რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შეტანილი ცვლილებების შესაძლო გავლენის შესახებ (უძრავი ქონების ცალკეულ სახეობებზე გადასახადის გამოანგარიშების დასაბეგრი ბაზის განსაზღვრის თვალსაზრისით) საგადასახადო ტვირთიბიზნესი ეუბნება ვერა ვიტალიევნა კონსეტოვას, AFK Group-ის მმართველ პარტნიორს, საბჭოს წევრს. რუსული საზოგადოებაშემფასებლები.
ყოველთვის რთულია ცვლილებების ეპოქაში ცხოვრება. გამონაკლისი არ არის - და ცვლილებები საგადასახადო კანონმდებლობა: ერთი მხრივ, ცვლილებების შესახებ რუსეთის კანონმდებლობაამის წინასწარ გარკვევა ყოველთვის არ არის შესაძლებელი, მეორე მხრივ, საგადასახადო კანონმდებლობის ბოლო ცვლილებებმა ზოგიერთი მეწარმესთვის საგადასახადო ტვირთი სერიოზულად გაზარდა.
შეგახსენებთ, რომ No307-FZ-ის შესაბამისად იცვლება ქონების გადასახადის გამოანგარიშების დასაბეგრი ბაზა. იურიდიული პირები. და ეს ცვლილებები შეეხება როგორც კომპანიებს, რომლებმაც უკვე გადაიხადეს გადასახადი, ასევე იმ მეწარმეებზე, რომლებიც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ადრე იხდიდნენ UTII-ს და გათავისუფლდნენ ქონების გადასახადისგან. ქონების გადასახადის გადახდისას დასაბეგრი ბაზის ცვლილებას იგრძნობენ მხოლოდ ის იურიდიული პირები, რომლებიც ფლობენ ადმინისტრაციულ, ბიზნესს და სავაჭრო ცენტრები, ისევე, როგორც არასაცხოვრებელი ფართები, განკუთვნილია (გამოიყენება) ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, კვების ობიექტების ან სამომხმარებლო მომსახურების მოსაწყობად.
რაოდენ რთულიც არ უნდა იყოს რუსი ბიზნესმენებისთვის ამ ცვლილების მიღება საგადასახადო ბაზაიურიდიული პირების ქონებაზე გადასახადის გადახდისას ბალანსიდან საკადასტრომდე - ეს არ არის რუსული გამოგონება. მსოფლიო პრაქტიკა. მაგალითად, ფინეთში ქონების გადასახადი მისი ქონების 0,3-დან 1%-მდეა. საგადასახადო ღირებულება. შვედეთში - სავარაუდო (წაიკითხეთ „საბაზრო“) ღირებულების 0,75%. გერმანიაში იურიდიული პირებისთვის დაუბეგრავი ქონების მაქსიმალური ღირებულება 20 ათასი ევროა განსაზღვრული, რაც უფრო ძვირია, გადასახადი იხდის შეფასებული ღირებულების 0,6%-ს. გერმანიაში ქონების გადაფასება სამ წელიწადში ერთხელ ტარდება.
რა გვაქვს? - რუსეთში ახლოვდება ქონების გადასახადის გადახდის დასაბეგრი ბაზის განსაზღვრის პრინციპი საერთაშორისო პრაქტიკა. ეს გადასვლა ეტაპობრივად, თითოეულ რეგიონში რეალური ვითარების ანალიზისა და მონიტორინგის საფუძველზე ხორციელდება. და ეს მიდგომა საკმაოდ გონივრულია: ჯერ ერთი, დღეს ძნელია იმის პროგნოზირება, თუ რა შედეგები მოჰყვება ბიზნესს გადასახადების ზრდას; Მეორეც, ახალი შეკვეთადასაბეგრი ბაზის გაანგარიშებით, გარდამავალი უნდა იყოს უზრუნველყოფილი, როგორც საკანონმდებლო, ასევე მეთოდოლოგიურად.
ზუსტად იმისთვის, რომ შევამციროთ შესაძლებელი უარყოფითი გავლენაბიზნესში ამ ცვლილებებიდან ფედერალური კანონმდებელი, დასაბეგრი ბაზის ცვლილების პარალელურად, შემოაქვს ეტაპობრივ გადასვლას განაკვეთების შეცვლის შესაძლებლობით, რაც ითვალისწინებს მხოლოდ მათ მაქსიმალურ ღირებულებას.
Მიხედვით საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციაში ქონების გადასახადი არის რეგიონალური და, შესაბამისად, მისი გადახდის პროცედურა (თანხის ჩათვლით გადასახადის განაკვეთი) ფედერაციის სუბიექტები დამოუკიდებლად განსაზღვრავენ. 2013 წლის 02.11.2013 ფედერალურმა კანონი №307 დაადგინა მხოლოდ საგადასახადო განაკვეთების მაქსიმალური მნიშვნელობები რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა შემადგენელი სუბიექტებისთვის, რომლებზედაც არ შეიძლება დაწესდეს საგადასახადო განაკვეთი:
„1) ქალაქისთვის ფედერალური მნიშვნელობამოსკოვი: 2014 წელს - 1,5 პროცენტი, 2015 წელს - 1,7 პროცენტი, 2016 წელს და შემდგომ წლებში - 2 პროცენტი;
2) სხვა საგნებისთვის რუსეთის ფედერაცია: 2014 წელს - 1,0 პროცენტი, 2015 წელს - 1,5 პროცენტი, 2016 წელს და შემდგომ წლებში - 2 პროცენტი.
ამავდროულად, რეგიონებს აქვთ უფლება დაადგინონ ნებისმიერი მნიშვნელობა, თუნდაც ყველაზე მცირე. მაგრამ, ვიმეორებ, ამისთვის რეგიონულ დონეზეუნდა იქნას მიღებული შესაბამისი კანონები და რეგულაციები. ეს ცვლილებები შეეხება სანქტ-პეტერბურგელ მეწარმეებს მხოლოდ მაშინ, როდესაც ქალაქის საკანონმდებლო ასამბლეა ოპერატიულად მიიღებს ცვლილებებს რეგიონის კანონმდებლობაში. სანქტ-პეტერბურგის რეგიონულ კანონში „ორგანიზაციების ქონების გადასახადის შესახებ“ ამ დრომდე შესაბამისი ცვლილებები არ შეტანილა.
აღმასრულებელი ხელისუფლებაპეტერბურგი, რომელიც წარმოდგენილია მიწის რესურსებისა და მიწის მართვის კომიტეტის (KZRZ) მიერ, დღეს აქტიურად მიმდინარეობს ანალიტიკური სამუშაოები, გროვდება ინფორმაცია, მოდელირებულია ახალი საგადასახადო განაკვეთების გამოყენების შესაძლო შედეგები - ისე, რომ საბოლოო გადაწყვეტილებამდე შედგენილია გადასახადის განაკვეთის ოდენობაზე და მისი ცვლილების დინამიკაზე (დადგენილ ფარგლებში ფედერალური კანონი) განსაზღვრავს შესაძლო რისკებიბიზნესი და თავიდან აიცილოთ გაკოტრება.
ცვლილებების ამოქმედების განზრახვა 2015 წლიდან არის, მაგრამ ჯერჯერობით ხელისუფლება ამისთვის მზად არ არის, რადგან. KZRiZ-ის გეგმებში - განახლება საკადასტრო ღირებულებაობიექტები კაპიტალური მშენებლობა(ACS) უფრო ზუსტი ინფორმაციის მიღების შემდეგ.
ბოლოს და ბოლოს, რატომ არ შეესაბამება ერთმანეთს უძრავი ქონების ბალანსი, საკადასტრო და საბაზრო ღირებულებები? რატომ აღწევს შეუსაბამობები ზომას 10-20-ჯერ?
AFK კომპანიების ჯგუფის სპეციალისტები ცდილობდნენ ამ კითხვებზე პასუხის მოძიებას ბიზნესზე გადასახადის გამოთვლის ახალი წესების შესაძლო გავლენის შესწავლის პროცესში. უძრავი ქონებაიურიდიული პირები.
კვლევის შედეგები ნათლად აჩვენებს, რატომ რეაგირებდნენ მეწარმეები ასე ნეგატიურად ინოვაციაზე. გასაკვირი არ არის - ბოლოს და ბოლოს, ზოგიერთ შემთხვევაში სხვაობა წინა და ახალ დასაბეგრი ბაზას შორის 10 და 15-ჯერ აღწევს: მაგალითად, შენობის ბუღალტრული ღირებულება 15,3 მილიონი რუბლია, ხოლო საკადასტრო ღირებულება 230,9 მილიონი რუბლი. (ცხრილი 1. კორპუსი №9, საკუთრებაში არსებული კომპანია „ბ“) მესაკუთრისთვის რჩება მხოლოდ ის, რომ გაახაროს, რომ გადასახადი არ გამოითვლება მისი ქონების მიმდინარე საბაზრო ღირებულებიდან.
ცხრილი 1. სხვადასხვა სახის უძრავი ქონების ღირებულების შედარებითი ცხრილი.
ამ შეუსაბამობის რამდენიმე ძირითადი მიზეზი არსებობს:
. დირიჟორობა საკადასტრო შეფასებამასობრივი მეთოდი - როდესაც ობიექტების დიდი რაოდენობა უნდა გამოითვალოს ბაზრის მიერ მოწოდებული მონაცემების შედარებით მცირე მოცულობის საფუძველზე (უფრო მეტიც, ბაზრის ზოგიერთ სეგმენტში ასეთი მონაცემები საერთოდ არ არის - ასე ხდება ღირებულების "საშუალო" ხდება);
. განლაგებულის ნაკლებობა ფონური ინფორმაციაქონების ან მისი უზუსტობის შესახებ,
. მჭიდრო ვადები, რომლებშიც შემფასებლებს უმეტეს შემთხვევაში უწევთ მუშაობა,
. შეცდომები ძირითადში რაოდენობრივი მახასიათებლებიობიექტი დოკუმენტაციაში (ფართობი, მშენებლობის წელი, სართულების რაოდენობა).
ძალიან ხშირად, შეფასებული ობიექტის დანიშნულების შესახებ ინფორმაციის ნაკლებობა ხდება იმის მიზეზი, რომ ბაზრისთვის ეკვივალენტური უძრავი ქონების ობიექტებს აქვთ საკადასტრო ღირებულება, რომელიც არის სრულიად განსხვავებული ფასების დიაპაზონში.
ამრიგად, 70-მდე ობიექტის გაანალიზების შემდეგ, AFK-ის სპეციალისტებმა დაადგინეს, რომ უმეტეს შემთხვევაში საკადასტრო და საბაზრო ღირებულებაგადააჭარბოს ბალანსს. (თუმცა, იყო საპირისპირო მაგალითებიც - როდესაც საბალანსო ღირებულება აღმოჩნდა უფრო მაღალი, ვიდრე არა მხოლოდ საკადასტრო ღირებულება, არამედ საბაზრო ღირებულებაც.)
განსახილველი ობიექტების ბალანსის, საბაზრო და საკადასტრო ღირებულებების თანაფარდობა.
და საგადასახადო ბაზაში განსხვავება სავსებით საკმარისია იმისთვის, რომ ობიექტების უმეტესობისთვის 1%-იანი განაკვეთითაც კი შესამჩნევი გაიზრდება გადასახადი - საშუალოდ 7-8-ჯერ.
Ნაკლები ახალი სქემადაბეგვრა გავლენას მოახდენს არადამაკმაყოფილებელ ტექნიკურ მდგომარეობაში მყოფი, ახლად აშენებული ან მშენებარე შენობების მფლობელებზე. ამ შემთხვევაში, სავარაუდოა, რომ მათი საბაზრო ღირებულება საბალანსო ღირებულებაზე დაბალი იქნება.
2012 წელს განხორციელებული უძრავი ქონების ობიექტების საკადასტრო შეფასების შედეგების უფრო დეტალურმა ანალიზმა აჩვენა, რომ უძრავი ქონების ობიექტების მესაკუთრეთა საგადასახადო ტვირთის გაზრდის პრობლემა არ შემოიფარგლება მხოლოდ ამ ქონების საბოლოო ოდენობით. გადასახადი. ასევე განსაკუთრებულ ყურადღებას მოითხოვს განსაზღვრის სიზუსტე და დასაბეგრი ბაზის ფორმირების სამართლიანობა.
AFK კომპანიების ჯგუფის სპეციალისტების მიერ განხორციელებული უძრავი ქონების ობიექტების ღირებულების ანალიზი (2012 წელს ჩატარებული საკადასტრო შეფასების მიხედვით) საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ შესაძლოა არასწორად ჩამოყალიბებული დასაბეგრი ბაზის უზუსტობაა. თავდაპირველი ინფორმაცია.
ცხრილი 2. ობიექტის საკადასტრო ღირებულების კონკრეტული მაჩვენებლების გამოვლენილი გავრცელება.
მაგალითად, ინფორმაციის ნაკლებობა შეფასებული ქონების მიზნის შესახებ იწვევს იმ ფაქტს, რომ ბაზრისთვის ეკვივალენტურ ობიექტებს აქვთ საკადასტრო ღირებულება, რომელიც არის სრულიად განსხვავებული ფასების დიაპაზონში. ასე რომ, ობიექტის გამოყენების მიზნის უზუსტობა და გაურკვევლობა უკვე წარმოშობს 2-3-ჯერ შეუსაბამობას 1 კვ.მ. მ: ერთსა და იმავე ტერიტორიაზე, ერთსა და იმავე მფლობელს აქვს მათი მახასიათებლებით შესადარებელი თვისებები, მაგრამ ძალიან განსხვავებული ღირებულებით 1 კვ. მ - 9 804 რუბლიდან. 36246 რუბლამდე. (ცხრილი 2)
ასევე, არასწორად შეყვანილი ინფორმაცია (ფაქტობრივად, ტექნიკური შეცდომა) ობიექტის ფართობის შესახებ ძალიან ხშირად იწვევს საკადასტრო ღირებულების დამახინჯებას. განხილულ უძრავი ქონების ობიექტებს შორის მესამედს ჰქონდა განსხვავებები შენობის ფაქტობრივ ფართობსა და დადგენილებაში მითითებულ ფართობში. რეგიონული ხელისუფლებასაკადასტრო შეფასების შედეგების დამტკიცების შესახებ. გადახრის დიაპაზონი არის 1-დან 12%-მდე - როგორც ზემოთ, ასევე ქვემოთ.
საკადასტრო შეფასების შედეგები ასევე დამოკიდებულია საბაზრო ინფორმაციაზე, რომელიც არ არის საკმარისი ბაზრის განუვითარებლობის გამო და უძრავი ქონების კადასტრში არსებული საწყისი ინფორმაციის ხარისხზე. შესაბამისად, რაც უფრო ზუსტი ინფორმაცია იქნება გამოყენებული, მით ნაკლები ნეგატიური შედეგები მოჰყვება ბიზნესს ქონების გადასახადის გაანგარიშებისას დასაბეგრი ბაზის ცვლილებას.
არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ მფლობელებს ჯერ კიდევ აქვთ უფლება გაასაჩივრონ კაპიტალური სამშენებლო ობიექტების საკადასტრო ღირებულება კანონით დადგენილი წესით - დაუკავშირდით Rosreestr კომისიას ან სასამართლოს მეშვეობით.
ძირითადი საშუალების (OS) - ცივი შენახვის საკადასტრო ღირებულება 1 მილიონ 200 ათასი რუბლია, ხოლო მისი მშენებლობის ღირებულება დოკუმენტაციის მიხედვით 650 ათასი რუბლია. მოქმედებს თუ არა ორიგინალური ღირებულებამთავარი აქტივი?
კითხვაზე პასუხის გაცემისას გამოვდივართ იქიდან, რომ აქტივი „ცივი საწყობი“ არის ძირითადი საშუალებების ობიექტი.
ავტორი ზოგადი წესი PBU 6/01 „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“ მოთხოვნების შესაბამისად, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 30 მარტის No26n ბრძანებით:
- ძირითადი საშუალებები აღრიცხვაზე მიიღება თავდაპირველი ღირებულებით (პუნქტი 7 PBU 6/01);
- ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება არის ორგანიზაციის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობა შეძენის, მშენებლობისა და წარმოებისთვის, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა და სხვა დასაბრუნებელი გადასახადებისა (პუნქტი 8 PBU 6/01).
უძრავი ქონების ობიექტის საკადასტრო ღირებულება არის გაანგარიშებული ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება უძრავი ქონების ობიექტების სახელმწიფო საკადასტრო შეფასების შედეგად, მათი კლასიფიკაციის გათვალისწინებით დანიშნულებისამებრ.
2014 წლის 1 იანვრიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის 1-ლი პუნქტით დასახელებული ინდივიდუალური უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულება არის ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 375-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ).
ამრიგად, ცივი საწყობის ობიექტის საკადასტრო ღირებულება (ისევე როგორც სხვაობა საკადასტრო ღირებულებასა და მითითებული ობიექტის მშენებლობის საწყისი ხარჯების ოდენობას შორის) არ არის ასახული სააღრიცხვო ჩანაწერებში და არ მოქმედებს მის ფორმირებულ საწყის ღირებულებაზე. და აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში 01 ანგარიშზე „ძირითადი ობიექტები“.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ბუღალტერიაში, PBU 6/01 რეგულაციის მე-15 პუნქტის შესაბამისად, თქვენს ორგანიზაციას უფლება აქვს არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ (01/01/11-დან - საანგარიშო წლის ბოლოს) გადააფასოს ძირითადი საშუალებები. ეს ნიშნავს, რომ საანგარიშო წლის ბოლოს შეგიძლიათ გადააფასოთ „ცივი საწყობის“ ობიექტი საკადასტრო ღირებულებით დებეტი 01 კრედიტი 83 განცხადების გენერირებით.
საგადასახადო აღრიცხვაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, ძირითადი საშუალებების ღირებულების გადაფასების ღირებულება და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა გავლენას არ ახდენს საგადასახადო ბაზის ღირებულებაზე და შესაბამისად. , არ ექვემდებარება ასახვას საგადასახადო აღრიცხვაში.
შეგიძლიათ მიიღოთ მეტი ინფორმაცია ინდივიდუალური ობიექტების ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების შესახებ მათი საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე საცნობარო წიგნში "ორგანიზაციების ქონების გადასახადი" განყოფილებაში "გადასახადები და შენატანები" საინფორმაციო სისტემაში 1C: ITS.
1C:ITS საინფორმაციო სისტემა ახლდება ყოველდღე და შეიცავს მზა კონსულტაციებს ბუღალტრული აღრიცხვის, საგადასახადო და პერსონალის ჩანაწერებზე. შესაძლებელია, რომ პასუხები კონკრეტულ პრაქტიკულ კითხვებზე, რომლებსაც ამჟამად ეძებთ, უკვე განყოფილებაშია
ქონების გადასახადი: "საკადასტროდან" "ბალანსამდე" (ეგოროვა ნ.)
სტატიის განთავსების თარიღი: 16.12.2015წ
საგადასახადო კოდექსში შეტანილმა ცვლილებებმა, რამაც რეგიონულ ხელისუფლებას საშუალება მისცა, დაედგინა ქონების გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკა უძრავი ქონების ცალკეულ ობიექტებთან დაკავშირებით, ბევრი გადასახადის გადამხდელისთვის საგადასახადო ტვირთის სერიოზული ზრდა გამოიწვია. პრობლემა ის არის, რომ ობიექტების სიების ფორმირებისას, რომლებიც ექვემდებარება "საკადასტრო" გადასახადს, ხშირად გვხვდება შეცდომები. თუმცა, სამწუხაროდ, ისინი თავს არ ასწორებენ - ეს მოითხოვს გარკვეულ ძალისხმევას გადასახადის გადამხდელის მხრიდან. ამასთან, საგადასახადო მიზნებისთვის ისინი გაამართლებენ.
ზოგადად, ქონების გადასახადის ბაზა, მუხ. საგადასახადო კოდექსის 375 (შემდგომში კოდექსი), გამოითვლება როგორც საშუალო წლიური ღირებულებადაბეგვრას დაქვემდებარებული ქონება. ამასთან, ამ წესის მე-2 პუნქტი ითვალისწინებს, რომ ინდივიდუალური უძრავი ქონების ობიექტებისთვის საგადასახადო ბაზა დგინდება სპეციალური წესით - საგადასახადო პერიოდის 1 იანვრის მდგომარეობით ობიექტების საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე.
უნდა აღინიშნოს, რომ უძრავი ქონების ობიექტების კონკრეტული ჩამონათვალის დადგენა, რომლებზეც გადასახადი გადაიხდება მათი საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე, არის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანოს პრეროგატივა (378.2 მუხლის მე-7 პუნქტი). საგადასახადო კოდექსის). ამასთან, ეს სია უნდა განისაზღვროს და გამოაქვეყნოს რეგიონული ორგანოების მიერ არაუგვიანეს საგადასახადო მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი დღისა.
„შავი სია
კოდექსის დონეზე „საკადასტრო“ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის, გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის თავისებურებები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. კოდექსის 378.2. ამ წესის მიხედვით, ქონების გადასახადი შეიძლება გამოითვალოს საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე შემდეგ უძრავ ქონებაზე:
- ადმინისტრაციული და ბიზნეს ცენტრები და სავაჭრო ცენტრები (კომპლექსები) და მათში არსებული ფართები;
- არასაცხოვრებელი ფართები, რომელთა დანიშნულება, შესაბამისად საკადასტრო პასპორტებიუძრავი ქონების ობიექტები ან უძრავი ქონების ობიექტების ტექნიკური აღრიცხვის (ინვენტარის) დოკუმენტები, ითვალისწინებს ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, ობიექტების განთავსებას. კვებადა სამომხმარებლო მომსახურება, ან რომლებიც რეალურად გამოიყენება ოფისების, საცალო ვაჭრობის ობიექტების, საზოგადოებრივი კვების და სამომხმარებლო მომსახურების მოსაწყობად;
- უცხოური ორგანიზაციების უძრავი ქონება, რომლებიც არ მოქმედებენ რუსეთში მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, ან ობიექტები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული საქმიანობასთან. უცხოური კომპანიარუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობის მეშვეობით;
- საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის აღრიცხული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, შენარჩუნებისთვის დადგენილი წესით. აღრიცხვა.
„საკადასტრო“ დაბეგვრის პირობები
ამასთან, ის ფაქტი, რომ კომპანია (IE) არის ერთ-ერთი დასახელებული ობიექტის ბედნიერი მფლობელი, სულაც არ ნიშნავს, რომ მათთან მიმართებაში აუცილებლად უნდა გამოითვალოს ქონების გადასახადი მათი საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე. ასეთი ვალდებულება წარმოიქმნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:
- უძრავი ქონება ეკუთვნის ორგანიზაციას (IE) საკუთრების უფლებით;
- უძრავი ქონება შედის იმ უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხაში, რომლებისთვისაც საგადასახადო ბაზა გამოითვლება საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე. და რაც მთავარია, ეს სია უნდა დაამტკიცოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანოს მიერ და გამოქვეყნდეს ინტერნეტში (ამ უფლებამოსილი ორგანოს ოფიციალურ ვებსაიტზე, ან რუსეთის შემადგენელი სუბიექტის ვებსაიტზე ფედერაცია) არაუგვიანეს (!) საანგარიშო წლის 1 იანვრისა;
- მიმდინარე წლის 1 იანვრიდან განისაზღვრა ამ ობიექტის ან შენობის საკადასტრო ღირებულება, რომელშიც ის მდებარეობს;
- უძრავი ქონება აღირიცხება ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები. ერთადერთი გამონაკლისი არის საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები - ისინი უბრალოდ ექვემდებარება "საკადასტრო" გადასახადს, იმ პირობით, რომ ისინი არ არის აღრიცხული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები. ამავე დროს, უნდა აღინიშნოს კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი წერტილი. საცხოვრებელი სახლები და შენობები არ შედის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებულ სიაში. ამავდროულად, „საკადასტრო“ გადასახადის გადახდის ვალდებულება დასახელებულ ობიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც, მაგალითად, საქონელად არის აღრიცხული, ორგანიზაციისთვის წარმოიშობა მხოლოდ იმ პირობით, რომ რეგიონულ კანონში საცხოვრებელ კორპუსებთან მიმართებაში და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის აღრიცხული ბალანსზე, როგორც OS, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მახასიათებლები საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე ხელოვნების ფარგლებში. კოდექსის 378.2. უფრო მეტიც, წინააღმდეგ შემთხვევაში, არც "საკადასტრო" გადასახადი და არც "ბალანსის გადასახადი" არ არის გადახდილი დასახელებულ ობიექტებთან მიმართებაში (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2015 წლის 7 ოქტომბერს N 03-05-05-01 / 57188, 2015 წლის 17 აგვისტოს N 03-05-05-01/47442 და სხვ.).
„საკადასტრო“ შეცდომების გასწორება
უნდა აღინიშნოს, რომ ხელოვნება. კოდექსის 378.2 არ ითვალისწინებს საგადასახადო პერიოდში შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის განსაზღვრულ სიაში მასში ახალი ობიექტების დამატების კუთხით ცვლილებას. შესაბამისად, თუ ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული ქონება არის სავაჭრო ცენტრი, მაგრამ არ არის შეტანილი ზემოაღნიშნულ ჩამონათვალში, მაშინ ქონების გადასახადი. ეს ობიექტიგამოითვლება მისი სააღრიცხვო (ნარჩენი) ღირებულების საფუძველზე.
ამავდროულად, პრაქტიკაში შესაძლებელია სიტუაციები, როდესაც ერთი ან სხვა ობიექტი, პირიქით, სიაში შედის, როგორც ამბობენ, შეცდომით. როგორც რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა 2015 წლის 19 თებერვლის წერილში N 03-05-04-01 / 7942, სიაში უნდა შეიცავდეს პუნქტებში მითითებულ უძრავი ქონების ობიექტებს. ხელოვნების 1 და 2 პუნქტი 1. კოდექსის 378.2, რომლებიც აკმაყოფილებენ ხელოვნების მე-3 - მე-5 პუნქტებით დადგენილ პირობებს. კოდექსის 378.2. იმავდროულად, რიგ შემთხვევებში ირკვევა, რომ რეგიონული ხელისუფლება, გარკვეული მოსაზრებებით ხელმძღვანელობით, „საკადასტრო“ სიაში შეაქვს ისეთ ობიექტებს, რომლებსაც არანაირი კავშირი არ აქვთ არც სავაჭრო ცენტრებთან და არც ადმინისტრაციულ შენობებთან. ცხადია, ეს გარემოება იწვევს გაზრდილ საგადასახადო ტვირთს ასეთი უძრავი ქონების მფლობელებზე, ვინაიდან „საკადასტრო“ გადასახადი თავისი სიდიდით უმეტეს შემთხვევაში აჭარბებს ნაშთის გადასახადს.
ამასთან დაკავშირებით, მარეგულირებელი ორგანოები იძულებულნი გახდნენ ეღიარებინათ, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში "საკადასტრო" სიის კორექტირება შესაძლებელია საგადასახადო პერიოდის შუა პერიოდშიც კი (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2015 წლის 20 იანვრით. N 03-05-04-01 / 1246, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 9 თებერვლის წერილი N BS-4-11/1799). ეს დაახლოებითრუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი ორგანოს მიერ შეცდომით შეტანილი უძრავი ქონების ობიექტების სიაში, ისევე როგორც უძრავი ქონების შესახებ, რომლებთან დაკავშირებითაც სასამართლომ გადაწყვიტა ამ სიაში მისი შეყვანის უკანონობა. მაგალითად, ასეთი გადაწყვეტილების მიღება შესაძლებელია იმის გამო, რომ სადავო ობიექტი არ აკმაყოფილებს კოდექსით დადგენილ უძრავი ქონების ობიექტის კრიტერიუმებს, რის მიმართაც შეიძლება დადგინდეს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის „საკადასტრო“ მახასიათებლები.
ოფიციალური პოზიცია
უნდა აღინიშნოს, რომ მარეგულირებელი ორგანოები არ იცავდნენ მათ დამახასიათებელ ფისკალურ მდგომარეობას. კერძოდ, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 16 ოქტომბრის წერილში N BS-4-11 / [ელფოსტა დაცულია]განმარტა, რომ სიაში შეცდომით შეტანილი ქონება უნდა გამოირიცხოს. უფრო მეტიც, შესაბამისი ინფორმაცია უნდა განთავსდეს რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ან რეგიონული ხელისუფლების უფლებამოსილი ორგანოს ოფიციალურ ვებსაიტზე (დამოკიდებულია იმაზე, თუ სად იყო განთავსებული თავად სია). ამასთან, საგადასახადო ბაზა გამორიცხულ ობიექტთან მიმართებაში შესაბამის საგადასახადო პერიოდიფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლების თქმით, საშუალო წლიური ღირებულება განისაზღვრება.
რატომ არის ჩინოვნიკების ეს პოზიცია მისასალმებელი? დიახ, უბრალოდ იმიტომ სასამართლო პრაქტიკაარის გადაწყვეტილებები, რომლებშიც არბიტრები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ სიის სადავო პუნქტი უნდა გამოცხადდეს ძალადაკარგულად სასამართლოს გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის დღიდან (იხ., მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 12 ნოემბრის განჩინება, 2014 N 5-APG14-53). და თუ ამ მიდგომას დაიცავთ, გამოდის, რომ სასამართლოს გადაწყვეტილების ძალაში შესვლამდე კომპანიამ ქონებაზე გადასახადი უნდა გადაიხადოს მისი საკადასტრო ღირებულებით, ამის შემდეგ კი ნარჩენი ღირებულების მიხედვით.
როგორც ჩანს, მარეგულირებელი ორგანოების პოზიცია ამ შემთხვევაში ბევრად უფრო შეესაბამება სამართლიანი დაბეგვრის პრინციპს. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ თავდაპირველად ქონება შეცდომით შეიტანეს სიაში, მაშინ მასზე "საკადასტრო" გადასახადის დაწესების საფუძველი უბრალოდ არ არსებობს. შესაბამისად, თუ ორგანიზაციამ მიმდინარე წლის ერთი ან რამდენიმე კვარტალი უკვე მოახერხა საკადასტრო ღირებულების მიხედვით ქონების გადასახადის დარიცხვა და გადახდა, მაშინ იგი უნდა გადაითვალოს წლის დასაწყისიდან და ჭარბი დაბრუნდეს ან გადაირიცხოს მომავალი გადასახდელებით. . უფრო მეტიც, იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიამ მიმართა UTII ან STS-ს, უძრავი ქონების სიიდან ამორიცხვასთან დაკავშირებით, მას არ აქვს არანაირი ვალდებულება ამ ობიექტთან მიმართებაში ქონების გადასახადის გამოთვლაზე (საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-4 პუნქტი). 346.11 NK მუხლის მე-2 პუნქტი).
შესაბამისად, თუ ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული უძრავი ქონება სავაჭრო ცენტრია, მაგრამ არ შედის ზემოთ ჩამოთვლილ სიაში, მაშინ ამ ობიექტზე ქონების გადასახადი გამოითვლება მისი საბალანსო (ნარჩენი) ღირებულების მიხედვით. პრაქტიკაში შესაძლებელია სიტუაციები, როდესაც ერთი ან სხვა ობიექტი, პირიქით, სიაში შედის, როგორც ამბობენ, შეცდომით. როგორც რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა 2015 წლის 19 თებერვლის წერილში N 03-05-04-01 / 7942, სიაში უნდა შეიცავდეს პუნქტებში მითითებულ უძრავი ქონების ობიექტებს. ხელოვნების 1 და 2 პუნქტი 1. კოდექსის 378.2, რომლებიც აკმაყოფილებენ ხელოვნების მე-3 - მე-5 პუნქტებით დადგენილ პირობებს. კოდექსის 378.2. იმავდროულად, ზოგიერთ შემთხვევაში, ირკვევა, რომ რეგიონული ხელისუფლება, გარკვეული მოსაზრებებით ხელმძღვანელობით, „საკადასტრო“ სიაში, სხვა საკითხებთან ერთად, შეაქვს ობიექტებს, რომლებსაც საერთო არაფერი აქვთ არც სავაჭრო ცენტრებთან და არც ადმინისტრაციულ შენობებთან.
საჭიროა თუ არა სამრეწველო შენობების ღირებულების შეცვლა ბალანსის საკადასტრო ღირებულებით?
ამავდროულად, „საკადასტრო“ გადასახადის გადახდის ვალდებულება დასახელებულ ობიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც, მაგალითად, საქონელად არის აღრიცხული, ორგანიზაციისთვის წარმოიშობა მხოლოდ იმ პირობით, რომ რეგიონულ კანონში საცხოვრებელ კორპუსებთან მიმართებაში და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის აღრიცხული ბალანსზე, როგორც OS, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მახასიათებლები საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე ხელოვნების ფარგლებში. კოდექსის 378.2. წინააღმდეგ შემთხვევაში, არც "საკადასტრო" გადასახადი და არც "ბალანსის გადასახადი" არ არის გადახდილი დასახელებულ ობიექტებთან მიმართებაში (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2015 წლის 7 ოქტომბერს N 03-05-05-01 / 57188 2015 წლის 17 აგვისტო No.
N 03-05-05-01/47442 და სხვ.). „საკადასტრო“ შეცდომების გამოსწორება აღსანიშნავია, რომ მუხ. კოდექსის 378.2 არ ითვალისწინებს საგადასახადო პერიოდში შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის განსაზღვრულ სიაში მასში ახალი ობიექტების დამატების კუთხით ცვლილებას.
შენობის საწიგნური და საკადასტრო ღირებულება გაანგარიშებაში
პირველ შემთხვევაში, სიტუაცია გაცილებით მარტივია, რადგან უძრავი ქონების მონაცემების სანდოობა ნებისმიერ დროს შეიძლება შემოწმდეს. საბაზრო ღირებულების განსაზღვრაში შეცდომით, ყველაფერი ბევრად უფრო რთულია. უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა შეიტანოთ საჩივარი Rosreestr-თან, დავების გადაწყვეტის განყოფილებაში.
ინფორმაცია
უმჯობესია, ეს მოხდეს წლის დასაწყისში, გადასახადის დარიცხვამდე. განაცხადის განხილვის შედეგების საფუძველზე, ორგანოს შეუძლია შეამციროს სავარაუდო ღირებულება და მასთან ერთად საგადასახადო ტვირთი. თუ ამ ქმედებებს არანაირი შედეგი არ მოჰყოლია, განმცხადებელს უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს.
განხილვის უფრო წარმატებული შედეგისთვის, უმჯობესია განაცხადს დაურთოს ანგარიში საკადასტრო შეფასების დროს შენობის საბაზრო ღირებულების შესახებ, რომელიც შედგენილია დამოუკიდებელი პირის მიერ. შემფასებელი კომპანია. სად მივიღოთ ინფორმაცია? ინფორმაცია ობიექტის საკადასტრო ღირებულების შესახებ თავისუფლად არის ხელმისაწვდომი Rosreestr ვებსაიტზე.
შენობის საკადასტრო ღირებულების გაზრდა
რა აზრი აქვს ამხელა საბალანსო ღირებულების ქონას, თუ (დროთა განმავლობაში) მოგიწევს გადასახადის გადახდა საკადასტროზე, რომელიც 60-ჯერ მეტია, ზოგადად, კითხვა ნაწილობრივ თეორიულია - არსებობს 3 შეფასება: ბალანსი, ბაზარი. და საკადასტრო. ბალანსი არარეალურია იმის გამო, რომ ის არ არის შეფასებული. საკადასტრო არარეალურია, რადგან ის ძვირია და სამრეწველო უძრავი ქონების ფასების კლებასთან ერთად სულ უფრო არარეალური გახდება. რეალური ბაზარი (რომელიც ასევე იცვლება დროთა განმავლობაში), მაგრამ ის სუბიექტურია.
მე მინდა გავიგო ამ 3 შეფასების ერთში მოყვანის მექანიზმი. როგორ უჩივლო საკადასტრო ბაზარზე შემცირების გამო - ვიცი, მაგრამ როგორ გავზარდო ბალანსი ბაზარზე - არა. თეორიულად, ეს მარტივი პროცედურა უნდა იყოს, მაგრამ ჩვენ გვაქვს ...
210-230 21.12.2015, 11:40 # არაფერი რთული. თქვენ უბრძანებთ შეფასებას პროფესიონალ შემფასებელს და, ანგარიშის საფუძველზე, ხელახლა აფასებთ აქტივს მის სამართლიან (საბაზრო) ღირებულებამდე. Რა არის პრობლემა? საგადასახადო შედეგებიარა.
Შუადღემშვიდობის! საკადასტრო და საბალანსო ღირებულება
Მნიშვნელოვანი
და რაც მთავარია, ეს სია უნდა დაამტკიცოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანოს მიერ და გამოქვეყნდეს ინტერნეტში (ამ უფლებამოსილი ორგანოს ოფიციალურ ვებსაიტზე, ან რუსეთის შემადგენელი სუბიექტის ვებსაიტზე ფედერაცია) არაუგვიანეს (!) საანგარიშო წლის 1 იანვრისა; - მიმდინარე წლის 1 იანვრის მდგომარეობით განისაზღვრება ამ ობიექტის ან შენობის საკადასტრო ღირებულება, რომელშიც ის მდებარეობს; - უძრავი ქონება აღირიცხება. ბალანსზე ძირითადი საშუალებების სახით. ერთადერთი გამონაკლისი არის საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები - ისინი უბრალოდ ექვემდებარება "საკადასტრო" გადასახადს, იმ პირობით, რომ ისინი არ არის აღრიცხული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები. ამავე დროს, უნდა აღინიშნოს კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი წერტილი.
საცხოვრებელი სახლები და შენობები არ შედის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის უფლებამოსილი აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებულ სიაში.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ქონების გადასახადი ეკუთვნის რეგიონებს და, შესაბამისად, მისი გადახდის პროცედურას (საგადასახადო განაკვეთის ზომის ჩათვლით) დამოუკიდებლად განსაზღვრავენ ფედერაციის სუბიექტები. 2013 წლის 02.11.2013 ფედერალურმა კანონი №307 დაადგინა მხოლოდ საგადასახადო განაკვეთების მაქსიმალური მნიშვნელობები რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა შემადგენელი სუბიექტებისთვის, რომლებზედაც არ შეიძლება დაწესდეს გადასახადის განაკვეთი: „1) ფედერალური ქალაქ მოსკოვისთვის: 2014 წ. 1,5 პროცენტი, 2015 წელს - 1,7 პროცენტი, 2016 და მომდევნო წლებში - 2 პროცენტი; 2) რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტებისთვის: 2014 წელს - 1,0 პროცენტი, 2015 წელს - 1,5 პროცენტი, 2016 წელს და შემდგომ წლებში - 2 პროცენტი. ამავდროულად, რეგიონებს აქვთ უფლება დაადგინონ ნებისმიერი მნიშვნელობა, თუნდაც ყველაზე მცირე. მაგრამ, ვიმეორებ, ამისთვის რეგიონულ დონეზე უნდა იყოს მიღებული შესაბამისი საკანონმდებლო და მარეგულირებელი აქტები.
მარტივად რომ ვთქვათ, სახელმწიფომ დანერგა შეფასების ეს მეთოდი უფრო ზუსტი და უმეტეს შემთხვევაში უფრო მაღალი დაბეგვრის მიზნით. ინვენტარისაგან განსხვავებით, საკადასტრო შეფასება აჩვენებს შენობის ღირებულებას ამ მომენტშიდრო და უძრავი ქონება, როგორც მოგეხსენებათ, მუდმივად იზრდება ღირებულებაში. გარდა ამისა, ინფორმაცია საკადასტრო ღირებულების შესახებ შეიძლება სასარგებლო იყოს შენობის მფლობელისთვის, განსაკუთრებით თუ ეს არის კერძო სახლი.
ეს ეხება:
- სესხის მისაღებად უძრავი ქონების გირავნობისას.
- უძრავი ქონების გაყოფაში თითოეული მფლობელის წილის განსაზღვრა.
- ნივთის მემკვიდრეობით გადაცემისას.
- გასაყიდი საწყისი ფასის დასადგენად.
რაზეა ეს დამოკიდებული? შენობის საკადასტრო შეფასებას ახორციელებენ ყირგიზეთის რესპუბლიკის სახელმწიფო კომიტეტის პალატის თანამშრომლები, მაგრამ ზოგჯერ ამ მიზნით შეიძლება სპეციალისტების ჩართვა კონკურსის საფუძველზე.
აუცილებელია თუ არა შენობის საბალანსო ღირებულების საკადასტრო ღირებულების გაზრდა?
AFK კომპანიების ჯგუფის სპეციალისტების მიერ განხორციელებული უძრავი ქონების ობიექტების ღირებულების ანალიზი (2012 წელს ჩატარებული საკადასტრო შეფასების მიხედვით) საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ შესაძლოა არასწორად ჩამოყალიბებული დასაბეგრი ბაზის უზუსტობაა. თავდაპირველი ინფორმაცია. ცხრილი 2. ობიექტის საკადასტრო ღირებულების კონკრეტული მაჩვენებლების გამოვლენილი გავრცელება. მაგალითად, ინფორმაციის ნაკლებობა შეფასებული ქონების მიზნის შესახებ იწვევს იმ ფაქტს, რომ ბაზრისთვის ეკვივალენტურ ობიექტებს აქვთ საკადასტრო ღირებულება, რომელიც არის სრულიად განსხვავებული ფასების დიაპაზონში.
ასე რომ, ობიექტის გამოყენების მიზნის უზუსტობა და გაურკვევლობა უკვე წარმოშობს 2-3-ჯერ შეუსაბამობას 1 კვ.მ. მ: ერთსა და იმავე ტერიტორიაზე, ერთსა და იმავე მფლობელს აქვს მათი მახასიათებლებით შესადარებელი თვისებები, მაგრამ ძალიან განსხვავებული ღირებულებით 1 კვ. მ - 9,804 რუბლიდან.
ეს ცვლილებები შეეხება სანქტ-პეტერბურგელ მეწარმეებს მხოლოდ მაშინ, როდესაც ქალაქის საკანონმდებლო ასამბლეა ოპერატიულად მიიღებს ცვლილებებს რეგიონის კანონმდებლობაში. სანქტ-პეტერბურგის რეგიონულ კანონში „ორგანიზაციების ქონების გადასახადის შესახებ“ ამ დრომდე შესაბამისი ცვლილებები არ შეტანილა. ქ. საგადასახადო განაკვეთის ოდენობა და მისი ცვლილების დინამიკა (ფედერალური კანონით დადგენილ ფარგლებში) განსაზღვრავს შესაძლო ბიზნეს რისკებს და თავიდან აიცილებს გაკოტრებას. ცვლილებების ამოქმედების განზრახვა 2015 წლიდან არის, მაგრამ ჯერჯერობით ხელისუფლება ამისთვის მზად არ არის, რადგან.
ამასთან, გამორიცხული ობიექტის საგადასახადო ბაზა შესაბამის საგადასახადო პერიოდში, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლების თქმით, განისაზღვრება საშუალო წლიური ხარჯით, რატომ არის თანამდებობის პირების ეს პოზიცია სანაქებო? დიახ, უბრალოდ იმიტომ, რომ სასამართლო პრაქტიკაში არის გადაწყვეტილებები, რომლებშიც არბიტრები მიდიან დასკვნამდე, რომ სიის სადავო პუნქტი უნდა გამოცხადდეს ბათილად სასამართლოს გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის დღიდან (იხ., მაგალითად, უზენაესი სასამართლოს განჩინება რუსეთის ფედერაცია 2014 წლის 12 ნოემბრის No N 5-APG14-53). და თუ ამ მიდგომას მივყვებით, გამოდის, რომ სასამართლოს გადაწყვეტილების ძალაში შესვლამდე კომპანიამ ქონებაზე გადასახადი უნდა გადაიხადოს საკადასტრო ღირებულებით, შემდეგ კი ნარჩენი ღირებულებით. მარეგულირებელი ორგანოების პოზიცია განხილულ შემთხვევაში ბევრად უფრო შეესაბამება სამართლიანი დაბეგვრის პრინციპს.
რუსეთი მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისით, ან ობიექტები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული რუსეთის ფედერაციაში უცხოური კომპანიის საქმიანობასთან მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის მეშვეობით; - საცხოვრებელი კორპუსები და საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის აღრიცხული ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები აღრიცხვისათვის დადგენილი წესი. „საკადასტრო“ დაბეგვრის პირობები ამავდროულად, ის ფაქტი, რომ კომპანია (IE) არის ერთ-ერთი ამ ობიექტის ბედნიერი მფლობელი, არ ნიშნავს იმას, რომ მან აუცილებლად უნდა გამოითვალოს ქონების გადასახადი მათთან მიმართებაში მათი საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე. ასეთი ვალდებულება წარმოიქმნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები: - ქონება ეკუთვნის ორგანიზაციას (IP) საკუთრების საფუძველზე; - ქონება შედის იმ უძრავი ქონების ობიექტების ნუსხაში, რომლებისთვისაც საგადასახადო ბაზა გამოითვლება. საკადასტრო ღირებულება.
ვერა ვიტალიევნა კონსეტოვა, AFK Group-ის მმართველი პარტნიორი, რუსეთის შემფასებელთა საზოგადოების საბჭოს წევრი, მოგვითხრობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში განხორციელებული ცვლილებების შესაძლო გავლენის შესახებ (გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თვალსაზრისით. გარკვეული სახის უძრავი ქონება) ბიზნესის საგადასახადო ტვირთზე.
ყოველთვის რთულია ცვლილებების ეპოქაში ცხოვრება. საგადასახადო კანონმდებლობაში ცვლილებები არ არის გამონაკლისი: ერთის მხრივ, ყოველთვის არ არის შესაძლებელი რუსეთის კანონმდებლობის ცვლილებების წინასწარ გარკვევა, მეორეს მხრივ, საგადასახადო კანონმდებლობის ბოლო ცვლილებები იწვევს საგადასახადო ტვირთის სერიოზულ ზრდას ზოგიერთი მეწარმესთვის. .
შეგახსენებთ, რომ No307-FZ-ის შესაბამისად იცვლება იურიდიული პირებისთვის ქონების გადასახადის გამოანგარიშების დასაბეგრი ბაზა. და ეს ცვლილებები შეეხება როგორც კომპანიებს, რომლებმაც უკვე გადაიხადეს გადასახადი, ასევე იმ მეწარმეებზე, რომლებიც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ადრე იხდიდნენ UTII-ს და გათავისუფლდნენ ქონების გადასახადისგან. ქონების გადასახადის გადახდისას დასაბეგრი ბაზის ცვლილება იგრძნობს მხოლოდ იმ იურიდიულ პირებს, რომლებიც ფლობენ ადმინისტრაციულ, ბიზნეს და სავაჭრო ცენტრებს, აგრეთვე არასაცხოვრებელ ფართებს, რომლებიც განკუთვნილია (გამოიყენება) ოფისების, საცალო ვაჭრობის, კვების ობიექტების ან სამომხმარებლო მომსახურების განსათავსებლად.
რაც არ უნდა რთული იყოს რუსი ბიზნესმენებისთვის, კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდის საგადასახადო ბაზის შეცვლა ბალანსიდან საკადასტროზე არ არის რუსული გამოგონება, ეს მსოფლიო პრაქტიკაა. მაგალითად, ფინეთში ქონების გადასახადი მისი საგადასახადო ღირებულების 0,3-დან 1%-მდეა. შვედეთში - სავარაუდო (წაიკითხეთ „საბაზრო“) ღირებულების 0,75%. გერმანიაში იურიდიული პირებისთვის დაუბეგრავი ქონების მაქსიმალური ღირებულება 20 ათასი ევროა განსაზღვრული, რაც უფრო ძვირია, გადასახადი იხდის შეფასებული ღირებულების 0,6%-ს. გერმანიაში ქონების გადაფასება სამ წელიწადში ერთხელ ტარდება.
რა გვაქვს? - რუსეთში ქონების გადასახადის გადახდის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პრინციპი საერთაშორისო პრაქტიკას უახლოვდება. ეს გადასვლა ეტაპობრივად, თითოეულ რეგიონში რეალური ვითარების ანალიზისა და მონიტორინგის საფუძველზე ხორციელდება. და ეს მიდგომა საკმაოდ გონივრულია: ჯერ ერთი, დღეს ძნელია იმის პროგნოზირება, თუ რა შედეგები მოჰყვება ბიზნესს გადასახადების ზრდას; მეორეც, გათვალისწინებული უნდა იყოს გარდამავალი პერიოდის დასაბეგრი ბაზის გამოთვლის ახალი პროცედურა, როგორც საკანონმდებლო, ასევე მეთოდოლოგიურად.
სწორედ ამ ცვლილებების ბიზნესზე შესაძლო უარყოფითი გავლენის შესამცირებლად, ფედერალური კანონმდებელი, დასაბეგრი ბაზის ცვლილების პარალელურად, შემოაქვს ეტაპობრივ გადასვლას განაკვეთების შეცვლის შესაძლებლობით, რაც ითვალისწინებს მხოლოდ მათ მაქსიმალურ მნიშვნელობას.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ქონების გადასახადი ეკუთვნის რეგიონებს და, შესაბამისად, მისი გადახდის პროცედურას (საგადასახადო განაკვეთის ზომის ჩათვლით) დამოუკიდებლად განსაზღვრავენ ფედერაციის სუბიექტები. 2013 წლის 02.11.2013 ფედერალურმა კანონი №307 დაადგინა მხოლოდ საგადასახადო განაკვეთების მაქსიმალური მნიშვნელობები რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა შემადგენელი სუბიექტებისთვის, რომლებზედაც არ შეიძლება დაწესდეს საგადასახადო განაკვეთი:
”1) ფედერალური ქალაქ მოსკოვისთვის: 2014 წელს - 1,5 პროცენტი, 2015 წელს - 1,7 პროცენტი, 2016 წელს და შემდგომ წლებში - 2 პროცენტი;
2) რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულებისთვის: 2014 წელს - 1,0 პროცენტი, 2015 წელს - 1,5 პროცენტი, 2016 წელს და შემდგომ წლებში - 2 პროცენტი.
ამავდროულად, რეგიონებს აქვთ უფლება დაადგინონ ნებისმიერი მნიშვნელობა, თუნდაც ყველაზე მცირე. მაგრამ, ვიმეორებ, ამისთვის რეგიონულ დონეზე შესაბამისი საკანონმდებლო და მარეგულირებელი აქტები უნდა იყოს მიღებული. ეს ცვლილებები შეეხება სანქტ-პეტერბურგელ მეწარმეებს მხოლოდ მაშინ, როდესაც ქალაქის საკანონმდებლო ასამბლეა ოპერატიულად მიიღებს ცვლილებებს რეგიონის კანონმდებლობაში. სანქტ-პეტერბურგის რეგიონულ კანონში „ორგანიზაციების ქონების გადასახადის შესახებ“ ამ დრომდე შესაბამისი ცვლილებები არ შეტანილა.
ქ. საგადასახადო განაკვეთის ოდენობა და მისი ცვლილების დინამიკა (ფედერალური კანონით დადგენილ ფარგლებში) განსაზღვრავს შესაძლო ბიზნეს რისკებს და თავიდან აიცილებს გაკოტრებას.
ცვლილებების ამოქმედების განზრახვა 2015 წლიდან არის, მაგრამ ჯერჯერობით ხელისუფლება ამისთვის მზად არ არის, რადგან. KZRiZ-ის გეგმებში - კაპიტალური სამშენებლო ობიექტების (OCS) საკადასტრო ღირებულების განახლება უფრო ზუსტი ინფორმაციის მიღების შემდეგ.
ბოლოს და ბოლოს, რატომ არ შეესაბამება ერთმანეთს უძრავი ქონების ბალანსი, საკადასტრო და საბაზრო ღირებულებები? რატომ აღწევს შეუსაბამობები ზომას 10-20-ჯერ?
AFK კომპანიების ჯგუფის სპეციალისტები ცდილობდნენ ამ კითხვებზე პასუხის მოძიებას იურიდიული პირებისთვის უძრავი ქონების გადასახადის გამოანგარიშების ახალი წესების ბიზნესზე შესაძლო ზემოქმედების შესწავლის პროცესში.
კვლევის შედეგები ნათლად აჩვენებს, რატომ რეაგირებდნენ მეწარმეები ასე ნეგატიურად ინოვაციაზე. გასაკვირი არ არის - ბოლოს და ბოლოს, ზოგიერთ შემთხვევაში სხვაობა წინა და ახალ დასაბეგრი ბაზას შორის 10 და 15-ჯერ აღწევს: მაგალითად, შენობის ბუღალტრული ღირებულება 15,3 მილიონი რუბლია, ხოლო საკადასტრო ღირებულება 230,9 მილიონი რუბლი. (ცხრილი 1. კორპუსი №9, საკუთრებაში არსებული კომპანია „ბ“) მესაკუთრისთვის რჩება მხოლოდ ის, რომ გაახაროს, რომ გადასახადი არ გამოითვლება მისი ქონების მიმდინარე საბაზრო ღირებულებიდან.
ცხრილი 1. სხვადასხვა სახის უძრავი ქონების ღირებულების შედარებითი ცხრილი.
.jpg)
ამ შეუსაბამობის რამდენიმე ძირითადი მიზეზი არსებობს:
. საკადასტრო შეფასების ჩატარება მასობრივი მეთოდით - როდესაც საჭიროა დიდი რაოდენობის ობიექტების გამოთვლა ბაზრის მიერ მოწოდებული შედარებით მცირე რაოდენობის მონაცემების საფუძველზე (უფრო მეტიც, ბაზრის ზოგიერთ სეგმენტში ასეთი მონაცემები საერთოდ არ არსებობს - ეს არის როგორ ხდება ღირებულების „საშუალო შეფასება“);
. ქონების შესახებ დეტალური პირველადი ინფორმაციის ნაკლებობა ან მისი უზუსტობა,
. მჭიდრო ვადები, რომლებშიც შემფასებლებს უმეტეს შემთხვევაში უწევთ მუშაობა,
. შეცდომები დოკუმენტაციაში ობიექტის ძირითადი რაოდენობრივი მახასიათებლების მითითებისას (ფართობი, მშენებლობის წელი, სართულების რაოდენობა).
ძალიან ხშირად, შეფასებული ობიექტის დანიშნულების შესახებ ინფორმაციის ნაკლებობა ხდება იმის მიზეზი, რომ ბაზრისთვის ეკვივალენტური უძრავი ქონების ობიექტებს აქვთ საკადასტრო ღირებულება, რომელიც არის სრულიად განსხვავებული ფასების დიაპაზონში.
ამრიგად, დაახლოებით 70 ობიექტის გაანალიზების შემდეგ, AFK-ის სპეციალისტებმა დაადგინეს, რომ უმეტეს შემთხვევაში საკადასტრო და საბაზრო ღირებულებები აღემატება სააღრიცხვო ღირებულებას. (თუმცა, იყო საპირისპირო მაგალითებიც - როდესაც საბალანსო ღირებულება აღმოჩნდა უფრო მაღალი, ვიდრე არა მხოლოდ საკადასტრო ღირებულება, არამედ საბაზრო ღირებულებაც.)
განსახილველი ობიექტების ბალანსის, საბაზრო და საკადასტრო ღირებულებების თანაფარდობა.
და საგადასახადო ბაზაში განსხვავება სავსებით საკმარისია იმისთვის, რომ ობიექტების უმეტესობისთვის 1%-იანი განაკვეთითაც კი შესამჩნევი გაიზრდება გადასახადი - საშუალოდ 7-8-ჯერ.
მცირე მასშტაბით, ახალი საგადასახადო სქემა გავლენას მოახდენს ცუდ ტექნიკურ მდგომარეობაში, ახლად აშენებულ ან მშენებარე შენობების მფლობელებზე. ამ შემთხვევაში, სავარაუდოა, რომ მათი საბაზრო ღირებულება საბალანსო ღირებულებაზე დაბალი იქნება.
2012 წელს განხორციელებული უძრავი ქონების ობიექტების საკადასტრო შეფასების შედეგების უფრო დეტალურმა ანალიზმა აჩვენა, რომ უძრავი ქონების ობიექტების მესაკუთრეთა საგადასახადო ტვირთის გაზრდის პრობლემა არ შემოიფარგლება მხოლოდ ამ ქონების საბოლოო ოდენობით. გადასახადი. ასევე განსაკუთრებულ ყურადღებას მოითხოვს განსაზღვრის სიზუსტე და დასაბეგრი ბაზის ფორმირების სამართლიანობა.
AFK კომპანიების ჯგუფის სპეციალისტების მიერ განხორციელებული უძრავი ქონების ობიექტების ღირებულების ანალიზი (2012 წელს ჩატარებული საკადასტრო შეფასების მიხედვით) საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ შესაძლოა არასწორად ჩამოყალიბებული დასაბეგრი ბაზის უზუსტობაა. თავდაპირველი ინფორმაცია.
ცხრილი 2. ობიექტის საკადასტრო ღირებულების კონკრეტული მაჩვენებლების გამოვლენილი გავრცელება.
მაგალითად, ინფორმაციის ნაკლებობა შეფასებული ქონების მიზნის შესახებ იწვევს იმ ფაქტს, რომ ბაზრისთვის ეკვივალენტურ ობიექტებს აქვთ საკადასტრო ღირებულება, რომელიც არის სრულიად განსხვავებული ფასების დიაპაზონში. ასე რომ, ობიექტის გამოყენების მიზნის უზუსტობა და გაურკვევლობა უკვე წარმოშობს 2-3-ჯერ შეუსაბამობას 1 კვ.მ. მ: ერთსა და იმავე ტერიტორიაზე, ერთსა და იმავე მფლობელს აქვს მათი მახასიათებლებით შესადარებელი თვისებები, მაგრამ ძალიან განსხვავებული ღირებულებით 1 კვ. მ - 9 804 რუბლიდან. 36246 რუბლამდე. (ცხრილი 2)
ასევე, არასწორად შეყვანილი ინფორმაცია (ფაქტობრივად, ტექნიკური შეცდომა) ობიექტის ფართობის შესახებ ძალიან ხშირად იწვევს საკადასტრო ღირებულების დამახინჯებას. განხილულ უძრავი ქონების ობიექტებს შორის, მესამედს ჰქონდა განსხვავებები შენობის ფაქტობრივ ფართობსა და საკადასტრო შეფასების შედეგების დამტკიცების შესახებ რეგიონული მთავრობის დადგენილებაში მითითებულ ფართობში. გადახრის დიაპაზონი არის 1-დან 12%-მდე - როგორც ზემოთ, ასევე ქვემოთ.
საკადასტრო შეფასების შედეგები ასევე დამოკიდებულია საბაზრო ინფორმაციაზე, რომელიც არ არის საკმარისი ბაზრის განუვითარებლობის გამო და უძრავი ქონების კადასტრში არსებული საწყისი ინფორმაციის ხარისხზე. შესაბამისად, რაც უფრო ზუსტი ინფორმაცია იქნება გამოყენებული, მით ნაკლები ნეგატიური შედეგები მოჰყვება ბიზნესს ქონების გადასახადის გაანგარიშებისას დასაბეგრი ბაზის ცვლილებას.
არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ მფლობელებს ჯერ კიდევ აქვთ უფლება გაასაჩივრონ კაპიტალური სამშენებლო ობიექტების საკადასტრო ღირებულება კანონით დადგენილი წესით - დაუკავშირდით Rosreestr კომისიას ან სასამართლოს მეშვეობით.
სერვისის შეკვეთა ან დამატებითი ინფორმაციის მიღება შეგიძლიათ ჩვენს ოფისებში ტელეფონით:
7 812 326-20-06 პეტერბურგი
+7 495 955-78-37 მოსკოვი
+7 343 372-54-75 ეკატერინბურგი
ფოსტა ფოსტა:
