გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ძირითადი საშუალებები აღირიცხება გარკვეულწილად განსხვავებულად, ვიდრე ზოგადი საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ჩვენ გავაანალიზებთ ყველა ნიუანსს და გავაანალიზებთ შეიცვალა თუ არა რამე 2019 წელს.

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით: მაჩვენებლები

მივმართოთ PBU 6/01 (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 30.03.2001 No. 26n). ეს ეხება ნებისმიერ ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს, რადგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფირმებს, რომლებმაც აირჩიეს ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, უფლება აქვთ გაითვალისწინონ ძირითადი საშუალებების შესყიდვის, მშენებლობისა და წარმოების ხარჯები (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი). მოდით გამოვყოთ ყველაზე მნიშვნელოვანი პუნქტები:

• თუ აქტივი, რომელიც მიეკუთვნება ძირითადი საშუალებების მახასიათებლებს, შეძენილია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, იგი მიიღება აღრიცხვაზე, შესაბამისად. ორიგინალური ღირებულება(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-9 პუნქტი, პუნქტი 3).
• ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები მიიღება ხელოვნების მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, იმისდა მიხედვით, თუ როდის მოხდა ზუსტად ასეთი ხარჯები - გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე თუ მის შემდეგ.
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში თითოეულის ბოლოს. საგადასახადო პერიოდი(ეს ეხება მხოლოდ ფასიან OS-ს) მეორე განყოფილებაში. აღრიცხვა ტარდება ცალ-ცალკე თითოეული ობიექტისთვის. მეორე განყოფილების ცხრილის შედეგები გადატანილია პირველ განყოფილებაში, მე-5 სვეტში (გაანგარიშების ხარჯები საგადასახადო ბაზა).
• უნდა გვახსოვდეს, რომ ორგანიზაციას, რომლის ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება აღემატება 150 მილიონ რუბლს, არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფირმები და მეწარმეები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, ამიტომ, ძირითადი საშუალებების დღგ-ით შეძენისას, ისინი ითვალისწინებენ მას ძირითადი საშუალებების ღირებულებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2. ).

ძირითადი საშუალებები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლები“

საგადასახადო აღრიცხვის ყველაზე მნიშვნელოვანი წერტილი: ორგანიზაციებს, რომლებმაც აირჩიეს ერთიანი გადასახადის დარიცხვის ვარიანტი მხოლოდ შემოსავლის ოდენობაზე, არ აქვთ უფლება ჩამოიწერონ ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებისთვის ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა სავალდებულოა (2013 წლიდან) და ტარდება ზოგადი წესებით, დაბეგვრის არჩეული ობიექტის მიუხედავად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ძირითადი საშუალებები უნდა შეესაბამებოდეს PBU 6/01 მე-4 პუნქტში ჩამოთვლილ პირობებს. აქტივები, რომლებიც ინახება გასაყიდად პერსონალური გამოყენებაინდივიდუალური მეწარმის მიერ (ან ორგანიზაციის საჭიროებისთვის), რომელიც არ არის გამიზნული სარგებლის მისაღებად და რომლის გამოყენებაც არ არის დაგეგმილი 1 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, არ შეიძლება აღიარებულ იქნეს ძირითად აქტივებად. თუ ქონება აკმაყოფილებს RAS 6/01-ში ჩამოთვლილ ყველა პირობას, მაგრამ მისი ღირებულება ნაკლებია ამჟამინდელ ლიმიტზე (ჯერჯერობით ის ჯერ კიდევ 40,000 რუბლია), იგი გათვალისწინებულია როგორც ინვენტარი.

მნიშვნელოვანი საკითხია ძირითადი აქტივების დღგ. „გამარტივებულები“ ​​არ არიან ამ გადასახადის გადამხდელები, ამიტომ, ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე მოქმედი ორგანიზაციებისგან განსხვავებით, ისინი იღებენ ძირითად საშუალებებს აღრიცხვაზე თავდაპირველი ღირებულებით, დღგ-ს ჩათვლით.

„გამარტივების“ მიერ დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტის ძირითადი საშუალებების ღირებულება ანაზღაურდება სტანდარტული გზით - ამორტიზაციის გზით. ამორტიზაციის მეთოდს ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ირჩევს და ფიქსირდება სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

გაყვანილობა:

Dt 08 Kt 60 - ქონება ჩაირიცხება დღგ-ს გარეშე.

Dt 19 Kt 60 - დღგ შედის.

Dt 08 Ct 19 - დღგ შედის აღჭურვილობის ღირებულებაში.

Dt 01 Kt 08 - ქონება შედის OS-ში.

Dt 44 Kt 02 - ცვეთა (განთავსება ხდება ყოველთვიურად).

ზოგადად, ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ხდება ზუსტად ისევე, როგორც წინა წლებში.

OS-ის შეძენის ღირებულების ჩამოწერა

ოპერაციული სისტემის ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის" პირობებში არ შეიძლება ჩამოიწეროს. ეს შესაძლებლობა აქვთ მხოლოდ მათ, ვინც აირჩია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. უფრო მეტიც, იმ „გამარტივებულებს“, რომლებმაც უკვე შეიძინეს ქონება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, შეუძლიათ გადაიხადონ OS-ის ღირებულება ბევრად უფრო სწრაფად, ვიდრე საერთო სისტემაზე მომუშავეებს.

ძირითადი საშუალებების შეძენის ღირებულება შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ:

• ისინი სრულად გადაიხადეს;
• მათ გაიცა საკუთრების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები;
• OS გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განსახორციელებლად (მაგალითად, მეწარმეს შეუძლია მიიღოს პირადი მანქანა ხარჯად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მისი საქმიანობის სახეობა დაკავშირებულია ტრანსპორტირებასთან - ასეთ შემთხვევებში, პირადი მანქანა არის შრომის საშუალება და შეიძლება შევიდეს OS-ში).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე IP-ის ნებისმიერ დიდ შეძენას უნდა ჰქონდეს მკაფიო დასაბუთება. საგადასახადო ორგანოები ყურადღებას აქცევენ ამას და არც თუ ისე იშვიათია შემთხვევები, როდესაც ძირითადი საშუალებების მიღება ხარჯად, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას, უკანონო აღმოჩნდა.

სანქციები ნებისმიერი ქმედებისთვის, რამაც გამოიწვია საგადასახადო ბაზის ოდენობის არასაკმარისი შეფასება, ისჯება ღირსეული ჯარიმით - 20% გადაუხდელი თანხა, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლი).

ამ რეჟიმის ფუნქციონირებისას შეძენილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ძირითადი საშუალებების ჩამოწერა ხდება მათი შეძენის ყველა ხარჯის ჯამიდან გამომდინარე:

• ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ძირითადი საშუალების ღირებულება;
• ძირითადი საშუალებების შესაძენად საჭირო საკონსულტაციო და სხვა მომსახურების ხარჯები;
• შესყიდვასთან დაკავშირებული საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები;
• ანაზღაურება შუამავალი ხელშეკრულებით, თუ ძირითადი აქტივი შეძენილია საკომისიო ხელშეკრულებით, სააგენტოს ხელშეკრულებადა ა.შ.

თუ ორგანიზაციამ შეიძინა ძირითადი საშუალება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ

როდესაც ძირითადი აქტივი შეძენილია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, მისი ღირებულება უნდა ჩამოიწეროს ექსპლუატაციაში გაშვების მომენტიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, მუხლი 3, მუხლი 346.16) კალენდარული წლის განმავლობაში. (ერთი საგადასახადო პერიოდი) თანაბარი წილით, მათი გათვალისწინებით ყოველი კვარტალის ბოლო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტი). ამასთან, თუ ძირითადი საშუალებები სრულად არ არის გადახდილი, მხოლოდ რეალურად გადახდილი თანხები მიიღება ხარჯებად საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის განმავლობაში (ქვეპუნქტი 4, პუნქტი 2, მუხლი 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, ფედერალური წერილი. რუსეთის საგადასახადო სამსახური 06.02.2012 No ED-4-3 / 1818 ).

მაგალითად, აქტივი 400,000 რუბლი. გადახდილი და ექსპლუატაციაში შევიდა წლის დასაწყისში, შესაბამისად, ყოველი კვარტალი, პირველიდან დაწყებული, ანუ მარტის, ივნისის, სექტემბრის და დეკემბრის ბოლოს, უნდა იქნას მიღებული ქ. საგადასახადო აღრიცხვა 100000 რუბლისთვის. თუ იგივე ობიექტი ექსპლუატაციაში შევიდა და გადაიხადეს კვარტალში, გაყავით ღირებულება 2-ზე და ჩაწერეთ თითოეული ნაწილი კვარტალში მე-3 და მეოთხე კვარტლის ბოლოს.

ძირითადი საშუალებების ხარჯად მიღების მომენტის დასადგენად საჭიროა განისაზღვროს რომელ კვარტალში გადაიხადეს ქონება და შევიდა ექსპლუატაციაში. და OS-სთვის, რომლის უფლებები ექვემდებარება სახელმწიფო რეგისტრაცია, მაინც უნდა იცოდეთ რომელ კვარტალში დარეგისტრირდა მასზე საკუთრების უფლება. კვარტალი, რომელშიც ამ თარიღებიდან ბოლო მოდის, პირველ ჩამოსაწერად ითვლება.

ამორტიზაციის მეთოდთან შედარებით, რომლის დროსაც აქტივის ჩამოწერა გრძელდება ბევრად უფრო დიდ პერიოდზე, ძირითადი საშუალებების ღირებულების მიკუთვნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებზე ხდება საკმაოდ მოკლე პერიოდში.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის პერიოდში შეძენილი ძირითადი საშუალებების ხარჯების მიკუთვნების ძირითადი წესებისთვის წაიკითხეთ სტატია „ფინანსთა სამინისტრომ შეახსენა, როგორ გავითვალისწინოთ ძირითადი საშუალებები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით“ .

როგორ ჩამოვწეროთ ხარჯები ძირითადი საშუალებებისთვის, თუ ის შეძენილია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე

მაგალითად, კომპანია გადავიდა ზოგადი საგადასახადო სისტემიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ძირითადი აქტივის ღირებულება (ნარჩენი ღირებულება გადასვლის დროს) ამ შემთხვევაში შეიძლება ჩამოიწეროს სხვადასხვა გზით. გაყვანის მეთოდი დამოკიდებულია ვადაზე სასარგებლო გამოყენება OS. ღირებულება ასევე იყოფა თანაბარ წილებში, მაგრამ ისევ არა ყოველთვის.

თუ სარგებლობის ვადა 3 წელზე ნაკლებია, მაშინ თანაბარი წილით ჩამოწერა ხდება პირველ წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში შეძენილი ან შექმნილი ძირითადი საშუალებების მოქმედი სქემის მიხედვით. თუ გამოყენების ვადა 3-დან 15 წლამდეა, მაშინ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის პირველი წლის განმავლობაში უნდა ჩამოიწეროს მისი ღირებულების 50%, შემდეგ წელს - 30%, ხოლო მესამე წელს - 20%. თუ გამოყენების ვადა 15 წელზე მეტია, მაშინ აქტივი ყოველწლიურად თანაბარ ნაწილად ჩამოიწერება 10 წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი 3, პუნქტი 3).

მაგალითი

სატვირთო Gazelle შეძენილი იქნა USN-ზე გადასვლამდე. კონკრეტული ამორტიზაციის ჯგუფზე მისაკუთვნებლად, თქვენ უნდა იცოდეთ ტექნიკურად დასაშვები მაქსიმალური წონა და ძრავის ტიპი: ბენზინი ან დიზელი (მითითებულია ავტომობილის პასპორტში). ამ მოდელის ტექნიკურად დასაშვები მაქსიმალური წონაა 1500 ტონა, ძრავის ტიპი ბენზინი. აქედან გამომდინარე, მანქანამიეკუთვნება მე-3 ჯგუფს (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 01.01.2002წ. No1 შესწორებული 07.07.2016წ. განკარგულება).

ბუღალტერმა გადაწყვიტა, რომ ამ მანქანის გამოყენების ვადა 5 წელია. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დროს, მისი ნარჩენი ღირებულება (თავდაპირველი - 700,000 რუბლი) შეადგენდა 525,000 რუბლს. ამიტომ, ჩამოწერეთ იგი ნარჩენი ღირებულებაუნდა განხორციელდეს შემდეგნაირად: გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ პირველ წელს - 262,500 რუბლი, მეორეში - 157,500 რუბლი, მესამეში - 105,000 რუბლი.

გადართვისას ზოგადი რეჟიმიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ასევე საჭირო ხდება გამოქვითვისთვის მიღებული გადასახადის აღდგენა. დღგ სრულად არ არის ამოღებული, მაგრამ გადასვლამდე ბოლო კვარტალში ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების პროპორციულად და აღირიცხება როგორც სხვა ხარჯები.

რა უნდა გააკეთოს, თუ ძირითადი აქტივი შეიძინა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციამდე

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არ არსებობს მკაფიო აკრძალვა ასეთი სახსრების ღირებულების ხარჯებში ჩართვის შესახებ. თუმცა, არსებული პრაქტიკა ნათლად აჩვენებს, რომ სახიფათოა მისი ხარჯებში ჩართვა. მაგრამ მისი გაყიდვა სულ სხვა საკითხია და აუცილებელია გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ასეთი ძირითადი აქტივის რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალზე.

როგორ ჩამოვწეროთ ძირითადი საშუალებების ღირებულება ხარჯებად, თუ შეიცვალა დაბეგვრის ობიექტი

მაგალითად, კომპანია გადავიდა „შემოსავლის“ ობიექტიდან „შემოსავლის მინუს ხარჯებზე“. შეიძლება თუ არა აქტივის ღირებულების დახარჯვა, თუ ის შეძენილია გადასვლამდე? ეს მართლაც შესაძლებელია, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ OS მიიღეს ექსპლუატაციაში ან გადაიხადეს გადასვლის შემდეგ.

როგორ გავყიდოთ ძირითადი საშუალებები საგადასახადო აღრიცხვის შეღავათების თვალსაზრისით

„გამარტივები“ ხელსაყრელ მდგომარეობაში იყვნენ ოპერაციული სისტემის შეძენის ღირებულების ჩამოწერისას. ანუ, მათთვის მომგებიანია დიდი შესყიდვების გაკეთება, რაც არ შეიძლება ითქვას OS-ის გაყიდვაზე.

თუ გადაწყვეტთ გაყიდოთ ძირითადი აქტივი (მაგალითად, კომპიუტერი; 2 ამორტიზაციის ჯგუფირუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 01.01.2002 N 1 ბრძანებულების შესაბამისად, მასზე ხარჯების აღრიცხვის დღიდან 3 წელზე ადრე, შემდეგ ერთიანი გადასახადი USN-ზე ექვემდებარება გადასინჯვას. ასეთი ობიექტის ღირებულება, გარდა ამორტიზაციისა, ვერ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზიდან.

თუ ძირითადი აქტივის გაყიდვა გადაწყდა და 3 წელი ჯერ არ გასულა, თქვენ უნდა წარადგინოთ კორექტირების დეკლარაციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში და გადაიტანოთ გადასახადის თანხები, რომლებიც ადრე იყო გადახდილი.

ეს ეხება ყველა ფონდს, რომლის სასარგებლო ვადა 15 წელზე ნაკლებია. თუ ქონების სასარგებლო ვადა 15 წელზე მეტია, არასასურველია მისი გაყიდვა ღირებულების ხარჯად ჩამოწერის დღიდან 10 წლის განმავლობაში.

ეს ყველაფერი ეხება არა მხოლოდ ქონების გაყიდვას, არამედ მის გადაცემას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ძირითადი საშუალებების გაყიდვისას გადასახადის გადაანგარიშება საკმაოდ რთული ოპერაციაა. იგი მზადდება ძირითადი საშუალებების გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში, დაწყებული იმ მომენტიდან, როდესაც იგი სრულად არის მიღებული ხარჯების აღრიცხვაზე. ეს პროცედურა მნიშვნელოვნად რთულდება ძირითადი საშუალებების ღირებულების განვადებით გადახდისას, რადგან ხარჯების სახით შეიძლება ჩამოიწეროს მხოლოდ ღირებულების გადახდილი ნაწილი.

მაგალითად, ორგანიზაციამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" შეიძინა კომპიუტერი. როგორც მოსალოდნელი იყო ამ რეჟიმში, შეძენიდან პირველ წელს მისი ღირებულება სრულად ჩამოიწერა ხარჯებად. ჩამოწერა დასრულდა 2018 წლის 31 დეკემბერს. ამ მომენტიდან უნდა დაიწყოს სამწლიანი ათვლა. ამრიგად, ამ კომპიუტერის გაყიდვა გადასახადის გადაანგარიშების გარეშე მხოლოდ 31.12.2021 იქნება შესაძლებელი.

არ არსებობს ოფიციალური განმარტებები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ან რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თარიღიდან, საიდანაც უნდა დაითვალოს 3 წელი. აშკარაა, რომ ამ პერიოდის უკუთვლა ბოლო დღესაანგარიშო პერიოდის, რომელშიც მთავრდება ძირითადი საშუალებების ღირებულების ჩამოწერა, არ გამოიწვევს პრეტენზიებს საგადასახადო ორგანოების მხრიდან. ასე რომ, ამ თარიღიდან დაწყება უფრო უსაფრთხოა.

თუ აუცილებელი გახდება ძირითადი აქტივის ადრე გაყიდვა, საჭირო იქნება მისი ღირებულების გამორიცხვა ხარჯებიდან და ამის ნაცვლად ამ ძირითადი აქტივის ამორტიზაციის თანხების მიღება ხარჯად.

თქვენ შეგიძლიათ იხილოთ მაგალითი იმისა, თუ როგორ ხდება გადასახადის გადაანგარიშება ძირითადი აქტივის ადრეული გაყიდვის შემთხვევაში, სტატიაში „მანქანის გაყიდვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ (ნიუანსები)“.

შედეგები

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვაში ცვლილებები 2019 წელს არ მომხდარა. როგორც ადრე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებში ძირითადი საშუალებების ღირებულების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებისას. ძირითადი საშუალებების ღირებულების დანახარჯებში აღიარების პროცედურა დამოკიდებულია მათი შეძენის პერიოდზე, ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე შეძენილ ობიექტებზე, სასარგებლო სიცოცხლეზე. ადრე დანერგვა თარიღის თანახმადძირითადი საშუალებები, რომლებიც შედის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებში, უნდა გახსოვდეთ გადასახადის ხელახალი გამოანგარიშების აუცილებლობა, განახლებული დეკლარაციების წარდგენა და მიღებული დავალიანების გადახდა.

მეწარმეები, ირჩევენ მათთვის მოსახერხებელ საგადასახადო სისტემას, იწონებენ ყველა არგუმენტს „მომხრე“ და „წინააღმდეგ“.

ზოგადი საგადასახადო რეჟიმს - OSNO - აქვს გარკვეული უარყოფითი მხარეები და სირთულეები. მაგრამ გადასახადის გადამხდელთა რიგი კატეგორიისთვის ეს მომგებიანია.

განვიხილოთ ამ საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები ეტაპობრივად და დეტალურად. ჩვენ გავარკვევთ განსხვავებებს ამ სისტემაში, გავარკვევთ, რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ OSNO-ზე, რა მოხსენებები უნდა წარადგინოს.

OSNO - დაბეგვრის ზოგადი სისტემა. ეს რეჟიმი საკმაოდ რთულია, განსაკუთრებით ანგარიშგების მოცულობის თვალსაზრისით. დიახ და საგადასახადო ტვირთიბევრი მისთვის. Უფრო ხშირად ინდივიდუალური მეწარმეებიაირჩიეთ "გამარტივებული", USN. განსაკუთრებით ბიზნესის დაწყებისას. მაგრამ გადასახადის გადამხდელთა რიგი კატეგორიები სარგებლობენ ამ კონკრეტული საგადასახადო რეჟიმით.

OSNO-ს ზოგჯერ მოიხსენიებენ, როგორც მთავარ საგადასახადო სისტემას, აბრევიატურის გამოყენებით OSN. მაგრამ არსი არ იცვლება. ზოგადი სისტემაინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დაბეგვრა არის გადასახადების ოდენობა, მთლიანობა. მისი მთავარი პლიუსი: რაიმე შეზღუდვის არარსებობა. არ არსებობს ბარიერი არც დასაქმებულთა რაოდენობასთან, არც საქმიანობის მრავალფეროვნებასთან და არც მიღებულ შემოსავლებთან.

რა თქმა უნდა, სამეწარმეო საქმიანობა შეიძლება მოიცავდეს სხვადასხვა სფეროს, სპეციალიზაციას და, შესაბამისად, საგადასახადო სისტემებს. როგორ შეიძლება საგადასახადო რეჟიმების გაერთიანება? ორგანიზაციებთან მიმართებაში: BASIC თავსებადია მხოლოდ UTII-თან, ინდივიდუალური მეწარმეების შემთხვევაში, კომბინაციები საპატენტო სისტემაგადასახადები და UTII.

როდესაც თქვენი მომხმარებლები და პარტნიორები ასევე იყენებენ ამ სისტემასდა გადაიხადე დღგ. ამ შემთხვევაში თქვენ ეხმარებით ერთმანეთს დღგ-ს ოდენობის შემცირების კუთხით. თქვენ თავად ამცირებთ გადახდილ დღგ-ს შემსრულებლებისა და კომპონენტების მომწოდებლების მიერ იმავე გადასახადისთვის გადახდილი თანხებით. მყიდველები და პარტნიორები, თავის მხრივ, ასევე ამცირებენ დღგ-ს თქვენს მიერ გადახდილი გადასახადის გამოკლებით. თქვენ იძენთ მომგებიანი ბიზნეს მოკავშირის იმიჯს, გახდებით უფრო კონკურენტუნარიანი ბაზარზე OSHO გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიაში.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც რეგულარულად შემოაქვთ საქონელს რუსეთში, დღგ იხდიან იმპორტირებულ საქონელზე. ეს თანხები შეიძლება დაბრუნდეს გამოქვითვის სახით, თუ მეწარმე იყენებს OSNO-ს.

რა გადასახადების გადახდა მოუწევს ინდივიდუალურ მეწარმეს OSNO-ზე 2018 წელს?

შედარებისთვის, აქ არის ორგანიზაციების გადასახადები სს და შპს ფორმატში, ეს არის:

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი 20%-იანი განაკვეთით. ეს არის ძირითადი მაჩვენებელი, მაგრამ არის ასევე სპეციალური: 0-დან 30%-მდე.
კორპორატიული ქონების გადასახადი, ოდენობა - 2,2%-მდე.
დღგ 0%, 10%, 18% განაკვეთებით.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გათვალისწინებულია გადასახადების შემდეგი კატეგორიები:

1. დღგ 0%, 10%, 18% ოდენობით.
2. პირადი საშემოსავლო გადასახადი, თუ საანგარიშო წელიმეწარმე იყო რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი, 13%.
3. ქონების გადასახადი 2%. პირები.

როგორია ინდივიდუალური მეწარმეების ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მექანიზმი? ეს არის "ხრიკი", რომლისთვისაც განსაკუთრებული ძალისხმევა არ იქნება საჭირო. არ არის საჭირო სირბილი საგადასახადო ოფისითუ არ აირჩიე ერთი განსაკუთრებული სახისდაბეგვრა: UTII, პატენტი, ESHN, USN. მხოლოდ ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის ფიზიკურად დარეგისტრირების მომენტში, თქვენ ავტომატურად დაგაყენებთ ამ რეჟიმში.

ანალოგიურად - სხვა საგადასახადო სისტემებიდან გასვლისას. თქვენ შეგიძლიათ შეგნებულად გადახვიდეთ ადრე არჩეული ფორმატიდან, მაგრამ არის სხვა ვარიანტი - დადგენილი მოთხოვნების დარღვევის შემთხვევაში. ვთქვათ, ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადააჭარბა შემოსავლის ზღვარს ან დაიქირავა ამ ალგორითმით დაშვებულზე მეტი თანამშრომელი. შემდეგ კი ადგილობრივი საგადასახადო ორგანო დამოუკიდებლად გადარიცხავს OSNO-ს.

ახლა მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ გადასახადების ცალკეულ სახეებს. ორგანიზაციის მოგება არის სხვაობა, რომელიც მიღებულია მიღებული შემოსავლიდან გაწეული ხარჯების გამოკლებით. გასათვალისწინებელია სხვადასხვა ტიპის შემოსავალი და OSNO-ზე IP-ის მოხსენებისას საჭირო იქნება მათი დოკუმენტირება.

ისინი, ისევე როგორც შემოსავალი, იყოფა 2 ტიპად:

წარმოებისა და რეალიზაციის ხარჯები, მათ შორის მასალების, ნედლეულის, თანამშრომელთა ხელფასები და ა.შ.
- არაოპერატიულ ჯგუფში შედის იჯარით გაცემული ქონების ნაწილის მოვლა-პატრონობის ხარჯები; ინტერესი საკრედიტო ვალდებულებებიდა ა.შ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლი დეტალურად აღწერს ამ გადასახადის განაკვეთებს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ეწევიან სპეციფიკურ საქმიანობას და აქვთ შემოსავლის სხვადასხვა წყარო. ეს მაჩვენებელი 0-დან 30%-მდე მერყეობს, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი 20%-ია.

ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც აირჩიეს OSNO, დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მოძრავი და უძრავი ქონება, რომელიც ფიქსირდება ორგანიზაციის ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები. გამონაკლისი არის მოძრავი ქონება, ბალანსზე 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ: ზოგადად გათავისუფლებულია გადასახადისგან. სხვა ქონებაზე ეს გადასახადი იხდის არაუმეტეს მისი 2,2%-ს საშუალო წლიური ღირებულება.

იგივე ტიპის გადასახადი IP-სთვის OSNO-ზე 2018 წელს გამოითვლება საერთო საფუძველიანუ, როგორც ინდივიდი, 2%-მდე განაკვეთით ინვენტარის ღირებულებაუძრავი ქონება. დაბეგვრის ობიექტი აქ არის ინდმეწარმეთა მთელი უძრავი ქონება, რომელიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობაში.

ქონების გადასახადი გადახდილია არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 15 ნოემბრისა. საფუძველია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ყოველწლიურად გაგზავნილი საგადასახადო შეტყობინებები. დეკლარაციები ეს გადასახადი IP არ არის საჭირო.

დღგ იხდის როგორც ჩვენს ტერიტორიაზე უცხოური საქონლის შემოტანისას, ასევე ქვეყნის შიგნით მომსახურებისა და საქონლის რეალიზაციისას. გარკვეულ პირობებში, განაკვეთი შეიძლება იყოს 10% ან თუნდაც ნულოვანი.

ჩვეულებრივი თანხა არის 18%, მაგრამ მისი შემცირება შესაძლებელია გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით ორ შემთხვევაში. პირველი: რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას იმპორტირებული საქონელი. გამოქვითვის მეორე ვარიანტი შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს მომწოდებლების (კონტრაგენტების) მიერ. ეს იქნება მათ მიერ გადახდილი დღგ-ს ოდენობა, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი ასევე გამოიყენებენ OSNO რეჟიმს.

ასეთ გამოქვითვას სხვაგვარად უწოდებენ "დღგ-ს კომპენსაციას", მაგრამ მათი გაკეთება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს ინვოისი და ზოგჯერ სხვა დოკუმენტები. გარდა ამისა, სამუშაოები, საქონელი ან მომსახურება უნდა იყოს დაკრედიტებული (ბალანსზე ჩასმა), ანუ გათვალისწინებული უნდა იყოს.

დღგ-ს გაანგარიშება რთული პროცედურაა, ზოგიერთ შემთხვევაში მას აქვს დახვეწილი ნიუანსი, რომელიც აუცილებელია სპეციალისტების მუშაობისთვის. აქ ჩვენ ვაძლევთ მხოლოდ ძირითად ფორმულას მისი გაანგარიშებისთვის.

იპოვეთ დღგ-დან მთლიანი რაოდენობაშემოსავალი, ანუ დარიცხვა. Სრული შემოსავალიგავამრავლოთ 18-ზე, გავყოთ 118-ზე.

შემდეგი ნაბიჯი: ჩვენ ვიანგარიშებთ დღგ-ს კომპენსაციას (გამოქვითვას). ხარჯები * 18/ 118.

ბოლო მოქმედება: გადასახდელი დღგ = გადასახდელი დღგ - გადასახდელი დღგ.

მაგალითი. IP იყიდა ფეხსაცმელი 600 რუბლი. მან უნდა გადაიხადოს მიმწოდებელი ამ პროდუქტისთვის დღგ = 600 რუბლი. * 18 / 118 \u003d 91,52 რუბლი.

ერთი და იგივე ფეხსაცმელი 1000 რუბლად გაყიდვის შემდეგ, ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაიხადა სახელმწიფო გადასახადი ამ გარიგებაზე = 1000 რუბლს. * 18 / 118 \u003d 152,54 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ საბოლოო გადასახდელ დღგ-ს = 152,54 რუბლს. - 91, 52 რუბლი. = 61,02 რუბლი

2015 წლიდან დღგ-ის გადახდა ხდება ყოველკვარტალურად, მაგრამ იყოფა თანაბარ ყოველთვიურ წილებად, არაუგვიანეს მომდევნო კვარტალის ყოველი თვის 25-ე დღისა.

ვთქვათ, 2016 წლის მე-2 კვარტლისთვის მოგიწევთ დღგ-ის 450 რუბლის გადახდა. ჩვენ მათ ვყოფთ 150 რუბლის 3 თანაბარ ნაწილად. და გადაიხადეთ დროულად: 25 ივლისამდე; 25 აგვისტომდე; არაუგვიანეს 25 სექტემბერი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2017 წლის 1 იანვრიდან, განმარტებები ქ ელექტრონული დეკლარაციებიდღგ-სთვის IFTS-ზე გადაცემა შესაძლებელია მხოლოდ ქ ელექტრონულ ფორმატშისატელეკომუნიკაციო არხებით (TCS).

პირად საშემოსავლო გადასახადს იხდის მეწარმე მისი საქმიანობის შემოსავლიდან, ასევე ფიზიკური პირი იმ შემოსავლებიდან, რომლებიც არ შედის სამეწარმეო საქმიანობა.

ინდმეწარმეს უფლება აქვს შეამციროს შემოსავალი პროფესიული გამოქვითვების ოდენობით, მაგრამ, შეგახსენებთ, მხოლოდ დოკუმენტირებული ხარჯებისთვის (გამოქვითვებით). გამოთვლები ხდება ფორმულის მიხედვით: პირადი საშემოსავლო გადასახადი = (საშემოსავლო - გამოქვითვები) * 13%.

რიცხვი 13% აქ არის გადასახადის განაკვეთიინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტები საანგარიშო წელს. ამგვარად აღიარებისთვის, ფიზიკური პირი უნდა იმყოფებოდეს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ფაქტობრივად, ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში, მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში.

მათთვის, ვინც არ არის რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლები, პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთიუდრის 30%-ს.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი გადასახადი არა მხოლოდ გადახდილია, არამედ ექვემდებარება ანგარიშგებას მეწარმის მიერ. ეს არის პასუხი კითხვაზე, თუ რა ანგარიშებს უგზავნის IP OSNO-ს.

დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილია მხოლოდ ელექტრონული ფორმით. ეს დოკუმენტი საგადასახადო სამსახურს წარედგინება ყოველკვარტალურად, მაგრამ არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. კერძოდ, პირველი კვარტლის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 25 აპრილისა; 2-დან 25 ივლისამდე; მე-3 კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 25 ოქტომბრისა; მე-4 - 25 იანვრამდე. დაბრუნების წარდგენის ეს თარიღები ძალაში რჩება 2018 წელს.

ასევე საჭიროა გაყიდვებისა და შესყიდვების ჟურნალების რეგულარული მოვლა. პირველი შეიცავს ინვოისებს და სხვა დოკუმენტებს, რომლებიც საჭიროა საქონლისა და მომსახურების გასაყიდად იმ სიტუაციებში, როდესაც საჭიროა დღგ-ის გაანგარიშება. დღგ-ს გადახდის დამადასტურებელი ინვოისები იწერება დღგ-ს შესყიდვების ჟურნალში. ეს აუცილებელია მომავალში გამოქვითვის ოდენობის დასადგენად.

IP-ის მესამე მნიშვნელოვანი საანგარიშგებო დოკუმენტი: KUDiR - შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი. ორგანიზაციებს ეს არ სჭირდებათ.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდის სამი გზა არსებობს:

1. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, ყოველთვიურად ნახევარი წელი, 9 თვე პლუს წინასწარი გადახდები ყოველ კვარტალში. ყოველთვიური გადასახადები უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 28-ე დღისა. კვარტალური - არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღისა. წინა 4 ზედიზედ კვარტლის საშუალო შემოსავალი გამოითვლება ყოველი საანგარიშო კვარტლის შედეგების მიხედვით. თუ ეს თანხა 10 მილიონ რუბლზე ნაკლებია (თითოეული კვარტლისთვის), მაშინ ორგანიზაციას არ დასჭირდება ყოველთვიურად წინასწარი გადახდა (არ არის საჭირო ამის შესახებ საგადასახადო ოფისის შეტყობინება).
2. I კვარტალის შედეგების მიხედვით, ნახევარი წელი, 9 თვე, მაგრამ ყოველთვიური ავანსიის გარეშე. მეთოდი მოქმედებს ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც აქვთ შემოსავალი ბოლო 4 კვარტალში 10 მილიონ რუბლზე ნაკლები. ყოველი კვარტლისთვის (საშუალოდ), ასევე არასამთავრობო ორგანიზაციების, საბიუჯეტო, ავტონომიური ინსტიტუტებიგაყიდვიდან შემოსავალი არ აქვს და რიგი სხვა კატეგორიები.
3. ყოველი თვის შედეგების მიხედვით მასში ფაქტობრივად მიღებული მოგების მიხედვით. ასევე არაუგვიანეს მომდევნო თვის 28-ისა. მაგრამ ამ ვარიანტზე გადასვლა შეგიძლიათ მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან. და ამის შესახებ საგადასახადო ორგანო უნდა გაფრთხილდეს წინა დღით, არაუგვიანეს წინა წლის 31 დეკემბრისა.

ყველა ამ მეთოდისთვის გადასახადი წლის ბოლოს იხდის არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 28 მარტისა.

IP საანგარიშო დოკუმენტი OSNO-სთვის 2018 წელს არის დეკლარაცია. ყოველ კვარტალში იგზავნება შემოწმებაზე, იქნება პირველი კვარტლის ანგარიში, ნახევარი წელი, 9 თვე და წელი. წარდგენის ვადები მსგავსია წინასწარ გადახდისას: არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის (წლის) მომდევნო თვის 28-ე დღისა.

თუ წინასწარი გადახდები გამოითვლება მოგების ფაქტზე ყოველთვიურად, მაშინ ყოველთვიური დეკლარაცია იქნება საჭირო. ბოლო ვადაა მომდევნო თვის 28 რიცხვი.

წინასწარი გადასახადები და გადასახადები ხდება წელიწადში ერთხელ, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით.

დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს უნდა წარედგინოს პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის, 9 თვისა და წლის შედეგების მიხედვით. წლიური ანგარიში წარედგინება არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 მარტისა. დარჩენილი დეკლარაციები - საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 30-ე დღისთვის. რომელ საგადასახადო სამსახურშია წარდგენილი დეკლარაცია? თითოეულის ადგილმდებარეობა ცალკეული ქვედანაყოფებიცალკე ნაშთით; თითოეული ობიექტის ტერიტორიის მიხედვით უძრავი ქონება, რომელიც რეგულირდება ცალკეგადასახადების გაანგარიშება და გადახდა.

დაფუძნებული საგადასახადო შენიშვნებიხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა. პირველი - მიმდინარე წლის 15 ივლისამდე, მე-2 - არაუგვიანეს 15 ოქტომბრისა, მე-3 - მომავალი წლის 15 იანვრამდე. წლის ბოლოს, წინასწარი გადახდის შემდეგ დარჩენილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის მომდევნო წლის 15 ივლისამდე.

საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 აპრილამდე (წელიწადში ერთხელ) წარდგენილია დეკლარაცია 3-NDFL-ის სახით. დეკლარაცია 4-NDFL-ის სახით (სავარაუდო შემოსავლის შესახებ) უნდა წარადგინოს იმ თვის დასრულებიდან 5 დღის განმავლობაში, რომელშიც პირველი შემოსავალი იქნა მიღებული. ეს დოკუმენტი საჭიროა ავანსის გაანგარიშების გასამარტივებლად პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. ეს საჭიროა არა მხოლოდ დამწყებთათვის, არამედ მათთვის, ვინც გარკვეული ხნით შეწყვიტა საქმიანობა და შემდეგ განაახლა მუშაობა. კიდევ ერთი მიზეზი არის წლიური შემოსავლის ზრდა ან შემცირება წინა წელთან შედარებით 50%-ზე მეტით.

კიდევ ერთი ცვლილება 2018 წელს შპს-ებისთვის ეხება ჯარიმების დაანგარიშებას.

01.10.2018 წლიდან შპს ჯარიმები დაითვლება ახალი წესით, გადასახადებისა და შენატანების დროულად შესრულებული ვალდებულებების კალენდარული დღეების გათვალისწინებით:

გადასახადების ან სადაზღვევო პრემიების შესრულების ვალდებულების 30 კალენდარულ დღემდე (მათ შორის) დაგვიანებისთვის - ჯარიმები გამოითვლება დაგვიანების პერიოდში მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის საფუძველზე;
გადასახადების ან სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების შესრულების დაგვიანებისთვის 30 კალენდარულ დღეზე მეტი ვადით - ჯარიმები გამოითვლება რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებს ასეთი დაგვიანების 30 კალენდარულ დღემდე (მათ შორის). და ასეთი დაგვიანების 31-ე კალენდარული დღიდან დაწყებული პერიოდის განმავლობაში მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის 1/150.

იმათ. გადახდის დაგვიანების 31-ე დღიდან დღიური ჯარიმის ოდენობა ორმაგდება.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ აირჩიონ დაბეგვრის ზოგადი სისტემა. როგორც წესი, OSNO ირჩევა მაშინ, როდესაც ინდივიდუალურ მეწარმეს სჭირდება დღგ-ით მუშაობა გარკვეული გარემოებების გამო, მაგალითად, ეს მოითხოვს მომწოდებლებს ან მყიდველებს. რა ანგარიშებს წარუდგენენ IP-ები OSNO-ს 2018 წელს თანამშრომლების გარეშე და პერსონალთან ერთად, რა ვადებია ანგარიშებისა და დეკლარაციების წარდგენისათვის?

გენერალი საგადასახადო სისტემაინდივიდუალური მეწარმისთვის დამახასიათებელია:

• გადახდა საშემოსავლო გადასახადი 3-NDFL წლიური დეკლარაციის შემდგომი შევსებით;
• დღგ-ს გადახდა კვარტალური დეკლარაციის შევსებით ამ სახეობისგადასახადი.

აღნიშნული ორი მოხსენება წარედგინება IFTS-ს OSNO-ზე ყველა ინდივიდუალური მეწარმის მიერ, რომლებიც მუშაობენ როგორც თანამშრომლებთან, ასევე მის გარეშე ზოგადად.

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები - ქირაობს პირებს რაიმე შრომითი დავალების შესასრულებლად, მაშინ არსებობს ვალდებულება, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებამათი შემოსავლიდან და სადაზღვევო პრემიებიდან და მზადდება შემდეგი ანგარიშები:

• გაანგარიშება IFTS-ში კვარტალურად OPS, OMS, VNiM-ის შენატანებისთვის;
• 4-FSS FSS-ს კვარტალურად PF&NS შენატანებისთვის;
• SZV-M FIU-ში ყოველთვიურად თანამშრომლების შესახებ ინფორმაციის მიხედვით;
• SZV-STAGE FIU-ში ყოველწლიურად პლუს როდესაც თანამშრომელი პენსიაზე გადის;
• 6-NDFL ყოველკვარტალურად საშემოსავლო გადასახადზე მთლიანი ქვეყნის მასშტაბით;
• 2-NDFL ყოველწლიურად საშემოსავლო გადასახადზე ინდივიდუალურად თითოეული თანამშრომლისთვის.

რა მოხსენებებია წარმოდგენილი IP-ს მიერ OSNO-ზე თანამშრომლების გარეშე 2018 წელს - ცხრილი და ვადები

Შენიშვნა:დღგ-სთვის ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს მხოლოდ ელექტრონულ ფორმატში, საგადასახადო ორგანოები არ იღებენ ქაღალდის ასლებს.

პასუხისმგებლობადაგვიანებული წარდგენისთვის დღგ-ს ანგარიშგება IP-სთვის

თუ დღგ-ის დეკლარაცია დროულად არ შეივსება, მაშინ ინდმეწარმეს ჯარიმები ემუქრება. ჯარიმა იქნება დეკლარაციის ნულოვანიც კი, დროულად წარდგენა მაინც საჭიროა. ჯარიმა ასევე დაწესდება გადასახადის დროულად გადახდის შემთხვევაში, მაგრამ დეკლარაცია დროულად არ შეივსება.

ჯარიმის ოდენობა IP-სთვის OSNO-ზე

მინიმალური ჯარიმა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2018 წელს არის 1000 რუბლი.

ჯარიმა გაიზრდება, თუ დეკლარაციის შეუსრულებლობას თან ახლავს ამ დეკლარაციაზე დღგ-ის დროული გადახდის არქონა. ამ შემთხვევაში ყოველთვიურად დაწესდება ჯარიმა დამატებული გადასახადის დეკლარაციამდე გადაუხდელობის თანხის 5%-ის ოდენობით, ასეთი სანქციები ემუქრება კიდეც. არასრული თვე. ანუ იმ შემთხვევაში, როდესაც კომპანიამ დააგვიანა დეკლარაცია 1 თვით 1 დღით, ჯარიმა დაერიცხება 2 სრული თვით. ერთდღიანი დაგვიანებაც კი ითვლება სრულ თვედ.

დეკლარაციის ერთდროული შეუსრულებლობისა და დღგ-ს გადაუხდელობის შემთხვევაში ჯარიმის მაქსიმალური ზღვარი არის გადაუხდელი გადასახადის თანხის 30%.

გარდა ამისა, დარიცხული იქნება ჯარიმები დღგ-ის დავალიანების ოდენობაზე. ამასთან, ახალი წესების მიხედვით, თუ დავალიანება 30 დღეს აჭარბებს, მაშინ რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ნაცვლად, ვალის ოდენობიდან ყოველდღიურად დაირიცხება განაკვეთის 1/150.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა ან OSNO არის საგადასახადო რეჟიმი, რომლითაც ნებისმიერ ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მუშაობა. ამ რეჟიმზე არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს - არც საქმიანობის სახეობის, არც შემოსავლის დონის და არც დასაქმებულთა რაოდენობის მიხედვით. თუმცა, OSNO არ არის პოპულარული მცირე ბიზნესში და ამის მიზეზი არის მაღალი საგადასახადო ტვირთი და რთული ანგარიშგება.

ყველაზე ხშირად, ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმეები აღმოჩნდებიან უცოდინრობის გამო ან სხვა, უფრო შეღავათიან რეჟიმებზე გადასვლის დროის შეფერხების გამო. მაგრამ OSNO-ს არჩევანი ასევე შეიძლება იყოს შეგნებული, თუ, მაგალითად, მეწარმე ყიდულობს საცხოვრებელს და სურს მიიღოს გადასახადის გამოქვითვაპირადი საშემოსავლო გადასახადით. გაარკვიეთ, რა გადასახადებს იხდის მეწარმე ამ რეჟიმში და რა ანგარიშებს წარუდგენს.

Საშემოსავლო გადასახადი

საშემოსავლო გადასახადს ან პირადი საშემოსავლო გადასახადს ზოგად საგადასახადო სისტემაზე იხდიან მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეები. ამ რეჟიმის ორგანიზაციები იხდიან საშემოსავლო გადასახადს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ზოგადი საგადასახადო სისტემით არის 13%, რაც ნაკლებია კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტულ განაკვეთზე 20%. იმისათვის, რომ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-ით, მნიშვნელოვანია, რომ მეწარმე იყოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, ე.ი. ფიზიკურად დარჩება რუსეთში 183 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში ბოლო 12 თვის განმავლობაში. ამ პირობის დარღვევის შემთხვევაში მაჩვენებელი უკვე 30% იქნება.

მეწარმესთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დიდი პლიუსი არის მიღების შესაძლებლობა ქონების გამოქვითვასახლის შეძენის შემდეგ. 260,000 რუბლამდე გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება დაბრუნდეს ბიუჯეტიდან, ასე რომ, თუ თქვენ გაქვთ გეგმები შეიძინოთ საცხოვრებელი უძრავი ქონება, OSNO შეიძლება იყოს მომგებიანი ვარიანტი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის შემოსავალზე, ე.ი. არა ვაჭრობის ან მომსახურების მიწოდების ყველა შემოსავალზე, არამედ შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე. საბოლოო გადასახადის გადახდაგადახდილი უნდა იყოს არაუგვიანეს მომდევნო წლის 15 ივლისისა, არამედ წლის განმავლობაში საანგარიშო პერიოდები, რის შედეგადაც ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა. მათი გადახდის ბოლო ვადაა მიმდინარე წლის 15 ივლისი და 15 ოქტომბერი.

ამ გადასახადზე სავალდებულო ანგარიშგება არის 3-NDFL დეკლარაცია, რომელიც წარდგენილია არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა. თუ ეს დღე დღესასწაულზე მოდის, ბოლო ვადამიწოდება ხდება პირველ სამუშაო დღეს. მაგრამ 2019 წელს 30 აპრილი სამუშაო დღეა, ამიტომ აქ გადადება არ იქნება.

ანგარიშგების სხვა ფორმა - 4-NDFL დეკლარაცია - თეორიულად უნდა წარედგინოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდუალური მეწარმე ვარაუდობს, რომ მისი შემოსავალი 50%-ით ან მეტით აღემატება წინა წლის შემოსავალს. რეალურად, საგადასახადო ორგანოებიდაჟინებით მოითხოვენ, რომ OSNO-ში მომუშავე ყველა მეწარმემ წარადგინოს ეს დეკლარაცია წელზე მეტი.

დამატებითი ღირებულების გადასახადი

მასალის გამოქვეყნების თარიღი: 26.07.2019

Ბოლო განახლება: 26.07.2019

ჩვენ გეტყვით, რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებამ სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის პირობებში.

შპს დაბეგვრის სახეები 2018 წ

როგორც მოგეხსენებათ, დღეს რუსეთში არსებობს 3 ძირითადი საგადასახადო რეჟიმი:

• ძირითადი (ზოგადი საგადასახადო სისტემა);
• USN (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა);
• UTII (ერთჯერადი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე).

რომელი საგადასახადო სისტემა აირჩიოს თქვენი ბიზნესისთვის 2018 წელს? იმისათვის, რომ არ დაუშვათ შეცდომა არჩევანში, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ მრავალი ფაქტორი, მათ შორის:

შპს საქმიანობის სახეობა

ზოგადი (ძირითადი) საგადასახადო სისტემა უნივერსალურია და შესაფერისია ყველა ტიპის ბიზნესისთვის, რაც არ შეიძლება ითქვას სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე. Ისე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაგანხორციელებაში შეუძლებელია შემდეგი ტიპებისაქმიანობა: ბანკების, ლომბარდების, ნოტარიუსების და ადვოკატების საქმიანობა, დაზღვევა, წიაღისეულის მოპოვება და რეალიზაცია (სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლში).

UTII-სთვის საქმიანობის არჩევანი კიდევ უფრო მოკრძალებულია: ეს საგადასახადო სისტემა ნებადართულია მხოლოდ საცალოდა ზოგიერთი სერვისი (სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლში).

შპს თანამშრომელთა რაოდენობა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან UTII-ის არჩევისას უნდა გავითვალისწინოთ, რომ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა კალენდარულ წელიწადში არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს.

შპს საქმიანობის რეგულარობა

საწარმოები, რომლებმაც აირჩიეს OSNO და STS, როგორც საგადასახადო სისტემა, იხდიან გადასახადებს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მიიღეს რეალური შემოსავალი. რაც შეეხება UTII-ს, სიტუაცია რადიკალურად განსხვავებულია: შპს-ის დასაბეგრი შემოსავალი არის ფიქსირებული თანხაგამოითვლება სახელმწიფოს მიერ.

შპს საგადასახადო სისტემის არჩევა 2018 წელს: დადებითი და უარყოფითი მხარეები

სპეციალურად ამ სტატიისთვის, ჩვენ შევარჩიეთ შპს-ებისთვის საგადასახადო რეჟიმების მთავარი დადებითი და უარყოფითი მხარეები:

ზოგადი საგადასახადო სისტემა 2018 წ

ძირითადი უპირატესობები:

• გამოდგება ნებისმიერი ტიპის ბიზნესისთვის;
• არანაირი შეზღუდვა მოგებაზე;
• ნებისმიერი რაოდენობის თანამშრომლების აყვანის შესაძლებლობა;
• ნებისმიერი რაოდენობის ფართის დაქირავების შესაძლებლობა;
• შესაძლებლობა არ გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი წამგებიანი საქმიანობის დროს.

OSNO-ს უარყოფითი მხარეები:

სავალდებულო საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვა;

მკაცრი მოთხოვნები დოკუმენტაციისა და ანგარიშგების შესანახად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2018 წელს

USN-ის უპირატესობები:

გამარტივებული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა;

მინიმალური მოხსენება.

USN-ის უარყოფითი მხარეები:

• გარკვეულ საქმიანობაში ჩართვის შეუძლებლობა;
• წარმომადგენლობითი ოფისებისა და ფილიალების გახსნის შეუძლებლობა;
• შემოსული შემოსავლის ოდენობის შეზღუდვა, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება.

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი 2018 წელს

UTII-ის უპირატესობები:

• გადასახადის გადახდის ფიქსირებული თანხა;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი მცირდება FIU-სთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით;
• მარტივი აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა.

UTII-ის უარყოფითი მხარეები:

• შეზღუდვები საქმიანობის სახეებზე;
• ფიქსირებული გადასახადის გადახდის ვალდებულება შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაშიც;
• ბმული იჯარით აღებული ფართის ზომასთან.

ძირითადი ცვლილებები საგადასახადო კანონმდებლობაში 2018 წელს

2018 წელს ველოდებით შემდეგ ცვლილებებს:

• სალიზინგო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ოპერაციები შეძენის უფლებით, ძირითადი და სასიცოცხლო მნიშვნელობის სამედიცინო მოწყობილობების გაყიდვით მთავრობის სიის მიხედვით და აკვარიუმის ბილეთები არ ექვემდებარება დღგ-ს (ფედერალური კანონი „მეორე ნაწილის 149-ე მუხლში ცვლილების შეტანის შესახებ. საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია»);
• დარგში მომუშავე კომპანიებისთვის შეღავათები გაგრძელდება საინფორმაციო ტექნოლოგიები- PFR-ში შენატანების განაკვეთი იქნება 8%, ამისთვის სოციალური დაზღვევა- 2%, ჩართულია ჯანმრთელობის დაზღვევა- 4% (ფედერალური კანონი „რუსეთის ფედერაციაში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ“ ფედერალური კანონის 33-ე მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ);
• ოფიციალურად იკრძალება გადასახადების შემცირება სქემებისა და ფრენების კომპანიების დახმარებით (ფედერალური კანონი „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ ნაწილში ცვლილებების შეტანის შესახებ“);
• კომპანიის მოზიდვა შეიძლება სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობასადაზღვევო პრემიის გადახდის თავიდან აცილებისთვის (ფედერალური კანონი „რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსში და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის საპროცესო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ, გაუმჯობესებასთან დაკავშირებით სამართლებრივი რეგულირებასახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო სახსრებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდასთან დაკავშირებული ურთიერთობები).

ზოგადი საგადასახადო სისტემა: გადასახადები 2018 წელს

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ზოგადი საგადასახადო სისტემის არჩევისას მზად უნდა იყოთ იმისთვის, რომ თქვენ გეკისრებათ აღრიცხვისა და გადასახადების საფუძვლიანი აღრიცხვის ტვირთი. მაშ, რა გადასახადებს იხდის OSNO-ზე მომუშავე საწარმო 2018 წელს?

• დამატებითი ღირებულების გადასახადი (განაკვეთი - 18%);
• საშემოსავლო გადასახადი (20%);
• ქონების გადასახადი (განაკვეთი დამოკიდებულია რეგიონზე, მაგრამ არ შეიძლება აღემატებოდეს 2,2%);
• Საშემოსავლო გადასახადი (13%).

Შენიშვნა! თუ 2018 წელს არ მუშაობს შპს ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ გადასახადების გადახდა არ არის საჭირო. თუმცა, ეს არ ათავისუფლებს თქვენ საგადასახადო ორგანოებში ანგარიშების წარდგენისგან.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა: გადასახადები 2018 წელს

2018 წელს კვლავ ყველაზე პოპულარულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საგადასახადო რეჟიმირუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

შპს „გამარტივებული“ არჩევისას შპს თავისუფლდება დღგ-ის გადახდისგან, ასევე საშემოსავლო და ქონებაზე გადასახადებისგან. სამაგიეროდ, საწარმო იხდის ერთიან გადასახადს. ამავდროულად, შეგიძლიათ დამოუკიდებლად აირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი: შემოსავლის 6% ან მოგების 15%. გარდა ამისა, თუ ორგანიზაციას ჰყავს თანამშრომლები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, იგი ასევე ვალდებულია გადაიხადოს სახელფასო გადასახადი.

Მიუხედავად იმისა, რომ ზოგადი წესიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფირმები თავისუფლდებიან ქონების გადასახადისგან, ზოგიერთ შემთხვევაში ეს გადასახადი მაინც უნდა გადაიხადოს. მაგალითად, თუ შპს აქვს ფასიანი ქაღალდებირომელიც ქმნის შემოსავალს ორგანიზაციისთვის. სიტუაციების სრული სია, როდესაც შპს იღებს საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებას, შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლში.

UTII: გადასახადები 2018 წელს

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის არჩევისას ორგანიზაცია თავისუფლდება დღგ-ს და მოგებაზე და ქონებაზე გადასახადების გადახდისგან. ამის ნაცვლად, დადგენილია UTII მაჩვენებელი. 2017 წელს ეს იყო დარიცხული შემოსავლის 15%, რომლის ოდენობა დგინდება ინდივიდუალურად რუსეთის ფედერაციის თითოეულ რეგიონში. 2018 წლიდან UTII სისტემის ქვეშ მომუშავე მეწარმეები მეტს გადაიხდიან. ეს მაჩვენებელი 3.9%-ით გაიზრდება.

როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემთხვევაში, UTII-ის საწარმოებს მოეთხოვებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა და შენატანების გადარიცხვა სავალდებულო დაზღვევაში.

---