U odnosu poreskih obveznika i poreskih organa sporno je pitanje potrebe podnošenja UTII prijave u slučaju da poreski obveznik stvarno ne obavlja delatnost za koju se plaća. ovaj porez.
Položaj kontrolora je razočaravajući za poreske obveznike. Ali takođe nemaju zajedničko mišljenje o ovom pitanju.
Dakle, Ministarstvo finansija Rusije smatra da obaveza poreskog obveznika nastaje bez obzira na prihod koji je stvarno primio od sprovođenja ili obustave poslovnih aktivnosti, budući da obveznik UTII obračunava ovaj porez na osnovu imputiranog prihoda, odnosno potencijalno mogućeg, a ne stvarno ostvaren prihod u toku obavljanja preduzetničke aktivnosti (Dopis od 25.01.2010. godine N 03-11-11.14.).
Potreba za plaćanjem UTII zavisi isključivo od trenutka državna registracija organizacija ili individualni preduzetnik kao obveznik ovog poreza. Informacija o početku rada CCP nije od značaja (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. oktobra 2009. N 03-11-09 / 354).
U slučaju neograničene obustave poslovanja koje podliježe oporezivanju UTII, poreski obveznik ima pravo podnijeti zahtjev za odjavu kao obveznika ovog poreza. Pre deregistracije, poreski obveznik je dužan da plati UTII bez obzira na trajanje perioda obustave aktivnosti (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. septembra 2009. N 03-11-11 / 188, od 17. septembra 2009. N 03-11-09/317 od 14. septembra 2009. godine N 03 -11-06/3/233 od 09.10.2009. godine N 03-11-09/307).
Poreski obveznik može prestati sa UTII tek nakon što podnese zahtev poreskoj upravi za deregistraciju kao obveznika UTII i dobije obaveštenje o odjavi po ovom osnovu (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 30.6.2009. N 03-11 -09 / 230 ).
Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa podnošenje "nulte" deklaracije za UTII (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2009. N 03-11-06 / 3/253).
Poreznici su, bez sumnje, bliži poreskim obveznicima i praktičniji ekonomska aktivnost nego Ministarstvo finansija, iu ovoj situaciji se pozitivno odrazilo na poreske obveznike. Odnosno, porezna služba dozvoljava podnošenje "nulte" deklaracije na UTII. U pismu od 27.08.2009 N ShS-22-3 / [email protected] službenici su podsjetili da u skladu sa čl. 44 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obaveza plaćanja određenog poreza ili naknade se dodjeljuje poreznom obvezniku i obvezniku naknade samo od trenutka kada nastupe okolnosti utvrđene zakonodavstvom o porezima i naknadama koje predviđaju plaćanje. ovog poreza ili takse, a prestaje kada nastupe okolnosti navedene u ovom članu. poreski broj.
Na osnovu pravila Ch. 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, okolnost s kojom Poreski zakonik, po mišljenju poreskih vlasti, povezuje nastanak obaveze poreskih obveznika da podnose poresku prijavu za UTII, je stvarni sprovođenje vrsta preduzetničkih aktivnosti koje podležu poreskom sistemu u obliku UTII.
S obzirom da proces obavljanja djelatnosti podrazumijeva prije svega potrošnju sa svrha rada, materijalnih i intelektualnih resursa, odsustvo krajnjeg rezultata ovog procesa ne poriče činjenicu takvih aktivnosti (npr. kupovina i primanje robe na duži vremenski period, bolest zaposlenog sa kojim ugovor o radu). Poreski obveznik ima obavezu da se registruje kao obveznik UTII po početku potrošnje ovih resursa (bez obzira na prihode od ove delatnosti) i odjavi se kao obveznik UTII po završetku potrošnje ovih sredstava.
Istovremeno, da bi se platio UTII, proces potrošnje radne snage, materijalnih i intelektualnih resursa u toku obavljanja aktivnosti ne može se uvijek okarakterizirati prisustvom vrijednosti fizičkih pokazatelja implementacije ovog djelatnost, predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
U ovom slučaju poreski obveznik nema stvarne vrijednosti fizičkih pokazatelja osnovni povrat o sprovedenim aktivnostima. Shodno tome, on to odražava u poreskoj prijavi, podnoseći "nultu" prijavu. Takvi poreski obveznici mogu potvrditi legitimnost njegovog podnošenja relevantnim dokumentima.
Postoji jasan raskorak između stavova Ministarstva finansija i poreskih organa. Prva u pismu N 03-11-11/188 se čak obratila, očigledno, poreskoj službi sa zahtevom da proveri njeno pismo N ŠS-22-3/ [email protected] za usklađenost sa Poreskim zakonikom.
Sada je dobio svojevrsni odgovor od poreskih organa, koji su izdali dopis od 06.07.2011. N ED-4-3/9023. Očigledno je da se drže prijašnjeg stava pa su ga čak i pojačali naznakom kojim dokumentima poreski obveznik može potvrditi svoje pravo na podnošenje „nulte“ deklaracije. Ali upravo tim objašnjenjima će se u prvom redu voditi lokalne poreske vlasti.
U Ministarstvu finansija definitivno smatraju da ne postoje razlozi zbog kojih poreski obveznik može podnijeti "nultu" prijavu. Takav razlog nije čak ni nedostatak dozvole za vrstu djelatnosti za koju treba plaćati UTII. U ovom slučaju, prema zvaničnicima, čak i pored već obavljene registracije kod poreske uprave kao obveznika UTII, porezi se moraju plaćati prema opšte utvrđenom sistemu oporezivanja do dobijanja dozvole. Počevši od mjeseca u kojem je primljen, UTII se mora obračunati (Pismo od 03.03.2011. N 03-11-06 / 3/23). Ali za poresku službu, u svetlu njenih objašnjenja, nedostatak licence bi bio ubedljiv argument za podnošenje „nulte“ deklaracije.
Vrijedi priznati da, barem u ovoj situaciji, Ministarstvo finansija nije tako strogo kao u svojim drugim objašnjenjima i ne zahtijeva plaćanje UTII-a u odsustvu stvarne aktivnosti. Uostalom, ako ga nema, onda se porezi predviđeni opšteprihvaćenim sistemom oporezivanja neće morati plaćati, osim poreza na imovinu ako postoji odgovarajuća oporeziva osnovica.
Što se tiče arbitražne prakse, u slučaju stvarnog neizvršavanja aktivnosti za koje se plaća UTII, legalno je ili podnijeti "nultu" prijavu, ili uopće ne podnijeti poreznu prijavu.
Činjenica da preduzetnik zaključuje ugovore o zakupu trgovačkih mesta nije sama po sebi dokaz da je preduzetnik zaista izvršio preduzetničku aktivnost tokom posmatranog perioda. Inspekcija nije dostavila sudu dokaze o stvarnom izvršenju zaključenih ugovora o zakupu, uključujući i dokaze o plaćanju zakupnine od strane preduzetnika, a ugovor o zakupu trgovačkih mjesta dat u materijalu predmeta nije sadržavao uslove o visini zakupnine na sve.
Podnošenje "nulte" deklaracije za UTII u relevantnom vremenskom periodu sud je priznao kao zakonit (Rešenje Federalne antimonopolske službe SZO od 21. avgusta 2009. u predmetu N A56-38009 / 2008).
Ukoliko poreski obveznik nema prihod od djelatnosti koja podliježe oporezivanju UTII (zbog popravki, privremene obustave djelatnosti, iz ličnih razloga i drugih razloga), nije oslobođen obaveze da blagovremeno podnese poreznu prijavu (Rješenje UO FAS-a). od 20.08.2008. N F09-5870/08-C3).
Istovremeno, arbitri imaju drugačije mišljenje. Obaveza poreskog obveznika da podnese poresku prijavu nastaje samo ako on u relevantnom poreskom periodu stvarno obavlja delatnost koja podleže UTII (Rešenje FAS DVO od 05.11.2009. N F03-5728/2009).
Dakle, uzimajući u obzir stav poreske službe, ako je poreski obveznik registrovan kao obveznik UTII, ali zapravo ne obavlja relevantnu delatnost, najviše pametna odlukaće podnijeti poreskoj upravi „nultu“ deklaraciju za relevantni period, nakon što je pripremio potrebno opravdanje.
Kada iznos stvarno primljenog prihoda premašuje "imputirani" prihod, UTII se ispostavlja prilično profitabilnim poreski režim. I što se aktivnost efikasnije provodi, to postaje poželjnija. Nije slučajno što je sada, kada je ukidanje UTII-ja pred vratima, poslovna zajednica toliko za to da se napusti na dobrovoljnoj osnovi.
Kako god, ovaj način rada Postoji i druga strana medalje, opet povezana sa činjenicom da plaćanje poreza ne zavisi od konkretnih prihoda i rashoda organizacija, već se određuje samo fizičkim pokazateljem. Kako biti na UTII ako aktivnost nije provedena neko vrijeme? Posebno su ranjive u ovoj situaciji organizacije čiji prihod direktno zavisi od sezone, na primjer, prodaja sladoleda, kvasa, kamping aktivnosti. Za njih je zima "mrtva" sezona u kojoj nema prihoda.
Registracija pod UTII
Za obavljanje aktivnosti na UTII-u, pored prisustva odgovarajuće vrste djelatnosti koja je na njega prenesena, najkasnije 5 radnih dana od početka rada u poreska uprava potrebno je registrovati.
Da biste to učinili, prijava se podnosi inspekciji na mjestu rada: na obrascu br. UTII-1 za organizacije ili na obrascu br. UTII-2 za individualnog preduzetnika. Nakon registracije, poreski obveznik se počinje smatrati obveznikom UTII.
Da li treba platiti jedinstveni porez
Dok je na zalihama fizički indikator, čak i u nedostatku prihoda, moraćete da platite porez na pripisani prihod. Također, s UTII-om, ako nije provedena nikakva aktivnost, trebate opšti poredak podneti poreske prijave. Podešavanje poreska osnovica ovisno o stvarnom vremenu obavljanja "imputiranih" aktivnosti je nemoguće.
Takođe, organizacije i individualni preduzetnici, za koje je fizički pokazatelj broj zaposlenih, treba da imaju na umu da se zaposlenima smatraju i sam preduzetnik i jedini osnivač-direktor. Na tome insistira Ministarstvo finansija, uprkos tome što po značenju individualni preduzetnik, u stvari, nije zaposleni. Dakle, u odsustvu zaposlenima fizički indikator će i dalje biti jednak 1 i UTII će se morati platiti.
Postavlja se logično pitanje, a ako nema fizičkog pokazatelja, da li je potrebno platiti porez?
Da, ne morate platiti PDV. Međutim, u smislu Poreskog zakonika, iznos poreza određen vrijednošću fizičkog pokazatelja ne može biti nula. Kada postoji indikator, to znači da je aktivnost u toku, a ako je nula, aktivnost se zaustavlja, individualni poduzetnici i organizacije ne mogu biti na UTII i podnijeti prijave za ovaj porez.
Nulta deklaracija za UTII
Odredba "nulte" deklaracije za UTII također nije predviđena. Stav Ministarstva finansija na temu „nulte“ UTII deklaracije je oduvek bio nedvosmislen: kada se ne obavlja preduzetnička delatnost, ali je kao obveznik UTII registrovana organizacija ili preduzetnik, oni moraju zajedničke osnove plaćaju poreze i podnose prijave. Osim toga, podnošenje "nulte" deklaracije nije predviđeno Poreskim zakonikom.
Kada se poreski obveznik odjavi za UTII, po definiciji, mora podnijeti deklaracije za opšte poreze. Ako su transakcije koje se plaćaju opšti porezi su odsutni, onda se o njima obezbjeđuje “nulto” izvještavanje.
Jedini izlaz
Dakle, kako bi prestali da plaćaju UTII i podnijeli porezne prijave na njega, organizacije ili individualni poduzetnici morat će se odjaviti kao obveznik. Na mjestu poslovanja, koje se nalazi na UTII, prijava se šalje poreznoj upravi na obrascu br. UTII-3 (prema nalogu Federalne porezne službe od 12.01.2011. br. MMV-7-6 / 1.
Poreska inspekcija će u roku od 5 radnih dana ukloniti organizaciju ili fizičkog preduzetnika iz registra kao obveznika UTII i izdati obaveštenje o tome (član 3. člana 246.28 Poreskog zakona).
Kada je potrebno ponovo pokrenuti djelatnost koja podliježe UTII, potrebno je ponovo podnijeti zahtjev za registraciju po UTII poreznoj upravi u mjestu poslovanja. Nakon registracije, aktivnost se nastavlja i počinje plaćati UTII i podnositi porezne prijave.
Ispostavilo se da za vrijeme sezonskih aktivnosti postoji samo jedan izlaz i ne baš ugodan - svaki put se odjaviti i ponovo krenuti na njega. Ako je vaša aktivnost prebačena na UTII, molimo vas da podijelite u komentarima da li vam je korisno koristiti UTII tokom cijele godine ili postoje periodi kada je stvarni prihod manji od „imputiranog“?
"Vmenenčik" se računa UTII iznos na osnovu imputiranih, a ne stvarno primljenih prihoda, dakle, br ne može imati null deklaracije. Shodno tome, organizacije i preduzetnici su dužni da plaćaju jedinstveni porez sve dok ne budu odjavljeni kod poreskih organa kao obveznici UTII.
Napomena: vidi i pisma Ministarstva finansija Rusije od 09.07.2010. br. 03-11-11/192 i od 12.3.2010. br. 03-11-11/52)
MINISTARSTVO FINANSIJA RUJSKE FEDERACIJE
PISMO od 23.04.2012.godine br.03-11-11/135
Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmatralo je žalbu na mogućnost podnošenja "nulte" prijave za jedinstveni porez na pripisani prihod poreskim organima i, na osnovu podataka iz žalbe, saopštava sljedeće.
Poreska osnovica za obračun iznosa jedinstvenog poreza je iznos imputiranog dohotka, izračunat kao umnožak osnovne rentabilnosti za određenu vrstu djelatnosti, obračunate za poreski period, i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakteriše ovu vrstu aktivnosti (klauzula 2, član 346.29 Kodeksa).
Osnovni povrat - uslovni mjesečni povrat u vrijednosti za jednu ili drugu jedinicu fizičkog pokazatelja koji karakteriše određenu vrstu preduzetničke aktivnosti u različitim uporedivim uslovima, koji se koristi za izračunavanje iznosa imputiranog prihoda (član 346.27 Kodeksa).
Na ovaj način, poreski obveznik obračunava iznos jedinstvenog poreza na imputirani prihod na osnovu pripisanog, a ne stvarno primljenog prihoda.
U slučaju da unutar poreski period poreski obveznik je u obavljanju preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenom porezu na imputirani dohodak pretrpeo promenu vrednosti fizičkog pokazatelja, poreski obveznik, prilikom obračuna iznosa jedinstvenog poreza na imputirani prihod, ima pravo da se uzme u obzir navedena promjena od početka mjeseca u kojem je došlo do promjene vrijednosti fizičkog pokazatelja (tačka 9, član 346.29 Kodeksa).
Izostanak u poreskom periodu fizičkih pokazatelja koji se koriste za obračun jedinstvenog poreza na pripisani prihod znači prestanak obavljanja djelatnosti koja podliježe ovom porezu, te nastanak obaveze odjave kao poreskog obveznika u skladu sa stavom 3. čl. 346.28 Red kod.
Dakle, stav 3 čl. 346.28 Zakonika propisano je da se odjava poreskog obveznika jedinstvenog poreza na pripisani prihod po prestanku poslovne djelatnosti koja podliježe oporezivanju jedinstvenim porezom na pripisani prihod vrši se na osnovu zahtjeva koji se podnosi poreskom organu u roku od pet dana. od dana prestanka obavljanja djelatnosti koja podliježe navedenom porezu.
Poreski organ, u roku od pet dana od dana prijema od poreskog obveznika prijave za odjavu kao obveznika jedinstvenog poreza na pripisani prihod, dostavlja mu obavještenje o odjavi.
Shodno tome, stav 3. čl. 346.28 Kodeksa utvrđuju se posebni rokovi za organizaciju ili pojedinačnog preduzetnika da podnese prijavu poreskom organu za registraciju i odjavu kao obveznika jedinstvenog poreza na pripisani prihod od dana početka i prestanka preduzetničke delatnosti.
Prije odjave kao poreskog obveznika, obračunava se iznos jedinstvenog poreza na pripisani prihod za odgovarajuću vrstu poduzetničke djelatnosti na osnovu raspoloživih fizičkih pokazatelja i osnovne mjesečne rentabilnosti.
U ovom slučaju, prema prezentaciji nije predviđeno.
Istovremeno, obavještavamo vas da u skladu sa Pravilnikom o Ministarstvu finansija Ruske Federacije, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. juna 2004. br. 329, i Pravilnikom Ministarstva finansija Finansije Rusije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. marta 2005. br. 45n, Ministarstvo finansija Rusije razmatra pojedinačne i kolektivne prijave građana i organizacija za pitanja iz nadležnosti Ministarstva. U skladu sa Pravilnikom i Pravilnikom, osim ako zakonom nije drugačije određeno, prijave za ispitivanje ugovora, osnivačkih i drugih dokumenata organizacija, kao i za ocjenu konkretne ekonomske situacije, ne razmatraju se osnovano.
Takođe treba napomenuti da, prema poreskim obveznicima, oni imaju pravo da dobiju besplatne informacije (uključujući i pismene) od poreskih organa u svom mestu registracije o važećim porezima i naknadama, zakonima o porezima i naknadama i propisima donetim u skladu sa it, postupak obračuna i plaćanja poreza i taksi, prava i obaveze poreskih obveznika, ovlašćenja poreskih organa i njihovih službenika, kao i formulare za prijem poreske prijave(izračuni) i objašnjenja o postupku njihovog popunjavanja.
Zauzvrat, prema poreskim organima, dužni su da besplatno (uključujući i pismeno) informišu poreske obveznike, obveznike naknada i poreski agenti o važećim porezima i taksama, zakonodavstvu o porezima i naknadama i normativnim aktima donetim u skladu sa njim, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, pravima i obavezama poreskih obveznika, obveznika naknada i poreskih agenata, ovlašćenjima poreskih organa. organima i njihovim službenicima, te dostavljaju obrasce poreskih prijava (obračuna) i objašnjavaju postupak njihovog popunjavanja.
Pored toga, na osnovu poreske revizije je jedan od oblika poreske kontrole, koji je u nadležnosti poreskih organa.
U skladu sa čl. i 138. Zakonika, žalbe na akte poreskih organa, radnje ili propuste njihovih službenih lica sprovode se na način propisan čl. VII Kodeksa. Protiv nenormativnih akata poreskih organa, radnji ili nečinjenja njihovih službenika svako ima pravo žalbe višem poreskom organu (nadređenom službeniku) ili sudu.
Zamjenik direktora
Odeljenje za poreze
i carinsko tarifnu politiku
S.V. Razgulin
"Vmenenschiki" su dužni da plaćaju porez do odjave kod poreskih organa
Kako platiti UTII u slučaju kada poreski obveznik privremeno obustavi svoje aktivnosti? Prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2015. godine broj 03-11-11 / 14987, obustava preduzetničke aktivnosti ne oslobađa "prevarante" od plaćanja poreza.
Ovoj temi se više puta obraćala pažnja u Ministarstvu finansija Ruske Federacije, a argumenti zvaničnika ostaju nepromijenjeni. Ministarstvo finansija posebno obraća pažnju na odredbe. U stavu 1. ovog člana navodi se da je predmet oporezivanja u okviru UTII pripisani prihod poreskog obveznika. A u stavu 2. utvrđeno je da se iznos imputiranog dohotka obračunava kao proizvod osnovne rentabilnosti za određenu vrstu preduzetničke djelatnosti i vrijednosti fizičkog pokazatelja.
Shodno tome, at primjena UTII uzimaju se u obzir imputirani (tj. potencijalno mogući) nego stvarno primljeni prihodi. Zauzvrat, imputirani prihod ne zavisi od činjenice o preduzetničkoj aktivnosti. Do brisanja poreskog obveznika iz registra kod poreskih organa kao obveznika UTII, dužan je da obračuna porez, uplati ga u budžet i podnese poreske prijave.
Stručnjaci Ministarstva finansija napomenuli su da se Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije drži istog stava. Konkretno, u paragrafu 7 informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 05.03.13. br. 157, sudije su navele da privremeno neizvršavanje preduzetničke aktivnosti nije osnov za oslobađanje od " imputer“ iz obaveze plaćanja poreza i podnošenja poreske prijave.
Počevši od izvještaja za 1. kvartal 2017. godine, obveznici moraju podnijeti UTII deklaraciju u ažuriranom obliku (odobreno Naredbom Federalne porezne službe od 04.07.2014. N MMV-7-3 / [email protected](sa izmjenama i dopunama od 19.10.2016.)).
Možete pročitati o promjenama u kojima je UTII deklaracija prošla.
Neki UTII obveznici se pitaju: da li je moguće uzeti null deklaracija prema UTII?
Nulta deklaracija: UTII
Ministarstvo finansija više puta se izjasnilo protiv podnošenja nulte deklaracije o UTII. Stvar je u tome što jednostavno ne postoji takva stvar kao što je „nulta UTII deklaracija“ (Dopis Ministarstva finansija od 03.07.2012. N 03-11-06 / 3/43). A nedostatak fizičkog indikatora Ministarstvo finansija smatra razlogom za deregistraciju organizacije / individualnog preduzetnika kao obveznika UTII (klauzula 3 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije), a ne kao razlog da ne plati porez i podnese nultu UTII deklaraciju. Shodno tome, ako obveznik neko vrijeme nije obavljao imputirane aktivnosti (nije imao fizički indikator), ali se istovremeno nije odjavio kao obveznik UTII, onda i dalje mora podnijeti UTII deklaraciju, a ne nulu - iznos mora biti prikazan u prijavi poreza izračunatoj na osnovu vrijednosti fizičkog indikatora navedenog u posljednjem dostavljenom nenultom UTII izvještaju (Dopis Ministarstva finansija od 24.10.2014. N 03-11-09 / 53916, Pismo Ministarstva finansija od 29. 04. 2015. godine N 03-11-11 / 24875).
Može li postojati nulta deklaracija na UTII: mišljenje Federalne porezne službe
Prema podacima poreskih organa, privremena obustava imputiranih aktivnosti ne oslobađa obveznika plaćanja UTII i podnošenja deklaracije za ovaj porez. Kao što vidite, Federalna poreska služba je solidarna sa Ministarstvom finansija po ovom pitanju. Međutim, kako je objašnjeno poreska služba, ipak, postoji situacija kada je moguće podnijeti nultu deklaraciju za UTII (Informacija Federalne porezne službe od 19. septembra 2016.): ako se prestane posjedovanje ili korištenje imovine potrebne za obavljanje UTII aktivnosti. Na primjer, pojedinačni poduzetnik se bavio trgovinom na malo preko iznajmljenog paviljona. Zakupodavac je raskinuo ugovor o zakupu, zbog čega je IP morao da obustavi svoje aktivnosti. U ovom slučaju IP jednostavno nema fizički indikator (područje paviljona) neophodan za izračunavanje UTII. Ovaj individualni preduzetnik može podnijeti nultu UTII deklaraciju.
Nulta deklaracija na UTII: sumiranje
Mogućnost podnošenja nulte deklaracije za UTII od strane Federalne porezne službe dopušta samo u jednom slučaju - u nedostatku fizičkog indikatora. U drugim situacijama, obveznik je dužan da INFS-u dostavi UTII deklaraciju sa obračunatim iznosom poreza. Ako to ne učini, onda će sami porezni organi naplatiti iznos UTII-a, kao i kazne (član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije) i novčanu kaznu (član 1. člana 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ruska Federacija).
Da li će poreznici u IFTS-u poslušati “ekskluzivni” stav Federalne porezne službe ili će se osloniti na mišljenje Ministarstva finansija, teško je sa sigurnošću reći. Stoga, ako obveznik UTII planira obustaviti svoje aktivnosti na neko vrijeme, uključujući i zbog prestanka posjeda / korištenja "pripisane" imovine, a istovremeno ne želi platiti porez i podnijeti UTII deklaraciju, tada je najsigurnije način je da se odjavite kao UTII obveznik (
Da li je potrebno plaćati UTII u tromjesečju u kojem se djelatnost nije obavljala, a prihod nije stvarno primljen?
Prema stavovima 1, 2 čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici UTII su organizacije i individualni poduzetnici koji:
- Obavljanje djelatnosti podložne jedinstvenom porezu.
- Oni su registrovani kod poreske uprave kao obveznici UTII.
Iz ovih normi, kao i iz normi stava 3 člana 346.28 Poreskog zakonika Ruske Federacije, proizilazi da za prestanak obaveza platitelja UTII nije dovoljno samo zaustaviti aktivnosti koje su predmet do UTII. Takođe je potrebno brisanje iz relevantnog registra kod poreskog organa. Dakle, do okončanja postupka odjave preduzetnika ostaje status obveznika UTII, kao i obaveza plaćanja poreza.
Osim toga, UTII se obračunava i plaća u skladu sa st. 2 tbsp. 346.27, stav 1 čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne na osnovu stvarno primljenog prihoda, već na osnovu pripisanog predmeta oporezivanja. Dakle, prisustvo ili odsustvo UTII obveznika stvarnog obavljanja aktivnosti i primitka realni prihod, nebitno.
primjer:
Ako je tokom poreskog perioda aktivnost koja podleže UTII suspendovana ili prekinuta; obveznik UTII nije podneo prijavu za odjavu poreskom organu, a fizički pokazatelj je sačuvan, tada je obveznik dužan da plati porez za period u kome delatnost nije obavljala.
Ovu poziciju obavlja finansijsko odeljenje (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 17. septembra 2009. N 03-11-09 / 317 (str. 1), od 14. septembra 2009. N 03-11-06 / 3/ 233 od 11. septembra 2009. godine N 03-11 -09/313).
Slične zaključke doneo je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u stavu 7 Informativnog pisma od 05.03.2013. N 157: činjenica privremene obustave aktivnosti sama po sebi ne uklanja status obveznika UTII iz organizacije ili samostalni preduzetnik i ne oslobađa ih od izvršenja obaveza plaćanja poreza. Ovaj zaključak se odnosi i na one obveznike UTII koji su prestali sa radom, ali nisu odjavljeni kod poreske uprave.
Stoga će neplaćanje UTII-a u gore navedenoj situaciji dovesti do njegove dodatne naplate tokom poreske revizije, a sudovi, rukovodeći se Informativnim pismom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 157, priznaju dodatnu naknadu kao zakonitu .
Izgubljeni fizički indikator za izračunavanje UTII
Na primjer, izvršilac UTII obveznika maloprodaja raskinuo zakup prodavnice. S tim u vezi, 1. dana prvog mjeseca narednog kvartala nema fizički indikator.
AT slične situacije kada je u poreskom periodu obustavljena ili prekinuta djelatnost koja podliježe UTII zbog gubitka fizičkih pokazatelja, a poreski obveznik nije podnio zahtjev za odjavu poreskom organu, takođe je dužan da plati porez za tromjesečje u kojem je aktivnost nije sprovedena. Nepostojanje fizičkih indikatora, koji ukazuju na prestanak aktivnosti, mora biti potvrđeno činjenicom odjave.
Zvaničnici potvrđuju: ako deregistracija nije izvršena, obveznik UTII je dužan da plati porez za tromjesečje u kojem nije bilo aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. 10. 03-11-09 /17087, od 23.04.2012 N 03-11-11/135). Istovremeno, u finansijskom odjelu objašnjavaju da je potrebno obračunati iznos poreza na osnovu raspoloživih fizičkih pokazatelja.
Takođe, u pismu N 03-11-09/53916 od 24. oktobra 2014. godine, Ministarstvo finansija Rusije navodi da poreski organ ima puno pravo da naplati iznos UTII na osnovu fizičkih pokazatelja prikazanih u poslednjoj podnetoj deklaraciji za cijeli period od trenutka prestanka djelatnosti do odjave kao obveznika UTII. Iz ovog pojašnjenja proizilazi da se UTII obračunava na sličan način iu odsustvu fizičkih pokazatelja u pojedinim mjesecima poreskog perioda tokom obustave djelatnosti bez odjave.
U Informativnom pismu od 5. marta 2013. N 157, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije razmatra situaciju u kojoj je aktivnost obveznika UTII obustavljena, ali se fizički indikator ne gubi.
Nepostojanje fizičkog indikatora u obračunima UTII-a, koje provode porezne vlasti tokom poreskih revizija, a vođene objašnjenjima službenika, dovodi do odsustva ekonomske opravdanosti za obračune, pa je stoga proizvoljno.
Ovaj pristup se ne može nazvati legitimnim, jer je u suprotnosti sa zahtjevima iz stava 3. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prije objavljivanja Informativnog pisma br. 157, sudovi nisu dijelili mišljenje regulatornih tijela. Stav sudija je bio sljedeći: da bi se organizacija (pojedinačni preduzetnik) priznala kao obveznik UTII, potrebno je ispoštovati obavezan uslov - stvarna provedba aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu (klauzula 1, član 44.). , klauzula 1, član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se ne poštuje, ne postoji obaveza plaćanja poreza (klauzula 5, klauzula 3, član 44 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 16. novembra 2012. N A70- 2837 / 2012, Rješenje Petnaestog arbitražnog apelacionog suda od 15. juna 2012. N 15AP-5588/2012).
Prema mišljenju stručnjaka, na osnovu zaključaka arbitražni sudovi, proizvoljne dodatne naplate UTII-a od strane poreskih vlasti tokom poreska revizija za one periode kada djelatnost poreskog obveznika nije obavljana zbog nedostatka fizičkog pokazatelja, može se sa velikim stepenom vjerovatnoće osporiti na sudu. S obzirom na dokumentovane dokaze o prestanku aktivnosti i odsustvu fizičkog pokazatelja, sudije mogu stati na stranu poreskog obveznika.
Kako minimizirati rizike dodatnog obračunavanja UTII
Ako je obveznik UTII, iz ovog ili onog razloga, odlučio da obustavi aktivnost koja podliježe UTII-u ili odbije da je provede, mora podnijeti zahtjev svojoj poreznoj upravi za odjavu kao obveznika UTII-a. Time će se osloboditi obaveze plaćanja UTII za kvartal u kojem se aktivnosti neće obavljati, te eventualnih potraživanja inspektora.
Šta ako se prijava ne preda?
Opcija dalja akcija zavisi od toga da li poreski obveznik ima fizički pokazatelj, odnosno:
- ako se nakon obustave ili prestanka aktivnosti na UTII-u sačuva fizički indikator, porez se mora platiti. U suprotnom, inspektori će imati potraživanja, a sudije će se, uzimajući u obzir Informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 05.03.2013. N 157, složiti sa inspektorima;
- ako nema fizičkog indikatora, možete pokušati podnijeti "nultu" deklaraciju i, shodno tome, ne plaćati porez. Ali u ovom slučaju, poreski organ, vjerovatno, mogu se pojaviti i pitanja.
Stoga, ponavljamo: kako bi se minimizirali rizici proizvoljnih dodatnih poreznih određivanja od strane inspektora, preporučljivo je da se na vrijeme odjavite kao obveznik UTII.
