porezi— obavezne, besplatne, bespovratne, redovno naplaćene uplate koje naplaćuju ovlašćeni vladine agencije kako bi se podmirile potrebe države u finansijskim sredstvima.

Opšte karakteristike ruskog poreskog sistema

Poreski sistem- ovo je skup poreza i naknada koji se naplaćuju obveznicima na način i pod određenim uslovima.

Need poreski sistem proizilazi iz funkcionalnih zadataka države. Istorijske karakteristike evolucije državnosti predodređuju svaku od njih nova faza razvoj poreskog sistema. Dakle struktura i organizaciju poreskog sistema zemlje karakterišu nivo njegovog stanje i ekonomski razvoj.

Principi izgradnje poreskog sistema

Principi izgradnje poreskog sistema u Ruska Federacija definisano i . U Rusiji posluje trostepeni poreski sistem, koji se sastoji od , i , što odgovara svjetskom iskustvu saveznih država.

Do danas, glavni zakonodavni akt o porezima je Porezni zakonik Ruske Federacije, koji se sastoji od dva dijela (općeg i posebnog), koji reguliše kako opšti principi izgradnju poreskog sistema, kao i odnos države i poreskih obveznika o pojedinim vrstama poreza. Prvi dio Poreskog zakona stupio je na snagu 1. januara 1999. godine, a drugi dvije godine kasnije.

Principi oporezivanja

Efikasnost poreskog sistema obezbjeđuje se poštovanjem određenih kriterijuma, zahtjeva i principa oporezivanja. U središtu izgradnje većine postojećih poreskih sistema su ideje formulisane u njegovom delu „Studija o prirodi i uzrocima bogatstva naroda“ (1776) u obliku četiri osnovna principa oporezivanja:

princip pravde, koji pretpostavlja univerzalnost oporezivanja i ujednačenu raspodjelu poreza među građanima srazmjerno njihovim primanjima;
princip sigurnosti, koji se sastoji u tome da iznos, način i vrijeme plaćanja moraju biti tačno i unaprijed poznati poreskom obvezniku;
princip pogodnosti— porez se mora naplatiti u vrijeme i na način koji predstavlja najveća pogodnost za platioca;
princip ekonomičnosti, što podrazumijeva smanjenje troškova ubiranja poreza.

Principi za izgradnju poreskog sistema u Ruskoj Federaciji formulisani su u delu I, čiji treći član utvrđuje glavne principe zakonodavstva o porezima i taksama:

Svaka osoba mora platiti zakonom utvrđene poreze i naknade. Zakonodavstvo o porezima i naknadama zasniva se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez.
Porezi i naknade ne smiju biti diskriminatorni i ne smiju se primjenjivati drugačije na osnovu društvenih, rasnih, nacionalnih, vjerskih ili drugih sličnih kriterija.
Nije dozvoljeno instalirati diferencirane stope porezi i takse, poreske olakšice zavisno od oblika svojine, državljanstva pojedinaca ili mesta porekla kapitala.
Porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni.
Nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju zajednički ekonomski prostor Ruske Federacije, a posebno direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili finansijskih sredstava na teritoriji Ruske Federacije, ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke koje nisu zabranjene zakonom ekonomska aktivnost pojedinci i organizacije.
Niko ne može biti obavezan da plaća poreze i naknade, kao i druge doprinose i plaćanja koji imaju oznake poreza i naknada utvrđenih Zakonom, koji nisu njime predviđeni ili utvrđeni na drugačiji način od utvrđenog Zakonikom.
Prilikom utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja. Zakonske akte o porezima i taksama 14 treba formulisati na način da svako tačno zna koje poreze (takse), kada i kojim redosledom mora da plati.
Sve neotklonjive nedoumice, kontradiktornosti i nejasnoće zakonskih akata o porezima i taksama tumače se u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).

Kriterijumi za kvalitet poreskog sistema:

balans . Ovaj kriterijum kvaliteta poreskog sistema podrazumeva da poreska politika koju vodi država treba da obezbedi formiranje prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije, neophodnih za finansiranje troškova države za sprovođenje njenih funkcija;
efikasnost i rast proizvodnje. Poreska politika koja se vodi treba da doprinese održivi razvoj privreda, prioritetni sektori i djelatnosti, pojedinačne teritorije;
stabilnost cijena. Sadašnja poreska politika treba da obezbijedi optimalan odnos direktnih i indirektnih poreza kako bi se postigla stabilnost cijena i spriječio efekat inflatornih očekivanja;
efikasnost socijalne politike obezbjeđuje se prema principu univerzalnosti i ujednačenosti oporezivanja građana;
Potpunost i blagovremenost plaćanja poreza može se obezbijediti unapređenjem svijesti poreskih obveznika o porezima koji se plaćaju, pravilima za njihov obračun i rokovima plaćanja.

Glavni trendovi u razvoju poreskog sistema:

opšte smanjenje poreskog opterećenja za proizvođače, uključujući smanjenje stopa za određene vrste poreza, povećanje uloge ciljanih poreskih podsticaja;
otklanjanje kontradikcija u važećem zakonodavstvu koje reguliše poreske odnose, njegovo pojednostavljenje;
postepeno prenošenje poreskog opterećenja sa preduzeća na rentu od korišćenja prirodnih resursa;
povećanje udjela direktnih poreza uz smanjenje udjela indirektnih poreza u ukupnim prihodima u budžetski sistem Ruska Federacija;
razvoj poreski federalizam, uzimajući u obzir fiskalne interese regiona i općine, povećanje udjela sopstveni prihod na prihodnoj strani njihovih budžeta;
unapređenje i striktno poštovanje organizacionih principa izgradnje poreskog sistema, kao i principa oporezivanja;
povećana politička odgovornost, koja treba da se sastoji u provođenju takve poreska politika, što bi zavisilo od objektivnih ekonomskih uslova;
fleksibilan odgovor poreskog sistema na promjene ekonomske situacije;
jačanje poreske discipline i poreske kulture poreskih obveznika;
izjednačavanje uslova oporezivanja smanjenjem i racionalizacijom poreskih podsticaja;
poboljšanje sistema poreska kontrola i odgovornost za poreske prekršaje.

Kriterijumi za vrednovanje poreskih sistema

Poreski sistem zemlje je složen mehanizam koji se sastoji od velikog broja različitih poreza. Kao što je već spomenuto, ovi porezi su namijenjeni za dopunu državni budžet ili uticaj na ponašanje ekonomskih subjekata. Često se ovi ciljevi međusobno sukobljavaju.

Na primjer, za isplatu davanja najsiromašnijim slojevima stanovništva, država može biti zainteresirana za povećanje poreskih prihoda, međutim, ako se uvede regresivni porez, onda će teret tog poreza pasti na isto siromašne.

Složenost poreskog sistema nastaje upravo zbog želje da se poresko opterećenje raspodeli na različite grupe poreskih obveznika. zasnovano na principima pravičnosti i efikasnosti. Nemoguće je u potpunosti kombinovati ove principe - uvijek morate djelomično žrtvovati efikasnost u korist pravde, ili obrnuto.

Kako su neke nesavršenosti u poreskom sistemu u principu neizbježne, potrebno je definisati kriterijume na osnovu kojih će se ocjenjivati poreski sistem.

Kriterijumi za ocjenu poreskih sistema:

1. Jednakost obaveza. Ovaj kriterijum se zasniva na prihvaćenom shvatanju pravde u društvu. Pravo države na prinudu (prisilnu naplatu poreza) trebalo bi da važi podjednako za sve građane. Pošto su ljudi različiti ekonomska situacija, onda se moraju kombinovati u homogenije grupe. Diferencijaciju treba vršiti prema jasnim kriterijumima koji se odnose na rezultate delovanja pojedinaca, a ne na njihove urođene kvalitete. Jednakost obaveza razmatra se vertikalno i horizontalno.

Vertikalna jednakost implicira da pojedinci iz različitih grupa imaju različite zahtjeve. Na primjer, ljudi s niskim primanjima plaćaju manje poreza.
Horizontalna jednakost pretpostavlja da ljudi na istom položaju ispunjavaju iste obaveze (tj. ne postoji diskriminacija na osnovu rase, pola, vjere; isti porez se plaća na isti prihod).

2. Ekonomska neutralnost odražava efikasnost poreskog sistema. Ovim kriterijumom se ocenjuje uticaj poreza na tržišno ponašanje potrošača i proizvođača, kao i na efikasnost alokacije oskudnih resursa.

Kao što je gore prikazano, većina poreza utiče na motivaciju privrednih subjekata, podstičući ih da donose odluke koje se razlikuju od onih koje su donete u odsustvu ovog poreza. Takvi porezi se nazivaju iskrivljavajući. Porez koji nema ovaj efekat je neiskrivljavajući (na primjer, jednokratni birački porez). U idealnom slučaju, poreski sistem treba da se sastoji od poreza koji ne narušavaju, ali takav sistem ne ispunjava druge kriterijume.

3. Organizacijski(ili administrativni) jednostavnost povezane sa troškovima naplate poreza. Troškovi naplate poreza obuhvataju troškove održavanja poreskog sistema, vrijeme i novac koji obveznici troše na utvrđivanje dospjelih iznose poreza, prebacivanje u budžet i dokumentovanje ispravnosti plaćanja poreza, troškova za konsultacije i sl.

Što je sistem jednostavniji, to su niži troškovi njegovog rada.

4. Porezna fleksibilnost podrazumijeva sposobnost sistema da adekvatno odgovori na promjene makroekonomske situacije, prvenstveno na promjenjive faze poslovnog ciklusa.

Primjer fleksibilnog poreza bio bi porez na dohodak koji izglađuje ciklus poslovnu aktivnost i djeluje kao ugrađeni stabilizator. U fazi uspona ovaj porez ometa poduzetničku aktivnost, jer se povećanje poreskog opterećenja dešava brže od povećanja dobiti. Nasuprot tome, u fazi recesije poresko opterećenje se smanjuje brže od profita, što podstiče preduzetnike da povećaju svoju aktivnost.

5. Transparentnost- podrazumijeva mogućnost kontrole poreskog sistema od strane najvećeg dijela poreskih obveznika. Ljudima treba biti jasno koje poreze plaćaju, po kojoj stopi, kako se plaćaju itd. Sa ove tačke gledišta, indirektni (kupac u prodavnici ne može da proceni PDV, carinu i sl. koji su uključeni u cenu robe), neoznačeni (jer se ne zna u koje svrhe će se koristiti), organizacioni i složeni porezi nisu transparentni.

Principi oporezivanja u Ruskoj Federaciji

Zbog postojeće raznolikosti poreza u Ruskoj Federaciji, postala je neophodna njihova klasifikacija. Pripisivanje ovog ili onog poreza određenoj vrsti omogućava nam jasnije razumijevanje njegove suštine i sadržaja. U teoriji oporezivanja koriste se različiti kriterijumi za klasifikaciju poreza.

Porezi se dijele na sledeće vrste:

Zatvorena lista regionalnih i lokalnih poreza služi kao garancija poreskom obvezniku od pokušaja lokalnih vlasti da dopune prihode odgovarajućih budžeta uvođenjem dodatnih doprinosa.

Poreski zakonik takođe utvrđuje i utvrđuje postupak utvrđivanja ovih poreza, kao i postupak uvođenja i primjene ovih posebnih poreskih režima. Posebni poreski režimi mogu predvideti oslobađanje od obaveze plaćanja određenih federalnih, regionalnih i lokalnih poreza navedenih u članovima 13-15 Poreskog zakona.

U skladu sa članom 18. Poreskog zakonika, posebni poreski režimi uključuju:

sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez);
sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti;
sistem oporezivanja u implementaciji sporazuma o podjeli proizvodnje.

Porezni federalizam

Klasifikacija poreza prema pripadnosti nivoima vlasti i vlasti u vezi sa federalnom strukturom Ruske Federacije podrazumijeva uvođenje koncepta poreskog federalizma - zakonodavnog uspostavljanja ravnopravnih odnosa između federalni centar i subjekata Federacije u formiranju budžetskih prihoda na svim nivoima, ostvarenim kroz optimalnu kombinaciju njihovog poreskog potencijala, koju vrše finansijski i ekonomski, društvene funkcije i postojeće društvene potrebe.

Porezni federalizam- to je razgraničenje i raspodjela poreza između nivoa budžetskog sistema zemlje, odnosno skup odnosa u poreska oblast između Ruske Federacije i njenih subjekata, organa lokalna uprava koje su zbog potrebe vršenja Ustavom utvrđenih ovlašćenja.

Osnovni cilj poreskog federalizma je osigurati jedinstvo države i stabilnost njenog društveno-ekonomskog razvoja zasnovanog na zadovoljavanju potreba za gotovina svih nivoa vlasti preraspodjelom dijela BDP-a između karika budžetskog sistema.

Poreski federalizam zasniva se na sljedećim principima:

Zavisnost poreskih prihoda od rezultata rada vlade i uprave. To znači da je regionalnim i lokalnim vlastima povjerena funkcija vršenja kontrole nad primanjem poreza.
Stepen mobilnosti oporezive osnovice. Rad i kapital imaju visok stepen mobilnosti u novčani oblik, a niže - vlasništvo i Prirodni resursi, dakle, porezi na rad i kapital se uglavnom pripisuju savezni budžet i porezi na imovinu i prirodne resurse na regionalnom i lokalnom nivou.
Ekonomska efikasnost pojedinih vrsta objekata oporezivanja. Troškovi naplate poreza ne mogu premašiti iznos prikupljenih poreza.
Regulacija procesa na makroekonomskom nivou. To znači da se glavni porezi pripisuju federalnom budžetu, kroz koji se reguliše proces reprodukcije na nivou cijele zemlje.

Postoji nekoliko pristupa rješavanju problema poreznog federalizma:

Kumulativno- kombinovanje u jednoj poreskoj stopi stopa svakog nivoa vlasti. Regionalne i lokalne vlasti imaju pravo da naplaćuju, pored opštih saveznih poreza, i istoimene poreze, čiji se iznosi utvrđuju gornja granica. Istovremeno, federalna stopa je ista u cijeloj zemlji, dok su regionalne i lokalne stope određene u granicama (npr. porez na dohodak: na saveznom nivou - 2%, na regionalnom nivou - do 18% , ali ne niže od 13,5%).
Normativno- Ustanovljavaju se standardi, odnosno procenti u okviru kojih se poreski prihodi raspoređuju između nivoa budžetskog sistema (ne niži od utvrđenog procenta).
Distributivne- koncentracija poreskih prihoda u početku na jednom računu, a zatim njihova preraspodjela između karika budžetskog sistema.
Popravljeno— razgraničenje i konsolidacija relevantnih poreza između različitim nivoima upravljanje u skladu sa principima poreskog federalizma. Načini diferencijacije i raspodjele poreza su različiti.

Raspodjela poreza između nivoa budžetskog sistema Tabela 3

Vrsta poreza	Definicija		kontrolu	Komentari
Vrsta poreza	poreska osnovica	Stopa poreza	kontrolu	Komentari
porez na prihod				Mobilna porezna osnovica, stabilizacijski alat
Porez na lični dohodak				Redistributivni, stabilizacijski alat, mobilna poreska osnovica
Višestruki porez na promet (PDV)				Decentralizovano upravljanje je teško postići ako se stope i osnovice razlikuju po regionima
				Oporezivanje na mjestu proizvodnje sprječava izvozne takse
Porez na imovinu				Poreska osnovica nepokretnosti, plaćanje po osnovu beneficija

Raspodjela poreza između nivoa budžetskog sistema u Ruskoj Federaciji u 2008. Tabela 4

Prema predmetu oporezivanja porezi se dijele na:

porezi na dohodak;
porezi na imovinu;
porezi na potrošnju;
porezi na kapital.

Prema subjektu-poreskom obvezniku mogu se razlikovati sljedeće vrste poreza:

porezi fizičkih lica (porez na dohodak fizičkih lica, porez na imovinu fizičkih lica, itd.);
korporativni porezi (porez na dobit preduzeća, porez na dodatu vrijednost, itd.).

Sljedeća klasifikacija poreza je prema načinu povlačenja. IN ovaj slučaj porezi se dijele na direktne i indirektne. Ova podjela se vrši po tri osnova:

prema načinu plaćanja;
prema načinu prikupljanja;
na ekonomskoj osnovi.

Na osnovu prvog znaka, direktni porezi obuhvataju poreze koje u budžet uplaćuju stvarni poreski obveznici, a indirektne poreze u budžet uplaćuju treća lica i prenose se na krajnje potrošače dobara, radova, usluga. Na osnovu drugog znaka, direktni porezi su porezi naplaćeni na platne listove, katastre; a to indirektni porezi- porezi nametnuti na tarife. U skladu sa ekonomski znak direktni porezi uključuju poreze na proizvodnju (dohodak, imovinu), dok indirektni porezi uključuju poreze na potrošnju (rashode, korištenje imovine). Direktni porezi uključuju porez na imovinu, porez na dohodak fizičkih lica, porez na dobit pravnih lica, a indirektni porezi - porez na dodatu vrijednost, akcize.

poreski limit- radi se o graničnom nivou oporezivanja čiji višak dovodi do smanjenja poreskih prihoda i na kojem se postiže optimalan udio u bruto dohotku za porezne obveznike i državnu blagajnu domaći proizvod redistribuira kroz budžetski sistem. Poreski limit je izražen u principu proporcionalnosti. Princip proporcionalnosti slikovito ilustruje Lafferova kriva. Kriva pokazuje da kada se poreska stopa poveća na poreski limit poreski prihodi rastu.

Međutim, ako se prekorači nivo poreske granice, plaćanje poreza dovodi do toga da poreskom obvezniku praktično ne preostaje neto prihod. Ekonomska aktivnost počinje da opada, a utaja poreza postaje široko rasprostranjena. Dolazi do vještačkog potcjenjivanja poreske osnovice, izmještanja bruto domaćeg proizvoda u sferu siva ekonomija a samim tim i smanjenje poreski prihod Budžet.

Prilikom utvrđivanja uticaja poreza na ekonomski rast potrebno je voditi računa o odnosu između nivoa oporezivanja i obima poreskih prihoda u budžet. Okarakterisati promene poreskih prihoda pod uticajem utvrđivanja ekonomski faktori(bruto domaći proizvod, prihod stanovništva, nivo maloprodajnih cijena, itd.) u makroekonomiji se koristi koeficijent poreske elastičnosti.

Koeficijent elastičnosti poreza izračunava se po formuli:

E— koeficijent elastičnosti;
X- početni nivo poreskih prihoda (svi, grupa poreza ili poseban porez);
x1- povećanje poreskih prihoda (sve, grupa poreza ili poseban porez);
Y- početni nivo određujućeg faktora (na primjer, BDP, itd.);
Y 1— rast analiziranog faktora.

Koeficijent elastičnosti poreza pokazuje koliko se porezni prihodi mijenjaju kada se odlučujući faktor promijeni za 1%. Ako je jednak jedan, onda udio poreskih prihoda države u ostaje stabilan. Ako je koeficijent veći od jedan, onda poreski prihodi rastu brže nego što raste BDP, a udio poreskih prihoda u BDP-u raste. Kada je koeficijent manji od jedan, udio poreskih prihoda u BDP-u se smanjuje.

Osnovni uslovi oporezivanja

Prema čl. 17 Poreskog zakonika Rusije, porez se smatra ustanovljenim samo ako su utvrđeni porezni obveznici i sljedeći elementi oporezivanja:

predmet oporezivanja (član 38. Poreskog zakona Ruske Federacije);
poreska osnovica (član 53 Poreskog zakona Ruske Federacije);
poreski period (član 55 Poreskog zakona Ruske Federacije);
poreska stopa (član 53 Poreskog zakona Ruske Federacije);
postupak za obračun poreza (član 52 Poreskog zakona Ruske Federacije);
postupak i rokovi plaćanja poreza (član 57 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznici- organizacije i pojedinci koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom, dužni da plaćaju porez.

Prava poreskih obveznika(član 21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznici imaju pravo:

uživaju poreske olakšice po osnovu i na način propisan zakonom o porezima i taksama;
dostaviti poreskim organima dokumente koji potvrđuju pravo na poreske olakšice;
upoznaje se sa aktima inspekcijskih nadzora koje sprovode poreski organi;
daje poreskim organima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza na akte inspekcijskog nadzora;
in u dogledno vrijemežalba na odluku poreskih organa i radnje njihovih službenika;
druga prava.

Obaveze poreskih obveznika(član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obaveze poreskog obveznika nastaju u prisustvu objekta (predmeta) oporezivanja i po osnovu utvrđenim zakonskim aktima. Poreski obveznici, u skladu sa poreskim zakonodavstvom, moraju:

plaćaju zakonom utvrđene poreze;
voditi računovodstvene evidencije;
sastavlja izvještaje o finansijskim i ekonomskim aktivnostima, osiguravajući njihovu sigurnost za tri godine;
dostavlja poreskim organima dokumente i podatke potrebne za obračun i plaćanje poreza;
izvršite ispravke finansijski izvještaji u visini iznosa skrivenog ili potcijenjenog prihoda (dobitka) otkrivenog inspekcijskim nadzorom poreskih organa;
pridržavati se zahtjeva poreskog organa za otklanjanje utvrđenih povreda poreskog zakonodavstva;
obavijesti o prestanku svoje djelatnosti, nesolventnosti (stečaju), likvidaciji ili reorganizaciji - najkasnije u roku od tri dana od dana donošenja takve odluke;
upozoriti na promjenu lokacije najkasnije u roku od 10 dana od dana donošenja takve odluke;
obavlja i druge poslove.

Poreski agent- lice koje je, u skladu sa Kodeksom, odgovorno za obračunavanje, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u odgovarajući budžet (npr. poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica - organizacija poslodavaca).

Predmet oporezivanja- prodaja dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, rashoda ili druge okolnosti koja ima troškovno, kvantitativno ili fizičko obilježje, uz čije postojanje zakon o porezima i naknadama povezuje poreskog obveznika sa obavezom plaćanja porez (član 38 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska osnovica - troškovne, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja.

Oporezivi period- kalendarsku godinu ili drugi vremenski period (mjesec, tromjesečje) u odnosu na pojedinačne poreze, nakon čega se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreske obaveze.

Stopa poreza- vrijednost poreska obračunavanja po jedinici poreske osnovice. Poreske stope se mogu odrediti u apsolutnim iznosima (fiksne stope) ili u udjelima predmeta oporezivanja (kamatne stope). Kamatne stope, pak, dijele se na proporcionalne, regresivne i progresivne (štaviše, progresija može biti ili jednostavna - primijenjena na cijeli objekt, ili složena - veća stopa odnosi se na dio predmeta oporezivanja).

Postupak obračuna poreza- u skladu sa čl. 52 Ruske Federacije, poreski obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji treba platiti za poreski period, na osnovu poreske osnovice, poreske stope i poreskih olakšica.

U slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, obaveza obračunavanja iznosa poreza može se prenijeti na poreski organ ili poreski agent. Ako je obaveza obračuna iznosa poreza ustupljena na poreski organ, najkasnije 30 dana prije roka za plaćanje, poreski organ dostavlja poresko obavještenje poreskom obvezniku. U poreskom obaveštenju mora biti naveden iznos poreske obaveze, obračun poreske osnovice i rok plaćanja poreza. poresko obaveštenje može se prenijeti na čelnika organizacije (njenog zakonskog ili ovlaštenog predstavnika) ili pojedinca (njegovog zakonskog ili ovlaštenog predstavnika) lično uz potvrdu ili na bilo koji drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum prijema. U slučaju da nije moguće dostaviti poresko obaveštenje na navedene načine, ovo obaveštenje se šalje poštom. preporučenom poštom. Poresko obaveštenje smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.

Postupak i rokovi plaćanja poreza- plaćanje poreza vrši se jednokratnom uplatom cjelokupnog iznosa poreza ili na drugi zakonom propisan način, u ili . Poseban postupak i rokovi za plaćanje poreza utvrđuju se u skladu sa Poreskim zakonikom za svaki porez. U slučaju kršenja roka za plaćanje poreza, poreski obveznik plaća kazne na način i pod uslovima predviđenim zakonom. Rokovi za plaćanje poreza i naknada određeni su kalendarskim datumom ili istekom vremenskog perioda koji se računa u godinama, kvartalima, mjesecima i danima, kao i naznakom događaja koji se mora dogoditi ili nastupiti, odnosno radnje koja mora biti izvedena. U slučajevima kada obračun poreske osnovice vrši poreski organ, obaveza plaćanja poreza nastaje najranije od dana prijema poreskog obaveštenja.

poreske olakšice u skladu sa Poreskim zakonikom, beneficije se priznaju onako kako su obezbijeđene određene kategorije poreskih obveznika i obveznika naknada, prednosti predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama u odnosu na druge poreske obveznike ili obveznike taksi, uključujući mogućnost da ne plaćaju porez ili naknadu ili da ih plaćaju u manjem iznosu. Norme zakonodavstva o porezima i taksama, koje određuju osnov, postupak i uslove za primjenu olakšica na poreze i naknade, ne mogu biti individualne prirode.

1. Poreska osnovica se utvrđuje za svaku zemljište kako je katastarsku vrijednost, upisan u Jedinstveni državni registar nekretnina i podliježe primjeni od 1. januara godine koja je poreski period, uzimajući u obzir karakteristike predviđene ovim članom.

U odnosu na zemljišnu parcelu formiranu u poreskom periodu, poreska osnovica u ovom poreskom periodu utvrđuje se kao njena katastarska vrednost na dan upisa u Jedinstveni državni registar nepokretnosti podataka koji su osnov za utvrđivanje katastarske vrednosti nepokretnosti. takva zemljišna parcela.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Poreska osnovica za zemljište koje se nalazi na teritoriji više opština (na teritoriji opštine i saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja) utvrđuje se za svaku opštinu (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) . Istovremeno, poreska osnovica u odnosu na udio zemljišne parcele koja se nalazi unutar granica odgovarajuće opštine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti cjelokupnog zemljišta. parcela srazmjerna navedenom udjelu zemljišne parcele.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

ConsultantPlus: napomena.

Tačka 1.1 čl. 391 (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 03.08.2018. N 334-FZ) u smislu uspostavljanja postupka za primjenu katastarske vrijednosti promijenjene tokom poreskog perioda, primjenjuje se na podatke o promjeni katastarske vrijednosti unesene u USRN po osnovama nastalim od 01.01.2019.

1.1. Promjena katastarske vrijednosti zemljišne parcele tokom poreskog perioda ne uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u ovom i prethodnom poreski periodi osim ako ovim stavom nije drugačije određeno.

Promjena katastarske vrijednosti zemljišne parcele zbog promjene kvaliteta i (ili) kvantitativne karakteristike zemljišne parcele uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice od dana upisa u Jedinstveni državni registar nepokretnosti podatak koji je osnov za utvrđivanje katastarske vrijednosti.

U slučaju promjene katastarske vrijednosti zemljišne parcele zbog ispravke tehničke greške u informaciji Jedinstvene državni registar nepokretnosti na vrijednost katastarske vrijednosti, kao i u slučaju smanjenja katastarske vrijednosti zbog ispravke učinjenih grešaka pri utvrđivanju katastarske vrijednosti, revizija katastarske vrijednosti odlukom komisije za razmatranje sporova. o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili sudskoj odluci u slučaju nepouzdanosti podataka korištenih pri utvrđivanju katastarske vrijednosti, podaci o promijenjenoj katastarskoj vrijednosti upisani u Jedinstveni državni registar nekretnina uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice počev od od dana podnošenja prijave za potrebe oporezivanja podataka o promjeni katastarske vrijednosti.

U slučaju promene katastarske vrednosti zemljišne parcele po osnovu utvrđivanja njene tržišne vrednosti odlukom komisije za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrednosti ili odlukom suda, podaci o katastarskoj vrednosti vrijednost utvrđena odlukom navedene komisije ili odlukom suda upisane u Jedinstveni državni registar nepokretnosti uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice od dana početka primjene za potrebe poreza katastarske vrijednosti koja je predmet spor.

2. Poreska osnovica se utvrđuje posebno u odnosu na udjele u pravu zajedničko vlasništvo na zemljišnoj parceli za koju se priznaju različita lica kao poreski obveznici ili se utvrđuju različite poreske stope.

3. Poreski obveznici-organizacije utvrđuju poresku osnovicu samostalno na osnovu podataka iz Jedinstvenog državnog registra nepokretnosti o svakoj zemljišnoj parceli u čijem su vlasništvu po osnovu svojine ili prava trajnog (neograničenog) korišćenja.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

4. Za poreske obveznike – fizička lica poresku osnovicu utvrđuje poreski organ na osnovu podataka koji se dostavljaju poreske vlasti organi koji vrše državni katastarski upis i državna registracija prava na nepokretnostima.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

5. Poreska osnovica se umanjuje za vrijednost katastarske vrijednosti 600 kvadratnih metara površina zemljišta u vlasništvu, trajno (neograničeno) korištenje ili doživotno nasljedno vlasništvo poreskih obveznika koji pripadaju jednoj od sljedećih kategorija:

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

1) Heroji Sovjetski savez, Heroji Ruske Federacije, puni nosioci Ordena slave;

2) invalidi I i II grupe invaliditeta;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

3) invalidi od djetinjstva, invalidna djeca;

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

4) veterani i invalidi Velike Otadžbinski rat, kao i veterani i vojni invalidi;

5) lica koja imaju pravo na primanje socijalna podrška u skladu sa Zakonom Ruske Federacije "O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe u Černobilu" (sa izmjenama i dopunama Zakona Ruske Federacije od 18. juna 1992. N 3061-1), u skladu sa sa Federalnim zakonom od 26. novembra 1998. N 175 -FZ "O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa " iu skladu sa Saveznim zakonom od 10. januara 2002. N 2-FZ "O socijalnim garancijama građanima izloženim zračenju kao rezultat nuklearnih testova na poligonu Semipalatinsk";

6) lica koja su u sastavu jedinica za poseban rizik neposredno učestvovala u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, likvidaciji udesa nuklearnih postrojenja na naoružanju i vojnim objektima;

7) lica koja su oboljela ili oboljela od radijacijske bolesti ili postala invalidna kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugog rada u vezi sa bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;

8) penzioneri koji primaju penziju, imenovani na način propisan penzijskim zakonodavstvom, kao i lica koja su navršila 60, odnosno 55 godina života (muškarci, odnosno žene), koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, isplaćuje se mjesečna doživotna naknada;

9) lica koja ispunjavaju uslove potrebne za određivanje penzije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije koji je na snazi od 31. decembra 2018. godine;

Postupak za izračunavanje ove vrijednosti reguliran je Zakonom o radu Ruske Federacije.

Suma naplata poreza može se promeniti usled greške državnih organa za procenu vrednosti nepokretnosti, kao i prilikom revalorizacije. Ova vrsta poreza se naplaćuje na stvari u vlasništvu obveznika, kao iu trajnom ili nasljednom posjedu.

Koja je poreska osnovica

Ona je predstavljena vrijednost katastarske vrijednosti parcele, koji je izračunat tokom procesa evaluacije. Ako se poreski obveznik ne slaže sa rezultatom koji su mu dali državni organi na lokaciji koja mu pripada, jeste pravo na reviziju zajedno sa posebnom komisijom. Vlasnik također ima pravo na tužbu.

Zanimljivo. Katastarska vrijednost parcele, promijenjena nakon ponovne procjene, može se uzeti u obzir samo pri naknadnoj poreznoj procjeni u narednoj godini. Dakle, ako se vrijednost vrijednosti promijenila tokom procjene, porez će se morati platiti u skladu sa sa prethodnim rezultatima evaluacije.

Po isteku perioda obračuna poreza, obveznici imaju obavezu da samostalno utvrde porez. Također ćete morati proizvesti i. Trebaće da bude prebačen u korist budžeta opština. To se tiče pravna lica. Fizička lica su izuzeta od postupka obračuna naknade, a plaćaju se na osnovu potvrda i obavještenja Federalne poreske službe.

Kako se izračunava

Da biste izračunali katastarsku vrijednost lokacije, morate koristiti formulu:

Puz * (Pn+Pc) * K

Puz je područje dodjele parcele, Rp je funkcija koja odražava kvalitet života u datom regionu i životnu sposobnost, Ps je komponenta za lokalne vrijednosti, K je regionalni koeficijent tranzicije.

Drugim riječima, obračun ove vrijednosti je dio katastarskih stručnjaka - jer će za izračun biti potrebno posebno obrazovanje. Prema važećem zakonodavstvu, planirana procjena od strane vladinih agencija zemljišne parcele proizvodi svakih pet godina.

Za izvođenje takvog događaja potrebno je ispuniti nekoliko uslova:

Sačekajte odluku o provođenju procjene.
Napravite listu zemljišnih parcela za procjenu.
Odaberite procjenitelja i s njim sklopite ugovor.
, izračunajte cijenu i dobijete izvještaj.
Izvršite pregled izvještaja.
Sačekajte da rezultati evaluacije budu odobreni.

Nakon toga, katastarska vrijednost se objavljuje upisom u poseban registar. Prilikom brojanja stručnjaci obično koriste posebne smjernice formirano od strane Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije.

Šta učiniti ako je poreska osnovica potcijenjena

Ukoliko se utvrdi potcenjivanje poreske osnovice, potrebno je podneti prijavu revidirana deklaracija sa novim rezultatima obračuna. U suprotnom, vlasnik zemljišta će biti podvrgnut administrativnoj kazni u vidu novčane kazne.

Deklaraciju mogu podnijeti i sami poreski obveznici i poreski agenti. Kalendarski rokovi za podnošenje ažuriranih obračuna na zakonodavnom nivou nisu utvrđeni, stoga, da biste ih razjasnili, morate kontaktirati Federalnu poreznu službu u regiji prebivališta.

Da biste razvili ovu deklaraciju, morate kontaktirati posebne organizacije koje su uključene u pripremu takvih dokumenata, jer samoobuka deklaracija bez određenog znanja nije moguća.

Kako smanjiti katastarsku vrijednost zemljišta

U videu ispod, stručnjak za zemljišno pravo Nesterova Marina Sergeevna govori kako se utvrđuje katastarska vrijednost zemljišne parcele i kako se može smanjiti.

Ponekad se preduzetnici u toku svojih aktivnosti suočavaju sa potrebom da dobiju informacije o režimu oporezivanja. U ovom slučaju, ove informacije se mogu odnositi na samog poduzetnika ili njegove trgovinske partnere.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Za izvođenje ovog događaja uopće ne morate pripremati brojne papire - potrebno je samo znati PIB poduzetnika ili organizacije.

Sada postoje pogodne mogućnosti za pronalaženje režima oporezivanja putem interneta ili putem IFTS-a.

Osnovne informacije

Sistem oporezivanja koji koristi kompanija govori mnogo, uključujući i proceduru izrade obavezna plaćanja u riznicu, o trenutnom Stopa poreza, o prirodi ponašanja poreza i računovodstvo.

Važnu ulogu igra i saznanje da li kompanija plaća PDV (posebno za potencijalne druge ugovorne strane).

Ponekad firma nastoji saznati sistem oporezivanja koji se primjenjuje ne samo na njihove poslovne partnere, već i na njihov vlastiti poreski režim. Ovo je posebno tačno kada kompanija prelazi iz jednog sistema u drugi.

IN opšti pogled sistem oporezivanja svakog poslovnog subjekta određuje:

Definicije

Sistem oporezivanja je skup zakonodavna pravila, obavezne uplate u budžet (porezi i naknade) i postupak njihove naplate.

Ima nekoliko varijanti, od kojih svaka ima svoje elemente: objekt, stopu, beneficije, rokove za izvještavanje IFTS-u, itd. ().

Trenutno u Rusiji postoji pet sistema za naplatu obaveznih plaćanja u budžet, uključujući opšti (OSN), pojednostavljeni (STS), sistem jedinstvenog poreza na imputirani prihod (UTII) i poljoprivrednu delatnost (ESHN), kao i patent sistem.

TIN je poseban kod koji svaki poreski obveznik Ruske Federacije dobija nakon registracije u poreskoj službi.

To je kombinacija od 12 cifara, pri čemu su prve dvije šifra regije u kojoj je uplatitelj registriran ().

PIB je upisan u sastavni dio i registracioni dokumenti firmi, kao iu njenim sporazumima, ugovorima, izvještavanju itd. Prema ovom kodeksu, poreski organi mogu lako identifikovati subjekt oporezivanja.

Postojeći sistemi oporezivanja

Svaki ruski preduzetnik mora imati opće informacije u vezi sa sistemima oporezivanja koji su na snazi u zemlji kako biste odabrali najprikladniju opciju za vaše poslovanje.

Opšti sistem (OSN)

Ovo je najčešća opcija za naplatu obaveznih plaćanja od fizičkih i pravnih lica u Rusiji.

Ako preduzetnik ili organizacija u trenutku registracije nisu imali vremena da se izjasne o pravu na korišćenje preferencijalnog režima (u roku od 30 dana), onda potpadaju pod DOS.

Opšti sistem predviđa potpuno vođenje poreske i računovodstvene evidencije, kao i uplatu u trezor sledećih obaveznih plaćanja:

Pojednostavljeni sistem (USN)

Rasprostranjen među start-up kompanijama - IP i LLC. Može se koristiti samo ako se firma pridržava restriktivnih ograničenja u pogledu visine godišnjeg prihoda, broja zaposlenih, broja vozila itd.

U ovom slučaju, sam obveznik ima pravo izabrati jedan od objekata oporezivanja:

At korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema preduzeća imaju pravo na pojednostavljeni mehanizam za vođenje poreskih i računovodstvenih evidencija.

Pored toga, sa objektom „Prihod“, firma ima pravo na odbitak ukupan iznos plativo u budžet premije osiguranja ().

imputirani porez na dohodak (UTII)

Ovaj poseban sistem, koji takođe spada u kategoriju preferencijalnih. Mogu ga primjenjivati poslovni subjekti koji ne samo da ispunjavaju ograničenja broja zaposlenih i prihoda, već se i bave određenim djelatnostima.

Istovremeno, privrednici će morati da plate samo jedan porez, čiji se doprinosi u budžet obračunavaju po posebnoj formuli.

Firme na UTII imaju svako pravo smanjiti iznos poreza koji se plaća u budžet putem premija osiguranja, ali ne više od 50% ().

patentni sistem

Namijenjen je samo malim firmama koje djeluju kao samostalni poduzetnici i bave se određenim vrstama djelatnosti.

U stvari, poduzetnik će morati kupiti patent samo godinu dana i brinuti o drugim uplatama u budžet ().

Jedinstvena poljoprivredna taksa(ESHN)

Slično je pojednostavljenom oporezivanju, ali se može primijeniti samo na preduzeća koja se bave proizvodnjom, preradom i prodajom poljoprivrednih proizvoda. U ovom slučaju, kompanija mora samostalno izvršiti sva tri procesa ().

Vrijedi napomenuti da na posebne režime oporezivanje, kompanija održava pojednostavljenu poresko izvještavanje, koji ima pravo podnošenja IFTS-u samo jednom godišnje.

Pravna osnova

Glavna regulatorna osnova za korištenje jednog ili drugog sistema obaveznih plaćanja u trezor je Poreski zakonik Ruske Federacije.

posebno, Posebna pažnja treba dati poglavljima kao što su:

Uloga PIB-a, kao koda koji identifikuje svakog poreskog obveznika, detaljno je opisana u članu 84.

TIN svakog poreskog obveznika je obično besplatno dostupan, tako da možete koristiti ovu kombinaciju brojeva da saznate ne samo svoj režim oporezivanja, već i sistem po kojem druge strane vrše uplate u trezor.

Trenutno je raspon načina za uspostavljanje sistema naplate poreza od strane TIN-a prilično širok i uključuje:

Ako su preduzetnik i njegova druga strana registrovani u istom gradu, ali u različitim filijalama Federalne poreske službe, informacije se mogu razjasniti putem bilo koje od njih.

Video: odabir poreskog sistema

Na primjer, u Moskvi IP by TIN može uspostaviti sistem oporezivanja za svog partnera čak i preko vlastite filijale poreskog odjela, bez obzira na to u kojoj je ugovorna strana registrirana.

Pravno lice

Ako mi pričamo za uspostavljanje režima naplate poreza za organizacije postoji nekoliko jednostavnih načina:

Ovo je prikladno ako novi računovođa uspostavi porezni režim za svoju kompaniju. Međutim, kako saznati sistem oporezivanja LLC preduzeća po TIN-u, ako govorimo o suprotnoj strani.

U ovoj situaciji, najlakši način je korištenje TIN-a. Sa ovim kodom možete učiniti sljedeće:

Idite u najbližu filijalu IFTS-a i tamo napišite aplikaciju sa identifikacionim kodom;
Unesite TIN u posebno polje na web stranicama nalog.ru i gosuslugi.ru, a zatim odmah primite informacije;
Prijavite TIN operateru hotline FTS kod i dobiti informacije o obvezniku i sistemu oporezivanja koji on primenjuje.

Šta je sa IP-om?

Mnogi poduzetnici se pitaju: kako saznati sistem oporezivanja intelektualne svojine prema TIN-u?

Ovo pitanje se može riješiti na isti način kao i za pravna lica, odnosno:

Treba napomenuti da je prethodno dobijanje informacija o sistemu oporezivanja od strane TIN-a putem interneta bilo dostupno samo organizacijama. Sada krug uključuje IP.

Međutim, da bi to učinili, morat će dobiti digitalni potpis(EDS). Ali ovaj postupak se provodi samo jednom.

Trebaće ti

- podatke o primljenim prihodima;
- podatke o primljenim troškovima;
- druge podatke potrebne za utvrđivanje poreske osnovice.

Uputstvo

Za utvrđivanje poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica zbrajaju se svi prihodi ostvareni za mjesec. To može biti plata, bonusi, nagrade za građanskopravni ugovori itd. Oni se oporezuju po stopi od 13% (za rezidente) ili 30% za nerezidente. Porez se prenosi mjesečno, pri čemu je poslodavac u svojstvu poreskog agenta. Takođe, porez na dohodak fizičkih lica plaća se i na ostale prihode. Na primjer, od izdavanja nekretnina, prodaje nekretnina koje su u vlasništvu manje od 3 godine itd. plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica porez na primljene dividende plaća se po stopi od 9%.

IN poreski zakon postoji nekoliko vrsta poreskih olakšica - profesionalni (za individualne preduzetnike na OSNO), standardni (za decu, za određene grupe stanovništva), imovinski (pri kupovini stana) i socijalni (kada se troši na liječenje ili obrazovanje). Za izračunavanje poreske osnovice, uzimajući u obzir njih, potrebno je odbiti iznos od iznosa primljenog prihoda poreski odbitak. Time se umanjuje poreska osnovica i plaćeni porez na dohodak građana.

Poreski zakonik također predviđa regionalni porezi plaćaju pojedinci. To uključuje porez na imovinu i porez na vozila. Prilikom utvrđivanja osnovice za plaćanje poreza na stan br Tržišna vrijednost imovine, i ukupno vrijednost zaliha objekti nekretnina. Prema izmijenjenim pravilima, od 2014. godine će se množiti sa koeficijentom deflatora. U većini slučajeva poreske račune šalje Federalna poreska služba, tako da nema potrebe da poreski obveznici vrše samostalne obračune.

kao poresku osnovicu za transportna taksa ističe se snaga motora vozilo in konjskih snaga. Poreski obveznici takođe plaćaju porez na osnovu obavještenja dobijenog od Federalne poreske službe.

Za poreske obveznike-privredne subjekte i individualne preduzetnike poreska osnovica zavisi od poreski režim. Za one koji su na pojednostavljenom poreskom sistemu, poresku osnovicu čine prihodi (za pojednostavljeni poreski sistem-6%), odnosno prihod minus poslovni rashodi (za pojednostavljeni poreski sistem-15%). Za UTII, oporeziva osnovica je definisana kao potencijalni prinos pomnožen sa fizički indikator i o koeficijentima utvrđenim saveznim i regionalnim zakonodavstvom. Potencijalno mogući prihodi također djeluju kao poreska osnovica za SPE. Za OSNO kompanije porez se plaća na ostvarenu dobit, tj. razlika između prihoda i rashoda.

Auto krediti