Ispravka grešaka iz prošlih perioda mora se izvršiti korišćenjem stope poreza na dobit koja je bila na snazi u periodu njihovog otkrivanja. Ovaj zaključak su donijeli stručnjaci pravne konsultantske službe GARANT, razmatrajući sledeća situacija. Greške prethodnih godina (2008.) povezane su sa: 1) otkrivanjem rashoda koji se odnose na 2008. godinu koji nisu uzeti u obzir ni u računovodstvenom ni u poreskom računovodstvu; 2) sa dodatnom amortizacijom osnovnih sredstava (iznos amortizacije u poreskom računovodstvu je manji nego u računovodstvu); 3) vraćanjem odložene poreske obaveze (ITL) koja je nezakonito otpisana 2008. godine.
Procedura ispravljanja grešaka
U slučajevima kada organizacija u tekućem izvještajnom periodu otkrije netačan prikaz poslovne transakcije na računima prošle godine (u daljem tekstu greške iz prethodnog perioda) ispravke u računovodstvenim izvještajima za posljednju izvještajnu godinu(nakon odobrenja u u dogledno vrijeme godišnje finansijski izvještaji) nisu uključeni. Takve greške ogleda se u tekući period u trenutku njihovog otkrića(tačka 11. Smjernica o postupku sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja (u daljem tekstu: Smjernice za sastavljanje izvještaja) i čl. 39. Uredbe o računovodstvu i finansijskim izvještajima u Ruska Federacija.
Istovremeno, gubici i dobit iz prethodnih godina, identifikovani u izvještajne godine, su drugi rashodi ili prihodi i iskazuju se na odgovarajućim podračunima računa (klauzula 12 PBU 10/99 "Troškovi organizacije" (u daljem tekstu - PBU 10/99) i tačka 8 PBU 9/99 "Prihodi organizacije" (u daljem tekstu - PBU 9 / 99)) na osnovu računovodstveni iskaz sačinjen u skladu sa uslovima iz stava 2. čl. 9 savezni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon br. 129-FZ) (vidi i pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2007. br. 03-03-06 / 1/ 42).
Smanjenje (povećanje) poreza na dobit za 2008. godinu se iskazuje na računu po stopi koja je važila u 2008. godini.
Postupak ispravljanja grešaka iz proteklog perioda u poreskom računovodstvu donekle drugačije.
Prema stavu 1 čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije nakon otkrivanja grešaka (izobličenja) u obračunu poreska osnovica vezano za prethodne poreske (izvještajne) periode, u tekućem (izvještajnom) poreskom periodu preračunavaju se porezne obaveze u trenutku greške. I samo ako je nemoguće odrediti određeni period (ili ako greške nisu dovele do potcjenjivanja poreza na dohodak) se ispravljaju poreska obaveza izvještajni period u kojem su identifikovane greške (izobličenja).
Primjena PBU 18/02
U skladu sa PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“, razlika između računovodstvene dobiti (gubitka) i oporezive dobiti (gubitka), koja proizlazi iz primjene različitih pravila za priznavanje prihoda i rashoda u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, sastoji se stalnih i privremenih razlika.
U računovodstvu se povećanje početne cijene osnovnih sredstava i dodatni troškovi amortizacije odražavaju na sljedeći način:
Debitni kredit - 10 hiljada rubalja. - ispravljeno početni trošak OS;
Debit, podračun "Ostali troškovi" Kredit - 3750 rubalja. - dodatni troškovi amortizacije za 2008;
Debitni kredit, podračun "Porez na dohodak" - 750 rubalja. - odražava PNO u vezi sa dodatnim troškovima amortizacije za 2008. godinu;
Debitni kredit "Ostali prihodi i rashodi", formiraće se finansijski rezultati za to izvještajni period, u kojem je identifikovana i ispravljena greška prošlih perioda. Ovi iznosi su iskazani u obrascu br. 2 za ovaj izvještajni period prema linije 090"Ostali prihodi" i 100 "Ostali troškovi" i zauzvrat učestvuju u određivanju vrijednosti redovi 140"Dobit (gubitak) prije oporezivanja". Količine PNA (PNO) povezane s ispravkom grešaka iz prethodnih perioda navedene su za referencu u linija 200 "Stalne poreske obaveze (aktiva)".
Usklađivanja IT (IT) povezana sa ispravkom grešaka iz prethodnih perioda ne iskazuju se u Obrascu br. 2, jer se ne uzimaju u obzir pri obračunu. tekući porez sa profitom.
U skladu sa zadnjim stavom čl. 22 PBU 18/02, iznos dodatnog plaćanja (preplaćenog) poreza na dohodak zbog otkrivanja grešaka (izobličenja) u prethodnim izvještajnim (poreskim) periodima, koji ne utiče na tekući porez na dobit izvještajnog perioda, odražava se u posebna stavka bilansa uspeha (posle stavki tekućeg poreza na dobit). Ministarstvo finansija Rusije preporučuje da se ovi iznosi navedu nakon indikatora tekućeg poreza na dohodak koji se odražava u red 150 obrazac broj 2 u dodatnom redu"Ostala obračuna sa budžetom poreza na dohodak" . Ova linija odražava iznos dodatnog plaćanja (preplate) poreza naveden u revidiranim izjavama.
Prilagođene količine IT (IT) u bilans(Obrazac br. 1) obračunavaju se po istoimenim imenima redovi 145 i 515 . Osim toga, u linija 470"Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" označava prilagođeni iznos neraspoređenu dobit(nepokriveni gubitak) prethodnih godina.
Stručnjaci Službe pravnog savjetovanja GARANT
O. Tkach, V. Gornostaev
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2003. br. 67n.
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n.
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 33n.
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 32n.
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n.
Vidi dopise Ministarstva finansija Rusije br. 07-05-14/328 od 10. decembra 2004. i br. 07-05-14/219 od 23. avgusta 2004. godine.
Objavljeno na zvaničnom sajtu Ministarstva finansija Rusije: www.minfin.ru
Vidi dopise Ministarstva finansija Rusije br. 07-05-14/219 od 23.08.2004. i br. 07-05-14/328 od 10.12.2004.
Ako je napravljena greška i rok nije tačan korisna upotreba OS ili NMA, možemo to popraviti. AT računovodstveni program tu je poseban dokument Promjena parametara amortizacije osnovnih sredstava, pomoću kojih možete promijeniti vijek trajanja osnovnih sredstava. Ne postoji takav dokument za NMA. Stoga ćemo sada razmotriti primjer kako popraviti grešku za NMA.
DOO "Inventor" je steklo NMA - pravo vlasnika patenta na pronalazak. Registrovan 30.10.2015, SPI - 70 mjeseci. U januaru ove godine otkrivena je greška da je SPI pogrešno naveden (tačan SPI je 65 mjeseci). Amortizacija ovog nematerijalnog ulaganja odnosi se na troškove glavne proizvodnje.
Za 2015. godinu ova nematerijalna imovina je amortizovana u iznosu od 4.142,86 rubalja.
Da bismo ispravili grešku, koristićemo ručnu operaciju. Moramo izvršiti ispravke u registrima informacija. Da biste to uradili, izaberite komandu Više - izaberite registri - registri informacija i označite registre Početne informacije o nematerijalnim sredstvima i R&D (računovodstvo) i Početne informacije o nematerijalnim sredstvima i R&D (poresko računovodstvo) (Sl. 2).
U karticama koje se pojavljuju u operaciji dodajte redove i popunite ih informacijama o našim nematerijalnim sredstvima, navodeći ispravan SPI (slika 3).
Također moramo dodati amortizaciju za prošle godine. Da bismo to učinili, koristit ćemo oznaku Računovodstvo i porezno računovodstvo. Dodajmo ožičenje. U zaduženju odaberite račun 20.01 „Glavna proizvodnja“ i popunite njegovu analitiku. Za kredit odaberite račun 05 „Amortizacija nematerijalna imovina“, označavamo našu nematerijalnu imovinu, u računovodstvenom i poreskom računovodstvu naplatit ćemo dodatnih 318,68 rubalja. (Sl. 4).
A sada da provjerimo kako će se obračunati amortizacija nakon naših korekcija u 2016. (Sl. 5).
Ispravili smo grešku i amortizacija je ispravno naplaćena.
Sviđa mi se? Podijelite sa svojim prijateljima
Konsultacije o radu sa 1C programom
Usluga je otvorena posebno za korisnike koji rade sa 1C programom različitih konfiguracija ili koji su na informacijskoj i tehničkoj podršci (ITS). Postavite pitanje i rado ćemo vam odgovoriti! Preduslov za dobijanje konsultacije je prisustvo validnog ITS prof. Izuzetak su osnovne verzije softvera 1C (verzija 8). Ne treba im ugovor.
Prema paragrafu 94 Uputstva za primenu Jedinstvenog kontnog plana (odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 01.12.2010. br. 157n), obračun i paušalno obračunavanje iznosa amortizacije za period kada je objekat u vlasništvu državne (opštinske) blagajne sprovodi institucija (nosilac prava) po prihvatanju računovodstva za objekat po osnovu ustupanja prava na njega operativni menadžment, ako zakonskim aktom o budžetskom računovodstvu trezora nije drugačije određeno. Istovremeno, navedeni obračun i paušalno obračunavanje iznosa amortizacije vrši se na osnovu podataka o njegovoj početnoj (knjigovodstvenoj, rezidualnoj) vrijednosti, drugoj vrijednosti objekta navedenoj u državnom (opštinskom) registru. trezora i period boravka u sastavu trezorske imovine, na način utvrđen st. 84 - 93 Uputstva za upotrebu Jedinstvenog kontnog plana.
Prema stavu 85. Uputstva za primenu Jedinstvenog kontnog plana, obračun godišnjeg iznosa amortizacije vrši institucija koja knjiži upotrebljena osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja na linearni način, na osnovu svojih knjigovodstvena vrijednost i stope amortizacije izračunate na osnovu njegovog korisnog vijeka trajanja. Prilikom prihvatanja na računovodstvo objekta osnovnog sredstva, nematerijalnog ulaganja po knjigovodstvenoj vrednosti sa prethodno obračunatim iznosom amortizacije, institucija obračunava godišnji iznos amortizacije primenom proporcionalne metode, na osnovu ostatak vrijednosti predmet amortizacije na dan prijema u računovodstvo, a amortizacionu stopu obračunatu na osnovu preostalog vijeka upotrebe na dan prijema u računovodstvo.
Preostala vrijednost predmeta amortizacije na relevantni datum je knjigovodstvena vrijednost predmeta umanjena za iznos amortizacije obračunate na relevantni datum.
Preostali korisni vek trajanja na relevantni datum podrazumeva se kao korisni vek amortizacije umanjen za period njegove stvarne upotrebe od relevantnog datuma.
- preostalu vrijednost i preostali vijek trajanja objekta na dan prijema u trezor radi izračunavanja amortizacione stope;
- rok trajanja objekta u trezoru, radi obračuna iznosa amortizacije objekta za period njegovog boravka u trezoru, uključujući i mjesec prijema u instituciju.
Nemoguće je dati konkretne brojke za vaš slučaj, jer niste naveli vijek trajanja objekta, na osnovu čega možete izračunati preostali vijek trajanja i, shodno tome, mjesečnu stopu amortizacije.
Operating pravila on računovodstvo ustanove ne sadrže knjigovodstvene unose za odraz dodatne amortizacije za period u kome je objekat bio u sastavu imovine državne (opštinske) kase.
Po našem mišljenju, dodatno obračunavanje amortizacije u instituciji - primaocu imovine za period u kojem se objekat nalazi u vlasništvu državne (opštinske) blagajne vrši se slično kao i obračun amortizacije objekata obračunatih na dan njihovog uključivanja u imovina trezora. Prema stavu 20. Uputstva za upotrebu kontnog plana proračunsko računovodstvo(odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.12.2010. br. 162n) prihvatanje za računovodstvo iznosa amortizacije objekata obračunatih na dan njihovog uključivanja u imovinu trezora se odražava na zaduženju računa 040120271 “Troškovi amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine” i odobrenje pripadajućih računa analitičko računovodstvo račun 010400000 "Amortizacija" (010451410, 010458410, 010459410).
U programu "1C: Računovodstvo javna ustanova 8" ove operacije se izvode sljedećim redoslijedom:
1. Potrebno je da unesete dokument Besplatan ulaz OS i NMA. Mora specificirati podatke prema dokumentima o prijenosu.
2. U dokumentu poslovanje (računovodstvo) upisuje se knjiženje za iznos amortizacije objekta, obračunat za period njegovog boravka u trezoru, uključujući i mjesec prijema od strane institucije (Dug 040120271 Kredit 010400410).
3. Zatim slijedite za unos dokumenta Usklađivanje amortizacije datum prijema OS objekta.
U specifikaciju dokumenta treba uneti novi red u kojem treba navesti imovinu koja je primljena od trezora, preostali detalji iz reda specifikacije će se popuniti automatski.
Dugme ne treba koristiti za popunjavanje specifikacije. Fill.
Nakon izvršenih radnji, dokument treba knjižiti (dugme uredu ili Potrošiti).
Pažnja. Vrijeme dokumenta Usklađivanje amortizacije (rekviziti iz dokumenta) mora biti duže od vremena dokumenta poslovanje (računovodstvo).
Amortizacija ovog objekta osnovnog sredstva počinje da se obračunava počev od narednog mjeseca nakon mjeseca prijema objekta na računovodstvo, na osnovu preostale vrijednosti (uključujući dodatnu amortizaciju) i preostalog vijeka upotrebe na dan dokumenta. Usklađivanje amortizacije.
U ovom članku želim govoriti o obračunavanju, dodatnom obračunavanju i promjeni parametara amortizacije osnovnih sredstava u programu 1C: Računovodstvo državne institucije 8 izdanje 1.0. Amortizacija je postepeno smanjenje vrijednosti imovine uslijed habanja. Istovremeno, postoji nekoliko načina za izračunavanje amortizacije: ovo je 100% obračunavanje nakon puštanja u rad osnovnog sredstva u vrijednosti od 3.000 rubalja. do 40.000 rubalja i linearni način- za osnovna sredstva u vrijednosti većoj od 40.000 rubalja.
Još jednom skrećem pažnju da je za ispravan obračun amortizacije potrebno ispravno navesti OKOF šifru u dokumentu „Prijem osnovnih sredstava i nematerijalne imovine“. O tome sam detaljno govorio u članku. Nabavka i prijem u računovodstvo osnovnih sredstava u programu 1C: Računovodstvo državne institucije 8 izdanje 1.0.
Za provjeru parametara obračuna amortizacije idite na karticu osnovnih sredstava na kartici „Amortizacija“.
Ako je potrebno promijeniti bilo koji od parametara, onda za to trebate koristiti poseban dokument „Promjena parametara amortizacije“, koji se nalazi u meniju „OS, nematerijalna imovina, nematerijalna imovina“ - „Rad sa informacionim registrima OS“. 
Mi stvaramo novi dokument i popuniti polja, uz mijenjanje potrebnih parametara. 
Nakon popunjavanja dokumenta, čuvamo ga i izvršavamo. Sada, od datuma navedenog u dokumentu, amortizacija će se obračunavati prema novim parametrima.
Za promjenu računa troškova pri obračunu amortizacije postoji poseban dokument „Promjena računa troškova za amortizaciju osnovnih sredstava“, koji se nalazi u istom meniju.
Kreiramo novi dokument.
Moguće je automatsko popunjavanje tabelarnog dijela dokumenta na računovodstvenom računu. 
I tada možete automatski promijeniti CPS za amortizaciju. 
Također možete automatski promijeniti račun troškova. 
Nakon popunjavanja dokumenta, čuvamo ga i izvršavamo. Promjene će stupiti na snagu od datuma dokumenta.
Direktno, sama amortizacija se mora obračunati mjesečno, posljednjeg dana u mjesecu. Za to koristimo dokument „Zaračunavanje amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine“. 
Kreiramo novi dokument, kliknemo na dugme "Popuni" da ga popunimo i izvršimo. 
Iz dokumenta možete ispisati "Izvještaj obračunate amortizacije". 
Postoje slučajevi kada je potrebno obustaviti ili obnoviti amortizaciju. Za ove namjene je namijenjen dokument "Obustava amortizacije". Koristi se za obustavu amortizacije pri prenošenju osnovnog sredstva na mirovanje u periodu dužem od tri mjeseca i za nastavak amortizacije nakon ponovnog stavljanja u pogon. 
Kreiramo novi dokument. Postoji nekoliko operacija koje možete izabrati u dokumentu. 
Odaberite željenu operaciju, popunite tabelarni dio. Nakon popunjavanja dokumenta vršimo ga.
Ponekad još uvijek postoje slučajevi kada je potrebno uskladiti obračunatu amortizaciju. Na primjer, procijenjeni iznos amortizacije i stanje na računu 104 za objekat se razlikuju, ili je potrebno dodatno obračunati amortizaciju do 100% knjigovodstvene vrijednosti za osnovna sredstva (IA) za koja se primjenjuje metod amortizacije „100% pri puštanju u rad ” je postavljeno.
