ეს სტატია დაიწერა სპეციალიზებული ჟურნალისთვის რამდენიმე წლის წინ, მაგრამ გამოცემა მოულოდნელად დაიხურა. ტექსტი მორგებულია შიდა აუდიტის პროფესიული პრაქტიკის საერთაშორისო სტანდარტების ახალი რედაქციის შესაბამისად. ვარაუდობენ, რომ მას დღესაც არ დაუკარგავს აქტუალობა და პრაქტიკული მნიშვნელობა შიდა აუდიტის შედეგების წარდგენის საკითხებთან დაკავშირებით.

აუდიტის შედეგების წარდგენა, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, აუდიტის დასკვნის დაწერა, ხშირად შიდა აუდიტორებისთვის რეალურ ტესტად იქცევა. მასალის წარდგენის მოთხოვნები, ანგარიშის ფორმატები, მათი მიმღებთა სია ინდივიდუალურია თითოეული კომპანიისთვის. კომპანია თავად წყვეტს, როგორი უნდა იყოს მისი შიდა აუდიტის სამსახურის ანგარიში. აუდიტის დასკვნაში ერთი კომპანიისთვის საკმარისია ერთი წინადადებით მიეთითოს, რომ დაირღვა ესა თუ ის შინაგანაწესი და დამნაშავეს სამსახურიდან გაათავისუფლებენ. მეორესთვის საჭიროა გონივრული არგუმენტები, რომ სწორედ კონტროლის გამოვლენილი ხარვეზების შედეგად კარგავს კომპანია მოგებას, აქტივებს, არ ასრულებს გეგმებს და ა.შ.

ასე რომ, საწყისი მონაცემები: ორი დიდი ნავთობკომპანიები- საჯარო ამერიკული (მოდით დავარქვათ WorldWideOil, შემოკლებით WWO) და რუსული (მოდით დავარქვათ PetrolUnion, ან PU). ორივე მოქმედებს მთელ მსოფლიოში, ორივე ცდილობს კაპიტალიზაციის ზრდას და საქმიანობის გაფართოებას. ფასიანი ქაღალდები ამერიკული კომპანიაჩამოთვლილია ნიუ-იორკში საფონდო ბირჟა(NYSE), რუსული აქციები - ლონდონზე (LSE). ორივე კომპანიაში შიდა აუდიტის მომსახურება დაახლოებით თანაბარი რაოდენობითაა. PU შიდა აუდიტის სამსახური ჩამოყალიბდა 2002 წელს. WWO შიდა აუდიტი გაცილებით ძველია, მაგრამ იმავე 2002 წელს, WWO-ს მიერ განხორციელებული ძირითადი გაერთიანებების შედეგად, მისმა შიდა აუდიტის სამსახურმა მნიშვნელოვანი ცვლილებები განიცადა და რეალურად ხელახლა შეიქმნა.

შიდა აუდიტის საქმიანობის ანგარიშგება

შიდა აუდიტის საერთაშორისო პროფესიული სტანდარტები. სტანდარტი 2060 ანგარიშგება უფროს მენეჯმენტსა და საბჭოს

შიდა აუდიტის ხელმძღვანელმა პერიოდულად უნდა აცნობოს ხელმძღვანელობასა და საბჭოს შიდა აუდიტის მიზნების, უფლებამოსილებებისა და პასუხისმგებლობების და სამუშაო გეგმის მიმდინარეობის შესახებ. ანგარიში ასევე უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას მნიშვნელოვანი რისკებისა და კონტროლის საკითხებზე, მათ შორის თაღლითობის რისკებზე, პრობლემებზე კორპორატიული მმართველობასხვა ინფორმაცია, რომელსაც მოითხოვენ უმაღლესი მენეჯმენტი და გამგეობა.

იდეალურ შემთხვევაში, ითვლება, რომ შიდა აუდიტის სამსახურს უნდა ჰქონდეს ორმაგი ანგარიშვალდებულება: ფუნქციონალური - დირექტორთა საბჭოს, უფრო ზუსტად, მისი აუდიტის კომიტეტის წინაშე და ადმინისტრაციული - ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ან სხვა ხელმძღვანელის წინაშე ( ფინანსური დირექტორი, მაკონტროლებელი...) შესაბამისი უფლებამოსილების მქონე, რათა უზრუნველყოს შიდა აუდიტის ფუნქციის ყოველდღიური საქმიანობა. ზოგადად მიღებულია, რომ ანგარიშვალდებულება დირექტორთა საბჭოს აუდიტის კომიტეტის წინაშე უზრუნველყოფს შიდა აუდიტის ფუნქციის დამოუკიდებლობას.

განსახილველ კომპანიებში ასეთი ვითარებაა.

ადმინისტრაციული ანგარიშვალდებულება:

WWO:გენერალური აუდიტორი (როგორც ეძახიან შიდა აუდიტის ხელმძღვანელს) ანგარიშვალდებულია ფინანსური საქმის პირველ ვიცე-პრეზიდენტს (CFO). ანუ შიდა აუდიტის სამსახურის ყოველდღიურ საქმიანობასთან დაკავშირებული ყველა საკითხი წყდება ფინანსური ფინანსური დირექტორის მეშვეობით.

PU:ვიცე პრეზიდენტი (შიდა აუდიტის ხელმძღვანელი) ანგარიშვალდებულია და ექვემდებარება უშუალოდ კომპანიის პრეზიდენტს.

ფუნქციური ანგარიშვალდებულება:

ანგარიშვალდებულების ამ ხაზის მიხედვით, ორივე კომპანიის შიდა აუდიტის ფუნქციები პერიოდულად ანგარიშს უწევს მათ აუდიტის კომიტეტებს. გარდა ამისა, PU-ს შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი კვარტალში ერთხელ ანგარიშს უწევს კომპანიის საბჭოს თავისი მუშაობის შედეგებს.

ორივე კომპანია ცდილობს დაიცვას 2060 სტანდარტის მოთხოვნები. PU-ში აუდიტის კომიტეტში მოხსენებების სიხშირე დადგენილი არ არის, ეს არის თვითნებური, ეს მთლიანად დამოკიდებულია კომიტეტის სამუშაო გეგმაზე, რომელიც მიუთითებს განხილვის რაოდენობასა და ვადებზე. შიდა აუდიტთან დაკავშირებული საკითხები. ანგარიშის სპეციალური სტანდარტული ფორმა არ არის შემუშავებული. მოხსენებები შეიცავს ზოგადი ინფორმაციაგამოვლენილი ხარვეზების ხასიათი, მათ შორის მნიშვნელოვანი რისკები და კონტროლის საკითხები, ასევე ინფორმაცია განხორციელებული ინსპექტირების რაოდენობის შესახებ.

WWO-ს გენერალური აუდიტორი რეგულარულად აცნობებს აუდიტის კომიტეტს წლის განმავლობაში: წელიწადში 5-6-ჯერ წარედგინება ანგარიშები წლიური გეგმის მიმდინარეობის შესახებ (დიაგრამის სახით - სტატუსის ანგარიში) და ერთხელ - ანგარიში სამუშაოს შესახებ. შიდა აუდიტის სამსახურის წლის განმავლობაში (ანგარიშის სახით).

შიდა აუდიტის სამსახურის მუშაობის წლის ანგარიში შეიცავს ინფორმაციას:

შიდა აუდიტის სამსახურის პერსონალთან მუშაობის სფეროში სტრატეგიისა და მიზნების შესახებ;
პერსონალის კვალიფიკაცია;
შიდა აუდიტის ხარისხის შეფასების შედეგები;
შიდა აუდიტის ბიუჯეტი;
შიდა აუდიტის სამსახურის მიერ შესრულების ძირითადი ინდიკატორებისა და მეტრიკის შესრულება;
წლიური აუდიტის დაგეგმვის პროცესი;
მიმდინარე წლის აუდიტის გეგმის განხორციელება;
შიდა აუდიტის სტრატეგიის განახლება;
მომავალი წლის გეგმის დასაბუთება.

წლიური აუდიტის გეგმის შესრულების მიმდინარეობის შესახებ ანგარიშები წარმოდგენილია შიდა აუდიტის სამსახურის მიერ დადგენილი და აუდიტის კომიტეტთან შეთანხმებული ფორმით. ისინი შეიცავს ინფორმაციას:

ჩატარებული აუდიტის შესახებ;
შიდა კონტროლის შეფასებაზე;
ხარვეზების აღმოსაფხვრელად მენეჯმენტის გეგმების, ასევე ამ გეგმების მიმდინარეობის შესახებ.

სქემატურად, ასე გამოიყურება:

სტატუსს აქვს სამი მდგომარეობა: დასრულებული, მიმდინარეობს, ვადაგადაცილებული. ანგარიშში ეს მდგომარეობები აისახება „შუქნიშნის“ ფერებში, შესაბამისად: მწვანე, ყვითელი და წითელი წერტილები.

აუდიტის წლიური გეგმის განხორციელების პროგრესის ანგარიშებისთვის ინფორმაცია გროვდება კონკრეტული აუდიტის სამუშაოების შედეგების ანგარიშებიდან. ინფორმაცია ნაჩვენებია ობიექტურად, მაგრამ ამავე დროს "დოზირებული". Რას ნიშნავს? ეს ნიშნავს, რომ პროცესის ყველა მონაწილე, მათ შორის დირექტორთა საბჭოს წევრები, არ უნდა იყოს გაჭირვებული; ინფორმაცია ხარვეზების შესახებ არ არის გაბერილი "საყოველთაო კატასტროფის" ზომამდე (როგორც, მაგალითად, თანამედროვე რუსულ ტელევიზიას უყვარს ამის გაკეთება), ნეგატივი არ არის ამოტუმბული. ყველაფერი საქმიანია: რაღაც აღმოჩენილია, ვგეგმავთ რაღაცის გაკეთებას მის გასაუმჯობესებლად, რაღაც უკვე გაკეთდა ან რაღაც არ გაკეთებულა.

შეიძლება გავიხსენოთ შემთხვევა, როდესაც ერთხელ PetrolUnion-ის შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსმა, ქვეშევრდომებმა მოამზადეს ანგარიში აუდიტის კომიტეტისთვის იმ ფორმით, რომელშიც, როგორც წესი, დგება ანგარიში საბჭოს სხდომაზე: მწარე ფრაზები იმ აღმაშფოთებელი ამბების შესახებ, რაც ხდება, ჰიპერტროფიული ზომების შედეგების წინასწარმეტყველება - ერთი სიტყვით, რეალური აპოკალიფსის სურათი.

არ შეიძლება ახსნა-განმარტების გარეშე.

ერთია ამ ფორმით ინფორმაციის მიტანა საბჭოს წევრებთან (კომპანიის აღმასრულებელი ორგანოსთვის), რომლებსაც მოეთხოვებათ ადეკვატური რეაგირება შიდა აუდიტის სიგნალებზე და, შესაბამისად, „რაც უფრო საშინელი ამბავია, მით უფრო მშვიდი იქნება აუდიტი. სინდისი“, და კიდევ ერთი აუდიტის კომიტეტის წევრებს, რომლებიც მოწოდებულნი არიან საზედამხედველო, მაგრამ არა ადმინისტრაციული ფუნქციების შესასრულებლად.

ანგარიშგება აუდიტის შედეგების შესახებ: ფორმა, შინაარსი, ვადები, მიმღებები

სტანდარტების ჯგუფი 2400-2440 „შედეგების გამჟღავნება“.

შიდა აუდიტორებმა უნდა მოახსენონ შესრულებული დავალების შედეგები.

შედეგების ანგარიშები უნდა შეიცავდეს ჩართულობის მიზნების, მოცულობისა და მოცულობის განმარტებებს, ასევე შესაბამის დასკვნებს, რეკომენდაციებს და სამოქმედო გეგმებს.

შეტყობინებები უნდა იყოს ზუსტი, მკაფიო, ობიექტური, მკაფიო, კონსტრუქციული, ლაკონური და დროული.

CAE-მ უნდა აცნობოს ჩართულობის შედეგები შესაბამის მხარეებს.

WWO-ს სტანდარტული აუდიტის ანგარიშის შაბლონი განვითარდა შიდა აუდიტის ფუნქციის შემუშავების გარკვეულ ეტაპებზე. ახლა ის განსაზღვრულია შიდა აუდიტის კორპორატიული რეგლამენტით და აუდიტის დასკვნა ასეთია:

ბრინჯი. ერთი.ნავთობისა და გაზის მწარმოებელი შვილობილი კომპანიის WorldWideOil-ის აუდიტის ანგარიში

ფაქტობრივად, დასკვნა არის WWO-ს შიდა აუდიტის დასკვნა საწარმოს ან სტრუქტურული ერთეულის იმ სფეროების შიდა კონტროლის სისტემის მდგომარეობის შესახებ, რომლებიც აუდიტი იყო. დასკვნები მოკლედ არის შეჯამებული.

როგორც წესი, თავად აუდიტორის დასკვნა ერთ გვერდს იკავებს. აუდიტის ანგარიშში უნდა იყოს სამი დანართი:

მაგრამ.კონტროლის შეფასება თითოეულ სფეროში განსაკუთრებული ყურადღება(იხ. სურ. 2);
AT.აუდიტის შედეგად გამოვლენილი კონტროლის ხარვეზების ჩამონათვალი;
თან.კონტროლის ხარვეზების აღწერა და მენეჯმენტის სამოქმედო გეგმა მათ აღმოსაფხვრელად (იხ. დიაგრამა 3).

ბრინჯი. 2.ილუსტრაცია A WWO-ს ნავთობისა და გაზის წარმოების შვილობილი კომპანიის აუდიტის ანგარიში

ახსნა ნახ. 2 (დანართი A). WWO-ს შიდა აუდიტი იყენებს კონტროლის ოთხ შეფასებას: დადებითი - ეფექტური, სანდო; უარყოფითი - საჭიროებს გაუმჯობესებას, სუსტი. თითოეული შეფასებისთვის დადგენილია შესაბამისი კრიტერიუმები. მაგალითად, რეიტინგი "სანდო" შეესაბამება კონტროლის დონეს, რომელიც შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს მატერიალური ზარალის, დამახინჯებისა და შეცდომებისგან დაცვით და კომპანიის პოლიტიკასთან შეუსაბამობისგან. ამავდროულად, კონტროლს შეიძლება მიენიჭოს უმაღლესი დადებითი რეიტინგი, თუნდაც გარკვეული ხარვეზები გამოვლინდეს აუდიტის ტესტირებით, მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ეს ხარვეზები არ გამოიწვევს ანგარიშგების დამახინჯებას და არ არღვევს ინფორმაციის უსაფრთხოებას. გამოყენებული სისტემები.

როგორც შეფასებულია „სუსტი“ კონტროლი, რომლის ნაკლოვანებებიც მნიშვნელოვანია: აუდიტის ობიექტების ხელმძღვანელობის მიერ იგნორირებულია, არ არის შესრულებული ან საერთოდ არ არის განსაზღვრული კონტროლის მნიშვნელოვანი პროცედურები, რაც იწვევს მაღალი რისკისფინანსური ზარალი, კონფიდენციალური ინფორმაციის გაჟონვა, კომპანიის პოლიტიკის შეუსრულებლობა.

დანართი B არის რეალურად დანართის C შინაარსი, ე.ი. ის უბრალოდ ჩამოთვლის კონტროლის ყველა გამოვლენილ ხარვეზს თანმიმდევრობით.

ბრინჯი. 3. WWO-ს ნავთობისა და გაზის წარმოების შვილობილი კომპანიის აუდიტის ანგარიშის დანართი C.

დანართი C.კონტროლის ხარვეზების აღწერისას შიდა აუდიტორები ხელმძღვანელობენ WWO-ს შიდა აუდიტის რეგულაციებით, რომლის მიხედვითაც „სისუსტეების“ აღწერა უნდა იყოს მოკლე და ზუსტი (ჩვეულებრივ 2-3 წინადადება თითოეული მაგალითისთვის). ანგარიშში მცირე შენიშვნები არ არის შესული. სავალდებულოა მითითება, კონტროლის რომელი პროცედურები უნდა განხორციელდეს, რა რისკებს იწვევს გამოვლენილი ხარვეზები, რომელ არ არის დაცული WWO შიდა კონტროლის კონკრეტული სტანდარტები და კომპანიის სხვა ადგილობრივი რეგულაციების დებულებები. აუდიტის დასკვნის პროექტს ამზადებს აუდიტის (სამუშაო) ჯგუფის ხელმძღვანელი (წამყვანი აუდიტორი, პასუხისმგებელი აუდიტორი). ვადა - მდე ბოლო დღეამოწმებს „ველზე“, აუდიტის ობიექტთან დასკვნით კონფერენციამდე. ანგარიშის პროექტი ეგზავნება აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მენეჯმენტს საბოლოო დასამტკიცებლად და მენეჯმენტის სამოქმედო გეგმის C დანართში შესატანად ხარვეზების აღმოსაფხვრელად (სამოქმედო გეგმა), რომელშიც მენეჯერები ადგენენ ქმედებებს სიტუაციის გამოსასწორებლად. აუდიტის ანგარიშის ეს ნაწილი ასევე მკაფიოდ უნდა იყოს ჩამოყალიბებული. იგი მიუთითებს იმ პირებზე, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან განხორციელებაზე და ხარვეზების აღმოფხვრის ვადებზე. გეგმის შესრულებას აკონტროლებს შიდა აუდიტის სამსახური, მათ შორის შემდგომი აუდიტის დროს.

იმის გამო, რომ მაკორექტირებელი ქმედებების შესახებ ინფორმაცია შეთანხმებულია აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ხელმძღვანელობასთან და შედის აუდიტის ანგარიშში, აუდიტის შედეგების საფუძველზე არ გაიცემა ადმინისტრაციული დოკუმენტები (ბრძანებები, ინსტრუქციები, მათ შორის, კორპორატიულ დონეზე).

WWO-ში აუდიტის ანგარიშის საბოლოო ვერსიის მომზადების ვადა არის შიდა აუდიტის სამსახურის მუშაობის შეფასების ერთ-ერთი ინდიკატორი (მეტრიკა). მიზანი 14 დღეა, მაგრამ ფაქტობრივად, ანგარიშების საბოლოო ვერსიები მზად არის მიმოხილვის დასრულებიდან საშუალოდ ათი დღის შემდეგ!

აუდიტის ანგარიში შეიძლება შეიქმნას სპეციალური კომპიუტერული პროგრამის გამოყენებით (მაგალითად, TeamMate), რომელიც საშუალებას გაძლევთ ავტომატურად დააჯგუფოთ აუდიტორების კომენტარები აუდიტის ანგარიშის ფორმაში. მაგრამ პრაქტიკაში, კომენტარების ფორმულირება, მათი შემადგენლობა დიდწილად განისაზღვრება შიდა აუდიტის მენეჯერის მიერ კომპანიის მიმართულებით, შეხვედრების შედეგებისა და აუდიტის ჯგუფის ყველა წევრის მოსაზრებების საფუძველზე. კომენტარები, რომლებიც არ შედის ანგარიშში, შედის აუდიტის განხილვის მემორანდუმში, რომელიც ასევე განიხილება აუდიტის ქვეშ მყოფ მენეჯერებთან ერთად დასკვნით კონფერენციაზე. აუდიტის ანგარიშში და მემორანდუმში აღნიშნული ყველა ხარვეზი ექვემდებარება უპირობო აღმოფხვრას.

WWO შიდა აუდიტის პოლიტიკა განსაზღვრავს აუდიტის ანგარიშების მიმღებთა სიას. Ესენი არიან:

შიდა აუდიტის მენეჯერები (საქმიანობის მიხედვით);
გენერალური აუდიტორი;
ფინანსების პირველი ვიცე პრეზიდენტი (CFO);
კონტროლის ვიცე პრეზიდენტი / Მთავარი ბუღალტერი;
აღმასრულებელი ვიცე პრეზიდენტი ბიზნესის მიმართულებით;
გარე აუდიტორი.

აუდიტის ჯგუფის ხელმძღვანელის შეხედულებისამებრ, ყველა დონის მენეჯერები, მათ შორის ვიცე-პრეზიდენტები და აღმასრულებელი ვიცე-პრეზიდენტები შესაბამისი ფუნქციური პასუხისმგებლობებით (ფინანსები, საინფორმაციო ტექნოლოგია, ლოჯისტიკა და ა.შ.).

WWO-ს პირველ ხელმძღვანელს ანგარიშები ეგზავნება მხოლოდ იმ აუდიტებზე, რომელთა შედეგების მიხედვით კონტროლი შეფასებულია როგორც „სუსტი“! მანამდე მათ სავალდებულო განხილვა ექვემდებარება გენერალური აუდიტორის მიერ.

სხვა შემთხვევაში, ანგარიშის ხარისხზე პასუხისმგებლობა ეკისრებათ შიდა აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელებს.

PU: PU-ში, ისევე როგორც WWO-ში, შემუშავებულია შიდა აუდიტის რეგულაციები. ეს არის როგორც კორპორატიული შიდა აუდიტის სტანდარტები, ასევე სტანდარტები (მეთოდების დონეზე) აუდიტის ჩასატარებლად საქმიანობის სფეროებში (ბიზნეს სეგმენტები), რომლებიც, სხვა საკითხებთან ერთად, შეიცავს აუდიტის ანგარიშის ფორმირების მოთხოვნებს. ასე, მაგალითად, კორპორატიული სტანდარტის მიხედვით, აუდიტის დავალების შედეგების განცხადება უნდა მოიცავდეს დაკვირვებებს, დასკვნებს (მოსაზრებას), რეკომენდაციებს და სამოქმედო გეგმას. დაკვირვებები უნდა წარმოადგენდეს აუდიტის სამუშაოსთან შესაბამის ფაქტებს. შიდა აუდიტორების დასკვნებისა და რეკომენდაციების გასარკვევად (გაუგებრობის თავიდან ასაცილებლად) აუცილებელი დაკვირვებები უნდა იყოს შეტანილი აუდიტის სამუშაოს შედეგების საბოლოო პრეზენტაციაში.

PU-ს აუდიტის ანგარიშები არის ძალიან მოცულობითი, აქვს ბევრი განაცხადი და არსებითად დოკუმენტირებულია აუდიტის ჩართულობის პროგრესი. ისინი არ არის ადვილი წასაკითხი, რომ აღარაფერი ვთქვათ წერა! ..

სირთულე მდგომარეობს იმაში, რომ PU-ს შიდა აუდიტის სამსახური ანგარიშში შეიცავს რეკომენდაციებს, თუ როგორ უნდა აღმოიფხვრას ხარვეზები, მათ შორის კომპანიის ტოპ მენეჯერებისთვის. ეს რეკომენდაციები ფორმალიზებულია ადმინისტრაციული დოკუმენტებით (ბრძანებები, ინსტრუქციები), რომლებიც მოითხოვს კომპანიის შიგნით დამტკიცების პროცედურის გავლას და მნიშვნელოვან გავლენას ახდენს საბოლოო ანგარიშის მომზადების პროცესის ხანგრძლივობაზე.

ასევე გასაგებია მოთხოვნები, რომელსაც პუ შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი აწესებს აუდიტის ანგარიშების ხარისხთან დაკავშირებით: პრეზიდენტი წაიკითხავს! ფაქტობრივად, თითოეული ანგარიში არის სამსახურის „სახე“. (ძალიან საპასუხისმგებლო.)

იმ პირობებში, როდესაც ნებისმიერი შიდა აუდიტის სამსახური ობიექტურად ვერ იქნება 100%-ით დაკომპლექტებული მაღალკვალიფიციური სპეციალისტებით, აუდიტის დასკვნის ხარისხი პირდაპირ არის დამოკიდებული მის შედგენაზე დახარჯულ დროზე. თითო მოხსენებაზე 10 დღეზე საუბარი არ არის საჭირო! ხანდახან პროცესი ჭიანურდება რამდენიმე თვემდე და იკარგება აუდიტის დასკვნის ერთ-ერთი მთავარი თვისება - დროულობა.

თუმცა, ღირს კი PetrolUnion-ისთვის თავი დავანებოთ, როცა ასეთი ვითარება სულ ახლახანს ახასიათებდა ძალიან დიდი საერთაშორისო კომპანიების შიდა აუდიტის სამსახურებს.

ყველა აუდიტის დასკვნა ეგზავნება კომპანიის პრეზიდენტს, რადგან შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი ანგარიშს უწევს და ანგარიშს უწევს უშუალოდ მას. განხილვის შემდეგ პრეზიდენტი იღებს გადაწყვეტილებას აუდიტის დასკვნის გავრცელებას, ე.ი. განსაზღვრავს იმ პირთა წრეს, რომლებსაც ეცნობება აუდიტის სამუშაოს შედეგები.

მოხსენების რომელი ვარიანტია საუკეთესო? თქვენ თვითონ მოგიწევთ გადაწყვეტილება. სტატისტიკა ასეთია: აუდიტის ბაზაში დაახლოებით თანაბარი რაოდენობის ობიექტების მქონე (თითოეული კომპანიისთვის 500-ზე მეტი), WorldWideOil-ის შიდა აუდიტის სამსახური წელიწადში დაახლოებით 120 აუდიტს ატარებს, PetrolUnion-ის შიდა აუდიტს - ოცდაათზე ცოტა მეტი. და აუდიტის დასკვნის საბოლოო ვერსიის მომზადების დრო, რა თქმა უნდა, არ არის ერთადერთი, მაგრამ ძალიან მნიშვნელოვანი ფაქტორი ამ განსხვავების ასახსნელად. როგორც ჩანს, დასკვნა აშკარაა - სასწრაფოდ შეცვალეთ აუდიტის შედეგების წარდგენის პროცედურა, გაამარტივეთ ანგარიშის სტრუქტურა და არ გაუგზავნოთ იგი კომპანიის პირველ პირს (ან გაგზავნოთ მხოლოდ გამონაკლის შემთხვევებში). მაგრამ აქ ღირს ერთ სკრუპულოზურ მომენტზე ფიქრი.

წარმოვიდგინოთ შიდა აუდიტის მუშაობა შიდა კონტროლის, რისკების მართვისა და კორპორატიული მართვის მეტ-ნაკლებად გამართული სისტემის პირობებში. სწორედ მაშინ, როდესაც აუდიტის დასკვნაში შენიშვნები შეიძლება ასე ჟღერდეს: „არ არის დადასტურებული, რომ მარტის ანგარიშების შეჯერება განხორციელდა დადგენილი წესით“. ფაქტობრივად, ეს არის სერიოზული დარღვევა შიდა კონტროლის სისტემისთვის და მენეჯერებისთვის სხვადასხვა დონეზეეს კარგად არის გასაგები. დამნაშავეების მიმართ კი ყველაზე მკაცრი ზომები იქნება მიღებული. მაგრამ ეს არის ... სამუშაო მომენტი. ასეთი შენიშვნებით მწვერვალზე ასვლა მოუხერხებელია. და რა ხდება? ნამუშევარი უკეთესად არსად არის გამართული, მაგრამ ეს არ არის დაფასებული, რადგან ტოპ მენეჯმენტთან შეხვედრები ძალზე იშვიათია და, როგორც ამბობენ, "გალიიდან ამოვარდნა" დროთა განმავლობაში ხდება. მაშასადამე, პარადოქსია: რაც უფრო კარგია სამუშაოს შედეგები, რაც უფრო მკაფიოდ მუშაობს მთელი მექანიზმი, მით უფრო დაუცველია პოზიცია დროთა განმავლობაში და ეს არის ავტორიტეტის დაკარგვაც და შორს მიმავალი დასკვნები.

ზოგჯერ, როგორც ჩანს, ეს არის ის, რაც სინამდვილეში ხდება. მართალია, ეს არ ეხება ზემოხსენებულ კომპანიებს.

და დასასრულს. თეორიულად, PetrolUnion-სა და WorldWideOil-ში დასრულებული აუდიტორული დავალების შედეგების ფორმირებისა და წარდგენის პროცესებს არ აქვთ ფუნდამენტური განსხვავებები, ვინაიდან შიდა აუდიტი ორივე კომპანიაში შეესაბამება საერთაშორისო პროფესიული სტანდარტები. პრაქტიკაში, ეს განსხვავებები მნიშვნელოვანია. მიზეზი არის შიდა აუდიტის სამსახურების წინაშე არსებული სხვადასხვა ამოცანები კომპანიების განვითარების ამჟამინდელ ეტაპზე.

PetrolUnion-ის შიდა აუდიტის უპირველესი ამოცანაა შექმნა თანამედროვე სისტემაკორპორატიული მმართველობა აუდიტის შედეგების საფუძველზე შემუშავებული რეკომენდაციების (მათ შორის უმაღლესი მენეჯმენტისთვის) და მათი განხორციელების სისტემატური მონიტორინგის მეშვეობით.

WorldWideOil-ში სიტუაცია ასეთია. გარე გარემო (პირველ რიგში ბაზარი ძვირფასი ქაღალდები). Როგორ? უპირველეს ყოვლისა, შესაბამისი კანონმდებლობის არსებობა. შიდა აუდიტი დღეს ძირითადად ამოწმებს მენეჯერებისა და შემსრულებლების საკონტროლო ქმედებების შესაბამისობას მიღებულ რეგულაციებთან, რაც სრულად შეესაბამება სარბანეს-ოქსლის აქტის მოთხოვნებს. ასეთ პირობებში უფრო ადვილია როგორც აუდიტის პროცესის, ასევე აუდიტის შედეგების ანგარიშგების პროცესის სტანდარტიზაცია. WWO შიდა აუდიტი არ იძლევა რეკომენდაციებს აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით. კონფორმულობა საერთაშორისო სტანდარტი 2130 მიიღწევა შვილობილი კომპანიებისა და სტრუქტურული განყოფილებების საკონსულტაციო მომსახურების მიწოდებით, ე.ი. ანალიზი რეკომენდაციების შესამუშავებლად. თუმცა, ასეთი პროექტების რაოდენობა წელიწადში ძალიან მცირეა და ახლა თავად WorldWideOil-ის აუდიტორები უჩივიან ეფექტურობის შემცირებას, დროის უქონლობის გამო მეტი ყურადღების მიქცევის შეუძლებლობას ახალი რისკების იდენტიფიცირებასა და რეკომენდაციების მომზადებაზე, რომლებიც მიზნად ისახავს გააუმჯობესოს. კომპანიის ეფექტურობა.

ცხადია, ერთი რეცეპტი არ არსებობს, მაგრამ არსებობს მთავარი პრინციპი: არ გაჩერდე, მუდმივად ეცადე გააუმჯობესო და გააუმჯობესო მეთოდები და პროცესები.

უდავო სარგებელს არავინ დავობს. კომპანიის შიგნით სწორად ჩატარებული კონტროლი საშუალებას გაძლევთ აღმოფხვრას შეცდომები და ხარვეზები, გაზარდოთ ეფექტურობა და მოწესრიგდეთ თანამშრომლები. ორგანიზაციის საქმიანობის ეს ფორმა, ისევე როგორც მრავალი სხვა, მოითხოვს დოკუმენტურ მუშაობას.

შიდა აუდიტის ანგარიშის კონცეფცია

IA ანგარიში არის ერთ-ერთი სავალდებულო საკონტროლო დოკუმენტი, რომელიც ასახავს შიდა აუდიტის შედეგებზე დაფუძნებულ მონაცემებს. მასში შემავალი ინფორმაცია უნდა ასახავდეს საკონტროლო მონაცემებს, მის შედეგებს და კონკრეტულ წინადადებებს. ეს დოკუმენტი წარმოადგენს მნიშვნელოვან რგოლს როგორც ხარვეზებისა და დარღვევების აღმოფხვრის პროცესში, ასევე სამუშაო პროცესების ეფექტურობის ანალიზში.

კომპანიის სამუშაო პროცესების ვიწრო ნაწილის შემოწმებისას, ანგარიში შეიძლება იყოს საკმაოდ მოკრძალებული. მით უმეტეს, თუ აუდიტმა სერიოზული ხარვეზები არ გამოავლინა. გლობალურ აუდიტს აქვს უფრო დიდი ანგარიშის ფორმა, მაგრამ ეს დოკუმენტი ასევე არის განხორციელებული კონტროლის ძირითადი ფორმა.

ეს ვიდეო მოგითხრობთ მოხსენების შესახებ შიდა აუდიტის:

მისი მიზანი

უბრალოდ IA ანგარიშის დაწერა გამოვლენილი ხარვეზების მითითებით მხოლოდ ხაზს უსვამს შეცდომებს. ასეთი ანგარიში არ შეიცავს სრულ ინფორმაციას და არ შეიძლება ჩაითვალოს სასარგებლო დოკუმენტად. კარგად დაწერილი ანგარიში ბევრად მეტ პრობლემას წყვეტს, ვიდრე მარტივი ინფორმირება.

სწორი ანგარიში წყვეტს შემდეგ ამოცანებს:

ამხელს და აღწერს საჭირო მონაცემებს.
აღბეჭდავს წინადადებებსა და რეკომენდაციებს გამოსასწორებლად.
მიუთითებს დამამშვიდებელი გარემოებებიდა ასახავს მაკორექტირებელ სამოქმედო გეგმას.

სხვადასხვა აუდიტის დასკვნის საფუძველზე მისაღებია შეცდომების გამოსწორება ან კომპანიის სტრატეგიის საბოლოო დამტკიცება.

ეს დოკუმენტი არსებითად არის სამუშაოს სწორი ორგანიზებისა და საწარმოს სწორი კურსის დადასტურება.

შედგენის ფორმა და წესები

ანგარიშის შედგენის წესების ძირითადი კრიტერიუმია ხარისხობრივად წარმოდგენილი ინფორმაცია.სწორი შიდა აუდიტის დასკვნა უნდა აკმაყოფილებდეს საანგარიშგებო ინფორმაციის სისწორის 7 მოთხოვნას. ანგარიშებში შეტყობინებები უნდა იყოს:

ნათელი.
ზუსტი.
მოკლე.
სრული.
ობიექტური.
Კონსტრუქციული.
დროული.

ამ წესების საფუძველზე უნდა დაფუძნდეს შიდა აუდიტის ანგარიშის ფორმაც. მიუხედავად იმისა, რომ შს ანგარიში ორგანიზაციის ოფიციალური დოკუმენტია, მისი მომზადების ერთიანი ფორმა არ არსებობს. თითოეულ კომპანიას უფლება აქვს გამოიყენოს მოსახერხებელი ფორმატი ინფორმაციის წარდგენისთვის, რაც დამოკიდებულია ანგარიშის მოცულობისა და მისი მომზადების მიზნიდან.

QMS-ის შიდა აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიშის ფორმა განიხილება ქვემოთ.

ეს ვიდეო შეიცავს უფრო მეტს გამოსადეგი ინფორმაციაშიდა აუდიტის ანგარიშის შესახებ:

მოხსენების წერისას, თქვენ უნდა გესმოდეთ ეს ეს დოკუმენტიარ ვრცელდება ორგანიზაციის ყველა სფეროზე, არამედ მხოლოდ განსახილველ საკითხებზე. ამიტომ, დოკუმენტის არჩეული ფორმის მიუხედავად, ის უნდა ასახავდეს 3 ძირითად ნაწილს:

შესავალი.
ანალიტიკური.
ფინალი.

აუდიტის ანგარიშის შესავალ ნაწილში მითითებულია საწარმოს მონაცემები და ინფორმაცია კონტროლის ობიექტის შესახებ. ის ასევე გვაწვდის ინფორმაციას აუდიტის ჩატარების დროზე და აუდიტის ძირითად საკითხებზე. დოკუმენტის ანალიტიკური ნაწილი გულისხმობს ყველა გამოვლენილი ხარვეზისა და ნიუანსის ჩართვას და ასევე უნდა შეიცავდეს მითითებებს კონტროლის შედეგად გამოვლენილი უპირატესობების შესახებ. ბოლო ნაწილი შეიცავს დასკვნებს და რეკომენდაციებს.

შიდა განხორციელების შედეგების შესახებ ანგარიშის შევსების მაგალითი ფინანსური აუდიტი

ანგარიში შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ - 1

ანგარიში შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ - 2

ანგარიში შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ - 3

ანგარიში შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ - 4

ანგარიში შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ - 5

ანგარიში შიდა ფინანსური აუდიტის შედეგების შესახებ - 6

შიდა აუდიტის ანგარიში სავალდებულო დოკუმენტი. მისი შედგენის გარეშე, VA-ს მთელი საქმიანობა პრაქტიკულად კარგავს თავის მნიშვნელობას. მისი შედგენის ფორმა თვითნებურია და შინაარსი უნდა იყოს უკიდურესად ლაკონური და სრული. აუდიტის ვიწრო ფარგლების შესახებ ანგარიშის შედგენა საკმაოდ მარტივია და კომპანიის ყველა საქმიანობის მონაცემების სწორად გენერირების შესაძლებლობა გამოცდილებასთან ერთად მოდის.

როგორც უკვე აღინიშნა, ბანკში უნდა ჩამოყალიბდეს და ამოქმედდეს სპეციალიზებული (პროფესიული) კონტროლის ორგანოები. ეს ორგანოები შეიძლება იყოს ძირითადად:

შიდა კონტროლის სამსახური;
შიდა აუდიტის სამსახური;
შიდა კონტროლისა და აუდიტის კომიტეტი.

შიდა კონტროლის სამსახური

ბანკის შიდა კონტროლის სამსახური (შემდგომში ICS) შექმნილია სპეციალურად ბანკში შიდა კონტროლის სისტემის ფუნქციონირების პროცესის მონიტორინგის, მის ფუნქციონირებასთან დაკავშირებული პრობლემების იდენტიფიცირებისა და ანალიზის მიზნით, რათა უზრუნველყოს, რომ ყველა თანამშრომელი ორგანიზაცია სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისას იცავს კანონის მოთხოვნებს, ასევე უზრუნველყოფს კონტროლის მინიმიზაციას საბანკო რისკების, მათ შორის, ბანკის ცხოვრების განმავლობაში წარმოშობილ ინტერესთა კონფლიქტთან დაკავშირებულ რისკებთან.

ICS-ის მთავარი ფუნქციაბანკში თუ ამბობთ გენერალური გეგმა, უნდა იყოს ბანკში ყველა შიდა კონტროლის მექანიზმის შექმნა, გამართვა და საჭირო დონეზე შენარჩუნება. ამავდროულად, მიზანშეწონილი არ არის ICS-ის ფუნქციების მხოლოდ მეთოდოლოგიურ სამუშაოზე დაყვანა (შიდა კონტროლის სისტემის მოთხოვნების ფორმულირება), მაგრამ მათ არ უნდა ჩაანაცვლონ ბანკის სხვა შიდა კონტროლის ორგანოების ფუნქციები.

ამავე დროს, ICS უნდა უზრუნველყოს კონტროლი:

ბანკის თანამშრომლების მიერ კანონმდებლობისა და მარეგულირებელი ორგანოების დებულებების მოთხოვნების დაცვა;
შიდა დოკუმენტებში ადეკვატური განმარტება და პროცედურების და უფლებამოსილების დაცვა ნებისმიერი ოპერაციების განხორციელებისას, ნებისმიერი გადაწყვეტილების მიღებისას, რომელიც ეხება ბანკის, მისი მფლობელების და კლიენტების ინტერესებს;
პროცედურები ეფექტური მენეჯმენტიბანკი საკუთარი რისკებით;
აქტივების უსაფრთხოება და მიმდინარე ოპერაციების ადეკვატური ასახვა ბანკის აღრიცხვისა და მართვის აღრიცხვაში;
ბანკის შიდა კონტროლის სისტემის ყველა ნაწილის ეფექტური ფუნქციონირება.

ამისთვის ეფექტური მუშაობაბანკის ICS-მა უნდა უზრუნველყოს სპეციალური სტატუსი მისი თანამშრომლებისთვის (კონტროლერებისთვის). კონტროლერს უნდა ჰქონდეს უპირობო წვდომა ყველა სააღრიცხვო და სხვა დოკუმენტაციაზე, ელექტრონულ მონაცემთა ბაზებზე და ქაღალდზე არსებულ მონაცემებზე. ამასთან, ინფორმაციაზე წვდომის რეჟიმი უნდა იყოს ისეთი, რომ გამოირიცხოს მაკონტროლებლის მიერ მონაცემების კორექტირების შესაძლებლობა.

კონტროლერი უნდა იყოს დამოუკიდებელი აქტივობისგან, რომელსაც ის ამოწმებს. დაუშვებელია კონტროლიორის დამოკიდებულება აუდიტირებულ საქმიანობაზე, იმის გამო, რომ იგი ადრე მუშაობდა აუდიტორულ განყოფილებაში. ასევე მიუღებელია ნაკლებად აშკარა კავშირები: მიმდინარე ან წარსული სამუშაო ნათესავების შემოწმებულ განყოფილებაში, შემოწმებული განყოფილების ნებისმიერი სერვისით სარგებლობის შესაძლებლობა და ა.შ.

მაკონტროლებელი არ უნდა იყოს ადმინისტრაციულად დამოკიდებული აღმასრულებელი ორგანოებიქილა. ეს არის ძალიან მნიშვნელოვანი პრინციპი, რომლის შეუსრულებლობაც იწვევს ქმედუუნარო ICS-ის შექმნას.

კონტროლერს უნდა ჰქონდეს უფლებამოსილება შეაჩეროს ბანკის ოპერაციები (ტრანზაქცია) მათში უხეში დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ზარალი ან დამატებითი რისკები ბანკისთვის. ეს უფლება უნდა დაფიქსირდეს ICS-ის დებულებაში და შიდა ბანკის სამუშაო აღწერილობაში.

ჩატარებისას ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი, მმართველობითი, ორგანიზაციული და მმართველობითი და ფინანსური კონტროლი სათანადო ყურადღება უნდა მიექცეს ნებისმიერ დროს შემდეგი პრინციპების განხორციელებას.

1. ბანკის თითოეული ნაწილის საქმიანობა უნდა კონტროლდებოდეს შემდეგი, კერძოდ, სტანდარტული მეთოდების გამოყენებით:
- „ოთხი თვალის“ მეთოდი, რაც ნიშნავს, რომ ნებისმიერ მნიშვნელოვან ტრანზაქციას ახორციელებს ბანკის ორი თანამშრომელი, რომელთაგან ერთი არის მაკონტროლებელი;
- დოკუმენტების ნუმერაცია, იმ ვარაუდით, რომ საანგარიშგებო დოკუმენტები ბროშურად არის დანომრილი და დანომრილია თანმიმდევრობით;
- არაუფლებამოსილი პირების დოკუმენტებსა და ფასეულობებზე წვდომის შეზღუდვა;
- დამოუკიდებლად მიღებული გამოთვლების პერიოდული შეჯერება.
2. ყოველმა შესრულებულმა ტრანზაქციამ უნდა დატოვოს „აუდიტის კვალი“, რაც გულისხმობს ასეთი ფაქტის დოკუმენტურ მტკიცებულებას, ე.ი. დაფიქსირება პირველად დოკუმენტებში, საბუღალტრო დოკუმენტები, გარიგებებში, აღწერით დოკუმენტებში და ა.შ.
3. კონტროლერს უნდა შეეძლოს გავლენა მოახდინოს ოპერაციის მიმდინარეობაზე. კონტროლიორის უფლება, გარკვეულ სარისკო გარემოებებში, შეაჩეროს ოპერაცია (ტრანზაქცია) ინსტრუქციულად უნდა იყოს დაფიქსირებული, ხოლო ეს გარემოებები მკაფიოდ უნდა დარეგულირდეს - პირობები, რომელთა არსებობა კონტროლერს აძლევს უფლებას და (ან) ავალდებულებს კიდეც. მას დაევალა შესაბამისი ოპერაციის შეჩერება.
4. ყოველი ოპერაციისათვის უნდა განისაზღვროს მისი ავტორიზაციის პროცედურა, ე.ი. აუცილებელია მიუთითოთ კონკრეტული პასუხისმგებელი პირების უფლებამოსილებები, რომლებსაც შეუძლიათ ნებართვის (თანხმობა, ბრძანება, მითითება, ბრძანება) გასცენ ოპერაციები (ურთიერთდაკავშირებული ოპერაციების ჯგუფები).

ანალიტიკური კონტროლი, როგორც უკვე აღინიშნა, გულისხმობს ფაქტობრივი პარამეტრების გადახრების იდენტიფიცირებას, პირველ რიგში. ფინანსური საქმიანობაბანკის ვადაგადაცილებული (მოსალოდნელი) და მათი მიზეზების გარკვევა. ამისათვის გამოიყენება ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლები, სხვადასხვა კოეფიციენტები, მათი გაანგარიშების მეთოდები, აგრეთვე ამ მაჩვენებლებისა და კოეფიციენტების საჭირო (ნორმატიული, დაგეგმილი) მნიშვნელობები. ამავდროულად, ბანკის სპეციალურმა თანამშრომლებმა რეგულარულად უნდა აკონტროლონ ამ მაჩვენებლებისა და კოეფიციენტების მნიშვნელობები და დინამიკა და, თუ ისინი გადახრის სათანადო მნიშვნელობებს, დაუყოვნებლივ შეატყობინონ ამის შესახებ ბანკის მენეჯერებს, მათ შორის კოლეგიურ მენეჯმენტ ორგანოებს, რომლებსაც აქვთ უფლება. ორგანიზაციაში მათი პოზიციიდან გამომდინარე, მიიღონ მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები, რომლებსაც მოუწევთ ასეთი ინდიკატორების მნიშვნელობების "შეყვანა" საჭირო ჩარჩოში.

ICS ვალდებულია შერჩევით შეამოწმოს შესაბამისობა მითითებულ სათანადო ინდიკატორებთან, უპირველეს ყოვლისა, ბანკისთვის ყველაზე მნიშვნელოვანი ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლების გათვალისწინებით (მაგალითად, გარკვეული სარისკო აქტივებისთვის რეზერვების დარიცხვის სისწორე), როგორც. ასევე რეგულარულად აწარმოებს საკონტროლო მონიტორინგს, თუ როგორ ხდება დეპარტამენტების დაწესება და ანალიტიკური კონტროლი.

ICS-ის თითოეული თანამშრომელი თავისი მუშაობის პროცესში პერიოდულად აღმოჩნდება აუდიტის ქვეშ მყოფი განყოფილებების თანამშრომლების „ოპოზიციაში“. ეს გარდაუვალი გარემოება ატარებს კონფლიქტის ჩანასახს, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს მტრობა და უარი თქვას ბანკის თანამშრომლების მიერ მაკონტროლებელი განყოფილებების თანამშრომლებზე, რამაც შეიძლება მნიშვნელოვნად გაართულოს კონტროლის ღონისძიებების განხორციელება და შეამციროს მთლიანობაში შიდა კონტროლის სისტემის ეფექტურობა. ამის თავიდან ასაცილებლად აუცილებელია ბანკის გუნდში შეიქმნას კლიმატი, რომელიც აერთიანებს ყველას, მათ შორის მარეგულირებელი სერვისების თანამშრომლებს, ერთი მიზნის (მიზნების) გარშემო.

ICS-ის ცალკე ფუნქციაა შიდასაბანკო რეგულაციებისა და პროცედურების კოორდინაციაში მონაწილეობა. ეს სამუშაოსინამდვილეში არის წინასწარი კონტროლი, რადგან მის დროს, ერთის მხრივ, განისაზღვრება თანამშრომლების მოქმედებების ალგორითმები, მეორე მხრივ, კონტროლის მექანიზმების ფუნქციონირების ალგორითმები, რომლებიც შექმნილია მითითებული წესების დარღვევის თავიდან ასაცილებლად. თანამშრომლების ქმედებები.

შიდასაბანკო რეგულაციებისა და პროცედურების პროექტების დამტკიცებაში მონაწილე სკს-მა უნდა შეისწავლოს ამ კონტროლის მექანიზმების ხელმისაწვდომობა და საკმარისობა, შემდეგ კი პროექტებში აღწერილი ბანკის თანამშრომლების ქმედებების შესაბამისობა რეგულაციების მოთხოვნებთან, ე.ი. ამით შეასრულეთ უკვე ნახსენები ფუნქციები (შეამოწმეთ შესაბამისობა და გააკონტროლეთ სათანადო კონტროლის არსებობა). ნათელია, რომ ყველა შეთანხმებული დოკუმენტი უნდა შემოწმდეს კანონების, რუსეთის ბანკის სამართლებრივი აქტების, აგრეთვე საერთაშორისო აქტების ნორმებთან შესაბამისობაში.

შიდა აუდიტის სამსახური

ბანკის შიდა კონტროლის სისტემაში მნიშვნელოვანი როლი შეიძლება და უნდა დაიკავოს აუდიტმა. ბანკების აუდიტს (გარე) აქვს მთელი რიგი ფუნქციები, რომლებიც მოითხოვს სპეციალიზებულს აუდიტორული ორგანიზაციები. საქმე იმაშია, რომ ზე აუდიტებიბანკები და სხვა KO-ები, გასათვალისწინებელია სხვადასხვა მხარე ეკონომიკური აქტივობაროგორც თავად ბანკები (NCO) და მათი კლიენტები. ეს ბანკის აუდიტორებს განსაკუთრებულ პასუხისმგებლობას აკისრებს, მათგან მოითხოვს განსაკუთრებულ კვალიფიკაციას, ობიექტურობას და, შესაბამისად, საბოლოო დასკვნების სანდოობას.

საბანკო აუდიტის პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ აუდიტორების წარმატებული საქმიანობის მნიშვნელოვანი პირობაა აუდიტორული ბანკის და აუდიტორების ორმხრივი ინტერესი ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების სანდოობის უზრუნველსაყოფად, მიზეზების იდენტიფიცირებასა და აღმოფხვრაში, რომლებიც ხელს უშლის ბანკს მიაღწიოს მეტს. მაღალი შედეგებისაქმიანობის. აუდიტორი განსაკუთრებული ცოდნის მქონე ადამიანია, მას უნდა ახასიათებდეს არა მხოლოდ მაღალი პროფესიონალიზმი, არამედ ისეთი თვისებები, როგორიცაა ობიექტურობა და პატიოსნება, სავაჭრო საიდუმლოების შენახვის უნარი, კეთილგანწყობა და ერთგულება აუდიტის ქვეშ მყოფთა მიმართ და რიგი სხვა თვისებები. .

აუდიტორებს შეუძლიათ, კერძოდ:

შეამოწმეთ ყველა საბუღალტრო, ფულადი და სხვა წყარო დოკუმენტებიფულის ხელმისაწვდომობა, მატერიალური აქტივებიხოლო ფასიანი ქაღალდები სალაროზე, სარდაფში, ანგარიშვალდებულ პირებზე, რეესტრებში აღრიცხვაბანკის ფულადი, საანგარიშსწორებო (გადახდის), საკრედიტო და სხვა ოპერაციების შესახებ ანგარიშგება, შეფასება და სხვა დოკუმენტები;
გაეცნოს ბანკის გამგეობის და მისი თავმჯდომარის ბრძანებებს, მითითებებს, ბანკის გამგეობისა და გამგეობის სხდომების ოქმს;
მოითხოვოს ყველა უზრუნველყოფა საჭირო საბუთები, ასევე ცნობები, გამოთვლები, ინდივიდუალური დოკუმენტების ასლები აქტზე დასამაგრებლად;
მიიღოს ზეპირი ან წერილობითი განმარტებები აუდიტის დროს წარმოშობილ საკითხებზე;
შეამოწმეთ სალარო ოთახები, სათავსოები და სხვა მომსახურების ფართი, ძვირფასი ნივთების შენახვის ადგილები და პირობები, რათა დადგინდეს მათი შესაბამისობა აუცილებელ მოთხოვნებთან.

რაც შეეხება აუდიტორთა პასუხისმგებლობებს, ისინი განისაზღვრება მათთვის დაკისრებული ამოცანების საფუძველზე (კანონმდებლობის ფარგლებში). მათი მთავარი მოვალეობაა უზრუნველყონ, რომ არასწორი მართვის ფაქტების გამოვლენისას, საბანკო ოპერაციები, დარღვევები დამყარებული წესრიგიბუღალტერია, ბოროტად გამოყენება და ა.შ. ზუსტად განსაზღვროს ბანკისთვის ან სახელმწიფოსთვის მიყენებული ზიანის ოდენობა (ბიუჯეტი), გაარკვიოს გამოვლენილი დარღვევების მიზეზები, ამ დარღვევებში დამნაშავე თანამდებობის პირები ან პასუხისმგებელი პირები. ამასთან დაკავშირებით, აუდიტორი პასუხისმგებელია გამოკითხულ ბანკში არსებული ფაქტობრივი მდგომარეობის არასწორად გაშუქებაზე, ფაქტების მიზანმიმართულ დამახინჯებაზე ან თანამშრომლების მიერ გამოვლენილი დარღვევების ან შეცდომების დამალვაზე.

პრინციპში, იგივე ეხება შიდა აუდიტორების საქმიანობას, თუმცა მათი მთავარი ამოცანაა ორგანიზაციის ფაქტობრივ საქმიანობასა და საკანონმდებლო და მარეგულირებელ აქტების მოთხოვნებს შორის შეუსაბამობის მომენტების იდენტიფიცირება, აგრეთვე ამ ტიპის გამოსწორების პროგრესის მონიტორინგი. შეუსაბამობები შემოწმების დროს. შიდა აუდიტორების გარკვეულ ფუნქციებს ასევე ასრულებენ აუდიტის ჯგუფები მსხვილი ბანკების ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებებში, რომლებიც ექვემდებარებიან მთავარ ბუღალტერს ან ფინანსურ დირექტორს, მაგრამ შიდა აუდიტორების ფუნქციები უფრო ფართოა.

შიდა აუდიტის ზოგიერთ ფუნქციას ბიზნეს აუდიტი ეწოდება. ეკონომიკური აუდიტიარის სისტემატური ანალიზი ეკონომიკური აქტივობა KO ხორციელდება გარკვეული მიზნებისათვის. მას ჩვეულებრივ აქვს სამი მიზანი:

ეფექტური მენეჯმენტის შეფასება;
ეკონომიკური საქმიანობის გაუმჯობესების შესაძლებლობების გამოვლენა;
გაუმჯობესების მიზნით რეკომენდაციების გაცემა ბაზრის აქტივობაან შემდგომი მოქმედებაუფრო ფართოდ.

ბანკის შიდა აუდიტი, ფაქტობრივად, არის ბანკის შიდა კონტროლის სისტემის აუდიტი და, როგორც ასეთი, თავად შიდა კონტროლის სისტემის ნაწილია. შიდა კონტროლის სისტემის აუდიტის ფუნქცია ანგარიშვალდებული უნდა იყოს ბანკის უმაღლესი მენეჯმენტის წინაშე, წარმოდგენილი საბჭოს მიერ. ამისათვის საბჭო (ან მის შემადგენლობაში შემავალი სპეციალური კომიტეტი) დროულად უნდა იყოს ინფორმირებული ამ სისტემაში გამოვლენილი ხარვეზების შესახებ და განსახილველად წარუდგინოს რეკომენდაციები მუშაობის გაუმჯობესების მიზნით.

კონტროლისა და აუდიტის კომიტეტი

ბანკში რისკის ფაქტორების და ღირებულებების რეგულარული მონიტორინგისთვის მიზანშეწონილია შექმნას კორპორატიული მმართველობის ფარგლებში შიდა კონტროლისა და აუდიტის კომიტეტი. ასეთი კომიტეტის შექმნა შესაძლებელს ხდის შიდა კონტროლთან და აუდიტთან დაკავშირებული საკითხების დეტალურ და რეგულარულ განხილვასა და განხილვას და აძლევს მათ საჭირო ყურადღების მიქცევის საშუალებას. ამავდროულად, რეკომენდებულია კომიტეტში, ბანკის თანამშრომლებთან ერთად, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ძირითად ბიზნეს სფეროებზე, არასაბანკო სპეციალისტები, რომლებიც კარგად ფლობენ ფინანსური ანგარიშგებადა შიდა კონტროლი.

ბანკის შიდა კონტროლის სისტემის ფუნქციონირების საერთო შედეგიუნდა იყოს საკუთარი საბანკო და ადმინისტრაციული საქმიანობის უწყვეტი და მუდმივი კონტროლის რაციონალური ორგანიზაცია, რაც გულისხმობს მის განსხვავებულ დონეებს - სამუშაო ადგილიდან. ინდივიდუალური თანამშრომელიდა ცალკე პროდუქტის წარმოებიდან (ცალკე სერვისის მიწოდება) მთლიანად ორგანიზაციის საქმიანობის საბოლოო პარამეტრებამდე.

კონტროლის სერვისები: ორგანიზაციული დიზაინის ვარიანტები

განისაზღვროს ბანკის მაკონტროლებელი განყოფილებების ადგილი, როლი და ფუნქციები: ბანკში შიდა კონტროლის ორგანიზების კონცეფციაში; ამ განყოფილებების დებულებაში; ბანკის შიდა მარეგულირებელ დოკუმენტებში, სადაც, საჭიროების შემთხვევაში, მუშაობის პროცედურების აღწერასთან ერთად და თანაშემსრულებლებს შორის ურთიერთქმედების შესახებ, მითითებულია მუშაობის ამ სფეროს მონიტორინგის პროცედურა.

კერძოდ, ბანკში ICS შეიძლება სტრუქტურულად იყოს ორგანიზებული ორი გზით. პირველ შემთხვევაშიის შეიძლება მოიცავდეს შიდა კონტროლის, შიდა აუდიტის, რისკების მართვის ერთეულებს, ასევე ბანკის რიგ სხვა ანალიტიკურ და საკონტროლო ერთეულებს. ამ შემთხვევაში, ფაქტობრივად ჩვენ ვსაუბრობთმრავალფუნქციური დეპარტამენტის შესახებ, რომელიც უნდა მოიცავდეს მთელი ორგანიზაციის საქმიანობის სხვადასხვა ასპექტს.

მეორე შემთხვევაში ICS შეიძლება შეიქმნას როგორც ცალკე სტრუქტურული ერთეული ბანკში, რომელიც ურთიერთქმედებს სხვა მაკონტროლებელ ერთეულებთან. ამ პარამეტრით, ICS უნდა იყოს აღჭურვილი შესაბამისი უფლებამოსილებითა და უფლებებით.

მიზანშეწონილია, როგორც ეს ფორმალურად და ხდება უმეტეს რუსულ ბანკებში, ორი ქვესისტემის - კონტროლისა და აუდიტის - გაერთიანება. ერთიანი სისტემადა მარტოხელა ორგანიზაციული სტრუქტურაშიდა კონტროლი, მაგრამ ექვემდებარება მათ შორის პასუხისმგებლობების მკაფიო განაწილებას. ამ მიდგომით უნდა დაეკისროს სათანადო კონტროლის ორგანიზებისა და განხორციელების ფუნქციები კონტროლის ქვესისტემა(ICS ამ ორგანოს ვიწრო გაგებით) და მისი ხარისხის შეფასება შესაძლებელია მუდმივად შიდა აუდიტის ქვესისტემის მიერ (შემდგომში - ბასს). ბასს-ის მთავარი ამოცანაა შიდა კონტროლის სისტემის ხარისხის (ეფექტურობის) შეფასება. ამისათვის ეს სამსახური ისე უნდა იყოს ორგანიზებული, რომ მხოლოდ მისი ხარისხის შეფასებით შეიზღუდოს მისი გავლენა შიდა კონტროლის სისტემის შექმნაზე.

სტრუქტურული ორგანიზაციის ვარიანტის არჩევანი პირველ რიგში დამოკიდებულია ბანკის მახასიათებლებზე, მასში შესაბამისი რესურსების ხელმისაწვდომობაზე და მისი საქმიანობის დამკვიდრებულ პრაქტიკაზე. თუმცა ორივე შემთხვევაში ICS-ის მიზნები, ფუნქციები და მუშაობის მეთოდები ძირითადად იდენტური უნდა იყოს და არ უნდა არღვევდეს ბანკის ტექნოლოგიურ სტრუქტურას.

შიდა კონტროლი - პროცესი, რომელსაც ახორციელებს ბანკი (ბანკის მართვის ორგანოები, სტრუქტურული განყოფილებები და თანამშრომლები) უსაფრთხო და ლიკვიდური საბანკო საქმიანობის უზრუნველსაყოფად ბელორუსის რესპუბლიკის კანონმდებლობისა და ბანკის ადგილობრივი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების შესაბამისად. ბანკის ადგილობრივი აქტები);

შიდა კონტროლის სისტემა - ორგანიზაციული სტრუქტურის, პროცედურების და მეთოდების ერთობლიობა, ბანკის მიერ მიღებულიროგორც საბანკო საქმიანობის მოწესრიგებული და ეფექტიანი წარმართვის, რისკების შემცირების, ხარჯების მინიმიზაციისა და აქტივების დაცვის საშუალება.

შიდა კონტროლის სისტემის მიზანია უზრუნველყოს:

საბანკო ოპერაციებისა და სხვა ოპერაციების დროს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ეფექტურობა და ეფექტურობა, საბანკო რისკების, აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის ეფექტურობა, მათ შორის აქტივების უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

ფინანსური, სააღრიცხვო, სტატისტიკური და სხვა ანგარიშგების მომზადებისა და წარდგენის სანდოობა, სისრულე, ობიექტურობა და დროულობა (გარე და შიდა მომხმარებლებისთვის), აგრეთვე ინფორმაციული უსაფრთხოება;

ბელორუსის რესპუბლიკის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების, ბანკის ადგილობრივი აქტების მოთხოვნების დაცვა;

ბანკის ჩართულობის გამორიცხვა ფინანსური ოპერაციებიუკანონო, მათ შორის უკანონოდ მიღებული შემოსავლის ლეგალიზაციასთან დაკავშირებული ქმედებების აღკვეთა და აღკვეთა.

შიდა აუდიტი არის ინტეგრირებული შიდა კონტროლის სისტემის ნაწილი, რომელიც მიზნად ისახავს ბანკის მუშაობის გაუმჯობესებას.

შიდა აუდიტი ნიშნავს ბანკის საქმიანობის დამოუკიდებელ კონტროლს და შეფასებას, რომელსაც ახორციელებს შიდა კონტროლის დეპარტამენტის მიერ ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფების რეგულარული ინსპექტირების ჩატარებით.

შიდა აუდიტის მიზანია შეაფასოს ბანკში არსებული შიდა კონტროლის სისტემის ადეკვატურობა განხორციელებულ ოპერაციებთან და აღებულ რისკებთან.

შიდა აუდიტის სამსახური მონიტორინგს უწევს, ამოწმებს, აფასებს ბანკის შიდა კონტროლის სისტემის ფუნქციონირების ეფექტურობას, აკეთებს წინადადებებს მისი ეფექტიანობის გაუმჯობესების მიზნით და აკონტროლებს მათ განხორციელებას.

აუდიტორები თავიანთი საქმიანობის პროცესში უნდა იხელმძღვანელონ ბელორუსის რესპუბლიკის მოქმედი კანონმდებლობით და ბანკის ადგილობრივი აქტებით, ასევე დაიცვან ზოგადად მიღებული მორალური წესები, მორალური სტანდარტები და დაიცვან შემდეგი პრინციპები:

დამოუკიდებლობა;

პროფესიონალიზმი;

ქცევის ეთიკა.

შიდა აუდიტის სამუშაო პროცესის ძირითადი სტრუქტურა მოიცავს შემდეგ ნაბიჯებს: აუდიტის დაგეგმვა, აუდიტის ჩატარება და აუდიტის რეკომენდაციების განხორციელება.

შიდა აუდიტის სამსახურის საქმიანობის დაგეგმვამ უნდა განსაზღვროს კონტროლის ყველაზე მნიშვნელოვანი სფეროები რისკის მიდგომით და ხელი შეუწყოს აუდიტორებს შორის პასუხისმგებლობების ყველაზე ეფექტურ განაწილებას.

დაგეგმვა უნდა განხორციელდეს შემდეგი პრინციპების შესაბამისად:

სირთულე, რომელიც გულისხმობს დაგეგმვის ყველა ეტაპის ურთიერთდაკავშირებისა და თანმიმდევრულობის უზრუნველყოფას;

უწყვეტობა, რაც გამოიხატება დაგეგმვის ეტაპების ურთიერთობაში დროისა და შემოწმებას დაქვემდებარებული სტრუქტურული ერთეულების თვალსაზრისით;

ოპტიმალურობა, რომელიც მდგომარეობს იმაში, რომ დაგეგმვის პროცესში აუდიტორს უნდა შეეძლოს არჩევანის გაკეთება საუკეთესო ვარიანტიგადამოწმების პროცედურები მისი დროული და ხარისხიანი განხორციელებისთვის.

შიდა აუდიტის სამსახურის საქმიანობის დაგეგმვა ხორციელდება ბელორუსის რესპუბლიკის მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნებისა და ბანკის სტრატეგიული მიზნების გათვალისწინებით.

დაგეგმვისას გაზრდილი ყურადღება ეთმობა სტრუქტურულ ერთეულებს და საბანკო პროდუქტებს, რომლებსაც აქვთ ყველაზე დიდი რისკი. ამ მიზნით, აუდიტორები ახორციელებენ სტრუქტურული ერთეულების საქმიანობის შესახებ ინფორმაციის წინასწარ მონიტორინგს და ანალიზს. მონიტორინგი მიზნად ისახავს ძირითადი რისკების და მათი წარმოშობის ალბათობის შესწავლას ბანკის კონკრეტულ სტრუქტურულ ერთეულში ან საბანკო პროდუქტში.

ყოველწლიურად, დაგეგმვის პერიოდის დაწყებამდე 10 დღით ადრე, შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი დასამტკიცებლად წარუდგენს ბანკის საბჭოს თავმჯდომარეს ან შიდა აუდიტის სამსახურის კურატორს წლიურ სამუშაო გეგმებსა და აუდიტებს.

შიდა აუდიტის სამსახური მუშაობას ისე გეგმავს, რომ უზრუნველყოფილი იყოს სტრუქტურული ერთეულების აუდიტის გარკვეული (მინიმუმ სამ წელიწადში ერთხელ) სიხშირე. აუდიტის ციკლი განისაზღვრება აუდიტის ობიექტის ანალიზისა და რისკის შეფასების საფუძველზე.

შიდა აუდიტის ჩატარების პროცესი მოიცავს: აუდიტის მომზადებას, აუდიტის ჩატარებას სტრუქტურულ ერთეულში, ხარვეზების და ანგარიშის პროექტის შეთანხმებას აუდიტის მონაწილეებთან, სამუშაო დოკუმენტაციის შედგენას და აუდიტის შედეგებზე დაფუძნებულ საბოლოო დასკვნას.

შიდა აუდიტის სამსახური ახორციელებს შემდეგ შემოწმებებს:

ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შემოწმებები (ბანკის ფილიალები, საბანკო საქმიანობის სფეროები ან ბანკის ცენტრალური ოფისის განყოფილებები);

სტრუქტურული დანაყოფების საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის ცალკეული საკითხების შემოწმება;

სტრუქტურული დანაყოფების თემატური შემოწმებები;

წინა აუდიტის შედეგების საფუძველზე ღონისძიებების განხორციელების შემოწმება;

არაგეგმიური ინსპექტირება ბანკის ხელმძღვანელობის დავალებით.

ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტი მოიცავს სრულმასშტაბიან კონტროლს ყველა სფეროში საბანკოშემოწმებული ობიექტის გამოვლენის მიზნით ყველაზე მეტად რისკის ქვეშ მყოფი საბანკო ოპერაციები, არაეფექტური საბანკო საქმიანობა, საბანკო კანონმდებლობის დარღვევა, ქურდობისა და გაფლანგვის ფაქტების დადგენა და ა.შ.

საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის ცალკეული საკითხების შემოწმება გულისხმობს საბანკო საქმიანობის რამდენიმე სფეროში კონტროლის განხორციელებას.

თემატური შემოწმება ტარდება ერთ კონკრეტულ საკითხზე. თემატური აუდიტის ჩატარებისას გაანალიზებულია და მოწმდება ბანკის სტრუქტურული ერთეულის ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის კონკრეტული საკითხი, საბანკო პროდუქტიან ბანკის პოლიტიკასთან შესაბამისობა საბანკო საქმიანობის კონკრეტულ სფეროში.

წინა შემოწმების შედეგებზე დაფუძნებული ღონისძიებების განხორციელების შემოწმება ხორციელდება სტრუქტურული ერთეულის მენეჯმენტის მიერ მიღებული ზომების სისრულისა და ეფექტურობის შესაფასებლად, რათა აღმოიფხვრას და თავიდან აიცილოს შემოწმების შედეგად გამოვლენილი შემდგომი ხარვეზები და დარღვევები.

არაგეგმიური ინსპექტირების ინიცირება შეიძლება მოხდეს ბანკის თავმჯდომარემ ან გამგეობის წევრმა ან ბანკის კოლეგიურმა მმართველმა ორგანომ.

ბანკის შვილობილი კომპანიების ჩეკები ტარდება ბანკის კოლეგიური მართვის ორგანოების ან ბანკის გამგეობის თავმჯდომარის გადაწყვეტილებების საფუძველზე.

აუდიტის მომზადების პროცესი შედგება შემდეგი ნაბიჯებისგან:

აუდიტის ჩატარების მიზნებისა და მეთოდების განსაზღვრა აუდიტის ქვეშ მყოფი სტრუქტურული ერთეულის საქმიანობაში რისკის სფეროების გათვალისწინებით;

შიდა აუდიტის სამსახურის ხელთ არსებული შესამოწმებელი ობიექტის შესახებ ინფორმაციის გაცნობა და მისი ანალიზი;

აუდიტით დაფარული პერიოდისა და აუდიტის წინასწარი თარიღების განსაზღვრა;

აუდიტის მოცულობის განსაზღვრა;

აუდიტის ჩასატარებლად აუდიტის ჯგუფის საჭირო შემადგენლობის განსაზღვრა;

ვერიფიკაციის პროგრამის შემუშავება და დამტკიცება.

შესამოწმებელი ობიექტის შესახებ ინფორმაციის გაცნობა ხორციელდება შემდეგნაირად:

როგორც შიდა კონტროლის დეპარტამენტის, ისე ბანკის სხვა განყოფილებების სპეციალისტების მიერ ჩატარებული წინა აუდიტის მასალები;

გარე მარეგულირებელი ორგანოების მიერ განხორციელებული შემოწმების მასალები;

ინსპექტირების შედეგად გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრის ღონისძიებები და მათი განხორციელების მიმდინარეობის შესახებ ინფორმაცია;

შემოწმების ობიექტის საქმიანობის შესახებ მიღებული ინფორმაცია ბანკის ცენტრალური ოფისის სტრუქტურული განყოფილებებიდან;

ბანკში გამოყენებული პროგრამული პროდუქტების მეშვეობით მიღებული დამოწმების ობიექტის საქმიანობის შესახებ ინფორმაცია;

შემოწმების ობიექტის საქმიანობის მარეგულირებელი ბანკის კოლეგიური ორგანოების გადაწყვეტილებები;

ბუღალტრული და სტატისტიკური ანგარიშები (ბალანსები, დებიტორული ანგარიშები და გადასახდელი ანგარიშებია.შ.), ინფორმაცია ორგანიზაციულ სტრუქტურაში შეტანილი ცვლილებებისა და აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა მასალების შესახებ.

დამტკიცებული დავალების ფარგლებში თავიანთი მოვალეობების შესასრულებლად აუდიტორებს უფლება აქვთ თავისუფლად მიიღონ წვდომა ბანკის საქმიანობასთან დაკავშირებულ ყველა დოკუმენტზე (წიგნები, ჩანაწერები, ანგარიშები, საქმიანი მიმოწერა, ბანკის სისტემაში მოქმედი აპლიკაციური პროგრამა). ასლები მიღებული დოკუმენტებიდან, ჩანაწერები ტრანსკრიპტებით, რომლებიც ინახება ადგილობრივ კომპიუტერულ ქსელებში და ავტონომიურ კომპიუტერულ სისტემებში, დეპარტამენტის თანამშრომლებს შეუძლიათ ბანკის მიერ დადგენილი წესით გააკეთონ. აუდიტორები ადგენენ ბანკის თანამშრომლების მიერ განხორციელებული ქმედებებისა და ოპერაციების შესაბამისობას მოქმედი კანონმდებლობის, რეგულაციების მოთხოვნებთან. ეროვნული ბანკი RB, ბანკის ადგილობრივი აქტები.

აუდიტის ჩატარების ვადებს განსაზღვრავს შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი, დაგეგმილი აუდიტის მოცულობისა და სამუშაო ჯგუფის შემადგენლობის მიხედვით.

სტრუქტურული ერთეულის საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის ჩატარების ვადა არ უნდა აღემატებოდეს 30 კალენდარულ დღეს. შემოწმების ვადის გაგრძელებას ახორციელებს ბანკის გამგეობის თავმჯდომარე ინსპექციის ხელმძღვანელის განცხადების საფუძველზე.

საბანკო საქმიანობის ცალკეული საკითხების შემოწმების, აქტივობების განხორციელების, თემატური და არაგეგმიური შემოწმებების ჩატარების ვადა დგინდება ინდივიდუალურად თითოეულ ცალკეულ შემთხვევაში, შესამოწმებელი საკითხების მოცულობისა და სირთულის მიხედვით, მაგრამ არაუმეტეს ამისთვის დადგენილი პერიოდისა. საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის ჩატარება.

აუდიტის სამუშაო ჯგუფის შემადგენლობა განისაზღვრება მისი ხასიათის, სირთულის, სამუშაო დროის მოსალოდნელი ოდენობის, აუდიტორების პროფესიონალიზმის დონისა და სპეციალიზაციის მიხედვით. აუდიტის სამუშაო ჯგუფში ბანკის საბჭოს თავმჯდომარის ან საბჭოს წევრის გადაწყვეტილებით შესაძლებელია ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფების სპეციალისტების ჩართვა.

საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის ჩასატარებლად ინიშნება სამუშაო ჯგუფი, რომელიც შედგება არანაკლებ 3 სპეციალისტისგან. სამუშაო ჯგუფის ხელმძღვანელად, როგორც წესი, ინიშნება შიდა კონტროლის დეპარტამენტის მთავარი აუდიტორი. ცალკეულ შემთხვევებში, სამუშაო ჯგუფის ხელმძღვანელად შეიძლება დაინიშნოს სხვა სპეციალისტი შიდა კონტროლის დეპარტამენტის თანამშრომლებიდან. შემოწმების პერიოდში სამუშაო ჯგუფის ყველა წევრი უშუალოდ ექვემდებარება სამუშაო ჯგუფის ხელმძღვანელს, მიუხედავად მათი უშუალო სამსახურებრივი მოვალეობის შესრულებისა.

ძირითადი შესამოწმებელი საკითხების დასადგენად ჩეკის უფროსი შიდა აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელთან შეთანხმებით შეიმუშავებს და დასამტკიცებლად წარუდგენს ბანკის საბჭოს თავმჯდომარეს ან შიდა აუდიტის სამსახურის კურატორს აუდიტს. პროგრამა. შემოწმების პროგრამაში ცვლილებები უნდა შეთანხმდეს იმ პირთან, ვინც დაამტკიცა იგი.

წინა აუდიტის, თემატური და არაგეგმიური აუდიტის (გარდა კომპლექსურისა) შედეგების საფუძველზე ღონისძიებების განხორციელების აუდიტის ჩატარებისას აუდიტის პროგრამის შედგენა საჭირო არ არის.

შემოწმების ჩატარება და აუდიტის უზრუნველყოფა.შიდა აუდიტის სამსახურის მიერ ჩატარებული აუდიტის ჩატარების საფუძველია ბანკის საბჭოს თავმჯდომარის ბრძანება ან ბრძანება (წერილობითი ან ზეპირი) ჩატარების შესახებ.

შემოწმება შედგება ორი ეტაპისგან:

ბანკის სტრუქტურული ერთეულის საქმიანობის წინასწარი შეფასება დაგეგმილ პერიოდში;

წინასწარი მონაცემების შედარებითი შეფასება სტრუქტურულ ერთეულში არსებულ ფაქტობრივ მდგომარეობასთან.

პირველ ეტაპზე სამუშაო ჯგუფის წევრები წინასწარ აგროვებენ და აანალიზებენ ინფორმაციას, რათა დადგინდეს გადასამოწმებლად გამოვლენილი სტრუქტურული ერთეულის საქმიანობაში ყველაზე სარისკო სფეროები. სტრუქტურული ერთეულის აუდიტის ჩატარების ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე, ავტომატიზაციისა და საინფორმაციო ტექნოლოგიების დეპარტამენტი სამუშაო ჯგუფის წევრებს აძლევს წვდომას აუდიტის ქვეშ მყოფი ერთეულის მიერ აუდიტის პერიოდში გამოყენებული ავტომატიზირებულ რესურსებზე. ავტომატური საბანკო სისტემებიდან მიღებული მონაცემების საფუძველზე, ინტერვიუების და სხვა წყაროების შედეგებზე დაყრდნობით, ტარდება აუდიტის ქვეშ მყოფი ერთეულის საქმიანობის წინასწარი ანალიზი და განისაზღვრება ყველაზე სარისკო სფეროები.

შეგროვებული ინფორმაციისა და ანალიზიდან კეთდება წინასწარი დასკვნები და წინადადებები მეორე ეტაპზე უფრო დეტალური კონტროლისა და რეკომენდაციების მომზადებისთვის.

ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფების საქმიანობის ანალიზი უნდა განხორციელდეს მუდმივად.

მეორე ეტაპზე, ადრე მიღებული ინფორმაციის შეფასება ხორციელდება სტრუქტურულ ერთეულში საქმის ფაქტობრივი მდგომარეობით, უშუალოდ მის მდებარეობაზე წვდომით.

შესამოწმებელი ობიექტის ხელმძღვანელი ეცნობება შემოწმების შესახებ ერთი დღით ადრე და უნდა გაეცნოს შემოწმების პროგრამას შემოწმების დაწყების დღეს. ბანკის ხელმძღვანელობის დავალებით მოულოდნელი შემოწმება ტარდება შესამოწმებელი ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფის ხელმძღვანელობის წინასწარი შეტყობინების გარეშე.

აუდიტის ქვეშ მყოფი სტრუქტურული ერთეულის ხელმძღვანელი აუდიტის დროს ვალდებულია:

უზრუნველყოს აუდიტორების შექმნა სამუშაო პირობებიაუდიტის ეფექტური ჩატარების დაკმაყოფილება და ყველა საჭირო დოკუმენტაციისა და ინფორმაციის დაუყოვნებელი წარდგენა, აგრეთვე მათი ზეპირი ან წერილობითი მოთხოვნით ზეპირი ან წერილობითი ახსნა-განმარტებების მიცემა აუდიტის მიერ გამოვლენილი დარღვევების ფაქტებზე;

ხელი შეუწყოს აუდიტის ჩატარებას, ანუ არ დაუშვას აუდიტის დროს საკითხების სპექტრის შეზღუდვისკენ მიმართული რაიმე ქმედებების გარკვევა;

არ მოახდინოს გავლენა აუდიტორებზე, რათა შეცვალონ მათი დასკვნები აუდიტის შედეგების საფუძველზე.

ბანკის ცენტრალური ოფისის გარეთ მდებარე ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფის აუდიტის ჩატარებისას, შემოწმებული ქვედანაყოფის ხელმძღვანელმა აუდიტორებს უნდა უზრუნველყოს სამუშაოები, თუ ეს შესაძლებელია, არაუფლებამოსილი პირებისგან იზოლირებულ საოფისე სივრცეში. სამუშაო ჯგუფი ასევე უზრუნველყოფილი უნდა იყოს კომპიუტერებით პროგრამული უზრუნველყოფა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ ნახოთ ტრანზაქციები და ფინანსური და ეკონომიკური აქტივობების ანგარიშგება. მთების გარეთ შემოწმების ჩატარებისას. მინსკი, სამუშაო ჯგუფის ხელმძღვანელი უზრუნველყოფილია მობილური კომუნიკაციებით.

აუდიტორების მიერ მოთხოვნილი დოკუმენტები და სხვა მასალები გადაეცემა სამუშაო ჯგუფის წევრების სამუშაო ადგილებს მათ მიერ დადგენილი წესით და ვადაში. გადამოწმების დასრულებამდე არ წარდგენილი დოკუმენტები მხედველობაში არ მიიღება.

აუდიტის ქვეშ მყოფი ობიექტის ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია მოწოდებული ინფორმაციის სანდოობაზე, რომლის მიმართაც მიმდინარეობს აუდიტი.

Შესასრულებელი სამუშაოს.აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორმა უნდა იცოდეს აუდიტის კონკრეტული მიზნები და დამოუკიდებლად განსაზღვროს აუდიტის მეთოდები, რომლითაც ეს მიზნები საუკეთესოდ მიიღწევა. შემოწმების მეთოდების გამოყენება დამოკიდებულია აუდიტის ქვეშ მყოფი განყოფილების მიერ შესრულებული ოპერაციების ბუნებასა და მოცულობაზე, შიდა კონტროლის სისტემის დონეზე, წინა აუდიტის მოცულობასა და შედეგებზე.

შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს შერჩევითი ან უწყვეტი მეთოდით.

აუდიტორის პროფესიული დონე არ საჭიროებს ყველა ტრანზაქციის (ოპერაციების) დეტალურ კონტროლს, მაგრამ იძლევა ინსპექტირების შესაძლებლობას საჭიროებისამებრ. შემთხვევითი აუდიტის დროს აუდიტორებს არ შეუძლიათ აბსოლუტური გარანტია იმისა, რომ არ არსებობს დარღვევები ან დადგენილ სტანდარტებთან შესაბამისობა.

ნიმუშის აღება არის აუდიტის ჩატარების მეთოდი, რომლის დროსაც აუდიტორი ამოწმებს ბანკის სტრუქტურული ერთეულის საქმიანობას არა უწყვეტად, არამედ შერჩევით. ყველაზე მნიშვნელოვანი მოთხოვნა, რომელიც უნდა დაკმაყოფილდეს ნიმუშის მიღებისას, არის მისი წარმომადგენლობითობის უზრუნველყოფა. ნიმუშის წარმომადგენლობითობა არის ნიმუშის თვისება, რომელიც აუდიტორს საშუალებას აძლევს გამოიტანოს სწორი დასკვნები მის საფუძველზე შემოწმებული მთელი პოპულაციის შესახებ. წარმომადგენლობითობის მოთხოვნა ვარაუდობს, რომ შემოწმებული პოპულაციის ყველა ელემენტს (მონაცემზე შემოწმებული ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფის დოკუმენტაციის ყველა ელემენტის მთლიანობა) უნდა ჰქონდეს ნიმუშში შერჩევის თანაბარი ალბათობა.

ნიმუშის ფარგლებს და აუდიტის მასალებში მისი ასახვის აუცილებლობას განსაზღვრავს აუდიტორი ან აუდიტის ხელმძღვანელი. შერჩევის ზომის განსაზღვრისას აუდიტორმა უნდა გაითვალისწინოს ცდომილების ზღვარი და ადგილზე ტესტირების რისკი, რაც არის შესაძლებლობა, რომ ნიმუშის შესწავლაზე დაფუძნებული დასკვნები და წინადადებები შეიძლება განსხვავდებოდეს იმ დასკვნისგან, რომელიც გამოტანილი იქნებოდა აუდიტორის შემთხვევაში. შეამოწმა მონაცემთა მთელი ნაკრები იგივე ანალიტიკური პროცედურების გამოყენებით.

თუ შემთხვევითი შემოწმების დროს დადგინდა ქურდობის, გაფლანგვის, ბოროტად გამოყენების ფაქტები, ყველა დოკუმენტი, რომელიც ეხება იმ საკითხს, რომელზეც ეს ფაქტები გამოვლინდა, უნდა შემოწმდეს უწყვეტად. ზარალისა და ზარალის ჩამოწერის შესახებ დოკუმენტები ექვემდებარება სრულ შემოწმებას.

შიდა აუდიტის ანგარიშები და დოკუმენტაცია.აუდიტორულ მასალებში აუდიტორმა უნდა ასახოს ყველაფერი, რაც მისთვის ცნობილია და დადასტურებულია შესაბამისის მიერ ფაქტებს ადასტურებსრამაც გამოიწვია მოქმედი კანონმდებლობის, ბანკის ადგილობრივი აქტების მოთხოვნების დარღვევა, ანგარიშგების დამახინჯება, სხვა ინფორმაცია ან უკანონო ქმედებების დამალვა.

დარღვევების ფაქტების დადგენის შემთხვევაში აუდიტორი ვალდებულია გაარკვიოს მათი არსი, კერძოდ: რა ირღვევა, რა პერიოდში და როგორ.

ხარვეზებისა და დარღვევების გამოვლენისას აუცილებელია ასევე დადგინდეს დარღვევის მიზეზები, მათი შედეგები და დამნაშავეები.

აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორებმა უნდა შეაფასონ აუდიტის ქვეშ მყოფი ერთეულის შიდა კონტროლის სისტემის საკმარისობა და ეფექტურობა.

აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით აუდიტორებმა უნდა მისცენ შესაბამისი რეკომენდაციები გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად და შიდა კონტროლის გასაძლიერებლად.

სამუშაო ჯგუფის ხელმძღვანელი პირადად არის პასუხისმგებელი აუდიტის მთელ კურსზე. სამუშაო ჯგუფის წევრები პირადად არიან პასუხისმგებელი აუდიტის დროულ და ხარისხიანად ჩატარებაზე მათთვის დაკისრებული მოვალეობებისა და მინიჭებული უფლებების ფარგლებში.

სტრუქტურული ერთეულის აუდიტის შედეგები დოკუმენტირებულია აუდიტის შედეგების ანგარიშში. აუდიტის შედეგების ანგარიში შეიცავს შეჯამებულ საბოლოო მონაცემებსა და ფაქტებს, ასევე რეკომენდაციებს შემდგომ მუშაობაში გამოვლენილი ხარვეზების აღმოსაფხვრელად.

აუდიტის მასალებში ასევე შედის შიდა აუდიტის სამსახურის კომენტარები აუდიტის ქვეშ მყოფი ერთეულის საქმიანობაზე და რეკომენდაციები მისი მუშაობის გაუმჯობესების მიზნით. თუ აუდიტორს აქვს განსხვავებული აზრი მისი აუდიტის შედეგებზე, ანგარიშის შედგენისას მას უფლება აქვს გააკეთოს დათქმა ამის შესახებ. აუდიტის ხელმძღვანელს არ აქვს უფლება მოითხოვოს აუდიტორმა შეცვალოს თავისი დასკვნები ან შეფასება აუდიტის შედეგების საფუძველზე.

აუდიტის შედეგების ანგარიშის სტრუქტურა მოიცავს სათაურ ფურცელს, ზოგად პრეზენტაციას, შედეგების ცხრილს და დეტალურ ანგარიშს.

სატიტულო გვერდი შეიცავს ზოგად ინფორმაციას აუდიტის ობიექტისა და იმ თანამდებობის პირების შესახებ, რომლებსაც ეგზავნება ანგარიში; ზოგადი პრეზენტაცია მოიცავს აუდიტის ყველა ძირითად შედეგს და შეიცავს აუდიტის განზოგადებულ მოსაზრებას აუდიტის ქვეშ მყოფ სტრუქტურულ ერთეულში არსებული მდგომარეობის, ძირითადი ხარვეზებისა და რისკების შესახებ; შედეგების ცხრილი შეიცავს რეკომენდაციებს აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით; ანგარიში შეიცავს ხარვეზებისა და დარღვევების დეტალურ აღწერას და რეკომენდაციებს შემდგომ სამუშაოებში მათი აღმოფხვრისა და პრევენციის შესახებ, შემოწმებისა და დამტკიცების პერიოდს, განსახილველ პერიოდს და სამუშაო ჯგუფის შემადგენლობას.

სალაროების, გაცვლის პუნქტების შემოწმების (აუდიტის) შედეგების საფუძველზე დგება აქტი ეროვნული ბანკის შესაბამისი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით დადგენილი ფორმით, რომლებიც თან ერთვის ანგარიშს.

ბანკის ხელმძღვანელობის დავალებით არაგეგმიური შემოწმების მასალები შეიძლება შედგენილი იქნეს დადგენილი პროცედურისა და ანგარიშის სტანდარტული ფორმის გადახრით.

აუდიტირებული დარღვევების დამადასტურებელი ყველა მტკიცებულება უნდა იყოს დოკუმენტირებული, როგორც აუდიტის სამუშაო დოკუმენტების ნაწილი, მათ შორის სამუშაო ფურცლების გამოყენებით. აუცილებლობის შემთხვევაში ანგარიშს შეიძლება დაერთოს სხვადასხვა სააღრიცხვო რეესტრის დოკუმენტების ასლები ან ამონაწერები, აგრეთვე დამოწმებული დოკუმენტების საფუძველზე შედგენილი ცნობები და გამოთვლები, დამოწმებული დადგენილი წესით.

ანგარიშს თანდართულ სამუშაო ფურცლებში დოკუმენტირებულია დარღვევები და მითითებულია ყველა საჭირო მონაცემი თითოეული ფაქტისთვის: დარღვევების ჩადენის პერიოდი და მათი ხასიათი, დოკუმენტების თარიღები და რაოდენობა, დამნაშავეები და სხვა საჭირო ინფორმაცია. სამუშაო ფურცლები შედგენილია ორ ეგზემპლარად. სამუშაო ფურცლების ერთი ეგზემპლარი რჩება სტრუქტურულ ერთეულში აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიშის საბოლოო ვერსიაზე ხელმოწერამდე.

სამუშაო ფურცლების კოორდინაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი დეპარტამენტების ხელმძღვანელებთან (პასუხისმგებელ შემსრულებლებთან) უნდა განხორციელდეს აუდიტის დასრულებამდე არაუგვიანეს ერთი სამუშაო დღისა.

აუდიტის დამთავრების დღეს აუდიტის ხელმძღვანელი მის შედეგებზე დაყრდნობით ახორციელებს მასალების სისტემატიზაციას და აყალიბებს დასკვნის წინასწარ ვერსიას. აუდიტის ქვეშ მყოფი ერთეულის ხელმძღვანელობისთვის მიეწოდება ინფორმაცია სამუშაოში ხარვეზების აღმოფხვრის რეკომენდაციების შესახებ, რომელსაც შიდა აუდიტის სამსახური გასცემს.

წინასწარი ანგარიშის ერთი ეგზემპლარი რჩება აუდიტის განყოფილებაში რეკომენდაციების დასამტკიცებლად. აუდიტის დასრულებიდან 3 სამუშაო დღის ვადაში მასალები შეთანხმებული უნდა იყოს შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსთან, მის კურატორთან და საჭიროების შემთხვევაში ბანკის ცენტრალური ოფისის დაინტერესებული დეპარტამენტების ხელმძღვანელებთან. განსაზღვრული ვადის გასვლის შემდეგ შეთანხმებული ანგარიშის საბოლოო ვერსიას ორ ეგზემპლარად ხელს აწერს აუდიტის ხელმძღვანელი, რეგისტრირდება სამდივნო ბანკის ადგილობრივი აქტების შესაბამისად და ეგზავნება აუდიტს დაქვემდებარებულ სტრუქტურულ ერთეულს. განსახილველად.

აუდიტის ქვეშ მყოფი დანაყოფის ხელმძღვანელი და მთავარი ბუღალტერი ვალდებულნი არიან ერთი სამუშაო დღის ვადაში გაეცნონ აუდიტის მასალებს, რაზეც შესაბამისი ხელმოწერები კეთდება ანგარიშის ბოლო ნაწილში და გამოაგზავნონ ანგარიშის საბოლოო ვერსიის პირველი ასლი. სამუშაო ფურცლებთან ერთად შიდა კონტროლის განყოფილებაში შესანახად.

შედეგების ცხრილში მითითებულ ვადაში აუდიტის ქვეშ მყოფი სტრუქტურული ერთეულის ხელმძღვანელობამ შიდა აუდიტის სამსახურს უნდა აცნობოს აუდიტის შედეგების საფუძველზე რეკომენდაციების შესრულების შესახებ. რეკომენდაციების შესრულებაზე კონტროლი ეკისრება აუდიტის ხელმძღვანელს.

ინსპექტირების შედეგად გამოვლენილი ხარვეზებისა და დარღვევების აღმოფხვრაზე და აუდიტის რეკომენდაციების შესრულებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრებათ აუდიტის ქვეშ მყოფი დეპარტამენტების ხელმძღვანელებს.

აუდიტის მასალების განხორციელების შემდეგ ანგარიშის წინასწარი ვერსიები ექვემდებარება განადგურებას.

აუდიტის შედეგებიდან გამომდინარე, შესაძლებელია სტრუქტურულ ერთეულს მიეცეს კონკრეტული რეკომენდაციები აუდიტის მასალებში ასახული ხარვეზების აღმოსაფხვრელად. Ესენი მოიცავს:

ორგანიზაციული ღონისძიებები, რომლებიც მიზნად ისახავს სტრუქტურულ ერთეულებს შორის ურთიერთქმედების ეფექტურობის გაუმჯობესებას ხარჯების შემცირების მიზნით, ასევე ტრანზაქციების ყველა ეტაპზე კონტროლის სისტემის გაუმჯობესებას;

ღონისძიებები, რომლებიც მიზნად ისახავს კონკრეტული ქმედებების შემუშავებას გამოვლენილი დარღვევებისა და ხარვეზების აღმოსაფხვრელად, აგრეთვე ფუნქციური კონტროლის სისტემის გადახედვისა და გაუმჯობესებაზე.

გარდა ამისა, შიდა აუდიტის სამსახურის ინსპექტირების შედეგების საფუძველზე, ცენტრალური ოფისის დეპარტამენტების ხელმძღვანელებს შეიძლება მიეცეს რეკომენდაციები ბანკის ადგილობრივი აქტების შეცვლაზე, პროგრამული უზრუნველყოფის დასრულებაზე ან შემუშავებაზე, საბანკო ოპერაციების მარეგულირებელი პროცედურების გადახედვის შესახებ ან სხვა. რეკომენდაციები. რეკომენდაციები აისახება ანგარიშში აუდიტის შედეგების საფუძველზე და დგება მემორანდუმით, რომელიც მიმართულია სტრუქტურული ერთეულის ხელმძღვანელის სახელზე, რომელსაც ხელს აწერს შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი ან მისი კურატორი.

მასალების რეალიზაცია.შემოწმების მასალებს საბოლოო ანგარიშის მიღების შემდეგ განიხილავს კურატორი. შემოწმების შედეგები უნდა ეცნობოს გამგეობის თავმჯდომარეს და ბანკის მთავარ ბუღალტერს. ინსპექტირების შედეგების შესახებ ინფორმაცია შეიძლება ასევე გაეგზავნოს ბანკის საბჭოს წევრებს. მასალების განხილვის შემდეგ, შიდა აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელთან ერთად, განისაზღვრება მათი განხორციელების მეთოდი. გამოვლენილი დარღვევების მოცულობიდან და მატერიალურობიდან გამომდინარე, გამოყენებული იქნება განხორციელების ერთ-ერთი ფორმა:

მასალების განხილვა ბანკის გამგეობის თავმჯდომარის მიერ;

განხილვა ბანკის კოლეგიური ორგანოების სხდომებზე;

აუდიტის შედეგების განხილვა სემინარზე კურატორთან ერთად;

საინფორმაციო წერილი (მემორანდუმი) შემოწმებული ობიექტის ხელმძღვანელობას.

მასალები იყიდება აუდიტის შედეგების დასკვნაზე ხელმოწერის დღიდან არაუგვიანეს 30 დღისა. მასალების განხილვა შეიძლება განხორციელდეს როგორც აუდიტის ქვეშ მყოფი სტრუქტურული ერთეულის მენეჯმენტის მონაწილეობით, ასევე მისი მონაწილეობის გარეშე. მასალების განხილვაში მონაწილეობის მიღება შეუძლიათ აგრეთვე დაინტერესებული სტრუქტურული ქვედანაყოფების ხელმძღვანელებს, რომლებიც წინასწარ ეცნობიან აუდიტის მასალებს.

აუდიტის დასრულებიდან 6 თვის შემდეგ შიდა აუდიტის სამსახური საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის შედეგების საფუძველზე ამოწმებს ანგარიშში დაფიქსირებული ხარვეზების აღმოფხვრის ღონისძიებების განხორციელებას. ეს შემოწმება ტარდება დამტკიცებული პროცედურის შესაბამისად. აუდიტი უნდა ასახავდეს წინა აუდიტის მიერ გამოვლენილი შემდგომი ხარვეზებისა და დარღვევების აღმოსაფხვრელად და აღსაკვეთად სტრუქტურული ერთეულის მიერ მიღებული ზომების სისრულესა და ეფექტურობას. გარდა ამისა, აღირიცხება რეკომენდაციების შესრულების პროგრესი და ხარისხი, ადრე გამოვლენილი მსგავსი დარღვევების არსებობა. თემატური აუდიტის შედეგებზე დაფუძნებული ღონისძიებების განხორციელების შემოწმება, ცალკეული საკითხების აუდიტი და ბანკის მენეჯმენტის დავალებით არაგეგმიური აუდიტი შეიძლება განხორციელდეს როგორც უშუალოდ ბანკის სტრუქტურულ ერთეულთან წვდომით, ასევე მიმოწერით.

შემოწმების მასალები არის ოფიციალური გამოყენების დოკუმენტები და რეგისტრირებულია სპეციალური საოფისე სამუშაოების მიხედვით.

აკრძალულია საინსპექციო მასალების ყოველგვარი უნებართვო რეპროდუქცია და გავრცელება. პასუხისმგებლობა აუდიტის მასალების უნებართვო დუბლირებასა და გავრცელებაზე მისი ჩატარების პერიოდში ეკისრება აუდიტის ხელმძღვანელს, როდესაც ისინი იმყოფებიან აუდიტის განყოფილებაში - ამ დანაყოფის ხელმძღვანელს და შიდა კონტროლისა და დეპარტამენტში შესვლის შემდეგ. რეგისტრაცია - სპეციალური საოფისე სამუშაოების ჩატარებაზე პასუხისმგებელი პირი.

ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფის ხელმძღვანელების ინსპექტირების მასალების გაცნობა ხორციელდება მხოლოდ შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსის ნებართვით. მასალების მესამე პირებისთვის წარდგენა ხდება ბანკის გამგეობის თავმჯდომარესთან ან კურატორთან შეთანხმებით.

შიდა აუდიტის სამსახური დეპარტამენტის მიერ ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფების შემოწმების შედეგად გამოვლენილ ხარვეზებსა და დარღვევებს სწავლობს, განზოგადებს და სისტემატიზებს. საბჭოს თავმჯდომარესთან ან კურატორთან შეთანხმებით ინსპექტირების განზოგადებული მასალები გადაეცემა ბანკის სტრუქტურულ ქვედანაყოფებს.

მოქმედებების კოორდინაცია.შიდა აუდიტის სამსახური ორგანიზებას უწევს და კოორდინაციას უწევს მუშაობას კონტროლისა და აუდიტის სფეროში ბელორუსის რესპუბლიკის ეროვნულ ბანკთან, გარე მარეგულირებელ ორგანოებთან და ბანკის გარე აუდიტთან. შიდა აუდიტის სამსახურის უფროსი არის ბანკის ოფიციალური წარმომადგენელი ბანკის აუდიტის კომისიის წევრებთან მუშაობაში, გარე აუდიტი და ხელს უწყობს მათი გეგმებისა და ქმედებების განხორციელებაში.

შიდა აუდიტის სამსახურს უფლება აქვს მოითხოვოს ყველა საბანკო დოკუმენტებიდა ბელორუსის რესპუბლიკის ეროვნული ბანკის, გარე მარეგულირებელი ორგანოების და გარე აუდიტის ინსპექტირებისთვის საჭირო ინფორმაცია. ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის მიწოდების შესახებ მოთხოვნები იგზავნება განყოფილებებში, რომელსაც ხელს აწერს შიდა აუდიტის სამსახურის კურატორი ან უფროსი.

ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფები ვალდებულნი არიან შეასრულონ ეს მოთხოვნები შიდა აუდიტის სამსახურის მიერ დადგენილ ვადებში. ბანკის ფილიალები ინფორმაციას (დოკუმენტებს) საკუთრების მიხედვით უგზავნიან ცენტრალური ოფისის განყოფილებებს, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან საბანკო საქმიანობის ამ სფეროებზე. ფილიალებიდან მიღებული ინფორმაცია ანალიზდება და მოწმდება ცენტრალური ოფისის შესაბამისი განყოფილებების პასუხისმგებელი შემსრულებლების მიერ მის შესაბამისობაზე ბალანსის მონაცემებთან, ანგარიშგებასთან (და სხვა მოთხოვნებთან) და ქ. ვადებიშიდა აუდიტის სამსახურს წარედგინა. მოთხოვნილ ინფორმაციას ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფები წარადგენენ ქ ელექტრონულ ფორმატშიდა საჭიროების შემთხვევაში - ამის შემდგომი დადასტურებით ნაბეჭდიხელს აწერს ხელმძღვანელი ან მისი მოადგილე.

ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფებიდან მიღებულ დამოწმებულ და სწორად ჩამოყალიბებულ ინფორმაციას შიდა აუდიტის სამსახური წარუდგენს განმცხადებლებს, მათი მოთხოვნის შესაბამისად. ინფორმაციის მიწოდების სიზუსტეზე, სისრულესა და დროულობაზე პასუხისმგებელნი არიან ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფების ხელმძღვანელები.

ბანკის ყველა სტრუქტურულმა ქვედანაყოფმა შიდა აუდიტის სამსახურთან კოორდინაცია უნდა გაუწიოს ინსპექტირების ჩატარების გეგმებს და არაუგვიანეს 5 დღისა წარადგინოს ბანკის სტრუქტურული ქვედანაყოფების მიერ განხორციელებული აუდიტის მასალები (გარდა შემდგომი ინსპექტირების მასალებისა). მათი აღსრულების დღიდან.

გარე მარეგულირებელი ორგანოების მიერ განხორციელებული შემოწმების მასალებში ხარვეზებისა და დარღვევების შემთხვევაში, ამ მასალების ასლები იგზავნება შიდა აუდიტის სამსახურის მისამართზე. გარე მარეგულირებელი ორგანოების მიერ ბანკის მიმართ ფინანსური სანქციების გამოყენების ფაქტების შესახებ დაუყოვნებლივ უნდა ეცნობოს შიდა აუდიტის სამსახურის კურატორს და ხელმძღვანელს.

ბანკის მმართველი ორგანოების მიერ დასამტკიცებლად მოსამზადებლად, ბანკის ყველა ადგილობრივი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი გადის შიდა აუდიტის სამსახურთან კოორდინაციის პროცედურას. დამოუკიდებლობის პრინციპების შესაბამისად, შიდა აუდიტის სამსახური არ მონაწილეობს ბანკის ადგილობრივი აქტების შემუშავებაში (გარდა შიდა აუდიტის ორგანიზების პროცესის მარეგულირებელი აქტებისა).

ბანკის კოლეგიური ორგანოს მიერ დამტკიცების შემდეგ ბანკის ადგილობრივი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტის ასლი უნდა წარედგინოს ბანკის შიდა აუდიტის სამსახურს.

შიდა აუდიტის სამსახურის სპეციალისტებს უშუალო მოვალეობების შესრულებაში უნდა დაეხმარონ ბანკის ყველა დეპარტამენტის თანამშრომლებმა.

შიდა აუდიტი არის დამოუკიდებელი მექანიზმი, რომელიც მოქმედებს ალფა-ბანკის, მისი შვილობილი კომპანიების და რისკის მართვის სისტემების, კონტროლისა და მართვის პროცედურების ეფექტურობის განხილვის მიზნით. დაკავშირებული კომპანიები.

შიდა აუდიტის მიზანია ეფექტური დახმარება გაუწიოს ალფა ბანკის დირექტორთა საბჭოს და დირექტორთა საბჭოს, მის შვილობილი და მასთან დაკავშირებულ კომპანიებს მიზნების მიღწევაში. ამისათვის შიდა აუდიტი აანალიზებს და აფასებს საქმიანობას და წარუდგენს თავის რეკომენდაციებსა და დასკვნებს შესაბამის პირებს.

შიდა აუდიტი ამოწმებს და აფასებს შიდა კონტროლის სისტემის საკმარისობასა და ეფექტურობას და გარკვეული ვალდებულებების შესრულების ხარისხს ალფა-ბანკში, მის შვილობილი და მასთან დაკავშირებულ კომპანიებში შიდა აუდიტის სხვადასხვა განყოფილების მუშაობის კოორდინირებით. კერძოდ, შიდა აუდიტორები:

გადაამოწმოს ფინანსური და ოპერატიული ინფორმაციის სიზუსტე, სისრულე და დროულობა და საშუალებები, რომლებიც გამოიყენება ავთენტიფიკაციის, შეფასების, კლასიფიკაციისა და ასეთი ინფორმაციის მიწოდებისთვის;
ჩეკი არსებული სისტემაგანახორციელოს პოლიტიკა, გეგმები, პროცედურები, კანონები და რეგულაციები, რომლებიც შეიძლება არსებითად იმოქმედოს ოპერაციებსა და ანგარიშებზე;
შეამოწმოს აქტივების დაცვის საშუალებები და, საჭიროების შემთხვევაში, შეამოწმოს ასეთი აქტივების ხელმისაწვდომობა და ღირებულება;
რესურსების გამოყენების ეფექტურობის შეფასება;
პროექტებისა და პროგრამების შემოწმება დასახული მიზნების შედეგებთან შესაბამისობისა და გეგმის შესაბამისად განხორციელების მიზნით;
ბანკის ხელმძღვანელობის მოთხოვნით ჩაატაროს აუდიტი, გამოკვლევები და ინსპექტირება.

ანგარიშვალდებულება

შიდა აუდიტორები უზრუნველყოფენ ბანკის საქმიანობის მიუკერძოებელ და ობიექტურ შეფასებას.

შიდა აუდიტი თავის მუშაობას ახორციელებს დირექტორთა საბჭოს ბრძანებების შესაბამისად. ადმინისტრაციულად შიდა აუდიტორები ანგარიშვალდებულნი არიან ბანკის გამგეობის თავმჯდომარეს.

სხვა აუდიტის სტრუქტურებთან ურთიერთობა

გარე აუდიტორს შეუძლია მიიღოს შიდა აუდიტის ანგარიშები. ანალოგიურად, გარე აუდიტორები აცნობენ შიდა აუდიტორებს ყველა მატერიალურ საკითხს, რომელიც შეიძლება იყოს რელევანტური შიდა აუდიტისთვის.

შიდა აუდიტი შეიძლება და უნდა იყოს გამოსადეგი გარე აუდიტის ხასიათის, დროისა და მოცულობის განსაზღვრაში. თუმცა, ფინანსურ ანგარიშგებაზე აზრის გამოხატვაზე პასუხისმგებელი მხოლოდ გარე აუდიტორია.

ბანკში დამატებითი განყოფილებების არსებობა, რომლებიც აკონტროლებენ გარკვეული ტიპის საქმიანობას, არ ათავისუფლებს შიდა აუდიტის დეპარტამენტს ასეთი საქმიანობის განხილვისგან. ეს დანაყოფები მოიცავს, მაგალითად, რისკების მართვისა და შიდა კონტროლის დეპარტამენტს. ეფექტურობის მიზნით, შიდა აუდიტის დეპარტამენტს შეუძლია გამოიყენოს ამ ერთეულების მიერ მომზადებული ინფორმაცია თავის მუშაობაში.