Formiranje izvještaja preduzeća je završna faza računovodstvenog rada. Tokom njegovog izvođenja pripremaju se informacije koje su neophodne kako internim tako i eksternim korisnicima.

Prije formiranja izvještajnih indikatora finansijski izvještaji organizacije za izvještajne godine, izvještavanje, njegovo odobravanje i dostavljanje od strane vlasništva, svaka organizacija treba da ima mjere za završetak finansijske izvještajne godine (procedura za zatvaranje izvještajne godine), koje uključuju:

1. Obavezni godišnji popis imovine i obaveza.

2. Revizija računovodstvenih politika.

3. Sprovođenje dokumentarne provjere registracije poslovne transakcije.

4. Ispravke grešaka.

5. Zatvaranje unosa na računima računovodstvo i reformu bilansa stanja.

Za obavljanje završnih aktivnosti utvrđuje se njihova lista, konkretni rokovi, odgovorni izvršioci, kao i postupak interne kontrole njihovog sprovođenja.

Provođenje završnog popisa imovine i obaveza na kraju izvještajne godine prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja je obavezno u skladu sa stavom 2. čl. 12. Zakona o računovodstvu i stav 27. Uredbe o računovodstvu i izvještavanju.

Postupak i rokove za sprovođenje takvog popisa utvrđuje rukovodilac organizacije i utvrđuje u njegovom administrativnom dokumentu (nalogu) za organizaciju ili u računovodstvena politika.

Prilikom organizovanja i sprovođenja popisa službena lica organizacije, članovi komisije i materijalno odgovorna lica (odgovorna službena lica) treba da se rukovode „Uputstvima za popis imovine i finansijske obaveze“, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. N 49.

Zadaci inventara:

Identifikacija stvarne raspoloživosti osnovnih sredstava, roba materijalna sredstva i Novac, kao i obim radova u toku u naturi;

Kontrola sigurnosti materijalnih sredstava i sredstava upoređivanjem stvarne raspoloživosti sa računovodstvenim podacima;

Identifikacija inventara koji su djelimično izgubili svoj izvorni kvalitet i moralno su zastarjeli;

Identifikacija viška i neiskorištenih materijalnih sredstava (tzv. "nelikvidna sredstva") u svrhu naknadne prodaje;

Realnost troškova robe i materijala evidentiranih u bilansu stanja, iznos gotovine u gotovini, na obračunskim i drugim računima u bankarskim institucijama, gotovine u tranzitu, potraživanja i dugovanja, nedovršena proizvodnja, odloženi rashodi, provera poštovanja pravila i uslova za čuvanje materijalnih sredstava i gotovine, kao i pravila održavanja i rada mašina, opreme i drugih osnovnih sredstava; provjera rezervi za buduće rashode i plaćanja i ostale stavke bilansa stanja.

Provođenje inventara povjereno je popisnoj komisiji koja stalno djeluje u organizaciji, čiji se lični sastav odobrava naredbom (uputstvom) rukovodioca organizacije na početku izvještajne godine. Za osnovna sredstva, nedovršena proizvodnja, zalihe, popis se može izvršiti prije kraja godine. Proračun zaliha može se izvršiti samo na datum izvještavanja, naime 1. januara, jer u protivnom neće biti potvrđene odgovarajuće bilansne stavke. Dakle, period završnog popisa, po pravilu, pada na oktobar izvještajne godine - februar naredne kalendarske godine.

To imovina organizacije , čije prisustvo se mora proveriti prilikom popisa, obuhvata osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja, finansijske investicije, proizvodne rezerve, gotova roba, roba, ostale zalihe, gotovina i druga finansijska sredstva.

Ispod finansijske obaveze odnosi se na obaveze prema dobavljačima, bankarske kredite, zajmove i rezerve. Akt popisa obračuna sa kupcima, dobavljačima, drugim dužnicima i poveriocima (standardni obrazac N INV-17) odražava podatke (podatke) o obračunima sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i poveriocima.

Treba imati na umu da se prije početka popisa moraju sačiniti akti izmirenja sa svim kategorijama dobavljača, kupaca, ostalih dužnika i povjerilaca, kao i za primaoce poreza i drugih obavezni doprinosi, i poslao im.

Na osnovu rezultata provjere stvarne raspoloživosti imovine i finansijskih obaveza, izjave o usporedbi. Oni se sastavljaju samo za imovinu, pri čijoj su inventuri utvrđena odstupanja od računovodstvenih podataka.

Zbirni podaci o rezultatima sprovedenih inventarisanja sumirani su u „Izvještaju o rezultatima inventara” (obrazac broj INV-26).

Na osnovu rezultata razmatranja dostavljenih materijala, rukovodilac organizacije odlučuje o međusobnom prebijanju viškova i manjkova kao rezultat inventara; o otpisu utvrđenih nestašica u okviru normativa prirodnog gubitka; dovođenje krivih lica na odgovornost za nestašice vrijednih stvari koje prelaze norme prirodnog gubitka (uključujući i ustupanje predmeta istražnim ili sudskim organima).

Nepodudarnosti utvrđene tokom popisa između stvarne raspoloživosti imovine i računovodstvenih podataka prema sljedećem redoslijedu:

a) višak imovine pada na Tržišna vrijednost na datum

zalihe i odgovarajući iznos se knjiži u korist finansijskih rezultata:

D 01,04,10,41 K 91 “Ostali prihodi i rashodi;

b) nedostatak imovine i njegove štete u granicama prirodnog gubitka pripisuju se troškovima proizvodnje ili prometa (D 26,44 K 94), preko norme - na teret počinilaca (D 73 K 94). Ako se počinioci ne identifikuju ili je sud odbio da im nadoknadi štetu, gubici od nestašice imovine i njena šteta se otpisuju na finansijske rezultate (D 91 K 94).

Ako organizacija otkrije netačan odraz poslovnih transakcija tekući period prije kraja izvještajne godine ili prije datuma odobravanja finansijskih izvještaja, ispravke se vrše knjiženjima na relevantnim računovodstvenim računima u mjesecu izvještajnog perioda u kojem su otkriveni pogrešni iskazi ili u decembru tekuće godine.

U ovom slučaju, netačan unos se poništava i ispravan unos se vrši na računovodstvenim računima. Ako je potrebno, može se izvršiti dodatni računovodstveni unos za razliku u iznosima.

Reforma bilansa organizacije- ovo su završni unosi kojima se raspoređuje dobit ostvarena tokom izvještajne godine ili otpisuje gubitak ostvaren tokom izvještajne godine.

Prije reformisanja svi računovodstveni računi moraju utvrditi konačna stanja na dan izvještaja, odnosno 1. januara naredne godine. Evidencija sastavljena za decembar izvještajne godine prije datuma reformacije može biti evidencija koja se odnosi na:

Odraz rezultata inventara i utvrđenih odstupanja;

Obračun ili otpis iznosa rezervi;

Ispravljanje grešaka;

Odraz pojedinačnih prihoda i rashoda koji nisu potvrđeni dokumentima o poravnanju;

Odraz posljedica događaja nakon izvještajnog datuma (reguliše RAS 7/98) i nepredviđene činjenice ekonomska aktivnost(reguliše PBU 8/98).

Finansijski izvještaji - sistem indikatora koji odražavaju imovinski i finansijski položaj organizacije na datum izvještavanja, kao i finansijski pokazatelji svoje aktivnosti tokom izvještajnog perioda.

Finansijski izvještaji moraju biti u skladu sa sljedećim principima:

Usklađenost sa jedinstvenom računovodstvenom politikom tokom izvještajnog perioda;

Potpunost odraza svih poslovnih transakcija i rezultata zaliha;

Ispravnost pripisivanja prihoda i rashoda izvještajnom periodu; jasno razgraničenje troškova proizvodnje i kapitalne investicije;

Identitet analitičkih i sintetičkih računovodstvenih podataka.

Računovodstvene izvještaje sastavljaju preduzeća koja su pravna lica bez obzira na oblik svojine, uključujući preduzeća sa strana ulaganja. Finansijski izvještaji, u zavisnosti od perioda za koji se sastavljaju, su periodični (tromjesečni) i godišnji. Periodični (kvartalni) obuhvata finansijske izvještaje za 1. kvartal, za 1. polugodište, za 9 mjeseci.

Godišnji finansijski izvještaji pripremljeni su na osnovu rezultata prethodne godine.

Preduzeće podnosi obavezne periodične (tromesečne) i godišnje izveštaje:

Vlasnici, u skladu sa osnivačkih dokumenata;

Inspekcije Savezne poreska služba(godišnji); teritorijalnih organa državna statistika.

Rokovi za podnošenje godišnjih izvještaja - najkasnije do 1. aprila naredne godine; tromjesečno - najkasnije 30 dana po isteku izvještajnog perioda.

Sastav godišnjih finansijskih izvještaja uključuje:

1. Bilans stanja - obrazac br.

2. Bilans uspjeha - obrazac br.

3. Izvještaj o promjenama na kapitalu - Obrazac br.

4. Izvještaj o novčanim tokovima - obrazac br.

5. Izvještaj o namjeravanu upotrebu primljena sredstva (za javne organizacije (udruženja) koje to ne čine preduzetničku aktivnost i da nema prometa za prodaju dobara (radova, usluga) osim imovine kojom se raspolaže).

6. Objašnjenja bilansa stanja i bilansa uspjeha.

Mali privredni subjekti koji ne primjenjuju, u skladu sa zakonom, pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izvještavanja, imaju pravo da daju računovodstvene izvještaje u skraćenom obliku (obrasci br. 1 i 2).

Trenutni obrasci za izvještavanje odobreni su naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. godine br. 66n (sa izmjenama i dopunama od 4. decembra 2012. godine).

Kvartalni finansijski izvještaji uključuju bilans stanja i bilans uspjeha. Finansijski izvještaji su pripremljeni na osnovu sintetičkih i analitičko računovodstvo.

Podaci početnog bilansa moraju odgovarati podacima odobrenog završnog bilansa stanja za prethodne godine. U slučaju promjene početnog stanja od 1. januara izvještajne godine u objašnjenje razlozi moraju biti objašnjeni.

Promjene u finansijskim izvještajima koje se odnose i na tekuću i na prethodnu godinu vrše se u izvještajima sastavljenim za izvještajni period u kojem su otkrivena iskrivljenja njegovih podataka.

Objašnjenje godišnjih finansijskih izvještaja mora sadržavati značajne podatke o organizaciji, njenom finansijski položaj, uporedivost podataka za izvještajnu i prethodne godine, metode vrednovanja i materijalno značajne stavke finansijskih izvještaja. U obrazloženju finansijskih izvještaja društvo najavljuje promjene svoje računovodstvene politike za narednu izvještajnu godinu.

Finansijske izvještaje potpisuju direktor i glavni računovođa preduzeća.

Primjer privremenih izvještaja predstavljen je u Dodatku 3.

Bilans- ovo je tabela u kojoj je imovina organizacije grupirana po sastavu i funkcionalnoj ulozi (aktiva) i prema izvorima obrazovanja i namjeni (pasivno). Ukupan iznos imovine mora nužno biti jednak ukupnom iznosu obaveze, pošto je ista imovina grupisana u aktivi i pasivi u različitim pravcima. Šema bilans ispod.

U ovoj shemi ravnoteža je predstavljena u obliku dvostrane tablice, koja je najčešća. Međutim, stanje se može prikazati i u obliku jednostrane tabele, u kojoj se prvo stavljaju sredstva, a zatim obaveze.

U Rusiji, obrazac bilansa stanja razvija Ministarstvo finansija Ruske Federacije i savjetodavne je prirode - organizacije mogu dopuniti, smanjiti i modificirati.

I. Osnovna sredstva; II. obrtna sredstva.

Na strani pasive bilansa stanja izvori formiranja imovine grupisani su u tri sekcije.

III. Kapital i rezerve;

IV. Dugoročni krediti;

V. Kratkoročne obaveze.

U svakom od ovih pet sekcija, odvojene linije, nazvane bilansne stavke, odražavaju relevantne vrste imovine i izvore njihovog nastanka, naznačene u klasifikacijama imovine prema sastavu i funkcionalnoj ulozi i prema izvorima formiranja i namjeni. Podaci o imovini i obavezama u bilansima su obično izraženi u hiljadama rubalja (hiljada rubalja).

U zavisnosti od namjene, koriste se različite vrste bilansa - početni, tekući, razdvojeni, objedinjujući, zbirni (konsolidovani), likvidacioni itd.

Početni bilans odražava imovinu organizacije i njene obaveze na početku njenih aktivnosti. Početni bilansi novostvorenih organizacija odražavaju odobreni kapital organizacije i imovinu koju su priložili osnivači; početni bilansi poslovnih jedinica formiranih na osnovu sukcesije prethodno postojećih mogu odgovarati likvidacionim bilansima organizacija čiji je nosilac novoosnovane organizacije.

Likvidacioni bilansi sastavljaju se prilikom likvidacije organizacije (na početku perioda likvidacije, međulikvidacioni bilansi, završni likvidacioni bilansi). U likvidacionim bilansima, imovina organizacije se odražava ne prema knjigovodstvena vrijednost, ali po cijeni moguće prodaje svake imovine u trenutku likvidacije.

Tekući bilansi sastavljaju se tokom čitavog perioda funkcionisanja organizacije i dele se na početne, srednje i završne. Početni i završni bilansi se sastavljaju na početku i na kraju izvještajne godine, međumjesečni, kao i iznosi za 1. kvartal, za pola godine i za 9 mjeseci. Završni bilansi najpotpunije i najpouzdanije odražavaju imovinu i finansijsko stanje organizacije, jer prije njihovog sastavljanja, organizacije provode niz mjera za razjašnjavanje pokazatelja računovodstvenih podataka (sprovode popis imovine i obaveza, stvaraju rezerve za određene vrste imovine, itd.).

Podjela bilansa stanja sastavljaju se u trenutku podjele organizacije na više manjih, a objedinjujuće - u trenutku spajanja više organizacija u jednu, veću organizaciju.

Sumarni bilansi, koje sastavljaju ministarstva i resori, sadrže zbirne podatke o svim organizacijama i preduzećima ministarstva i resora.

Konsolidovani bilansi stanja sastavlja ih matična organizacija i sadrže opšte informacije o imovini i obavezama matične organizacije i njenih podružnica. U konsolidovanim i konsolidovanim bilansima, generalizacija podataka o organizacijama i preduzećima za mnoge pokazatelje vrši se korišćenjem prilagođavanja.

Predloženi materijal govori o tome kako pravilno zatvoriti račune na kraju godine, kako se formiraju i utvrđuju finansijski rezultati da to odrazi u sebi godišnji bilans stanja institucije i kako analizirati finansijski rezultat.

Na kraju izvještajne godine, računovodstvo ustanove mora:

izvršiti popis (čl. 11 savezni zakon od 12.06.2011. br. 402-FZ (sa izmjenama i dopunama od 28.12.2013.) „O računovodstvu“, tačka 20. Uputstva za primjenu Jedinstvenog kontnog plana za organe javne vlasti (državne organe), Tijela lokalna uprava, javne vlasti vanbudžetska sredstva, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 01. decembra 2010. br. 157n (sa izmenama i dopunama od 12. oktobra 2012. godine; u daljem tekstu - Uputstvo br. 157n);
zatvoriti račune tekuće finansijske godine;
utvrditi finansijski rezultat.

Ustanova vodi računovodstvo finansijskog rezultata na analitičkim kontima na kontu 401.00 „Finansijski rezultat privrednog subjekta“. Račun je namijenjen da odražava rezultat finansijske aktivnosti institucije, kao i finansijski rezultat javnog pravnog lica po osnovu rezultata izvršenja predmetnog budžeta budžetski sistem Ruska Federacija, predračun (plan finansijske i ekonomske aktivnosti) budžetske institucije, samostalne ustanove za tekuće fiskalna godina i za prethodne finansijske periode (tačka 293 Uputstva br. 157n).

Prije zatvaranja računa tekuće finansijske godine potrebno je izvršiti sve obračune za poreze i naknade, kao i obračune sa dužnicima i vjerovnicima.

Na kraju godine potrebno je da zatvorite račune po vrsti aktivnosti (vrsti finansijskog obezbeđenja), koji odražava prihode i rashode izveštajnog perioda. U našem slučaju ovo je budžetska vrsta delatnosti KFO 4 (zbog dobijanja subvencija za realizaciju državnog zadatka) i preduzetnička vrsta delatnosti KFO 2 (pružanje usluga pravnim i pojedinci uz naknadu).

Istovremeno, stanje formirano na kraju godine na pripadajućim računima računa 401.20 „Rashodi tekuće finansijske godine“ i računa 401.10 „Prihodi tekuće finansijske godine“ tereti se na računu 401.30 „Finansijski rezultat prethodne finansijske godine“. izvještajni periodi” (klauzule 297, 300 Uputstva br. 157n) .

Zatvaranje računa u skladu sa Uputstvom za upotrebu obrazaca primarnih računovodstvenih isprava i formiranje računovodstvenih registara od strane državnih organa (državnih organa), jedinica lokalne samouprave, organa upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauke, državne (opštinske) institucije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 15. decembra 2010. br. 173n (u daljem tekstu - Smjernice), se ogleda u sertifikatu (f. 0504833).

Postupak evidentiranja u računovodstvenim (budžetskim) računovodstvenim poslovima za zatvaranje računa prihoda i rashoda zavisi od vrste državne (opštinske ili savezne) institucije.

Registrovan državne institucije zatvaranje računa 401.20 se ogleda u sljedećim unosima:

Dugovanje računa SCBC 0.401.30.000 Potraživanje računa KRB 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - otpisano na finansijski rezultat rashoda.

Zatvaranje računa 401.10 se ogleda u knjiženju:

Debitni račun KDB (CIF) 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kreditni račun GKBK 0.401.30.000 - reflektuje se otpis prihoda na finansijski rezultat.

U skladu sa Uputstvom br. 157n na račun 401,00 „Finansijski rezultat privredni subjekt» odražava:

"Prihodi tekuće finansijske godine" - konto 0.401.10.000;
"Rashodi tekuće finansijske godine" - konto 0.401.20.000;
“Finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda” - konto 0.401.30.000.

Budžetske institucije - primaoci budžetska sredstva poslovi zatvaranja računa prihoda i rashoda iskazuju se na način utvrđen za državne institucije. U računovodstvu budžetske ustanove koja prima subvencije iz budžeta u skladu sa stavom 1. čl. 78.1 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije, ove transakcije se odražavaju na sljedeći način:

zatvaranje računa 401.20:

Debit računa 0.401.30.000 Kredit računa 0.401.20 (u kontekstu KOSGU) - reflektuje se otpis troškova na finansijski rezultat (na osnovu sertifikata f. 0504833);

zatvaranje računa 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kredit 0.401.30.000 - otpisan na finansijski rezultat prihoda (na osnovu potvrde obrasca 0504833).

Registrovan autonomna institucije koriste sljedeće objave:

zatvoriti račun 401.20:

Dugovanje računa 0.401.30.000 Potraživanje računa 0.401.20 (u kontekstu šifri vrsta otuđenja) - iskazuje se otpis rashoda na finansijski rezultat (na osnovu potvrde f. 0504833);

zatvoriti račun 401.10:

Dugovanje računa 0.401.10 (u kontekstu šifri vrsta primitaka) Potraživanje računa 0.401.30.000 - iskazuje se otpis prihoda na finansijski rezultat (na osnovu potvrde f. 0504833).

U 24-26 cifara broja računa navodi se šifra vrste isplata (priznanica), koja odgovara strukturi podataka odobrenih Planom finansijsko-ekonomskih aktivnosti samostalne institucije (tač. 3, 184. Uputstvo za primjenu Kontnog plana autonomne institucije, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. oktobra 2010. br. 183n (u daljem tekstu - Uputstvo br. 183n), Uputstvo br. 157n).

Razmotrimo primjer zatvaranja računa na kraju godine.

Primjer 1

Prihod institucije za godinu iznosio je 1.000.000 rubalja, troškovi - 500.000 rubalja. Pored toga, tokom godine su nastali rashodi na teret dobiti u iznosu od 100.000 rubalja. Tokom godine, akontacija poreza na dohodak iznosila je 80.000 rubalja.

Tokom godinu dana vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Dugovanje računa KDB.2.205.31.560 Potraživanje računa KDB.2.401.10.130 - obračunati prihod za izvršene usluge u iznosu od 1.000.000 rubalja;

Debitni račun KRB.2.109.61.200 Kreditni račun KRB.2.302.00.730 - prikazuje troškove vezane za pružanje usluga u iznosu od 500.000 rubalja;

Dugovanje računa KDB.2.401.10.130 Potraživanje računa KRB.2.109.61.200 - otpisani su troškovi za formiranje stvarnog troška izvršenih usluga u iznosu od 500.000 rubalja;

Debitni račun KRB.2.401.20.290 Kreditni račun KRB 2.302.91.730 - rashodi nastali iz dobiti u iznosu od 100.000 rubalja;

Dugovanje računa KDB.2.401.10.130 Potraživanje računa KDB.2.303.03.730 - obračunate akontacije poreza na dobit u iznosu od 80.000 rubalja.

Na kraju godine ožičenje je urađeno:

Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KDB.2.303.03.730 - 20.000 rubalja. ((1.000.000 rubalja - 500.000 rubalja) × 20% - 80.000 rubalja) - obračunava se porez na dohodak;

Debitni račun KDB.2.401.10.130 Kreditni račun gKBK.2.401.30.000 - 400.000 rubalja. (1.000.000 rubalja - 500.000 rubalja - (80.000 rubalja + 20.000 rubalja)) - zatvoren račun 2.401.10.130;

Debitni račun gKBK.2.401.30.000 Kreditni račun KRB.2.401.20.290 - 100.000 rubalja. - zatvoren račun 2.401.20.290.

___________________

Indikatori prikupljeni za tekuću finansijsku godinu na računu 304.04 „Unutarresorna poravnanja“ (u smislu izvršenih obračuna) knjiže se na teret računa 401.30 na kraju godine (tačka 300 Uputstva br. 157n, tačka 172 Uputstva br. 183n) .

Bilješka!

Primaoci budžetskih sredstava u prisustvu neiskorišćenih sredstava na kraju godine dužni su da ta sredstva prenesu glavnom rukovodiocu (upravljaču).

Razmotrimo primjer zatvaranja računa 4.304.04.000 i prenosa stanja nepotrošenih sredstava glavnom upravitelju budžetskih sredstava.

Primjer 2

Tokom godine, institucija je od glavnog direktora primila 300.000 rubalja za račune za komunalne usluge. Za godinu dana potrošeno je 280.000 rubalja na račune za komunalne usluge.

Tokom godinu dana Računovođa vrši sljedeće unose na računima:

Debitni račun KIF.4.201.11.510 Kreditni račun KRB.4.304.04.223 - 300.000 rubalja. - primljena sredstva za račune za komunalne usluge;

Zaduživanje vanbilansnog računa 17 (šifra budžetska klasifikacija troškovi) - 300.000 rubalja. - iskazao prijem sredstava na račun ustanove;

Debitni račun KRB.4.401.20.223 Kreditni račun KRB.4.302.23.730 - 280.000 rubalja. - obračunati računi za komunalne usluge;

Debitni račun KRB.4.302.23.830 Kreditni račun KIF.4.201.11.610 - 280.000 rubalja. - plaćene komunalije u skladu sa zaključenim ugovorima;

Kredit vanbilansnog računa 18 (šifra budžetske klasifikacije troškova) - 280.000 rubalja. - odražava povlačenje sredstava sa računa ustanove.

Na kraju godine U računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit KRB.4.304.04.223 Kredit računa KIF.4.201.11.610 - 20.000 rubalja. - naveden je iznos neiskorištenih sredstava;

Kredit računa 18 (šifra budžetske klasifikacije troškova) - 20.000 rubalja. - odražava povlačenje sredstava sa računa ustanove;

Debitni račun gKBK.4.401.30.000 Kreditni račun KRB.4.401.20.223 - 280.000 rubalja. — zatvoren račun 4.401.20.223 ;

Debitni račun KRB.4.304.04.223 Kreditni račun gKBK.4.401.30.000 - 280.000 rubalja. — zatvoren račun 4.304.04.223.

__________________

Hajde da razjasnimo šta su KDB, KRB, CIF u budžetskoj klasifikaciji. Program "1C: 8.2" koristi referentnu knjigu grupe "Budžetsku klasifikaciju" za generisanje 26-cifrenih brojeva računa radnog kontnog plana institucije, izradu dokumenata za obračun i plaćanje, kao i za izgradnju hijerarhijske strukture budžetske klasifikacije u red za formiranje izvještavanje o budžetu u strukturi budžeta (konsolidovani raspored budžeta). Priručnici se isporučuju kompletirani i sadrže relevantne budžetske klasifikatore odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2013. br. 65n (sa izmenama i dopunama od 11. juna 2014. godine). Dakle, klasifikaciju prihoda (KDB) predstavljaju četiri imenika:

grupe, podgrupe KDB;
članci, podčlanci KDB-a;
podvrste prihoda KDB.

Klasifikaciju izvora finansiranja (CIF) budžetskog deficita predstavljaju i četiri priručnika:

grupe prema budžetskoj klasifikaciji;
grupe, podgrupe CIF-a;
CIF artikli;
vrste CIF izvora.

Klasifikaciju budžetskih izdataka (KRB) predstavlja sedam priručnika:

poglavlja o budžetskoj klasifikaciji;
sekcije, pododjeljci KRB-a;
ciljni članci KRB-a;
programi ciljanih članaka AKK;
podprogrami ciljnih članova AKK;
vrste KRB troškova;
KOSGU.

Imenik "Kodovi ekonomska klasifikacija(KEK)” isporučuje se u 1C programu popunjen, sadrži šifre operacija sektora javne uprave (KOSGU).

KEK se postavlja u karticu računa i čuva u registru informacija "KOSGU računi".

Računovodstvo za KOSGU kodove se implementira kao podkonto "KEK", koji je vezan za sve bilansne račune.

Odabir punog 26-bitnog računa u konfiguracijskim objektima vrši se na osnovu registara informacija "Radni računi" i "KOSGU računi".

KOSGU je analitički kod broja računa od 24-26 cifara broja računa u kontnom planu budžetske institucije.

Dakle, prihod od pružanja plaćenih usluga se prikazuje na računu 2.401.10.130, ovdje vidimo KOSGU 130. Ostali prihodi se iskazuju na računu 2.401.10.180 (KOSGU 180).

Rashodi po osnovu troškova poslovnih aktivnosti iskazuju se na računu 2.109.61.000, gde se primenjuje u poslednjim kategorijama KOSGU. Na primjer, troškovi obračuna plaća u cijeni koštanja gotovih proizvoda, radovi, usluge iskazuju se na računu 2.109.61.211 (KOSGU 211).

Razmotrite KOSGU prema vrsti troškova:

211. Plaća.

212. Ostala plaćanja.

213. Obračuni na isplatu platnih spiskova.

220. Nabavka radova, usluga,

uključujući:

221. Komunikacijske usluge.

222. Transportne usluge.

223. Komunalne usluge.

224. Zakupnina za korištenje imovine.

225. Radovi, usluge održavanja imovine.

226. Ostali radovi, usluge.

260. Socijalno osiguranje,

uključujući:

262. Naknade za socijalnu pomoć stanovništvu.

263. Penzije, naknade koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave.

290. Ostali troškovi.

270. Troškovi transakcija sa imovinom,

uključujući:

271. Amortizacija osnovnih sredstava i nematerijalna imovina.

272. Potrošnja zalihe.

273. Vanredni troškovi vezani za transakcije sa imovinom.

Takođe, račun 0.401.20.000 u rubrici „Finansijski rezultat“ ima analitički KOSGU. Na primjer, "Ostali troškovi" su prikazani na računu 0.401.20.290 (KOSGU 290).

U budžetskim institucijama, troškovi gotovih proizvoda, radova, usluga su prikazani na računu 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) za KFO 2 za preduzetničke aktivnosti i za KFO 4 za budžetska aktivnost. Rashodi iz poslovne dobiti ( materijalnu pomoć, troškovi za cvijeće, za poklone) odmah se pripisuju na račun finansijskog rezultata 2.401.20.000.

Da biste zatvorili račune na kraju godine i utvrdili finansijski rezultat, prvo morate otpisati troškove na kontu 0.109.61.000 (u kontekstu KOSGU) na kraju izvještajnog perioda na račun 0.401.20.000 (u kontekst KOSGU) (slika 1).

RAČUN 401.20 KFO 2	Početni balans		Promet za period		Balans na kraju
RAČUN 401.20 KFO 2	debit	kredit	debit	kredit	debit	kredit
Vrste troškova
211. Plata
263. Penzije, naknade koje isplaćuju sektorske organizacije pod kontrolom vlade
271. Amortizacija osnovnih sredstava
272. Potrošnja zaliha
290. Ostali troškovi
Ukupno			1 218 071,12	1 218 071,12

Rice. 1. Rashodi tekuće godine, pripisani direktno finansijskom rezultatu (rublje)

U programu "1C: Enterprise 8.2" odaberite operaciju "Usluge" → "Otpis troškova". Nakon toga odaberite način punjenja "Popuni prema rezultatima" i pritisnite F5.

Odabiremo usluge (plata, obračun zarada, komunalije, usluge prevoza, usluge održavanja nekretnina, zakupnina, ostale usluge itd.), rezultat popunjavanja dokumenta (sve usluge u ukupnom iznosu na računu 0.109.61.00). Tako se formira pomoć f. 0504833, koji odražava "Otpis troškova usluga i radova" (Sl. 2).

Broj računa	KOSGU	Broj računa	KOSGU	Imenovanje rashoda	Suma
				Plaća
				Naknada za odmor
				Bolovanje 3 dana
				Dodatak do 3 godine
				Specijalne masti
				Društveni strah 2,9%
				Penzijsko finansirano
				traumatizam
				Penzijsko osiguranje
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Komunikacijske usluge
				Ostale usluge


				Porez na imovinu
				Transportna taksa
				Komunalne usluge
				Otpis materijala
				Usluge transporta
				Privatno obezbeđenje
				Troškovi amortizacije
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijsko finansirano
				Penzijsko osiguranje
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijsko osiguranje
				Penzijsko finansirano
Ukupno					16 083 462,42

Rice. 2. Upućivanje na dokument "Otpis troškova usluga i radova" od 31. decembra 2013. (obrazac 0504833) za poduzetničku aktivnost, rub.

Dakle, formirali smo pomoć f. 0504833 “Otpis troškova usluga i radova” na kraju finansijske izvještajne godine i možemo pristupiti formiranju dokumenta za zaključenje bilansa na kraju godine i utvrđivanju finansijskog rezultata. Formiramo obrazac 0504833 (slika 3). Isti obrazac se koristi za zatvaranje bilansa stanja na kraju godine.

Broj računa	KOSGU	Broj računa	KOSGU	Imenovanje rashoda	Suma
2.401.10
				Plaća
				Naknada za odmor
				Bolovanje 3 dana
				Dodatak do 3 godine
				Specijalne masti
				Društveni strah. 2,9%
				Penzijsko finansirano
				traumatizam
				Penzijsko osiguranje
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Komunikacijske usluge
				Ostale usluge


				Porez na imovinu
				Transportna taksa
				Komunalne usluge
				Otpis materijala
				Usluge transporta
				Privatno obezbeđenje
				Troškovi amortizacije
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijsko finansirano
				Penzijsko osiguranje
				Plata po ugovoru
				Dušo. strah. FFOMS 5,1%
				Penzijsko osiguranje
				Penzijsko finansirano
				ostali troškovi
				Penzije, beneficije
Ukupno					35 647 690,96

Rice. 3. Potvrda „Završni računi na kraju godine“ od 31. decembra 2013. (obrazac 0504833) o preduzetničkoj aktivnosti, rub.

Iz ovog obrasca utvrđujemo finansijski rezultat za poduzetničku djelatnost ustanove:

Dugovanje računa 2.401.10.130 Potraživanje računa 2.401.30.000 - 18.346.157,42 rubalja;

Zaduživanje računa 2.401.30.000 Kredit računa 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 rubalja.

Finansijski rezultat je 1.044.623,88 rubalja. o preduzetničkoj aktivnosti. Porez na dobit za izvještajnu godinu - 200.000 rubalja.

Dakle unutra godišnji obrazac 0503721 "Izvještaj o finansijskim rezultatima aktivnosti institucije" kod linije 300 "Neto poslovni rezultat" će odražavati iznos od 844.623,88 rubalja. (1.044.623,88 rubalja - 200.000 rubalja).

Kao što vidimo iz potvrde „Završno stanje računa na kraju godine“ od 31. decembra 2013. godine (f. 0504833) (Sl. 4), budžetsko finansiranje na račun subvencija, dobijenih od glavnih rukovodilaca budžetskih sredstava, potpuno je zatvoreno, odnosno potrošene su subvencije da se državni zadatak u potpunosti izvrši, finansijski rezultat je 0:

Broj računa	KOSGU	Broj računa	KOSGU	Imenovanje rashoda	Suma
				Plaća
				Obračun plaća
				Komunikacijske usluge
				Komunalne usluge

				ostali troškovi






Ukupno					22 279 200,00

Rice. 4. Potvrda „Završno stanje računa na kraju godine“ od 31. decembra 2013. godine (f. 0504833) o budžetskim aktivnostima

Kao što vidite, finansiranje budžeta iz subvencija dobijenih od glavnog upravitelja budžetskih sredstava je potpuno zatvoreno, odnosno subvencije za realizaciju državnog zadatka su u potpunosti potrošene, finansijski rezultat je 0:

Dugovanje računa 4.401.30.000 Kredit računa 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 rubalja;

Debit računa 4.304.04 (KOSGU) Kredit računa 4.401.30.000 - 11.139.600 rubalja.

Tako smo razmotrili knjigovodstveni zapisi o zatvaranju računa na kraju godine državnih, budžetskih, autonomnih institucija, analizirano jednostavni primjeri zatvaranja računa budžetske institucije, razmatran je postupak generisanja tabela za potvrdu 0504033 “Završni računi na kraju godine” u dvije verzije - za preduzetničke i budžetske aktivnosti (zbog subvencija), a nakon zatvaranja utvrđenih računa finansijski rezultat (imamo pozitivan, to znači da su prihodi premašili rashode).

S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe

Na kraju finansijske godine u računovodstvu budžetskih institucija potrebno je zatvoriti određeni broj računa i utvrditi finansijski rezultat. Prije kraja finansijske godine, pripremni rad kako bi se osigurala tačnost godišnjih finansijskih izvještaja. U ovom članku biće razmotrena glavna pitanja vezana za finansiranje i završetak finansijske godine u budžetskoj instituciji.

OSOBINE FINANSIRANJA ZATVORENJA

Ustanova koja se finansira iz subvencija za obavljanje državnog posla dužna je da svoje obaveze izmiri do 31. decembra zaključno sa:

obračunava i isplaćuje plate pregled budžeta aktivnosti i lista premije osiguranja;
izvrši sve isplate u granicama primljenih godišnjih izdvajanja prema planu finansijske i ekonomske aktivnosti (FEA), u kontekstu članova KOSGU;
zatvoriti obaveze i potraživanja.

2. Iznos budžetskih izdvajanja za finansijsku godinu i limiti finansiranja za tekuću godinu prestaju da važe 31. decembra. Ostatak neiskorištenih subvencija nije prenosiv u narednu finansijsku godinu, najkasnije u posljednja dva radna dana, podliježe prenosu od strane primalaca budžetskih sredstava na jedinstveni budžetski račun (član 24. Budžetskog kodeksa Ruske Federacije); u daljem tekstu - RF BC).

Knjigovodstveni zapisi za povrat neiskorištenih subvencija:

Dugovanje računa 4.401.10.130 Potraživanje računa 4.303.05.730 - dug se obračunava za vraćanje u prihod budžeta salda predviđene subvencije finansijsku podršku ispunjenje državnog zadatka;

Dugovanje računa 4.303.05.830 Potraživanje računa 4.201.11.61 - stanje iznosa subvencije prebačeno je sa ličnog računa ustanove u prihod budžeta.

3. Nakon 25. decembra, primaoci budžetskih sredstava gube pravo na prihvatanje novčane obaveze, definisan čl. 225 BK RF. Skraćenje roka za prihvatanje finansijskih obaveza u odnosu na kraj finansijske godine je zbog potrebe da se u preostalom vremenu do kraja godine okončaju ostali postupci za odobravanje i trošenje budžetskih sredstava.

Organ koji izvršava budžet mora do 28. decembra da izvrši potvrdu o novčanim obavezama koje su preuzeli primaoci budžetskih sredstava, a do zaključno 31. decembra - da ih isplati.

4. Članom 242 Budžetskog kodeksa Ruske Federacije utvrđuju se specifičnosti zatvaranja računa iz preduzetničkih aktivnosti, na kojima od 31. decembra postoji stanje sredstava. Za razliku od stanja finansiranja iz budžeta, stanje sredstava dobijenih od strane budžetske institucije iz poduzetničke djelatnosti ne podliježe povlačenju i u cijelosti se pripisuje na lični račun u federalnom trezoru za narednu godinu.

PRIPREMNI RADOVI

Razmotrite pripremne aktivnosti koje je potrebno dosljedno provoditi u budžetskoj instituciji prije zatvaranja finansijske godine.

Inventar

1. Vršimo popis imovine organizacije, provjeravamo i ispravljamo podatke o viškovima i manjcima.

2. Vršimo popis obračuna sa dužnicima i poveriocima, do kraja godine otplaćujemo obaveze, naplaćujemo potraživanja.

3. Prije zatvaranja računa tekuće finansijske godine vršimo obračune poreza i naknada, provjeravamo ispravnost i ispravnost svih obračuna.

Rezultati inventara se dokumentuju, vrše se promjene u bilansu stanja na osnovu izvršenih knjiženja radi ispravke podataka.

Utvrđivanje prihoda i rashoda za poduzetničku djelatnost

Podaci o prihodima od preduzetničke delatnosti formiraju se na računu 2.401.10.130" Prihodi od pružanja plaćenih usluga».

Obračun prihoda od pružanja plaćenih usluga se ogleda u sljedećem unosu:

Debit računa 2.205.31.560 Kredit računa 2.401.10.130– na osnovu akta o prijemu i predaji izvršenih radova (usluga) i ugovora.

Na kraju izvještajnog perioda (mjeseca) na račun se prikuplja zbirni podatak o troškovima proizvodnje gotovih proizvoda, izvođenja radova i pružanja usluga. 0.109.00.000 . Ovaj račun je detaljno opisan kako slijedi:

0.109.60.200 „Direktni troškovi za proizvodnju gotovih proizvoda, izvođenje radova, pružanje usluga“ (direktni troškovi obuhvataju troškove koji su direktno povezani sa pružanjem određene vrste javne usluge);

0.109.70.200 "Režijski troškovi";

0.109.80.200 "Opšti troškovi poslovanja";

0.109.90.200 "Troškovi distribucije".

Na kraju meseca, režijski i opšti troškovi poslovanja se raspoređuju po vrstama usluge i terete na računu 0.109.60.200 (u kontekstu KOSGU):

Debit računa 0.109.60.200 Kredit računa 0.109.70.200 (0.109.80.200).

Troškovi na računu neto profit za preduzetničke aktivnosti (materijalna pomoć, pokloni i sl.), odmah se pripisuju finansijskom rezultatu - konto 2.401.20.000 (u kontekstu KOSGU).

Rashodi se formiraju posebno po izvorima finansiranja - kroz preduzetničku aktivnost (CFD 2), subvencije za realizaciju državnog zadatka (CFD 4).

Utvrđivanje primljenih subvencija i izdataka za budžetske aktivnosti

U računovodstvu budžetskih institucija računovodstvene operacije za pripisivanje stvarnih troškova izvršenih usluga, radova izvršenih u okviru izvršenja državnog zadatka, iskazuju se na računu 4.109.60.200.

Treba napomenuti da je Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 190n od 01.12.2015. izmijenila proceduru dodjele operacija relevantnim grupama, člancima, podčlanovima KOSGU-a i proceduru za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije , odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 01.07.2013. br. 65n.

Od 2016. godine prihod institucija od primanja subvencija za ispunjavanje državnog zadatka treba da se odrazi prema članu 130 “Prihodi od pružanja plaćenih usluga (radova)” KOSGU (Tabela 1). Ranije je korišćen član 180 “Ostali prihodi” KOSGU.

Primanje prihoda u vidu subvencija za državni zadatak se ogleda u unosima:

Dugovanje računa 4.205.31.560 Potraživanje računa 4.401.10.130 - ostvareni su prihodi u iznosu dodijeljene subvencije za obavljanje poslova osnivača;

Na teret računa 4.201.11.510 Potraživanje računa 4.205.31.660 - gotovinska izdvajanja su primljena na tekući račun u vidu subvencije.

Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 209n od 24. decembra 2015. godine izvršene su izmjene i dopune Uputstva za primjenu Računskog plana za računovodstvo budžetskih institucija, odobrenog Naredbom br. 174n Ministarstva finansija Rusije. od 16. decembra 2010. godine.

Knjiženja o subvencijama usklađena su sa šifrom KOSGU 130, koja sada odražava prihode od subvencija za državne zadatke (umjesto konta 4.401.10.180 koristi se račun 4.401.10.130, umjesto konta 4.205.80.000 - račun 4.2005). .

Rashodi ostvareni na teret subvencija, koji čine trošak usluga (radova), iskazuju se na računu 4.109.60.200.

izuzetak iz ovog pravila je lista troškova koji ne podležu uključivanju u stvarni trošak kroz subvencije. Takvi troškovi se odmah terete na teret računa 4.401.20.200. Troškovi tekuće fiskalne godine"i odražavaju se kodovima 262, 263, 273, 290 KOSGU.

Pored toga, direktno na Debitni račun 4.401.20.271" Troškovi amortizacije osnovnih sredstava i nematerijalne imovine» obračunati iznosi amortizacije na osnovna sredstva se otpisuju, jer se iznosi amortizacije i troškovi nabavke osnovnih sredstava, osim potrošnih predmeta male vrijednosti, ne uzimaju u obzir pri obračunu iznosa subvencije za realizaciju projekta. državni zadatak.

S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu.

Na kraju finansijske godine, računovođa će evidentirati zatvaranje proračunskih računa i pripremiti godišnje račune. U ovom slučaju, računovođa treba da uzme u obzir novine u Budžetskom kodeksu Ruske Federacije, kao i odredbe novog Uputstva o postupku sastavljanja i podnošenja izvještaja.

Završetak finansijske godine
Dakle, prema rezultatima godine, institucije moraju u najvećoj mogućoj mjeri ispuniti sve obaveze koje su nastale u ovom periodu. To je zbog činjenice da čak i ako posljednjeg dana u godini na lične račune institucije ostaju budžetska sredstva, biće nemoguće koristiti ih u budućnosti. Zaista, na kraju godine u određenom trenutku prestaju obračuni preko organa Federalnog trezora.
Budžetske institucije dobijaju, prema odobrenom predračunu, tokom godine finansiranje rashoda samo za tekuću finansijsku godinu i zabranjeno je prenošenje neiskorišćenih iznosa u naredni period. Izuzetak od ove situacije biće iznosi primljeni od strane institucija iz preduzetničke delatnosti i neiskorišćeni na dan 31. decembra. U istim iznosima pripisuju se novootvorenim ličnim računima.
Do zaključno 31. decembra Federalni trezor je dužan platiti prihvaćene i potvrđene budžetske obaveze.
Ovaj redosled završetka finansijski period godišnje ažurira Ministarstvo finansija Rusije naredbama o odobravanju procedure za završetak izvršenja budžeta za godinu.

Karakteristike godišnjeg izvještavanja

Računovođa na kraju godine priprema budžetske izvještaje o izvršenju procjena prihoda i rashoda. Godišnje izvještavanje razlikuje se od izvještajnog za mjesec i kvartal po tome što su njegovi pokazatelji uvijek potvrđeni podacima inventara koji se vrše na propisan način. Osim toga, prije pripreme budžetskih izvještaja, promet i stanja u analitičkim računovodstvenim registrima se usaglašavaju sa prometima i saldama na računima budžetskog računovodstva.
Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 24. avgusta 2007. godine br. 72n odobreno je novo Uputstvo o postupku sastavljanja izvještaja. Kao što smo već spomenuli, njegove odredbe treba primijeniti i pri sastavljanju izvještaja za 2007. godinu.
Stav 15. Uputstva kaže: u kolonama stanja izvršenja budžeta (obrazac 0503130) „Na kraju izvještajnog perioda“ iskazuje se vrijednost imovine i obaveza, finansijski rezultat na dan 1. januara. Štaviše, ovi podaci se odražavaju uzimajući u obzir konačna knjiženja na računima izvršena 31. decembra na kraju finansijske godine. Ovo je još jedna karakteristika izvještaja za ovu godinu. Primalac budžetskih sredstava u izvještaju za mjesec i kvartalni bilans stanja iskazuje podatke o finansijskim rezultatima kako tekućeg tako i prethodnih perioda, au godišnjem bilansu stanja samo u redu 670 „Finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda“.
Shodno tome, prije sastavljanja obračuna u računovodstvu, vrše se posebna knjiženja na računima koji se zatvaraju 1. januara. Istovremeno, u bilansu stanja (obrazac 0503110) se prikazuje promet ostvaren tokom finalnih transakcija.

Aktivnosti na kraju godine
Prema članu 264 Budžetskog zakonika Ruske Federacije:
- performanse savezni budžet završava 31. decembra;
— granice budžetske obaveze okončati 31. decembra;
- nije dozvoljeno usvajanje budžetskih obaveza nakon 25. decembra (potvrđivanje budžetskih obaveza mora završiti Federalni trezor 28. decembra);
— računi koji se koriste za izvršenje saveznog budžeta (kao i drugih budžeta budžetskog sistema) za godinu koja se završava podliježu zatvaranju u 24:00 sata 31. decembra.

Zatvaranje računa...

Prema klauzuli 217 Budžetskog računovodstvenog uputstva, zaključenje računa tekuće finansijske godine odražava se na teret računa koji se zatvaraju, sa odobrenjem računa 401 03 000 „Finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda“.

…za budžetska sredstva

Stavom 225 Uputstva broj 25n utvrđeno je da se računi za odobravanje rashoda (za vođenje evidencije o iznosima limita budžetskih obaveza, preuzetih budžetskih obaveza, budžetskih izdvajanja) vode samo u toku finansijske godine. Stanja na kraju finansijske (budžetske) godine na računima za autorizaciju rashoda za narednu godinu takođe ne prolaze.
Na osnovu navedenog, poslovi zaključenja budžetskih računovodstvenih računa će biti sljedeći:

Sadržaj rada	Debit	Kredit
Završena obračuna sa Trezorom (za uplate iz budžeta) po izvršenom predračunu, kao finansijski rezultat dosadašnjih aktivnosti	1304 05000 "Računi o plaćanjima iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta"	1401 03000
Otpisani tekući rashodi prema izvršenom predračunu, kao rezultat prošle godine (prema odgovarajućoj šifri KOSGU)	1401 03000 "Finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda"	140101200 "Institucionalni troškovi"
Prihvaćene i izvršene (u okviru primljenih) budžetske obaveze se otpisuju (prema odgovarajućoj šifri KOSGU)	1502 01000 "Prihvaćene budžetske obaveze za tekuću godinu"	150105000 "Primljeni limiti budžetskih obaveza"
Glavni menadžer (menadžer) je otpisao budžetska sredstva koja koristi primalac na osnovu izvještaja primalaca (prema odgovarajućoj šifri KOSGU)	1401 03000 "Finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda"	1304 04000 "Interna poravnanja između glavnih menadžera (menadžera) i primalaca sredstava"
Završavaju se obračuni sa organima koji organizuju izvršenje budžeta o prihodima ostvarenim tokom godine u budžetu.	1401 03000 "Finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda"	1 210 02 100 „Računi sa organima koji organizuju izvršenje budžeta o prihodima koji su ostvareni u budžetu“
Otpis od strane primaoca budžetskih sredstava utrošenih u toku godine (prema odgovarajućoj šifri KOSGU)	1304 04000

U budžetskom (računovodstvenom) računovodstvu državnih (opštinskih) institucija postoji niz transakcija koje treba da se odraze u međuizvještajnom periodu. Stručnjaci 1C rekli su BUKH.1C šta je međuizvještajni period, zašto je potrebno izdvojiti transakcije međuizvještajnog perioda u računovodstvu i izvještavanju i kako se to implementira u programu 1C: Računovodstvo javna ustanova 8" izdanje 2.

U kojim transakcijama je potrebno odvajanjeračunovodstvo i izvještavanje

Prema naredbi Federalni trezor od 04.12.2015. godine broj 339 period međuizvještaja uslovni period se smatra nakon dodatnog perioda prethodne finansijske godine i zaključenja računovodstvenih računa budžeta (trezora), koji odražava promjenu ulaznih stanja na računima računovodstva budžeta (trezora) tekuće finansijske godine i koristi se za odražavaju operacije za koje je potrebna izmjena regulatornih pravnih akata Ruske Federacije, koji regulišu postupak vođenja računovodstva budžeta (trezora) ili provođenje mjera reorganizacije iu drugim slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

U budžetskom (računovodstvenom) računovodstvu državnih (opštinskih) institucija takođe postoji niz transakcija koje treba da se odraze u međuizveštajnom periodu. To:

l prenos stanja na računovodstvenim (budžetskim) računima na početak finansijske godine kada se izvrše izmjene naredbe kojom se uređuje postupak primjene budžetske klasifikacije Ruske Federacije, u smislu promjene kodova budžetske klasifikacije u brojevima računa. Na primjer, u vezi sa prijavom od 01.01.2016 novo izdanje Odobreno uputstvo o postupku za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 01.07.2013. br. 65n u pogledu promene strukture budžetske klasifikacije i, shodno tome, brojeva računa za računovodstveno (budžetsko) računovodstvo, kao iu pogledu primene određenih kodova KOSGU dopisom Ministarstva finansija Rusije od 14.03.2016. br. 02-07-07 / 14989 Procedura za formiranje ulaznih stanja na računima budžetskog (računovodstvenog) računovodstva od 01.01.2016. (u daljem tekstu kao Procedura). U skladu sa Nalogom: “Prenos izlaznih stanja na relevantnim analitičkim računima budžetskog računovodstva, formiranim na dan 01.01.2016. godine, uzimajući u obzir poslovanje na kraju finansijske godine, izvršen je u skladu sa odredbama člana 242. Zakonika o budžetu. Ruske Federacije, na ulazna stanja na odgovarajućim analitičkim računima budžetskog računovodstva na dan 01.01.2016. godine vrši se u međuizvještajnom periodu. Stanja iskazana na odgovarajućim računima analitičkog računovodstva, uspostavljenim u Glavnoj knjizi (f. 0504072) za 2015. godinu, podliježu prenosu na pripadajuće račune analitičkog računovodstva Plana rada računa Budžetskog računovodstva za 2016. godinu na osnovu Potvrdu (f. 0504833) sa primjenom tabele korespondencije šifara budžetske klasifikacije (u daljem tekstu CBC) i analitičkih računa budžetskog računovodstva na snazi u 2015. i 2016. godini. Takođe, Procedura sadrži računovodstvene unose za prenos budžetskih (računovodstvenih) stanja računa u vezi sa promjenom postupka primjene KOSGU-a i vrste rashoda budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije;

prenos stanja na računima budžetskog računovodstva na početak finansijske godine prilikom izmena u kontnom okviru računovodstvenog (budžetskog) računovodstva u slučaju promene kodova računa proračunskog računovodstva (pismo Trezora Rusije od maja meseca 16, 2011 br. metodološke preporuke o prelasku na kontni plan za budžetsko računovodstvo, koji se primjenjuje od 1. januara 2011. godine”);
prenošenje stanja na računima budžeta na početak finansijske godine prilikom izmjene strukture broja računa. Na primjer, u vezi sa uključivanjem od 01.01.2017. godine u brojeve računa radnog plana računa budžetskih i autonomnih institucija odjeljka i pododjeljka budžetske klasifikacije troškova pismom Ministarstva finansija Rusije br. 02 -07-07 / 21798, Trezor Rusije br. 07-04-05 / 02-308 od 07.04.2017. godine, data su pojašnjenja o formiranju kategorija 1-4 računovodstvenih brojeva računa;
revalorizacija vrijednosti nefinansijske imovine (osim za plemeniti metali i dragog kamenja, nakita i drugih dragocjenosti) (klauzula 28 Uputstva za korištenje Jedinstvenog kontnog plana, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. br. 157n (u daljem tekstu - Uputstvo br. 157n ));
promena valute bilansa stanja prilikom promene vrste institucije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. aprila 2011. br. 02-06-07 / 1546, pismo Ministarstva finansija Rusije br. 02-07- 07/5671, Trezor Rusije br. 07-04-05/02-121 od 02.02.2017.);
prenos stanja na računima budžetskog računovodstva na početku finansijske godine kada je institucija prebačena na drugu GRBS (RBS) u smislu ulaznih stanja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.11.2016. br. 02-06-10 / 64668, od 07.12.2016. br. 02-07-10 / 72756, dopis Ministarstva finansija Rusije br. 02-07-07/5671, Trezor Rusije br. 07-04-05/02-121 od 02.02.2017.);
usklađivanje proračunskih računovodstvenih podataka u vezi sa promjenom procedure računovodstva poslovnih transakcija.

Ispod period međuizvještaja Podrazumjeva se period nakon činjenice da institucija na računima budžetskog (računovodstvenog) računovodstva poslovanja zatvori pokazatelje računa u okviru kraja izvještajne finansijske godine (2010.) i prije odraza na računi poslovanja tekuće godine (2011) (klauzula 1, deo 1 dopisa Ministarstva finansija Rusije od 25. aprila 2011. br. 02-06-07/1546).

Pored transakcija međuizvještajnog perioda, postoji i niz transakcija kojima se mijenjaju ulazna stanja tekuće finansijske godine, koje je također potrebno izdvojiti (u daljem tekstu transakcije na kraju finansijske godine):

na kraju finansijske godine, iznosi prihoda i priznatih rashoda po obračunskoj osnovi, iskazani na pripadajućim računima finansijskog rezultata tekuće finansijske godine, zatvaraju se za finansijski rezultat prethodnih izvještajnih perioda (klauzula 297. Uputstva). br. 157n);
na kraju tekuće finansijske godine, prometi na računima koji odražavaju povećanje i smanjenje imovine i obaveza ne prenose se u registre računovodstva naredne finansijske godine (tačka 11. Uputstva br. 157n);
na kraju tekuće finansijske godine, pokazatelji (bilansi) na relevantnim analitičkim računima računovodstva budžetskih izdvajanja, limita budžetskih obaveza, ispunjenih novčanih obaveza i odobrenih procijenjenih (planiranih, prognoziranih) imenovanja prihoda (prihoda), rashoda ( uplate) tekuće finansijske godine za narednu finansijsku godinu se prenose (tačka 312 Uputstva br. 157n);
na kraju tekuće finansijske godine pokazatelji (stanja) računa 17 „Primanja sredstava na račune ustanove” ne prenose se u narednu finansijsku godinu (tačka 365 Uputstva br. 157n) itd.

Prema tački 7 Uputstva br. 157n, osnova za evidentiranje informacija o imovini i obavezama, kao i transakcijama sa njima, su primarni računovodstvene isprave. Za ove operacije primarni dokument je računovodstvena potvrda (f. 0504833).

Primeri registracije računovodstvenog sertifikata (f. 0504833) dati su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. marta 2016. godine br. 02-07-07 / 14989. Iz njih proizilazi da takve transakcije treba prikazati u Dnevniku za ostale transakcije (f. 0504071) za međuizvještajni period.

Razdvajanje operacija u "1C: Računovodstvo državne institucije 8" (rev. 2)

Program "1C: Računovodstvo javne ustanove 8" izdanje 2 (u daljem tekstu BGU2) uključuje funkcionalnost koja vam omogućava da izolujete operacije međuizvještajnog perioda i operacije na kraju finansijske godine u računovodstvu i izvještavanju .

Poslovanje za kraj finansijske godine i međuizveštajni period dele se u tri grupe u zavisnosti od vrste međuizveštajnog perioda:

l Zaključivanje računa- obuhvata poslovanje na kraju finansijske godine (zaključivanje računa), koje se odražava nakon formiranja f. 0503127 “Izvještaj o izvršenju budžeta glavnog administratora, administratora, primaoca budžetskih sredstava, glavnog administratora, administratora izvora finansiranja budžetskog deficita, glavnog administratora, administratora budžetskih prihoda” (obrazac 0503737 “Izvještaj o izvršenju do institucija njenog plana finansijsko-ekonomske aktivnosti”), ali pre formiranja bilansa stanja (f. 0503130 „Bilans glavnog direktora, rukovodioca, primaoca budžetskih sredstava, glavnog administratora, administratora izvora finansiranja budžetskog deficita, gl. administrator, administrator budžetskih prihoda”, f. 0503730 “Bilans stanja državne (opštinske) institucije”).

Tehnološke operacije- obuhvataju tehnološke operacije zatvaranja računa čija se stanja ne prenose u narednu godinu, - stanja na vanbilansnim računima 17 „Primanja gotovine” i 18 „Odlivi gotovine”, računi odobrenja za tekući period godine zatvorene i druge slične.
Promjena valute bilansa- obuhvataju transakcije evidentirane nakon formiranja bilansa stanja, ali prije formiranja ulaznih stanja naredne godine, - revalorizaciju nefinansijske imovine (NFA), prijenos izlaznih stanja na analitičke račune naredne godine i slične poslove.

Izvršenje dokumenata o poslovanju na kraju finansijske godine i međuizvještajnog perioda

Registrovanje rutinskog poslovanja kraja finansijske godine i poslovanja međuizveštajnog perioda vrši se specijalizovanim dokumentima programa uz mogućnost štampanja formalizovanih štampanih obrazaca ( računovodstvene informacije f. 0504833 i drugi) - vidi tabelu 1:

Tabela 1

Univerzalnim dokumentom moguće je izdati proizvoljne transakcije međuizvještajnog perioda poslovanje (računovodstvo) sa štampanjem obrasca 0504833 "Knjigovodstveni izvod".

U dokumentima redovnih transakcija međuizvještajnog perioda promjena tipa perioda obično nije dostupna:

u dokumentu Završni bilansi na kraju godine(Sl. 1) za svako generisano knjiženje se postavlja tip međuizvještajnog perioda Zaključivanje računa;
u dokumentima Zatvaranje pregovaračkih KEC na računima(Sl. 2) i Zatvaranje računa validacije za fiskalnu godinu koja se završava(Sl. 3) za svako generisano knjiženje se postavlja tip međuizvještajnog perioda Tehnološke operacije.

Rice. jedan

Rice. 2

Rice. 3

U regulacionom dokumentu Prenos stanja preko CPS-a na datum 31.12.XX možete odrediti da se operacija odražava u međuizvještajnom periodu (zastava ) i odaberite vrstu ovog perioda: Promjena valute bilansa ili Tehnološke operacije.

U slučaju formiranja dokumenta Prenos stanja preko CPS-a zbog promjene strukture kontnog plana ( nova vrsta KPS, prenos podataka prilikom promene budžetskih klasifikatora) transakcije treba da se odraze u periodu Promjena valute bilansa. AT ovaj slučaj je promjena početnih stanja narednog perioda i te promjene treba da se odraze na Dnevnik poslovanja za ostale poslove (f. 0504071) za međuizvještajni period.

Ako dokument nije vezan za formiranje ulaznih bilansa za narednu godinu, tada treba odabrati vrstu perioda Tehnološke operacije.

Formiranje proizvoljnih operacija sa odraz u međuizvještajnom periodu

Pored rutinskih operacija sastavljenih specijalizovanim dokumentima, 1C: Računovodstvo državne institucije 8, izdanje 2, predviđa formiranje proizvoljnih operacija sa njihovim odrazom u međuizveštajnom periodu. Za ovo, dokument poslovanje (računovodstvo) implementirana je mogućnost prikazivanja operacije u međuizvještajnom periodu, ako je datum operacije kraj godine, odnosno 31.12.XX (Sl. 4).

Rice. četiri

Od 31.12.XX, zastava postaje dostupna u dokumentu Odraziti u periodu između izvještaja i mogućnost odabira vrste perioda: Zaključivanje računa, Tehnološke operacije ili Promjena valute bilansa.

Treba napomenuti da se svi dokumenti iz međuizvještajnog perioda ne mogu stornirati.

Formiranje izvještaja i registara sauzimajući u obzir i bez poslovanja međuizvještajnog perioda

Hajde da razmotrimo kako se u programu generišu izveštaji i regulisani računovodstveni registri.

Standardni računovodstveni izvještaji

Standard računovodstveni izvještaji omogućavaju vam da dobijete podatke o operacijama:

tekući period bez uključivanja poslovanja međuizvještajnog perioda;
tekući period, uključujući poslovanje međuizvještajnog perioda;
samo period između izvještaja.

Svi standardni izvještaji imaju mogućnost prilagođavanja prikaza informacija po vrsti perioda (slika 5):

Izvještajni period ;
Zaključivanje računa;
Tehnološke operacije;
Promjena valute bilansa.

Rice. 5

Da biste to učinili, u postavkama izvještaja na kartici Indikatori postavite prekidač u željeni položaj.

Ako je prekidač tip perioda instaliran na poziciji:

Izvještajni period- izvještaj odražava podatke za odabrani izvještajni period, isključujući zatvaranje bilansnih računa na kraju godine, druge tehnološke operacije i operacije promjene valute bilansa stanja;
Zaključivanje računa- izvještaj odražava podatke za odabrani izvještajni period, uzimajući u obzir zatvaranje bilansnih računa na kraju godine, ali ne uzima u obzir rezultate drugih tehnoloških operacija i operacija promjene valute bilansa. To jest, transakcije sa tipom perioda će biti prikazane u izvještaju Izvještajni period i Zaključivanje računa;
Tehnološke operacije- izvještaj odražava informacije za odabrani izvještajni period, uzimajući u obzir zatvaranje bilansnih računa na kraju godine (040100000, 030405000, itd.), a uzimajući u obzir i rezultate drugih tehnoloških operacija, kao što je zatvaranje računa za odobrenje tekuće godine, zatvaranje radnog KEC-a, ali bez obračuna operacija za promenu valute bilansa stanja. Odnosno, transakcije sa vrstom perioda će biti prikazane u izvještaju Izvještajni period, Zaključivanje računa i Tehnološke operacije.
Promjena valute bilansa- izvještaj odražava informacije za odabrani izvještajni period, uzimajući u obzir operacije zatvaranja bilansnih računa, druge tehnološke operacije (zatvaranje autorizacijskih računa, zatvaranje prenosivih CEC-a), a također uzima u obzir operacije promjene valute bilansa, kao npr. prenos CPS bilansa. Odnosno, transakcije sa vrstom perioda će biti prikazane u izvještaju Izvještajni period, Zaključivanje računa, Tehnološke operacije i Promjena valute bilansa.

Takođe, kombinovanjem zastave Samo određeni period sa različitim položajima prekidača tip perioda, možete dobiti izlaz samostalnih transakcija za zaključenje računa, tehnoloških transakcija ili transakcija za promjenu valute bilansa.

Regulisani računovodstveni registri

Regulisani računovodstveni registri ( Glavna knjiga (f. 0504072), Operativni dnevnik (f. 0504071) i dr.) obuhvata podatke međuizvještajnog perioda u skladu sa utvrđenim postupkom za njihovo formiranje normativni dokumenti. Tako se za izvještajni period formiraju uređeni računovodstveni registri sa poslovima zaključenja računa.

Razmotrite formiranje podataka u zavisnosti od postavke u registru tip perioda na primjeru izvještaja Glavna knjiga (f. 0504072).

Na primjer, u 2016. godini, računovodstvo budžetske institucije odražavalo je operacije tekućeg (izvještajnog) perioda, operacije zatvaranja bilansnih računa tekućeg perioda (operacije za zaključivanje računa), operacije zatvaranja tekućih KEC-a (tehnološke operacije) i operacije za prenos stanja na novi CPS (operacije promjene valute bilansa stanja). Prilikom generisanja izvještaja Glavna knjiga (f. 0504072) za 2016. godinu izvještaj će odražavati samo poslovanje izvještajnog perioda i poslove zaključenja računa.

Operacija prenosa stanja u nove CPS je međuizvještajna i utiče samo na ulazna stanja narednog perioda, stoga se ne bi trebala odražavati u regulisanim izvještajima tekućeg perioda. Stoga, u Glavna knjiga (f. 0504072) za 2016, transakcije su prikazane samo za CPS važeće u 2016.

Prema stavu 11 Uputstva br. 157n, na kraju tekuće finansijske godine, prometi na računima koji odražavaju povećanje i smanjenje imovine i obaveza ne prenose se u računovodstvene registre naredne finansijske godine. Shodno tome, u 2016. godini, operacije zatvaranja sadašnjih KEK-a takođe nisu prikazane u računovodstvenim registrima.

Prilikom formiranja Glavna knjiga (f. 0504072) za 2017. godinu prikazani su iznosi stanja na početku godine i na početku perioda (mjesec, dan) u skladu sa konačnim bilansom stanja za prošlu godinu. Istovremeno, prometi na računima koji odražavaju povećanje i smanjenje imovine i obaveza nisu prešli u 2017. godinu, a glavna knjiga(f. 0504072) bilansi su već uključeni za novi CPS koji je na snazi 2017.

Formiranje „Dnevnika za ostale poslove (f. 0504071)" za međuizvještajni period

Prema dopisima Ministarstva finansija Rusije od 14. marta 2016. br. 02-07-07 / 14989 i Federalnog trezora od 26. decembra 2013. godine br. period promjene stanja na početku godine treba prikazati na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata u Dnevniku za ostalo poslovanje (f. 0504071) za međuizvještajni period. Da biste to učinili, u programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8", izdanje 2, dodatni Dnevnik poslovanja za formiranje ulaznih stanja za narednu finansijsku godinu br. 8-mj. Ovaj dnevnik se formira na poslovima promjene valute bilansa.

Za razliku od drugih časopisa, postavke Časopis br. 8-mj nisu uređivani.

Časopis br. 8-mj može se generirati odlaskom u odjeljak Računovodstvo i izvještavanje(komanda navigacijske trake Registri računovodstva i izvještavanja, zatim hipervezu Dnevnik rada (f. 0504071)). U otvorenom obliku u rekvizitima Broj dnevnika treba naznačiti 8-mjesečni Dnevnik poslovanja za formiranje ulaznih stanja za narednu fiskalnu godinu. U rekvizitima Period podrazumevano je poslednji dan tekuće godine.

formu Dnevnik poslovanja za formiranje ulaznih stanja za narednu finansijsku godinu br. 8-mj moraju biti odobreni u računovodstvenoj politici institucije.

Gazprombank