- პროცენტი გადახდილი გადასახადების ოდენობისა და გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან.

ტერმინი „საგადასახადო ტვირთი“ ასევე გამოიყენება მსგავსი მნიშვნელობით.

Ტერმინი " საგადასახადო ტვირთი“, „საგადასახადო ტვირთი“ ზე ინგლისური ენა— „საგადასახადო ტვირთი“, „დაბეგვრის შემთხვევა“.

- მნიშვნელობა, რომელიც აჩვენებს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ტვირთის დონეს.

განისაზღვრება, როგორც გადასახადების ოდენობა დასაბეგრი პერიოდიიყოფა რაიმე ეკონომიკურ ბაზაზე (შემოსავლები (შემოსავლები), მოგება, წმინდა აქტივები და ა.შ.). რუსეთში ჩვეულებრივად განიხილება საგადასახადო ტვირთი, როგორც გადახდილი გადასახადების ოდენობის პროცენტი და გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი. მაგრამ ეს არ არის ერთადერთი გზა საგადასახადო ტვირთის გამოსათვლელად.

მაკროეკონომიკური ანალიზისაგადასახადო ტვირთი ლიდერობს ფინანსთა სამინისტროს წლიურ ანგარიშში ძირითადი მიმართულებები საგადასახადო პოლიტიკამომდევნო სამი წლის განმავლობაში (ჩვეულებრივ, ნაწილი I). ბმული მოხსენების ტექსტზე განყოფილებაში.

საგადასახადო ტვირთის ანალიზი მოიცავდა - შედარება საგადასახადო მაჩვენებლებიორგანიზაცია (გადასახადის გადამხდელი) დარგის ან შესაბამისი ბაზრის სხვა კომპანიების მაჩვენებლებით.

კომენტარი

საგადასახადო ტვირთი გვიჩვენებს გადასახადის გადამხდელზე საგადასახადო ტვირთის დონეს. საგადასახადო ტვირთის გამოთვლის მრავალი გზა არსებობს. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადების ოდენობა შეიძლება იყოს დაკავშირებული შემოსავალთან, მოგებასთან, წმინდა აქტივებიდა ა.შ.

2007 წლიდან საგადასახადო ტვირთის დონე იქცა ერთ-ერთ ინდიკატორად, რომელსაც საგადასახადო სამსახური აანალიზებს. ასე დამტკიცდა საჯარო კრიტერიუმები თვით შეფასებარისკები გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც გამოიყენება საგადასახადო ორგანოების მიერ ადგილზე შემოწმებისთვის ობიექტების შერჩევის პროცესში.

ერთ-ერთი გარემოება, რომელიც შეიძლება მიუთითებდეს გადასახადებისგან თავის არიდებაზე და, შესაბამისად, ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დანიშვნის მაღალ ალბათობაზე, საგადასახადო სამსახური მიიჩნევს, რომ ამ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ტვირთი საშუალოზე დაბალია კონკრეტული ინდუსტრიის ბიზნეს სუბიექტებისთვის ( ტიპი ეკონომიკური აქტივობა). ამ სიტუაციისთვის სპეციალური ტერმინიც კი დაინერგა - განსხვავება გადასახადის ოდენობას შორის, რომელიც თეორიულად უნდა გადაიხადოს გადასახადის გადამხდელმა (გადასახადის გადამხდელებმა) და რეალურად გადახდილ გადასახადებს შორის.

საგადასახადო სამსახური ყოველწლიურად (2006 წლიდან) აქვეყნებს საგადასახადო ტვირთს ეკონომიკური საქმიანობის ძირითად სახეობებზე და მოჰყავს მას რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის ბრძანების No3 დანართში N MM-3-06 / [ელფოსტა დაცულია](გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ შეკვეთის მონაცემები, როგორც წესი, მიიღება მნიშვნელოვანი დაგვიანებით. უახლესი მონაცემები საგადასახადო ტვირთის სიდიდის ან მრეწველობის მიხედვით მომგებიანობის შესახებ გამოქვეყნებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე მომდევნო წლის 5 მაისამდე (იხ. ბმულები ქვემოთ მოცემული ცხრილის ქვეშ)).

შეკვეთაში მითითებული ინდუსტრიები, როგორც წესი, შეესაბამება კლასიფიკატორის სექციებს.

დოკუმენტში მითითებულია, რომ საგადასახადო ტვირთი გამოითვლება, როგორც გადახდილი გადასახადების ოდენობის თანაფარდობა საანგარიშო მონაცემების მიხედვით. საგადასახადო ორგანოებიდა ორგანიზაციების ბრუნვა (შემოსავლები) მიხედვით ფედერალური სამსახური სახელმწიფო სტატისტიკა(როსსტატი).

Ისე,

			2015		2017	2018
			9,7%		10,8%	11,0%

საგადასახადო ტვირთის მაგალითები ინდუსტრიის მიხედვით ():

				2016	2017	2018
სოფლის მეურნეობა, ნადირობა და მეტყევეობა	2,9%	3,4%	3,5%	3,5%	4,3%	4,1%
მაინინგი:				32,3%	38,7%	43,5%
საწვავი და ენერგეტიკული მინერალების მოპოვება				35,6%	45,40%	52,5%
წიაღისეულის მოპოვება, გარდა საწვავი და ენერგეტიკული წიაღისეულისა				11,9%	18,82%	17,9%
საწარმოო მრეწველობა	7,2%	7,1%	7,1%	7,9%	8,18%	7,1%
მშენებლობა				10,9	10,2%	10,4%
საბითუმო და საცალო ვაჭრობა; ავტო შეკეთება სატრანსპორტო საშუალება, მოტოციკლები, საყოფაცხოვრებო და პირადი ნივთები				2,8	3,2%	2,9%
ოპერაციები უძრავი ქონება, გაქირავება და მომსახურების გაწევა	17,9%	17,5%	17,2%	15,4%	21,3%	20,5%

* განახლებული მონაცემები საგადასახადო ტვირთისა და მომგებიანობის შესახებ ინდუსტრიის მიხედვით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე:

საგადასახადო ტვირთის გამოთვლის პროცედურა

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის ბრძანება N MM-3-06 / [ელფოსტა დაცულია]„დარგის დაგეგმვის სისტემის კონცეფციის დამტკიცების შესახებ საგადასახადო შემოწმებები" განსაზღვრავს:

საგადასახადო ტვირთი გამოითვლება, როგორც გადახდილი გადასახადების ოდენობის თანაფარდობა საგადასახადო ორგანოების ანგარიშგების მიხედვით და ორგანიზაციების ბრუნვა (შემოსავლები) ფედერალური სახელმწიფო სტატისტიკის სამსახურის (როსსტატი) მიხედვით.

გამოითვლება ფორმულით:

HH = H: D * 100%

H - საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხული გადასახადების ოდენობა.

E - შემოსავალი გაყიდვების შემოსავლების სახით მონაცემების მიხედვით აღრიცხვადღგ-ს და აქციზის გარეშე.

მაგალითი

ორგანიზაციის შემოსავალმა წლის განმავლობაში შეადგინა 100 მილიონი რუბლი. მთლიანმა გადასახადებმა წელიწადში 10 მილიონი რუბლი შეადგინა.

საგადასახადო ტვირთი 10% (10 მილიონი: 100 მილიონი * 100).

შენიშვნა

1) საგადასახადო ტვირთი გამოითვლება ორგანიზაციის, როგორც საგადასახადო აგენტის მიერ დაკავებული გადასახადების თანხების გათვალისწინების გარეშე (რადგან ამ გადასახადების გადამხდელი სხვა პირია).

მაგალითი

ორგანიზაცია ქირაობს შენობებს ხელისუფლებისგან და, როგორც საგადასახადო აგენტი, იხდის დღგ-ს ქირავნობის ფასზე. ასეთი დღგ-ს თანხა არ შედის საგადასახადო ტვირთის გამოთვლაში (მითითებულია დანართ 2-ში საგადასახადო დაბრუნებისდღგ-სთვის).

მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელსაც იხდის გადასახადის გადამხდელი, როგორც საგადასახადო აგენტი, შედის საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში (მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი თანამშრომლისთვის ხელფასის გადახდისას). ეს გამოწვეულია იმით, რომ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში მოიცავს ასეთ პირად საშემოსავლო გადასახადს (იხ. ქვემოთ).

2) საგადასახადო ტვირთი გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადით (საშემოსავლო გადასახადი პირები)

დასაქმებულთა და კონტრაქტორთა ხელფასებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდიან გადასახადის გადამხდელებს, როგორც საგადასახადო აგენტს და, ლოგიკურია, ეს გადასახადი არ უნდა იყოს გათვალისწინებული გაანგარიშებაში.

მაგრამ, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოიცავს პირადი საშემოსავლო გადასახადს საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 30.05.07 No MM-3-06 ბრძანების No3 დანართის შენიშვნაში / [ელფოსტა დაცულია], ნიშნის * ქვეშ მიეთითება - „გაანგარიშება განხორციელდა პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან მიღებული ქვითრების გათვალისწინებით“.

3) სადაზღვევო პრემიის ოდენობა არ მონაწილეობს საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში.

სადაზღვევო პრემიები მხედველობაში არ მიიღება, რადგან დანართი 3-ში მოცემული საგადასახადო ტვირთის შესახებ მონაცემები ინდუსტრიის მიხედვით მოცემულია ამ პრემიების გათვალისწინების გარეშე (ეს მითითებულია დოკუმენტის შენიშვნაში). როგორც ჩანს, ეს გამოწვეულია იმით, რომ ფორმალურად დაზღვევა არ ვრცელდება გადასახადებზე.

2017 წლიდან სადაზღვევო პრემიებიშედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და იმართება რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ. შესაძლოა, ამის გამო საგადასახადო ტვირთის გამოთვლაში სადაზღვევო პრემიაც მოხვდეს. მაგრამ ამისათვის ცვლილებები უნდა მოხდეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებაში 30.05.2007 N MM-3-06 / [ელფოსტა დაცულია]

მაგალითად, 2007 წლამდე, სანამ იყო მსგავსი გადასახადი სოციალური გადასახადი(UST), საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში ჩართული იყო UST-ის ოდენობა. მაგრამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან სადაზღვევო პრემიების გამოყოფასთან დაკავშირებით (2007 წლიდან 2016 წლამდე), სადაზღვევო პრემიები გამოირიცხა საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებიდან.

ამავდროულად, მართვის მიზნებისთვის, სადაზღვევო პრემიები შეიძლება შევიდეს საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში, საგადასახადო ტვირთის გამოთვლა სადაზღვევო პრემიებით და მის გარეშე (საგადასახადო ტვირთი სადაზღვევო პრემიებით შეიძლება სასარგებლო იყოს თანხების მონიტორინგისთვის. გადასახადების გადახდახელფასიდან).

4) შემოსავლის ოდენობა განისაზღვრება მონაცემების მიხედვით ფინანსური ანგარიშგებაროგორც შემოსავალი დღგ-ისა და აქციზის გარეშე.

შემოსავლის ოდენობის დასადგენად ყველაზე მოსახერხებელია გამოყენება (ფორმა 2), სადაც შემოსავალი მითითებულია სტრიქონში 2110.

5) გადასახადების ოდენობები განისაზღვრება საგადასახადო პერიოდისთვის საგადასახადო დეკლარაციების მიხედვით.

ამ შემთხვევაში, გაანგარიშება მოიცავს გადასახადისთვის გამოთვლილ თანხას.

ანუ გამოთვლაში ჩავთვლით საგადასახადო პერიოდზე დარიცხულ (და საგადასახადო პერიოდში გადახდილი) თანხებს. თუ გაანგარიშებისთვის ავიღებთ გადასახადის იმ ოდენობებს, რომლებიც რეალურად გადაიხადეს საგადასახადო პერიოდში, მაშინ საგადასახადო ტვირთი დამახინჯდება სხვა საგადასახადო პერიოდისთვის გადასახადის გადახდებით. ასე, მაგალითად, მიმდინარე წელს გადახდილია წინა წლის საშემოსავლო გადასახადი.

6) საბაჟო სამსახურის მიერ ადმინისტრირებული გადასახადები და მოსაკრებლები არ შედის საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ 2017 წლის 11 იანვრის N 03-01-15 / 208 წერილში იტყობინება, რომ რუსეთში იმპორტირებულ საქონელზე დღგ და საბაჟო გადასახადები არ შედის საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებაში. როგორც ჩანს, ეს დასკვნა ეხება საექსპორტო გადასახდელებსაც (მაგრამ პირდაპირი ახსნა არ არსებობს).

7) რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური აქვეყნებს მონაცემებს საგადასახადო ტვირთის შესახებ ყოველი კალენდარული წლისთვის. შესაბამისად, რეკომენდებულია საგადასახადო ტვირთის გამოთვლა იმავე პერიოდისთვის - კალენდარული წლისთვის.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის ბრძანება N MM-3-06 / [ელფოსტა დაცულია]ასევე დამტკიცებულია ყოველწლიურად გამოქვეყნებული ინდიკატორი - გაყიდული საქონლის, პროდუქტების, სამუშაოების, მომსახურების და აქტივების ორგანიზაციების მომგებიანობა ეკონომიკური საქმიანობის სახეობების მიხედვით.

საგადასახადო ტვირთთან ერთად თითოეულ გადასახადზე ხშირად იანგარიშება ე.წ. ამ ორი ინდიკატორის ანალიზი უამრავ სასარგებლო ინფორმაციას გვაწვდის.

როგორ ადგენს საგადასახადო ორგანო, რა ტიპის საქმიანობას ეკუთვნის გადასახადის გადამხდელი?

ზე სახელმწიფო რეგისტრაციაგადასახადის გადამხდელი მიუთითებს ძირითად და დამატებით საქმიანობას კოდების მითითებით. ეს ინფორმაცია შეიცავს ან შეიცავს . საქმიანობის ძირითადი სახეობის კოდის მიხედვით საგადასახადო ორგანო ადგენს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის სახეს და ადარებს შესაბამისი დარგისა და გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ტვირთს. თუ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ტვირთი საგრძნობლად ნაკლებია, მაშინ საგადასახადო ორგანო მას ასე უწოდებს და მოითხოვს გადასახადის გადამხდელს სათანადო ახსნა-განმარტების მიწოდებას.

თუ სარეგისტრაციო ინფორმაციაში მითითებულია, როგორც საქმიანობის ძირითადი სახეობა, ის, რომელიც აღარ არის თქვენთვის მთავარი, მაშინ უმჯობესია შეიტანოთ ცვლილებები ისე, რომ არ დააბნიოთ არც საგადასახადო ოფისი და არც საკუთარი თავი.

ქვემოთ მოცემულია აქტივობების სახეობების შესაბამისობა საგადასახადო სამსახური OKVED კოდებში.

საქმიანობის სახეები OKVED-ის მიხედვით

სახის აქტივობა	OKVED კოდი	კოდი OKVED-2-ის მიხედვით
სოფლის მეურნეობა, ნადირობა და მეტყევეობა
თევზაობა, თევზაობა
მაინინგი
მათ შორის:
საწვავი და ენერგეტიკული მინერალების მოპოვება
წიაღისეულის მოპოვება, გარდა საწვავისა და ენერგიისა

საწარმოო მრეწველობა
მათ შორის:
საკვები პროდუქტების, მათ შორის სასმელების და თამბაქოს წარმოება
ტექსტილისა და ტანსაცმლის წარმოება
ტყავის, ტყავის ნაწარმისა და ფეხსაცმლის წარმოება
ხის დამუშავება და ხის და კორპის ნაწარმის წარმოება, გარდა ავეჯისა
მერქნის, ხის მერქნის, ქაღალდის, მუყაოს და მათგან პროდუქტების წარმოება
საგამომცემლო და ბეჭდვითი საქმიანობა, ჩაწერილი მედიის რეპლიკაცია
კოქსის და ნავთობპროდუქტების წარმოება
ქიმიური წარმოება
რეზინის და პლასტმასის ნაწარმის წარმოება
სხვა არალითონური მინერალური პროდუქტების წარმოება
მეტალურგიული წარმოება და მზა პროდუქციის წარმოება
მანქანებისა და მოწყობილობების წარმოება
ელექტრო მოწყობილობების და ელექტრონული მოწყობილობების წარმოება
მანქანებისა და აღჭურვილობის წარმოება
სხვა პროდუქცია

ელექტროენერგიის, გაზისა და წყლის წარმოება და განაწილება
მათ შორის:
ელექტროენერგიის წარმოება, გადაცემა და განაწილება
აირისებრი საწვავის წარმოება და განაწილება
ორთქლის და ცხელი წყლის წარმოება, გადაცემა და განაწილება (თერმული ენერგია)

მშენებლობა

საბითუმო და საცალო ვაჭრობა; ავტომობილების, მოტოციკლების, საყოფაცხოვრებო და პირადი ნივთების შეკეთება
მათ შორის:
ვაჭრობა მანქანებიდა მოტოციკლები, მათი მოვლა და შეკეთება
საბითუმო ვაჭრობა, მათ შორის ვაჭრობა აგენტების მეშვეობით, გარდა ავტომობილებითა და მოტოციკლებით ვაჭრობისა
Საცალოგარდა ავტომობილებითა და მოტოციკლებით ვაჭრობისა; საყოფაცხოვრებო და პირადი ნივთების შეკეთება

სასტუმროები და რესტორნები

ტრანსპორტი და კომუნიკაციები
მათ შორის:
სარკინიგზო ტრანსპორტის საქმიანობა
მილსადენის ტრანსპორტირება
წყლის ტრანსპორტის საქმიანობა
საჰაერო ტრანსპორტის საქმიანობა


ოპერაციები უძრავი ქონებით, გაქირავება და მომსახურების გაწევა
სხვა კომუნალური, სოციალური და პირადი მომსახურების გაწევა
მათ შორის:
დასვენებისა და გართობის, კულტურისა და სპორტის ორგანიზების ღონისძიებები

როგორ ავხსნათ დაბალი საგადასახადო ტვირთი?

ვინაიდან დაბალი საგადასახადო ტვირთი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინდიკატორებთან შედარებით, გადასახადის გადამხდელის საქმიანობაში „საეჭვოობის“ ერთ-ერთი ნიშანია, გადასახადის გადამხდელს უნდა ჰქონდეს მიზეზი, როგორც თავისთვის, ასევე. საგადასახადო ინსპექტორებთან ურთიერთობის შემთხვევები.

ეკონომიკური საქმიანობის სახეობის არასწორი კვალიფიკაცია

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემებში საგადასახადო ტვირთი განისაზღვრება ეკონომიკური საქმიანობის ტიპის მიხედვით. მაგრამ ეს ტიპები წარმოდგენილია გაფართოებულ განყოფილებაში და მრავალი სახის საქმიანობა არ შეიძლება ზუსტად მიეკუთვნებოდეს რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მითითებულ შესაბამის ტიპებს.

გადასახადის გადამხდელის ფინანსური და ეკონომიკური მდგომარეობა

ნათელია, რომ ზოგიერთი კომპანია უფრო წარმატებულია, ვიდრე სხვები. შესაბამისად, დაბალი საგადასახადო ტვირთის მიზეზი შესაძლოა იყოს ბიზნესის დაბალი მომგებიანობა. ამ შემთხვევაში დაბალი საგადასახადო ტვირთის გამართლება შეიძლება იყოს: გაყიდვების მოცულობის შემცირება (წინა წლებთან შედარებით); ნედლეულის შესყიდვის ფასების ზრდა; შემდეგ დონეზე გადასვლა ხელფასებიდა ა.შ.

ზოგჯერ დაბალი მომგებიანობის მიზეზი დაკავშირებულია მიმდინარე ინვესტიციებთან - გაყიდვების ქსელის განვითარებისთვის, წარმოების განვითარებისთვის, ახალი ტიპის საქმიანობისთვის და ა.შ. ამ შემთხვევაში, მიზანშეწონილია ამ ინვესტიციების გაანგარიშება, საიდანაც ასეთი ინვესტიციების და შემოსავლების ოდენობა, ხარჯები და შედეგები გამოჩნდება მათი გათვალისწინების გარეშე.

საგადასახადო ტვირთი ინდივიდუალური გადასახადებისთვის

საგადასახადო ორგანოები ასევე იყენებენ საგადასახადო ტვირთის კონცეფციას ინდივიდუალური გადასახადებისთვის. ამრიგად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 17 ივლისის N AS-4-2 / 12722 წერილი "საგადასახადო ორგანოების კომისიების მუშაობის შესახებ საგადასახადო ბაზის ლეგალიზაციის შესახებ" 1 მიუთითებს, რომ გადასახადის გადამხდელები დაბალი საგადასახადო ტვირთი კორპორაციულ საშემოსავლო გადასახადზე ექვემდებარება შერჩევას კომისიის სხდომაზე განსახილველად, აქციზები, ერთიანი გადასახადი, გადახდილია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

მაგალითად, საგადასახადო ტვირთი კორპორაციულ საშემოსავლო გადასახადზე განისაზღვრება, როგორც გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის თანხის თანაფარდობა გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობასთან და არაოპერაციული შემოსავალი(საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის 180-ე სტრიქონი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02-ე ფურცლის 010-ე და 020-ე სტრიქონების ჯამს) შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის.

საშემოსავლო გადასახადის დაბალი საგადასახადო ტვირთის ქვეშ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც არიან დაკავებულნი პროდუქტების (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) წარმოებაში, გაგებულია, როგორც ტვირთი 3 პროცენტზე ნაკლები.

სავაჭრო საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციებისთვის, დაბალი საშემოსავლო გადასახადის ტვირთი გაგებულია, როგორც ტვირთი 1 პროცენტზე ნაკლები.

1) დოკუმენტი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 17 ივლისის წერილი N AS-4-2 / 12722) გაუქმდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 21 მარტის N ED-4 წერილით. -15 / [ელფოსტა დაცულია]„საგადასახადო ბაზის ლეგალიზაციის კომისიის შესახებ“, მაგრამ კომისიები პრაქტიკაში განაგრძობენ მუშაობას.

საგადასახადო ტვირთის სხვა შეფასებები

ყოველწლიურად მსოფლიო ბანკი (მსოფლიო ბანკის ჯგუფი) და აუდიტორული და საკონსულტაციო კომპანია PricewaterhouseCoopers (PwC) ატარებენ რეიტინგს. საგადასახადო სისტემებიმსოფლიოს ქვეყნები: გადასახადების გადახდა (). რეიტინგი ეფუძნება სამ ინდიკატორს:

საგადასახადო ტვირთი (საგადასახადო საგადასახადო განაკვეთი) - გამოითვლება, როგორც გადასახადის გადახდის წილი მოგებაში გადასახადამდე;

შრომის ხარჯები შენარჩუნებისთვის საგადასახადო აღრიცხვა- დრო საათებში, რომელიც საჭიროა გაანგარიშების მოთხოვნების შესასრულებლად, გადასახადების ძირითადი ტიპების შესახებ ანგარიშების მომზადებისთვის;

გადასახადის გადასახადების რაოდენობა.

ამავდროულად, კვლევის მიზნებისათვის მიიღება ჰიპოთეტური ორგანიზაცია, კვლევაში მითითებული პარამეტრებით.

თქვენ შეგიძლიათ თავად განსაზღვროთ 2015 წლის საგადასახადო ტვირთი და მომგებიანობა და შეადაროთ ოფიციალურ მონაცემებს. თუ თქვენი კომპანიის საქმიანობა მნიშვნელოვნად დაბალია, მაშინ ადგილზე აუდიტის რისკი იზრდება. მაგრამ ჯერ ინსპექტორები მოგთხოვთ ახსნათ დაბალი ტარიფების მიზეზები. ჩვენ მოვამზადეთ თქვენთვის ახსნის შაბლონი.

საშუალოდ, საგადასახადო ტვირთი ქვეყანაში 2014 წლის მაჩვენებელთან შედარებით 0,1 პროცენტით შემცირდა. ეს, მაგალითად, საკვების წარმოებაში მოხდა (-1,2%); ტექსტილისა და ტანსაცმლის მრეწველობა (-0,3%); უძრავი ქონების რეალიზაცია და იჯარა (-0.3%). ქიმიურ წარმოებაში, მეტალურგიასა და მანქანათმშენებლობაში მაჩვენებლები შესაბამისად 1, 0,7 და 1,2 პროცენტით გაიზარდა.

გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, ზოგადად მომსახურების მომგებიანობა 2015 წელს 0,7 პროცენტით გაიზარდა. და ძლიერი ნახტომი, კერძოდ, დაფიქსირდა ისეთ ინდუსტრიებში, როგორიცაა ქიმიური წარმოება (+10,6%), თევზაობა (+26,2%) და მეტალურგია (+6,1%). მომგებიანობის შემცირება შეეხო, მაგალითად, ხის მრეწველობას (-0,7%), საბითუმო ვაჭრობას (-0,5%) და საკომუნიკაციო მომსახურებას (-2,1%).

სტატიები "ახალი უსაფრთხო ზღვარი თქვენი კომპანიისთვის"და ცხრილების სახით წარმოგიდგენთ ახალ მაჩვენებლებს 2014 და 2013 წლებთან შედარებით, რადგან ეს პერიოდები ჯერ კიდევ სწორია ინსპექტორების შესამოწმებლად. გარდა ამისა, ინსპექტორები აფასებენ დატვირთვას და მომგებიანობას დინამიკაში ბოლო სამი წლის განმავლობაში. და თუ კომპანიის საქმიანობა სამივე წელიწადია მცირდება, მაშინ ეს არის ჩეკის მოსვლის მიზეზი.

როგორ გამოვთვალოთ მომგებიანობა

ინსპექტორები დაადგენენ მომგებიანობის დონეს თქვენი 2015 წლის ფინანსური ანგარიშგების საფუძველზე. დასაშვებია გადახრები ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებლებიდან 10 პროცენტზე ნაკლებით (k). წინააღმდეგ შემთხვევაში, ინსპექტორებს გაუჩნდებათ ეჭვი, რომ კომპანია საშემოსავლო გადასახადს და დღგ-ს არ აფასებს. გამოთვალეთ მომგებიანობა ორი ფორმულის გამოყენებით:

მაგალითი 1. როგორ გამოვთვალოთ გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების და აქტივების მომგებიანობა

შპს "ტორგსნაბი" ეწევა ქიმიურ წარმოებას. გაყიდვების მოგებამ 2015 წელს შეადგინა 1,3 მილიონი რუბლი. გაყიდული საქონლის ღირებულება 7 მილიონი რუბლია, ხოლო აქტივების ღირებულება 6 მილიონი რუბლი. კომპანიის გაყიდული საქონლის მომგებიანობამ შეადგინა 18,6 პროცენტი (1,300,000 ₽: 7,000,000 ₽ × 100%). და აქტივებზე შემოსავალი აღმოჩნდა 21,7 პროცენტი (1,300,000 ₽: 6,000,000 ₽ × 100%).

კომპანიის გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების მომგებიანობის მაჩვენებელი ინდუსტრიის საშუალოზე დაბალია (18.6%).< 33%). Налоговики могут потребовать объяснений, почему рентабельность недотягивает до нужного уровня. Что касается рентабельности активов, то у компании она выше средних значений (21,7% >10.1%). ინსპექციის მხრიდან ამ ანგარიშზე კითხვები არ უნდა იყოს.

საგადასახადო თანამდებობის პირები კვლავ იძლევიან აქტივების უარყოფით ანაზღაურებას საქონელზე, სამუშაოებსა და მომსახურებაზე დადებითი ანაზღაურებით. ეს შესაძლებელია, მაგალითად, თუ საქონელს ყიდით მოგებით, მაგრამ ზოგადად, საქმიანობა წამგებიანია და ეს ზარალი არ ფარავს აქტივებს. 2015 წელს ეს დაშვებულია მხოლოდ ოთხი სახის საქმიანობაში - ხის დამუშავება, მინერალური პროდუქტების წარმოება ან ტრანსპორტი, სასტუმროები და რესტორნები. ტყავის ინდუსტრიაში, როგორც აქტივები, ასევე 2015 წლის საქონელი დადებითი მომგებიანი უნდა იყოს.

როგორ გამოვთვალოთ კომპანიის საგადასახადო ტვირთი

თქვენი საგადასახადო ტვირთის დონე არ უნდა იყოს დაბალი ინდუსტრიის საშუალოზე (k). მაგრამ პრაქტიკაში, პროცენტის რამდენიმე მეათედი მინიმალური გადახრები არ განიხილება მნიშვნელოვანი.

გაანგარიშებაში ჩართეთ ყველა გადასახადი, რომელსაც კომპანია იხდის გადასახადის გადამხდელად - დღგ, საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი და ა.შ. ასევე გაითვალისწინეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მიუხედავად იმისა, რომ მას იხდით როგორც აგენტი და სინამდვილეში ეს არის გადასახადი. ინდივიდუალური და არა კომპანია. როგორც ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში გავარკვიეთ, ინსპექტორები ამ შემოსავლების გათვალისწინებით განიხილავენ კომპანიის საგადასახადო ტვირთს. არგუმენტი ისაა საგადასახადო ბაზარადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი აყალიბებს თავად კომპანიას და არა იმ ადამიანებს, რომლებიც იღებენ შემოსავალს მისგან. ეს ნიშნავს, რომ კომპანია პასუხისმგებელია ბიუჯეტში გადასახადის დროულად მოხვედრაზე. გარდა ამისა, თქვენთვისაც კი მომგებიანია გაანგარიშებისას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გათვალისწინება. ამის გამო საგადასახადო ტვირთი იზრდება, მაგრამ საგადასახადო მოთხოვნების რისკი, პირიქით, მცირდება. ტვირთის გამოთვლაში არ შეიტანოთ სადაზღვევო პრემიები.

მაგალითი 2. როგორ გამოვთვალოთ საგადასახადო ტვირთი 2015 წ

შპს „მირი“ მუშაობს ტექსტილის წარმოების სფეროში. 2015 წელს მან მიიღო შემოსავალი 150 მილიონი რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს გარეშე). ამავე პერიოდში გადაიხადეს ბიუჯეტი:

საშემოსავლო გადასახადი - 10,2 მილიონი რუბლი;

დღგ - 25,3 მილიონი რუბლი;

ქონების გადასახადი - 1,3 მილიონი რუბლი;

პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 2,5 მილიონი რუბლი.

მთლიანი რაოდენობა ჩამოტანილი გადასახადები 2015 წელს შეადგინა 39,3 მილიონი რუბლი. (10,200,000 + 25,300,000 + 1,300,000 + 2,500,000). 2015 წლის საგადასახადო ტვირთი, სააგენტოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გათვალისწინებით, იყო 26.2 პროცენტი (39,300,000 ₽: 150,000,000 ₽ × 100%). ეს მაჩვენებელი საშუალოზე მაღალია (26.2% >7.8%). ეს ნიშნავს, რომ ინსპექტორებს არ ექნებათ პრეტენზია კომპანიის საგადასახადო ტვირთზე.

საგადასახადო ტვირთის კონცეფცია დღეს არის შერჩევის ცენტრალური მაჩვენებელი საგადასახადო ოფისივიზიტის კანდიდატი ამიტომ ამ კატეგორიის შესწავლა და მისი გაანგარიშება საწარმოსთან მიმართებაში არის ანალიზის ძალიან მნიშვნელოვანი და მნიშვნელოვანი ელემენტი.

ზოგადი ხედი

მთლიანი საგადასახადო ტვირთი არის ფინანსური რესურსების მთლიანი თანხა, რომელიც გადასახდელია იმპორტის საბაჟო გადასახდელების სახით (გარდა სპეციალური ტიპებიეკონომიკური ინტერესების დაცვის ღონისძიებების გამოყენებით გამოწვეული მოვალეობები რუსეთის ფედერაციაგანხორციელებაში საგარეო ვაჭრობასაქონელი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად), ფედერალური გადასახადები(გარდა აქციზის, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე წარმოებულ საქონელზე დამატებული ღირებულების გადასახადისა) და საინვესტიციო პროექტის დაფინანსების დღეს სახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო ფონდებში შენატანები.

ამჟამად, საგადასახადო ტვირთის კონცეფცია შეიძლება განიხილებოდეს ორ ასპექტში:

აბსოლუტური თვალსაზრისით.გადასახდელი კონკრეტული გადასახადების ოდენობა. ეს თანხა უშუალოდ კომპანიისთვის - გადასახადის გადამხდელის ინტერესია.
შედარებითი თვალსაზრისით. როგორც წილი (პროცენტი) იმ გადასახადების ოდენობის, რომელიც უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში, გარკვეულ ბაზაზე. ეს მაჩვენებელი ხშირად გამოიყენება კომპანიის სხვადასხვა გამოთვლებისთვის, ანალიზისა და პროგნოზებისთვის.

გაანგარიშების ბაზა

დატვირთვის გაანგარიშების ბაზა ეფუძნება ისეთ ინდიკატორებს, რომლებთანაც აუცილებელია გადასახადების გადახდების შედარება და კომპანიის მომგებიანობისა და მის მომგებიანობაზე გარკვეული პერიოდის გავლენის ხარისხის შეფასება. ამ ღირებულებებს შორის ჩვენ ხაზს ვუსვამთ:

შემოსავალი (დღგ-ით ან მის გარეშე);
შემოსავალი გაყიდვებიდან;
საგადასახადო ბაზა კონკრეტული გადასახადისთვის;
სააღრიცხვო ან საგადასახადო მოგება;
დაგეგმილი შემოსავალი.

ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ გადასახადების წილი შეიძლება განისაზღვროს არა მხოლოდ მათ მთლიან ოდენობასთან, არამედ გარკვეულ კონკრეტულ გადასახადებთან მიმართებაშიც. ამ შემთხვევაში, იგი გამოითვლება როგორც ერთი საგადასახადო პერიოდისთვის, ასევე რამდენიმესთვის. რამდენიმე პერიოდის გაანგარიშებისას მონაცემები უნდა იყოს შეჯამებული.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს იმ სიტუაციას, როდესაც კომპანიას არ აქვს გადასახადები. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო ტვირთი ნულამდე მიდის. იგივე ეხება ინდივიდუალურ გადასახადებს.

ცნების მნიშვნელობა და როლი

კონკრეტულ გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში საგადასახადო ტვირთის ღირებულების არსი განისაზღვრება ნორმატიული დოკუმენტი. ეს არის რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის ბრძანება No MM-3-06 / [ელფოსტა დაცულია], რომელიც განიხილავს მთლიანი საგადასახადო ტვირთის ცნებას, გამოითვლება როგორც ყველა გადასახდელი გადასახადის წილი სააღრიცხვო ღირებულებაში (დღგ-ს გარეშე) შემოსავლის ოდენობაზე. ასევე მოცემულია ფორმულა და ინსტრუქციები, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ საგადასახადო ტვირთი.

შესასწავლი დატვირთვის პარამეტრის როლი შეიძლება მოკლედ გამოიკვეთოს შემდეგ ასპექტებში:

სახელმწიფოსთვის- როგორც რეგიონებში, ისე მთლიანად ქვეყანაში საგადასახადო პოლიტიკის დაგეგმვისა და შემუშავების მიზნით. გადასახადების შემადგენლობისა და მათი სახეების შეცვლით, განაკვეთებისა და შეღავათების შეცვლით სახელმწიფო განსაზღვრავს ბიზნესსა და კომპანიებზე ზეწოლის შესაძლო დასაშვებ დონეებს. გარდა ამისა, ეს მაჩვენებელი მაკრო დონეზე აუცილებელია ბიუჯეტის შემოსავლების პროგნოზირებისთვის, მთლიანად ქვეყანაში საგადასახადო შემოსავლების განვითარებისთვის.
სახელმწიფო დონეზე ამ პარამეტრის გამოთვლა ხელს უწყობს სხვა ქვეყნების მსგავს პარამეტრებთან შედარებას და საგადასახადო პოლიტიკის სფეროში შესაბამისი კორექტირების განხორციელებას.
ეს მაჩვენებელი ასევე გავლენას ახდენს ფორმირებაზე სოციალური პოლიტიკაქვეყანაში.

გაანგარიშების ფორმულა

აუცილებელი ბალანსის დასადგენად, თითოეული მხარის ინტერესების გათვალისწინებით, აუცილებელია გაირკვეს, თუ როგორ უნდა გამოითვალოს საგადასახადო ტვირთი საწარმოებზე და რა მაჩვენებლები იქნება ოპტიმალური სახელმწიფოს საგადასახადო პოლიტიკის სტრატეგიისთვის.

მრავალი ავტორის აზრით, საგადასახადო ტვირთის ყველაზე სრული მაჩვენებელი შეიძლება იყოს აბსოლუტური საგადასახადო ტვირთის შეფარდება დამატებულ ღირებულებასთან. ერთ-ერთი ასეთი გაანგარიშების ვარიანტი მოცემულია თავის ნაშრომში Sukhetsky S.P. ის ასევე აჩვენებს საგადასახადო ტვირთის თანაფარდობას და დამატებული ღირებულების საინვესტიციო კომპონენტს.

მოდით წარმოვიდგინოთ ფორმულა და ინსტრუქციები უფრო ნათლად:

HH \u003d H * 100 / NB,

NB - საგადასახადო ბაზა, tr., N - გადასახადის თანხა, tr.

დღგ საგადასახადო ტვირთი

დაბეგვრის ძირითადი ობიექტები ამ სახეობისგადასახადი არის შემდეგი კატეგორიები:

მომსახურებისა და სამუშაოების რეალიზაცია;
საქონლის შემოტანა ქვეყანაში.

მიმდინარეობის შესაბამისად Საგადასახადო კოდექსიდღგ-ის განაკვეთები რეგულირდება შემდეგნაირად:

ექსპორტიორებისთვის - 0%;
ძირითადი ნაწილისთვის საკვები პროდუქტები - 10%;
დაბეგვრის ობიექტების ძირითად ნაწილზე - 18%.

დღგ-ს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას გამოიყენება შეღავათები, რომლებიც დაფიქსირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

განვიხილოთ დღგ-ზე საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშების ფორმულა უფრო დეტალურად.

ერთი რამ უნდა გვახსოვდეს, რომ დღგ-ის საგადასახადო ბაზა შეიძლება გამოითვალოს ორი გზით.

პირველ მეთოდში საგადასახადო ბაზა არის შიდა ბაზარი ფორმულის მიხედვით:

NNnds \u003d Nnds * 100 / NBrf,

სადაც ННндс - დღგ საგადასახადო ტვირთი; Nnds - NDM-ის გადასახდელი თანხა დეკლარაციის 1-ლი ნაწილის 040 სტრიქონის შესაბამისად; NBRF არის საგადასახადო ბაზა, რომელიც გამოითვლება მე-3 ნაწილის მონაცემების მიხედვით. განცხადებების შესახებ რუსული ბაზარი.

რუსეთის ბაზრისთვის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მე-3 სვეტის 010-070 სტრიქონების დამატების შედეგად, სადაც შეჯამებულია:

საქონლის გაყიდვის ბაზა ყველა განაკვეთით;
საწარმოს, როგორც ქონების კომპლექსის გაყიდვა;
მიღებული ავანსები.

მეორე მეთოდით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც შიდა და საგარეო ბაზრის ღირებულებების ჯამი ფორმულის მიხედვით:

NNnds \u003d Nnds * 100 / (NBrf + NB exp),

სადაც ННндс - დღგ საგადასახადო ტვირთი; Nnds - NDM-ის გადასახდელი თანხა დეკლარაციის I ნაწილის 040-ე სტრიქონის შესაბამისად; NBRF - საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება დეკლარაციის III ნაწილის მიხედვით რუსეთის ბაზრისთვის; NBexp - საგადასახადო ბაზა, რომელიც განისაზღვრება 020 IV სტრიქონის ჯამით. საექსპორტო დეკლარაცია.

მოვიყვანოთ ინდიკატორის გამოთვლის მაგალითი.

შპს როსტრა მდებარეობს OSNO-ზე. I კვარტალში 2017 წელს მან ჩაატარა შემდეგი ოპერაციები.

22 იანვარს საქონელი გაიგზავნა 112,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით - 17,084,75 რუბლი. გადახდა მიღებულ იქნა 2016 წლის დეკემბერში შეკვეთის დროს ინვოისებიწინასწარი გადასახადებისა და გადასახადებისთვის.

4 თებერვალს, წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურის გაცემისას აიღეს 50% წინასწარი გადახდა მომავალი მიწოდებისთვის 40,000 რუბლის ოდენობით. გადაზიდვა განხორციელდა 80,000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით - 12,203,39 რუბლი. მიწოდების თარიღი - 24 თებერვალი, დანარჩენი თანხა ჩარიცხულია მარტში.

9 მარტს მომსახურება გაწეული იყო 100,000 რუბლის ღირებულებით, დღგ-ს ჩათვლით - 15,254,20 რუბლი. მიმწოდებელთან გაფორმდა აქტი, გაიცა ინვოისი. გადახდა განხორციელდა აპრილში.

პირველ კვარტალში შპს როსტრამ გადაიხადა საქონელი 65,800 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით - 10,037,29 რუბლი, ასევე თანხა დღგ-ს გარეშე 42,560 რუბლის ოდენობით.

განსაზღვრეთ საგადასახადო ბაზა საშემოსავლო გადასახადისთვის:

(112000-17084.75) + (80000-12203.39) + (100000 - 15254.20) = 247457.70 რუბლი.

კომპანიის ხარჯები:

(65800-10037.29) + 42560 + 64560 = 162882.71 რუბლი.

Საშემოსავლო გადასახადი:

(247457.70-162882.71) * 0.2 = 16914.98 რუბლი.

საგადასახადო ბაზა დღგ-სთვის:

40000 * 18/118 + 12203.39 + 15254.24 \u003d 33559.32 რუბლი.

დღგ-ს თანხა, რომელიც უნდა გამოიქვითოს:

17084.75 + 40000 * 18 / 118 + 10037.29 \u003d 33223.73 რუბლი.

გადასახდელი დღგ:

33559.32 - 33223.73 \u003d 335.59 რუბლი.

საგადასახადო ტვირთის მაჩვენებელი (საშემოსავლო გადასახადი და დღგ ერთად):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

საშემოსავლო გადასახადის ტვირთი

როგორ გამოითვლება საგადასახადო ტვირთი საშემოსავლო გადასახადზე, განვიხილავთ ქვემოთ მოცემული ფორმულის გამოყენებით.

ფორმულა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგი ფორმით:

HNprib \u003d (Nprib * 100) / D,

სადაც NNprib - საგადასახადო ტვირთი მოგებაზე,%; ნპრიბ - საშემოსავლო გადასახადი დეკლარაციამდე, ტრ; D- მთლიანი რაოდენობადეკლარაციაში მითითებული შემოსავალი, თ.რ.

ამ ფორმულის მნიშვნელი საკმაოდ ხშირად მიუთითებს გაყიდვებიდან და სხვა შემოსავალზე, პროცენტის ჩათვლით.

განვიხილოთ რა არის ძირითადი ფაქტორები, რომლებიც გავლენას ახდენენ ამ მაჩვენებელზე. მათ შორის შეგიძლიათ მიუთითოთ:

გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა, უფრო სწორად, მისი განაკვეთი. ჩვეულებრივ, ეს მნიშვნელობა არის 20%, მაგრამ არის გამონაკლისები, როდესაც განაკვეთი მცირდება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284. შესაბამისად, რაც ნაკლებია გადასახადის ოდენობა, მით ნაკლებია საგადასახადო ტვირთი მოგებაზე.
შემოსავალი რეალიზაციიდან, მითითებულია დეკლარაციაში. რაც უფრო მაღალია დეკლარაციაში მითითებული შემოსავალი, მით ნაკლებია ტვირთი.
გაყიდვის ხარჯების ოდენობა. რაც უფრო მაღალია ხარჯები, მით ნაკლებია გადასახადი.
წინა წლების ზარალის არსებობა, როდესაც ისინი გათვალისწინებულია, ამცირებს საგადასახადო ბაზას, რაც ნიშნავს, რომ თავად გადასახადი ნულამდეა დაყვანილი.
საგადასახადო შეღავათები ამცირებს გადასახადის ოდენობას.

განვიხილოთ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება კონკრეტულ მაგალითზე.

დავუშვათ, რომ საქონლის გაყიდვიდან მიღებულმა შემოსავალმა (დღგ-ს გარეშე) შეადგინა 112,643,080 რუბლი, სხვა შემოსავალი - 41,006 რუბლი.

კომპანიის პირდაპირი ხარჯები შეადგენდა 76,303,701 რუბლს. არაპირდაპირი ხარჯები- 34,197,987 რუბლი.

მთლიანი ხარჯები: 76,303,701 + 34,197,987 = 110,501,688 რუბლი.

სხვა ხარჯებმა შეადგინა - 115 953 რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა იყო:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 რუბლი.

გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 რუბლი.

დარიცხული წინასწარი გადახდების ოდენობა - 183,813 რუბლი.

გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა:

413 289 - 183 813 \u003d 229 476 რუბლი.

საგადასახადო ტვირთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში

უფრო დეტალურად განვიხილოთ საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშების ფორმულა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში.

ამ მიზნით, ფორმულა შეიძლება გამოყენებულ იქნას:

NNusn \u003d Nusn * 100 / D usn,

სადაც NNusn - საგადასახადო ტვირთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში,%; ნუსნ - USN- გადასახადი დეკლარაციის მიხედვით, tr;

Dusn - შემოსავალი USN-დეკლარაციის მიხედვით, tr.

მოვიყვანოთ საგადასახადო ტვირთის კონკრეტული მაგალითი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშების ფორმულის მიხედვით.

ცხრილში მოცემულია შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც გამოიყენება შპს XXX-ში დასაბეგრი ბაზის გამოსათვლელად. შემოსავალი და ხარჯები დაკავშირებულია საზოგადოებრივი კვების სერვისების გაყიდვასთან.

შემოსავლებისა და ხარჯების დინამიკის ანალიზი ასახავს ინდიკატორების წლიურ ზრდას თითქმის ყველა შემადგენელი ელემენტისთვის.

2014-2016 წლებში შპს "XXX"-ს მომსახურების შემოსავლებისა და ხარჯების ანალიზი, ათასი რუბლი. წარმოდგენილია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

ინდიკატორების სახელწოდება	2014 წელი	2015 წელი	აბსოლუტური გადახრა	ფარდობითი გადახრა, %
შემოსავალი
Მომსახურების შემოსავლები
Ხარჯები

ხელფასი
სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები
OS ობიექტების შეკეთება
სხვა გადასახადები და მოსაკრებლები
სხვა ხარჯები
Მთლიანი ხარჯები
მოგება მომსახურების მიწოდებით

ზოგადად, ხარჯებმა აჩვენა ზრდის ტენდენცია 2,117 ათასი რუბლით, მათმა ზრდამ შეადგინა 138,6%. კერძოდ, მომსახურების შემოსავლებისა და ხარჯების შედარება აჩვენებს, რომ მომსახურების მიწოდებიდან შემოსავალი 2016 წელს 2014 წელთან შედარებით გაიზარდა 2285 ათასი რუბლით, მისი ზრდა იყო 135%.

ინდიკატორების ზრდის ძირითად მიზეზად მოხმარებულ მასალებსა და მომსახურებაზე ფასების ზრდა და შედეგად, ხარჯების დაფარვის მიზნით საკუთარი ფასების ზრდა სახელდება. იმის გამო, რომ ხარჯების ოდენობა 7,4%-ით ნაკლებია მიღებულ შემოსავალზე, შპს-მ მიიღო 168 ათასი რუბლის მოგება. 2016 წელს მეტი, ვიდრე 2014 წელს.

განვიხილოთ შპს „XXX“-ზე დარიცხული გადასახადის დინამიკა 2014 წლიდან 2016 წლამდე ქვემოთ მოცემული ცხრილის მიხედვით.

ინდიკატორები	თანხა, ტრ.				შედარებითი გადახრა,
ინდიკატორები		2015 წელი	2016 წელი	აბსოლუტური გადახრა, tr.	შედარებითი გადახრა,
მიღებული შემოსავალი საქმიანობიდან
დარიცხული გადასახადი 6% პროცენტით
საპენსიო დაზღვევის პრემიები სოციალური და სამედიცინო დაზღვევა
დათხოვნა ავადმყოფობის გამო
მთლიანი პრემიები პენსიისთვის სოციალური და სამედიცინო დაზღვევა და ავადმყოფი შვებულება
გადასახადის შემცირების თანხა (50%)
ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადი (უარყოფითი გადახდის ფულადი ნაკადი ბიუჯეტში)
ნეგატიური ფულადი ნაკადი ბიუჯეტგარეშე ფონდებში გადახდებზე

ამრიგად, შპს XXX განსახილველ პერიოდში შეიძლება კომპენსირებული იყოს ერთიანი გადასახადის თანხის შემცირებით და არა მთლიანი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის საპენსიო, სოციალური და ჯანმრთელობის დაზღვევა, მაგრამ ბიუჯეტში დარიცხული გადასახადის თანხის მხოლოდ 50%. განვიხილოთ საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშების მაგალითი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მეთოდოლოგიის მიხედვით. შპს XXX-ის შემოსავალზე საგადასახადო ტვირთი შეადგენდა:

2014 წელს (196+581) /6534 = 0.12 რუბლი/რუბლი,

2015 წელს (655+216) / 7181 = 0.12 რუბლი/რუბლი,

2016 წელს (750 + 265) / 8819 = 0.12 რუბლი / რუბლი.

გათვლებიდან ვხედავთ, რომ საგადასახადო ტვირთი დამოკიდებულია შემოსავლის ოდენობაზე და გადასახადისა და დარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობაზე.

საგადასახადო ტვირთი ზოგადი საგადასახადო სისტემისთვის

როგორ გამოითვლება საგადასახადო ტვირთი OSNO-ში, განხილულია ქვემოთ ფორმულის გამოყენებით:

Hnosno \u003d (Nnds + Np) * 100 / V,

სადაც NNosno - საგადასახადო ტვირთი OSNO-ზე,%; ნნდს - დეკლარაციის მიხედვით გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა, ტრ.; ნპ - საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დეკლარაციაზე, tr; ბ - შემოსავალი ანგარიშიდან ფინანსური შედეგები(დღგ-ს გარეშე), ტრ.

დასაშვები დონე

საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებისას გადასახადის გადამხდელმა უნდა გაითვალისწინოს შემდეგი პუნქტები:

აუცილებელია ამ ინდიკატორის დადგენა და მისი შედარება გასული პერიოდების მონაცემებთან;
ინდიკატორის გაანგარიშებისას უნდა აღინიშნოს, რომ დაბალი მაჩვენებელია საწარმოო საწარმოებიარის 3% ღირებულება;
აუცილებელია დღგ-ის გამოქვითვის წილის შემოწმება, რადგან ის არ უნდა იყოს 89%-ზე მეტი.

თუ ამ მაჩვენებლებიდან მნიშვნელოვანი გადახრებია გადასახადის გადამხდელისთვის არახელსაყრელი მიმართულებით, საჭიროა მოამზადოს დოკუმენტები დაბალი საგადასახადო ტვირთის ფაქტის გასამართლებლად. Მაგალითად:

საქმიანობის კოდი არასწორად არის განსაზღვრული;
პრობლემები პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებით;
მზარდი ხარჯები მომწოდებლების მხრიდან ფასების ზრდის გამო;
ინვესტიცია;
საქონლის მარაგების შექმნა;
საექსპორტო ოპერაციები.

დასკვნები

საგადასახადო ტვირთი, რომლის გაანგარიშების ფორმულა წარმოდგენილია სტატიის ფარგლებში, აუცილებელი ელემენტია ბიუჯეტამდე კომპანიის დანახარჯების დონის დასადგენად. ყველაზე ხშირად გამოყენებული ღირებულება არის პროცენტი, რომელიც უზრუნველყოფს ღირებულებების შედარებას ფინანსურ პროგნოზში. ამ ინდიკატორის ანალიზის შედეგები აუცილებელია შემდეგ შემთხვევებში:

კომპანიის მიერ საბიუჯეტო ვალდებულებების შესრულების ხარჯების შესახებ ინფორმაციის მოპოვება;
ამ პარამეტრის რყევების არახელსაყრელი ტენდენციების იდენტიფიცირება;
კონტროლის პროცედურების ეტაპების მშენებლობა.

ზოგადად, ამ პარამეტრის შესწავლა უნდა გახდეს როგორც სავალდებულო პროცედურა თავად საწარმოსთვის, ასევე რეგულარულად შესრულებული ინსპექტირების ფუნქცია. მიღებული შედეგები საფუძვლად უდევს სამუშაო მონაცემთა ბაზების ფორმირებას, საეჭვო კომპანიების იდენტიფიკაციას და გადამოწმებას.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მოწოდებული საგადასახადო ტვირთისა და მომგებიანობის უსაფრთხო ინდიკატორები არის ის ღირებულებები, რომლებზეც ყურადღება უნდა გაამახვილოთ თავიდან აცილების მიზნით. საველე შემოწმება(რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის ბრძანება No ММ-3-06/ [ელფოსტა დაცულია]).
საგადასახადო ტვირთი = გადახდილი გადასახადების ოდენობა წელიწადში / შემოსავალი საბუღალტრო მონაცემების მიხედვით (დღგ-ს გარეშე) X 100%
გაანგარიშებისთვის დაგჭირდებათ: შემოსავალი, მისაღები პროცენტი, სხვა შემოსავალი (ფინანსური შედეგების ანგარიშგების სტრიქონები 2110, 2320, 2340) და გადახდილი გადასახადების ოდენობა (ანგარიშის ბარათი 51 კორესპონდენცია 68 ანგარიშთან).
გადასახადების ოდენობაში არ შედის პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დღგ ჩამოთვლილი როგორც საგადასახადო აგენტიდა ყველა სადაზღვევო პრემია. შეადარეთ შედეგი თქვენი ინდუსტრიის საშუალო ღირებულებას. უსაფრთხო შედეგი არის ის, რომელიც სრულად შეესაბამება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კრიტერიუმს.
თუ არსებობს გადახრები, ინსპექტორები სავარაუდოდ დაინტერესდებიან მიზეზებით. მით უმეტეს, თუ დინამიკაში სამი წლის განმავლობაში დატვირთვა ეცემა. დაცემა ან რაიმე ქვევით გადახრა ყოველთვის შეიძლება გამართლებული იყოს. მაგალითად, ის, რომ კომპანიამ გახსნა გრძელვადიანი პროექტები, მათი ხარჯები მაღალია, მაგრამ ჯერ არ არის მოგება ან დაბალია. სხვა მიზეზებია ბიზნესის გარკვეული ხაზების დახურვა, წარმოების დაყადაღება, ფასების შემცირება მომხმარებლების შესანარჩუნებლად და მომხმარებელთა მოთხოვნის ვარდნა. ყოველთვის შეგიძლიათ მიუთითოთ ის ფაქტი, რომ კომპანიას აქვს მოგების გაზრდის გეგმა და, შესაბამისად, საგადასახადო ტვირთი. მაგალითად, იგეგმება ახალი პროექტების გახსნა, სხვა რეგიონების ბაზარზე შესვლა, ფასების აწევა, ხარჯების ოპტიმიზაცია და ა.შ.
შესაძლოა, თქვენი დასაბუთება დამაჯერებელი იყოს საგადასახადო ორგანოებისთვის და ისინი არ დანიშნავენ ადგილზე აუდიტს. მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ თქვენგან ხელოვნურად გაზარდოთ დატვირთვა ინდუსტრიის საშუალოზე და გადაიხადოთ დამატებითი გადასახადები.
გაყიდვების მომგებიანობა. გამოთვალეთ იგი ფორმულის გამოყენებით:
გაყიდვებზე დაბრუნება \u003d საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვიდან მოგება / საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულება Х 100%
აიღეთ მონაცემები ფინანსური შედეგების ანგარიშგებიდან: გაყიდვების ღირებულება, მოგება, გაყიდვა და ადმინისტრაციული ხარჯები (ხაზები 2120, 2200, 2210, 2220).
Აქტივების დაბრუნება. გაანგარიშებისთვის საჭიროა: მოგება (ფინანსური შედეგების ანგარიშგების სტრიქონი 2300) და ბალანსის ვალუტა (ბალანსის სტრიქონი 1600). ფორმულა არის:
აქტივებზე დაბრუნება = მოგება გადასახადამდე წლისთვის / აქტივების ღირებულება X 100%
ასევე შეადარეთ შედეგები ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებლებს. აქ ვარიაციები დაშვებულია. ინსპექტორები გაითვალისწინებენ იმ კომპანიებს, რომელთა მომგებიანობა ნორმიდან 10 პროცენტზე მეტით არის გადახრილი, განსაკუთრებით ზარალის შემთხვევაში. როგორც წესი, დაბალ საგადასახადო ტვირთს თან ახლავს დაბალი მომგებიანობა, ამიტომ გადახრების მსგავსი განმარტებები აქ იმუშავებს.