Ko i kako formira računovodstvenu politiku? Računovodstvena politika vodi glavni računovođu. Ili onaj kome je rukovodilac organizacije dodijelio odgovornost za vođenje evidencije. Zahtjeve za računovodstvene politike za računovodstvo naći ćete u PBU 1/2008. U 2017. godini to se dramatično promijenilo. Pravila za izradu računovodstvene politike za poreske svrhe uređena su u poreski broj. Računovodstvena politika za svrhe oporezivanja - ovo je skup metoda (metoda) dozvoljenih Poreskim zakonikom za utvrđivanje prihoda i (ili) rashoda, njihovo priznavanje, procjenu i raspodjelu, kao i uzimanje u obzir drugih finansijskih i finansijskih pokazatelja potrebnih za potrebe oporezivanja. ekonomska aktivnost poreski obveznik (klauzula 2, član 11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ko potpisuje računovodstvenu politiku? Rukovodilac organizacije odobrava računovodstvenu politiku.

Računovodstvena politika budžetske institucije: kako sastaviti prema novim zahtjevima

Računovodstvena politika-2018 Dakle, vrijeme je da koristite besplatni alat Clerk za sastavljanje računovodstvene politike-2018. Postoji računovodstvena politika za 2018. godinu i za računovodstvene i za računovodstvene svrhe. poresko računovodstvo.

Uzeli smo u obzir sve izmjene zakonodavstva za 2018. godinu. Naša računovodstvena politika 2018 je zgodan predložak koji se može posebno prilagoditi vašoj organizaciji. Pokušajte da za pet minuta napravite računovodstvenu politiku-2018.

Računovodstvena politika Računovodstvena politika 2018 uputstvo za računovođu

Izvještaj MSP-a o ekologiji-2017: kada i kako podnijeti, i šta će se dogoditi ako ne prijavite
Noćni računovođa. Ono što je Putin obećao o porezima i penzijama.

Računovodstvena politika - 2018: glavne promjene i prilagođavanja

Bitan

Novi standardi Novi računovodstveni standardi stupaju na snagu 1. januara 2018. godine. Vršimo izmjene računovodstvene politike preduzeća javnog sektora prema spisku naredbi Ministarstva finansija od 31.12.2016.

br. 256n „Konceptualne osnove računovodstvo i izvještavanje organizacija javnog sektora”.
br. 257n "Osnovna sredstva".
br. 258n "Najam".
br. 259n "Amortizacija imovine".
br. 260n "Prezentacija finansijskih izvještaja".

Važne promjene su uticale na računovodstvo osnovnih sredstava u ustanovi.

Sada, da biste pojednostavili računovodstvo osnovnih sredstava, možete kombinovati jedinice osnovnih sredstava u grupe. Na primjer, kako se ormar, stol i kancelarijska stolica ne bi posebno uzimali u obzir u bilansu stanja, OS grupu možete kapitalizirati kao "komplet uredskog namještaja" sa Detaljan opis in inventarnu karticu.

Računovodstvena politika za 2018. godinu za budžetske institucije

Dopune i pojašnjenja su prilagodila sljedeća pravila:

Spisak prihoda koji se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreska osnovica, dodao:
1. Primici identifikovani nakon popisa imovinskih prava na osnovu rezultata intelektualne aktivnosti.
2. Sredstva primljena kao doprinos u osnovna sredstva pravno lice(tačke 3.6 i 3.7 tačke 1 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prihodi NVO koje pružaju finansijsku podršku remont stambene zgrade, od privremenog smještaja besplatno novčana sredstva isključeno (član 38, član 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U slučaju promjene TP-a u pogledu obračuna poreske osnovice na dobit, porez na imovinu treba isključiti iz osnovice. Sada se prijavite ovu korist u vezi pokretna imovina(prihvaćeno na stanje nakon 2012)
(klauzula 25, član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije)) moguće je samo ako postoji odgovarajuća odluka u regionu (čl.

Računovodstvena politika budžetske institucije: čega treba zapamtiti u 2018

Pitanje koje se rešava u računovodstvenoj politici Preporuke 1. Primenjene metode obračuna amortizacije Tačkom 36. standarda „Osnovna sredstva“ predviđena su 3 metoda amortizacije: linearna, opadajuća bilansna metoda i proporcionalna obimu proizvodnje.

I prema različite grupe osnovna sredstva, možete koristiti različite metode. 2. Osobine upotrebe primarnih (konsolidovanih) računovodstvenih dokumenata Opišite postupak u računovodstvenoj politici dokumentaciju operacije promjene troškovnika knjigovodstvenih objekata, prijevremeni prekid ugovori o korišćenju, reklasifikacija računovodstvenih objekata 3.
Procedura sprovođenja inventara U bliskoj budućnosti će, vjerovatno, biti izvršene izmjene u Metodološkim uputstvima za sprovođenje inventara br. 49 i ovaj dokument se više neće primjenjivati na organizacije u javnom sektoru.

Primjer računovodstvene politike u budžetskoj instituciji (nijanse)

NALOG N o odobravanju računovodstvenih politika za ove namjene proračunsko računovodstvo od » » 201_ U skladu sa Zakonom od 6. decembra 2011. N 402-FZ i naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. N 157n.
NALAŽEM: 1. Utvrditi računovodstvenu politiku za potrebe budžetskog računovodstva u skladu sa prilogom i staviti je na snagu od 1. januara 2018. godine & nbsp. 2. Donijeti svim odjeljenjima i službama institucije relevantnu dokumentaciju neophodnu za osiguranje primjene računovodstvene politike u instituciji i organizaciju budžetskog računovodstva, toka dokumenata i odobrenja troškova institucije. 3. Kontrolu nad izvršenjem naloga povjeriti . ili zadržavam kontrolu nad izvršenjem ovog naloga (ostaviti potrebno).

Šta napisati u računovodstvenoj politici ustanove za 2018

Kada biste trebali promijeniti svoju računovodstvenu politiku? U principu, računovodstvena politika se radi jednom, kada je organizacija stvorena. U čl. 8 Zakona o računovodstvu kaže da se računovodstvene politike moraju dosljedno primjenjivati iz godine u godinu.

Pažnja

I tada se na njemu već vrše izmjene koje se odobravaju naredbom. Stav 6. čl. 8 Zakona o računovodstvu utvrđuje da se računovodstvena politika može promeniti pod sledećim uslovima: 1) prilikom promene uslova propisanih zakonom Ruske Federacije o računovodstvu, saveznim i (ili) industrijskim standardima; 2) pri razvoju ili izboru novog računovodstvenog metoda, čija upotreba dovodi do povećanja kvaliteta informacija o predmetu računovodstva; 3) sa značajnom promenom uslova delatnosti privredni subjekt.

Promjene računovodstvenih politika za narednu godinu obično se odobravaju u decembru.

Računovodstvena politika za 2018. godinu: uputstvo za računovođu

Opće odredbe 1.1. Rukovodilac institucije odgovoran je za organizaciju računovodstva budžeta u instituciji i poštivanje zakona pri obavljanju poslova (razlog: dio 1 člana 7 Zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ). 1.2. Vodi se budžetsko računovodstvo strukturna jedinica- računovodstvo na čelu sa glavnim računovođom.
Zaposleni u računovodstvenoj službi se u svom radu rukovode Pravilnikom o računovodstvu, opisi poslova(razlog: dio 3 člana 7 Zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ). 1.3. proračunsko računovodstvo u odvojene podjele institucije sa ličnim računima u teritorijalnih organa Trezor vodi račune ovih odjeljenja. 1.4.

Možete birati između metoda tržišne cijene i metod amortizovanog troška zamjene. 7. Dodatna analitika za određene vrste osnovnih sredstava Posebno možete pružiti posebnu analitiku za računovodstvene objekte:

primljeni u neoperativni (finansijski) lizing;
iznajmljen pod operativni zakup;
primljeno u besplatno korišćenje;
prenijeti na besplatno korištenje pod operativni zakup;
u operaciji;
drži na zalihama;
pod konzervacijom

Metode za procjenu imovine na vanbilansnim računima Na primjer:

on ostatak vrijednosti predmet, ako postoji;
u uslovnoj proceni 1 objekat, 1 rublja - sa nultom zaostalom vrednošću ili u nedostatku vrednovanja.

Računovodstvena politika budžetskih institucija u 2018

Osnovna sredstva” prilikom zamjene pojedinih sastavnih dijelova objekta, troškovi takve zamjene mogu povećati njegovu vrijednost uz istovremeno smanjenje vrijednosti osnovnog sredstva za troškove dijelova koji se povlače. U računovodstvenoj politici potrebno je utvrditi primjenu odredaba ovog stava u odnosu na grupe osnovnih sredstava.

12. Postupak za organizaciju obračuna zaliha i amortizacije za konstruktivni dio objekta Prema tački 10. Standarda osnovnih sredstava, strukturni dio imovinskog objekta može biti računovodstvena jedinica ako:

može se koristiti za određivanje perioda prijema budućnosti ekonomske koristi, iskoristivi potencijal

ima različito trajanje korisna upotreba i značajan trošak ukupne cijene objekta.

Primjer računovodstvene politike u proračunskoj instituciji, dat u članku, pomoći će vam da se snađete u glavnim organizacijskim, regulatornim i metodološkim aspektima sastavljanja ovog dokumenta. Razmotrite karakteristike formiranja računovodstvene politike budžetska institucija.

Kako vrsta institucije utiče na sadržaj računovodstvene politike

Budžetska institucija spada u grupu državnih (opštinskih) institucija uz samostalne i državne. Računovodstvena politika svake institucije ima svoje specifičnosti u zavisnosti od:

iz svrhe osnivanja institucije;
izvori finansiranja svojih aktivnosti;
vrsta osnivača;
stepen državne regulacije finansijske aktivnosti i opseg autonomije institucije;
druge aspekte.

o vrsti i strukturi budžetske institucije;
predmet, svrhu, vrste njegovih aktivnosti, kao i ovlaštenja;
sektorske i druge karakteristike djelatnosti budžetske institucije.

O karakteristikama računovodstvene politike autonomna institucija pročitajte članak "Besplatno preuzmite računovodstvenu politiku autonomne institucije" .

Pripremna faza za izradu računovodstvene politike

Računovodstvena politika budžetske institucije (UP BU) je osnovni element računovodstvenog procesa. Neophodno je da ga razvijaju sve budžetske institucije. Drugo pitanje je ko će to uraditi? Prema čl. 7 Zakona br. 402-FZ "O računovodstvu" postoji nekoliko opcija za rješavanje ovog problema:

samostalno se bavi razvojem UP BU, povjeravajući ovaj proces ovlaštenom službeniku institucije;
prenijeti funkcije računovodstva i razvoja JP BU na centralizirano računovodstvo, koje pruža usluge za institucije javnog sektora.

Najčešća situacija je kada UP UP razvija glavnog računovođu institucije. Ovo omogućava:

što je više moguće detaljnije računovodstvene nijanse, uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti institucije;
osigurati potreban nivo povjerljivosti informacija.

Pročitajte o zahtjevima za računovođu budžetske institucije.

Razvoj UP BU od strane stručnjaka centraliziranog računovodstva omogućava instituciji da uštedi finansijskih sredstava i rješavanje drugih važnih zadataka (na primjer, smanjenje poreznih rizika).

BITAN! Od 01.01.2019 sve budžetske organizacije dužni su da svoju računovodstvenu politiku objave na internet stranici centralizovanog računovodstva, kao i da njene odredbe detaljno objavljuju u izvještaju (tačka 9. naredbe Ministarstva finansija od 30.12.2017. godine broj 274n).

Struktura računovodstvene politike budžetske organizacije

Strukturu UE BU utvrđuje sama institucija, uzimajući u obzir obavezne elemente regulisane Zakonom br. 402-FZ o računovodstvu i regulatornim pravnim aktima specifičnim za industriju. Na primjer, paragraf 6 Uputstva za jedinstveni kontni plan za državne institucije (odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n) predviđa sljedeće obavezne komponente UP BU:

radni kontni plan koji ispunjava traženi nivo informacione analitike - kao osnova se uzima Kontni plan za računovodstvo budžetskih institucija (odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2010. br. 174n) ;

Pročitajte o glavnim odjeljcima kontnog plana institucije i sastavu proračunskih računa.

računovodstveni algoritmi, uključujući metode za procjenu imovine i obaveza;
procedure u cilju osiguranja sigurnosti imovine institucije (mjere popisa, postupak organizovanja IFC-a (interna finansijska kontrola));

O tome kojim dokumentom počinje svaki popis, pročitajte članak "Nalog za zalihe - popunjavanje uzoraka" .

shema refleksije u računovodstvu događaja nakon datum izvještavanja;
"dokumentarne" procedure (obrasci primarnih i računovodstvenih registara, postupak cirkulacije dokumenata, detaljna tehnologija obrade računovodstvenih informacija);
druga organizaciona i metodološka rješenja.

UE BU uključuje odredbe vezane za računovodstvo i porezno računovodstvo. Kako se ove odredbe ne poklapaju uvijek, računovodstvena politika se ili sastoji iz dva dijela (računovodstveni i porezni), ili je predstavljena sa dva dijela. nezavisni dokumenti. Izrađena računovodstvena politika moraće biti odobrena naredbom.

Obrazac naloga o odobravanju računovodstvene politike možete preuzeti.

Aneksi računovodstvene politike budžetske institucije

Specifičnost procesa budžetskog računovodstva doprinosi činjenici da se UE BU razlikuje od računovodstvene politike komercijalnog preduzeća u nizu primjena. Ako se komercijalna firma može ograničiti na standardni set obaveznih aplikacija za svoju računovodstvenu politiku (radni kontni plan, raspored tokova rada, obrasci računovodstvenih registara i primarnih evidencija), onda UE BU ne upravlja samo ovim elementima.

O prilozima računovodstvene politike trgovačko društvočitaj .

U zavisnosti od specifičnosti njegovog rada, informacije (osim navedenih obaveznih elemenata) mogu biti detaljno navedene u aneksima UE BU u obliku:

uputstva: o postupku preuzimanja obaveza, algoritmima za određivanje vijeka trajanja inventara domaćinstava, o postupku popisa;
transferi sastava komisija: o prijemu i otuđenju imovine, za sprovođenje iznenadne revizije blagajne;
spiskovi: primarnih odgovornih lica sa pravom potpisa; radna mjesta zaposlenih sa kojima je zaključen ugovor o punoj odgovornosti;
propisi: o VFC, o službenim putovanjima;
ostali dokumenti (metode, šeme).

Programer UE BU samostalno određuje (na osnovu specifičnosti posla i zahtjeva regulatornih pravnih akata):

sastav aneksa UP BU;
stepen detaljnosti informacija u aplikacijama;
kako promijeniti aplikacije.

Za informacije o tome kako se vrši popis obaveza u računovodstvu, pročitajte materijal "Popis finansijskih obaveza u budžetskoj instituciji" .

Metodološki aspekti izrade računovodstvene politike

Prilikom izrade UP BU u smislu metodoloških pitanja računovodstva, potrebno je uzeti u obzir sljedeće:

JP BU treba da odražava karakteristike rada institucije na aspektima koji nisu regulisani normativima ili na onim u vezi sa kojima je pravo izbora zakonski dato;
primjena računovodstvenih algoritama uspostavljenih od strane UE BU treba da se sprovodi dosljedno iz godine u godinu.

Računovodstvo ne finansijska sredstva

Odjeljak AP BU posvećen računovodstvu nefinansijske imovine može sadržavati:

algoritam za određivanje korisnog veka trajanja osnovnog sredstva (OS), ako njegovo ime nije u klasifikatoru;
postupak utvrđivanja: tekuće procenjene vrednosti osnovnih sredstava (provizija, uz pomoć stručne procene), cene unovčenih delova osnovnih sredstava i obračunate amortizacije na njih;
šema za dodjelu jedinstvenog inventarskog broja OS-u;
karakteristike računovodstva pojedinačnih predmeta imovine (bibliotečki fond, softver);
spisak posebno vrijedne imovine po vrstama;
red vanbilans imovine;
karakteristike računovodstva nematerijalne imovine;
nijanse računovodstva zaliha (registracija, procjena, otpis);
metodologija odvojeno računovodstvo troškovi u formiranju troškova usluga koje pruža institucija po njihovim vrstama, s naznakom liste direktnih i režijskih troškova;
ostali računovodstveni aspekti.

Pročitajte o specifičnostima računovodstva osnovnih sredstava u budžetskim institucijama.

Računovodstvo finansijske imovine

Prilikom izrade ovog odjeljka UE BU predviđeno je:

računovodstveni postupak Novac na lične račune institucije;
"Cash" algoritmi: reference blagajna knjiga, računovodstvo novčanih dokumenata;
opis postupka izdavanja sredstava za izvještaj;
druge "monetarne" nijanse.

Za informacije o tome koje normative treba uzeti u obzir prilikom izrade ovog odjeljka UE BU-a, pročitajte članak "Obračun gotovinskih transakcija u budžetskim institucijama (nijanse)" .

Računovodstvo obaveza

Relevantni dio može uključivati računovodstveni postupak za određene vrste obaveza:

o plaćanju poreza;
za socijalno osiguranje;
privlačenje sredstava za ispunjavanje obaveza;
o prijenosu sredstava i obaveza između djelatnosti.

O računovodstvenim i metodološkim aspektima budžetske obavezečitaj .

Računovodstvo finansijske obaveze

Među važnim tačkama opisanim u ovom odeljku UE BU su:

metodologija za odvojeno obračunavanje prihoda po vrsti djelatnosti;
spisak tekućih troškova fiskalna godina i njihov računovodstveni sistem.

Rezerve za buduće troškove

Ovaj odjeljak UE BU opisuje nijanse rezervi koje formira institucija. Na primjer, prema rezervi za predstojeći godišnji odmor mogu se obezbijediti sljedeći računovodstveni elementi:

datum formiranja rezerve;
formula za izračunavanje mjesečna kamata odbici;
limit rezerve;
procedure inventara rezerve;
otpis i dodatna obračunska šema rezerve.

Autorizacija troškova

UE BU odražava:

načini prihvatanja obaveza (trenutak priznanja, osnovni dokument);
načini prihvatanja finansijskih obaveza.

O tome šta je izvanredno u organizaciji računovodstva u proračunskoj instituciji, pročitajte članak "Računovodstvo u javnim ustanovama" .

Poresko računovodstvena politika budžetske institucije: gdje preuzeti uzorak za 2019

U računovodstvenoj politici za potrebe poreskog računovodstva u UE BU odražavaju se sljedeće računovodstvene karakteristike:

šema za prilagođavanje radnog kontnog plana potrebama poreskog računovodstva;
algoritam za korištenje informacija generiranih na računovodstvenim računima za potrebe poreznog računovodstva;
primjenjivi sistem oporezivanja;
način podnošenja poreskih izvještaja;
lica odgovorna za poresko računovodstvo i izvještavanje;
oblici primijenjenog primarnog;
obrasci, postupak i učestalost popunjavanja poreskih registara;
metodološki aspekti računovodstva pojedinih vrsta poreskih obaveza (PDV, porez na dohodak, transportna taksa, porez na imovinu).

Uzorak UP BU, formiran kao dokument koji objedinjuje njegove računovodstvene i porezne dijelove, možete pogledati i preuzeti na našoj web stranici.

Kako implementirati razvijenu računovodstvenu politiku u računovodstveni proces ustanove

U cilju razvoja po svim pravilima UP BU za pravne osnove počeo da se koristi u ustanovi, potreban je set preliminarnih organizacionih mjera:

sačini nalog za odobrenje AP BU sa naznakom datuma od kojeg je primjena odredaba AP BU obavezna;

Za informacije o tome kako izdati takav nalog, pročitajte članak. "Obrazac naloga o davanju saglasnosti na računovodstvenu politiku" .

proučava računovodstvene procedure koje je uspostavila UP JP sa zaposlenima čije su funkcije vezane za organizacije i sprovođenje računovodstvenog procesa;
postaviti izvode iz računovodstvene politike na radno mjesto;
prilagođavanje softvera koji institucija koristi prema standardima koje je utvrdila UP UE (metode, metode);
odrediti odgovorna lica: za održavanje sistema računovodstvenog upravljanja ažurnim, za ispravnu primjenu utvrđenih računovodstvenih algoritama od strane nosilaca.

Za informacije o tome koliko često je potrebno odobravati računovodstvenu politiku, pročitajte materijal „Da li je potrebno da svake godine odobravam računovodstvenu politiku?“ .

Proces razvoja i implementacije UP BU je skup aktivnosti. Istovremeno, svaka faza zahtijeva strogu izvršnu disciplinu i bezuslovno poznavanje računovodstvene i budžetske regulative od odgovornih lica.

Kako i kada institucija može promijeniti računovodstvenu politiku

Institucija je dužna da svoju računovodstvenu politiku održava ažurnom, a ima i pravo da mijenja računovodstvene metode koje se koriste. U takvim slučajevima se vrše promjene u UE BU. Njihova pravila su:

Izmjene se vrše uzimajući u obzir zahtjeve zakona o računovodstvu od 06.12.2011. br. 402-FZ, PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije" (odobrena naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.10. 2008. br. 106n), čl. 313 Poreskog zakonika Ruske Federacije (razlozi za unošenje izmjena, datum početka primjene, načini odražavanja posljedica promjena u računovodstvenom sistemu u izvještavanju institucije);
promjene se vrše po nalogu (uputstvu) rukovodioca ustanove;
treba preduzeti mjere da se osoblje ustanove upozna sa napravljene promjene, i potrebna podešavanja za računovodstveni program.

Za informacije o tome koje procedure pomažu u poboljšanju računovodstvenih politika, pročitajte članak. "Analiza i revizija računovodstvenih politika u organizaciji (nijanse)" .

Rezultati

Primjer računovodstvene politike u proračunskoj instituciji, čiji je uzorak objavljen na našoj web stranici, pomoći će vam da shvatite nijanse i zamršenosti razvoja ovaj dokument i njegovu primjenu u računovodstvenom procesu institucije. Kako bi računovodstvena politika doprinijela povećanju pouzdanosti računovodstvenih informacija i izvještaja nastalih na osnovu nje, potrebno ju je razvijati uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti institucije i održavati je ažurnom.

Od 01.01.2018. godine stupaju na snagu novi računovodstveni standardi. Vršimo izmjene računovodstvene politike preduzeća javnog sektora prema spisku naredbi Ministarstva finansija od 31.12.2016.

br. 256n "Konceptualni okvir za računovodstvo i izvještavanje organizacija javnog sektora".
br. 257n "Osnovna sredstva".
br. 258n "Najam".
br. 259n "Amortizacija imovine".
br. 260n "Prezentacija finansijskih izvještaja".

Važne promjene su uticale na računovodstvo osnovnih sredstava u ustanovi. Sada, da biste pojednostavili računovodstvo osnovnih sredstava, možete kombinovati jedinice osnovnih sredstava u grupe. Na primjer, kako ne biste posebno uzimali u obzir ormar, stol i kancelarijsku stolicu u bilansu stanja, OS grupu možete pisati velikim slovom kao "Komplet kancelarijskog namještaja" s detaljnim opisom u inventarnoj kartici. Da biste koristili ovu metodu, detaljno napišite u računovodstvenoj politici organizacije kada i kako ćete kombinovati osnovna sredstva.

U pogledu metoda amortizacije u 2019. godini računovodstvena politika organizacije je formirana na nov način. Dostupne su tri metode za izbor: linearna, proporcionalna obimu proizvodnje i metoda redukcionog bilansa. Na kraju 2019. morate izvršiti inventuru i utvrditi koja metoda amortizacije je ispravna za vašu kompaniju.

Za NPO: RAS, računovodstvena politika organizacije u 2019

Izmjene PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije“ odobrene su naredbom Ministarstva finansija broj 69n od 28.04.2017. Inovacije su stupile na snagu 06.08.2017. Provjerite odražavaju li se promjene u vašem UE:

Privredni subjekt samostalno utvrđuje način obračuna, bez obzira na druga lica. Izuzetak: podružnice i podružnice.
Ako računovodstvena odredba "Računovodstvena politika organizacije" dovodi do izobličenja računovodstvene informacije, onda je odstupanje od utvrđenih normi dozvoljeno, ali će se to morati opravdati u UE.
Ako se odobrene inovacije mogu primijeniti iz novog izvještajnog perioda ili se dobrovoljni prijelaz može izvršiti ranije, tada je tokom dobrovoljne tranzicije potrebno odraziti ovo stanje u knjigovodstvu.
Prilikom izvještavanja o MSFI organizacija moraju primjenjivati savezne standarde. Ako je računovodstvena metoda uspostavljena od strane FS-a u suprotnosti sa MSFI, onda organizacija ima pravo da se ne primjenjuje ovu metodu, ali to treba opravdati u UE.

Za namještenike: promijenjeno uputstvo br. 157n

Sljedeće godine nećete moći koristiti „stari“ radni kontni plan ustanove. Ažuriranim nalogom br. 157n ispravljeni su nazivi nekih postojećih računa, a dopunjen je i novim računovodstvenim računima. Tako, na primjer, u 2019. godini obavezno u radni kontni plan dodajte račun 206 61 „Obračuni avansa na penzije i uplate za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje“.

Odobreno nova narudžba uračunavanje prošlih grešaka. Zapišite novi nalog u računovodstvenu politiku, postavite podkonto za račune za koje su utvrđene greške.

Novo u poreskom zakonodavstvu

Izmjene Poreznog zakona (poglavlje 25) u 2019. ne zahtijevaju kardinalne odluke pri odabiru računovodstvenih metoda. Dopune i pojašnjenja su prilagodila sljedeća pravila:

Dopunjen je spisak prihoda koji se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice:
1. Primici identifikovani nakon popisa imovinskih prava na osnovu rezultata intelektualne aktivnosti.
2. Sredstva primljena kao doprinos u osnovna sredstva pravnog lica (klauzule 3.6 i 3.7, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prihodi nevladinih organizacija koje pružaju finansijsku podršku za remont stambenih zgrada isključene su iz privremenog smještaja besplatnih novčanih sredstava (član 38, član 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U slučaju promjene TP-a u pogledu obračuna poreske osnovice na dobit, porez na imovinu treba isključiti iz osnovice. Sada se ovo oslobađanje može primijeniti na pokretnu imovinu (prihvaćenu u bilansu stanja nakon 2012. (klauzula 25, član 381 Poreskog zakonika Ruske Federacije)) samo ako postoji odgovarajuća odluka u regiji (član 381.1 Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

"Računovodstvene politike, procijenjene vrijednosti i greške" jedan je od federalnih računovodstvenih standarda čije odredbe stupaju na snagu već 1. januara 2018. godine. Do sada je dokument postojao samo kao nacrt, ali se već sada može naći na web stranici Ministarstva finansija Ruske Federacije i razumjeti koje promjene čekaju institucije u ovom dijelu računovodstva.

Ko ima pravo da razvija i odobrava računovodstvene politike

Danas zakon ne ograničava krug lica koja mogu ili trebaju, postoji samo jedan uslov u Uputstvu br. 157n - da ga odobri rukovodilac ustanove.

Nacrt saveznog standarda jasno definiše osobu odgovornu za izradu dokumenta. to Glavni računovođa ili zaposlenika kome je poverena odgovornost vođenja evidencije, jer je upravo on odgovoran za vođenje računovodstvene evidencije i pouzdanost finansijski izvještaji.

Moguće vrste i vrijeme promjena

Prema stavu 8 saveznog standarda, računovodstvenu politiku možete promijeniti samo u tri slučaja:

ako se promijeni zakonska regulativa koja uređuje računovodstvo;
ako institucija odabere drugu računovodstvenu metodu koja bi predstavljala više pouzdano izvještavanje;
ako se ustanova reorganizuje, menja uslove rada ili ovlašćenja i sl.

Dokument možete ispraviti striktno na početku izvještajne godine. Sredinom godine i najmanje promjene mogu se napraviti samo uz dogovor sa osnivačem. Još jedan važan uslov: ako će prilagođavanja uticati na finansijski položaj institucije, uključujući kretanje novca na računima i/ili finansijski rezultat, ona moraju biti izražena u novčani ekvivalent od dana od kada se primjenjuju navedene promjene.

Novi standard dozvoljava dvije vrste promjena, prospektivne i retrospektivne. Prvi stupaju na snagu tek od trenutka odobrenja, drugi, kao što naziv govori, zahtijevaju promjene računovodstvenih pokazatelja za prethodne periode.

U potonjem slučaju, računovođa će morati korigirati bilans stanja institucije u pogledu ulaznih stanja pod stavkom „Finansijski rezultat privrednog subjekta“ i nekoliko drugih povezanih pokazatelja za protekla razdoblja. Korektivne pokazatelje dostaviti samo sa tekućim izvještajem sa oznakom "Preračunato", promijeniti i ponovo dostaviti izvještaje za prethodne godine zabranjeno je.

Retrospektivne promjene koje utiču finansijski pokazatelji institucije su neprihvatljive u dva slučaja. Prvo, kada se promjene ne mogu procijeniti u monetarnom smislu, jer nema dovoljno podataka o prošlogodišnjim pokazateljima. Drugo, ako su za procjenu potrebni podaci kojima računovođa nije raspolagao u trenutku podnošenja izvještaja za prethodnu godinu. U takvim situacijama mogu se izvršiti samo prilagodbe usmjerene prema budućnosti.

Imajte na umu da sljedeće nije uključeno u računovodstvenu politiku:

izmjena metoda računovodstva za one vrste ekonomskih aktivnosti koje nisu tipične za ustanovu;
odobrenje novog načina obračuna po prvi put činjenica ekonomske aktivnosti.

Radni kontni plan

Ovaj odjeljak je nedavno ažuriran. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. septembra 2017. godine broj 148n isključeni su neki računi iz kontnog plana, koji su institucije odmah usvojile.

Zauzvrat, federalni standardi će proširiti Jedinstveni kontni plan. Konkretno, dodatne grupe su identifikovane u standardu osnovnih sredstava (Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 257n od 31. decembra 2016.). Standard „Zakup“ (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. decembra 2016. br. 258n) čini poseban računovodstveni objekat imovine koji se koristi na osnovu prava operativnog zakupa i uključen je u kategoriju nefinansijskih imovine. To će, naravno, za sobom povlačiti i proširenje liste bilansnih računa.

Najvjerovatnije će finansijsko odjeljenje nastaviti da usmjerava tekuće promjene, vrši dodatna prilagođavanja Uputstva br. 157n, što će naravno uticati na radni kontni plan.

Dok institucija može dopuniti svoju računovodstvenu politiku, na primjer, dodati analitičke račune ili, obrnuto, isključiti one pozicije koje se ne koriste u radu.

Procjena računovodstvenih objekata

Institucije treba da obrate pažnju na algoritam evaluacije fer vrijednosti imovine, izabrati i odobriti u računovodstvenoj politici jednu od metoda koju nudi federalni standard „Konceptualne osnove računovodstva i izvještavanja organizacija javnog sektora“, koji je stupio na snagu u maju 2017. Institucija može koristiti metodu tržišne cijene ili metodu amortizovanog troška zamjene.

Isto vrijedi i za metodu amortizacije. Stupanjem na snagu federalnog standarda "Osnovna sredstva", javne računovođe će dobiti dodatne metode za obračun iznosa amortizacije. Podsjetimo da pored dosadašnje linearne metode, standard nudi metodu opadajućeg bilansa i metodu obračuna amortizacije proporcionalno obimu proizvodnje. Institucija mora svoj izbor fiksirati u računovodstvenoj politici.

Vrednovanje osnovnih sredstava

Računovođe očekuju velike promjene u pogledu vrednovanja osnovnih sredstava (OS) - utiču i na računovodstvene politike. Sada će troškovi zamjene dijelova osnovnih sredstava koji su nastali u toku rada objekta biti uključeni u njegovu cijenu u trenutku nastanka ovih troškova. Važan uslov je da kriterijumi za prepoznavanje OS objekta moraju biti ispunjeni (klauzula 8).

Zabrinjava još jedna inovacija kapitalne investicije. Troškovi sistematskih pregleda u toku rada objekta ili prilikom njegove popravke uključeni su u nabavnu vrijednost sredstva. To je moguće, kao iu prethodnom slučaju, samo ako objekt ispunjava kriterije prepoznavanja OS-a.

Ove promjene treba da se odraze i na računovodstvenu politiku ustanove, a tu treba navesti i OS grupe u odnosu na koje će ustanova primjenjivati odredbe federalnog standarda.

Redosled inventara

Prilikom popisa imovine i imovine mnoge institucije se danas oslanjaju na Metodološka uputstva odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. br. 49, au računovodstvenoj politici se pozivaju samo na dokument. Zahtjev za utvrđivanje reda popisa u računovodstvenoj politici prihvaćen je samo za državne institucije u Uputstvu br. 157n.

Međutim, na web stranici finansijskog odjela objavljen je nacrt naloga koji prestaje Smjernice. To znači da će se algoritam i vremenski raspored popisa imovine i finansijske imovine organizacije javnog sektora morati samostalno razvijati i propisati računovodstvenom politikom. To možete učiniti unaprijed.

Federalni standard „Osnovna sredstva“ dao je još jedno pojašnjenje u vezi sa obračunom zaliha. Propisuje da se u računovodstvenoj politici fiksira postupak dodjeljivanja pojedinačnog broja objektu. Referentna tačka za institucije treba da bude sam savezni standard i Uputstvo br. 157n.

Računovodstvo događaja nakon datuma izvještavanja

Sada, kako bi uzele u obzir takve događaje, institucije koriste samo odredbe istoimenog PBU 7/98 „Događaji nakon datuma izveštavanja“ (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. novembra 1998. br. 56n), nema uputstava u Uputstvu br. 157n na ovaj račun. Od 1. januara 2018. godine stupa na snagu istoimeni savezni standard, koji će zatvoriti ovaj jaz. Stvorena je klasifikacija događaja, navedena jasna pravila za njihovo odražavanje u računovodstvu i objavljivanje informacija u formiranju regulisanog izvještavanja. Odredbe standarda trebalo bi da se primenjuju na izveštajni period, koji će početi 1. januara 2018. godine, ali bi u bliskoj budućnosti trebalo da budu uključene u računovodstvenu politiku institucije.

Objavljivanje informacija o računovodstvenim politikama u izvještavanju

Osnovne odredbe računovodstvene politike treba postaviti na službenu web stranicu organizacije. Osim toga, informacije o računovodstvenim politikama također se moraju odraziti u izvještajima koje institucija podnosi regulatornim tijelima. Istovremeno, treba imati na umu da se sve promjene koje će stupiti na snagu 1. januara 2018. godine odnose na novi izvještajni period, koji počinje 1. januara naredne godine.

AT objašnjenje uz izvještavanje, računovođa mora navesti suštinu izmjena i datum od kojeg ažuriranja stupaju na snagu, obrazložiti njihovu neophodnost i navesti kako će tačno ove novine uticati na finansijske izvještaje.

Ukoliko se odabere retrospektivna metoda promjene računovodstvenih politika, u napomeni se navode svi mogući iznosi usklađivanja računovodstvenih stavki za prethodne periode.

Teoretski, promjene u računovodstvenoj politici treba da budu razvijene i odobrene već sada kako bi se dokument uskladio sa novom godinom. savezni standardi. No, budući da je sam standard računovodstvenih politika, procjena i grešaka još uvijek u statusu nacrta, preporučujemo da sačekate njegovo odobrenje.

6 673 pregleda

Od stupanja na snagu Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ "O računovodstvu", koji je proglasio slobodu oblika primarnih dokumenata godine, Federalna poreska služba je preuzela funkciju razvoja elektronskih formata dokumenata.

One organizacije koje su odlučile da pređu na elektronsku interakciju sa drugim ugovornim stranama treba da revidiraju svoje računovodstvene politike u smislu uvođenja takvih promena.

Od 1. jula 2017. godine postali su nevažeći "stari" elektronski formati TORG-12 i akt o prijemu i isporuci radova (usluga), odobreni još 2012. godine (Naredba Federalne poreske službe Rusije od 20. maja 2016. N MMV-7-15 / [email protected]). Sada se koriste samo "novi" elektronski formati tovarnog lista i akta prijema i prenosa radova i usluga, odobreni. naredbama Federalne poreske službe Rusije od 30. novembra 2015. N MMV-7-10 / [email protected] i od 30.11.2015. godine N MMV-7-10/ [email protected]

Od 1. jula 2017. godine postali su obavezni „novi“ formati faktura (uključujući i korektivne), UPD, UKD (naredbe Federalne poreske službe Rusije od 24.03.2016. br. MMV-7-15 / [email protected], od 13. aprila 2016. godine broj MMV-7-15/ [email protected]). Do zaključno 30. juna 2017. ovi formati su korišćeni po izboru organizacije uz „stare“ odobrene. naredbom Federalne poreske službe Rusije od 04.03.2015. br. MMV-7-6/ [email protected]

Stoga se informacije u računovodstvenoj politici o korištenju nevažećih formata moraju prilagoditi.

UE mora sadržavati indikaciju upotrebe EDI;
PM treba da utvrdi koji dokumenti se koriste za prepoznavanje činjenice privrednog života, kao i postupak određivanja datuma kreiranja dokumenata za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva (npr. poslovnu transakciju sačinjen jednog dana, a potpis je primljen u narednom izvještajnom periodu);
Primarni formati dokumenata koji se koriste (uključujući elektronski dokumenti) treba uključiti u UE.

Razvoj i ažuriranje računovodstvena politika

Promjena računovodstvenih metoda

Glavne promjene se odnose na stupanje na snagu izmjena i dopuna PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije“ od 06. avgusta 2017. (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. aprila 2017. br. 69n).

O primjeni novih odredbi PBU-a, Ministarstvo finansija Rusije izdalo je Informativnu poruku od 2. avgusta 2017. N IS-računovodstvo-9.

Na šta treba obratiti pažnju prilikom promjene računovodstvenih politika za 2018. godinu:

Utvrđuje se odnos računovodstvenih politika različitih organizacija

Uvedeno je pravilo o samostalnom izboru metoda računovodstva, bez obzira na izbor drugih organizacija. Ali ako je glavna kompanija odobrila svoje standarde koji su obavezni za upotrebu od strane podružnica, tada podružnice biraju metode održavanja od standarda koje je odobrila matična kompanija (klauzula 5.1 PBU 1/2008). Budući da je moguće osigurati uporedivost konsolidiranih podataka samo ako se evaluiraju i odražavaju po istim pravilima. U prethodnom izdanju PBU 1/2008 nije preciziran postupak formiranja računovodstvenih politika zavisnih društava.

Dorađen je algoritam za formiranje računovodstvene politike organizacije

Novo izdanje PBU 1/2008 predviđa procedure za formiranje računovodstvene politike organizacije za sledećim slučajevima:

Federalni računovodstveni standard (FSBU) uspostavlja jednu metodu računovodstva za određeno pitanje - ovaj metod se bira.
FSB uspostavlja nekoliko prihvatljivih računovodstvenih metoda za određeno pitanje - odabire se jedna od mogućih.
FSBU ne sadrži prihvatljive računovodstvene metode za određeno pitanje - organizacija ga razvija sama, na osnovu paragrafa. 5 i 6 PBU 1/2008 i računovodstvene preporuke, koje se dosljedno pozivaju na MSFI, federalne (PBU) i industrijske računovodstvene standarde (klauzula 7.1 PBU 1/2008).

Dakle, glavni dokument u ovom slučaju je MSFI. I samo u nedostatku potrebnih metoda u MSFI, organizacija ima pravo da se fokusira na FSB i industrijski standardi obračunavanje sličnih i (ili) povezana pitanja. Zatim, u opadajućem redoslijedu, slijede preporuke nedržavnih tijela za regulaciju računovodstva.

Međutim, da bi se ispunio novi zahtjev PBU 1/2008, potrebno je dovoljno tečno govoriti međunarodnim standardima. Na primjer, trenutno ne postoji savezni standard za iznajmljivanje i zakup. Ali postoji takav standard u MSFI. Stoga, pri odabiru načina obračunavanja transakcija zakupa, entitet treba da se rukovodi pravilima navedenim u MRS 17 Najmovi.

Prethodna verzija PBU 1/2008 nije uspostavila prioritet za MSFI u nestandardnim transakcijama.

Firme koje vode pojednostavljeno računovodstvo (mala preduzeća, neprofitne organizacije, učesnika Skolkovo), kao iu odnosu na beznačajne informacije, pri formiranju računovodstvene politike dovoljno je voditi se zahtjevom racionalnosti (klauzula 7.2 PBU 1/2008).

U isto vrijeme, informacije se prepoznaju kao beznačajne, čije prisustvo, odsustvo ili način odražavanja u računovodstvenim (financijskim) izvještajima organizacije ne zavise ekonomske odluke korisnika ovog izvještaja. Razvrstavanje informacija kao beznačajnih vrši organizacija nezavisno, na osnovu veličine i prirode ovih informacija.

Subjekti navedeni u stavu 4 člana 6 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“ imaju pravo da pojednostave računovodstvo, uključujući mala preduzeća (MSP). Koje organizacije pripadaju malim i srednjim preduzećima navedeno je u članku 4. Federalnog zakona od 24. jula 2007. N 209-FZ „O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji“.
Pojednostavljene metode računovodstva i izvještavanja ne primjenjuju se na SMP obavezna revizija(član 1, član 5, član 6 Zakona N 402-FZ). Dakle, ako vaša organizacija pripada SMP-u na osnovu Zakona N 209-FZ, ali podliježe obaveznoj reviziji na osnovu Zakona N 307-FZ, onda nema pravo na vođenje pojednostavljenog računovodstva.

Treba napomenuti da je definicija zahtjeva racionalnosti u RAS 1/2008 data u novom izdanju. Sada računovodstvena politika treba da obezbedi, između ostalog, racionalno računovodstvo na osnovu uslova poslovanja i veličine organizacije, kao i na osnovu odnosa troškova generisanja informacija o konkretnom računovodstvenom objektu i korisnosti (vrednosti) ovog informacije (ranije - racionalno računovodstvo na osnovu uslova upravljanja i veličine organizacije).

Odnosno, troškovi računovodstva za navedeni objekt ne bi trebali biti nerazumno visoki u poređenju sa efektom korištenja ovog objekta.

RAZVOJ I AŽURIRANJE RAČUNOVODSTVENA POLITIKA

Računovodstvena politika (AP), sastavljena u konstruktoru, nije u mogućnosti da uzme u obzir sve pojedinačne detalje vođenja određenog posla. Kompetentno UE pomaže da se opravda svoj stav tokom poreskih kontrola i uštedi na porezima. Godišnje ažuriranje PM-a je potrebno kako bi se uzele u obzir: promjene u zakonodavstvu i nove činjenice ekonomskog života organizacije.

Od 19. jula 2017. godine, 24 PBU-a koji rade u Ruskoj Federaciji, odobreni u periodu od 10.01.1998. do 01.01.2013., su priznati kao federalni standardi. Njihova kompletna lista data je u Informativnoj poruci Ministarstva finansija Rusije od 26. jula 2017. N IS-račun-8.

Uvedeno je pravo organizacije da ujednači računovodstvenu politiku prema MSFI i prema ruskim pravilima

Uvedeno je pravo organizacije da formira računovodstvenu politiku, uzimajući u obzir zahtjeve MSFI. Ovo pravo imaju organizacije koje objavljuju:

konsolidovani finansijski izvještaji, koji je, prema Federalnom zakonu "O konsolidovanim finansijskim izvještajima", sastavljen u skladu sa MSFI;
finansijski izvještaji pripremljeni u skladu sa MSFI organizacije koja ne stvara grupu (dio 5. člana 2. Federalnog zakona "O konsolidovanim finansijskim izvještajima").

Prilikom formiranja računovodstvene politike za 2018. ove organizacije mogu se rukovoditi FSB-om, uzimajući u obzir zahtjeve MSFI. Stoga, ako korištenje neke računovodstvene metode prema FSBU-u dovede do neslaganja između računovodstvene politike organizacije sa zahtjevima MSFI-a (tj. sprječava usklađenost sa ovim zahtjevima), onda organizacija ima pravo ne primijeniti ovu metodu. računovodstva.

Umjesto ove metode primjenjuje se metoda predviđena MSFI. Vaše pravo mora biti fiksirano u računovodstvenoj politici.

Regulisan je postupak odstupanja od opšteg algoritma za formiranje računovodstvenih politika

PBU 1/2008 dopunjen je posebnim pravilima koja uređuju postupanje organizacije pri izboru (razvoju) računovodstvenih metoda u slučajevima kada poštivanje opšte procedure dovodi do nepouzdanog prikaza finansijskog položaja takve organizacije, finansijskih rezultata njenih aktivnosti i kretanje njegovog novca u računovodstvenim (finansijskim) izvještajima. Naravno mi pričamo o izuzetnim slučajevima.

Organizacija ima pravo odstupanja opšti poredak formiranje računovodstvene politike u skladu sa svim sledećim uslovima:

Okolnosti koje sprečavaju formiranje pouzdane ideje o finansijski položaj organizacije, finansijski rezultati aktivnosti i tokovi gotovine u računovodstvenim (finansijskim) izvještajima.
Moguća je alternativna metoda računovodstva, čija upotreba omogućava otklanjanje ovih okolnosti.
Alternativni metod računovodstva ne dovodi do drugih okolnosti u kojima će računovodstveni (finansijski) izvještaji organizacije dati nepouzdanu predstavu o njenom finansijskom položaju, finansijskom učinku i novčanim tokovima.

S tim u vezi, RAS 1/2008 je takođe dopunjen zahtevima za obelodanjivanje u finansijskim izveštajima informacija o odstupanjima od opšta pravila i korištenje alternativnog metoda računovodstva.

Hajde da sumiramo

Sama po sebi, inovacija PBU 1/2008 nema značajniji uticaj na aktivnosti većine organizacija. Uostalom, kao i prije, rad bi trebao biti vođen pravilima koja su odobrili računovođe PBU-a poznatim svim računovođama (sada preimenovanim u FSB). Ali kompanije koje pripremaju izvještaje u skladu sa MSFI, konsolidovane finansijske izvještaje, vode pojednostavljeno računovodstvo, imaju podružnice ili kada provode nestandardne transakcije koje nisu opisane u postojećim PBU, treba da svoje računovodstvene politike usklade sa novo izdanje PBU 1/2008.

RAZVOJ I AŽURIRANJE RAČUNOVODSTVENA POLITIKA

Poresko računovodstvena politika za 2018

Promjene koje stupaju na snagu od 2018. su male. Potrebno ih je uzeti u obzir za one porezne obveznike na čije aktivnosti utječu nove odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije. Inovacije su sljedeće.

Računovodstvo nabavke osnovnih sredstava

Za period 2018–2022 ubrzana amortizacija sa posebnim koeficijentom, ali ne višim od 3 (Savezni zakon od 30. septembra 2017. N 286-FZ). Ali faktor množenja može se primijeniti na one objekte koji će biti pušteni u rad nakon 1. januara 2018. i to samo u odnosu na objekte uključene u relevantnu listu odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije (klauzula 4, tačka 2, član 259.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama od 01.01.2018., klauzula 3, član 5. Federalnog zakona od 30.09.2017. N 286-FZ). Ako preduzeće ima takve objekte i pri amortizaciji će primijeniti poseban koeficijent, dato pravo treba fiksirati u računovodstvenoj politici.

Od 1. januara 2018. poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije uvodi koncept "investicija poreski odbitak» (Savezni zakon br. 335-FZ od 27. novembra 2017.). Postupak za njegovu primjenu utvrđen je novim čl. 286.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Od 2018. godine poreski obveznici imaju pravo na smanjenje poreza na dohodak ( plaćanje unaprijed) za odbitak poreza na investicije (troškovi nabavke (modernizacije) osnovnih sredstava koja pripadaju 3-7 grupama amortizacije).

Ali maksimalna veličina odbitak za regionalni dio poreza ne može premašiti razliku između obračunatog iznosa poreza bez primjene odbitka i poreza obračunatog po stopi od 5% (osim ako drugačiju stopu ne utvrdi konstitutivni entitet Ruske Federacije), odnosno 5% će se morati uplatiti u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Ako je odbitak više poreza, onda se neiskorišteni dio prenosi u naredne godine.

Investicioni odbitak se primenjuje na porez počev od perioda u kome je objekat osnovnog sredstva stavljen u funkciju, ili mu je promenjena početna cena.

Istovremeno, predmeti osnovnih sredstava za koje se poreski obveznik prijavio odbitak ulaganja ne podliježe amortizaciji.

U slučaju prodaje imovine na koju je primijenjen investicioni odbitak, nakon isteka njenog korisnog vijeka trajanja, cjelokupan iznos dospjeli po ugovoru biće prihod. Ako se osnovno sredstvo, za koje je primijenjen porezni odbitak na ulaganja, proda prije isteka njegovog korisnog vijeka trajanja, obveznik će morati naplatiti iznos poreza koji nije plaćen zbog primjene odbitka, kao i platiti odgovarajuću penali. U ovom slučaju, troškovi će uzeti u obzir početni trošak takvog osnovnog sredstva.

Prilikom odlučivanja o korištenju odbitka poreza na ulaganja potrebno je voditi računa o tome kada desk audit deklaracije, poreski organ ima pravo da zahteva objašnjenja i dokumente u vezi sa primenom odbitka (novi stav 8.8 člana 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, transakcije organizacije koja primjenjuje odbitak sa svojim povezano lice biće priznat kao kontrolisan ako prihod od transakcija za kalendarsku godinu prelazi iznos od 60 miliona rubalja (podstav 9. stava 2. člana 105.14. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nova norma utvrđuje da će kategorije poreskih obveznika koji imaju pravo na poreski odbitak biti određene regionalnim zakonodavstvom. Subjekti Ruske Federacije moći će da utvrde druge karakteristike odbitka poreza na ulaganja.

S obzirom da ovakve inovacije poboljšavaju položaj poreskih obveznika, konstitutivni entiteti Ruske Federacije moći će da usvajaju relevantne zakone i da ih primjenjuju za period od 1. januara 2018. Međutim, odluku o korištenju odbitka treba fiksirati u računovodstvu politike za poreske svrhe. Pošto je njegova primjena pravo poreskog obveznika, a ne obavezna norma.

Računovodstvo troškova istraživanja i razvoja

Dopune su pravila za računovodstvo troškova istraživanja i razvoja (Savezni zakon br. 166-FZ od 18. jula 2017.). Konkretno, lista troškova istraživanja i razvoja biće dopunjena novim vrstama troškova. Pojašnjen je postupak za priznavanje troškova istraživanja i razvoja prema Listi odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2008. N 988, koji se mogu uzeti u obzir u oporezivanju sa koeficijentom množenja od 1,5 (klauzula 7, član 262 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sada se takvi troškovi mogu uključiti u ostale troškove izvještajnog (poreskog) perioda u kojem su završeni istraživanje i razvoj ili pojedinačne faze rada. Međutim, od 01.01.2018. formiraće se i rashodi po Listi sa koeficijentom 1,5 originalni trošak nematerijalna ulaganja koja se amortizuju - ekskluzivna prava o rezultatima intelektualne aktivnosti dobijenim kao rezultat istraživanja i razvoja. U poreskoj računovodstvenoj politici potrebno je fiksirati izabrani postupak priznavanja rashoda.

5% pravilo za odvojeno obračunavanje ulaznog PDV-a

Od 1. januara 2018. godine stupaju na snagu izmjene i dopune koje se odnose na kompanije koje imaju PDV i neoporezive transakcije. Uvedene su izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije savezni zakon od 27. novembra 2017. N 335-FZ.

Kao što znate, prilikom obavljanja oporezivih i neoporezivih transakcija, poreski obveznik je dužan da vodi posebno računovodstvo ulazni PDV. Ali ako troškovi neoporezivih transakcija u ukupan iznos rashodi ne prelaze 5%, poreski obveznik ima pravo da ne vodi posebnu evidenciju i da prihvati ceo iznos PDV-a na odbitak.

Implementacija "pravila 5%" u poreski period više neće dozvoliti poreskim obveznicima da vode odvojenu evidenciju ulaznog PDV-a na oporezive i oslobođene transakcije. Ostaće samo mogućnost odbitka celokupnog PDV-a „opšteg poslovanja“, odnosno PDV-a na dobra (radove, usluge) kupljene za korišćenje istovremeno u oporezivim i neoporezivim transakcijama.

Podsjetimo to trenutno poreske vlasti i Ministarstvo finansija Ruske Federacije daju slična objašnjenja za primjenu „pravila 5%“, na osnovu definicije Vrhovnog suda Ruske Federacije od 12. oktobra 2016. N 305-KG16-9537 u predmetu N A40 -65178 / 2015. vrhovni sud Ruska Federacija je istakla da je nemoguće odbiti PDV na dobra (radove, usluge) kupljene isključivo za neoporezive transakcije, čak i ako se poštuje „pravilo od 5%. Od 1. januara 2018. godine položaj Oružanih snaga Ruske Federacije zvanično će biti sadržan u klauzuli 4 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Stoga se odredbe računovodstvene politike za potrebe oporezivanja za 2018. godinu u smislu vođenja odvojene evidencije PDV-a moraju uskladiti sa novom normom člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

U zaključku dodajemo da se, po pravilu, promjena računovodstvene politike vrši od početka izvještajne godine, osim ako razlogom za takvu promjenu nije drugačije određeno i formalizovana je naredbom, naredbom, standardom organizacije. , od decembra 2017.

U isto vrijeme, nema smisla prepisivati u računovodstvenu politiku ono što je već rečeno u Poreznom zakoniku ili PBU. Potrebno je samo da unesete uslove pod kojima birate jednu od računovodstvenih metoda koje je predložio zakonodavac. To važi i za promjene. Potrebno ih je unijeti u računovodstvenu politiku ako se izmjene odnose na računovodstvene metode koje koristi vaša organizacija.

Banke