poresko zakonodavstvo RF set general i posebne poreske režime.

1. Opšti režim oporezivanja

Prilikom primjene opšteg režima oporezivanja, poreski obveznici plaćaju savezne, regionalne i lokalne poreze navedene u čl. Art. 13 - 15 Poreskog zakona Ruske Federacije, osim ako Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa drugačije.

To federalni porezi vezati:

porez na dodatu vrijednost (PDV);
akcize;
porez na prihod pojedinci(porez na dohodak fizičkih lica);
single socijalni porez(ESN);
porez na prihod;
porez na vađenje minerala;
porez na vodu;
naknade za korištenje objekata divljih životinja;
Državni porez.

To regionalni porezi vezati:

porez na imovinu preduzeća;
porez na poslovanje kockanja;
transportna taksa.

To lokalne takse vezati:

porez na zemljište;
porez na imovinu.

2. Posebni poreski režimi i prednosti njihove primjene

Prema čl. 18 Porezni zakon Ruske Federacije posebno poreski režimi utvrđuju se Poreskim zakonikom Ruske Federacije i primjenjuju se u slučajevima i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama. Upotreba posebnih poreskih režima olakšava život organizacijama u smislu oporezivanja i pripreme poresko izvještavanje, budući da su prilikom primjene ovakvih režima organizacije oslobođene plaćanja određenih poreza po opštem režimu oporezivanja. Činjenica je da se posebni poreski režimi primjenjuju uz druge poreske režime predviđene zakonom. Ruska Federacija o porezima i taksama, a može se predvideti i poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, a može se predvideti i oslobađanje od obaveze plaćanja određenih federalnih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije. .

Posebni poreski režimi uključuju:

sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) (poglavlje 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);
pojednostavljeni poreski sistem (STS) (poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) za određene vrste aktivnosti (poglavlje 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije);
sistem oporezivanja u implementaciji sporazuma o podjeli proizvodnje (poglavlje 26.4 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Samo one organizacije koje su priznate kao obveznici ovih poreskih režima u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije imaju pravo da primenjuju posebne poreske režime. Izbor sistema oporezivanja za novostvorenu organizaciju trebalo bi da se utvrdi i pre podnošenja registracijskom organu dokumenata neophodnih za sprovođenje državna registracija organizacija kao pravno lice.

Dakle, u skladu sa stavom 2 čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, novoosnovana organizacija ima pravo podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od datuma registracije u poreski organ navedeno u potvrdi o registraciji kod poreskog organa, koja mu je izdata u skladu sa zakonom. U ovom slučaju, organizacija će imati pravo da primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa, naznačenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Ukoliko, međutim, novoosnovana organizacija koja je izrazila želju za primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne podnese zahtjev za prelazak na ovaj poreski režim u određenom periodu, onda će ova organizacija takvu prijavu moći da podnese samo u periodu od oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje se organizacija odluči za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Istovremeno, u zahtjevu za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, organizacija će morati prijaviti iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i preostali vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalna imovina od 1. oktobra tekuće godine.

Prema stavu 2 čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na profita organizacija(sa izuzetkom poreza koji se plaća na dohodak oporezovan po poreskim stopama predviđenim u tačkama 3 i 4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreza na imovinu preduzeća i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu priznati kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Rusije kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u skladu sa članom 174.1. Poreski zakonik Rusije, premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Prije odlučivanja o izboru posebnog poreznog režima, potrebno je razjasniti sljedeće informacije u Poreznom zakoniku Ruske Federacije: koji porezni obveznici imaju pravo primijeniti određeni porezni režim, a koji ne. Na primjer, ako opet govorimo o pojednostavljenom sistemu oporezivanja, onda prema stavu 3 čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, sljedeće organizacije nemaju pravo primjenjivati ovaj sistem oporezivanja:

organizacije sa podružnicama i (ili) predstavništvima;
banke;
osiguravatelji;
nedržavni penzioni fondovi;
investicioni fondovi;
profesionalni učesnici tržišta hartija od vrijednosti;
zalagaonice;
organizacije koje se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim običnih minerala;
organizacije koje se bave kockanjem;
organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
organizacije koje su prešle na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa čl. 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije;
organizacije u kojima je učešće drugih organizacija više od 25%. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije odobreni kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50%, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25%, neprofitne organizacije, uključujući organizacije potrošačke saradnje koje rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva, jedini osnivači koja su potrošačka društva i njihovi sindikati koji obavljaju svoju djelatnost u skladu sa navedenim zakonom;
organizacije čiji je prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period utvrđen na način utvrđen savezni organ izvršna vlast, ovlašćena u oblasti statistike, prelazi 100 ljudi;
organizacije koje imaju ostatak vrijednosti osnovna sredstva i nematerijalna imovina, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. U ove svrhe se uzimaju u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i priznaju se kao imovina koja se amortizuje u skladu sa čl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije;
budžetske institucije;
stranim organizacijama.

Od 2019. za ruski individualni preduzetnici i organizacijama, postoji 5 režima oporezivanja: 1 opšti (DOS) i 4 posebna (STS, UTII, ESHN, PSN).

Razmotrimo svaki od njih detaljnije:

Besplatni porezni savjeti

Opšti sistem oporezivanja

Opšti sistem oporezivanja (OSNO, OSN, tradicionalni, glavni) je poreski režim koji se automatski dodeljuje svim individualnim preduzetnicima i organizacijama nakon njihovog osnivanja (osim u slučajevima kada je uz registracionu dokumentaciju podnet zahtev za prelazak u jednu od posebnim režimima).

DOS je najteži poreski režim u pogledu plaćanja poreza i izveštavanja. Po pravilu, opšti režim koriste oni preduzetnici i organizacije koje iz nekog razloga ne mogu biti na drugim poreskim sistemima (npr. zbog velikog broja zaposlenih ili prihoda koji prelaze raspoložive granice).

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (USNO, USN, pojednostavljeno oporezivanje) - poseban porez Novi režim, koji je često najpovoljniji za plaćanje poreza i vođenje evidencije. U poređenju sa drugim specijalnim režimima pod funkcionisanje pojednostavljenog poreskog sistema dobija mnogo velika količina vrste preduzetničku aktivnost.

Primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, preduzetnici i organizacije plaćaju samo jedan porez u skladu sa sopstvenom prethodno odabranom oporezivom osnovicom (6% prihoda ili 15% prihoda umanjenih za iznos rashoda).

Jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti

Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII, imputacija) je poseban porezni režim koji se primjenjuje samo na određene vrste djelatnosti (u pravilu su to maloprodaja i javne službe).

Glavna karakteristika UTII-a je da pri obračunu i plaćanju poreza iznos stvarno primljenog prihoda nije bitan. UTII se izračunava na osnovu veličine procijenjenog prihoda preduzetnika, koji utvrđuje (nametne) država.

Jedinstvena poljoprivredna taksa

Jedinstveni poljoprivredni porez (UAT) je poseban poreski režim koji je dizajniran posebno za poljoprivredne proizvođače. Samo oni individualni preduzetnici i organizacije koje imaju prihod od poljoprivrede ekonomska aktivnost je više od 70%.

Kao i svaki drugi poseban režim, ESHN dozvoljava da jedan porez zamijeni sve glavne poreze zajednički sistem oporezivanje: PDV, porez na imovinu i porez na dohodak fizičkih lica.

Sistem oporezivanja patenata

Sistem oporezivanja patenata (PSN) je poseban poreski režim koji mogu da primenjuju samo individualni preduzetnici, dok prosečan broj zaposlenih ne bi trebalo da prelazi 15 ljudi.

Primjenom PSN-a, individualni poduzetnik stječe pravo kupovine patenata (po jedan za svaki) za određene vrste djelatnosti (u pravilu je to odredba usluge u domaćinstvu stanovništvo i maloprodaja).

Prilikom izračunavanja vrijednosti patenta, iznos realnog prihoda nije bitan. Porez na porez na dohodak se obračunava na osnovu potencijalnog prihoda, koji je utvrđen zakonima konstitutivnih entiteta Rusije.

Kombinacija sistema oporezivanja

Ogromna većina individualnih preduzetnika i organizacija tokom svoje delatnosti koristi samo jedan od navedenih poreskih režima, međutim, zakon ne zabranjuje kombinovanje nekih sistema oporezivanja (što možete videti u

TEMA 3.3. POSEBNI PORESKI REŽIM

Svrha ove teme je proučavanje posebnih poreskih režima utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije i predviđanje posebne procedure za obračun i plaćanje poreza za određeni vremenski period.

Nakon proučavanja materijala ove teme, studenti će moći:

navesti vrste posebnih poreskih režima;
imenovati obveznike jedinstvene poljoprivredne takse, navesti postupak za njen obračun;
utvrditi kriterijume za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja;
primjenjuje postupak obračuna i plaćanja jedinstvenog poreza pri primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja;
navesti elemente jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti;
znati kojih poreza je investitor oslobođen kada ispunjava ugovor o podjeli proizvodnje.

3.3.1. Pojam i vrste posebnih poreskih režima Ruske Federacije

Prema čl. 18 Poreski zakon Ruske Federacije poseban poreski režim predviđa poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obaveze plaćanja individualni porezi i naknade predviđene čl. 13-15 Poreskog zakona Ruske Federacije. Posebni poreski režimi primjenjuju se samo u slučajevima i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama. Poseban režim oporezivanja podrazumijeva zamjenu agregata postojeće poreze i jednokratne takse.

Trenutno, posebni porezni režimi uključuju:

sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača - jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije);
pojednostavljeni sistem oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti (poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
sistem oporezivanja u izvršavanju ugovora o podjeli proizvodnje (poglavlje 26.4 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Treba napomenuti da je do 2005. čl. 18. Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju posebne režime oporezivanja u slobodnim ekonomskim zonama (FEZ) i zatvorenim administrativno-teritorijalnim jedinicama (ZATO). Istovremeno, plaćanje poreza u posebnim ekonomskim zonama - Kalinjingradskoj i Magadanskoj oblasti - izjednačeno je sa posebnim poreskim režimima. Od 2006. godine, Saveznim zakonom od 22. jula 2005. br. 116-FZ uspostavljena je procedura za stvaranje i likvidaciju posebnih ekonomskih zona (SEZ). Oporezivanje rezidenata SEZ-a vrši se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. Karakteristika oporezivanja rezidenata SEZ je osnivanje poreske olakšice na pojedinačne poreze, na primjer, PDV, porez na dohodak, akcize, porez na imovinu, porez na zemljište. Prema UST za rezidente SEZ, uspostavljena je posebna regresivna skala oporezivanja maksimalni ulog 14 %.

3.3.2. Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača uveden je 1. januara 2002. godine i predviđa plaćanje jedinstveni poljoprivredni porez (ESHN). Ovaj režim predviđa njegov dobrovoljan izbor od strane platiša.

poreski obveznici ESHN su poljoprivredni proizvođači, to koji uključuju organizacije i individualne poduzetnike koji proizvode poljoprivredne proizvode i (ili) uzgajaju ribu, obavljaju primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu i prodaju te proizvode i (ili) ribu. Poljoprivredni proizvođači imaju pravo preći na plaćanje PDV-a samo pod uslovom da udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje oni proizvode i (ili) uzgojene ribe, uključujući proizvode njene primarne prerade, proizvedene od poljoprivrednih sirovina njihovih vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene ribe, u ukupan prihod od prodaje robe (radova, usluga) po osnovu rezultata rada za kalendarsku godinu iznosi najmanje 70%.

Poljoprivredni proizvođači koji su izrazili želju da pređu na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, podnose zahtjev i dokumente koji potvrđuju pravo na prijavu ovaj način rada. Novostvorene organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza istovremeno sa podnošenjem zahteva za registraciju kod poreskog organa.

Treba napomenuti da nemaju pravo preći na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse:

organizacije i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda;
organizacije sa podružnicama i (ili) predstavništvima.

Prijelaz sa UAT-a na opći porezni režim također se vrši dobrovoljno od početka kalendarske godine. U tom slučaju potrebno je obavijestiti porezni organ na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika) najkasnije do 15. januara godine prelaska na opći porezni režim.

Korištenje UAT-a od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika predviđa zamjenu plaćanja određenih poreza jedinstvenim porezom (vidi tabelu 3.9).

Tabela 3.9

Obaveze plaćanja poreza i naknada u UAT modu

Nije plačeno

Obaveza plaćanja ostaje

organizacije

pojedinac
preduzetnici

porez na dobit,

Jedinstveni socijalni porez

Porez na lični dohodak

PDV (bez PDV-a pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije)

Porez na imovinu

Jedinstveni socijalni porez

objekt oporezivanje ESHN-a prihod se priznaje umanjen za iznos rashoda.

poreska osnovica prepoznat novčana vrijednost prihodi umanjeni za rashode.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice UAT-a, organizacije uzimaju u obzir sljedeće prihode:

prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava, utvrđenih u skladu sa čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije;

Ovo ne uzima u obzir prihode predviđene čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja porezne osnovice UAT-a, individualni poduzetnici uzimaju u obzir prihode ostvarene od poduzetničke djelatnosti.

Spisak troškova koji se uzimaju u obzir prilikom određivanja ESHN-a sadržan je u Pogl. 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, ima 29 vrsta i iscrpan je. Ova lista uključuje sljedeće troškove:

za nabavku osnovnih sredstava;
za nabavku nematerijalne imovine;
za popravku osnovnih sredstava (uključujući sredstva iznajmljena);
materijalni troškovi;
troškovi rada, isplata naknada za privremeni invaliditet;
troškovi za obavezno osiguranje zaposlene i imovinu, uključujući premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, doprinose na obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti;
iznosi poreza na dodatu vrijednost na kupljena dobra (radove, usluge);
iznos kamate plaćene za pružanje Novac(krediti, zajmovi), kao i troškovi u vezi sa plaćanjem pruženih usluga kreditne organizacije;
troškovi osiguranja zaštite od požara u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi usluga zaštite imovine, održavanja sigurnosnih i protupožarnih alarma, troškovi nabavke usluga zaštite od požara i drugih sigurnosnih usluga;
iznose carinskih davanja plaćenih prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i ne podliježu povratu poreskim obveznicima u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;
putni troškovi (dnevnice ili terenski dodaci u granicama koje je odobrila Vlada Ruske Federacije);
notarska taksa za overu dokumenata. Istovremeno, takvi troškovi se prihvataju u okviru tarifa odobrenih u u dogledno vrijeme;
troškovi izdavanja finansijski izvještaji, kao i objavljivanje i drugo otkrivanje drugih informacija, ako zakonodavstvo Ruske Federacije nameće poreskom obvezniku obavezu da izvrši takvo objavljivanje (otkrivanje);
troškovi u vezi sa sticanjem prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem prava (prema licencni ugovori). Ovi troškovi uključuju i troškove ažuriranja kompjuterskih programa i baza podataka;
troškovi oglašavanja proizvedene (nabavljene) i (ili) prodate robe (radova, usluga), žiga i znaka usluge;
troškovi ishrane radnika koji se bave poljoprivrednim poslovima;
iznose poreza i naknada plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama;
troškovi plaćanja troškova robe kupljene za dalju prodaju;
troškovi informacija i savjetodavnih usluga;
troškovi razvoja osoblja;
sudski troškovi i arbitražne takse;
izdatke u vidu plaćenih iznosa penala i kazni za neispunjenje ili neuredno izvršenje obaveza, kao i u vidu iznosa plaćenih za naknadu pričinjene štete;
troškovi obuke za obrazovne institucije srednje stručno i visoko stručno obrazovanje specijalista za poreske obveznike.

Prilikom utvrđivanja prihoda i rashoda, tj gotovinski metod. Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava. Troškovi se priznaju kao troškovi nakon što su stvarno plaćeni.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

Porezni obveznici UAT-a imaju pravo da umanje poresku osnovicu za iznos gubitka ostvarenog kao rezultat prethodnog poreski periodi. U tom slučaju gubitak ne može smanjiti poresku osnovicu za više od 30%. Iznos gubitka koji prelazi navedeni limit može se prenositi u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda.

poreski period je kalendarska godina izvještavanjeperiod- pola godine.

UAT stopa je 6 %.

Na osnovu rezultata izvještajnog perioda, obveznici obračunavaju iznos akontacije za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, na osnovu poreske stope i ostvarenog prihoda, umanjenog za iznos rashoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreski period do kraja polugodišta. Performanse poreske prijave i plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse na kraju izvještajnog perioda vrši se najkasnije u roku od 25 dana od dana isteka izvještajnog perioda. U tom slučaju uplaćene akontacije se uračunavaju u plaćanje poreza na kraju poreskog perioda. Na osnovu rezultata poreskog perioda, podnošenje prijava i plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse vrši se u sledećim rokovima:

organizacije - najkasnije do 31. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda;
samostalni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Iznosi jedinstvenog poljoprivrednog poreza knjiže se na račune organa vlasti Federalni trezor za njihovu kasniju distribuciju u skladu sa budžetsko zakonodavstvo RF.

Ako se na kraju poreskog perioda udio prihoda poreznih obveznika od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode i (ili) ribe koju uzgajaju, uključujući proizvode primarne prerade koje sami proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) riba koju uzgajaju, u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova), usluga) će biti manji od 70%, obveznici moraju preračunati poreske obaveze na osnovu opšteg režima oporezivanja za ceo navedeni poreski period. U ovom slučaju, kazne i novčane kazne se ne primjenjuju.

3.3.3. Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Poseban poreski režim koji reguliše oporezivanje malih preduzeća u Ruskoj Federaciji prvobitno je regulisan Saveznim zakonom br. 122-FZ od 29. decembra 1995. godine „O pojednostavljenom sistemu oporezivanja, računovodstva i izveštavanja za mala preduzeća“, prema kojem Pravo prelaska na ovaj sistem imali su privredni subjekti djelatnosti sa maksimalnim brojem zaposlenih do 15 osoba.

Od 1. januara 2003. primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS) regulisana je čl. 26.2. NK RF. Prelazak na ovaj sistem ili povratak na opšti režim oporezivanja vrše organizacije i individualni preduzetnici dobrovoljno.

Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako nakon 9 meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, prihod od prodaje nije premašio 15 miliona rubalja (bez PDV-a).

Nema pravo na prijavu pojednostavljeni sistem oporezivanja:

organizacije sa podružnicama i (ili) predstavništvima;
banke;
osiguravatelji;
nedržavni penzioni fondovi;
investicijski fondovi;
profesionalni učesnici tržišta hartija od vrijednosti;
zalagaonice;
organizacije i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala (osim običnih minerala);
organizacije i individualni poduzetnici koji se bave poslovima kockanja;
notari u privatnoj praksi;
organizacije i individualni preduzetnici koji su potpisnici sporazuma o podjeli proizvodnje;
organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača;
organizacije u kojima je učešće direktnog učešća drugih organizacija više od 25%. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50%, a njihovo učešće u fondu zarada najmanje 25%;
organizacije i pojedinci, prosječan broj zaposlenih koji za poreski (izvještajni) period, utvrđen na način utvrđen od strane Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije, prelazi 100 ljudi ;
organizacije koje imaju rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđen u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja;
budžetske institucije;
strane organizacije sa filijalama, predstavništvima i dr odvojene divizije na teritoriji Ruske Federacije.

Ako na kraju poreskog (izvještajnog) perioda prihod poreskog obveznika premašuje 20 miliona rubalja ili će preći rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine 100 miliona rubalja , takav poreski obveznik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je dozvoljen višak.

Primjena pojednostavljenog poreskog sistema predviđa zamjenu plaćanja određenih poreza jedinstveni porez (vidi tabelu 3.10).

Tabela 3.10

Obaveze plaćanja poreza i naknada u pojednostavljenom poreskom sistemu

Nije plačeno

Sačuvano
obaveza plaćanja

organizacije

pojedinac
preduzetnici

Porez na dobit

PDV (bez PDV-a pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije)

Porez na imovinu preduzeća

Jedinstveni socijalni porez

Porez na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničkih aktivnosti),

PDV (bez PDV-a pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije)

Porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za poslovne aktivnosti)

Jedinstveni socijalni porez

Premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje

Ostali porezi i naknade u skladu sa opštim poreskim režimom

Ispunjavanje dužnosti poreskog agenta

Predmet oporezivanja priznaju se:

prihod;
prihodi umanjeni za rashode.

Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik i ne može se mijenjati tokom cijelog perioda primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Organizacije pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju se u obzir sljedeće prihod:

prihod od prodaje dobara (radova, usluga), od prodaje imovine i imovinskih prava, utvrđen u skladu sa čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije;
neposlovni prihodi utvrđeno u skladu sa čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, organizacije ne uzimaju u obzir prihode predviđene čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Individualni preduzetnici pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju se u obzir prihodi ostvareni od poduzetničke djelatnosti.

Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava (gotovinski metod).

Spisak troškova za primjena pojednostavljenog poreskog sistema je zatvoren i predviđen čl. 346.16. Dakle, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, poreski obveznik umanjuje ostvareni prihod za sledeće troškovi:

troškovi nabavke osnovnih sredstava;
troškovi nabavke nematerijalne imovine;
troškovi popravke osnovnih sredstava (uključujući sredstva iznajmljena);
plaćanja najma (uključujući lizing) za zakupljene (uključujući iznajmljene) nekretnine;
materijalni troškovi;
troškovi rada, isplata naknada za privremeni invaliditet u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
troškovi obaveznog osiguranja zaposlenih i imovine, uključujući doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, izvršene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
iznosi poreza na dodatu vrijednost na kupljena dobra (radove i usluge);
kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) za korišćenje, kao i troškovi u vezi sa plaćanjem usluga kreditnih institucija;
troškovi osiguranja protivpožarne sigurnosti poreskog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi usluga zaštite imovine, održavanje protupožarnih i sigurnosnih alarma, troškovi nabavke usluga zaštite od požara i drugih sigurnosnih usluga;
iznose carinskih davanja plaćenih pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije i nepovratnih poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;
troškovi održavanja službenog prevoza, kao i troškovi naknade za korišćenje ličnog automobili i motocikle u granicama koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije;
putni troškovi (u granicama);
registracija i izdavanje viza, pasoša, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata;
konzularne, aerodromske takse, naknade za pravo ulaska, prolaza, tranzita automobilskog i drugog transporta, za korišćenje morskih kanala, drugih sličnih objekata i druga slična plaćanja i naknade;
plaćanje javnom i (ili) privatnom beležniku za overu dokumenata (u okviru odobrenih tarifa);
troškovi za usluge revizije;
troškovi za objavljivanje finansijskih izveštaja, kao i za objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija;
troškovi za kancelarijski materijal;
troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, troškovi plaćanja komunikacionih usluga;
troškovi u vezi sticanja prava na korišćenje računarskih programa i baza podataka po ugovorima sa nosiocem prava (po ugovorima o licenci);
troškovi oglašavanja;
troškovi za pripremu i razvoj novih industrija, radionica i jedinica;
iznose poreza i naknada plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama;
troškovi plaćanja troška robe kupljene radi dalje prodaje i sl.

Poreska osnovica je novčani izraz dohotka – ako je predmet oporezivanja dohodak. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poresku osnovicu čini novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos rashoda.

Prihodi primljeni u prirodni oblik, uzimaju se u obzir tržišne cijene. Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja primjenjuje prihod umanjen za iznos rashoda minimalni porez.

Suma minimalni porez obračunava se u iznosu od 1% poreske osnovice, što je prihod. Minimalni porez se plaća ako je iznos obračunat u opšti poredak porez manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza (vidi tabelu 3.11).

Tabela 3.11

Primjer obračuna minimalnog poreza (konvencionalne jedinice)

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji može se preneti u budućnost.

Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu za iznos gubitka ostvarenog po osnovu rezultata prethodnih poreskih perioda u kojima je obveznik primenjivao pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio umanjen prihod. po visini troškova kao predmeta. U ovom slučaju, gubitak se shvata kao višak rashoda nad prihodima.

Gubitak ne može smanjiti poresku osnovicu za više od 30%. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u naredne poreske periode, ali ne duže od 10 godina.

Treba napomenuti da se gubitak koji poreski obveznik ostvari prilikom primjene opšteg režima oporezivanja ne prihvata prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

jedinstvena poreska stopa je:

6 % - ako je predmet oporezivanja prihod

15 % - ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda.

poreski period kod pojednostavljenog poreskog sistema priznaje se kalendarska godina, i izvještajni periodi- prvo tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci kalendarske godine.

Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja sami obračunavaju tromjesečne akontacije od početka poreskog perioda i umanjuju ih za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, kao i za iznos privremene nesposobnosti. beneficije koje se isplaćuju zaposlenima. Međutim, iznos poreza se ne može smanjiti za više od 50%.

Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za rashode, tromesečne akontacije obračunavaju po obračunskoj osnovi na osnovu stvarno primljenih prihoda, umanjenih za iznos nastalih i dokumentovanih rashoda.

Plaćanje poreza i tromjesečnih akontacija vrši se na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika.

Kvartalne avanse plaćen porez najkasnije do 25 prvi mjesec nakon isteka izvještajnog perioda.

porez na rezultate poreski period plativo najkasnije do isteka roka za podnošenje poreske prijave:

organizacijama, najkasnije do 31. marta sljedeće godine;
individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila sljedeće godine.

Treba napomenuti da se upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja smanjuje poresko opterećenje za mala preduzeća i samostalne preduzetnike u poređenju sa opštim režimom oporezivanja za 2-2,5 puta. Dakle, od 2003. godine, prema podacima Ministarstva poreza Rusije, preko 500.000 malih poslovnih organizacija i individualnih preduzetnika je već prešlo na ovaj režim.

Od 2006. godine ponovo je uspostavljen sistem patenata za individualne preduzetnike, koji je korišćen do 2003. godine. Upotreba USN na osnovu patenta dozvoljena je samostalnim preduzetnicima koji se ne bave svojom delatnošću. zaposlenih, uključujući i ugovore građanskog prava. Patenti se daju samo za određene vrste djelatnosti, čija je lista određena Poreznim zakonikom Ruske Federacije i uključuje 58 vrsta djelatnosti. Istovremeno, odluku o mogućnosti primjene USN-a na osnovu patenta na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donose zakoni relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koji određuju posebne vrste aktivnosti sa liste utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Godišnji trošak patenta definira se kao odgovarajuća poreska stopa (6%), postotak potencijalnog prihoda koji pojedinačni poduzetnik može dobiti, čiji je iznos također utvrđen zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije posebno za svaku vrstu aktivnosti.

3.3.4. Jedinstveni porez na pripisani prihod
za određene vrste aktivnosti

Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) za određene vrste djelatnosti prvi je put uveden u Ruskoj Federaciji 1998. godine. Naplata UTII do 1. januara 2003. godine regulirana je Zakonom Ruske Federacije. od 31. jula 1998. br. 148-FZ „O jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene djelatnosti. Od 1. januara 2003. godine, postupak oporezivanja UTII reguliran je Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji je doživio značajne promjene od 2006. godine.

Sistem u obliku UTII se primjenjuje na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, gradskim zakonima saveznog značaja Moskva i Sankt Peterburg. Karakteristika UTII, za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema, je da obveznik nema pravo izbora. Ako njegova djelatnost potpada pod utvrđenu listu, dužan je platiti UTII.

Sistem oporezivanja u obliku UTII može se primijeniti na sljedeće poslovne aktivnosti:

pružanje usluga u domaćinstvu, njihove grupe, podgrupe, vrste i (ili) pojedinačne usluge u domaćinstvu, razvrstane u skladu sa Sveruski klasifikator javne usluge;
Pružanje veterinarskih usluga;
usluge popravke, održavanje i autopraonica Vozilo;
pružanje usluga skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;
pružanje usluga drumskog prevoza za prevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji imaju pravo svojine ili drugo pravo (korišćenja, posedovanja i (ili) raspolaganja) na najviše 20 vozila namenjenih pružanju takve usluge;
trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa površinom trgovačkog prostora do 150 m 2 za svaki objekat organizacije trgovine. Za potrebe ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovinskom površinom većom od 150 m 2 za svaki objekat trgovačke organizacije priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti, u pogledu koje jedinstveni porez ne primjenjuje;
trgovina na malo koja se obavlja putem kioska, šatora, tezgi i drugih stacionarnih objekata trgovačka mreža, koja nema trgovačke prostore, kao i objekte nestacionarne trgovačke mreže;
pružanje usluga Catering vrši se kroz javne ugostiteljske objekte površine sala za usluživanje posjetitelja do 150 m 2 za svaki ugostiteljski objekat. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata čija je površina sala za usluživanje posjetitelja veća od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta preduzetničke delatnosti za koju se ne primenjuje jedinstveni porez;
pružanje javnih ugostiteljskih usluga putem javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluge korisnicima;
distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja;
distribucija i (ili) postavljanje reklama na autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, automobile i kamione, prikolice, poluprikolice i prikolice za raspuštanje, riječni brodovi;
pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja od strane organizacija i poduzetnika koji u svakom objektu koriste za pružanje ovih usluga ukupne površine spavaće sobe ne više od 500 m 2;
pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje stacionarnih trgovačkih mjesta koja se nalaze na pijacama i drugim mjestima trgovine koja nemaju servisne sale.

Sa uvodom UTII sistemi na teritorijama općine, kao iu saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, gradski zakoni određuju:

vrste poslovnih aktivnosti za koje se uvodi jedinstveni porez, u okviru liste utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Prilikom uvođenja UTII u vezi sa preduzetničkim aktivnostima za pružanje ličnih usluga može se utvrditi lista njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga u domaćinstvu;
vrijednosti koeficijenta K2 ili vrijednosti ovog koeficijenta, uzimajući u obzir posebnosti poslovanja.

UTII poreski obveznici su organizacije i individualni preduzetnici koji se bave na teritoriji opštinskog okruga, gradskog okruga, saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, u kojima je uveden jedinstveni porez, poslovne delatnosti koje podležu jedinstvenom porezu.

Kao iu slučaju primjene pojednostavljenog poreskog sistema, UTII zamjenjuje određeni broj poreza koji se plaćaju u okviru opšteg sistema oporezivanja (vidi tabelu 3.10). Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava primjena UTII zajedno sa opštim sistemom oporezivanja i drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. U tom smislu, izuzeće opšti porezi predviđeno samo u dijelu poduzetničke djelatnosti koji podliježe UTII. U ovom slučaju, poreski obveznici su dužni da vode posebne račune.

Predmet oporezivanja UTII je imputirani prihod poreskog obveznika.

Ispod imputirani prihod odnosi se na potencijalni prihod poreskog obveznika UTII, izračunat uzimajući u obzir ukupnost uslova koji direktno utiču na primanje navedenog prihoda, a koristi se za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza po utvrđenoj stopi.

poreska osnovica za računicu UTII iznosi priznaje se iznos imputiranog prihoda, izračunat kao umnožak osnovne rentabilnosti za određenu vrstu preduzetničke djelatnosti, obračunate za poreski period, i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakteriše ovu vrstu aktivnosti.

poreski period prema UTII-u priznaje se četvrtina.

UTII stopa podešen na veličinu 15 %.

Dakle, izračun iznosa UTII se vrši prema sljedećoj formuli:

UTII \u003d BD × FP × K1 × K2 × C%,

gdje je BD osnovna profitabilnost, definisana kao uslovna mjesečna isplativost u vrijednosnom smislu za jednu ili drugu jedinicu fizičkog pokazatelja koji karakteriše određenu vrstu poduzetničke aktivnosti u različitim uporedivim uslovima; FI je fizički pokazatelj osnovne profitabilnosti; K1 - koeficijent deflatora, uzimajući u obzir promjenu potrošačke cijene za robu (radove, usluge) u Ruskoj Federaciji u prethodnom periodu. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije; K2 - koeficijent prilagođavanja osnovne profitabilnosti, uzimajući u obzir ukupnost karakteristika poslovanja; C% - UTII stopa.

Fizički indikatori a osnovna profitabilnost za određene vrste djelatnosti utvrđena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije u zavisnosti od vrste poduzetničke aktivnosti (vidi tabelu 3.12).

Tabela 3.12

Fizičke performanse i osnovni povrat
za određene vrste aktivnosti u sistemu imputiranog poreza

Vrste poduzetničke aktivnosti	Fizički indikatori	Basic profitabilnost mjesečno, rub.
Pružanje usluga u domaćinstvu
Pružanje veterinarskih usluga	Broj zaposlenih, uključujući i individualnog preduzetnika
Pružanje usluga popravke, održavanja i pranja vozila	Broj zaposlenih, uključujući i individualnog preduzetnika
Pružanje usluga skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima	Parking (u kvadratnim metrima)
Pružanje usluga autotransporta	Broj vozila koja se koriste za prevoz putnika i robe
Trgovina na malo se odvija preko objekata stacionarne trgovačke mreže sa trgovačkim podovima	Površina (u kvadratnim metrima)
Trgovina na malo koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, a trgovina na malo preko objekata nestacionarne trgovačke mreže	trgovačko mjesto
Dostavna (trgovina) trgovina (osim trgovine akciznim proizvodima, lijekovima, predmetima od dragog kamenja, oružjem i patronama za njih, krznenim proizvodima i tehnički složenim proizvodima za domaćinstvo)	Broj zaposlenih, uključujući i individualnog preduzetnika
Pružanje ugostiteljskih usluga kroz ugostiteljske objekte sa salama za usluge posjetitelja	Površina sale za usluge posjetitelja (u kvadratnim metrima)
Pružanje ugostiteljskih usluga putem ugostiteljskih objekata koji nemaju sale za usluge posjetitelja	Broj zaposlenih, uključujući i individualnog preduzetnika
Distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja bilo kojim načinom nanošenja slike, osim oglašavanja s automatskom promjenom slike
Distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja sa automatskom promjenom slike	Površina informacijskog polja ekspozicijske površine (u kvadratnim metrima)
Distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja putem elektronskih displeja	Površina informacijskog polja vanjskih elektronskih ploča (u kvadratnim metrima)
	Broj korišćenih vozila za širenje
Pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja	Površina spavaće sobe (u kvadratnim metrima)
Pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje stacionarnih trgovačkih mjesta smještenih na pijacama i drugim mjestima trgovine koja nemaju salone za korisničku podršku	Broj trgovačkih mjesta predatih u privremeni posjed na korištenje drugim privrednim subjektima

Iznos UTII obračunat za poreski period umanjuje se za sljedeće iznose (ali ne više od 50%):

premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje uplaćene (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kada poreski obveznici isplaćuju naknade svojim zaposlenima zaposlenim u onim oblastima djelatnosti poreskog obveznika za koje se plaća jedinstveni porez ;
premije osiguranja u obliku fiksnih plaćanja koje plaćaju individualni preduzetnici za svoje osiguranje;
privremene invalidnine isplaćene zaposlenima.

Uplatu UTII vrši poreski obveznik na kraju poreskog perioda najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda. poreske prijave na osnovu rezultata poreskog perioda, dostavljaju se poreskim organima najkasnije do 20. dana prvog meseca narednog poreskog perioda. Iznosi jedinstvenog poreza knjiže se na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i državne budžete. vanbudžetska sredstva u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

3.3.5. Sistem oporezivanja u implementaciji sporazuma o podjeli proizvodnje

Jedan od načina za privlačenje velikih i dugoročno ulaganje u kompleksu mineralnih sirovina je razvoj ležišta mineralnih sirovina pod uslovima podjele proizvodnje. Norme i pravila koja uređuju provođenje aktivnosti na osnovu sporazuma o podjeli proizvodnje (PSA) utvrđeni su Saveznim zakonom od 30. decembra 1995. br. 225-FZ „O sporazumima o podjeli proizvodnje“. Prema ovom zakonu, PSA je ugovor, prema kojem Ruska Federacija daje privrednom subjektu (u daljem tekstu investitor) na osnovu nadoknade i na određeni period ekskluzivna prava za traženje, istraživanje, vađenje mineralnih sirovina u podzemnom području utvrđenom ugovorom i za izvođenje srodnih radova.

Karakteristika PSA je upotreba posebnog mehanizma oporezivanja, predviđenog u Pogl. 26.4. Porezni zakonik Ruske Federacije "Sistem oporezivanja u implementaciji sporazuma o podjeli proizvodnje." Ovaj sistem predviđa zamjenu plaćanja skupa poreza i naknada utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, podjelu proizvedenih proizvoda u skladu sa uslovima sporazuma, s izuzetkom poreza i naknada, čije je plaćanje predviđeno u poglavlju 26.4 Poreskog zakona Ruske Federacije.

poreski obveznici prilikom ispunjavanja PSA priznaju se organizacije koje su investitori u ugovoru. Investitor- pravno lice ili udruženje nastalo na osnovu ugovora o zajedničkoj delatnosti, a nema svojstvo pravnog lica pravna lica ulaže sopstvena pozajmljena ili pozajmljena sredstva (imovina i (ili) imovinska prava) u traženje, istraživanje i proizvodnju mineralnih sirovina i korisnik je podzemlja pod uslovima ugovora o podjeli proizvodnje.

Poreski obveznici podliježu registraciji kod poreskog organa na lokaciji parcele koja se daje investitoru na korištenje pod uslovima iz ugovora. Ako udruženje organizacija koje nema svojstvo pravnog lica po ugovoru nastupa kao investitor, svaka od njih podliježe registraciji na lokaciji parcele koja je data na korištenje prema uslovima ugovora.

Poreski obveznik ima pravo da izvršavanje svojih obaveza u vezi sa primjenom posebnog poreskog režima u primjeni ZPP-a povjeri operatoru (uz njegovu saglasnost), koji vrši ovlaštenja koja su mu data na osnovu ovlaštenja kod javnog bilježnika. advokata.

Plaćanje od strane investitora određenih poreza i naknada ili oslobađanje od njihovog plaćanja zavisi od uslova podjele proizvodnje.

Prilikom korišćenja tradicionalne (uobičajene) verzije podele proizvodnje u skladu sa stavom 1. čl. 8. Saveznog zakona "O ugovorima o podjeli proizvodnje", investitor plaća sljedeće poreze:

porez na dobit;
jedinstveni socijalni porez;
korisničke naknade prirodni resursi;
porez na vađenje minerala;
naknada za negativan uticaj na okruženje;
korisnička naknada vodna tijela;
državna dažbina;
carine;
porez na zemljište;
akcize.

Istovremeno, u nizu slučajeva predviđeno je da se investitoru nadoknade iznose plaćenog poreza (uključujući i zbog odgovarajućeg smanjenja udjela proizvedenih proizvoda koji se prenose na državu, u dijelu koji se prenosi na državu). odgovarajući subjekt Ruske Federacije, u iznosu koji je ekvivalentan iznosu stvarno plaćenih poreza i naknada). Tako se investitoru nadoknađuje iznos plaćenih poreza: PDV, UST, plaćanja za korišćenje prirodnih resursa, naknade za korišćenje vodnih tijela, državna dažbina, carina, porez na zemljište, akciza, kao i iznos plaćanja za negativan uticaj na životnu sredinu.

Investitor ne plaća:

porez na imovinu organizacija na imovinu koja se koristi isključivo za obavljanje poslova predviđenih ugovorima;
porez na prevoz za vozila u njegovom vlasništvu (osim za automobile) koja se koriste isključivo za svrhe sporazuma.

Prilikom sprovođenja sporazuma koji predviđa direktnu verziju podele proizvodnje u skladu sa stavom 2. čl. 8. Federalnog zakona "O ugovorima o podjeli proizvodnje", investitor plaća sljedeće poreze i naknade:

jedinstveni socijalni porez;
državna dažbina;
carine;
porez na dodatu vrijednost;
plaćanje za negativan uticaj na životnu sredinu.

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, odlukom relevantnog zakonodavnog (predstavničkog) tijela državne vlasti ili predstavničkog tijela lokalna uprava investitor može biti oslobođen plaćanja regionalnih i lokalnih poreza.

Treba napomenuti da se roba uvezena na carinsko područje Ruske Federacije radi obavljanja poslova prema sporazumu, predviđenih programima rada i procjenama troškova odobrenim u skladu sa procedurom utvrđenom sporazumom, kao i proizvodi proizvedeni u skladu sa uslovima sporazuma i izvezeni sa carinskog područja Ruske Federacije, oslobođeni su plaćanja carine.

Pitanja za samoispitivanje za temu 3.3

Šta je definicija "posebnog poreskog režima"?
Koje posebne režime predviđa Porezni zakonik Ruske Federacije?
Navedite sastav ESHN obveznika.
Pod kojim uslovima se organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode i/ili uzgajaju ribu, te vrše njenu primarnu i naknadnu preradu, priznaju kao poljoprivredni proizvođači?
Koje poreze ne plaćaju organizacije i individualni preduzetnici prebačeni na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza?
Navedite prihod koji se uzima u obzir pri obračunu porezne osnovice za UAT.
Navedite troškove koji se prihvataju za odbitak prilikom obračuna poreske osnovice za Jedinstvenu poljoprivrednu taksu.
Koja je procedura za obračun i uslovi plaćanja ESHN?
Koji su kriterijumi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem?
Koje poreze ne plaćaju organizacije i individualni preduzetnici prebačeni na pojednostavljeni sistem oporezivanja?
Šta je predmet oporezivanja kod primjene pojednostavljenog poreskog sistema?
Koje stope se primjenjuju prilikom primjene USN-a?
Da li poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da umanje poresku osnovicu za iznos gubitka ostvarenog u prethodnim poreskim periodima?
Za koje se vrste aktivnosti može primijeniti UTII u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije?
Šta je određeno regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga kada stupi na snagu UTII?
Šta se priznaje kao predmet oporezivanja prema UTII?
Koja je stopa postavljena za UTII?
Definisati pojam PSP-a, naznačiti vrijednost oporezivanja u implementaciji SSP-a?
Koja je razlika između oporezivanja u primjeni PSP-a i drugih posebnih režima?
O čemu ovise opcije oporezivanja prilikom obavljanja PSA?

Bibliografija za temu 3.3

Porezni zakonik Ruske Federacije. Dio 2. saveznog zakona od 05.08.2000. br. 117-FZ (sa izmjenama i dopunama).
O posebnom ekonomska zona u Kalinjingradskoj oblasti. Savezni zakon od 22. januara 1996. br. 13-FZ.
O posebnoj ekonomskoj zoni u regiji Magadan. Savezni zakon od 31. maja 1999. br. 104-FZ.
O zatvorenoj administrativno-teritorijalnoj formaciji. Zakon Ruske Federacije od 14. jula 1992. br. br. 3297-1.
O ugovorima o podjeli proizvodnje. Savezni zakon od 30. decembra 1995. br. 225-FZ.
budžetski sistem Ruska Federacija: Udžbenik / Ed. O.V. Vrublevskaya, M.V. Romanovsky. - 3. izd., Rev. i prerađeno. –M.: Jurajt, 2003.
Guseva S. M., Sevastyanova N. P. Pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII u 2004. - M.: Biblioteka časopisa "Glavbukh", 2004.
Istratova M.I. Pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII 2003 - M.: Status Quo 97, 2003.
Klimova M. A. Pojednostavljeni poreski sistem. Aktuelna pitanja. - M.: Poreski bilten, 2003.
Mala preduzeća: pojednostavljeni sistem oporezivanja 2003. / Ed. M. A. Parkhačeva. - Sankt Peterburg: Petar, 2003.
Porezi i oporezivanje. 4th ed. / Ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya - Sankt Peterburg: Petar, 2003.
Porezi i oporezivanje. 5th ed. / Ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrublevskaya - Sankt Peterburg: Peter, 2006.
Poresko pravo: Udžbenik / Ed. S. G. Pepelyaeva. - M.: Pravnik, 2004.
Panskov V.G. Porezi i oporezivanje u Ruskoj Federaciji. Udžbenik za srednje škole. 2. izdanje, revidirano. i dodatne – M.: Knižni mir, 2000.
Tolkushin A.V. Porezi i oporezivanje: Enciklopedijski rječnik. - M.: Pravnik, 2000.
Tolkushin A.V.

Posebne poreske režime država razvija kako bi regulisala određene poslovne sektore, kao i pojednostavila plaćanje poreza. Osim toga, oni pomažu u ispravljanju poreski sistem i razvijaju individualne pristupe različitim kategorijama građana. Koji su to posebni porezni režimi i koje funkcije obavljaju - pogledajmo u nastavku.

Pojam i vrste posebnih poreskih režima

Poseban poreski režim (SNR) je vrsta oporezivanja koja ima karakteristične karakteristike od onih koje su općenito uspostavljene u poreski broj RF, sa izuzetkom odeljka 8.1, koji sadrži pravila koja regulišu SNR.

Među posebnim poreskim režimima postoji pet režima:

. Pojednostavljeni sistem plaćanja poreza ili tzv. “pojednostavljenje” koje se obično koristi u poslovanju. Uključuje veliki broj isplata koje su u okviru zdravstvenog i penzionog osiguranja. Takav sistem nije obavezan, a uključuje dva oblika uvedena od 2014. godine. Prema USN-u, poreske stope na prihod je 6%. Međutim, ako su to prihodi uplaćeni državi i umanjeni za iznos rashoda, stopa je 15%.
. Ova vrsta poreskog režima se takođe naziva „imputacija“. Jedinstveni porezi na imputirani dohodak također su postali neizvodivi od 2016. godine. Takav sistem se obično koristi zajedno sa glavnim sistemom oporezivanja. Dizajniran je za specijalizirane djelatnosti, uključujući veterinarske usluge, poslovanje s motornim vozilima i nekretninama, oglašavanje itd.
. Sistem oporezivanja koji reguliše poljoprivredu, što pomaže u radu poljoprivrednih proizvođača. Primjenjuje se umjesto poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. Od 2017. godine stopa je porasla sa 18% na 24%.
PSN. Ovo je patentni sistem koji je uveden da reguliše patentne aktivnosti. Mogu ga koristiti samo oni individualni preduzetnici koji se bave posebne vrste aktivnosti navedene na web stranicama poreske službe subjekti Ruske Federacije. Takav sistem zamjenjuje PDV, porez na imovinu, porez na dohodak građana. Stopa je 6%.
PSA. Ovakav sistem se rijetko koristi i relevantan je samo kada se porezi plaćaju prilikom realizacije sporazuma o podjeli dobara. Takve pravni odnosi mogući su kada se strana i domaća preduzeća bave vađenjem mineralnih sirovina. Stopa se obračunava pojedinačno.

Koja poglavlja Poreskog zakonika Ruske Federacije uređuju posebne porezne režime, ko ih može primijeniti i po kojim osnovama, predlaže se da saznate iz tabele da možete.

Poznavanje posebnih poreskih režima neophodno je ne samo za ekonomistu ili računovođu, već i za biznismena, jer je to važno za kompetentno vođenje svog poslovanja i optimizaciju rada sa sredstvima unutar preduzeća.

Opće karakteristike CHP

Posebni poreski režimi su poseban skup pravila utvrđenih posebno za određene društvene grupe, vrste djelatnosti itd. Među glavnim karakteristikama posebnih režima oporezivanja su sljedeće:

Sa izuzetkom SPR-a, sve vrste posebnih režima mogu koristiti samo mala preduzeća.
UNS, UTII i ESHN mogu koristiti preduzeća i individualni preduzetnici, a PSA - isključivo preduzeća, PSN - isključivo individualni preduzetnici.
Svi posebni načini (osim pojednostavljenog poreznog sistema) mogu se koristiti samo za određene objekte koji su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ili uspostavljeni od strane lokalne samouprave. Pojednostavljeni poreski sistem koriste predstavnici velikih preduzeća pod uslovima propisanim u poglavlju 26.2 Poreskog zakonika.
U svim sistemima (osim ZPB-a) plaća se jedinstveni poseban porez umjesto poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. Što se tiče PSA, u ovom slučaju će funkcionisati određeni preferencijalni sistem i poseban porez.

Poreski period se određuje u zavisnosti od konkretnog sistema. Dakle, prijava za poreze UAT i ONS se podnosi jednom godišnje, za UTII - kvartalno, za PSN - godišnje ili tokom važenja uplate, PSA - u zavisnosti od perioda svakog poreza. Ove i druge karakteristike možete pronaći u tabeli.

Uslovi za primjenu posebnih poreskih režima

Koji uslovi postoje i koji su trenutno na snazi za najpopularnije posebne poreske režime, razmotrićemo u nastavku:

ESHN

Ovo je jedinstveni porez na poljoprivredu. Postoje posebni uslovi za prihode preduzeća:

Učešće prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda trebalo bi da bude najmanje 70% ukupnog prihoda. Istovremeno, nema ograničenja u pogledu prihoda - oni mogu biti apsolutno bilo šta.
Ako se kompanija bavi ulovom i žetvom ribe, tada broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 300 ljudi.

USN

"Pojednostavljenje" se može koristiti pod sljedećim uslovima:

Preduzeće ne smije biti javno ili budžetska institucija, kao i osiguravač, zalagaonica ili investicioni fond.
Ovlašćeni kapital ne može sadržavati više od 25% učešća trećih organizacija ili preduzeća.
Kompanija se ne može baviti kockanjem ili rudarskim aktivnostima.
Godišnji broj zaposlenih ne može biti veći od 100 ljudi.
Za 9 mjeseci godine koja je prethodila godini uspostavljanja pojednostavljenog poreskog sistema prihod kompanije nije bio veći od 45 miliona eura. Ova cifra se izračunava uzimajući u obzir PDV i inflaciju.

UTII

Može se koristiti kao samostalan poreski režim ili kao dodatni, na primjer, u kombinaciji sa pojednostavljenim poreskim sistemom. Za prelazak na UTII, kompanija se ne mora nekako ograničiti u smislu prihoda, ali vrijedi usvojiti sljedeća pravila:

Ako se kompanija bavi prodajom na posebno dostupnom prostoru za ovu svrhu, tada ta površina ne bi trebala prelaziti 150 kvadratnih metara.
Broj zaposlenih u preduzeću za tekući i prošle godine ne može biti više od 100 ljudi.
Vrste aktivnosti za koje se primjenjuje UTII jasno su prikazane u stavu 2 klauzule 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom prelaska na određeni poreski režim potrebno je uzeti u obzir i federalne i regionalne karakteristike tranzicije. Da biste pojasnili ove karakteristike, morat ćete kontaktirati lokalnu poreznu službu.

SNR među malim preduzećima

Poreski zakonik pruža posebne mogućnosti za mala preduzeća. AT ovaj slučaj, ističe se jedan od najvažnijih poreskih režima – pojednostavljeni sistem oporezivanja ili „pojednostavljeni“. Mogu ga koristiti obje organizacije i pojedinačna preduzeća. Prednosti ovakvog sistema su sledeće:

Za organizacije. Oporezivanje dobiti organizacije postaje jednoobrazno i više se ne obračunava u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. U slučaju PDV-a, porez se neće obračunavati prema poglavlju 30 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovi porezi se zamjenjuju jedinstvenim, odnosno računovođa će morati da obračuna samo za jedan porez regulisan „pojednostavljenim porezom“.
Za individualne preduzetnike. U tom slučaju se porez na dohodak fizičkih lica neće obračunavati u skladu sa Poglavljem 23 Poreskog zakonika, a neće se obračunavati ni porez na imovinu. Oba su zamijenjena jednim naplata poreza uvedeno pojednostavljenim oporezivanjem.

Imajte na umu da jedinstveni porez uveden pojednostavljenim sistemom nisu sve naknade koje će morati da se uplate u korist države. Takođe ćete morati da platite premije osiguranja u PF; takse na vodu; državne takse; porezi na lični dohodak; transport i porezi na zemljište; mineralne takse.

Imajte na umu da ne mogu sva preduzeća i individualni poduzetnici iskoristiti pojednostavljeni porezni režim - za to morate ispuniti određene kriterije. Ovi kriterijumi su sadržani u poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Video: SNR za subjekte malog oporezivanja

U opštem proučavanju poreza i oporezivanja, posebna pažnja se poklanja posebnim poreskim režimima. detaljne informacije o njima sa živopisnim primjerima - u sljedećem videu:

Svaki poseban poreski režim osoba može izabrati potpuno samostalno. Naravno, važno je obratiti pažnju na to koje vrste poreskih režima vam odgovaraju, odnosno koje vrste ispunjavate, a koje ne. U svakom slučaju, ovo je odlična prilika da izbjegnete plaćanje svih ili nekih federalnih poreza.

Svaka organizacija ili individualni preduzetnik mora da uplati u državni budžet dio novca iz svoje dobiti ili prihoda – poreza. Prilikom registracije svi obveznici podliježu opštem poreskom režimu - za mnoge složen i nezgodan sistem plaćanja poreza. Za . Razmotrite popularne posebne načine rada.

Zašto su potrebni posebni poreski režimi?

Za podršku i podsticanje razvoja poslovanja u poreskom sistemu Ruske Federacije, predviđeno je i pet posebnih.

Posebni režimi su najčešći u malim i srednjim preduzećima, jer mogu značajno pojednostaviti sistem plaćanja poreza i podnošenja izvještaja, ali i uštedjeti na plaćanju.

Koji posluju u Rusiji, u potpunosti su u skladu sa opšteprihvaćenim međunarodnim standardima i razvijeni su na njihovoj osnovi.

Koncept "posebnog poreskog režima" prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije

Koncept „Posebnog poreskog režima“ podrazumijeva poseban postupak za utvrđivanje i naplatu poreza, kao i njihovo oslobađanje od plaćanja, uz određene uslove.

Svrha njegovog uvođenja je da se preduzetnicima početnicima pruži mogućnost da rade u povoljnijim uslovima.

Šta tranzicija podrazumijeva

Kriterijumi po kojima se utvrđuje mogućnost prelaska na neki od posebnih sistema mogu biti:

vrsta djelatnosti kojom se preduzeće bavi;
broj zaposlenih u kompaniji;
iznos primljenog prihoda;
vrsta vlasništva.

Upotreba posebnih načina ima takve pozitivne aspekte:

mnoge prioritetne poslovne oblasti imaju manje porezno opterećenje;
posebni uslovi za plaćanje poreza stimulišu razvoj malih preduzeća;
nivo senke se smanjuje;
u oblastima u kojima se koriste posebni režimi naplata poreza se povećava.

Ono što je zajedničko svim postojećim posebnim poreskim režimima je da oni zamjenjuju mnoge naknade zajedničkog sistema uvođenjem jednog jedinstvenog poreza.

specifična stopa, poresku osnovicu a karakteristike njegovog proračuna već zavise od specifičnog tipa posebnog režima.

Karakteristike i komparativna analiza tipova specijalnih modusa

Porezni zakonik Ruske Federacije ima pet posebnih režima koje obveznici mogu koristiti ako za to imaju osnova. Svaki od sistema ima i svoje prednosti i nedostatke, pa ćemo ih mi i realizovati komparativna analiza svaki od popularnih tipova.

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača

Ovaj poreski režim je dostupan samo za ona preduzeća i individualne preduzetnike sa kojima su povezane aktivnosti poljoprivreda. Istovremeno, prihod od ovih aktivnosti mora pokrivati najmanje 70% ukupnog prihoda.

Aktivnosti koje potpadaju pod ESHN:

proizvodnja usjeva;
stočarstvo;
uzgoj i uzgoj ribe;
šumarstvo itd.

Da bi imali pravo na primjenu ovog poreskog sistema, preduzetnici moraju precizno proizvoditi takve proizvode, a ne baviti se njima. dalju implementaciju ili obrada.

Prelazak na UAT režim se vrši dobrovoljno i, uz ispunjenje neophodnih uslova za to, podnošenjem posebne prijave poreskoj upravi.

Ovaj sistem je po mnogo čemu sličan pojednostavljenom poreskom sistemu, sa jedinom razlikom što se koristi za poljoprivredna preduzeća. Jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak za DOO, a za individualne preduzetnike - porez na prihod, kao i za oba - porez na imovinu i PDV (osim carine). Istovremeno, za njihove zaposlenih u porezu na dohodak fizičkih lica i dalje će se plaćati - kako za individualne preduzetnike tako i za preduzeća.

Poreska stopa iznosi 6%, a osnovicu je dobit – primljeni prihod minus svi dokumentovani troškovi. U ovom slučaju, dozvoljeno je smanjiti iznos prihoda, oduzimajući od njega gubitke za prethodne periode.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Ovaj sistem je dostupan kako za fizička lica, tako i za pravna lica. Da biste se prebacili na njega, morate podnijeti posebnu prijavu poreznoj upravi. To se može učiniti samo u roku od tri dana nakon registracije novostvorenog privredni subjekt ili od 1. oktobra do 30. novembra.

Za LLC preduzeće jedinstveni porez zamjenjuje:

porez na prihod;
porez na imovinu.

Individualni preduzetnici neće plaćati poreze kao što su:

porez na dohodak fizičkih lica;
porez na imovinu.

Takođe, svi poreski obveznici su oslobođeni plaćanja PDV-a (osim carine). Međutim, obaveza plaćanja premije osiguranja Penzioni fond zadržavaju i DOO i individualni preduzetnik.

Jedinstveni porez se može obračunati na dva načina:

od primljenih prihoda - do 15% (konkretna cifra se može utvrditi regionalnim zakonodavnim aktima);
od primljene dobiti (prihodi minus rashodi) - 6% iznosa.

Pojednostavljeni poreski sistem nije dostupan za sve vrste delatnosti: bankarstvo, osiguranje, investicione sfere, proizvodnja akciznih proizvoda i poslovanje sa vrijednosne papire nisu obuhvaćeni ovim sistemom. Za individualne preduzetnike postoji i ograničenje broja zaposlenih - ne bi trebalo da bude više od 100. Lista ograničenja za organizacije je mnogo šira:

prihod od prodaje za 9 mjeseci prošle godine ne bi trebao biti veći od 45 miliona rubalja;
vrijednost imovine ne može biti veća od 100 miliona rubalja;
ne bi trebalo da postoje filijale i predstavništva;
udio u osnovnom kapitalu pravnih lica ne može biti veći od jedne četvrtine.

Ako za izvještajni period vrijednost imovine koja je prodata prelazi 60 miliona rubalja, tada će se i organizacije i individualni poduzetnici morati vratiti na opći režim.

Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII)

Primjena UTII režima dostupna je i individualnim poduzetnicima i organizacijama, a od 2013. godine potpuno je dobrovoljna odluka platitelja. Njegova suština je u tome da umjesto više različitih poreza, obveznik plaća jedan, u iznosu od 15% poreske osnovice.

Posebnost režima je da poreska osnovica ne zavisi od stvarnog rezultata delatnosti.

Visina dohotka ili dobiti nije bitan, jer se porez plaća na imputirani prihod.

Imputirani prihod je novčani iznos koji se utvrđuje na fiksnu vrijednost i smatra se prosječnim pokazateljem rentabilnosti određene vrste djelatnosti.

UTII se može kombinovati sa drugim režimima, jer se ovaj sistem koristi samo za zakonom utvrđenu listu aktivnosti:

prevoz (kako putnika tako i tereta), kao i održavanje raznih vrsta vozila;
maloprodaja;
ugostiteljstvo;
pružanje veterinarskih usluga itd.

Svaki region Ruske Federacije ima svoju listu specifičnih aktivnosti koje potpadaju pod ovaj režim. Postoje ograničenja u pogledu obima preduzeća, odnosno prema kriterijumima kao što su:

broj zaposlenih (ne više od 100);
učešće drugih pravnih lica u osnovnom kapitalu (manje od 25%);
proizvodno područje (u zavisnosti od vrste djelatnosti).

Takođe, DOO ili individualni preduzetnik ne bi trebalo da bude veliki poreski obveznik. Ako svi pokazatelji ostanu nepromijenjeni, tada se deklaracija sastavlja samo jednom, a zatim se duplira svaka tri mjeseca.

Uz UTII nije moguće podnijeti nultu prijavu i ne platiti porez ako nema djelatnosti. Poreski obveznik je dužan da na vrijeme izvrši sve odbitke ili da pređe na drugi poreski režim.

Sistem oporezivanja u implementaciji sporazuma o podjeli proizvodnje

Ovaj režim se koristi u regulisanju odnosa između strana u sporazumu o podjeli proizvodnje i zamjenjuje dio poreza koji se plaća. Strane u sporazumu su:

Investitor je preduzetnik koji plaća određeno suma novca za sticanje prava na bavljenje istraživanjem i eksploatacijom mineralnih sirovina na teritoriji navedenoj u ugovoru.
Država koju predstavlja lokalac izvršni organ, čime se investitoru daje pravo korištenja podzemlja.

U skladu sa uslovima ovog sistema, u slučaju vađenja vrednih proizvoda, deliće se između investitora i države. Takva podjela će zamijeniti dio poreza i naknada utvrđenih zakonom. Istovremeno, mora platiti poreze kao što su:

premije osiguranja;
porez na prihod;
akcize;
državna dažbina;
porez na vađenje minerala;
plaćanja za korišćenje prirodnih resursa;
porez na zemljište;
naknada za obezbeđivanje negativan uticaj na životnu sredinu.

Gotovo svi ovi porezi će ubuduće biti vraćeni investitoru. Podjela proizvedenih proizvoda može se izvršiti pomoću dvije opcije:

75% i 25% (između investitora i države, respektivno) - osnovni slučaj;
68% i 32%.

- sve što trebate znati o obračunu konačnog rezultata kompanije.

Ova posljednja opcija se rijetko koristi, samo u izuzetnim slučajevima, i može ovisiti o studiji izvodljivosti projekta ili procjeni podzemne površine.

Sistem oporezivanja patenata

Ovaj poreski režim je dostupan samo za individualne preduzetnike i ima za cilj stimulisanje razvoja malih preduzeća. Mogu ga koristiti samostalni poduzetnici koji se bave ograničenom listom djelatnosti, na primjer:

Pružanje frizerskih usluga;
radovi na popravci cipela
krojenje;
kozmetičke usluge;
individualne obrazovne usluge (poučavanje ili vođenje tečajeva);
usluge dizajna;
popravka nameštaja itd.

Može se prijaviti preduzetnik koji se bavi jednom od ovih vrsta djelatnosti patentni sistem pod sljedećim uslovima:

nema više od 15 zaposlenih;
njen prihod za godinu je manji od 64,02 miliona rubalja.

Rad se obavlja na osnovu primljenog patenta - važi godinu dana i samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije gde je izdat. Porez je postavljen na 6% potencijalnog prihoda.

Posljednja vrijednost je napisana na lokalnom jeziku pravila i može biti od 100.000 rubalja. do 1 milion rubalja Također, ovisno o različitim faktorima, može se podesiti pomoću posebnih koeficijenata.

Na kraju godine ili prije isteka roka važenja patenta mora se obnoviti - bez ovog uslova preduzetnik neće moći da nastavi rad na ovom sistemu.

Pogledajte i ovaj video o posebnim režimima oporezivanja:

Poređenje principa oporezivanja

Primjena posebnog režima treba da se zasniva na sljedećim principima:

Pojednostavljenje procedure oporezivanja - mnogi porezi postoje na opšti način rada zamjenjuju se jednim. Ovo čini proceduru za njihovo izračunavanje i plaćanje praktičnijom i jednostavnijom.
Povlašćeno oporezivanje – mora postojati poseban režim blaže i povoljnije uslove za platitelja, inače će njegova primjena biti besmislena.
Dobrovoljnost - preduzetnik sam odlučuje da li će ostati na opštem režimu oporezivanja ili će preći na poseban.
Selektivnost – zakonodavstvo uspostavlja ograničenja u pogledu vrste djelatnosti i obima poreskog obveznika, koji ima mogućnost prelaska na poseban režim.
Koegzistencija – svi režimi predviđaju primjenu kako jednog poreza, tako i drugog procenjeni doprinosi(na primjer, osiguravajuća društva).
Zamjena - jedinstveni porez svakog posebnog režima zamjenjuje nekoliko drugih iz cjelokupnog sistema.