ყველა ფინანსური ტრანზაქცია აისახება ანგარიშებზე. ამ პუბლიკაციაში განხილული იქნება, თუ რა ანგარიშზეა გათვლილი 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა კრედიტორებთან და მოვალეებთან“, რომელ კატეგორიებად იყოფა. სტატიაში მოცემულია მაგალითები, რომლებიც დაგეხმარებათ უკეთ გაიგოთ განსახილველი თემა.
ანგარიშის დანიშნულება 76
76 ანგარიში არის გათვლილი აქტიური-პასიური. ამის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის აუცილებელია ფინანსური ოპერაციებიმოვალეებთან და კრედიტორებთან, არ არის გათვალისწინებული:
- პრეტენზიები;
- სასამართლოს დადგენილებით ან აღმასრულებელი აქტებით მესამე პირებისთვის დასაქმებულთა ხელფასიდან გამოქვითული სახსრები.
ახალ ანგარიშთა გეგმაში განსახილველი ანგარიშის ფუნქციები, რომლის მეშვეობითაც ძირითადი ფინანსური ნაკადი. ამასთან დაკავშირებით მიზანშეწონილი გახდა გარკვეული ტიპის გაანგარიშებისთვის განკუთვნილი სხვადასხვა კატეგორიის გახსნა.
ანგარიში 76: ქვეანგარიშები 1 და 2
Იმდენად, რამდენადაც ფულადი ოპერაციებიშეიძლება განსხვავებული იყოს, კრედიტორებთან და მოვალეებთან ანგარიშსწორება ჩვეულებრივ იყოფა რამდენიმე კატეგორიად. პირველი (76.1) მოიცავს ქონებისა და პერსონალის დაზღვევას, გარდა სამედიცინო და სოციალური დაზღვევის გადასახდელებისა.
Ჩამონათვალი თანხებიორგანიზაცია აისახება დებეტში, ხოლო სახსრების ჩამოწერა - კრედიტში. მაგალითად, D76 K73 - სადაზღვევო კომპენსაციახელშეკრულების მიხედვით ორგანიზაციის თანამშრომლის გამო. D51 K76 - ორგანიზაციის მიერ თანხების მიღება რეგულაციები. D99 K76 - აუნაზღაურებელი სადაზღვევო მოთხოვნების ან ფორსმაჟორული მოვლენის შედეგად მიღებული ზიანის ჩამოწერა.
ქვეანგარიში 76.2 ასახავს პრეტენზიების ანგარიშსწორებებს, რომლებიც შეიძლება წარმოდგენილი იყოს:
- მომწოდებლებს, სატრანსპორტო სააგენტოებს და კონტრაქტორებს აღმოჩენილი ფასის შეუსაბამობების საფუძველზე, ბუღალტრული აღრიცხვის დასრულების შემდეგ გამოთვლითი შეცდომების აღმოჩენის, აგრეთვე ტვირთის დეფიციტის შემთხვევაში (D76 K60);
- ორგანიზაციებს ხარისხის სტანდარტების დარღვევის, სპეციფიკაციების შეუსრულებლობისთვის (D76 K60);
- რომ საკრედიტო ინსტიტუტებიორგანიზაციის ანგარიშებზე შეცდომით ჩამოწერილი ან გადარიცხული თანხებისთვის;
- მიმწოდებლების, კონტრაქტორების მიერ გამოწვეული შეფერხების ან ქორწინებისთვის (კორესპონდენცია ანგარიშთა გეგმის III განყოფილებასთან);
- ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობისათვის ჯარიმებსა და ჯარიმებზე (კორესპონდენცია 91-ე ანგარიშთან).
საკრედიტო სუბანგარიში 76.2 ასახავს მიღებულ გადახდებს. თუ აღმოჩნდება რომ ნაღდი ფულიარ ექვემდებარება შეგროვებას, ისინი სადებეტოა.
ანგარიში 76: ქვეანგარიშები 3 და 4
76.3 პუნქტი აკონტროლებს კომპანიის მიკუთვნებულ დივიდენდებს და სხვა სახის შემოსავლებს, რომლებიც არ ეწინააღმდეგება ამხანაგობის ხელშეკრულებას. D76 K91 - მიღებული (განაწილებული) მოგება. D51 K76 - ორგანიზაციის მიერ მოვალეებისგან მიღებული სახსრები.
მეოთხე ქვეანგარიში შექმნილია იმისთვის, რომ გაითვალისწინოს საწარმოს თანამშრომლებზე დარიცხული, მაგრამ მიმღებების არყოფნის გამო განსაზღვრულ ვადაში გადახდილი თანხები. ასეთ შემთხვევებში კეთდება შემდეგი განთავსება: D70 K76. როდესაც თანამშრომელი იღებს ფულს, ჩანაწერი კეთდება 76-ე ანგარიშის დებეტში.
76/3 სუბანგარიშის პრაქტიკაში გამოყენება
კომპანია შპს "ოაზისს" აქვს დებიტორული დავალიანება 1,350,000 რუბლის ოდენობით. 62 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მომხმარებლებთან და მყიდველებთან“. გარკვეული მიზეზების გამო, გადახდის ვადამდე მან გადარიცხა 750,000 რუბლი. მათი უფლებები საწარმო Iceberg LLC-ზე, რომელმაც შეძლო 900,000 რუბლის დაბრუნება დავალიანების გამო. ამ სიტუაციაში რამდენიმე კითხვა ჩნდება:
- დებიტორული დავალიანება არის ქონების შეძენა ან ფინანსური ინვესტიცია აქტივებში?
- მყიდველის აქტივი არის 1,350,000 რუბლი. ან 750000 რუბლი?
- ითვლება თუ არა ამ შემთხვევაში მოვალეთა ვალი შემოსავალად და 750 000 რუბლი. - შპს „აისბერგის“ საწარმოს ხარჯი?
AT მსგავსი სიტუაციაშპს ოაზისი, სამართლებრივი თვალსაზრისით, უნდა ჰქონდეს შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 91.2 კრედიტი 62 რუბლი 1,350,000 - მყიდველებისგან მოთხოვნის უფლების ჩამოწერა.
დებეტი 51 კრედიტი 91,1 750,000 რუბლი - მიღებული კომპენსაცია.
ასეთი ოპერაციები შესაძლებელს ხდის ოაზისის საწარმოს დანაკარგის დაფიქსირებას ანგარიშებზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“, რომელიც წარმოიშვა მოთხოვნის უფლების მინიჭებიდან. აისბერგის კომპანიის ბუღალტერებმა უნდა განახორციელონ სადებეტო ჩანაწერი 76.3 ანგარიშზე, რათა დააფიქსირონ დავალიანება კონტრაგენტებისგან. მიღებულ უფლებებსა და მათზე გაწეულ ხარჯებს შორის სხვაობა ნაჩვენებია 98/1, 83 ან 90/1 ანგარიშების კრედიტზე.
გადახდის ნაწილობრივი ამოღებაც კი იწვევს ორივე მხარის ურთიერთშეთანხმებას და ვალების სრულად დაფარვას. გადაუხდელი ნაწილი აისახება დებეტში, ხოლო დებეტირებული ნაწილი აისახება 98.1-ში. ამ მაგალითში გამოდის:
სადებეტო 51,900,000 რუბლი
სადებეტო 98,1 765,000 რუბლი
ანგარიშის კრედიტი 76 რუბლი 1,350,000
აისბერგის კომპანიამ დახარჯა 750 000 რუბლი. შეიძინოს უფლებები და დააბრუნა 900,000 რუბლი, ანუ მოგება არის 150,000 რუბლი. გაყვანილობა ასეთია:
დებეტი 98.1 კრედიტი 91.1 150 000 რუბლი
ოპერაციიდან მიღებული მოგების რეალური ოდენობა აისახება 98/1 ანგარიშზე, რომელიც განკუთვნილია გადავადებული შემოსავლის დასაფიქსირებლად.
სუბანგარიში 76.AB "დამატებული ღირებულების გადასახადი ავანსებსა და გადახდებზე"
ანგარიში 76.AB საშუალებას გაძლევთ შეაჯამოთ ინფორმაცია წინასწარი გადახდებიდან დღგ-ის გადახდის გაანგარიშების შესახებ. ბუღალტრული აღრიცხვა ტარდება იმ მომხმარებლებთან და მყიდველებთან, ვისგანაც წინასწარ მიიღეს თანხა საქონლის დაგეგმილი გადაზიდვისთვის ან სხვადასხვა სახის მომსახურების გაწევისთვის.
ბიზნეს ოპერაციები შეიძლება განსხვავდებოდეს. მაგალითად: D68.02 K76.AB - დამატებული ღირებულების გადასახადის აღრიცხვა კლიენტისგან წინასწარ მიღებულ გადახდაზე. D 76.AB K68.02 - დღგ-ის დარიცხვა მყიდველებისგან წინასწარ მიღებულ სახსრებზე. ანგარიში 76. AB-ს აქვს შემდეგი ქვეკონტო (ანალიტიკური მახასიათებლები): „კონტრაგეტორები“, „ინვოისები“.
სადებეტო მიმოწერა
მოცემული ანგარიში (76) დებეტში შეიძლება შეესაბამებოდეს შემდეგს: „ძირითადი საშუალებები“ (01), „ინსტალაციის აღჭურვილობა“ (07), „ მომგებიანი ინვესტიციები MC-ში“ (03), „ინვესტიციები ქ ფიქსირებული აქტივები» (08), « არამატერიალური აქტივები» (04). ანგარიშთა გეგმის მეორე განყოფილებიდან ურთიერთქმედებს პუნქტებთან „მასალები“ (10), „ცხოველები გასაშენებლად და გასასუქებლად“ (11), „MC-ის შესყიდვა და შეძენა“.
76 ანგარიშს შეუძლია დებეტში შეესაბამებოდეს განყოფილების ყველა პუნქტს "წარმოების ხარჯები", ასევე 41, 45 და 43, კატეგორია " Დასრულებული პროდუქტიდა საქონელი." პოსტები ხშირად კეთდება ფულადი ანგარიშები: 52, 50, 58, 51, 55; 91 (აფიქსირებს სხვადასხვა შემოსავლებსა და ხარჯებს), 90 „გაყიდვები“, 97 „გადადებული ხარჯები“, 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“.
მაგალითები (დებეტის მიხედვით)
სტატიაში წარმოდგენილი მასალის გასაგებად, ცხრილიდან რამდენიმე მაგალითი დაგეხმარებათ.
მიმოწერა | |
დაუმთავრებელი ძირითადი წარმოების ღირებულება მოვალეთა და კრედიტორების ხარჯზე შემცირდა. ეს შეიძლება იყოს სადაზღვევო კომპანიის დავალიანების დარიცხვა (საგანგებო ან ფორსმაჟორული მდგომარეობა). |
|
ქორწინებიდან მიღებული ზარალი ირიცხება კრედიტორებთან და მოვალეებთან ანგარიშსწორების ანგარიშზე. |
|
მიმწოდებლების წინაშე დავალიანების მიღება, თანხის გადარიცხვაზე თანხმობის დამადასტურებელი დოკუმენტების მიხედვით. |
|
კრედიტორებისთვის სახსრების ნაღდი ანგარიშსწორება (სალაროდან). |
|
D76 K68-დღგ | საბიუჯეტო დავალიანების იდენტიფიცირება (დღგ-სთვის) დაბეგვრის შემოსავლის განსაზღვრისას. |
ზოგადი ბიზნეს ხარჯები კომპენსირდება სხვადასხვა მოვალეთა და კრედიტორებით. |
|
სხვადასხვა მოვალეებისგან მზა პროდუქციის ვალების აღრიცხვა. |
|
მიმდინარე სამუშაოების ღირებულება პროდუქციის მომსახურებაზე შემცირდა მევალებისგან ორგანიზაციაში თანხების გადარიცხვის გამო. |
სასესხო მიმოწერა
76 ანგარიშს შეუძლია ურთიერთქმედება საანგარიშო გეგმის შემდეგ კატეგორიებთან: "ინვესტიციები არამიმწოდებელ აქტივებში", "ძირითადი აქტივები", "არამატერიალური აქტივები", "ინსტალაციის აღჭურვილობა", "მომგებიანი ინვესტიციები MC-ში". თავში " პროდუქტიული რეზერვები» მიმოწერა წარმოებს ანგარიშებზე „მასალები“, „MC-ის შესყიდვა და შესყიდვა“, „მოშენებადი და გასასუქებელი ცხოველები“, „დღგ შეძენილ ფასეულობებზე“.
76 ანგარიშს ასევე შეუძლია სესხზე ურთიერთობა ყველა ანგარიშსწორების ანგარიშებთან (გარდა 68, 69, 75, 77) და წარმოების ხარჯების კატეგორიასთან. განყოფილებიდან "მზა პროდუქცია და საქონელი" - ანგარიშებით 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 და 58. გარდა ამისა, მიმოწერა ტარდება უმეტეს საანგარიშსწორებო ანგარიშებთან და, რა თქმა უნდა, მათთან, რომელიც ასახავს ფულად ანგარიშებს. ტრანზაქციები (91, 97, 94, 96, 99).
ბიზნეს ტრანზაქციების მაგალითები (სესხზე)
ვიზუალურად რომ გაეცნოთ რა ანგარიში აქვს 76 ტრანზაქციას, დაგეხმარებათ ქვემოთ მოცემული ცხრილი რამდენიმე მაგალითით.
მიმოწერა | |
შეძენილი ძირითადი საშუალებების (FA) ჩამოწერა განყოფილებაში გადასახდელი ანგარიშები. |
|
Დაბრუნების იჯარით აღებული ქონება on (ხდება იმ შემთხვევებში, როდესაც ხელშეკრულების საფუძველზე არ მომხდარა საკუთრების შეცვლა). |
|
მასალების ჩამოწერა გადასახდელების თვალსაზრისით. |
|
კლიენტიდან თანხის მიღება მიმდინარე ანგარიშზე. |
|
ხელშეკრულების საფუძველზე მყიდველებისგან ვალების მიღება. |
|
ვალები სხვადასხვა კრედიტორებთან და მოვალეებთან საერთო წარმოების ხარჯებისთვის. |
|
გრძელვადიანი ვალდებულებების შესამცირებლად მიმდინარე ანგარიშების დაფიქსირება მეიჯარისთვის (იჯარის გადასახდელებისთვის). |
ანგარიშის ნაშთი 76
დამწყები ბუღალტერები ხშირად სვამენ კითხვას, რა არის სინამდვილეში ანგარიში 76: აქტიური თუ პასიური? პრაქტიკაში, სიტუაციები განსხვავებულია, მაგრამ რადგან იგი ითვალისწინებს დებიტორულ და გადასახდელებს, ნაშთი შეიძლება იყოს ორი ტიპის:
- ცალმხრივი (დებეტი ან საკრედიტო);
- ორმხრივი (ერთდროულად სადებეტო და საკრედიტო).
ეს ნიშნავს, რომ ანგარიში არის აქტიური-პასიური. სადებეტო ბალანსის დასადგენად, კონტრაგენტებისგან ყველა დავალიანება ჯამდება. სესხის ანგარიშის 76 ნაშთი ასახავს მთელ ფულს, რომელიც კომპანიას ევალება გადაიხადოს.
ანგარიშები დებიტორული და დებიტორული დავალიანებების შესახებ სისტემაში 1 С
კომპანიამ, რომელიც იყენებს 1C: Enterprise 8 სისტემას, უნდა აწარმოოს ანგარიში თანხის შესახებ დებიტორული ანგარიშებიკონტრაგენტები. თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ ინფორმაციას, თუ პროგრამის დაწყების შემდეგ შედით განყოფილებაში „კონტრაგენტები“. ველში, რომელიც იხსნება, არის ორგანიზაციების სია და ინდივიდუალური მეწარმეები. მათ შორის არიან მოვალეები და კრედიტორები. საკონტაქტო დეტალები, ინვოისები და კონტრაქტები, სამუშაო გრაფიკი - ეს ყველაფერი ყოველთვის შეგიძლიათ ნახოთ. სწორედ ამ მენიუდან შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ ახალი ორგანიზაციაჰოლდინგში შედის.
საწარმოების ზუსტი დავალიანების გარკვევა არ არის რთული. ამისათვის გადადით განყოფილებაში „ხელშეკრულებებით დავალიანება“, „ვალის ჩვენება“ პანელზე, აირჩიეთ „დებიტორული ანგარიშები“ და დააყენეთ საჭირო თარიღი. მომხმარებელი იხილავს ყველა კონტრაგენტის ჩამონათვალს, რომელთა შორის შეგიძლიათ აირჩიოთ კონკრეტული საწარმოები (დიდი დავალიანება). თუ ბევრი ორგანიზაციაა და მთელი სია არ ჯდება ერთ გვერდზე, ინფორმაცია შეიძლება ვიზუალური სახით იყოს წარმოდგენილი. ამისათვის თქვენ უნდა გადახვიდეთ "დიაგრამის" განყოფილებაში. ანალოგიურად, მიმდინარეობს მუშაობა გადასახდელებთან.
ეს არის ყველაფერი, რაც უნდა იცოდეთ 76-ე ანგარიშის შესახებ, რომელიც ასახავს მოვალეებთან (კრედიტორებთან) ანგარიშსწორების ოპერაციებს. ვინაიდან კანონმდებლობა რუსეთის ფედერაციასისტემატურ ცვლილებებს, რეგულარულად უნდა ისარგებლოთ იურიდიული საცნობარო სისტემებით, რომლებსაც ყოველთვის აქვთ განახლებული ანგარიშთა სქემა და PBU. მაშინ სპეციალისტები ყოველთვის ეცოდინებათ მათზე მოქმედი ნებისმიერი ცვლილების შესახებ. პროფესიული საქმიანობა, და ჩატარებისას შეძლებს სწორი გადაწყვეტილებების მიღებას აღრიცხვა.
საბანკო ამონაწერი 68 დღგ 76 მიღებული ავანსები აღდგენილია 18% დღგ დარიცხული 9,153 რუბლის წინასწარ გადახდისას. საბანკო ამონაწერი, ზედნადები 62.1 90.1 ასახული შემოსავალი საკანცელარიო ნივთების მიწოდებიდან 60,000 რუბლი. ზედნადები 62.2 62.1 მყიდველისგან მიღებული წინასწარი გადახდა დარიცხულია 60000 რუბლი. საბანკო ამონაწერი, ზედნადები 90.3 68 დღგ 18% დღგ დარიცხულია ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის 9,153 რუბლი. საბანკო ამონაწერი, ზედნადები საბუღალტრო ანგარიში 60 საბუღალტრო ანგარიში 76 მაგალითი 3 ანგარიშზე 62 „ანგარიშსწორება მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ შპს კალინამ მიიღო წინასწარ გადახდამყიდველისგან საქონლის გადაზიდვისთვის 250,000 რუბლის ოდენობით. ერთი კვირის შემდეგ, შპს კალინამ გაგზავნა საქონლის კიდევ ერთი ნაწილი 47,200 რუბლის ოდენობით.
ანგარიში 62 ბუღალტერიაში: განცხადებები, ქვეანგარიშები, მაგალითები
საბანკო ამონაწერი, ზედნადები 90/3 68 დღგ 18% დღგ დარიცხულია ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის 5492 რუბლი. საბანკო ამონაწერი, ზედნადები განთავსება ანგარიშზე 62 „მიღებული თამასუქები“ თუ მყიდველი არ დათანხმდება წინასწარ გადახდაზე და ასევე ვერ ახერხებს საქონლის გადახდას გადაზიდვისას, მაშინ მიმწოდებელი იღებს კუპიურს კლიენტისგან. რომელიც მოქმედებს დებიტორული დავალიანების უზრუნველყოფის სახით. წარმოვიდგინოთ, რომ შპს „ნოვა“ არის მიმწოდებელი, შპს „ანტიკა“ კი ავეჯის მიწოდების ხელშეკრულებით მყიდველი.
ხელშეკრულების ოდენობაა 114000 რუბლი, დღგ 17390 რუბლი. ვალის უზრუნველყოფის სახით შპს „ანტიკა“ გასცემს თამასუქს შპს „ნოვას“. შპს "ნოვა" ჩაიწერს შემდეგ ტრანზაქციებს: Dt Kt აღწერა თანხის დოკუმენტი 62 90/1 ასახული შემოსავალი ავეჯის გაყიდვიდან 114,000 რუბლი. ზედნადები 90/3 68 დღგ 18% დღგ შემოსავალზე 17,390 რუბლი
ანგარიში 62 ბუღალტერიაში. დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერა. გაყვანილობა
დღგ 18% - 14,491,53 რუბლი თანხა ჯერ გამყიდველის „ელექტრონულ საფულეში“ ჩაირიცხა, შემდეგ კი საბანკო ანგარიშზე საკომისიოს გამოკლებით. საკომისიო უდრის გადარიცხვის თანხის 3,5%-ს - 3,325,00 რუბლს. მეორე დღეს საქონელი გადაეგზავნა მყიდველს. ტრანზაქციის ოპერაციები: სადებეტო ანგარიში საკრედიტო ანგარიში ტრანზაქციის თანხა, რუბლი.
ტრანზაქციის აღწერა საბაზისო დოკუმენტი 55.04 62.02 95000.00 მყიდველისგან ელექტრონული ფულით მიღებული წინასწარი გადახდა გადახდების რეესტრი. 76.AB 68.02 14,491.53 დღგ-ის გამოთვლა წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურადან 51 55.04 91,675.00 მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული თანხები საბანკო ამონაწერი. 76.09 55.04 3,325.00 ბანკის საკომისიო დაკავებული საბანკო ამონაწერი.
ანგარიში 62 ბუღალტერიაში: განცხადებები, მაგალითები, ქვეანგარიშები
თამასუქებით ანგარიშსწორებები საანგარიშგებო გეგმის ინსტრუქციებში ასევე ყურადღება ეთმობა გადაცვლების ანგარიშსწორების თავისებურებებს. თუ მყიდველი მიმწოდებელს გასცემს საკუთარ კუპიურს, მაშინ დავალიანება არ ანაზღაურდება, მაგრამ ეს ქმედება ადგენს გადავადებულ გადახდას და გაიცემა გადახდის გარანტია. მიღებული გადასახადების აღრიცხვისთვის რეკომენდებულია ცალკე სუბანგარიშის გამოყოფა, მაგალითად, 62.3 „მიღებული გადასახადები“.
გამყიდველის ბუღალტრულ აღრიცხვაში კეთდება შემდეგი ჩანაწერები: Dt Kt აღწერა 62.1 90.1 დარიცხული შემოსავალი 90.3 68 სუბანგარიში „დღგ“ დღგ დარიცხული გაყიდვაზე 62.3 62.1 მყიდველისგან მიღებული საკუთარი გადასახადი 51 62.3 მიღებული ნაღდი ფული 51 პროცენტის წარდგენისას. მიღებული კანონპროექტი სხვა სიტუაცია ჩნდება, თუ ვალის გადახდა ხდება მესამე პირის თამასუქით. ასეთი კანონპროექტი აღიარებულია ფინანსური ინვესტიციადა აღრიცხულია ანგარიშზე 58.
ანგარიში 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ოპერაციები და მაგალითები
Მნიშვნელოვანი
- ნაღდი ფული კურიერში საქონლის მიტანისას (ონლაინ მაღაზიის საშუალებით საქონლის გაყიდვისას, OKVED კოდი 52.61.2);
- ელექტრონული გადახდის სისტემების მეშვეობით (რეგულირდება 2011 წლის 27 ივნისის No161-FZ კანონით).
მაგალითი ორგანიზაცია "VESNA" ყიდის საქონელს ონლაინ მაღაზიის საშუალებით. ორგანიზაციამ ბანკთან გააფორმა ინტერნეტ აკვაირინგის ხელშეკრულება, რომლის საფუძველზეც ანაზღაურება შეადგენს მიღებული თანხის 1,5%-ს. შესაბამისად, შემოსავლის ოდენობა ანაზღაურების გამოკლებით ირიცხება მიმდინარე ანგარიშზე.
ყურადღება
მყიდველი ივანოვი ი.ი. 2016 წლის იანვარში გადაიხადა საქონელი საბანკო ბარათი 50,000.00 რუბლის ოდენობით, ჩათვლით. დღგ 18% - 7627,12 რუბლი საბანკო ამონაწერის მიღების შემდეგ, ორგანიზაცია მყიდველს უგზავნის გადახდილ საქონელს. ოპერაციის განსახორციელებლად ბუღალტერი აყალიბებს შემდეგ განცხადებებს: სადებეტო ანგარიში საკრედიტო ანგარიში განთავსების თანხა, რუბლი.
როგორ ჩამოვწეროთ უიმედო ვალები
რეგულაციები ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ "); ბუღალტრულ აღრიცხვაში ორგანიზაციას შეუძლია შექმნას სარეზერვო ფონდისაეჭვო ვალების ჩამოწერა, თუ ასეთი რეზერვი არ არის, მაშინ ზარალი მიეკუთვნება არასაოპერაციო ხარჯებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2). უიმედო ვალები ჩამოიწერება რეზერვებიდან საეჭვო დავალიანებისთვის, თუ არ არის რეზერვი, მაშინ დანაკარგები აისახება სხვა ხარჯებში (PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები" 11, 14.3 პუნქტები). დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ვადა თუ მყიდველი ვერ ახერხებს პროდუქციის დროულად გადახდას, მაშინ დებიტორული დავალიანება ხდება საეჭვო და თუ გადახდა არ იქნა მიღებული გადაზიდვის ფაქტიდან სამი წლის შემდეგ, მაშინ ასეთი დავალიანება შეიძლება აღიარებულ იქნეს, როგორც შეუგროვებელი და ჩამოწერილი ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვაში.
დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ვადა 3 წელია და დადგენილია ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196.
ანგარიში 62 ბუღალტერიაში (ნიუანსები)
მყიდველისგან მიღებული წინასწარი გადახდა ელექტრონული ფულით გადახდების რეესტრი. 76.AB 68.02 14,491.53 დღგ-ის გამოთვლა წინასწარი ანგარიშფაქტურებიდან 51 55.04 91,675.00 (95,000 – 3,325) მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული თანხები საბანკო ამონაწერი. 76.09 55.04 3,325.00 ბანკის საკომისიო დაკავებული საბანკო ამონაწერი. 44.01 76.09 2817.80 (3325 – 507.20) საკომისიოს თანხა შედის ხარჯებში. შეტანილი დღგსაბანკო კომისიისგან 76.09 76.09 3,325.00 წინასწარი დაკრედიტებული 68.02 19.04 507.20 დღგ-ს გამოქვითვის დარიცხვა 90.02.1 41.11 41.11 95,000.00 გაიგზავნა საქონელი 62.02 62.01 95,000.00 მიღებული წინასწარი გადახდა 68.02 76.ab 14,491.53 დღგ-ის გამოქვითვა წიგნი. .
სტუმარი 0 - 03/11/2013 - 05:57 პერიოდულად კომპანიას აქვს 62.02 გადასახდელები და შესაბამისად დღგ 76.AV-ზე, ეს დაკავშირებულია ბიუჯეტთან (თანხები არ არის დიდი 50-100 რ.) და ისინი ფულის დაბრუნება არანაირად არ მინდა. გარდა ამისა, დოკუმენტით ვალის კორექტირებით (ვალის ჩამოწერა) ვწერთ 62.02-დან 91.01-მდე და დღგ-ს ჩამოწერის დოკუმენტით ვაწერთ დღგ-ს 76.AB-დან 91.02-მდე. როგორც ჩანს, ყველაფერი კარგადაა. მაგრამ შესყიდვების წიგნის ფორმირებისას, იქ მუდმივად ემატება დღგ-ს 76AB-დან დებეტირებული თანხები. თუნდაც ხელით წაშალოთ ჩანაწერები ციტატის ფორმირებიდან, ისინი მაინც გამოჩნდება შემდეგ თვეში. მითხარით, როგორ სწორად ჩამოვწერო ეს ჩამოწერა? victuan 1 - 03/11/2013 - 06:16 დღგ-ის ჩამოწერა ჩვენ ჩამოვწერთ დღგ-ს 76.AB-დან 91.02-მდე.დააკეთეთ ეს პოსტი პირიქით, პირიქით.
- ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი ცნებები
დებიტორული დავალიანება არის აქტივის სახეობა, რომელიც განისაზღვრება როგორც იურიდიული ან პირებიორგანიზაცია, რომელიც წარმოიქმნება პროდუქციის კრედიტით გაყიდვით. ბუღალტრულ აღრიცხვაში დებიტორული დავალიანება გაგებულია, როგორც ქონებრივი უფლებები და, შესაბამისად, დებიტორული დავალიანება მიეკუთვნება ორგანიზაციის ქონებას.
დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება პროდუქციის გადაზიდვისთანავე და ანაზღაურდება ხელშეკრულებით დადგენილ ვადებში. დებიტორული დავალიანების გაჩენის მიზეზები შეიძლება აიხსნას შემდეგი პირობებით. კრედიტორი ორგანიზაცია იღებს პროდუქციის გაყიდვის დამატებით წყაროებს, ხოლო კრედიტორი, სესხის დაფარვის თარიღის გადაცვლით, იღებს დამატებით ფულს და მიმდინარე აქტივებს.
განცხადების მეორე მხარე იქნება შემოსავლის ანგარიშები 90.1, 91.1 ან ანგარიში 46, გრძელვადიანი სამუშაოდან მიღებული შემოსავლის ეტაპობრივი ასახვით. ამრიგად, DZ აისახება ერთდროულად შემოსავალთან. ბუღალტრული აღრიცხვის წესების შესაბამისად, შემოსავალი ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება რიგი პირობების გათვალისწინებით (პუნქტი 1.
12 PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06.05.1999 No. 32n):
- შემოსავლების მიღების კანონიერად დასაბუთებული უფლების არსებობა;
- შემოსავლის მთლიანი ღირებულების არსებობა;
- ნდობა გადახდის მიღებაში;
- განხორციელდა საკუთრების გადაცემა, ანუ მყიდველმა მიიღო GWS;
- ამ შემოსავლის მისაღებად გაწეული შესაბამისი ხარჯების ჯამური ღირებულების არსებობა.
თუ ერთი პირობა მაინც არ არის დაკმაყოფილებული, მაშინ ორგანიზაციის მიერ მიღებული გადახდა უნდა აისახოს როგორც დებიტორული, და არა დებიტორული.
საკომისიოს ოდენობა შედის ხარჯებში ინვოისი 19.04 76.09 507.20 შესული დღგ შედის 76.09 76.09 3,325.00 წინასწარი გადასახადი ჩარიცხულია 68.02 19.04 507.20 დღგ-ის გამოქვითვა. დღგ-ის გამოქვითვა 09.06. ), გაცემული ინვოისი 90.03 68.02 14 491.53 დღგ-ის დარიცხვა გადაზიდვაზე 90.02.1 41.11 95 000.00 გადაგზავნილი საქონლის ჩამოწერა 62.02 62.რ 95.000.2 რ 95.2 ავანსი მიღებულია 95.000.25 ავანსი. ასახულია სადებეტო და საკრედიტო ანგარიში 62 აღრიცხვაში აქტიური-პასიურია. აქედან გამომდინარე, მას შეუძლია ასახოს როგორც ორგანიზაციის ვალი კლიენტების მიმართ (სესხის ბალანსი), ასევე მყიდველის დავალიანება ორგანიზაციის მიმართ (სადებეტო ბალანსი).
ხელშეკრულება ითვალისწინებს, რომ მყიდველი იხდის საქონელსა და მასალებს გადაზიდვის შემდეგ. განცხადებები: Dt Kt აღწერა თანხის დოკუმენტი 62.1 90.1 ასახულია საქონლისა და მასალების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები 50,000 რუბლი. საგადასახადო ბილეთი 90.2 41 ჩამოწერილი საქონლისა და მასალების ღირებულება 23000 რუბლი.
ღირებულების გაანგარიშება 90.3 68 დღგ 18% დღგ დარიცხული 7627 რუბლი გადასახადი 51 62 მყიდველმა მიიღო გადაზიდული საქონლის გადახდა 50,000 რუბლი. საბანკო ამონაწერი 90.9 99 ასახული მოგება საქონლისა და მასალების მიწოდებიდან (50,000 - 23,000 - 7,627) 19,373 რუბლი.
ინვოისი, ღირებულების მაგალითი2. 62 ანგარიშზე მიღებული ავანსების აღრიცხვა შპს კალინამ დადო ხელშეკრულება მყიდველთან 60,000 რუბლის ოდენობით, დღგ 9,153 რუბლი. ხელშეკრულება ითვალისწინებს წინასწარ გადახდას. ოპერაციები: Dt Kt აღწერა თანხის დოკუმენტი 51 62.2 მყიდველის შპს-დან მიღებულ იქნა წინასწარი გადახდა მიწოდების ხელშეკრულებით 60,000 რუბლი. საბანკო ამონაწერი 76 ავანსები მიღებული 68 დღგ დარიცხული დღგ წინასწარ გადახდაზე 18% 9153 რუბლი.
რა განცხადებები უნდა ჩამოიწეროს ავანსი გადასახდელ ანგარიშებზე, იქნება მოთხოვნილი სტატიაში.
Კითხვა:ვადის გასვლისთანავე ხანდაზმულობის ვადაშემოსავალში შევიტანე გადასახდელი ანგარიშები (განათავსება D 62.02-K 91.01). ჯერ კიდევ იყო წინასწარი გადახდა 76.AB ანგარიშზე, ის ჩამოწერილი იყო შესყიდვების წიგნის ჩანაწერის ფორმირების დოკუმენტში (განთავსება D 68.02-K 76.AB). ახლა არის შეცდომა დღგ-ის დეკლარაციაში, ანგარიში არ იგზავნება შესყიდვების წიგნებში ამ ჩანაწერის გამო. რა უნდა ჩამოიწეროს ახლა 76.AB გაყვანილობა D 91.02 K 76.AB თუ რა? გამოდის, რომ დღგ-ს ვერ იკლებს, თუმცა მანამდე იზრდებოდა წინასწარი გადახდის გამო?
პასუხი:დიახ, შიგნით ამ საქმესასახეთ დღგ-ის ჩამოწერა ბუღალტერიაში გამოქვეყნებით:
- ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ის თანხა ჩამოიწერა ავანსიდან, რომლითაც საქონელი არ გაიგზავნა.
ეს პროცედურა გამომდინარეობს აბზაცებიდან და PBU 10/99.
როგორ ჩამოვწეროთ ცუდი გადასახდელები და აისახოთ ბუღალტრულ აღრიცხვაში
თუ გადასახდელები ორგანიზაციამ დროულად არ გადაიხადა და არ მოითხოვა კრედიტორი, მაშინ ბუღალტერიაში იგი ექვემდებარება ჩამოწერას ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ ( პუნქტი 7 PBU 9/99 , ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ დებულების 78-ე მუხლი). ამ წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს საგადასახადო დავალიანება (საკომისიო, ჯარიმები, ჯარიმები). ხანდაზმულობის ვადის გასვლა არ არის ასეთი ვალის ჩამოწერის საფუძველი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 28 დეკემბრის No07-04-09/78875 წერილის დანართი.).
ჩართეთ ჩამოწერილი გადასახდელების ოდენობა, რომლებისთვისაც გავიდა ხანდაზმულობის ვადა, სხვა შემოსავალში ჩართეთ იმ ოდენობით, რომლითაც ეს დავალიანება აისახა აღრიცხვაში (პუნქტი, 10.4 PBU 9/99).
ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩამოწერეთ გადასახდელი ანგარიშები გამოქვეყნებით:
დებეტი 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) კრედიტი 91-1
- ჩამოიწერეს გადასახდელი ანგარიშების ოდენობა ვადაგასულიხანდაზმულობის ვადა.
გააკეთეთ ასეთი ჩანაწერი იმ პერიოდში, როდესაც ამოიწურა გადასახდელი ანგარიშების ხანდაზმულობის ვადა ( პუნქტი 16 PBU 9/99).*
გადასახდელი ანგარიშები შეიძლება ჩამოყალიბდეს, თუ ორგანიზაციამ არ გაუგზავნა საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მყიდველს (მომხმარებელს) მიღებული ავანსის სანაცვლოდ. თუ ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ ან სხვა მიზეზების გამო ასეთი დავალიანება ექვემდებარება ჩართვას არაოპერაციულ შემოსავალში, მასზე დღგ-ის ჩამოწერა ხდება. ზოგიერთი თვისება.
ბუღალტერიაში ასახეთ დღგ-ის ჩამოწერა გამოქვეყნებით:
დებეტი 91-2 კრედიტი 76 სუბანგარიში „დღგ-ს ანგარიშსწორებები მიღებული ავანსებიდან“
- ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ის თანხა ჩამოიწერა ავანსიდან, რომლითაც არ იქნა გადაზიდული (შესრულებული, გაწეული) საქონელი (სამუშაოები, მომსახურება).
ეს პროცედურა გამომდინარეობს აბზაცებიდან და PBU 10/99. *
დღგ გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერაზე
დღგ გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერაზე
როდესაც საქმე ეხება გადასახდელების ჩამოწერის აუცილებლობას, ყოველთვის ჩნდება კითხვა, თუ როგორ უნდა გაუმკლავდეთ დღგ-ს. ტრანზაქციებში ჩართულ ორივე მხარეს სურს გაიგოს: რა უნდა გააკეთოს დღგ-სთან გადასახდელების ჩამოწერისას? სტატიაში განვიხილავთ ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებს, მაგალითად, არის თუ არა დღგ-ით დაქვემდებარებული გადასახდელების ჩამოწერა, წარმოგიდგენთ საუკეთესო ვარიანტებიგამოსავალი კამათიდან.
მჭირდება დღგ-ს ჩართვა გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას?
მყიდველის მხრიდან საგადასახადო ორგანოებიშეიძლება ჩაითვალოს არაგონივრულად ეკონომიკური თვალსაზრისით, ჩართვა არაოპერაციული ხარჯებიმიღებულია დღგ-ის გამოქვითვაზე ვალების ჩამოწერის დროს. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-14 პუნქტის პირდაპირი ინტერპრეტაცია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265 ორგანიზაციას ანიჭებს უფლებას განახორციელოს ასეთი ქმედებები დღგ-ით საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი გაანგარიშება დაკავშირებულია დაკრედიტებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერასთან.
მაგრამ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლების პირად განმარტებებში შეიძლება განსხვავებული აზრის პოვნა: ამ წესის გამოყენება გამოიწვევს იმ ფაქტს, რომ კომპანია შეამცირებს მის საგადასახადო ვალდებულებებიერთი ოდენობით. კერძოდ, დღგ-ის საგადასახადო ბაზა, აღება შესასვლელი გადასახადიბიუჯეტიდან გამოიქვითება და საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა, თუ შეტანილი დღგ გათვალისწინებულია ხარჯებში. ეს ვითარება გვაფიქრებინებს, რომ დღგ-ის ჩართვა არასაოპერაციო ხარჯებში იქნება აღიარებული ეკონომიკურად გაუმართლებლად.
როდესაც კითხვა ეხება მყიდველის დებიტორულ დავალიანებებს, ჩამოწერას, რეკომენდებულია დღგ-ს აღდგენა ადრე მიღებული ავანსიდან. როგორც წესი, კლიენტისგან საჭიროა შემდეგი ქმედებები: ავანსიდან დღგ-ის მიღება გამოქვითვისთვის; აღადგინოს წინასწარ მიღებული დღგ-ის გამოქვითვა წინასწარ გადახდიდან; მიღებულ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) გამოქვითოთ დღგ. როგორც ჩვენ ვსაუბრობთვალის გასული ხანდაზმულობის შესახებ, საქონელი ავანსის ოდენობით არ გაიცემა კლიენტზე. ეს ნიშნავს, რომ მომხმარებელი ვერ გამოიყენებს გადასახადის გამოქვითვაშეძენილი პროდუქციის ან შესრულებული სამუშაოებისა და მომსახურებისთვის. შესაბამისად, საჭიროა გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის აღდგენა ავანსიდან დებიტორული დავალიანების ჩამოწერისას მოთხოვნის ვადის გასვლის გამო.
განვიხილოთ სხვა სიტუაცია: გამყიდველი იხდის დღგ-ს მიღებულ ავანსებზე, როდესაც დავალიანება ხდება აუთვისებელი, მას უფლება აქვს ასახოს იგი შემოსავალში. საგადასახადო ორგანო მოითხოვს დღგ-ით შემოსავლის გათვალისწინებას, მაგრამ სარისკოა იგივე გადასახადის ჩამოწერა, როგორც ხარჯები. მსგავს ქმედებებს ეწინააღმდეგება ფინანსთა სამინისტრო (წერილი No03-03-06/1/635 07.12.12წ.). მხოლოდ სასამართლო მხარს უჭერს საწარმოებისთვის ხელსაყრელ მდგომარეობას (განკარგულება საარბიტრაჟო სასამართლოშორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ოლქი 04.03.15 No F03-518/2015).
როგორ ხდება დღგ-ს გათვალისწინებული გადასახდელების ჩამოწერისას
ზე გადასახდელი ანგარიშების დღგ-ის ჩამოწერამნიშვნელოვანია ვიმოქმედოთ გარკვეული თანმიმდევრობით .
არსებობს სამი შესაძლო სცენარი:
საქონელი გადაეგზავნა კლიენტს (შესრულდა სამუშაოები, გაწეული იყო მომსახურება), მან არ გადაიხადა მათთვის, დღგ-ს „შეყვანის“ გამოქვითვა.
საქონელი ეგზავნებოდა კლიენტს (შესრულდა სამუშაოები, გაწეული იყო მომსახურება), მაგრამ თანხები არ იყო გადახდილი მათი გადახდისთვის და "შესული" დღგ არ გამოიქვითებოდა.
მიმწოდებელმა მიიღო წინასწარი გადახდა, მისგან დაანგარიშებული დღგ. საქონლის გადაზიდვა არ ყოფილა.
ახლა მოდით ვისაუბროთ ყველა სცენარზე უფრო დეტალურად.
დღგ მყიდველისგან გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას: „შეყვანილი“ დღგ გამოიქვითება
ასე რომ, საქონელი გადაეგზავნა კლიენტს (შესრულდა სამუშაოები, გაწეული იყო მომსახურება), მან არ გადაიხადა მათთვის, მაგრამ მიიღო "შესული" დღგ გამოქვითვისთვის. შემდეგ, დაგვიანების შემთხვევაში, გადასახდელები ჩამოიწერება. არის თუ არა საჭირო ამ სიტუაციაში მიღებულ საქონელზე, სამუშაოებზე, მომსახურებაზე გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის ამოღება?
ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170 წარმოგიდგენთ შემთხვევების დახურულ ჩამონათვალს, როდესაც "შესული" დღგ უნდა აღდგეს. აღწერილი შემთხვევა ამ ჩამონათვალში არ არის წარმოდგენილი, ანუ არ არის საჭირო დავალიანების გადასახადის აღდგენა, თუ იგი არ არის მოთხოვნილი.
ეს პოზიცია აისახება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 21 ივნისის No03-07-11 / 23503 წერილში: პუნქტის დებულებების შესაბამისად. 2 გვ 2 ხელოვნება. 171-ე და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172, დღგ-ის გამოქვითვა ხდება ნებისმიერ შემთხვევაში, არ აქვს მნიშვნელობა მოხდა თუ არა თანხის გადარიცხვა საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), ანუ, განურჩევლად იმისა, განხორციელდა თუ არა გადახდა, თანხა. გამოქვითვისთვის მიღებულ დღგ-ს აღდგება არ ექვემდებარება.
სასამართლოები ასევე იცავენ ამ მოსაზრებას (FAS NCFD-ის გადაწყვეტილებები დათარიღებული 2010 წლის 28 ოქტომბერს No. A53-23525 / 2010, FAS შორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ოლქი დათარიღებული 2010 წლის 27 დეკემბერს No. F03-8694 / 2010 წ.).
მყიდველისგან ვადაგადაცილებული გადასახდელების ჩამოწერა: „შეყვანილი“ დღგ არ მიიღეს გამოქვითვაზე.
კლიენტი იღებს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) გადახდის გარეშე და დღგ-ს „შეყვანის“ გამოქვითვის გარეშე. თუ დავალიანება არის ვადაგადაცილებული, ჩამოიჭრება თუ არა დღგ-დან საგადასახადო მიზნებისთვის?
Შესაძლებელია. როგორც ნათქვამია პუნქტში. 14 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, დღგ შეიძლება სრულად იყოს აღრიცხული არასაოპერაციო ხარჯებში. ამ დებულებაში აღნიშნულია, რომ მატერიალური და საწარმოო აქტივების გაყიდვაზე გადასახადები ჩამოიწერება საანგარიშო პერიოდიროგორც დავალიანება გასული ხანდაზმულობის ვადით ხელოვნების მე-18 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250.
გამყიდველისგან დღგ-ით გადასახდელი ვადაგადაცილებული ანგარიშების ჩამოწერა ავანსიდან
წინასწარი გადახდა გადაირიცხა მიმწოდებელზე, ხოლო მათ დაურიცხეს დღგ „ავანსად“ და გადაიხადეს ბიუჯეტში გადასახადი, მაგრამ მიმწოდებელმა საქონელი არ გაგზავნა. ამ შემთხვევაში დღგ-ით ვადაგადაცილებული წინასწარ გადახდის სახით ჩამოყალიბდება ანგარიშსწორება მიმწოდებელთან მიმართებაში.
გადასახდელების ჩამოწერისას დღგ-სთან დაბნეულობის თავიდან ასაცილებლად, მიმწოდებელმა უნდა გაუმკლავდეს შემდეგ პრობლემურ სიტუაციებს:
აქვს თუ არა მას უფლება დღგ-ს ვადაგასული წინასწარ გადახდის გამოქვითვა?
აუცილებელია თუ არა დღგ-ს გადახდა წინასწარ გადახდაზე არაოპერაციული შემოსავალი?
აქვს თუ არა მას არასაოპერაციო ხარჯებს „წინასწარი“ დღგ-ის დამატება?
1. დღგ-ს „ავანსის“ მიღება გამოქვითვაზე.
მას შემდეგ, რაც მიმწოდებელი მიიღებს წინასწარ გადახდას, მისი მოვალეობები მოიცავს დღგ-ს გაანგარიშებას, გადახდას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის 1 პუნქტი). ამასთან, შესაბამისი გადასახადი გამოიქვითება:
გადაზიდვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლი, 171-ე მუხლი, მე-6 პუნქტი, 172-ე მუხლი);
ღირებულების ცვლილების ან ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში ადრე მიღებული წინასწარი გადახდების დაბრუნებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).
ავანსი არ გადადის მყიდველზე, როდესაც ჩამოიწერება ვადაგადაცილებული ანგარიშები. ამის გამო გამყიდველს ჩამოერთმევა დღგ-ს „წინასწარი“ გამოქვითვა, რაც დასტურდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 7 დეკემბრის No03-03-06 / 1/635 თებერვლის წერილებით. 10, 2010 No 03-03-06 / 1/58.
2. არასაოპერაციო შემოსავალში „ავანსი“ დღგ-ის ჩართვა.
ვადაგადაცილებული გადასახდელები შედის დღგ-ით არაოპერაციულ შემოსავალში (18, ნაწილი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლი), ანუ დღგ შედის საშემოსავლო გადასახადის შემოსავალში.
3. არასაოპერაციო ხარჯებში „ავანსი“ დღგ-ის ჩართვა.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (თავი 25) არ დაუშვებს დღგ-ს მიკუთვნება ამ ტიპის ხარჯებს, როდესაც ჩამოწერის ჩამოწერა დაკავშირებულია დაგვიანებასთან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები). ფედერაცია 07.12.2012 No03-03-06 / 1/635, 10.02.03-03-06/1/58).
მაგრამ საპირისპირო აზრის არ თქმა შეუძლებელია: დღგ-ის „წინასწარ“ აღრიცხვა დაშვებულია არასაოპერაციო ხარჯებში. არბიტრებმა მოსკოვის ოლქის FAS-ის 2012 წლის 19 მარტის ბრძანებულებაში No. F05-12939 / 11 აღნიშნეს:
რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა არ კრძალავს „წინასწარი“ დღგ-ის შემოღებას ხარჯებში, ისეთი ვადაგადაცილებული ანგარიშების ჩამოწერისას;
ხელოვნების მე-7 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3 ადგენს: პუნქტების შესაბამისად. 20 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გადაიხადოს "წინასწარი" დღგ არაოპერაციული ხარჯების სახით გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას.
მაგრამ აღსანიშნავია, რომ წარმოდგენილი პოზიცია სასამართლოში უნდა იყოს დაცული.
გასული ხანდაზმულობის ვადით გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერის აღრიცხვისა და დაბეგვრის ასახვის მაგალითი
შპს „ალფა“ იყენებს დარიცხვის მეთოდს და იხდის საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურად. 2013 წლის 10 სექტემბერს კომპანიას მიეწოდება საქონელი 59 ათასი რუბლით. (დღგ-ს ჩათვლით - 9 ათასი რუბლი). დოკუმენტების მიხედვით, გადახდის ვადა შვიდი იყო საბანკო დღეები, გადაზიდვის დღის გამოკლებით. მაგრამ საქონელი არ გადაიხადეს სამი წლის განმავლობაში. გაითვალისწინეთ, რომ მომწოდებელს არანაირი პრეტენზია არ გაუკეთებია სასამართლო ბრძანებადა ფირმა არ ცდილობდა ვალის მოშორებას.
ინვენტარიზაციის შემდეგ, რომელიც ჩატარდა 2016 წლის 24 სექტემბერს, ხელმძღვანელმა გადაწყვიტა ვადაგადაცილებული ანგარიშების ჩამოწერა. ბუღალტრული აღრიცხვა, უფროსის ბრძანება.
Alpha-ს აღრიცხვაში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 10 კრედიტი 60
50 000 რუბლი. - მიღებული მასალები.
დებეტი 19 კრედიტი 60
9000 რუბლი. - ასახული შეტანილი დღგ.
დებეტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ის ანგარიშსწორებები“ კრედიტი 19
9000 რუბლი. - მიღებულია შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა.
დებეტი 60 კრედიტი 91-1
59 000 რუბლი. - ჩამოწერილი ვადაგადაცილებული ანგარიშები.
2016 წლის სექტემბრისთვის საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებით, კომპანიის ბუღალტერმა შეიტანა 59 ათასი რუბლი. შემოსავალში. და შეტანილი დღგ, რომელიც ადრე გამოიქვითებოდა 9 ათასი რუბლის ოდენობით, არ იყო გათვალისწინებული ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 49-ე მუხლი, მუხლი 270, პუნქტი 1, მუხლი 252).
გადასახდელების ფორმირების მიზეზები შემდეგია: კომპანიამ საქონელი (არ გაუწია სამუშაოს, მომსახურებას) კლიენტს წინასწარი გადახდის შემდეგ, ხანდაზმულობის ვადა გასულია, ან არსებობს სხვა მიზეზები. ამავდროულად, გადასახდელები შედის არაოპერაციულ შემოსავალში, ასევე აუცილებელია მასზე დღგ-ის ჩამოწერის შემთხვევაში მთელი რიგი დახვეწილობის გათვალისწინება.
ბუღალტერიაში ასახეთ დღგ-ის ჩამოწერა გამოქვეყნებით:
დებეტი 91-2 კრედიტი 76 სუბანგარიში „დღგ-ს ანგარიშსწორებები მიღებული ავანსებიდან“
ჩამოიწერა სახელმწიფოსათვის გადახდილი დღგ იმ წინასწარი გადახდიდან, რომლისთვისაც არ იყო წარმოდგენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება).
პროცედურა აღწერილია PBU 10/99-ის 11, 16 და 18 მუხლებში.
არ არის საჭირო დღგ-ს დარიცხვა, გადასახადის გადახდა, როდესაც გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერა გადასახდელად გათავისუფლებულ ოპერაციებში გადახდილ დაუმუშავებელ ავანსზე, ანუ ექვემდებარება დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი ივლისით. 20, 2010 No 03-07-08 / 208) .
როგორ ჩამოიწერება ვადაგადაცილებული ანგარიშები (დღგ)?
ჩამოწერისთვის, თქვენ უნდა აღიაროთ გადასახდელები, როგორც ვადაგადაცილებული. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196, საერთო ხანდაზმულობის ვადა სამი წელია.
Მნიშვნელოვანი!ხანდაზმულობის ვადის ათვლა ახლიდან უნდა დაიწყოს, როდესაც დადასტურდება ორმხრივი პრეტენზიები. ამის საფუძველია მხარეთა ხელმოწერით დალუქული დასახლებების შერიგების აქტი.
ამ პერიოდის შემდეგ ჩამოწერისთვის მზადდება შემდეგი ნაშრომები:
ვალის ინვენტარიზაციის ჩატარების აქტი;
ხელმძღვანელის ბრძანება ამ მოქმედების განხორციელების შესახებ;
საბუღალტრო ანგარიშგება, როგორც საფუძველი.
გასული ხანდაზმულობის ვადით გადასახდელების ჩამოწერა ხდება ამ პერიოდის შესაბამის საანგარიშო პერიოდში. გაითვალისწინეთ, რომ ჩამოწერა ხდება ამ საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს.
თუ ინვენტარიზაციამ აჩვენა, რომ გადასახდელების ჩამოწერა ადრე იყო საჭირო, წარედგინება განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია. თუ ეს წესი არ იქნება დაცული, თუ აუდიტის დროს დავალიანება გამოვლინდა, ეს ფაქტი შეიძლება ჩაითვალოს არასრულფასოვნებად საგადასახადო ბაზამოჰყვა ჯარიმა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122.
გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერა დღგ: განცხადებები
დღგ-სთან დაკავშირებული ქმედებები გადასახდელების ჩამოწერისას დამოკიდებულია ჩამოწერის ამსახველ ბუღალტრულ აღრიცხვაზე: საგადასახადო ან ბუღალტრული აღრიცხვა. ბუღალტერიაში დღგ ყოველთვის ჩამოიწერება ხარჯად.
ვიმსჯელოთ ტიპიური გაყვანილობამყიდველისთვის ვადაგადაცილებული გადასახდელების ჩამოწერისას (დღგ-ს გამოქვითვაზე მიღებისას და მის გარეშე), გამყიდველი.
როდესაც მყიდველს სჭირდება ასეთი დავალიანების ჩამოწერა და დღგ-ს გამოქვითვის უფლება უკვე გამოყენებულია, უნდა გაკეთდეს შემდეგი:
საქონლისა და მასალების პირდაპირი შესყიდვა აისახება განთავსებით: Dt 10 Kt 60;
მიიღოს იგი გამოქვითვისთვის: Dt 68 Kt 19;
ვადაგადაცილებულად აღიარებისას აუცილებელია ჩანაწერის გაკეთება: დტ 60 კტ 91.1.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გამოიქვითება დღგ არ არის ამოღებული.
ახლა დავუშვათ, რომ მყიდველი ჩამოწერს გადასახდელებს, მაგრამ მან არ მიიღო დღგ-ის გამოქვითვა. განთავსება იქნება წინა სიტუაციის მსგავსი, თუმცა გამოქვითვის გადასახადის მიღების განთავსება არ იქნება ნაჩვენები. დღგ, რომელიც არ არის მიღებული გამოქვითვისთვის, უნდა დაერიცხოს ხარჯებს: Dt 91 Kt 19.
ვადაგადაცილებული გადასახდელების ჩამოწერისას, გამყიდველისგან წინასწარი გადახდიდან გამოთვლილი დღგ-ის გათვალისწინებით, აუცილებელია ასახული იქნას ავანსის მიღების ფაქტი: Dt 51 Kt 62 და შემდეგ მასზე გადასახადის დარიცხვა: Dt 76 Kt 68.
როდესაც გადასახდელები აღიარებულია ვადაგადაცილებულად, ჩამოწერა ხდება დღგ-ს გარეშე: Dt 62 Kt 91.
ხარჯებში შედის დღგ წინასწარ გადახდაზე: Dt 91 Kt 76.
შეგახსენებთ, რომ საშემოსავლო გადასახადის ბაზის შემცირება დღგ-ს ოდენობით შესაძლოა გახდეს საგადასახადო ინსპექციის წარმომადგენლების პრეტენზიების მიზეზი.
რა უნდა გახსოვდეთ გადასახდელების ჩამოწერისას
მყიდველმა უნდა იცოდეს, რომ:
როდესაც "შესული" დღგ მიიღება გამოქვითვაზე, დღგ-ს ამოღება არ არის საჭირო გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას;
როდესაც ეს გადასახადიარ არის მიღებული გამოქვითვაზე, იგი შედის არაოპერაციულ ხარჯებში გადასახდელებთან ერთად.
გამყიდველმა უნდა:
წინასწარი გადახდის ოდენობით გადასახდელი ანგარიშების ჩამოწერისას არ გამოიქვითოს „წინასწარი“ დღგ;
არ გამოირიცხოს დღგ ვადაგადაცილებული დავალიანებიდან, როდესაც ის შედის არაოპერაციულ შემოსავალში;
არასაოპერაციო ხარჯებში ვალების ჩამოწერისას არ შეიტანოთ დღგ წინასწარ გადახდაზე - ეს მოგვიანებით მოითხოვს ინსპექტორებთან დავას.
თუ მზად ხართ ამისათვის, შეგიძლიათ გადაიხადოთ გადასახადი ამ სვეტში.
თუ თქვენ გაქვთ რაიმე შეკითხვა თემაზე, ჩვენ გირჩევთ მიიღოთ უფასო კონსულტაციაკომპანია "ბიზნეს რესურსის" სპეციალისტები.
რატომ ანიჭებდა უპირატესობას ათობით კომპანია სანქტ-პეტერბურგში "ბიზნეს რესურსის" მომსახურებას:
ხარჯების დაზოგვა - 30%-მდე (სახელმწიფოში ბუღალტერთან შედარებით).
კომპანია ინარჩუნებს მომსახურების ერთიან სტანდარტს 1C.
კომპანია გთავაზობთ ყოვლისმომცველს საბუღალტრო მომსახურებასამუშაო ნაკადის ავტომატიზაციისა და საგადასახადო ოპტიმიზაციის ჩათვლით.
გამოთვალეთ რამდენი უჯდება თქვენს კომპანიას ყოველთვიურად სრულ განაკვეთზე/მოწვეული ბუღალტერის შენარჩუნება და აუცილებლად დარეკეთ ტელეფონით.
