Većina država koristi poreze kao metod direktnog uticaja na budžetski proces i na proizvođače dobara, radova i usluga. Država putem poreza rješava ekonomske, socijalne i druge društvene probleme.

Drugim riječima, oporezivanje je povlačenje od strane države određenog dijela bruto društvenog proizvoda za formiranje budžeta. Suština poreza najšire se otkriva u njihovim funkcijama.

Još uvijek se vode rasprave o tome koje su funkcije inherentne porezima. Neki autori smatraju da su glavne funkcije fiskalna, distributivna, regulatorna, kontrolna i poticajna. Sličnih mišljenja ima i A.V. Bryzgalin i D.G. Borovnica. M.N. Brodsky i A.I. Khudyakov definiše glavne funkcije poreza kao distribuciju i kontrolu, a V.M. Rodionova izdvaja samo fiskalnu funkciju. U ovom članku ćemo razmotriti sljedeće funkcije: fiskalnu, distribucijsku, regulatornu, kontrolnu i poticajnu.

Distributivna funkcija se izražava u redistribuciji odnosa. Zahvaljujući ovoj funkciji dolazi do preraspodjele između različitih segmenata stanovništva. Na primjer, progresivno oporezivanje korporativne dobiti i lični prihod, poreske olakšice, akcize na luksuznu robu. U poreskoj regulativi pojavile su se sljedeće podfunkcije:

• 1. Stimulans;
• 2. Destimulirajuće;
• 3. Reproduktivni.

Stimulirajuća podfunkcija je usmjerena na razvoj određenih finansijskih procesa. Ova podfunkcija se realizuje kroz sistem pogodnosti i izuzeća, izuzetaka, preferencija povezanih sa preferencijalnim objektima oporezivanja. To se manifestuje kako u smanjenju poreske osnovice tako i u smanjenju poreske stope.

Destimulirajuća podfunkcija je usmjerena na inhibiciju razvoja bilo kakvih finansijskih procesa. Jedan primjer je implementacija protekcionističke politike. Njegovo sprovođenje se manifestuje uvođenjem povećanih poreskih stopa i poreskih dažbina, utvrđivanjem poreza na uvoz i izvoz kapitala.

Podfunkcija reprodukcije je naplata plaćanja za korišćenje prirodnih resursa i poreza koji idu za reprodukciju mineralne baze, u fondove za puteve itd.

Fiskalna funkcija proizilazi iz osnovne svrhe poreza kao alata za obezbjeđivanje sredstava za državu za ispunjavanje konkretnih ciljeva. Funkcija je karakteristična za sve države.Fiskalna funkcija u procesu prirodnog razvoja prirodno stvara objektivnu mogućnost za intervenciju države u procesima preraspodjele koji utiču na ekonomskih odnosa u društvu. Objektivna priroda postojanja fiskalne funkcije stvara uslove i mogućnosti za njeno sprovođenje u poreskoj politici, odnosno uticaj poreza na proces reprodukcije.

Fiskalna funkcija je povlačenje bruto nacionalnog dohotka u državni budžet. Akumulira sredstva kako u budžetskim tako iu vanbudžetskim fondovima.

Regulatorna funkcija poreza pokazuje kako porezi utiču na procese ekonomskog života zemlje, uključujući nivo i dinamiku potrošnje, štednje, štednje, investicija i strukturnih promjena. Ova funkcija obavlja različite zadatke poreska politika kroz poreske mehanizme. Podrazumijeva uticaj poreza na proces ulaganja, uspon ili pad proizvodnje, njenu strukturu. porez državno preduzeće fiskalno

Prema engleskom ekonomisti J. Keynesu, porezi služe isključivo za regulisanje ekonomskih odnosa. Regulatorna funkcija se ostvaruje kroz utvrđivanje poreza i diferencijaciju poreskih stopa. Poreska regulativa ima stimulativni ili ograničavajući efekat na proizvodnju, investicije i efektivnu tražnju stanovništva. Smanjenje poreza dovodi do rasta neto profit stimuliše zapošljavanje ekonomska aktivnost i investicije. Povećanje poreza je jedan od načina za borbu protiv "pregrijavanja privrede"

Kontrolna funkcija pruža mogućnost praćenja poreskih prihoda i upoređivanja sa potrebama države za finansijskim sredstvima. Kontrolna funkcija ocjenjuje djelotvornost poreskog mehanizma, obezbjeđuje kontrolu kretanja finansijskih sredstava i identifikuje potrebu za promjenama poreske politike.

Suština kontrolne funkcije je u tome da poreski obveznici blagovremeno i u potpunosti plaćaju zakonom utvrđene poreze.

Kontrolna funkcija pruža mogućnost da se identifikuju počinjena poreska krivična dela i spreče neuspela. Ako se osvrnemo na strukturu poreskih krivičnih djela, možemo vidjeti da se njih 70% odnosi na prikrivanje prihoda. Štaviše, 80% njih čine privatna preduzeća.

Porezni zakon ima mnogo svrha. Legalizacija prihoda je jedna od njih. Uklanjanje prihoda iz prometa u sjeni je glavno dostignuće poreske politike. Svaki građanin Ruske Federacije treba da poznaje poresko zakonodavstvo, jer se to tiče svih.

Funkcija podsticaja pruža poreske olakšice građanima koji imaju posebne zasluge prema državi (učesnici Velikog otadžbinskog rata, Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Rusije).

Porezni sistem je aktivna državna akcija koja vam omogućava da regulišete socio-ekonomski razvoj, ulažete u razvoj profitabilnih kompanija, strukturne promene u proizvodnji, unapredite razvoj prioritetnih industrija. inostrane ekonomske aktivnosti.

Porezi su glavni alat za upravljanje privredom. Efikasnost privrede zemlje zavisi od toga kako funkcioniše poreski sistem. Poreski sistem Ruske Federacije zasnovan je na opštim principima koji bi trebalo da regulišu oporezivanje na celoj teritoriji. Na primjer, jedinstveno oporezivanje, stroga procedura za regulisanje poreza, njihovih stopa i beneficija, precizna definicija poreza, raspodjela poreski prihod između budžeta različitih nivoa.

Porezi uspostavljaju odnos između interesa države i preduzeća. Zahvaljujući porezima, možemo saznati kako se odvijaju odnosi preduzeća sa državnim i lokalnim budžetima, kako je regulisana spoljnoekonomska aktivnost, uključujući strana ulaganja kako se formira profit preduzeća.

Porezi su oduvijek bili nezamjenjivi. Država sprovodi određene ciljeve, dolazi do postignuća kroz oporezivanje. U ovom članku je utvrđeno da porezi imaju pet glavnih funkcija. Oni su distributivni, regulatorni, fiskalni, kontrolni, poticajni. Svaki od njih obavlja zadatke koji su im predstavljeni, ali su međusobno povezani i izvršavaju se istovremeno.

IN modernog društva porezi su glavni izvor državnih prihoda. Porezi su ti koji su u osnovi prihodne strane budžeta svakog razvijenog sistema. Pored fiskalne funkcije, porezi se koriste i kao instrument ekonomskog uticaja države na strukturu i dinamiku društvena reprodukcija, na pravcu društveno-ekonomskog razvoja.

Podijelite rad na društvenim mrežama

Ako vam ovaj rad ne odgovara, na dnu stranice nalazi se lista sličnih radova. Možete koristiti i dugme za pretragu

STRANA \* SPAJANJE FORMAT 3

UVOD …………………………………………...…………………………..3

POGLAVLJE I

1.1. P koncept i suštinu poreski sistem……………….………………5

1.2. Struktura poreskog sistema i njegova uloga………………………………..……8

1.3. Funkcije poreskog sistema……………………………………………….……..…..13

POGLAVLJE II.

2.1. Preduslovi za formiranje poreskog sistema Ruske Federacije ……………………18

2.2. Faze razvoja poreskog sistema Ruske Federacije………………………………………………21

2.3. P Problemi i načini poboljšanja poreskog sistema Ruske Federacije……..……28

ZAKLJUČAK …………………………………………………………………33

BIBLIOGRAFIJA……………………………………………………..34

UVOD

Jedan od najvažnijih elemenata tržišne ekonomije su porezi. Pojava poreza u zoru ljudske civilizacije povezana je s pojavom prvih društvenih potreba. Razvoj i primjena obrazaca državna struktura uvijek praćena transformacijom poreskog sistema.

U savremenom društvu porezi su glavni izvor državnih prihoda. Porezi su ti koji su u osnovi prihodne strane budžeta svakog razvijenog sistema. Pored fiskalne funkcije, porezi se koriste i kao instrument ekonomskog uticaja države na strukturu i dinamiku društvene reprodukcije, na pravce društveno-ekonomskog razvoja.Zato je ispravna konstrukcija i nesmetano funkcionisanje ruskog poreskog sistema toliko važna, to je razlog aktuelnosti teme ovog članka. seminarski rad.

Stoga je svrha ovog rada da se sagledaju teorijske osnove poreske politike, kao i faze njene evolucije na primjeru Ruske Federacije i razlike u poreznim politikama različitih zemalja.

Ciljevi ovog rada su:

Definirajte n pojam i suštinu poreskog sistema;

Razmislite struktura poreskog sistema i njegova uloga u privredi;

Istaknuti funkcije poreskog sistema;

Analizirati preduslove za formiranje poreskog sistema Ruske Federacije;

Otkriti faze razvoja poreskog sistema Ruske Federacije;

Otkriti br problemi i načini poboljšanja poreskog sistema Ruske Federacije.

Normativna osnova ovog kursa bio je Ustav Ruske Federacije isavezno zakonodavstvo koje utiče na poreski sistem. Teorijska osnova za pisanje rada su edukativni materijali i naučni članci sljedećih autora: S.M. Borisov, P.A. Korotkov, A.M. Babich, L.N. Pavlova, O.I. Lavrushina, E.F. Žukova.

POGLAVLJE I . TEORIJSKE OSNOVE ZA IZGRADNJU PORESKOG SISTEMA

1.1. Pojam i suština poreskog sistema

Porezi su jedna od glavnih definicija ekonomija. Cijela složenost razumijevanja suštine poreza proizilazi iz činjenice da je porez i ekonomski, pravni i ekonomski fenomen života.

Porez je individualno besplatan, naplaćuje se na osnovu neopozivih metoda državne prinude i nema karakter kazne ili odštete. Poreze jednostrano utvrđuje zakonodavna vlast.

Sistem poreza je skup poreza, taksi, dažbina i drugih plaćanja koji su ekvivalentni porezima koji se naplaćuju na teritoriji države u određenom vremenskom periodu. Glavni porezi, kroz koje se formira preovlađujuća masa budžetski prihodi, kako u ruskoj tako i u svjetskoj praksi su: PDV, akcize, porez na dobit (prihod) pravnih lica, porez na dohodak na pojedinci; carine, plaćanja u socijalnih fondova, Prodajni porez.

Sveukupnost poreza, taksi, dažbina i drugih obaveznih plaćanja (u daljem tekstu: porezi) koji se naplaćuju u državi, kao i oblici i načini njihove izgradnje, čine poreski sistem.[ 13 ]

Dakle, poreski sistem se shvata kao skup poreza, dažbina i taksi koji se naplaćuju na teritoriji države u skladu sa poreskim zakonom, kao i skup normi i pravila koji određuju ovlašćenja i odgovornosti strana uključenih u poreski pravni odnosi.

Poreski mehanizam je obimniji koncept od poreskog sistema, on je skup svih sredstava i metoda organizaciono-pravne prirode u cilju implementacije poreskog zakonodavstva. Kroz poreski mehanizam sprovodi se poreska politika države, formiraju se glavne kvantitativne i kvalitativne karakteristike poreskog sistema, njegova ciljna orijentacija na specifične društveno-ekonomske zadatke.

Najvažniju ulogu u poreskom mehanizmu ima poresko zakonodavstvo, au okviru njega – mehanizam oporezivanja (visina poreskih stopa, sistem olakšica, postupak obračuna poreske osnovice, sastav objekata oporezivanja i drugi elementi). vezano za obračun poreza).

Zakonskim aktima država utvrđuje posebne metode obračuna i načine plaćanja i naplate poreza.

Porez se smatra ustanovljenim tek kada se utvrde poreski obveznici i elementi oporezivanja, i to:

Predmet oporezivanja su poslovi prodaje dobara (radova, usluga), imovine ili prihoda koji podliježu oporezivanju, mjerljivi kvantitativno, a koji služe kao osnova za obračun poreza;

Poreska osnovica- troškovne, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja;

Poreski period - određeni vremenski period nakon kojeg se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreske obaveze;

Poreska stopa - iznos poreskih olakšica po jedinici predmeta poreza.

Stopa se utvrđuje ili kao paušalna stopa ili kao procenat i naziva se poreska kvota.

Procedura za obračun poreza - posebna procedura za plaćanje poreza, koja je utvrđena poreskim zakonodavstvom;

Postupak i rokovi plaćanja poreza - period u kojem se porez mora platiti, a koji je propisan zakonom, a za njegovo kršenje, bez obzira na krivicu poreskog obveznika, izriču se kazne u zavisnosti od roka kašnjenja.[ 6 ]

Zadaci poreskog sistema su da obezbijedi državi finansijska sredstva kroz preraspodjelu nacionalnog dohotka; suzbijanje pada proizvodnje, stvaranje povoljnih uslova za razvoj preduzetništva; implementacija socijalnih programa.

Efikasnost poreskog sistema određuju dva faktora:

1. Potpunost identifikacije izvora u cilju njihovog oporezivanja;
2. Minimiziranje troškova naplate poreza.

Efikasnost poreskog sistema se definiše kao neto prihod države od poreza, tj. kao razlika između naplaćenih poreza i troškova naplate. Stepen uticaja cjelokupnog poreskog sistema na ekonomsku situaciju zavisi od specifične težine u njemu pojedinih vrsta poreza različite elastičnosti, kao i od visine poreskih stopa.

Postoje tri vrste poreskih sistema: globalni, diferencirani i mješoviti.

U globalnom poreskom sistemu svi prihodi fizičkih i pravnih lica se podjednako oporezuju. Ovakav sistem olakšava obračun poreza i pojednostavljuje planiranje finansijskih rezultata za preduzetnike. Globalni poreski sistem se više koristi u zapadnim zemljama. U diferenciranom sistemu svi prihodi se dijele u grupe u zavisnosti od izvora njihovog primanja (aktivni i pasivni prihod), na koje se primjenjuju različite stope. IN mješoviti sistem postoje elementi globalnih i diferenciranih sistema.[ 8 ]

Dakle n Porezi su jedna od ekonomskih poluga kojom država utiče na tržišnu ekonomiju. U tržišnoj ekonomiji, svaka država naširoko koristi poresku politiku kao određeni regulator uticaja na negativne tržišne pojave. Porezi su, kao i cijeli poreski sistem, moćan alat za upravljanje privredom u tržišnom okruženju.

1.2. At struktura poreskog sistema i njegova uloga

Poreski sistem je najaktivnija poluga države
regulisanje društveno-ekonomskog razvoja, ulaganja
strategija, spoljnoekonomska aktivnost, strukturne promene u
proiEkonomska sigurnost je u direktnoj vezi sa bezbednošću poreskog sistema, koji je njegova najvažnija komponenta i nepoštovanje koje dovodi do ekonomskih i društvenih pretnji: to je pre svega izvoz kapitala, prisustvo „sjene“ i „siva“ , ne prije primanja poreza, tzv.

Koncept poreske sigurnosti treba definisati kroz kategorije „stabilnosti“ i „održivosti“ ruskog poreskog sistema.

Stabilnost podrazumijeva evolucijsku reformu poreza

sistem koji ima za cilj da obezbedi zagarantovani maksimum

poreski prihodi, podložni legitimnim ekonomskim, socijalnim

i drugi interesi i prava svih subjekata poreskih odnosa. Održivost

Ruski poreski sistem, kao sposobnost poreskog sistema da

dovoljno autonomno da održi nepromjenjivost poreza

procesa, njegovu razvijenost, osjetljivost i sigurnost pruža

stvaranje pouzdanih uslova i garancija za uspešno izvršenje zadataka za

naplatu poreza, koji sadrži prijetnje koje bi mogle destabilizirati porez

sistema, kao i stvaranje povoljne klime pri interakciji sa

poreski obveznici. Održivost poreskog sistema

karakteriše pouzdanost njegovih sastavnih elemenata, unutrašnjih i eksternih

veze koje mogu izdržati smetnje. Omogućava vam da procenite

dovoljnost zaštite poreskog sistema (sposobnost da izdrži

političke, ekonomske, poreske, informativne, kriminalne i

druge prijetnje unutrašnje i vanjske prirode), a također je

univerzalni alat za analizu problema poreske sigurnosti u

makroekonomskom nivou.

Na osnovu navedenog, očigledno je da poreski ambijent zahtijeva formiranje institucija koje obezbjeđuju rast budžetskih prihoda i regulisanje privrednih procesa. Istovremeno, poreska sigurnost uključuje ne samo borbu protiv utaje poreza i izvođenje privrede iz sjene, već i poboljšanje kvaliteta poreske administracije.

Porezni menadžment je najvažnija oblast naučnog i praktičnog istraživanja i metodoloških radnji koje su deo opšte teorije i prakse upravljanja. U terminološkom konceptu ova kategorija uključuje poresku administraciju.

Država naširoko koristi poresku politiku kao određeni regulator uticaja na negativne tržišne pojave. Porezi su, kao i cijeli poreski sistem, moćno oruđe za upravljanje privredom. Efikasno funkcionisanje cjelokupne ekonomije države zavisi od toga koliko je dobro izgrađen sistem oporezivanja.[ 15 ]

Postojanje svake moderne države neraskidivo je povezano sa porezima. Porezi imaju najvažniju ulogu među državnim prihodima, jer čine više od 80% prihoda saveznog budžeta.

Porezi igraju odlučujuću ulogu u formiranju prihodovne strane državni budžet. Važnu ulogu igra funkcija koja se ne može izostaviti u ekonomiji zasnovanoj na robno-novčanim odnosima. Tržišna ekonomija u razvijene države je regulisana ekonomija. Nemoguće je zamisliti efektivno funkcionalnu tržišnu ekonomiju koju ne reguliše država. Druga stvar je kako je to regulisano, na koje načine, u kojim oblicima. Tu su moguće varijante, ali kakvi god ti oblici i metode bili, centralno mjesto u samom sistemu regulacije pripada porezima. Razvoj tržišne privrede regulisan je finansijskim i ekonomskim metodama – korišćenjem dobro funkcionalnog sistema oporezivanja, manevrisanja kreditnim kapitalom i kamatne stope, izdvajanja iz budžeta kapitalne investicije i subvencije itd. Centralno mjesto u ovom kompleksu ekonomskih metoda zauzimaju porezi. Manevrišući poreskim stopama, olakšicama i kaznama, menjajući uslove oporezivanja, uvodeći neke i ukidajući druge poreze, država stvara uslove za ubrzani razvoj pojedinih delatnosti i delatnosti, doprinosi rešavanju problema koji su hitni za društvo.

Predmet oporezivanja su prihod (dobit), trošak određenih dobara, određene vrste delatnosti poreskih obveznika, transakcije sa hartijama od vrednosti, korišćenje prirodnih resursa, imovina fizičkih i pravnih lica, prenos imovine, dodata vrednost dobara. i proizvedene usluge i drugi objekti utvrđeni zakonskim aktima. U Rusiji su osnove poreskog sistema sadržane u Poreskom zakoniku Ruske Federacije

Porezi se klasifikuju prema različitim kriterijumima.

1. Prema načinu povlačenja

2. Po uticaju poreza

3. Po dogovoru

4. Po predmetu plaćanja

5. Prema predmetu oporezivanja

6. Po izvoru plaćanja

Klasifikacija poreza prikazana je na slici 2.

Fig.1. Klasifikacija plaćanja poreza

Postoje 3 načina naplate poreza:

1. Katastarski (koriste se katastri, odnosno registri koji sadrže klasifikaciju tipskih objekata prema njihovim vanjskim karakteristikama). Odnosi se na zemljište, zgrade, depozite.

2. Na izvoru (naplaćuje se prije nego što poreski obveznik primi prihod).

Sposobnost poreskog sistema u celini i svakog poreza posebno da obavljaju funkcije koje su im dodeljene zavisi od principa na kojima je izgrađen.

Načela oporezivanja su osnovne ideje i odredbe koje se primjenjuju u poreskoj oblasti. U sistemu oporezivanja razlikuje se ekonomska o logičke, pravne i organizacione principe (Sl. 2).

Princip ekonomske nezavisnosti	Princip utvrđivanja poreza zakonima	Princip jedinstva i sistem dnevnika
Princip je pravedan o sti	Načelo prioriteta poreskog prava nad neporeskim pravom	Načelo mobilnosti oporezivanja
Princip proporcionalnosti	Princip negiranja retroaktivnog dejstva poreskog zakona	Princip stabilnosti poreskog sistema
Računovodstveni princip e owls	Načelo postojanja u pravu sa at bitni elementi poreza	Postavite princip porezne informacije
Princip je ekonomičan o sti	Princip kombinovanja interesa države i poreskih subjekata o odnosima	Princip je iscrpljen Yu opšta lista poreza

Fig.2. principi oporezivanja o zheniya

Ekonomski principi su prvi put formulisani

Pravni principi oporezivanje - ovo su opšti i posebni principi poreski zakon.

Organizacioni principi oporezivanja su odredbe na kojima se zasniva konstrukcija poreskog sistema i vrši interakcija njegovih strukturnih elemenata.

Principi izgradnje poreskog sistema treba da u svojoj ukupnosti stvore uslove za efikasno obavljanje svojih funkcija poreskim sistemima.

1.3. Funkcije poreskog sistema

Društveno-ekonomska suština, unutrašnji sadržaj poreza se manifestuje kroz njihove funkcije.

Porezi obavljaju šest glavnih funkcija (slika 3):

1. Obezbjeđivanje sredstava javna potrošnja(fiskalna funkcija).

2. Makroekonomska (regulatorna funkcija).

3. Funkcija distribucije

4. Održavanje društvene ravnoteže promjenom odnosa prihoda pojedinih društvenih grupa kako bi se izgladila nejednakost među njima (socijalna funkcija).

5. Stimulirajuća funkcija.

6. Kontrolna funkcija.

Fig.3. Funkcije poreskog sistema

U svim državama, u svim društvenim formacijama, porezi su prvenstveno obavljali fiskalnu funkciju – povlačenje dijela prihoda preduzeća i građana za održavanje državnog aparata, odbranu zemlje i onog dijela neproizvodne sfere koji nema sopstvene izvore prihoda, ili su nedovoljni da obezbede odgovarajući nivo razvoja - ustanove kulture, zdravstva, obrazovanja i dr.

Kroz fiskalnu funkciju poreskog sistema zadovoljavaju se nacionalne potrebe.

Regulatornom funkcijom formiraju se protivteže pretjeranoj fiskalnoj opresiji, tj. stvoreni su posebni mehanizmi kako bi se osigurala ravnoteža korporativnih, ličnih i nacionalnih ekonomskih interesa. Krajnji cilj poreske regulative je osiguranje kontinuiteta investicioni procesi, rast finansijski rezultati poslovanja, i time doprinijeti rastu nacionalnog fonda Novac.

Makroekonomska (regulatorna) funkcija je uloga poreza i poreske politike u sistemu faktora koji regulišu makroekonomske procese, agregatne potražnje i ponuda, rast i zapošljavanje. U uslovima Rusije poreski sistem se pokazao kao faktor ograničavanja tražnje, posebno investicija, produbljivanja pada proizvodnje, formiranja nezaposlenosti i podzaposlenosti radne snage.

Distributivna funkcija poreskog sistema se manifestuje u složenoj interakciji sa cenama, prihodima, kamatama, dinamikom cena akcija itd. Porezi su bitno sredstvo za raspodjelu i preraspodjelu nacionalnog dohotka, prihoda pravnih i fizičkih lica. Funkcija raspodjele poreza utiče na raspodjelu ne samo prihoda, već i kapitala i investicionih resursa.

društvena funkcija porezi su višestruki. Sam materijalni sadržaj poreza kao novčanih resursa, centralizovan od strane države i povučen iz procesa reprodukcije, nosi mogućnost prometa u neproizvodne svrhe. U uslovima Ruske Federacije, socijalna funkcija poreskog sistema budžeta je veoma značajna zbog obaveza koje je sovjetska država nosila prema stanovništvu i koje su „nasledstvom“ prešle na Rusku Federaciju. Mnoge socijalne troškove finansira država putem poreza (besplatno obrazovanje, zdravstvena zaštita, itd.).

Društvena funkcija poreza se manifestuje i direktno kroz mehanizme poreskih olakšica i poreskih stopa, što je uključeno u interni mehanizam poreza (PDV, porez na dohodak i dr.).

Društvena funkcija poreskog sistema zahteva detaljnu studiju, kako sa stanovišta njegovog jačanja, tako i sa stanovišta eliminisanja neopravdanih beneficija i pogodnosti koje ne odgovaraju prirodi tržišnih transformacija, društvenim kriterijumima ili unutar- federalnih odnosa.

Stimulirajuća funkcija poreskog sistema je jedna od najvažnijih, ali je najteža za prilagođavanje. Kao i svaka druga funkcija, stimulativna funkcija se manifestuje kroz specifične oblike i elemente poreskog mehanizma, sistem olakšica i podsticaja, zabrane ili restriktivne stope i druge instrumente poreskog mehanizma i poreske politike.

Stimulirajuća funkcija poreza je u savremenoj ruskoj praksi slabo implementirana i neefikasno korištena.

Kontrolna funkcija poreza djeluje kao svojevrsna zaštitna funkcija: obezbjeđuje reprodukciju poreskih odnosa između države i preduzeća, sprovođenje i efektivnost moći državne vlasti. Bez kontrolne funkcije, druge funkcije poreza nisu izvodljive ili je njihova implementacija potkopana u svojoj srži.

Kontrolna funkcija, oslanjajući se na zakon, zakon, može se efikasno sprovoditi samo na osnovu prinude, podređenosti vlasti državne vlasti i zakona. Slabljenje državne moći dovodi do slabljenja kontrolne funkcije poreskog sistema. Suprotno tome, slabljenje kontrolne funkcije poreza znači slabljenje državne moći ili dovodi do takvog slabljenja.

Konkretno, kontrolna funkcija poreza se manifestuje u obaveznoj primjeni poreskog zakonodavstva, u potpunosti naplate poreskih obaveza i efektivnosti i efikasnosti kazni i odgovornosti onih koji ne ispunjavaju ili ne ispunjavaju u potpunosti svoje obaveze prema državi propisane zakonom.

Kontrolna funkcija poreskog sistema predodređuje i određuje, kao što je već navedeno, efektivnost drugih funkcija. Shodno tome, ako je kontrolna funkcija poreza oslabljena, onda to shodno tome smanjuje efikasnost poreskog sistema u cjelini.

Navedena diferencijacija funkcija poreskog sistema je uslovna, budući da se sve prepliću i provode istovremeno. Poreze karakteriše i stabilnost i mobilnost.

Što je sistem oporezivanja stabilniji, to se poduzetnik osjeća sigurnije: može unaprijed i prilično precizno izračunati kakav će biti učinak implementacije jedne ili druge ekonomske odluke, transakcije, finansijske transakcije itd.

Stabilnost poreskog sistema ne znači da se sastav poreza, stopa, beneficija, sankcija može utvrditi jednom za svagda. “Zamrznutih” sistema oporezivanja nema i ne može biti. Svaki sistem oporezivanja odražava prirodu društvenog sistema, stanje ekonomije zemlje, stabilnost društveno-političke situacije. [ 7 ]

Sistem oporezivanja se može smatrati stabilnim i, shodno tome, povoljnim za poduzetničku djelatnost, ako osnovni principi oporezivanja, sastav poreskog sistema, najznačajnije olakšice i sankcije ostanu nepromijenjene (ako, naravno, poreske stope ne idu izvan ekonomske izvodljivosti).

POGLAVLJE II. ISTORIJSKI ASPEKTI PORESKOG SISTEMA RUSKOG FEDERACIJE

2.1. Preduslovi za formiranje poreskog sistema Ruske Federacije

Porezi su oduvijek bili jedna od najtoplijih tema u teoriji i praksi ekonomije. Oni odražavaju najvažniji aspekt zajedničkog o odnosi između osobe i društva, koje predstavlja država, čije se postojanje osigurava oporezivanje građana. Dakle, istorija nastanka poreza u raznim vrstama i oblicima (u naturi i novcu, direktnim i indirektnim, federalnim i regionalnim itd. itd., itd.) počinje istovremeno sa nastankom prvih država. Dakle nAlogovi, poznati od davnina, bili su neodvojivi od države u uslovima tržišnih odnosa.

Koncept poreza nastao je u zoru ljudske civilizacije s pojavom prvih društvenih potreba. Nijedna državna formacija ne bi mogla i ne može postojati bez poreza. Vekovima, u bilo kojoj civilizovanoj državi, oni su bili glavni izvor prihoda za trezor.

Međutim, porez nije početni oblik akumulacije sredstava u budžetu. Bilo je mnogo vrsta prihoda u riznicu: danak od pobijeđenih; doprinosi; domene - državna imovina stvaranje prihoda (zemljište, šume, imovinska prava, kapital); regalije - komercijalni izvori prihoda monopolske prirode (državne fabrike; Željeznica; carinske, sudske, novčane i druge regalije); uvozne i izvozne carine.

Pojava sistema oporezivanja povezana je, prije, ne s procesom nastanka viška proizvoda i klasnom raslojavanjem društva, već sa objektivno hitnom potrebom za podjelom rada i profesionalizacijom radne djelatnosti. Prve teorijske ideje o oporezivanju formirane su već u srednjem vijeku. U uslovima stalnog spoljašnjeg i unutrašnjeg n od ovih prijetnji, stanovništvu je bila potrebna zaštita, koju je mogla pružiti e chit samo jaka država. Država je, međutim, tu obavezu prema stanovništvu mogla ispuniti samo dobijajući od nje potrebno o novčana sredstva. Odnos između monarha i njegovih podanika e priroda ugovora je bila podignuta: monarh je pružao uslugu koju su podanici naručili, a oni su je plaćali. IN moderni termini ovo je nagrada i usluge.

Zahvaljujući sistemu javne preraspodjele primljenih materijalna sredstva dio pripadnika plemenske grupe oslobođen je obaveznog procesa stjecanja hrane i drugih beneficija i dobio mogućnost da se profesionalno bavi obavljanjem drugih društvenih funkcija (uprava, vojna zaštita i dr.). Po pravilu, u to vreme, vođu, savet starešina, a u nekim slučajevima i službenike verskog kulta i onaj deo vojnika koji su pripadali „redovnoj“ vojsci navedene društvene grupe, podržavali su poreskih prihoda u to vrijeme.

Poreski odnosi, koji se formiraju u sferi javnog života, pokrivaju svaki subjekt privrede, obezbeđujući kombinaciju i koordinaciju interesa čitavog društva i svakog njegovog člana. Osnovni uslovi oporezivanja utvrđuju se mjerom javnog, odnosno državnog prisvajanja elemenata materijalnog sadržaja imovine poreskog obveznika, utvrđuju stepen diferencijacije objekata svojinskopravnih odnosa između države i svakog njenog građanina. Država, kao subjekt poreskih odnosa, posreduje u delimičnom povlačenju finansijskih sredstava od strane državnih organa federalni centar, regionalne strukture, opštine za zadovoljavanje javnih potreba. Poreski mehanizam se definiše kao skup oblika i metoda za upravljanje poreskim sistemom, osmišljenih da obezbede ravnotežu interesa učesnika u poreskim odnosima.

Početni preduslovi za formiranje modernog poreskog sistema i njegovih institucija u Rusiji bili su institucionalne promjene u sferi imovinskih odnosa (kao rezultat procesa denacionalizacije, privatizacije i korporativizacije) i potrebe da se efektivno obezbedi fiskalna politika države kroz stvaranje decentralizovane strukturno-nivo strukture sistema poreskih olakšica. To je objektivno zahtijevalo uvođenje sistema oporezivanja na tri nivoa, uključujući njegove federalne, regionalne i općinske module, uslijed čega je institucionalna struktura ruskog poreskog sistema, koja je postala slična konstrukciji njegovog finansijskog sistema, dovela do komplikacija. predmetne strukture privrednih odnosa u oblasti oporezivanja.

Prvobitno formiranje poreskog sistema odvijalo se u svakoj zajednici nezavisno, a sam sistem se odlikovao lokalnim, „lokalnim“ nivoom fiskalne pokrivenosti. Pojava "lokalnih" poreskih sistema prethodila je formiranju države i postala jedan od najvažnijih preduslova za njeno stvaranje.

U ovoj fazi najvažniji (a ponekad i jedini) zadatak poreskog sistema bio je da obezbijedi povoljne materijalne i ekonomske uslove za podjelu funkcionalnih odgovornosti u društvenim grupama. Oporezivanje je omogućilo stvaranje sistema materijalne podrške društvenim grupama koje nisu direktno uključene u sticanje ili stvaranje materijalnih vrijednosti. Kasnije, s pojavom državnih formacija, priroda zadataka rješavanih uz pomoć poreskog sistema značajno se proširila.

U savremenom društvu, poreski mehanizam, pored obavljanja fiskalne funkcije, koristi se i kao ekonomsko sredstvo države da utiče na razvoj proizvodnje, njenu sektorsku i teritorijalnu strukturu, stanje naučnog i tehnološkog napretka, tj. porezi obavljaju najvažniju funkciju regulacije privrede.

2.2. Faze razvoja poreskog sistema Ruske Federacije

ruski sistem Oporezivanje se formiralo, razvijalo i pretrpjelo određene promjene uz promjene u ekonomskoj i političkoj strukturi zemlje. I nisu se ovi procesi u Rusiji odvijali uvijek glatko i bezbolno.

Analiza predrevolucionarnog perioda formiranja ruskog poreskog sistema može se podijeliti u nekoliko faza.

Krajem 9.–12. vijeka - početak formiranja poreskog sistema u Rusiji. Preduslov za njegov razvoj bilo je ujedinjenje staroruske države. Prepoznatljiva karakteristika tadašnji poreski sistem - neredovnost plaćanja poreza, najčešće u vidu iznuda i danka u kneževsku blagajnu kao odštetu od poraženih naroda. Glavno mjesto dato je dužnostima.

Period tatarsko-mongolskog jarma (XIII-XIV vek) može se opisati kao diskriminatorski: razvoj poreskog sistema je zapravo obustavljen, porezi i naknade su počeli da budu opresivni. Iznude su iscrpile privredu Rusije i nisu dale mogućnost daljeg razvoja. Prevladavalo je posredno oporezivanje, plaćanje dažbina kontrolirali su Baškaci - predstavnici hana na terenu, oporezivanje je bilo široko rasprostranjeno, naplaćivano bez ekonomskog opravdanja i uglavnom na rasporedni način.

U XV-XVI vijeku. neophodno je formiranje biračke takse. Nakon svrgavanja tatarsko-mongolskog jarma, Ivan III je nastavio reformu poreskog sistema. U ovoj istorijskoj fazi, kao i općenito u svjetskoj praksi, naknade su počele da se naplaćuju na povratnoj osnovi, kao plaćanje za zaštitu građana od vanjskih i unutrašnjih neprijatelja. U to vrijeme pojavili su se prvi direktni porezi, koji su postali nova faza u razvoju finansijskog sistema Rusije. Ipak, vodeće mjesto i dalje zauzimaju akcize i carine. Istovremeno se postavljaju temelji poresko izvještavanje. Od druge polovine XVI veka. prikupljanje je počelo individualni porezi i naknade u gotovini.

Za vreme vladavine Alekseja Mihajloviča (1629–1676) poreski sistem je počeo da dobija uredan karakter: pojavilo se posebno telo odgovorno za kontrolu fiskalnih aktivnosti - Računska komora. Ovaj period su obilježili česti narodni nemiri ("soli" i "bakarni" nemiri).

Početak novog kruga ekonomskih reformi, a posebno poreskog sistema, pada u vreme vladavine Petra I (1672–1725). Broj raznih poreza i taksi naglo raste, sve do čuvenog poreza na bradu. Sve to zbog nedostatka finansijskih sredstava države.

Period vladavine Katarine II (1729-1796) i Aleksandra I (1777-1825) karakteriše pojednostavljenje sistema oporezivanja, kao i izdavanje značajnih dekreta koji se odnose na oporezivanje. Posebno značajan događaj ovog perioda bio je Manifest Aleksandra I „O osnivanju ministarstava“ od 8. septembra 1802. godine, kada je stvoreno Ministarstvo finansija.

Generalno, tadašnja politika u oblasti oporezivanja može se okarakterisati na sledeći način: prihodi budžeta formirani su uglavnom na račun poreza od kmetova – dve trećine svih prihoda (glavarina, dažbine, „prihodi od pića“) .

1818. prvi veliki rad u oblasti oporezivanja - "Iskustvo u teoriji poreza" ruskog ekonomiste N.I. Turgenjeva, koja je klasična studija o osnovama državnog oporezivanja tog vremena.

Od sredine XIX veka. sve do Velike oktobarske revolucije, sistem oporezivanja je nastavio da se poboljšava. Najznačajniji događaj u ovom periodu bio je rad Poreske komisije za racionalizaciju i izjednačavanje direktnih poreza. Ovo tijelo je uvelo glavne odredbe o naplati poreza – kroz naučnu valjanost (prikupljanje statističkih podataka o svim sektorima privrede, prema kojima je 1870. državna taksa na zemljištu u iznosu od 0,25 do 10 kopejki. od desetine (u zavisnosti od vrijednosti zemlje)), a od 1. januara 1863. svuda je ukinut sistem vinogradarstva i zamijenjen akcizom. Direktni porezi igraju važnu ulogu.

Poreski sistem je dobio pretežno stimulativni karakter, posebno za industrijalce: povećanje stope poreza na dobit, zavisno od veličine dobiti, bilo je prilično malo. U istom periodu uvodi se i oporezivanje dohotka. Postojao je porez na prihod od vredne papire itd. Osim toga, došlo je do povećanja poreza što odražava razvoj novih ekonomskih odnosa: naplata sa aukcijskih prodaja, porez na kapital za akcionarska društva, naplata od mjenica i pozajmica itd.

Nekoliko puta tokom perioda otplate i naknade su smanjene, a zaostale obaveze su oproštene (prvi znaci poreske amnestije). [ 10 ]

Postrevolucionarna reforma poreskog sistema u Rusiji može se predstaviti na sledeći način.

Godine 1918–1921 dolazi do likvidacije postojećeg poreskog sistema. Prvi sovjetski porezi nisu imali veliki fiskalni značaj i iz instrumenta finansijske politike su pretvorene u oruđe klasne borbe, sredstvo ekonomskog suzbijanja ne samo "kapitalista i zemljoposednika", već i velikog broja ljudi koji pripadaju srednjoj klasi. U februaru 1921. Narodni komesarijat finansija obustavio je naplatu svih novčanih poreza. Poreski aparat je potpuno raspušten. U svom ekonomskom razvoju, Rusija se vratila pre nekoliko vekova.

IN u to vrijeme postojale su sljedeće grupe poreza, dažbina, taksi

Direktni porezi. To je uključivalo poljoprivredne, trgovačke, imovinske, jedinstvene poreze u naturi, individualno oporezivanje kulaka, vojni porez, porez na naslijeđe i donacije itd.;

Indirektni porezi. To uključuje akcize, porez na dohodak
sa filmskih projekcija. Utvrđene su akcize na promet čaja, kafe, šećera, soli, alkoholnih pića, šibica, naftnih derivata i nekih drugih roba široke potrošnje;

Takse: patentne, sudske, itd.;

Naknade: pečat, patent, dopisnica, registracija, na
potrebe stambene i kulturne izgradnje.

U ovom periodu pojavilo se mnogo poreza i naknada koje nisu bile predviđene zakonom, a koje su utvrdile lokalne vlasti.

Period NEP-a (1921–1930) označio je početak obnove poreskog sistema. U skladu sa Pravilnikom o Narodnom komesarijatu za finansije, koji je odobrio Sveruski centralni izvršni komitet 26. jula 1921. godine, stvorena je Organizacijska i poreska uprava (kasnije - Uprava za poreze i državne prihode) kao deo Narodnog komesarijata. finansija. Također treba napomenuti da je razvoj sovjetskog oporezivanja 20-ih godina. poreska struktura predrevolucionarne Rusije imala je veliki uticaj, sve do reprodukcije niza karakterističnih karakteristika.

karakteristične karakteristike ovog perioda bili su dvostruko oporezivanje i destimulativni porezi: do kraja 20-ih. u SSSR-u je bilo 86 vrsta plaćanja u budžet.

Sledeći period u razvoju poreskog sistema (1931–1941) obuhvata prvu sovjetsku poresku reformu (1930–1932). Karakteristična karakteristika ovog perioda je pad uloge poreza u sistemu javne finansije. Istovremeno, porezi su obavljali za njih neuobičajene funkcije i koristili su se kao instrument političke borbe. Fiskalna funkcija gotovo u potpunosti gubi na značaju. Nakon poreske reforme, sistem akciza je u potpunosti ukinut, a zbir svih poreza na pravna lica objedinjen je u dva glavna poreza: porez na promet i odbitak od dobiti. Prihod države formiran je ne na teret poreza, već na račun direktnog povlačenja bruto domaći proizvod, zasnovan na državnim monopolima.

Ratni (1941-1960) i poslijeratni (1960-1965) period predodredili su razvoj poreskog sistema u Rusiji. Tokom Velikog Otadžbinski rat sistem obaveznih plaćanja iz dobiti nastavlja sa radom državnim preduzećima. Uvode se novi porezi od pojedinaca: porez na neženja, samce i građane male porodice SSSR-a, vojni porez, porez na vlasnike stoke. U poslijeratnom periodu izvršene su značajne promjene u aktima poreskog zakonodavstva u pogledu oporezivanja dohotka i imovine stanovništva.

Period 1965–1989 se može nazvati erom bezvremenosti poreskog sistema kao takvog: glavno mesto u formiranju prihodne strane budžeta i dalje zauzimaju primanja iz nacionalne privrede u vidu direktnih povlačenja iz dobiti (za sredstva, za radne resurse, za prirodne resurse itd.). Direktni porezi stanovništva činili su oko 7% svih budžetskih prihoda.

I tek postepeni prelazak na nove uslove poslovanja sredinom 80-ih. postavio objektivne pretpostavke za potrebu pune obnove poreskog sistema u Rusiji i označio početak perioda reforme poreskog sistema 1990–1998.

Po prvi put, jedinstveni poreski sistem u Sovjetskom Savezu stvoren je 1990. godine i odražen je u Zakonu „O porezima preduzeća, udruženja i organizacija“ od 14. juna 1990. godine br. 1560-1, koji je regulisao listu poreza naplaćuju budžet. Vrhovni sovjeti Saveza i autonomnih republika dobili su pravo da osnivaju republičke i lokalne takse.

Godine 1990. umjesto odjela, odjeljenja i inspekcija državnih prihoda, Glavna državna poreska inspekcija Ministarstva finansija SSSR-a, Državna poreska inspekcija ministarstava finansija Savezne i Autonomnih republika i slične jedinice u regionalnom, formirani su regionalni, okružni, gradski i okružni finansijski aparati.

Zakon "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji" od 27. decembra 1991. godine, broj 2118-1 postavio je temelje za izgradnju modernog poreskog sistema u Rusiji. Tokom 1991–1992 proces stvaranja jedinstvenog centralizovanog sistema poreske vlasti Ruska Federacija je završena. O značaju poreskog sistema za razvoj nacionalne privrede govori i činjenica da je ovo pitanje odraženo u Ustavu Ruske Federacije, usvojenom 12. decembra 1993. godine, koji propisuje opšte karakteristike poreskog sistema i obaveze poreskih obveznika.

Usvajanjem prvog dijela Poreskog zakonika 1998. godine, a potom i drugog dijela 2000. godine, utvrđeni su i učvršćeni temelji postojećeg poreskog sistema, ključni pojmovi poreskih odnosa, status obveznika i poreskih organa, njihova prava i obaveze, uvedeni novi koncepti, do sada nedostajući, ali neophodni. Postepenim uvođenjem i izmjenama pojedinih odredbi Poreskog zakonika Ruske Federacije nastavlja se reforma postojećeg poreskog sistema.

1. januara 2001. godine stupio je na snagu drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, odjeljak VIII "Federalni porezi": Poglavlje 21 "Porez na dodatu vrijednost", Poglavlje 22 "Takcize", Poglavlje 23 "Porez na dohodak", Poglavlje 24 "Jedinstveni socijalni porez". U narednim periodima nastavljeno je sa uvođenjem poreza u drugi dio zakonika. Trenutno sadrži sve poreze predviđene Poreskim zakonikom, osim poreza na imovinu pojedinaca.

Uporedo sa radom na racionalizaciji poreskog sistema, država je vodila poresku politiku na smanjenju poreskog opterećenja poreskih obveznika, što je bilo izraženo u nižim poreskim stopama.

Fig.4. Poreski sistem Ruske Federacije

Stopa poreza na dobit smanjena je sa 35% na 24%. Za porez na dohodak fizičkih lica primjenjuje se progresivna skala oporezivanje: 1992. godine maksimalna stopa je bila 60%, 1998. godine - 35%, od 2000. godine uvedena je jedinstvena stopa od 13%. To je doprinijelo i povlačenju prihoda organizacija i pojedinaca iz sive ekonomije.

Na sl.4. prikazan je savremeni poreski sistem Ruske Federacije.

Formiranje poreskog sistema do danas nije završeno, savremeni ruski poreski sistem je relativno mlad. Formiranje drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije još nije završeno, što znači da članovi 13,14,15 prvog dijela Poreskog zakonika, koji određuju listu poreza koji djeluju na teritoriji Ruske Federacije Ruske Federacije, nisu stupile na snagu.

Stvoren u periodu nakon perestrojke i podvrgnut ponekad revolucionarnim promjenama tokom protekle decenije, daleko je od idealnog. Kontroverza koja se nedavno razvila u vezi sa određivanjem pravaca transformacije poreskog sistema, sa naše tačke gledišta, osuđena je na neefikasnost zbog nedostatka adekvatne analize istorijskog iskustva. Posebno u smislu identifikovanja problema koji utiču na razvoj poreskog sistema i istovremeno ponekad ograničavaju njegovu efikasnost.

2.3. Problemi i načini poboljšanja poreskog sistema Ruske Federacije

Jedan od glavnih problema u poreskom sistemu Ruske Federacije je taj što sistem stvara dva različita poreska režima.

Prvi je finansijski pritisak na proizvođače i investitore koji se prikazuju kao hranitelji svijeta;

Drugi – relativno povlašćeni – za pojedince koji se bave poduzetničkim aktivnostima.

Oporezivanje pretežno prihoda od rada i poduzetničkih aktivnosti sa negativnim društvenim i ekološkim efektima, kao što su: porast alkoholizma, zagađenje okruženje. Odnosno, umjesto da stimuliše, smanjuje ekološke, društvene i ekonomski troškovi, ovaj sistem pruža negativan uticaj na investiciona aktivnost i za razvoj proizvodnje i finansijskoj sferi stimuliše rast sive ekonomije.

Nesigurnost regionalnih i lokalni budžeti prirodni stabilni i značajni izvori finansiranja uz značajno povećanje realne moći subfederalnih subjekata.

Poreski sistem ne stimuliše poboljšanje platne discipline. Što je još gore, upotreba metode obračuna proizvodnje i prihoda po prijemu prihoda na tekući račun dovela je do želje preduzeća da ne primaju sredstva za plaćanje isporučenih proizvoda na tekući račun, već da koriste različite šeme za isplatu novca. i prikrivanje ovih sredstava.

Drugi problem u poreskom sistemu Ruske Federacije je loša naplata poreza i uska poreska osnovica.

Sistem ne doprinosi efikasnom funkcionisanju poreskog sistema i necivilizovanom delovanju države, stalno menjajući pravila ekonomska igra. U uslovima kada se poreske stope konstantno menjaju, nije moguća dugoročna preduzetnička aktivnost, jer se država ponaša kao nepouzdan ekonomski partner. Poreski obveznik i poreski organi su stavljeni u neravnopravan položaj.

Osnovni način rješavanja problema poreskog sistema je dalje unapređenje zakonske regulative sfere oporezivanja.

Ciljevi poreske politike u srednjoročno su kako slijedi.

1. Odbijanje povećanja nominalnog poreskog opterećenja, pod uslovom da se održi ravnoteža budžetskog sistema.
2. Unifikacija poreskih stopa, povećanje efikasnosti i neutralnosti poreskog sistema kroz uvođenje savremenih pristupa poreskoj administraciji, revizija poreskih olakšica i oslobađanja, integracija ruskog poreskog sistema u međunarodne poreske odnose.

U srednjem roku nastaviće se unapređenje sistema poreske administracije u Rusiji. Posebno se planira poboljšati pristup poreskim revizijama, povećati nivo informacione podrške i automatizacije poreskih organa, osigurati razmjena informacija između poreskih, carinskih, policijskih i drugih organa, poboljšati sistem državna registracija pravna lica.

ZAKLJUČAK

Svjetsko iskustvo državnog regulisanja privrede pokazuje da je poreski sistem jedan od najefikasnijih načina uticaja države na razvoj društveno-ekonomskih procesa u zemlji.

Upravo oporezivanje uključuje dobro poznate poticajne alate inovativni razvoj, doprinosi povećanju konkurentnosti domaće proizvodnje, jedan je od najefikasnijih alata za makroekonomsku regulaciju. Zbog trajanja i složenosti ispoljavanja kriznih procesa u svijetu, njihovog bliskog preplitanja u kontekstu globalizacije i integracije, postavljaju se povećani zahtjevi za razvoj poreskih odnosa. Kontradikcije povezane sa nedoslednošću potreba za poreskim prihodima i mogućnosti njihovog obezbeđivanja (koje se kod nas nisu mogle otkloniti ni tokom perioda ekonomski rast), dobile su dalju hitnost i zahtijevaju nove teorijsko-metodološke pristupe.

Stoga je u savremenom svijetu porezni sistem važniji th naša veza ne samo u finansijskom sistemu države, sastavni diošto ona jeste, ali zajednički sistem ekonomska regulacija.

BIBLIOGRAFIJA

1. Porezni zakonik Ruske Federacije. Pogl. 1 i 2
2. Bryzgalin L.V. Porezni zakonik Ruske Federacije i rusko porezno zakonodavstvo: korelacija i interakcija // Porezni bilten. - 2010. - br. 1. - S. 29.
3. Svi porezi u Rusiji / Ed. L.I. Abalkin. - M.: Ekonomija, 2012. - 322 str.
4. Izvještaj Ministarstva finansija Rusije "Glavni pravci poreske politike Ruske Federacije za 2013. i za planski period 2014. i 2015. godine"
5. Shvetsov Yu. G. Evolucija ruskog budžetskog federalizma // Pitanja ekonomije. - 2005. - br. 8 i dr.
6. Igonina L.L., Kusraeva D.E. Poreski potencijal regiona: Efikasnost implementacije i faktori rasta: Monografija. Krasnodar. 2010.
7. Evstigneev E.N. "Osnove oporezivanja i poresko pravo", Udžbenik. - M. Infra-M, 2009;
8. Karaseva M.V. "Finansijsko pravo". Opšti dio: Udžbenik. - M.: "Jurist", 2009;
9. Kachur O.V. Porezi i oporezivanje: tutorial/ O.V. Kachur. - 5. izd., revidirano. i dodatne - M. : KNORUS, 2014. - 432 str.
10. Kurochkin V.V., Basiev M.K. Porezna uprava kao alat za antikrizno upravljanje // Financije. - 2010. - br. 1. – Str.28.
11. Panskov V.G. Porezi i oporezivanje: udžbenik. Moskva: Jurajt, 2011. 310 str.
12. Slepov V.A., Šuba V.B., Burlačkov V.K. Prioritetni pravci razvoj međuproračunskih odnosa // Financije. - 2009. - br. 3. – Str.29.
13. Zvanična stranica Ministarstva finansija Ruske Federacije. Način pristupa: www.minfin.ru
14. Porezi i oporezivanje: udžbenik za prvostupnike / ur. D. G. Borovnica. - M.: Izdavačka kuća Yurayt, 2013. - 393 str.
15. Porezi Porezni sistem Ruske Federacije. Radionica:

1. Pochinok A.P. Porezni sistem Rusije: od analize problema do njihovog rješavanja / A. Počinok // pravo - 2009. - br. 2. - str. 8-15.
2. Semjonova M.V. "Porezi stranih pravnih i fizičkih lica: obračun i obračun u računovodstvu." M.: "Finansije i statistika", 2009;
3. Sutyrkin S.F., Pogorletsky A.I. „Porezi i poresko planiranje u globalnoj ekonomiji." - M.: DS "Express INK", 2010;
4. Chernik D.G. Porezi: praksa oporezivanja / D. Chernik. M.: Finansije i statistika, 2009. -368 str.

STRANA \* SPAJANJE FORMAT 3

Porezne funkcije

Distribucija

Regulatorno

fiskalni

Social

stimulativno

Kontrola

Ugradi OrgPlusWOPX.4

VLASTITI POREZI

5. Po objektu

REGULATORNI POREZI

POREZI NA TROŠKOVE PROIZVODNJE

POREZI U VEZI

POREZI IZ FINANSIJSKOG UČINKA

POREZI OD PRIHODA OD PRODAJE

POREZI PRAVNIH LICA

POREZ NA DOHODAK POJEDINACA

POREZ NA POTROŠNJU

POREZ NA PRIHODE/DOHODAK

POREZI OD FIZIČKIH OSOBA

Organizacijski

POREZI NA RESURSE

3. Po dogovoru

INDIREKTNO

DEGRESIVNO / REGRESIVNO

OBELEŽENO-KUPATILO

a) pravi

b) lični

GENERAL

PROGRESIVNO

DIRECT

PROPOCIONALNO

1. Načinom prikupljanja

2. Udarom

a) indirektno univerzalno

b) fiskalni monopoli

PLAĆANJA POREZA

4. Po predmetu

7. Po potpunosti prava korišćenja

6. Po izvoru plaćanja

Načelo neutralnosti (jednako poresko opterećenje e ne)

Ekonomski

Pravni

POREZ NA IMOVINU

SISTEM PORESKIH NAČELA O

Ostali povezani radovi koji bi vas mogli zanimati.vshm>
9293.		Državni poreski sistem	24.3KB
	Poreski sistem države Plan: Osnovni koncepti poreskog sistema Principi izgradnje sistema Klasifikacija poreza Osnovni pojmovi i definicije sistema Elementi poreza Poreski sistem zemlje je skup normi pravila zakonodavnih akata o na osnovu čega se dešava: porezi se naplaćuju na teritoriji date države; regulisanje odnosa i utvrđivanje ovlašćenja strana uključenih u proces oporezivanja. Razvijeni su principi oporezivanja i...
762.		ruski poreski sistem. Državni prihodi	42.05KB
	Balans interesa između države i preduzetništva danas je aktuelan i zbog toga što je problem utaje poreza i širenja različitih šema utaje poreza trenutno najakutniji. Treba napomenuti da mehanizam naplate poreza takođe igra značajnu ulogu u obračunu poreskog opterećenja.
5282.		Porezni sistem Ruske Federacije i načini njegovog poboljšanja	30.26KB
	IN tržišnu ekonomiju svaka država uveliko koristi poreze kao regulator nekih negativnih tržišnih faktora. U kontekstu tranzicije na ekonomske načine upravljanja, uloga poreza kao regulatora privrede ubrzano raste; podstičući i razvijajući vodeće sektore nacionalne privrede kroz poreze, država može sprovoditi kvalitetnu politiku u razvoju industrija intenzivnih znanja i uništavanju neprofitabilnih preduzeća . Ovi predlozi zakona su u pripremi budžetski sistem porezi takse dažbine i druga plaćanja određuju obveznike...
19753.		Poreski sistem Republike Kazahstan, formiranje i izgledi za njegov razvoj	142.59KB
	Nestabilnost naših poreza, stalna revizija stopa, broj poreza, beneficija itd. nesumnjivo igra negativnu ulogu, posebno tokom tranzicije kazahstanske privrede na tržišne odnose, a takođe ometa investicije, kako domaće tako i strane. Nestabilnost poreskog sistema danas - glavni problem poreske reforme. Život je pokazao neuspjeh naglaska stavljenog na čisto fiskalnu funkciju poreznog sistema.
19711.		Poreski sistem Republike Kazahstan: i njegov razvoj u sadašnjoj fazi	94.84KB
	Poreski odnosi su uvijek dohodovni odnosi fonda sredstava. Porezi su obično budžetski prihodi, ali se mogu koristiti za formiranje drugih nezavisnih novčanih fondova koji postoje izvan budžeta. Pitanje čiji su prihodi ovi ili oni prihodi zavisi od strukture finansijskog sistema države.
5800.		Američki bankarski i poreski sistemi	37.26KB
	Osnove finansijskog sistema SAD. Postepeno formiran tokom nekoliko vekova, američki finansijski sistem je ostao najmoćniji na svetu u poslednjih nekoliko decenija. Ali uprkos svim izjavama, američki dolar je taj koji i dalje slobodno cirkuliše u svim zemljama. rezervna valuta a najvrednije kompanije na svetu su još uvek u SAD. Američki finansijski sistem je složen i raznolik i sastoji se od mnogih državnih saveznih i drugih vladinih agencija i finansijskih i administrativnih odjela...
16086.		Fiskalna (fiskalna) politika	412.39KB
	Prilikom utvrđivanja poreza država nastoji, prije svega, da sebi obezbijedi neophodnu materijalnu osnovu za realizaciju zadataka koji su joj dodijeljeni, a koji se realizuju kroz fiskalna politika. Zadaci poreske politike svode se na: obezbjeđivanje finansijskih sredstava državi; stvaranje uslova za regulisanje privrede zemlje u celini; izglađivanje nejednakosti koja nastaje u procesu tržišnih odnosa u nivoima prihoda stanovništva. Stimulirajuće i sputavajuće fiskalna politika Instrumenti fiskalne politike...
17069.		MEĐUNARODNA PORESKA POLITIKA: PROBLEMI I PERSPEKTIVE	13.12KB
	Borbu protiv međunarodne poreske evazije i njenih posrednika – offshore jurisdikcija sa niskim porezom vode zemlje članice OECD-a od pojave međunarodnog poslovanja na svjetskom tržištu i razvoja svog sistema oporezivanja. Offshore već dugo privlače međunarodne poslove ne samo niskim ili nultim poreskim stopama, što je samo po sebi legalno, već i prikrivanjem podataka o poreskim obveznicima i njihovim poreskim prihodima, što predstavlja ozbiljnu opasnost za globalnu ekonomiju. Prekretnica u razvoju međunarodne politike...
4468.		Poreske informacije i informacioni procesi u oblasti poreza	16.38KB
	Pojam koji se označava pojmom "informacija" pripada grupi opštih naučnih kategorija i zauzima značajno mesto u raznim naukama. Savezni zakon „O informisanju, informacione tehnologije i o zaštiti informacija” informacije se definišu kao informacije o licima, predmetima, činjenicama
3022.		Stopa poreza. Progresivno, proporcionalno i regresivno oporezivanje. Lafferova kriva	9.94KB
	Progresivno proporcionalno i regresivno oporezivanje. porezi obavezna plaćanja koje naplaćuje država od pravnih i fizičkih lica. Predmet oporezivanja OH - imovina na čiju vrijednost se obračunava porez. Poreska stopa - iznos poreza po jedinici poreza.

Uvod

Ova tema - "Poreski sistem Ruske Federacije" - je složena, zanimljiva i istovremeno važna, jer je jedan od najvažnijih uslova za stabilizaciju finansijskog sistema svake države osiguranje održive naplate poreza i pravilne discipline poreskih obveznika. . Poznavanje osnova ove teme relevantno je kako za one koji se bave poslovanjem u našoj zemlji, tako i za one koji ga tek planiraju organizovati. I zaista, za njegovo uspješno formiranje veoma je važno odabrati odgovarajući sistem oporezivanja u fazi formiranja poslovanja. Efikasno funkcionisanje cjelokupne nacionalne ekonomije zavisi od toga koliko je dobro izgrađen sistem oporezivanja.

Naplata poreza je drevna funkcija i jedan od glavnih uslova postojanja države, razvoja društva na putu ekonomskog i društvenog prosperiteta. Kao što znate, porezi su se pojavili sa podjelom društva na klase i nastankom državnosti, kao doprinosi građana neophodnih za održavanje javne vlasti. U istoriji razvoja društva nijedna država još nije mogla bez poreza, jer da bi ispunila svoje funkcije zadovoljavanja kolektivnih potreba, treba određeni iznos novac koji se može prikupiti samo putem poreza. Na osnovu ovoga, minimalna veličina Poresko opterećenje utvrđuje se zbirom troškova države za ostvarivanje minimuma njenih funkcija: upravljanja, odbrane, suda, provođenja zakona – što je više funkcija dodeljeno državi, ona mora više da prikuplja poreze.

Poreskom sistemu se posvećuje prilično velika pažnja, jer će država kroz poreze moći uspješno rješavati ekonomske, socijalne i mnoge druge društvene probleme.

Svrha ovog rada je da otkrije poreski sistem Ruske Federacije, njegovu suštinu, strukturu, principe izgradnje, klasifikaciju poreza, funkcije i ulogu oporezivanja u ekonomskom sistemu društva, vrste postojećih poreskih sistema, njihove prednosti i minusi.

Da bih proučavao ova pitanja u svom radu, pregledao sam 3 poglavlja. Prvo poglavlje posvećeno je proučavanju principa izgradnje poreskog sistema, njegove suštine, funkcija i pravni okvir. Drugo poglavlje bavi se strukturom poreskog sistema i vrstama odgovornosti za kršenje poreskih zakona. Treće poglavlje otkriva vrste poreskih sistema koji postoje na teritoriji Ruske Federacije.

zakonodavstvo o poreskom sistemu

Poglavlje 1. Pojam, suština, uloga i principi poreskog sistema.

1.1 Suština poreskog sistema i poreza i njihova uloga u ekonomiji države

Poreski sistem Ruske Federacije - zasniva se na određenim principima, sistemu uređenom zakonom društvenih odnosa koji se razvijaju u oblasti oporezivanja.

Porezni sistem Ruske Federacije je kombinacija:

· sistemi poreza i taksi Ruske Federacije;

sistemi poreskih pravnih odnosa;

· sistemi učesnika poreskih pravnih odnosa;

· normativno-pravna osnova sfere oporezivanja.

Pored toga, elementi poreskog sistema obuhvataju principe njegove organizacije i funkcionisanja, kao i norme poreskog prava.

U širem smislu, porezi su obavezna plaćanja u budžet od strane pravnih i fizičkih lica. Društveno-ekonomska suština, unutrašnji sadržaj poreza se manifestuje kroz njihove funkcije. Porezi obavljaju tri važne funkcije:

1. Osiguranje finansiranja javnih rashoda (fiskalna funkcija);

2. Održavanje socijalne ravnoteže promjenom omjera prihoda pojedinih društvenih grupa kako bi se izgladila nejednakost među njima (socijalna funkcija);

3. Državno uređenje privrede (regulatorna funkcija).

Regulatorna funkcija znači da porezi, kao aktivni učesnik u procesima redistribucije, imaju značajan uticaj na reprodukciju, stimulišući ili ograničavajući njen tempo, jačajući ili slabeći akumulaciju kapitala, proširujući ili smanjujući efektivnu tražnju stanovništva.

Fiskalna funkcija je glavna, karakteristična za sve države. Uz njegovu pomoć formiraju se državni novčani fondovi, odnosno materijalni uslovi za funkcionisanje države, pruža se realna prilika za preraspodjelu dijela vrijednosti nacionalnog dohotka u korist najsiromašnijih društvenih slojeva. društva. Fiskalna funkcija poreza određuje regulatornu funkciju, jer stvara objektivne pretpostavke za intervenciju države u ekonomske odnose.

Međutim, regulatorna uloga poreza u tržišnim odnosima Rusije, koju bi oni trebali igrati, još uvijek se slabo manifestira. To se objašnjava činjenicom da federalni porezi teže, pre svega, fiskalnim ciljevima, otuda njihova glavna visoka ozbiljnost, a stabilnost privrede onemogućava ispoljavanje poreskog mehanizma kao alata za delotvoran uticaj na proces proizvodnje. Međutim, nedavno, sa stupanjem na snagu Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom usvajanja dodataka i izmjena ovih poreza, počeli su uzimati u obzir njihov regulatorni značaj.

Sistem oporezivanja usvojen zakonodavstvom je praktičan alat za preraspodjelu prihoda potencijalnih poreskih obveznika; o ulozi poreskog sistema (Prilog 1).

Svi porezi sadrže sljedeće elemente:

- poreski objekat- ovo je imovina ili prihod koji podliježe oporezivanju;

-predmet poreza je poreski obveznik, tj. fizičko ili pravno lice;

- izvor poreza– tj. prihod od kojeg se plaća porez;

- Stopa poreza- iznos poreza po jedinici predmeta oporezivanja;

- poreski kredit- potpuno ili djelimično oslobođenje obveznika plaćanja poreza.

Prema Zakonu Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji" od 27. decembra 1991. godine, porez, taksa, carina i druga plaćanja su obavezni doprinos u budžetu odgovarajućeg nivoa ili u vanbudžetski fond izvršavaju obveznici na način i pod uslovima utvrđenim zakonskim aktima. Ukupan iznos poreza, taksi, dažbina i drugih plaćanja naplaćenih u u dogledno vrijeme formira poreski sistem.

Dakle, u skladu sa Poreskim zakonikom u Rusiji, porez se podrazumijeva kao obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja imovine koja im pripada, ekonomskog upravljanja ili operativni menadžment sredstva za namjenu finansijsku podršku aktivnosti države i (ili) općine; naknada se podrazumijeva kao obavezan doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, čija je uplata jedan od uslova za proviziju naknade u odnosu na obveznike od strane državnih organa, organa lokalna uprava, drugih ovlašćenih organa i službenih lica pravno značajnih radnji, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci).

1.2 Klasifikacija poreza. Kombinovanje poreskih plaćanja u sistem omogućava im da se klasifikuju prema različitim kriterijumima. Ovo omogućava bolje razumijevanje suštine i mehanizma njihovog djelovanja.Porezi se klasifikuju na sljedeći način: - prema subjektima plaćanja, što znači da se dijele na poreze koji se naplaćuju pravnim licima i poreze koje plaćaju fizička lica. Istovremeno, postoji niz poreza zajedničkih za pravna i fizička lica. To uključuje porez na zemljište, poreze na putne fondove - prema metodama naplate. Po ovom osnovu razlikuju se direktni i indirektni porezi. Direktni porezi uključuju poreze na dohodak i imovinu Direktni porezi uključuju direktno povlačenje dijela prihoda od oporezivanja. Indirektni porezi iz direktnih poreza koji se plaćaju na dohodak ili imovinu, tako što su uključeni u vidu prireza na cijenu ili tarifu usluga.Pravno, obavezu plaćanja indirektnih poreza ima preduzeće koje proizvodi robu ili usluge ili preduzeće to ih prodaje. Ali ova preduzeća nisu stvarni poreski obveznici u odnosu na indirektne poreze. Zbog činjenice da su one uključene u cijene dobara ili usluga, stvarni poreski obveznik je potrošač, budući da ih on kupuje po cijenama uvećanim za iznos usluga. Kombinacija direktnih i indirektnih poreza omogućava državi da bolje koristi i fiskalnu i regulatornu funkciju poreza.

Direktne poreze je teško prenijeti na potrošača. Od njih je najlakše rješavati poreze na zemljište i druge nekretnine: oni su uključeni u rentu i rentu, cijenu poljoprivrednih proizvoda.

Indirektni porezi se prenose na krajnjeg potrošača u zavisnosti od stepena elastičnosti potražnje za robama i uslugama koje podliježu ovim porezima. Što je potražnja manje elastična, večina porez se prenosi na potrošača. Što je ponuda manje elastična, manji dio poreza se prenosi na potrošača, a veći dio plaća iz dobiti. Dugoročno, raste elastičnost ponude, a sve veći udio indirektnih poreza se prenosi na potrošača.

U slučaju visoke elastičnosti potražnje, povećanje neizravnih poreza može dovesti do smanjenja potrošnje, a u slučaju visoke elastičnosti ponude, do smanjenja neto prihoda, što će dovesti do smanjenja kapitalnih ulaganja ili transfera. kapitala u druge oblasti aktivnosti.

U zavisnosti od prirode korišćenja, porezi se dele na poreze opšte i ciljne vrednosti. Porezi od opšteg značaja upisuju se u budžet odgovarajućeg nivoa (državni, subjekti federacije, lokalni) i koriste se kao novčani fond, zajednički za troškove izvršna vlast za razne namjene. Ciljani porezi, ili posebni porezi, strogo se pripisuju državnim vanbudžetskim fondovima namjeravanu upotrebu: Penzioni fond, fond socijalnog osiguranja, obavezno zdravstveno osiguranje, fond za zapošljavanje, zemljišni fond. - u zavisnosti od teritorijalnog nivoa na kojem se naplaćuje Zakon "O osnovama poreskog sistema" uvodi podjelu poreza na tri vrste u zavisnosti od njihovog teritorijalnog nivoa: 1. federalni (njihov zakonska regulativa sprovedeno savezni zakon);2. regionalni (njihovo pravno uređenje se vrši saveznim i regionalnim zakonodavstvom; upisuju se u teritorijalne budžete); 3. lokalni (pravna regulacija se sprovodi saveznim i opštinskim zakonodavstvom; oni se pripisuju lokalnim budžetima) Istovremeno, raspodela poreza između budžeta može biti različita. Lista poreza utvrđenih saveznim zakonodavstvom je zatvorena, tj. regionalne i lokalne vlasti nemaju pravo utvrđivati ​​poreze ili naknade koje nisu predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Međutim, regije i lokalne vlasti imaju prilično široka zakonodavna ovlaštenja u poreskoj sferi: vlasti konstitutivnih tijela Subjekti Ruske Federacije i lokalne vlasti mogu samostalno odlučivati ​​o uvođenju regionalnih i lokalnih poreza, utvrđivati ​​porezne olakšice za ove poreze, stope ovih poreza (ali u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije), kao i kao način i rokovi plaćanja ovih poreza, tako da se regionalne i lokalne vlasti ne mogu povećati poresko opterećenje na svojoj teritoriji prelazi granice utvrđene saveznim zakonom, ali može stvoriti povoljnije poreske uslove za stanovništvo i organizacije kroz uspostavljanje sniženih poreskih stopa, pružanje raznih poreskih olakšica i dr. sve do odbijanja uvođenja svih regionalnih ili lokalnih poreza.Federalni porezi i naknade utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije i obavezni su za plaćanje u cijeloj Rusiji.Federalni porezi trenutno uključuju 16 poreza: Indirektni porezi:· porez na dodatu vrijednost (PDV) · akcize na određene vrste roba (usluga) i određene vrste mineralnih sirovina · carine i carine · porez na kupovinu stranih novčanica i platnih isprava u stranoj valuti. Direktni porezi: porez na dobit (dohodak) preduzeća, porez na dohodak od kapitala, porez na dohodak fizičkih lica, doprinose državnim socijalnim vanbudžetskim fondovima, poreze na korišćenje podzemnih površina; državna dužnost; porez na reprodukciju baze mineralnih sirovina; porez na dodatni prihod od proizvodnje ugljovodonika; naknada za pravo korištenja divljih i vodenih vrsta bioloških resursašumski porez; porez na vodu; ekološki porez; federalne naknade za licence Federalni porezi se primaju ne samo u savezni budžet, već u određenim omjerima i podsaveznim i lokalnim budžetima, tako da 13% poreza na dohodak ide u savezni budžet, a ostatak - u teritorijalne budžete , udio prihoda ostalo federalni porezi saveznom budžetu i to: 75% PDV-a, 50% akciza na alkohol, votku i alkoholna pića, 20% poreza na kupovinu stranih novčanica, 30% poreza na zemljište, 100% ostale akcize, 100% porez na prihod.

Republika Baškortostan je na trećem mjestu po prihodima od poreza među subjektima regije Volga. federalni okrug i obezbjeđuje, zajedno sa Republikom Tatarstan i Samarskom regijom, glavni dio poreskih olakšica u budžete svih nivoa. Republika Bjelorusija je u periodu januar-mart 2010. prikupila 37,1 milijardu rubalja poreza i drugih obaveznih plaćanja kojima upravljaju poreske vlasti, isključujući prihode ujedinjenih socijalni porez u savezni budžet. Takve podatke daje Ured Federalne poreske službe Republike Bjelorusije.

Porezi su glavni izvor budžetiranja. Oni su dio bruto domaćeg proizvoda (BDP) koji nastaje u procesu proizvodnje uz pomoć ljudski rad, kapital i prirodni resursi. Mnoge moderne države (uključujući Rusiju) imaju malo vlasništva nad sredstvima za proizvodnju, pa je formiranje njihovog budžeta posljedica otuđenja sredstava od drugih učesnika u proizvodnom procesu. „Povlačenje u korist društva određenog dijela bruto domaćeg proizvoda u vidu obaveznog doprinosa je suština poreza. Takve odbitke čine glavni učesnici ekonomski proces:

■ pojedinci koji primaju prihod;

■ pravna lica (poslovni subjekti).

Zbog poreskih prihoda, taksi, taksi i drugih utvrđenih plaćanja formiraju se finansijska sredstva preduzeća. Akumuliranjem sredstava kroz poreze, državne institucije su u mogućnosti da kontrolišu tempo razvoja pojedinih sektora nacionalne privrede, vode samostalnu investicionu politiku i utiču na solventnost najvećeg dela stanovništva. Slijedom toga, ekonomski sadržaj poreza na makroekonomskom nivou je udio proizvedenog bruto domaćeg proizvoda koji država preraspoređuje u cilju ostvarivanja svojih funkcija, a na mikroekonomskom nivou to je prisilno otuđeni dio prihoda koji primaju privredni subjekti. u toku svojih aktivnosti.

U nauci se ustalilo gledište da porez djeluje kao svojevrsno plaćanje usluga administrativnog aparata i pojedinih društveno značajnih usluga: porez je „oblik kojim se troškovi proizvodnje različitih javnih dobara koje država isporučuje svojim građani stiču." Tako se poreskom obvezniku obezbjeđuju uslovi za realizaciju finansijskih i ekonomskih zadataka koji se nalaze pred njim, a država prikupljanjem poreza za to puni budžet.

porezi- obavezne gotovinske uplate u budžet jednostrano utvrđene od strane države, vršene u određenim iznosima, koje su neopozive i besplatne.

Funkcije poreskog sistema

Poreski sistem u cjelini i svaki pojedinačni porez imaju niz funkcija. Funkcije poreskog sistema su derivati ​​objektivnih funkcija poreza. U poreskoj teoriji, fiskalna funkcija je prije svega dobila nedvosmisleno priznanje. O ostalim funkcijama postoje različita mišljenja: od negiranja postojanja bilo koje druge funkcije, osim fiskalne i, u najboljem slučaju, kontrolne, do pretjeranog povećanja njihovog broja. To je zbog činjenice da su se u modernom svijetu funkcije države značajno promijenile: pored tradicionalnih društveno-političkih funkcija, država u ovom ili onom obliku regulira glavne društveno-ekonomske procese. S tim u vezi, najveće su prepoznate funkcije poreskog sistema: fiskalna, makroekonomska (regulatorna), distributivna, socijalna, stimulativna, kontrolna.

Fiskalna funkcija je obezbjeđivanje prihoda državnom budžetskom sistemu i pod posebnom je kontrolom i uticajem države, u središtu njene finansijske politike. Preovlađujući interes države za sprovođenje budžetske (fiskalne) funkcije prirodno se manifestuje u želji da se maksimizira izvori poreza, što može dovesti do dominacije fiskalne funkcije nad ostalim funkcijama i zadacima poreskog sistema i poreske politike.

Regulatorna funkcija poreza i poreske politike je da reguliše makroekonomske procese, agregatnu ponudu i potražnju, stope rasta i zaposlenost.

Distributivna funkcija poreskog sistema se manifestuje u složenoj interakciji sa cenama, prihodima, kamatama, dinamikom cena akcija itd. Porezi su važno sredstvo za raspodjelu i preraspodjelu nacionalnog dohotka, prihoda pravnih i fizičkih lica. Funkcija raspodjele poreza utiče na raspodjelu ne samo prihoda, već i kapitala i investicionih resursa.

Društvena funkcija poreza je višestruka. U uslovima Ruske Federacije, socijalna funkcija poreskog sistema je veoma značajna zbog činjenice da država tradicionalno ima značajne obaveze prema stanovništvu. Mnoge socijalne izdatke koji se u zapadnim zemljama finansiraju na teret privatnih sredstava država finansira na teret poreza u Rusiji (obrazovanje, zdravstvena zaštita, penzijski izdaci, socijalno osiguranje, itd.). Društvena funkcija poreza se manifestuje i direktno kroz mehanizam poreskih olakšica i poreskih stopa, odnosno uključena je u interni mehanizam poreza (PDV, porez na dohodak, porez na dohodak građana i dr.).

Podsticajna funkcija poreskog sistema je jedna od najvažnijih, ali je istovremeno i funkcija koja je najprilagodljivija za rad. Naziva se i funkcijom mikroekonomske regulacije, jer je u direktnoj interakciji sa ekonomskim interesima pravnih i fizičkih lica. Kao i svaka druga funkcija, stimulativna funkcija se manifestuje kroz specifične oblike i elemente poreskog mehanizma: sistem olakšica i podsticaja, prohibitivne i restriktivne stope i druge instrumente poreskog mehanizma.

Kontrolna funkcija poreza djeluje kao neka vrsta zaštitne funkcije: osigurava reprodukciju poreskih odnosa na stanje preduzeća. Bez kontrolne funkcije, druge funkcije poreza nisu izvodljive ili je njihova implementacija potkopana u svojoj srži. Kontrolna funkcija poreza, zasnovana na zakonskim mehanizmima, može se efikasno sprovoditi samo na osnovu potčinjavanja vlasti državnoj vlasti i zakonu.

Sadašnji ruski poreski sistem je stupio na snagu u procesu tržišnih transformacija privrede, čiji je sastavni deo bila reforma finansijskih odnosa između preduzeća i države. Davanje nezavisnosti preduzećima u obavljanju njihovih finansijskih i ekonomskih aktivnosti zahtevalo je promenu sistema njihovih finansijskih odnosa sa resornim ministarstvima i resorima, koji su se ranije odvijali na bazi centralizovane finansijsko planiranje i menadžment.

principi izgradnje poreskog sistema Ruske Federacije

Poreski sistem to je skup trenutno postojećih poreza, dažbina i taksi koje naplaćuje država u skladu sa Poreskim zakonikom, kao i skup normi i pravila kojima se utvrđuju ovlaštenja (izmjene, ukidanje, itd.) i sistem odgovornosti Poreskog zakonika. strane uključene u poreske pravne odnose. Po skupu poreza, njihovoj strukturi, načinu naplate, stopama, fiskalnim ovlastima različitih nivoa vlasti, poreskoj osnovici, obimu, beneficijama, ovi sistemi se međusobno značajno razlikuju i na prvi pogled izgledaju neuporedivo. Međutim, pomnije ispitivanje otkriva dvije glavne zajedničke karakteristike:

1) stalno traženje načina za povećanje poreskih prihoda države;

2) želja da se izgradi poreski sistem zasnovan na opšteprihvaćenim principima ekonomske teorije.

Principi organizacije poreskog sistema

Trenutno se ruski poreski sistem zasniva na sledećim principima: jedinstvo poreskog sistema; mobilnost; stabilnost; višestruki porezi; iscrpna lista regionalnih i lokalnih poreza; jedinstveno oporezivanje; jednakost i pravičnost oporezivanja.

Princip jedinstva poreskog sistema

Jedinstvo finansijske politike, uključujući poresku politiku, i jedinstvo poreskog sistema sadržano je u nizu članova Ustava Ruske Federacije i, prije svega, u podstavu "b" čl. 114, prema kojem Vlada Ruske Federacije osigurava provedbu jedinstvenog finansijskog, kreditnog i monetarna politika. Ova odredba razvila je jedan od temelja ustavnog sistema Rusije, princip jedinstva ekonomskog prostora (vidi član 8. Ustava Ruske Federacije). To znači da na teritoriji Rusije nije dozvoljeno uspostavljanje carinskih granica, taksi i bilo kakvih drugih prepreka slobodnom kretanju roba, radova, usluga i finansijskih sredstava.

Osim toga, član 3 Poreskog zakonika kaže da „nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju zajednički ekonomski prostor Ruske Federacije i, posebno, direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje unutar teritorije Ruske Federacije. dobara (radova, usluga) ili finansijskih sredstava, ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke za privredne aktivnosti pojedinaca i organizacija koje nisu zakonom zabranjene“, kao i „neprihvatljivi su porezi i naknade koje onemogućavaju građanima da ostvare svoja ustavna prava“.

Osiguran je i princip jedinstva poreskog sistema unificirani sistem savezne poreske vlasti. Poreske vlasti u subjektima federacije su teritorijalnih organa savezne izvršne vlasti, a ne organi ovih subjekata. Ustav Ruske Federacije takođe ne dozvoljava uspostavljanje poreza koji narušavaju jedinstvo ekonomskog prostora zemlje, tj. neprihvatljivo je uvođenje regionalnih i lokalnih poreza koji ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) i finansijskih sredstava unutar jedne ekonomske države, a neprihvatljivo je i uvođenje istih koji omogućavaju formiranje budžeta pojedinih teritorija na teritoriji države. na teret poreskih prihoda drugih teritorija ili prenijeti plaćanje poreza na poreske obveznike drugih teritorija.

Princip mobilnosti

Princip mobilnosti navodi da se porez i pojedini poreski mehanizmi mogu brzo mijenjati u pravcu smanjenja ili povećanja poreskog opterećenja u skladu sa objektivnim potrebama i mogućnostima države. Kako se društveno-politička i ekonomska situacija mijenja, država treba biti u stanju da se prilagodi i adekvatno odgovori na nove političke i ekonomske uslove. Osim toga, mobilnost oporezivanja se manifestuje u redovnom popunjavanju pravnih praznina u poreskom zakonodavstvu zemlje. Mobilnost u većini slučajeva djeluje kao državna protumjera protiv aktivnog djelovanja dijela neposlušnih poreskih obveznika. Kako svi porezi nemaju jednaku mobilnost, poreski sistem bi trebao sadržavati i takve poreze koji bi se, sa rastom potreba, mogli povećati. Međutim, mobilnost nikako ne znači kvalitativnu reformu poreskog sistema, naprotiv, to je njegov postepen unutrašnji razvoj.

Princip stabilnosti

Po principu stabilnosti, poreski sistem bi do poreske reforme trebalo da funkcioniše još nekoliko godina. Gde poreska reforma treba provoditi samo u izuzetnim slučajevima i na strogo određen način. U mnogima stranim zemljama Već duže vrijeme postoji praksa donošenja normi, prema kojoj sve izmjene i dopune poreskih zakona mogu stupiti na snagu tek od početka donošenja novog poreskog zakona. fiskalna godina. To je pravilo koje treba uspostaviti u poreskom sistemu Ruske Federacije kada se izvrše odgovarajuće izmjene i dopune.

Ovaj princip nije određen samo interesima poreskih obveznika. Mora se imati na umu da će promjena poreskog sistema objektivno dovesti do naglog smanjenja poreskih prihoda u budžet, a za uspostavljanje ravnoteže biće potrebno nekoliko godina. Osim toga, prema mišljenju mnogih stranih stručnjaka, česte i nepredvidive promjene poreskih zakona jedan su od najozbiljnijih razloga zašto odbijaju raditi u Rusiji, jer to ne omogućava tačan obračun. ekonomski pokazatelji prilikom ulaganja u Rusiju, što značajno smanjuje investicijski rejting.

Princip višestrukih poreza

Ovaj princip obuhvata nekoliko aspekata, od kojih je najvažniji da poreski sistem države treba da se zasniva na skupu diferenciranih poreza i objekata oporezivanja. Kombinacija različitih poreza i objekata oporezivanja trebalo bi da formira sistem koji bi ispunio uslov preraspodjele poreskog opterećenja među poreskim obveznicima. Drugi aspekt ovog principa je neprihvatljivost „budžeta jednog poreza“, jer u slučaju neočekivane promjene ekonomske ili političke situacije, prihodovni dio budžeta jednostavno može izostati.

Pluralitet poreza omogućava da se stvore preduslovi za fleksibilnu poresku politiku države, da se bolje uhvati likvidnost poreskih obveznika, da se izjednači i učini sveukupno poresko opterećenje psihološki manje uočljivim, da se odrazi raznolikost oblika prihoda, uzimajući uzeti u obzir sve aspekte ekonomske aktivnosti građana i firmi, uticati na potrošnju i akumulaciju. Osim toga, efekat komplementarnosti poreza proizlazi iz principa višestrukosti, prema kojem će vještačka optimizacija za jedan porez neizbježno dovesti do povećanja plaćanja drugog poreza.

Princip iscrpne liste regionalnih i lokalnih poreza

Jedinstveni ekonomski prostor Rusije predodređuje politiku ruske države za ujedinjenje poreskih olakšica. Ovom cilju služi princip iscrpne liste regionalnih i lokalnih poreza, koji mogu utvrditi državni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne samouprave. Ova odredba je manifestacija državno-pravne ideje fiskalnog federalizma između saveznih i regionalnih vlasti, kao i organa samouprave. U skladu sa Poreskim zakonikom, savezni porezi i naknade se utvrđuju, mijenjaju ili ukidaju ovim zakonikom. Porezi i naknade konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalni porezi i naknade utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju, odnosno, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalnih vlasti. samouprava o porezima i taksama u skladu sa ovim zakonikom.

Princip jednokratnog oporezivanja

Ovo načelo znači da se jedan te isti predmet oporezivanja može oporezovati istom vrstom poreza samo jednom za period oporezivanja utvrđen Zakonom.

Načelo jednakosti i pravičnosti oporezivanja

Porezni zakonik napominje da porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivati ​​na osnovu društvenih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija. Nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva fizičkih lica ili mjesta porijekla kapitala, izuzev uvoznih carina.

Osnovni koncepti oporezivanja

Ispod porez se razumije obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u vidu otuđenja sredstava koja im pripadaju na pravu svojine, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima u cilju finansijske podrške delatnosti države i (ili) opština.

Ispod prikupljanje je razumljivo obavezni doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, čija je uplata jedan od uslova za preduzimanje pravno značajnih radnji državnih organa, jedinica lokalne samouprave, drugih ovlašćenih organa i službenih lica u odnosu na obveznike takse, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci) (vidi član 8 Poreskog zakonika).

Učesnici u odnosima uređenim zakonodavstvom o porezima i taksama su (vidi član 9. Poreskog zakonika; prije stupanja na snagu drugog dijela Poreskog zakonika u tačkama 1. i 2. člana 9. pozivanje na odredbe Poreskog zakonika). Kod je izjednačen sa referencama na Zakon Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 2118-1 i odvojeni zakoni o porezima, utvrđivanje postupka plaćanja pojedinih poreza; osnova - čl. 5 Saveznog zakona od 31. jula 1998. br. 147-FZ):

1) organizacije i fizička lica koja su u skladu sa Poreskim zakonikom priznata kao poreski obveznici ili obveznici naknada;

2) organizacije i fizička lica koja su u skladu sa Poreskim zakonikom priznati kao poreski agenti;

3) Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije i njegove jedinice u Ruskoj Federaciji (u daljem tekstu: poreski organi);

4) Državni carinski komitet Ruske Federacije i njegove jedinice (u daljem tekstu - carinski organi);

5) organi državne izvršne vlasti i izvršni organi lokalna samouprava, drugi organi i službena lica koje oni ovlaste, vršeći po utvrđenom postupku, pored poreskih i carinskim organima prijem i naplata poreza i (ili) naknada, kao i kontrola njihovog plaćanja od strane poreskih obveznika i obveznika naknada (u daljem tekstu: naplatioci poreza i naknada);

6) Ministarstvo finansija Ruske Federacije, ministarstva finansija republika, finansijska odeljenja (departmana, departmana) uprava teritorija, regiona, gradova Moskve i Sankt Peterburga, autonomne oblasti, autonomnih oblasti, regiona i gradovi (u daljem tekstu: finansijski organi), drugi nadležni organi za rešavanje pitanja odlaganja i obročnog plaćanja poreza i naknada i druga pitanja predviđena Poreskim zakonikom;

7) organi državnih vanbudžetskih fondova;

8) savezna služba poreska policija Ruske Federacije i njene teritorijalne jedinice (u daljem tekstu: organi poreske policije) - prilikom rješavanja pitanja iz njihove nadležnosti Poreskog zakona.

Poreski obveznici i obveznici naknada priznate kao organizacije i pojedinci koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom, dužni da plaćaju poreze, odnosno (ili) naknade. Na način propisan Poreskim zakonikom, ogranci i druge odvojene jedinice ruskih organizacija ispunjavaju obaveze ovih organizacija da plaćaju poreze i naknade na lokaciji ovih filijala i drugih odvojenih odjeljenja (vidi član 19. Poreskog zakonika). Prije stupanja na snagu drugog dijela Poreskog zakonika u prvom dijelu čl. 19 pozivanja na odredbe Poreskog zakonika izjednačeno je sa pozivanjem na Zakon Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 31. jula 1998. br. 147-FZ).

Za poreske svrhe, povezane su strane pojedinci i (ili) organizacije čiji odnos može uticati na uslove ili ekonomski rezultati njihove aktivnosti ili aktivnosti osoba koje predstavljaju, odnosno (vidi član 20. Poreskog zakonika):

1) jedna organizacija direktno i (ili) indirektno učestvuje u drugoj organizaciji, a ukupan udio tog učešća je veći od 20 posto. Udio indirektnog učešća jedne organizacije u drugoj kroz niz drugih organizacija određuje se kao proizvod udjela direktnog učešća organizacija u ovom nizu jedne u drugu;

2) je jedno fizičko lice po službenoj dužnosti podređeno drugom fizičkom licu;

3) lica su, u skladu sa porodičnim zakonodavstvom Ruske Federacije, u bračnim, rodbinskim ili imovinskim odnosima, usvojilac i usvojeno dijete, kao i staratelj i štićenik.

Organizacije su pravna lica formirana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i strana pravna lica, kompanije i druga pravna lica koja imaju građanska sposobnost stvorena u skladu sa zakonom stranim zemljama, međunarodne organizacije, njihove podružnice i predstavništva osnovana na teritoriji Ruske Federacije.

Pod pojedincima odnosi se na državljane Ruske Federacije, strane državljane i lica bez državljanstva.

Individualni preduzetnici- Riječ je o fizičkim licima koja su registrovana na propisan način i koja obavljaju preduzetničku djelatnost bez pravnog lica, kao i privatnim notarima, privatnim zaštitarima, privatnim detektivima. Važno je naglasiti da su fizička lica koja su se bavila preduzetničkom delatnošću bez osnivanja pravnog lica, a nisu registrovana kao samostalni preduzetnici kršeći uslove građansko pravo Ruska Federacija, u obavljanju dužnosti koja im je dodijeljena Poreskim zakonikom, nema pravo pozivati ​​se na činjenicu da oni nisu samostalni poduzetnici.

Pojedinci- porezni rezidenti Ruske Federacije su pojedinci koji stvarno borave na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.

Poreski agenti prepoznat lica koja su, u skladu sa Poreskim zakonikom, odgovorna za obračun, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u odgovarajući budžet (vanbudžetski fond) (vidi stav 1 člana 24), administraciju Ministarstvu Ruske Federacije Federacije za poreze i naknade i Ministarstvu finansija Ruske Federacije, kao i nadležnim poreskim i finansijskim vlastima. Informacije o aktuelnim regionalni porezi i naknade i njihove glavne odredbe Ministarstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama objavljuje tromjesečno, a informacije o tekućim lokalnim porezima i naknadama i njihovim glavnim odredbama - od strane relevantnih regionalnih poreskih vlasti najmanje jednom godišnje.

Razmotrite glavne elemente oporezivanja:

porezi- to su obavezne uplate pravnih i fizičkih lica u budžet, koje utvrđuje i prinudno povlači država u vidu preraspodjele dijela društvenog proizvoda koji se koristi za podmirenje nacionalnih potreba.

Oporezivanje- ovo je proces utvrđivanja i naplate poreza u zemlji, utvrđivanja visine poreza, njihovih stopa, kao i postupka plaćanja poreza i kruga oporezivanih pravnih i fizičkih lica.

Subjekt poreza (obveznik)- pravno ili fizičko lice koje je dužno da plati porez.

Porezni objekat- to je predmet, radnja ili pojava (dohodak, imovina, dobra, dodata vrijednost i dr.) koji su, u skladu sa zakonom, podložni oporezivanju.

Izvor poreza je prihod subjekta (dobit, nadnica, kamate, dividende itd.), od kojih se plaća porez.

Poreska osnovica- to je dio objekta oporezivanja koji nastaje kao rezultat uvažavanja svih olakšica i oslobođenja i služi kao predmet neposredne primjene poreske stope.

Stopa poreza je iznos poreza po jedinici poreza. Postavlja se u procentima ili u fiksnim iznosima.

je ukupan iznos poreza.

poreski kredit- ovo je odredba određenih kategorija poreskih obveznika, ako postoje mogućnosti da porez ne plaćaju ili ga plate u manjem iznosu u odnosu na druge poreske obveznike, utvrđene zakonom.

Plaćanje poreza- ovo je skup radnji poreskog obveznika da stvarno uplati iznos poreza u budžet ili vanbudžetski fond.

Državni poreski sistem je ukupnost onih koji djeluju u datoj državi bitni uslovi oporezivanje.

1. raspodjela poreskih prihoda po nivoima budžetskog sistema

Važan generalizujući indikator sistema oporezivanja je raspodjela poreskih prihoda na različite budžetske nivoe. Obično u budžetskim sistemima glavnu ulogu igra federalni (u unitarnim državama - centralni) budžet.

Pristupi raspodjeli poreza između pojedinačnih budžetskih nivoa su različiti.

Jedan od njih uključuje povezivanje određenih poreza sa određenim nivoom budžeta. Na primjer, prihodni dio američkog federalnog budžeta formira se uglavnom kroz direktne poreze, uključujući porez na dohodak građana (46% svih federalnih poreza 1997. godine), doprinose stanovništva na socijalno osiguranje(34%), porez na dobit preduzeća (11%). Udio indirektnih poreza je neznatan (akcize - 4%, carine - 5%). Prihodovni dio Državni budžeti se formiraju indirektnim porezima (porez na promet i akcize). Izvori prihoda lokalnih budžeta - lokalni porezi, prvenstveno porez na imovinu. U Sjedinjenim Državama oko 2/3 svih poreza ide u savezni budžet, a ostatak je približno jednako raspoređen između država i lokalnih vlasti.

Drugi pristup je odvajanje zajedničkog državne takse u određenim proporcijama između pojedinačnih nivoa. Kao rezultat toga, regionalni i lokalni porezi u smislu važnosti za budžete odgovarajućih nivoa mogu ostati u drugom planu.Na primjer, u Njemačkoj federalni i državni nivo primaju približno isti iznos poreskih prihoda, dok lokalni nivo prima osjetno manji iznos.

Određene vrste osnovnih federalnih poreza su zakonom raspoređene prema različitim budžetskim nivoima. Za poreze u cijeloj zemlji uspostavljaju se stalne norme raspodjele. Dakle, u Njemačkoj je porez na dohodak jednako podijeljen između saveznog i državnog nivoa; 85% poreza na dohodak je podijeljeno na pola između ova dva nivoa, dok se preostalih 15% daje lokalnom nivou. Za ostale poreze, raspodjela se mijenja tokom vremena. Kada se, na primjer, dijeli između tri nivoa poreza na promet, nastoji se izjednačiti finansijski položaj razne zemlje; stoga se norme distribucije mijenjaju svake dvije do tri godine. U Njemačkoj se također prakticira prilično rijetko „horizontalno izravnavanje“ poreskog opterećenja: bogatije zemlje prenose dio svojih poreskih prihoda na manje prosperitetne.

Treći pristup je transfer sredstava sa viših nivoa budžeta na niže (transferi). Takav pristup kao dodatni je uobičajen u gotovo svim zemljama s unitarnim i federalnim strukturama, a drugo, transferi često igraju ulogu ne samo finansijske podrške finansijski slabim regijama, već i simbola federalnog centralizma u slučaju transfera. transfera, obično manjih, finansijski prosperitetnih regiona.

4.1. Osnove zakonodavstva o porezima i naknadama u Ruskoj Federaciji

Osnova za funkcionisanje poreskog sistema Ruske Federacije na sadašnjoj fazi izrađuje Porezni zakonik Ruske Federacije, prema kojem zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama uključuje:

Poreski zakonik Ruske Federacije i savezni zakoni o porezima i naknadama usvojeni u skladu s njim;

zakoni i propisi o porezima i taksama koje donose zakonodavni (predstavnički) organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;

normativni pravni akti predstavničkih tijela lokalne samouprave o porezima i naknadama, usvojeni u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Poreski zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela. Prvi dio (Opšti dio) stupa na snagu 1. januara 1999. godine i utvrđuje poreski sistem Ruske Federacije, osnove pravnih odnosa koji proizlaze iz plaćanja poreza i naknada, vrste poreza i naknada, postupak nastanka i izvršenja obaveze poreskih obveznika, oblici i metode poreska kontrola, odgovornost za poreske prekršaje, postupak žalbe na radnje (nečinjenje) poreskih organa, način naplate poreza i dr. Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije definira postupak promjene liste poreza, stopa, metoda za izračunavanje poreske osnovice, objekata oporezivanja i načina naplate poreza, a također utvrđuje postupak izmjene poreskog zakonodavstva.

Važeće poresko zakonodavstvo ne dozvoljava osnivanje diferencirane stope porezi i takse, poreske olakšice u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva pojedinca ili mesta porekla kapitala (član 3 NSRF).

Porezi i naknade ne smiju biti diskriminatorni i primjenjivati ​​u zavisnosti od socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija.

Dozvoljeno je uspostavljanje posebne vrste carine ili diferencirane stope uvoznih carina u zavisnosti od zemlje porijekla robe u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni. Nije zakonito nametati poreze i naknade koje onemogućavaju građanima da ostvare svoja ustavna prava.

Nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju jedinstveni ekonomski prostor Ruske Federacije, posebno direktno ili indirektno ograničavajući slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili finansijskih sredstava na teritoriji Ruske Federacije, ili na drugi način. ograničavaju privredne aktivnosti fizičkih i pravnih lica koje nisu zakonom zabranjene ili stvaraju prepreke za to.

Porezi, takse, dažbine i druga plaćanja čine budžetski sistem Ruske Federacije, koji je predstavljen na federalnom, regionalnom i lokalnom nivou. U procesu formiranja poreske komponente prihoda državnog budžeta različiti porezičine određeni udio svih poreskih prihoda (porez na dodatu vrijednost - oko 36%, carina - oko 23%, akcize - 22%, porez na dohodak - 9%, porez na dohodak građana - 6,3 \% itd.).

Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije reguliše odnose moći u uspostavljanju, uvođenju i naplati poreza i naknada u Ruskoj Federaciji.

Prilikom plaćanja poreza nastaju imovinski odnosi između obveznika i primaoca, koji se zasnivaju na imperativnoj podređenosti prvog drugom. Zato da poreski odnosi neprimenjive su norme građanskog zakonodavstva zasnovane na ravnopravnosti, samostalnosti volje i imovinskoj nezavisnosti stranaka, tj. normama Civil Code Ruska Federacija (u daljem tekstu Građanski zakonik Ruske Federacije).

Propisi o porezima i taksama ne primenjuju se na odnose o utvrđivanju, uvođenju i naplati carine, kao i na odnose koji proizilaze iz kontrole plaćanja carine, žalbe na akte carinskih organa, radnje (nečinjenje) njihovih službenih lica i privođenje odgovornosti krivih lica ne primjenjuje se zakonodavstvo o porezima i taksama ako drugačije nije direktno predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, svaka osoba mora platiti zakonom utvrđene poreze i naknade. Zakonodavstvo o porezima i naknadama zasniva se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez.

Važna karakteristika zakonodavstva o porezima i taksama je dejstvo njegovih akata u vremenu, što je određeno čl. 5 NKRF.

Djelovanje u vrijeme zakonodavstva o porezima i taksama

Orijentacija akata
Zakonski akti o porezima
Zakonski akti o taksama
Savezni zakoni o izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije u smislu uspostavljanja novih poreza i naknada	1. januara naredne godine nakon njihovog usvajanja, ali ne ranije od mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja
Akti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalni akti kojima se uvode novi porezi i naknade	1. januara godine koja slijedi nakon godine usvajanja, ali ne ranije od mjesec dana od dana zvaničnog objavljivanja
Zakonski akti o porezima i naknadama koji poboljšavaju položaj poreskog obveznika

Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje postupak obračuna i plaćanja pojedinačnih poreza: federalnog, regionalnog i lokalnog nivoa, kao i postupak primjene posebnih poreza. poreski režimi.

dopuna regulatorni okvir poresko zakonodavstvo Ruske Federacije, federalni i regionalni zakoni o određenim porezima (na primjer, porez na zemljište), upute Ministarstva poreza i dažbina Ruske Federacije (Ministarstvo poreza Rusije) - sada Federalne porezne službe (FTS Rusije) ), cirkularna pisma, uputstva, telegrami Federalne poreske službe Rusije. Osim toga, postoji opsežna praksa arbitraže o pitanjima oporezivanja. Na ovaj način, pravni okvir, koja reguliše poreske pravne odnose, prilično je velika, što je, inače, značajan nedostatak postojećeg sistema oporezivanja.

Sve što je predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije obavezno je za izvršenje. Sve što je u suprotnosti sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije tumači se u korist poreskog obveznika. Moguće je priznati bilo koji normativni pravni akt kao neusklađen sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije ako mijenja ili ograničava prava poreznih obveznika, zabranjuje im bilo kakve radnje (nečinjenje), dozvoljava ili zabranjuje odredbe utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Poreski zakonik Ruske Federacije propisuje sljedeće opšte uslove za utvrđivanje poreza i naknada: kada se porezi uvode, moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja; u potrebnim slučajevima mogu se obezbediti poreske olakšice i razlozi za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika; zakonodavni akti o porezima i taksama treba da budu formulisani na način da svako tačno zna koje poreze (takse), kada i kojim redosledom mora da plati; sve neotklonjive nedoumice, kontradiktornosti i nejasnoće zakonskih akata o porezima i taksama tumače se u korist poreskog obveznika.

test pitanja

Koja je procedura za stupanje na snagu normativnih akata o porezima?

Koje vrste propisa poznajete?

Koje su glavne odredbe sadržane u prvom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije?

Koje su odredbe utvrđene drugim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije?

Kada poreski zakon smatra se zvanično objavljenim?

Nakon kojeg perioda stupaju na snagu zakonski akti o naknadama?

Kada stupaju na snagu savezni zakoni o izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije?

Koji su rokovi za stupanje na snagu akata konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opština kojima se uvode novi porezi i naknade?

1. Poreski zakonik Ruske Federacije sastoji se od:

a) iz jednog dijela;

b) iz dva dijela;

c) u tri dijela.

2. Prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije važi:

3. Osnova za funkcionisanje poreskog sistema Ruske Federacije je:

a) Zakonik o budžetu Ruske Federacije;

b) Carinski zakonik Ruske Federacije;

c) Poreski zakonik Ruske Federacije.

4- Stupaju na snagu zakonski akti o porezima:

a) ne ranije od mjesec dana od dana njihovog zvaničnog objavljivanja;

b) ne ranije od mjesec dana od dana njihovog zvaničnog objavljivanja i 1. dana narednog poreski period;

c) najkasnije do 1. januara naredne godine nakon usvajanja, ali ne ranije od mjesec dana od dana njihovog zvaničnog objavljivanja.

5. Sve neotklonjive nedoumice, kontradiktornosti i nejasnoće zakonodavnih akata o porezima i taksama tumače se u korist:

a) poreski organ;

b) poreski obveznik.

6. Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje:

a) osnov pravnih odnosa, vrste poreza, postupak za nastanak i izvršavanje dužnosti poreskog obveznika;

b) postupak obračuna i plaćanja federalnih, regionalnih i lokalnih poreza, kao i postupak primjene posebnih poreskih režima;

c) metode poreske kontrole, postupak žalbe na radnje poreskih organa, način naplate poreza.

---