Zasluge

Opšti sistem oporezivanja za DOO i individualne preduzetnike: šta je to, porezi i izvještavanje. Opšti sistem oporezivanja za DOO i individualne preduzetnike: šta je to, porezi i izveštavanje Opšti sistem oporezivanja u iznosu OS

25.03.2020

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunavaju se nešto drugačije nego u opštem poreskom sistemu. Analiziraćemo sve nijanse i analizirati da li se nešto promijenilo u 2019. godini.

Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: naglasci

Okrenimo se PBU 6/01 (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 30.03.2001. br. 26n). Odnosi se na sve organizacije i individualne preduzetnike, jer firme na pojednostavljenom poreskom sistemu koje su izabrale objekat „prihodi minus rashodi“ imaju pravo da uzmu u obzir troškove kupovine, izgradnje i proizvodnje osnovnih sredstava (podtačka 1. tačka 1. , član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istaknimo najvažnije tačke:

  • Ukoliko je sredstvo koje spada pod karakteristike osnovnih sredstava kupljeno u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvata se u računovodstvo prema originalni trošak(stav 9, klauzula 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
  • Troškovi nabavke osnovnih sredstava prihvataju se na način propisan stavom 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, u zavisnosti od toga kada su tačno takvi troškovi nastali - prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem ili poslije.
  • Troškovi nabavke osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda na kraju svakog poreski period(ovo se odnosi samo na plaćeni OS) u drugom dijelu. Računovodstvo se vodi posebno za svaki objekat. Rezultati tabele u drugom delu prenose se u prvi deo, u kolonu 5 (troškovi za obračun poreska osnovica).
  • Treba imati na umu da organizacija čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja nema pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Firme i preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu nisu obveznici PDV-a, stoga, kada kupuju osnovna sredstva sa PDV-om, oni to uzimaju u obzir u troškovima osnovnih sredstava (podtačka 3, tačka 2, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu "dohodak"

Najvažnija točka poreznog računovodstva: organizacije koje su odabrale opciju naplate jedinstvenog poreza samo na iznos prihoda nemaju pravo na otpis troškova nabavke osnovnih sredstava.

Računovodstvo osnovnih sredstava za organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu je obavezno (od 2013. godine) i sprovodi se po opštim pravilima, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja.

Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju ispunjavati uslove navedene u stavu 4 PBU 6/01. Imovina koja se drži radi preprodaje ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika (ili za potrebe organizacije), koji nisu namijenjeni za primanje beneficija i koji se ne planiraju koristiti duže od 1 godine, ne mogu se priznati kao osnovna sredstva. Ako imovina ispunjava sve uslove navedene u RAS 6/01, ali je njena vrednost manja od trenutne granice (do sada je još uvek 40.000 rubalja), ona se uzima u obzir kao inventar.

Značajno pitanje je PDV na osnovna sredstva. „Pojednostavnici“ nisu obveznici ovog poreza, pa, za razliku od organizacija koje posluju na opštem sistemu oporezivanja, prihvataju osnovna sredstva na računovodstvo po njihovoj prvobitnoj ceni, uključujući PDV.

Troškovi osnovnih sredstava od strane „pojednostavljivača“ sa predmetom oporezivanja „dohodak“ se otplaćuju na standardni način – kroz amortizaciju. Metodu amortizacije organizacija bira samostalno i fiksira se u računovodstvenoj politici.

Ožičenje:

Dt 08 Kt 60 - nekretnina se upisuje bez PDV-a.

Dt 19 Kt 60 - PDV je uključen.

Dt 08 Ct 19 - PDV uključen u cijenu opreme.

Dt 01 Ct 08 - svojstvo je uključeno u OS.

Dt 44 Kt 02 - amortizacija (knjiženje se vrši mjesečno).

Uglavnom, računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu sprovodi se na potpuno isti način kao i prethodnih godina.

Otpis troškova kupovine OS-a

Troškovi OS po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi“ se ne mogu otpisati. Ova mogućnost je dostupna samo onima koji su odabrali pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“. Štaviše, oni „pojednostavljeni“ koji su stekli imovinu već na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu da otplate troškove operativnog sistema mnogo brže od onih koji rade na zajedničkom sistemu.

Troškovi nabavke osnovnih sredstava mogu se uzeti u obzir samo ako:

  • plaćeni su u cijelosti;
  • izdati su im dokumenti koji potvrđuju pravo vlasništva;
  • OS se koristi za obavljanje poduzetničkih aktivnosti (na primjer, poduzetnik može prihvatiti lični automobil kao trošak samo ako je njegova vrsta djelatnosti povezana sa prevozom - u takvim slučajevima lični automobil je sredstvo rada i može se uključiti u OS).

Svaka velika kupovina intelektualne svojine na pojednostavljenom poreskom sistemu mora imati jasno opravdanje. Poreska uprava vodi računa o tome, a nisu retki slučajevi u kojima se utvrđivanje nezakonitosti prihvatanja osnovnih sredstava kao rashoda koji umanjuju poresku osnovicu.

Sankcije za sve radnje koje su dovele do potcjenjivanja iznosa porezne osnovice kažnjavaju se pristojnom novčanom kaznom - 20% neisplaćeni iznos, ali ne manje od 40.000 rubalja. (član 120 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Otpis osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu, stečenih tokom rada ovog režima, zasniva se na zbiru svih troškova za njihovo nabavku:

  • vrijednost osnovnog sredstva prema ugovoru;
  • troškovi savjetovanja i drugih usluga potrebnih za nabavku osnovnih sredstava;
  • carine i naknade vezane za kupovinu;
  • naknada po posredničkom ugovoru, ako je osnovno sredstvo nabavljeno po ugovoru o komisiji, agencijski ugovor i sl.

Ako je organizacija stekla osnovno sredstvo nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Kada se osnovno sredstvo nabavi tokom perioda primene pojednostavljenog poreskog sistema, njegov trošak treba da se otpiše od trenutka puštanja u rad (podklauzula 1, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) tokom kalendarske godine (jedan poreski period) u jednakim ratama, uzimajući u obzir poslednjeg dana svakog tromesečja (stav 3. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako osnovna sredstva nisu u potpunosti plaćena, samo stvarno plaćeni iznosi će biti prihvaćeni kao rashodi tokom izvještajnog (poreskog) perioda (podtačka 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalnog Poreska služba Rusije od 06.02.2012. br. ED-4-3/1818).

Na primjer, imovina u vrijednosti od 400.000 rubalja. je uplaćen i pušten u rad početkom godine, pa svaki kvartal, počev od prvog, odnosno krajem marta, juna, septembra i decembra, treba uzeti u poresko računovodstvo za 100.000 rubalja. Ako je isti objekat pušten u rad i plaćen u Q3, podijelite trošak sa 2 i obračunajte svaki dio na kraju Q3 i Q4.

Da bi se utvrdio trenutak prihvatanja osnovnih sredstava kao rashoda, potrebno je utvrditi u kom tromjesečju je imovina plaćena i puštena u funkciju. I za OS, prava na koja podliježu državna registracija, još treba znati u kom kvartalu su na njemu upisana prava svojine. Prvim otpisanim smatra se kvartal u koji pada posljednji od ovih datuma.

U poređenju sa metodom amortizacije, u kojoj se otpis nekog sredstva produžava na mnogo duži period, pripisivanje troškova osnovnih sredstava rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se u prilično kratkom periodu.

Osnovna pravila za pripisivanje troškova troškova osnovnih sredstava stečenih u periodu rada na pojednostavljenom poreskom sistemu pročitajte u članku "Ministarstvo finansija podsjetilo kako se uzimaju u obzir osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu" .

Kako otpisati rashode za osnovna sredstva ako su kupljena prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Na primjer, kompanija je prešla sa opšteg sistema oporezivanja na pojednostavljeni poreski sistem. Trošak osnovnog sredstva (preostala vrijednost u trenutku tranzicije) u ovom slučaju se može otpisati na različite načine. Način povlačenja zavisi od termina korisna upotreba OS. Trošak se također dijeli na jednake dijelove, ali opet, ne uvijek.

Ako je period korišćenja kraći od 3 godine, onda se otpis u jednakim udjelima vrši u prvoj godini prema šemi koja je na snazi ​​za osnovna sredstva stečena ili stvorena u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Ako je period korišćenja u granicama od 3 do 15 godina, tada se tokom prve godine rada na pojednostavljenom poreskom sistemu mora otpisati 50% njegove vrednosti, sledeće godine - 30%, a treće godine - 20%. Ako je period upotrebe duži od 15 godina, tada se sredstvo otpisuje u jednakim dijelovima godišnje u trajanju od 10 godina (podtačka 3, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer

Kamion Gazela je kupljen prije prelaska na USN. Da biste ga dodijelili određenoj amortizacijskoj grupi, morate znati tehnički dopuštenu maksimalnu težinu i tip motora: benzin ili dizel (naveden u pasošu za vozilo). Tehnički dozvoljena maksimalna težina ovog modela je 1500 tona, tip motora je benzinski. dakle, vozilo pripada 3. grupi (Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 sa izmjenama i dopunama od 07.07.2016.).

Računovođa je odlučila da je rok upotrebe ovog automobila 5 godina. U trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, njegova rezidualna vrijednost (početna - 700.000 rubalja) iznosila je 525.000 rubalja. Stoga, otpis ostatak vrijednosti treba izvršiti na sljedeći način: u prvoj godini nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem - 262.500 rubalja, u drugoj - 157.500 rubalja, u trećoj - 105.000 rubalja.

Prilikom prelaska sa opšti režim na pojednostavljenom poreskom sistemu, takođe postaje neophodno vratiti porez prihvaćen za odbitak. PDV se ne vraća u potpunosti, već srazmjerno ostatku vrijednosti osnovnih sredstava u posljednjem kvartalu prije tranzicije i obračunava se kao ostali rashodi.

Šta učiniti ako je osnovno sredstvo kupljeno prije registracije individualnog preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji jasna zabrana uključivanja troškova takvih sredstava u troškove. Međutim, dosadašnja praksa jasno pokazuje da je opasno uključiti ga u troškove. Ali njegova prodaja je sasvim druga stvar, a na prihode ostvarene prodajom takvog osnovnog sredstva potrebno je platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Kako otpisati trošak osnovnih sredstava kao rashod ako se promijenio predmet oporezivanja

Na primjer, kompanija je prešla sa objekta "prihoda" na "prihod minus troškovi". Može li se trošak imovine obračunati kao trošak ako je nabavljen prije tranzicije? To je zaista moguće, ali samo ako je OS prihvaćen za rad ili je plaćen nakon tranzicije.

Kako prodati osnovna sredstva u smislu poreskih računovodstvenih pogodnosti

"Pojednostavljivači" su bili u povoljnoj poziciji kada su otpisivali troškove kupovine OS-a. Odnosno, isplativo im je izvršiti velike kupovine, što se ne može reći o prodaji OS-a.

Ako odlučite da prodate osnovno sredstvo (na primjer, računar; 2 amortizaciona grupa prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1) ranije od 3 godine od datuma obračuna troškova po njemu, tada jedinstveni porez na USN podliježe reviziji. Trošak takvog objekta, osim amortizacije, ne može se odbiti od poreske osnovice.

Ukoliko je odlučeno da se osnovno sredstvo proda, a još nisu prošle 3 godine, potrebno je da podnesete deklaracije usklađivanja na pojednostavljeni poreski sistem i prenesete iznose poreza koji su ranije bili nedovoljno plaćeni.

Ovo se odnosi na sva sredstva sa korisnim vijekom trajanja manjim od 15 godina. Ako je vijek trajanja imovine veći od 15 godina, nepoželjno je prodati je u roku od 10 godina od dana otpisa njene vrijednosti kao rashoda.

Sve se to odnosi ne samo na prodaju imovine, već i na njen prijenos.

Ponovni obračun poreza pri prodaji osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu je prilično komplikovana operacija. Izrađuje se za cjelokupan period korištenja osnovnih sredstava, počevši od momenta kada je u potpunosti prihvaćena za računovodstvo u rashodima. Ovaj postupak je znatno komplikovaniji kod plaćanja troškova osnovnih sredstava na rate, jer se samo plaćeni dio troška može otpisati kao rashod.

Na primjer, jedna organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus troškovi" kupila je računar. Kao što se i očekivalo u ovom režimu, u prvoj godini nakon kupovine, njegov trošak je u potpunosti otpisan kao rashod. Otpis je završen 31. decembra 2018. godine. Od ovog trenutka trebalo bi da počne trogodišnje odbrojavanje. Dakle, ovaj računar će biti moguće prodati bez preračuna poreza tek nakon 31.12.2021.

Ne postoje zvanična pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije ili Federalne poreske službe Ruske Federacije o datumu od kojeg treba računati 3 godine. Očigledno je da odbrojavanje ovog perioda od zadnji dan izvještajnog perioda u kojem završava otpis nabavne vrijednosti osnovnih sredstava, neće uzrokovati potraživanja od poreskih organa. Dakle, sigurnije je početi od tog datuma.

Ukoliko postane neophodno da se osnovno sredstvo proda ranije, biće potrebno njegovu nabavnu vrednost isključiti iz rashoda, a umesto toga prihvatiti iznose amortizacije za ovo osnovno sredstvo kao rashod.

Primjer preračunavanja poreza u slučaju prijevremene prodaje osnovnog sredstva možete vidjeti u članku „Prodaja automobila po pojednostavljenom poreskom sistemu“ prihod minus rashodi „(nijanse)“.

Rezultati

U 2019. godini nije bilo promjena u računovodstvu nekretnina, postrojenja i opreme. Kao i do sada, trošak osnovnih sredstava moguće je uzeti u obzir u rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu samo kada se primjenjuje predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Postupak priznavanja nabavne vrednosti osnovnih sredstava u rashodima zavisi od perioda njihovog nabavke, a za predmete stečene pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, od veka upotrebe. Implementacija ranije rok dospijeća osnovna sredstva uključena u troškove pojednostavljenog poreskog sistema, morate zapamtiti potrebu za ponovnim obračunom poreza, podnošenjem revidiranih deklaracija i plaćanjem penala na nastale neizmirene obaveze.

Preduzetnici, birajući sistem oporezivanja koji im odgovara, vagaju sve argumente „za“ i „protiv“.

Opšti poreski režim – OSNO – ima određene nedostatke i poteškoće. Ali za brojne kategorije poreskih obveznika to je korisno.

Razmotrite karakteristike ovog sistema oporezivanja korak po korak i detaljno. Saznaćemo razlike u ovom sistemu, shvatićemo koje poreze individualni preduzetnik treba da plati na OSNO, koje izveštaje treba da podnese.

OSNO - opšti sistem oporezivanja. Ovaj režim je prilično komplikovan, posebno u pogledu obima izvještavanja. Da i poresko opterećenje mnogo za njega. Češće individualni preduzetnici odaberite "pojednostavljeno", USN. Pogotovo pri pokretanju biznisa. Ali brojne kategorije poreskih obveznika imaju koristi od ovog posebnog poreskog režima.

OSNO se ponekad naziva glavnim poreskim sistemom, koristeći skraćenicu OSN. Ali suština se ne menja. Opšti sistem oporezivanje za individualne preduzetnike je iznos, ukupnost poreza. Njegov glavni plus: odsustvo ikakvih ograničenja. Ne postoje prepreke ni po broju zaposlenih, ni po raznovrsnosti djelatnosti, ni po visini primanja.

Naravno, poduzetnička djelatnost može uključivati ​​različite oblasti, specijalizacije i, shodno tome, sisteme oporezivanja. Kako se poreski režimi mogu kombinovati? U odnosu na organizacije: BASIC je kompatibilan samo sa UTII, u slučaju individualnih preduzetnika, kombinacije sa patentni sistem oporezivanje i UTII.

Kada vaši potrošači i partneri također koriste ovaj sistem i plati PDV. U ovom slučaju pomažete jedni drugima u smislu smanjenja iznosa PDV-a. Vi sami umanjujete plaćeni PDV za iznose koji za isti porez plaćaju izvođači i dobavljači komponenti. Kupci i partneri, zauzvrat, također smanjuju svoj PDV odbijanjem poreza koji ste platili. Stječete imidž profitabilnog poslovnog saveznika, postajući konkurentniji na tržištu u kategoriji OSHO poreznih obveznika.

Za individualne preduzetnike koji redovno uvoze robu u Rusiju, PDV se plaća na uvezenu robu. Ovi iznosi se mogu vratiti kao odbitak ako poduzetnik koristi OSNO.

Koje poreze će individualni preduzetnik morati da plati na OSNO u 2018. godini?

Za poređenje, evo poreza organizacija u formatu AD i LLC, a to su:

Porez na dobit preduzeća po stopi od 20%. Ovo je glavna stopa, ali postoje i posebne: od 0 do 30%.
porez na imovinu, iznos - do 2,2%.
PDV po stopama 0%, 10%, 18%.

Za individualne preduzetnike predviđene su sledeće kategorije poreza:

1. PDV u iznosu od 0%, 10%, 18%.
2. porez na dohodak građana, ako izvještajne godine preduzetnik je bio stanovnik Ruske Federacije, 13%.
3. 2% poreza na imovinu pojedinci.

Koji je mehanizam za prelazak na opšti sistem oporezivanja za individualne preduzetnike? Ovo je "trik" da se neće morati ulagati posebni napori. Nema potrebe trčati poreska uprava ako ga niste izabrali posebna vrsta oporezivanje: UTII, patent, ESHN, USN. Upravo u trenutku registracije organizacije ili individualnog preduzetnika kao pojedinca, automatski ćete biti stavljeni ovaj način rada.

Slično - kada se napuštaju drugi poreski sistemi. Sa prethodno odabranog formata možete svjesno prelaziti, ali postoji i druga opcija - u slučaju kršenja propisanih zahtjeva. Recimo da je pojedinačni preduzetnik prešao granicu prihoda ili zaposlio više zaposlenih nego što je dozvoljeno ovim algoritmom. A onda će lokalni porezni organ samostalno izvršiti prijenos na OSNO.

Pogledajmo sada pobliže pojedinačne vrste poreza. Dobit organizacije je razlika dobijena oduzimanjem nastalih troškova od ostvarenog prihoda. Različite vrste prihoda će morati biti uzete u obzir, a u izvještavanju IP-a na OSNO će ih biti potrebno dokumentirati.

I oni se, kao i prihodi, dijele na 2 tipa:

Troškovi proizvodnje i prodaje, uključujući troškove za materijal, sirovine, plate zaposlenih itd.;
- U vanposlovnu grupu spadaju troškovi održavanja dijela imovine koji je dat u zakup; kamata na kreditne obaveze i sl.

Član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije detaljno opisuje stope ovog poreza za individualne preduzetnike koji se bave određenim vrstama delatnosti i imaju različite izvore prihoda. Ova cifra se kreće od 0 do 30%, glavna stopa poreza na dobit je 20%.

Za organizacije koje su izabrale OSNO, predmet oporezivanja su pokretna i nepokretna imovina koja se evidentira u bilansu stanja organizacije kao osnovna sredstva. Postoji izuzetak za pokretna imovina, stavljen u bilans stanja nakon 1. januara 2013. godine: općenito je oslobođen plaćanja poreza. Za ostalu imovinu ovaj porez se plaća po stopi koja ne prelazi 2,2% njene prosječni godišnji trošak.

Ista vrsta poreza za IP na OSNO u 2018. godini obračunava se na opštoj osnovi, odnosno kao fizičko lice, po stopi do 2% od vrijednost zaliha nekretnina. Predmet oporezivanja ovdje su sve nekretnine individualnih preduzetnika koje se koriste u poduzetničkoj djelatnosti.

Porez na imovinu plaća se najkasnije do 15. novembra naredne godine. Osnova su poreska obavještenja koju Federalna porezna služba šalje godišnje. Deklaracije na ovaj porez IP nije potreban.

PDV se plaća kako pri uvozu strane robe na našu teritoriju, tako i pri prodaji usluga i robe unutar zemlje. Pod određenim uslovima, stopa može biti 10% ili čak nula.

Uobičajeni iznos je 18%, ali se u dva slučaja može umanjiti za iznos poreskih olakšica. Prvo: kada se uvozi na teritoriju Ruske Federacije uvozna roba. Drugu opciju odbitka mogu obezbijediti dobavljači (kontrastranke). To će biti iznos PDV-a koji su platili, ali samo ako primjenjuju i OSNO režim.

Takvi odbici se inače nazivaju "prebijanje PDV-a", ali se mogu izvršiti samo ako postoji račun, a ponekad i neki drugi dokumenti. Osim toga, radovi, roba ili usluge moraju biti kreditirani (stavljeni u bilans stanja), odnosno uzeti u obzir.

Obračun PDV-a je složena procedura, u nekim slučajevima ima suptilne nijanse potrebne za rad stručnjaka. Ovdje dajemo samo osnovnu formulu za njegovo izračunavanje.

Pronađite PDV od ukupan iznos prihoda, odnosno na obračun. Ukupan prihod pomnožite sa 18, podijelite sa 118.

Sljedeći korak: obračunavamo PDV koji treba prebiti (odbici). Troškovi * 18/ 118.

Posljednja radnja: PDV plaća = PDV plaća - PDV plaća.

Primjer. IP je kupio cipele za 600 rubalja. On mora platiti dobavljaču za ovaj proizvod PDV = 600 rubalja. * 18 / 118 \u003d 91,52 rubalja.

Prodavši iste cipele za 1.000 rubalja, individualni preduzetnik je platio državni porez na ovu transakciju = 1.000 rubalja. * 18 / 118 \u003d 152,54 rubalja.

Izračunavamo konačni PDV koji se plaća = 152,54 rubalja. - 91, 52 rubalja. = 61,02 rubalja

Od 2015. godine PDV se plaća tromjesečno, ali podijeljen na jednake mjesečne udjele, najkasnije do 25. dana svakog mjeseca narednog kvartala.

Recimo, za 2. kvartal 2016. morat ćete platiti PDV 450 rubalja. Podijelimo ih na 3 jednaka dijela po 150 rubalja. i platiti na vrijeme: do 25. jula; do 25. avgusta; najkasnije do 25. septembra.

Napominjemo da su od 1. januara 2017. pojašnjenja za elektronske deklaracije za PDV se može predati IFTS-u samo u u elektronskom formatu putem telekomunikacionih kanala (TCS).

Porez na dohodak fizičkih lica plaća preduzetnik iz prihoda od svoje delatnosti, kao i fizičko lice iz onih prihoda koji nisu uključeni u preduzetničku aktivnost.

Poduzetnik pojedinac ima pravo na smanjenje prihoda za iznos profesionalnih odbitaka, ali, podsjećamo, samo za troškove (odbitke) koji su dokumentovani. Obračun se vrši prema formuli: porez na dohodak građana = (prihodi - odbici) * 13%.

Ovdje je broj od 13%. Stopa poreza za individualne preduzetnike koji su rezidenti Ruske Federacije u izvještajnoj godini. Da bi bio priznat kao takav, pojedinac mora biti na teritoriji Ruske Federacije zapravo 12 uzastopnih mjeseci, najmanje 183 kalendarska dana.

Za one koji nisu rezidenti Ruske Federacije, stopa poreza na dohodak fizičkih lica jednak je 30%.

Svi navedeni porezi ne samo da se plaćaju, već su i predmet prijavljivanja od strane preduzetnika. Ovo je odgovor na pitanje koje izvještaje IP podnosi OSNO-u.

Pojava PDV-a se podnosi samo u elektronskom obliku. Ovaj dokument se podnosi poreskoj upravi tromjesečno, a najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Konkretno, izvještaji za prvi kvartal moraju se podnijeti najkasnije do 25. aprila; od 2. do 25. jula; za 3. kvartal - najkasnije do 25. oktobra; za 4. - do 25. januara. Ovi datumi za podnošenje povrata ostaju važeći u 2018.

Takođe je potrebno redovno održavanje dnevnika prodaje i kupovine. Prvi sadrži račune i druge dokumente potrebne za prodaju robe i usluga u situacijama kada je potreban obračun PDV-a. Računi kojima se potvrđuje plaćanje PDV-a upisuju se u dnevnik kupovine PDV-a. Ovo je neophodno kako bi se odredio iznos odbitaka u budućnosti.

Treći važan izvještajni dokument IP: KUDiR - knjiga prihoda i rashoda. Organizacijama to ne treba.

Postoje tri načina plaćanja akontacije poreza na dohodak:

1. Prema rezultatima 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci plus akontacije u okviru svakog kvartala na mjesečnom nivou. Mjesečna plaćanja se moraju izvršiti najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Kvartalno - najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja. Prosječni prihod za prethodna 4 uzastopna kvartala izračunava se na osnovu rezultata svakog izvještajnog kvartala. Ako je ovaj iznos manji od 10 miliona rubalja (za svako tromjesečje), tada organizacija neće morati plaćati unaprijed svaki mjesec (nema potrebe da o tome obavještava poreznu upravu).
2. Po rezultatima 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci, ali bez mjesečnih akontacija. Metoda vrijedi za organizacije s prihodom za posljednja 4 kvartala manjim od 10 miliona rubalja. za svaki kvartal (u prosjeku), kao i nevladine organizacije, budžet, autonomne institucije bez prihoda od prodaje i niz drugih kategorija.
3. Prema rezultatima svakog mjeseca, prema stvarno ostvarenoj dobiti u njemu. Takođe najkasnije do 28. narednog mjeseca. Ali na ovu opciju možete se prebaciti tek od početka sljedeće godine. A na to poresku upravu treba upozoriti dan ranije, najkasnije do 31. decembra prethodne godine.

Porez na kraju godine za sve ove metode plaća se najkasnije do 28. marta naredne godine.

Izvještajni dokument IP za OSNO u 2018. godini je deklaracija. Šalje se inspekciji svaki kvartal, biće izvještaj za prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godinu dana. Rokovi za podnošenje su slični rokovima za avansne uplate: najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala (godine).

Ako se avansi obračunavaju na osnovu činjenice dobiti svakog mjeseca, tada će biti potrebna mjesečna deklaracija. Rok je 28. narednog mjeseca.

Akontacija i porez se vrše jednom godišnje, osim ako zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Prijavu poreskom organu podnositi na osnovu rezultata za 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci i godinu. Godišnji izvještaj se podnosi najkasnije do 30. marta naredne godine. Preostale prijave - do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Kojoj poreskoj upravi se podnosi prijava? Lokacija svakog od njih odvojene podjele sa odvojenim bilansom; prema teritoriji svakog od objekata nekretnina, koji je regulisan odvojeno obračunavanje i plaćanje poreza.

Na osnovu poreska obaveštenja vrši se akontacija poreza na dohodak fizičkih lica. Prvi - do 15. jula tekuće godine, 2. - najkasnije do 15. oktobra, 3. - do 15. januara naredne godine. Porez na dohodak fizičkih lica preostali nakon uplate akontacije na kraju godine plaća se do 15. jula naredne godine.

Do 30. aprila naredne godine (jednom godišnje) podnosi se izjava u obliku 3-NDFL. Izjava u formi 4-NDFL (o procijenjenim prihodima) mora se podnijeti u roku od 5 dana nakon isteka mjeseca u kojem je primljen prvi prihod. Ovaj dokument je neophodan radi pojednostavljenja obračuna avansa plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica. Potreban je ne samo za početnike, već i za one koji su na neko vrijeme prekinuli svoje aktivnosti, a zatim nastavili s radom. Drugi razlog je povećanje ili smanjenje godišnjeg prihoda za više od 50% u odnosu na prethodnu godinu.

Još jedna promjena u 2018. za LLC preduzeća se tiče obračuna kazni.

Od 01.10.2018. godine penali za DOO će se obračunavati po novim pravilima, uzimajući u obzir broj kalendarskih dana neblagovremeno ispunjenih obaveza za plaćanje poreza i doprinosa:

Za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja do 30 kalendarskih dana (uključivo) - penali se obračunavaju na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je bila na snazi ​​u periodu kašnjenja;
za kašnjenje u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u periodu dužem od 30 kalendarskih dana - penali se obračunavaju na osnovu 1/300 stope refinansiranja koja je na snazi ​​do 30 kalendarskih dana (uključujući) takvog kašnjenja, i 1/150 stope refinansiranja koja je na snazi ​​tokom perioda koji počinje od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.

One. počev od 31. dana kašnjenja u plaćanju, iznos dnevne kazne se udvostručuje.

Pojedinačni preduzetnici imaju pravo da biraju opšti sistem oporezivanja. U pravilu, OSNO se bira kada individualni poduzetnik zbog nekih okolnosti mora raditi sa PDV-om, na primjer, to zahtijevaju dobavljači ili kupci. Koje izvještaje IP dostavljaju OSNO-u u 2018. bez zaposlenih i sa kadrom, koji su rokovi za podnošenje izvještaja i deklaracija?

Generale poreski sistem karakterizirano za individualnog preduzetnika:

  • plaćanje porez na prihod uz naknadno popunjavanje godišnje deklaracije 3-NDFL;
  • plaćanje PDV-a uz popunjavanje tromjesečne deklaracije dana ovu vrstu porez.

Dva navedena izvještaja podnose IFTS-u na OSNO svi individualni preduzetnici koji rade sa i bez zaposlenih na opštoj osnovi.

Ako individualni preduzetnik ima zaposlene - angažuje fizička lica za obavljanje bilo kakvih radnih zadataka, onda postoji obaveza da obračun poreza na dohodak fizičkih lica iz njihovih prihoda i premija osiguranja, a sastavljaju se sljedeći izvještaji:

  • Obračun u IFTS-u na kvartalnoj osnovi za doprinose OPS, OMS, VNiM;
  • 4-FSS za FSS na kvartalnoj osnovi za doprinose PF&NS;
  • SZV-M u FOJ na mjesečnom nivou prema podacima o zaposlenima;
  • SZV-FAZA u FIU godišnje plus kada se zaposleni penzioniše;
  • 6-NDFL kvartalno o porezu na dohodak u cijeloj državi;
  • 2-NDFL godišnje o porezu na dohodak pojedinačno za svakog zaposlenog.

Koje izvještaje podnosi IP na OSNO bez zaposlenih u 2018 - tabela i rokovi

Bilješka: za PDV, izvještaj se podnosi samo u elektronskom formatu, poreski organi ne prihvataju papirne kopije.

Odgovornost za kasno podnošenje Izvještavanje o PDV-u za IP

Ukoliko se PDV prijava ne podnese na vrijeme, preduzetniku prijete kazne. Kazna će biti čak i ako je deklaracija nula, ipak je treba predati na vrijeme. Novčana kazna će biti izrečena i ako se porez plati na vrijeme, a prijava nije podnesena na vrijeme.

Iznos kazne za IP na OSNO

Minimalna kazna za individualne preduzetnike u 2018. iznosi 1000 rubalja.

Kazna će se povećati ako je nepodnošenje prijave praćeno neblagovremenim plaćanjem PDV-a na ovu prijavu. U tom slučaju za svaki mjesec izriče se kazna od 5% iznosa neplaćanja do prijave dodanog poreza, a takve sankcije prijete i za nepun mjesec. Odnosno, u slučaju kada je kompanija odložila prijavu 1 mjesec 1 dan, kazna će se odrediti kao puna 2 mjeseca. Čak se i jednodnevno kašnjenje računa kao cijeli mjesec.

Maksimalni limit kazne u slučaju istovremenog nepodnošenja prijave i neplaćanja PDV-a iznosi 30% neplaćenog iznosa poreza.

Pored toga, na iznos zaostalih PDV-a biće naplaćene kazne. Štaviše, prema novim pravilima, ako zaostale obaveze prelaze period od 30 dana, umjesto 1/300 stope refinansiranja, dnevno će se naplaćivati ​​1/150 stope od iznosa duga.

Opšti poreski sistem ili OSNO je poreski režim na kojem može da posluje svaka organizacija i individualni preduzetnik. Nema ograničenja za ovaj režim - ni po vrsti djelatnosti, ni po visini prihoda, ni po broju zaposlenih. Međutim, OSNO nije popularan kod malih preduzeća, a razlog tome su visoko porezno opterećenje i složeno izvještavanje.

Najčešće se individualni preduzetnici na opštem sistemu oporezivanja ispostavljaju iz neznanja ili zbog kašnjenja u vremenu prelaska na druge, povlašćenije režime. Ali izbor OSNO-a također može biti svjestan ako, na primjer, preduzetnik kupi stan i želi da dobije poreski odbitak od poreza na dohodak fizičkih lica. Saznajte koje poreze poduzetnik plaća u ovom modu i koje izvještaje podnosi.

Porez na prihod

Porez na dohodak ili porez na dohodak fizičkih lica na opštem sistemu oporezivanja plaćaju samo preduzetnici pojedinci. Organizacije u ovom režimu plaćaju porez na dohodak umjesto poreza na dohodak fizičkih lica.

Stopa poreza na dobit za individualne preduzetnike po opštem sistemu oporezivanja iznosi 13%, što je manje od standardne stope poreza na dobit pravnih lica od 20%. Za plaćanje poreza na dohodak građana po stopi od 13% važno je da preduzetnik bude poreski rezident Ruske Federacije, tj. fizički ostati u Rusiji više od 183 dana u posljednjih 12 mjeseci. Ako se ovaj uvjet prekrši, stopa će već biti 30%.

Veliki plus poreza na dohodak za preduzetnika je prilika da dobije odbitak imovine nakon kupovine kuće. Iz budžeta se može vratiti do 260.000 rubalja plaćenog poreza na dohodak, pa ako planirate kupiti stambenu nekretninu, OSNO može biti isplativa opcija.

Porez na dohodak fizičkih lica plaća se na dohodak, tj. ne na sav prihod od trgovine ili pružanja usluga, već na razlici između prihoda i rashoda. final plaćanje poreza mora biti uplaćen najkasnije do 15. jula naredne godine, ali u toku godine izvještajni periodi, usled čega se plaćaju akontacije poreza na dohodak fizičkih lica. Rokovi za njihovu isplatu su 15. jul i 15. oktobar tekuće godine.

Obavezno prijavljivanje ovog poreza je 3-NDFL deklaracija, koja se podnosi najkasnije do 30. aprila naredne godine. Ako ovaj dan padne na praznik, rok dostava se prenosi na prvi radni dan. Ali u 2019. 30. april je radni dan, tako da ovdje neće biti odlaganja.

Drugi oblik prijavljivanja - 4-NDFL deklaraciju - teoretski treba podnijeti samo ako individualni poduzetnik pretpostavi da će njegov prihod premašiti prihod iz prethodne godine za 50% ili više. zapravo, poreske vlasti insistirati da svi preduzetnici koji rade za OSNO dostave ovu izjavu više od godinu dana.

porez na dodatu vrijednost

Datum objave materijala: 26.07.2019

Posljednje ažuriranje: 26.07.2019

Govorimo vam koje poreze društvo sa ograničenom odgovornošću mora platiti prema različitim poreskim režimima.

Vrste oporezivanja DOO u 2018

Kao što verovatno znate, danas u Rusiji postoje 3 glavna poreska režima:

  • OSNOVNI (opći sistem oporezivanja);
  • USN (pojednostavljeni sistem oporezivanja);
  • UTII (jedinstveni porez na pripisani prihod).

Koji poreski sistem odabrati za svoje poslovanje u 2018. godini? Kako ne biste pogriješili s izborom, morate uzeti u obzir mnoge faktore, uključujući:

Vrsta djelatnosti DOO

Opšti (osnovni) sistem oporezivanja je univerzalan i pogodan za sve vrste poslovanja, što se ne može reći za posebne poreske režime. dakle, primjena pojednostavljenog poreskog sistema nemoguće u implementaciji sledeće vrste djelatnosti: djelatnosti banaka, zalagaonica, notara i advokata, osiguranje, rudarstvo i prodaja minerala (potpuna lista se može naći u članu 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izbor aktivnosti za UTII je još skromniji: ovaj porezni sistem je dozvoljen samo za maloprodaja i neke usluge (potpuna lista može se naći u članu 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Broj zaposlenih u DOO

Prilikom odabira pojednostavljenog poreskog sistema ili UTII, treba imati na umu da prosječan broj zaposlenih u kalendarskoj godini ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.

Regularnost aktivnosti DOO

Preduzeća koja su izabrala OSNO i STS kao sistem oporezivanja plaćaju porez samo ako su primila realni prihod. Što se tiče UTII-a, situacija je radikalno drugačija: oporezivi prihod LLC preduzeća je fiksni iznos obračunava država.

Odabir sistema oporezivanja LLC preduzeća u 2018: prednosti i nedostaci

Posebno za ovaj članak, odabrali smo glavne prednosti i nedostatke poreskih režima za LLC preduzeća:

Opšti sistem oporezivanja u 2018

OSNOVNE prednosti:

  • Pogodno za bilo koju vrstu poslovanja;
  • Nema ograničenja za profit;
  • Mogućnost zapošljavanja bilo kojeg broja zaposlenih;
  • Mogućnost najma bilo kojeg broja prostorija;
  • Mogućnost neplaćanja poreza na dohodak prilikom obavljanja neprofitabilne djelatnosti.

Nedostaci OSNO-a:

  • Obavezni porez i računovodstvo;
  • Strogi zahtjevi za čuvanje dokumentacije i izvještavanje.

    • Pojednostavljeni poreski sistem u 2018

    Prednosti USN-a:

  • Pojednostavljeno računovodstvo i porezno računovodstvo;
  • Minimalno izvještavanje.

    • Nedostaci USN-a:

    • Nemogućnost bavljenja određenim aktivnostima;
    • Nemogućnost otvaranja predstavništava i filijala;
    • Ograničenje iznosa primljenih prihoda, preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine.

    Jedinstveni porez na imputirani prihod u 2018

    Prednosti UTII-a:

    • Fiksni iznos plaćanja poreza;
    • Porez na dohodak fizičkih lica se umanjuje za iznos premija osiguranja uplaćenih FOJ;
    • Jednostavno računovodstveno i poresko računovodstvo.

    Nedostaci UTII-a:

    • Ograničenja u pogledu vrsta aktivnosti;
    • Obaveza plaćanja fiksnog poreza iu nedostatku prihoda;
    • Veza sa veličinom zakupljene površine.

    Ključne promjene poreskog zakonodavstva u 2018

    U 2018. godini očekuju nas sljedeće promjene:

    • Poslovi po ugovorima o lizingu sa pravom kupovine, prodaje osnovnih i vitalnih medicinskih sredstava prema spisku vlade i ulaznica za akvarijum ne podležu PDV-u (Savezni zakon „O izmenama i dopunama člana 149. drugog dela poreski broj Ruska Federacija»);
    • Povlastice za kompanije koje rade u ovoj oblasti biće proširene informacione tehnologije- stopa na doprinose u PFR iznosiće 8%, for socijalno osiguranje- 2%, na zdravstveno osiguranje- 4% (Savezni zakon "O izmjenama i dopunama člana 33. Federalnog zakona "O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji");
    • Zvanično će biti zabranjeno smanjenje poreza uz pomoć šema i letećih kompanija (Savezni zakon „O izmjenama i dopunama prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije“);
    • Kompanija se može privući krivična odgovornost za izbjegavanje plaćanja premija osiguranja (Savezni zakon „O izmjenama i dopunama Krivičnog zakona Ruske Federacije i Zakonika o krivičnom postupku Ruske Federacije u vezi sa poboljšanjem zakonska regulativa odnosi u vezi sa plaćanjem premija osiguranja državnim vanbudžetskim fondovima”).

    Opšti sistem oporezivanja: porezi u 2018

    Kao što je već pomenuto, prilikom odabira opšteg sistema oporezivanja, treba da budete spremni na činjenicu da ćete snositi teret temeljnog računovodstva i poreza. Dakle, koje poreze plaća preduzeće koje radi na OSNO u 2018. godini?

    • porez na dodatu vrijednost (stopa - 18%);
    • porez na prihod (20%);
    • Porez na imovinu (stopa zavisi od regiona, ali ne može preći 2,2%);
    • Porez na lični dohodak (13%).

    Bilješka! Ako DOO na opštem sistemu oporezivanja ne posluje u 2018. godini, tada nije potrebno plaćanje poreza. Međutim, to vas ne oslobađa od podnošenja izvještaja poreznim vlastima.

    Pojednostavljeni sistem oporezivanja: porezi u 2018

    U 2018. godini i dalje je najpopularniji pojednostavljeni sistem oporezivanja poreski režim na teritoriji Ruske Federacije.

    Prilikom odabira „pojednostavljenog“ DOO, DOO je oslobođeno plaćanja PDV-a, kao i poreza na prihod i imovinu. Umjesto toga, preduzeće plaća jedinstveni paušalni porez. Istovremeno, možete samostalno odabrati predmet oporezivanja: 6% prihoda ili 15% dobiti. Osim toga, ako organizacija ima zaposlene na pojednostavljenom poreskom sistemu, dužna je da plati i porez na zarade.

    Unatoč činjenici da opšte pravilo preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu oslobođena su poreza na imovinu, au nekim slučajevima ovaj porez će ipak morati da se plati. Na primjer, ako LLC ima vrijednosne papire koji stvaraju prihod za organizaciju. Potpuna lista situacija u kojima LLC prima obavezu plaćanja poreza na dohodak može se naći u članu 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

    UTII: porezi u 2018

    Prilikom odabira jedinstvenog poreza na imputirani prihod, organizacija je oslobođena plaćanja PDV-a i poreza na dobit i imovinu. Umjesto toga, postavlja se UTII stopa. U 2017. godini iznosio je 15% imputiranog prihoda, čiji se iznos određuje pojedinačno u svakoj regiji Ruske Federacije. Od 2018. godine poduzetnici rade na UTII sistem platit će više. Očekuje se da će stopa porasti za 3,9%.

    Kao iu slučaju pojednostavljenog poreskog sistema, preduzeća na UTII su dužna da odbiju porez na dohodak fizičkih lica i prenesu doprinose na obavezno osiguranje.