Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Kada platiti porez na dohodak iz akontacije u 2019. godini? Rokovi za prenos sredstava. Osobine plaćanja za lica koja rade na osnovu građanskopravnog ugovora. Šta je algoritam proračuna? Odgovori na ova i druga pitanja vezana za temu koja se razmatra bit će obrađena u predloženom članku.

Osnovne informacije

Važeće radno zakonodavstvo naše države obavezuje poslodavce da zaposlenima prenose zarade najmanje dva puta mjesečno. Zbog toga se mjesečna naknada za rad dijeli na dvije isplate: akontaciju i platu.

U standardnoj situaciji, kada se i akontacija i zarada prenesu na zaposlenog, podaci o porezu na dohodak fizičkih lica po odbitku od prve uplate daju se zajedno sa glavnim izvještajem na kraju obračunskog perioda, a to je kraj mjeseca. . Međutim, postoje situacije u kojima se porez na dohodak na akontaciju plaća posebno. Vrijedi detaljno razmotriti ovo pitanje.

Definicije

Glavni koncepti i termini koji se odnose na temu koja se razmatra i korištena u članku prikazani su u tabeli:

Zakonodavstvo

Pitanja koja se razmatraju u članku uređena su i uređena sljedećim zakonskim aktima:

1. Zakon o radu Ruske Federacije, čl. .
2. Porezni zakonik Ruske Federacije, čl. , Art. 6.1, čl. .
3. Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije pod brojem 03-04-06 / 28037.

Inovacije

Najčešća pitanja računovođa odnose se na novine i promjene u postupku plaćanja poreza na dohodak građana u tekućoj 2019. godini. Jedna od glavnih promjena odnosi se na zadržavanje poreza na dohodak na akontacije koje primaju zaposleni izvana novčani oblik, i, na primjer, u materijalnu dobit, pokloni itd.

Definiciju avansa odobrili su službenici Ministarstva finansija. One se smatraju direktnim zaradama, odnosno klasifikovane su kao prihodi pojedinaca. Dakle, porez na dohodak im se mora zadržati, bez obzira da li je predujam dat u gotovini ili prirodni oblik.

Istovremeno, takva porezna naknada se ne zadržava direktno od samog predujma, već od bilo kojeg prethodno naplaćenog građaninu gotovinsko plaćanje. Izuzetak su krediti koje izdaje poslodavac zaposlenog, jer nisu prihodi fizičkih lica.

Uslovi plaćanja

Kao što je već spomenuto, Zakon o radu Ruske Federacije reguliše broj isplata naknade za rad zaposlenima u roku od mjesec dana. Trebalo bi ih biti dvoje. Po pravilu, akontacija se obračunava na osnovu pola odrađenog mjeseca, odnosno petnaestog dana. Poreski zakonik Ruske Federacije ne reguliše posebne uslove za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa akontacije. Napredak je dio glavnog plate i klasifikovan je kao prihod građana, pa se rokovi za prenos poreza na dohodak sa njega poklapaju sa propisima o osnovnom dohotku.

U zavisnosti od načina prenosa prihoda građanima, rokovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica od avansa i osnovne naknade rada su (periodi su identični za obe vrste razgraničenja):

• gotovina su prebačeni na bankovni račun ili na račun plastična kartica- rok za prenos poreza na dohodak građana je naredni dan od dana prijema sredstava na račun zaposlenog;
• sredstva su zaposlenima davana u gotovini bankarska organizacija ili u računovodstvu organizacije - rok je i broj nakon dana kada je zaposlenik primio uplate;
• plate su isplaćene u naturi - u takvoj situaciji rok za prenos porez na prihod u Federalnoj poreskoj službi je datum koji slijedi narednog dana kada je organizacija imala mogućnost da od ostalih plaćanja zadrži porez na dohodak građana za ovu naknadu za rad.

GPC sporazum

U slučaju kada je organizacija poslodavaca sa građaninom zaključila ne ugovor o radu, već građanski ugovor- ovo ne ukida njenu obavezu da obračuna, zadrži i prenese iznose poreza na dohodak Federalnoj poreskoj službi, budući da ona i dalje postaje poreski agent.

Pitanja poreza na dohodak po odbitku na akontacije koje se prenose zaposlenima koji rade na osnovu zaključenog ugovora nisu posebno uređena u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

Pitanja zadržavanja poreza na dohodak građana od plaćanja po ugovoru o radu uređena su odredbama člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije. U njihovom sadržaju ne postoje odredbe prema kojima bi se prikupljanje moralo izvršiti tek po završetku radova. U čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže se da je datum prijema prihoda dan njegove isplate, odnosno dan avansne uplate se smatra takvim. Kao rezultat toga, poreski agent može prenijeti porez na dohodak fizičkih lica na dan obračuna akontacije i na dan izdavanja glavnog prihoda po osnovu izvršenog posla.

Plaća se samo akontacija mjesečno

Često se dešavaju situacije da se građaninu u roku od mjesec dana isplati samo akontacija. Na primjer, to je moguće kada se zaposlenik prijavi bolovanje tokom druge polovine mjeseca.

U takvim situacijama preporučuje se plaćanje akontacije u cijelosti, a porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od narednih narednih uplata. Shodno tome, rok za prijenos poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi bit će sljedeći dan nakon njihovog prijenosa.

Ako a ova vrsta situacije se ponavljaju, organizacija može postaviti maksimalnu moguću avansnu isplatu od 87% plate. Kao rezultat toga, neophodnih 13% poreza na dohodak na zarade u svakom slučaju ostaje organizaciji na kraju mjeseca, što će joj omogućiti da u cijelosti plati porez na dohodak građana.

Izvođenje proračuna

Formula koja se koristi za određivanje maksimalno mogućeg iznosa akontacije za primanje sredstava od poreza na dohodak na kraju mjeseca je sljedeća:

Iznos osnovne plate * (1 – 0,13)

Primjer

Vrijedi razmotriti postupak izračunavanja maksimalni iznos unaprijed na primjeru:

• iznos mjesečne naknade za rad zaposlenog je 50 hiljada rubalja;
• stopa poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 13%.

Shodno tome, maksimalna ocjena unaprijed će biti:

50000 * (1 - 0,13) = 50 000 * 0,87 = 43 hiljade 500 rubalja

Iznos poreza na dohodak koji se na kraju mjeseca mora prenijeti Federalnoj poreskoj službi biće:

50000 * 13% = 6 hiljada 50 rubalja

Zbrajanjem dobijenih vrednosti dobijate iznos od 50 hiljada rubalja, što je jednako plaći zaposlenog. Shodno tome, uz maksimalnu moguću vrijednost akontacije od 43 hiljade 500 rubalja, organizacija će na kraju mjeseca u svakom slučaju imati sredstva za plaćanje poreza na dohodak fizičkih licačak i ako se građaninu plaća samo akontacija za mjesec dana.

Šta ako porez nije zadržan

Ako je građaninu uplaćen predujam, a kasnije do kraja godine nije ostvario druge prihode, onda poslodavac ne može sa njega prenijeti porez na dohodak građana. U takvom slučaju poreski agent kompanije je dužan obavijestiti filijalu Federalne uprave Poreska služba prije 1. marta naredne godine. Osim toga, u sličnom vremenskom roku, menadžer mora prijaviti problem zaposleniku.

Forma

Obavijest Federalnoj poreskoj službi dostavlja se do unificirani oblik obrazac o visini primljenog prihoda pojedinac. Odobreno 2019 nova forma ovaj dokument. Na to treba obratiti posebnu pažnju prilikom slanja obavještenja u 2019. za izvještajni period struja.

Glavne promjene napravljene na obrascu su sljedeće:

• nepostojanje reda o adresi prebivališta pojedinca;
• promjena šifre dokumenta;
• promjena naziva četvrtog dijela dokumenta.

Izvršena prilagođavanja nisu uticala na glavni sadržaj. U 2019. godini, kao iu 2017. godini, obavještenje 2-NDFL mora biti popunjeno znakom br. 2 i poslano Federalnoj poreznoj službi prije 1. marta.

Upozorenje o porezu i zaposlenima

Kada moram isplatiti platu za prvu polovinu mjeseca? Koja je odgovornost poslodavca za neuplatu akontacije? Kako pravilno odrediti iznos avansa? Kako se odražava uplata akontacije u vidu 6 poreza na dohodak fizičkih lica?

Poslodavci moraju isplaćivati ​​plate dva puta mjesečno, a tradicionalno se prva isplata zove avans. Međutim, u Zakonu o radu ne postoji avans: za prvu polovinu mjeseca morate isplatiti platu. Kako se utvrđuje platni period? Koja je procedura za njegovo izračunavanje? Može li se uplatiti fiksna veličina kako bi se minimizirali troškovi rada zaposlenih u službi za naseljavanje? Kako popuniti 2 obrasca 6-NDFL, ako je na kraju mjeseca zaposleni primio samo akontaciju sa koje nije zadržan porez na dohodak? O pojašnjenjima o ovim pitanjima od Ministarstva rada, Rostruda, Ministarstva finansija i Federalne porezne službe saznat ćete iz predstavljenog članka.

Kada moram isplatiti platu za prvu polovinu mjeseca?

Na početku, podsjetimo se na odredbe 6. dijela čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem se isplaćuje najmanje svakih pola mjeseca. Konkretan datum za isplatu zarade utvrđuje se pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od isteka perioda za koji se obračunava. Napominjemo da u ovom izdanju ovaj dio važi od 3. oktobra 2016. godine (tačka 1, član 2, član 4 savezni zakon od 3. jula 2016. br. 272-FZ).

Male, na prvi pogled, promjene zahtijevale su od mnogih poslodavaca izmjene lokalnih propisa i ugovora o radu.

Ministarstvo rada je u dopisu broj 14-1 / OOG-8532 od 23.09.2016. 136. Zakona o radu Ruske Federacije navedeni su odvojeni zarezima, odnosno zakonodavac naglašava jednakost ovih dokumenata, u bilo kojem od kojih se može riješiti pitanje dana isplate plaća.

Bilješka:

Ako su norme lokalnih propisa ili kolektivni ugovor organizacije konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u suprotnosti s važećim radnim zakonodavstvom, ove se norme smatraju nevažećim.

U Informaciji Rostruda „O primjeni člana 2. Saveznog zakona od 3. jula 2016. br. 272-FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruska Federacija u smislu naknade” (objavljeno na službenoj web stranici odjela 20. decembra 2016. godine), naznačeno je da ovaj zakon ne mijenja način isplate plata. Za isplatu obračunatih zarada zaposlenom najmanje svakih pola mjeseca primjenjuju se zahtjevi za ograničenje rokova isplate zarada na 15 kalendarskih dana.

Istovremeno, uzimajući u obzir novo izdanje Art. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se moraju isplatiti:

• za prvu polovinu mjeseca - na određeni dan od 16. do 30. (31.) dana tekući period;
• za drugu polovinu mjeseca - od 1. do 15. narednog mjeseca.

Bilješka:

Uslovi za isplatu podsticaja zaposlenima za mesec, kvartal, godinu ili drugi period mogu se utvrditi kolektivnim ugovorom, lokalnim normativni akt. Tako se odredbom o bonusima može predvidjeti da se isplata bonusa zaposlenima na osnovu rezultata perioda određenog sistemom bonusa (na primjer mjesec dana) vrši u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (ili određenog perioda isplate). može biti naznačeno), a isplata bonusa na osnovu rezultata rada za godinu - u martu naredne godine (ili se može navesti i određeni datum za njegovu isplatu) (pisma Ministarstva rada Ruske Federacije od 23. septembra 2016. godine broj 14-1 / OOG-8532 od 21. septembra 2016. godine broj 14-1/10/B-6568).

Što se tiče određivanja datuma isplate akontacije, prema objašnjenjima Ministarstva rada datim u dopisu broj 14-1/10/V-660 od 03.02.2016. pola mjeseca”, Zakonom o radu utvrđen je zahtjev za maksimalno dozvoljeni vremenski interval između isplate dijela zarade sa propisom u vezi sa pitanjem konkretnih uslova njene isplate na nivou poslodavca.

Istovremeno, neprihvatljivo je da se umjesto određenog dana isplate zarada utvrdi period u kojem se ona može isplaćivati ​​(npr. od 16. do 18.). Takav zaključak sadržan je u pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 28. novembra 2013. broj 14-2-242.

Od urednika:

Pitanje koje rokove treba postaviti za isplatu plata razmatrano je i u članku E. A. Soboleve „Sve o isplati akontacije zarada zaposlenom u ustanovi“ (br. 8, 2016).

Koja je odgovornost poslodavca za neuplatu akontacije?

Vrijedi napomenuti da norma dijela 6 čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije je imperativ, stoga njegova primjena ne zavisi od volje zaposlenih. Činjenica je da u praksi još uvijek postoje situacije da poslodavci isplaćuju plate jednom mjesečno na osnovu relevantnih izjava zaposlenih. Za takav amaterski nastup u skladu sa dijelom 6 čl. 5.27 Kodeksa o upravnim prekršajima Ruske Federacije, prijeti im novčana kazna:

• za službenike (menadžer i računovođa) - u iznosu od 10.000 do 20.000 rubalja;
• za pravna lica- u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja.

Ponovljeni prekršaj rezultira izricanjem administrativna kazna u većem iznosu (za službenike - od 20.000 do 30.000 rubalja, za pravna lica - od 50.000 do 100.000 rubalja). To je predviđeno dijelom 7 čl. 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Umjesto novčane kazne moguća je i druga mjera odgovornosti - diskvalifikacija službenog lica na period od jedne do tri godine.

Bilješka:

Dijelovi 6 i 7 uvedeni su u čl. 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije Federalni zakon br. 272-FZ.

Napominjemo da arbitri staju na stranu inspekcije rada kada izriču novčane kazne (odluke Sudska stranica br. 33 Oričevski sudski okrug Kirovska oblast od 02.02.2017. br. 5-78 / 2017, sudski okrug br. 1 Nižnjeg Novgorodskog okruga Nižnji Novgorod Region Nižnji Novgorod od 31.01.2017. godine broj 5-5/2017), a u slučaju diskvalifikacije rukovodilaca (odredbe vrhovni sud Republika Tatarstan od 28. septembra 2016. godine br. 4a-1390/2016, Vrhovni sud Republike Mari El od 26. februara 2016. br. 4A-21/2016, Odluka Okružnog suda u Samari od 8. septembra 2016. 21-1880/2016).

U praksi je moguća i druga situacija - kada je avans predviđen lokalnim aktima, ali se vrši sa zakašnjenjem.

U ovom slučaju, poslodavac se suočava s finansijskom odgovornošću u skladu sa čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 272-FZ). Za razliku od administrativne kazne, isplate se vrše u korist zaposlenih čija su prava povrijeđena.

U slučaju kršenja uslova isplate zarada, poslodavac je dužan da radniku isplati naknadu za svaki dan kašnjenja. Iznos takve naknade nije manji od 1/150 tadašnje sadašnje. ključna stopa Centralna banka Ruske Federacije od iznosa koji nisu uplaćeni na vrijeme za svaki dan kašnjenja, počevši od sljedećeg dana nakon utvrđenog roka plaćanja do dana stvarnog poravnanja, uključujući. Veličina novčana naknada obračunat od iznosa koji stvarno nisu plaćeni na vrijeme.

Kako pravilno odrediti iznos avansa?

U dopisu broj 14-4-1702 od 05.08.2013. godine, prilikom razmatranja pitanja utvrđivanja visine zarade zaposlenog za prvu polovinu mjeseca, Ministarstvo rada je potvrdilo da visina akontacije nije regulisano Zakonom o radu Ruske Federacije.

Istovremeno, službenici su se pozvali na Uredbu br. 566, prema kojoj se iznos akontacije na račun zarada radnika za prvu polovinu mjeseca utvrđuje sporazumom između administracije preduzeća ( organizacije) i sindikalne organizacije prilikom zaključivanja kolektivnog ugovora, međutim minimalna veličina navedeni predujam ne smije biti manji od tarifna stopa radnik za odrađene sate.

Koje metode obračuna avansa se koriste u praksi? Okrenimo se dijagramu.

Metode za obračun plata za prvu polovinu mjeseca:

• Proporcionalno odrađenim satima;
• U procentima od plate;
• AT fiksni iznos(u rubljama);
• najpoželjnije metode.

Metoda nije pogodna za poslodavca, jer mu nameće obavezu isplate zarade čak iu situacijama kada je zaposlenik bio bolestan ili je bio na službenom putu.

Platni spisak je proporcionalan odrađenim satima. Pored formalne ispunjenosti uslova iz čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije o isplati plaće najmanje dva puta mjesečno, pri određivanju iznosa isplate plaće za pola mjeseca, poslodavac mora uzeti u obzir vrijeme koje je zaposlenik stvarno radio (stvarno obavljen posao od njega) (Dopis Ministarstva rada Ruske Federacije od 03.02.2016. br. 14-1 / 10 / B-660). Isti zaključak proizilazi iz dopisa Ministarstva rada Ruske Federacije od 21. septembra 2016. br. 14-1 / B-911 i Rostruda od 26. septembra 2016. godine br. T3 / 5802-6-1.

Sličan stav je dat i u ranijem pismu Ministarstva rada Ruske Federacije od 05.08.2013. br. 14-4-1702. Štaviše, naglašava se da se ove norme odnose na sve zaposlene u organizaciji i da nemaju konkretnu primjenu na njih određene kategorije radnici.

pored toga ovu metodu Obračun akontacije preporučuju regulatorni organi kao glavni, a pogodan je i za poslodavca: prilikom isplate zarade za prvu polovinu mjeseca srazmjerno vremenu koje je zaposlenik stvarno radio u ovom periodu, u U praksi se eliminiše rizik preplaćivanja i ne zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica u konačnom obračunu.

Primjer 1

Ustanova je rok za isplatu zarada za prvu polovinu mjeseca odredila 20. Interni pravilnik o radu organizacije predviđa da se zaposleniku isplaćuje akontacija umanjena za obračunati porez na dohodak građana.

Za zaposlene obračunavamo iznos akontacije za mart 2017. godine, uzimajući u obzir vrijeme koje su stvarno radili.

	Plata, rub.	Odrađeno u martu 2017, rad. dana*
		1. do 15	Od 16. do 31
Ivanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznjecov K. A.

* Ustanova ima petodnevnu radnu sedmicu. mart 2017
22 radna dana.

** Zaposleni je bio na godišnjem plaćenom odmoru.

AT fiksno vrijeme(18.03.2017., pošto je 20.03.2017. padao na slobodan dan) biće potrebno uplatiti avans zaposlenima u sledećem iznosu:

	Plata, rub.	Obračunato za stvarno odrađene sate u prvoj polovini mjeseca	porez na dohodak fizičkih lica	Iznos za predaju, utrljajte.
Ivanov I.V.		18.182 RUB (40.000 rubalja / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2 364 rub. (18.182 rubalja x 13%)
Petrov P. E.		15.909 RUB (35.000 rubalja / 22 radna dana x 10 radnih dana)	2 068 rub. (15.909 rubalja x 13%)
Sidorov S.I.		7 955 rub. (35.000 rubalja / 22 radna dana x 5 radnih dana)	1,034 RUB (7.955 rubalja x 13%)
Kuznjecov K. A.

Regulatorni organi su više puta isticali da sa akontacije poreza na dohodak fizičkih lica se ne održava. U razmatranom primjeru smanjenje iznosa akontacije za iznos poreza ne omogućava prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.

Obračun plata za prvu polovinu mjeseca u procentima od plate. Prema objašnjenjima Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja, datim u dopisu broj 22-2-709 od 25.02.2009. godine, uz avansnu metodu obračuna zarada za svaku polovinu mjeseca, zarade treba da se obračunavaju u približno jednakom iznosu. iznosi (bez bonusa).

Koji procenat treba postaviti? Ako doslovno slijedite preporuke date u pismu, to je 50%. Međutim, istorijski gledano, akontacija je određena na 40% plate. Za to postoji sasvim logično objašnjenje: porez na dohodak građana će se u konačnom obračunu odbijati od plata zaposlenih, a ako se 50% plate isplaćuje unaprijed, onda će plata za drugu polovinu mjeseca biti velika. manje.

Primjer 2

Zaposlenom se isplaćuje plata od 30.000 rubalja. Pretpostavimo da zaposleni nema pravo odbitak poreza na dohodak fizičkih lica, dakle, iznos poreza je 3.900 rubalja. Uporedimo koliki će biti iznosi plaćanja prilikom plaćanja avansa u iznosu od 40 i 50%.

Kao što se vidi iz primjera, ako se akontacija odredi na 50%, pri konačnom obračunu, zaposleni će dobiti platu manju nego za prvu polovinu mjeseca, što ne ispunjava uslove za približno jednake dijelove plata.

Istovremeno, treba napomenuti da, za razliku od akontacije utvrđene u fiksnom iznosu, nije potrebno isplaćivati ​​akontaciju u procentima od plate u slučajevima kada zaposleni nije radio (bio na bolovanju). , na službenom putu, na godišnjem odmoru itd.).

O isplati avansa u fiksnom iznosu.

Pitanje obračuna fiksnog iznosa za akontaciju zarade zaposlenom u organizaciji javnog sektora razmatralo je Ministarstvo finansija u dopisu broj 02-07-05/17670 od 29.03.2016. Službenici Resora su istakli da je takvo pitanje u nadležnosti Ministarstva rada, a ne Ministarstva finansija. Međutim, finansijeri su podsjetili da je prema čl. 91. Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se obračunavaju za stvarno odrađene sate, utvrđene u okviru računovodstva koje organizuje poslodavac. Istovremeno, postupak isplate plata (uslovi, iznos i komponente), utvrđen lokalnim aktima institucije, ne bi trebao biti u suprotnosti sa odredbama Zakona o radu Ruske Federacije. Što se tiče obračuna stvarno odrađenih sati, Naredbom br. 52n Ministarstva finansija Ruske Federacije odobren je obrazac radnog vremena, na osnovu kojeg se obračunava fiksni iznos za stvarno odrađene sate za prvu polovinu mjesec (uključujući usklađivanje fiksnog iznosa), i smjernice svojim formiranjem.

Uzimajući u obzir ova pojašnjenja Ministarstva finansija, navedeni stav Ministarstva rada, kao i rizike vezane za isplatu avansa u fiksnom iznosu, smatramo da je ovakav način isplate zarada za prvu polovinu mjeseca neprihvatljiv. za institucije javnog sektora.

Plata za prvu polovinu mjeseca i porez na dohodak građana.

Nedavno su i Ministarstvo finansija i Federalna poreska služba dobili mnoga pojašnjenja prema kojima nije potrebno odbiti porez na dohodak od akontacije (pisma Federalne poreske službe Ruske Federacije od 29. aprila 2016. br. BS-4-11 / 7893 od 24. marta 2016. godine br. BS-4-11 /4999, Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 27. oktobra 2015. godine broj 03-04-07 / 61550).

Podsjetimo da je na osnovu stava 3. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti obračunavaju porezne iznose na dan stvarnog prijema prihoda, utvrđenog u skladu sa čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, po obračunskoj osnovi od početka poreski period za sve prihode (osim prihoda od vlasničko učešće u delatnosti organizacije), na koju se primenjuje, utvrđeno stavom 1. čl. 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obračunate poreskom obvezniku za ovaj period, sa prebijanjem iznosa poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreskog perioda.

U pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije broj 03-04-06/4321 od 1. februara 2016. godine navodi se da se prije isteka mjeseca prihod u obliku plata ne može smatrati primljenim od strane poreskog obveznika. Shodno tome, prije kraja mjeseca porez se ne može obračunati. Shodno tome, zadržavanje poreskog obveznika iznosa poreza obračunatog na kraju meseca poreski agent vrši od prihoda samo kada stvarno plaćanje nakon isteka mjeseca za koji je ovaj iznos poreza obračunat. Slično mišljenje je sadržano u Presudi Oružanih snaga Ruske Federacije od 11. maja 2016. br. 309-KG16-1804.

Međutim, treba obratiti pažnju na situaciju kada se avans plaća posljednjeg dana u mjesecu.

Ministarstvo finansija smatra (vidi dopis br. 03-04-06/69181 od 23.11.2016.) da ako uspije uplatiti akontaciju prije kraja mjeseca, onda nema potrebe za prenos poreza na dohodak fizičkih lica na Budžet. Ovo zbog činjenice da, po pravilu, institucija porez na dohodak fizičkih lica obračunava posljednjeg dana u mjesecu, a porez se mora zadržati jednokratno – kada se prihod isplati nakon isteka mjeseca.

Što se tiče arbitara, oni su takođe mišljenja da prilikom uplate akontacije poslednjeg dana u mesecu porez na dohodak fizičkih lica iz njegovog iznosa nije potrebno prenositi u budžet (Rešenje Arbitražnog suda UO od februara 24, 2016 br. F09-11987 / 15 u predmetu br. A76-10562 / 2015).

Kako se odražava uplata akontacije u vidu 6 poreza na dohodak fizičkih lica?

Iznos avansa ne podliježe posebnom odražavanju u obrascu 6-NDFL: u odjeljku. U tački 2. ovog obrasca prikazan je iznos zarada priznat posljednjeg dana u mjesecu. Kao što je već napomenuto, porez na dohodak fizičkih lica se zadržava pri konačnom obračunu sa zaposlenima i takođe je iskazan u jednom iznosu.

U praksi je moguća situacija da zaposleni dobije akontaciju od 40%, ali na kraju mjeseca neće imati prihode od kojih se može zadržati porez na dohodak.

To se dešava ako se zaposleniku ne obračunavaju prihodi za drugu polovinu mjeseca (npr. odobreno mu je neplaćeno odsustvo), au prvoj polovini mjeseca zbog nerada državni praznici zaposleni zapravo nije radio polovinu radnog vremena i primao je prihod, uključujući i vrijeme nerada. Ubuduće, porez na dohodak bi trebao biti zadržan od njegovih prihoda pri narednoj isplati plate.

U odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, računovođa će prikazati indikatore kako slijedi:

• posljednjeg dana u mjesecu priznaje se iznos stvarno primljenog prihoda u vidu akontacije;
• biće naveden datum odbitka poreza, koji nije isti kao datum plaćanja konačnog iznosa obračuna za odgovarajući mesec.

S obzirom da porez nije pravovremeno zadržan, računovođa će morati da se prijavi poreska uprava odgovarajuće objašnjenje koje će osloboditi instituciju odgovornosti za davanje lažnih podataka.

Primjer 3

Zaposlenom se isplaćuje plata od 30.000 rubalja. Za januar 2017. godine mu je uplaćen avans u iznosu od 12.000 rubalja, koji je uplaćen 17.01.2017. Uposlenici je 18.01.2017. godine pozlilo, a potvrda o nesposobnosti za rad dostavljena je poslodavcu tek 06.02.2017. Zadržati porez na dohodak fizičkih lica od akontacije za januar u iznosu od 1.560 rubalja. (12.000 rubalja x 13%), računovođa je mogla samo uz avans za februar - 17.02.2017.

AT objašnjenje za formiranje 6-NDFL potrebno je posebno navesti sljedeće.

Odjeljak 2 obrasca 6-NDFL. Nepodudarnost je u redovima 100 (naveden je datum 31.01.2017.) i 110 (naznačen je datum 17.02.2017.). Razlika u datumima nastala je zbog toga što se radnik po prijemu akontacije za januar razbolio. Na dan dospijeća - 03.02.2017. godine - porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan zbog nepostojanja ostalih prihoda koji zaposleni oporezuju po stopi od 13%. Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od akontacije nije izvršen na osnovu stava 2 čl. 223 st. 3, 4 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije Porez na dohodak fizičkih lica za januar odbijen je od sljedeće uplate u gotovini 17. februara 2017. (akontacija za februar 2017.).

S obzirom na iznos avansa koji se može pripisati neradnom vremenu, on se mora uzeti u obzir prilikom plaćanja avansa za naredni mjesec.

rezimirati:

• plate za prvu polovinu mjeseca (od 1. do 15.) moraju biti isplaćene utvrđenog dana od 16. do 30. (31.) dana;
• datum plaćanja je određen u bilo kojem od dokumenata navedenih u Art. 136 Zakona o radu Ruske Federacije(pravilnik o internom radu, kolektivni ili ugovor o radu), dok je neprihvatljivo da se umjesto određenog dana isplate zarada odredi period u kojem se može isplatiti;
• Prilikom utvrđivanja iznosa predujma, kontrolori preporučuju da se uzme u obzir stvarno odrađeno vrijeme od strane zaposlenika (rad koji on stvarno obavlja). Istovremeno, ne postoji direktna zabrana utvrđivanja avansa u procentima od plate;
• prilikom plaćanja avansa nije potrebno prenositi porez na dohodak fizičkih lica u budžet: obračun, odbitak i plaćanje poreza (uključujući i za prvu polovinu mjeseca) vrše se pri konačnom obračunu.

Zakon o radu kaže da se plate zaposlenima moraju prenijeti dva puta u roku od mjesec dana. Obračun u prvom dijelu mjeseca - i postoji avans. Međutim, ova isplata nije glavni dio plate. Shodno tome, sve poreske naknade a odbici će se vršiti od glavnog prihoda nakon njegovog prijema, uzimajući u obzir uplaćeni avans.

Porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije zarade - odredbe zakona

Karakteristike i nijanse odbitaka za naplatu poreza regulirani su poreznim zakonom Ruske Federacije. Konkretno, utvrđeno je da se posljednji dan u mjesecu priznaje kao dan isplate mjesečne zarade zaposlenom. Shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica mora biti uplaćen u budžet najkasnije narednog dana od dana uplate u tekućem mjesecu.

Ruska Federacija propisuje da se odbici poreza na dohodak građana moraju odbiti od prihoda građana kada su stvarno obračunati. Odnosno, naplatu poreza na prihode zaposlenih treba vršiti tek nakon što su oni uplaćeni na kraju mjeseca za koji se vrši isplata.

Također čl. 226 ukazuje da se plaćanje takse može izvršiti samo iz sredstava poreskog obveznika. A pošto se stvarno isplaćene zarade uzimaju u obzir tek nakon isteka mjeseca, naplata poreza se mora izvršiti u istom periodu.

Da li moram da platim porez na dohodak fizičkih lica na akontaciju zarada?

Na osnovu zakonske regulative, obračuni poreza treba odbiti od prihoda poreskih obveznika po prijemu sredstava. Ali datum stvarnog obračuna bilo kojeg prihoda, i avansnog i glavnog, je posljednji dan u mjesecu.

Na osnovu toga, poreski odbitak se mora izvršiti i 30. ili 31. u mjesecu od punog iznosa mjesečnog primanja.

Međutim, nakon što primi akontaciju, zaposleni može otići na godišnji odmor o svom trošku ili odlučiti da ode. Odnosno, zaposleni više neće primati nikakve isplate tokom ovog perioda, što znači da naknada neće imati od čega da povlači. Uprkos ovim nijansama, prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa avansa u budžet nije prikladno rešenje. To je zbog činjenice da rani odbici nisu jednaki porezima sami po sebi.

Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa akontacije zarade

U skladu sa čl. 226 poreski broj Rusija, za odbitke poreza, utvrđuju se rokovi koji mogu varirati ovisno o prirodi primanja plaća:

• Za zaposlene koji primaju plate u gotovini u banci - najkasnije do dana prijema sredstava;
• Za zaposlene čiji se prihodi prenose na bankovni račun - najkasnije do dana uplate sredstava;
• Prilikom primanja zarade u naturi, porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti najkasnije do dana kada je moguće odbiti porez po odbitku od sljedeće novčane isplate zaposlenom.

Za potpunu listu - proučite član 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kazna za neplaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz akontacije plate

Poslodavac je jednak poreski agent njegov radnik, odnosno - i odgovornost za blagovremeno poreski transferi leži na njemu. Kazne mogu biti izrečene poslodavcu u sljedećim okolnostima:

• Porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan od plata radnika;
• Porez na dohodak fizičkih lica nije u potpunosti zadržan;
• Naknade nisu prebačene u budžet;
• Odbici su upućeni u državni budžet u nepotpunom iznosu.

Ako agent počini bilo koji od gore navedenih prekršaja, može biti podvrgnut kaznama u iznosu od 20% potrebnog odbitka. Međutim, sve ove sankcije mogu se primijeniti samo kada postoji mogućnost prikupljanja i prijenosa poreski odbitak jeste, ali nije sprovedeno.

Na primjer, ako se zaposleniku isplaćuje zarada u materijalnom obliku, od nje je nemoguće odbiti porez, pa je poslodavac sam morao voditi računa o potrebnim transferima u budžet, na osnovu procijenjene vrijednosti proizvoda koji su izdati zaposlenom kao zarada.

Obrazac 6-NDFL za isplatu akontacije zarada 2018

Obrazac 6-NDFL obavezan je za sve poslodavce. Mora naznačiti ukupan iznos na obračunati, odbijeni i prebačeni u budžet porez. Ovaj izvještaj se mora podnositi kvartalno. Postoji elektronski i papirni oblik izvještavanja. U preduzeću sa manje od 25 zaposlenih, dozvoljeno je izveštavanje na papiru. U suprotnom, izvještaj se podnosi elektronskim putem.

Outstaffing je udaljavanje vaših zaposlenih izvan kompanije kako bi privremeno obavljali poslove na drugom ...

Popis je opsežna provjera imovine koja se nalazi u bilansu stanja preduzeća. Pored stvarnog posjeda imovine,…

Službeni put službenika uvijek se izdaje posebnim nalogom. Objavljuje se u vezi sa…

Primanje naknade u nezvaničnoj formi predstavlja prekršaj od strane oba učesnika u pravnom odnosu. Poslodavac u ovom slučaju...

Opštinski službenici predstavljaju veoma široku kategoriju radnika u Rusiji. Ukoliko ima bilo kakvih novina u…

Vlasnik preduzeća samostalno odlučuje koji mu je optimalan broj zaposlenih potreban za aktivnosti na farmi. Uobičajeno, razlozi smanjenja mogu se podijeliti na: ekonomsku prirodu (niska profitabilnost, finansijska nestabilnost, rizična marketinška politika, opterećenje režijskim troškovima itd.); intrastrukturne promjene (povlačenje neefikasnih struktura iz osoblja, spajanje nekoliko odjeljenja radi optimizacije procesa); modernizacija metoda proizvodnje. Vlasnik mora imati na umu da odluka o smanjenju broja zaposlenih ili pozicija koje zauzimaju povlači za sobom potrebu isplate otpremnine sa platnog spiska preduzeća. Da li se isplaćuje otpremnina? Garancija da otpremnina isplaćivaće se po umanjenju predviđenom zakonom kao način socijalne zaštite. U visini prosječne mjesečne zarade, naknada se isplaćuje u slučaju: prestanka rada preduzeća; smanjenje broja zaposlenih. Isplate…

U skladu sa članom 136. st Zakon o radu RF, organizacija mora obračunati platni spisak u fazama. To znači da se traženi transferi za zaposlene moraju primati najmanje 2 puta mjesečno. Profilno zakonodavstvo po ovom pitanju ima samo savetodavne norme, koje ukazuju na to da su uslovi za odobravanje plata postavljeni u skladu sa lokalnim pravilima. Ali maksimalni razmak između ove dvije vrste transfera ne bi trebao biti veći od 15 dana. Zatim će biti objašnjeno kako se pravovremeno daje predujam i da li se od njega odbija paušalni porez.

Da li moram da platim porez na dohodak fizičkih lica na akontaciju zarade u 2017. godini?

Član 223. Poreskog zakonika Ruske Federacije propisuje pravilo prema kojem je potrebno prenijeti iznos fiksnog poreza sa svih plaćanja u odnosu na zaposlenog. Ovo obavezuje svakog računovođu da u državnom nalogu odbrane evidentira sve odbitke stalno zaposlenima, a nakon isteka poreskog perioda svi ti transferi moraju uključivati ​​i plaćanje poreza. Ali ovde je u drugom delu naznačeno da se porez na dohodak fizičkih lica ne obračunava od akontacije na zarade, jer se isplata očekuje od konačnog iznosa poslednjeg dana prijema zarade. Ispada da je potrebno izvršiti predviđene transfere i odbitke od konačne plate, a ne od njene akontacije, u budžet.

Opća pravila plaćanja

Kao što je već napomenuto, predviđeni avans na procenjenu platu ne bi trebalo da podleže obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica i bilo koji drugi porez. Procedura za isplatu avansa na platu navedena je u članu 136 važećeg Zakona o radu Ruske Federacije. U skladu sa njom, poslodavac je dužan da obračunava potrebnu platu najmanje 2 puta mjesečno. To znači da ograničenje veličine podijeljen je na dva dijela, od kojih se svaki isplaćuje sredinom i krajem mjeseca.

Ali ovo pravilo nije obavezno, tako da se termini u određenoj organizaciji mogu pomjeriti u bilo kojem smjeru. Glavni uslov je da maksimalni razmak između dva transfera ne bude veći od 15 dana. U standardnom obrascu isplata se vrši prije 15. dana svakog mjeseca u iznosu od 35-45%, a do 31. dana u tekućem mjesecu isplaćuje se ostatak plate. Od glavnog dijela plate, koji je iskazan u porezu na dohodak fizičkih lica, a koji je predviđen ugovorom o radu, obračunava se porez. Dakle, zaposlenik prima naknadu u svoje ruke nakon odbitka poreza.

Kada platiti porez na akontaciju zarade 2018?

Drugi dio člana 223. Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi da se porez na dohodak fizičkih lica ne obračunava od akontacije na plate, jer se isplata očekuje od konačnog iznosa posljednjeg dana prijema zarade. Ispada da je potrebno izvršiti predviđene transfere i odbitke od konačne plate, a ne od akontacije, u budžet. Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa akontacije na platu zavisi od toga kada se plate isplaćuju u celosti u organizaciji.

Kako se porez zadržava i plaća u nestandardnim situacijama?

U segmentu rada, takve nestandardne situacije uključuju, posebno, otkaz sredinom tekućeg mjeseca. To znači da se u stvari porez treba obračunati od akontacije. U ovom slučaju, fiksnih 13% se odbija od izdatog iznosa, nakon čega se ostatak daje na raspolaganje osoblju. Stoga je imperativna obaveza poslodavca da zadrži dužni porez od pune plate - ne. Mogu se navesti izuzeci.

Predujam posljednjeg dana u mjesecu

Ovaj obrazac je također dozvoljen, ali samo ako je ostatak plate izdat najkasnije prije 15 dana. To je već napomenuto - organizacije mogu samostalno odrediti uslove za odobravanje plata, ali samo ako se poštuje dozvoljeni period između transakcija. Ovo pravilo se ne odnosi na zaposlene koji rade na rotacionoj osnovi.

Plata se izdaje 3 puta mjesečno

Osnovni uslov na poziciji 136 je fazni postupak isplate zarada. Ovdje je naglasak na definiciji - "najmanje 2 puta mjesečno", ali ništa se ne kaže o maksimalnim vrijednostima. Stoga takav oblik može koristiti i uslovna organizacija. U praksi se koriste šeme i sedmično obračunavanje, što se takođe ne smatra kršenjem.

Nagrada se izdaje uz akontaciju

Organizacija samostalno donosi odluku o bonusima. Shodno tome, takva preferencija za kadrovsku jedinicu može se ostvariti u bilo koje vrijeme, bez obzira na vrijeme prijema avansa ili glavnog dijela. Premija se može platiti odvojeno od ovih transakcija, a porez na nju će se takođe posebno obračunati.

Zakonom o radu Ruske Federacije utvrđena su prava zaposlenih na ujednačen prihod. Sada bi plata trebala biti izdavana barem svakih pola mjeseca. Istovremeno, pri određivanju roka njegovog izdavanja, poslodavci ne mogu ići dalje od 15 kalendarskih dana od kraja perioda za koji je obračunata plata.

Ova nova pravila Zakona o radu Ruske Federacije došla su u sukob sa računovodstvenim pravilima, prema kojima se plate obračunavaju jednom mjesečno, na osnovu rezultata odrađenog perioda. A sredinom mjeseca se plaća “avans” koji često nije u vezi sa stvarnom proizvodnjom. Kao rezultat toga, mnoge računovođe su se našle u poteškoćama: da li je sada potrebno svaku uplatu precizno obračunavati nakon rada? I ako jeste, da li je potrebno odbiti porez na dohodak od svake uplate?

Ministarstvo finansija dalo je nekoliko pojašnjenja sa jasnim naznakom: porez na dohodak fizičkih lica mora se obračunati i zadržati samo jednom mjesečno pri konačnom obračunu sa zaposlenim (vidi dopise i). Štaviše, u pismu su zaposleni u Ministarstvu finansija naveli da su ova pravila ostala nepromijenjena i nakon izmjena čl. Zakon o radu Ruske Federacije, odnosno, porez se ne zadržava od „predujma” (kako god da se izračuna). No, tada je iz Ministarstva finansija izašao dopis u kojem se kaže da se porez na dohodak fizičkih lica također odbija od isplate plata za prvu polovinu mjeseca, što je opet dovelo do zabune.

U ovom pismu se napominje da je, prema pravilima iz stava 4. čl. Poreskog zakona Ruske Federacije, obračunati porez se mora odbiti od prihoda poreskog obveznika kada su oni stvarno plaćeni. I onda se razmatra situacija kada je porez na dohodak fizičkih lica obračunat od prihoda u naturi, odnosno od materijalnih sredstava, odnosno kada ima prihoda, a nema odgovarajuće novčane isplate. A u takvoj situaciji, navodi se u pismu, prethodno obračunati porez mora se zadržati ne samo od plate isplaćene pri konačnom obračunu, već i od „avansa“. Uostalom, ovo drugo, prema pravilima Zakona o radu Ruske Federacije, također je plata, odnosno oporeziva porez na dohodak fizičkih lica(član 6, član 1, član Poreskog zakona Ruske Federacije). Za razliku od toga, navodi se još jedan primjer: od sredstava koja se prenose za otplatu kredita ne može se zadržati prethodno obračunati porez na dohodak građana, jer vraćeni iznos kredita nije prihod pojedinca. Dakle, u ovom pismu mi pričamo uopšte ne o tome obračun poreza na dohodak fizičkih lica od "avansa", ali na odbitku poreza na dohodak fizičkih lica prethodno obračunatog od ostalih prihoda.

Po TC uvijek plata

Kao što je već pomenuto, Zakon o radu zahteva da se plate isplaćuju dva puta mesečno. U čl. Zakon o radu Ruske Federacije kaže da plata nije samo iznos koji zaposlenik dobije u konačnom obračunu na kraju mjeseca; ovo uključuje sve isplate zaposlenom, a osnov za to je obavljanje radnih funkcija. To znači da za potrebe radnog zakonodavstva jednostavno nema „avansa“ na plate: isplata sredinom mjeseca je upravo zarada. A pošto je riječ o platama, onda ona treba da odražava stvarno ispunjenu stopu rada, kako to zahtijeva čl. TK RF.

Ali u praksi to često nije slučaj: iznos isplate za prvu polovinu mjeseca utvrđuje se obračunom kao dio plate koju primaju svi zaposleni, bez obzira na stvarni učinak. Ovaj nesklad između prakse i slova Zakona o radu Ruske Federacije čak je bio predmet razmatranja Rostruda, čiji su stručnjaci u pismima potvrdili da postoji unutrašnja kontradikcija u Zakonu o radu Ruske Federacije, kada je plata također koja se naziva plaćanjem, koja možda nije povezana sa stvarnim radom. I u ovom slučaju je ispravnije govoriti ne o isplati plata, već o isplati dijela plate.

Međutim, ova pisma su izdata prije izmjene čl. Zakon o radu Ruske Federacije, gdje je sada uspostavljena direktna veza između datuma isplate plaće (a ne dijela plate) i perioda za koji se ona obračunava. Odnosno, zakonodavac jasno zahtijeva obračun plata za određeni period. Stoga, više nije moguće koristiti logiku iznesenu u gornjim pismima Rostruda. To znači da kompanije treba da pređu na drugačiji princip formiranja isplata, pa čak i isplate plata za prvu polovinu mjeseca na osnovu stvarno odrađenog vremena u ovom periodu.

A u porezima - "avans"

Štaviše, porez se u ovoj situaciji mora obračunati od cijele plate za ovaj mjesec, i to ne samo od iznosa „avansa“, već zadržati – samo srazmjerno uplaćenom „avansu“ (dopis Ministarstva finansija Rusije od 13.03.1997. br. 04-04-06). Iznos poreza u ovom slučaju utvrđuje se uzimajući u obzir pravila zaokruživanja utvrđena stavom 6. čl. NK RF.

Uzmimo primjer. Preduzeće je obračunalo plate u iznosu od 32.389 ₽ za prvu polovinu septembra i isplatilo ih 30.09.2017. Plata za drugu polovinu septembra obračunata je u iznosu od 20.611 ₽ i isplaćena 14.10.2017. Zaposleni nema pravo na odbitke. Organizacije od 30. septembra 2017. trebaju obračunati porez na dohodak građana od cjelokupne plate za septembar: (32.389 ₽ + 20.611 ₽) × 13% = 6.890 ₽. Ovaj iznos se mora zadržati proporcionalno uplatama, zaokružen na opšta pravila(do 50 kopejki se odbacuje, 50 ili više se zaokružuje na punu rublju). Dakle, pri uplati 30.09.2017. će biti zadržano 4.211 ₽ (sa datumom prenosa od 10.02.2017.), a pri uplati 14.10.2017. - 2.679 ₽ sa periodom prenosa od 16.10. 2017.

rani porez

Dakle, shvatili smo pravila za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica: porez na plaće isplaćene ne u vezi s otkazom obračunava se samo posljednjeg dana u mjesecu za koji se ova plata obračunava. Shodno tome, procijenjeni porez se odbija od bilo kojeg prihoda plaćenog na ili nakon tog datuma. Šta učiniti ako je porez na dohodak građana pogrešno obračunat i zadržan pri uplati „avansa” prije kraja mjeseca?

Nažalost, ovo pitanje i regulatorna tijela, i arbitražna praksa se zaobilaze. Iako u pravne osnove lako je pronaći pisma koja ukazuju na neprihvatljivost transfera poreza na dohodak građana "unaprijed", prije datuma stvarnog prijema prihoda (pisma Federalne poreske službe Rusije i BS-4-11 / [email protected], Ministarstvo finansija Rusije i). Ali kada ih proučavate, ispostavlja se da se tamo razmatra sasvim druga situacija: budžet prima iznose koji pojedincima nisu zadržani prilikom isplate prihoda, što je izričito zabranjeno stavom 9. čl. NK RF. Odnosno, u ovim dopisima se ne govori o porezu koji je zadržan od „avansa“, već o iznosima koji su, pod plaštom poreza na dohodak fizičkih lica, prebačeni u budžet i prije nego što je uopće isplaćen novac zaposlenima.

Stoga ćemo se oslanjati isključivo na norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje dvije opcije.

Prva opcija - vratite odbitak

Vratite zadržano do datuma stvarnog prijema prihoda u vidu plate (do zadnji dan mjesecu), a zatim posljednjeg dana u mjesecu obračunati porez na dohodak fizičkih lica i zadržati ga ubuduće prilikom isplate bilo kakvog prihoda ovom zaposlenom. Zatim formalnosti iz čl. Porezni zakonik Ruske Federacije nije potrebno poštovati.

U ovom slučaju poslodavac ne može biti optužen da nezakonito nije uplaćivao porez na dohodak građana u budžet, niti da je nezakonito odbijao od plate zaposlenog. Uostalom, podsjećamo da su slučajevi kada poslodavac ima pravo na odbitke od plate taksativno navedeni u čl. TK RF. A zadržavanjem poreza na dohodak građana u situaciji koja nije direktno predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poslodavac krši ovaj postupak, za šta može biti odgovoran prema stavu 6 čl. Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Napomena u ovaj slučaj red povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica utvrđeno čl. Porezni zakonik Ruske Federacije, ne primjenjuje se. Do kraja mjeseca za koji se obračunava zarada, zadržani iznos se u principu ne može smatrati porezom, jer još nije nastala obaveza obračuna poreza na dohodak građana. A ako se iznos poreza ne obračuna, onda se porez ne može zadržati. Dakle, do dana stvarnog prijema prihoda u vidu zarade (do poslednjeg dana u mesecu), odbitak od privremene uplate, prema formalnim kriterijumima, ne može se kvalifikovati upravo kao porez na dohodak građana. Ako imate vremena da vratite zadržano pre datuma stvarnog prijema prihoda u vidu plate (pre poslednjeg dana u mesecu), poslodavac ne mora da obavesti zaposlenog o prekomernom zadržavanju, sačekajte njegovu prijavu i prebaciti porez na bankovni račun zaposlenog.

Druga opcija - transfer poreza u budžet

Ako iz nekog razloga nije moguće vratiti „porez na dohodak fizičkih lica od akontacije” zaposlenom, onda se ovaj porez mora prenijeti u budžet najkasnije narednog radnog dana od dana odbitka. U suprotnom, organizacija se suočava sa kaznom od 20% ovog iznosa iz čl. NK RF.

Rokovi za prenos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku u budžet utvrđeni su stavom 6. čl. NK RF. U ovom slučaju se primjenjuje opći pojam, budući da se ovim članom ne utvrđuju nikakvi izuzeci za „rani“ porez na dohodak građana.

Neće se moći žaliti na činjenicu da do kraja mjeseca ovaj iznos nije porez. Zaista, zadržani iznos će dobiti status poreza na dohodak građana tek kada dođe posljednji dan u mjesecu. Ali ovog datuma, rok za prebacivanje ovog iznosa u budžet će već biti propušten! Uostalom, on je, prema stavovima 4. i 6. čl. Poreski zakonik Ruske Federacije računa se od datuma plaćanja novca od kojeg je porez zadržan. Dakle, ako sljedeći radni dan ne prenese zadržani iznos u budžet i ne vrati ovaj iznos zaposleniku do kraja mjeseca, onda organizacija može biti kažnjena.

Alexey Krainev, poreski advokat

---