთვისაც იგი ვალდებულია გამოცხადდეს მივლინებიდან დაბრუნებიდან 3 სამუშაო დღის განმავლობაში (სამსახურში წასვლიდან პირველ 3 დღეში, თუ მივლინებიდან დაუყოვნებლივ იყო შვებულებაში ან არ იყო. სამსახურიდან სხვა მიზეზების გამო მ) გვ. 10, 26 დებულება; პუნქტი 6.3 ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის ინსტრუქციები No3210-U.. ამისათვის დასაქმებულს უნდა შეავსოს წინასწარი ანგარიში და დაურთოს მას დამადასტურებელი დოკუმენტები;
- საზღვარგარეთ მივლინების ხარჯები, რომელიც ორგანიზაციამ დასაქმებულს უნდა აუნაზღაუროს Ხელოვნება. 168 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი, აღიარებულია წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს, როგორც ბუღალტრულ, ასევე "მომგებიანი" საგადასახადო აღრიცხვაში ე. გვ. 5, 16 PBU 10/99; გვ. 6, 9 PBU 3/2006; ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 10 სექტემბრის წერილი No03-03-06/2/52238;
- ყველა სავალუტო ხარჯი უნდა გადაიზარდოს რუბლებში. ასეთი კონვერტაციის კურსი დამოკიდებულია კონკრეტულ სიტუაციაზე: არის თუ არა საბანკო სერთიფიკატი ვალუტის გაცვლის შესახებ, როგორ მოხდა ხარჯების გადახდა (ნაღდი ფულით თუ საბანკო ბარათით), გაიცა თუ არა წინასწარი გადახდა;
- არ არსებობს ნორმატიული სტანდარტები საგადასახადო მიზნებისთვის დღიური ხარჯების აღიარებისთვის ქვე. 12 გვ 1 ხელოვნება. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მათ ზომას განსაზღვრავს თავად ორგანიზაცია - კოლექტიური ხელშეკრულებით ან მივლინების შესახებ ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში. ნაწილი 4 ხელოვნება. 168 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი;
- საზღვარგარეთ მოგზაურობისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის გამოყენებული სპეციალური დღიური შემწეობის განაკვეთები. ასე რომ, დღიური შემწეობის თანხები არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს x ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 217 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:
არაუმეტეს 700 რუბლი. რუსეთის ტერიტორიაზე მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის (რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის დღისთვის, კერძოდ, მიღებულია საზღვრის გადაკვეთის დღე რუსეთში დაბრუნებისას);
არაუმეტეს 2500 რუბლი. საზღვარგარეთ მივლინებაში ყოფნის ყოველი დღისთვის (რუსეთის ფედერაციიდან გამგზავრების დღის ჩათვლით);
- 2016 წლიდან, პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის, დღიური შემწეობის სახით შემოსავლის ფაქტიურად მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, როდესაც დამტკიცდება დასაქმებულის მიერ მივლინებიდან დაბრუნების შემდეგ შედგენილი წინასწარი ანგარიში. ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 217, ქვე. 6 გვ 1 ხელოვნება. 223, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამიტომ, თუ დღიური ანაზღაურება გაიცემა უცხოურ ვალუტაში, მაშინ 2016 წელს მათი რუბლებში გადასაყვანად, აუცილებელია ამ ვალუტის ოფიციალური გაცვლითი კურსის აღება იმ თვის ბოლოს, რომელშიც დამტკიცდა ასეთი წინასწარი ანგარიში. ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 21 იანვრის No03-04-06/2002 წერილი..
ჩვენ ვითვალისწინებთ „ვიზის“ მივლინების ღირებულებას
ორგანიზაციის თანამშრომელი შენგენის ვიზის მისაღებად მივლინებით გაგზავნეს მოსკოვში, 2016 წლის 20 მაისს მან სალაროდან მიიღო წინასწარი გადახდა 7000 რუბლის ოდენობით. 2016 წლის 23 მაისს თანამშრომელმა წარადგინა წინასწარი ანგარიში, თან ერთვის ბინადრობის დამადასტურებელი დოკუმენტები, ასევე ვიზის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები (ვიზის ღირებულება 40 ევრო) და ქვითარი. 01.06.2016 წელს დაგეგმილია მოგზაურობა უცხოეთში მივლინებაში. როდის შეიძლება ორგანიზაციამ გაითვალისწინოს შენგენის ვიზის აღების ხარჯები?
: მოსკოვში მივლინების საფუძველზე შედგენილ წინასწარ ანგარიშს დასაქმებულმა უნდა დაურთოს დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მის ხარჯებს ვიზის მისაღებად. ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა უნდა დაამტკიცოს ეს წინასწარი ანგარიში. ვიზის აღების ღირებულება ასევე მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მივლინების შედეგების შემდგომ დასაქმებულთან ანგარიშსწორების ბალანსის დასადგენად (ავანსის ან მისი ნაშთის გადაჭარბების დასადგენად).
ბუღალტრული აღრიცხვისას, მოგზაურობის ყველა ხარჯი, მათ შორის სავიზო გადასახადი, შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მაისში - მოსკოვში მივლინების წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღით.
საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის ვიზის აღების ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს მგზავრობის ხარჯად. ქვე. 12 გვ 1 ხელოვნება. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგრამ როდის უნდა გაკეთდეს ეს და როგორ გავითვალისწინოთ შენგენის ვიზის აღებასთან დაკავშირებული სხვა მივლინების ხარჯები, განმარტა ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტმა.
ავთენტური წყაროებიდან
რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო მრჩეველი, II კლასი, რუსეთის დამსახურებული ეკონომისტი
”ჩემი აზრით, მოსკოვში მოგზაურობისა და განსახლების ღირებულება (ვიზის მისაღებად) უნდა იყოს გათვალისწინებული მაისში - ამ მოგზაურობის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს. მაგრამ თავად ვიზის მიღების ხარჯები უნდა იყოს აღიარებული საცხოვრებლისა და მოგზაურობის ხარჯებთან ერთად მივლინებაში იმ თვეში, როდესაც წინასწარი ანგარიში დამტკიცდება ამ მივლინების ბოლოს.
ამრიგად, ორგანიზაციას შეუძლია აღიაროს ვიზის მიღების ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში მხოლოდ მაშინ, როდესაც მივლინება ხდება ქვე. 12 გვ 1 ხელოვნება. 264, ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; ,. ვიზის აღების ხარჯები მოიცავს სახელმწიფო გადასახადს, საკონსულო მოსაკრებელს, იმ კომპანიების მომსახურების გადახდას, რომლებიც ხელს უწყობენ დოკუმენტების შესრულებას.
ვიზის მოსაკრებელი - ხარჯი
რუსეთის ფედერაციის გარეთ თანამშრომლის მივლინებისთვის ვიზა გადაიხადეს ინტერნეტით (ონლაინ გადახდის გამოყენებით გადახდის ბარათი). ვიზის აღების ხარჯების დასადასტურებლად, სავიზო ცენტრთან ელექტრონული მიმოწერის ამონაწერი და ამონაწერი საბანკო ბარათითანხების ამოღებაზე. ასევე არსებობს სავიზო განაცხადის ცენტრიდან მიღებული გადახდის დადასტურება ელექტრონული მისამართიმუშაკი. არის თუ არა საკმარისი ხარჯების ასეთი დოკუმენტური მტკიცებულება?
: დიახ, ასეთ დოკუმენტებს შეუძლიათ დაადასტურონ სავიზო განაცხადის ცენტრის მომსახურების გადახდის ღირებულება Ხელოვნება. 252 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს ამონაწერები დამოწმებულია თანამშრომლისა და ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ხელმოწერით, მათი სრული სახელების მითითებით. და. შესახებ. და პოზიცია, ასევე თავად ამობეჭდვის თარიღი.
გარდა ამისა, შეგიძლიათ შეადგინოთ ბუღალტერის მოწმობა, რომელიც აღწერს არსებულ მდგომარეობას და ნაწილი 1, 2 ხელოვნება. 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის 9; Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313.
ინსპექტორებს არ უნდა ჰქონდეთ პრეტენზია თქვენს ხარჯებზე. მართლაც, მსგავს სიტუაციაში - კომპიუტერული პროგრამების ინტერნეტით ყიდვისას - ფინანსთა სამინისტრო დადასტურებულად მიიჩნევს ხარჯებს, ასეთის არსებობის შემთხვევაში. ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 28 სექტემბრის წერილები No03-03-06 / 1/596, 2011 წლის 5 მარტის No03-03-06 / 1/127.:
- გადახდის დოკუმენტები;
- პროგრამის მიწოდების დამადასტურებელი ელექტრონული ფოსტის ამობეჭდვა, სათანადოდ დამოწმებული.
და არ დაგავიწყდეთ, რომ სავიზო ცენტრის მომსახურების გადახდის ხარჯები დაკავშირებულია ვიზის აღების ხარჯებთან. ასე რომ, როგორც უკვე ვთქვით, მათი გათვალისწინება შესაძლებელია საგადასახადო აღრიცხვაში იმ პერიოდში, რომელშიც ხდება მივლინება და ხელმძღვანელი ამტკიცებს მასზე წინასწარ ანგარიშს. ქვე. 12 გვ 1 ხელოვნება. 264, ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 18 ივლისის წერილები No03-03-06/1/28117, 2014 წლის 3 ივნისის No03-03-06/1/26511..
საზღვარგარეთ მოგზაურობისთვის ვიხდით სადაზღვევო პოლისს
შეიძლება თუ არა მივლინების დაწყებამდე რამდენიმე თვით ადრე დასაქმებულზე გაცემული სადაზღვევო პოლისის ღირებულება საშემოსავლო გადასახადის ხარჯად ჩაითვალოს და რა ჩანაწერები უნდა განხორციელდეს აღრიცხვაში ამ შემთხვევაში?
: ვიზის მისაღებად ჩვეულებრივ საჭიროა ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევა ქვე. დებულების „დ“ გვ.23.
საგადასახადო აღრიცხვაში სამედიცინო პოლისის შეძენის ხარჯები გასათვალისწინებელია სხვა მგზავრობის ხარჯებთან ერთად, მათ შორის საანგარიშო პერიოდი, რომელმაც დაამტკიცა მივლინების შედეგების წინასწარი ანგარიში და ქვე. 12 გვ 1 ხელოვნება. 264, ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 10 სექტემბრის წერილები No03-03-06 / 2 / 52238; ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2011 წლის 25 ნოემბრის No. ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია](პუნქტი 1).
გაფრთხილება თანამშრომელი
აუცილებელია ბუღალტერიას გადაეცეს იმ ქვეყნის საელჩოს დოკუმენტი, სადაც თანამშრომელი იგზავნება, საიდანაც ირკვევა, რომ ჯანმრთელობის დაზღვევა ვიზის მიღების წინაპირობაა.მაშინ ეს ხარჯი გამართლდება და მისი გათვალისწინება შესაძლებელია დაბეგვრისას და Ხელოვნება. 252 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. წინააღმდეგ შემთხვევაში - თუ ვიზის ასაღებად არ არის აუცილებელი სამედიცინო დაზღვევის აღება - ინსპექტორებმა შეიძლება მიიჩნიონ მისი ხარჯები არაგონივრულად.
სარისკოა სადაზღვევო პოლისის ღირებულების გათვალისწინება მისი გადახდის თვეში „მომგებიანი“ ხარჯებით. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ მივლინება რაიმე მიზეზით არ შედგა, მაშინ, მარეგულირებელი ორგანოების თანახმად, თქვენ არ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ ვიზის დამუშავებისა და გაცემის ხარჯები და, შესაბამისად, სამედიცინო დაზღვევა, როგორც დოკუმენტი, რომელიც აუცილებელია მისაღებად. ვიზა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 25 ნოემბრის წერილები No ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია](გვ. 1); ფინანსთა სამინისტრო 06.05.2006 No03-03-04/2/134 ქ.. ზოგიერთმა სასამართლომ მსგავსი პოზიცია დაიკავა. AS SKO-ს 2015 წლის 14 სექტემბრის დადგენილება No Ф08-6323/2015 წ..
მაგრამ ბუღალტერიაში, დაზღვევის ღირებულება შეიძლება დაუყოვნებლივ იქნას გათვალისწინებული, როგორც ხარჯები ჩვეულებრივი სახეობასაქმიანობა და გვ. 2, , 5 PBU 10/99. ამ შემთხვევაში, გაყვანილობა კეთდება:
- <если>დაზღვევა გადაიხადა კომპანიამ - გადახდის დღეს: Dt 60 (76) - Kt 51;
- <если>დაზღვევა გადაიხადა ანგარიშვალდებულმა თანამშრომელმა - სამედიცინო დაზღვევის შესყიდვის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღიდან: დტ 60 (76) - კტ 71.
მაგრამ იმ მომენტში, როდესაც სადაზღვევო პოლისი იწყება, ჩამოწერეთ მისი ღირებულება ხარჯად შემდეგნაირად: Dt 20 (26, 44) - Kt 60 (76).
თუ გსურთ თავიდან აიცილოთ განსხვავებები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის, მაშინ ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩართეთ სამედიცინო დაზღვევის ღირებულება დასაქმებულის წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღის ხარჯებში. საზღვარგარეთ მივლინებაში გვ. 5 , , , 18 PBU 10/99. ანუ, განათავსეთ Dt 20 (26, 44) - Kt 60 (76) მხოლოდ მაშინ, როდესაც მენეჯერი დაამტკიცებს წინასწარ ანგარიშს თანამშრომლის საზღვარგარეთიდან დაბრუნებისთანავე.
სავალუტო ხარჯების გადაანგარიშება რუბლის ავანსით
2015 წლის სექტემბერში ფინანსთა სამინისტრომ განაცხადა, რომ თუ მივლინებისთვის წინასწარი გადახდა გაიცა რუბლებში, მაგრამ არ არსებობს სერთიფიკატი უცხოური ვალუტის შეძენის შესახებ ან რუბლის ბარათის ანგარიშის ამონაწერი, რომლითაც ხარჯები გადაიხადეს რუსეთის ფარგლებს გარეთ. ფედერაცია, შემდეგ უცხოური ვალუტის ხარჯების რუბლებში გადაქცევისთვის, თქვენ უნდა გამოიყენოთ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი ოფიციალური გაცვლითი კურსი ავანსის გაცემის თარიღისთვის. წერილი ფინანსთა სამინისტროდან. მაგრამ მანამდე სხვა პოზიცია იყო. რა მომენტიდან უნდა მოხდეს სავალუტო ხარჯების გადაანგარიშება ამ წესით? და მჭირდება თუ არა მგზავრობის ხარჯების გადათვლა წინა წლებში?
: მართლაც, 2011 წელს ფინანსთა სამინისტროც და საგადასახადო ოფისირეკომენდირებულია სავალუტო ხარჯების გადაანგარიშება ცენტრალური ბანკის კურსით, რომელიც დადგენილია წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღით ა ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 31 მარტის წერილები No03-03-06 / 1/193; 2011 წლის 21 მარტის ფედერალური საგადასახადო სამსახური No KE-4-3 / 4408. ასე რომ, თუ წინა საგადასახადო პერიოდებიორგანიზაციამ სწორედ ასეთი სააღრიცხვო პროცედურა გამოიყენა, ეს შეცდომად არ ითვლება Ხელოვნება. 54 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამიტომ წინა წლების გადაანგარიშება საჭირო არ არის.
არ არსებობს ოფიციალური განმარტებები იმის შესახებ, თუ კონკრეტულად რომელი დღიდან უნდა გამოიყენო 2015 წლის წერილით შემოტანილი ახალი წესები გადაანგარიშებისთვის, თუ მათ პირდაპირ 3 სექტემბრიდან (წერილის თარიღიდან) დაიწყებ, მაშინ შენთვის უარყოფითი შედეგები არ უნდა იყოს. . მანამდე ხომ ხელმძღვანელობდით ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადრინდელი განმარტებებით. მაშინაც კი, თუ ერთ-ერთმა ინსპექტორმა ეს მიდგომა მცდარად მიიჩნია, ჯარიმა და ჯარიმა არ უნდა იყოს. ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 75, ქვე. 3 გვ 1 ხელოვნება. 111 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
მაგრამ არსებობს სხვა, უფრო უსაფრთხო მიდგომა ამ პრობლემის გადასაჭრელად.
ავთენტური წყაროებიდან
რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო მრჩეველი, II კლასი, დოქტორი. ნ.
”რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 3 სექტემბრის წერილი არ ცვლის ხარჯის ოდენობის განსაზღვრის მიდგომას, მაგრამ მხოლოდ აკონკრეტებს ხარჯის ოდენობის განსაზღვრის თარიღს. ჩემი აზრით, ამ წერილში მოცემული ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები 2015 წლის 1 იანვრიდან უნდა გავრცელდეს. ხოლო თუ ორგანიზაციამ 2015 წელს სხვა პროცედურა გამოიყენა, მაშინ მან უნდა დააზუსტოს საგადასახადო მიზნებისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობა.
როგორც ხედავთ, არავითარ შემთხვევაში არ არის საჭირო წინა წლების ხარჯების გადაანგარიშება.
კონვერტაციის კურსი შეიძლება დამოკიდებული იყოს სავალუტო ხარჯების პრიორიტეტზე
საზღვარგარეთ საქმიანი მოგზაურობისთვის თანამშრომელმა მიიღო რუბლის ავანსი. მაგრამ ეს არ იყო საკმარისი მოგზაურობის ყველა ხარჯისთვის. თანამშრომელს არ აქვს ვალუტის გადამცვლელი მოწმობა. ეს ნიშნავს, რომ აუცილებელია სავალუტო ხარჯების გადაანგარიშება წინასწარი გადახდის თარიღის კურსით. მაგრამ თანამშრომელს ასევე ჰქონდა რუბლის ხარჯები (ავიაბილეთები შეძენილია მივლინების დაწყებამდე). აუცილებელია თუ არა გაცვლითი კურსით გადაანგარიშება წინასწარ გადახდის თარიღისთვის აბსოლუტურად ყველა სავალუტო ხარჯის ან მხოლოდ ის, რაც ჯდება წინასწარ გადახდის ბალანსში თანამშრომლის რუბლის ხარჯების გამოკლების შემდეგ?
: ეს საკითხი კანონით არ რეგულირდება. ლოგიკურად, სასურველია რუბლის ავანსის „არჩევა“ ისე, როგორც ის რეალურად იხარჯება. ანუ ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. ეს არის ეკონომიკურად ჯანსაღი აღრიცხვის ვარიანტი.
გასარკვევად, განვიხილოთ მაგალითი: 20 მაისს გაიცა ავანსი 150,000 რუბლის ოდენობით. იმავე დღეს თანამშრომელმა გადაიხადა თვითმფრინავის ბილეთები 40 000 მანეთი. 21 მაისს მათ გადაუხადეს ტაქსის მომსახურება 2000 რუბლის ოდენობით, ხოლო 27 მაისს - ცხოვრების ხარჯები უცხოურ ვალუტაში 1600 ევროს ოდენობით (ნაწილობრივ გადაიხადა დასაქმებულის ხარჯზე. საკუთარი სახსრები). მივლინებიდან ჩამოსვლისას, მაგალითად, 28 მაისს, აეროპორტიდან ტაქსის მომსახურება გადაიხადეს 3000 რუბლის ოდენობით. თანამშრომელს არ აქვს ვალუტის გადამცვლელი მოწმობა.
იმის დასადგენად, თუ რა განაკვეთით არის საჭირო სასტუმროს გადახდის ღირებულების ხელახალი გამოთვლა რუბლებში, მთლიანი რაოდენობარუბლის წინასწარი გამოკლება რუბლის ხარჯებს წინა ვალუტაზე: 150 00 რუბლი. - 40,000 რუბლი. - 2000 რუბლი. (აეროპორტიდან ტაქსის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული).
შედეგად მიღებული თანხა არის 108,000 რუბლი. - და არის რუბლის ავანსი სავალუტო ხარჯებისთვის. ვინაიდან არ არსებობს ვალუტის გაცვლის სერთიფიკატი, ჩვენ ვიღებთ კურსს წინასწარი გადახდის თარიღისთვის (74,2755 რუბლი ევროზე) და მიღებულ რუბლებს ვაქცევთ ევროში. ხელოვნების მე-10 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; , დათარიღებული 03.09.2015 No03-03-07/50836. ჩვენ ვიღებთ 1,454 ევროს (108,000 რუბლი / 74,2755 რუბლი ევროზე), რაც ნაკლებია უცხოურ ვალუტაში დახარჯულ თანხაზე.
მაშასადამე, 1454 ევრო (შეძენილი ანგარიშგების საწინააღმდეგოდ გამოშვებული რუბლის ხარჯზე) გადაიქცევა რუბლებში ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით წინასწარი გადახდის თარიღისთვის, ხოლო დარჩენილი 146 ევრო (1600 ევრო - 1454 ევრო) გადახდილი. დასაქმებულის მიერ საკუთარი ხარჯებით, წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თარიღის გაცვლითი კურსით ა ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; ,.
ჩვენ ხელახლა ვიანგარიშებთ სავალუტო ხარჯების ზედმეტ ხარჯვას
თანამშრომელი მივლინებაში გაგზავნეს. ავანსს აძლევდნენ რუბლით. მან იყიდა 2200 დოლარი, რაც დასტურდება ბანკის ქვითრით და ნაღდი ფული დახარჯა 2212,04 აშშ დოლარი ცხოვრების ხარჯებზე.
ეუბნება თანამშრომელს
საზღვარგარეთ მივლინებაში დახარჯული რუბლის მთელი თანხის ასანაზღაურებლად, რისთვისაც იყიდა ვალუტა, საჭიროა შეინახეთ ბანკის ვალუტის გაცვლის სერთიფიკატი.
: ჩვენ გვესმის, რომ დახარჯული თანხის ნაწილს ($12,04) არ აქვს საბანკო სერთიფიკატი ვალუტის გაცვლაზე. Ამ შემთხვევაში:
- დასაქმებულის სავალუტო ხარჯების ნაწილი, რომელიც ჯდება ბანკის ვალუტის გაცვლის სერტიფიკატში მითითებულ თანხაში (2200$) უნდა გადაიზარდოს რუბლებში ქვითრით დადასტურებული რეალური გაცვლითი კურსით;
- დანარჩენი ხარჯები ($12,04) უნდა გადაიზარდოს რუბლებში ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით, რომელიც მოქმედებს:
- <или>წინასწარი გადახდის თარიღზე - თუ თავდაპირველად გამოშვებული რუბლის თანხა, შეძენილი 2200 აშშ დოლარის გამოკლებით, ფარავს მისი ვალუტის "ზედმეტ ხარჯვას". ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 21 იანვრის წერილები No03-03-06 / 1/2059, 2015 წლის 3 სექტემბრის No03-03-07 / 50836. ანუ თუ თანამშრომელმა სრულად გადაიხადა სასტუმროს საფასური მიღებული წინასწარი გადახდის ხარჯზე;
- <или>წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღიდან - თუ თანამშრომელმა გადაიხადა 12,04 აშშ დოლარი საკუთარი სახსრებიდან (გაცემულ ავანსზე გადაჭარბებული ხარჯვის შემთხვევაში) ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 22 იანვრის წერილები No03-03-06/1/2318, 2011 წლის 6 ივნისის No03-03-06/1/324..
შეგიძლიათ გასცეთ ხელახალი გაანგარიშება ბუღალტერის მოწმობით ან ასახოთ წინასწარ ანგარიშში.
ჩვენ ვაძლევთ ვალუტის ზედმეტ ხარჯვას და ვინარჩუნებთ რუბლის ბალანსს
თანამშრომელი მიდის მივლინებაში ესტონეთში. მივლინების დაწყებამდე 3 დღით ადრე მას წინასწარი ხარჯთაღრიცხვის საფუძველზე ჩაურიცხეს ანგარიშვალდებული თანხები, დღიური დანამატების ჩათვლით. მივლინების შესახებ დებულების მიხედვით, საზღვარგარეთ მოგზაურობისას დღიურები გამოითვლება შემდეგი ფორმულით: 50 ევრო x ცენტრალური ბანკის კურსი, რომელიც მოქმედებს თანამშრომლის ბარათზე თანხის ჩარიცხვის დღეს. დღიური შემწეობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ასევე არის 50 ევრო დღეში.
თანამშრომელს ნაღდი ფული ჰქონდა უცხოური ვალუტის ხარჯები. მაგრამ არ არსებობს დოკუმენტი, რომელიც დაადასტურებს რუბლის კურსს უცხოურ ვალუტაში.
როგორ და რა კურსით გამოვთვალოთ სავალუტო ხარჯების რუბლის თანხები ავანსის ანგარიშში ანგარიშვალდებული თანხის ზედმეტად დახარჯვის შემთხვევაში და თუ თანამშრომელს აქვს ავანსის გაუხარჯავი ნაწილი? როგორ ვუხდით თანამშრომელს?
: იმ შემთხვევაში, თუ არ არსებობს საბანკო სერთიფიკატი უცხოური ვალუტის გაცვლის შესახებ და თანამშრომელმა განახორციელა ფულადი ხარჯები ევროში, საჭიროა:
1) ჩამოაკლდეს მას ბარათზე გადარიცხული წინასწარი გადახდის დღიური. ფაქტობრივად, მათი რუბლის თანხა დაფიქსირდა წინასწარი გადახდის თარიღზე. არ არის საჭირო მათი შემდგომი გადათვლა;
2) მიღებული რუბლის ოდენობის სავალუტო ხარჯები ხელახლა გამოითვლება რუბლებში ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით ავანსის გაცემის დღეს. ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 21 იანვრის წერილები No03-03-06 / 1/2059, 2015 წლის 3 სექტემბრის No03-03-07 / 50836;
3) თუ არსებობს სავალუტო ხარჯების გადაჭარბებული ხარჯვა, მაშინ საგადასახადო მიზნებისთვის ისინი გარდაიქმნება რუბლებში ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით მენეჯერის მიერ წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების დღეს. ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272; ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 22 იანვრის წერილები No03-03-06/1/2318, 2011 წლის 6 ივნისის No03-03-06/1/324..
თანამშრომლის მიმართ დავალიანება უცხოურ ვალუტაში შეიძლება გადაიხადოს მას როგორც უცხოურ ვალუტაში, ასევე რუბლებში (გაცვლითი კურსით გადახდის თარიღის მიხედვით). ამ შემთხვევაში შეიძლება მოხდეს გაცვლითი კურსის სხვაობა, რაც მხედველობაში მიიღება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას:
- <если>ევროს კურსი შემცირდა გადახდის დღეს - შემდეგ შემოსავალში x
ორგანიზაციის თანამშრომელი მიუნხენში ხელშეკრულებების გასაფორმებლად და პროდუქციის გასაცნობად 42 დღის ვადით მივლინებით გაგზავნეს. საცხოვრებლად მან ბინა იქირავა, რადგან სასტუმროს ნომრის დაქირავება გაცილებით ძვირია. იჯარის დამადასტურებელი დოკუმენტები (კონტრაქტი და ხელშეკრულების თარგმანი ფიზიკურ პირთან) წარმოდგენილია წინასწარი ანგარიშით.
შეუძლია თუ არა ორგანიზაციამ გაითვალისწინოს და დასაქმებულს გადაუხადოს ნაქირავებ ბინაში ცხოვრების ღირებულება მხოლოდ იჯარის ხელშეკრულების საფუძველზე?: დასაქმებულმა წინასწარ ანგარიშში უნდა მიუთითოს მივლინების ყველა ხარჯი და დაურთოს ამ ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები. გვ. 11, , 26 დებულებები
- <или>ბინის ქირავნობის ხელშეკრულება, რომელშიც მითითებულია, რომ ხელშეკრულებით გადახდა განხორციელდა.
გაფრთხილება თანამშრომელი
ბინის ქირავნობაში დახარჯული თანხის ასანაზღაურებლადთქვენ უნდა გქონდეთ გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (მეიჯარის მიერ თანხის მიღება).
თუ არსებობს მხოლოდ ერთი ბინის ქირავნობის ხელშეკრულება, რომელშიც მითითებულია მხოლოდ საცხოვრებლის საფასურის ოდენობა, მაგრამ ამ ხარჯების ფაქტის დამადასტურებელი საბუთის გარეშე, ხარჯების გათვალისწინება სარისკოა. შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება ჩათვალონ ეს ხარჯები დაუდასტურებლად და, შედეგად, ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28/04/2010 No03-03-06 / 4/51, 14/09/2009 No03-03-05 / 169 წერილები; ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2009 წლის 25 ნოემბრის No MN-22-3 / 890:
- გამორიცხოს ბინის ქირავნობის ხელშეკრულებაში მითითებული თანხა „მომგებიანი“ ხარჯებიდან;
- ჩათვალეთ ეს თანხა დასაქმებულის შემოსავალად, თუ მას აუნაზღაურებთ. ამავდროულად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაუსაბუთებელ საცხოვრებელ ხარჯებზე დამატებით ირიცხება მხოლოდ 2500 რუბლს აღემატება თანხაზე. დღეში ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 217 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუ ცხოვრების ხარჯები ჯდება ამ სტანდარტში, მაშინ დამატებითი დარიცხვა პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლისთვისარ ემუქრება.
გარდა ამისა, ინსპექტორები სახსრებიდან ანაზღაურებული ხარჯების ოდენობით 2500 რუბლს აღემატება. დღეში, მათ შეუძლიათ დააკისრონ დამატებითი სადაზღვევო პრემიები ნაწილი 2 ხელოვნება. 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის 9; შრომის სამინისტროს 03.07.2015წ No17-3 / V-326 წერილი..
მუზეუმის კუნძულზე მოგზაურობა შეიძლება საქმიანი იყოს
მივლინების ბრძანებაში მითითებულია - იტალია, ვენეცია. თანამშრომელმა მოიტანა ბარათები მგზავრობის ხარჯებისთვის კუნძულ მურანოს (ვენეციის ტერიტორიული ერთეულის ნაწილი) ვიზიტის გამო. მან ისინი იმით დაასაბუთა, რომ ამ კუნძულზე საქმიანი შეხვედრა იყო. სჭირდება თუ არა თანამშრომელს მენეჯმენტის მისამართით მემორანდუმის დაწერა, თუ ბუღალტერს შეუძლია დამოუკიდებლად მიიღოს ასეთი ხარჯები?
: თუ ბუღალტერს ეჭვი ეპარება, შემოწმების დროს ისინიც შეიძლება წარმოიშვას ინსპექტორებისგან. ასე რომ, უფრო უსაფრთხოა თანამშრომლისგან მემორანდუმის მიღება, რომელიც ამართლებს კუნძულზე მოგზაურობის მიზანს. იგი შედარებადი უნდა იყოს უფროსის დავალებასთან, რაც ასახულია თანამშრომლის მივლინებაში გაგზავნის ბრძანებაში.
გაითვალისწინეთ, რომ ბუღალტერი დამოუკიდებლად არ ცნობს თანამშრომლების მგზავრობის ხარჯებს ბუღალტრულ აღრიცხვაში: წინასწარ ანგარიშს ამტკიცებს ხელმძღვანელი ან უფლებამოსილი პირი. მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მენეჯერი დაამტკიცებს წინასწარ ანგარიშს მასში ჩამოთვლილი ხარჯებით, ბუღალტერი ასახავს ხარჯებს. ქვე. 12 გვ 1 ხელოვნება. 264, ქვე. 5 გვ 7 ხელოვნება. 272 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
