Zakonska regulativa obavezuje poslodavca da zadrži i plati porez na dohodak na platu (ili porez na dohodak) svojih zaposlenih. Da biste to učinili ispravno, trebali biste imati informacije o trenutnim cijenama i proceduri obračuna.

Šta je porez na dohodak na zarade, od čega zavisi

Glavni direktni porez po odbitku od zarada je porez na dohodak fizičkih lica. Postupak obračuna i stvarne stope zavisi od poreskog statusa, odnosno prebivališta ili nerezidentnosti primaoca prihoda. Dakle, porezni rezident je zaposlenik koji je u protekloj godini proveo više od 183 kalendarska dana u Rusiji, a nerezident je onaj koji je boravio na teritoriji Rusije manje. određenom periodu. Odlazak iz zemlje radi liječenja ili studiranja u trajanju do 6 mjeseci ne smatra se prekidom boravka.

Status je potrebno razjasniti na kraju izvještajnog perioda zbog mogućnosti njegove promjene.

Porez na dohodak na zarade - koliki je procenat

Domaći poreski zakonik predviđa sljedeće stope poreza na dohodak fizičkih lica u 2019. godini:

Prvi se koristi kod oporezivanja prihoda osnivača upravljanje povjerenjem hipotekarno pokriće po sertifikatima o učešću izdatim do 01.01. 2007. i kamate na one izdate prije 01.01. 2007 hipotekarne obveznice.

Drugi, tj 13 %, - glavni (tačka 1 člana 224 Zakona o radu) i koristi se za oporezivanje onih prihoda poreskih rezidenata za koje zakonodavac nije drugačije odredio (naknada za rad, bonusi, dividende, prihodi od prodaje imovine).

Za određene kategorije nerezidenata primjenjuje se stopa od 15% (više o porezu na dohodak za strance u sljedećem dijelu).

Stopa od 30% primjenjuje se na obračun poreza na dohodak fizičkih lica na prihode nerezidenata (osim onih na koje se primjenjuje 13%), kao i na prihode od vrijednosnih papira (bez dividendi) koje izdaju ruske organizacije kada:

uzimaju u obzir na depozitnom računu depozitnih programa stranog nominalnog ili ovlašćenog imaoca;
nije ih dostavio njihov primalac poreski agent informacije u skladu sa čl. 214.6 NK.

Stranac rezident lično plaća porez na dohodak građana na prihode ostvarene u inostranstvu.

Po najvišoj poreskoj stopi, tj 35 % oporezuju se, bez korišćenja odbitaka, sredstva rezidenata navedena u drugom stavu čl. 224 Poreskog zakona (na primjer, dobici i nagrade, kamate na depozite i tako dalje).

Istovremeno, ako su 2017. svi dobici bili oporezovani, bez obzira na njihovu veličinu, onda se ove godine porez zadržava na iznos koji prelazi 4.000 rubalja. (klauzula 28, član 217 Poreskog zakona). U suprotnom, ne morate platiti. Pored toga, ranije su pojedinci sami plaćali porez na dohodak građana od dobitaka bilo koje veličine, ali sada ga mora zadržati subjekt koji organizuje takmičenje ili nagradnu igru (međutim, samo na prihode veći od 15.000 rubalja). Sa pobjedom u iznosu od 4.000-15.000 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica, kao i do sada, plaća njegov primalac (tač. 5. tačka 1. člana 228. Poreskog zakonika).

Bez ovih ograničenja, porez na dohodak fizičkih lica se odbija od ostalih prihoda u naturi (na primjer, od jubilejnih bonusa za najam primljenih u preduzeću).

Prilikom oporezivanja zarada lica koja služe popravni rad, uzdržavanja, naknade štete po zdravlje, štete zbog smrti hranitelja ili krivičnim djelom iznosi 70.

U praksi nisu retke situacije kada je obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica veći plate. IN ovaj slučaj mora se zadržati od naknadnog plaćanja, uzimajući u obzir gornji procentualni limit.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za nerezidente u 2019

U pogledu oporezivanja nerezidenata, porez na dohodak od pojedinci od njihove plate, kao i od ostalih primanja od rada, naplaćuje se po stopi od 13% od:

angažovani radnici koji obavljaju svoje poslove na osnovu patenta;
pojedinci koji učestvuju u državnom programu za preseljenje sunarodnika;
članovi posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije;
strani stručnjaci sa visokim kvalifikacijama, bez obzira na njihov poreski status, sa kojima su radni odnosi formalizovani odgovarajućim ugovorom ili sporazumom (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. februara 2014. br. 03-04-06 / 6773);

Plata stranih nerezidentnih radnika koji obavljaju poslove u stranim filijalama ruskog privrednog subjekta, u skladu sa čl. 208 Poreskog zakonika, smatra se prihodima ostvarenim iz stranih izvora. Stoga, prema čl. 209, ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.

rezidenti država članica EAEU;
građani koji su pobjegli iz svoje države i dobili privremeni azil u Ruskoj Federaciji.

Lica koja su stekla patent za rad u Ruskoj Federaciji , plati fiksni iznos poreza (13% bez obzira na status, prema članu 224 Poreskog zakonika) lično, a po osnovu zaposlenja, ova obaveza se prenosi na poslodavca. Porez na dohodak fizičkih lica, koji stranac uplati unaprijed, računa se kao uplata iz njegove plate.

U vezi visokokvalifikovanih stranaca , pitanje zadržavanja poreza na dohodak od njih do kraja 2015. godine bilo je prilično kontroverzno. Tako je nekim zakonskim aktima propisano da se sav njihov nezarađeni prihod, obračunat na osnovu prosječne zarade, oporezuje po stopi od 30%.

Istovremeno, definicija pojma „prihoda od rada“ u zakonodavnom okviru nije data. Savezni zakon br. 115 od 25. jula 2002. definiše samo radnu aktivnost stranca.

Pored toga, u dopisima Ministarstva finansija od 08.06.2012. godine broj 03-04-06 / 6158, 04.07.2014. godine br. smatra se plaćanjem za obavljanje radnih obaveza, i regresom, bolovanjem, prosječne zarade za vrijeme službenih putovanja naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćena po prestanku odnosa ne smatra se takvom. Objašnjenje je bilo sljedeće: na primjer, za vrijeme godišnjeg odmora podređeni ne ispunjava svoje dužnosti, pa mu, prema tome, naknada nije rad na osnovu čl. 106, 107 Zakona o radu i podliježe porezu na dohodak fizičkih lica od 30%. Istovremeno, Uredbom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 7. februara 2012. godine br. 11709/11 prosječna zarada tokom praznika klasifikuje se kao dio plate.

Prema odredbama člana 73. Ugovora o EAEU, koji ima prednost u odnosu na Zakon o radu i Poreski zakonik Ruske Federacije (član 15. Ustava), prihodi građana iz zemlje EAEU koji obavljaju radne obaveze po ugovoru podliježu porezu od 13% od dana zasnivanja radnog odnosa. Period boravka u Rusiji se ne uzima u obzir. Od stranog subjekta koji je izgubio status rezidenta u svojoj državi članici EAEU, zadržava se 30% poreza na dohodak građana.

13% zavisi od plate izbjeglice ili osobe na privremenom azilu u Ruskoj Federaciji. Vrijeme njihovog dolaska ruska teritorija se ne uzima u obzir. Gubitak ovog statusa uz zadržavanje statusa poreznog rezidenta uzrokuje oporezivanje po stopi od 30%.

Promjena ove stope u 2019. godini ili regresivne skale poreza na dohodak fizičkih lica se ne očekuje, budući da je, na osnovu dopisa Ministarstva finansija broj 03-04-05/62106, postojeća stopa i sistem u cjelini investicioni. privlačne i uzimaju u obzir interese svih učesnika u oporezivanju.

15% oporezuju se prihodi nerezidentnih lica dobijeni kao dividende od ruskih kompanija.

Budući da je propust privrednog subjekta da ispuni svoje dužnosti poreskog agenta za porez na dohodak građana prepun odgovornosti (član 123 Poreskog zakona Ruske Federacije), posebno novčanu kaznu u iznosu od jedne petine iznosa manje prenesenog poreza, od stranog podređenog treba tražiti informaciju o nepostojanju dvojnog državljanstva i utvrditi njegov poreski status na svaki dan isplate.

Algoritam za određivanje stope NDFL

Dakle, utvrđivanje stope po kojoj se jedan ili drugi prihod mora oporezovati od strane zaposlenika računovodstvene službe podrazumijeva sljedeći algoritam radnji:

utvrđivanje poreskog statusa građanina. Ako je porezni rezident Ruske Federacije, a njegov prihod nije materijalna korist od kredita, dobitaka ili nagrada - stopa br. 2 sa liste (13%), ako jeste - br. 5 (35%).
Ako je osoba nerezident, saznajte da li ima radnu dozvolu, da li je dobrovoljni migrant, izbjeglica ili rezident država EAEU. Ako da - ocjena broj 2, ako ne - analiza vrste njegovih prihoda.
Utvrđivanje da li je prihod nerezidenta koji nije naveden u prethodnom stavu dividenda. Ako jeste - ocijenite broj 3 sa liste (15%), ako ne - 30%.

Iznos svih odbitaka, uključujući porez na dohodak od zarade, u skladu sa čl. 138 Zakona o radu i dopis Federalne poreske službe br. BS-4-11 / [email protected], ne bi trebalo da prelazi 20% (u nekim slučajevima - 50%) plate.

Dohodak oslobođen poreza

Prije uključivanja ovog ili onog dohotka u oporezivu osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica, treba se pozvati na čl. 217 Zakona o radu Ruske Federacije, koji sadrži spisak sredstava oslobođenih od naplate ovog poreza. Tako se, na primjer, porez ne zadržava od:

alimentacija (određuje se sudskom odlukom)
isplate kompenzacije (putne naknade ili, na primjer)
novčana pomoć koja ne prelazi 4.000 rubalja. na 12 mjeseci (za vjenčanje, za odmor) uzrokovane smrću rođaka ili hitnim slučajem;
i nezaposlenost;
stipendije
isplate penzija,
subvencije i dotacije seljačkim i poljoprivrednim preduzećima za njihovo osnivanje i rad, izdate od 01.01.2012.
donirano stanovanje i zemljišne parcele iz imovine države ili opštine.

Osim toga, ako je 2017. godine porez na dohodak fizičkih lica naplaćivan na sve naknade prevarenim fizičkim licima-akcionarima, sada su od toga izuzeta sredstva isplaćena oštećenima iz posebnog fonda (stav 71. str. 217. Poreskog zakonika).

Počevši od 1. januara 2018., spisak iznosa oslobođenih plaćanja poreza na dohodak uključuje popuste na prenosive obveznice u ruskim rubljama izdate nakon 1. januara 2017. (klauzula 2 člana 1 Federalnog zakona br. 58-FZ od 3. aprila 2017.).

Porez na naknade za rad za prvih 15 dana u mjesecu () se ne plaća. Vrijedi ga izračunati i prenijeti iz cijele plaće obračunate na kraju mjeseca

Poreski olakšice za porez na dohodak fizičkih lica

Zaposleni rezidenti Ruske Federacije koji primaju sredstva oporezovana po standardu, u skladu sa stavom 1. čl. 224 Poreskog zakonika, po stopi od 13%, u određenim okolnostima mogu koristiti razne poreske olakšice, odnosno iznose koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak građana. Istovremeno, nerezidenti, od čijih sredstava se u ovom iznosu zadržava porez na dohodak u skladu sa stavom 3. čl. 224, nema pravo da traži odbitke.

Spisak odbitaka dostupnih Rusima dat je u čl. 218-221 NK i obuhvata 5 grupa:

standard;
društveni;
ulaganja;
imovine;
profesionalni.

Daju se standardni odbici, na primjer:

koja je rodila (usvojila ili staratelj) maloljetne osobe;
roditelji koji vode redovne studente mlađe od 24 godine.

Iznos dohotka (oporeziva osnovica) od kojeg se naplaćuje porez na dohodak, ako postoji dijete, umanjuje se za 1.400 rubalja, a ako ima 2 djece - za 2.800 rubalja. (1.400 rubalja*2).

Iznos odbitka za svakog sljedećeg maloljetnika iznosit će 3.000 rubalja. Može ga koristiti bilo koji od supružnika (staratelja ili usvojitelja), čiji ukupni godišnji prihodi ne prelaze 350.000 rubalja, na svom glavnom radnom mjestu, uz podnošenje odgovarajuće prijave i pratećeg paketa prateće dokumentacije. Čak i ako to nije učinjeno na početku kalendarskog perioda, odbitak se i dalje daje osobi(ama) od početka godine.

Pod uslovom da jedan od supružnika odbije poreski odbitak, drugi je predviđen u dvostrukom volumenu. Isto pravilo važi i za građane koji sami odgajaju djecu (majka ili otac).

Oporeziva osnovica se umanjuje za navedeni iznos sredstva od mjeseca rođenja, usvojenja jednog ili više maloljetnika, odnosno uspostavljanja starateljstva nad njim (ima) do punoljetnosti djeteta (djece) ili na drugi način iz čl. 218 Poreskog zakonika, godine starosti, kao i za period studiranja djeteta (djece) na fakultetu.

Čuvari maloljetno dijete sa posebnim potrebama, kao i redovnom studentu sa posebnim potrebama mlađim od 24 godine, predviđen je odbitak od 6.000 rubalja, a za roditelje i usvojitelje - 12.000 rubalja.

Sljedeći primjer će vam pomoći da shvatite zamršenost primjene poreskog odbitka.

Potrebno je utvrditi porez na dohodak od plate zaposlenog Nikanorova I.V., koji je stanovnik Ruske Federacije i otac troje maloljetne djece bez posebnih potreba, koji radi u Alfi prvi mjesec. Njegov prihod za ovaj period iznosio je 60.000 rubalja.

Dakle, prema gore navedenom, poreski odbitak će biti 5.800 rubalja. i izračunava se dodavanjem 2.800 rubalja. (za prva dva maloljetnika) i 3.000 rubalja. (na trećem).

Iznos poreza na dohodak će biti: (60.000-5.800) * 0,13 = 7,046 rubalja.

Pravo na korištenje odbitka prestaje važiti od mjeseca kada ukupan prihod od rada pređe 350.000 rubalja.

Također standardni odbici položeno:

borci - 500 rubalja;
Preživjeli u Černobilju, invalidi Drugog svjetskog rata i vojnih operacija - 3.000 rubalja.

Socijalni odbici se zasnivaju na:

prilikom podučavanja (i djeca i njihovi roditelji/staratelji/usvojitelji);
za dobrotvorne svrhe;
za liječenje i za kupovinu lijekova;
za penzijsko osiguranje.

Imovinski odbici se koriste prilikom prodaje vozila, kupovine i prodaje nekretnine ili njenog udjela, zemljišta, prilikom izgradnje i otplate hipotekarni kredit. Možete ih koristiti samo jednom.

Algoritam za obračun poreza na dohodak fizičkih lica mjesečno

Za utvrđivanje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade zaposlenog za mesec dana potrebno je:

obračunava naknadu za rad;
saznati da li ukupan iznos sredstva na koja se ne naplaćuje porez;
saznati status poreskog obveznika;
saznati da li podređeni ima pravo na poreske olakšice i njihov iznos;
odbiti neoporeziva sredstva i iznos odbitka od obračunatog iznosa;
pomnožite primljeni iznos prema prethodnim koracima sa potrebnom poreskom stopom.

Uslovi i način plaćanja poreza na dohodak na zarade u 2019

Odgovori na pitanje naplate i plaćanja ovog poreza sadržani su u poglavlju 23 Poreskog zakonika, a posebno:

Art. 226 - za podređene, za koje porez plaća poreski agent-poslodavac;
Art. 227 - za individualne preduzetnike, advokate i notare, strana fizička lica;
Art. 228 - za pojedince koji primaju sredstva ne od poslodavaca.

Termin za prenos poreza na dohodak u budžet korelira sa vrstom prihoda:

porez na naknade za rad izdate preko blagajne ili prebačene na karticu, kao i dividende, plaćaju se narednog radnog dana nakon obračuna;
iz IP prihoda - najkasnije do 15. jula naredne godine od obavezno plaćanje tokom prethodnih 12 mjeseci. avansne uplate;
od bolovanja i regresa - poslednjeg radnog dana u obračunskom mesecu.

Poreski agent mora platiti porez na dividende iz sredstava fizičkih lica, ali ne i iz svojih (član 226. Poreskog zakona). Odnosno, u slučaju pogrešne isplate dividende u cijelosti, bez poreza po odbitku, potrebno je ili tražiti povraćaj iznosa poreza od osobe ili ga zadržati od sljedeće isplate (podložno zakonskim ograničenjima).

Porez na dohodak fizičkih lica od prihoda preduzetnika plaćaju prema podacima godišnje prijave najkasnije do 15. jula naredne godine (član 227.). Tokom izvještajnog perioda primaju obavještenja od poreske vlasti sa obračunatim akontacijama i obavezom plaćanja:

50% godišnjeg iznosa sredstava - do 15.07.;
25% - do 15.10;
25% - do 15.01. godine nakon izvještajne.

Posebnu pažnju treba obratiti na obračun poreza na bolovanje i regres, tako da ako godišnji odmor počinje 17.10. ove godine, a završava se 08.11., regres se podređenom izdaje tri dana prije njegovog početka, odnosno 13.10 (uključujući i neradne dane). Ali porez se mora prenijeti prije 31.10.

Ako je zaposleni uzeo bolovanje od 18. 10. do 26. 10. ove godine i otišao na posao 27. 10., uz priloženu potvrdu o nesposobnosti za rad kao dokaz toga dana, ima pravo na beneficije na sljedeći dan isplate (na osnovu, ovo je 10/31), a poslodavac može državi uplatiti porez do 31.11.

Porez se mora prenijeti na lokalnu vlast poresko računovodstvo platni dokument sa naznakom CBC, period plaćanja, osnov (ako postoji).

Ako poreski agent ima izdvojena odeljenja, porez na dohodak fizičkih lica koja su tamo zaposleni plaća se na lokaciji (član 226. Poreskog zakona).

Da biste razumjeli proceduru određivanja perioda obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, trebali biste se upoznati s primjerom.

U oktobru 2019. godine iznos naknade za rad tima kompanije Alfa i Omega iznosio je 379.000 rubalja, obračunati porez na dohodak građana - 48.178 rubalja. 25. se plaća avans - 160.000 rubalja.

Dana 31. obračunavaju se naknada za rad (379.000 rubalja) i porez. 10. novembra isplaćuje se drugi dio plate u iznosu od 170.822 rublje. (379.000-160.000-48.178), a porez na dohodak građana plaća se 13. novembra.

Izvještavanje o porezu na dobit u 2019

Poslodavci-porezni agenti za porez na dohodak fizičkih lica dužni su dostaviti Federalnoj poreznoj službi sljedeće izvještaje:

f. 6-NDFL - svaki kvartal;
f. 2-NDFL - na kraju godine.

U prvom se evidentiraju prihodi fizičkih lica od kojih se obračunava porez na dohodak građana. U obrascu nije potrebno iskazivati neoporezive prihode i one od kojih lica lično plaćaju porez.

U 2019. godini treba da koristite obrazac koji je dodatak naredbi Federalne poreske službe Rusije od 17. januara 2018. br. MMV-7-11 / [email protected], a ne od 14.10.2015. godine broj MMV-7-11/450, kao što je ranije bilo.

Pored čisto tehničkih izmjena (promjene koda sa 15201027 na 15202024), u nova forma izvršena je suštinska izmjena - dodate su kolone za nasljednika reorganizovanog preduzeća (likvidirano društvo), kao i nove šifre (mesta za podnošenje obračuna poreskih iznosa i oblici reorganizacije i likvidacije organizacije).

Odjeljak 1 popunjava se kumulativnim iznosom od početka perioda kako slijedi:

red 020 - iskazuje prihode fizičkih lica od početka godine;
red 025 - popunjava se ako su dividende isplaćene;
red 030 - odbici za iznos iz reda 020;
red 040 - obračunati porez na dohodak građana;
red 045 - popunjava se ako su dividende isplaćene;
red 050 - popunjava se ako se zapošljavaju stranci sa patentom;
red 060 - broj zaposlenih čija se primanja iskazuju u obrascu, isključujući one čija se sredstva ne oporezuju;
red 070 - fiksni porez na dohodak fizičkih lica od početka perioda;
red 080 - jedan red za sve stope prikazuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se ne može zadržati (za njega se dostavlja potvrda 2-porez na dohodak fizičkih lica sa predznakom 2); Porez na dohodak fizičkih lica, koji će se zadržati do kraja perioda, nije prikazan u ovom redu;
red 090 - popunjava se prilikom vraćanja poreza zaposlenima.

U slučaju korištenja različitih poreskih stopa, obračuni za svaku od njih se posebno evidentiraju u redovima 010-050, a zbir za sve stope se odražava u 060-090.

Odeljak 2 sadrži uplate za oktobar-decembar, za svaku od kojih je naznačen datum prijema prihoda (str. 100), porez na dohodak po odbitku(str. 110) i njegovo nabrajanje (str. 120). Ako se datumi poklapaju, prihodi su uključeni u jedan blok stranica 100-140 (na primjer, plate i bonusi isplaćeni za mjesec). To se ne može učiniti sa regresom i bolovanjem, čak i ako su plaćeni uz naknadu za rad.

U red 130 iskazuje se cjelokupan obračunati iznos prihoda (plate, bonusi, regresi, bolovanje, novčana pomoć), bez odbitka poreza i primjene odbitaka. Istovremeno, prihod na koji se obračunava porez u skladu sa čl. 217 Poreskog zakonika (višak dnevnica i otpremnina) iskazuju se u iznosu koji podliježe porezu na dohodak građana.

Društveni, imovinski i drugi odbici koji predviđaju kodiranje prikazani su na stranici 030.

Ne uključiti u drugi dio obrasca za prihode za 2019. godinu transferi poreza na dohodak fizičkih lica koji počinje u 1. kvartalu 2019. godine. Odnosno, ne odražava decembarsku platu, čija isplata slijedi u januaru 2019. godine, kao ni regres za godišnji odmor i naknade isplaćene u decembru.

Pomoć 2-NDFL pruža se na sljedeći način:

sa znakom 1 - za svako lice koje je primilo prihod od poslodavca (rad, ali ne po ugovorima o prodaji robe ili pružanju usluga);
sa znakom 2 - za svaku osobu od čijih prihoda se obračunati porez na dohodak ne može zadržati (u slučaju nenovčanog poklona u vrijednosti od 4.001 rublje ili više osobi koja nije zaposlenik kompanije). Daju i sertifikat sa znakom 1.

Ako je do 2019. pripremljen prema obrascu iz naloga Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11 / [email protected], sada biste se trebali fokusirati na obrazac iz narudžbe u novo izdanje- od 17.01.2019. godine broj MMV-7-11/ [email protected]

Podešavanja izgleda su kako slijedi:

bar kod 3090 9015 umjesto 3990 8018;
dodavanje dva nova reda u odjeljku 1 za podnošenje zahtjeva za nasljednike za reorganizovani entitet;
izuzimanje iz odeljka 2 redova za navođenje prebivališta pojedinačnog poreskog obveznika;
isključenje iz Procedure za popunjavanje potvrde o referentnoj knjizi sa šiframa subjekata Ruske Federacije (zamjena sa aplikacijom sa šiframa oblika reorganizacije (likvidacije) organizacije);
isključenje iz naslova 4. odjeljka riječi "investicija".

Pored toga, u 2019. godini oblik davanja sertifikata (papirni ili elektronski po TCS) zavisi od broja zaposlenih. Ako je više od 25 osoba, plaća se porez na dohodak 2 lica u elektronskom formatu. Podnošenje na CD- ili DVD-ROM-u ili fleš kartici poreski inspektori odbijaju.

Na papirnim registrima poreski agenti više ne moraju da stavljaju pečat, jer je polje za to isključeno.

U prvom dijelu potvrde upisuju se podaci agenta (matične organizacije ili posebnog odjeljenja, u zavisnosti od toga ko je isplatio prihod pojedincu).

Sljedeći, drugi odjeljak odražava sljedeće podatke o pojedincu koji je ostvario prihod:

njegovo državljanstvo (pozivni broj je preuzet iz OKSM);
kodiranje dokumentarne lične karte (prema Dodatku 1 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV-7-11 / [email protected], pasoš ima šifru 21 i tako dalje);
kod statusa poreskog obveznika (1-rezident, 2 - nerezident, 3 - visokokvalificirani nerezident, 4 - dobrovoljni migrant učesnik programa, 5 - izbjeglica ili nerezident koji je dobio privremeni azil, 6 - stranac koji radi po patentu );

Odjeljke 3-5 potvrde treba popuniti posebno za svaku poresku stopu na različite prihode isplaćene istom podređenom. Za to nije potrebno osigurati različite 2-NDFL. Nula se postavlja ako nema iznosa.

U trećem odeljku, hronološkim redom, sa mesečnom i šifrovanom strukturom, navedeni su prihodi fizičkih lica i oporezovani po određenim stopama, kao i sredstva oslobođena oporezivanja u skladu sa čl. 217 NK.

Istovremeno se odražavaju u mjesecu stvarnog prijema novca. Odnosno, plata za decembar ove godine, zbog podređenih u januaru 2019. godine, se ogleda u 2 poreza na dohodak fizičkih lica za 2019. godinu u kontekstu decembarskih prihoda.

Šifre prihoda i odbitaka do 2019. godine odobrene su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. septembra 2015. br. MMV-7-11/ [email protected] sa izmjenama i dopunama od 22.11.2016., ali sada važi verzija od 24.10.2017.

Odbici iz čl. 2018-220 ogledaju se u četvrtom dijelu.

Ažurirano 2019 investicioni odbici nisu prikazane.

Peti odjeljak sadrži podatke o:

ukupan iznos prihoda prikazan u odeljku 3 sertifikata;
porez na dohodak fizičkih lica obračunat i odbijen od njih;
ukupan iznos poreza prebačen u trezor.

2-NDFL ovjerava rukovodilac privrednog subjekta ili službenik ovlašten internim upravnim aktima (glavni računovođa, njegov zamjenik, računovođa platnog spiska).

Poreski obveznici fizička lica iz čl. 216, 227-229 Poreskog zakona, posebno IP na zajednički sistem oporezivanja i građani koji su prodali naslijeđeni ili poklonjeni stambeni prostor prije isteka trogodišnjeg roka moraju podnijeti obrazac 3-NDFL. Ovo možete učiniti kao tvrda kopija, a u elektronskom formatu najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreski period(član 229 Poreskog zakona) - u slučaju obaveznog podnošenja. Ukoliko platilac nije dužan da ga dostavi, ali je izrazio želju da to učini, rok za njega biće 3. maj.

Trenutno, porez na dohodak 2019, koliko se kamata zadržava od plaća, utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, odnosno poglavljem 23. Dakle, za glavni dio prihoda radno sposobnog stanovništva postavljeno na 13%. Za određene vrste prihoda koji nisu naknada za rad, kao što su dobitke i nagrade, službenici imaju fiksni porez na dohodak u Rusiji 2019, koji iznosi 35%.

Napominjemo da su zakonodavci predvidjeli niz olakšica i poreskih olakšica, odnosno iznose prihoda koji ne podliježu porezu na dohodak građana. Na primjer, neoporezivi iznos poreza na dohodak 2019. za dijete, imovinske i socijalne odbitke, neoporezivi iznos materijalne pomoći (do 4.000 rubalja) i druge privilegije.

Primjer izračuna koliki će biti porez na dohodak građana u 2019.

Specijalista budžetska organizacija obračunate plate za maj u iznosu od 50.000 rubalja. Za djecu nema poreskih olakšica. Izračunavamo porez na dohodak građana: 50.000 × 13% = 6.500 rubalja.

Shodno tome, zaposlenik će dobiti 43.500 rubalja u ruke, a u budžet će uplatiti 6.500 rubalja.

Planirane promjene

Trenutno je zemlja u prilično napetoj finansijskoj situaciji. Budžetskog novca nema dovoljno za sve obavezne državna potrošnja i garancije. Stoga vlada traži ekonomske načine da zaobiđe finansijska kriza. Među takvim odlukama nije isključeno povećanje poreza na dobit u 2019. godini.

Predstavnici Upravnog odbora Ruske Federacije već su predložili promjenu poreza na dohodak u 2019. godini za 2% naviše. Ako se ovi planovi ostvare, tada će porez na dohodak fizičkih lica na zarade radno aktivnog stanovništva već iznositi 15%. Kako će se usklađivati i koliko će se kamata morati platiti na ostale prihode, još nije precizirano.

Dakle, hoće li se porez na dohodak povećati u 2019.? Sudeći prema dopisu Ministarstva finansija, njegova veličina se neće mijenjati u bliskoj budućnosti. Također, progresivne stope poreza na dohodak neće biti prihvaćene. Stručnjaci Ministarstva finansija objašnjavaju da će uvođenje progresivne skale poreza na dohodak građana za sobom povlačiti prikrivanje prihoda građana, povećanje stope plata „u koverti“. Na ovaj način kamatna stopa neće se mijenjati u 2019. i 2020. godini. Povećanje na 15% još nije planirano.

U 2019. godini stopa poreza na dohodak građana ostaje na 13%.

Šta se desilo sa stopom u 2018

Pitanje da li će u 2019. godini doći do povećanja poreza na dohodak bilo je jedno od najopterećenijih u proteklom periodu - vest je raznela sve medije. Većina zvaničnika, kao i predstavnici Državne dume Ruske Federacije, složili su se s prijedlogom povećanja stope. Potreba za ovom reformom motivisana je činjenicom da 2% neće zadati snažan udarac finansijskoj situaciji Rusa, ali će smanjiti veličinu deficita državni budžet. Ali građani se nisu složili sa povećanjem poreskog opterećenja i padom nivoa prihoda. Kako bi zaustavilo nezadovoljstvo, Ministarstvo finansija Ruske Federacije objavilo je posebno Pismo od 12. aprila 2018. godine broj 03-04-05 / 24386, koje je sadržalo potvrdan odgovor.

Sažimanje

Vijest da će u 2019. godini biti povećan porez na dohodak, kakve izmjene je predložila Vlada, nije potvrđena. I sam predsjednik je negativno govorio o povećanju poreza na dohodak građana. To znači da se neće mijenjati, a stopa od 13% za osnovni dohodak će ostati.

Prijedlozi za povećanje ostali su bez zadovoljstva. Štaviše, nema potrebe čekati povećanje ni u 2019. ni u 2020. godini.

Porez na dohodak fizičkih lica jedan je od važnih pokazatelja blagostanja stanovništva. U Vladi i Državnoj Dumi više puta u 2018. postavljalo se pitanje mogućeg prilagođavanja ovog poreza. Pogledajmo kako se razgovaralo o porezu na dohodak u 2018. godini, kakve promjene u oblasti oporezivanja fizičkih lica očekivati u budućnosti, da li je moguće povećati porez na dohodak u 2019. ili narednoj, 2020. godini.

O porezu na dobit u 2019

Porez na dohodak u Rusiji predstavlja porez na dohodak fizičkih lica (PIT), regulacijašto je sadržano u Poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tabela: porez na dohodak 2019: koliki je postotak odbitaka u zavisnosti od poreske osnovice.

U prosjeku, udio budžetskih prihoda u 2011-2017. od prihoda od poreza na dohodak fizičkih lica iznosio je 3,5% u odnosu na BDP (poređenja radi, u 2017. godini prihodi od poreza na dohodak fizičkih lica iznosili su 3,53%, od poreza na dobit pravnih lica - 3,57%). (podaci iz dokumenta „Glavni pravci budžetske, poreske i carinsko-tarifne politike za 2019. godinu i za planski period 2020. i 2021. godine“). Ove brojke jasno dokazuju da je nivo budžetskih prihoda od poreza na dohodak građana prilično visok u poređenju sa drugim izvorima budžetskih prihoda u Rusiji.

Međutim, da li je to mnogo ili malo u poređenju sa sličnim pokazateljima u drugim zemljama? Osvrnimo se na podatke Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD), koja obuhvata 36 razvijene države. Objavljeni podaci pokazuju visinu prihoda državnog budžeta od poreza na dohodak građana (porez na dohodak građana) u procentima BDP-a. Prosječan procenat budžetski prihodi od poreza na dohodak u zemljama OECD-a za 2015. godinu iznose 8,44% BDP-a. Dakle, nameće se zaključak o relativno niskom nivou budžetskih prihoda od poreza na dohodak u Rusiji.

Važno je naglasiti da mnoge evropske zemlje uključene u navedenu OECD analitiku (posebno Austrija, Njemačka, Italija) imaju progresivan sistem oporezivanja: poreska stopa se utvrđuje u zavisnosti od veličine poreske osnovice. U nekim zemljama dohodak do određenog praga je oslobođen oporezivanja, a zatim se stopa postepeno povećava (na primjer, u Francuskoj stopa za pojedince varira od 0 do 75%).

Hoće li se povećati porez na dobit u 2019

Pitanje reforme sistema naplate poreza na dohodak u Rusiji postavlja se prilično redovno: na primjer, 2016. godine potpredsjednica vlade Olga Golodets govorila je o studiji Vlade Ruske Federacije o ideji prelaska na progresivnu skalu poreza na dohodak (što znači da je za dio stanovništva moguće povećati porez na dohodak u Rusiji), a u martu 2018. za razmatranje u Državna Duma Ruska Federacija je predstavila nacrt zakona o uvođenju progresivne skale oporezivanja ličnog dohotka. Početkom 2019. godine na nivou Vlade Ruske Federacije raspravljalo se o pitanju povećanja stope poreza na dohodak građana sa 13 na 15% (ovo povećanje trebalo je da pogodi samo građane sa visokim platama - sa 7 na 10 miliona rubalja godišnje).

Čini se da u bliskoj budućnosti nema razloga očekivati da će u Rusiji u 2019. godini doći do povećanja poreza na dohodak (ili, tačnije, povećanja stope poreza na dohodak) za većinu stanovništva. Postoji niz razloga za to.

U vrijeme aktivnog razmatranja pitanja reforme naplate poreza na dohodak građana (uključujući i početkom 2019. godine) radilo se o izboru izvora za povećanje budžetskih prihoda – poreza na dohodak ili PDV-a, a kao što znate , izabran je PDV.
Drugi aspekt, koji se čini veoma relevantnim u odlučivanju o povećanju poreza, jeste veličina poreskog opterećenja: u skladu sa principom nedopustivosti prekomjernog oporezivanja. Ovo poslednje ne bi trebalo da parališe sprovođenje od strane građana ustavna prava i slobodu.

Očigledno, istog mišljenja je i Ministarstvo finansija: na masovne upite građana, resor je objavio dopise broj 03-04-05/30463 od 07.05.2018.godine, br. Ne planira se PDV. O tome da ne morate čekati na upoznavanje progresivna stopa, kaže se u dopisu broj 03-04-05/62106 od 26.09.2017.

Poslovni slučajevi

Naravno, ne samo da poreska stopa utiče na visinu poreskog opterećenja, već je i važan regulator poreskih prihoda u budžet. Ako se okrenemo zakonima ekonomije, onda, u skladu sa Lafferovom formulom, ekonomska zavisnost visine budžetskih prihoda od vrijednosti poreske stope izgleda kao kriva: do određene granice, poreska stopa će obezbijediti visoko budžetski prihodi, ali kada je ova granica prekoračena poreski prihodće se smanjiti, jer će precijenjeno poresko opterećenje smanjiti želju subjekata civilnog prometa da se bave ovom oporezivom vrstom djelatnosti. Shodno tome, kako bi efektivno naplatila fiskalna plaćanja, država bira određene poreska politika. Na primjer, ako je zakonom utvrđena niska poreska stopa, onda se u isto vrijeme utvrđuje i proširena poreska stopa. poresku osnovicu, i obrnuto. U uslovima sadašnje ekonomske situacije, kada Rusi postaju sve siromašniji, povećanje poreske stope na ionako ekonomski opadajuće prihode dovelo bi do značajnog pogoršanja položaja najvećeg dela stanovništva. Ista razlika od 2 procentna poena između predloženog povećanja i sadašnje stope (sa 13 na 15%) za sve poreske obveznike, bez obzira na nivo prihoda, bila bi mnogo uočljivija za segmente stanovništva sa niskim primanjima nego za imućnije.

Poreski zakonik ima nekoliko stopa poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini - 9, 13, 15, 30, 35%. Visina stope poreza na dohodak građana zavisi od vrste prihoda i primaoca - da li je poreski rezident ili ne.

Stope poreza na dobit u 2018. Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%

Stopa od 13% se smatra glavnom. Primjenjuje se na sve prihode poreznih rezidenata Ruske Federacije, za koje službenici nisu utvrdili posebne stope (član 1, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, među prihodima koji se oporezuju po stopi od 13% za porez na dohodak fizičkih lica nalaze se plate, bonusi, dividende. Poreski odbici se također primjenjuju na takve prihode. Ali to rade prije nego što primjene stope poreza na dohodak i izračunaju iznos poreza.

Prihodi nerezidenata Rusije obračunavaju se posebno za svaku uplatu i ne smanjuju se odbicima. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 13% u sljedećim slučajevima:

pojedinac prima prihod od radne aktivnosti u Rusiji;
pojedinac radi kao visokokvalifikovani specijalista;
pojedinac - učesnik Državni program preseljenje u Rusku Federaciju sunarodnika koji žive u inostranstvu, kao i bliskih rođaka takvih pojedinaca koji su se zajedno naselili u Rusiji;
strani državljani ili lica bez državljanstva koji su izbjeglice ili su dobili privremeni azil na teritoriji Ruske Federacije primaju prihode od radne djelatnosti;
prihodi, članovi posade brodova koji vijore državnu zastavu Ruska Federacija.

Sve zaposlene zabrinulo je pitanje da li će doći do povećanja stope u 2018. godini. Na ovo pitanje je Ministarstvo finansija odgovorilo dopisom od 26.09.2017. godine broj 03-04-05/62106. Zvaničnici su to objasnili postojeći sistem oporezivanje uzima u obzir interese i poreskih obveznika i budžetski sistem, a stopa od 13 posto je atraktivna za ulaganje.

Osim toga, uvođenje progresivne skale za prihode pojedinaca nije predviđeno glavnim pravcima poreske i carinske tarifne politike Ruske Federacije za 2018. i za planski period, a to je 2019. i 2020.

Iz ovoga zaključujemo da su službenici odlučili da za 2018. godinu ostave isti iznos kamate za porez na dohodak, kao što su koristili ranije. Promjene su uticale samo na postupak obračuna poreza na ovu vrstu prihoda kao popusta.

Stope poreza na dobit u 2018. Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 30%

Stopa od 30% primjenjuje se na prihode od hartija od vrijednosti osim dividendi koje je izdao Ruske organizacije, u sljedećim slučajevima:

prihod od hartija od vrijednosti evidentira se na depo računu stranog nominalnog imaoca, stranog ovlaštenog imaoca ili na depo računu depozitnih programa;
primalac prihoda nije dao podatke poreskom agentu u skladu sa uslovima iz čl. 214.6 kodeksa.

Izuzeci za primenu stope od 30% za službenike poreza na dohodak su utvrđeni u stavu 8 člana 214.6 Poreskog zakonika.

Da biste utvrdili koji će postotak stope poreza na dohodak fizičkih lica primjenjivati na nerezidente, provjerite da li su uveli stopu od 13 ili 15 posto za svoje prihode. Ako ne, onda koristite 30 posto (klauzula 3, član 224 Poreskog zakona). Porez se obračunava za svaku uplatu posebno, odbici se ne primenjuju (tačka 4 člana 210, tačka 3 člana 226 Poreskog zakonika).

Stope poreza na dobit u 2018. Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 35%

Prihod koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 35 posto je prihod rezidenata. Ovo je najviše visoka stopa porez (klauzula 2, član 224 Poreskog zakonika). Porez se obračunava za svaku uplatu posebno, odbici se ne primjenjuju.

Zaslužuje posebnu pažnju saveznog zakona od 27. novembra 2017. br. 333-FZ „O izmjenama i dopunama člana 212. dijela drugog Poreskog zakona Ruske Federacije“. Zakon je uveo pojašnjenja za slučajeve priznavanja materijalnu dobit, koju zaposleni dobijaju od uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih sredstava. Ovaj prihod se uračunava u osnovicu za obračun poreza na dohodak građana ako:

pozajmljena sredstva primljena od preduzeća ili preduzetnika koji su povezano lice ili sa kojim je primalac u radnom odnosu;
ušteda je zapravo finansijsku pomoć, ili oblik protivizvršavanja obaveze od strane LLC preduzeća ili pojedinačnog preduzetnika.
Stope poreza na dobit u 2018. Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 15%

Stopa od 15% primjenjuje se na prihode nerezidentnih lica. Štaviše, isplate se primaju u obliku dividendi od ruskih organizacija.

Stope poreza na dobit u 2018. Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 9%

Stopa se koristi pri utvrđivanju poreza na sljedeće prihode poreznih rezidenata:

kamate na hipotekarne obveznice izdate prije 1. januara 2007. godine;
prihod osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem po uvjerenjima o učešću izdatim prije 01.01.2007.

Stope poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini, tabela

Plaćanje	Bid
Plata, naknada za godišnji odmor i druga plaćanja zaposleniku - stanovniku Ruske Federacije*, kao i plata za:
Plata, naknada za godišnji odmor i druga plaćanja zaposleniku - nerezidentu Ruske Federacije*
Dividende rezidentu Ruske Federacije
Dividende nerezidentu Ruske Federacije
Prihodi od kamata po osnovu depozita u dijelu koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica
Prihod od uštede na kamatama prilikom dobijanja kredita
Nagrade i dobici na lutriji (preko 4.000 rubalja)
IP prihod od preduzetničku aktivnost u opštem režimu	13%

Koji porez na lični dohodak morate platiti? Porez na dohodak fizičkih lica u 2018. godini (PIT) je porez na dohodak fizičkih lica u 2018. godini (tzv. porez na dohodak). Poreski obveznici mogu biti i državljani Rusije i strani državljani.

Poreske stope u 2018

Postoji pet različitih stopa poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini od 9% do 35%. Visina stope zavisi od poreskog statusa pojedinca, odnosno da li je poreski rezident ili ne i od vrste prihoda.

Postoje tri poreske stope za rezidente - 9%, 13%, 35%. Oporezuju se i prihodi iz izvora u Rusiji i iz izvora izvan Rusije. U 2018. najčešće korištena stopa je 13%. Koristi se, na primjer, za prihode od poslodavca, ili od prodaje imovine (na primjer, automobila). Poreske stope ne zavise od visine prihoda. Za one koji nemaju status "poreskog rezidenta" postoje dvije poreske stope - 15% za dividende i 30% za sve ostale prihode. Nerezidenti se oporezuju samo na prihode iz izvora u Rusiji.

Hoće li porezna stopa biti povećana?

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini ostala je ista. Koliko su obveznici kamata uplaćivali na svoja primanja (poslodavac ih je zadržao), toliko treba uplatiti (zadržati) u 2018. godini.

Koje su promjene u deklaraciji od 1. januara

Izmijenjeni obrazac odobren poreska prijava za porez na dohodak fizičkih lica u 2018. Promjene su na snazi od 2018. godine za prijavu prihoda ostvarenih u 2017. godini. U ažuriranom obrascu 3-NDFL, više ne morate popunjavati adresu na naslovna strana, a prilikom obračuna odbitka poreza na imovinu dovoljno je naznačiti katastarski broj objekat - adresa će se automatski "podići". Osim toga, od 2018. godine možete dobiti još jednu vrstu odbitka poreza na ulaganja. Ako se prihod od poslovanja evidentira na individualnom investicionom računu i na njega se plaća porez, onda se može vratiti. Da biste to učinili, listovi "Z", kao i "I" u deklaraciji se dopunjuju odgovarajućim poljima. ograničenje veličine odbitak nije ograničen. Osim toga, u deklaraciji se pojavilo posebno polje za deklaraciju novog socijalni odbitak- za plaćanje nezavisna evaluacija njihove kvalifikacije. Zakon o tome je stupio na snagu 2017. godine, odnosno odbitak možete prijaviti već 2018. godine.

Prihod bez poreza

Detaljno su navedeni prihodi na koje se ne plaća porez na dohodak poreski broj RF (217 članak):

naknade za nezaposlene i trudnice (s bolovanje Porez na lični dohodak se zadržava čak i ako brinete o bolesnom djetetu);
alimentacija;
stipendije
isplate penzija i doplata osobama u penziji;
razne vrste kompenzacija;
nagrade za pomoć u rješavanju krivičnih djela;
putni troškovi: dnevnica u Rusiji do 700 rubalja, van nje 2500 rubalja;
dobrotvorne donacije;
naknade za donacije;
prihod od prodaje voća, povrća, začinskog bilja, životinja dobijenih na vlastitim dačama, povrtnjacima, voćnjacima, ako zemljište ne više od 0,5 hektara i ne koristi se rad iznajmljenih radnika;
plaćanje za tretman zaposlenog od strane preduzeća;
hitna pomoć;
prihod od prodaje stana i druge imovine (osim vredne papire), koje je vlasniku pripadalo najmanje pet godina, au nekim slučajevima, na primjer, prilikom nasljeđivanja ili privatizacije, najmanje tri godine;
prihodi od nasljedstva i poklona za bliske srodnike;
kompenzacije učesnicima zajednička gradnja ako investitor bankrotira.