Predstavljamo vam sinopsis okrugli stol na temu: „Porez na dohodak fizičkih lica i vanbudžetska sredstva: glavne promjene u 2015. i 2016. godini, prognoze i izgledi. Pojašnjenja zvaničnika o kontroverznim pitanjima.

Predavač - Tarasova Tatjana Viktorovna, ovlašćeni revizor, stručni konsultant, autor seminara i publikacija u medijima, govori o aktuelna pitanja odnosio se na promjene u obračunu i plaćanju poreza na dohodak građana i premija osiguranja od 2016. godine, a dotaknuo se i zanimljivih pojašnjenja regulatornih tijela.

1. Promjene poreza na dohodak građana

Socijalni se može dobiti bez čekanja kraja godine

2. Promjene u premijama osiguranja

Sažetak seminara

1. Promjene poreza na dohodak građana

Od 2016. godine uveden je niz značajnih izmjena u Poglavlje 23 „Porez na lični dohodak“ Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje utiču na postupak prenosa poreza, postupak podnošenja izvještaja i ispravnost obračuna poreza na dohodak građana.

Promijenjen je rok za uplatu poreza na dohodak građana u budžet od strane poslodavca

Predavač je podsjetio da je sada 2015. godine poreski agent dužan da izvrši transfer poreza na dohodak građana u trenutku isplate dohotka, na primjer, ako plaćate regres za godišnji odmor, morate istog dana uplatiti porez na dohodak građana, ako ste isplatili dividende, prenijeli ste porez na dohodak građana. Izuzetak je akontacija. OD akontacija poreza na dohodak fizičkih lica se ne održava.

Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa prijenos poreza na dohodak građana iz sredstava poslodavca, jer organizacija nije porezni obveznik, već samo obavlja funkcije poreznog agenta za obračunavanje poreza po odbitku od prihoda pojedinca. (zaposlenik) i prebacivanje u budžet.

Predavač je skrenuo pažnju na pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. jula 2015. N 03-04-06 / 42063, gdje je objašnjeno da prilikom plaćanja plate za prethodni mjesec potrebno je obustaviti porez obračunat za prethodni mjesec i, u zavisnosti od načina obračuna sa zaposlenima, prenijeti u budžet ili na dan prijema gotovine od banke Novac, odnosno na dan stvarnog prenosa prihoda sa žiro računa poreskog agenta na račune zaposlenih. Nabrajanje porez na dohodak fizičkih lica agent in narudžba unaprijed, odnosno do dana stvarnog prijema prihoda od strane poreskog obveznika, nije dozvoljeno.

Iznos koji se prenosi unaprijed nije porez, već se smatra prekomjernim iznosom koji se može vratiti na osnovu pismene prijave. I sam porez ovaj slučaj mora se ponovo prenijeti na dan isplate plate.

Obrnuta situacija. Sada u 2015. godini, ako poreski agent odloži prenos poreza na dohodak građana u budžet čak i za jedan dan nakon isplate prihoda, onda će mu biti naplaćene kazne za neblagovremeni prenos poreza i novčana kazna iz člana 123. Poreskog zakona Ruska Federacija - 20% za iznos poreza koji nije prebačen na vrijeme. Kazna u navedenom iznosu će se naplatiti i u slučaju kašnjenja od 1 dana.

Izmjene u čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, Federalni zakon od 02.05.2015. 113-FZ, promijenjen je rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta.

Od 2016. godine poreski agenti su dužni da porez na dohodak fizičkih lica prenesu na prihode najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda. Ne iz dana u dan.

Osim toga, ako se zaposlenima isplaćuje godišnji odmor i/ili bolovanje u toku mjeseca, poreski agent mora sa ovih prihoda prenijeti porez na dohodak građana najkasnije do zadnji dan mjesec u kojem su izvršene ove uplate.

Tako će prosječna organizacija imati dva perioda plaćanja poreza na dohodak tokom mjeseca:

dan nakon isplate zarada;

posljednjeg dana u mjesecu za godišnji odmor i bolovanje (u međunaseljskoj isplati).

Nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak građana morate prijaviti najkasnije do 1. marta

Postoje slučajevi kada je nemoguće odbiti porez na dohodak od poreskog obveznika (na primjer, pokloni nezaposlenim u vrijednosti većoj od 4.000 rubalja). U ovoj situaciji od 2016. godine potrebno je prijaviti se poreska služba o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica najkasnije do 1. marta naredne godine nakon uplate. U 2015. godini ovaj period je bio 1 mjesec nakon isteka poreskog perioda (godine) plaćanja.

Poslodavac će morati kvartalno prijaviti porez na dohodak građana u obliku 6-porez na dohodak građana

Od 2016. godine poreski agenti su dužni da u roku od mjesec dana nakon prvog kvartala (najkasnije do 30. aprila), pola godine (najkasnije do 31. jula) i devet mjeseci, dostave inspekciji obračun obračunatih i zadržanih iznosa. poreza na dohodak građana (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije u novo izdanje). Obračun za godinu se dostavlja najkasnije do 1. aprila naredne godine, zajedno sa 2-NDFL.

Obrazac 2-NDFL nije poništen. Odustaje i na kraju godine.

Potrebno je da počnete sa prijavljivanjem 6-poreza na dohodak fizičkih lica na prihode obračunate od 1. kvartala 2016. godine, odnosno za 2015. godinu se podnosi samo 2-porez na dohodak fizičkih lica.

Učestalost dostavljanja informacija povezana je sa činjenicom da je ranije poreski organ tokom godine nije mogao pratiti blagovremenost prenosa poreza poreski agenti i, ako je potrebno, naplatiti kazne i novčane kazne za kašnjenje u plaćanju porez. Prilikom podnošenja 2 poreza na dohodak fizičkih lica na kraju godine, takođe je nemoguće obračunati sankcije za kašnjenje u plaćanju. Naime, pravovremenost plaćanja poreza tokom godine bilo je moguće provjeriti samo dokumentarno poreska revizija. kako god ovaj ček ne pokriva toliki obim poreskih obveznika kao kameral.

6-NDFL odražava opšte informacije za sve pojedince: iznos prihoda koji im je obračunat i isplaćen, odbitke koji su im dati, obračunate i zadržane iznose poreza, kao i druge podatke koji su potrebni za utvrđivanje iznosa poreza na dohodak građana.

Odjeljak 1 je prikazan odvojeno po broju stopa (30%, 35%, 13%). Odnosno koliko stope poreza na dohodak fizičkih lica, toliko toga za popuniti i odjeljci 1.

U red 020 odeljka 1 ispisuje se iznos obračunatih prihoda kumulativno od početka godine. U red 025 posebno se iskazuju obračunate dividende.

Na liniji 030 Odjeljka 1 - zbir svih poreskih olakšica (standardnih, socijalnih, itd.).

Na liniji 040 odeljka 1 - iznos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica (dohodak minus poreski odbici * 13%).

U red 045 odeljka 1 - iznos obračunatog poreza na dohodak u vidu dividende.

U red 050 odeljka 1 - iznos fiksnog avansa koji plaćaju strani zaposleni na osnovu patenta.

Odjeljak 2 navodi datume i iznose stvarno primljenih prihoda i poreza na dohodak fizičkih lica za svaku vrstu prihoda.

Na primjer, nekoliko isplata mjesečno (godišnji odmor, otkaz, bolovanje,). Uplata akontacije 25. januara i uplata poreza na dohodak građana po isplati zarade, odnosno:

Red 100 "Datum stvarnog prijema prihoda" odeljka 2 - 31.01.2015. (zadnji dan u mjesecu)

Red 110 "Datum poreskog odbitka" Odeljak 2 - 31.01.2015. (zadnji dan u mjesecu)

Red 120 "Rok za transfer poreza" Odeljak 2 - 11.02.2015. (narednog dana nakon isplate plate).

Na primjer, plaćena premija:

Red 100 "Datum stvarnog prijema prihoda" odeljka 2 - dan isplate bonusa;

Red 110 "Datum poreza po odbitku" Odeljak 2 - dan isplate bonusa;

Red 120 "Rok za prenos poreza" Odeljak 2 - narednog dana nakon uplate premije.

Na primjer, prilikom plaćanja godišnjeg odmora u januaru:

Red 100 "Datum stvarnog prijema prihoda" odeljka 2 - dan isplate regresa za godišnji odmor;

Red 110 „Datum poreznog odbitka“ odeljka 2 - dan isplate regresa za godišnji odmor;

Red 120 "Rok za transfer poreza" Odeljak 2 -31.01.2015. (poslednji dan u mjesecu).

Obračun je predstavljen u elektronski oblik. Međutim, ako je broj pojedinaca koji su primili prihod od poreskog agenta za godinu do 25 osoba, onda on može podnijeti ovaj dokument za tvrda kopija(stav 7, klauzula 2, član 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Potrebno je prijaviti porez na dohodak fizičkih lica za zaposlene posebnog odjeljenja na njegovoj lokaciji. Ovo pravilo primjenjuju ruska pravna lica koja imaju posebne podjele prilikom podnošenja obračuna poreza na dohodak i podataka o dohotku fizičkih lica (stav 4, tačka 2, član 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od 2016, ali prema prihodima u 2015, ažurirali su 2-NDFL sertifikat

to Naredba Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV-7-11/ [email protected] „O odobravanju obrasca podataka o prihodima pojedinca, postupku popunjavanja i formatu njegovog dostavljanja u elektronskom obliku“. Promjene nisu velike. U pomoći, posebno, postoji polje za određivanje broja ispravke (primarni - 00, korektivni 01, 02, itd., poništavanje - 99). Za strane radnike biće potrebno popuniti podatke o PIB-u u zemlji državljanstva.

U odjeljku o poreznim olakšicama, informacije o investicioni odbici, a u vezi sa socijalnim odbicima pojavilo se polje za preciziranje detalja obavještenja poreskog organa o pravu poreskog obveznika na ovaj odbitak (za slučajeve ostvarivanja socijalnog odbitka od poslodavca).

Dodato je i polje za navođenje iznosa fiksnih akontacija koje plaćaju strani radnici.

Socijalni porez možete dobiti bez čekanja na kraj godine

Predavač se dotakao teme socijalnih poreskih olakšica. Od 2016. godine poreski obveznici imaju pravo da se prijave za odbitak socijalnog poreza bez čekanja na kraj poreskog perioda (izmjene i dopune člana 219. Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su Federalnim zakonom br. 85-FZ od 6. aprila, 2015). Zahtjev se podnosi poreskom organu, koji će izdati obavještenje o pravu na primjenu socijalnog odbitka, koje se podnosi poreskom agentu (poslodavcu). Poreski agent podnosi odbitak počev od mjeseca u kojem se zaposleni prijavio.

Odbitak za dijete podnosi se sve dok prihod zaposlenika ne pređe 350 hiljada rubalja.

Od 1. januara 2016. godine, kada prihod zaposlenog, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine i podložan porezu na dohodak po stopi od 13%, premaši 350 hiljada rubalja, poslodavac će prestati da daje standardni odbitak za dijete.

Shodno tome, da bi primijenio standardni odbitak na zaposlenog zaposlenog tokom godine, poslodavac treba od njega zatražiti potvrdu 2-NDFL. Ako je prihod već premašio 350 hiljada, onda se odbitak ne prikazuje u skladu s tim. Ako se ne prekorači, tada će se odbitak osigurati uzimajući u obzir obračunate prihode s početka godine, uklj. i prethodni poslodavac.

osim toga, RIznos odbitka za dijete sa invaliditetom će se povećati. Sada, na osnovu st. 4 str.1 art. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, odbitak iznosi 3 hiljade rubalja. A od 1. januara 2016. roditelj, usvojitelj, supruga ili muž roditelja moći će dobiti 12 hiljada rubalja, a hranitelj, staratelj, staratelj, supruga ili muž hranitelja - 6 hiljada rubalja.

Odbitak za dijete sa invaliditetom se zbraja i izračunava na sljedeći način:

Prvo ili drugo dijete s invaliditetom = 12.000 rubalja. +1400 rub.

Trebam li zahtijevati da zaposlenik podnese zahtjev za standardni odbitak svake godine?

Predavač je objasnio:

Ne, ne treba. Prijava se piše jednomDopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 08.08.2011 N 03-04-05 / 1-551).Odbitak se odobrava sve dok se ne promijene uslovi koji daju pravo korištenja. Na primjer, dok dijete ne napuni 18 godina.

Na pitanje učesnika radionice:

A ako je dijete vjenčano prije navršene 18. godine, odbitak se i dalje prikazuje roditelju?

Predavač je objasnio:

Da, roditelj takvog djeteta ima pravo na odbitak. Budući da je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ograničenje za odbitak starost.

Poreski odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.

Čak i ako dijete, na primjer, ima 23 godine i redovno je student, ali je već oženjeno/udato i ima svoju djecu, njegov roditelj ima pravo na standardni odbitak. Za potvrdu redovnog školovanja podnosi se potvrda sa univerziteta.

Poslodavac nema pravo tražiti od zaposlenog dodatne dokumente koji potvrđuju bračni status njegovog punoljetnog djeteta.

Na pitanje učesnika radionice:

A ako zaposlenik ima troje djece, ali su stariji već odrasli, diplomirali na fakultetu i rade, hoće li odbitak za treće dijete od 15 godina biti 1400 ili 3000 rubalja?

Predavač je objasnio:

Za treće dijete, odbitak će biti 3.000 rubalja, bez obzira na to koliko starija djeca imaju.

Na pitanje učesnika radionice:

Ako u toku godine nema poreza na prihod po stopi od 13%. Na primjer, zaposleni je napisao izjavu i uzeo 2 mjeseca godišnjeg odmora o svom trošku. Kako mogu podnijeti standardni odbitak?

Predavač je objasnio:

Baza za standardni odbitak smatra se kumulativnim od početka godine.

Ako u pojedinim mjesecima poreskog perioda obveznik nije imao prihode oporezive po stopi od 13%, standardni poreski olakšice se obezbjeđuju u narednim mjesecima u kojima je taj prihod ostvaren, za svaki mjesec poreskog perioda, uključujući i one mjesece u kojima nije bilo isplata prihoda.

Na pitanje učesnika radionice:

Ako je zaposleni radio cijelu godinu, a u decembru je podnio zahtjev za standardni odbitak za djecu počevši od 1. januara, da li je poslodavac obavezan da obezbijedi sve ove odbitke u decembru?

Predavač je objasnio:

Da, zaposleni ima pravo na to i poreski agent mora obezbijediti odbitke.

Predavač se posebno osvrnuo na oporezivanje nerezidenata

Prema čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Period boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za periode njegovog odlaska van teritorije Ruske Federacije na kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku, kao i za obavljanje poslova ili drugog dužnosti vezane za obavljanje poslova (pružanje usluga) na podmorskim nalazištima ugljovodonika.

Na primjer, radnik je došao da se zaposli, poslodavac iz radne knjižice vidi da radnik nije nigdje radio godinu dana prije prijema. Ili su unajmili studenta i doveli ga radna knjižica. Koju stopu treba primijeniti na njegov prihod?

Ministarstvo finansija Rusije u Dopis od 12.08.2013 N 03-04-06/32676 pojašnjava da odgovornost za pravilno utvrđivanje poreskog statusa pojedinca – primaoca prihoda, obračun i plaćanje poreza u skladu sa njegovim poreskim statusom snosi organizacija – poreski agent. Stoga, ako postoje razlozi za vjerovanje da ruski državljanin možda nije porezni rezident, porezni agent ima pravo od njega zatražiti relevantne dokumente ili njihove kopije. Ukoliko fizičko lice ne dostavi traženu dokumentaciju, poreski agent ima pravo da primeni poresku stopu i postupak obračuna na prihode isplaćene ovom zaposlenom poreska osnovica predviđeno za lica koja nisu poreski rezidenti (stopa 30%).

Na pitanje učesnika radionice:

Na primjer, znamo da je naš novi zaposlenik dugo živio u Bjelorusiji, tako da u pasošu nema pečata o prelasku granice. Kako potvrditi njegov poreski status?

Predavač je objasnio:

Obveznik poreza na dohodak fizičkih lica je zaposleni, poslodavac je samo poreski agent. Da biste potvrdili stopu od 13%, zatražite od svog zaposlenika izjavu o njihovom poreznom statusu. Ovo će vam biti dovoljno da ga smatrate rezidentom i zadržite porez po stopi od 13%. Ako vas prevari, bit će odgovoran za obračun poreza po pogrešnoj stopi.

Predavač je skrenuo pažnju na obračun poreza na dohodak fizičkih lica na prihode stranaca koji su postali poreski rezidenti tokom poreskog perioda (godine).

Na primjer, u oktobru 2014. godine primljen je stranac koji je ušao u Rusku Federaciju s vizom i radio na osnovu radne dozvole. Oktobar, novembar, decembar porez se zadržava po stopi od 30%. Nakon toga, kada se status promijeni, porez za 2014. godinu se ne preračunava. Januar, februar, mart - 30%. U aprilu 2015. godine zaposleni je postao poreski rezident i njegov prihod u tom mjesecu se oporezuje po stopi od 13%. Međutim, porez po odbitku od januara do marta po stopi od 30% se ne preračunava u aprilu, jer narednog mjeseca (maja) zaposleni može dati otkaz i otići. Izračunajte porez na dohodak građana smanjena stopa od početka godine poslodavac bi trebao biti u julu, kada se zaposleniku garantuje boravak na teritoriji Ruske Federacije u poreskom periodu duže od 183 dana. Porez se vraća na teret prihoda ovog lica. Ako do kraja godine prihod pojedinca nije bio dovoljan za prebijanje ranije oduzetog poreza po stopi od 30%, onda zaposlenik sam vraća više plaćeni porez na dohodak podnošenjem poreske prijave.

Stranci bez viza rade na osnovu patenta (227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za ovaj patent plaćaju fiksno plaćanje unaprijed porez na dohodak fizičkih lica. Od 2016. godine u Moskvi će fiksna avansna uplata iznositi 4.200 rubalja. mjesečno, uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent. Poreski agent umanjuje, izračunato od porez na dohodak fizičkih lica za fiksnu avansnu isplatu, pod uslovom dostupnosti relevantnih dokumenata u utvrđenom čl. 227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije u redu. Porez na dohodak fizičkih lica na prihode bezviznih stranaca zadržava se po stopi od 13%, bez obzira da li su zaposleni poreski rezidenti ili ne. Na kraju poreskog perioda, stranci bez viza koji rade pod patentom dužni su da podnesu izjavu na obrascu 3-NDFL najkasnije do 30. aprila naredne godine.

Dohodak stranaca iz EAEU (Kirgistan, Bjelorusija, Jermenija, Kirgistan) oporezuje se po stopi od 13%, bez obzira na njihov poreski status. Također, po stopi od 13% od prve rublje, oporezuju se prihodi visokokvalifikovanih stručnjaka stranaca, kao i izbjeglica ili onih koji su dobili privremeni azil u Rusiji.

2. Promjene u premijama osiguranja

Premije osiguranja se obračunavaju i plaćaju na osnovu Federalnog zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ „O premijama osiguranja u Penzioni fond RF, FSS RF, FFOMS".

Predavač je skrenuo pažnju na činjenicu da je od 2016. godine granica za obračun premija osiguranja u FSS za svakog zaposlenog iznos koji ne prelazi 718.000 rubalja, au Penzionom fondu za svakog zaposlenog - iznos koji ne prelazi 796.000 rubalja. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. novembra 2015. N 1265).

FFOMS ne predviđa ograničenja u obračunu doprinosa.

Predavač je podsjetio da je od 1. januara 2015. godine od isplata i drugih naknada u korist strani državljani i lica bez državljanstva, privremenog boravka u Ruskoj Federaciji(sa izuzetkom visokokvalifikovanih specijalista), treba platiti doprinose FSS. Stopa doprinosa za osiguranje FSS od njihove naknade utvrđena je na 1,8%, odnosno smanjena u odnosu na osnovnu stopu od 2,9%. Istovremeno, ova lica će steći pravo na primanje privremene invalidnine ako su poslodavci plaćali odgovarajuće doprinose za period od najmanje 6 mjeseci koji prethodi mjesecu u kojem je nastao osigurani slučaj. Ovi stranci nemaju pravo na beneficije vezane za rođenje djece.

Stranci iz EAEU su osigurani, kao i Rusi, uz svoju naknadu uplaćeni doprinosi u Fond socijalnog osiguranja po osnovnoj stopi - 2,9%, kao i FFOMS - 5,1% (Pismo Ministarstva rada Rusije od 13.03.2015. N 17-3 / OO-268). Uplate i druge naknade izvršene u korist državljana Republike Bjelorusije, Kazahstana, Armenije i Kirgistana koji privremeno borave u Rusiji također podliježu uplaćivanju doprinosa za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije u skladu sa postupkom općenito utvrđenim zakonodavstvom Ruska Federacija.

Na pitanje učesnika seminara:

Strani radnici iz Jermenije već dugo rade u organizaciji ( zemlja EAEU). Kako izračunati od 2015 prosječne zarade takvim zaposlenima prilikom obračuna bolovanja?

Predavač je objasnio:

Prosječna zarada zaposlenog izračunava se tako što se iznos isplata koje je primio za dvije kalendarske godine koje prethode godini privremene nesposobnosti podijeli sa 730 na koju je premije osiguranja u FSS Ruske Federacije. Ako u ovom dvogodišnjem periodu zaposleni nije imao zaradu, ili su mu prosječne zarade obračunate za ovaj period, obračunate za cijeli kalendarski mjesec, manje minimalna veličina plate (minimalna zarada) utvrđene saveznim zakonom na dan početka osigurani slučaj, tada se prosječna zarada za obračun naknada uzima jednaka ovoj minimalnoj plaći (dio 1.1 člana 14 Zakona N 255-FZ). Odnosno, umjesto isplata koje zaposleni primi u roku od dvije godine, u obračun naknada uključuje se vrijednost jednaka 24 minimalne zarade.

Mjesečna minimalna plata od 1. januara 2016. - 6204 rublja ( saveznog zakona od 14.12.2015 br. 376-FZ).

Od 2015. godine izvršene su izmjene čl. 9 Zakona br. 212-FZ u vezi sa neoporezive isplate pri otkazu. Premije osiguranja podliježu samo sljedećim isplatama po otkazu:

Naknada za neiskorišteni godišnji odmor;

Iznosi isplata u vidu otpremnina i prosječne mjesečne zarade za vrijeme zaposlenja u dijelu koji je općenito veći od trostruke prosječne mjesečne zarade (ili šestostruke prosječne mjesečne zarade za zaposlene otpuštene iz organizacija koje se nalaze na krajnjem sjeveru i njima ekvivalentna područja);

Naknada rukovodiocu, zamjenicima i glavnom računovođi organizacije veća od trostruke prosječne mjesečne plate.

Ministarstvo rada Rusije i FSS Ruske Federacije objašnjavaju da se sve vrste naknada pri otkazu (otpremnine, naknade, prosječna mjesečna zarada za period zaposlenja), bez obzira na osnovu kojih se isplaćuju, ne podliježu premijama osiguranja u iznosu ne većem od tri puta prosečna mesečna plata(za organizacije koje se nalaze u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima - šest puta) (Pismo Ministarstva rada Rusije od 24. septembra 2014. N 17-3 / V-449, tačka 1. Dodatka pismu od FSS Ruske Federacije od 14. aprila 2015. N 02-09-11/06-5250). Iz pojašnjenja Ministarstva rada Rusije proizilazi da se navedeno odnosi i na naknadu koja se isplaćuje po prestanku ugovor o radu po dogovoru stranaka (Pisma od 05.08.2015. N 17-4 / V-404, od 29. 04. 2015. N 17-4 / V-226).

Državna duma Ruske Federacije je 15. decembra 2015. godine u trećem čitanju usvojila izmjene i dopune Federalnog zakona od 1. aprila 1996. br. 27-FZ „O individualnom (personalizovanom) računovodstvu u sistemu obaveznog penzijskog osiguranja“ (Zakon br. 911767-6). Amandmani predviđaju mjesečno izvještavanje u penzioni fond. Poslodavac (osiguranik) će najkasnije do 10. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca dostaviti sljedeće podatke o svakom osiguraniku koji radi kod njega (uključujući i one koji rade po GPA):

Broj osiguranja ličnog računa pojedinca;

Za neobavljanje osiguranika podesiti vrijeme navedene informacije, ili njihovo pružanje nepotpunih i (ili) lažne informacije, na njega se primjenjuju novčane sankcije u iznosu od 500 rubalja u odnosu na svakog osiguranika.

Pripremljeno revizori Pravovest Audit na kraju Okruglog stola.

Uvijek nam je drago da Vam pomognemo! Obratite se profesionalcima!

Porez na prihod pojedinci(porez na dohodak fizičkih lica), kako mu naziv govori, obračunava se na prihode fizičkih lica. Radi se o i zarade ostvarene tokom radnog odnosa i druge oblike prihoda. Ovaj porez moraju plaćati i rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije koji primaju određene prihode na teritoriji naše države. Ako privredni subjekt fizičkim licima obračunava i isplaćuje prihode, on kao poreski agent (PO) mora obračunati porez na dohodak fizičkih lica i uplatiti ga u državni budžet. Istovremeno, važno je znati i poštovati rok za plaćanje poreza na dohodak građana u 2016. godini za pravna lica i preduzetnika, budući da su od početka ove godine izvršene određene izmjene u proceduri rada sa ovim porezom.

Objekti poreza na dohodak fizičkih lica za poreske agente i poreske stope.

Prema Poreskom zakoniku Rusije, poreski agenti su organizacije i preduzetnici koji pojedincima isplaćuju određene prihode. Porez na dohodak fizičkih lica podliježe sljedećim vrstama prihoda koji mogu doći od poreznih agenata:

plata;

nagrade i nagrade;

naknade i doplate;

dividende osnivačima;

trošak iznajmljivanja imovine od privatnog lica;

plaćanje putnih troškova iznad normativa;

neopoziv;

robe, usluge i druge pogodnosti koje fizička lica primaju od privrednih subjekata bez naknade i dr.

Osim toga, organizacija djeluje kao NA čak i ako jedan od osnivača napusti sastav njenih učesnika i njegov dio mu se isplati ili se njegov ekvivalent prenese u naturi (tj. neka vrsta imovine). Takođe, dodatna pogodnost koja podliježe porezu na dohodak je i primanje pogodnosti prilikom kupovine po sniženoj cijeni. vredne papire, robe ili usluge poslovnog subjekta. Ako preduzeće izda kredit licu po kamatnoj stopi koja je niža od stope refinansiranja Centralne banke za 1 trećinu ili više, onda se i to smatra dodatnom pogodnošću koja podliježe porezu na dohodak građana. Sljedeći računi ne podliježu ovom porezu:

otpremnine zaposlenima pri otpuštanju;

putni troškovi u okviru utvrđenih normi;

naknada štete prouzrokovane zdravlju zaposlenog;

jednokratna novčana pomoć povodom smrti člana porodice;

alimentacija;

dobitke, poklone i nagrade, čija vrijednost ne doseže 4 hiljade rubalja godišnje.

Prihodi fizičkih lica koje plaćaju poreski agenti podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po sljedećim stopama:

35% - za prihode od dobitaka iznad utvrđenih normi, kamate na depozite iznad norme, naknade za korišćenje sredstava CPC, štednju na kamatu povlašteni krediti iznad norme;

30% - za sav prihod isplaćen nerezidentima Ruske Federacije;

15% - za dividende prenesene na nerezidente Ruske Federacije;

13% - za ostala primanja (plata, bonusi, novčana pomoć, kirija, itd.).

Ako pojedinac ima pravo na poreski odbitak, tada se njegov iznos odbija od osnovice poreza na dohodak građana, nakon čega se obračunava sam porez.

Postupak i rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u 2016. godini za poreske agente.

NA su dužne da naplate porez na sav prihod isplaćen licu koje podliježe oporezivanju prema Poreskom zakonu Ruske Federacije. Obračunati porez na dohodak fizičkih lica uplaćuje se na račune poreskog organa u čijem djelokrugu je NAD registrovana. Prema normativima koji su stupili na snagu 1. januara tekuće godine, porez se mora zadržati najkasnije do trenutka kada fizičko lice primi u ruke iznos prihoda od kojeg je taj porez zadržan, i prenijeti u trezor najkasnije do sljedeći dan. Odnosno, na primjer, porez na dohodak fizičkih lica od zarade se zadržava istog dana kada je plaćen, a idućeg dana prebacuje se u budžet.

Izuzetak se tiče godišnji odmor i , od kojih porez na prihod moraju biti prebačeni u trezor u mjesecu njihove uplate najkasnije posljednjeg dana u mjesecu.

Ako kompanija ima filijale ili filijale koje se nalaze u zoni odgovornosti drugog teritorijalna vlast FTS, oni su dužni da plaćaju porez na dohodak fizičkih lica ne na mjestu registracije sjedišta, već na lokaciji takve filijale. Na službenom portalu Federalne porezne službe postoji servis koji vam omogućava da saznate kojem teritorijalnom poreznom organu pripada određena adresa, kao i detalje o plaćanju poreza na dohodak.

Poreski agenti moraju uzeti u obzir prihode pojedinaca koje isplaćuju, kao i odbitke i porez na dohodak na njih. Do 1. aprila godine koja slijedi za izvještajnom, potrebno je dostaviti do regionalno tijelo Izvještaj FTS-a o prihodima isplaćenim fizičkim licima. Danas se takvi izvještaji moraju dostavljati digitalno ako je broj pojedinaca 10 ili više. Ako izvještaj prikazuje prihode 9 ili manje osoba, onda je dozvoljeno uzeti "na papir". Treba imati na umu da NA neće ispoštovati rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u 2016. za pravna lica i preduzetnike, pa će snositi administrativnu odgovornost prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije.

Od 2016. godine dostavljaju još jednu novu obrazac za prijavu - .

Porez na lični dohodak od IP prihoda na OSN.

Preduzetnici koji su se opredelili za rad moraju da plate porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Osnovica za obračun poreza bit će razlika između prihoda pojedinačnog preduzetnika i njegovih rashoda. Za obračun primitaka i rashoda popunjava se knjiga obračuna prihoda i rashoda. Treba imati na umu da se na sve troškove koji umanjuju poresku osnovicu odnose profesionalna aktivnost IP i mora biti dokumentovan. Ako je nemoguće potvrditi troškove, onda IP ima pravo smanjiti prihod za standardni udio troškova koji iznosi 20%. Istovremeno, treba imati na umu da fizička lica koja nisu registrovana kao privredni subjekt nemaju pravo na primjenu troškovnog standarda prilikom obračuna poreza na dohodak.

Preduzetnici - obveznici poreza na dohodak fizičkih lica dužni su da uplate akontacije na račun teritorijalnog organa po sledećem redosledu:

za period od početka januara do kraja juna - do 15. jula izvještajne godine u iznosu od polovine godišnjeg iznosa akontacije poreza na dohodak građana;

za period od početka jula do septembra - do 15. oktobra izvještajne godine u iznosu od jedne četvrtine godišnje akontacije;

za period od početka oktobra do kraja decembra - do 15. januara naredne godine u iznosu od jedne četvrtine godišnje akontacije.

Posljednja uplata je iznos poreza na stvarne primitke umanjen za porez koji je zadržala NA i plaćeni avans.

Sama avansna uplata se obračunava na osnovu izvještaja koji preduzetnik mora podnijeti poreskom organu u roku od 5 dana narednog mjeseca od mjeseca prijema iznosa od preduzetništva. U ovom obrascu privredni subjekt iskazuje procijenjeni iznos prihoda koji može doći do njega u toku tekuće godine. Zaposleni u Federalnoj poreskoj službi, na osnovu takve deklaracije, obračunavaju iznos akontacije koji će se prebaciti u državni budžet tokom godine. Na kraju izvještajne godine, najkasnije do 30. aprila naredne godine, preduzetnik mora podnijeti izvještaj o ostvarenoj zaradi.

Postupak za obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica

U 2016. godini promijenjeni su datumi prijema nekih prihoda:

• poslovna putovanja;
• prihod u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama (klauzula 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ranije su službenici dužni obračunati porez na višak dnevnica na dan odobrenja prethodni izvještaj(Pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. januara 2013. br. 03-04-06 / 4-5). A po novim pravilima - poslednjeg dana u mesecu u kojem je kompanija odobrila avansni izveštaj.

Prilikom izdavanja beskamatnih kredita ranije nije bilo jasno na koji datum se obračunava porez. Ministarstvo finansija smatralo je da prihod u vidu štednje na kamatama treba utvrditi na dan otplate duga (dopis od 09.08.2010. godine br. 03-04-06/6-173). Prema novim pravilima, datum prijema prihoda u vidu štednje na kamati je zadnji dan svakog mjeseca u periodu za koji je zaposleni primio novac.

Što se tiče plata, sve ostaje isto kao i prije. Datum prijema prihoda u vidu zarade je poslednji dan u mesecu za koji se prihod obračunava. Na primjer, ako preduzeće isplaćuje platu za januar u dva dijela - 20. januara i 5. februara, datum stvarnog prijema prihoda je 31. januar. Datume prijema prihoda prikazali smo u tabeli.

Datumi prihoda

Poslednji dan u mesecu za koji

obračunata plata (pri otpuštanju - zadnji dan rada za koji se obračunava prihod)

Na dan prijema prihoda poreski agent je dužan da obračuna porez na dohodak fizičkih lica. Ovaj datum je takođe obavezan da se popuni red 100 u obračunu poreza na dohodak od 6 lica (odobreno naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14.10.2015. br. MMV-7-11/). Poslodavac zadržava obračunati iznos poreza kada stvarno plaćanje prihod (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, porez na prekogranične dnevnice ili na materijalna davanja - od sljedeće plate.

Od 19. januara do 22. januara 2016. godine (4 dana) zaposlenik je otišao na službeni put u Sankt Peterburg. Dnevni iznos je 6000 rubalja. (1500 rubalja za svaki dan putovanja). Porez na dohodak fizičkih lica podliježe uplatama većim od 700 rubalja. za jedan dan. Zaposlenik je 31. decembra dobio i beskamatni zajam od 100.000 rubalja. za godinu. 18. januara vratio je 20.000 rubalja.

porez na dohodak fizičkih lica sa službenih putovanja. Obračunati porez na dohodak građana iznosi 416 rubalja. ((1500 rubalja - 700 rubalja) × 4 dana × 13%). Menadžer je odobrio prethodni izvještaj 25. januara. Porez se mora obračunati do 31. januara.

porez na dohodak fizičkih lica od beneficija. Računa se 31. januar materijalnu korist i obračunati porez na dohodak građana po stopi od 35 posto. Povlastica će iznositi 569,04 rubalja. (100.000 rubalja × 2/3 × 11%: 366 dana × 18 dana + 80.000 rubalja × 2/3 × 11%: 366 dana × 13 dana). porez na dohodak građana - 199 rubalja. (569,04 rubalja × 35%).

Od sljedeće uplate potrebno je odbiti porez na dohodak fizičkih lica, obračunat od naknada i od putnih troškova. Na primjer, od plate koju će kompanija izdati u februaru za januar.

Plaćanje PDV-a u 2016. Tajming

Od 2016. sa plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica validan opšte pravilo- poreski agenti su dužni da prenesu zadržani porez na dohodak građana najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak se odnosi na regres za godišnji odmor i naknade za privremenu invalidninu (uključujući i dodatak za njegu bolesnog djeteta). Porez zadržan od ovih uplata mora biti prebačen u budžet najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem je zaposleni primio novac (vidi tabelu).

Tajming transferi poreza na dohodak fizičkih lica mora se upisati u red 120 obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica.

Rokovi za plaćanje PDV-a

U DOO - najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda

U AD - najkasnije mesec dana od ranijeg datuma (kraj poreskog perioda, isplata novca)

Od 18. januara do 24. januara zaposlena je bila na godišnjem odmoru, 15. januara primala regres za godišnji odmor. Plaćanje za godišnji odmor je 10.000 rubalja. Plata zaposlenog je 40.000 rubalja. U januaru je zaposlenik radio 10 dana, za šta bi trebao dobiti i 30.000 rubalja. (45.000 rubalja: 15 dana × 10 dana). Zaposleni ne prima odbitke.

Porez na godišnji odmor. 15. januara, na dan isplate naknade za godišnji odmor, porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 1300 rubalja mora se obračunati i zadržati. (10.000 rubalja × 13%). Ovaj iznos mora biti uplaćen u budžet najkasnije do 1. februara (pošto je 31. januar nedjelja).

porez na dohodak od zarade. Obračunati porez na dohodak građana iznosi 3900 rubalja. (30.000 rubalja × 13%). Porez se mora platiti 31. januara. Zadržati - prilikom isplate plata za januar, a transfer - sutradan. Ako taj dan pada na vikend, rok se produžava na sljedeći radni dan. Na primjer, ako preduzeće isplati plate 5. februara, onda porez mora biti zadržan 5. februara, a prebačen u budžet 8. februara (jer su 6. i 7. februar praznici).

Tri uobičajene zablude o plaćanju poreza na dohodak u 2016

1. Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz avansa. Naime, porez na dohodak fizičkih lica se ne zadržava od prvog dijela plate. Akontacija nije prihod zaposlenog za potrebe poreza na dohodak (pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. januara 2016. br. BS-4-11 / 320). Porez se mora zadržati pri konačnom obračunu i prenijeti najkasnije narednog dana od dana kada je kompanija isplatila platu za mjesec. Ako porez na dohodak fizičkih lica prebacite iz avansa, onda se taj novac neće smatrati porezom. Trebaće ih vratiti i ponovo platiti.
2. Porez na dohodak fizičkih lica na dnevnice plaća se na kraju mjeseca. Naime, porez na prekogranične dnevnice se odbija od sljedeće plate i prenosi sljedeći dan nakon isplate prihoda. Datum prijema takvog prihoda je posljednji dan u mjesecu u kojem je odobren avansni izvještaj. Ali, budući da zaposlenik dobije novac ranije, nema od čega porez po odbitku. Morate čekati platu od koje možete zadržati porez na dohodak.
3. Od prolaza porez na prihod od odmora mora biti naveden dva puta. Naime, porez se mora platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je kompanija izdala regres za godišnji odmor. Ako je ostatak za dva mjeseca, onda prihod ne treba raspoređivati.

• Nalozi za uplatu poreza na dohodak fizičkih lica u 2016

Odlaganje plaćanja poreza na dohodak

Podijelio ideju o uštedi poreza na dohodak građana finansijski direktor Arkadij Mihalevič.

Ako preduzeće ne zadrži porez na dohodak fizičkih lica od isplata zaposlenima tokom dijela godine, a zatim zadrži cijeli iznos poreza u posljednjih nekoliko mjeseci, poreski organi nemaju pravo da naplaćuju penale i naplaćuju porez. Do ovih zaključaka je došla Federalna poreska služba Rusije u pismu od 04.08.2015. br. ED-4-2/13600 na osnovu analize stava 1. člana 46., članova 8. i 45. i stava 9. člana 226. Porezni zakonik Ruske Federacije.

Budući da se kontrole poreza na dohodak na licu mjesta vrše izuzetno rijetko, kompanija praktično ništa ne rizikuje - ne može joj se naplatiti ni kazne. U slučaju inspekcijskog pregleda, porez na dohodak fizičkih lica možete zadržati od tekućih plaćanja.

Zaposleni takođe nisu u opasnosti, jer poreski period za porez na dohodak fizičkih lica je kalendarska godina. A ako poreski agent ne zadrži porez obračunat po stopi od 13%, pojedinac ga ne plaća do kraja godine (podklauzula 4, stav 1, tačka 4, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Kako su stručnjaci i praktičari ocijenili ideju odgode plaćanja poreza na dohodak

"Da, što se tiče poreza i kazni, to je tačno. Ali ne zaboravite na odgovornost predviđenu članom 123 Poreskog zakona Ruske Federacije u odnosu na poreske agente koji ne ispunjavaju svoje dužnosti. Moguća je novčana kazna ne samo zbog netransfera poreza, već i zbog njegovog neblagovremenog odbitka”, rekao je Elena Melkonyan, savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. klase.

Rizičnost šeme će se značajno povećati od 2016. godine. Zbog tromjesečnog izvještavanja o porezu na dohodak desk revizije ići će brže. Dakle, u slučaju sumnje mogu imenovati terenska provera i primijeniti sankcije”, komentirala je Natalia Kurkina, šefica pravna podrška outsourcing kompanija "Intercomp".

„Od 2016. ideja je bila potpuno nebitna“, kaže Oksana Kostyleva, Glavni računovođa OOO "Khimtek-Engineering". Prema njenom mišljenju, od ove uštede nema posebnog efekta, jer i dalje morate u cijelosti zadržati i prenijeti prethodno nezadržane iznose poreza na dohodak građana.

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica koje kompanija nije zadržala

Fizička lica čiji se prihodi ne odbijaju od poreza na dohodak mogu platiti porez najkasnije do 1. decembra. Nisu obavezni da podnose poreske prijave. Ove i druge izmjene Kodeksa uvedene su Federalnim zakonom br. 396-FZ od 29. decembra 2015. godine. Većina odredbi stupila je na snagu 1. januara 2016. godine.

Preduzeća ili preduzetnici su dužni da obračunavaju i odbiju porez na dohodak fizičkih lica na prihode isplaćene fizičkim licima. Ako nije moguće zadržati porez, inspektorat i zaposleni moraju biti obaviješteni o tome najkasnije do 1. marta sljedeće godine (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Tada zaposlenik sam uplaćuje porez na dohodak građana u budžet. Ranije je to trebalo učiniti najkasnije do 15. jula, a po novim pravilima najkasnije do 1. decembra. Izmjena se odnosi na prihode koje su "fizičari" ostvarili u 2015. godini.

Osim toga, raniji pojedinci morali su podnijeti 3-NDFL deklaraciju i u nju uključiti prihode. Ali u praksi, kompanije nisu uvijek na vrijeme obavijestile primaoce prihoda da nisu odbili porez na dohodak građana. Zbog toga poreski obveznik nije podnosio izvještaje ili ih je slao sa zakašnjenjem. A za kašnjenje, inspekcija bi mogla novčano kazniti najmanje 1.000 rubalja (član 119. Poreskog zakona Ruske Federacije, žalbena odluka Gradskog suda u Sankt Peterburgu od 04.07.2015. br. 33-4824/2015).

Od 1. januara je ukinuta obaveza podnošenja deklaracije, što znači da neće biti kazni. "Fizičari" će platiti porez bez odbitka na osnovu obavještenja inspekcije.

U 2016. godini promijenjeni su uslovi plaćanja poreza na dohodak građana na zarade, regres i bolovanje. Pogledajte tabelu s rokovima za prijenos poreza kako biste izbjegli kazne i kazne.

Ukupni rok za plaćanje poreza na dohodak građana u 2017. godini je najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su bolovanje (uključujući dodatak za njegu bolesnog djeteta) i naknada za godišnji odmor (vidi tabelu).

U slučaju kršenja rokova za plaćanje poreza na dohodak građana u 2017. godini, za svaki dan kašnjenja, poreski organi mogu naplatiti penale za porez na dohodak građana. Često ih inspektori naplaćuju nezakonito. Krive su greške u plaćanju i obračunu 6 poreza na dohodak. Ali možete se riješiti kazni za porez na dohodak odmah nakon prijave.

Rokovi plaćanja PDV-a u 2016. godini. Table

Prihodi sa kojih se plaća porez na dohodak građana u 2016	Datum prijema prihoda	Rok za plaćanje PDV-a u 2016. godini
Plata	Zadnji dan u mjesecu za koji se obračunava zarada	Najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda
Odmor	Dan uplate ili prenosa na račun	Najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem je kompanija uplatila novac
bolovanje
Prihodi prirodni oblik	Dan transfera prihoda	Najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda
Dividende	Datum prijema novca na tekući račun (na blagajni)	U DOO - najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda U AD - najkasnije mesec dana od ranijeg datuma (kraj poreskog perioda, isplata novca)

Vrijeme prijenosa poreza na dohodak fizičkih lica mora se upisati u red 120 obračuna 6-poreza na dohodak fizičkih lica.

Primjer

Od 18. januara do 24. januara zaposlena je bila na godišnjem odmoru, 15. januara primala regres za godišnji odmor. Plaćanje za godišnji odmor je 10.000 rubalja. Plata zaposlenog je 40.000 rubalja. U januaru je zaposlenik radio 10 dana, za šta bi trebao dobiti i 30.000 rubalja. (45.000 rubalja: 15 dana × 10 dana). Zaposleni ne prima odbitke.

15. januara, na dan isplate naknade za godišnji odmor, porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 1300 rubalja mora se obračunati i zadržati. (10.000 rubalja × 13%). Rok za plaćanje poreza na dohodak građana iz regresa u 2016. godini je najkasnije do 1. februara (s obzirom da je 31. januar nedelja).

Obračunati porez na lični dohodak od plate iznosi 3900 rubalja. (30.000 rubalja × 13%). Porez se mora platiti 31. januara. Zadržati - prilikom isplate plata za januar, a transfer - sutradan. Ako taj dan pada na vikend, rok se produžava na sljedeći radni dan. Na primjer, ako preduzeće isplati platu 5. februara, onda porez mora biti zadržan 5. februara, a rok za plaćanje poreza na dohodak građana je 8. februar (jer su 6. i 7. februar slobodni).

Primjer

Zaposleni je otišao na godišnji odmor 12. juna. Firma je isplatila regres tri dana prije godišnjeg odmora, 9. juna.

U 2016. godini ističe rok za plaćanje poreza na dohodak građana od regresa - zadnji dan u mjesecu u kojem je društvo izdalo regres. Odnosno, ako se godišnji odmor isplaćuje u junu, porez se mora prenijeti najkasnije do 30. u mjesecu.

Istovremeno, datum prijema prihoda od strane zaposlenog je dan isplate regresa za godišnji odmor, stoga je potrebno obustaviti porez na dan izdavanja regresa.

Na dan prijema prihoda poreski agent je dužan da obračuna porez na dohodak fizičkih lica. Ovaj datum je takođe potreban za popunjavanje reda 100 u obračunu poreza na dohodak fizičkih lica.

Uplatu za uplatu poreza na dohodak možete izvršiti odmah za sve zaposlene na kraju mjeseca.

Koja vrsta promjene poreza na dohodak građana stupiće na snagu 2016. godine i važno je da kompanije znaju za šta da se pripreme.

Činjenica je da mnoge izmjene poreza na dohodak građana u 2016. godini bitno mijenjaju pravila rada.

Ograničenje prihoda za porez na dohodak građana u 2016

Od 2016. godine ograničenje prihoda je povećano sa 280 na 350 hiljada rubalja, što zaposlenicima daje pravo na odbitke za djecu. Povećani su i odbici za djecu s invaliditetom: za roditelje sa 3.000 na 12.000 rubalja, za staratelje - sa 3.000 na 6.000 rubalja. Ove izmjene člana 218. Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su Federalnim zakonom br. 317-FZ od 23. novembra 2015. godine.

Datumi prijema prihoda i uslovi prenosa poreza na dohodak fizičkih lica

U 2016. godini će se promijeniti datumi prijema određenih prihoda (vidi tabelu 1), kao i vrijeme prenosa poreza na dohodak građana (vidi tabelu 2).

Tabela 1. Datumi prijema prihoda

Vrsta prihoda	Datum prijema prihoda
Plata	Poslednji dan u mesecu za koji se obračunava zarada (po otkazu - poslednji dan rada za koji se obračunava prihod)
Praznici, invalidnine, dividende	Dan isplate prihoda
Putna naknada (dnevnica preko norme, troškovi bez dokumenata)	Posljednji dan u mjesecu u kojem se odobrava avansni izvještaj nakon službenog puta
Prihodi u naturi (pokloni, proizvodi, itd.)	Dan prenosa prihoda u naturi
Materijalna korist od uštede na kamatama prilikom izdavanja kredita	Posljednjeg dana svakog mjeseca u periodu za koji je "fizičar" primio novac na pozajmicu
Prihod koji je "fizičar" dobio kao rezultat prebijanja protivtužbi	Dan registracije ofseta (potpisivanje akta)
Loši dug za koji je nastupila zastarelost	Dan otpisa duga

Tabela 2. Uslovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica

Vrsta prihoda	Termin transfera
Plata	Najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda
Praznici, invalidnine	Najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je kompanija izdala novac
Dividende	U DOO - najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda U AD - najkasnije mesec dana od ranijeg datuma (kraj poreskog perioda, isplata novca)

Na primjer, porez na zarade mora se prenijeti najkasnije narednog dana od dana njegovog izdavanja. A od regresa i beneficija - najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem je zaposleni primio novac. Ako su kompanije ranije plaćale porez na dohodak uz svaki godišnji odmor, sada će morati da prave jedan nalog mesečno - poslednjeg dana u mesecu.

Novi obračun 6 poreza na dohodak fizičkih lica od 2016

Preduzeća će u 2016. godini podnositi ne samo godišnju, već i tromjesečnu prijavu poreza na dohodak građana - novi obračun 6-poreza na dohodak fizičkih lica (naredba br. MMV od 14.10.15. [email protected]). Obrazac sadrži generalne podatke o isplaćenim prihodima, obračunatom i zadržanom porezu za sve zaposlene. Prvi put ćete morati podnijeti novi izvještaj za prvi kvartal - najkasnije do 4. maja 2016. (pošto 30. april 2016. pada na subotu, a od 1. maja do 3. maja su praznici i vikendi). Ne morate dostaviti procjenu za 2015.

Novi dokument ne zamjenjuje niti poništava 2-NDFL certifikate. One se, kao i do sada, moraju dostaviti najkasnije do 1. aprila naredne godine.

• Uzorak punjenja 6-NDFL

2 promjene poreza na dohodak fizičkih lica od 2016. godine

Na snazi ​​od 8. decembra nova forma 2-porez na dohodak. Odobrena je od strane Federalne poreske službe Rusije naredbom br. MMV od 30. oktobra 2015. [email protected] Na novom obrascu morate dostaviti podatke o prihodima za 2015. godinu. Sada postoje tri vrste certifikata: primarni, razjašnjeni i poništeni. Razlikuju se po brojevima u polju "Broj podešavanja". Ako je referenca primarna, onda trebate staviti broj 00. Za ažurirane reference, broj ovisi o broju podešavanja. Ako kompanija navede 2-NDFL po prvi put, onda morate staviti šifru 01, ako drugi ispravi isti certifikat 02, itd. Ako trebate poništiti pogrešno dostavljen certifikat, morate staviti vrijednost 99 u " Adjustment Number” i popunite samo odeljke 1 i 2 podacima o kompaniji i zaposlenom.

Osim toga, u pomoć su dodana nova polja i linije. Moraju se popuniti ako kompanija zapošljava stranca koji privremeno boravi na osnovu patenta. U polje "Iznos fiksnih akontacija" potrebno je popuniti akontacije za koje je preduzeće smanjilo porez na dohodak građana. I unutra odvojena linija- broj i datum obavještenja kojim se potvrđuje pravo na umanjenje poreza na dohodak fizičkih lica, kao i šifru inspekcije koja je obavještenje izdala.

U odeljku 4 sertifikata pojavio se red gde će poslodavac upisati broj i datum obaveštenja za socijalni odbitak i šifru IFTS-a koji je izdao dokument. Ali poslodavac će ove odbitke dati tek od 2016. godine, tako da oni ne moraju biti prikazani u 2-NDFL certifikatu za 2015. godinu.

Prihodi i odbici u 2-NDFL potvrdama

Prihodi i odbici u 2-NDFL potvrdama moraju biti prikazani novim kodovima (vidi tabelu 3). Odobrene su od strane Federalne poreske službe Rusije naredbom br. MMV-7-11 od 10. septembra 2015. [email protected]

Tabela 3. Šifre prihoda i odbitka

Šifra	Opis
Prihodi
1542	Prihod u obliku stvarne vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu, isplaćen po istupanju učesnika
Odbici
	Kamate na hipoteke i kredite za njegovo refinansiranje
320-326	Socijalni odbici za vaše školovanje, školovanje djece, braće, sestara, za zdravstveno osiguranje
328, 510	Dodatni doprinosi uplaćeni od strane zaposlenog (šifra 328) i poslodavca (šifra 510) na fondovsku penziju u okviru programa državne podrške

Šifre odbitaka za porez na dohodak fizičkih lica u 2016

Na listu su dodani novi kodovi za socijalne odbitke za liječenje i obrazovanje. Ali oni ne moraju biti odraženi u 2-NDFL sertifikatu za 2015. godinu, budući da kompanije predstavljaju socijalni odbici tek od 2016.

U 2016. godini više kompanija će moći podnijeti prijave poreza na dohodak na papiru. Ovo pravo imaju organizacije koje dostavljaju informacije za manje od 25 ljudi (pismo Federalne poreske službe Rusije od 05.11.15. br. BS-4-11 / 19263). Ranije su kompanije prijavljivale elektronskim putem ako 10 ili više ljudi prima prihod.

Kazne za greške u 2-NDFL certifikatu

Od sljedeće godine uvodi se odgovornost za greške u 2-NDFL certifikatima. Za svaki lažni dokument, kompanija može biti kažnjena sa 500 rubalja. Ista kazna će biti i za greške u obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica (vidi tabelu 4). A ako se obračun 6-NDFL ne dostavi na vrijeme, kazna će biti 1.000 rubalja, a u roku od 10 radnih dana inspektori mogu blokirati račun kompanije.

Tabela 4. Kazne za greške i kasno izvještavanje

Kršenje	Odgovornost
Preduzeće nije dostavilo ili sa zakašnjenjem dostavilo obračun 6-poreza na dohodak fizičkih lica	Kazna - 1000 rubalja za svaku punu i nepun mjesec(tačka 1.2 člana 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama od 01.01.16.). Inspektorat ima pravo da blokira račun u roku od 10 radnih dana (klauzula 3.2 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.16.)
Preduzeće je predalo 6 poreza na dohodak na papiru, iako se mora podnijeti putem interneta	Kazna - 200 rubalja (član 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Kompanija je dostavila 6-NDFL obračun ili 2-NDFL sertifikate sa greškama	Kazna - 500 rubalja za svaki pogrešan dokument (član 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.16.)
Kompanija nije dostavila 2-NDFL sertifikat	Kazna - 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Krajnji rok za 2-NDFL potvrdu o nepodržanom porezu na dohodak građana

Potvrde 2-NDFL o nepodržanom porezu na dohodak građana moraju se dostaviti najkasnije do 1. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda (klauzula 5 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.2016.). Ranije su kompanije prijavljivale u roku od mjesec dana nakon kraja godine.

Procedura za podnošenje izvještaja za zaposlene odvojene podjele

Kodeksom je 2016. godine jasno utvrđena procedura za podnošenje izvještaja za zaposlene u izdvojenim odjeljenjima. Sertifikati 2-NDFL 2016 a obračun 6-poreza na dohodak takvih "fizičara" morat će se dostaviti inspekciji na lokaciji posebnih kancelarija. Izuzetak - najveće kompanije koji imaju izbor. Oni mogu dostaviti informacije ili na mjestu registracije, ili na mjestu svake podjele (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.16.).

Osim toga, sada iz kodeksa jasno proizilazi gdje se plaća porez na prihode izvođača radova. Zavisi ko je potpisao ugovor - sjedište ili odjel. Ako izvođač sklapa ugovor direktno sa kompanijom, tada se porez mora prenijeti inspekciji centrale. Ako ugovor potpisuje šef filijale, onda inspekciji odjela (Savezni zakon od 28. novembra 2015. br. 327-FZ). Prethodno je takva objašnjenja davalo Ministarstvo finansija (dopis br. 03-04-06/8-220 od 06.08.2012.). Ali takav nalog nije proizašao iz kodeksa.

Socijalni odbici za liječenje i obuku kod poslodavca

Od sljedeće godine zaposleni imaju pravo na primanje od poslodavca socijalni odbici za liječenje i obrazovanje. Da bi to učinio, zaposlenik podnosi prijavu i dokumente koji potvrđuju troškove inspekciji na mjestu registracije. A poreski organi izdaju obaveštenje u obliku naredbe Federalne poreske službe Rusije od 27.10.15. br. MMV-7-11 / [email protected] Zaposleni može akumulirati troškove i odjednom dobiti obavještenje o svim troškovima. Ali kompanija iznosi odbitke samo od mjeseca u kojem je zaposlenik donio dokument sa inspekcije. Ako su prihodi zaposlenog, nakon što dobije obavještenje od njega, ispod odbitka, zaposlenik će moći vratiti porez samo putem inspekcije.

Neoporezivi dohodak fizičkih lica

Kompanija nije dužna dostaviti podatke o prihodima ako je nadoknadila "fizičarima" bilo kakve pravne troškove (član 61. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Sudski troškovi uključuju usluge advokata, državnu taksu itd. Sada ovi prihodi ne podliježu porezu na dohodak građana.

---