Svi računovođe, organizacije i samostalni poduzetnici plaćaju porez na dohodak. Naš pregled posvećen je promjenama u porezu na dohodak građana od 2018. godine (poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije), kojih se dosta nakupilo ne samo u pogledu oporezivanja, već i izvještavanja u novim oblicima.

Kako podnijeti izvještaj o reorganizaciji

U slučaju reorganizacije poslovanja treba razmotriti važnu promjenu porez na prihod u 2018. Dakle, od 1. januara Poreski zakonik Ruske Federacije reguliše pravila za prijavu u ovoj situaciji. Ovo je novi stav 5 člana 230, uveden Zakonom od 27. novembra 2017. br. 335-FZ.

Osnovni uslov je sledeći: bez obzira na vrstu reorganizacije - pristupanje / podela / transformacija / spajanje - cesionar je dužan da preda IFTS obrazac 2-NDFL i izveštaj 6-NDFL za reorganizovanu strukturu u mestu svoju registraciju, ako to nije učinila.

Ako postoji više nasljednika, onda se obaveza svakog utvrđuje prema aktu o prijenosu ili rastavljanju bilansa stanja.

5 novih kodova prihoda i jedan odbitak za 2 poreza na dohodak

Naredbom Poreske službe Rusije od 24. oktobra 2017. br. MMV-7-11 / 820 uvedene su nove šifre za 2-NDFL referencu od 2018. godine. Za prihode pojedinaca pojavilo se 5 novih kodova, a za odbitke - jedan.

Dakle, za odbitak na pojedinačnu investiciju. račun sa kojim je osoba uspjela zaraditi sada ima šifru 619. Što se tiče sastava odbitaka u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, prema našim informacijama, novi odbitak poreza na dohodak neće se pojaviti u 2018. godini.

U pogledu prihoda, novi kodovi su sljedeći:

Prema našim informacijama, novi obrazac 2-NDFL ne bi trebalo da se pojavi u 2018. godini. Obrazac odobren naredbom Federalne poreske službe od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11 / 485 i dalje je relevantan.

Ažuriranje obrasca bilansa uspjeha

Poreska služba Rusije razvila je ažurirani obrazac za potvrdu prihoda pojedinca u obliku 2-NDFL. Nacrt odgovarajućeg naloga objavljuje se na Jedinstvenom portalu za postavljanje nacrta regulatornih dokumenata. Očekuje se da će biti relevantan za podatke o zaradi za 2017. godinu.

Podsjetimo da je izgled 2-NDFL certifikata fiksiran naredbom Federalne porezne službe od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/485. Zašto ste morali ažurirati ovaj obrazac?

Suština su promjene o kojima smo pisali na početku ovog članka: tako da nasljednici poreznog agenta mogu podnijeti 2-porez na dohodak za njega. Da biste to učinili, odjeljak 1 "Podaci o poreznom agentu" ima 2 nova polja:

"Obrazac reorganizacije (likvidacije)" (stavite odgovarajuću šifru od 0 do 6);
"PIB/KPP reorganizovane organizacije."

U drugim slučajevima, ovi redovi se ne popunjavaju.

Prema novim pravilima, nasljednik označava OKTMO šifru na lokaciji reorganizirane strukture ili njene odvojena podjela.

U polju "Poreski agent", nasljednik reorganizovane organizacije tačno navodi njen naziv (ili njena izdvajanja).

Osim toga, iz odjeljka 2 „Podaci o licu – primaocu prihoda“ uklonjeni su redovi koji se odnose na adresu prebivališta. I u odjeljku 4 2-NDFL certifikata, odbici od ulaganja su isključeni iz poreskih olakšica.

Navodimo glavne promjene u 6 poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. godini:

naslovna stranica; posebno, bar kod "15201027" je promijenjen u "15202024";
najveći poreski obveznici PIB i KPP na lokaciji organizacije su dati kao u potvrdi o registraciji na lokaciji (5. i 6. kategorija KPP-a - “01”);
organizacija sljednica dostavlja obračun IFTS-u na svojoj lokaciji za posljednji period podnošenja i ažurirane obračune za reorganiziranu strukturu (u obliku pristupanja / spajanja / razdvajanja / transformacije) navodeći naslovna strana u redu "na lokaciji (računovodstvo) (šifra)" brojevi "215"; istovremeno, u gornjem delu naslova, potrebno je poneti PIB i KPP primaoca;
u redu "poreski agent" navesti naziv reorganizovane organizacije ili njene posebne strukture.

Postoje i druge izmjene obrasca za obračun 6-NDFL iz 2018. godine koje se odnose na reorganizaciju. Na primjer, tabela kodova reorganizacije/likvidacije (od "0" do "6").

Računovođe su dužne primijeniti ažurirani obrazac iz izvještaja za 2017. godinu. Prisjetite se toga rok isporuka 6-poreza na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu - zaključno sa 02.04.2018.

Ažuriranje deklaracije u obrascu 3-NDFL

Takođe, Poreska služba Rusije pripremila je izmene obrasca deklaracije za porez na dohodak fizičkih lica u obrascu 3-NDFL. Odobreno je naredbom Federalne poreske službe od 24. decembra 2014. br. MMV-7-11/671. Po svemu sudeći, ažurirani obrazac 3-NDFL će biti uveden od 2018. godine, uključujući i izvještaj za 2017. godinu.

Dakle, novo izdanje je dobilo:

naslovna strana deklaracije 3-NDFL;
list D1 „Obračun odbitaka poreza na imovinu za izdatke za novogradnju ili nabavku objekata nepokretnosti“;
list E1 "Obračun standardnih i socijalnih poreskih olakšica";
List H „Obračun oporezivog prihoda od poslovanja sa vrijednosne papire i operacije sa derivatima finansijski instrumenti(PFI)";
list I "Obračun oporezivog prihoda od učešća u investicionom partnerstvu".

Postoje i izmjene i dopune drugih listova 3-NDFL.

Osim toga, deklaracija 3-NDFL dobila je potpuno novi list K pod nazivom "Obračun prihoda od prodaje nekretnina".

Nova pravila za porez na dobitke

Kockare samo treba da znaju kakve ih promjene u porezu na dohodak građana očekuju u 2018. godini. Činjenica je da je Zakon od 27. novembra 2017. br. 354-FZ radikalno promijenio proceduru oporezivanja dobitaka u kockanju i lutriji, kao i odbijanja poreza na dohodak od njih.

Postoje 3 glavna pravila (nove odredbe člana 214.7 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Naravno, nema odbitaka za kockarske užitke. Odgovarajući izraz se pojavio u drugom stavu stava 3 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Bez poreza na dohodak građana uz ciljanu socijalnu pomoć

Zakon br. 304-FZ od 30. oktobra 2017. razjasnio je formulaciju petog stava 8. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije od 01.01.2018. Prema njemu, iznosi ciljane pomoći građanima koji po zakonu imaju pravo na socijalnu pomoć ne podliježu porezu na dohodak.

Ove uplate mogu dolaziti od:

savezni trezor;
budžet regije;
opštinski budžet;
vanbudžetski fond.

Pojava ovog amandmana je zbog činjenice da sadašnja zakonska regulativa ne otkriva ko su "socijalno nezaštićene kategorije građana".

Koeficijent deflatora za strance sa patentom

Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 30. oktobra 2017. godine broj 579 za 201. godinu utvrđen je koeficijent deflatora u iznosu od 1.686. Podsjetimo, 2017. godine iznosio je 1.623.

Po ovom pokazatelju u 2018. fiksni plaćanje unaprijed u iznosu od 1.200 rubalja za dobijanje ili obnavljanje radnog patenta za stranca (klauzula 3, član 227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Također ne biste trebali zaboraviti na koeficijent koji je postavljen u vašoj regiji.

Uzimajući u obzir novi koeficijent deflatora, fiksna akontacija u 2018. iznosit će 2.032,2 rublja (1.200 rubalja × 1.686). Ali ukupan iznos za patent ovisi o koeficijentu u određenom regionu Rusije.

Oporezivanje u Rusiji je prilično zanimljiv sistem koji je prepun zanimljive karakteristike i tajne, kako sa zakonodavne strane tako i sa strane praktičnih plaćanja. Takođe je važno napomenuti prisustvo velikog broja poreski režimi za sve ukuse i boje. Jedan od njih je porez na dohodak. pojedinci je vrlo česta, jer su joj podložni gotovo svi građani države. S obzirom da su njegove (porez na dohodak) promjene u 2018-2019. bile prilično važne i ozbiljne, pa ih zaista vrijedi razmotriti i saznati šta nas čeka u bliskoj budućnosti u zemlji.

Cijeli iznos poreskih davanja koje država naplaćuje od stanovništva ide prvenstveno u prilog državni budžet kao glavni izvor njenog finansiranja. Ovo je praktično najvažniji alat. fiskalna politika Ruska Federacija. Međutim, sada se vrlo često pojavljuju loše glasine o nadolazećim promjenama, koje su prilično sumnjive i plaše nepoznate ljude.

Naravno, u sadašnjim uslovima državnog formiranja Rusije, sve se može očekivati. Najnovije vijesti o problematičnim cijenama nafte, ograničavanju gotovo svih sankcija i praznim rezervna sredstva države u principu dovode do logičnog nastavka u vidu ogromnih reformi. I naravno, jedna od tih reformi bi trebalo da bude povećanje poreza.

Naravno, takvi izgledi nikada nisu ohrabrujući, jer ruskom državljaninu stalno nedostaje novca za banalnu egzistenciju. Troškovi plaćanja sopstvenog stanovanja, komunalne usluge, hrana i odjeća, kao i manje očigledni troškovi u obliku karata i malih, ali skupih potrepština, već uvelike sužavaju raspon ljudskih mogućnosti.

Posebno danas, u nestabilnoj političkoj situaciji sa proteklim izborima. Čak je i zastrašujuće zamisliti šta možete očekivati u 2019. Iako za porez na dohodak, stopa će vjerovatno rasti sve više. Uostalom, čak i državne organizacije rado podržavaju takve reforme.

I samo Ministarstvo finansija je već navelo da će, prema internim proračunima, povećanje poreza na dohodak od 2 posto postati prilično značajno za državu, jer će već u jednoj godini donijeti pola triliona rubalja. To su vrlo velike brojke čak i za cijelu zemlju, budući da se cijeli budžet u cjelini sastoji od 3,5 biliona rubalja. A ako je reforma veoma važna i isplativa za državu, građani je mogu tolerisati.

Ali prije nego što pričamo o budućnosti, vratimo se nazad i porazgovaramo o tome šta je uopće porez na dohodak građana.

Porez na lični dohodak

NDFL je direktna vrsta poreza, koji se obračunava kao procenat ukupnog iznosa ukupan prihod pojedinca, isključujući određene dokumentovane troškove. Važeća zakonska regulativa propisuje da se porezu na dohodak fizičkih lica podliježu apsolutno svi prihodi koje poreski obveznik ostvari, bilo da se radi o prometu i plaćama.

Generalno, poreski obveznici su sledeći predstavnici Ruske Federacije:

pojedinci koji su poreski rezidenti Rusije i borave na njenoj teritoriji više od polovine kalendarske godine;
pojedinci koji nisu porezni rezidenti Rusije, ali i dalje primaju oporezivi prihod na njenoj teritoriji.

Generalno, postoji samo pet poreskih stopa: 9%, 13%, 15%, 30%, 35%, koje se utvrđuju u zavisnosti od vrste prihoda koji određeni poreski obveznik ostvaruje i od vrste samog poreskog obveznika. Ali kao što je ranije spomenuto, na mnogim mjestima kruže glasine o povećanju poreskih stopa u narednih nekoliko godina.

Ako je vjerovati brojnim prognozama svih vrsta analitičara i medija, onda bi porez na dohodak mogao narasti i do petnaest posto. I sama država ovom prilikom kaže da je povećanje sasvim opravdano i moguće, samo u pojedinim regijama, u kojima danas postoje značajni nedostaci u budžetu i finansiranju ove materije.

Iako se do sada pitanje poreza na dohodak građana, najblaže rečeno, diže u zrak, isti analitičari i jednostavno zainteresovani građani zaista grade prave budžetski planovi i opcije dalji razvoj situacije umjesto pukih pretpostavki. Do 2019. Rusija bi se zaista mogla dogoditi sasvim logično poreska reformašto dovodi do povećanja stope poreza na dohodak fizičkih lica.

Možda su sve to samo pretpostavke bez jasnih osnova i glasina iz ničega, ali su ipak građani jasno uvjereni da će zemlja u bliskoj budućnosti sigurno pretrpjeti neke promjene. Nedavni događaji i izjave Državna Duma u potpunosti potvrđuju sve ove zabrinutosti, pa se već sada može govoriti o promjenama, barem na primjeru poreza na dohodak građana.

Stope poreza na dohodak fizičkih lica u 2018

Danas se čini da su stope poreza na dohodak prilično nestabilne, kao i CBC za porez na dohodak građana, standardni porez na dohodak ili povrat poreza na dohodak za prethodne godine, ali nemojte odmah brinuti. Niko sa sigurnošću ne može reći kakve nas promjene čekaju, čak ni sama država i njeni brojni predstavnici, koje predstavlja Državna duma ili, na primjer, Ministarstvo finansija.

Do sada je u zemlji bio moratorij na svako povećanje poreskih stopa, jer će se to uvelike promijeniti poresko opterećenje Rusija kao celina. Porez na dohodak fizičkih lica sastoji se od pet stopa utvrđenih za sve vrste prihoda koje poreski obveznik ostvaruje. Poreski zakonik utvrđuje sve osnovne principe poreskog upravljanja. Ali ipak, u bliskoj budućnosti i dalje možemo očekivati nagli porast ili smanjenje stopa za par posto.

Analizirajmo sve stope posebno kako bismo imali barem neku ideju o porezu na dohodak i razlikama između različitih poreske kazne Rusija.

stopa 9%

Ovo je najmanja od svih stopa, njena veličina je samo 9 posto ukupan prihod fizičko lice. Primjenjuje se na slučajeve kao što su:

ostvarivanje profita, kao i bilo koje dividende;
svi odbici u vidu kamata na razne obveznice koje su emitovane prije 2017. godine;
osnivački prihod upravljanje povjerenjem pod hipotekarnim pokrićem, koje su primljene po potvrdama izdatim prije 2007. godine.

Stopa 13%

Ova stopa je nešto viša od prethodne i iznosi samo 13 posto za pojedince koji su porezni rezidenti Ruske Federacije. Oporezivom dohotku podliježu sljedeće:

razne dividende;
službena plata građanina;
sve novčane nagrade po ugovorima;
svu dobit ostvarenu prodajom ili prodajom njegove lične imovine.

Prema prihodu koji je ostvaren kao rezultat vlasničko učešće građanin bez poreza.

Ako porezni obveznik još uvijek nije državljanin Ruske Federacije, ali prima prihode na njenoj teritoriji, tada se porezni obveznik odnosi i na njega. Oporezivi prihod ovdje je:

službeni prihod od raznih aktivnosti;
sve naknade članova posade brodova pod zastavom Ruske Federacije iz radnih odnosa;
plaćanja za rad kvalifikovanog specijaliste koji nije državljanin Rusije;
sav prihod pojedinaca koji su se naselili i stalno borave u inostranstvu.

Celokupnu stopu od 13% plaćaju svi građani drugih država, osobe bez državljanstva uopšte i privremeni građani bilo koje zemlje koji zvanično obavljaju neku vrstu delatnosti u Rusiji i primaju zvanične prihode koji im odgovaraju.

stopa 15%

Ova poreska stopa je određena za većinu pojedinaca koji primaju plate u obliku dividendi od domaćih organizacija. Samo te osobe moraju biti Strani državljani.

Cijene 30%

Svi ostali prihodi koji nisu uključeni na listu koja je dostupna poreznim rezidentima Ruske Federacije treba da se oporezuju po stopi od 30%.

Stopa 35%

Ali najviša stopa poreza na dohodak iznosi čak 35%, što je dosta, s obzirom na koji prihod se oporezuje. Prihvatljivi prihodi su:

novčane nagrade i razni dobici;
plaćanje kamata na razne bankarske depozite;
procenat od pozajmio novac koje su van norme;
plaćanje kreditne potrošačke zadruge.

Općenito, vrlo je važno uzeti u obzir da svaki pojedinac koji prima službeni dohodak oporezovan po stopi od 13 posto može sebi uvelike pomoći. Ova pomoć se zove, što se podrazumijeva kao iznos koji umanjuje veličinu svih prihoda za izvještajni period. A Poreski zakonik sve definiše kao „povraćaj određenog dijela već plaćenog poreza na dohodak građana“.

Promjene

E, sad je vrijeme da govorimo o samim promjenama u oporezivanju koje nas mogu očekivati u bliskoj budućnosti. Jer i sada postoje neke informacije ili žiranti koji potvrđuju moguće strahove svih građana Rusije. Pogledajmo glavne nadolazeće promjene u porezu na dohodak građana.

U 2019. godini značajno proširenje oslobađanja od poreza na dohodak građana za sve uplate ili novčane prigovore građanima koji su samozaposleni, a ne obavljaju preduzetničku aktivnost. To će uticati i na poslodavce, koji su oslobođeni plaćanja svih premija osiguranja koje su primljene kao rezultat plaćanja samozaposlenim građanima Ruske Federacije.
Takođe razmotrite novi račun, što će dovesti do ukidanje poreza na dohodak fizičkih lica sljedeće godine za prodaju kućnog otpadnog papira. Ako dokumenti za ovaj projekat budu odobreni i potpisani na vrijeme, onda ćemo ga od januara 2019. vidjeti na djelu.
Iz Državne Dume, frakcija Komunističke partije poslala je predsjedavajućem Državne Dume određeni zakon, koji je osmišljen da promijeni 23. poglavlje drugog dijela Porezni kod RF. Iznijeli su inicijativu za postavljanje apsolutno različitih stopa. To bi također moglo biti implementirano početkom sljedeće godine.
Već 23. aprila 2018. godine stupio je na snagu zakon koji reguliše uplate za svaki mjesec poreza na dohodak građana. Međutim, to će se provoditi samo pri rođenju djece: prvog i drugog.

Sam predsjednik Ruske Federacije Vladimir Vladimirovič Putin naložio je odgovornima da razviju i sprovedu brojne prijedloge vezano za reforme poreski sistem države. Sada, u 2018. godini, već se radi na budućim promjenama u 2019. godini.

Ako je vjerovati riječima predsjednika, onda će glavni cilj svih budućih reformi biti podsticanje privrede i kretanje ka poslovnu aktivnost cjelokupno stanovništvo zemlje. Analitičari kažu da je sve važne promjene odnosiće se na stope poreza na dohodak fizičkih lica. Ali nije sve tako jednostavno.

Kako izračunati porez

Ako će se odjednom iza svih ovih kompleksnih promjena poreski obveznici pojaviti pitanja poput: „Kako će se onda obračunati porez na dohodak građana?“ ili "Šta je, preračunaj sve sada?", onda ne treba žuriti sa zaključcima. Možda čak Velike promjene neće uticati na same stope, već će samo promijeniti neke aspekte.

Dakle, za sada ne morate da brinete o formulama za obračun i tabelarnim računovodstvenim sistemima. Ako pratim bilo kakve promjene u ovoj oblasti, onda će sigurno Ministarstvo finansija o tome unaprijed obavijestiti kako bi sve organizacije, preduzetnici i zaposleni pripremili.

Ako ima onih koji se još pitaju o obračunu poreza na dohodak bez izmjena, onda cjelina detaljne informacije možete ga lako pronaći na internetu, a da se čak i ne trudite pronaći ono što vam je potrebno. Zašto postoje primjeri i dijagrami, postoje čak i online kalkulatori koji bi trebali precizno izračunati sve poreze. Dakle, kako se nije isplatilo brinuti o dostupnosti informacija, više se ne isplati.

Generalno, da bismo shvatili koliko će sve nadolazeće promjene uticati na obične građane države, moramo sačekati i vidjeti do čega će država doći po tim stvarima. Zato ne sudite sa strašću, možda će mnoge reforme donijeti samo slatke plodove.

Porez na dohodak fizičkih lica - koliko posto od plate u 2018. godini mora da se zadrži? Kako mogu smanjiti iznos poreza i platiti zaposleniku više? Koje su karakteristike obračuna poreza na dohodak stranih radnika? U našem članku ćemo odgovoriti na postavljena pitanja i dati primjer obračuna poreza na dohodak građana.

Ko je odgovoran za plaćanje poreza na dohodak na zarade

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa plaćanje poreza na prihode pojedinaca. Prihodi se mogu ostvariti iu gotovini iu gotovini prirodni oblik, u obliku materijalne koristi ili prilikom prebijanja bilo kakvih međusobnih potraživanja. Svi slučajevi prihoda, pravila za odbitku i plaćanje poreza regulisani su pogl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije. U našem članku ćemo se detaljno zadržati na takvoj vrsti prihoda kao što je plaća i o karakteristikama izračunavanja poreza na dohodak od njega.

U čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da prilikom isplate plata svojim zaposlenima, ruska organizacija, pojedinačni preduzetnik ili posebna divizija stranog preduzeća koja posluje na teritoriji Ruske Federacije, postaju poreski agenti za porez na dohodak građana, odnosno obaveza obračunavanja, zadržavanja i prenosa poreza na dohodak pada na njih, a ne na pojedinca. Ovo se odnosi ne samo na naknade za obavljanje radnih obaveza, već i na bilo koju vrstu prihoda koju zaposlenik primi od svog poslodavca.

Za one pojedince koji žele da kontrolišu obračun poreza relevantna su sledeća pitanja:

Koliki je procenat poreza na zarade u 2018.
Kako izračunati poresku osnovicu i pravilno primijeniti odbitke?
Koji prihod se ne može oporezovati?

U našem članku ćemo razmotriti sve suptilnosti obračuna poreza na plaće tako da bude jasno ne samo profesionalcima, već i ljudima koji su daleko od računovodstva.

Koliki je postotak poreza na dohodak građana od plata u Rusiji i vrijeme njegovog plaćanja

Porez na zarade u Rusiji se plaća na paušalnoj skali, odnosno poreska stopa se ne menja u zavisnosti od visine prihoda. Velika je deo ide u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, manji - u lokalni budžet.

Objasnimo ko su porezni rezidenti i nerezidenti. Porezni rezident Ruske Federacije je državljanin Ruske Federacije koji stalno boravi na njenoj teritoriji. Porezni rezident može biti i strani državljanin. Pravna definicija ovog pojma data je u čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije: porezni rezident je osoba koja je u Rusiji boravila 183 kalendarska dana ili više. Dani boravka se računaju kao 12 uzastopnih mjeseci. Ovaj period se ne prekida prilikom odlaska iz Rusije na kraće od 6 mjeseci radi obuke, liječenja ili obavljanja radnih obaveza u podmorskim poljima ugljovodonika.

Art. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuju se sljedeće stope poreza na dohodak iz zarada u 2018. godini u odnosu na sljedeće kategorije lica u obavljanju svojih radnih obaveza:

Za ostale vrste prihoda čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju druge poreske stope.

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, plate se moraju isplaćivati 2 puta mjesečno: akontacija (isplata u posljednjim danima mjeseca) i potpuno poravnanje (isplata u prvim danima sljedećeg mjeseca).

Tajming plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica predstavljeno u tabeli:

Ostale isplate zaposlenom, osim zarada, oporezuju se i ne oporezuju se porezom na dohodak fizičkih lica

Kao što je već napomenuto, porez na dohodak fizičkih lica ne podliježe samo plaćama, već i drugim primanjima od poslodavca. To uključuje bonuse, regres za godišnji odmor, bolovanje na teret poslodavca i FSS. Osim toga, prihodi primljeni u naturi mogu se oporezovati. I koliko posto poreza na dohodak fizičkih lica zadržano od plate, isti iznos od ostalih prihoda, kako je navedeno u čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije. To uključuje isplatu zaposlenom na teret poslodavca robe, hrane, režija, obuke, naknade u naturi itd.

Art. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje se lista prihoda koji su oslobođeni oporezivanja. Imajte na umu one koje poslodavci plaćaju u korist svojih zaposlenih:

Ne znate svoja prava?

poreske olakšice

Iznosi poreza mogu se smanjiti ako se primjenjuju odbici poreza na dohodak sa plate. U stavu 3 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da se poreska osnovica pri obračunu poreza može smanjiti za iznos poreskih odbitaka. Postavlja se logično pitanje: koliki procenat poreza na dohodak fizičkih lica od zarade mora da se plati da bi se ostvarilo pravo na odbitak? Odgovor je dat u st. 1. navedenog stava: primjena poreskih odbitaka je moguća samo za dohodak oporezovan po stopi od 13%.

Povrat novca možete dobiti na dva načina:

možete mjesečno smanjiti poreznu osnovicu za iznos odbitka pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica, čime se smanjuje porez i povećava iznos koji će zaposlenik dobiti na svoje ruke;
iznos odbitka može se vratiti nakon uplate punog iznosa poreza na kraju poreske godine, samostalnim podnošenjem poreskom organu Potrebni dokumenti.

Zaposlenik mora predati dokumente koji potvrđuju njegovo pravo na odbitak računovodstvu preduzeća i napisati izjavu o želji da ostvari ovo pravo. Nakon toga, računovođa će prilikom obračuna plata mjesečno odbijati iznos odbitka od iznosa primanja zaposlenog i od nastale razlike obračunavati porez na dohodak građana. Ako iznos odbitka više od iznosa prihoda, tada je porez na dohodak fizičkih lica 0 i odbitak u visini njegovog viška nad primanjima može se prenijeti u naredni mjesec. Ako se tokom poreskog perioda, odnosno kalendarske godine, ne iskoristi ceo iznos odbitka, onda se odbitak ne prenosi u narednu godinu, izuzev odbitak imovine. Odbitke može obezbijediti samo jedan poslodavac.

Koji su odbici. Standardne poreske olakšice

Pravila za odobravanje mjesečnih standardnih poreskih olakšica opisana su u čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije:

3000 ili 500 rubalja. za određene kategorije građana. Ovo uključuje osobe koje su bile uključene u posljedice nesreća povezanih s radijacijom, testiranjem nuklearnog oružja, vojno osoblje koje je postalo invalidno, Heroes Sovjetski savez, učesnici Drugog svetskog rata i tako dalje. Ako osoba ima pravo na oba odbitka, odobrava mu se maksimum.
1400 rub. za prvo i drugo dijete 3000 rubalja. za treće i svako sljedeće dijete 12.000 rubalja. za svako dijete sa invaliditetom za roditelje, usvojitelje i njihove bračne drugove na čijem se staranju dijete nalazi. Slične odbitke primaju staratelji (staratelji, hranitelji) i njihovi supružnici, s izuzetkom odbitka za dijete sa invaliditetom, u kom slučaju iznosi 6.000 rubalja. Odbitak se obezbjeđuje za svako dijete do 18 godina (odnosno do 24 godine ako studira redovno). Odbitak prestaje da se primenjuje od meseca u kome je prihod poreskog obveznika premašio 350.000 rubalja. ukupno od početka poreskog perioda.

Odbici za ove dvije stavke mogu se primjenjivati istovremeno.

Socijalni porezni odbici

Social poreske olakšice opisano u čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje:

Sredstva koja je poreski obveznik prebacio u dobrotvorne svrhe odbijaju se od prihoda, ali ne više od 25%. Imajte na umu da ovaj odbitak ne daje poslodavac, već poreski organ nakon što poreski obveznik samostalno podnese prijavu za poreski period.
Sredstva za obrazovanje za sebe (ne više od 120.000 rubalja za poreski period) ili njihovu decu (ne više od 50.000 rubalja za svako dete u iznosu oba roditelja).
Sredstva za vlastito liječenje ili liječenje supružnika, roditelja, djece, kao i troškovi za kupovinu lijekova sa odobrene liste, ali ne više od 120.000 rubalja. za poreski period. Troškovi skupog tretmana navedeni u posebnoj listi prihvataju se u potpunosti.
Plaćeni iznosi penzijski doprinosi on nedržavni ugovori penzijsko osiguranje, dodatni doprinosi za osiguranje na fondovsku penziju, troškovi za nezavisna evaluacija njihove kvalifikacije. Maksimalna veličina ovi odbici su takođe jednaki 120.000 rubalja.
Investicioni odbitak - iznos prihoda od poslovanja sa hartijama od vrednosti ili onima koji se vode na individualnom investicionom računu. Ova vrsta odbitka detaljnije je opisana u čl. 219.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za odbitke (osim situacije iz stava 1. ovog člana) možete se obratiti svom poslodavcu – poreskom agentu prije isteka poreske godine.

olakšice za porez na imovinu

Art. 220 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Odbitak za prodaju imovine koja je bila u posjedu poreskog obveznika manje od 3 godine. Gornja granica odbici za prodaju stambenih zgrada, stanova, soba, vikendica, zemljišne parcele— 1 milion rubalja Gornja granica za prodaju druge imovine je 250.000 rubalja. AT ovaj slučaj ne možete koristiti odbitak, već smanjiti iznos prihoda za iznos nastalih troškova.
Odbitak u visini otkupne vrijednosti zemljišta u slučaju njegovog povlačenja za državne potrebe.
Troškovi za kupovinu nekretnina, ali ne više od 2 miliona rubalja. za poreski period. Kao što je spomenuto, ova vrsta odbitka se može prenijeti u naredni poreski period,
Interes on ciljanih kredita(krediti) utrošeni na izgradnju ili kupovinu nekretnina (ne više od 3 miliona rubalja).

Odbici iz paragrafa. 3 i 4 mogu se dobiti kod poslodavca prije isteka poreskog perioda.

Kako izračunati 13 posto poreza na dohodak građana: primjeri

Primjer 1

Princip doo zapošljava CEO, računovođa, urednik i umjetnik. Izračunajte platu i iznos poreza na dohodak fizičkih lica za svakog zaposlenog za oktobar 2018. Podaci za svakog zaposlenog:

Direktor: plata - 40.000 rubalja, dvoje djece;
računovođa: plata - 35.000 rubalja, bez djece;
urednik: plata - 3500 rubalja. (bio na odmoru u oktobru), troje djece;
umjetnik: plata - 20.000 rubalja, bez djece.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica i iznosi na raspolaganju:

Iznos odbitaka za urednika premašuje iznos prihoda u oktobru, tako da je porez na dohodak 0. Sljedećeg mjeseca iznos odbitaka za urednika će biti 8.100 rubalja: 5800 (odbici za sljedeći mjesec za troje djece) + 2300 (neiskorišteni iznos odbitka za tekući mjesec: 5 800 - 3500). To se događa jer se iznos odbitaka obračunava na obračunskoj osnovi za cijeli porezni period.

Primjer 2

Neka se umjetnik iz primjera 1 u januaru 2018. godine prijavi poslodavcu za odredbu socijalni odbitak za obuku u iznosu od 120.000 rubalja. i predočili svu potrebnu dokumentaciju. Obračun poreza i iznosa za plaćanje:

***

U Rusiji stopa poreza na dohodak iznosi 13% za rezidente i neke nerezidente i 30% za ostale nerezidente. Poslodavci su poreski agenti za porez na dohodak fizičkih lica, stoga su dužni da obračunavaju, odbiju i plaćaju porez. Poreska osnovica može biti odbitna od poreza.

Sigurni smo da ćete biti zainteresirani da se upoznate sa ostalim materijalima koje smo napisali posebno za naš kanal. Zen.

Porezi su vruća tema. Čini se da je očigledna potreba za njihovim plaćanjem, a ipak je šteta da ljudi svoj „teško zarađeni“ novac daju državi. Pogledajmo koji se iznosi od plata građana odbijaju u poreski fond u 2018. godini.

Porez po odbitku od zarade je porez na dohodak fizičkih lica (PIT) ili porez na dohodak. Ovo je glavna vrsta naknade koja se ogleda u visini plate. Smatra se da ga zaposleni plaća sam, dok poslodavac djeluje samo kao porezni agent koji prenosi novac na poreska služba. Međutim, uloga zaposlenog je nominalna, jer odbitak poreza na dohodak građana ne zavisi od njegove volje.

Iznos poreza na dohodak građana zavisi od statusa poreskog obveznika (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Stanovnici Ruske Federacije su građani koji su u zemlji boravili najmanje 183 dana u protekloj godini. Oni odbijaju 13% svojih prihoda.
Nerezidenti Ruske Federacije - građani koji su u Rusiji boravili manje od navedenog broja dana. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica za nerezidente iznosi 30%.

Gore navedeni iznosi su osnovne (standardne) tarife koje se primjenjuju na opštoj osnovi. Mogu se promijeniti za određene kategorije osobe.

Ne podliježe porezu na dohodak sledeće vrste prihod (član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije):

naknade za trudnoću i porođaj, nezaposlenost;
otpremnina za vrijeme radnog odnosa po otpuštanju zaposlenog;
isplate odštete (za neiskorišteni godišnji odmor, za naknadu materijalne štete i štete po zdravlje itd.).

Premije osiguranja

Ovu vrstu odbitka poslodavac plaća samostalno i ne odražava se na platnom spisku zaposlenog. Ovi doprinosi su usmjereni na penzione, socijalne i zdravstveno osiguranje. Obračunavaju se na osnovu visine plate (koja uključuje porez na dohodak građana). Osnovne stope za premije osiguranja prikazane su u tabeli.

Tabela poreskih stopa za 2018

Vrsta kolekcije	Interesbid	Bilješka
porez na dohodak građana rezidenta	13	Član 224. Poreskog zakonika, st.1
porez na dohodak fizičkih lica za nerezidenta	30	Član 224 Poreskog zakonika, stav 3
Ruski penzijski fond	22	Član 426 Poreskog zakonika, klauzula 1. Maksimalni iznos plata koji se oporezuju po ovoj stopi je 876 hiljada rubalja. W/n iznad ovog ograničenja podliježe naknadi od 10%.
Fond socijalnog osiguranja	2,9	Član 426 Poreskog zakonika, stav 2. Maksimalni oporezivi iznos je 755 hiljada rubalja. Iznad 0 se ne oporezuje.
Osiguranje od nezgode (povrede).	0,2-8,5	Zakon 179-FZ od 22. decembra 2005. tarifa se određuje u zavisnosti od vrste delatnosti (stepena rizika)
zdravstveno osiguranje (CHI)	5,1	Član 426. Poreskog zakonika, stav 3

Odvojene kategorije poreskih obveznika

Oporezivanje dohotka pojedinih kategorija građana obračunava se po drugim stopama. To uključuje individualni preduzetnici(IP), stranci, lica bez državljanstva, izbjeglice.

Samostalni preduzetnici ne plaćaju drugim pojedincima (klauzula 2, klauzula 1, član 419 Poreskog zakona), 2018. godine počeli su da plaćaju obavezno državne takse po novom principu. Ako se ranije stopa obračunavala na osnovu visine minimalne zarade, sada je ova kategorija građana dužna da plaća fiksne iznose koji se moraju isplatiti na kraju kalendarske godine. Oni su definisani u članu 430 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 1. a za 2018. godinu su:

za penzijsko osiguranje - 26545 rubalja, ako godišnji iznos prihoda ne prelazi 300 hiljada rubalja;
za CHI 5.840 rubalja.

Radnici koji nemaju rusko državljanstvo, dijele se u nekoliko kategorija obveznika koji plaćaju porez na dohodak građana, u zavisnosti od njihovog statusa. To uključuje:

Visoko kvalifikovani strani radnici. Plaćaju porez na dohodak od 13%.
Strani državljani koji rade na patentu. Sami plaćaju porez u fiksnom iznosu.
Radnici-građani EAEU. Specijalisti koji dolaze iz zemalja Evroazijske ekonomske unije plaćaju porez na dohodak po stopi od 13%.
Građani sa službenim statusom izbjeglice plaćaju porez na dohodak građana po stopi od 13%.

U svim ostalim slučajevima, strani državljani, kao nerezidenti Ruske Federacije, plaćaju porez od 30%.

Preferencijalne stope za premije osiguranja u 2018

Poslodavci u nekim organizacijama mogu računati na smanjene iznose naknada za osiguranje, puna lista koji su dati u članu 427 Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje:

Individualni preduzetnici koriste patentni sistem oporezivanje, neprofitne i dobrotvorne organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, farmaceutske kompanije koje koriste UTII - uopće ne plaćaju doprinose za osiguranje.
Privredna društva koja primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, čije delatnosti spadaju u kategorije utvrđene članom 427. Poreskog zakona, stav 1. stav 5., odbijaju 20% za penzijsko osiguranje i oslobođena su drugih plaćanja.
Stanovnici specijal ekonomske zone(član 427. Poreskog zakona, tačka 1, tačka 2) odbijaju se u Penzioni fond 13%, u Fondu socijalnog osiguranja 2,9%, za ZZZS 5,1%.
Feed-in tarife važe za stanovnike određenih ekonomske zone(Republika Krim, Vladivostok, Kalinjingradska oblast).

porez na dohodak fizičkih lica u drugim zemljama

Ako zbrojimo porez na dohodak i doprinose za osiguranje u Ruskoj Federaciji (po standardnim stopama), ispada da poslodavac plaća 43% više od plate zaposlenog. Kakva je situacija u drugim državama?

Lider u pogledu poreza na dohodak građana koji se naplaćuje građanima je Švedska - gdje ovaj doprinos može iznositi i do 60% zarade. Ne zaostaju ni Finska, Belgija, Francuska i Holandija – porez na dohodak prelazi 50%. Ali imajte na umu da ove zemlje imaju progresivno oporezivanje (kada se iznos poreza povećava proporcionalno rastu prihoda). Sličan sistem se koristi u Sjedinjenim Državama, gdje se porez na dohodak kreće od 10% do 40%. Rusija je među prvih deset zemalja sa najnižim porezom na dohodak građana.

Što se tiče premija osiguranja, u Evropi je, na primer, uobičajeno da se ovaj teret „podeli” između poslodavca i zaposlenog. U Njemačkoj polovinu doprinosa za osiguranje plaća kompanija, a polovinu zaposleni. Visoko naknade za osiguranje za medicinu i socijalnog osiguranja plaćaju građani SAD-a. Socijalna podrška u Evropi i SAD nalazi se na visoki nivo: možete živjeti od naknade za nezaposlene u inostranstvu, dok je u Rusiji skoro dva puta manja od egzistencijalnog minimuma.

Koje promjene se planiraju u poreskoj sferi

Ministarstvo finansija odavno predviđa povećanje poreza na dohodak. Dakle, trebalo je da bude podignuta za 2% još 2018. godine, ali vlasti na to nisu pristale (možda uoči izbora). Hoće li doći do povećanja stope u 2019? službene informacije ne još.

Razgovara se i o mogućnosti uvođenja progresivnog sistema naplate poreza, kada kamatna stopaće se povećati sa platama. Budući da ova reforma zahtijeva suštinsku promjenu cjelokupnog poreskog sistema, ne može se očekivati njeno sprovođenje u bliskoj budućnosti, čak i ako bude usvojena na zakonodavnom nivou.

Zakonska regulativa obavezuje poslodavca da zadrži i plati porez na dohodak na platu (ili porez na dohodak) svojih zaposlenih. Da biste to učinili ispravno, trebali biste imati informacije o trenutnim cijenama i proceduri obračuna.

Šta je porez na dohodak na zarade, od čega zavisi

Glavni direktni porez po odbitku od zarada je porez na dohodak fizičkih lica. Postupak obračuna i stvarne stope zavisi od poreskog statusa, odnosno prebivališta ili nerezidentnosti primaoca prihoda. Dakle, porezni rezident je zaposlenik koji je u protekloj godini proveo više od 183 kalendarska dana u Rusiji, a nerezident je onaj koji je boravio na teritoriji Rusije manje. određenom periodu. Odlazak iz zemlje radi liječenja ili studiranja u trajanju do 6 mjeseci ne smatra se prekidom boravka.

Status je potrebno razjasniti na kraju izvještajnog perioda zbog mogućnosti njegove promjene.

Porez na dohodak na zarade - koliki je procenat

Domaći poreski zakonik predviđa sljedeće stope poreza na dohodak fizičkih lica u 2019. godini:

Prvi se koristi za oporezivanje prihoda osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem po uvjerenjima o učešću izdatim prije 01.01. 2007. i kamate na one izdate prije 01.01. 2007 hipotekarne obveznice.

Drugi, tj 13 %, - glavni (tačka 1 člana 224 Zakona o radu) i koristi se za oporezivanje onih prihoda poreskih rezidenata za koje zakonodavac nije drugačije odredio (naknada za rad, bonusi, dividende, prihodi od prodaje imovine).

Za određene kategorije nerezidenata primjenjuje se stopa od 15% (više o porezu na dohodak za strance u sljedećem dijelu).

Stopa od 30% primjenjuje se na obračun poreza na dohodak fizičkih lica na prihode nerezidenata (osim onih na koje se primjenjuje 13%), kao i na prihode od hartija od vrijednosti (bez dividendi) izdatih od strane Ruske organizacije, kada:

uzimaju u obzir na depozitnom računu depozitnih programa stranog nominalnog ili ovlašćenog imaoca;
njihov primalac poreskom agentu nije dostavio podatke u skladu sa odredbama čl. 214.6 NK.

Stranac rezident lično plaća porez na dohodak građana na prihode ostvarene u inostranstvu.

Samo po sebi visoka stopa porez, tj 35 % oporezuju se, bez korišćenja odbitaka, sredstva rezidenata navedena u drugom stavu čl. 224 Poreskog zakona (na primjer, dobici i nagrade, kamate na depozite i tako dalje).

Istovremeno, ako su 2017. svi dobici bili oporezovani, bez obzira na njihovu veličinu, onda se ove godine porez zadržava na iznos koji prelazi 4.000 rubalja. (klauzula 28, član 217 Poreskog zakona). U suprotnom, ne morate platiti. Osim toga, ranije su pojedinci sami plaćali porez na dohodak građana od dobitaka bilo koje veličine, ali sada ga mora zadržati subjekt koji organizuje takmičenje ili nagradnu igru (međutim, samo od prihoda veći od 15.000 rubalja). Sa pobjedom u iznosu od 4.000-15.000 rubalja. Porez na dohodak fizičkih lica, kao i do sada, plaća njegov primalac (tač. 5. tačka 1. člana 228. Poreskog zakonika).

Bez ovih ograničenja, porez na dohodak fizičkih lica se odbija od ostalih prihoda u naturi (na primjer, od jubilejnih bonusa za najam primljenih u preduzeću).

Prilikom oporezivanja zarada lica koja služe popravni rad, uzdržavanja, naknade štete po zdravlje, štete zbog smrti hranitelja ili krivičnim djelom iznosi 70.

U praksi nisu retke situacije kada je obračunati iznos poreza na dohodak veći od zarade. U tom slučaju, potrebno ga je zadržati od naknadne isplate, uzimajući u obzir gornji procentualni limit.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za nerezidente u 2019

U pogledu oporezivanja nerezidenata, porez na dohodak fizičkih lica na zarade, kao i na njihova druga primanja od rada, obračunava se po stopi od 13% od:

angažovani radnici koji obavljaju svoje poslove na osnovu patenta;
pojedinci koji učestvuju u državnom programu za preseljenje sunarodnika;
članovi posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije;
strani stručnjaci sa visokim kvalifikacijama, bez obzira na njihov poreski status, sa kojima su radni odnosi formalizovani odgovarajućim ugovorom ili sporazumom (pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. februara 2014. br. 03-04-06 / 6773);

Plata stranih nerezidentnih radnika koji obavljaju poslove u stranim filijalama ruskog privrednog subjekta, u skladu sa čl. 208 Poreskog zakonika, smatra se prihodima ostvarenim iz stranih izvora. Stoga, prema čl. 209, ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.

rezidenti država članica EAEU;
građani koji su pobjegli iz svoje države i dobili privremeni azil u Ruskoj Federaciji.

Lica koja su stekla patent za rad u Ruskoj Federaciji , plati fiksni iznos poreza (13% bez obzira na status, prema članu 224 Poreskog zakonika) lično, a po osnovu zaposlenja, ova obaveza se prenosi na poslodavca. Porez na dohodak fizičkih lica, koji stranac uplati unaprijed, računa se kao uplata iz njegove plate.

U vezi visokokvalifikovanih stranaca , pitanje zadržavanja poreza na dohodak od njih do kraja 2015. godine bilo je prilično kontroverzno. Tako je nekim zakonskim aktima propisano da se sav njihov nezarađeni prihod, obračunat na osnovu prosječne zarade, oporezuje po stopi od 30%.

Istovremeno, definicije pojma „zarađeni prihod“ u zakonodavni okvir nije dato. Savezni zakon br. 115 od 25. jula 2002. definiše samo radnu aktivnost stranca.

Pored toga, u dopisima Ministarstva finansija od 08.06.2012. godine br. 03-04-06 / 6158, 04.07.2014. godine br. smatra se plaćanjem za obavljanje radnih obaveza, i regresom, bolovanjem, prosječne zarade za vrijeme službenih putovanja naknada za neiskorišteni godišnji odmor isplaćena po prestanku odnosa ne smatra se takvom. Objašnjenje je bilo sljedeće: na primjer, za vrijeme godišnjeg odmora podređeni ne ispunjava svoje dužnosti, pa mu, prema tome, naknada nije rad na osnovu čl. 106, 107 Zakona o radu i podliježe porezu na dohodak fizičkih lica od 30%. Istovremeno, Uredbom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 7. februara 2012. godine br. 11709/11 prosječna zarada tokom praznika klasifikuje se kao dio plate.

Prema odredbama člana 73. Ugovora o EAEU, koji ima prednost u odnosu na Zakon o radu i Poreski zakonik Ruske Federacije (član 15. Ustava), prihodi građana iz zemlje EAEU koji obavljaju radne obaveze po ugovoru podliježu porezu od 13% od dana zasnivanja radnog odnosa. Period boravka u Rusiji se ne uzima u obzir. Od stranog subjekta koji je izgubio status rezidenta u svojoj državi članici EAEU, zadržava se 30% poreza na dohodak građana.

13% zavisi od plate izbjeglice ili osobe na privremenom azilu u Ruskoj Federaciji. Vrijeme njihovog dolaska ruska teritorija se ne uzima u obzir. Gubitak ovog statusa uz zadržavanje statusa poreznog rezidenta uzrokuje oporezivanje po stopi od 30%.

Promjena ove stope u 2019. ili regresivna skala poreza na dohodak fizičkih lica se ne očekuje, budući da su, na osnovu dopisa Ministarstva finansija broj 03-04-05/62106, postojeća stopa i sistem u cjelini investiciono atraktivni i uzimaju u obzir interese svih učesnika u oporezivanju.

15% oporezuju se prihodi nerezidentnih lica dobijeni kao dividende od ruskih kompanija.

Budući da je propust privrednog subjekta da ispuni svoje dužnosti poreskog agenta za porez na dohodak građana prepun odgovornosti (član 123 Poreskog zakona Ruske Federacije), posebno novčanu kaznu u iznosu od jedne petine iznosa manje prenesenog poreza, od stranog podređenog treba tražiti informaciju o nepostojanju dvojnog državljanstva i utvrditi njegov poreski status na svaki dan isplate.

Algoritam za određivanje stope NDFL

Dakle, utvrđivanje stope po kojoj se jedan ili drugi prihod mora oporezovati od strane zaposlenika računovodstvene službe podrazumijeva sljedeći algoritam radnji:

utvrđivanje poreskog statusa građanina. Ako je porezni rezident Ruske Federacije, a njegov prihod nije materijalna korist od kredita, dobitaka ili nagrada - stopa br. 2 sa liste (13%), ako jeste - br. 5 (35%).
Ako je osoba nerezident, saznajte da li ima radnu dozvolu, da li je dobrovoljni migrant, izbjeglica ili rezident država EAEU. Ako da - ocjena broj 2, ako ne - analiza vrste njegovih prihoda.
Utvrđivanje da li je prihod nerezidenta koji nije naveden u prethodnom stavu dividenda. Ako jeste - ocijenite broj 3 sa liste (15%), ako ne - 30%.

Iznos svih odbitaka, uključujući porez na dohodak od zarade, u skladu sa čl. 138 Zakona o radu i dopis Federalne poreske službe br. BS-4-11 / [email protected], ne bi trebalo da prelazi 20% (u nekim slučajevima - 50%) plate.

Dohodak oslobođen poreza

Prije uključivanja ovog ili onog dohotka u oporezivu osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica, treba se pozvati na čl. 217 Zakona o radu Ruske Federacije, koji sadrži spisak sredstava oslobođenih od naplate ovog poreza. Tako se, na primjer, porez ne zadržava od:

alimentacija (određuje se sudskom odlukom)
isplate kompenzacije (putne naknade ili, na primjer)
novčana pomoć koja ne prelazi 4.000 rubalja. na 12 mjeseci (za vjenčanje, za odmor) uzrokovane smrću rođaka ili hitnim slučajem;
i nezaposlenost;
stipendije
isplate penzija,
subvencije i dotacije seljačkim i poljoprivrednim preduzećima za njihovo osnivanje i rad, izdate od 01.01.2012.
stambene prostorije i zemljišne parcele dobijene bez naknade iz državne ili opštinske imovine.

Osim toga, ako je 2017. godine porez na dohodak fizičkih lica naplaćivan na sve naknade prevarenim fizičkim licima-akcionarima, sada su od toga izuzeta sredstva isplaćena oštećenima iz posebnog fonda (stav 71. str. 217. Poreskog zakonika).

Od 1. januara 2018. godine, spisak iznosa oslobođenih plaćanja poreza na dohodak uključuje popuste na prenosive obveznice u ruskim rubljama koje su emitovane nakon 1. januara 2017. (klauzula 2. člana 1. savezni zakon od 3. aprila 2017. br. 58-FZ).

Porez na naknade za rad za prvih 15 dana u mjesecu () se ne plaća. Vrijedi ga izračunati i prenijeti iz cijele plaće obračunate na kraju mjeseca

Poreski olakšice za porez na dohodak fizičkih lica

Zaposleni rezidenti Ruske Federacije koji primaju sredstva oporezovana po standardu, u skladu sa stavom 1. čl. 224 Poreskog zakonika, po stopi od 13%, u određenim okolnostima mogu koristiti razne poreske olakšice, odnosno iznose koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak građana. Istovremeno, nerezidenti od čijih sredstava se porez na dohodak odbija u ovom iznosu u skladu sa stavom 3. čl. 224, nema pravo da traži odbitke.

Spisak odbitaka dostupnih Rusima dat je u čl. 218-221 NK i obuhvata 5 grupa:

standard;
društveni;
ulaganja;
imovine;
profesionalni.

Daju se standardni odbici, na primjer:

koja je rodila (usvojila ili staratelj) maloljetne osobe;
roditelji koji vode redovne studente mlađe od 24 godine.

Iznos dohotka (oporeziva osnovica) od kojeg se naplaćuje porez na dohodak, ako postoji dijete, umanjuje se za 1.400 rubalja, a ako ima 2 djece - za 2.800 rubalja. (1.400 rubalja*2).

Iznos odbitka za svakog sljedećeg maloljetnika iznosit će 3.000 rubalja. Može ga koristiti bilo koji od supružnika (staratelja ili usvojitelja), čiji ukupni godišnji prihodi ne prelaze 350.000 rubalja, na svom glavnom radnom mjestu, uz podnošenje odgovarajuće prijave i pratećeg paketa prateće dokumentacije. Čak i ako to nije učinjeno na početku kalendarskog perioda, odbitak se i dalje daje osobi(ama) od početka godine.

Pod uslovom da jedan od supružnika odbije poreski odbitak, drugom se odobrava u dvostrukom iznosu. Isto pravilo važi i za građane koji sami odgajaju djecu (majka ili otac).

Oporeziva osnovica se umanjuje za navedeni iznos sredstva od mjeseca rođenja, usvojenja jednog ili više maloljetnika, odnosno uspostavljanja starateljstva nad njim (ima) do punoljetnosti djeteta (djece) ili na drugi način iz čl. 218 Poreskog zakonika, godine starosti, kao i za period studiranja djeteta (djece) na fakultetu.

Čuvari maloljetno dijete sa posebnim potrebama, kao i redovnom studentu sa posebnim potrebama mlađim od 24 godine, predviđen je odbitak od 6.000 rubalja, a za roditelje i usvojitelje - 12.000 rubalja.

Sljedeći primjer će vam pomoći da shvatite zamršenost primjene poreskog odbitka.

Potrebno je utvrditi porez na dohodak od plate zaposlenog Nikanorova I.V., koji je stanovnik Ruske Federacije i otac troje maloljetne djece bez posebnih potreba, koji radi u Alfi prvi mjesec. Njegov prihod za ovaj period iznosio je 60.000 rubalja.

Dakle, prema gore navedenom, poreski odbitak će biti 5.800 rubalja. i izračunava se dodavanjem 2.800 rubalja. (za prva dva maloljetnika) i 3.000 rubalja. (na trećem).

Iznos poreza na dohodak će biti: (60.000-5.800) * 0,13 = 7,046 rubalja.

Pravo na korištenje odbitka prestaje važiti od mjeseca kada ukupan prihod od rada pređe 350.000 rubalja.

Također standardni odbici položeno:

borci - 500 rubalja;
Preživjeli u Černobilju, invalidi Drugog svjetskog rata i vojnih operacija - 3.000 rubalja.

Socijalni odbici se zasnivaju na:

prilikom podučavanja (i djeca i njihovi roditelji/staratelji/usvojitelji);
za dobrotvorne svrhe;
za liječenje i za kupovinu lijekova;
za penzijsko osiguranje.

Imovinski odbici se koriste prilikom prodaje vozila, kupovine i prodaje nekretnine ili njenog udjela, zemljišta, prilikom izgradnje i otplate hipotekarni kredit. Možete ih koristiti samo jednom.

Algoritam za obračun poreza na dohodak fizičkih lica mjesečno

Za utvrđivanje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade zaposlenog za mesec dana potrebno je:

obračunava naknadu za rad;
saznati da li ukupan iznos sredstva na koja se ne naplaćuje porez;
saznati status poreskog obveznika;
saznati da li podređeni ima pravo na poreske olakšice i njihov iznos;
odbiti neoporeziva sredstva i iznos odbitka od obračunatog iznosa;
pomnožite primljeni iznos prema prethodnim koracima sa potrebnom poreskom stopom.

Uslovi i način plaćanja poreza na dohodak na zarade u 2019

Odgovori na pitanje naplate i plaćanja ovog poreza sadržani su u poglavlju 23 Poreskog zakonika, a posebno:

Art. 226 - za podređene, za koje porez plaća poreski agent-poslodavac;
Art. 227 - za individualne preduzetnike, advokate i notare, strana fizička lica;
Art. 228 - za pojedince koji primaju sredstva ne od poslodavaca.

Termin za prenos poreza na dohodak u budžet korelira sa vrstom prihoda:

porez na naknade za rad izdate preko blagajne ili prebačene na karticu, kao i dividende, plaćaju se narednog radnog dana nakon obračuna;
iz IP prihoda - najkasnije do 15. jula naredne godine od obavezno plaćanje tokom prethodnih 12 mjeseci. avansne uplate;
od bolovanja i regresa - poslednjeg radnog dana u obračunskom mesecu.

Poreski agent mora platiti porez na dividende iz sredstava fizičkih lica, ali ne i iz svojih (član 226. Poreskog zakona). Odnosno, u slučaju pogrešne isplate dividende u cijelosti, bez poreza po odbitku, potrebno je ili tražiti povraćaj iznosa poreza od osobe ili ga zadržati od sljedeće isplate (podložno zakonskim ograničenjima).

Porez na dohodak fizičkih lica na prihod od intelektualne svojine plaćaju prema podacima godišnje prijave najkasnije do 15. jula naredne godine (član 227.). Tokom izvještajnog perioda primaju obavještenja od poreske vlasti sa obračunatim akontacijama i obavezom plaćanja:

50% godišnjeg iznosa sredstava - do 15.07.;
25% - do 15.10;
25% - do 15.01. godine nakon izvještajne.

Posebnu pažnju treba obratiti na obračun poreza na bolovanje i regres, tako da ako godišnji odmor počinje 17.10. ove godine, a završava se 08.11., regres se podređenom izdaje tri dana prije njegovog početka, odnosno 13.10 (uključujući i neradne dane). Ali porez se mora prenijeti prije 31.10.

Ako je zaposleni uzeo bolovanje od 18. 10. do 26. 10. ove godine i otišao na posao 27. 10., uz priloženu potvrdu o nesposobnosti za rad tog dana kao dokaz, ima pravo na beneficije na sljedećeg dana isplate (na osnovu, ovo je 10/31), a poslodavac može državi platiti porez do 31.11.

Porez se mora prenijeti na lokalnu vlast poresko računovodstvo platni dokument sa naznakom CBC, period plaćanja, osnov (ako postoji).

Ako poreski agent ima izdvojena odeljenja, porez na dohodak fizičkih lica koja su tamo zaposleni plaća se na lokaciji (član 226. Poreskog zakona).

Da biste razumjeli proceduru određivanja perioda obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, trebali biste se upoznati s primjerom.

U oktobru 2019. godine iznos naknade za rad tima kompanije Alfa i Omega iznosio je 379.000 rubalja, obračunati porez na dohodak građana - 48.178 rubalja. 25. se plaća avans - 160.000 rubalja.

Dana 31. obračunavaju se naknada za rad (379.000 rubalja) i porez. 10. novembra isplaćuje se drugi dio plate u iznosu od 170.822 rublje. (379.000-160.000-48.178), a porez na dohodak građana plaća se 13. novembra.

Izvještavanje o porezu na dobit u 2019

Poslodavci-porezni agenti za porez na dohodak fizičkih lica dužni su dostaviti Federalnoj poreznoj službi sljedeće izvještaje:

f. 6-NDFL - svaki kvartal;
f. 2-NDFL - na kraju godine.

U prvom se evidentiraju prihodi fizičkih lica od kojih se obračunava porez na dohodak građana. U obrascu nije potrebno iskazivati neoporezive prihode i one od kojih lica lično plaćaju porez.

U 2019. godini treba da koristite obrazac koji je dodatak naredbi Federalne poreske službe Rusije od 17. januara 2018. br. MMV-7-11 / [email protected], a ne od 14.10.2015. godine broj MMV-7-11/450, kao što je ranije bilo.

Pored čisto tehničkih izmjena (promjene koda sa 15201027 na 15202024), u nova forma izvršena je suštinska izmjena - dodate su kolone za nasljednika reorganizovanog preduzeća (likvidirano društvo), kao i nove šifre (mesta za podnošenje obračuna poreskih iznosa i oblici reorganizacije i likvidacije organizacije).

Odjeljak 1 popunjava se kumulativnim iznosom od početka perioda kako slijedi:

red 020 - iskazuje prihode fizičkih lica od početka godine;
red 025 - popunjava se ako su dividende isplaćene;
red 030 - odbici za iznos iz reda 020;
red 040 - obračunati porez na dohodak građana;
red 045 - popunjava se ako su dividende isplaćene;
red 050 - popunjava se ako se zapošljavaju stranci sa patentom;
red 060 - broj zaposlenih čija se primanja iskazuju u obrascu, isključujući one čija se sredstva ne oporezuju;
red 070 - fiksni porez na dohodak fizičkih lica od početka perioda;
red 080 - jedan red za sve stope prikazuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se ne može zadržati (za njega se dostavlja potvrda 2-porez na dohodak fizičkih lica sa predznakom 2); Porez na dohodak fizičkih lica, koji će se zadržati do kraja perioda, nije prikazan u ovom redu;
red 090 - popunjava se prilikom vraćanja poreza zaposlenima.

U slučaju korištenja različitih poreskih stopa, obračuni za svaku od njih se posebno evidentiraju u redovima 010-050, a zbir za sve stope se odražava u 060-090.

Odeljak 2 sadrži uplate za oktobar-decembar, za svaku od kojih je naznačen datum prijema prihoda (str. 100), porez na dohodak po odbitku(str. 110) i njegovo nabrajanje (str. 120). Ako se datumi poklapaju, prihodi su uključeni u jedan blok stranica 100-140 (na primjer, plate i bonusi isplaćeni za mjesec). To se ne može učiniti sa regresom i bolovanjem, čak i ako su plaćeni uz naknadu za rad.

U red 130 iskazuje se cjelokupan obračunati iznos prihoda (plate, bonusi, regresi, bolovanje, novčana pomoć), bez odbitka poreza i primjene odbitaka. Istovremeno, prihod na koji se obračunava porez u skladu sa čl. 217 Poreskog zakonika (višak dnevnica i otpremnina) iskazuju se u iznosu koji podliježe porezu na dohodak građana.

Društveni, imovinski i drugi odbici koji predviđaju kodiranje prikazani su na stranici 030.

Ne uključiti u drugi dio obrasca za prihode za 2019. godinu transferi poreza na dohodak fizičkih lica koji počinje u 1. kvartalu 2019. godine. Odnosno, ne odražava decembarsku platu, čija isplata slijedi u januaru 2019. godine, kao ni regres za godišnji odmor i naknade isplaćene u decembru.

Pomoć 2-NDFL pruža se na sljedeći način:

sa znakom 1 - za svako lice koje je primilo prihod od poslodavca (rad, ali ne po ugovorima o prodaji robe ili pružanju usluga);
sa znakom 2 - za svaku osobu od čijeg prihoda se ne može zadržati obračunati porez na dohodak građana (u slučaju nenovčanog poklona u vrijednosti od 4.001 rublje ili više osobi koja nije zaposlenik kompanije). Daju i sertifikat sa znakom 1.

Ako je do 2019. pripremljen prema obrascu iz naloga Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11 / [email protected], sada biste se trebali fokusirati na obrazac iz narudžbe u novo izdanje- od 17.01.2019. godine broj MMV-7-11/ [email protected]

Podešavanja izgleda su kako slijedi:

bar kod 3090 9015 umjesto 3990 8018;
dodavanje dva nova reda u odjeljku 1 za podnošenje zahtjeva za nasljednike za reorganizovani entitet;
izuzimanje iz odeljka 2 redova za navođenje prebivališta pojedinačnog poreskog obveznika;
isključenje iz Procedure za popunjavanje potvrde o referentnoj knjizi sa šiframa konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (zamjena sa aplikacijom sa šiframa oblika reorganizacije (likvidacije) organizacije);
isključenje iz naslova 4. odjeljka riječi "investicija".

Pored toga, u 2019. godini oblik davanja sertifikata (papirni ili elektronski po TCS) zavisi od broja zaposlenih. Ako je više od 25 osoba, plaća se porez na dohodak 2 lica u elektronskom formatu. Podnošenje na CD- ili DVD-ROM-u ili fleš kartici poreski inspektori odbijaju.

Na papirnim registrima poreski agenti više nije potrebno stavljati pečat, jer je polje za to isključeno.

U prvom dijelu potvrde upisuju se podaci agenta (matične organizacije ili posebnog odjeljenja, u zavisnosti od toga ko je isplatio prihod pojedincu).

Sljedeći, drugi odjeljak odražava sljedeće podatke o pojedincu koji je ostvario prihod:

njegovo državljanstvo (pozivni broj je preuzet iz OKSM);
kodiranje dokumentarne lične karte (prema Dodatku 1 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV-7-11 / [email protected], pasoš ima šifru 21 i tako dalje);
kod statusa poreskog obveznika (1-rezident, 2-nerezident, 3-visoko kvalificirani nerezident, 4-dobrovoljni migrant-učesnik programa, 5-izbjeglica ili nerezident koji je dobio privremeni azil, 6-stranac koji radi pod patent);

Odjeljke 3-5 potvrde treba popuniti posebno za svaku poresku stopu na različite prihode isplaćene istom podređenom. Za to nije potrebno osigurati različite 2-NDFL. Nula se postavlja ako nema iznosa.

U trećem odeljku, hronološkim redom, sa mesečnom i šifrovanom strukturom, navedeni su prihodi fizičkih lica i oporezovani po određenim stopama, kao i sredstva oslobođena oporezivanja u skladu sa čl. 217 NK.

Istovremeno se odražavaju u mjesecu stvarnog prijema novca. Odnosno, plata za decembar ove godine, zbog podređenih u januaru 2019. godine, se ogleda u 2 poreza na dohodak fizičkih lica za 2019. godinu u kontekstu decembarskih prihoda.

Šifre prihoda i odbitaka do 2019. godine odobrene su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. septembra 2015. br. MMV-7-11/ [email protected] sa izmjenama i dopunama od 22.11.2016., ali sada važi verzija od 24.10.2017.

Odbici iz čl. 2018-220 ogledaju se u četvrtom dijelu.

Ažurirano 2019 investicioni odbici nisu prikazane.

Peti odjeljak sadrži podatke o:

ukupan iznos prihoda prikazan u odeljku 3 sertifikata;
porez na dohodak fizičkih lica obračunat i odbijen od njih;
ukupan iznos poreza prebačen u trezor.

2-NDFL ovjerava rukovodilac privrednog subjekta ili službenik ovlašten internim upravnim aktima (glavni računovođa, njegov zamjenik, računovođa platnog spiska).

Poreski obveznici fizička lica iz čl. 216, 227-229 Poreskog zakona, posebno IP na zajednički sistem oporezivanja i građani koji su prodali naslijeđeni ili poklonjeni stambeni prostor prije isteka trogodišnjeg roka moraju podnijeti obrazac 3-NDFL. Ovo možete učiniti kao tvrda kopija, a u elektronskom formatu najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreski period(član 229 Poreskog zakona) - u slučaju obaveznog podnošenja. Ukoliko platilac nije dužan da ga dostavi, ali je izrazio želju da to učini, rok za njega biće 3. maj.

Sberbank Rusije